第一篇：公司財務流程之內部審計崗工作流程

公司財務流程之內部審計崗工作流程

（一）資產審計

1．貨幣資金審計

（1）審計目標

證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業務的合法性

（2）內部控制系統測試

調查了解貨幣資金內部控制系統——→查驗簽發支票登記簿與簽發支票存根——→抽驗資金收付款憑證——→核實收入貨幣資金收款收據——→檢查日記賬，抽查銀行存款調節表與庫存現金盤點表——→檢查不相容職務劃分情況——→檢查貨幣資金收付憑證管理——→評價貨幣資金內部控制系統。

（3）實質性審查

①庫存現金審查

首先出納員將現金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結出當日現金日記賬余額，填寫“現金出納報告書”。在會計主管人員和內審人員在場的情況下清點現金，并作記錄。填制“庫存現金清點表”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現金清點表應反映實際庫存現金清點數，當日現金日記賬結余數，賬實是否相符。即有無溢缺。

②現金收付業務的審查

抽查現金日記賬記錄，至少抽查1至2個月的現金日記賬，審查原始憑證。③銀行存款的審查

審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。

2．存貨審計

（1）審計目標

證實存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性

（2）內部控制系統測試

調查了解企業存貨內部控制系統——→抽查部分采購業務文件，追蹤其業務系統——→抽查部分存貨出庫業務，追蹤其業務處理系統——→審查存貨管理制度——→抽查盤點記錄——→評價存貨內部控制系統

（3）實質性審查

①材料的審查

材料采購的審查：審查訂貨合同——→審查材料的驗收入庫情況——→審查材料采購成本，查看采購成本的構成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計算方法是否正確——→審查在途材料——→審查材料采購的賬務處理②庫存材料審查

盤點庫存材料，時間安排在結賬日或接近結賬日

③材料出庫的審查

對生產領用材料應核實生產計劃，核查發出材料的計價，揭露弄虛作假的行為

3．應收賬款審計

（1）審計目標

①證實應收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性

（2）內部控制系統測試

調查了解并描述應收款項內部控制系統——→檢查不相容職責的劃分——→驗證期末

余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續——→評價應收款項內部控制系統

（3）實質性審查

①應收賬款的審查

取得應收款明細表——→發出詢證應收賬款——→分析詢證函及應收賬款余額——→取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現價值——→審查壞賬準備金的提取與使用

②應收票據的審查

取得應收票據分析表——→清點庫存應收票據——→詢證應收票據——→對應收票據發生和收回的審查——→對票據貼現的審查——→分析評價應收票據的可兌現程度

4．固定資產審計

（1）審計目標

①證實固定資產的存在性、完整性、分類的正確性、所有權的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性

（2）內部控制系統測試

深入了解固定資產的內部控制系統——→驗證固定資產的新增手續——→驗證固定資產的退廢手續——→抽驗固定資產驗收報告——→檢查固定資產賬、卡的設置情況——→評價固定資產內部控制系統

（2）實質性審查

①固定資產入賬價值的審查

②固定資產增加與減少的審查

③固定資產折舊的審查

④固定資產結存的審查

⑤在建工程審查

（二）、收入、成本與費用審計

1．主營業務收入審計

（1）審計目標

證實主營業務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性

（2）內部控制系統的測試

了解并描述內部控制系統——→測試銷售計劃——→審查銷貨合同——→檢查崗位職責的執行——→測試銷貨制度的執行——→評價主營業務收入的內部控制系統

（3）實質性審查

①分析檢查主營業務收入的變動趨勢——→將企業的年度主營業務收入與該年度計劃數對比了解計劃完成程度，與上年度相比了解其變動趨勢。根據存在的異常現象進一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現象。

②驗證主營業務收入的真實性——→索取產品出庫單存根、銷貨發票副本和有關明細賬，相互核對——→審閱一定數量的產品發運單、銷貨發票副本、結算憑證、有關明細賬，根據生產經營和結算方式，確定銷售收入的實現

③核查主營業務收入會計處理的正確性。發票和銷貨合同的審查——→審查發票和銷貨合同，采取重點抽查。審查銷售收入計算是否正確——→審查根據結算方式選用不同的方法與相關賬戶進行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業務收入的截止期——→一般可對決算日前后一周有關收入的記錄進行檢查、核實，核對有關的發票、運單及其他單據，確認收入截止期是否正確無誤

④銷售退回、折讓及折扣的審查

銷貨退回的審查——→銷貨退回的合理性——→退回批準手續的性——→退回賬務處理的正確性。

折扣和折讓的審查——→折扣和折讓的合理性——→折扣和折讓沖減當期銷售收入，進而影響利潤，因此折扣和折讓應符合公司有關規定，發現異常情況應重點審查。折扣和折讓的真實性——→折扣和折讓必須經過銷售部門負責人的批準，按規定程序例行手續。

2．產品成本審計

（1）審計目標

證實成本形成的真實性、合規性、成本會計處理的正確性、計算的正確性

（2）內部控制系統的測試

調查了解并描述產品成本的內部控制系統——→審查產品成本計劃——→審查產品成本管理責任制的執行——→審查成本基礎工作——→評價產品成本內部控制系統

（3）實質性審查

①產品成本開支范圍合規性的審查

②直接材料費的審查

直接材料耗用量的審查——→直接材料計價的審查——→直接材料費用分配的審查③直接人工費的審查

審查直接人工費的真實性——→審查工資結算的正確性——→審查工資分配的正確性——→審查職工福利費計提及分配的正確性——→審查直接人工費賬務處理的正確性④制造費用的真實性

審查制造費用的真實性——→審查制造費用項目的合規性——→審查制造費用會計處理的正確性

⑤輔助生產費用的審查

審查輔助生產費用的歸集——→審查輔助生產費用的分配

⑥在產品成本的審查

審查在產品結存量——→審查在產品的計價方法

⑦產成品成本的審查

審查產成品數量——→審查產品成本的計算

3．費用審計

（1）審計目標

證實費用分類的合規性、正確性、開支的合理性、賬務處理的正確性

（2）內部控制系統的測試

了解并描述費用內部控制系統——→索取并審查費用計劃、預算及執行情況——→抽取有關憑證、檢查費用審批手續——→檢查費用賬戶的設置、登記及憑證保管——→評價費用內部控制系統

（3）實質性審查

分析主要費用的變動趨勢——→審查費用開支的真實性與合規性——→核查期間費用的截止日期——→審查費用會計處理的正確性

（三）、利潤審計

1．審計目標

證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確

2．內部控制系統的測試

了解描述利潤的內部控制系統——→審查利潤計劃——→審查崗位責任制的執行——→查驗會計處理程序——→評價利潤內部控制系統

3．實質性審查

（1）產品銷售利潤的審查

審查產品銷售利潤的合規性——→產品銷售內容應符合企業財務制度規定，嚴格分清與其他業務利潤的界限，計算方法符合規定審查產品銷售利潤組成項目的真實性和賬務處理的正確性——→①產品銷售成本計價是否正確：審閱“產成品明細賬”、“發出商品明細賬”、“委托代銷明細賬”等。查核采用的計價方法是否前后一致，應注意采用計劃成本核算時，結轉成本的同時是否同時結轉已售產品應負擔產品成本差異，有無為調節利潤而人為多轉、少轉成本的現象。②銷售成本的結轉是否符合配比原則——→審閱“產品銷售成本明細賬”并與“產成品明細賬”、“發出商品明細賬”、“委托代銷商品明細賬”相核對，檢查實現銷售收入與結轉銷售成本的產品品種、數量、規格及入賬時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發現有多轉、少轉成本的現象，應擴大審計范圍。

（2）其他銷售利潤的審查

①審查材料銷售收入

審查材料銷售的合法性——→審查材料銷售手續的合規性——→審查材料銷售賬務處理的正確性

②審查技術轉讓收入

審查技術轉讓雙方是否簽有合同，是否經過公證——→審查企業轉讓的技術商品是否經過國家有關機構的確認——→審查技術轉讓收入是否屬實，成本、費用是否真實。③固定資產出租收入的審查

審查固定資產出租業務是否有完備的審批手續、是否訂有合同——→審查 固定資產出租業務是否有專人負責、管理——→審查固定資產出租收費是否合理，租金收入是否及時、全部入賬——→審查固定資產出租合同的執行情況

④審查其他業務支出的真實性

⑤審查其他業務支出賬務處理的正確性

（3）投資凈收益的審查

審查投資收益的真實性——→審查投資收益賬務處理的正確性

（4）營業外收支的審查

①營業外收入的審查

審查營業外收入的合法性——→審查營業外收入數額的正確性——→審核營業外收入賬務處理的正確性

②營業外支出的審查

審查營業外支出的合規性——→審查營業外支出數額的正確性——→審查營業外支出賬務處理的正確性

（5）利潤總額的審查

在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性和正確性審查的基礎上，審閱“本年利潤”賬戶并核對其與相關賬戶記錄的一致性、復算利潤形成，證實其正確性。

（6）凈利潤的審查

審查所得稅征收范圍——→審查所得稅的計稅依據——→審查所得稅率和稅額的計算——→審查所得稅的減免——→審查所得稅會計處理

（四）管理性工作

1．定期組織對集團所屬公司進行常規審計和不定期專項審計，根據審計中發現的問題提出改進建議，并為集團對分子公司的考核提供相關資料。

2．參與集團內部財務管理制度的制定，規范統一集團財務核算管理。

（五）工作要求

1．熟悉公司各類財務管理制度，熟悉現行各種稅法。

2．了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3．工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

第二篇：內部審計流程

內部審計五大流程包括審前準備、審計實施、審計報告、后續審計和成果運用。審計方法不僅僅是取證方法，而且是一個完整的體系。審計人員與被審人員都有各自的心態表現，審計人員應及時掌握被審人員的心態，并適時調整自己的心態，恰當運用審計方法，以便能做好審計工作。

一、審前準備工作

(一)整體內容框架

(二)主要工作 編制審計計劃應該關注的因素。

單位組織內經濟工作的中心問題；單位組織重大政策措施落實情況及存在的問題；經營管理中存在的突出問題和難點問題；群眾普遍關注或反映強烈的熱點問題；以往審計發現的比較突出、影響較大的問題；具體審計項目先后順序安排；審計資源(人員數量、審計耗時與審計經費)的合理分配；后續審計的必要安排。

項目審計計劃的內容。

審計目標；審計范圍；重要性；審計風險評估；審計小組構成；審計時間分配；專家與外部審計工作結果的利用等。

審計前的調查內容。

經營活動情況；內部控制設計與運行情況；財務會計資料；重要合同、協議及會議記錄；上次審計結論、建議及后續審計執行情況；上次外部審計意見等。

審計方案的內容。

具體審計目的；具體審計方法和程序；預定執行人及執行日期等。

審計通知書的內容。

被審計單位及審計項目名稱；審計目的；審計范圍；審計時間；被審計單位應提供的具體資料和必要協助；審計小組名單；審計機構及負責人簽章和簽發日期。(附件包括：被審計單位承諾書、被審計單位提供資料清單、審計文書送達回證。

二、審計實施工作

(一)整體內容框架

表2 審計實施工作的整體內容框架

(二)主要工作

控制測試。

控制測試內容包括內部控制健全性測試與有效性測試。

健全性測試是評價被審計單位各項業務活動是否建立了內部控制制度；各項內部控制制度是否符合內部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權責利對稱)；控制環節是否設置齊全；關鍵控制點是否存在；控制強點與控制弱點。

有效性測試是評價內部控制系統布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關鍵控制點是否發揮作用；內部控制目標是否達到。

控制測試方法有：詢問相關人員；檢查內部控制生成的文件和記錄；觀察被審計單位經營活動；重新執行有關內部控制(穿行測試)；功能測試。

穿行測試(waIk-through test)：檢查一項業務從頭至尾的處理情況，以確認控制程序是否認真執行。一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。

功能測試：查明制度執行是否發揮了控制作用，還要進行功能分析。注意是否存在多余制度(不經濟、無效率、管理混亂)。

實質性測試。

實質性測試內容包括業務活動效益性測試和財務收支合法性測試。測試種類有分析性程序、交易測試、余額測試和列報測試。測試方法是：詢問、觀察、檢查、監盤、函證、分析、計算。

實質性測試中關于重要性原則判斷的考慮：

(1)絕對數。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經營規?；驑I務量的大小。

(2)以錯報金額占相關賬戶金額的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(3)以錯報金額占利潤的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(4)以錯報金額占資產的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(5)錯報的性質(違法、舞弊)而不考慮金額大小。

審計工作底稿與審計日志。

審計工作底稿是審計業務的具體記錄，其內容包括：被審計單位名稱；審計事項名稱；審計事項期間i審計事項描述與結果記錄；審計結論；執行人姓名與執行日期；復核人員姓名、復核日期與復核意見；索引號及頁次；審計標識。審計工作底稿應實行多層次復核。

審計日志是審計人員行為的過程記錄，其內容包括：審計事項名稱；實施的審計步驟與方法；審計查閱的資料名稱和數量；審計人員的專業判斷和查證結果；其他需要記錄的情況。

中期審計報告。

中期審計報告是指在審計過程中發現重要問題。及時傳達給高層管理者和被審計單位，以便他們迅速采取行動，糾正失誤，減少損失。中期報告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報送也可以是非正式報送，非常靈活。

三、審計報告工作

(一)整體內容框架

(二)主要工作

審計報告。

審計報告基本要素包括：標題、收件人、正文、附件、簽章和報告日期。正文內容有：審計立項依據、審計目的、審計范圍、審計重點、審計標準、審計依據、審計結論、審計決定、審計建議等。附件包括對審計過程和審計發現問題的具體說明、被審計單位反饋意見。審計報告重點說明：披露發現的情況，說明在什么方面出問題；對發現的情況進行描述。說明為什么出問題；提出改進建議。說明應采取什么整改措施；反映被審計單位意見與行動計劃。

審計報告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計意見；二是大致滿意但有例外的審計意見；三是不滿意(否定、消極)審計意見。

審計報告修訂路徑：

審計報告草稿→審計人員修訂→審計組長修訂→部門經理修訂→審計經理修訂→被審計單位提出意見→領導審核→正式定稿以待發送。

審計交流。

審計交流包括：征求反饋意見、審計建議、審計整改、審計決定等。審計交流對事不對人，圍繞問題開展細致、深入的交流。

四、后續審計工作

(一)整體內容框架

(二)主要工作 后續審計中的三方職責。

審計人員職責：對被審計單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強加給被審計單位；采取合適的方法確定被審計單位對審計發現是否采取了恰當的行動；向高層管理者報告其后續審計中的判斷和評價；實施后續審計時盡量避免對被審計單位正常業務的影響。

被審計單位職責：配合、協助審計人員的后續審計工作；對審計報告作出及時、全面的回復并對報告中提到的缺陷采取切實有效而持續的糾正措施：向審計人員和高層管理者匯報糾正行動取得的進展，并提出在糾正方法上的不同意見；選擇最恰當的糾正方法。

高級管理層職責：監控后續審計過程，鼓勵被審計單位對審計報告作出回復；評審被審計單位的糾正措施?？紤]其充分性和有效性；避免干涉內部審計人員的后續審計工作。

制定后續審計政策。

后續審計政策的制定必須做到：表明政策中的各項聲明均得到企業最高權力層支持并以書面形式載明；政策應發給所有管理層的主管；要求被審計單位在一定時限內對審計人員的發現和建議作出書面回復；要列示審計人員、被審計單位和高級管理在后續審計中的職責。

后續審計工作底稿。

后續審計工作底稿包括：被審計單位對審計報告的書面回復；與被審計單位就回復中提到的糾正措施、存在缺陷進行探討的回函：報告專遞信和討論有關審計報告事項的信函復印件；后續審計會議、電話備忘錄以及文件審查、計算的書面資料；發送給被審計單位的其他信件、備忘錄。

后續審計報告。

后續審計報告一般包括：審計目的；以前審計報告中的審計發現和建議；糾正措施；審查結果；被審計單位的審計回復；后續審計發現；后續審計評價。

擴散審計。

擴散審計是針對被審計單位以外的其他部門是否也存在相同問題開展的審計工作，檢查其是否也開展了同步后續審計。

五、成果運用工作

(一)整體內容框架

(二)主要工作

建立完善的審計公告與通報制度。積極爭取高級管理層和各個被審計單位的支持。審計結果公告與通報工作必須加強。立項必審，審計必糾，結果必告。責任必糾。建立糾錯機制

完善一項制度，教育一批干部。審計政策建議能夠得到適當管理層的肯定、采納和應用，形成制度和政策，以達到防弊、興利與增值的目的。

審計成果運用的具體體現：組織內部高層管理者對審計意見和建議的批示；職能部門對審計建議的采納；相關責任人的移送處理。

審計成果運用=高層批示+部門采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。

六、主要審計方法的運用

傳統審計方法往往被認為是審計取證方法，包括檢查、監盤、詢問、查詢、函證、計算、分析性復核等方法。其實這是片面的，審計方法是一個體系，包括書面資料審閱方法、客觀實物證實方法、審計調查方法、分析判斷方法、審計溝通方法、審計寫作方法與制度設方法等。

(一)書面資料審閱方法 核對法。核對記賬憑證與原始憑證(內容、數量、日期、金額等)、核對憑證與賬簿(日期、會計科目、金額、方向等)、核對明細賬與總賬(期初余額、本期發生額、期末余額)、核對賬簿與報表、核對報表與報表。審閱法。審閱會計資料完整、齊全、正確；審閱經濟活動真實、合法、合理。

復算法。小計、合計、乘積、余額，通過復算發現差錯。

比較法。實際與計劃比較、本期與前期比較。通過比較發現差異。

財務分析法。比率分析法、趨勢分析法、賬戶分析法與賬齡分析法。

(二)客觀實物證實方法 盤點法。采取恰當的盤存方式，包括突擊式盤點(現金和貴重物品)與預告式盤點(一般物資)；選擇合適的盤點時間，在營業或工作開始之時與之后；健全有關手續，明確有關責任。調節法。通過調節確認結賬日財產實物的實存數。鑒定法。聘請信譽好有影響力的專家，對專業事項進行鑒定。

(三)審計調查方法 觀察法(賬外信息法)。觀察法是“跳出”會計資料，從“賬外”捕捉信息的審計調查方法。該方法沒有固定格式，應處處留心，見機行事。靈活多樣。詢問法。審計工作要創造相互理解、相互信任的和諧氣氛。審計人員要面帶微笑，語言甜美。存在的問題大多數是由管理引起的，而管理的缺陷既有決策層和管理層的原因。也有具體實施人員的原因。審計人員最好的辦法是引導被審計人自己分析、自己找缺點，避免主觀假設、倉促下結論，要充分體會被審計人的意圖、目的和困難，客觀分析缺陷形成原因，淡化雙方的對立情緒，在感情上與被審計人產生共鳴。提問時應注意技巧，善于傾聽、耐心傾聽。函證法。函證對象的選擇主要關注關聯方、往來單位、銀行、賬戶余額大小，加強函證過程的控制。審計會議法。參加人員包括高層、中層管理人員，紀檢、監察人員，被審計當事人和代表群眾。加強審計前、審計中、審計后三維立體的會議溝通。問卷調查法。問卷涉及規定動作與自選動作調查，注重對各部門、各環節風險因素的調查。現場走訪。詢問+觀察=現場走訪。了解業務細節。列出訪談提綱。避免錄音，創造相互信任的氣氛。

(四)審計分析判斷方法

審計是一種高智商的工作，經常要運用取證、判斷、推理來核定事實，在一定程度上審計與被審計之間是一種智慧的較量。審計判斷是審計人員根據專業知識和經驗，通過識別和比較，對審計事項和自身行為所做的估計、斷定或選擇。審計判斷具有目標性、主觀性、經驗性、風險性和連續性。

審計判斷的方法主要有： 直覺判斷法。直接判斷法是審計人員運用已有的知識結構對當前需要判斷的事項作出分析和推論。是建立在審計人員豐富的實踐經驗基礎之上的。比較判斷法。比較判斷法是審計人員運用類比的原理，把需要判斷的項目與類似的項目進行對比，從而分析其差異的判斷方法。歸納判斷。歸納判斷是從個別特殊事件中推出一般結論的審計判斷方法?，F代審計中，審計人員通過抽樣，從總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據樣本測試結果推斷總體特征。演繹判斷。演繹判斷是從一般原理出發推演出個別結論的思維方法；從一般法律法規、會計原則和審計準則的要求，針對具體經濟業務推斷出具體業務是否合法、公允的結論，是從一般到特殊的判斷方法。

(五)審計溝通方法

按照溝通環節可以分為：

事前溝通包括下發審計通知書、張貼審計告示、座談會等；事中溝通包括個別談話、資料交流、意見交流等；事后溝通包括結果溝通、審計報告意見征求、管理建議書、審計決定書、審計通報等。按照溝通方式可以分為：

口頭溝通有詢問、會談、調查、討論、會議、征求意見等；書面溝通有問卷調查、審計通知書、內外審計協調報告、管理建議書、審計報告等。

溝通主要類型有：

語言溝通(書面語言和口頭語言)、非語言溝通(肢體行為、眼神與動作)、人員溝通(審計人員與相關人員溝通，主要方式是傾聽)、組織溝通(審計部門與上、下、左、右、內、外等部門溝通)。

(六)審計寫作方法 運用主動語態。例如：“審計決定沒有被管理當局執行”改為“管理當局沒有執行審計決定”。運用通俗語言。例如：“采購部門把業務上的低效率歸咎于因預算資金欠缺而造成的人員缺乏?！备臑椤安少彶块T認為。由于雇不起采購員，他們完不成采購任務。”

語句和段落要短小。例如：“這些金額，即招待費、禮品費用、其他服務成本是可以免除的。”改為“這些金額是可以免除的，包括招待費、禮品費用、其他服務成本。”

盡可能使用圖表以增強趣味性、可讀性和靈活性。

(七)制度建設方法(約束與激勵)預防性控制制度。

預防性制度是事前控制，把錯誤與舞弊消滅在萌芽狀態。例如：授權批準、職責分離、雙重控制、付款前審核、招標投標。

檢查性控制制度。

檢查性制度是事中控制，把已經發生和存在的錯誤檢查出來。例如：實物盤點、實地觀察、編制銀行存款調節表、相關單據核對、預算執行控制、成本控制。

糾正性控制制度。

糾正性制度是事后控制。把由檢查性控制揭露出來的問題進行控制。例如：考核與獎懲。

補償性控制制度。

補償性制度也是事前控制，是針對某些控制環節的不足或缺陷而采取的控制措施。補償性控制的目的是要排除損失、錯誤和舞弊。例如：崗位輪換、不定期盤點、突擊檢查等。

指導性控制制度。

預防性制度、檢查性制度和糾正性制度是為了預防、檢查和糾正不利的結果。指導性控制是為了實現有利結果而采取的控制，主要由管理層進行。

七、被審計人員心態剖析

(一)配合心態(服從心態)

熱情接待，積極配合，大力支持，提供資料，全面、真實回答。服從審計結論。

(二)雙重心態

表面積極，過度熱情，態度和藹，展示清白，背后設法抵制各種審計。

(三)規避心態(抵觸心態、對抗心態)

不主動配合，不理不睬；不提供資料，不配合，不回答問題；避重就輕，百般抵賴；推卸責任，對抗到底。

(四)防范心態

認為審計是挑毛病、專門挑刺的行為，查出問題會影響單位聲譽、影響領導個人發展前途，因此對審計人員不信任，心存防范。

(五)應付心態

對待審計既不積極配合，也不阻撓反對。按照規定程序進行，不冷不熱，聽之任之，任其審計，應付了事。

(六)厭煩心態

被審計單位業務繁忙。疲于應付各種檢查和審計，對審計產生厭煩心態，因而不積極配合。

(七)干擾心態

轉移、隱藏非法資產；拖延、拒絕執行審計決定；人情溝通、權力介入、利益交換；對審計結論提出不恰當質疑。

(八)從眾心態

被審計單位對于審計整改意見持觀望態度?！巴愋蛦栴}，其他部門怎樣整改我們也效仿?！?/p>

(九)僥幸心態

總認為自己可能不被審計到，即使抽查到了。也不一定就查出問題；即使查出問題，也不一定處理和追究責任。

八、審計人員心態剖析

(一)沖動心態

審計人員對審計項目了如指掌。熱切期待，胸有成竹，躍躍欲試，心情激動。

(二)畏難心態

審計人員對審計項目預期艱難，被審計單位阻力大，心理壓力大，對自己的審計能力產生懷疑。

(三)拖延心態

鑒于審計對象與審計環境的復雜性，審計人員難以自拔。不知所措。審計人員出于審計責任考慮，往往拖延時間。

(四)速成心態

審計人員對面對熟悉的審計項目急于求成，厭煩急躁，單憑主觀判斷和經驗判斷，不注意變化了的新情況。

(五)對抗心態

審計人員在審計實施過程中，主要是在面對重大實質問題和原則問題時，與被審計單位人員形成對立情緒，原則性有余而靈活性不足。

(六)批判心態

對待任何被審計事項，總是以批判眼光看待?？傉J為不真實、不合法；總認為被審計人員在欺騙，沒有提供全部真實資料。

(七)放松心態

審計取證結束，問題已經查清，大功已經告成。不考慮審計結論的溝通，不考慮審計報告的寫作和處理意見的提交。萬事大吉，徹底放松。

(八)恐懼心態

由于審計項目給審計人員自身帶來的人身安全、職位升遷、人際關系等方面的影響而產生恐懼。

(九)憂慮心態

對待查出的問題，能認真分析單位組織存在的風險，憂慮重重，責任心強，先天下之憂，考慮深層次的體制、機制與制度問題。

審計人員應該及時掌握被審計人員的心態，并適時調整自己的心態，運用恰當的審計方法做好審計工作。

第三篇：內部審計流程

內部審計程序

前言：根據當前集團的管控模式，以及審計部人員配置及崗位設置情況，考慮到外部審計因素，為更好發揮現有的審計資源效率，滿足審計需求，本版內部審計程序綜合財務審計和內控審計進行制定。

一、總體分析性復核程序

內審人員通過分析被審計單位重要的比率或趨勢，調查異常變動及這些重要比率或趨勢與預期數額和相關信息的差異，快速地了解審計對象的經營管理狀況和財務特征，確定具有潛在審計風險的重點領域，確定對重要經濟業務和會計科目實施真實性檢查的時間、范圍等。分析性復核程序模板詳見附件一。

二、具體內部審計程序 1．通用審計程序

（1）核對各明細賬（日記賬）金額與總賬金額及報表項目金額是否相符，在各明細賬底稿中標識“賬表是否相符：√或×”。（2）抽取憑證核查時，查看原始憑證內容完整合法合理、賬務處理正確、記賬及時、金額加計無誤、付款有授權批準、不屬跨期收支事項、收付款單位名稱核對一致等，如不符合，在抽憑底稿中注明不符原因。

2．庫存現金審計程序

（1）獲取期間內財務主管監盤或抽盤庫存現金的盤點表復印件，并檢查盤點表內盤點差異、白條抵款及簽字完整性等。

（2）通過訪談了解公司有無有關現金庫存限額和定期存入銀行的規定；復核現金日記賬中的每日現金余額，與規定作比較。

（3）訪談出納，了解收入現金是否開具收據，獲取現金收據記錄，檢查現金收據連續編號情況。

（4）會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現金，編制“庫存現金盤點核對表”，檢查庫存現金與現金日記賬余額是否相符并注意如下事項：①突擊盤點；②出納人員或現金保管人員自行盤點，審計人員監盤；③存放在不同地點的庫存現金應同時盤點，以防止互相挪用；④備用金是否錄入科目、是否存備用金領用無審批；⑤是否存在白條借支、是否存在坐支、是否存在營業款未及時繳存銀行導致資金沉淀等；⑥注意保險柜內的現金是否全部納入盤點，了解保險柜內的其他物品；⑦實地觀察出納室情況，判斷是否存在安全隱患。

（5）判斷抽取現金收支憑證，①有無現金收據附件，收據上是否加蓋現金收訖章；②付申請單上是否有現金付訖章；③是否存在非財務人員開具票據并收款的情況；④是否存在大額支付現金現象。

3．銀行存款審計程序

（1）獲取期間所有賬戶銀行余額調節表及銀行對賬單，檢查是由出納以外的人員定期編制，檢查是否存在長期未達賬項的真實性，是否存在長期閑置賬戶？零余額賬戶是否銷戶？。

（2）獲取期間“銀行支票登記簿”并實地監盤空白支票，檢查登記是否連號、是否存在跳號使用的情況、內容是否填寫完整？抽樣追蹤到具體的作廢支票，查看其是否被良好的保管，支票上有作廢字樣？空白支票是否保存于公司保險柜內、空白支票是否連號、是否對空白支票預蓋印鑒？

（3）盤點銀行定期存單、檢查是否存在質押、擔保情況？

（4）詢問出納支票印鑒保管情況，注意支票印鑒（財務專用章及個人名章）是否分管？（5）檢查空白支票的銀行帳號與公司銀行賬簿上的帳號是否相符，如不符，可能存在私開帳戶私設小金庫的原因。

（6）獲取期間銀行（包括網上銀行）開戶、銷戶記錄文件（內部及外部批件）。（7）獲取網上銀行操作協議，詢問網上銀行支付業務操程序，檢查是否實施了有效崗位分離？

（8）詢問收支兩條線專用收支帳戶，檢查相關銀行明細賬執行情況。（9）抽查大額銀行存款收、支的原始憑證。4．交易性金融資產（限理財產品）審計程序

獲取期末理財產品申請單，抽查相關申購憑證，審核其授權審批及風險情況。5．應收票據（限銀行承兌匯票）審計程序

（1）獲取應收票據盤點表，檢查是否定期或不定期由保管以外人員進行監盤？（2）獲取“應收票據備查簿”，檢查其內容登記是否完整、是否存在逾期票據、是否存在已貼現票據（可能性不大）、領用簽字的完整性，核對其是否與賬面記錄一致。（3）監盤庫存票據（必須看到票據原件），并與應收票據登記簿的有關內容核對，檢查票據的背書是否連續？

（4）重點抽取非關聯方票據憑證，檢查收取對方收據是否齊全？ 6．應收賬款審計程序

（1）獲取每月對賬報告及賬齡分析報告，檢查財務人員是否定期對帳及分析欠賬情況，逾期賬齡是否按規定程序進行處理？

（2）獲取信用額度清單，檢查是否每年調整一次，是否按規定授權批準（部門與人員的分離）？

（3）分析應收賬款明細及抽取相關憑證，檢查是否執行信用政策，包括超范圍、超金額、超期限、超審批權限等？

（4）檢查期末余額的“業務內容”，是否有不屬于商品、勞務等結算業務的債權，如有，實施進一步程序。

7．預付賬款審計程序（1）獲取超過3個月的預付賬款對帳單及月度預付賬齡分析報告，檢查財務人員是否定期對帳、定期報告？

（2）分析預收賬款明細及抽取相關憑證，檢查是否按合同約定預付項款（不允許合同外預付款）？

（3）詢問賬齡較長（一般為一年以上）的預付賬款，檢查其購貨合同的相應條款判斷預付賬款掛賬時間是否正常（可結合存貨、工程的結算周期判斷期限的合理性）？（4）檢查期末余額的“業務內容”，是否有不屬于商品、勞務等結算業務的債權，如有，實施進一步程序。

8．其他應收款（備用金、員工借款、押金等）審計程序

（1）獲取每月對賬報告及賬齡分析報告，檢查財務人員是否定期對帳及分析欠賬情況，逾期賬齡（借款1個月、備用金1年）是否按規定程序進行處理？

（2）判斷抽取憑證，檢查借款審批是否符合規定，包括預算申請、審批權限（含轉借審批）、歸還期限等。（3）檢查期末余額的“業務內容”，是否有不屬于備用金、員工借款、押金以外的款項，如有，實施進一步程序。

9．存貨審計程序（SAP管理）

（1）詢問生產管理的大致流程（或被審單位提供流程資料）、生產車間、庫房設置情況。

（2）獲取合格供應商名單，檢查是否定期評價、更新，是否獲相應審批，抽取其中的供應商檔案進行檢查是否符合標準（不合格的供貨商列入名單），隨機抽取采購發票，查看是否全部從列入名單的供貨商處采購。

（3）抽取區間外購存貨清單，檢查是采購合同、請購單、驗收單、入庫單是否齊全（據合同辦理驗收入庫手續），同時檢查單據簽字審批、單據連續編號、崗位分離情況。（4）抽取區間物領出庫明細清單，檢查是否依據生產計劃（生產性物料）、授權審批單（非生產性物料）辦理領料出庫，同時檢查單據簽字審批、單據連續編號、崗位分離情況。

（5）抽取區間半成品、成品入庫明細清單，檢查是否根據生產計劃、檢驗報告接收半成品及成品，入庫手續是否完善。

（6）抽取區間成品出庫明細清單，檢查是否根據發貨通知單發貨，出庫授權批準及單據簽字的完整性（倉庫管理員和運輸人員/客戶的簽字）。（7）獲取存貨盤點表，檢查是否定期盤點，并獲取存貨盤點盈虧調整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因，查驗管理部門審批文件。

（8）詢問月度盤點組織工作或取得被審計單位存貨盤點計劃，了解盤點范圍、方法、人員分工及時間安排并做出記錄評價。

（9）實地抽盤存貨，賬賬核對、賬卡（貨位卡）核對，賬物核對，關注差異、殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及存貨保管的現場管理（防火、防水、分區設置，貨位標識等）。10．長期股權投資（全資控股）審計程序

（1）檢查內長期股權投資增減變動的原始憑證，并查驗其變動的原因及授權批準手續（相關投資協議或合同及董事會批準投資的決策文件）。

（2）獲取被投單位驗資報告及工商變更登記資料，審閱是否與投資協議等規定。（3）審核長期股權投資核算是否符合《企業會計準則》。11．固定資產審計程序

（1）獲取期間新增固定資產明細清單，檢查其《設備購置申請單》、《采購合同》、《驗收單》及報關文件是否齊全、是否有批準的預算、是否按規定招標、驗收是否符合規定，入賬時間是否正確。

（2）查驗有關所有權證明文件，確定固定資產是否歸客戶所有，包括：房屋產權證、土地使用權證及機動車登記證和車輛行駛證等，關注有無抵押、質押、擔保、查封、凍結等權利受限制事項。

（3）獲取固定資產卡片賬（臺帳），核對其金額是否與固定資產明細賬一致，檢查臺賬的完整性與及時性。

（4）檢查在建工程轉入的固定資產的竣工決算報告、移交驗收報告，與在建工程相關記錄核對相符。

（5）獲取期間減少固定資產明細清單，檢查《資產變動申請表》經授權批準情況，是否正確及時進行賬務處理。

（6）獲取存固定資產點表及盤點報告，檢查是否定期盤點，并獲取盤點盈虧調整和損失處理記錄，檢查重大盤虧和損失的原因，查驗管理部門審批文件，關注固定資產狀況及存放地點的一致性。

（7）詢問盤點組織工作或取得被審計單位固定資產盤點計劃，了解盤點范圍、方法、人員分工及時間安排并做出記錄評價。

（8）實地觀察資產狀況（結合已獲取的資產清單），查驗是否存在閑置、報廢資產。12．在建工程審計程序

（1）檢查在建工程項目、規模是否經授權批準，對重大建設項目，取得有關立項批復、建設許可證、施工許可證、征地批復、可行性報告，工程預概算，等資料。

（2）獲取工程施工合同、設備購置合同，檢查是否招標，招標是否符合規定。（3）檢查本期在建工程增加數的原始憑證是否齊全，是否經授權批準，會計處理是否正確，關注：①對購置的貨物按合同約定已經運達并經驗收合格，或者是工程進度已經完成但尚未及時辦理價款結算的，檢查有無按合同約定或進度增加當期工程實際支出和應付款項；②工程物資是否直接計入“在建工程”核算。

（4）獲取工程計量支付管理臺帳、審查計量的完整性及履行合同付款情況。（5）獲取工程結轉資料，審查工程決算審價報告、工程價款結算清單、驗收資料是否完備。（5）到工程現場實地觀察完工進度，檢查是否存在已達到預計可使用狀態，但尚未辦理竣工決算手續仍列于在建工程，13．工程物資審計程序

（1）獲取工程物資臺賬，檢查是否對工程物資有效管理。

（2）抽取憑證，檢查工程物資交接手續及工程負責人的簽字確認，檢查是否已加上該原材料不能抵扣的進項稅，檢查采購合同、發票、貨物驗收單等原始憑證是否齊全，檢查其是否經過授權審批。

（3）實地檢查工程物資，確定其是否存在，并觀察是否有呆滯、積壓物資。14．無形資產審計程序

（1）檢查新增無形資產的權屬證書原件、非專利技術的持有和保密狀況等，并獲取有關協議和董事會紀要等文件、資料，檢查無形資產的性質、構成內容、計價依據、使用狀況和受益期限，確定無形資產是否存在，并由被審計單位擁有或控制。

（2）檢查本期購入土地使用權相關稅費計算清繳情況，與購入土地使用權相關的會計處理是否正確

15．長期待攤費用審計程序

檢查本期增加長期待攤費用的原始憑證，查閱有關合同、協議等資料，檢查會計處理是否正確。

16．應付票據（銀行承兌）審計程序

（1）獲取應付票據備查簿，核對應付票據備查簿記錄是否與票據購買記錄一致，是否應付票據變動明細表相符？

（2）取得銀行承兌匯票保證金支付要求的合同，核對應付銀行承兌匯票余額與其他貨幣資金存出保證金是否相符？

17．應付賬款審計程序

（1）獲取應付賬款賬齡分析報告，檢查財務人員是否定期出具？

（2）檢查應付賬款長期掛賬的原因（貨物存在質量問題，與供應商發生經濟糾紛而掛賬的，虛假業務形成的負債、虛設賬戶隱匿的利潤，債權人破產清算、債務重組債權人豁免債務未及時進行賬戶處理等原因），做出記錄，18．預收賬款審計程序

（1）獲取預收賬款賬齡分析報告，檢查財務人員是否定期出具？

（2）檢查預收賬款長期掛賬的原因（不確認不開票收入來逃避納稅、有關的銷貨合同、倉庫發貨記錄、貨運單據和收款憑證，檢查已實現銷售的商品是否及時轉銷預收款項等）。

19．應付職工薪酬審計程序

（1）抽查應付職工薪酬的支付憑證，授權批準是否符合規定？（2）應付職工薪酬貸方發生額累計數與相關的成本、費用等賬核對一致，檢查其核算的完整性？

（3）詢問個人所得稅的計算繳納情況，結合應付職工薪酬中包含項目檢查個人所得稅是否漏交？

20．應交稅費審計程序

（1）獲取經稅務機關蓋章確認的增值稅、所得稅、營業稅申報表，核查申報表期末的應交數和客戶的賬面數是否一致？

（2）測算各種稅的應交稅費，并與賬面數實際發生數核對一致。21．其他應付款審計程序

（1）獲取其他應收賬款賬齡分析報告，檢查財務人員是否定期出具？

（2）檢查期末余額的“業務內容”，是否有不屬于保證金、質保金、職工暫存款以外的款項，如有，實施進一步程序。

22．預提費用（新準無此科目）審計程序

查驗期末預提費用各子目的計提依據，是否符合合同、協議規定（屬于接受服務在先、支付款項在后）。

23．實收資本審計程序

（1）獲取驗資報告及營業執照進行復核？（如有變化）

（2）檢查實收資本(股本)增減變動的原因，查閱其是否與董事會紀要、補充合同、協議及其他有關法律性文件的規定一致，逐筆追查至原始憑證，檢查其會計處理是否正確。

24．資本公積審計程序

收集與資本公積變動有關的股東(大)會決議、董事會會議紀要、資產評估報告等文件資料，查驗資本公積依據的充分性。

25．盈余公積金審計程序

測算法定盈余公積金計提是否準確，查驗其他增減變動的依據。26．盈余公積金審計程序

檢查董事會會議紀要、股東(大)會決議、利潤分配方案等資料，對照有關規定確認利潤分配的合法性。

27．營業收入

（1）獲取期間銷售政策、價格體系表，追蹤銷售政策、價格體系表授權審批及總體執行情況。

（2）獲取月度銷售預測文件，檢查是否定期編制、審批等。（3）實地觀察合同保管，抽取區間合同審閱編號、審批情況。（4）獲取區間銷售訂單，檢查銷售管理部門審批情況（產品名稱和銷售單 價、折扣），檢查價格是否符合價格體系，檢查是否存在超期限未處理的售訂單。

（5）獲取發票購買、領用登記薄，審核期間使用情況（包括傳遞控制）。

（6）抽取憑證，審查入賬日期、品名、數量、單價、金額等是否與發票、發貨單、銷售合同等一致。

（7）獲取或編制折扣與折讓明細表，取得被審計單位有關折扣與折讓的具體規定和其他文件資料，并抽查較大的折扣與折讓發生額的授權批準情況，與實際執行情況進行核對，檢查其是否經授權批準，是否合法、真實；銷售折讓與折扣是否及時足額提交對方，有無虛設中介、轉移收入、私設賬外“小金庫”等情況；

（8）獲取期間各品種的毛利率分析表，就異常情況進行追蹤分析，了解原因。（9）獲取其他業務收入相關合同、協議等，檢查收入確認的條件。27．期間費用審計程序

（1）對本期間費用與上期間費用變動進行比較分析，收入費用率的變化趨勢分析，調常異常波動，進行有針對性的憑證抽查。

（2）重點檢查是否有其他科目不能列入、而隨意列于期間費用“其他”的情況。（3）抽憑關注：

①是否將成本支出、資本性支出、營業外支出計入期間費用； ②是否銷售費用與管理費用混淆不清； ③將交際應酬費用計入其他費用； ④將不符合要求的費用計入廣告費用；

⑤一些計提的費用與計提科目的貸方發生額勾稽關系不對；

⑥原始憑證不合規，如白條、收據代替發票、欠明細清單、欠合同、跨期入賬、個人費用等；

⑦審批手續、權限是否合規，費用是否超標準等。28．營業外收支審計程序

抽查大額營業外支出，檢查內容是否真實、正確，原始憑證是否齊全，依據是否充分，會計處理是否正確。

29．所得稅審計程序

（1）獲取匯算清繳文件及稅審所報告，檢查其調整項目。

（2）檢查資產及負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差異處理是否符合規定。

第四篇：現代內部審計流程

一、審前準備工作

(一)整體內容框架

(二)主要工作 編制審計計劃應該關注的因素。

單位組織內經濟工作的中心問題；單位組織重大政策措施落實情況及存在的問題；經營管理中存在的突出問題和難點問題；群眾普遍關注或反映強烈的熱點問題；以往審計發現的比較突出、影響較大的問題；具體審計項目先后順序安排；審計資源(人員數量、審計耗時與審計經費)的合理分配；后續審計的必要安排。

項目審計計劃的內容。

審計目標；審計范圍；重要性；審計風險評估；審計小組構成；審計時間分配；專家與外部審計工作結果的利用等。

審計前的調查內容。

經營活動情況；內部控制設計與運行情況；財務會計資料；重要合同、協議及會議記錄；上次審計結論、建議及后續審計執行情況；上次外部審計意見等。

審計方案的內容。

具體審計目的；具體審計方法和程序；預定執行人及執行日期等。

審計通知書的內容。

被審計單位及審計項目名稱；審計目的；審計范圍；審計時間；被審計單位應提供的具體資料和必要協助；審計小組名單；審計機構及負責人簽章和簽發日期。(附件包括：被審計單位承諾書、被審計單位提供資料清單、審計文書送達回證。

二、審計實施工作

(一)整體內容框架

表2 審計實施工作的整體內容框架

(二)主要工作

控制測試。

控制測試內容包括內部控制健全性測試與有效性測試。

健全性測試是評價被審計單位各項業務活動是否建立了內部控制制度；各項內部控制制度是否符合內部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權責利對稱)；控制環節是否設置齊全；關鍵控制點是否存在；控制強點與控制弱點。

有效性測試是評價內部控制系統布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關鍵控制點是否發揮作用；內部控制目標是否達到。

控制測試方法有：詢問相關人員；檢查內部控制生成的文件和記錄；觀察被審計單位經營活動；重新執行有關內部控制(穿行測試)；功能測試。

穿行測試(waIk-through test)：檢查一項業務從頭至尾的處理情況，以確認控制程序是否認真執行。一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。

功能測試：查明制度執行是否發揮了控制作用，還要進行功能分析。注意是否存在多余制度(不經濟、無效率、管理混亂)。

實質性測試。

實質性測試內容包括業務活動效益性測試和財務收支合法性測試。測試種類有分析性程序、交易測試、余額測試和列報測試。測試方法是：詢問、觀察、檢查、監盤、函證、分析、計算。

實質性測試中關于重要性原則判斷的考慮：

(1)絕對數。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經營規模或業務量的大小。

(2)以錯報金額占相關賬戶金額的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(3)以錯報金額占利潤的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(4)以錯報金額占資產的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(5)錯報的性質(違法、舞弊)而不考慮金額大小。

審計工作底稿與審計日志。

審計工作底稿是審計業務的具體記錄，其內容包括：被審計單位名稱；審計事項名稱；審計事項期間i審計事項描述與結果記錄；審計結論；執行人姓名與執行日期；復核人員姓名、復核日期與復核意見；索引號及頁次；審計標識。審計工作底稿應實行多層次復核。

審計日志是審計人員行為的過程記錄，其內容包括：審計事項名稱；實施的審計步驟與方法；審計查閱的資料名稱和數量；審計人員的專業判斷和查證結果；其他需要記錄的情況。

中期審計報告。

中期審計報告是指在審計過程中發現重要問題。及時傳達給高層管理者和被審計單位，以便他們迅速采取行動，糾正失誤，減少損失。中期報告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報送也可以是非正式報送，非常靈活。

三、審計報告工作

(一)整體內容框架

(二)主要工作

審計報告。

審計報告基本要素包括：標題、收件人、正文、附件、簽章和報告日期。正文內容有：審計立項依據、審計目的、審計范圍、審計重點、審計標準、審計依據、審計結論、審計決定、審計建議等。附件包括對審計過程和審計發現問題的具體說明、被審計單位反饋意見。審計報告重點說明：披露發現的情況，說明在什么方面出問題；對發現的情況進行描述。說明為什么出問題；提出改進建議。說明應采取什么整改措施；反映被審計單位意見與行動計劃。

審計報告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計意見；二是大致滿意但有例外的審計意見；三是不滿意(否定、消極)審計意見。

審計報告修訂路徑：

審計報告草稿→審計人員修訂→審計組長修訂→部門經理修訂→審計經理修訂→被審計單位提出意見→領導審核→正式定稿以待發送。

審計交流。

審計交流包括：征求反饋意見、審計建議、審計整改、審計決定等。審計交流對事不對人，圍繞問題開展細致、深入的交流。

四、后續審計工作

(一)整體內容框架

(二)主要工作 后續審計中的三方職責。

審計人員職責：對被審計單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強加給被審計單位；采取合適的方法確定被審計單位對審計發現是否采取了恰當的行動；向高層管理者報告其后續審計中的判斷和評價；實施后續審計時盡量避免對被審計單位正常業務的影響。

被審計單位職責：配合、協助審計人員的后續審計工作；對審計報告作出及時、全面的回復并對報告中提到的缺陷采取切實有效而持續的糾正措施：向審計人員和高層管理者匯報糾正行動取得的進展，并提出在糾正方法上的不同意見；選擇最恰當的糾正方法。

高級管理層職責：監控后續審計過程，鼓勵被審計單位對審計報告作出回復；評審被審計單位的糾正措施?？紤]其充分性和有效性；避免干涉內部審計人員的后續審計工作。

制定后續審計政策。

后續審計政策的制定必須做到：表明政策中的各項聲明均得到企業最高權力層支持并以書面形式載明；政策應發給所有管理層的主管；要求被審計單位在一定時限內對審計人員的發現和建議作出書面回復；要列示審計人員、被審計單位和高級管理在后續審計中的職責。

后續審計工作底稿。

后續審計工作底稿包括：被審計單位對審計報告的書面回復；與被審計單位就回復中提到的糾正措施、存在缺陷進行探討的回函：報告專遞信和討論有關審計報告事項的信函復印件；后續審計會議、電話備忘錄以及文件審查、計算的書面資料；發送給被審計單位的其他信件、備忘錄。

后續審計報告。

后續審計報告一般包括：審計目的；以前審計報告中的審計發現和建議；糾正措施；審查結果；被審計單位的審計回復；后續審計發現；后續審計評價。

擴散審計。

擴散審計是針對被審計單位以外的其他部門是否也存在相同問題開展的審計工作，檢查其是否也開展了同步后續審計。

五、成果運用工作

(一)整體內容框架

(二)主要工作

建立完善的審計公告與通報制度。積極爭取高級管理層和各個被審計單位的支持。審計結果公告與通報工作必須加強。立項必審，審計必糾，結果必告。責任必糾。建立糾錯機制和制度，審計一個項目，完善一項制度，教育一批干部。審計政策建議能夠得到適當管理層的肯定、采納和應用，形成制度和政策，以達到防弊、興利與增值的目的。

審計成果運用的具體體現：組織內部高層管理者對審計意見和建議的批示；職能部門對審計建議的采納；相關責任人的移送處理。

審計成果運用=高層批示+部門采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。

六、主要審計方法的運用

傳統審計方法往往被認為是審計取證方法，包括檢查、監盤、詢問、查詢、函證、計算、分析性復核等方法。其實這是片面的，審計方法是一個體系，包括書面資料審閱方法、客觀實物證實方法、審計調查方法、分析判斷方法、審計溝通方法、審計寫作方法與制度設方法等。

(一)書面資料審閱方法 核對法。核對記賬憑證與原始憑證(內容、數量、日期、金額等)、核對憑證與賬簿(日期、會計科目、金額、方向等)、核對明細賬與總賬(期初余額、本期發生額、期末余額)、核對賬簿與報表、核對報表與報表。審閱法。審閱會計資料完整、齊全、正確；審閱經濟活動真實、合法、合理。

復算法。小計、合計、乘積、余額，通過復算發現差錯。比較法。實際與計劃比較、本期與前期比較。通過比較發現差異。

財務分析法。比率分析法、趨勢分析法、賬戶分析法與賬齡分析法。

(二)客觀實物證實方法 盤點法。采取恰當的盤存方式，包括突擊式盤點(現金和貴重物品)與預告式盤點(一般物資)；選擇合適的盤點時間，在營業或工作開始之時與之后；健全有關手續，明確有關責任。調節法。通過調節確認結賬日財產實物的實存數。鑒定法。聘請信譽好有影響力的專家，對專業事項進行鑒定。

(三)審計調查方法 觀察法(賬外信息法)。觀察法是“跳出”會計資料，從“賬外”捕捉信息的審計調查方法。該方法沒有固定格式，應處處留心，見機行事。靈活多樣。詢問法。審計工作要創造相互理解、相互信任的和諧氣氛。審計人員要面帶微笑，語言甜美。存在的問題大多數是由管理引起的，而管理的缺陷既有決策層和管理層的原因。也有具體實施人員的原因。審計人員最好的辦法是引導被審計人自己分析、自己找缺點，避免主觀假設、倉促下結論，要充分體會被審計人的意圖、目的和困難，客觀分析缺陷形成原因，淡化雙方的對立情緒，在感情上與被審計人產生共鳴。提問時應注意技巧，善于傾聽、耐心傾聽。函證法。函證對象的選擇主要關注關聯方、往來單位、銀行、賬戶余額大小，加強函證過程的控制。審計會議法。參加人員包括高層、中層管理人員，紀檢、監察人員，被審計當事人和代表群眾。加強審計前、審計中、審計后三維立體的會議溝通。問卷調查法。問卷涉及規定動作與自選動作調查，注重對各部門、各環節風險因素的調查?，F場走訪。詢問+觀察=現場走訪。了解業務細節。列出訪談提綱。避免錄音，創造相互信任的氣氛。

(四)審計分析判斷方法

審計是一種高智商的工作，經常要運用取證、判斷、推理來核定事實，在一定程度上審計與被審計之間是一種智慧的較量。審計判斷是審計人員根據專業知識和經驗，通過識別和比較，對審計事項和自身行為所做的估計、斷定或選擇。審計判斷具有目標性、主觀性、經驗性、風險性和連續性。

審計判斷的方法主要有： 直覺判斷法。直接判斷法是審計人員運用已有的知識結構對當前需要判斷的事項作出分析和推論。是建立在審計人員豐富的實踐經驗基礎之上的。比較判斷法。比較判斷法是審計人員運用類比的原理，把需要判斷的項目與類似的項目進行對比，從而分析其差異的判斷方法。歸納判斷。歸納判斷是從個別特殊事件中推出一般結論的審計判斷方法?，F代審計中，審計人員通過抽樣，從總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據樣本測試結果推斷總體特征。演繹判斷。演繹判斷是從一般原理出發推演出個別結論的思維方法；從一般法律法規、會計原則和審計準則的要求，針對具體經濟業務推斷出具體業務是否合法、公允的結論，是從一般到特殊的判斷方法。

(五)審計溝通方法 按照溝通環節可以分為：

事前溝通包括下發審計通知書、張貼審計告示、座談會等；事中溝通包括個別談話、資料交流、意見交流等；事后溝通包括結果溝通、審計報告意見征求、管理建議書、審計決定書、審計通報等。按照溝通方式可以分為：

口頭溝通有詢問、會談、調查、討論、會議、征求意見等；書面溝通有問卷調查、審計通知書、內外審計協調報告、管理建議書、審計報告等。

溝通主要類型有：

語言溝通(書面語言和口頭語言)、非語言溝通(肢體行為、眼神與動作)、人員溝通(審計人員與相關人員溝通，主要方式是傾聽)、組織溝通(審計部門與上、下、左、右、內、外等部門溝通)。

(六)審計寫作方法 運用主動語態。例如：“審計決定沒有被管理當局執行”改為“管理當局沒有執行審計決定”。運用通俗語言。例如：“采購部門把業務上的低效率歸咎于因預算資金欠缺而造成的人員缺乏?！备臑椤安少彶块T認為。由于雇不起采購員，他們完不成采購任務?！?語句和段落要短小。例如：“這些金額，即招待費、禮品費用、其他服務成本是可以免除的?！备臑椤斑@些金額是可以免除的，包括招待費、禮品費用、其他服務成本。”

盡可能使用圖表以增強趣味性、可讀性和靈活性。

(七)制度建設方法(約束與激勵)預防性控制制度。

預防性制度是事前控制，把錯誤與舞弊消滅在萌芽狀態。例如：授權批準、職責分離、雙重控制、付款前審核、招標投標。

檢查性控制制度。

檢查性制度是事中控制，把已經發生和存在的錯誤檢查出來。例如：實物盤點、實地觀察、編制銀行存款調節表、相關單據核對、預算執行控制、成本控制。

糾正性控制制度。

糾正性制度是事后控制。把由檢查性控制揭露出來的問題進行控制。例如：考核與獎懲。

補償性控制制度。

補償性制度也是事前控制，是針對某些控制環節的不足或缺陷而采取的控制措施。補償性控制的目的是要排除損失、錯誤和舞弊。例如：崗位輪換、不定期盤點、突擊檢查等。

指導性控制制度。

預防性制度、檢查性制度和糾正性制度是為了預防、檢查和糾正不利的結果。指導性控制是為了實現有利結果而采取的控制，主要由管理層進行。

七、被審計人員心態剖析

(一)配合心態(服從心態)

熱情接待，積極配合，大力支持，提供資料，全面、真實回答。服從審計結論。

(二)雙重心態

表面積極，過度熱情，態度和藹，展示清白，背后設法抵制各種審計。

(三)規避心態(抵觸心態、對抗心態)

不主動配合，不理不睬；不提供資料，不配合，不回答問題；避重就輕，百般抵賴；推卸責任，對抗到底。

(四)防范心態

認為審計是挑毛病、專門挑刺的行為，查出問題會影響單位聲譽、影響領導個人發展前途，因此對審計人員不信任，心存防范。

(五)應付心態

對待審計既不積極配合，也不阻撓反對。按照規定程序進行，不冷不熱，聽之任之，任其審計，應付了事。

(六)厭煩心態

被審計單位業務繁忙。疲于應付各種檢查和審計，對審計產生厭煩心態，因而不積極配合。

(七)干擾心態

轉移、隱藏非法資產；拖延、拒絕執行審計決定；人情溝通、權力介入、利益交換；對審計結論提出不恰當質疑。

(八)從眾心態

被審計單位對于審計整改意見持觀望態度。“同類型問題，其他部門怎樣整改我們也效仿?！?/p>

(九)僥幸心態

總認為自己可能不被審計到，即使抽查到了。也不一定就查出問題；即使查出問題，也不一定處理和追究責任。

八、審計人員心態剖析

(一)沖動心態

審計人員對審計項目了如指掌。熱切期待，胸有成竹，躍躍欲試，心情激動。

(二)畏難心態

審計人員對審計項目預期艱難，被審計單位阻力大，心理壓力大，對自己的審計能力產生懷疑。

(三)拖延心態

鑒于審計對象與審計環境的復雜性，審計人員難以自拔。不知所措。審計人員出于審計責任考慮，往往拖延時間。

(四)速成心態

審計人員對面對熟悉的審計項目急于求成，厭煩急躁，單憑主觀判斷和經驗判斷，不注意變化了的新情況。

(五)對抗心態

審計人員在審計實施過程中，主要是在面對重大實質問題和原則問題時，與被審計單位人員形成對立情緒，原則性有余而靈活性不足。

(六)批判心態

對待任何被審計事項，總是以批判眼光看待?？傉J為不真實、不合法；總認為被審計人員在欺騙，沒有提供全部真實資料。

(七)放松心態

審計取證結束，問題已經查清，大功已經告成。不考慮審計結論的溝通，不考慮審計報告的寫作和處理意見的提交。萬事大吉，徹底放松。

(八)恐懼心態

由于審計項目給審計人員自身帶來的人身安全、職位升遷、人際關系等方面的影響而產生恐懼。

(九)憂慮心態

對待查出的問題，能認真分析單位組織存在的風險，憂慮重重，責任心強，先天下之憂，考慮深層次的體制、機制與制度問題。

審計人員應該及時掌握被審計人員的心態，并適時調整自己的心態，運用恰當的審計方法做好審計工作。

第五篇：公司財務流程

保定市巨達家電股份合作公司財務管理制度
為了適應公司飛速發展的需要，維護正常的經營秩序，使我公司的財務管 理日臻完善，各項規章制度更加健全，使財務人員能夠明確自己的責任，工作中 有法可依、有章可循，規范嚴謹的開展各項工作，發揮財務在公司經營管理和提 高經濟效益中的作用，特定本財務制度，公司各部門和職員辦理財會事務，必須 遵守本規定。本制度共分三部分，分別為財務工作崗位職責、財務日常管理細則、財務 工作流程。

第一部分財務工作崗位職責 第一部分財務工作崗位職責

一、財務主管負責組織本公司的下列工作： 財務主管負責組織本公司的下列工作： 負責組織本公司的下列工作(一)編制和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；(二)進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關 部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益；(三)建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析；(四)監督公司財務計劃的執行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各 項經濟活動及其經濟效益；(五)詳細核對公司的各項與財務有關的數字、金額、期限、手續等是否準確 無誤；(六)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關經濟資料，以便掌握情況，發現 問題，積累證據；(七)糾正財務工作中的差錯弊端，規范公司的經濟行為；(八)針對公司財務工作中出現問題產生的原因提出改進建議和措施；(九)承辦公司領導交辦的其他工作。

二、會計的主要工作職責是： 會計的主要工作職責是：(一)按照國家會計制度的規定記帳、復帳、報帳，做到手續完備，數字準確，帳目清楚，按期報帳。(二)按照經濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效果，及時向總經理提出合理化建議，當好公司參謀。(三)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。(四)完成總經理或主管交付的其他工作。

三、出納的主要工作職責是： 出納的主要工作職責是： 作職責是(一)認真執行現金管理制度。(二)嚴格執行庫存現金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現金，不 允許白條抵現金有特殊情況必須要總經理批復。(三)建立健全現金出納各種帳目，嚴格審核現金收付憑證。(四)嚴格支票管理制度，編制支票使用手續，使用支票須經總經理簽字后，方可生效。(五)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。(六)配合會計做好各種帳務處理。(七)完成總經理或主管交付的其他工作。

第二部分

財務日常工作管理細則

（一）會計自一月一日起至十二月三十一日止。

（二）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完 整，并符合會計制度的規定。

（三）財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據審核的 原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽 字。

（四）財務主管人員應當同總經理辦公室專人定期或不定期進行清查，保證 帳簿記錄與實物、款項相符。

（五）財務工作人員應根據帳簿記錄編制會計報表上報總經理，并報送有關 部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或 蓋章。

（六）財務工作人員對本公司實行會計監督：財務工作人員對不真實、不合 法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以 退回，要求更正、補充。

（七）財務工作人員發現帳簿記錄與實物、款項不符時，應及時向總經理或 主管書面報告，并請求查明原因，作出處理。財務工作人員對上述事 項無權自行作出處理。

（八）財務工作應當建立內部稽核制度，并做好內部審計。出納人員不得兼 管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務帳目的登記工作。

（九）財務工作人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。財務 工作人員辦理交接手續，由總經理辦公室主任、財務主管監交。

第三部分財務工作流程

一、出納崗工作流程

（一）現金收付

1、收現 根據會計崗開具的收據、收銀人員收款開具的發票、派送單收款——→檢查收據的金額正確、大小寫一致、有經手人簽名——→憑記賬聯登記現金流水賬——→將記賬聯傳相應崗位簽收 制證 注：

1、原則上只有收到現金才能開具收據，在收到銀行存款需開具收據的，核實收據 上已寫有“轉賬”字樣，后加蓋財務結算章，并登記票據傳遞登記本后傳給相應會計崗位。

2、門店收銀人員應每天 5：30 之前清點自己的現金交予出納，固定時間與收銀員對現金收取 流水明細

2、付現（1）費用報銷 審核各會計崗傳來的現金付款憑證金額與原始憑證一致，是否有總經理簽字——→根據憑證 金額付款——→登記現金流水賬——→將憑證及時傳主管崗復核（2）工資及獎金發放 根據行政部門制單的工資表發放——→領取工資后要在工資表中簽字——→登記現金流水 賬——→將工資表傳至主管崗復核（3）借款 費用金額較大需申請借款的，經總理批準，先寫借條，并注明用途，歸還日期等明細，后交 予出納支款——→登記現金流水賬——→交予財務入帳，等報銷時再

再貼上費用報銷單并把剩 余的錢一起交回出納，財務從帳里沖減借條欠款。

3、現金存取及保管 安全妥善保管現金、準確支付現金——→及時盤點現金——→下午 3： 視庫存現金余額送 30 存銀行 注：（1）下午下班后，現金庫存應在限額內。（2）從銀行提取大額現金以及將大額現金送存銀行時都須倆人以上隨同，注意保密，確保 資金安全。

4、管理現金日記賬，做到日清月結，并及時與微機賬核對余額。

（二）銀行存款收付

1、銀收（1）收貨款整理銷售會計傳來支票、匯票→及時拿到財務填進賬單——→做記錄——→送 銀行——→整理從銀行拿回的回款單據——→將扣章聯交予財務——→做回款登記(2)根據售后部門所報安裝費金額、以舊換新金額、家電下鄉金額及時查收是否到賬——→ 及時做銀行流水賬——→上交主管會計崗位

2、銀付（1）支付貨款 根據 相關部門通知付款——→付款憑條及時做流水賬——→交予主管崗及時登記電腦賬（2）及時查詢各銀行流水明細，做到銀行帳與實際銀行存款相符

3、根據銀行收付情況統計各銀行資金余額，隨時掌握各銀行存款余額

4、熟練掌握公司各銀行戶頭（單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號）。

（三）工作要求

1、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

2、準確收付現金，妥善保管現金及有價證券，保證資金安全。

3、堅持每天盤點現金，及時核對現金日記賬，做到日清月結。

4、隨時掌握各銀行戶頭余額，禁止簽發空頭支票。

5、費用報銷均需填寫報銷憑證然后由總經理簽字才可報銷

二、會計工作流程

（一）錄入銷售單據及銷售退貨單據 審核銷售單據（商品名稱、金額、數量、單位等）——→錄入銷售單據——→保存銷售單據 ——→銷售單據存檔 審核銷售退貨單據（是否出庫若出庫是否有庫管收到條，價格及商品信息是否與當時所開銷 售單據是否一致）——→錄入銷售退貨單據——→保存銷售退貨單據——→銷售退貨單據存 檔

（二）錄入進貨單據 審核庫管開具的驗收單據與供應商開具的銷售單據是否一致——→錄入單據——→保存單 據——→單據存檔

（三）庫存 每天及時登錄進貨銷售單據，每月財務相關人員應及時與庫管對賬 注：

1、公司所有門店應及時將已出庫單據傳送至財務以保證庫存的準確，對未出庫單據店 內負責人應做好存檔出庫后報予財務部門;

2、開票人員要保證票據的準確性，以免財務人員 錄錯單據造成庫存不符;

3、所有商品不得白條出庫入庫，一切商品出庫均有開票人員開具票 據上交財務部門

4、所有進貨單據經手人應及時向