第一篇：完善制度，規范操作，切實加強對領導干部經濟責任審計

對領導干部的監督，我們注意對財經經濟行為的監督，運用責任審計這一有效手段，逐步建立制度，規范審計行為，避免審計風險，強化責任審計工作力度。

我們在實施經濟責任審計工作的過程中，把制度建設貫穿于責任審計的全過程，不斷規范審計行為，進一步提高責任審計監督的質量。2002年我們先后對18家單位進行了經濟責任審計，并延伸審計了8家下屬企事業單位，共查出違規違紀金額3369萬元，收交財政785萬元，上述審計結果在全縣黨風廉政建設大會上進行了通報。我們的主要做法：

1、強化領導，形成良好工作機制。一是健全工作網絡。黨政領導干部任期經濟責任審計聯席會議制度出臺多年，縣委組織部加強牽頭協調作用的發揮，及時同有關部門溝通，督促各單位明確責任人，定期研究干部經濟責任審計工作，交流情況，加強協作。二是設置專門機構。結合縣級機關機構改革，在縣審計局專門建立了經濟責任審計科，增加2個編制，配備了專職人員。三是抓好協調配合。組織部門負責提出領導干部審計事項并予以全程關注，審計機關具體實施，紀檢監察財政部門及時提供審計線索，并對審計中發現的重大違規違紀行為及時查處，形成了共同做好干部任期經濟責任審計工作的良好機制。

2、健全制度，規范審計實施。一是制定制度，強化措施，明確規范。在《象山縣黨政領導干部任期經濟責任審計聯席會議工作制度》、《象山縣黨政領導干部任期經濟責任審計實施辦法》執行過程中，對經濟責任審計中，遇到的一些具體問題進行規范。2002年制定了《象山縣經濟責任審計預告制度》、《象山縣經濟責任審計回避制度》、《象山縣經濟責任審計承諾制度》、《象山縣經濟責任審計結果執行回訪制度》，這些制度具體規定開展經濟責任審計要對責任審計的對象、范圍、內容、主審人員、審計紀律、監督電話進行公告，對可能影響公正審計評價的人員實行回避，規范審計人員、被審計人員和單位的權利和義務，以書面形式進行承諾，規定在審計建議書送達的九十天內對審計結果的執行情況進行回訪，對未執行決定的要作出處理。這些制度在實施過程中取得較好的效果。二是探索、細化責任審計評價。做到“五必審五評價”：一審任期內資產保值增值情況，對資產管理情況作出評價；二審任期內財務收支，對執行財經紀律情況作出評價；三審財務制度是否齊全，保障措施是否到位，執行情況如何，對干部管理水平作出評價；四審重大項目決策論證、實施效果，對決策水平和執行民主集中制情況作出評價；五審年度、任期經濟指標，對經濟管理業績作出評價。三是規范審計程序。把好“立項、進點、實施、報告、反饋”五環節。審計項目任務在征求有關單位意見的基礎上，由聯席會議研究確定；每一項目進點時嚴格按制度規范操作，組紀審都派員參加；實施過程有關單位提供便利條件；初步結果出來后經反復推敲，征求有關成員單位意見后形成正式報告，并反饋給被審領導干部和所在單位。

3、注重配套，保證審計質量。一是嚴格審計紀律，落實審計責任制。審計部門制定了嚴格的審計工作紀律，嚴格執行審計“八不準”紀律，對審計人員的經常性教育培訓，落實責任審計各項制度。把審計質量作為崗位責任制考核的主要內容，嚴格按照審計項目管理要求進行量化考核，完善項目評優制度和審計會議制度，確保經濟責任審計項目的質量。二是落實會商制度，重點審計報告審理復核制度，回避審計風險。三是拓寬審計外延。被審計的干部在審計前要提交專項報告，對任期財經管理情況作出說明，供審計時參考。審計中采用本級審計與延伸、追溯審計相結合，力求把握全面。

4、運用成果，提高審計實效。一是規范審計結果報告內容，對領導干部的經濟責任必須要有明確的界定。二是嚴把審計評價環節，主審人員擬出審計報告后，先由審計局黨組集體把關后，再征求各成員單位意見。三是堅持審用一體化，加大審計監督力度。注意把審計結果與干部的選拔任用、獎懲和日常管理緊密結合起來，加大審計成果運用力度。

我縣通過實行領導干部任期經濟責任審計，逐步把領導干部行使財權的整個過程置于有效的監督之下，取得了較好成效。

1、對“一把手”監督積累了有益的經驗。突破了過去對“一把手”監督剛性不強的弊病，初步探索出了通過制度建設，細化監督環節，規范程序，對“一把手”監督量化、剛性化的有效途徑，為進一步加強對領導干部監督找到一種好的模式。

2、增強了領導干部廉潔自律意識。把審計監督功能引入干部監督管理機制，從制度上較好地解決了對領導干部任期內日常經濟活動、經濟責任、經濟效益等方面監督過于籠統，沒有實質性監督的問題，有助于比較準確地了解領導干部在個人和小團體廉潔狀況、工作實績是否真實等一些深層次的問題。更重要的是，責任審計，使領導干部多了一道監督“關卡”，促使領導干部增強自我約束意識，有效地強化了領導干部自我約束意識。

3、有利于對領導干部作出全面公正的評價，為準確評價和使用干部提供了合理的依據。經濟責任審計運用定性與定量相結合的方法來界定、評價干部的經濟責任，彌補了干部考察考核多為定性的不足，提高了干部業績考核的科學性。通過有說服力的審計數據資料(本文權屬文秘之音所有，更多文章請登陸www.tmdps.cn查看)，擠干虛假的數字“水份”，有效地彌補了過去組織考察中對經濟問題難以作出定量評價，或評價不準確的缺陷，為評價使用干部提供了可靠的依據。

4、有利于形成正確的用人導向。依據審計結論，對干部進行調整，使下去的干部服氣、上去的干部硬氣，樹立了“憑實績論英雄，按德才用干部”的導向，促進在干部中形成真抓實干、干凈干事的風氣。

5、發揮了服務經濟的功能，促進了宏觀經濟的決策和管理。開展經濟責任審計，變以往評政績為審政績、報家底為審家底，較好地解決了過去個別單位存在的具體經濟活動實情不明的問題，有利于引導和規范領導干部經濟管理行為，提高科學決策和管理的水平，減少經濟活動的盲目性。

第二篇：經濟責任審計制度完善

經濟責任審計對公共權力尋租的遏制作用及其制度完善摘要：本文深入分析了公共權力尋租對國家良治的影響，在此基礎上，通過經濟學分析和實證分析，揭示了經濟責任審計對公共權力尋租的遏制作用機理及其成效，指出了以遏制權力尋租推動國家良治目標下現行經濟責任審計的制度性缺陷，并提出了相應的改進建議。

關鍵詞：經濟責任審計 公共權力尋租 國家良治

根據卡內基·梅隆基金會的估計，僅在2001年，我國政府部門權力尋租所導致的腐敗經濟成本合計為3430億元，占當年GDP總額的4.79%。當前，公共權力尋租已經滲透到我國國家治理的各個層面，其對經濟發展的掣肘只是冰山一角。那么，公共權力尋租究竟對國家良治有怎樣的影響；經濟責任審計為何能夠遏制權力尋租行為；當前的經濟責任審計制度設計還存在哪些不足又該如何改進。這些都是筆者試圖回答的問題。

一、公共權力尋租對國家良治的影響

（一）公共權力尋租滋生的原因。

公共權力尋租是指公共權力代理人違背委托人的意愿，濫用行政權或監管權，通過對經濟活動進行干預謀取私利的行為。在我國，公共權力尋租的滋生和蔓延有其理論和現實兩方面的原因。一方面，按照公共選擇理論，在市場經濟國家中,政治家和公務員都是有著強烈利己動機，追求個人利益最大化的“經濟人”，一旦權力在握便在客觀上存在以權謀私的沖動。另一方面，目前我國正處于經濟轉軌時期，行政權力對市場行為的過度干預和尚未健全的市場經濟體制為“公共權力尋租”提供了溫床——政府官員既要制定“游戲規則”，又要“參加游戲”,不夠公開透明的游戲過程使公共資源極易被規則制定者加以利用，導致權力的市場化和商品化；而權力的分化與擴張又派生出強大的利益集團，加劇了公共權力尋租行為的擴散。

（二）公共權力尋租的危害。

倘若公共權力尋租只是少數官員與不法商人沆瀣一氣，利用公共資源配置權從市場獲取高額回報的伎倆，那至多是一種“腐敗加投機”的活動。然而事實并非如此，公共權力尋租像極了“蝴蝶效應”中的那對翅膀，輕輕一扇，帶來的后果卻是災難性的，其對國家良治的危害可以歸納以下五個方面：

一是對財政支出規模和結構產生負面影響。根據Tanzi和Davoodi的研究,如果新加坡公共權力尋租的嚴重程度提高到巴基斯坦的水平,其財政支出占GDP的比例將上升1.6%,政府稅收占GDP的比例將下降10%。在財政支出結構方面，相較于基礎教育、環境保護等“軟件”項目，地方政府官員從公路橋梁建設等“硬件”項目中能得到更多的“租金”，同時也能彰顯更多的顯性政績，因此，“硬件”投資占財政預算的比例一再提高，大量的重復建設和“形象工程”侵占了原本應該投向某些民生領域的資金，造成財政支出結構的嚴重失衡。

二是對公共投資產出效率產生負面影響。我國公共投資預算的約束機制偏軟，使腐敗“租金”轉化為某種“暗稅”，在官企雙方的“合謀”下成為項目預算的附加，大量資金被“灰色蒸發”，投資成本隨之也被“高估”,這部分解釋了我國普遍存在的公共投資項目建設“決算>預算>概算”的“三超”現象，也導致了公共投資產出效率的降低。

三是對私人投資和外商直接投資產生負面影響。莫羅根據57個國家1971-1979年間以及68個國家1980-1983年間的資料,研究發現腐敗指數下降1%,私人投資占GDP的比重就上升2.9%。此外，東道國的權力尋租嚴重程度對外商直接投資有顯著的負面影響——世界銀行顧問魏尚金通過對14個來源國對41個東道國直接投資的實證分析表明，腐敗指數每上升一個等級，外商直接投資便下降11%，相當于邊際稅率提高3.6%四是對貧困人口和收入分配產生負面影響。中央的惠民政策在一些地方往往“口實而惠不至”，其根本原因在于地方官員在“切蛋糕”時會自然地偏向于能夠帶來豐厚“租金”的利益集團和能夠產生顯性政績的投資項目。長此以往，貧困問題將更加惡化與持久，Gupta等學者利用ICRG指數和1980~1997年間國家層面的面板數據進行回歸分析發現，一個國家的腐敗指數惡化一個標準差，基尼系數將增加4%。

五是對經濟轉型和社會秩序產生負面影響。公共權力尋租會產生強大的利益集團，而這些利益集團為了維護既得利益，將想法設法阻止經濟轉型和制度向有益于經濟發展的方向轉變。這種官企之間“權利博弈”的互生關系一旦曝露在陽光下，勢必對政府公信力造成極大的損害。與此同時，當大量通過非法手段或權力捷徑迅速增加財富的案例演變為一種思維定式，將極大地挫傷社會的生產積極性，對公平正義的社會價值觀產生沖擊，最終影響社會穩定。

二、經濟責任審計對公共權力尋租的遏制作用

（一）經濟責任審計以遏制公共權力尋租推動國家良治的理論基礎。

經濟責任審計源于政府官員所承擔的 “受托經濟責任”。公共權力的擁有者能夠在多大程度上意識到自己所承擔的受托責任、法律又能在多大程度上保證他們勤勉盡職地履行受托責任，合法并有效地使用公共資源，是判斷一個國家民主和法治程度的重要指針。

在政府行政領域，社會公眾、政府行政主管部門和執行機關三個主體,構成了一個基于公共資源的公共權力委托代理鏈和行政管理鏈。委托關系的間接性和管理關系的直接性，導致了權力的非對稱性，即出現了“弱勢委托人”與“強勢代理人”的局面。在這種情況下，代理人的自利屬性、監督機制的缺失和信息不對稱都會導致公共權力尋租的發生。要防止公共權力異化和公共資源被濫用，在委托人弱勢和代理人強勢的格局不可能打破的前提下，只有依靠相對獨立的審計機構，實施目標經濟責任審計，通過可靠地確定經濟責任受托目標并根據審計結果進行獎懲，強化對公共權力配置與使用的監督制約[7]，從而推進黨風廉政建設，維護社會公平正義，保障經濟健康發展，推動實現國家良治。

（二）經濟責任審計對公共權力尋租遏制作用的機理及其成效。

我國現行的政府權力架構極易導致權力的過度集中，特別是在一些經濟要害部門，往往一項政策的偏廢和監管尺度的松緊就能影響數千家企業的興衰存亡和壟斷行業的既得利益。而這些公共權力往往只掌握在少數幾個人手上，使他們在“權錢交易市場”中成了公共資源“壟斷者”，誰的話語權和決策權越強，誰在公共權力尋租中便握有“定價權”，從而通過“出賣”公共資源實現利益最大化。

作為“理性的經濟人”，只有當收益遠大于成本時，政府官員才會冒著“烏紗帽被摘”的風險進行權力尋租。對他們而言，C（m, f, u）表示公共權力尋租成本。其中，m是其一旦被查處后能夠用貨幣衡量的物質金錢損失，f是其東窗事發后無法直接用貨幣衡量的社會地位、聲譽和自由損失，u是其他成本，如心理負擔等。

如果用圖來描述政府官員作為公共資源“壟斷者”進行權力尋租的成本與收益。其中，邊際成本曲線PC表示每進行一次“權錢交易”（可視為售出一個單位的“公共資源”）所付出的成本；平均總成本曲線AC反映

了同一官員在連續多次的“權錢交易”中尋租成本的變動趨勢，初犯時極大的心理負擔u會產生較高的尋租成本C，但隨著次數的增加，尋租成本會逐漸降低并趨于穩定，當尋租行為突破一定的界限（如賄金高到可以被判極刑）或難度加大后（如可能觸及其他利益集團的利益），尋租成本又會隨之抬高，因此AC呈現出“U”形；D和PS分別是尋租官員面臨的需求曲線和邊際收益曲線，由于是公共資源的“壟斷者”，他們同時掌握著公共資源的“供給量”和“定價權”，因此，我們無須畫出供給曲線。

按照經濟學中壟斷企業實現利潤最大化的定價原則，我們可以近似地認為，當邊際成本PC與邊際收益PS相等時，其交點所對應的產量Q能夠使尋租官員（公共資源的“壟斷者”）實現利潤最大化，進而我們可以通過需求曲線D，找出壟斷價格E，此時方框ABDE的面積就等于尋租官員的“壟斷利潤”。

當然，現實要比經濟模型來得更加復雜而多變，對于尋租官員來說，即便其已身居高位，并壟斷了大量的公共資源，在做出“權錢交易”的決策時依舊會受到許多外部因素的影響，這直接表現為尋租成本C（m, f, u）的變化。

首先，我們不妨來看看短期性的警示（如參觀監獄、觀看警示教育片等）和檢查（包括上級主管部門和相應監管部門的例行檢查）對公共資源“壟斷者”尋租成本及收益的影響。短期的警示或檢查活動會使一定時期內每一次“權錢交易”所付出的成本增加，在圖中表現為邊際成本曲線PC的斜率提高，形成新的邊際成本曲線PC′，此時，當產量等于Q1，壟斷價格等于E1時，尋租官員實現“壟斷利潤”最大化。對比一下前后兩次實現“壟斷利潤”最大化的產量和壟斷價格，我們不難發現，面對短期性的警示和檢查，“理性”的官員如果依舊選擇鋌而走險，那么必然會在減少“權錢交易”次數（Q1E）。這體現了警示和檢查等短期性活動對公共權力尋租的抑制作用：一方面，“權錢交易”次數的減少意味著公共資源被侵占和濫用的概率降低；另一方面，對賄金心理預期的增加會讓一部分“資本不夠雄厚”或“扛風險能力較弱”的企業打消尋租的念頭。然而，這種抑制作用有其局限性：一是警示或檢查的短期性只能在“有效期”內使官員尋租的邊際成本增加，風聲一過便“一切照舊”；二是職位越高的尋租官員邊際成本增加的幅度越小，因為官場閱歷越豐富，抗壓能力越強；且同級別的檢查往往缺乏“力度”和“深度”；三是無法徹底抑制住官員的尋租沖動，在減少“權錢交易”次數的情況下如果能夠將賄金提高到心理預期，依舊會帶來無法抗拒的高額收益，那么權力尋租行為還是會發生。

與短期性的警示或檢查活動不同，經濟責任審計對公共資源“壟斷者”尋租成本及收益會造成影響。由于官員在任期內個人的履責、守法、廉政情況及其所負責單位的財政、財務收支活動都要接受審計，審計實施的時間既可能在任期結束后也可能在任中，審計內容將溯及既往并可能延伸到體制外的企業和部門，從而對官員尋租成本的影響周期會延展至整個從政生涯。因此，經濟責任審計將增加官員尋租的平均總成本，在圖中表現為平均總成本曲線AC被提升至AC′，此時我們可以清楚地看到，當產量為Q時（圖2-1中實現“壟斷利潤”最大化的產量），方框AB2D2E的面積要明顯小于方框ABDE的面積，即官員尋租的凈收益減少了。倘若經濟責任審計工作力度不斷加大（在圖中表現為平均總成本曲線不斷被提升），官員尋租的利潤空間便會被不斷擠壓，最終變成“無利可圖”，此時“理性”的官員將徹底放棄權力尋租。

現在，我們可以得出結論，無論在作用對象的范圍、作用效果的強弱、作用周期的長短等各個方面，相較于短期性警示或檢查活動，經濟責任審計能夠通過消弭官員尋租動因，追究違規官員責任，從根本上遏制公共權力尋租行為，從而最大限度地降低公共資源被濫用的可能性，這在實踐中也得到了證明——1998年至2010年，審計機關對43萬多名領導干部進行了經濟責任審計，其中審計署對151名省部級黨政領導干部

和中央企業領導人員實施了經濟責任審計；通過審計查出領導干部以權謀私、失職瀆職、貪污受賄及侵吞國有資產等個人經濟問題金額21億元，由領導干部直接責任造成的違紀違規和損失浪費金額680多億元；與此同時，相關責任人被嚴肅問責，其中7600人被移送紀檢監察和司法機關，16000人受到免職、降職、撤職和其他處分，一大批正確履行經濟責任、工作實績突出的領導干部，因審計結果反映較好而受到肯定和提拔。

三、遏制公共權力尋租目標下經濟責任審計制度的完善與創新

（一）當前經濟責任審計的制度性缺陷。

一是缺乏前瞻性。2008年的“郭京毅案”讓我們看到了在政策制定環節發生公共權力尋租的可能性，與“事后尋租”相比，這種事前的尋租活動關乎各方的利益分配，關乎社會的公平正義，甚至會對國家未來的政治經濟走向產生重要影響。然而，現行的經濟責任審計制度在防范“事前尋租”方面仍屬空白。

二是存在滯后性。一方面，經濟責任審計在實踐中一般是先離任后審計，只具備事后監督功能，卻難以發揮全程控制作用。另一方面，經濟責任審計往往只關注已成氣候的“尋租領域”，而對苗頭性和傾向性“尋租領域”缺乏預見性，未能及時安排審計。

三是問責顯不足。就審計問責內容而言，“任中問責”、“不作為問責”和“績效問責”仍然涉足不深。就審計問責的時效性而言，往往是針對離任領導干部進行，有時甚至異化為事故發生后的善后程序，由此帶來的審計問責與干部調任、事故處理的時間差必然導致審計問責實際效用遞減。

（二）經濟責任審計制度的完善與創新——以遏制公共權力尋租為目標。

一是將經濟責任審計引入公共政策評估，預防“立法腐敗”。現階段正在進行的政府職能轉變，將減少政府官員對市場經濟活動的干預，此時舊的權力擁有者和新的利益集團會轉而通過“制度供給”的方式，形成新的“政治創租”。因此，有必要在公共政策評估中引入經濟責任審計，一方面，通過事前確認政策制定者的經濟責任，力促“制度供給”程序的合規性；另一方面，從對社會各個利益階層影響的角度，對政策實施效果進行審計監督，發表審計意見，保證“制度供給”結果的有效性。

二是著力加強任中經濟責任審計，預防“權力期權化”。《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》第五條明確指出，根據干部管理監督的需要，可以在領導干部任職期間進行任中經濟責任審計。應該說這為預防“權力期權化”增加了一道防線。下一步，應積極探索將離任審計與任中審計相結合的有效方式；推行黨委和政府主要領導干部同步審計；嘗試對不同層級和類型的領導干部分別建立評價指標；健全審計結果公告和運用機制；充分發揮任中經濟責任審計對“權力期權化”的預警和威懾功能。

三是完善經濟責任審計問責體系。經濟責任審計的初級目標是追究責任、防微杜漸，最終目標是促進政府有為、官員廉潔。要確保這兩個目標的實現，必須抓緊完善經濟責任審計問責體系。一方面，要建立全方位、多渠道、高效率的公眾投訴平臺，推動良性互動的動態問責，同時最大限度地公開處理過程和結果，使公眾全面的了解問責情況，樹立和強化政府公信力。另一方面，在制度設計層面必須做到四個“結合”和四個“側重”，即過錯問責與無為問責相結合，側重于無為問責；行政問責與法律問責相結合，側重于法律問責；組織問責與個人問責相結合，側重于個人問責；行為問責與后果問責相結合，側重于后果問責。

第三篇：對完善經濟責任審計制度的幾點思考

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對完善經濟責任審計制度的幾點思考 十八大報告要求“建立健全權力運行制約和監督體系”。并特別提出“健全質詢、問責、經濟責任審計、引咎辭職、罷免等制度，加強黨內監督、民主監督、法律監督、輿論監督，讓人民監督權力，讓權力在陽光下運行”。這充分說明，經濟責任審計作為加強領導干部管理監督的重要手段，已得到黨中央、國務院的高度重視。開展好經濟責任審計，是審計機關深入貫徹落實十八大精神的要務之

一。落實好這一要務，關鍵是要按照科學發展觀的要求，完善經濟責任審計制度。筆者認為，完善經濟責任審計制度，重點要從六個方面入手，創造性地執行《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱《規定》），增強經濟責任審計的計劃性、聯動性、針對性、效能性、公正性和成果運用的充分性：

一、要推進審計對象分類管理，增強審計立項的計劃性。當前，有些地方的經濟責任審計主要是離任審計。特別是干部換屆期間，審計任務“扎堆”，審計力量難以滿足審計工作需要，情況難以審全審深審透，審計風險很大。加之被審計人員已離任或提拔，審計難推進，責任難追究，結論難落實，整改難到位。同時，對一些主持工作不足一年的副職領導干部也進行了審計，這與《規定》相違背。地方審計機關應爭取主動，積極向黨委、政府和紀檢、組織部門匯報，建立健全經濟責任審計對象數據庫，實行審計對象分類管理：一是對經濟活動規模大、下屬單位多、資金資產量大的重點部門(單位)的領導干部，以及地方黨委、政府主要領導干部，實行任期內輪審；二是掌握經濟決策權、執行權、管理權和監督權等關鍵崗位的領導干部，管理重點項目、分配和使用重點資金的單位和部門的領導干部，實行離任必審；三是對任職時間不超過一年、臨時主持工作不超過一年的領導干部，單位資金量小、內控制度較為健全、干部職工對單位經濟事項無異義、未收到其信訪舉報事項的領導干部，可免于審計；四是對單位、部門內部管理領導干部，可由單位、部門內部審計機構進行審計。按照分類管理的原則，有計劃地安排審計項目，提高任中審計或離任前審計的比重，使每的審計項目保持均衡，避免經濟責任審計工作打亂仗、走形式。

二、要發揮好聯席會議作用, 增強審計組織的聯動性。經濟責任審計的對象是各級領導干部，其政治性、政策性、敏感性都很強，靠審計部門“單兵作戰”

難以充分發揮作用。審計機關作為經濟責任審計的具體實施單位，要主動營造環境，爭取成立以本級黨委、政府主要負責人為組長，紀委、組織部門負責人為副組長，審計、監察、人社、財政等部門主要負責人為成員的高規格的領導小組，加強對經濟責任審計工作的領導和督辦。提高經濟責任審計在黨政工作盤子上的位次，以有利于排除審計工作中的阻力和困難。要完善聯席會議制度，明確聯席會議的程序、職責，以及各成員單位的職責，加強與聯席會議成員單位的聯系與溝通，做到聯合制定審計機制，共同研究審計計劃，定期通報審計情況，適時征求審計意見，實現聯席會議常態化。必要時可以聯合召開進點會、審計見面會、審計整改會，以及借助聯席會議成員單位的職能進行審計取證、重大違紀違規問題查處和審計整改問責等等，充分調動紀檢、組織、監察、財政等部門參與經濟責任審計工作的積極性，讓聯席會議真正發揮作用、整體聯動、形成合力。

三、要緊貼科學發展的實際，增強審計內容的針對性。經濟責任審計的目標就是促進領導干部推動科學發展。以領導干部守法、守紀、守規、盡責情況為重點，通過對其任職期間本地區、本部門（系統）、本單位財政財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益性進行審計，來分析和評價領導干部的功過是非。但隨著我國經濟體制改革的深入和經濟發展方式的轉變，領導干部所承擔經濟責任的內涵和外延在發展變化，在不同的環境、不同的時期，領導干部所承擔經濟責任的內容也不同。審計機關在確定經濟責任審計的內容時，要堅持原則性和靈活性相結合，把握好“全面審計，突出重點”的辯正關系，既要對領導干部履職情況進行全面審計，又要重點突出,關注其履行經濟責任的過程和效果，特別是貫徹落實科學發展觀、推動經濟社會科學發展情況，遵守有關經濟法律法規、貫徹執行國家有關經濟工作的方針政策情況，制定和執行重大經濟決策情況，與領導干部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的效益情況；關注重大投資項目的建設、管理、使用和效益情況；關注其履行國有資產管理、監督職責情況；關注其對本級黨委、政府重大經濟發展措施的落實情況；關注其執行本單位內部管理制度情況；關注普遍性、傾向性、苗頭性問題；關注“三公”經費開支情況；關注領導干部遵守廉潔從政有關規定情況；關注群眾反映的疑點、難點、焦點問題等。同時，根據離任審計和任中審計的不同要求，確定審計的重點內容、重點期間和重點事項，提高審計的針對性。要結合地方實際，對審計內容進一步細化，明確到具體項目、類別和指標。同時，在審計過程中，還應根據被審計人員任職單位權力運行的實際情況，調整審計方案，使審計內容滿足審計需求。

四、要改進審計方式和方法，增強審計實施的效能性。經濟責任審計要求高、任務重、內容多、責任大。審計機關在實施中必須不斷改進方式方法，提高審計效能，才能保障審計任務的圓滿完成：一是大力整合資源。要大力整合審計力量，形成以專門經濟責任審計機構為主，審計機關所有業務部門共同參與的審計格局，保證在干部換屆等特殊時期的審計力量需要。要整合審計項目，將經濟責任審計與財務收支審計、財政審計、效益審計、專項審計、投資審計等項目進行整合，與上級審計機關統一組織項目進行整合，通盤考慮、同步進行，一審多用、一審多果；二是加大現代審計技術的運用力度。加強聯網審計，保持對各單位財政財務收支的適時監控。積極推行數字化審計模式，推動傳統審計向現代審計轉型，運用計算機審計方法采集、轉換、分析電子數據，提高審計效率；三是要加大審計調查力度。經濟責任審計的綜合性很強，涵蓋的內容很廣，就賬查賬往往難以發現問題。必須加大審計調查力度，通過調查走訪、開座談會、實地勘驗、接受群眾舉報等形式開展審計調查，盡快找準疑點、弱點，盡快找準審計工作的突破口，減少審計工作中的迂回和反復。

五、要堅持事實求是的原則，增強審計評價的公正性。一要客觀評價。即“以事實為依據”進行評價，保持審計的獨立性，在評價中不能摻雜個人感情，或者受到第三人左右或者利益的影響而做出夸大成績、回避問題等違背事實的評價；評價要取得充分的審計證據，最好有數據、事例說明，不能憑主觀臆測或被審計單位提供的資料來進行評價。二是要依法評價。即“以法律為準繩”進行評價，審計評價依照法律法規、國家有關規定和政策，以及責任制考核目標和行業標準等，在法定職權范圍內，對被審計領導干部履行經濟責任情況進行評價。不能做出與法規政策相違背的評價；不能超越審計范圍進行評價，審計了什么就評價什么，不能無依據地過高過多評價，甚至與查出的問題相矛盾；緊扣“經濟”二字進行評價，不宜對“非經濟”事項進行評價；三是要謹慎評價。《規定》對被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任進行了明確。審計人員對每一項責任的內容要透徹掌握、熟練區分。在評價中堅持責權對等的原則，按照領導干部權力的運行軌跡，結合審計事實，來區分直接責任和間接責任、前任責任和現任責任、集體責任和個人責任的界限，責

任界定要明確，是誰的責任、什么責任要界定清楚，避免審計評價的模棱兩可和責任劃分混淆不清。用注意用語規范，表述清楚。要盡可能地用直白、寫實的手法來表述審計的結論和意見，避免過多的專業術語，給有關部門提供清晰、明確、簡潔的信息和依據。

六、要大力推進審用結合，增強成果運用的充分性。審計結果運用，關系到經濟責任審計的成敗。如果審計結果得不到運用，不僅浪費了審計資源，也影響了審計的權威性。因此，必須建立經濟責任審計結果運用制度，大力推進審用結合：如將經濟責任審計結果報告歸入被審計領導干部本人檔案，使之成為衡量干部功過得失的“鐵證”；將經濟責任審計結果報告等結論性文書報送本級政府行政首長，必要時報送本級黨委主要負責同志，讓黨政主要領導對被審計人員的履職情況心中有數，強化被審計人員依法履職和廉潔從政意識；納入審計工作報告，向人大報告經濟責任審計情況特別是存在的普遍性、傾向性問題，為人大任命干部和進行干部評議提供依據；將審計整改納入黨委、政府督辦事項，定期通報經濟責任審計情況，對審計對象進行廉政談話，對整改不力的單位和責任人進行問責；推行經濟責任審計結果公告；在干部評先表模、領導班子考核、黨風廉政建設目標責任制考核、政風行風評議等方面，征詢審計機關意見等等。以此提高經濟責任審計成果得用效率和水平，避免審用脫節。

第四篇：領導干部經濟責任審計制度實施情況匯報

近幾年來，為了進一步加強對領導干部的教育、管理和監督，我們從建立制度、規范程序、完善機制、突出重點入手，對黨政機關領導干部和企事業單位領導人員實施經濟責任審計制度，進一步促進了全區干部隊伍的思想作風建設和黨風廉政建設，收到了良好的效果。我們的主要作法是：

一、完善制度，規范審計程序

隨著社會主義市場

經濟的不斷發展，領導干部的經濟責任越來越突出。為了進一步加強對領導干部隊伍的管理和監督，我們從1997年開始，對處級領導干部以及區屬國有企業經理（廠長）試行經濟責任審計工作。經過兩年的實踐，于1999年初，我們會同區紀檢委和區審計局在調查研究、總結經驗的基礎上，起草了塘沽區《關于網黨政領導干部任期經濟責任審計暫行辦法》和《關于國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行辦法》，對經濟責任審計的范圍、審計的內容、審計的方法和程序等做出了明確的規定。按照《辦法》的要求，區委組織部和區紀檢委、區審計局每年初召開聯席會議，共同商定本的任期經濟責任審計對象、審計項目，審計局將其納入審計工作計劃并組織實施。這個《辦法》經區委常委會議討論后，以區委名義下發執行。

為了增強審計工作的質量和效果，我們注意嚴格執行審計程序和審計規范。一是提前三天向被審計單位和主要負責人下達審計通知書，要求被審計單位做好接受審計的準備工作；二是要求被審計單位的主要負責人提供任職期間履行經濟責任情況的述職報告，并對本單位所提供會計資料的全面、真實與完整及有無“小金庫”問題做出書面承諾；三是嚴格實施審計，認真審查會計憑證、帳簿、報表和有關文件、資料，進行必要的內查外調；四是認真編制審計工作底稿，詳細記載審計工作過程；五是審計結束后，及時撰寫審計報告，征求被審計單位和主要負責人的意見；六是出具具有法律效力的審計意見書和審計結果報告；七是整理資料、立卷歸檔。

由于制度完善，程序規范，保證了審計工作的順利進行。1997年以來，我區已對300個單位的領導干部進行了日常審計，其中包括對4個單位進行了舉報審計，對3個評先對象進行了評優審計，對88個單位的主要負責人進行了離任審計。在2000年上半年全區街道行政區劃調整和機構改革工作中，12個街和2個鄉合并為9個街，處級領導干部進行大面積交流和調整。在這項工作開始前，我們委托區審計局在一個月內，對全區12個街和2個鄉的主要負責人全部實行了經濟責任審計。對審計中發現的問題，審計部門在法定職權范圍內及時做出了審計決定。審計工作的按期完成，為街道領導班子配備和干部調整提供了重要依據。

二、全程監督，嚴把干部任用管理“三關”

為了不斷完善對領導干部的監督約束機制，我們堅持對領導干部進行全過程審計，即：對干部任前、任中（屆中）、離任前進行經濟責任監督審計，給干部一個真實、準確的評價。

一是，做好干部任前審計，嚴把選用關。區委根據全區處級領導班子和領導干部的現狀，對有調整意向的干部，由我們委托審計局提前一個月進行審計，全面考察干部情況。對審計中發現的問題，認真分析研究，并及時向區委、區政府匯報，提出意見和建議，避免選用干部失察、失誤。

二是，做好干部任中（屆中）審計，嚴把監督關。區委明確提出，政府組成單位每屆任職期間都要進行一次審計，國有企業經理（廠長）每三年進行一次全面審計。對一個時期社會輿論、群眾來信來訪、干部考察考核中反映問題突出的單位和個人，有重點、有針對性地進行審計，發現問題，及時解決。對被評為各類先進的干部，也要先過審計關。

三是，做好干部離任審計，嚴把評價關。為了正確評價離任干部的任期經濟責任，使離任干部不交馬虎帳，上任干部不接糊涂班，我們對凡是離任的干部都要進行經濟責任審計，把干部經濟責任審計與干部監督有機地結合起來。審計結果記入干部實績檔案，作為評價、使用、獎懲干部的重要依據，并為制定接任者的崗位責任目標提供借鑒和參考。同時，按照干部管理權限，干部任職審計結果分別報送區委、區人大、區政府及區委組織部、區紀檢委，并在一定范圍內向群眾公布，接受組織和群眾監督。

三、突出重點，加強對一把手的審計

我們注重利用審計手段強化對一把手任職全過程的監督和管理，堅持把審計的重點放在黨政群機關和企事業單位的一把手上。對黨政群機關、企事業單位的一把手在調任、轉任、輪崗、退休、辭職辭退、解聘和機構裁撤、合并等離任前都必須接受離任經濟責任審計。不經審計，不予提拔；不經審計，不辦理離任手續；不經審計，不予評優。幾年來，對全區88名黨政機關和企事業單位的一把手

第五篇：市直主要領導干部任期經濟責任審計操作指南

九江市市直單位主要領導干部 任期經濟責任審計操作指南

為規范我市市直單位（含縣（市、區）審判機關、檢察機關，下同）主要領導干部任期經濟責任審計工作，根據《審計法》、《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》、《國家審計準則》等有關規定，制定本操作指南。

一、審計計劃

（一）審計計劃確定

市委組織部每年提出下一市直單位主要領導干部經濟責任審計委托建議，經市經濟責任審計工作聯席會議辦公室研究后提出經濟責任審計計劃草案，由市審計局報請市長審定后，納入市審計局審計工作計劃并組織實施。

（二）審計工作方案編制

每年組織實施多個市直單位主要領導干部經濟責任審計項目的，由局經責辦編制統一的審計工作方案，經局審計業務會議研究審定后，在審計項目計劃確定的實施審計起始時間之前正式下達。局經責辦編制審計工作方案，應當根據審計項目計劃形成過程中調查審計需求、進行可行性研究的情況，開展進一步調查，對審計目標、范圍、重點和項目組織實施等進行 1

確定。

審計工作方案的主要內容包括：審計目標；審計范圍；審計內容和重點；審計工作組織安排；審計工作要求。

審計工作方案的制定應當按照有關規定的要求進行，并充分考慮被審計單位和被審計領導干部履行經濟責任的實際情況，以促進領導干部推動本部門（系統）、本單位科學發展為目標，以領導干部守法、守紀、守規、盡責情況為重點，以領導干部任職期間本部門（系統）、本單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，嚴格依法界定審計內容。審計內容具體包括：本部門（系統）、本單位預算執行和其他財政收支財務收支的真實、合法和效益情況；重要投資項目的建設和管理情況；重要經濟事項管理制度的建立和執行情況；對下屬單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況。同時關注領導干部在履行經濟責任過程中的下列情況：貫徹落實科學發展觀、推動經濟社會科學發展情況；遵守有關經濟法律法規、貫徹執行黨和國家的有關經濟工作的方針政策和市委、市政府的決策部署情況；制定和執行重大經濟決策情況；與領導干部履行經濟責任有關的管理決策等活動的經濟效益、社會效益和環境效益情況；遵守有關廉潔從政規定情況等。

審計組根據審計實施過程中情況的變化，可以申請對審計工作方案的內容進行調整，并按局規定的程序報批。

審計工作方案可以提供給被審計單位，以增強審計工作透明度。

（三）審前走訪

經濟責任審計項目計劃實施前，由分管經責審計工作的副局長和局經責辦一次性走訪市紀委、市委組織部，通報當經濟責任審計工作安排情況，征詢意見建議，詢問來信來訪情況。

二、審計實施

（四）審計組組成

市審計局應當在實施項目審計前組成審計組。

審計組實行審計組組長負責制，由一位局領導擔任組長，項目主辦審計科的科長擔任副組長，可以設主審一名。

（五）審計通知書送達

審計組負責擬草，由局辦公室統一編號，局長簽發，在實施審計3日前，向被審計領導干部及其所在單位或者原任職單位送達。

采用非填列式審計通知書，一律打印，不得手寫。審計通知書內容和格式按照審計署的參考格式由局辦公室、法規科商經責辦后確定，主要包括被審計單位名稱、領導干部姓名、審計依據、審計范圍、審計起始時間、審計組組長及其他成員名單和被審計單位配合審計工作的要求，同時告知審計組的審計紀律規定。審計通知書抄送市紀委、市委組織部。

（六）調查了解

審計組在編制審計實施方案前，應當調查了解被審計單位及領導干部的相關情況。調查了解的目的，一是了解被審計領導干部履行經濟責任的基本情況；二是收集與審計項目有關的資料（含電子數據資料）；三是依據審計工作目標和審計事項測算審計工作量；四是落實審計工作現場及有關人員進駐安排事項。

調查了解需要提供的資料清單一般包括：

1.單位“三定”方案、機構設置、人員編制及單位領導工作分工情況；

2.單位制發規范性文件、會議紀要、會議記錄、工作計劃、工作總結和相關考核、檢查結果；

3.內部管理制度、內部控制及其執行情況； 4.預算執行及財政、財務收支相關情況；

5.與審計事項有關的法律、法規、規章、制度和其他文件資料；

6.審計組需要了解的其他情況。

調查了解應當作出調查了解記錄。內容主要包括：對被審計單位及相關情況的調查了解情況；對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況；確定的審計事項及其審計擬采取的應對措施。

（七）審計實施方案編制

審計組應當按照審計工作方案的要求編制審計實施方案。內容主要包括：審計目標；審計范圍；審計內容、重點及審計措施，包括審計事項及針對審計事項確定的審計應對措施；審計工作要求等。審計實施方案要緊緊圍繞審計工作方案和調查了解情況制定；審計內容和重點要在方案中有明確表述，可操作性強；審計力量資源調配和人員分工要恰當；審計工作進度要明確；重要審計事項的審計時間安排要充足。審計實施方案按程序報經分管局領導和局長批準后由審計組負責實施。

審計實施方案在現場審計過程中如需調整，由審計組組長報經局長批準。審計組調整審計目標、審計組組長、審計重點、現場審計結束時間等重要事項，應當報請局長批準。編制和調整審計實施方案，一律采取文字形式。

（八）審計進點會

進點會由審計組組織召開。審計組事前建議請被審計單位的副職領導主持，審計組成員、被審計單位領導班子成員和有關的部門及下屬單位主要負責人參加。會議議程一般由審計組組長宣講來意及工作要求并宣讀審計紀律；被審計領導干部作表態性發言；主持人作表態性講話。

（九）審計公示（通告）

審計組應當在審計進點會之后進行審計公示，通告審計依據、審計內容與范圍、實施審計時間、審計組成員名單、辦公地

點和聯系電話等，認真受理、核查舉報事項，包括對審計組執行審計工作紀律方面的反映和舉報，并及時向局領導報告。

（十）被審計領導干部履行經濟責任情況的述職報告

審計組進點后，應當要求被審計領導干部本人在5日內提交一份履行經濟責任情況的書面報告。此項要求可以在調查了解時預先告知。報告內容要求與兩辦《規定》第十六條、第十八條相吻合。

（十一）審計承諾

被審計領導干部及其所在單位應當對所提供資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾。

（十二）審計談話

審計組在經濟責任審計過程中，應當以審計談話方式聽取被審計領導干部所在單位有關領導同志的意見。審計談話對象包括除被審計領導干部本人以外的單位領導班子其他成員及部分部門和下屬單位的主要負責人。根據工作需要，可以召集其他有關人員集體座談或個別談話。審計談話由審計組組長和副組長及一名審計人員參加并作好記錄。審計談話一般采用個別交談方式，注意營造融洽的氛圍，有利于談話人暢所欲言。

審計談話內容包括了解被審計領導干部任期內該單位（系統）職責范圍內各項工作開展的總體情況；被審計領導干部依法 6

履行經濟責任情況；被審計領導干部主持工作以來取得的主要成績和存在的不足；被審計領導干部本人嚴格依法執政和遵守廉潔從政規定情況。審計談話結束后要綜合整理出一份談話記錄，客觀、準確反映談話情況。

（十三）審計事項和方法

1.貫徹執行國家法律法規和市委、市政府重大決策部署，促進事業科學發展情況。通過梳理、研究被審計領導干部任職期間該單位提出的工作思路、制定的規劃目標、采取的工作措施，核實相關反映事業發展的重要經濟指標，分析、判斷被審計單位各項工作取得的成效情況，檢查被審計單位有無超越職責范圍辦理行政許可情況；是否正確履行了單位（部門）經濟監督、管理職責；是否如期完成了上級主管部門或本級黨委、政府下達的各項工作目標。2.重大經濟決策情況

了解被審計單位重大經濟決策管理制度的制定情況，分析決策程序的合法性和決策內容的科學性情況；通過查閱文件、會議紀要、會議記錄、工作總結、述職報告等，聯系單位內部業務管理流程、財政財務收支重大變化等情況，梳理出該領導干部任職期內重大經濟決策和重大經濟活動事項，進一步延伸審計或調查了解有關決策事項的執行過程及效果情況，分析、判斷決策的結果性。

3.預算執行和財務收支情況 審計部門預算執行及管理情況； 審計單位財務管理及資產管理情況；

延伸審計所屬單位預算執行和其他財務收支情況； 延伸審計或審計調查專項資金管理、使用及績效情況。4.重要建設項目的建設和管理情況。根據被審計單位的實際情況，抽審部分重要建設項目，重點檢查項目建設是否符合有關基本建設程序和法律法規，建設資金管理是否嚴格、規范；項目實際進度是否符合預期工程進度；項目建設完成后是否實現了預期目標。

5.內部管理情況。調查、了解被審計單位重要內部管理制度的建立情況，評估執行及效果情況；調查、了解被審計領導干部對所屬單位財務收支和重大經濟活動的管理、監督情況。

6.被審計領導干部在履行經濟責任過程中遵守有關廉政規定情況。在審計職權范圍內核實有關部門和群眾反映的情況，在對各項審計內容的審計過程中關注被審計領導干部本人是否存在違反有關廉政規定情況。

（十四）審計工作底稿審核

審計組起草審計報告前，審計組組長應對審計工作底稿進行審核。審核事項包括：具體審計目標是否實現；審計措施是否有

效執行；事實是否清楚；審計證據是否適當、充分；得出的審計結論及其相關標準是否適當。審計組組長根據審核情況，可以提出予以認可、責成采取進一步措施獲取適當、充分的審計證據、糾正或者責成糾正不當的審計結論等意見。

三、審計報告

（十五）審計組討論。審計組在起草審計報告前，應當召開全體審計人員會議，討論確定下列事項：

1.評價審計目標的實現情況；

2.審計實施方案確定的審計事項完成情況； 3.評價審計證據的適當性和充分性；

4.提出初步的審計評價意見，界定被審計領導干部應當承擔的責任；

5.評估審計發現問題的重要性；

6.提出對審計發現問題的處理、處罰意見；

7.安排就有關重大或疑難問題咨詢上級主管部門的意見； 8.下一步工作安排。

在充分討論的基礎上，研究審計組審計報告起草的有關事宜。

審計組應當對討論上述事項的情況及其結果作出記錄。

（十六）起草審計組審計報告

審計組應當按照規定向市審計局提交審計報告（征求意見稿）。審計組審計報告（征求意見稿）內容和格式參照審計署省長審計報告模版撰寫，要求內容完整、事實清楚、結論正確、用詞恰當、格式規范、要素齊全。審計組應當根據審計查證或者認定的事實，依照法律法規、國家有關規定和政策，以及市政府及市級主管部門目標管理責任制考核目標和行業標準等，在審計職權范圍內，對領導干部履行經濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應當與審計內容相統一，評價結論應當有充分的審計證據支持。審計組應當只對所審計的事項發表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據不適當或者不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不得發表審計評價意見。審計組對被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區別不同情況作出界定。

（十七）審計組審計報告征求意見

審計組實施審計后，應當將按照局規定程序審批后的審計組審計報告以局名義書面征求被審計領導干部及其所在單位的意見。根據工作需要，可以征求市委、市政府領導同志的意見。被審計領導干部及其所在單位應當自接到審計組的審計報告之日起10日內提出書面意見；10日內未提出書面意見的，視同無

異議。

審計報告中涉及的重大經濟案件調查等特殊事項，經局長批準，可以不征求被審計領導干部或所在單位的意見。

審計組在書面征求意見時，應當向被審計領導干部和所在單位通報審計情況，交換意見。

審計組一般采取召開會議的形式通報審計情況，進一步聽取有關情況說明，交換審計意見。會議參加人員除審計組主要成員外，一般為單位領導班子成員和審計報告內容涉及的相關部門主要負責人。

（十八）修改定稿審計組審計報告

審計組審計報告（征求意見稿）征求被審計領導干部和所在單位意見后，若被審計領導干部或所在單位提出異議的，審計組應當逐一研究、核實，必要時重新取證，補充相關審計證據。不管是否采納，審計組均應逐條作出采納或不采納的情況和原因的書面說明，并由審計組組長及相關審計組成員簽字確認。在綜合分析、研究書面回復意見和交換意見情況的基礎上，審計組可以召開會議，研究適當修改定稿審計組審計報告。（十九）代擬審計局審計報告

審計組負責代擬審計局審計報告。審計報告內容和格式參照審計署部長審計審計報告模式撰寫，要求同第十六條。

（二十）代擬審計決定書和審計移送處理書

對審計中發現的被審計單位或者被調查單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法應當由市審計局進行處理處罰的，審計組應當起草審計決定書，對依法應當由其他部門糾正、處理處罰或者追究有關責任人員責任的事項，審計組應當起草審計移送處理書。審計決定書和審計移送處理書的內容和格式，參照審計署的參考格式辦理。（二十一）業務部門復核

按照市審計局內部工作程序，審計組應當將有關材料（包括審計報告；審計決定書；被審計領導干部所在單位、被調查單位、被審計領導干部或者有關責任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明；審計實施方案；調查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據材料；其他有關材料）報送所在業務科進行復核。局業務科應當對下列事項進行專項復核，并提出書面復核意見：

1.審計目標是否實現；

2.審計實施方案確定的審計事項是否完成； 3.審計發現的重要問題是否在審計報告中反映； 4.事實是否清楚、數據是否正確； 5.審計證據是否適當、充分；

6.審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當，適用法律法規和標準是否適當；

7.被審計領導干部所在單位、被調查單位、被審計領導干部或者有關責任人員提出的合理意見是否采納；

8.需要復核的其他事項。（二十二）審理

局業務科應當將根據本部門業務復核修改后的代擬審計報告、審計決定書等審計項目資料連同書面復核意見，按照局《審計項目審理工作辦法》的要求報送局法規審理科審理。局法規審理科審理后，應當出具審理意見書。（二十三）局審計業務會議審定

審計報告、審計決定書由法規審理科提請局審計業務會議審定、批準。

（二十四）出具審計報告

市審計局依法出具審計報告。審計報告由總審計師審核，分管經責審計工作的副局長審批，局長簽發。審計報告由局辦公室統一編號，主送被審計領導干部本人和所在單位。秘級定為秘密。印數和發放范圍從嚴控制。審計報告中應當列明救濟途徑。（二十五）出具審計結果報告

在依法出具了審計報告的基礎上，審計組參照審計署部長審

計審計結果報告模版，負責代擬審計結果報告，經辦公室核稿，總審計師審核，分管經責審計工作的副局長審批，局長簽發。審計結果報告由局辦公室統一編號，主送市長，抄報市委書記，抄送市紀委、市委組織部。秘級定為秘密。印數和發放范圍從嚴控制。

（二十六）審計整改檢查

市審計局在出具審計報告、作出審計決定后，應當在規定時間內指定部門負責檢查或了解被審計被審計領導干部所在單位及其有關部門的整改情況。包括：

1.執行市審計局作出的處理處罰決定情況； 2.對市審計局要求自行糾正事項采取措施的情況； 3.根據市審計局的審計建議采取措施的情況； 4.對市審計局移送處理事項采取措施的情況。（二十七）審計項目歸檔

審計項目歸檔工作實行審計組組長負責制。審計組組長應當確定立卷責任人。立卷責任人應當收集審計項目的文件材料，并在審計項目終結后及時立卷歸檔，由審計組組長審查驗收。附注：

1．實施審計前，參加審計人員可以集中進行一次審前培訓，由相關人員講解經濟責任審計基本知識；副組長或主審講解審計

工作方案和審計實施方案；審計組討論審計工作安排，研究具體的工作步驟、方式、方法及內部之間的協調配合問題。同時進行審計工作廉政紀律、保密紀律、勞動紀律和文明審計的教育，提出明確要求。

2．現場審計中，審計人員進行審計或審計調查，應當依照法定權限和程序獲取審計證據。審計證據應當具有適當性（即審計證據在支持審計結論方面具有的相關性和可靠性）和充分性。審計人員可以采取檢查、觀察、詢問、外部調查、重新計算、重新操作、分析等方法向有關單位和個人獲取審計證據。審計事項比較復雜或者取得審計證據數量較大的，可以對審計證據進行匯總分析，編制審計證據單。

3．審計人員應當真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結論和與審計項目有關的重要管理事項，以實現支持審計人員編制審計實施方案和審計報告、證明審計人員遵循相關法律法規和審計準則、便于對審計人員工作的實施指導、監督和檢查的目標。審計記錄包括調查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項記錄。其中，審計工作底稿主要記錄審計人員依據審計實施方案執行審計措施的活動，主要包括實施審計的主要步驟和方法、取得的審計證據的名稱和來源、審計認定的事實摘要、得出的審計結論及其相關標準。審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項，均須編制審計工作底稿。一個審計事項可以根據需要編制多 15

份審計工作底稿；重要管理事項記錄應當記載與審計項目相關并對審計結論有重要影響的有關管理事項。重要管理事項記錄可以使用被審計單位承諾書、審計機關內部審批文稿、會議記錄、會議紀要、審理意見書或者其他書面形式。

4．審計人員在實施審計時，應當保持職業謹慎，充分關注可能存在的重大違法行為。審計人員應根據被審計單位實際情況、工作經驗和審計發現的異常現象，判斷可能存在重大違法行為的性質，并確定檢查重點，采取恰當的審計應對措施。

5．鑒于局經責辦負責經濟責任審計的歸口管理，組織協調開展經濟責任審計工作，因此各審計組對擬發的審計通知書、審計實施方案和出具的審計報告、審計結果報告應抄送經責辦備案。