第一篇：2002年-浙江省單位內部領導干部經濟責任審計操作辦法

浙江省單位內部領導干部經濟責任審計操作辦法（2002年）

第一條 為了加強和規范單位內部領導干部經濟責任審計工作，確保審計工作質量，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》和其它有關法律、法規，結合我省實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱單位內部領導干部，是指我省各級黨政機關、司法機關、事業單位和社會團體（以下簡稱單位）內部負有經濟責任的部門、下屬單位正職或主持工作的副職領導干部（以下簡稱領導干部）。

第三條 本辦法所稱經濟責任審計，是指單位內部審計機構依法對領導干部任期內、或任期屆滿、或因調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等原因離開工作崗位前，對其所負責的部門（或單位）財政、財務收支活動的真實、合法和效益，以及領導干部個人履行經濟責任、遵守財經紀律和廉潔自律情況進行的監督、評價和鑒證活動。單位內部經濟責任審計分為任中經濟責任審計和離任經濟責任審計。

第四條 領導干部的任期從主管機關批準任職的時間起，到任期終了或屆滿止；任期中間離任的，以主管機關決定離任的時間為任期終止時間。審計時，領導干部任期不滿三年的審計整個任期；任期超過三年的，可以重點審計近三年，但對重大問題，應當追溯審計； 以前年度已實施過任期經濟責任審計的，重點審計未經審計的年度。

第五條 內部審計機構和審計人員對領導干部經濟責任的審計，應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公和保守秘密。審計人員辦理審計事項，與被審計的領導干部及所在單位有利害關系的，應當申請回避。第六條 內部審計機構和審計人員依法辦理領導干部經濟責任審計，受法律保護，任何單位和個人不得拒絕、阻礙，不得打擊報復審計人員。有關單位和個人應當如實反映情況，提供有關資料和工作條件，協助內部審計機構和審計人員的工作。

第七條 單位內部經濟責任審計實行計劃管理。根據干部管理和監督工作的需要，單位內部領導干部經濟責任審計由單位組織人事部門報經單位黨委（或黨組）批準后向內部審計機構提出審計委托建議書，由內部審計機構列入年度審計項目計劃，依法實施。臨時需要審計的，由組織人事部門報經單位黨委（或黨組）批準后提出審計委托建議書，內部審計機構立項審計。

第八條 內部審計機構根據年度審計項目計劃、審計委托建議書確定的審計事項，組成審計組。必要時，審計組成員可吸收組織人事、紀檢監察人員參加。審計組實行審計組長負責制。審計組在實施審計前對被審計的領導干部所在單位應進行審前調查，并編制審計方案，報內部審計機構負責人批準后實施。審計方案的內容應包括：編制依據；審計的范圍、方式、內容、要求、審計組成員及其分工等。組織人事部門對被審計者的審計內容和重點有特殊要求的，應在審計方案中明確。

第九條 內部審計機構應在實施審計3日前，向被審計的領導干部所在單位送達審計通知書，同時抄送被審計的領導干部。在審計通知書中，應要求被審計的領導干部提供任期經濟責任述職報告。如果要求被審計者所在單位自查的，一并在審計通知書中明確。

第十條 被審計的領導干部及所在單位接到審計通知書后，應當做好財產、財務清理等準備工作，并按照審計通知書的要求，向審計組提供如下材料：

（一）被審計的領導干部的述職報告，報告內容應包括單位基本情況、任期內職責范圍、主要業績、任期內重大經濟決策及實施結果、個人使用單位財物情況、存在問題、應承擔的相關經濟責任以及其他需要說明的問題等，述職報告應在審計開始后3日內提供；

（二）任期內單位的預算、決算、會計報表、會計帳簿、會計憑證、票據、銀行帳號及其他有關財務會計資料；

（三）單位章程、內部控制制度、重大事項決策的會議記錄及產生社會效益和經濟效益的書面材料；

（四）任期內各年度的經濟責任目標和有關計劃、投資、合同等與審計事項有關的資料；

（五）任期期末財產物資盤點和債權、債務資料及對外投資、擔保情況；

（六）任期前遺留問題的資料；

（七）有關經濟監督部門或社會審計組織對單位檢查（審計）后提出的報告或意見；

（八）審計需要的其他資料。

第十一條 被審計的領導干部及其所在單位對所提供資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾。

第十二條 單位內部審計機構和審計人員在實施經濟責任審計時享有下列權限：

（一）檢查被審計的領導干部所在單位的財務預算、決算、會計報表、會計帳簿、會計憑證以及與審計事項有關的資料和資產；

（二）查閱被審計的領導干部所在單位內部控制制度的有關資料；

（三）就審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查，并取得證明材料；

（四）法律、法規規定的其他權限。

第十三條 內部審計機構和審計人員根據被審計的領導干部所在單位的性質，有重點地對下列事項進行審計：

（一）預算執行情況和決算或者財務收支計劃的執行情況；

（二）預算外資金的收入、支出和管理情況；

（三）國有資產管理、使用及保值增值情況；

（四）專項基金的管理和使用情況；

（五）資產、負債、損益的真實性，收入、支出、結余及其分配的真實性、合法性；

（六）對外投資和擔保情況；

（七）與領導干部經濟責任有關的所屬單位經營情況；

（八）內部控制及其執行情況；

（九）各項經濟目標的完成情況；

（十）領導干部個人廉潔自律和遵守財經紀律情況；

（十一）其他需要審計的事項。

第十四條 審計人員實施審計時，應當按照以下規定辦理：

（一）編制審計工作底稿，對審計中發現的問題，作出詳細、準確的記錄，并注明資料來源；

（二）搜集、取得能夠證明審計事項的原始資料、有關文件和實物等；不能或者不宜取得原始資料、有關文件和實物的，可以采取復制、拍照等方法取得證明材料；

（三）對與審計事項有關的會議和談話內容作出記錄；

（四）對審計事項有關的問題，向有關單位和個人進行調查，取得證明材料，證明材料應當有提供者的簽名或蓋章；不能取得提供者簽名或蓋章的，審計人員應當注明原因。

第十五條 單位內部經濟責任審計，應對被審計的領導干部任職期間，所在部門（單位）及所屬獨立會計核算單位的各項會計資料所反映的財政收支、財務收支、資產、負債、凈資產和結余的真實性、合法性、效益性以及領導干部對有關經濟活動應當負有的經濟責任進行綜合評價。

第十六條 對單位內部經濟責任審計事項真實性的評價：

（一）被審計單位提供的帳表數據與內部審計機構依照現行的會計制度和國家財政、財務收支的規定進行審計后認定的數據相符的，可視為帳務處理符合有關會計制度（列出相關會計制度的名稱）的要求，會計資料真實地反映了任期內各年度財政收支、財務收支情況；

（二）被審計單位提供的帳表數據與內部審計機構依照現行的會計制度和國家財政、財務收支的規定進行審計后認定的數據基本相符的，可視為會計資料基本真實地反映了任期內各年度財政收支、財務收支情況；

（三）被審計單位提供的帳表數據與內部審計機構依照現行的會計制度和國家財政、財務收支的規定進行審計后認定的數據有較大差距的，應當指出存在的問題，并視為會計資料不能真實地反映任期內各年度財政、財務收支情況。第十七條 對單位內部經濟責任審計事項合法性的評價：

（一）財政、財務收支方面未發現違法違規事實的，可以認定為財政、財務收支符合財經法律法規的規定；

（二）財政、財務收支方面有違規事實，但數額較小，情節輕微，應當揭示違規事實，可以認定為財政、財務收支基本符合財經法律法規的規定，但有一定的違規行為；

（三）財政、財務收支方面有違法違規事實的，應當予以揭示，根據行為的情節輕重，認定其財政、財務收支有違反財經法規的行為或嚴重違反財經法律法規的行為，并責令其予以糾正。

第十八條 對單位內部經濟責任審計事項效益性的評價。內部審計機構在財政、財務收支真實性、合法性審計的基礎上，可從下列方面對審計事項的效益性進行評價：

（一）經濟效益（經濟成果、經營效益）實績與任期計劃（目標、指標）進行比較；

（二）與歷史水平進行比較；

（三）與同行業先進水平進行比較。

第十九條 對單位內部與財政、財務收支有關的內部控制制度的評價：

（一）依據相關內部控制制度的設置情況，作出健全或部分健全、不健全的評價；

（二）依據相關內部控制制度的執行情況，作出有效或部分有效、無效的評價。

第二十條 對領導干部直接責任和主管責任的評價： 直接責任，是指領導干部任職期間直接違反國家財經法規或者授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規，以及其他違反國家財經法規的行為應當負有的責任。主管責任，是指領導干部任職期間應當負有的直接責任以外的領導和管理責任。

第二十一條 審計組對審計項目實施審計后，應當向內部審計機構提交單位內部領導干部經濟責任審計報告初稿，經內部審計機構初審后，征求被審計的領導干部及所在單位的意見。被審計的領導干部及所在單位應當自接到審計報告之日起10日內，將書面意見送交審計組或內部審計機構，逾期不提出書面意見的視為無異議。審計組應當審查被審計的領導干部及所在單位對審計報告的意見。如有異議的，進一步核實情況，根據所核實的情況對審計報告作必要的修改，同時將核實和修改的情況告知被審計的領導干部及所在單位，并將他們的書面意見與審計報告一并提交內部審計機構。審計報告的內容應包括：審計的內容、范圍、方式、時間； 被審計的領導干部所在單位的基本情況；被審計的領導干部任期內的職責范圍；對被審計的領導干部的初步審計評價；審計中發現的問題、應承擔的經濟責任；審計初步意見和建議。審計組應當對其提交審計報告的真實性負責。

第二十二條 內部審計機構審核審計報告，報單位分管領導批準后，及時向任免領導干部的組織人事部門或委托部門出具審計結果報告，并抄送有關部門。審計結果報告的內容應包括：審計的內容、范圍、方式、時間；被審計的領導干部所在單位的基本情況；被審計的領導干部任期內的職責范圍；對被審計的領導干部的審計評價；審計中發現的問題、應承擔的經濟責任；審計意見和建議。

第二十三條 對被審計的領導干部所在單位違反國家財經法律、法規的行為，在內部審計機構職權范圍內，由內部審計機構另行出具審計意見書或審計決定，并送達被審計的領導干部所在單位。

第二十四條 單位內部審計機構在實施審計時發現被審計的領導干部及所在單位有下列情形之一的，應按照國家有關規定作出處理：

（一）被審計的領導干部所在單位提供的審計資料不齊全的，應暫停審計，并責令其限期補齊；

（二）對拒絕、隱匿、毀壞或拖延提供與審計事項有關資料的，應建議紀檢、監察、組織人事部門依法追究當事人和有關領導的行政責任；

（三）對應由被審計的領導承擔的一般經濟責任，內部審計機構提出處理建議，由組織人事部門處理；

（四）被審計的領導干部有違反財經法紀，弄虛作假、以權謀私、貪污盜竊、行賄受賄、偷稅漏稅以及玩忽職守造成重大損失浪費的，應當向紀檢監察部門提出給予行政處分的建議。對構成犯罪的，應移交司法機關依法追究其刑事責任。

第二十五條 被審計的領導干部在任期間成績顯著、貢獻突出的，內部審計機構應建議單位領導給予獎勵。

第二十六條 組織人事部門應當將內部審計機構提交的領導干部經濟責任審計結果報告，作為對領導干部調任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見時的參考依據。

第二十七條 各單位應當建立由組織、人事、紀檢、監察和審計等部門組成的經濟責任審計聯席會議制度，定期交流、通報領導干部經濟責任審計情況，研究、解決領導干部經濟責任審計工作中出現的問題。

第二十八條 本辦法自公布之日起施行。

第二篇：經濟責任審計辦法

安徽水利開發股份有限公司

經濟責任審計辦法

第一條 為加強對本公司關鍵崗位人員任期履職的監督管理，客觀公正地考核評價主要領導干部任期履行經濟責任情況及經營績效，加強企業管理和廉政建設，確保國有資產保值增值，提高企業經濟效益，根據《安徽水利開發股份有限公司內部審計制度》，制定本辦法。

第二條 安徽水利開發股份有限公司主要黨政負責人、財務總監及其它高管人員的離任、任中審計，按照證監會、省國資委經濟責任審計辦法規定執行，公司審計部給予協助和配合。

第三條 本辦法所稱應接受經濟責任審計的人員，是指公司所轄各級分公司、子公司、獨立項目部（以下簡稱本企業分、子公司）的主要行政負責人、財務負責人。本辦法所稱經濟責任，是指關鍵崗位人員在任職期間對其所在單位（項目）決策產生的影響及生產經營過程中規范經濟行為應負有的責任。

第四條

經濟責任審計包括離任、任中審計，離任經濟責任審計以本屆任期為審計時限，任期超過三年的以最近三年任期為審計時限。任中經濟責任審計一般以三年一任期為審計時限。重大問題可以追溯其他和延伸其他相關單位。

第五條 行政、財務負責人員任職期滿和離任之前，原則上均應接受經濟責任審計。對因特殊情況未經審計而離職的關鍵崗位人員，不解除其經濟責任，必要時可以進行補審。

第六條 審計范圍：

一、行政、財務負責人任職期屆滿或離任前應當進行經濟責任審計；

二、本企業分、子公司發生分立、合并、撤銷、出售、拍賣等重大經

濟行為，以及發生嚴重經營虧損、巨額資產損失等財務異常情況的，應當先行安排經濟責任審計或及時進行專項審計；

三、企業（單位）行政負責人在屆中考察、考核、群眾舉報等情況下，以及在本企業連續任職滿三年以上，可以進行任中經濟責任審計；需要安排任中審計的，由公司總經理辦公會安排通過，由審計部具體組織實施審計。

第七條 審計組織與程序：審計部在審計五日前，向被審計企業及負責人發出審計通知書。被審計企業收到通知書七日內，如實向審計小組提供資產盤點、債權債務等有關資料；企業負責人應按要求，寫出本人任職期內本單位生產經營、資產管理、財務管理等方面主管責任和直接責任的書面述職報告。其余審計組織與程序按《安徽水利開發股份有限公司內部審計制度》執行。

第八條 行政負責人任期經濟責任審計主要內容：

一、執行國家財經法律法規和國資監管有關制度規定情況，本企業各項制度及“三重一大”決策制度的執行情況，重點是負責人任職期間對有關經營活動和重大經營決策負有的經濟責任；

二、任期內資產、負債、權益和經濟效益的真實性，以及內控制度建立及其執行情況；

三、任期內經營目標和主要經濟技術指標完成情況的真實性，各經營責任書或崗位職責履行情況；

四、任期內財務收支核算的合規性，收入、成本核算是否真實、有無虛盈實虧、截留利潤、私設小金庫等問題；

五、遵紀守法和個人廉潔自律情況；

六、其他需要審計的事項。

第九條 財務負責人任期經濟責任審計的主要內容：

一、財經管理制度建設及各項財務制度執行情況；

二、貨幣資金管理情況；

三、財務收支核算的合規性，收入、成本核算是否真實、有無虛盈實虧、截留利潤、私設小金庫等問題；

四、債權、債務、實物資產管理情況；

五、遵紀守法及個人廉潔自律情況；

六、外業情況（銀企、稅企關系）及應向下一任移交的事項。第十條 經濟責任審計結果是對黨政領導干部考核、任用或依紀、依法查處的重要依據。

黨委、組織（人事）部門應根據審計結果所反映問題的性質、情節、造成的后果影響和被審計對象應承擔的責任等情況進行認真分析，結合審計部提出的意見和建議，做出相應的決定。

第十一條

組織（人事）部門應將經濟責任審計結果作為領導干部考察考核、職務變動的一項重要依據。人事考評部門應將經濟責任審計結果作為被審計單位目標考核、評選先進集體和先進個人的依據。

第十二條 黨委在討論決定已進行經濟責任審計的領導干部的職務變動時，應把審計結果作為一項重要依據，實事求是、客觀公正地評價干部和使用干部。對于在經濟責任審計工作中，發現因經營決策失誤造成重大經濟損失，或者資產狀況不實、經營成果虛假等問題，應當視其影響程度相應追究有關負責人的責任，并予以經濟處罰。

第十三條

在經濟責任審計工作中，發現主要領導干部存在嚴重問題的，經匯報主管領導批準后，提請紀檢、監察部門參與調查，或開展延伸審計工作。

第十四條 被審計單位應根據經濟責任審計報告所反映的情況及時進行整改，審計部門將對整改工作做好后續跟蹤審計。

第十五條 本辦法由公司審計部負責解釋，自發布之日起施行。

第三篇：市直主要領導干部任期經濟責任審計操作指南

九江市市直單位主要領導干部 任期經濟責任審計操作指南

為規范我市市直單位（含縣（市、區）審判機關、檢察機關，下同）主要領導干部任期經濟責任審計工作，根據《審計法》、《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》、《國家審計準則》等有關規定，制定本操作指南。

一、審計計劃

（一）審計計劃確定

市委組織部每年提出下一市直單位主要領導干部經濟責任審計委托建議，經市經濟責任審計工作聯席會議辦公室研究后提出經濟責任審計計劃草案，由市審計局報請市長審定后，納入市審計局審計工作計劃并組織實施。

（二）審計工作方案編制

每年組織實施多個市直單位主要領導干部經濟責任審計項目的，由局經責辦編制統一的審計工作方案，經局審計業務會議研究審定后，在審計項目計劃確定的實施審計起始時間之前正式下達。局經責辦編制審計工作方案，應當根據審計項目計劃形成過程中調查審計需求、進行可行性研究的情況，開展進一步調查，對審計目標、范圍、重點和項目組織實施等進行 1

確定。

審計工作方案的主要內容包括：審計目標；審計范圍；審計內容和重點；審計工作組織安排；審計工作要求。

審計工作方案的制定應當按照有關規定的要求進行，并充分考慮被審計單位和被審計領導干部履行經濟責任的實際情況，以促進領導干部推動本部門（系統）、本單位科學發展為目標，以領導干部守法、守紀、守規、盡責情況為重點，以領導干部任職期間本部門（系統）、本單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，嚴格依法界定審計內容。審計內容具體包括：本部門（系統）、本單位預算執行和其他財政收支財務收支的真實、合法和效益情況；重要投資項目的建設和管理情況；重要經濟事項管理制度的建立和執行情況；對下屬單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況。同時關注領導干部在履行經濟責任過程中的下列情況：貫徹落實科學發展觀、推動經濟社會科學發展情況；遵守有關經濟法律法規、貫徹執行黨和國家的有關經濟工作的方針政策和市委、市政府的決策部署情況；制定和執行重大經濟決策情況；與領導干部履行經濟責任有關的管理決策等活動的經濟效益、社會效益和環境效益情況；遵守有關廉潔從政規定情況等。

審計組根據審計實施過程中情況的變化，可以申請對審計工作方案的內容進行調整，并按局規定的程序報批。

審計工作方案可以提供給被審計單位，以增強審計工作透明度。

（三）審前走訪

經濟責任審計項目計劃實施前，由分管經責審計工作的副局長和局經責辦一次性走訪市紀委、市委組織部，通報當經濟責任審計工作安排情況，征詢意見建議，詢問來信來訪情況。

二、審計實施

（四）審計組組成

市審計局應當在實施項目審計前組成審計組。

審計組實行審計組組長負責制，由一位局領導擔任組長，項目主辦審計科的科長擔任副組長，可以設主審一名。

（五）審計通知書送達

審計組負責擬草，由局辦公室統一編號，局長簽發，在實施審計3日前，向被審計領導干部及其所在單位或者原任職單位送達。

采用非填列式審計通知書，一律打印，不得手寫。審計通知書內容和格式按照審計署的參考格式由局辦公室、法規科商經責辦后確定，主要包括被審計單位名稱、領導干部姓名、審計依據、審計范圍、審計起始時間、審計組組長及其他成員名單和被審計單位配合審計工作的要求，同時告知審計組的審計紀律規定。審計通知書抄送市紀委、市委組織部。

（六）調查了解

審計組在編制審計實施方案前，應當調查了解被審計單位及領導干部的相關情況。調查了解的目的，一是了解被審計領導干部履行經濟責任的基本情況；二是收集與審計項目有關的資料（含電子數據資料）；三是依據審計工作目標和審計事項測算審計工作量；四是落實審計工作現場及有關人員進駐安排事項。

調查了解需要提供的資料清單一般包括：

1.單位“三定”方案、機構設置、人員編制及單位領導工作分工情況；

2.單位制發規范性文件、會議紀要、會議記錄、工作計劃、工作總結和相關考核、檢查結果；

3.內部管理制度、內部控制及其執行情況； 4.預算執行及財政、財務收支相關情況；

5.與審計事項有關的法律、法規、規章、制度和其他文件資料；

6.審計組需要了解的其他情況。

調查了解應當作出調查了解記錄。內容主要包括：對被審計單位及相關情況的調查了解情況；對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況；確定的審計事項及其審計擬采取的應對措施。

（七）審計實施方案編制

審計組應當按照審計工作方案的要求編制審計實施方案。內容主要包括：審計目標；審計范圍；審計內容、重點及審計措施，包括審計事項及針對審計事項確定的審計應對措施；審計工作要求等。審計實施方案要緊緊圍繞審計工作方案和調查了解情況制定；審計內容和重點要在方案中有明確表述，可操作性強；審計力量資源調配和人員分工要恰當；審計工作進度要明確；重要審計事項的審計時間安排要充足。審計實施方案按程序報經分管局領導和局長批準后由審計組負責實施。

審計實施方案在現場審計過程中如需調整，由審計組組長報經局長批準。審計組調整審計目標、審計組組長、審計重點、現場審計結束時間等重要事項，應當報請局長批準。編制和調整審計實施方案，一律采取文字形式。

（八）審計進點會

進點會由審計組組織召開。審計組事前建議請被審計單位的副職領導主持，審計組成員、被審計單位領導班子成員和有關的部門及下屬單位主要負責人參加。會議議程一般由審計組組長宣講來意及工作要求并宣讀審計紀律；被審計領導干部作表態性發言；主持人作表態性講話。

（九）審計公示（通告）

審計組應當在審計進點會之后進行審計公示，通告審計依據、審計內容與范圍、實施審計時間、審計組成員名單、辦公地

點和聯系電話等，認真受理、核查舉報事項，包括對審計組執行審計工作紀律方面的反映和舉報，并及時向局領導報告。

（十）被審計領導干部履行經濟責任情況的述職報告

審計組進點后，應當要求被審計領導干部本人在5日內提交一份履行經濟責任情況的書面報告。此項要求可以在調查了解時預先告知。報告內容要求與兩辦《規定》第十六條、第十八條相吻合。

（十一）審計承諾

被審計領導干部及其所在單位應當對所提供資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾。

（十二）審計談話

審計組在經濟責任審計過程中，應當以審計談話方式聽取被審計領導干部所在單位有關領導同志的意見。審計談話對象包括除被審計領導干部本人以外的單位領導班子其他成員及部分部門和下屬單位的主要負責人。根據工作需要，可以召集其他有關人員集體座談或個別談話。審計談話由審計組組長和副組長及一名審計人員參加并作好記錄。審計談話一般采用個別交談方式，注意營造融洽的氛圍，有利于談話人暢所欲言。

審計談話內容包括了解被審計領導干部任期內該單位（系統）職責范圍內各項工作開展的總體情況；被審計領導干部依法 6

履行經濟責任情況；被審計領導干部主持工作以來取得的主要成績和存在的不足；被審計領導干部本人嚴格依法執政和遵守廉潔從政規定情況。審計談話結束后要綜合整理出一份談話記錄，客觀、準確反映談話情況。

（十三）審計事項和方法

1.貫徹執行國家法律法規和市委、市政府重大決策部署，促進事業科學發展情況。通過梳理、研究被審計領導干部任職期間該單位提出的工作思路、制定的規劃目標、采取的工作措施，核實相關反映事業發展的重要經濟指標，分析、判斷被審計單位各項工作取得的成效情況，檢查被審計單位有無超越職責范圍辦理行政許可情況；是否正確履行了單位（部門）經濟監督、管理職責；是否如期完成了上級主管部門或本級黨委、政府下達的各項工作目標。2.重大經濟決策情況

了解被審計單位重大經濟決策管理制度的制定情況，分析決策程序的合法性和決策內容的科學性情況；通過查閱文件、會議紀要、會議記錄、工作總結、述職報告等，聯系單位內部業務管理流程、財政財務收支重大變化等情況，梳理出該領導干部任職期內重大經濟決策和重大經濟活動事項，進一步延伸審計或調查了解有關決策事項的執行過程及效果情況，分析、判斷決策的結果性。

3.預算執行和財務收支情況 審計部門預算執行及管理情況； 審計單位財務管理及資產管理情況；

延伸審計所屬單位預算執行和其他財務收支情況； 延伸審計或審計調查專項資金管理、使用及績效情況。4.重要建設項目的建設和管理情況。根據被審計單位的實際情況，抽審部分重要建設項目，重點檢查項目建設是否符合有關基本建設程序和法律法規，建設資金管理是否嚴格、規范；項目實際進度是否符合預期工程進度；項目建設完成后是否實現了預期目標。

5.內部管理情況。調查、了解被審計單位重要內部管理制度的建立情況，評估執行及效果情況；調查、了解被審計領導干部對所屬單位財務收支和重大經濟活動的管理、監督情況。

6.被審計領導干部在履行經濟責任過程中遵守有關廉政規定情況。在審計職權范圍內核實有關部門和群眾反映的情況，在對各項審計內容的審計過程中關注被審計領導干部本人是否存在違反有關廉政規定情況。

（十四）審計工作底稿審核

審計組起草審計報告前，審計組組長應對審計工作底稿進行審核。審核事項包括：具體審計目標是否實現；審計措施是否有

效執行；事實是否清楚；審計證據是否適當、充分；得出的審計結論及其相關標準是否適當。審計組組長根據審核情況，可以提出予以認可、責成采取進一步措施獲取適當、充分的審計證據、糾正或者責成糾正不當的審計結論等意見。

三、審計報告

（十五）審計組討論。審計組在起草審計報告前，應當召開全體審計人員會議，討論確定下列事項：

1.評價審計目標的實現情況；

2.審計實施方案確定的審計事項完成情況； 3.評價審計證據的適當性和充分性；

4.提出初步的審計評價意見，界定被審計領導干部應當承擔的責任；

5.評估審計發現問題的重要性；

6.提出對審計發現問題的處理、處罰意見；

7.安排就有關重大或疑難問題咨詢上級主管部門的意見； 8.下一步工作安排。

在充分討論的基礎上，研究審計組審計報告起草的有關事宜。

審計組應當對討論上述事項的情況及其結果作出記錄。

（十六）起草審計組審計報告

審計組應當按照規定向市審計局提交審計報告（征求意見稿）。審計組審計報告（征求意見稿）內容和格式參照審計署省長審計報告模版撰寫，要求內容完整、事實清楚、結論正確、用詞恰當、格式規范、要素齊全。審計組應當根據審計查證或者認定的事實，依照法律法規、國家有關規定和政策，以及市政府及市級主管部門目標管理責任制考核目標和行業標準等，在審計職權范圍內，對領導干部履行經濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應當與審計內容相統一，評價結論應當有充分的審計證據支持。審計組應當只對所審計的事項發表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據不適當或者不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不得發表審計評價意見。審計組對被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區別不同情況作出界定。

（十七）審計組審計報告征求意見

審計組實施審計后，應當將按照局規定程序審批后的審計組審計報告以局名義書面征求被審計領導干部及其所在單位的意見。根據工作需要，可以征求市委、市政府領導同志的意見。被審計領導干部及其所在單位應當自接到審計組的審計報告之日起10日內提出書面意見；10日內未提出書面意見的，視同無

異議。

審計報告中涉及的重大經濟案件調查等特殊事項，經局長批準，可以不征求被審計領導干部或所在單位的意見。

審計組在書面征求意見時，應當向被審計領導干部和所在單位通報審計情況，交換意見。

審計組一般采取召開會議的形式通報審計情況，進一步聽取有關情況說明，交換審計意見。會議參加人員除審計組主要成員外，一般為單位領導班子成員和審計報告內容涉及的相關部門主要負責人。

（十八）修改定稿審計組審計報告

審計組審計報告（征求意見稿）征求被審計領導干部和所在單位意見后，若被審計領導干部或所在單位提出異議的，審計組應當逐一研究、核實，必要時重新取證，補充相關審計證據。不管是否采納，審計組均應逐條作出采納或不采納的情況和原因的書面說明，并由審計組組長及相關審計組成員簽字確認。在綜合分析、研究書面回復意見和交換意見情況的基礎上，審計組可以召開會議，研究適當修改定稿審計組審計報告。（十九）代擬審計局審計報告

審計組負責代擬審計局審計報告。審計報告內容和格式參照審計署部長審計審計報告模式撰寫，要求同第十六條。

（二十）代擬審計決定書和審計移送處理書

對審計中發現的被審計單位或者被調查單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法應當由市審計局進行處理處罰的，審計組應當起草審計決定書，對依法應當由其他部門糾正、處理處罰或者追究有關責任人員責任的事項，審計組應當起草審計移送處理書。審計決定書和審計移送處理書的內容和格式，參照審計署的參考格式辦理。（二十一）業務部門復核

按照市審計局內部工作程序，審計組應當將有關材料（包括審計報告；審計決定書；被審計領導干部所在單位、被調查單位、被審計領導干部或者有關責任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明；審計實施方案；調查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據材料；其他有關材料）報送所在業務科進行復核。局業務科應當對下列事項進行專項復核，并提出書面復核意見：

1.審計目標是否實現；

2.審計實施方案確定的審計事項是否完成； 3.審計發現的重要問題是否在審計報告中反映； 4.事實是否清楚、數據是否正確； 5.審計證據是否適當、充分；

6.審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當，適用法律法規和標準是否適當；

7.被審計領導干部所在單位、被調查單位、被審計領導干部或者有關責任人員提出的合理意見是否采納；

8.需要復核的其他事項。（二十二）審理

局業務科應當將根據本部門業務復核修改后的代擬審計報告、審計決定書等審計項目資料連同書面復核意見，按照局《審計項目審理工作辦法》的要求報送局法規審理科審理。局法規審理科審理后，應當出具審理意見書。（二十三）局審計業務會議審定

審計報告、審計決定書由法規審理科提請局審計業務會議審定、批準。

（二十四）出具審計報告

市審計局依法出具審計報告。審計報告由總審計師審核，分管經責審計工作的副局長審批，局長簽發。審計報告由局辦公室統一編號，主送被審計領導干部本人和所在單位。秘級定為秘密。印數和發放范圍從嚴控制。審計報告中應當列明救濟途徑。（二十五）出具審計結果報告

在依法出具了審計報告的基礎上，審計組參照審計署部長審

計審計結果報告模版，負責代擬審計結果報告，經辦公室核稿，總審計師審核，分管經責審計工作的副局長審批，局長簽發。審計結果報告由局辦公室統一編號，主送市長，抄報市委書記，抄送市紀委、市委組織部。秘級定為秘密。印數和發放范圍從嚴控制。

（二十六）審計整改檢查

市審計局在出具審計報告、作出審計決定后，應當在規定時間內指定部門負責檢查或了解被審計被審計領導干部所在單位及其有關部門的整改情況。包括：

1.執行市審計局作出的處理處罰決定情況； 2.對市審計局要求自行糾正事項采取措施的情況； 3.根據市審計局的審計建議采取措施的情況； 4.對市審計局移送處理事項采取措施的情況。（二十七）審計項目歸檔

審計項目歸檔工作實行審計組組長負責制。審計組組長應當確定立卷責任人。立卷責任人應當收集審計項目的文件材料，并在審計項目終結后及時立卷歸檔，由審計組組長審查驗收。附注：

1．實施審計前，參加審計人員可以集中進行一次審前培訓，由相關人員講解經濟責任審計基本知識；副組長或主審講解審計

工作方案和審計實施方案；審計組討論審計工作安排，研究具體的工作步驟、方式、方法及內部之間的協調配合問題。同時進行審計工作廉政紀律、保密紀律、勞動紀律和文明審計的教育，提出明確要求。

2．現場審計中，審計人員進行審計或審計調查，應當依照法定權限和程序獲取審計證據。審計證據應當具有適當性（即審計證據在支持審計結論方面具有的相關性和可靠性）和充分性。審計人員可以采取檢查、觀察、詢問、外部調查、重新計算、重新操作、分析等方法向有關單位和個人獲取審計證據。審計事項比較復雜或者取得審計證據數量較大的，可以對審計證據進行匯總分析，編制審計證據單。

3．審計人員應當真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結論和與審計項目有關的重要管理事項，以實現支持審計人員編制審計實施方案和審計報告、證明審計人員遵循相關法律法規和審計準則、便于對審計人員工作的實施指導、監督和檢查的目標。審計記錄包括調查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項記錄。其中，審計工作底稿主要記錄審計人員依據審計實施方案執行審計措施的活動，主要包括實施審計的主要步驟和方法、取得的審計證據的名稱和來源、審計認定的事實摘要、得出的審計結論及其相關標準。審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項，均須編制審計工作底稿。一個審計事項可以根據需要編制多 15

份審計工作底稿；重要管理事項記錄應當記載與審計項目相關并對審計結論有重要影響的有關管理事項。重要管理事項記錄可以使用被審計單位承諾書、審計機關內部審批文稿、會議記錄、會議紀要、審理意見書或者其他書面形式。

4．審計人員在實施審計時，應當保持職業謹慎，充分關注可能存在的重大違法行為。審計人員應根據被審計單位實際情況、工作經驗和審計發現的異常現象，判斷可能存在重大違法行為的性質，并確定檢查重點，采取恰當的審計應對措施。

5．鑒于局經責辦負責經濟責任審計的歸口管理，組織協調開展經濟責任審計工作，因此各審計組對擬發的審計通知書、審計實施方案和出具的審計報告、審計結果報告應抄送經責辦備案。

第四篇：內部經濟責任審計探析

[摘要] 審計署2008至2012年審計工作發展規劃中，已把經濟責任審計作為一項重要工作提出，但是目前對領導干部如何進行經濟責任審計還沒有一套完整的經濟責任審計操作規范，審計難度大。本文從內部審計的特點、內容、評價指標等多方面對經濟責任審計進行了較全面的闡述。對經濟責任審計會起到一定的促進作用。

[關鍵詞] 內部經濟責任審計 責任界定 審計評價 審計結果

一、內部經濟責任審計的特點

經濟責任審計的概念，既可以從廣義上理解，也可以從狹義上界定。廣義的經濟責任審計包括一切審計，狹義的經濟責任審計，特指我國對國家機關和國有企事業單位領導人經營管理責任而進行的一種審計活動，即我們通常所說的任期經濟責任審計或離任審計。

經濟責任審計具有時間跨度長、政策性強、工作量大、審計風險多的特點，而內部經濟責任又不同于國家專職審計機構，國家審計對縣以下的黨政領導干部和國有大中型企業法定代表人離任審計，具有獨立性、權威性、嚴肅性和一定的強制性；內部經濟責任審計主要取決于部門單位領導決策與指令，具有被動性、附屬性、依賴性和一定的局限性。

二、內部經濟責任審計的評價內容

經濟責任審計評價的內容一般包括：財務收支審計的真實性、合法性；經營成果、經營活動的合法性、合規性；內部控制制度的健全性、有效性；與經營目標責任制有關的經濟指標完成情況；遵守國家財經法紀情況；企業領導人應負有的主管責任和直接責任。與財務收支及其有關經濟活動無直接關系的行為和責任，不是任期內發生的經濟責任，證據不足或評價標準不明確的經濟責任事項不應列入評價內容。

三、內部經濟責任審計的評價指標

經濟責任審計評價指標主要有利潤總額、國有資產保值增值率、凈資產收益率、資產負債率等。對領導干部進行審計評價一定要從實際出發，依據單位的性質及其特點，合理確定評價指標。指標數量不宜過多，要選擇最能客觀、準確地反映領導干部業績，與責任目標有關的指標作為評價指標。

四、內部經濟責任審計的技術方法

在審計過程中，為完成審計任務，達到審計目標所采取的方式、手段的總稱我們稱為審計的技術方法。在經濟責任審計過程中，我們主要可以采取的方法有賬目檢查法、實物盤點法、匯總分析法、個別座談法和走訪調查等方法。單位內部和外部調查方法的使用對經濟責任審計起著不可忽視的作用。

五、建立各項經濟責任審計配套制度

加強立法和規章制度建設是進一步規范經濟責任審計運行機制，加強領導干部任期經濟責任審計工作的基本保證。首先要加快經濟責任審計立法的步伐。對現有的《審計法》進行必要的修改，增加對領導干部進行經濟責任審計的法律規定，使經濟責任審計有法可依。其次，在法律法規中明確責任追究制度。對因屆滿、提拔、調任的領導干部不進行經濟責任審計以及經濟責任審計中不負責任導致用人失誤的有關部門負責人追究領導責任。再次，各行各業都要盡快制定適合本行業的統一的、明確的、科學的經濟責任指標體系，統一評價口徑和標準，使評價具有可操作性。

六、經濟責任的界定及評價

界定、確認被審計人的經濟責任是審計人員做出審計評價的關鍵。經濟責任的界定主要是涉及歷史與現實、主觀與客觀、自主決策與集體決策等多方面因素。一方面雖然行政主要領導主持行政方面工作，只要其本人無違紀違規行為，即使任期內單位財務管理方面存在嚴重問題，也無從界定其應承擔的責任。另一方面，被審單位違反財經紀律，在某些環節上既有離任者的個人行為，又有領導班子的集體行為時，往往相互推卸責任，很難界定個人所起的作用大小，管理不當，造成重大的經濟損失，應追究何種行政責任也無明確金額標準界定。經濟責任的界定難度大。

審計人員在審計過程中應認真調查研究，針對具體問題進行具體分析，從責任主體分清責任歸屬，對于前任的責任在審計評價時應剔除或作附加說明；對于重大決策失誤要正確判斷是否受上級領導的指示，是屬于集體決策失誤，還是個人盲目決策、失職、瀆職等行為造成的，要全面分析失誤的主觀和客觀原因，劃清集體責任與個人責任。

七、加大經濟責任審計的宣傳力度

加大宣傳，明確經濟責任審計的對象也是組織人事、紀委監察部門監督的重點對象。要整合各個監督部門的力量，形成審計監督、財務監督、組織監督、紀監監督相結合的新的干部監督機制。經濟責任審計要與紀檢、監察、組織部門受理群眾舉報相結合，要密切關注紀檢、監察、組織部門受理的群眾對黨政領導干部違規違紀的信訪，從中發現苗頭性、傾向性問題，從而有針對性地確定經濟責任審計的重點，使經濟責任審計在干部監督中發揮應有的作用。

八、審計評價客觀公正

對經濟責任審計的依據，國家沒有做出明確可行的規定。審計人員在做出審計評價時，要在實事求是、客觀公正的基礎上，努力做到有法必依，執法必嚴，違法必究，堅持一審二幫三促進的原則。對經濟責任者在任職期間，不認真履行職責，弄虛作假，虛報政績以及違反財經法規和經濟犯罪問題，要從嚴處理。并針對所發生問題的原因，提出具體可行的改進建議。

九、重視審計結果的運用

經濟責任審計能否發揮應有的作用，關鍵在于審計結果的正確處理和運用。為了防止出現“就審計論審計，審計結果運用不落實”的弊端，應從以下幾方面來完善經濟責任審計結果的運用：一是對審計結果的運用要講究方法、區別對待，慎重確定使用方式。二是在干部監督管理上，除了實行經濟責任審計制度外，還要求實行任職公示制度。三是要把審計結果作為考核干部的重要依據，運用審計的量化結果客觀、公正地評價干部的功過是非。

參考文獻：

[1]審計署2008至2012年審計工作發展規劃

[2]李英姿:淺議經濟責任審計評價和責任界定.工業審計與會計

第五篇：領導干部任期經濟責任審計

摘要：我國自上世紀80年代末實施離任經濟責任審計以來，已有十多年的歷程。在此期間，離任審計從探尋、摸索階段，逐步走向完善與成熟。但在離任審計中，由于主客觀因素的影響，也出現了這樣或那樣的問題，針對當前領導干部離任審計的現狀及出現的問題進行了探討，并對加強和規范這一項新的審計工作提出了一些建議及對策。

關鍵詞：離任審計；廉政建設；經濟責任 領導干部離任審計概述

1.1 領導干部離任審計的作用

干部離任審計是指在各級領導干部任期屆滿，或者在其任期內提升、調任、免職、辭職、退休時對其在任期內經費收支管理、業務管理的真實性、合法性和效益性。以及有關經濟活動應承擔的責任進行的權威認定。

領導干部離任審計是經濟責任審計中的一種形式，經濟責任審計包括定期審計、任期審計、重點審計和離任審計四種形式，其中以定期審計、任期審計為基礎，以離任審計為重點，未經審計不得解除離任干部的經濟責任。離任審計為進一步客觀、公正評價和使用干部提供了重要依據，符合當前的官員選拔和任免制度，同時也拓寬了干部監督、考核的渠道。領導干部離任審計的作用主要表現在以下幾個方面；

(1)有利于完善干部管理機制。將離任經濟責任審計結果作為考核任用干部的重要參考條件之一，可以有效地防止跑官、要官和買官、賣官的問題，還可以體現“能者上、平者讓、庸者下”的管理思想。可以最大可能地消除經濟指標中的泡沫成分，防止“數字出官、官出數字”不良現象的惡性循環，有利于加強干部監督管理，正確評價和使用干部。

(2)規范干部行為，促進廉政建設。離任審計立足于財政、財務收支審計，落腳點在于查明個人經濟責任，既對事又對人，而且審計涉及領導干部任職期間一般較長，往往能夠發現財政、財務收支審計不易發現的問題，有利于揭露和懲治腐敗分子。另外，離任審計著眼于防范，健全了監督制約機制，有利于發現財務管理漏洞，健全財務管理制度，提高財務管理水平，促進了廉政建設。

(3)核實了家底，客觀公正地鑒定前后任的經營業績。離任審計立足領導干部所在部門、單位的財政、財務收支的真實、合法、效益情況。一方面能夠摸清家底，有利于繼任者了解接任單位的真實情況，明確工作思路，縮短適應期，盡快進入角色；另一方面由于明確了離任者的經濟責任，事實上也就劃清了前后任的責任，有利于工作的交接，保持工作的連續性。

(4)促進領導干部遵守財經法規法紀，依法管理經濟，避免和減少因決策失誤帶來的經濟損失。

1.2 領導干部離任審計的內容

(1)任職期間經營目標和各項指標完成情況。經營目標和各項指標完成情況是領導人任期內各項成果的最終體現。審計時，主要審查企業上級單位及本企業制訂的經營目標是否完成，重點檢查成本、利潤等經濟責任目標完成情況，用以評價企業領導的工作業績。

(2)任職期間經營活動的合法性。依法經營是企事業單位和黨政領導干部必須始終堅持的原則。審計時，主要審查有無違反國家財經法規、挪用公款、貪污受賄、揮霍錢財、偷稅漏稅等損害國家、企業利益，造成重大損失的問題。

(3)單位負責人在任期間廉潔自律情況。遵紀守法、廉潔自律是對領導干部的最基本要求。推行領導干部離任審計目的之一，就是為了加大從源頭上預防和治理腐敗的力度，它對于推進以法治國、促進黨風廉政建設、強化干部管理機制，具有重要意義。審計的主要審查負責人有無以權謀私、貪污受賄等行為。

(4)內控制度建立、健全及執行情況。嚴格的內控制度是企業健康發展的重要保證。調查了解企業內控制度建立、健全及執行情況。有助于評價離任領導的管理能力和管理現狀。審計重點是各項規章制度是否建立健全，資金結算、財務預算、財務決算、各項費用審批制度等執行情況。有無有章不循違規操作的現象。

(5)審計資產保值增值情況。資產的保值、增值，是企業所有者對經營者的管理要求，因此它作為評價經營管理者的一項指標。以所有者權益價值為依據，運用資產收益率、總成本費用率等指標，對實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤進行審計，以保證國有資產安全完整。

(6)重大經營決策的科學性和有效性。主要審查離任負責人在職期間所作重大經營決策是否正確。是否有經濟效益，是否存在重大經營決策失誤。通過審計評價離任負責人的領導水平、分析預見能力。

(7)企業資產、負債、損益的真實性。確認企業資產、負債、損益的真實性是評價領導人任期經營業績的前提和基礎。審計時，主要審查確認資產、負債的真實性、合法性和效益性，看賬務是否相符，債權、債務的發生和償還增減變動是否真實、合法，有無糾紛和遺留問題，任職期間新增債權、債務是否正常。

(8)負責人離任時工作移交問題。單位負責人離任時必須辦理移交手續，以利于單位各項工作的連續性、完整性，避免因工作間斷給單位造成經濟損失。也有利于分清前后任的責任。

1.3 單位負責人離任審計的方法

(1)現場審計與非現場審計相結合。現場審計是指審計人員定期或不定期到被審計單位現場進行實地檢查，它能夠直接檢查會計資料的真實性，評價其經營活動的合規性、安全性和效益性，同時可以直接查訪有關的人和事，較易發現問題，找出隱患，并可以在此基礎上，對查出的錯誤和弊端，提出整改方案和措施。但現場審計在時間上是滯后的，在形式上是不連續的，在對象上是單一的、獨立的。同時受審計人數和審計成本的制約，監督的范圍和頻率也有很大局限性。而開展非現場審計能夠彌補現場審計在監督范圍和頻度上的不足，使審計監督職能得到充分的發揮。同時在實施現場審計之前，先通過非現場審計所掌握的資料，對審計單位的經營情況進行事先的了解和分析，將有助于提高現場審計的針對性和工作效率。因此，現場審計與非現場審計結合，能夠取長補短相得益彰。

(2)離任審計與任中審計相結合。離任審計屬于事后審計，它不能對企業經營過程發生的問題及時進行監督，不能有效防止因決策失誤或管理不善造成的損失，只能做事后評價。任中審計可以對被審計單位負責人進行全程監控，及時查找經營過程存在的問題，從源頭上堵塞漏洞并提出改進意見，減少損失；增強領導干部審計的工作量，縮短離任審計時間，提高離任審計的時效性。因此，離任審計與任中審計應結合進行。

(3)審計與鑒證相結合。在監督領導干部經濟行為和經營業績的同時，對企業的生產經營、資產盈虧、財務管理狀況進行鑒證。

(4)帳內審計與賬外審計相結合。審計前首先聽取離任者述職報告，聽取被審計單位有關人員對離任者在職期間工作介紹。了解離任者在職期間單位取得的經營業績，存在的問題，確定審計重點。要做到賬內賬外一起查。并以外調、函調、詢問等形式，將查賬與調查結合起來。對重大問題和疑點較多的問題，要仔細查證，并取得確鑿的證據。同時還應分析產生問題的原因，分清離任者應承擔的責任。領導干部離任審計中仍存在的一些問題

(1)離任經濟責任審計法律依據不夠充分。當前離任經濟責任審計還沒有專門的國家立法，該項工作的開展在各地還屬于各自為政狀態。依據的只是地方規章制度。嚴格來說，并不具法律效力。因此，當前開展的領導干部離任經濟責任審計仍處于審計法規依據不充分的狀況，執法力度顯然跟不上形勢發展的要求。

(2)審計主體不明確，審計客體不清楚的現象依然存在。由于缺乏統一的領導干部離任經濟責任審計法規，在各地開展離任經濟審計時，對審計主體和審計客體有不同的規定。

(3)審計方法不科學的現象依然嚴重。主要表現在把審計范圍定得過寬，面面俱到，這樣不僅沒有突出離任審計的重點，而且影響審計工作質量，容易使離任審計流于形式。因為領導干部任期一般都在數年以上，審計部門要在較短的時間內一次性對幾年來的財政財務收支、資產負債損益及基建項目等各項內容實行全方位審計的難度較大，審計工作質量很難得到保證。

(4)審計工作程序紊亂。很難保證審計效果。由于是領導干部離任經濟責任審計，其審計客體大多數由組織人事部門確定。審計部門處于被動局面，對審計時間、審計力量的安排不能按正常審計項目進行，很容易在審計程序上出現差錯。這樣往往造成離任審計時間拖得過長，審計結果滯后，達不到離任審計應有的效果。3加強和改進領導干部離任審計工作的對策

(1)加大離任審計工作的宣傳力度，爭取各級領導的支持，選配好離任審計人員，作到專人、專門組織和臨時組織相結合，是作好離任審計工作的基礎。要重視審計人員素質的提高，每年除安排重點集中的審計業務培訓外，還要盡可能的多組織實地審計，使理論和實際更好更快地結合在一起。離任審計是對一個單位最重要的幾個要素——人、財、物等運用過程及結果的綜合評價，是一項政治性很強的工作，因此，要求審計人員不僅要有能夠發現問題的慧心，還要求審計人員要有對政治高度敏感的責任心，要有堅持原則，不畏權勢的恒心，更要有相信組織，相信領導，堅持正義必勝的信心。

(2)處理好先離后審與先審后離的關系，是作好離任審計工作必須注意的一個問題。總的原則是堅持任前審計，先審后離或一審計二離任三使用，這是干部考核及選拔任用工作中的一個重要程序，也是離任審計評價活動的一項重要基本原則。

(3)處理好日常審計和離任審計的關系，是做好離任審計工作的關鍵。由于離任審計區間長，難度大，工作量也大，為了更好的完成離任審計任務，有必要把離任審計和日常的審計活動結合起來，作到資源共享，提高審計效率，降低審計風險。尤其是對于那些任職時間很長的離任領導，更是要充分利用日常審計過程中積累的財務信息和資料。這樣，在離任審計時就可以突出重點。有針對性地對平時容易出問題的地方進行重點審計。從而起到事半功倍的效果。

(4)加強離任審計的權威性，使離任審計真正成為干部使用和干部監督的重要依據，這是搞好離任審計工作的最終日的。要切實做到這一點，就要進一步加大審計結果的運用和對違法違紀行為的追究力度。首先必須建立一整套系統內部控制制度，賦予審計人員更大的權限；其次審計部門要將干部離任審計結果按照干部管理權限，分別報送同級黨組、行政領導，把處理結果記入干部的廉政檔案，組織部門將審計結果歸人干部實績考核記錄；第三、對于違法違紀資金和各種不合理開支等問題，除限期整改外，計財部門應根據監察部門的意見從其月撥經費中直接扣除；第四、開展離任審計的后續審計工作。對于在離任審計過程中發現的問題，提出的處理意見，監察部門應通過后續審計檢驗審計結果，監督部門領導認真整改，切實執行審計處理意見。

財政部領導干部離任審計暫行規定

第一條 為了加強對財政部領導干部的管理和監督，規范其行使財政職能和財政財務管理、資產管理行為，正確評價領導干部任期經濟責任，促進領導干部勤政廉政，正確履行職責，根據有關法律、法規以及干部管理、監督的有關規定，制定本規定。

第二條 財政部領導干部離任審計,是指領導干部在任職期間發生晉升、調任、轉任、免職、辭職等離任情況時，對其任期經濟責任進行的審計。

任期經濟責任，是指領導干部任職期間對其所在部門、單位管理的財政資金的收入、分配和使用，以及單位財務收支真實性、合法性、效益性、國有資產的保值增值等有關經濟活動應當負有的責任。領導干部任期經濟責任分直接責任和領導責任。

直接責任，是指領導干部對其任職期間內的下列行為應當負有的責任：

（一）直接違反國家財經法規的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國家財經紀律的行為。

領導責任，是指領導干部對其所在的部門或單位的財政收支、財務收支的真實性、合法性、效益性以及有關經濟業務活動應當負有的直接責任以外的領導和管理責任。

第三條 本規定所稱領導干部，是指部機關、財政部駐各地財政監察專員辦事處負有財政財務收支及資產管理責任的司處級領導干部，部屬事業單位負主要責任的領導干部和負有財政財務收支及資產管理責任的主要領導干部。重點審計部屬事業單位負主要責任的領導干部和負有財政財務收支及資產管理責任的主要領導干部。

第四條 離任審計實行先審計后離任，特殊情況可先離任后審計。

領導干部離任前一年內，已由監督檢查局進行過內部監督檢查，其后未發生實名舉報情況的，可以免于離任審計。

第五條 離任審計工作由人事教育司負責，監督檢查局、機關紀委等部門有關人員參加。實施離任審計時，抽調有關業務人員，組成離任審計小組，必要時可以聘請有關社會中介機構人員參加。

第六條 離任審計主要是對如下內容進行審計：

領導干部在本職位任職期間單位資產、負債、損益、所有者權益的真實性及國有資產保值增值；貫徹執行國家重要經濟政策情況；單位財政財務收支的內部控制制度及其執行情況；有無個人違反決策程序或決策造成重大損失情況；個人遵守有關廉政規定情況等與領導干部任期經濟責任相關的內容。

第七條 離任審計程序

（一）立項及組織。對需要進行離任審計的領導干部，由人事教育司提出離任審計工作任務，報部黨組批準后實施，并成立離任審計小組。離任審計小組根據確定的工作任務，制定具體的審計方案和審計項目計劃，報人事教育司批準后實施。

（二）審計通知。離任審計小組應在實施審計工作3日前，向被審計的領導干部所在單位送達審計通知書，同時抄送駐部監察局和被審計的領導干部本人。

審計通知書的內容包括：審計的范圍、內容、方式和時間；對被審計領導干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計小組組長及成員名單；審計紀律要求。

（三）現場審計。離任審計小組查閱有關文件、會計記錄、賬表、憑證等資料，向有關單位和人員調查取證，核實有關情況。

（四）確認事實。離任審計小組實施審計事項結束后，應形成書面審計報告，送達被審計領導干部本人征求意見。被審計領導干部接到審計報告后，應于5日內將本人的書面意見隨同審計報告送交離任審計小組。逾期不反饋書面意見的，視為同意審計報告。被審計領導干部對審計報告提出異議的，離任審計小組應當進一步核審、取證。對其提出的合理意見應予采納。

（五）審計報告和審計結論。離任審計小組征求被審計領導干部意見后，應形成正式的審計報告，同被審計領導干部反饋的書面意見一并報送人事教育司。

人事教育司會同監督檢查局、機關紀委共同審定審計報告，對審計事項和被審計領導干部作出評價及審計結論。審計結論中對違反有關法律、法規及其他財政、財務收支規定的行為，要依法提出處理建議。審計報告和審計結論抄送駐部監察局。

第八條 離任審計要求

（一）審計通知書送達后，被審計的領導干部及其所在單位應當按照離任審計小組的要求，積極配合離任審計小組的工作，及時如實地提供有關材料，并于審計工作開始后5日內將領導干部任職期間履行經濟責任情況和執行廉政規定情況的報告送交離任審計小組。

（二）離任審計小組和審計人員按照規定實施審計時，有權要求被審計單位及領導干部提供預算、預算執行情況、決算、財務報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料；有權檢查與被審計人員有關的會計憑證、會計賬簿、會計報表，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料和資產；有權就審計事項的有關問題向相關單位和個人進行調查，并取得有效證明材料。

（三）離任審計小組組長對審計工作質量負責，對離任審計小組成員的工作質量進行監督，并對有關事項進行必要的審查和復核。離任審計小組在實施審計過程中，遇到重大問題，應及時向人事教育司請示匯報。

（四）審計人員依據有關法律法規辦理審計事項，應當客觀公正、實事求是，遵守審計回避制度有關規定，并負有保密的義務。

（五）離任審計小組通過審計，發現被審計領導干部負有經濟責任問題的，應查清其相關問題，并分清其應當負有的直接責任和領導責任。

第九條 人事教育司應當將離任審計結論，作為對被審計領導干部的晉升、調任、轉任、免職、辭職等提出審查處理意見及業績考核的參考依據，并歸入干部考核檔案。離任審計結束后，人事教育司應根據審計結論與被審計領導干部進行談話，通報審計情況。

第十條 對領導干部涉嫌違紀的，要按照干部監督管理權限分別移送駐部監察局、機關紀委調查處理；涉嫌違法犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

第十一條 本規定由人事教育司負責解釋。

第十二條 本規定自發布之日起施行。2000年《財政部領導干部離任審計暫行規定》同時廢止。

2007年1月17日