第一篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)與流程

財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)與流程

首先需要準(zhǔn)備：更新的當(dāng)年?duì)I業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記證、組織結(jié)構(gòu)代碼證、關(guān)聯(lián)方清單、本年公司的架構(gòu)表。各科目科目余額表、財(cái)務(wù)報(bào)表、主要的銷售合同、租賃合同、法院判決書、未決訴訟等

審計(jì)師在預(yù)審的時(shí)候一般會對公司的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程做一下大致的了解，主要用以測試內(nèi)部控制的目的，比如說銷售流程、采購流程、費(fèi)用流程等，我們稱之為穿行測試，這中間涉及到需要拿到流程中一些相關(guān)的文檔作為支持，舉個例子，費(fèi)用流程一般先會有費(fèi)用申請表，申請表上會有申請人的簽名和復(fù)核者的批準(zhǔn)簽名，然后該申請表會遞交到財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部會將之入帳，入帳憑證上也應(yīng)該有會計(jì)和會計(jì)主管的簽名。那么我們就需要拿到這個費(fèi)用申請表和對應(yīng)的入帳憑證的復(fù)印件，理論上這應(yīng)該是一個人一次流程所產(chǎn)生的文檔，上面應(yīng)該留有各種以上提及的記錄。

實(shí)質(zhì)性測試階段主要是針對財(cái)務(wù)報(bào)表科目而言的，主要是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表、現(xiàn)金流量表，所以以下就按主要的財(cái)務(wù)報(bào)表科目列示審計(jì)所需要的資料。１、銀行存款科目：至審計(jì)時(shí)點(diǎn)的所有銀行賬戶賬號、幣種、余額清單（余額為會計(jì)賬數(shù)）以及這天所有的銀行對賬單，如果銀行和企業(yè)之間有未達(dá)賬項(xiàng)，還需要所有的銀行余額調(diào)節(jié)表。如果現(xiàn)金較多，出示現(xiàn)金盤點(diǎn)單。

２、應(yīng)收賬款，至審計(jì)時(shí)點(diǎn)分客戶列示余額明細(xì)，并分賬齡列示。經(jīng)董事會決議通過的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備政策，清晰的壞賬準(zhǔn)備變動表（包括年初余額，本年計(jì)提、本年轉(zhuǎn)回、本年核銷，年末余額，且該變動應(yīng)該與利潤表費(fèi)用科目一致）并明示關(guān)聯(lián)方余額。

３、其他應(yīng)付款：寫清其性質(zhì)，其余同上。

４、待攤費(fèi)用：比較大的需要出示一下相關(guān)合同。

５、存貨：應(yīng)列示分種類的本年存貨變動表，存貨盤點(diǎn)清單，成本分?jǐn)偙怼⒋尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)該與費(fèi)用科目相勾稽。存貨消耗應(yīng)該與成本核算中的工料相勾稽，由于存貨與成本核算息息相關(guān)，因此以上這些東西測算成本的時(shí)候也要用到。

６、短期投資：分投資種類列示，并列示其市值。

７、長期投資：應(yīng)列示相關(guān)的董事會決議，投資比例，核算方法，以及被投資企業(yè)的當(dāng)年度報(bào)表，如有必要應(yīng)該對其進(jìn)行附加審計(jì)。

８、固定資產(chǎn)：首先應(yīng)準(zhǔn)備經(jīng)董事會批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)折舊政策，固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，房屋建筑、車輛、機(jī)器設(shè)備、家具分別列示本年變動表。變動表分原值、累計(jì)折舊和凈值三行，后者是前二者之差。

原值變動應(yīng)包括：年初余額，本年新增，本年減少，年末余額

９、累計(jì)折舊應(yīng)包括：年初余額，本年計(jì)提，本年轉(zhuǎn)出，年末余額（計(jì)提和轉(zhuǎn)出數(shù)應(yīng)分別與管理費(fèi)用中折舊費(fèi)和營業(yè)外收支中固定資產(chǎn)處置相勾稽）

１０、在建工程 ：出示在建工程合同，竣工決算，在建工程轉(zhuǎn)固的依據(jù)以及相關(guān)憑證。

１１、無形資產(chǎn)：同固定資產(chǎn)

１２、銀行借款：審計(jì)期間所有的銀行借款合同，期末無余額的也要（用來測算利息用的）。如果有利息資本化的，應(yīng)該找出某一個合同對應(yīng)某一個在建工程。應(yīng)付賬款：期末分客戶和賬齡列示的應(yīng)付賬款余額，列示關(guān)聯(lián)方。如果有預(yù)估余額應(yīng)單獨(dú)列示。

１３、其他應(yīng)付款 ：同其他應(yīng)收款，較大項(xiàng)目應(yīng)該提供相關(guān)的支持文件，也應(yīng)該分賬齡列示，以檢查是否有長期掛帳現(xiàn)象。其他應(yīng)收和其他應(yīng)付里經(jīng)常會有關(guān)聯(lián)企業(yè)間的相互借款現(xiàn)象，需要披露利率。

１４、預(yù)提費(fèi)用：預(yù)提費(fèi)用應(yīng)該有適當(dāng)?shù)囊罁?jù)且符合企業(yè)會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定。提供適當(dāng)?shù)闹С治臋n。

１５、應(yīng)付工資：理論上所有工資科目都應(yīng)該在發(fā)放前在此科目轉(zhuǎn)一圈，但是往往會發(fā)現(xiàn)該科目的變動和費(fèi)用科目里的工資勾稽不上。這大部分的原因企業(yè)有時(shí)候會直接走銀行存款科目。把這塊數(shù)字盡量能夠披露一下。——還是說一句，要相關(guān)的記帳憑證

１６、應(yīng)付福利費(fèi)：同上

１７、實(shí)收資本：有任何變動，提供驗(yàn)資報(bào)告

１８、資本公積：所有變動的支持性文件

１９、主營業(yè)務(wù)收入：按照銷售品種分出本年的銷售收入、和與之對應(yīng)的成本，并另列關(guān)聯(lián)方銷售，提供主要的銷售合同，對毛利波動向?qū)徲?jì)人員作必要的解釋

和分析。

２０、主營業(yè)務(wù)成本 ：成本主要包括料工費(fèi)三項(xiàng)，審計(jì)人員一般會結(jié)合存貨變動進(jìn)行測算，人工需要提供相關(guān)的記錄表。另外需要提供本年采購明細(xì)，并列示關(guān)聯(lián)方

２１、費(fèi)用 ：費(fèi)用中比較大的項(xiàng)目一般都會和資產(chǎn)負(fù)債表有對應(yīng)的勾稽關(guān)系，所以提供科目余額表就可以了，其中可能涉及到一些納稅調(diào)整的問題，需要細(xì)分一下科目。

２２、營業(yè)外收支：這些發(fā)生的偶然性比較大，各個企業(yè)大有不同，提供相應(yīng)的支持文件。

以上是審計(jì)人員進(jìn)場之前財(cái)務(wù)人員應(yīng)該準(zhǔn)備的一些東西，在實(shí)施審計(jì)過程中，財(cái)務(wù)還需要配合審計(jì)人員查找憑證，催討函證等（記得主要客戶和關(guān)聯(lián)方的函證不回來是不能做替代測試的，不回來不能出報(bào)告的，所以應(yīng)該在審計(jì)進(jìn)場之前與他們做好必要的聯(lián)系）。

第二篇：內(nèi)部審計(jì)流程

內(nèi)部審計(jì)五大流程包括審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)和成果運(yùn)用。審計(jì)方法不僅僅是取證方法，而且是一個完整的體系。審計(jì)人員與被審人員都有各自的心態(tài)表現(xiàn)，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)掌握被審人員的心態(tài)，并適時(shí)調(diào)整自己的心態(tài)，恰當(dāng)運(yùn)用審計(jì)方法，以便能做好審計(jì)工作。

一、審前準(zhǔn)備工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作 編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該關(guān)注的因素。

單位組織內(nèi)經(jīng)濟(jì)工作的中心問題；單位組織重大政策措施落實(shí)情況及存在的問題；經(jīng)營管理中存在的突出問題和難點(diǎn)問題；群眾普遍關(guān)注或反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問題；以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問題；具體審計(jì)項(xiàng)目先后順序安排；審計(jì)資源(人員數(shù)量、審計(jì)耗時(shí)與審計(jì)經(jīng)費(fèi))的合理分配；后續(xù)審計(jì)的必要安排。

項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍；重要性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估；審計(jì)小組構(gòu)成；審計(jì)時(shí)間分配；專家與外部審計(jì)工作結(jié)果的利用等。

審計(jì)前的調(diào)查內(nèi)容。

經(jīng)營活動情況；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況；財(cái)務(wù)會計(jì)資料；重要合同、協(xié)議及會議記錄；上次審計(jì)結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)執(zhí)行情況；上次外部審計(jì)意見等。

審計(jì)方案的內(nèi)容。

具體審計(jì)目的；具體審計(jì)方法和程序；預(yù)定執(zhí)行人及執(zhí)行日期等。

審計(jì)通知書的內(nèi)容。

被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；審計(jì)目的；審計(jì)范圍；審計(jì)時(shí)間；被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和必要協(xié)助；審計(jì)小組名單；審計(jì)機(jī)構(gòu)及負(fù)責(zé)人簽章和簽發(fā)日期。(附件包括：被審計(jì)單位承諾書、被審計(jì)單位提供資料清單、審計(jì)文書送達(dá)回證。

二、審計(jì)實(shí)施工作

(一)整體內(nèi)容框架

表2 審計(jì)實(shí)施工作的整體內(nèi)容框架

(二)主要工作

控制測試。

控制測試內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測試與有效性測試。

健全性測試是評價(jià)被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動是否建立了內(nèi)部控制制度；各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權(quán)責(zé)利對稱)；控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在；控制強(qiáng)點(diǎn)與控制弱點(diǎn)。

有效性測試是評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標(biāo)是否達(dá)到。

控制測試方法有：詢問相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審計(jì)單位經(jīng)營活動；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制(穿行測試)；功能測試。

穿行測試(waIk-through test)：檢查一項(xiàng)業(yè)務(wù)從頭至尾的處理情況，以確認(rèn)控制程序是否認(rèn)真執(zhí)行。一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。

功能測試：查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，還要進(jìn)行功能分析。注意是否存在多余制度(不經(jīng)濟(jì)、無效率、管理混亂)。

實(shí)質(zhì)性測試。

實(shí)質(zhì)性測試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動效益性測試和財(cái)務(wù)收支合法性測試。測試種類有分析性程序、交易測試、余額測試和列報(bào)測試。測試方法是：詢問、觀察、檢查、監(jiān)盤、函證、分析、計(jì)算。

實(shí)質(zhì)性測試中關(guān)于重要性原則判斷的考慮：

(1)絕對數(shù)。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營規(guī)模或業(yè)務(wù)量的大小。

(2)以錯報(bào)金額占相關(guān)賬戶金額的百分比來比較判斷錯報(bào)是否重要。

(3)以錯報(bào)金額占利潤的百分比來比較判斷錯報(bào)是否重要。

(4)以錯報(bào)金額占資產(chǎn)的百分比來比較判斷錯報(bào)是否重要。

(5)錯報(bào)的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。

審計(jì)工作底稿與審計(jì)日志。

審計(jì)工作底稿是審計(jì)業(yè)務(wù)的具體記錄，其內(nèi)容包括：被審計(jì)單位名稱；審計(jì)事項(xiàng)名稱；審計(jì)事項(xiàng)期間i審計(jì)事項(xiàng)描述與結(jié)果記錄；審計(jì)結(jié)論；執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日期；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期與復(fù)核意見；索引號及頁次；審計(jì)標(biāo)識。審計(jì)工作底稿應(yīng)實(shí)行多層次復(fù)核。

審計(jì)日志是審計(jì)人員行為的過程記錄，其內(nèi)容包括：審計(jì)事項(xiàng)名稱；實(shí)施的審計(jì)步驟與方法；審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量；審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。

中期審計(jì)報(bào)告。

中期審計(jì)報(bào)告是指在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重要問題。及時(shí)傳達(dá)給高層管理者和被審計(jì)單位，以便他們迅速采取行動，糾正失誤，減少損失。中期報(bào)告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報(bào)送也可以是非正式報(bào)送，非常靈活。

三、審計(jì)報(bào)告工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作

審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告基本要素包括：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報(bào)告日期。正文內(nèi)容有：審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議等。附件包括對審計(jì)過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計(jì)單位反饋意見。審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)說明：披露發(fā)現(xiàn)的情況，說明在什么方面出問題；對發(fā)現(xiàn)的情況進(jìn)行描述。說明為什么出問題；提出改進(jìn)建議。說明應(yīng)采取什么整改措施；反映被審計(jì)單位意見與行動計(jì)劃。

審計(jì)報(bào)告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計(jì)意見；二是大致滿意但有例外的審計(jì)意見；三是不滿意(否定、消極)審計(jì)意見。

審計(jì)報(bào)告修訂路徑：

審計(jì)報(bào)告草稿→審計(jì)人員修訂→審計(jì)組長修訂→部門經(jīng)理修訂→審計(jì)經(jīng)理修訂→被審計(jì)單位提出意見→領(lǐng)導(dǎo)審核→正式定稿以待發(fā)送。

審計(jì)交流。

審計(jì)交流包括：征求反饋意見、審計(jì)建議、審計(jì)整改、審計(jì)決定等。審計(jì)交流對事不對人，圍繞問題開展細(xì)致、深入的交流。

四、后續(xù)審計(jì)工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作 后續(xù)審計(jì)中的三方職責(zé)。

審計(jì)人員職責(zé)：對被審計(jì)單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強(qiáng)加給被審計(jì)單位；采取合適的方法確定被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當(dāng)?shù)男袆樱幌蚋邔庸芾碚邎?bào)告其后續(xù)審計(jì)中的判斷和評價(jià)；實(shí)施后續(xù)審計(jì)時(shí)盡量避免對被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)的影響。

被審計(jì)單位職責(zé)：配合、協(xié)助審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作；對審計(jì)報(bào)告作出及時(shí)、全面的回復(fù)并對報(bào)告中提到的缺陷采取切實(shí)有效而持續(xù)的糾正措施：向?qū)徲?jì)人員和高層管理者匯報(bào)糾正行動取得的進(jìn)展，并提出在糾正方法上的不同意見；選擇最恰當(dāng)?shù)募m正方法。

高級管理層職責(zé)：監(jiān)控后續(xù)審計(jì)過程，鼓勵被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告作出回復(fù)；評審被審計(jì)單位的糾正措施。考慮其充分性和有效性；避免干涉內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作。

制定后續(xù)審計(jì)政策。

后續(xù)審計(jì)政策的制定必須做到：表明政策中的各項(xiàng)聲明均得到企業(yè)最高權(quán)力層支持并以書面形式載明；政策應(yīng)發(fā)給所有管理層的主管；要求被審計(jì)單位在一定時(shí)限內(nèi)對審計(jì)人員的發(fā)現(xiàn)和建議作出書面回復(fù)；要列示審計(jì)人員、被審計(jì)單位和高級管理在后續(xù)審計(jì)中的職責(zé)。

后續(xù)審計(jì)工作底稿。

后續(xù)審計(jì)工作底稿包括：被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的書面回復(fù)；與被審計(jì)單位就回復(fù)中提到的糾正措施、存在缺陷進(jìn)行探討的回函：報(bào)告專遞信和討論有關(guān)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)的信函復(fù)印件；后續(xù)審計(jì)會議、電話備忘錄以及文件審查、計(jì)算的書面資料；發(fā)送給被審計(jì)單位的其他信件、備忘錄。

后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

后續(xù)審計(jì)報(bào)告一般包括：審計(jì)目的；以前審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議；糾正措施；審查結(jié)果；被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)；后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)；后續(xù)審計(jì)評價(jià)。

擴(kuò)散審計(jì)。

擴(kuò)散審計(jì)是針對被審計(jì)單位以外的其他部門是否也存在相同問題開展的審計(jì)工作，檢查其是否也開展了同步后續(xù)審計(jì)。

五、成果運(yùn)用工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作

建立完善的審計(jì)公告與通報(bào)制度。積極爭取高級管理層和各個被審計(jì)單位的支持。審計(jì)結(jié)果公告與通報(bào)工作必須加強(qiáng)。立項(xiàng)必審，審計(jì)必糾，結(jié)果必告。責(zé)任必糾。建立糾錯機(jī)制

完善一項(xiàng)制度，教育一批干部。審計(jì)政策建議能夠得到適當(dāng)管理層的肯定、采納和應(yīng)用，形成制度和政策，以達(dá)到防弊、興利與增值的目的。

審計(jì)成果運(yùn)用的具體體現(xiàn)：組織內(nèi)部高層管理者對審計(jì)意見和建議的批示；職能部門對審計(jì)建議的采納；相關(guān)責(zé)任人的移送處理。

審計(jì)成果運(yùn)用=高層批示+部門采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。

六、主要審計(jì)方法的運(yùn)用

傳統(tǒng)審計(jì)方法往往被認(rèn)為是審計(jì)取證方法，包括檢查、監(jiān)盤、詢問、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法。其實(shí)這是片面的，審計(jì)方法是一個體系，包括書面資料審閱方法、客觀實(shí)物證實(shí)方法、審計(jì)調(diào)查方法、分析判斷方法、審計(jì)溝通方法、審計(jì)寫作方法與制度設(shè)方法等。

(一)書面資料審閱方法 核對法。核對記賬憑證與原始憑證(內(nèi)容、數(shù)量、日期、金額等)、核對憑證與賬簿(日期、會計(jì)科目、金額、方向等)、核對明細(xì)賬與總賬(期初余額、本期發(fā)生額、期末余額)、核對賬簿與報(bào)表、核對報(bào)表與報(bào)表。審閱法。審閱會計(jì)資料完整、齊全、正確；審閱經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)、合法、合理。

復(fù)算法。小計(jì)、合計(jì)、乘積、余額，通過復(fù)算發(fā)現(xiàn)差錯。

比較法。實(shí)際與計(jì)劃比較、本期與前期比較。通過比較發(fā)現(xiàn)差異。

財(cái)務(wù)分析法。比率分析法、趨勢分析法、賬戶分析法與賬齡分析法。

(二)客觀實(shí)物證實(shí)方法 盤點(diǎn)法。采取恰當(dāng)?shù)谋P存方式，包括突擊式盤點(diǎn)(現(xiàn)金和貴重物品)與預(yù)告式盤點(diǎn)(一般物資)；選擇合適的盤點(diǎn)時(shí)間，在營業(yè)或工作開始之時(shí)與之后；健全有關(guān)手續(xù)，明確有關(guān)責(zé)任。調(diào)節(jié)法。通過調(diào)節(jié)確認(rèn)結(jié)賬日財(cái)產(chǎn)實(shí)物的實(shí)存數(shù)。鑒定法。聘請信譽(yù)好有影響力的專家，對專業(yè)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定。

(三)審計(jì)調(diào)查方法 觀察法(賬外信息法)。觀察法是“跳出”會計(jì)資料，從“賬外”捕捉信息的審計(jì)調(diào)查方法。該方法沒有固定格式，應(yīng)處處留心，見機(jī)行事。靈活多樣。詢問法。審計(jì)工作要創(chuàng)造相互理解、相互信任的和諧氣氛。審計(jì)人員要面帶微笑，語言甜美。存在的問題大多數(shù)是由管理引起的，而管理的缺陷既有決策層和管理層的原因。也有具體實(shí)施人員的原因。審計(jì)人員最好的辦法是引導(dǎo)被審計(jì)人自己分析、自己找缺點(diǎn)，避免主觀假設(shè)、倉促下結(jié)論，要充分體會被審計(jì)人的意圖、目的和困難，客觀分析缺陷形成原因，淡化雙方的對立情緒，在感情上與被審計(jì)人產(chǎn)生共鳴。提問時(shí)應(yīng)注意技巧，善于傾聽、耐心傾聽。函證法。函證對象的選擇主要關(guān)注關(guān)聯(lián)方、往來單位、銀行、賬戶余額大小，加強(qiáng)函證過程的控制。審計(jì)會議法。參加人員包括高層、中層管理人員，紀(jì)檢、監(jiān)察人員，被審計(jì)當(dāng)事人和代表群眾。加強(qiáng)審計(jì)前、審計(jì)中、審計(jì)后三維立體的會議溝通。問卷調(diào)查法。問卷涉及規(guī)定動作與自選動作調(diào)查，注重對各部門、各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)因素的調(diào)查。現(xiàn)場走訪。詢問+觀察=現(xiàn)場走訪。了解業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)。列出訪談提綱。避免錄音，創(chuàng)造相互信任的氣氛。

(四)審計(jì)分析判斷方法

審計(jì)是一種高智商的工作，經(jīng)常要運(yùn)用取證、判斷、推理來核定事實(shí)，在一定程度上審計(jì)與被審計(jì)之間是一種智慧的較量。審計(jì)判斷是審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)，通過識別和比較，對審計(jì)事項(xiàng)和自身行為所做的估計(jì)、斷定或選擇。審計(jì)判斷具有目標(biāo)性、主觀性、經(jīng)驗(yàn)性、風(fēng)險(xiǎn)性和連續(xù)性。

審計(jì)判斷的方法主要有： 直覺判斷法。直接判斷法是審計(jì)人員運(yùn)用已有的知識結(jié)構(gòu)對當(dāng)前需要判斷的事項(xiàng)作出分析和推論。是建立在審計(jì)人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)之上的。比較判斷法。比較判斷法是審計(jì)人員運(yùn)用類比的原理，把需要判斷的項(xiàng)目與類似的項(xiàng)目進(jìn)行對比，從而分析其差異的判斷方法。歸納判斷。歸納判斷是從個別特殊事件中推出一般結(jié)論的審計(jì)判斷方法。現(xiàn)代審計(jì)中，審計(jì)人員通過抽樣，從總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷總體特征。演繹判斷。演繹判斷是從一般原理出發(fā)推演出個別結(jié)論的思維方法；從一般法律法規(guī)、會計(jì)原則和審計(jì)準(zhǔn)則的要求，針對具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推斷出具體業(yè)務(wù)是否合法、公允的結(jié)論，是從一般到特殊的判斷方法。

(五)審計(jì)溝通方法

按照溝通環(huán)節(jié)可以分為：

事前溝通包括下發(fā)審計(jì)通知書、張貼審計(jì)告示、座談會等；事中溝通包括個別談話、資料交流、意見交流等；事后溝通包括結(jié)果溝通、審計(jì)報(bào)告意見征求、管理建議書、審計(jì)決定書、審計(jì)通報(bào)等。按照溝通方式可以分為：

口頭溝通有詢問、會談、調(diào)查、討論、會議、征求意見等；書面溝通有問卷調(diào)查、審計(jì)通知書、內(nèi)外審計(jì)協(xié)調(diào)報(bào)告、管理建議書、審計(jì)報(bào)告等。

溝通主要類型有：

語言溝通(書面語言和口頭語言)、非語言溝通(肢體行為、眼神與動作)、人員溝通(審計(jì)人員與相關(guān)人員溝通，主要方式是傾聽)、組織溝通(審計(jì)部門與上、下、左、右、內(nèi)、外等部門溝通)。

(六)審計(jì)寫作方法 運(yùn)用主動語態(tài)。例如：“審計(jì)決定沒有被管理當(dāng)局執(zhí)行”改為“管理當(dāng)局沒有執(zhí)行審計(jì)決定”。運(yùn)用通俗語言。例如：“采購部門把業(yè)務(wù)上的低效率歸咎于因預(yù)算資金欠缺而造成的人員缺乏。”改為“采購部門認(rèn)為。由于雇不起采購員，他們完不成采購任務(wù)。”

語句和段落要短小。例如：“這些金額，即招待費(fèi)、禮品費(fèi)用、其他服務(wù)成本是可以免除的。”改為“這些金額是可以免除的，包括招待費(fèi)、禮品費(fèi)用、其他服務(wù)成本。”

盡可能使用圖表以增強(qiáng)趣味性、可讀性和靈活性。

(七)制度建設(shè)方法(約束與激勵)預(yù)防性控制制度。

預(yù)防性制度是事前控制，把錯誤與舞弊消滅在萌芽狀態(tài)。例如：授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、雙重控制、付款前審核、招標(biāo)投標(biāo)。

檢查性控制制度。

檢查性制度是事中控制，把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯誤檢查出來。例如：實(shí)物盤點(diǎn)、實(shí)地觀察、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、相關(guān)單據(jù)核對、預(yù)算執(zhí)行控制、成本控制。

糾正性控制制度。

糾正性制度是事后控制。把由檢查性控制揭露出來的問題進(jìn)行控制。例如：考核與獎懲。

補(bǔ)償性控制制度。

補(bǔ)償性制度也是事前控制，是針對某些控制環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施。補(bǔ)償性控制的目的是要排除損失、錯誤和舞弊。例如：崗位輪換、不定期盤點(diǎn)、突擊檢查等。

指導(dǎo)性控制制度。

預(yù)防性制度、檢查性制度和糾正性制度是為了預(yù)防、檢查和糾正不利的結(jié)果。指導(dǎo)性控制是為了實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果而采取的控制，主要由管理層進(jìn)行。

七、被審計(jì)人員心態(tài)剖析

(一)配合心態(tài)(服從心態(tài))

熱情接待，積極配合，大力支持，提供資料，全面、真實(shí)回答。服從審計(jì)結(jié)論。

(二)雙重心態(tài)

表面積極，過度熱情，態(tài)度和藹，展示清白，背后設(shè)法抵制各種審計(jì)。

(三)規(guī)避心態(tài)(抵觸心態(tài)、對抗心態(tài))

不主動配合，不理不睬；不提供資料，不配合，不回答問題；避重就輕，百般抵賴；推卸責(zé)任，對抗到底。

(四)防范心態(tài)

認(rèn)為審計(jì)是挑毛病、專門挑刺的行為，查出問題會影響單位聲譽(yù)、影響領(lǐng)導(dǎo)個人發(fā)展前途，因此對審計(jì)人員不信任，心存防范。

(五)應(yīng)付心態(tài)

對待審計(jì)既不積極配合，也不阻撓反對。按照規(guī)定程序進(jìn)行，不冷不熱，聽之任之，任其審計(jì)，應(yīng)付了事。

(六)厭煩心態(tài)

被審計(jì)單位業(yè)務(wù)繁忙。疲于應(yīng)付各種檢查和審計(jì)，對審計(jì)產(chǎn)生厭煩心態(tài)，因而不積極配合。

(七)干擾心態(tài)

轉(zhuǎn)移、隱藏非法資產(chǎn)；拖延、拒絕執(zhí)行審計(jì)決定；人情溝通、權(quán)力介入、利益交換；對審計(jì)結(jié)論提出不恰當(dāng)質(zhì)疑。

(八)從眾心態(tài)

被審計(jì)單位對于審計(jì)整改意見持觀望態(tài)度。“同類型問題，其他部門怎樣整改我們也效仿。”

(九)僥幸心態(tài)

總認(rèn)為自己可能不被審計(jì)到，即使抽查到了。也不一定就查出問題；即使查出問題，也不一定處理和追究責(zé)任。

八、審計(jì)人員心態(tài)剖析

(一)沖動心態(tài)

審計(jì)人員對審計(jì)項(xiàng)目了如指掌。熱切期待，胸有成竹，躍躍欲試，心情激動。

(二)畏難心態(tài)

審計(jì)人員對審計(jì)項(xiàng)目預(yù)期艱難，被審計(jì)單位阻力大，心理壓力大，對自己的審計(jì)能力產(chǎn)生懷疑。

(三)拖延心態(tài)

鑒于審計(jì)對象與審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性，審計(jì)人員難以自拔。不知所措。審計(jì)人員出于審計(jì)責(zé)任考慮，往往拖延時(shí)間。

(四)速成心態(tài)

審計(jì)人員對面對熟悉的審計(jì)項(xiàng)目急于求成，厭煩急躁，單憑主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)判斷，不注意變化了的新情況。

(五)對抗心態(tài)

審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中，主要是在面對重大實(shí)質(zhì)問題和原則問題時(shí)，與被審計(jì)單位人員形成對立情緒，原則性有余而靈活性不足。

(六)批判心態(tài)

對待任何被審計(jì)事項(xiàng)，總是以批判眼光看待。總認(rèn)為不真實(shí)、不合法；總認(rèn)為被審計(jì)人員在欺騙，沒有提供全部真實(shí)資料。

(七)放松心態(tài)

審計(jì)取證結(jié)束，問題已經(jīng)查清，大功已經(jīng)告成。不考慮審計(jì)結(jié)論的溝通，不考慮審計(jì)報(bào)告的寫作和處理意見的提交。萬事大吉，徹底放松。

(八)恐懼心態(tài)

由于審計(jì)項(xiàng)目給審計(jì)人員自身帶來的人身安全、職位升遷、人際關(guān)系等方面的影響而產(chǎn)生恐懼。

(九)憂慮心態(tài)

對待查出的問題，能認(rèn)真分析單位組織存在的風(fēng)險(xiǎn)，憂慮重重，責(zé)任心強(qiáng)，先天下之憂，考慮深層次的體制、機(jī)制與制度問題。

審計(jì)人員應(yīng)該及時(shí)掌握被審計(jì)人員的心態(tài)，并適時(shí)調(diào)整自己的心態(tài)，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法做好審計(jì)工作。

第三篇：內(nèi)部審計(jì)流程

內(nèi)部審計(jì)程序

前言：根據(jù)當(dāng)前集團(tuán)的管控模式，以及審計(jì)部人員配置及崗位設(shè)置情況，考慮到外部審計(jì)因素，為更好發(fā)揮現(xiàn)有的審計(jì)資源效率，滿足審計(jì)需求，本版內(nèi)部審計(jì)程序綜合財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)進(jìn)行制定。

一、總體分析性復(fù)核程序

內(nèi)審人員通過分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢，調(diào)查異常變動及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異，快速地了解審計(jì)對象的經(jīng)營管理狀況和財(cái)務(wù)特征，確定具有潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)領(lǐng)域，確定對重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)科目實(shí)施真實(shí)性檢查的時(shí)間、范圍等。分析性復(fù)核程序模板詳見附件一。

二、具體內(nèi)部審計(jì)程序 1．通用審計(jì)程序

（1）核對各明細(xì)賬（日記賬）金額與總賬金額及報(bào)表項(xiàng)目金額是否相符，在各明細(xì)賬底稿中標(biāo)識“賬表是否相符：√或×”。（2）抽取憑證核查時(shí)，查看原始憑證內(nèi)容完整合法合理、賬務(wù)處理正確、記賬及時(shí)、金額加計(jì)無誤、付款有授權(quán)批準(zhǔn)、不屬跨期收支事項(xiàng)、收付款單位名稱核對一致等，如不符合，在抽憑底稿中注明不符原因。

2．庫存現(xiàn)金審計(jì)程序

（1）獲取期間內(nèi)財(cái)務(wù)主管監(jiān)盤或抽盤庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)表復(fù)印件，并檢查盤點(diǎn)表內(nèi)盤點(diǎn)差異、白條抵款及簽字完整性等。

（2）通過訪談了解公司有無有關(guān)現(xiàn)金庫存限額和定期存入銀行的規(guī)定；復(fù)核現(xiàn)金日記賬中的每日現(xiàn)金余額，與規(guī)定作比較。

（3）訪談出納，了解收入現(xiàn)金是否開具收據(jù)，獲取現(xiàn)金收據(jù)記錄，檢查現(xiàn)金收據(jù)連續(xù)編號情況。

（4）會同被審計(jì)單位主管會計(jì)人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)核對表”，檢查庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬余額是否相符并注意如下事項(xiàng)：①突擊盤點(diǎn)；②出納人員或現(xiàn)金保管人員自行盤點(diǎn)，審計(jì)人員監(jiān)盤；③存放在不同地點(diǎn)的庫存現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)，以防止互相挪用；④備用金是否錄入科目、是否存?zhèn)溆媒痤I(lǐng)用無審批；⑤是否存在白條借支、是否存在坐支、是否存在營業(yè)款未及時(shí)繳存銀行導(dǎo)致資金沉淀等；⑥注意保險(xiǎn)柜內(nèi)的現(xiàn)金是否全部納入盤點(diǎn)，了解保險(xiǎn)柜內(nèi)的其他物品；⑦實(shí)地觀察出納室情況，判斷是否存在安全隱患。

（5）判斷抽取現(xiàn)金收支憑證，①有無現(xiàn)金收據(jù)附件，收據(jù)上是否加蓋現(xiàn)金收訖章；②付申請單上是否有現(xiàn)金付訖章；③是否存在非財(cái)務(wù)人員開具票據(jù)并收款的情況；④是否存在大額支付現(xiàn)金現(xiàn)象。

3．銀行存款審計(jì)程序

（1）獲取期間所有賬戶銀行余額調(diào)節(jié)表及銀行對賬單，檢查是由出納以外的人員定期編制，檢查是否存在長期未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，是否存在長期閑置賬戶？零余額賬戶是否銷戶？。

（2）獲取期間“銀行支票登記簿”并實(shí)地監(jiān)盤空白支票，檢查登記是否連號、是否存在跳號使用的情況、內(nèi)容是否填寫完整？抽樣追蹤到具體的作廢支票，查看其是否被良好的保管，支票上有作廢字樣？空白支票是否保存于公司保險(xiǎn)柜內(nèi)、空白支票是否連號、是否對空白支票預(yù)蓋印鑒？

（3）盤點(diǎn)銀行定期存單、檢查是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況？

（4）詢問出納支票印鑒保管情況，注意支票印鑒（財(cái)務(wù)專用章及個人名章）是否分管？（5）檢查空白支票的銀行帳號與公司銀行賬簿上的帳號是否相符，如不符，可能存在私開帳戶私設(shè)小金庫的原因。

（6）獲取期間銀行（包括網(wǎng)上銀行）開戶、銷戶記錄文件（內(nèi)部及外部批件）。（7）獲取網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，詢問網(wǎng)上銀行支付業(yè)務(wù)操程序，檢查是否實(shí)施了有效崗位分離？

（8）詢問收支兩條線專用收支帳戶，檢查相關(guān)銀行明細(xì)賬執(zhí)行情況。（9）抽查大額銀行存款收、支的原始憑證。4．交易性金融資產(chǎn)（限理財(cái)產(chǎn)品）審計(jì)程序

獲取期末理財(cái)產(chǎn)品申請單，抽查相關(guān)申購憑證，審核其授權(quán)審批及風(fēng)險(xiǎn)情況。5．應(yīng)收票據(jù)（限銀行承兌匯票）審計(jì)程序

（1）獲取應(yīng)收票據(jù)盤點(diǎn)表，檢查是否定期或不定期由保管以外人員進(jìn)行監(jiān)盤？（2）獲取“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，檢查其內(nèi)容登記是否完整、是否存在逾期票據(jù)、是否存在已貼現(xiàn)票據(jù)（可能性不大）、領(lǐng)用簽字的完整性，核對其是否與賬面記錄一致。（3）監(jiān)盤庫存票據(jù)（必須看到票據(jù)原件），并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對，檢查票據(jù)的背書是否連續(xù)？

（4）重點(diǎn)抽取非關(guān)聯(lián)方票據(jù)憑證，檢查收取對方收據(jù)是否齊全？ 6．應(yīng)收賬款審計(jì)程序

（1）獲取每月對賬報(bào)告及賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期對帳及分析欠賬情況，逾期賬齡是否按規(guī)定程序進(jìn)行處理？

（2）獲取信用額度清單，檢查是否每年調(diào)整一次，是否按規(guī)定授權(quán)批準(zhǔn)（部門與人員的分離）？

（3）分析應(yīng)收賬款明細(xì)及抽取相關(guān)憑證，檢查是否執(zhí)行信用政策，包括超范圍、超金額、超期限、超審批權(quán)限等？

（4）檢查期末余額的“業(yè)務(wù)內(nèi)容”，是否有不屬于商品、勞務(wù)等結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，實(shí)施進(jìn)一步程序。

7．預(yù)付賬款審計(jì)程序（1）獲取超過3個月的預(yù)付賬款對帳單及月度預(yù)付賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期對帳、定期報(bào)告？

（2）分析預(yù)收賬款明細(xì)及抽取相關(guān)憑證，檢查是否按合同約定預(yù)付項(xiàng)款（不允許合同外預(yù)付款）？

（3）詢問賬齡較長（一般為一年以上）的預(yù)付賬款，檢查其購貨合同的相應(yīng)條款判斷預(yù)付賬款掛賬時(shí)間是否正常（可結(jié)合存貨、工程的結(jié)算周期判斷期限的合理性）？（4）檢查期末余額的“業(yè)務(wù)內(nèi)容”，是否有不屬于商品、勞務(wù)等結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，實(shí)施進(jìn)一步程序。

8．其他應(yīng)收款（備用金、員工借款、押金等）審計(jì)程序

（1）獲取每月對賬報(bào)告及賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期對帳及分析欠賬情況，逾期賬齡（借款1個月、備用金1年）是否按規(guī)定程序進(jìn)行處理？

（2）判斷抽取憑證，檢查借款審批是否符合規(guī)定，包括預(yù)算申請、審批權(quán)限（含轉(zhuǎn)借審批）、歸還期限等。（3）檢查期末余額的“業(yè)務(wù)內(nèi)容”，是否有不屬于備用金、員工借款、押金以外的款項(xiàng)，如有，實(shí)施進(jìn)一步程序。

9．存貨審計(jì)程序（SAP管理）

（1）詢問生產(chǎn)管理的大致流程（或被審單位提供流程資料）、生產(chǎn)車間、庫房設(shè)置情況。

（2）獲取合格供應(yīng)商名單，檢查是否定期評價(jià)、更新，是否獲相應(yīng)審批，抽取其中的供應(yīng)商檔案進(jìn)行檢查是否符合標(biāo)準(zhǔn)（不合格的供貨商列入名單），隨機(jī)抽取采購發(fā)票，查看是否全部從列入名單的供貨商處采購。

（3）抽取區(qū)間外購存貨清單，檢查是采購合同、請購單、驗(yàn)收單、入庫單是否齊全（據(jù)合同辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)），同時(shí)檢查單據(jù)簽字審批、單據(jù)連續(xù)編號、崗位分離情況。（4）抽取區(qū)間物領(lǐng)出庫明細(xì)清單，檢查是否依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃（生產(chǎn)性物料）、授權(quán)審批單（非生產(chǎn)性物料）辦理領(lǐng)料出庫，同時(shí)檢查單據(jù)簽字審批、單據(jù)連續(xù)編號、崗位分離情況。

（5）抽取區(qū)間半成品、成品入庫明細(xì)清單，檢查是否根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃、檢驗(yàn)報(bào)告接收半成品及成品，入庫手續(xù)是否完善。

（6）抽取區(qū)間成品出庫明細(xì)清單，檢查是否根據(jù)發(fā)貨通知單發(fā)貨，出庫授權(quán)批準(zhǔn)及單據(jù)簽字的完整性（倉庫管理員和運(yùn)輸人員/客戶的簽字）。（7）獲取存貨盤點(diǎn)表，檢查是否定期盤點(diǎn)，并獲取存貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因，查驗(yàn)管理部門審批文件。

（8）詢問月度盤點(diǎn)組織工作或取得被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，了解盤點(diǎn)范圍、方法、人員分工及時(shí)間安排并做出記錄評價(jià)。

（9）實(shí)地抽盤存貨，賬賬核對、賬卡（貨位卡）核對，賬物核對，關(guān)注差異、殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及存貨保管的現(xiàn)場管理（防火、防水、分區(qū)設(shè)置，貨位標(biāo)識等）。10．長期股權(quán)投資（全資控股）審計(jì)程序

（1）檢查內(nèi)長期股權(quán)投資增減變動的原始憑證，并查驗(yàn)其變動的原因及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)（相關(guān)投資協(xié)議或合同及董事會批準(zhǔn)投資的決策文件）。

（2）獲取被投單位驗(yàn)資報(bào)告及工商變更登記資料，審閱是否與投資協(xié)議等規(guī)定。（3）審核長期股權(quán)投資核算是否符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。11．固定資產(chǎn)審計(jì)程序

（1）獲取期間新增固定資產(chǎn)明細(xì)清單，檢查其《設(shè)備購置申請單》、《采購合同》、《驗(yàn)收單》及報(bào)關(guān)文件是否齊全、是否有批準(zhǔn)的預(yù)算、是否按規(guī)定招標(biāo)、驗(yàn)收是否符合規(guī)定，入賬時(shí)間是否正確。

（2）查驗(yàn)有關(guān)所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸客戶所有，包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證及機(jī)動車登記證和車輛行駛證等，關(guān)注有無抵押、質(zhì)押、擔(dān)保、查封、凍結(jié)等權(quán)利受限制事項(xiàng)。

（3）獲取固定資產(chǎn)卡片賬（臺帳），核對其金額是否與固定資產(chǎn)明細(xì)賬一致，檢查臺賬的完整性與及時(shí)性。

（4）檢查在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)的竣工決算報(bào)告、移交驗(yàn)收報(bào)告，與在建工程相關(guān)記錄核對相符。

（5）獲取期間減少固定資產(chǎn)明細(xì)清單，檢查《資產(chǎn)變動申請表》經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)情況，是否正確及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（6）獲取存固定資產(chǎn)點(diǎn)表及盤點(diǎn)報(bào)告，檢查是否定期盤點(diǎn)，并獲取盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大盤虧和損失的原因，查驗(yàn)管理部門審批文件，關(guān)注固定資產(chǎn)狀況及存放地點(diǎn)的一致性。

（7）詢問盤點(diǎn)組織工作或取得被審計(jì)單位固定資產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃，了解盤點(diǎn)范圍、方法、人員分工及時(shí)間安排并做出記錄評價(jià)。

（8）實(shí)地觀察資產(chǎn)狀況（結(jié)合已獲取的資產(chǎn)清單），查驗(yàn)是否存在閑置、報(bào)廢資產(chǎn)。12．在建工程審計(jì)程序

（1）檢查在建工程項(xiàng)目、規(guī)模是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，對重大建設(shè)項(xiàng)目，取得有關(guān)立項(xiàng)批復(fù)、建設(shè)許可證、施工許可證、征地批復(fù)、可行性報(bào)告，工程預(yù)概算，等資料。

（2）獲取工程施工合同、設(shè)備購置合同，檢查是否招標(biāo)，招標(biāo)是否符合規(guī)定。（3）檢查本期在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會計(jì)處理是否正確，關(guān)注：①對購置的貨物按合同約定已經(jīng)運(yùn)達(dá)并經(jīng)驗(yàn)收合格，或者是工程進(jìn)度已經(jīng)完成但尚未及時(shí)辦理價(jià)款結(jié)算的，檢查有無按合同約定或進(jìn)度增加當(dāng)期工程實(shí)際支出和應(yīng)付款項(xiàng)；②工程物資是否直接計(jì)入“在建工程”核算。

（4）獲取工程計(jì)量支付管理臺帳、審查計(jì)量的完整性及履行合同付款情況。（5）獲取工程結(jié)轉(zhuǎn)資料，審查工程決算審價(jià)報(bào)告、工程價(jià)款結(jié)算清單、驗(yàn)收資料是否完備。（5）到工程現(xiàn)場實(shí)地觀察完工進(jìn)度，檢查是否存在已達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)仍列于在建工程，13．工程物資審計(jì)程序

（1）獲取工程物資臺賬，檢查是否對工程物資有效管理。

（2）抽取憑證，檢查工程物資交接手續(xù)及工程負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)，檢查是否已加上該原材料不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，檢查采購合同、發(fā)票、貨物驗(yàn)收單等原始憑證是否齊全，檢查其是否經(jīng)過授權(quán)審批。

（3）實(shí)地檢查工程物資，確定其是否存在，并觀察是否有呆滯、積壓物資。14．無形資產(chǎn)審計(jì)程序

（1）檢查新增無形資產(chǎn)的權(quán)屬證書原件、非專利技術(shù)的持有和保密狀況等，并獲取有關(guān)協(xié)議和董事會紀(jì)要等文件、資料，檢查無形資產(chǎn)的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)、使用狀況和受益期限，確定無形資產(chǎn)是否存在，并由被審計(jì)單位擁有或控制。

（2）檢查本期購入土地使用權(quán)相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算清繳情況，與購入土地使用權(quán)相關(guān)的會計(jì)處理是否正確

15．長期待攤費(fèi)用審計(jì)程序

檢查本期增加長期待攤費(fèi)用的原始憑證，查閱有關(guān)合同、協(xié)議等資料，檢查會計(jì)處理是否正確。

16．應(yīng)付票據(jù)（銀行承兌）審計(jì)程序

（1）獲取應(yīng)付票據(jù)備查簿，核對應(yīng)付票據(jù)備查簿記錄是否與票據(jù)購買記錄一致，是否應(yīng)付票據(jù)變動明細(xì)表相符？

（2）取得銀行承兌匯票保證金支付要求的合同，核對應(yīng)付銀行承兌匯票余額與其他貨幣資金存出保證金是否相符？

17．應(yīng)付賬款審計(jì)程序

（1）獲取應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期出具？

（2）檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因（貨物存在質(zhì)量問題，與供應(yīng)商發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛而掛賬的，虛假業(yè)務(wù)形成的負(fù)債、虛設(shè)賬戶隱匿的利潤，債權(quán)人破產(chǎn)清算、債務(wù)重組債權(quán)人豁免債務(wù)未及時(shí)進(jìn)行賬戶處理等原因），做出記錄，18．預(yù)收賬款審計(jì)程序

（1）獲取預(yù)收賬款賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期出具？

（2）檢查預(yù)收賬款長期掛賬的原因（不確認(rèn)不開票收入來逃避納稅、有關(guān)的銷貨合同、倉庫發(fā)貨記錄、貨運(yùn)單據(jù)和收款憑證，檢查已實(shí)現(xiàn)銷售的商品是否及時(shí)轉(zhuǎn)銷預(yù)收款項(xiàng)等）。

19．應(yīng)付職工薪酬審計(jì)程序

（1）抽查應(yīng)付職工薪酬的支付憑證，授權(quán)批準(zhǔn)是否符合規(guī)定？（2）應(yīng)付職工薪酬貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)與相關(guān)的成本、費(fèi)用等賬核對一致，檢查其核算的完整性？

（3）詢問個人所得稅的計(jì)算繳納情況，結(jié)合應(yīng)付職工薪酬中包含項(xiàng)目檢查個人所得稅是否漏交？

20．應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)程序

（1）獲取經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)的增值稅、所得稅、營業(yè)稅申報(bào)表，核查申報(bào)表期末的應(yīng)交數(shù)和客戶的賬面數(shù)是否一致？

（2）測算各種稅的應(yīng)交稅費(fèi)，并與賬面數(shù)實(shí)際發(fā)生數(shù)核對一致。21．其他應(yīng)付款審計(jì)程序

（1）獲取其他應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期出具？

（2）檢查期末余額的“業(yè)務(wù)內(nèi)容”，是否有不屬于保證金、質(zhì)保金、職工暫存款以外的款項(xiàng)，如有，實(shí)施進(jìn)一步程序。

22．預(yù)提費(fèi)用（新準(zhǔn)無此科目）審計(jì)程序

查驗(yàn)期末預(yù)提費(fèi)用各子目的計(jì)提依據(jù)，是否符合合同、協(xié)議規(guī)定（屬于接受服務(wù)在先、支付款項(xiàng)在后）。

23．實(shí)收資本審計(jì)程序

（1）獲取驗(yàn)資報(bào)告及營業(yè)執(zhí)照進(jìn)行復(fù)核？（如有變化）

（2）檢查實(shí)收資本(股本)增減變動的原因，查閱其是否與董事會紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及其他有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致，逐筆追查至原始憑證，檢查其會計(jì)處理是否正確。

24．資本公積審計(jì)程序

收集與資本公積變動有關(guān)的股東(大)會決議、董事會會議紀(jì)要、資產(chǎn)評估報(bào)告等文件資料，查驗(yàn)資本公積依據(jù)的充分性。

25．盈余公積金審計(jì)程序

測算法定盈余公積金計(jì)提是否準(zhǔn)確，查驗(yàn)其他增減變動的依據(jù)。26．盈余公積金審計(jì)程序

檢查董事會會議紀(jì)要、股東(大)會決議、利潤分配方案等資料，對照有關(guān)規(guī)定確認(rèn)利潤分配的合法性。

27．營業(yè)收入

（1）獲取期間銷售政策、價(jià)格體系表，追蹤銷售政策、價(jià)格體系表授權(quán)審批及總體執(zhí)行情況。

（2）獲取月度銷售預(yù)測文件，檢查是否定期編制、審批等。（3）實(shí)地觀察合同保管，抽取區(qū)間合同審閱編號、審批情況。（4）獲取區(qū)間銷售訂單，檢查銷售管理部門審批情況（產(chǎn)品名稱和銷售單 價(jià)、折扣），檢查價(jià)格是否符合價(jià)格體系，檢查是否存在超期限未處理的售訂單。

（5）獲取發(fā)票購買、領(lǐng)用登記薄，審核期間使用情況（包括傳遞控制）。

（6）抽取憑證，審查入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一致。

（7）獲取或編制折扣與折讓明細(xì)表，取得被審計(jì)單位有關(guān)折扣與折讓的具體規(guī)定和其他文件資料，并抽查較大的折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)批準(zhǔn)情況，與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行核對，檢查其是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否合法、真實(shí)；銷售折讓與折扣是否及時(shí)足額提交對方，有無虛設(shè)中介、轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)賬外“小金庫”等情況；

（8）獲取期間各品種的毛利率分析表，就異常情況進(jìn)行追蹤分析，了解原因。（9）獲取其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)合同、協(xié)議等，檢查收入確認(rèn)的條件。27．期間費(fèi)用審計(jì)程序

（1）對本期間費(fèi)用與上期間費(fèi)用變動進(jìn)行比較分析，收入費(fèi)用率的變化趨勢分析，調(diào)常異常波動，進(jìn)行有針對性的憑證抽查。

（2）重點(diǎn)檢查是否有其他科目不能列入、而隨意列于期間費(fèi)用“其他”的情況。（3）抽憑關(guān)注：

①是否將成本支出、資本性支出、營業(yè)外支出計(jì)入期間費(fèi)用； ②是否銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用混淆不清； ③將交際應(yīng)酬費(fèi)用計(jì)入其他費(fèi)用； ④將不符合要求的費(fèi)用計(jì)入廣告費(fèi)用；

⑤一些計(jì)提的費(fèi)用與計(jì)提科目的貸方發(fā)生額勾稽關(guān)系不對；

⑥原始憑證不合規(guī)，如白條、收據(jù)代替發(fā)票、欠明細(xì)清單、欠合同、跨期入賬、個人費(fèi)用等；

⑦審批手續(xù)、權(quán)限是否合規(guī)，費(fèi)用是否超標(biāo)準(zhǔn)等。28．營業(yè)外收支審計(jì)程序

抽查大額營業(yè)外支出，檢查內(nèi)容是否真實(shí)、正確，原始憑證是否齊全，依據(jù)是否充分，會計(jì)處理是否正確。

29．所得稅審計(jì)程序

（1）獲取匯算清繳文件及稅審所報(bào)告，檢查其調(diào)整項(xiàng)目。

（2）檢查資產(chǎn)及負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異處理是否符合規(guī)定。

第四篇：內(nèi)部審計(jì)制度與流程

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)本公司的內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)國家有關(guān)審計(jì)的法律法規(guī)和股份公司規(guī)范化的要求，結(jié)合本公司實(shí)際，特制定本制度。第二條 本制度所稱被審計(jì)對象，特指公司各部室、境內(nèi)全資或控股子公司，上述機(jī)構(gòu)相關(guān)責(zé)任人員。

第三條 本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，包括監(jiān)督被審計(jì)對象的內(nèi)部控制制度運(yùn)行情況，檢查被審計(jì)對象會計(jì)賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督被審計(jì)對象預(yù)決算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支，評價(jià)重大經(jīng)濟(jì)活動的效益等行為。第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第一條 公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為審計(jì)部，對公司財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

第二條 審計(jì)部配備專職審計(jì)人員若干人，設(shè)審計(jì)部主任 1 名，由審計(jì)委員會提名后董事長任免，審計(jì)部主任對董事會負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告工作。

第三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有與審計(jì)工作相適應(yīng)的審計(jì)、會計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

第四條 內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)公司制度規(guī)定行使職權(quán)，被審計(jì)部門（個人）應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)人員提供有關(guān)資料，不得拒絕、阻撓、破壞或者打擊報(bào)復(fù)。第五條 內(nèi)部審計(jì)人員要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，忠于職守，客觀公正、廉潔奉公、保守秘密； 不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。第六條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)對象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容和職責(zé) 第一條 內(nèi)部審計(jì)的范圍

公司內(nèi)部審計(jì)范圍包括財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)以及專項(xiàng)審計(jì)。

財(cái)務(wù)審計(jì)包括資產(chǎn)審計(jì)、費(fèi)用成本審計(jì)、投資效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等。

內(nèi)控審計(jì)包括資金、物資、采購、生產(chǎn)、營銷等公司內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。

專項(xiàng)審計(jì)包括基建、技改預(yù)決算審計(jì)、科研項(xiàng)目審計(jì)、離任審計(jì)等。第二條 內(nèi)部審計(jì)的目的

通過內(nèi)部審計(jì)，評價(jià)內(nèi)控制度是否健全、完善，以達(dá)到查錯防弊，改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)范公司運(yùn)作行為的目的。第三條 審計(jì)部的主要工作范圍為

1、對公司的會計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。

2、對資金、財(cái)產(chǎn)的完整、安全，進(jìn)行監(jiān)督檢查。

3、對財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、信貸計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

4、對會計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性，正確性和合法性進(jìn)行審計(jì)并簽署意見。

5、對內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

6、對股東大會決議、董事會決議執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。

7、對嚴(yán)重違反法規(guī)和公司規(guī)章制度或造成公司重大損失的行為進(jìn)行專案審計(jì)。

8、了解國家有關(guān)政策法規(guī)，配合國家審計(jì)機(jī)關(guān)對本公司進(jìn)行的審計(jì)。

9、辦理董事會審計(jì)委員會交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第四條 審計(jì)部應(yīng)在每季度結(jié)束后對公司財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行一次綜合審計(jì)，平時(shí)進(jìn)行不定期審計(jì)。第四章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)力

第一條 在審計(jì)管轄的范圍內(nèi)，審計(jì)部的主要權(quán)限有：

1、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)部門按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)表和有關(guān)文件資料等；

2、審核會計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證、資金及其財(cái)產(chǎn)，監(jiān)測財(cái)務(wù)會計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料；

3、對審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)向有關(guān)部門（人員）進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；

4、對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴(yán)重失職可能造成重大經(jīng)濟(jì)損失的行為，有權(quán)做出制止決定并及時(shí)報(bào)告董事會審計(jì)委員會；對已經(jīng)造成重大經(jīng)濟(jì)損失和影響的行為，向董事會審計(jì)委員會提出處理的建議；

5、對阻撓、破壞內(nèi)部審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的部門和人員，報(bào)董事會審計(jì)委員會核準(zhǔn)并經(jīng)董事長批準(zhǔn)可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

6、經(jīng)董事會審計(jì)委員會核準(zhǔn)，出具審計(jì)意見書，提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，檢查采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。第五章 審計(jì)工作程序 第一條 內(nèi)部審計(jì)工作的日常工作程序：

1、根據(jù)董事會的部署，擬定審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)董事會審計(jì)委員會批準(zhǔn)后制定審計(jì)方案。

2、確定審計(jì)對象和審計(jì)方式。

3、審計(jì)三日前向被審計(jì)對象發(fā)出書面審計(jì)通知書，經(jīng)董事會批準(zhǔn)的專案審計(jì)不在此列。

4、審計(jì)人員對被審計(jì)對象的有關(guān)資料進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的調(diào)查、詢問，取得有效的證明材料，并作詳細(xì)記錄。

5、對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)向被審計(jì)對象提出改進(jìn)意見。審計(jì)終結(jié)后，應(yīng)出具書面審計(jì)報(bào)告報(bào)送董事會。

6、對重大審計(jì)事項(xiàng)做出的處理決定，須報(bào)經(jīng)董事會批準(zhǔn)；經(jīng)批準(zhǔn)的處理決定，被審計(jì)對象必須執(zhí)行。

7、被審計(jì)對象對審計(jì)處理決定如有異議，可以接到處理決定之日起一周內(nèi)向董事長提出書面申訴，董事長接到申訴十五日內(nèi)根據(jù)權(quán)限做出處理或提請董事會審議。對不適當(dāng)?shù)奶幚頉Q定，審計(jì)部復(fù)審并經(jīng)審計(jì)委員會確認(rèn)后提請董事長或董事會予以糾正。

申訴期間，原審計(jì)處理決定照常執(zhí)行。特殊情況，經(jīng)董事長審批后，可以暫停執(zhí)行。

8、根據(jù)工作需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

第二條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在每個審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，建立內(nèi)部審計(jì)檔案，對工作中形成的審計(jì)檔案定 期或長期保管，在每結(jié)束后的 6 個月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。審計(jì)檔案銷毀必須經(jīng)審計(jì)委員會同意并經(jīng)董事長簽字后方可進(jìn)行。各種審計(jì)檔案保管期限規(guī)定如下：

審計(jì)工作底稿保管期限為 5 年，季度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告保管期限 5 年，其他審計(jì)工作報(bào)

告保管期限為 10 年。

第三條 內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)行定期考核制度，審計(jì)部主任應(yīng)在每年董事會召開前編制上

審計(jì)工作總結(jié)，向董事會審計(jì)委員會做述職報(bào)告。第六章 獎 懲

第一條 審計(jì)部對遵守企業(yè)規(guī)章制度、做出顯著成績的部門和個人，可以向董事長、總經(jīng)理提出給予獎勵的建議。

第二條 審計(jì)部對有下列行為之一的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向董事會提出給予行政處分、追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任的建議：

1、拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會計(jì)資料等證明材料的；

2、阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒審計(jì)監(jiān)督檢查的；

3、弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

4、拒絕執(zhí)行審計(jì)決定的；

5、打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員和向?qū)徲?jì)部如實(shí)反映真實(shí)情況的員工的。上述行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第三條 內(nèi)部審計(jì)人員有下列行為之一的，根據(jù)情節(jié)輕重，董事會給予行政處分、追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任：

1、利用職權(quán)謀取私利的；

2、弄虛作假、徇私舞弊的；

3、玩忽職守、給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的；

4、泄露公司秘密的。

上述行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第七章 附 則

第一條 本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行；本工作規(guī)則如與國家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的章程相抵觸的，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程冊規(guī)定執(zhí)行，并立即修訂，報(bào)董事會會議審議通過。第二條 本制度解釋權(quán)歸屬公司董事會。第三條 本制度自董事會決議通過之日起實(shí)行。

第五篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)匯報(bào)材料

一、加強(qiáng)基礎(chǔ)工作建設(shè) 不斷完善審計(jì)管理體制

多年來，新泰市供電公司的審計(jì)工作認(rèn)真貫徹落實(shí)國家審計(jì)署關(guān)于開展內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，按照新泰市審計(jì)局和泰安供電公司關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的一系列重要部署，堅(jiān)持“在工作中規(guī)范，在規(guī)范中提高”和“突出重點(diǎn)，講求實(shí)效” 的工作方針，求真務(wù)實(shí)，扎實(shí)工作，各項(xiàng)工作都取得了很好的成績，在加強(qiáng)監(jiān)督，促進(jìn)管理，提高效益，減少浪費(fèi)，維護(hù)公司合法利益等方面發(fā)揮了重要作用。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，制度健全。建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)是保證內(nèi)審工作的前提，近年來，我公司內(nèi)審工作得到了進(jìn)一步強(qiáng)化，建立了由一把手直接領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)監(jiān)督體系。負(fù)責(zé)對本單位及所屬供電所、三產(chǎn)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)效益等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。為了開展有效監(jiān)督，依據(jù)相關(guān)法規(guī)、規(guī)定制定了審計(jì)工作制度、各崗位人員工作標(biāo)準(zhǔn)，明確了工作內(nèi)容與要求，責(zé)任和權(quán)限。由于領(lǐng)導(dǎo)重視、制度健全，使我公司內(nèi)審工作一直處在一個良好的運(yùn)作狀態(tài)，保證了各項(xiàng)工作的開展。

（二）審計(jì)基礎(chǔ)工作不斷加強(qiáng)。回顧公司審計(jì)工作的發(fā)展，審計(jì)基礎(chǔ)工作一年一個新臺階。特別是國家電網(wǎng)公司《一流審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)》下發(fā)以后，按照集團(tuán)公司審計(jì)部門的要求；扎扎實(shí)實(shí)的進(jìn)行了審計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)，從審計(jì)計(jì)劃的立項(xiàng)、審計(jì)方案的報(bào)批、審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)，審計(jì)意見的落實(shí)到審計(jì)檔案的整理，以及審計(jì)信息的傳遞上報(bào)，都形成了一套規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鞒绦蚝椭贫龋瑸閷徲?jì)成果的應(yīng)用提供了可靠的保證。

（三）完善管理程序，落實(shí)審計(jì)職責(zé)。近年來，公司對有關(guān)的管理制度、辦法進(jìn)行了不斷的修訂和完善，在經(jīng)濟(jì)合同、工程支出等必審項(xiàng)目的管理制度中增加了審計(jì)監(jiān)督關(guān)口，把審計(jì)監(jiān)督作為一個必不可少的環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)，納入到有關(guān)工作的管理和控制過程之中，從根本上解決了審計(jì)監(jiān)督的切入點(diǎn)問題。目前，有關(guān)招投標(biāo)、合同簽定、工程預(yù)決算等工作，全部實(shí)行了事前、事中和事后相結(jié)合的審計(jì)方式。從制度上推動了事前、事中審計(jì)的開展，有效的提高了審計(jì)作用的發(fā)揮。

（四）、加強(qiáng)審計(jì)工作制度化、規(guī)范化建設(shè)。

按照新泰市審計(jì)局《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)定》和集團(tuán)公司審計(jì)工作管理規(guī)定，對現(xiàn)有審計(jì)管理制度補(bǔ)充和完善，建立起適合我公司實(shí)際的、科學(xué)規(guī)范、條理清晰的審計(jì)制度管理框架，從內(nèi)審的目的、內(nèi)容、方法、程序等各方面作了具體明確的規(guī)定，完善了內(nèi)部審計(jì)制度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化、規(guī)范化、程序化。2001年以來，公司審計(jì)辦連續(xù)被評為“新泰市審計(jì)工作先進(jìn)單位或受表揚(yáng)單位”，2004年被泰安市內(nèi)審協(xié)會授予“內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)單位”，一人獲得 “泰安市審計(jì)先進(jìn)個人”。

二、加強(qiáng)審計(jì)管理工作，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)作為公司控制系統(tǒng)的重要組成部分，正確的使用和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，有助于監(jiān)督各項(xiàng)制度、計(jì)劃的貫徹執(zhí)行，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，有利于發(fā)現(xiàn)和揭示公司運(yùn)行管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)公司健全自我約束機(jī)制，有益于增強(qiáng)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)公司各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于公司領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)工作，駕馭企業(yè)。

（1）建立審計(jì)質(zhì)量控制體系，加強(qiáng)對審計(jì)工作的全過程質(zhì)量 控制。積極應(yīng)用先進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，提高審計(jì)工作現(xiàn)代化水平。加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理，努力做到在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方式和提高審計(jì)層次上面有所突破，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，不斷加大審計(jì)力度，不斷提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。積極參加有關(guān)會議，及時(shí)閱知法律法規(guī)和國家政策文件，保證審計(jì)履行職責(zé)所需要的各種信息。

（2）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)工作水平。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)知識面不斷拓展的形勢要求，我們加大了審計(jì)人員后續(xù)教育的力度。每年組織內(nèi)審人員參加新泰市、泰安及省內(nèi)審協(xié)會組織的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)法規(guī)及《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》培訓(xùn)班，并定期參加供電系統(tǒng)內(nèi)召開專題座談會，組織審計(jì)人員走出去向兄弟單位學(xué)習(xí)交流，通過不斷交流，開闊視野，共同切磋審計(jì)技術(shù)，探討解決問題的方法，達(dá)到相互促進(jìn)，共同提高。

（3）充分利用社會審計(jì)力量，擴(kuò)大審計(jì)空間，提高審計(jì)效益。

針對基建工程審計(jì)工作量大、面廣、套用基建專用定額等具體情況，我們推出了內(nèi)審與外審相結(jié)合的模式，把一部分重點(diǎn)、難點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目與社會審計(jì)一道去做，以外審為主、內(nèi)審為輔，主輔審計(jì)相結(jié)合。為了確保委托審計(jì)質(zhì)量和工作效益，規(guī)范委托審計(jì)主體行為，嚴(yán)格進(jìn)行監(jiān)督把關(guān)：一是在審計(jì)項(xiàng)目選擇上，原則上把數(shù)額大、專業(yè)性強(qiáng)、難度高的大型項(xiàng)目，列入外包范圍；二是在選擇合作單位方面，委托資質(zhì)信譽(yù)高、審計(jì)業(yè)績突出、專業(yè)水平強(qiáng)、服務(wù)態(tài)度好、收費(fèi)合理的會計(jì)師事務(wù)所；三是嚴(yán)把委托審計(jì)的工作質(zhì)量，對指定的社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的每個基建工程項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、審計(jì)收費(fèi)等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，全面提高審計(jì)質(zhì)量。

三、突出重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)，為企業(yè)健康發(fā)展提供合理保證

隨著公司審計(jì)工作的發(fā)展，審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域和范圍的不斷擴(kuò)大，從提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效果出發(fā)，在堅(jiān)持做好一般項(xiàng)目審計(jì)的同時(shí)，突出了對重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督。

1、加強(qiáng)離任負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為加強(qiáng)干部管理發(fā)揮了重要作用。近幾年，按照本公司《干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》和有關(guān)干部管理規(guī)定，對公司任命的、負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行了離任審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移，做到審計(jì)監(jiān)督與干部管理銜接。實(shí)施審計(jì)的過程中，從體現(xiàn)被審計(jì)人經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的中心環(huán)節(jié)入手，突出了對各項(xiàng)規(guī)章制度的建立與執(zhí)行、資產(chǎn)運(yùn)營、財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)收支、各類工程等重點(diǎn)內(nèi)容的審計(jì)，改革、完善了審計(jì)工作程序，規(guī)范了各項(xiàng)操作，確保了審計(jì)質(zhì)量。2000年至今年3月份，先后對28名中層干部實(shí)施了離任審計(jì)。通過審計(jì)，既分清了離任者與接任者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也對離任干部進(jìn)行了客觀的總結(jié)，為干部管理、考核和任用提供了基礎(chǔ)資料。

2、突出工程審計(jì)，促進(jìn)工程管理。農(nóng)網(wǎng)改造工程是國家的重大建設(shè)項(xiàng)目，對提高電網(wǎng)水平，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有十分重要的意義，是“民心工程”、“形象工程”。網(wǎng)改工程投資巨大，涉及面廣、政策性強(qiáng)，為了保證資金的安全和合理使用，國家出臺了一系列規(guī)定。按照這些規(guī)定，我公司對自99年底開始的城農(nóng)網(wǎng)改造工程，實(shí)施全面的審計(jì)監(jiān)督，對工程的材料采購、開工、建設(shè)、竣工進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)參與了竣工驗(yàn)收工作，把住了工程決算關(guān)，把審計(jì)監(jiān)督貫穿到整個農(nóng)網(wǎng)改造工程的始終。通過審計(jì)，有效地抑制了工程管理中高套定額、虛報(bào)工作量、重復(fù)收費(fèi)、加大取費(fèi)范圍、提高材料價(jià)格等問題的發(fā)生。為公司節(jié)約了大量的建設(shè)資金，同時(shí)也有力的防范和避免了某些違紀(jì)問題的發(fā)生。

3、積極開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和合同審計(jì)，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃和要求，定期對公司財(cái)務(wù)、三產(chǎn)單位、供電所開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，把效益的真實(shí)性和內(nèi)控制度建設(shè)作為重點(diǎn)，突出強(qiáng)化效益審計(jì)和管理審計(jì)，對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益情況和財(cái)務(wù)收支行為作出客觀、公正、準(zhǔn)確的評價(jià)。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，督促被審計(jì)單位進(jìn)行整改，有效地規(guī)范了會計(jì)核算和財(cái)務(wù)收支行為，提高資金使用效益。按照《經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)辦法》的規(guī)定，將各類合同的審簽納入日常審計(jì)監(jiān)督范圍，對經(jīng)濟(jì)合問實(shí)行了必審制度，嚴(yán)把合同審簽關(guān)，嚴(yán)密了合同條款，加強(qiáng)了合同標(biāo)的履行質(zhì)量，延長了質(zhì)保金期限，保證了各類經(jīng)濟(jì)合同的順利履行。

自2000年至今，審計(jì)、審簽各類合同165份，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支 325萬元，提出合理化建議64條，為企業(yè)的健康發(fā)展提供了有力的保證。

4、積極開展專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制。開展了電費(fèi)抄、核、收審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，追補(bǔ)了漏收漏交電費(fèi)，促進(jìn)了營銷管理工作。重點(diǎn)抓好“四到戶”電量分類審計(jì)，把綜合電價(jià)指標(biāo)由靜態(tài)管理變?yōu)閯討B(tài)管理，嚴(yán)格按照有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行各類分類電價(jià)，并且在工作中加大了用電檢查力度，加大營銷審計(jì)力度，真正做到“應(yīng)收必收”，確保對客戶電價(jià)執(zhí)行的正確性。

四、加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)和審計(jì)成果的轉(zhuǎn)換應(yīng)用

按照“審而要究、審而要改、審而要用” 的工作方針，我們還特別加強(qiáng)了后續(xù)審計(jì)的落實(shí)工作，加大后續(xù)審計(jì)的工作力度，嚴(yán)格后續(xù)審計(jì)制度，對重要審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)建議實(shí)行連續(xù)追蹤審計(jì)，監(jiān)督落實(shí)審計(jì)報(bào)告整改執(zhí)行情況，落實(shí)遺留問題處理。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題堅(jiān)持問題的原因不清楚不放過，問題的責(zé)任不明確不放過，問題的整改措施不落實(shí)不放過的原則，將審計(jì)結(jié)論整改工作納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核。所有審計(jì)項(xiàng)目都做到有報(bào)告、有處理，被審計(jì)單位有反饋、有整改，堅(jiān)決杜絕前審后犯、屢審屢犯的現(xiàn)象發(fā)生。

重視審計(jì)成果的運(yùn)用，把深化審計(jì)成果運(yùn)用作為新形勢下審計(jì)辦的一項(xiàng)重要責(zé)任，為領(lǐng)導(dǎo)決策切實(shí)履行起參謀、保障的作用。在審計(jì)工作實(shí)施過程和審計(jì)結(jié)果的綜合分析中，運(yùn)用內(nèi)控制度審計(jì)理論，堅(jiān)持把加強(qiáng)對審計(jì)情況的綜合分析研究與信息反饋?zhàn)鳛楣芾砼c決策的切入點(diǎn)，發(fā)揮審計(jì)工作接觸經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域廣、掌握情況真實(shí)可靠的優(yōu)勢，從不同側(cè)面、不同角度對審計(jì)情況進(jìn)行綜合分析研究，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映經(jīng)濟(jì)活動中帶有普遍性、典型性、傾向性和苗頭性的問題，注意發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在問題，從制度和機(jī)制上提出解決問題的意見和建議，幫助被審計(jì)單位建章立制，使審計(jì)結(jié)論和審計(jì)成果得到充分運(yùn)用。許多審計(jì)情況和信息成為公司領(lǐng)導(dǎo)決策的依據(jù)，有的直接轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)管理的措施。