第一篇：領導干部經濟責任審計質量分析

領導干部經濟責任審計質量分析

摘要：消防部隊經濟責任審計是消防部隊貫徹落實科學發展觀的要求之一，是新形勢下加強干部監督管理，促進領導干部全面履行經濟職責而采取的一項重要舉措，更是深入推進消防部隊反腐倡廉建設，從源頭上預防和治理腐敗的一個有效途徑。當前，隨著消防業務費納入地方財政預算并逐年增加，部隊各類經費標準的不斷提高，各級領導干部所掌管的經費越來越多，對領導干部審計過程和結果的質量問題也越來越受到各級黨委和廣大官兵的高度關注。如何提高公安消防部隊領導干部經濟責任審計工作質量和效率，不僅關系到被審計部門的切身利益，關系到消防部隊財務管理秩序，更關系到消防部隊隊伍正規化建設的健康、和諧發展。消防部隊要高標準、高質量、高效率地完成審計任務，必須全面分析審計各個環節與審計相關的各種因素等，準確把握審計過程中各個環節和路徑，進而加強對審計質量的控制，做到準備充分、過程嚴密、結果可靠、質量提高、運用有效。文章結合當前消防部隊審計工作內容，分析了影響經濟審計質量指標體系構成和審計成果的運用等因素。

關鍵詞：領導干部;經濟責任審計;審計質量評價;影響因素

《軍隊審計條例》、《公安邊防、消防部隊和警衛系統領導干部經濟責任審計暫行規定》等多項審計法律法規條文中明確指出了開展領導干部經濟責任審計工作的方向，但是，隨著經濟責任審計工作的不斷推進和審計對象的不斷延伸，消防部隊所面臨的審計形勢的日益復雜，審計工作應對的多樣性和特殊性越來越顯現出來，尤其是當前針對領導干部經濟責任審計根本出發點和最終落腳點的最終目標要求越來越受到廣泛重視，其質量結果高低直接體現了消防部隊公信力及影響力，在深入推進消防部隊黨風廉政建設和反腐敗斗爭等方面發揮著不可替代的作用，重要性不言而喻。消防部隊領導干部經濟責任審計經過多年的運行，是否有效地對領導干部進行了監督？有哪些因素和過程影響了經濟責任審計的質量？研究這一問題有助于加強對領導干部的監督，提高審計工作實效，穩步推進公安消防部隊經濟責任審計工作創新發展。

一、當前影響領導干部經濟責任審計質量的關鍵性問題

問題之一：審計基礎工作較為薄弱。消防部隊審計基礎工作比較薄弱，主要表現在以下方面：一是未形成良好的審計工作環境；二是審計人員業務素質普遍不高。問題之二：領導干部經濟責任審計成果轉換效果不好。主要表現是未充分應用審計結論，沒有把審計結果作為考核、使用干部的重要依據，致使經濟責任審計滯后于干部任用工作,造成審計結果與干部任用相脫節,形成“兩張皮”，大部分都是先提拔、后審計，有的地方甚至是審計歸審計、任用歸任用。問題之三：對審計中發現的問題整改力度不大。只注重前期和中期階段的工作，而忽視了后續的審計工作，即檢查被審計單位是否對審計意見書中的審計發現和建議采取了改正措施。被審計單位要么敷衍了事，要么置之不理，導致審計工作質量不高。鑒于以上問題及分析，筆者認為可以在經濟責任審計中設計、引入和運用經濟責任審計質量評價指標體系，以逐步實現審計質量與審計結果的結合統一，使審計成果真正轉化為組織干部部門評定領導干部的參考值，為正確選拔任用和準確考核領導干部提供重要依據，并進一步依法加強對領導干部權力制約和監督力度，不斷提升審計工作的質量和效果。

二、影響領導干部經濟責任審計質量的主要因素及分析

1.消防部隊審計獨立性及其影響審計質量的原因分析。在審計理論研究中，人們認為影響審計質量最重要的因素是審計的獨立性問題。獨立性要求審計人員愿意且能夠站在客觀公正的立場上，充分揭示被審計單位和個人履行經濟責任情況中存在的問題和不足。目前，公安消防部隊施行審計是內部審計，雖然各級審計機構已脫離后勤部門劃歸政治部門，但在開展工作時依然存在各種內部和外部條件的影響，在發揮其職能方面受到了一定的限制。在目前情況下，消防部隊審計人員的個人發展、審計事業的規劃推進等都或多或少地依賴與之相關的“實權”部門或上級黨委。這就使得審計人員不得不面對巨大的潛在風險和損失，恪守獨立性也必然受到影響。此外，從法律上來看，各級黨委首長對審計的領導權應該服從法律賦予的審計監督權。但法律作為一種“合約”得到有效履行的前提是對合約主體的理性約束。公安消防部隊審計部門并非部隊各種資源的所有者，并沒有維護公共利益的內在動力，要實現“合約”的有效履行，需要依法對公安消防部隊審計部門予以有效的約束。部隊各級黨委首長與各級審計部門之間體制上的領導與被領導的關系卻是“直接”的、“剛性”的。這樣，當法律賦予的監督權與黨委首長的領導權出現矛盾時，法律賦予的審計監督職能往往會弱化，審計質量及成果運用自然會出現偏差。2.消防部隊審計權限及其影響審計效果的原因分析。公安消防部隊的審計權限是指公安消防部隊審計確定審計經濟責任對象、實施審計行為，以及依據審計結果和相關法律法規對被審計單位及其責任人進行處理處罰的權限。公安消防部隊審計部門的權限可以大致歸納為確定審計對象權、審計行為權和審計建議糾正權、給予紀律處分建議、通報和公布權四個方面，上述權限從不同的路徑影響著審計的質量和效果。目前，在消防部隊審計部門人少、任務重、矛盾突出的情況下，如果審計任務過重，審計人員的工作效率就會下降，審計的時間間距就會無形中被拉長，因時間變化過程中的各種不可測因素，最終審計質量就會偏低，進而影響審計效果的運用。首先，審計部門在實施審計中行使檢查權、調查權、制止權、建議糾正權、信息披露權等審計行為權的力度越大，經濟責任審計的效果就會越好，審計質量就越好。審計的建議糾正權主要是通過審計信息披露來表達的，其中包括審計情況的通報和公布。如果審計部門對經濟責任審計結果進行披露的力度越大，那么，審計成果受到黨委首長和廣大官兵關注的程度也會加深，這些都將促使審計成果得到很好地運用。此外，建議紀律處分權是消防部隊審計部門根據審計結果，對被審計單位及其相關責任人的違規行為甚至構成犯罪的，可移送相關部門依法進行處理，還包括向上級有關部門通報或者向內部公布審計結果的權利。因此，給予紀律處分的建議權所涉及到的審計控制也必將影響審計成果的運用。3.消防部隊審計力量及其影響審計質量的路徑。審計力量包括審計力量的質量和審計力量的數量兩個基本問題。消防部隊審計力量的質量，主要是指公安消防部隊審計人員所具備的專業勝任能力的大小，其中包括審計人員政治素質、業務素質、紀律作風等。公安消防部隊審計力量的質量影響審計運行效果的路徑是：審計人員的專業勝任能力越強，對審計權限的運用更為深刻，則相應地對違規行為進行的審查更為嚴格和深刻，控制效果也就越好。同時，審計人員的專業勝任能力在審計過程中的運用也很頻繁。對于審計查出的應糾正違規行為，專業勝任能力越強的審計人員行使所擁有的建議糾正權、處理處罰權和審計信息披露權更有力和得當，會使被審計單位和人員因面臨更大的壓力而不得不做出力度更大的糾正。因此，審計人員的專業勝任能力也必將影響經濟責任審計的質量。消防部隊審計力量的數量，主要是指公安消防部隊審計人員的數量。審計力量的數量主要是通過影響每個審計人員的審計工作量來達到影響審計質量的。如果投入的公安消防部隊審計人員數量越多，則每個審計人員的審計任務就會越輕，那么其審計工作效率就會相應地提高，效果也會越好。

三、構建領導干部經濟責任審計質量評價指標體系

鑒于以上問題及分析，筆者認為可以在經濟責任審計中設計、引入和運用經濟責任審計質量評價指標體系，以逐步實現審計質量與審計結果的結合統一，使審計成果真正轉化為組織干部部門評定領導干部的參考值，為正確選拔任用和準確考核領導干部提供重要依據，并進一步依法加強對領導干部權力制約和監督力度，不斷提升審計工作的質量和效果。構建公安消防部隊領導干部經濟責任審計質量評價指標體系應從兩方面進行設計，這兩個方面是：審計第一過程為審計部門對領導干部履行經濟責任情況的審計，這是構成經濟責任審計評價指標體系的重要支持和依托；審計第二過程為審計成果的運用過程，包括對審計查出的問題進行整改、審計結果是否作為選拔任用干部的重要依據、對負有重大經濟責任問題的人員是否做出相應處理等。其中具體指標有三個：（1）反映審計部門對領導干部履行經濟責任情況進行檢查的質量指標。這個質量指標應當是審計部門在實施審計過程中，審計人員工作的質量和效率。經濟責任審計的基礎是對領導干部任期內財務收支的審計，因此，這一指標主要是用來反映審計活動對被審計單位的違規行為審查力度和效果的指標，也屬于第一過程的指標。（2）反映領導干部經濟責任審計成果運用的效果指標。這一指標又表現在兩個方面，一是被審計單位對審計查出問題進行糾正力度的質量指標，也就是被審計單位對整改意見的執行力度；二是審計結果是否作為選拔任用干部依據的指標，即，第一過程的利用率。被審計單位對審計查出問題進行糾正力度的質量指標（整改執行力度）包括糾正類型、糾正金額和糾正率。被審計單位針對審計決定中的應糾正違規行為可能會進行以下三種類型的糾正（沒糾正、定性糾正和定量糾正）的選擇。其中糾正金額是一個絕對指標，糾正率是一個相對指標。針對審計部門所提出的糾正建議，被審計單位在整改回復中存在三種選擇：沒糾正、定性糾正和定量糾正，也反映著由低到高不同程度的三種審計質量。沒糾正表示審計質量最差，定性糾正在其次，定量糾正的效果最好。在定量糾正類型中，如果糾正的比率越大，則說明審計質量就越高。（3）審計的結果是否作為提拔任用更高一級領導干部依據的指標。這一指標是指要將審計評價結果作為干部考核評價、調整使用的重要依據。將審計評價結果同干部、紀檢工作結合起來，在更高層次、更深領域和更廣范圍得到充分運用，讓審計真正進入消防部隊管理、進入各級黨委決策，發揮審計監督服務于消防工作和部隊建設的最大效能。領導干部經濟責任審計質量的基礎是對領導干部任期內的履行經濟責任的審計，這部分應視作審計第一過程的主要內容，但審計審核只是手段，抓整改和規范，強化審計成果的轉化運用，即審計第一過程成果的實施和落實，才是確保經濟責任審計工作取得實效的重要環節，是此項工作的出發點和落腳點。因此，對公安消防部隊領導干部經濟責任審計質量進行評價的應該是能夠反映這樣一個雙向過程的指標體系。第一個過程，審計部門應重點對領導干部在經濟活動決策、經費資產管理、事業建設成效、個人廉潔自律以及落實財經法規制度方面進行審計。但要真正實現它的效應還必須進行審計工作的第二個過程，即審計成果的運用。所以，經濟責任審計的質量還要反映在被審計單位是否針對審計部門審查出來的違規行為進行了糾正或整改，是否將審計結果真正作為選拔任用干部的重要依據，這是審計的第二個過程。第二個過程是建立在第一個過程的基礎上的，只有在審計部門完成第一個過程后，緊跟并牢牢抓住第二過程的完成，審計最終才能真正達到“審計一個人、教育一班人、影響一片人”的目的。當然，消防部隊各級審計機關要根據當地經濟社會發展狀況、領導干部履行經濟情況、各項審計規定以及部隊實情，指標體系中的各項內容及影響因素，應隨之做出相應的修正與調整，通過不斷完善使其真正發揮作用。

參考文獻：

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第二篇：領導干部任期經濟責任審計

摘要：我國自上世紀80年代末實施離任經濟責任審計以來，已有十多年的歷程。在此期間，離任審計從探尋、摸索階段，逐步走向完善與成熟。但在離任審計中，由于主客觀因素的影響，也出現了這樣或那樣的問題，針對當前領導干部離任審計的現狀及出現的問題進行了探討，并對加強和規范這一項新的審計工作提出了一些建議及對策。

關鍵詞：離任審計；廉政建設；經濟責任 領導干部離任審計概述

1.1 領導干部離任審計的作用

干部離任審計是指在各級領導干部任期屆滿，或者在其任期內提升、調任、免職、辭職、退休時對其在任期內經費收支管理、業務管理的真實性、合法性和效益性。以及有關經濟活動應承擔的責任進行的權威認定。

領導干部離任審計是經濟責任審計中的一種形式，經濟責任審計包括定期審計、任期審計、重點審計和離任審計四種形式，其中以定期審計、任期審計為基礎，以離任審計為重點，未經審計不得解除離任干部的經濟責任。離任審計為進一步客觀、公正評價和使用干部提供了重要依據，符合當前的官員選拔和任免制度，同時也拓寬了干部監督、考核的渠道。領導干部離任審計的作用主要表現在以下幾個方面；

(1)有利于完善干部管理機制。將離任經濟責任審計結果作為考核任用干部的重要參考條件之一，可以有效地防止跑官、要官和買官、賣官的問題，還可以體現“能者上、平者讓、庸者下”的管理思想。可以最大可能地消除經濟指標中的泡沫成分，防止“數字出官、官出數字”不良現象的惡性循環，有利于加強干部監督管理，正確評價和使用干部。

(2)規范干部行為，促進廉政建設。離任審計立足于財政、財務收支審計，落腳點在于查明個人經濟責任，既對事又對人，而且審計涉及領導干部任職期間一般較長，往往能夠發現財政、財務收支審計不易發現的問題，有利于揭露和懲治腐敗分子。另外，離任審計著眼于防范，健全了監督制約機制，有利于發現財務管理漏洞，健全財務管理制度，提高財務管理水平，促進了廉政建設。

(3)核實了家底，客觀公正地鑒定前后任的經營業績。離任審計立足領導干部所在部門、單位的財政、財務收支的真實、合法、效益情況。一方面能夠摸清家底，有利于繼任者了解接任單位的真實情況，明確工作思路，縮短適應期，盡快進入角色；另一方面由于明確了離任者的經濟責任，事實上也就劃清了前后任的責任，有利于工作的交接，保持工作的連續性。

(4)促進領導干部遵守財經法規法紀，依法管理經濟，避免和減少因決策失誤帶來的經濟損失。

1.2 領導干部離任審計的內容

(1)任職期間經營目標和各項指標完成情況。經營目標和各項指標完成情況是領導人任期內各項成果的最終體現。審計時，主要審查企業上級單位及本企業制訂的經營目標是否完成，重點檢查成本、利潤等經濟責任目標完成情況，用以評價企業領導的工作業績。

(2)任職期間經營活動的合法性。依法經營是企事業單位和黨政領導干部必須始終堅持的原則。審計時，主要審查有無違反國家財經法規、挪用公款、貪污受賄、揮霍錢財、偷稅漏稅等損害國家、企業利益，造成重大損失的問題。

(3)單位負責人在任期間廉潔自律情況。遵紀守法、廉潔自律是對領導干部的最基本要求。推行領導干部離任審計目的之一，就是為了加大從源頭上預防和治理腐敗的力度，它對于推進以法治國、促進黨風廉政建設、強化干部管理機制，具有重要意義。審計的主要審查負責人有無以權謀私、貪污受賄等行為。

(4)內控制度建立、健全及執行情況。嚴格的內控制度是企業健康發展的重要保證。調查了解企業內控制度建立、健全及執行情況。有助于評價離任領導的管理能力和管理現狀。審計重點是各項規章制度是否建立健全，資金結算、財務預算、財務決算、各項費用審批制度等執行情況。有無有章不循違規操作的現象。

(5)審計資產保值增值情況。資產的保值、增值，是企業所有者對經營者的管理要求，因此它作為評價經營管理者的一項指標。以所有者權益價值為依據，運用資產收益率、總成本費用率等指標，對實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤進行審計，以保證國有資產安全完整。

(6)重大經營決策的科學性和有效性。主要審查離任負責人在職期間所作重大經營決策是否正確。是否有經濟效益，是否存在重大經營決策失誤。通過審計評價離任負責人的領導水平、分析預見能力。

(7)企業資產、負債、損益的真實性。確認企業資產、負債、損益的真實性是評價領導人任期經營業績的前提和基礎。審計時，主要審查確認資產、負債的真實性、合法性和效益性，看賬務是否相符，債權、債務的發生和償還增減變動是否真實、合法，有無糾紛和遺留問題，任職期間新增債權、債務是否正常。

(8)負責人離任時工作移交問題。單位負責人離任時必須辦理移交手續，以利于單位各項工作的連續性、完整性，避免因工作間斷給單位造成經濟損失。也有利于分清前后任的責任。

1.3 單位負責人離任審計的方法

(1)現場審計與非現場審計相結合。現場審計是指審計人員定期或不定期到被審計單位現場進行實地檢查，它能夠直接檢查會計資料的真實性，評價其經營活動的合規性、安全性和效益性，同時可以直接查訪有關的人和事，較易發現問題，找出隱患，并可以在此基礎上，對查出的錯誤和弊端，提出整改方案和措施。但現場審計在時間上是滯后的，在形式上是不連續的，在對象上是單一的、獨立的。同時受審計人數和審計成本的制約，監督的范圍和頻率也有很大局限性。而開展非現場審計能夠彌補現場審計在監督范圍和頻度上的不足，使審計監督職能得到充分的發揮。同時在實施現場審計之前，先通過非現場審計所掌握的資料，對審計單位的經營情況進行事先的了解和分析，將有助于提高現場審計的針對性和工作效率。因此，現場審計與非現場審計結合，能夠取長補短相得益彰。

(2)離任審計與任中審計相結合。離任審計屬于事后審計，它不能對企業經營過程發生的問題及時進行監督，不能有效防止因決策失誤或管理不善造成的損失，只能做事后評價。任中審計可以對被審計單位負責人進行全程監控，及時查找經營過程存在的問題，從源頭上堵塞漏洞并提出改進意見，減少損失；增強領導干部審計的工作量，縮短離任審計時間，提高離任審計的時效性。因此，離任審計與任中審計應結合進行。

(3)審計與鑒證相結合。在監督領導干部經濟行為和經營業績的同時，對企業的生產經營、資產盈虧、財務管理狀況進行鑒證。

(4)帳內審計與賬外審計相結合。審計前首先聽取離任者述職報告，聽取被審計單位有關人員對離任者在職期間工作介紹。了解離任者在職期間單位取得的經營業績，存在的問題，確定審計重點。要做到賬內賬外一起查。并以外調、函調、詢問等形式，將查賬與調查結合起來。對重大問題和疑點較多的問題，要仔細查證，并取得確鑿的證據。同時還應分析產生問題的原因，分清離任者應承擔的責任。領導干部離任審計中仍存在的一些問題

(1)離任經濟責任審計法律依據不夠充分。當前離任經濟責任審計還沒有專門的國家立法，該項工作的開展在各地還屬于各自為政狀態。依據的只是地方規章制度。嚴格來說，并不具法律效力。因此，當前開展的領導干部離任經濟責任審計仍處于審計法規依據不充分的狀況，執法力度顯然跟不上形勢發展的要求。

(2)審計主體不明確，審計客體不清楚的現象依然存在。由于缺乏統一的領導干部離任經濟責任審計法規，在各地開展離任經濟審計時，對審計主體和審計客體有不同的規定。

(3)審計方法不科學的現象依然嚴重。主要表現在把審計范圍定得過寬，面面俱到，這樣不僅沒有突出離任審計的重點，而且影響審計工作質量，容易使離任審計流于形式。因為領導干部任期一般都在數年以上，審計部門要在較短的時間內一次性對幾年來的財政財務收支、資產負債損益及基建項目等各項內容實行全方位審計的難度較大，審計工作質量很難得到保證。

(4)審計工作程序紊亂。很難保證審計效果。由于是領導干部離任經濟責任審計，其審計客體大多數由組織人事部門確定。審計部門處于被動局面，對審計時間、審計力量的安排不能按正常審計項目進行，很容易在審計程序上出現差錯。這樣往往造成離任審計時間拖得過長，審計結果滯后，達不到離任審計應有的效果。3加強和改進領導干部離任審計工作的對策

(1)加大離任審計工作的宣傳力度，爭取各級領導的支持，選配好離任審計人員，作到專人、專門組織和臨時組織相結合，是作好離任審計工作的基礎。要重視審計人員素質的提高，每年除安排重點集中的審計業務培訓外，還要盡可能的多組織實地審計，使理論和實際更好更快地結合在一起。離任審計是對一個單位最重要的幾個要素——人、財、物等運用過程及結果的綜合評價，是一項政治性很強的工作，因此，要求審計人員不僅要有能夠發現問題的慧心，還要求審計人員要有對政治高度敏感的責任心，要有堅持原則，不畏權勢的恒心，更要有相信組織，相信領導，堅持正義必勝的信心。

(2)處理好先離后審與先審后離的關系，是作好離任審計工作必須注意的一個問題。總的原則是堅持任前審計，先審后離或一審計二離任三使用，這是干部考核及選拔任用工作中的一個重要程序，也是離任審計評價活動的一項重要基本原則。

(3)處理好日常審計和離任審計的關系，是做好離任審計工作的關鍵。由于離任審計區間長，難度大，工作量也大，為了更好的完成離任審計任務，有必要把離任審計和日常的審計活動結合起來，作到資源共享，提高審計效率，降低審計風險。尤其是對于那些任職時間很長的離任領導，更是要充分利用日常審計過程中積累的財務信息和資料。這樣，在離任審計時就可以突出重點。有針對性地對平時容易出問題的地方進行重點審計。從而起到事半功倍的效果。

(4)加強離任審計的權威性，使離任審計真正成為干部使用和干部監督的重要依據，這是搞好離任審計工作的最終日的。要切實做到這一點，就要進一步加大審計結果的運用和對違法違紀行為的追究力度。首先必須建立一整套系統內部控制制度，賦予審計人員更大的權限；其次審計部門要將干部離任審計結果按照干部管理權限，分別報送同級黨組、行政領導，把處理結果記入干部的廉政檔案，組織部門將審計結果歸人干部實績考核記錄；第三、對于違法違紀資金和各種不合理開支等問題，除限期整改外，計財部門應根據監察部門的意見從其月撥經費中直接扣除；第四、開展離任審計的后續審計工作。對于在離任審計過程中發現的問題，提出的處理意見，監察部門應通過后續審計檢驗審計結果，監督部門領導認真整改，切實執行審計處理意見。

財政部領導干部離任審計暫行規定

第一條 為了加強對財政部領導干部的管理和監督，規范其行使財政職能和財政財務管理、資產管理行為，正確評價領導干部任期經濟責任，促進領導干部勤政廉政，正確履行職責，根據有關法律、法規以及干部管理、監督的有關規定，制定本規定。

第二條 財政部領導干部離任審計,是指領導干部在任職期間發生晉升、調任、轉任、免職、辭職等離任情況時，對其任期經濟責任進行的審計。

任期經濟責任，是指領導干部任職期間對其所在部門、單位管理的財政資金的收入、分配和使用，以及單位財務收支真實性、合法性、效益性、國有資產的保值增值等有關經濟活動應當負有的責任。領導干部任期經濟責任分直接責任和領導責任。

直接責任，是指領導干部對其任職期間內的下列行為應當負有的責任：

（一）直接違反國家財經法規的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國家財經紀律的行為。

領導責任，是指領導干部對其所在的部門或單位的財政收支、財務收支的真實性、合法性、效益性以及有關經濟業務活動應當負有的直接責任以外的領導和管理責任。

第三條 本規定所稱領導干部，是指部機關、財政部駐各地財政監察專員辦事處負有財政財務收支及資產管理責任的司處級領導干部，部屬事業單位負主要責任的領導干部和負有財政財務收支及資產管理責任的主要領導干部。重點審計部屬事業單位負主要責任的領導干部和負有財政財務收支及資產管理責任的主要領導干部。

第四條 離任審計實行先審計后離任，特殊情況可先離任后審計。

領導干部離任前一年內，已由監督檢查局進行過內部監督檢查，其后未發生實名舉報情況的，可以免于離任審計。

第五條 離任審計工作由人事教育司負責，監督檢查局、機關紀委等部門有關人員參加。實施離任審計時，抽調有關業務人員，組成離任審計小組，必要時可以聘請有關社會中介機構人員參加。

第六條 離任審計主要是對如下內容進行審計：

領導干部在本職位任職期間單位資產、負債、損益、所有者權益的真實性及國有資產保值增值；貫徹執行國家重要經濟政策情況；單位財政財務收支的內部控制制度及其執行情況；有無個人違反決策程序或決策造成重大損失情況；個人遵守有關廉政規定情況等與領導干部任期經濟責任相關的內容。

第七條 離任審計程序

（一）立項及組織。對需要進行離任審計的領導干部，由人事教育司提出離任審計工作任務，報部黨組批準后實施，并成立離任審計小組。離任審計小組根據確定的工作任務，制定具體的審計方案和審計項目計劃，報人事教育司批準后實施。

（二）審計通知。離任審計小組應在實施審計工作3日前，向被審計的領導干部所在單位送達審計通知書，同時抄送駐部監察局和被審計的領導干部本人。

審計通知書的內容包括：審計的范圍、內容、方式和時間；對被審計領導干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計小組組長及成員名單；審計紀律要求。

（三）現場審計。離任審計小組查閱有關文件、會計記錄、賬表、憑證等資料，向有關單位和人員調查取證，核實有關情況。

（四）確認事實。離任審計小組實施審計事項結束后，應形成書面審計報告，送達被審計領導干部本人征求意見。被審計領導干部接到審計報告后，應于5日內將本人的書面意見隨同審計報告送交離任審計小組。逾期不反饋書面意見的，視為同意審計報告。被審計領導干部對審計報告提出異議的，離任審計小組應當進一步核審、取證。對其提出的合理意見應予采納。

（五）審計報告和審計結論。離任審計小組征求被審計領導干部意見后，應形成正式的審計報告，同被審計領導干部反饋的書面意見一并報送人事教育司。

人事教育司會同監督檢查局、機關紀委共同審定審計報告，對審計事項和被審計領導干部作出評價及審計結論。審計結論中對違反有關法律、法規及其他財政、財務收支規定的行為，要依法提出處理建議。審計報告和審計結論抄送駐部監察局。

第八條 離任審計要求

（一）審計通知書送達后，被審計的領導干部及其所在單位應當按照離任審計小組的要求，積極配合離任審計小組的工作，及時如實地提供有關材料，并于審計工作開始后5日內將領導干部任職期間履行經濟責任情況和執行廉政規定情況的報告送交離任審計小組。

（二）離任審計小組和審計人員按照規定實施審計時，有權要求被審計單位及領導干部提供預算、預算執行情況、決算、財務報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料；有權檢查與被審計人員有關的會計憑證、會計賬簿、會計報表，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料和資產；有權就審計事項的有關問題向相關單位和個人進行調查，并取得有效證明材料。

（三）離任審計小組組長對審計工作質量負責，對離任審計小組成員的工作質量進行監督，并對有關事項進行必要的審查和復核。離任審計小組在實施審計過程中，遇到重大問題，應及時向人事教育司請示匯報。

（四）審計人員依據有關法律法規辦理審計事項，應當客觀公正、實事求是，遵守審計回避制度有關規定，并負有保密的義務。

（五）離任審計小組通過審計，發現被審計領導干部負有經濟責任問題的，應查清其相關問題，并分清其應當負有的直接責任和領導責任。

第九條 人事教育司應當將離任審計結論，作為對被審計領導干部的晉升、調任、轉任、免職、辭職等提出審查處理意見及業績考核的參考依據，并歸入干部考核檔案。離任審計結束后，人事教育司應根據審計結論與被審計領導干部進行談話，通報審計情況。

第十條 對領導干部涉嫌違紀的，要按照干部監督管理權限分別移送駐部監察局、機關紀委調查處理；涉嫌違法犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

第十一條 本規定由人事教育司負責解釋。

第十二條 本規定自發布之日起施行。2000年《財政部領導干部離任審計暫行規定》同時廢止。

2007年1月17日

第三篇：高校領導干部經濟責任審計探討

高校領導干部經濟責任審計探討

高校領導干部經濟責任審計：指對高校的法定代表人或部門、二級學院負責人在任期內應負的經濟責任的履行情況所進行的審計。按照《教育部關于進一步加強省屬高校領導干部經濟責任審計工作的意見（教財〔2007〕13號）》的規定，高校領導干部在任職期滿或者任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，都應進行經濟責任審計。審計對象主要是各院、系、部、處的主要領導人，其主要目的通過對高校領導干部財務收支及重要經濟活動的真實、合法、效益、資產管理、重大經濟決策的程序與效果、內控制度建設、本人遵守廉政規定等情況的審計，分清責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任，并為組織部門、其他有關部門和上級機關考核使用干部提供參考。開展高校領導干部經濟責任審計是對高校領導干部權力運行的制約和監督，是加強干部管理和監督的重要途徑，也是維護學校經濟秩序、提高辦學資金使用效益的重要途徑，同時也是深化高校改革與發展、從源頭上預防和治理腐敗、加強黨風廉政建設的需要。

二、高校領導干部經濟責任審計的現狀及存在的問題

（一）普遍存在先離任，后審計的情況

目前，大部分高校內部都存在先離任，后審計的情況。干部往往先接受任免，然后再接受審計工作，造成審計和干部考核兩張皮的現象，同時，審計人員在搜集審計資料、核實材料、落實審計結論等方面都存在著一定的困難。一方面，因為被審計對象己到新的崗位上任或退休，新任領導又因不了解情況或者認為是前任的事情，對審計缺乏有效的配合，即所謂的新官不理舊賬;另一方面，對審計查出的問題，被審計對象己不在任職，整改或處理存在很大困難。先離任，后審計的情況造成審計的時效性不高，難以實現審計的目的，也起不到監督、考核的作用。

（二）審計結果的運用度不高

目前，我國高校對領導干部的經濟責任審計結果還沒有完全實行公開制，審計部門根據審計情況出具審計報告，在經濟責任審計領導小組或聯席會議上討論通過后，除了報委托部門外，經濟責任審計結果不公開披露，這樣不利于將群眾監督與審計監督結合起來，很少有高校的組織部門把審計結果真正納入干部考核范圍和計入干部人事檔案中;如果是離任審計，新上任的領導對于經濟責任審計中要求整改的內容重視度不夠，整改的積極性不高，整改效果不明顯，使得審計成果的運用不充分，降低了審計的結果的嚴肅性和權威性。

（三）責任追究得不到落實

有些高校雖然建立了經濟責任審計聯席會議制度，但相關部門對聯席會議的主要職能認識不到位，部門間的協調配合機制不夠健全，職責履行不夠充分，沒有建立健全審計整改的督促、落實和責任追究等相應的制度，致使這個部門領導出現的問題在其他部門領導間也同樣會出現，再加上內部審計機構與被審計單位是平級關系，對審計中發現的問題、提出的意見和建議沒有強制執行的權利，也是責任追究得不到落實的主要原因之一。

（四）審計隊伍建設不足，審計人員素質有待提高

高校經濟活動的日益復雜，高校違法違紀、腐敗問題時有發生，這就對審計人員的專業素質和業務水平提出了更高的要求，而經濟責任審計是一項政治性、業務性較強的工作，許多離校審計隊伍建設力量薄弱，審計人員配備少，專業索質不高，審計經驗缺乏，很難勝任新形勢發展的需要，審計結論很難做到客觀、公正，這在一定程度上影響了審計質量。

三、對高校領導干部經濟責任審計的一些思考

（一）完善制度建設，堅持先審后離

高校應結合自身實際，制定相應的規章制度，建立起相應的約束機制和監督機制，促進了經濟責任審計工作規范有序、嚴謹高效的開展。組織部門要盡快建立和完善干部監督管理的新機制，使經濟責任審計成為干部考核的必經程序和重要內容，在調整干部時事先和審計部門溝通，盡量避免大批量的進行，真正將先審后離這一制度落到實處。

（二）合理運用審計成果，發揮好審計作用

組織部門將經濟責任審計納入干部管理監督體系，重視審計結論，將經濟責任審計結果報告存入被審計領導干部本人檔案，并作為干部考核、任免、獎懲的重要依據;紀檢監察部門對審計中發現的違法違紀問題，要依紀依法受理審計移送的案件線索、依法依歸進行查處;組織、人事、審計等部門應共同研究審計結果反映的典型性、普遍性、傾向性問題，并將其作為采取有關措施、完善有關制度規定的參考依據解決具體問題，多部門聯動，形成審計合力，做到客觀公正地考察和任用領導干部，充分發揮審計結果應有的作用。

（三）強化整改，鞏固和擴大審計工作成效

高校應逐步實行審計結果公告制度，推動審計發現的問題能及時得到整改。紀檢部門對負經濟責任問題的領導干部一定要嚴肅處理;被審計領導干部要將經濟責任履行情況和審計發現問題的整改情況，作為所在單位領導班子民主生活會和述職述廉的重要內容;被審單位和責任人要重視審計意見與建議。針對審計報告提出的問題和審計建議，認真討論，深入研究，做出整改方案，進行整改落實，并將整改結果書面報告審計部門、組織部門、紀檢監察部門等管理監督部門。

（四）加強審計隊伍建設，提升審計人員素質

經濟責任審計是一項政策性、業務性較強的工作，高校要一步健全教育審計機構，配備與本單位審計工作需要相適應的審計人員。要加強對審計人員的培養，努力提高審計人員的政策水平和專業能力，建立一支知識結構合理、專業能力強的審計專業隊伍，以適應新形勢下對高校內部審計工作的更高要求，推進經濟責任審計工作科學發展。

高校領導干部經濟責任審計是高校依法治校的一項有效措施，對于增強領導干部的財經法制觀念、廉潔意思，充分發揮經濟責任審計的作用，對于促進高校經濟健康、有序的發展有著非常重要的意義。

第四篇：領導干部經濟責任審計工作經驗材料

近幾年來，湖南省**市**區把領導干部經濟責任審計工作作為切實加強對領導干部尤其是“一把手”的監督、推進黨風廉政建設和干部實績考核的重要措施來抓，不斷創新機制，突出成果運用，使之逐步制度化、規范化、科學化。

一、加強制度建設，夯實審計基礎

（一）加強組織領導。區委、區政府高度重視領導干部經濟責任審計工作，成立了區委領導干部經濟責任審計領導小組，在機構、編制、人員、經費等方面給予支持和保障。與此同時，建立了聯席會議制度，每年定期召集紀檢、監察、人事、財政、審計等單位參加的經濟責任審計聯席會議。

（二）規范具體操作。區委、區政府出臺《關于區管領導干部離任（任中）審計的暫行規定》，制定了《審計要情報告制度》、《重大審計事項集體審定制度》、《審計復核制度》、《審計執法過錯責任追究制度》、《案件線索移交制度》、《審計回訪制度》。密切關注審計人員的廉政勤政情況，由紀檢、監察機關定期或不定期進行回訪檢查，嚴格實行審計組長、經濟責任審計辦、審計局法制股三級復核制，確保了經濟責任審計質量。研究出臺《區管領導干部經濟責任審計結果運用暫行辦法》，就領導干部所承擔的決策責任、發展責任、管理責任、法律責任、廉政責任，是負直接責任還是負領導責任均作了明確界定和劃分，規定了審計、組織、人事、紀檢、財政等部門運用審計結果的程序、職責和紀律責任，為經濟責任審計工作的開展及結果運用提供了依據。

（三）加強部門協作。在經濟責任審計工作中，注重部門聯動效應，組織部門負責經濟責任審計工作的指導和協調，下達審計委托書，充分運用審計結果考核和使用干部；審計部門接受委托審計，按要求提交審計結果報告；區執紀執法機關及時受理審計發現的嚴重違法違紀線索，嚴懲經濟違法亂紀行為。尤其是充分發揮紀檢、監察、組織、人事部門的督促、協調作用，凡審計工作遇到阻力，紀檢、監察、組織、人事部門主動出擊，排除干擾。2003年以來，針對少數單位執行經濟責任審計決定不力的現象，組織、紀檢、監察、財政等部門協同審計機關組成聯合督查組，多次深入被審計單位召開專門會議，督促落實經濟責任審計決定，共收繳違紀金額26萬元，歸還原資金渠道180萬元，經濟責任審計決定落實率達到100%。區財政每年安排經濟責任審計專項工作經費4萬元，確保了經濟責任審計工作順利開展。

二、創新工作手段，加大審計力度

（一）拓寬領域，全面推進。在審計時限上，全面實行逢離必審，大力推進任中審計，實行監督關口前移。2003年以來，先后對21個區直單位和27個鄉鎮、街道辦事處主要負責人共計75人開展了任中經濟責任審計，共查出9個單位違紀違規問題，查出違紀資金230萬元，決定收繳上交區財政7.7萬元，為單位挽回直接經濟損失50.2萬元。在審計內容上，根據不同單位的不同特點，有針對性地突出審計項目。如對鄉鎮、街道辦事處的審計，突出了財源建設、招待費、重大經濟決策、消赤減債及干部廉潔自律情況的審計。對區直單位的審計則把招待費、小車燃修費、公費出國（境）費用、基建預決算作為審計特別關注事項。在審計重點上，突出三種對象：一是干部考察發現有問題的領導干部；二是任職時間超過5年、計劃調整交流的領導干部；三是掌管人、財、物部門的領導干部。

（二）改進方法，提高質量。突出開好“兩會”，嚴格“四查四看”。開好“兩會”，就是開好被審計單位干部職工代表座談會、社會各界有關人士座談會，充分聽取被審計單位和責任人的情況介紹。“四查四看”，即查經濟指標完成情況，看經濟責任履行好壞；查財政財務收支是否真實合法，看領導干部遵守財紀紀律和廉潔狀況；查內控制度是否健全，看內部管理監控是否到位；查財政財務收支狀況，看國有資產是否保值增值。

（三）適度公示，擴大影響。推行審前公示制度。在被審計單位張榜公告被審計對象的姓名、職務、審計內容以及審計組人員名單及舉報電話等，廣泛聽取群眾意見，充分搜集審計線索，全面掌握被審計對象所在單位的經濟運行和個人財經紀律執行情況，尋找審計突破口，力求審深審透；堅持審計結果與被審計對象見面制度，充分征求意見，客觀公正，實事求是，依法作出審計決定；堅持審計結果適度公示制度，除涉密及其它不宜披露的內容外，經濟責任審計結果在一定范圍內向社會公示，接受社會監督。

三、充分運用成果，強化審計效力

一是作為干部獎懲的依據。凡是區委、區政府擬表彰獎勵、考核評優評先，都事先征求審計部門的意見，或提請審計部門審計。如2003，評選市、區“艱苦奮斗、勤廉為民”優秀領導干部時，就對候選人進行了經濟責任審計，其中1名候選人因經濟上不過硬而被取消評選資格。近年來，有2名領導干部因經濟責任存在一定問題沒有評為先進個人，5名領導干部考核評優資格被取消。如2004，

第五篇：領導干部經濟責任審計的難點分析及解決方法

領導干部經濟責任審計的難點分析及解決方法

經濟責任審計作為新形勢下加強干部監督管理、促進黨風廉政建設、維護財經秩序的重要工具，發揮越來越重要的作用。這項制度的實施，無論是對于干部的選拔任用，還是對離任者本人，因直接關系到其政治生命，所以重要性不言而喻。同時，經濟責任審計作為一種制度，還不僅僅對離任者是一種監督機制，對于在任者也同樣是一種很好的監督約束機制。實踐中，我們深深體會到，審計機關承擔的責任很重，面臨的風險也很大。

一、經濟責任審計應該以審計風險為前提

無論離任者，還是繼任者。都對經濟責任審計相當關心，特別是離任者對離任審計相當重視，有的要求過于苛刻，有的頻繁接觸審計人員，對審計報告中的每一個字都十分重視（包括升遷的企業領導人），都希望審計部門對其評價得好一點，希望責任最小限度地落在自己的頭上。對于繼任者來說，同樣對經濟責任審計相當重視，他希望對其接手的企業能夠摸清楚家底，希望通過經濟責任審計后能劃一道線，有一個新的起點。并希望把包袱、困難說得充分一些。所以，經濟責任審計對于離任者和繼任者來說是一對矛盾。

如何降低審計風險，筆者認為應該采取被動防范與主動管理相結合的方式對其進行控制。被動防范措施主要是指通過提高審計人員的素質、制定合理的審計計劃、細化審計對象的審計內容、擴大審計機關權力范圍、明確經濟責任界定、選用正確審計方法、確定統一的評價標準等措施來對審計風險進行防范；主動管理是指在經濟責任審計風險管理方面，采取科學的分析方法，對風險成因進行全面分析并進行評估，運用評估模型界定風險程度，調整審計程序和審計方法，把審計風險控制在合理范圍內。

二、提高審計效率的關鍵在于突出審計重點

在對許多企業進行經濟責任審計時，由于對企業存在的最基本問題還沒有審深查透，卻在漫天撒網，大海撈針，結果撿了芝麻丟了西瓜，最后離任者和接任者的分歧主要集中在這些問題上。

經濟責任審計除了將審計風險作為前提外，還應正確界定審計范圍，將審計事項控制在：離任者任企業法定代表人期間，與離任者的經濟責任有關，離任者應當面且能夠負有直接責任或主管責任的有關經濟事項。在這樣一個大的原則下，就可以確定哪些單位、哪些事項應該重點審計，哪些事項可以從總體上摸清家底，哪些審計事項可以不用審。突出審計重點的關鍵是能否將企業的真實情況摸透。鑒于審計組審計的人力、時間有限，不可能全面審計，設計的審計表格能很好地解決這個問題，這些表格基本涵蓋了審計內容，每一個單位（包括二級單位）都要填寫，這種方法可以稱為自我暴露問題法。如果審計組能夠將這些問題核實確認，并延伸到與之相關的問題，既可以大大減少工作量，又能確保審計的覆蓋面，同時可以確保通過審計后，重大的經濟事項、重大的投資決策、重大的管理問題、上級有關部門及職工關注的事項基本能夠審深查透，從而達到最基本的、也是最應該達到的要求。

三、經濟責任審計的關鍵在于建立科學的評價指標體系

目前，評價指標中主要存在以下問題：一是指標體系都是次優的。二是國企規模大層次多，太復雜，影響了評價指標的運用。三是權數的確認比較主觀。權數的確認主觀性較強，多采用專家方法，比較單一。四是過于關注財務指標，忽略其他指標。

存在以上問題的原因首先是財政部和國資委的評價指標體系本身存在缺陷，其根本原因是國有企業存在著預算軟約束，制約了指標的運用。所以審計中不可避免地存在問題；其次，指標屬性本身存在問題，比如，隨著某一計量指標成為重要考核指標，被審計單位都會重視起來，相互學習與共同選擇，導致這一指標的敏感性減弱，無法有效區分出被測對象。特別是如果計量指標要求達到某一特定目的，就可能會延長測量時間。社會共識也會導致計量指標的失效，已有研究發現，企業成立時間越長，其首發的價格波動性越小，因為社會對其的公共知識也越多，因而也就越小。

針對于上述問題，這就要求國家首先在制度上進行完善，同時引進國外先進的評價指標體系，雖然國外沒有開展專門的經濟責任審計，但有相關的績效審計指標體系可以參考，比如美國審計部門確立指標值不是固定不變的，而是考慮不同企業不同時期的狀況來確定，英國審計署在績效審計方面，主要從經濟性、效率性和效果性三方面確立評價指標體系，規定在確定指標時，要同內部審計、其他檢查機關及學術界的研究調查結果進行比較，可見，他們確立指標體系中，也考慮到不同行業、不同地域的不同情況，以確立指標的不同數值。

四、應加大經濟責任審計結果在干部任免中的應用力度

目前領導干部的一個任期通常為3年或者4年，如果連任，則任期可能達到6年至8年甚至更長的時間，在人員離任時才進行任期經濟責任審計，將造成審計評價的時間滯后，影響審計結果的發揮和運用，同時由于評價期間過長、審計內容繁多、評價指標復雜，會進一步影響審計評價的全面性、完整性和真實性。而且先離后審會造成以下問題：

第一，容易給人造成走過場、馬后炮的感覺，影響了審計工作的嚴肅性，降低了被審計人員和被審計單位對經濟責任審計的重視度；第二，先離后審會造成干部的責任心降低，認為審與不審反正不影響自己的工作調動與升遷。審計發現問題時，前任己經離開原來的工作崗位，審計結論無法執行，而繼任者又將問題推給前任，認為不是自己任期內的問題拒不執行審計決定，從而造成新官不理舊帳，久而久之，容易形成惡性循環，審計發現的同一問題會在同一單位屢次出現，得不到整改；第三，審計結果難以得到充分利用，達不到審計預期效果，讓組織部門陷入被動。由于被審計干部調動或者升遷的決定已經下達，如果審出一般性問題，也不好因此擅自改動任職決定，只好權當沒有問題。而一旦審出了重大問題，從而會使黨政領導和組織人事部門工作陷入被動，造成干部任用的失誤，影響組織部門的威信。

所以，堅持先審后離，適時推行領導干部任中經濟責任審計，對領導干部的工作作出階段性的審計評價，在任期內擇期審計與離任時先審后離相結合，為人力資源管理和組織人事部門考核干部提供具時效性的評價參考，促進管理部門對審計結果的充分利用，才能使經濟責任審計工作開展實現其目的和意義，同時還要落實責任追究制度，使審計的威懾作用得以充分發揮。對于領導干部在任期內運用上級授予的權力開展各種經營管理活動而產生的結果，如發現有失職、瀆職等行為或濫用權力以及決策或管理失誤造成的消極性后果，或者是被審計領導干部的無所作為，必然要承擔相應的責任，應該根據其情節輕重追究其相關責任。只有切實落實責任追究制度，才能真正樹立起任期經濟責任審計的威懾力，促使領導干部重視該項工作，進而使得任期經濟責任的審計環境得到改善，經濟責任審計的作用得到充分發揮。