第一篇：第四章 財(cái)政審計(jì)概述

第四章 財(cái)政審計(jì)概述

一、公共財(cái)政模式是以滿足社會公共需要為主旨而進(jìn)行的政府收支活動或財(cái)政運(yùn)行機(jī)制模式，它是與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的一種財(cái)政類型。P56

二、財(cái)政收入的概念有廣義和狹義之分，包括債務(wù)收入的財(cái)政收入是廣義的，反之則是狹義的。我國從1994年起采用狹義的財(cái)政收入概念。

三、財(cái)政收入按照經(jīng)濟(jì)形式的不同可以分為預(yù)算收入與預(yù)算外資金兩部分。

財(cái)政收入按收入形式劃分，可以分為稅收收入和非稅收收入。我國目前稅收收入占預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入的90%以上，非稅收收入在地方預(yù)算中占有比較重要的低位。

非稅收入大致分為3類：

預(yù)算內(nèi)非稅收入--國有資產(chǎn)收益、教育費(fèi)附加和其他收入等；

預(yù)算外非稅收入--地方財(cái)政部門的各項(xiàng)附加收入、集中事業(yè)收入、專項(xiàng)收入、事業(yè)行政單位的專項(xiàng)基金、經(jīng)營性服務(wù)純收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、專項(xiàng)資金、中小學(xué)勤工儉學(xué)收入；

制度外收費(fèi)--制度外基金、制度外收費(fèi)、制度外集資攤派收入、制度外罰沒收入、“小金庫”。

四、財(cái)政支出

我國現(xiàn)行國家預(yù)算支出由“類”、“款”、“項(xiàng)”、“目”4個(gè)層次構(gòu)成。其中類級科目主要有國內(nèi)基本建設(shè)支出、增撥企業(yè)流動資金支出等等。P57

根據(jù)能否在經(jīng)濟(jì)上直接得到等價(jià)的補(bǔ)償，公共財(cái)政支出可分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。購買性支出規(guī)模直接關(guān)系到社會總需求的增減，對社會的生產(chǎn)與就業(yè)有著直接的影響，對分配有間接影響。轉(zhuǎn)移性支出是資金使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，既從政府轉(zhuǎn)移到領(lǐng)受者手中，盡管它對分配產(chǎn)生直接影響，但對社會生產(chǎn)和就業(yè)則產(chǎn)生間接的影響。

具體的收支分類請看P60-62.我國從2007年1月1日起開始全面實(shí)施政府收支分類改革，改革后的政府收支科目由“收入分類”、“支出功能分類”、“支出經(jīng)濟(jì)分類”三部分組成。

（一）收入分類

其中重點(diǎn)看

1、稅收收入

2、非稅收入

3、轉(zhuǎn)移性收入

（二）支出功能分類

其中重點(diǎn)看：

1、一般公共服務(wù)

2、外交

7、文化體育與傳媒

17、轉(zhuǎn)移性支出

（三）支出經(jīng)濟(jì)分類

其中重點(diǎn)看：

1、工資福利支出

3、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助

5、轉(zhuǎn)移性支出

五、財(cái)政管理體制：我國目前實(shí)行的是分稅制財(cái)政管理體制。

六、政府預(yù)算是一國具有法律效力的政府財(cái)政收支計(jì)劃。P58

國家預(yù)算包括中央政府預(yù)算和地方預(yù)算。

預(yù)算年度為公歷1月1日至12月31日。我國預(yù)算管理實(shí)行一級政府一級預(yù)算，從中央到地方，共設(shè)立5級預(yù)算。

我國中央預(yù)算和地方各級政府預(yù)算按照復(fù)式預(yù)算編制，由經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算組成。P59

七、國有資本經(jīng)營預(yù)算P59

中央本級從2008年開始編制國有資本經(jīng)營預(yù)算，各級財(cái)政部門為國有資本經(jīng)營預(yù)算的主管部門，各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及其他有國有企業(yè)監(jiān)管職能的部門和單位，為國有資本經(jīng)營預(yù)算單位。

八、部門預(yù)算

2000年中央部門預(yù)算編制開始實(shí)施部門預(yù)算。一個(gè)部門一本預(yù)算。

九、政府決算

每一級預(yù)算都要編制決算。《預(yù)算法》規(guī)定：國務(wù)院財(cái)政部門編制中央決算草案，報(bào)國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)。縣級以上地方各級政府財(cái)政部門編制本級決算草案，報(bào)本級政府審定后，由本級政府提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)。鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。

十、財(cái)政審計(jì)是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)法律和行政法規(guī)，對國家財(cái)政收支的真實(shí)性、合法性和效益性實(shí)施的獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督。財(cái)政審計(jì)的對象時(shí)國家財(cái)政收支，具體來講，是國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其所屬各部門的財(cái)政收支。

十一、我國財(cái)政審計(jì)的依據(jù)

《憲法》《審計(jì)法》《審計(jì)法實(shí)施條例》《中央預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》《中華人民共和國國家金庫條例》《財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度》《中華人民共和國海關(guān)法》等等。

十二、我國財(cái)政審計(jì)的管轄范圍（重點(diǎn)）P64-P6

5《審計(jì)法》第28條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計(jì)管轄范圍。”

（一）中央審計(jì)機(jī)關(guān)-審計(jì)署的審計(jì)管轄范圍（看書上具體內(nèi)容）對應(yīng)P71材料題1--財(cái)政部（含直屬單位、各地財(cái)政監(jiān)察專員辦）

--中央各部門（含直屬單位）；

--國家稅務(wù)總局（包括附屬單位）及其直屬分支機(jī)構(gòu)、海關(guān)總署（包括附屬單位）及其分支機(jī)構(gòu)等征收機(jī)關(guān)；

--中央銀行的財(cái)務(wù)收支

--中央國庫、中國建設(shè)銀行等四家國有商業(yè)銀行、開發(fā)銀行、政策性銀行；

--中央級有關(guān)資金和基金管理部門；

--各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府。

（二）地方審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍

--地方政府財(cái)政部門（含直屬單位）、本級各部門；

--地方稅務(wù)部門（含附屬單位）及其直屬分支機(jī)構(gòu)；

--地方金庫；

--地方本級財(cái)政有關(guān)資金和基金管理部門；

--下級人民政府。

注意：同級審計(jì)機(jī)關(guān)不能審?fù)壵梢詫復(fù)壺?cái)政等部門；

國稅系統(tǒng)列為審計(jì)署的管轄范圍；地稅系統(tǒng)屬于省級審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍；

中央銀行、中央金庫屬于審計(jì)署的管轄范圍；地方審計(jì)機(jī)關(guān)可以對地方金庫進(jìn)行審計(jì)； 上一級審計(jì)機(jī)關(guān)可以審下級人民政府。

十三、財(cái)政審計(jì)的目標(biāo)：真實(shí)性、合法性、效益性

十四、財(cái)政審計(jì)的技術(shù)方法：

審閱法：主要是針對相關(guān)政策、規(guī)定的執(zhí)行

核對法：對會計(jì)資料、數(shù)字資料核對分析

延伸法：對審計(jì)過程中涉及的單位進(jìn)行延伸檢查

銀行賬戶法：對被審計(jì)單位的銀行賬戶進(jìn)行審查

十五、財(cái)政審計(jì)的內(nèi)容對應(yīng)P71材料題

2各級政府的預(yù)算執(zhí)行情況以及其他財(cái)政收支審計(jì)主要由同級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)，各級政府的決算由上級政府審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)，前者被稱為“同級審”，后者被稱作“上審下”。

十六、本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)是指各級審計(jì)機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。根據(jù)《審計(jì)法》第4條、第17條規(guī)定，各級審計(jì)機(jī)關(guān)在政府行政首長和上級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，每年要對本級預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向本級人民政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)提出關(guān)于本級預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并受政府委托向同級人民代表大會常務(wù)委員會提出關(guān)于本級預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)工作報(bào)告。

十七、本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的具體內(nèi)容（具體內(nèi)容看書上P67）

（一）對財(cái)政部門具體組織預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容

1.預(yù)算批復(fù)情況。2.預(yù)算收入情況。3.預(yù)算支出情況。

4.補(bǔ)助地方支出情況。5.部門、企業(yè)決算批復(fù)情況。6.預(yù)算資金平衡情況。

（二）對稅收部門稅收征管情況審計(jì)的主要內(nèi)容

1.稅收政策執(zhí)行。2.稅收征收管理。3.稅收提退。

4.稅收征管制度的運(yùn)行。5.稅收收入計(jì)劃完成情況。

（三）對海關(guān)系統(tǒng)收入征管情況審計(jì)的主要內(nèi)容

1.關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅及其他稅費(fèi)征管。2.關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的減免。

3.保稅貨物監(jiān)管。

（四）對國庫的審計(jì)

1、國庫辦理預(yù)算收入的收納、劃分和留解情況。

2、國庫辦理預(yù)算支出的撥付情況。

3、國庫辦理預(yù)算收入退庫情況。

4、國庫的會計(jì)核算情況。

（五）對本級部門單位的審計(jì)

1.預(yù)算批復(fù)。2.撥付預(yù)算資金。3.預(yù)算資金使用。4.部門單位上繳預(yù)算收入。

十八、對下級政府預(yù)算執(zhí)行情況和決算審計(jì)

《審計(jì)法》第16條規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；《預(yù)算法》第72條規(guī)定,各級政府審計(jì)部門對下級政府預(yù)算執(zhí)行和決算實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。

十九、對下級政府預(yù)算執(zhí)行情況和決算的審計(jì)，應(yīng)著重審計(jì)下級政府和財(cái)政部門在貫徹國家統(tǒng)一政令和執(zhí)行上級政策、維護(hù)中央和上級財(cái)政利益、管理和使用上級轉(zhuǎn)移支付資金等方面的情況。

二十、對執(zhí)行預(yù)算外資金管理法律制度情況的審計(jì)：主要審查地方政府及其財(cái)政等部門有無違反國家統(tǒng)一規(guī)定，超越管理權(quán)限，自行設(shè)立預(yù)算外資金項(xiàng)目，自行制定與國家統(tǒng)一制度不相符的資金管理政策、制度和辦法，自行規(guī)定提高征收標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大征收范圍等問題。此外，要審查地方政府及其財(cái)政部門有無利用預(yù)算外資金搞樓堂館所、搞計(jì)劃外基本建設(shè)投資項(xiàng)目的問題。二

十一、影響上級財(cái)政收入的主要途徑及主要內(nèi)容有：

1、對收入征繳環(huán)節(jié)挖擠上級財(cái)政收入情況的審計(jì)。

主要審查的內(nèi)容P69（1）（2）（3）（4）

2、對從財(cái)政結(jié)算環(huán)節(jié)影響上級財(cái)政收入情況的審計(jì)。

主要審查的內(nèi)容P70（1）（2）

二十二、對財(cái)政決算編報(bào)情況的審計(jì)

1、列入決算的財(cái)政收入是否真實(shí)，有無瞞報(bào)收入或違規(guī)沖退收入的問題。

2、結(jié)轉(zhuǎn)下年的支出是否真實(shí)、合規(guī)、合規(guī)。

3、列入決算的財(cái)政支出是否與支出列報(bào)依據(jù)一致，有無虛列支出轉(zhuǎn)移財(cái)政資金或混淆支出的年度界限、多報(bào)當(dāng)年支出的問題。

第二篇：財(cái)政審計(jì)

財(cái)政審計(jì)：財(cái)政審計(jì)又稱財(cái)政收支審計(jì)，是審計(jì)機(jī)關(guān)依照《憲法》和《審計(jì)法》對政府公共財(cái)政收支的真實(shí)性、合法性和效益性所實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督，是政府審計(jì)的一種形式。根據(jù)我國現(xiàn)行的財(cái)政管理體制和審計(jì)機(jī)關(guān)的組織體系，財(cái)政收支審計(jì)包括本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、下級政府預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)，以及其他財(cái)政收支審計(jì)。根據(jù)《中央預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》的規(guī)定，中央預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要對財(cái)政部門具體組織中央預(yù)算執(zhí)行情況、國稅部門稅收征管情況、海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅征管情況、金庫辦理預(yù)算資金收納和撥付情況、國務(wù)院各部門各直屬單位預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算外收支以及下級政府預(yù)算執(zhí)行和決算等七個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。?

第三篇：淺談財(cái)政審計(jì)大格局

淺談財(cái)政審計(jì)大格局

曲鐵勝（審計(jì)署駐長春特派辦）

摘要：財(cái)政審計(jì)是國家審計(jì)永恒的主題。近年來，隨著形勢的變化，財(cái)政審計(jì)的思路也在不斷發(fā)展和完善，2009年，審計(jì)署黨組提出了構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的理念。構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局，是財(cái)政審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求和必然趨勢。本文從財(cái)政審計(jì)大格局理念的提出背景、意義，財(cái)政審計(jì)大格局的概念、特點(diǎn)，大格局財(cái)政審計(jì)需關(guān)注的重點(diǎn)問題，財(cái)政審計(jì)大格局的工作要求等方面進(jìn)行了闡述。

一、財(cái)政審計(jì)大格局理念的提出背景、特點(diǎn)和意義

財(cái)政審計(jì)大格局是審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能理論指導(dǎo)下，有效統(tǒng)籌整合審計(jì)資源，以推動建立完整統(tǒng)一的國家財(cái)政管理體制為總體目標(biāo)，以財(cái)政資金審計(jì)為主要內(nèi)容，以財(cái)政管理審計(jì)為核心，以部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付審計(jì)、財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)、財(cái)政收入征管情況審計(jì)為基礎(chǔ)的財(cái)政審計(jì)工作體系。

（一）財(cái)政審計(jì)大格局理念的提出背景。

財(cái)政審計(jì)是國家審計(jì)永恒的主題。近年來，隨著形勢的變化，財(cái)政審計(jì)的思路也在不斷發(fā)展和完善。2000年，審計(jì)署成立財(cái)政審計(jì)協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，開展財(cái)政審計(jì)一體化試點(diǎn)，2005年，審計(jì)署整合各特派辦財(cái)政審計(jì)資源，開展財(cái)政審計(jì)“大兵團(tuán)作戰(zhàn)”試點(diǎn)。但是，社會各屆對財(cái)政審計(jì)提出了更高的要求，財(cái)政審計(jì)工作本身也面臨一些問題需要改進(jìn)。

1．全國人大希望審計(jì)工作報(bào)告進(jìn)一步增強(qiáng)整體性、時(shí)效性，避免審計(jì)工作報(bào)告反映的情況與財(cái)政決算報(bào)告在上存在差異的問題。同時(shí)，要求審計(jì)工作報(bào)告進(jìn)一步突出中央預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方面的內(nèi)容。

2．各級地方政府希望能夠減少在一個(gè)省（市、縣）多次進(jìn)點(diǎn)審計(jì)的問題。

3．財(cái)政審計(jì)工作中存在的一些問題，制約著財(cái)政審計(jì)整體水平的提高。

在這種情況下，2009年，審計(jì)署黨組在全面總結(jié)以前財(cái)政審計(jì)一體化經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，從切實(shí)提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的宏觀性、建設(shè)性、整體性、時(shí)效性出發(fā)，提出了構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的理念。

（二）財(cái)政審計(jì)大格局的主要特點(diǎn)。

1．財(cái)政審計(jì)大格局的組織協(xié)調(diào)更加統(tǒng)一，即統(tǒng)一方案、統(tǒng)一培訓(xùn)、統(tǒng)一進(jìn)點(diǎn)、統(tǒng)一組織實(shí)施。

2．財(cái)政審計(jì)大格局的時(shí)效性更強(qiáng)，避免跨報(bào)告的問題。

3．財(cái)政審計(jì)大格局的工作目標(biāo)更加清晰，緊緊圍繞“兩個(gè)報(bào)告”安排審計(jì)工作。

4．財(cái)政審計(jì)大格局的整體性更加突出，各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目之間及其與總體審計(jì)目標(biāo)之間的聯(lián)系更加緊密。

5．財(cái)政審計(jì)大格局的審計(jì)范圍更加集中，主要反映預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況。

6．財(cái)政審計(jì)大格局的理論指導(dǎo)是審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理論。

（三）構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的意義。

構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的具體體現(xiàn)，是進(jìn)一步加強(qiáng)和深化財(cái)政審計(jì)工作，落實(shí)審計(jì)工作五年發(fā)展規(guī)劃提出的財(cái)政審計(jì)目標(biāo)的重要舉措，是克服目前財(cái)政審計(jì)力度不夠、資源分散、層次不高等問題，最大程度發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能的迫切需要，是促使財(cái)政審計(jì)從體制、安全、績效的角度來審視國家財(cái)政運(yùn)行系統(tǒng)，推動財(cái)政體制改革、保障財(cái)政安全、提高財(cái)政績效水平的重要途徑。

構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局，有利于把全部政府性資金納入審計(jì)監(jiān)督視野，統(tǒng)籌安排部門預(yù)算、民生資金、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、政府?dāng)U大內(nèi)需資金、政府決算等各項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，形成目標(biāo)統(tǒng)一、內(nèi)容銜接、層次清晰的工作體系，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督公共財(cái)政的職能作用。

二、大格局財(cái)政審計(jì)需要關(guān)注的重點(diǎn)問題

在建立健全社會主義公共財(cái)政體系過程中，財(cái)政收支矛盾更加突出，收支平衡難度加大，預(yù)算管理面臨新的挑戰(zhàn)，支出管理更加復(fù)雜，財(cái)政體制存在的問題進(jìn)一步顯現(xiàn)。因此，大格局財(cái)政審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)

應(yīng)該是帶有全局性、體制性和制度性的問題。通過揭露問題，分析原因，促進(jìn)改革，推動健全社會主義公共財(cái)政體系，推動中央保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的各項(xiàng)政策措施的落實(shí)。具體應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下問題：

（一）關(guān)注中央有關(guān)宏觀調(diào)控政策的落實(shí)。

大格局財(cái)政審計(jì)，要認(rèn)真貫徹20字審計(jì)工作方針，充分發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能作用，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展這個(gè)中心，重點(diǎn)關(guān)注中央有關(guān)宏觀調(diào)控政策的落實(shí)情況。通過審計(jì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

（二）關(guān)注健全統(tǒng)一、完整的國家財(cái)政。

劉家義審計(jì)長指出，沒有一個(gè)統(tǒng)一完整的國家財(cái)政就不會有一個(gè)統(tǒng)一完整的國家政權(quán)，就不會有一個(gè)統(tǒng)一完整的國家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)。我們現(xiàn)在的國家財(cái)政，嚴(yán)格意義上講包括一般預(yù)算、資本經(jīng)營預(yù)算、債務(wù)預(yù)算、基金預(yù)算。目前真正納入預(yù)算的是稅收；債務(wù)既沒有進(jìn)入國家預(yù)算，也沒有納入預(yù)算管理；外債當(dāng)中的還債支出進(jìn)入了預(yù)算，但外債收入沒有進(jìn)入預(yù)算；資本經(jīng)營沒有預(yù)算；不少基金都沒有納入國家預(yù)算；上級財(cái)政對下級財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付相當(dāng)一部分進(jìn)不了地方預(yù)算，還有其他方面的一些資金也進(jìn)不了預(yù)算。因此，大格局財(cái)政審計(jì)要關(guān)注健全統(tǒng)一、完整的國家財(cái)政。

（三）關(guān)注深化財(cái)政體制改革。

現(xiàn)在的財(cái)政體制對我國社會主義公共財(cái)政體系的健全完善是一個(gè)很大的制約，尤其是制約我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展。一是各級政府事權(quán)與財(cái)力的不匹配問題，特別是基層財(cái)政困難較大。二是轉(zhuǎn)移支付制度需要完善。三是主體功能區(qū)的劃分和建設(shè)需要加強(qiáng)。在一個(gè)國家內(nèi)部沒有合理的產(chǎn)業(yè)分工就會形成資源的極大浪費(fèi)，財(cái)政體制要按照主體功能區(qū)的要求進(jìn)行改革、完善。

（四）關(guān)注健全完善財(cái)政法制。

依法治國是我國的基本方略。但目前財(cái)政政策的實(shí)施、財(cái)政體制和財(cái)政制度的設(shè)計(jì)、財(cái)政管理的法律依據(jù)等都很不完善，有些法律已經(jīng)不適應(yīng)形勢的發(fā)展，導(dǎo)致在財(cái)政運(yùn)行中無法可依、有法難依。在大格局財(cái)政審計(jì)中要關(guān)注這些問題，促進(jìn)財(cái)政法制的健全和完善。

（五）關(guān)注不斷完善和靈活實(shí)施有效的財(cái)政政策。

在大格局財(cái)政審計(jì)中，要關(guān)注一些地方政府越權(quán)開減免稅口子，自定稅收優(yōu)惠政策，先征后返等影響國家宏觀調(diào)控政策效果的問題；要在對財(cái)稅部門的審計(jì)中關(guān)注現(xiàn)行財(cái)稅政策執(zhí)行過程中存在的問題，促進(jìn)進(jìn)一步完善政策；要關(guān)注財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)與金融風(fēng)險(xiǎn)的互相轉(zhuǎn)化；要在專項(xiàng)資金審計(jì)中，關(guān)注政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。

（六）關(guān)注財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和財(cái)政資金使用效益。

目前，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)在逐步優(yōu)化，但還不夠，資金使用效益也有待進(jìn)一步提高。財(cái)政的基本職能應(yīng)當(dāng)是提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，大格局財(cái)政審計(jì)要關(guān)注財(cái)政支出投向競爭性領(lǐng)域的問題，關(guān)注行政運(yùn)行成本偏高的問題，關(guān)注一些法定支出在不同地區(qū)間苦樂不均的問題，促進(jìn)優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政資金使用效益。

（七）關(guān)注地方政府負(fù)債與財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在財(cái)政赤字風(fēng)險(xiǎn)，呆帳、壞帳風(fēng)險(xiǎn)，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前地方政府負(fù)債的問題比較突出，主要表現(xiàn)是：債務(wù)規(guī)模大、缺乏統(tǒng)一管理，債務(wù)率、債務(wù)依存度和償債率偏高，逾期債務(wù)的比例較大, 使財(cái)政背負(fù)許多不該承擔(dān)的包袱, 甚至超越財(cái)政的承受力，引發(fā)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。大格局財(cái)政審計(jì)的重點(diǎn)是摸清家底，特別是要掌握地方政府融資平臺的實(shí)際狀況，推動建立公開規(guī)范的地方政府財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制和債務(wù)管理制度。

（八）關(guān)注預(yù)算管理改革。

重點(diǎn)關(guān)注政府預(yù)算與部門預(yù)算不一致的問題，預(yù)算與決算差異較大的問題，代編預(yù)算與“打捆”預(yù)算的問題，國庫資金管理與財(cái)政專戶管理的問題，隱藏財(cái)力性資金的問題，非稅收入征管的問題，國有資本經(jīng)營預(yù)算的問題，基金預(yù)算管理的問題，結(jié)余資金管理的問題，超收收入安排使用的問題，開發(fā)區(qū)財(cái)政預(yù)算管理的問題等。

三、構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的工作要求

（一）提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。

構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局是貫徹科學(xué)發(fā)展觀的具體體現(xiàn)，是加強(qiáng)和深化財(cái)政審計(jì)工作，落實(shí)審計(jì)工作五年發(fā)展規(guī)劃提出的財(cái)政審計(jì)目標(biāo)的重要舉措。各級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，建立財(cái)政審計(jì)大格局的長效工作機(jī)制，成立財(cái)政審計(jì)大格局協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)財(cái)政審計(jì)項(xiàng)目的方案審定、人力資源調(diào)配、審計(jì)過程控制、重大問題處理、審計(jì)報(bào)告審核等事宜。

（二）樹立國家財(cái)政審計(jì)的觀念。

劉家義審計(jì)長在談到財(cái)政審計(jì)時(shí)指出，我們現(xiàn)在從事的財(cái)政審計(jì)都是國家財(cái)政審計(jì)的某些方面，沒有站在“國家財(cái)政”這個(gè)全局上，更沒有站在完善社會主義公共財(cái)政體系的觀念上從事財(cái)政審計(jì)工作。所以，各級審計(jì)機(jī)關(guān)要牢固樹立國家財(cái)政審計(jì)的觀念，站在國家財(cái)政審計(jì)的高度開展審計(jì)工作。

（三）創(chuàng)新工作思路。

構(gòu)建國家財(cái)政審計(jì)大格局，需要審計(jì)人員樹立“創(chuàng)新才能發(fā)展”、“沒有持續(xù)創(chuàng)新就沒有持續(xù)發(fā)展”的觀點(diǎn)，不斷豐富財(cái)政審計(jì)大格局的內(nèi)容和內(nèi)涵，不斷總結(jié)財(cái)政審計(jì)大格局工作中積累的經(jīng)驗(yàn)，不斷完善財(cái)政審計(jì)大格局的方式方法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)到審計(jì)知識、審計(jì)知識到審計(jì)智慧的飛躍。

（四）學(xué)習(xí)財(cái)政、熟悉財(cái)政，掌握財(cái)政運(yùn)行規(guī)律。

劉家義審計(jì)長指出，我們?nèi)绻麑邑?cái)政體制、制度、政策、法律、運(yùn)行機(jī)制，不是十分了解，不能掌握全部運(yùn)行規(guī)律，就搞不好國家財(cái)政審計(jì)。所以，我們要真正搞好財(cái)政審計(jì)，首先要學(xué)習(xí)財(cái)政、了解財(cái)政，真正把握財(cái)政運(yùn)行的規(guī)律。（曲鐵勝）

第四篇：財(cái)政審計(jì)工作總結(jié)

財(cái)政審計(jì)工作總結(jié)

同級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是指各級審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)本級人大審查和批準(zhǔn)的財(cái)政預(yù)算，對本級財(cái)政及各預(yù)算執(zhí)行部門和單位，在預(yù)算執(zhí)行過程中籌集、分配和使用財(cái)政資金的情況以及組織政府預(yù)算收支任務(wù)完成情況和其他財(cái)政收支的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。開展同級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，已經(jīng)成為財(cái)政預(yù)算管理和監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，是加強(qiáng)宏觀調(diào)控，促進(jìn)依法理財(cái)，規(guī)范財(cái)政管理，提高公共財(cái)政資金使用效益的一項(xiàng)重要措施。自1994年《中華人民共和國審計(jì)法》實(shí)施以來，各級審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)過多年研究、摸索、總結(jié)，應(yīng)該說基本掌握了一套較為可行的審計(jì)方法和審計(jì)思路，取得了一定的成果。但隨著我國財(cái)政體制改革的不斷深入和社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，基層預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的發(fā)展顯得相對滯后和不平衡，面臨一些困難，如果不能妥善解決，勢必影響今后預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的發(fā)展。

一、制度層面設(shè)計(jì)不合理影響了審計(jì)的獨(dú)立性。

我國現(xiàn)行的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是由地方同級審計(jì)機(jī)關(guān)對本級的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)。這種權(quán)限設(shè)計(jì)實(shí)際是不科學(xué)的，按照我國現(xiàn)行的行政管理體制，地方審計(jì)部門是政府的組成部門，人事、財(cái)政等管理權(quán)限都在政府，審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的一個(gè)職能部門，反過來要監(jiān)督政府自身，本來就存在極大的局限性，再加上本級預(yù)執(zhí)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的地方財(cái)政行為的不規(guī)范性和違紀(jì)問題，均與本級政府的財(cái)政意志、政府行為、財(cái)政利益密切關(guān)系，如：近幾年出現(xiàn)的虛假財(cái)政收支、高額的招商引資、違規(guī)減免稅費(fèi)等引起的損失，無不是政府為完成考核所致；同時(shí)，為了穩(wěn)定部門利益，照顧人情關(guān)系，各利害部門甚至政府都會出面要求審計(jì)監(jiān)督不要過嚴(yán)，結(jié)果造成預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督不力，流于形式。曝光、處理的大多是一些既無關(guān)地方財(cái)政利益，又無關(guān)違規(guī)制約的問題。最后形成的審計(jì)結(jié)果是“和諧”的。同時(shí)，財(cái)政審計(jì)工作報(bào)告在向人大報(bào)告前，需先經(jīng)同級人民政府把關(guān)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果中部分內(nèi)容被“過濾”，或者是表述含糊籠統(tǒng)，使得人大根本無從掌握完整、真實(shí)的情況，無法對政府進(jìn)行有效監(jiān)督，有的問題即使送到人大，由于領(lǐng)導(dǎo)層面的溝通，人大也會主動要求從審計(jì)報(bào)告中刪除。

二、監(jiān)管機(jī)制問題導(dǎo)致審計(jì)對象和內(nèi)容缺失，影響審計(jì)的完整性。

這突出表現(xiàn)在受審計(jì)體制和審計(jì)管轄范圍的限制，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在“同級審”中，應(yīng)納入審計(jì)的單位而未納入，應(yīng)審計(jì)的內(nèi)容而不能審，造成財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)內(nèi)容不夠完整。《審計(jì)法》明確規(guī)定同級審中應(yīng)包括本級財(cái)政全部收入和支出，但現(xiàn)實(shí)中因“審計(jì)管轄范圍”的限制，形成了《審計(jì)法》所要求的和實(shí)際操作上的矛盾，無論在監(jiān)督對象上，還是在審計(jì)內(nèi)容上不能完全到位，形成審計(jì)“真空地帶”。按照現(xiàn)行審計(jì)體制的規(guī)定，國家稅務(wù)局在地方的各級機(jī)構(gòu)不屬于地方審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)對象，因此地方審計(jì)機(jī)關(guān)對國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅收中的地方財(cái)政收入部分不能進(jìn)行核實(shí)，而國稅部門負(fù)責(zé)征收的增值稅、消費(fèi)費(fèi)、所得稅，是稅收收入的主體，在地方財(cái)政收入中占有舉足輕重的地位，其稅源的管理及征收情況對基層財(cái)政起著極其重要的作用，地方審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)對其實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，中央審計(jì)機(jī)關(guān)又無力年年審，國稅入庫、提退代征手續(xù)等情況無法審計(jì)核實(shí)，對國稅代征的地方收入，只是抄錄財(cái)政賬薄和報(bào)表上的一些數(shù)字，缺乏審計(jì)取證應(yīng)具備的客觀性、完整性。另外，一些坐落在地方的國有商業(yè)銀行、非地方的商業(yè)銀行、駐地方的省直屬部門單位不同程度地與地方財(cái)政收支有關(guān)，不經(jīng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，資金狀況就無從知曉，審計(jì)對象及內(nèi)容的缺位，影響著同級審的質(zhì)量。

三、受審計(jì)水平所限，基層同級審內(nèi)容單一。

《審計(jì)法》規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依法對各級人民政府及其各部門的財(cái)政收支真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。因此，監(jiān)督財(cái)政收支真實(shí)性、合法性和效益性就是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo)。由于人力和技術(shù)上的原因，現(xiàn)階段基層的大多數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)把預(yù)算執(zhí)行審計(jì)目標(biāo)主要定位在真實(shí)性、合法性上，在審計(jì)中，把核實(shí)財(cái)政收支、摸清家底、揭示問題作為審計(jì)具體目標(biāo)，而對預(yù)算的編制環(huán)節(jié)關(guān)注不夠、對預(yù)算支出的結(jié)構(gòu)分析不夠、對財(cái)政支出的效益性重視不夠。隨著公共財(cái)政體制的建立，部門預(yù)算、國庫集中支付和政府采購制度的確立，財(cái)政收支行為逐步得到規(guī)范，而財(cái)政資金使用效益情況如何，是否達(dá)到預(yù)期的效果，就成了人大、政府特別關(guān)注的問題，審計(jì)部門就必須圍繞財(cái)政支出效益做文章，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)逐步由真實(shí)、合法性向效益性轉(zhuǎn)變，這也是審計(jì)機(jī)關(guān)在今后財(cái)政審計(jì)發(fā)展中的必然選擇。

四、審計(jì)整改難以完全到位弱化了同級審計(jì)的權(quán)威性。

規(guī)范財(cái)政資金運(yùn)行、管理是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的主要任務(wù)。由于受審計(jì)環(huán)境、執(zhí)法手段、滯后的財(cái)經(jīng)法規(guī)等各種因素的影響，基層審計(jì)機(jī)關(guān)大都不能正確履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，存在審計(jì)執(zhí)法不能完全到位的情況。審計(jì)處理上大多是采取大事化小，小事化了的辦法，避重就輕，形成的審計(jì)報(bào)告大都是點(diǎn)到為止，不痛不癢，尤其是影響到本級政府或政府部門利益的重大問題，很難如實(shí)反映到同級人大常委會。審計(jì)處罰上只是象征性的或者干脆不作處罰，在客觀上起到了庇護(hù)縱容的作用，致使有些單位違紀(jì)違法問題屢禁不止，屢查屢犯。審計(jì)整改上基本上是能整改的就整改，不能整改的也就得過且過，形成年年審，年年問題老面孔。

五、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以有效防范影響了審計(jì)效果。

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的宏觀性和復(fù)雜性，使得預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。這既有外部環(huán)境諸如審計(jì)體制制約、受長官意志支配，審計(jì)對象、內(nèi)容不完整等等因素影響，又有審計(jì)自身因素影響。從審計(jì)自身來說，主要有審計(jì)人員的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員采取的措施不到位。一是對被審計(jì)單位所提供資料的真實(shí)性、完整性缺乏法律上的保證措施，即使推行承諾制，對被審計(jì)單位不愿簽定承諾制制度的行為，無法制裁。二是延伸審計(jì)力度不夠。由于受審計(jì)力量及審計(jì)時(shí)間的限制，審計(jì)常常是“點(diǎn)到為止”，而且往往只注重資金的靜態(tài)審計(jì)，忽視動態(tài)審計(jì)。三是審計(jì)調(diào)查中對財(cái)稅部門內(nèi)控制度的測試重視不夠。審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)難以突出，憑以往經(jīng)驗(yàn)審計(jì)就帶有盲目性。四是審計(jì)手段簡單、落后，審計(jì)質(zhì)量難以保證。

解決上述困境的幾點(diǎn)意見：

一、改革預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組織方式。

要發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的作用，就需要改革現(xiàn)行本級審計(jì)監(jiān)督的方式，實(shí)行上級審計(jì)機(jī)關(guān)為主、本級審計(jì)機(jī)關(guān)配合的聯(lián)動審計(jì)方式。進(jìn)一步提高審計(jì)的效率和效果。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是個(gè)系統(tǒng)性和綜合性很強(qiáng)的工作，需要審計(jì)機(jī)關(guān)上下聯(lián)動，資源整合，及時(shí)溝通信息，實(shí)現(xiàn)信息共享。要著力解決“上審下”與“同級審”兩張皮的矛盾，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)效果。對國稅審計(jì)這一塊，在不改變現(xiàn)行審計(jì)管轄權(quán)的情況下，對審計(jì)署當(dāng)年不納入延伸計(jì)劃的，應(yīng)授權(quán)地方審計(jì)，納入當(dāng)年計(jì)劃，可組織地方審計(jì)機(jī)關(guān)派員參與，掌握與地方財(cái)政收入有關(guān)的資料。地方審計(jì)機(jī)關(guān)查出問題屬于上一級問題將情況上報(bào)，屬本級問題由本級審計(jì)機(jī)關(guān)依法處理。上級審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)與下級財(cái)政相關(guān)的情況，也要及時(shí)通報(bào)給下一級審計(jì)機(jī)關(guān)，真正建立全方位的監(jiān)督協(xié)調(diào)配合機(jī)制。這樣可以有效解決在時(shí)間上和空間上的監(jiān)督空白點(diǎn)。提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的整體效能和工作效率，同時(shí)也能減少地方政府對預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的干預(yù)。積極建立審計(jì)機(jī)關(guān)直接向人人報(bào)告財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況制度，充分發(fā)揮人大的監(jiān)督作用。

二、找準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo)和定位。

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是永恒的主題，但這并不是說預(yù)算執(zhí)行審計(jì)模式是固定不變的，隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展和環(huán)境的變化，財(cái)政的指導(dǎo)思想必須轉(zhuǎn)變，審計(jì)目標(biāo)必須適應(yīng)財(cái)政體制的變革。現(xiàn)階段要在監(jiān)督財(cái)政收支的真實(shí)、合法的基礎(chǔ)上，逐步向財(cái)政收支的效益性上轉(zhuǎn)變。當(dāng)前，就是要通過審計(jì)，促進(jìn)財(cái)政部門樹立效益的觀念，建立和完善適應(yīng)公共財(cái)政體制要求的財(cái)政支出效益考核評價(jià)體系，基層審計(jì)機(jī)關(guān)要積極大膽探索，對財(cái)政支出效益、稅收征收成本進(jìn)行審計(jì)，在各預(yù)算執(zhí)行單位中推行行政管理成本審計(jì)，積累成功經(jīng)驗(yàn)和有效的方法，使預(yù)算執(zhí)行審計(jì)目標(biāo)真正向效益性轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的高層次的作用。

三、實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的規(guī)范化。

一方面建議加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。對預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題整改不力的單位負(fù)責(zé)人要引用問責(zé)機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)干部績效考核、任免獎(jiǎng)懲等掛鉤，使領(lǐng)導(dǎo)干部不能也不敢干涉審計(jì)查處問題，提升預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的嚴(yán)肅性。探索適時(shí)取消審計(jì)結(jié)果報(bào)告制度，審計(jì)情況直接向人大報(bào)告，把審計(jì)監(jiān)督真正納入到國家宏觀治理體系中，確立審計(jì)監(jiān)督在國家治理中的地位和作用。另一方面各級審計(jì)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化自身法規(guī)體系建設(shè)，建立預(yù)算執(zhí)行審計(jì)協(xié)查制度，使上下級審計(jì)機(jī)關(guān)之間經(jīng)常溝通，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況，要以省級審計(jì)機(jī)關(guān)為中心建立預(yù)算執(zhí)行審計(jì)資料數(shù)據(jù)庫，做到信息資源共享，為財(cái)政審計(jì)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

四、通過學(xué)習(xí)提升人員自身素質(zhì)。一是要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，上級機(jī)關(guān)要多辦一些講座、專座，充實(shí)審計(jì)人員知識，同時(shí)，組織審計(jì)人員進(jìn)名校，開拓審計(jì)人員視野。二是要建立審計(jì)專家?guī)欤獜母餍懈鳂I(yè)遴選行業(yè)專家，把專家納入審計(jì)人才庫中，為績效審計(jì)提供專業(yè)支持。三是要選擇一些成功預(yù)算審計(jì)實(shí)例，進(jìn)行總結(jié)和歸納，供業(yè)務(wù)人員觀摩學(xué)習(xí)，提升審計(jì)人員思維能力。只有在人員培訓(xùn)上做到上下一盤棋，形成經(jīng)常性的輪訓(xùn)制度，分層次培訓(xùn)審計(jì)人員，才能使審計(jì)人員不斷地及時(shí)更新知識、掌握現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和技能，才能適應(yīng)新形勢下財(cái)政審計(jì)發(fā)展的需要。

第五篇：財(cái)政審計(jì)考綱

江蘇省高等教育自學(xué)考試委員會辦公室

一、課程性質(zhì)及其設(shè)置目的與要求

（一）課程性質(zhì)和特點(diǎn)

《財(cái)政審計(jì)》課程是我省高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)專業(yè)（獨(dú)立本科段）的一門重要的專業(yè)課程，其任務(wù)是培養(yǎng)應(yīng)考者系統(tǒng)地學(xué)習(xí)財(cái)政審計(jì)的基本概念、基本理論以及具體實(shí)務(wù)；具體了解和掌握財(cái)政審計(jì)的概念、對象、范圍和主要內(nèi)容，財(cái)政審計(jì)的地位、作用和形式；財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)、稅收審計(jì)、專項(xiàng)基金審計(jì)和預(yù)算外資金審計(jì)的對象、范圍、內(nèi)容和方法。同時(shí)還學(xué)習(xí)財(cái)政審計(jì)的案例，以幫助應(yīng)考者對學(xué)習(xí)內(nèi)容的掌握。為我國審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，培養(yǎng)專門的審計(jì)專業(yè)人才。

（二）本課程的基本要求

本課程共分為七章。在對財(cái)政審計(jì)意義、概念、職能和作用、任務(wù)和范圍、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方式和方法、審計(jì)程序進(jìn)行簡要介紹的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)闡述了財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、稅收審計(jì)、非稅收入審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)、財(cái)政審計(jì)現(xiàn)狀、問題與對策。

通過本課程的學(xué)習(xí)，要求應(yīng)考者對財(cái)政審計(jì)基本理論和操作實(shí)務(wù)有一個(gè)全面和正確的了解。具體應(yīng)達(dá)到以下要求：

1、了解財(cái)政審計(jì)的意義、概念、職能和作用、任務(wù)和范圍；

2、理解財(cái)政審計(jì)的依據(jù)、方式、方法、內(nèi)容 ；

3、掌握財(cái)政審計(jì)程序、審計(jì)方法的實(shí)際應(yīng)用。

（三）本課程與相關(guān)課程的聯(lián)系

財(cái)政審計(jì)是審計(jì)學(xué)專業(yè)的一門重要專業(yè)課，也是政府審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，所涉及的專業(yè)知識較為廣泛，本課程的前修課程包括審計(jì)學(xué)、財(cái)政學(xué)、政府預(yù)算、國家稅收、預(yù)算會計(jì)等，只有學(xué)好這些課程才能夠幫助我們更好地學(xué)習(xí)和掌握財(cái)政審計(jì)基本理論和操作實(shí)務(wù)。

二、課程內(nèi)容與考核目標(biāo)

第一章緒論

（一）課程內(nèi)容

本章簡要而全面地介紹了財(cái)政審計(jì)的意義、概念、職能和作用、任務(wù)和范圍、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方式和方法、審計(jì)程序。

（二）學(xué)習(xí)要求

了解財(cái)政審計(jì)的基本理論。

（三）考核知識點(diǎn)和考核要求

1、領(lǐng)會：財(cái)政審計(jì)的意義、概念、職能和作用、任務(wù)和范圍、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方式和方法、審計(jì)程序；

2、掌握：財(cái)政審計(jì)相關(guān)的基本理論。

3、熟練掌握：：財(cái)政審計(jì)的范圍、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方式和方法、審計(jì)程序。

第二章 財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

（一）課程內(nèi)容

本章介紹了財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)內(nèi)容, 包括審查財(cái)政批復(fù)部門預(yù)算情況，財(cái)政撥付

部門預(yù)算情況，各部門和各單位各項(xiàng)財(cái)政撥款的管理和使用情況，財(cái)稅部門稅收征管收繳情況，執(zhí)收執(zhí)罰部門收入解繳情況，預(yù)算外資金管理和使用情況；還包括預(yù)算收入入庫審計(jì)、預(yù)算收入退庫審計(jì)、財(cái)政預(yù)備費(fèi)審計(jì)、預(yù)算調(diào)整審計(jì)、財(cái)政往來款項(xiàng)審計(jì)、財(cái)政機(jī)關(guān)銀行開戶情況審計(jì)等。

（二）學(xué)習(xí)要求

通過本章的學(xué)習(xí)，要求深刻理解并掌握審查財(cái)政批復(fù)部門預(yù)算情況，財(cái)政撥付部門預(yù)算

情況，各部門和各單位各項(xiàng)財(cái)政撥款的管理和使用情況，財(cái)稅部門稅收征管收繳情況，執(zhí)收執(zhí)罰部門收入解繳情況，預(yù)算外資金管理和使用情況和預(yù)算收入入庫審計(jì)、預(yù)算收入退庫審計(jì)、財(cái)政預(yù)備費(fèi)審計(jì)、預(yù)算調(diào)整審計(jì)、財(cái)政往來款項(xiàng)審計(jì)、財(cái)政機(jī)關(guān)銀行開戶情況審計(jì)的內(nèi)容和方法。

（三）考核知識點(diǎn)和考核要求

1、領(lǐng)會：財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的具體內(nèi)容；

2、掌握：財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的程序、方法；

3、熟練掌握：：財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容和重點(diǎn)方法。

第三章 稅收審計(jì)

（一）課程內(nèi)容

本章介紹了稅收審計(jì)的概念和依據(jù)、內(nèi)容和范圍、稅收征收管理審計(jì)、稅收減免審計(jì)、增值稅審計(jì)、消費(fèi)稅審計(jì)、營業(yè)稅審計(jì) 企業(yè)所得稅審計(jì)、個(gè)人所得稅審計(jì)內(nèi)容、方法等。

（二）學(xué)習(xí)要求

理解并掌握稅收審計(jì)的概念和依據(jù)、內(nèi)容和范圍、稅收征收管理審計(jì)、稅收減免審計(jì)、增值稅審計(jì)、消費(fèi)稅審計(jì)、營業(yè)稅審計(jì) 企業(yè)所得稅審計(jì)、個(gè)人所得稅審計(jì)內(nèi)容、方法等。

（三）考核知識點(diǎn)和考核要求

1、領(lǐng)會：稅收審計(jì)的概念和依據(jù)、內(nèi)容和范圍。

2、掌握：稅收征收管理審計(jì)、稅收減免審計(jì)、幾個(gè)主要稅種審計(jì)的內(nèi)容、方法。

3、熟練掌握：稅收審計(jì)的主要內(nèi)容和重點(diǎn)方法。

第四章 非稅收入審計(jì)

（一）課程內(nèi)容

本章介紹了非稅收入審計(jì)的內(nèi)容、方法，包括對各種行政性收費(fèi)收入、預(yù)算外資金收入等、各項(xiàng)基金收入等的審計(jì)。

（二）學(xué)習(xí)要求

掌握對各種行政性收費(fèi)收入、預(yù)算外資金收入等、各項(xiàng)基金收入等非稅收入審計(jì)的內(nèi)容、方法。

（三）考核知識點(diǎn)和考核要求

1、領(lǐng)會：非稅收入審計(jì)的概念和內(nèi)容

2、掌握：對各種行政性收費(fèi)收入、預(yù)算外資金收入、各項(xiàng)基金收入等非稅收入審計(jì)的內(nèi)容、方法。

3、熟練掌握：對各種行政性收費(fèi)收入、預(yù)算外資金收入、各項(xiàng)基金收入等非稅收入審計(jì)的主要內(nèi)容和重點(diǎn)方法。

第五章財(cái)政收支決算審計(jì)

（一）課程內(nèi)容

本章介紹了財(cái)政收支決算審計(jì)的方法、內(nèi)容，包括財(cái)政收入決算明細(xì)表審表審計(jì)、財(cái)政支出決算明細(xì)表審計(jì)的方法、內(nèi)容。

（二）學(xué)習(xí)要求

通過本章的學(xué)習(xí)，了解財(cái)政收支決算審計(jì)的內(nèi)容，包括財(cái)政收入決算明細(xì)表審計(jì)、財(cái)政支出決算明細(xì)表審計(jì)的方法、內(nèi)容。

（三）考核知識點(diǎn)和考核要求

1、領(lǐng)會：財(cái)政收支決算審計(jì)的方法、內(nèi)容。

2、掌握：財(cái)政收入決算明細(xì)表審計(jì)、財(cái)政支出決算明細(xì)表審計(jì)的方法、內(nèi)容。

3、熟練掌握：財(cái)政收入決算明細(xì)表審計(jì)、財(cái)政支出決算明細(xì)表審計(jì)的主要方法和重點(diǎn)內(nèi)容。

第六章財(cái)政審計(jì)現(xiàn)狀、問題與對策

（一）課程內(nèi)容

本章介紹了財(cái)政審計(jì)現(xiàn)狀、問題與對策，具體對公共財(cái)政制度的建立與財(cái)政現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，指出財(cái)政審計(jì)中存在的主要問題并提出了財(cái)政審計(jì)工作的新思路。

（二）學(xué)習(xí)要求

通過本章的學(xué)習(xí)，了解財(cái)政審計(jì)現(xiàn)狀、問題與對策，特別是對公共財(cái)政制度的建立與財(cái)政現(xiàn)狀的分析，以及提出的財(cái)政審計(jì)工作的新思路。

（三）考核知識財(cái)政審計(jì)現(xiàn)狀、問題與對策的相關(guān)內(nèi)容點(diǎn)和考核要求

2、領(lǐng)會：財(cái)政審計(jì)現(xiàn)狀、問題與對策的相關(guān)內(nèi)容。

2、掌握：財(cái)政審計(jì)現(xiàn)狀、問題與對策的相關(guān)內(nèi)容及其分析方法。

3、熟練掌握：財(cái)政審計(jì)現(xiàn)狀、問題與對策的分析方法。

三、有關(guān)說明和實(shí)施要求

（一）關(guān)于“課程內(nèi)容與考核目標(biāo)”中有關(guān)提法的說明

在大綱的考核要求中，提出了“領(lǐng)會”、“掌握”、“熟練掌握”等三個(gè)能力層次的要求，它們的含義是：

1、領(lǐng)會：要求應(yīng)考者能夠記憶規(guī)定的有關(guān)知識點(diǎn)的主要內(nèi)容，并能夠林歸和理解規(guī)定的有關(guān)知識點(diǎn)的內(nèi)涵與外延，熟悉其內(nèi)容要點(diǎn)和它們之間的區(qū)別與聯(lián)系，并能根據(jù)考核的不同要求，作出正確的解釋、說明和闡述。

2、掌握：要求應(yīng)考者掌握有關(guān)的知識點(diǎn)，正確理解和記憶相關(guān)內(nèi)容的原理、方法步驟等。

3、重點(diǎn)掌握：要求應(yīng)考者必須掌握的課程中的核心內(nèi)容和重要知識點(diǎn)。

（二）自學(xué)教材

本課程使用教材為：《政府審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》，尹平主編，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2008年。

（三）自學(xué)方法的指導(dǎo)

本課程作為一門的專業(yè)課程，綜合性強(qiáng)、內(nèi)容多、難度大，應(yīng)考者在自學(xué)過程中應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)：

1、學(xué)習(xí)前，應(yīng)仔細(xì)閱讀課程大綱的第一部分，了解課程的性質(zhì)、地位和任務(wù)，熟悉課程的基本要求以及本課程與有關(guān)課程的聯(lián)系，使以后的學(xué)習(xí)緊緊圍繞課程的基本要求。

2、在閱讀某一章教材內(nèi)容前，應(yīng)先認(rèn)真閱讀大綱中該章的考核知識點(diǎn)、自學(xué)要求和考核要

求，注意對各知識點(diǎn)的能力層次要求，以便在閱讀教材時(shí)做到心中有數(shù)。

3、閱讀教材時(shí)，應(yīng)根據(jù)大綱要求，要逐段細(xì)讀，逐句推敲，集中精力，吃透每個(gè)知識點(diǎn)。對基本概念必須深刻理解，基本原理必須牢固掌握，在閱讀中遇到個(gè)別細(xì)節(jié)問題不清楚，在不影響繼續(xù)學(xué)習(xí)的前提下，可暫時(shí)擱置。

4、學(xué)完教材的每一章節(jié)內(nèi)容后，應(yīng)認(rèn)真完成教材中的習(xí)題和思考題，這一過程可有效地幫助自學(xué)者理解、消化和鞏固所學(xué)的知識，增加分析問題、解決問題的能力。

（四）對社會助學(xué)的要求

1、應(yīng)熟知考試大綱對課程所提出的總的要求和各章的知識點(diǎn)。

2、應(yīng)掌握各知識點(diǎn)要求達(dá)到的層次，并深刻理解各知識點(diǎn)的考核要求。

3、對應(yīng)考者進(jìn)行輔導(dǎo)時(shí)，應(yīng)以指定的教材為基礎(chǔ)，以考試大綱為依據(jù)，不要隨意增刪內(nèi)容，一面與考試大綱脫節(jié)。

4、輔導(dǎo)時(shí)應(yīng)對應(yīng)考者進(jìn)行學(xué)習(xí)方法的指導(dǎo)，提倡應(yīng)考者“認(rèn)真閱讀教材，刻苦鉆研教材，主動提出問題，依靠自己學(xué)懂”的學(xué)習(xí)方法。

5、輔導(dǎo)時(shí)要注意基礎(chǔ)、突出重點(diǎn)，要幫助應(yīng)考者對課程內(nèi)容建立一個(gè)整體的概念，對應(yīng)考者提出的問題，應(yīng)以啟發(fā)引導(dǎo)為主。

6、注意對應(yīng)考者能力的培養(yǎng)，特別是自學(xué)能力的培養(yǎng)，要引導(dǎo)應(yīng)考者逐步學(xué)會獨(dú)立學(xué)習(xí)，在自學(xué)過程中善于提出問題、分析問題、作出判斷和解決問題。

7、要使應(yīng)考者了解試題難易與能力層次高低兩者不完全是一回事，在各個(gè)能力層次中都存在著不同難度的試題。

（五）關(guān)于命題和考試的若干規(guī)定

1、本大綱各章所提到的考核要求中，各條細(xì)目都是考試的內(nèi)容，試題覆蓋到章，適當(dāng)突出重點(diǎn)章節(jié)，加大重點(diǎn)內(nèi)容的覆蓋密度。

2、試卷對不同能力層次要求的試題所占的比例大致是：“領(lǐng)會”20%，“掌握”40%，“熟練掌握”為40%。

3、試題難易程度要合理，可分為四檔：易、較易、較難、難，這四檔在各份試卷中所占的比例約為2：3：3：2。

4、本課程考試試卷可能采用的題型有：單項(xiàng)選擇題、填空題、判斷改錯(cuò)題、簡答題、案例分析題等類型（見附錄題型示例）。

5、考試方式為閉卷筆試，考試時(shí)間為150分鐘。評分采用百分制，60分為及格。

附錄題型示例

一、單項(xiàng)選擇題

如：我國地方審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)審計(jì)的稅種是（）

A.營業(yè)稅B.消費(fèi)稅C.房產(chǎn)稅D.契稅

二、填空題

如：財(cái)政審計(jì)的審查對象是。

三、判斷改錯(cuò)題

如：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅由中央和地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審計(jì)。（）

四、簡答題

如： 簡述政府性基金征管審計(jì)的重點(diǎn)。

五、案例分析題

如：某市審計(jì)局在對下轄某縣財(cái)政審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)該縣財(cái)政局于2006財(cái)政為解決縣黨政機(jī)關(guān)辦公經(jīng)費(fèi)不足問題，經(jīng)縣政府批準(zhǔn)，追加預(yù)算經(jīng)費(fèi)36萬元。

問：這種追加預(yù)算經(jīng)費(fèi)的做法是否符合有關(guān)規(guī)定？為什么？并結(jié)合此問題談?wù)剬ω?cái)政部門預(yù)算調(diào)整審計(jì)的主要內(nèi)容