第一篇：國有企業領導干部經濟責任審計的研究

【摘要】隨著我國市場經濟的快速發展，領導干部經濟責任審計在我國國有企業中的作用越來越重要，與我國國有企業的發展息息相關。有關國有企業領導干部經濟責任審計方面的內容，在十八大五中全會中明確指出：“我國應當不斷改善黨政主要領導的國有企業領導干部經濟責任審計，加大對我國財政資金方面的投入，使國民經濟水平得以提升。”可見，加強對國有企業領導干部的經濟責任審計……。為此，本文主要包括對國有企業的現狀及重要性進行全面、詳細的分析、對我國國有企業領導干部經濟責任審計的作用及其存在的不足之處闡述以及對完善國有企業經濟審計工作的工作給出相關的完善措施，使我國審計工作能夠順利進行。

【關鍵詞】國有企業；領導干部；經濟責任審計

注：論文摘要部分可能還要重新修改一下。剩下的部分可以拿去自行查重定稿。降重修改過程中請注意不要動結構，自己把握內容部分。

目錄

摘要.....................................................2 1.引言...................................................3 2.國有企業領導干部經濟責任審計作用.......................4 2.1 有利于提高對國企領導干部的監督力度................4 2.2 有利于客觀評價國企領導干部經濟責任................5 3.國有企業領導干部經濟責任審計的問題.....................6 3.1 國有企業領導干部經濟責任劃分不明確................6 3.2 國有企業領導干部經濟責任審計缺乏時效性。.........6 3.3 國有企業領導干部經濟責任審計人員素質較低..........7 3.4 國有企業沒有正確對待審計的結果....................8 3.5 國有企業領導審計的相關指標存在缺陷................9 4.完善國有企業領導干部經濟責任審計的相關措施.............9 4.1 對國有企業領導干部經濟責任進行明確的劃分.........10 4.2 制定完整的國有企業領導干部經濟責任審計制度.......10 4.3 提高企業審計相關員工的專業素養...................11 4.4 高度重視審計結果.................................11 4.5 加強領導干部經濟責任審計中的職責任免的執行力度...12 5.全文總結..............................................13 致謝....................................................14 參考文獻................................................14

1.引言

近些年來，隨著我國政治經濟體制改革的不斷深入發展，國有企業領導干部的經濟責任審計重視程度和要求與日俱增，我國對國有企業領導干部經濟責任履行情況的考核、評價力度逐漸增大。由于經濟責任審計在國家治理中的作用更加突出，在促進國有經濟健康發展和預防職務腐敗等方面發揮了重要作用。所以，加強對國有企業領導干部經濟責任審計對我國經濟的發展至關重要。經濟責任審計作為國家審計的重要組成部分，是加強權力制約監督的重要措施、健全政府問責制度的重要內容和服務國家治理的重要途徑，是對領導干部守法、守規、守紀、盡責情況的一種現實考量，是對企業領導干部正確行使權力的一種監督，是推進我國民主政治的體現，是預防和懲治國有企業經濟犯罪的一種強有力舉措，對促進黨政“一把手”廉潔自律、正確履行工作職責，以及推動深化改革、促進依法行政、實現依法治國，從機制上和源頭上預防和治理腐敗等方面都有著重要作用。健全我國國有企業領導干部的審計工作非常有必要，是滿足我國“十八大五中全會”與“十三五”的要求，還能夠促使我國的經濟能夠快速發展起來，真正提升國民經濟的生活水平。2.國有企業領導干部經濟責任審計作用 2.1 有利于提高對國企領導干部的監督力度

國有企業領導干部經濟責任審計是我國行政相關部門具體的行政作為，對于領導干部而言是一種有效約束自身行為的監管方式，相對于其他的形式的監督管理來說具更高的強制性、層次性等優點[1]。將國有企業領導的權利暴露在公眾的視線當中是國家對企業領導干部進行科學、合理考究的主要措施，經濟責任審計在公眾的視線與監督下顯得更加公平、公正，使領導干部濫用職權的現象大大減少，讓企業的經濟發展能夠朝著預期的方向更好的前行。國有企業領導干部經濟責任審計能夠讓企業領導人受到監督，督促其更好的完成工作，為企業的發展做出正確、有效的決策，相反，在國有企業領導干部經濟責任審計工作缺失的話就會使領導人在決策時更多的為自身的利益著想，極有可能做出對企業發展不利的決策，甚至使企業陷入財務危機[2]。2.2 有利于客觀評價國企領導干部經濟責任

在社會主義市場經濟條件下，國有企業享受經營自主權，主要領導干部與企業領導干部的權力和責任都相應在增大。但有些領導干部只注重權力的行使，卻忽視了責任的履行，甚至為達到個人經濟利益和官職的欲望，無視法紀，揮霍國有資產、公款公物，挪用國家專項資金，利用權力和非法手段編制財務報表，虛報政績。實行經濟責任審計不僅能有效監督干部、抑制腐敗和違紀違規行為，更重要的是使“能者上，劣者下”[3]。國有企業領導干部經濟責任審計這種監督手段和協調管理機制通過監督、客觀評價的形式在一方面為廣大領導干部創造了良好的平等競爭環境，另一方面又促使領導干部增強法制觀念，恢復實事求是的思想路線；增強競爭意識，以嚴格自律、勤政廉潔的精神面貌創造任期業績，逐步形成比實績、比廉政、求真務實的平等競爭機制[4]。國有企業領導干部經濟責任審計工作能夠有效評價領導干部的工作效率、工作能

力與工作成果，通過審計的結果將領導干部的工作效果體現出來，從而對領導干部進行客觀的評價。

3.國有企業領導干部經濟責任審計的問題

當前我國國有企業領導干部經濟責任審計方面存在的主要問題包括國有企業領導干部經濟責任劃分不明確、國有企業領導干部審計缺乏時效性、國有企業領導干部審計人員素質低、國有企業沒有正確對待審計結果與審計的相關指標存在缺陷這幾個問題了，下面分別對這些問題進行詳細的分析。

3.1 國有企業領導干部經濟責任劃分不明確

就當前我國國有企業的審計工作情況而言，有些國有企業在審計工作運行的過程中，明顯存在著責任劃分不明確的現象。所以，在這些企業遇到經濟責任問題的時候很難區分這是前任的過錯還是后任的問題，也難以劃分是個人錯誤還是集體犯錯。隨著現代經濟化的快速發展，國有企業領導班子對企業的重大決定起著直接性決定，在一定層面上看來企業的重大決定是由企業集體人員所作出的共同決定，但是其實不然，在某些國有企業中，企業的領導在真正的決定方面掌握著絕對掌控權，在企業領導干部干部出現錯誤的時候會使企業出現決策錯誤，嚴重的話會導致企業產生經濟危機的嚴重后果[5]。在企業的決策出現錯誤的時候會使內部審計人員在審計的過程中難以區分這究竟是企業領導人的過錯還是企業集體的錯誤。當國有企業存在領導干部經濟責任劃分不明確的時候，會影響審計人員的判斷，使審計的質量受到嚴重的影響。3.2 國有企業領導干部經濟責任審計缺乏時效性。

一些地方實施經濟責任審計往往是領導干部已經升遷或退休才開展審計，喪失了審計的時效性。這樣，先離任，后審計，不僅會增加審

計工作的難度，而且容易造成審計風險。雖然我國有規定黨政和國有企業領導干部任期屆滿，應當接受任期經濟責任審計，特殊情況應通過報批進行先離任后審計，但就當前我國國有企業在審計的過程中國有企業內部審計部門對經濟責任審計工作不夠重視，大部分仍然采用的先離任后審計的方式，導致審計成了“馬后炮”，忽視了審計結果的作用，削弱了經濟責任審計的功能[6]。而且現實中的許多企業存在著先離任后審計的現實狀況，使得經濟責任審計工作流于形式，即使查出問題，再追究責任，國家財產已經遭受的損失，為時已晚。另外，經濟責任審計期限的跨度比較長，在領導干部任職間會計人員經常發生變動，這無形中給審計工作帶來了很大的困難。因為后任的會計人員對前任的工作情況并不是十分了解，一方面沒有辦法很好的銜接上，另一方面沒有辦法很好的配合審計人員，在種種原因的分析下，后任很少愿意介入前任的審計工作，尤其是在前任工作出現問題的情況下，由此來看，這必然會影響到審計的工作質量[7]。

3.3 國有企業領導干部經濟責任審計人員不夠專業

經濟責任審計對象、內容的特殊性決定了審計工作的任務量大、政策性強。這就要求審計工作人員具備較高的業務能力和知識水平，既要熟悉國家的宏觀政策，法律知識，又要有較強的觀察分析能力和邏輯判斷力。目前，國有企業審計相關工作人員的知識業務水平有待進一步提高，否則會影響審計工作質量，形成審計風險。我國企業領導干部業績考核的標準比較模糊，經濟責任無法以因果聯系作為標準與相關的經濟事項進行劃定聯系起來[8]。國有企業執行審計工作的相關工作人員其大多為會計和審計的專業人員，對計算機、金融、相關以及其他專業知識認識不多，無法準確劃定領導人的承擔程度，經常會出現將個人過錯誤

認為集體過錯的現象。由于經濟責任審計內容包含企業財務狀況、發展狀況、領導干部廉政情況等多方面內容，范圍廣，綜合性強，從而使得經濟責任的評價領導干部的工作標準難以準確把握，使得經濟責任審計評價具有較大的隨意性。由于目前評價我國國有企業領導干部經濟責任審計的標準尚未統一、可操作性較差，容易受到主觀因素影響，對同一事項的審計可能會得到不同的審計評價，這就很難分清直接責任與間接責任、主觀責任與客觀責任、任期責任與非任期責任、個人責任與集體責任，從而導致審計工作的公正性受到質疑[9]。3.4 國有企業沒有正確對待審計的結果

國有企業對于審計結果沒有足夠的重視，在對審計結果進行決策的過程中能夠容易看出企業的領導人有沒有真正履行企業的相關責任。我國國有企業在審計的過程中應當秉持公平、公正的基本原則，這既是國有企業審計方面的重要內容，又是當前企業相關人員考量與企業聘用領導的基本依據[10]。在國有企業的審計過程中存在領導離職后在對其進行審計的現象，與審計有關的領導人員也沒有充分關注其審計的最終結果，所以在審計出現差錯的時候，沒有及時的對相關領導人進行調整，沒有合理對待審計的結果，使企業的審計工作的實際意義得不到真正的體現。國有企業的審計部門需要應付很多的審計項目，人事組織部門對審計結果也不進行公開披露，對審計結果的運用缺乏定量與定性相結合，再加上領導干部對于審計結論不重視，導致審計結果利用率低，客觀上造成了“審”與“用”的分離。在國有企業中先離任后審計的現象普遍存在，也有的先提拔重用后再進行審計。對有問題的領導干部進行提醒、追究經濟責任、降職、免職也沒有具體的行為標準，難以整改到位，給審計結果的充分利用帶來了極其不利的影響。

3.5 國有企業領導審計的相關指標存在缺陷

當前我國國有企業領導干部經濟責任審計工作在進行的過程中有明顯的缺陷，由于領導審計沒有建立完整的審計制度與相關的操作過程，導致我國國有企業在審計的過程中存在許多問題。國有企業在實際的審計工作中雖然建立了相關審計指標（如工程招標審計、公共建設項目招標審計、施工建筑合同審計等）各個指標間所占的百分比，但是這些指標都是參照優秀的外國企業審計指標所指定的，沒有根據自身企業的特點，所以使得這些指標在實際運行的過程中會出現審計結果與預期結果不一致的現象頻頻發生，使審計過程變得過于隨性，國有企業對于審計的結果也基本上是睜一只眼閉一只眼[11]。4.完善國有企業領導干部經濟責任審計的相關措施

在上文中可以看出我國國有企業領導干部在經濟責任審計方面仍舊有著許多不足之處，使審計的實際意義沒有得到體現，為此下文提出對領導經濟責任進行的劃分、制定健全的經濟責任審計制度、高度重視審計結果、提升企業審計相關工作人員的整體素質、加強領導干部經濟責任審計中的職責任免的執行力度這些措施，下面對其進行詳細的分析。

4.1 對國有企業領導干部經濟責任進行明確的劃分

國有企業在面對領導人責任劃分界限不清的問題上需要嚴格劃分領導干部經濟責任，對領導人干部的經濟責任進行明確的劃分使企業經濟在出現問題的時候能夠根據直接找到責任人，對其進行相關的處分，使企業的經濟利益得以保障。對有關領導干部責任劃分主要指的是將前任領導干部與后任領導干部的職責、與業績進行劃分，不能夠將前任領導干部的業績或者是過失強加在現任領導干部的身上。與此同時，還要

將集體的共同決策與高層領導干部的個人決策進行嚴格的劃分，集體共同決定給企業帶來的損失由企業全體人員共同承擔，在公司由于個人的過失造成的錯誤則應當由個人承擔其的職責，不能夠讓集體承擔從而將個人錯誤減低[12]。在現代這個市場經濟條件下，市場經濟的情況是變幻莫測的，所以，企業的決策應當根據市場運行的實際情況來決定，不能夠按照以往的經驗來輕率做出決定，不能夠將由于人為與難以捉摸的市場經濟所造成的決定錯誤混為一體，企業審計要嚴格區分主觀與客觀所造成的錯誤決策。

4.2 制定完整的國有企業領導干部經濟責任審計制度

在國有企業領導干部經濟責任審計制度存在的問題中能夠發現，我國國有企業領導干部經濟責任審計制度尚且存在許多問題，如審計指標不完善、審計工作滯后等。所以我國國有企業在建立完整、可行的審計制度與指標是相當重要的，相關制度的建立直接決定審計相關部門工作的成功與否，還決定這審計結果的可靠程度。在國有企業領導干部的經濟責任審計制度應當滿足企業在定性與定量的分析審計方面的好壞程度，并且還可以是審計人員在制度的指導下迅速做出正確、客觀的決定[13]。國有企業在建立企業審計制度的時候可以將目前我國已有的國家性法律制度與地方政府性法律相關的制度為參考對象，在根據企業自身的特點將二者融合在一起，制定出符合企業自身特征的審計制度。4.3 提高企業審計相關員工的專業素養

企業審計過程是由審計相關的工作人員來進行的，所以，企業審計工作人員整體素質在很大程度上就是在保障企業審計結果的可靠性與真實性。國有企業為了使審計工作可以及時完成任務，需要提升企業領導干部經濟審計的效率。因此企業需要專業素質較高、文化水平較高、業務夠強的專業審計人員。國有企業可以對審計人員進行專門的教育、實時的工作抽查、教育使審計人員明確自身工作的重要性，提升對這份工作的責任感，讓審計人員知道認真完成時審計相關工作是一件光榮的、對企業發展有重要意義的事情，如果在工作中造假、徇私舞弊的話不但會對企業的經濟狀況有損，自身還有可能會背上違法亂紀的罪名[14]。隨著現代計算機在我們生活中的普遍使用，在審計工作中也越來越多的使用到計算機，所以，提升審計人員的計算機水平也是十分有必要的，這樣既可以使審計人員多掌握一門技術，又能夠大大提升審計的效率，為企業的發展與領導人的選取提供了十分有效的意見。4.4 高度重視審計結果

審計結果在國有企業的經濟發展中有著相當重要的作用，但是就當前我國國有企業對領導干部經濟責任審計的態度來說，國有企業只是為了完成國家規定的指標而進行的，并沒有對審計的結果進行深入的了解與探析，使審計局限在形式上，而沒有將其價值體現出來。所以中國有企業的各個運作部門與相關的領導都應當充分高度重視、運用審計結果，使企業領導干部的經濟責任審計能夠對領導起到監管的作用，還能使審計的結果在對企業的經濟發展方面具有良好的促進作用[15]。企業還應當創立審計問責的審計模式，使審計的結果能夠真實、客觀的展示在企業工作人員的面前，實現審計透明化的目標。加強審計監管的基本職責，對審計中出現的問題加以重視，對審計中出現的錯誤加以改正，對出現審計完問題的相關人員進行責任追究，使審計的結果得到企業的重視，并且為企業的經濟發展保駕護航。

4.5 加強領導干部經濟責任審計中的職責任免的執行力度

就目前我國國有企業的情況來說，領導干部任職期間一般都是三年

或四年的時間，當出現連任的情況時，連任時間責任呢長達六年至八年，并且在一般情況下都是在領導離職之后才對其進行經濟責任審計工作，這樣不但使審計工作存在嚴重的滯后性，還會使審計的結果失去意義，而且還會由于審計年份過長，使審計工作的難度大大增加，審計過程變得務必繁瑣，容易使審計人員忽略掉一些重要的審計內容，或者是資料欠缺不全。所以，國有企業應加大力度執行領導干部經濟責任審計之后才準許相關的領導離開公司，對相關人員在職期間的變現進行客觀的評價。對企業的領導干部經濟責任過程進行實時的審計評價，對相關領導實行在職內審計與離職前審計有效結合在一起實施，給企業的人力資源管理部門在對領導干部進行考量的時候提供實際、有效的參考依據，使審計結果被人力資源管理部門有效利用，這樣便可以使企業審計工作的意義得到實現。與此同時，還要對審計結果中有問題的領導干部進行深入的了解、調查，將責任追究制度落實到領導干部的身上，使審計的威懾作用得到最大限度的實現。對于領導干部在任職期間使用上級高管給與的權利而進行的各項活動導致的不良后果，及那些在審計結果中發現在任職期間沒有作為的領導干部，都應當接受相關的責任，企業可以按照審計的結果參照其對企業帶來的嚴重程度給與不同程度的懲戒，嚴重的可以直接罷免其職責。只有將企業的領導干部審計追究制度落實到實際的工作中，才能夠使審計制度在眾多企業員工的心中樹立威嚴的形象，讓領導對其高度重視，使領導干部在任職期間認真執行自己的職責，為企業的發展貢獻最大的力量。5.全文總結

國有企業在我國的國民經濟中有著至關重要的作用，是我國國民經濟的主力軍，我國國有企業領導干部經濟責任審計處于初期發展階段，其審計方面仍舊還有許多問題有待改進。當前我國國有企業領導干部經濟責任審計存在的問題主要包括國有企業領導干部經濟責任劃分不明確、經濟責任審計缺乏時效性、審計工作滯后，審計人員素質較低、國有企業沒有正確對待審計的結果與審計的相關指標存在缺陷這五個方面；針對國有企業存在的問題，主要從對國有企業領導干部經濟責任進行明確的劃分、制定完整的國有企業領導干部經濟責任審計制度、提升企業審計相關人員的專業素養、高度重視審計結果與加強國有企業領導干部經濟責任審計中的職責任免的執行力度的措施。致謝

在這畢業之際回想起這幾年的大學生活感觸甚多，在這個即將邁出校園生活、跨入社會的特殊時期，本人在這里向曾經幫助過我的所有人表示最真誠的致謝。首先我要感謝我的導師，是他在我的大學生涯中教會我許多做人、做事的道理，讓我明白為人處事的道理，并且在我論文選題與寫作的過程中給予我悉心的指導。每當我選定一個新的論文題目的時候，導師都會耐心的跟我分析題目的優勢與劣勢所在，讓我對其有更深入的了解和更多的思考，最終選定該題目也是我和導師共同的決定，在我寫作的過程中，老師給了我太多的建議和幫助，我才能夠順利的完成本篇論文的寫作。其次，我還要感謝我大學生涯中所有教過我專業知識和人生道理的老師，是他們用他們為人師表的責任心與人格魅力在深深的影響著我，使我在大學生涯中不但能夠學到專業知識，還了解到各個方面的知識。最后，我要感恩我的父母，是他們在我的日常生活中不斷鼓勵我、鞭策我，使我在未來的道路上越走越遠，沒有他們的支持和幫助的話，我就不可能按時完成本篇論文的寫作。參考文獻

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第二篇：國有企業經濟責任審計問題及對策研究

國有企業經濟責任審計問題及對策研究

摘 要 作為中國特色的審計制度，經濟責任審計是有效的監督和約束制度。這一制度有利于規范相關領導人員執政或經營行為，對國家廉政建設及經濟市?黿】滌行蚍⒄咕哂兄匾?意義。該制度作用的充分發揮需要以科學的經濟責任審計評價為基礎。但是目前的經濟責任審計評價尚需完善。本文分析了現階段經濟責任審計存在的問題，并有針對性地提出了建議，希望能對我國經濟責任審計發展盡綿薄之力。

關鍵詞 國有企業 經濟責任 評價指標

改革開放以來，隨著我國市場經濟的不斷發展，以及國家對審計監督制度的日益重視，我國經濟責任審計制度應運而生并不斷完善。作為審計制度的重要組成部分，其是政府以及相關企業進行監督和管理的重要手段。國有企業經濟責任審計主要是對國有企業的領導人或者主要負責人經濟責任履行情況進行審計，對于我國國有資產的安全性、完整性、保值增值具有重要意義，同時也對公司的相關規章制度進行審查，可促進國有企業健康有序發展。

一、國有企業經濟責任審計的意義

國有企業性質特殊，其資本構成主要以國有為主，因此無論是對于國有資產、廉政建設及企業發展都具有積極意義。

（一）促進國有資產保值增值，加強廉政建設

現階段，無論是對領導人員還是企業主要負責人的監督，都需要經濟責任審計，該制度可對國有資產保值增值及廉潔從業等情況進行全面考察，在“四個全面”戰略深度推進的重要階段，這是促進全面依法治國、全面從嚴治黨的有力武器。同時，作為我國特色的審計制度，這不僅是我國審計制度的重要革新，而且是新時代的重要經濟監督手段。從20世紀80年代以來，關于經濟責任審計的法律法規、審計主體及客體、審計內容等方面不斷補充完善，促進真實全面地將個人經濟責任落實到位，防止貪污腐敗行為，及時發現經營問題。

（二）明確責任，科學選拔任用人才

對領導人員及主要負責人進行經濟責任審計，運用相關評價指標及方法，對其任期內經濟責任履行情況進行客觀全面的評價，對于經營活動的合法性、真實性、效益性等進行審計，可為國有企業評價和選拔任用干部提供重要依據。

（三）促進企業內部管理，提高經濟效益

在對企業管理人員經濟責任履行情況進行審計時，也會對公司的治理結構進行考察，這在一定程度上可以促進企業管理制度的完善。國有經濟控制著國民經濟的命脈，不可否認，現在一些國有企業存在經營不善、決策不科學、內部控制不合理等問題。經濟責任審計則可以對企業的決策、內部控制、經營績效等進行分析，發現企業內部管理中存在的問題，幫助企業更好地改正自身管理缺陷，提高經濟效益。

二、國有企業經濟責任審計中存在的問題

（一）“先離后審”存在缺陷

在現實的審計工作中，經常存在先離任后審計的情況，在一些領導干部升遷或者是評級選調后再對其進行經濟責任審計。“先離后審”存在許多弊端。由于被審計人員已經離任，離任審計的評價結果約束力將大打折扣，而且因為時間上的滯后性，一些審計證據客觀上較難取得，主觀上被審計單位也普遍存在不配合審計工作的行為，如提供審計資料不全、故意拖延時間等。上述情況不僅會加大審計工作的難度，降低審計效率，影響審計結果的客觀真實及完整性，難以為任用和選拔干部提供科學依據，也不利于企業經營管理問題的發現與解決，阻礙企業長遠有序發展。

（二）評價指標體系不健全

目前的評價指標體系是不健全的，評價指標體系存在單一化缺陷，部分審計指標過于籠統，未進行細致的劃分，這就導致了審計評價可能較為粗略。現階段的審計評價指標體系多以量化的經濟指標為主，對于一些非財務指標的考查力度不夠，如對社會就業率的貢獻、節能減排等社會責任的考察不夠。審計指標不僅要全面，更要做到明確、細化、量化，只有這樣才能構成健全的體系。

（三）審計主體較為缺乏

審計主體缺乏主要體現在兩個方面，一是審計人員不足，二是審計人員能力不足。審計尤其是經濟責任審計涉及的項目較多，任務繁雜，具有資質的審計人員“供不應求”。經濟責任審計對審計人員的專業功底以及職業道德素質等要求較高，但從目前會計師事務所的人員組成方面來看，審計人員的業務素質不高。往往較為重要的審計任務主要依靠單位經驗豐富的注冊會計師，導致審計效率低，審計人員工作壓力大。再者，經濟責任審計工作涉及多個部門，必要時需要紀檢、監察、人事、組織等部門的配合，而現階段多部門聯合審計制度尚未建立。

三、完善經濟責任審計的對策

（一）加強多部門協作，積極開展任中審計

只有加強相關部門的協作才能更加有效地促進經濟責任審計工作的開展，為了形成合力，可以建立聯合審計制度，紀檢、監察、人事、審計等部門要加強事前的聯系與溝通。審計部門要提前制定相關的審計計劃與方案，對于要進行職位調動的領導人員，要及時與人事部門溝通，及早了解領導人員的任期動態，盡可能在其離任前進行審計，做到“任中審計”。在多部門協作的基礎上，做到有目的、有計劃、有重點地實施審計工作，使經濟責任審計工作的作用得到充分有效的發揮，就要使其事中監督的預警性、預防性得到充分體現，以提高審計的效率。

（二）全面選取經濟責任審計評價指標體系的指標

經濟責任審計評價指標除了涵蓋財務指標外，還要包括相關非財務指標，具體包括經濟責任、廉潔從業、社會責任等。其中經濟責任是指與經營活動相關的決策、執行、管理、監督等活動；社會責任包括對國家、社會、個人等責任。

第一，廉潔從業。廉潔從業情況既要考察領導干部，也要對其所在單位的廉潔從業情況進行審計。對于領導人員，要對其任職期間的經濟行為及收入情況、人員安排等進行審計，可設置違法違規率、個人收入與員工平均工資比率、公共消費支出比率等。對于單位，可設置單位的違法違規罰款率、單位公費支出情況等指標。

第二，經濟責任。經濟責任涵蓋經營活動的全過程，即包括經濟活動的決策、管理、?絳杏爰嘍健＞?濟決策權審計內容包括經濟決策制度的建立健全情況、決策內容的合法性、決策程序的民主與科學性、決策執行的有效性以及重要經營項目的收益率。經濟管理權的審計內容，即從被審計單位的內部管理出發，比如財務報表編報的真實性和完整性，預算決算執行的規范性，其他財政財務收支的真實、合法與效益性，國有資產的采購、使用和處置等管理情況，重要項目的投資、建設和管理情況等。經濟執行權的審計內容包括貫徹黨和國家的經濟政策方針、遵循有關法律法規情況、有關目標責任完成情況、推動本部門科學發展情況。經濟監督權審計內容包括組織架構的合理性、內部監督體系健全與內部監督體系。

第三，社會責任。國有企業由于企業性質較為特殊，除了承擔一定的經濟責任之外，還需承擔相應的社會責任。當前我國高度重視生態環境保護，作為環境保護的主體，在審計工作中，要重視企業對自然環境的影響，不能以犧牲自然環境為代價來發展經濟，在審計中可加入節能減排率、環保投入比率等審計指標。同時，國有企業對于穩定就業、提高居民收入具有重要的影響，因此，在審計中可加入就業增長率、人力資源投入成本、員工滿意度、員工平均薪酬待遇等相關審計指標。國有企業作為國民經濟的命脈，其稅收是國家收入的重要組成部分，可在社會責任中加入稅收增長率、稅收罰款率等指標。

（三）加強審計隊伍建設

首先，建立完善的選拔用人與獎懲機制。在招聘工作中要嚴格按照相關規定，公平、公正、公開地選拔任用人才，注重人才的實際業務能力。對于在工作中表現突出的員工要給予相應的物質和精神獎勵，對于觸犯規定及消極工作的員工要給予嚴格的處罰。

其次，要加強對審計人員的綜合素質培訓。在上崗前就基本業務內容通過理論與實踐教育相結合的方式，使相關審計人員盡早熟悉審計業務。同時，要根據相關客觀環境及法律法規的變化，及時展開相關技能培訓，提升業務技能。加強企業文化宣傳，培養審計人員愛崗敬業等基本職業道德。

最后，要充分發揮社會各界的力量，要與審計行業的專家學者、高等院校的教授定期展開交流，針對一些審計法規、審計方法等要及時向專家咨詢，盡快掌握先進的工作方法，并且要及時與專家、高等院校合作，使一些創新思路及時轉化為實際成果。

總之，國有企業經濟責任審計需要審計主體、客體、社會各界共同努力推進，推動經濟責任審計更加完善，企業管理更加有序，促進國有資產保值增值。

（作者單位為河北師范大學）

參考文獻

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第三篇：黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定

關于印發《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》的通知

中辦發【2010】32號

各省、自治區、直轄市黨委和人民政府，中央和國家機關各部委，解放軍各總部、各大單位，各人民團體：

《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱《規定》）已經中央同意，現印發給你們，請遵照執行。

《規定》的頒布施行，是貫徹落實黨的十七大和十七屆四中全會精神的重要舉措，是加強經濟責任審計法規制度建設、規范經濟責任審計行為、促進經濟責任審計工作科學發展的現實需要，對于增強領導干部依法履行經濟責任意識、完善領導干部管理和監督機制、促進懲治和預防腐敗體系建設具有重要意義。地方各級黨委和政府要切實加強對經濟責任審計工作的領導，黨政主要領導干部和國有企業領導人員要依法依規自覺接受、主動配合經濟責任審計。各地區各部門要按照中央的統一部署和要求，認真抓好《規定》的貫徹執行工作，結合實際情況，研究制定加強領導干部經濟責任審計的具體措施。

《規定》執行過程中的重要情況和建議，要及時報告中央。

中共中央辦公廳 國務院辦公廳

2010年10月12日 黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定

第一章 總則

第一條 為健全和完善經濟責任審計制度，加強對黨政主要領導干部和國有企業領導人員（以下簡稱領導干部）的管理監督，推進黨風廉政建設，根據《中華人民共和國審計法》和其他有關法律法規，以及干部管理監督的有關規定，制定本規定。

第二條 黨政主要領導干部經濟責任審計的對象包括：

（一）地方各級黨委、政府、審判機關、檢察機關的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；

（二）中央和地方各級黨政工作部門、事業單位和人民團體等單位的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；上級領導干部兼任部門、單位的正職領導干部，且不實際履行經濟責任時，實際負責本部門、本單位常務工作的副職領導干部。

第三條 國有企業領導人員經濟責任審計的對象包括國有和國有控股企業（含國有和國有控股金融企業）的法定代表人。

第四條 本規定所稱經濟責任，是指領導干部在任職期間因其所任職務，依法對本地區、本部門（系統）、本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應當履行的職責、義務。

第五條 領導干部履行經濟責任的情況，應當依法接受審計監督。

根據干部管理監督的需要，可以在領導干部任職期間進行任中經濟責任審計，也可以在領導干部不再擔任所任職務時進行離 任經濟責任審計。

第六條 領導干部的經濟責任審計依照干部管理權限確定。地方審計機關主要領導干部的經濟責任審計，由本級黨委與上一級審計機關協商后，由上一級審計機關組織實施。

審計署審計長的經濟責任審計，報請國務院總理批準后實施。第七條 審計機關依法獨立實施經濟責任審計，任何組織和個人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報復審計人員。

第八條 審計機關和審計人員對經濟責任審計工作中知悉的國家秘密、商業秘密，負有保密義務。

第九條 各級黨委和政府應當保證審計機關履行經濟責任審計職責所必需的機構、人員和經費。

第二章 組織協調

第十條 各級黨委和政府應當加強對經濟責任審計工作的領導，建立經濟責任審計工作聯席會議（以下簡稱聯席會議）制度。聯席會議由紀檢、組織、審計、監察、人力資源社會保障和國有資產監督管理等部門組成。

聯席會議下設辦公室，與同級審計機關內設的經濟責任審計機構合署辦公，負責日常工作。聯席會議辦公室主任為同級審計機關的副職領導或者同職級領導。

第十一條 聯席會議的主要職責是研究制定有關經濟責任審計的政策和制度，監督檢查、交流通報經濟責任審計工作開展情況，協調解決工作中出現的問題。第十二條 聯席會議辦公室的主要職責是研究起草有關經濟責任審計的法規、制度和文件，研究提出經濟責任審計計劃草案，總結推廣經濟責任審計工作經驗，督促落實聯席會議決定的有關事項。

第十三條 經濟責任審計應當有計劃地進行。組織部門每年提出下一經濟責任審計委托建議，經聯席會議辦公室研究后提出經濟責任審計計劃草案，由審計機關報請本級政府行政首長審定后，納入審計機關審計工作計劃并組織實施。

第三章 審計內容

第十四條 經濟責任審計應當以促進領導干部推動本地區、本部門（系統）、本單位科學發展為目標，以領導干部守法、守紀、守規、盡責情況為重點，以領導干部任職期間本地區、本部門（系統）、本單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，嚴格依法界定審計內容。

第十五條

地方各級黨委和政府主要領導干部經濟責任審計的主要內容是：本地區財政收支的真實、合法和效益情況；國有資產的管理和使用情況；政府債務的舉借、管理和使用情況；政府投資和以政府投資為主的重要項目的建設和管理情況；對直接分管部門預算執行和其他財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況。

第十六條 黨政工作部門、審判機關、檢察機關、事業單位和人民團體等單位主要領導干部經濟責任審計的主要內容是：本 部門（系統）、本單位預算執行和其他財政收支、財務收支的真實、合法和效益情況；重要投資項目的建設和管理情況；重要經濟事項管理制度的建立和執行情況；對下屬單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況。

第十七條 國有企業領導人員經濟責任審計的主要內容是：本企業財務收支的真實、合法和效益情況；有關內部控制制度的建立和執行情況；履行國有資產出資人經濟管理和監督職責情況。

第十八條 在審計以上主要內容時，應當關注領導干部在履行經濟責任過程中的下列情況：貫徹落實科學發展觀，推動經濟社會科學發展情況；遵守有關經濟法律法規、貫徹執行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執行重大經濟決策情況；與領導干部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益、社會效益和環境效益情況；遵守有關廉潔從政（從業）規定情況等。

第十九條 有關部門和單位、地方黨委和政府的主要領導干部由上級領導干部兼任，且實際履行經濟責任的，對其進行經濟責任審計時，審計內容僅限于該領導干部所兼任職務應當履行的經濟責任。

第四章 審計實施

第二十條審計機關應當根據經濟責任審計計劃，組成審計組并實施審計。

第二十一條 審計機關應當在實施經濟責任審計3日前，向 被審計領導干部及其所在單位或者原任職單位（以下簡稱所在單位）送達審計通知書。遇有特殊情況，經本級政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施經濟責任審計。

第二十二條 審計機關實施經濟責任審計時，應當召開有審計組主要成員、被審計領導干部及其所在單位有關人員參加的會議，安排審計工作有關事項。聯席會議有關成員單位根據工作需要可以派人參加。

審計機關實施經濟責任審計，應當進行審計公示。

第二十三條 審計機關在經濟責任審計過程中，應當聽取本級黨委、政府和被審計領導干部所在單位有關領導同志，以及本級聯席會議有關成員單位的意見。

第二十四條 審計機關在進行經濟責任審計時，被審計領導干部及其所在單位，以及其他有關單位應當提供與被審計領導干部履行經濟責任有關的下列資料：

（一）財政收支、財務收支相關資料；

（二）工作計劃、工作總結、會議記錄、會議紀要、經濟合同、考核檢查結果、業務檔案等資料；

（三）被審計領導干部履行經濟責任情況的述職報告；

（四）其他有關資料。

第二十五條 被審計領導干部及其所在單位應當對所提供資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾。

第二十六條 審計機關履行經濟責任審計職責時，可以依法 提請有關部門和單位予以協助，有關部門和單位應當予以配合。

第二十七條 審計組實施審計后，應當將審計組的審計報告書面征求被審計領導干部及其所在單位的意見。根據工作需要可以征求本級黨委、政府有關領導同志，以及本級聯席會議有關成員單位的意見。

被審計領導干部及其所在單位應當自接到審計組的審計報告之日起10日內提出書面意見；10日內未提出書面意見的，視同無異議。

第二十八條 審計機關按照《中華人民共和國審計法》及相關法律法規規定的程序，對審計組的審計報告進行審議，出具審計機關的經濟責任審計報告和審計結果報告。

第二十九條 審計機關應當將經濟責任審計報告送達被審計領導干部及其所在單位。

第三十條 審計機關應當將經濟責任審計結果報告等結論性文書報送本級政府行政首長，必要時報送本級黨委主要負責同志；提交委托審計的組織部門；抄送聯席會議有關成員單位。

第三十一條 被審計領導干部所在單位存在違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，由審計機關在法定職權范圍內作出審計決定。

審計機關在經濟責任審計中發現的應當由其他部門處理的問題，依法移送有關部門處理。

第三十二條 被審計領導干部對審計機關出具的經濟責任審 計報告有異議的，可以自收到審計報告之日起30日內向出具審計報告的審計機關申訴，審計機關應當自收到申訴之日起30日內作出復查決定；被審計領導干部對復查決定仍有異議的，可以自收到復查決定之日起30日內向上一級審計機關申請復核，上一級審計機關應當自收到復核申請之日起60日內作出復核決定。

上一級審計機關的復核決定和審計署的復查決定為審計機關的最終決定。

第五章 審計評價與結果運用

第三十三條 審計機關應當根據審計查證或者認定的事實，依照法律法規、國家有關規定和政策，以及責任制考核目標和行業標準等，在法定職權范圍內，對被審計領導干部履行經濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應當與審計內容相統一，評價結論應當有充分的審計證據支持。

第三十四條 審計機關對被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區別不同情況作出界定。

第三十五條 本規定所稱直接責任，是指領導干部對履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：

（一）直接違反法律法規、國家有關規定和單位內部管理規定的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規、國家有關規定和單位內部管理規定的行為；

（三）未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果的行為；

（四）主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果的行為；

（五）其他應當承擔直接責任的行為。

第三十六條 本規定所稱主管責任，是指領導干部對履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：

（一）除直接責任外，領導干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任的行為；

（二）主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果的行為。

第三十七條 本規定所稱領導責任，是指除直接責任和主管責任外，領導干部對其不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為應當承擔的責任。

第三十八條 各級黨委和政府應當建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度，逐步探索和推行經濟責任審計結果公告制度。第三十九條 有關部門和單位應當根據干部管理監督的相關要求運用經濟責任審計結果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據，并以適當方式將審計結果運用情況反饋審計機關。

經濟責任審計結果報告應當歸入被審計領導干部本人檔案。

第六章 附則

第四十條 審計機關和審計人員、被審計領導干部及其所在單位，以及其他有關單位和個人在經濟責任審計中的職責、權限、法律責任等，本規定未作規定的，依照《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和其他法律法規的有關規定執行。

第四十一條 審計機關開展領導干部經濟責任審計適用本規定。有關機構依法履行國有資產監督管理職責時，按照干部管理權限開展的經濟責任審計，參照本規定組織實施。部門和單位可以根據本規定，制定內部管理領導干部經濟責任審計的規定。

第四十二條 中央經濟責任審計工作聯席會議應當根據本規定，制定實施細則或者貫徹實施意見。

第四十三條 本規定由審計署負責解釋。

第四十四條 本規定自印發之日起施行。1999年5月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》和《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》（中辦發〔1999〕20號）同時廢止。

第四篇：黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定

《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》解讀

2011-7-6 14:42:00 閱讀179 次

第一章 總則

【條文】第一條規定：“為健全和完善經濟責任審計制度，加強對黨政主要領導干部和國有企業領導人員（以下簡稱領導干部）的管理監督，推進黨風廉政建設，根據《中華人民共和國審計法》和其他有關法律法規，以及干部管理監督的有關規定，制定本規定。”

【釋義】本條是關于《規定》立法宗旨和依據的規定。

制定依據：《審計法》第二十五條，《審計法實施條例》第五十七條，干部管理監督的有關規定。

（一）在宏觀層面，加強對領導干部管理和監督，推進黨風廉政建設，是制定本《規定》的重要宗旨，體現了發展社會主義民主政治對建立經濟責任審計制度的要求。

（二）在微觀層面，《規定》的立法宗旨是健全和完善經濟責任審計制度，統一規范經濟責任審計工作。

（三）《規定》的制定依據是審計法和其他有關法律法規，以及干部管理監督的有關規定。

【條文】第二條：“黨政主要領導干部經濟責任審計的對象包括：

（一）地方各級黨委、政府、審判機關、檢察機關的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；

（二）中央和地方各級黨政工作部門、事業單位和人民團體等單位的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；上級領導干部兼任部門、單位的正職領導干部，且不實際履行經濟責任時，實際負責本部門、本單位常務工作的副職領導干部。

【釋義】本條是關于審計對象的規定。

制定依據：《審計法》第二十五條、兩辦《暫行規定》及其實施細則、《關于將黨政領導干部經濟責任審計范圍擴大到地廳級的意見》（審經責發[2004]65號）、《中共中央關于加強和改進新形勢下黨的建設若干重大問題的決定》、《建立健全懲治和預防腐敗體系2008-2012年工作規劃》《中共中央黨的建設工作領導小組2009年工作要點》、（中辦發[2009]1號）、《關于建立促進科學發展的黨政領導班子和領導干部考核評價機制的意見》（中辦發[2009]30號）、《2009-2013年全國黨政領導班子建設規劃綱要》（中辦發[2009]39號）、《中共中央黨的建設工作領導小組2010年工作要點》（中辦發[2010]1號）等。

（一）從審計對象范圍來看，《規定》較以往有較大突破。

（二）經濟責任審計對象為什么包括黨的領導干部？

1．貫徹落實黨中央的有關要求。黨的十七屆四中全會提出的要完善黨政領導主要干部和國有企業領導人員經濟責任審計的要求；《建立健全懲治和預防腐敗體系2008-2012年工作 規劃》中提出要落實地廳級及以下黨政主要領導干部經濟責任審計；《中共中央黨的建設工作領導小組2010年工作要點》提出完善黨政主要領導干部經濟責任審計等。

2．具有審計法律法規基礎。《審計法》第二十五條，對經濟責任審計有明確規定。3．黨管干部工作的現實需要。按照我國的干部管理體制，實行黨管干部的原則，經濟責任審計是各級黨委、組織部門委托審計部門開展的工作，各級黨委、組織部門對黨管理的干部履行經濟責任情況有了解的需要，這里所說的黨管理的干部包括黨的領導干部。

（三）黨政主要領導干部包括哪些？

包括黨領導下的各級黨委、政府主要領導干部，省委書記、省長，自治區主席，市委書記、市長，縣（區）委書記、縣（區）長，鄉鎮黨委書記、鄉鎮長等。

（四）其他黨政領導干部包括哪些？

審判機關、檢察機關、中央和地方各級黨政工作部門、事業單位和人民團體的領導干部，需要說明的是，這里所說的人民團體不是所有團體，是指由各級黨委組織部門管理的人民團體，包括工、青、婦、學會、協會等，單位（部門）管理的學術團體的領導干部等不在審計監督范圍內。人大主任、政協主席、紀檢委書記的經濟責任審計在《規定》中沒有明確，依照《審計法》的規定，這些單位的領導干部屬于審計對象，但由于其所在單位具有特殊性，所以《規定》沒有提及，對其單位的經濟管理狀況可以通過財政、財務收支進行審計監督。對任職不滿一年的領導干部不進行經濟責任審計，但可以對其單位進行財政、財務收支審計。

（五）上級領導干部兼任部門、單位的領導干部分兩種情況，一種是該上級領導干部在兼任部門、單位不實際履行經濟責任時，實際負責本部門、本單位常務工作的副職領導干部為審計對象；一種情況是該上級領導干部在兼任部門、單位實際履行經濟責任，從事經濟活動時，應對其范圍內所負經濟責任進行經濟責任審計。

（六）對于中央和地方各級黨政工作部門、事業單位和人民團體等單位的正職領導干部的黨委（黨組）和行政主要領導分設的部門和單位，則黨委（黨組）和行政的主要領導都是審計對象。

【條文】第三條規定：“國有企業領導人員經濟責任審計的對象包括國有和國有控股企業（含國有和國有控股金融企業）的法定代表人。”

【釋義】本條也是關于審計對象的規定。

制定依據：兩辦《暫行規定》、《國有企業領導人員廉潔從業若干規定》（中辦發[2009]26號）、《中央企業領導人員管理暫行規定》（中辦發[2009]41號）等。

（一）目前，我國的國有企業和國有控股企業分為兩種情況，一種是董事長是法定代表人的企業，一種是總經理負責制的企業。按照《規定》的規定，國有企業領導人員是指企業法定代表人，無論是董事長、還是總經理，誰是法定代表人誰就是經濟責任審計對象。有的企業董事長是企業法定代表人，但由總經理來實際履行經營管理權，經濟責任審計的對象仍然是董事長，如果有必要，可以與組織部門或國有資產管理部門協商，要求追加總經理為審計對象，但前提是該總經理的干部管理權在組織部門，而不是企業內部自己任命。

（二）法定代表人是指依法代表企業法人行使民事權利、履行民事義務的負責人。【條文】第四條規定：“本規定所稱經濟責任，是指領導干部在任職期間因其所任職務，依法對本地區、本部門（系統）、本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應當履行的職責、義務。”

【釋義】本條是關于“經濟責任”內涵的規定。制定依據：《審計法》第二十五條。

（一）經濟責任概念基本上沿用了《審計法》第二十五條的規定，但更加細化、清晰。

（二）經濟責任不同于其他責任，例如黨建工作責任、黨風廉政建設責任等，這與經濟責任有本質區別。

【條文】第五條規定：“領導干部履行經濟責任的情況，應當依法接受審計監督。根據干部管理監督的需要，可以在領導干部任職期間進行任中經濟責任審計，也可以在領導干部不再擔任所任職務時進行離任經濟責任審計。”

【釋義】本條是關于審計依據和審計方式的規定。

制定依據：《審計法》第二十五條、干部管理監督的有關規定。

（一）第一款規定了經濟責任審計依據，并強調應當接受經濟責任審計。

（二）第二款規定了經濟責任審計的兩種方式，即任中、離任經濟責任審計，從目前情況看，任中經濟責任審計越來越多，離任經濟責任審計不斷減少。

（三）《規定》未對任前經濟責任審計作明確規定，主要原因一是由于任前審計開展的較少；二是對同一個領導干部來說，下一任的任前往往是上一任的離任。雖然《規定》沒有做出任前經濟責任審計的規定，如果有必要，審計機關可以與組織部門溝通后，開展此項工作。

【條文】第六條規定：“領導干部的經濟責任審計依照干部管理權限確定。

地方審計機關主要領導干部的經濟責任審計，由本級黨委與上一級審計機關協商后，由上一級審計機關組織實施。

審計署審計長的經濟責任審計，報請國務院總理批準后實施。” 【釋義】本條是關于審計對象確定原則的規定。制定依據：兩辦《暫行規定》及其實施細則。

（一）第一款規定經濟責任審計要依照干部管理權限確定經濟責任審計對象。這與財政、財務收支審計有很大區別，財政、財務收支審計可以依照審計法、有關財經法規進行審計，而經濟責任審計只能依據干部管理權限確定。

對于省管理的縣級主要領導干部，嚴格意義上說，應由省級審計機關來實施經濟責任審計；部分由市級管理的縣級主要領導干部，就要由市級審計機關實施審計。

（二）第二、三款規定了審計機關的主要領導干部經濟責任審計。本條規定是為了回應社會對審計機關的關切，主要原則是“上審下”。對審計署審計長的經濟責任審計規定的比較原則，對由誰申報、由誰實施沒有做出具體規定，需要根據實際情況來確定。

（三）對新調任或已經在審計機關擔任主要領導的人員，或者在審計機關其他崗位的人員，在對其以往單位任職期間履行經濟責任情況開展經濟責任審計時，該審計機關主要領導人員或其他人員需要回避。

【條文】第七條規定:“審計機關依法獨立實施經濟責任審計，任何組織和個人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報復審計人員。”

本條是關于經濟責任審計獨立性的規定。制定依據：《審計法》第五條、第十五條。

（一）審計機關應當依法實施經濟責任審計。

（二）有關組織和個人應當依法接受、積極支持和主動配合經濟責任審計。

（三）審計人員依法履行審計監督職責的審計行為受法律保護。任何組織和個人不得以任何理由打擊報復審計人員。

【條文】第八條規定：“審計機關和審計人員對經濟責任審計工作中知悉的國家秘密、商業秘密，負有保密義務。”

【釋義】本條是關于審計機關和審計人員保密義務的規定。制定依據：《審計法》第六條、第十四條。

（一）審計機關和審計人員應當保守秘密。

（二）審計機關和審計人員應當保守領導干部個人隱私。

【條文】第九條規定：“各級黨委和政府應當保證審計機關履行經濟責任審計職責所必須的機構、人員和經費。”

【釋義】本條是關于保持經濟責任審計獨立性所必須機構、人員和經費的規定。制定依據：《審計法》第十一條。

（一）經濟責任審計快速發展，任務不斷加重。

（二）各級黨委和政府應當保證必須的機構、人員和經費。

（三）審計機關應當有效整合，提高審計工作效率。

第二章 組織協調

【條文】第十條規定：“各級黨委和政府應當加強對經濟責任審計工作的領導，建立經濟責任審計工作聯席會議（以下簡稱聯席會議）制度。聯席會議由紀檢、組織、審計、監察、人力資源社會保障和國有資產監督管理等部門組成。

聯席會議下設辦公室，與同級審計機關內設的經濟責任審計機構合署辦公，負責日常工作。聯席會議辦公室主任為同級審計機關的副職領導或者同職級領導。”

【釋義】本條是關于經濟責任審計組織管理制度的規定。制定依據：兩辦《暫行規定》。

關鍵詞：各級黨委和政府、聯席會議制度、聯席會議辦公室、內設經濟責任審計機構、合署辦公、聯席會議辦公室主任、同級審計機關的副職領導或者同職級領導等。

（一）各級黨委和政府應當加強領導，建立經濟責任審計聯席會議制度。

（二）聯席會議下設辦公室，與同級審計機關內設的經濟責任審計機構合署辦公。

（三）對于部分已經成立經濟責任審計領導小組、或領導小組和聯席會議并存的市縣，可以保持現有狀況不變，不需要變更成聯席會議。

【條文】第十一條：“聯席會議的主要職責是研究制定有關經濟責任審計的政策和制度，監督檢查、交流通報經濟責任審計工作開展情況，協調解決工作中出現的問題。”

第十二條：“聯席會議辦公室的主要職責是研究起草有關經濟責任審計的法規、制度和文件，研究提出經濟責任審計計劃草案，總結推廣經濟責任審計工作經驗，督促落實聯席會議決定的有關事項。”

【釋義】第十一條、第十二條是關于聯席會議及其辦公室主要職責的規定。制定依據：兩辦《暫行規定》、審計實踐經驗。

（一）細化了聯席會議的主要職責。

（二）補充規定了聯席會議辦公室的主要職責。

【條文】第十三條：“經濟責任審計應當有計劃地進行。組織部門每年提出下一經濟責任審計委托建議，經聯席會議辦公室研究后提出經濟責任審計計劃草案，由審計機關報請本級政府行政首長審定后，納入審計機關審計工作計劃并組織實施。”

【釋義】本條是關于經濟責任審計計劃的規定。

制定依據：兩辦《暫行規定》及實施細則、審計實踐經驗。

關鍵詞：有計劃地進行、委托建議、計劃草案，本級政府行政首長審定、審計工作計劃、組織實施等。

（一）經濟責任審計要有計劃地進行。

（二）審計計劃制定的程序。

1．組織部門提出下一審計委托建議。這一規定體現了黨管干部的原則。需要注意的是組織部門提出的是委托建議，不是確定經濟責任審計項目。

2．經聯席會議辦公室研究提出審計計劃草案。

3．由審計機關報請本級政府行政首長審定。這一規定體現了行政首長對審計機關的領導，而不能報請黨委領導審批。

4．納入審計機關審計工作計劃并組織實施。

5．雖然《規定》中沒有明確國有資產管理部門是否可以提出經濟責任審計委托建議，事實上，國資委對自己管轄的國有企業和國有控股企業可以提出經濟責任審計委托建議，同樣應履行該套程序。

第三章 審計內容

【條文】第十四條規定：“經濟責任審計應當以促進領導干部推動本地區、本部門（系統）、本單位科學發展為目標，以領導干部守法、守紀、守規、盡責情況為重點，以領導干部任職期間本地區、本部門（系統）、本單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，嚴格依法界定審計內容。” 【釋義】本條是關于審計內容確定原則的規定。

制定依據：《審計法》第二條、兩辦《暫行規定》、干部管理監督的有關規定等。關鍵詞：科學發展，守法、守紀、守規、盡責，財政收支，財務收支，有關經濟活動，真實、合法和效益。

（一）體現科學發展觀的要求。重點是要審計干部的守法、守紀、守規、盡責情況。

（二）經濟責任審計的內容必須嚴格依法界定。體現經濟責任審計的法制性，經濟責任審計的內容必須依據《審計法》、《審計法實施條例》和本《規定》來確定。

【條文】第十五條規定：“地方各級黨委和政府主要領導干部經濟責任審計的主要內容是：本地區財政收支的真實、合法和效益情況；國有資產的管理和使用情況；政府債務的舉借、管理和使用情況；政府投資和以政府投資為主的重要項目的建設管理情況；對直接分管部門預算執行和其他財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況。”

【釋義】本條是關于黨委和政府主要領導干部經濟責任審計內容的規定。制定依據：《審計法》第十六條、第二十二條。

關鍵詞：財政收支、國有資產、政府債務、重要投資項目、直接分管部門監管。

（一）審計內容說明的很具體。

（二）審計范圍涵蓋行政區劃內的整個地區。

【條文】第十六條：“黨政工作部門、審判機關、檢察機關、事業單位和人民團體等單位主要領導干部經濟責任審計的主要內容是：本部門（系統）、本單位預算執行和其他財政收支、財務收支的真實、合法和效益情況；重要投資項目的建設和管理情況；重要經濟事項管理制度的建立和執行情況；對下屬單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況。”

【釋義】本條是關于黨政工作部門、審判機關、檢察機關、事業單位和人民團體等單位主要領導干部經濟責任審計內容的規定。

制定依據：《審計法》第十六條、第二十二條、第十九條、第二十三條。

關鍵詞：預算執行，其他財政收支、財務收支，重要投資項目，重要經濟事項管理制度，下屬單位監管。

（一）具體審計內容。

（二）審計范圍涵蓋整個部門和單位。

【條文】第十七條規定：“國有企業領導人員經濟責任審計的主要內容是：本企業財務收支的真實、合法和效益情況；有關內部控制制度的建立和執行情況；履行國有資產出資人經濟管理和監督職責情況。”

【釋義】本條是關于國有企業領導人員經濟責任審計內容的規定。制定依據：《審計法》第十八條、第二十條等。關鍵詞：財務收支、內部控制制度、出資人監管職責。

（一）具體審計內容。

（二）審計范圍涵蓋整個企業。【條文】第十八條規定：“在審計以上主要內容時，應當關注領導干部在履行經濟責任過程中的下列情況：貫徹落實科學發展觀，推動經濟社會科學發展情況；遵守有關經濟法律法規、貫徹執行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執行重大經濟決策情況；與領導干部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益、社會效益和環境效益情況；遵守有關廉潔從政（從業）規定情況等。”

【釋義】本條也是關于經濟責任審計內容的規定。

制定依據：《關于建立促進科學發展的黨政領導班子和領導干部考核評價機制的意見》（中辦發[2009]30號）、《地方黨政領導班子和領導干部綜合考核評價辦法（試行）》（中組發[2009]13號）、《黨政工作部門領導班子和領導干部綜合考核評價辦法（試行）》（中組發[2009]13號）、《關于進一步推進國有企業貫徹落實“三重一大”決策制度的意見》（中辦發[2010]17號）、《關于將黨政領導干部經濟責任審計范圍擴大到地廳級的意見》（審經責發[2004]65號）、《國有企業領導人員廉潔從業若干規定》（中辦發[2009]26號）、《中國共產黨黨員領導干部廉潔從政若干準則》（中發[2010]3號）等。

關鍵詞：科學發展觀，經濟法律法規，經濟工作方針政策和決策部署，重大經濟決策，經濟效益、社會效益和環境效益，廉潔從政（從業）。

（一）明確了審計機關在經濟責任審計時應當關注的事項。

（二）經濟責任審計為什么不能僅限于財政財務收支審計。1．具有法律法規基礎。2．具有審計實踐基礎。

【條文】第十九條規定：“有關部門和單位、地方黨委和政府的主要領導干部由上級領導干部兼任，且實際履行經濟責任的，對其進行經濟責任審計時，審計內容僅限于該領導干部所兼任職務應當履行的經濟責任。”

【釋義】本條是關于審計對象由上級領導干部兼任時如何確定審計內容的規定。關鍵詞：上級領導干部兼任、實際履行經濟責任。

第四章 審計實施

【條文】第二十條規定：“審計機關應當根據經濟責任審計計劃，組成審計組并實施審計。”

【釋義】本條是關于實施審計的計劃依據和組織形式的規定。

（一）嚴格執行經濟責任審計計劃，沒有審計計劃，不得實施審計。如果追加審計計劃，必須要履行計劃制定程序，如果不履行程序，審計部門可以不接受。

（二）審計項目由審計組負責實施。

【條文】第二十一條規定：“審計機關應當在實施經濟責任審計3日前，向被審計領導干部及其所在單位或者原任職單位（以下簡稱所在單位）送達審計通知書。遇有特殊情況，經本級政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施經濟責任審計。”

【釋義】本條是關于審計機關送達經濟責任審計通知書的規定。制定依據：《審計法》第三十八條、兩辦《暫行規定》。關鍵詞：被審計領導干部、所在單位、經本級政府批準。

（一）正常情況下審計通知書的送達。

（二）特殊情況審計通知書的送達。1．辦理緊急事項的。

2．被審計領導干部及其所在單位或原任職單位涉嫌嚴重違法違規的。3．其他特殊情況。

（三）審計通知書的送達對象。

【條文】第二十二條規定：“審計機關實施經濟責任審計時，應當召開有審計組主要成員、被審計領導干部及其所在單位有關人員參加的會議，安排審計工作有關事項。聯席會議有關成員單位根據工作需要可以派人參加。

審計機關實施經濟責任審計，應當進行審計公示。”

【釋義】本條是關于經濟責任審計進點會和審計公示的規定。制定依據：審計實踐經驗。

關鍵詞：審計組主要成員、被審計領導干部、所在單位有關人員、聯席會議有關成員單位、審計公示。

（一）審計實踐經驗的總結。

（二）審計進點會。明確了召開進點會的目的、時間和參加人員。

（三）審計公示。《規定》對公示時間和方式沒有做出詳細規定，審計機關可以根據實際情況靈活掌握，可以采用書面、網絡等媒體、會議等形式進行公示均可，但需把握一定要讓需要公示范圍內的人員方便的知道和了解。

【條文】第二十三條規定：“審計機關在經濟責任審計過程中，應當聽取本級黨委、政府和被審計領導干部所在單位有關領導同志，以及本級聯席會議有關成員單位的意見。”

【釋義】本條是關于經濟責任審計聽取意見、了解情況的規定。制定依據：審計實踐經驗。

關鍵詞：本級黨委、政府有關領導同志，所在單位有關領導同志，聯席會議有關成員單位。

（一）審計實踐經驗的總結。

（二）經濟責任審計的必經程序。

【條文】第二十四條規定：“審計機關在進行經濟責任審計時，被審計領導干部及其所在單位，以及其他有關單位應當提供與被審計單位領導干部履行經濟責任有關的下列資料：

（一）財政收支、財務收支相關資料；

（二）工作計劃、工作總結、會議記錄、會議紀要、經濟合同、考核檢查結果、業務檔案等資料；

（三）被審計領導干部履行經濟責任情況的述職報告；

（四）其他有關資料。” 【釋義】本條是關于被審計領導干部及其所在單位或者原任職單位提供資料義務的規定。制定依據：《審計法》第三十一條、第三十二條、兩辦《暫行規定》。

關鍵詞：被審計領導干部及其所在單位、其他有關單位、與履行經濟責任有關的資料。

（一）《審計法》的規定同樣適用于經濟責任審計。

（二）《審計法實施條例》對被審計單位提供的資料已經做了詳細規定，經濟責任審計與其他審計不同，還需要被審計對象提供履行經濟責任情況的述職報告。

（三）述職報告的撰寫內容和提交時間等會在實施細則當中另行規定。

【條文】第二十五條規定：“被審計領導干部及其所在單位應當對所提供資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾。”

【釋義】本條是關于確立被審計領導干部及其所在單位承諾制度的規定。制定依據：《審計法》第三十一條、《審計法實施條例》第二十八條。關鍵詞：被審計領導干部、所在單位、書面承諾。

（一）實行雙承諾制度，即被審計領導干部及其所在單位都要進行承諾。

（二）被審計領導干部及其所在單位一起承諾或分開承諾屬于具體操作層面的問題，按照《規定》要求只要做出承諾就可以。

【條文】第二十六條規定：“審計機關履行經濟責任審計職責時，可以依法提請有關部門和單位予以協助，有關部門和單位應當予以配合。”

【釋義】本條是關于審計機關提請協助權的規定。制度依據：《審計法》第三十七條。關鍵詞：依法提請、有關部門和單位。

（一）《審計法》第三十七條的規定同樣適用于經濟責任審計，即公安、監察、財政、稅收、海關、價格、工商行政管理等機關。

（二）除《審計法》第三十七條規定的單位和部門外，還包括聯席會議有關成員單位協助。

【條文】第二十七條規定：“審計組實施審計后，應當將審計組的審計報告書面征求被審計領導干部及其所在單位的意見。根據工作需要可以征求本級黨委、政府有關領導同志，以及本級聯席會議有關成員單位的意見。

被審計領導干部及其所在單位應當自接到審計組的審計報告之日起10日內提出書面意見；10日內未提出書面意見的，視同無異議。”

【釋義】本條是關于審計組的審計報告征求意見的規定。制定依據：《審計法》第四十條。

關鍵詞：審計組的審計報告、書面征求、被審計領導干部、所在單位、本級黨委和政府有關領導同志、本級聯席會議有關成員單位、書面意見。

（一）本條是為了提高審計質量而設定的。

（二）征求意見范圍分為必須征求意見的對象和根據工作需要可以征求意見的對象。被審計領導干部及其所在單位屬于必須征求意見的對象；本級黨委、政府有關領導同志以及本級聯席會議成員單位屬于根據工作需要征求意見的對象。

（三）征求意見的審計報告是審計組的報告。

【條文】第二十八條規定：“審計機關按照《中華人民共和國審計法》及相關法律法規規定的程序，對審計組的審計報告進行審議，出具審計機關的經濟責任審計報告和審計結果報告。”

【釋義】本條是關于審計報告和審計結果報告的規定。

制定依據：《審計法》第四十一條、兩辦《暫行規定》第十二條等。關鍵詞：審計機關、審計報告、審計結果報告。

【條文】第二十九條規定：“審計機關應當將經濟責任審計報告送達被審計單位領導干部及其所在單位。”

第三十條規定：“審計機關應當將經濟責任審計結果報告等結論性文書報送本級政府行政首長，必要時報送本級黨委主要負責同志；提交委托審計的組織部門；抄送聯席會議有關成員單位。”

【釋義】第二十九條、第三十條是關于審計報告和審計結果報告送達對象的規定。制定依據：《審計法》第四十一條、兩辦《暫行規定》第十二條等

（一）審計報告主送對象是被審計領導干部及其所在單位。

（二）經濟責任審計的結論性文書，包括審計結果報告、綜合報告、專題報告等的送達對象分為兩類：

１．必須送達的對象，包括本級政府行政首長和委托審計的組織部門。

２．根據工作需要送達的對象，包括本級黨委主要負責同志和聯系會議有關成員單位。3．將審計結果報告等結論性文書分為必須送達的對象和根據工作需要送達的對象，堅持的是“各歸各途”的原則，強調的是要處理好黨委和政府的關系。這與審計計劃的制定是一致的。向行政首長送達審計結果報告由審計機關負責，向本級黨委主要負責同志送達由組織部門負責。

4．審計結果報告的主送人為行政首長本人。以函的形式送組織部門，抄送聯席會議其他成員單位。

【條文】第三十一條規定：“被審計領導干部所在單位存在違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，由審計機關在法定職權范圍內作出審計決定。

審計機關在經濟責任審計中發現的應當由其他部門處理的問題，依法移送有關部門處理。”

【釋義】本條是關于經濟責任審計處理處罰權和移送處理權的規定。制定依據：《審計法》第三條、第四十一條。關鍵詞：審計決定、其他問題、依法移送。

（一）經濟責任審計可以下達審計決定，針對的是領導所在單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為，對象是被審計領導干部所在單位，而不是領導干部本人。

（二）需要由其他部門處理的問題，移送其他部門處理。

（三）當經濟責任審計與預算執行等其他審計事項合并一起進行時，出兩個審計報告，資金數額較大、性質較嚴重等問題在經濟責任審計報告中反映；相同問題及處理意見等，在其他報告反映。

【條文】第三十二條規定：“被審計領導干部對審計機關出具的經濟責任審計報告有異議的，可以自收到審計報告之日起30日內向出具審計報告的審計機關申訴，審計機關應當自收到申訴之日起30日內作出復查決定；被審計領導干部對復查決定仍有異議的，可以自收到復查決定之日起30日內向上一級審計機關申請復核，上一級審計機關應當自收到復核申請之日起60日內作出復核決定。

上一級審計機關的復核決定和審計署的復查決定為審計機關的最終決定。” 【釋義】本條是關于被審計領導干部對審計報告有異議時救濟途徑的規定。制定依據：參照《中華人民共和國行政監察法》第三十九條、第四十一條。

關鍵詞：被審計領導干部、經濟責任審計報告、申訴、復查決定、復核、復核決定。

（一）與兩個《暫行規定》等以往黨政領導干部經濟責任審計的有關規定相比，本條屬于新增加內容，是根據中紀委、監察部的有關要求，建議加入本條。

（二）本條目的在于保護被審計領導干部的合法權益。《審計法》和《審計法實施條例》都對被審計單位提供了救濟途徑，但是沒有涉及經濟責任審計的黨政領導干部，所以本條為被審計領導干部提供救濟途徑。

（三）如果對上一級審計機關的復核決定和審計署的最終復查決定仍然不服的，依照《審計法》和其他有關規定辦理。但申訴和復查在審計機關范圍內已經結束了，被審計領導干部可以走其他途徑。

（四）如果被審計領導干部對審計報告提出申訴，經復核機關復核后，審計報告確實存在問題，需要調整或重新制發，而此時審計結果報告已經發出，則需要根據新的情況，再重新制發一份審計結果報告，報送相關單位和部門。具體細節會在《規定》實施細則中闡明。

（五）關于本條救濟途徑，需要在以后的經濟責任審計報告中加入，向被審計對象進行告知。

第五章 審計評價與結果運用

【條文】第三十三條規定：“審計機關應當根據審計查證或者認定的事實，依照法律法規、國家有關規定和政策，以及責任制考核目標和行業標準等，在法定職權范圍內，對被審計領導干部履行經濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應當與審計內容相統一，評價結論應當有充分的審計證據支持。”

【釋義】本條是關于審計評價依據和原則的規定。

制定依據：《審計法》第三條、《審計法實施條例》第五條。

（一）審計評價依據包括法律法規、國家有關規定和政策，以及責任制考核目標和行業標準等。需要說明的是，審計機關依據行業標準進行評價時，必須要對行業標準進行認定，對國家規定的強制性標準，審計機關可以作為評價標準；有的行業標準是指導性的或信息化的標準，審計機關在使用該標準進行評價時應慎重。

（二）審計評價原則是客觀公正、實事求是。

（三）審計評價一定要有充分的證據，無論是對領導干部的業績還是出現的問題。

（四）審計評價不能脫離經濟責任范疇。

【條文】第三十四條規定：“審計機關對被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區別不同情況作出界定。”

【釋義】本條是關于領導干部承擔責任劃分種類的規定。制定依據：兩辦《暫行規定》及實施細則、審計實踐經驗。

關鍵詞：履行經濟責任過程中存在的問題、直接責任、主管責任、領導責任。這與兩辦《暫行規定》及其實施細則的規定有所不同，兩辦《暫行規定》中有直接責任和主管責任兩種，主管責任分為領導責任和管理責任。根據審計實踐，《規定》將最終將責任確定為直接責任、主管責任和領導責任。

【條文】第三十五條規定：“本規定所稱直接責任，是指領導干部對履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：

（一）直接違反法律法規、國家有關規定和單位內部管理規定的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規、國家有關規定和單位內部管理規定的行為；

（三）未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果的行為；

（四）主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果的行為；

（五）其他應當承擔直接責任的行為。” 【釋義】本條是關于直接責任劃分標準的規定。

制定依據：兩辦《暫行規定》及實施細則、審計實踐經驗。

本條對直接責任進行了明確的表述，需要說明的是第四款中“以其他方式研究”中，“其他方式”指的是以向上級單位報告、請示等形式報告的東西，經領導班子簽批來研究決定的，而不是以會議形式決定的。

【條文】第三十六條規定：“本規定所稱主管責任，是指領導干部對履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：

（一）除直接責任外，領導干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任的行為；

（二）主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果的行為。”

【釋義】本條是關于主管責任劃分標準的規定。

制定依據：兩辦《暫行規定》及實施細則、審計實踐經驗。

【條文】第三十七條規定：“本規定所稱領導責任，是指除直接責任和主管責任外，領導干部對其不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為應當承擔的責任。”

【釋義】本條是關于領導責任劃分標準的規定。

制定依據：兩辦《暫行規定》及實施細則、審計實踐經驗。

【條文】第三十八條規定：“各級黨委和政府應當建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度，逐步探索和推行經濟責任審計結果公告制度。”

第三十九條規定：“有關部門和單位應當根據干部管理監督的相關要求運用經濟責任審計結果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據，并以適當方式將審計結果運用情況反饋審計機關。”

【釋義】第三十八條、第三十九條是關于經濟責任審計結果運用的規定。

制定依據：《中國共產黨紀律處分條例》、《關于實行黨政領導干部問責的暫行規定》（中辦發[2009] 2５號）、《中華人民共和國政府信息公開條例》、《黨政領導干部選拔任用工作條例》、《干部人事檔案材料收集歸檔規定》（中組發[2009] １2號）、《審計法》第三十六條、第四十三條、第四十四條等。

關鍵詞：各級黨委和政府、逐步探索和推行、經濟責任審計結果公告、有關部門和單位、運用審計結果、反饋運用情況、經濟責任審計結果報告、領導干部檔案。

（一）第三十八條是為了加強對經濟責任審計結果的運用而設立的，為了呼應社會對審計結果的關注，提出了探索和推行審計結果公告制度，但沒有做硬性規定，只是為今后審計結果公告預設了一個伏筆。

（二）第三十九條為有關部門和單位運用審計結果而設立，尤其是干部管理和監督部門。中組部印發的《干部人事檔案材料收集歸檔規定》（中組發[2009] １2號）明確要求，要將審計結果報告歸入干部人事檔案，強化了對審計結果的運用。

第六章

附則

【條文】第四十條規定：“審計機關和審計人員、被審計領導干部及其所在單位，以及其他有關單位和個人在經濟責任審計中的職責、權限、法律責任等，本規定未作規定的，依照《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和其他法律法規的有關規定執行。”

【釋義】本條是關于《規定》未盡事宜的規定。

（一）《規定》中有明確規定的要執照執行。

（二）《規定》未明確的要依照有關法律法規執行。【條文】第四十一條規定：“審計機關開展領導干部經濟責任審計適用本規定。有關機構依法履行國有資產監督管理職責時，按照干部管理權限開展的經濟責任審計，參照本規定組織實施。部門和單位可以根據本規定，制定內部管理領導干部經濟責任審計的規定。”

【釋義】本條是關于《規定》適用范圍的規定。

制定依據：國資委“三定方案”、《國有企業領導人員廉潔從業若干規定》（中辦發[2009]26號）等。

關鍵詞：有關機構、干部管理權限。

【條文】第四十二條規定：“中央經濟責任審計工作聯席會議應當根據本規定，制定實施細則或者貫徹實施意見。”

【釋義】本條是關于制定有關配套文件的規定。

中央經濟責任審計工作聯席會議將制定實施細則或者貫徹實施意見，爭取今年印發。【條文】第四十三條規定：“本規定由審計署負責解釋。” 【釋義】本條是關于文件解釋權的規定。

【條文】第四十四條規定：“本規定自印發之日起施行。1999年5月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》和《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》（中辦發[1999]20號）同時廢止。”

【釋義】本條是關于文件生效日期的規定。

第五篇：黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定

黨政主要領導干部和國有企業領導人員

經濟責任審計規定

第一章 總 則

第一條 為健全和完善經濟責任審計制度，加強對黨政主要領導干部和國有企業領導人員(以下簡稱領導干部)的管理監督，推進黨風廉政建設，根據《中華人民共和國審計法》和其他有關法律法規，以及干部管理監督的有關規定，制定本規定。

第二條 黨政主要領導干部經濟責任審計的對象包括：

(一)地方各級黨委、政府、審判機關、檢察機關的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部;

(二)中央和地方各級黨政工作部門、事業單位和人民團體等單位的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部;上級領導干部兼任部門、單位的正職領導干部，且不實際履行經濟責任時，實際負責本部門、本單位常務工作的副職領導干部。

第三條 國有企業領導人員經濟責任審計的對象包括國有和國有控股企業(含國有和國有控股金融企業)的法定代表人。

第四條 本規定所稱經濟責任，是指領導干部在任職期間因其所任職務，依法對本地區、本部門(系統)、本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應當履行的職責、義務。

第五條 領導干部履行經濟責任的情況，應當依法接受審計監督。

根據干部管理監督的需要，可以在領導干部任職期間進行任中經濟責任審計，也可以在領導干部不再擔任所任職務時進行離任經濟責任審計。

第六條 領導干部的經濟責任審計依照干部管理權限確定。

地方審計機關主要領導干部的經濟責任審計，由本級黨委與上一級審計機關協商后，由上一級審計機關組織實施。

審計署審計長的經濟責任審計，報請國務院總理批準后實施。

第七條 審計機關依法獨立實施經濟責任審計，任何組織和個人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報復審計人員。

第八條 審計機關和審計人員對經濟責任審計工作中知悉的國家秘密、商業秘密，負有保密義務。

第九條 各級黨委和政府應當保證審計機關履行經濟責任審計職責所必需的機構、人員和經費。

第二章 組織協調

第十條各級黨委和政府應當加強對經濟責任審計工作的領導，建立經濟責任審計工作聯席會議(以下簡稱聯席會議)制度。聯席會議由紀檢、組織、審計、監察、人力資源社會保障和國有資產監督管理等部門組成。

聯席會議下設辦公室，與同級審計機關內設的經濟責任審計機構合署辦公，負責日常工作。聯席會議辦公室主任為同級審計機關的副職領導或者同職級領導。

第十一條聯席會議的主要職責是研究制定有關經濟責任審計的政策和制度，監督檢查、交流通報經濟責任審計工作開展情況，協調解決工作中出現的問題。

第十二條聯席會議辦公室的主要職責是研究起草有關經濟責任審計的法規、制度和文件，研究提出經濟責任審計計劃草案，總結推廣經濟責任審計工作經驗，督促落實聯席會議決定的有關事項。

第十三條 經濟責任審計應當有計劃地進行。組織部門每年提出下一經濟責任審計委托建議，經聯席會議辦公室研究后提出經濟責任審計計劃草案，由審計機關報請本級政府行政首長審定后，納入審計機關審計工作計劃并組織實施。

第三章 審計內容

第十四條 經濟責任審計應當以促進領導干部推動本地區、本部門(系統)、本單位科學發展為目標，以領導干部守法、守紀、守規、盡責情況為重點，以領導干部任職期間本地區、本部門(系統)、本單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，嚴格依法界定審計內容。

第十五條 地方各級黨委和政府主要領導干部經濟責任審計的主要內容是：本地區財政收支的真實、合法和效益情況;國有資產的管理和使用情況;政府債務的舉借、管理和使用情況;政府投資和以政府投資為主的重要項目的建設和管理情況;對直接分管部門預算執行和其他財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況。

第十六條 黨政工作部門、審判機關、檢察機關、事業單位和人民團體等單位主要領導干部經濟責任審計的主要內容是：本部門(系統)、本單位預算執行和其他財政收支、財務收支的真實、合法和效益情況;重要投資項目的建設和管理情況;重要經濟事項管理制度的建立和執行情況;對下屬單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況。

第十七條 國有企業領導人員經濟責任審計的主要內容是：本企業財務收支的真實、合法和效益情況;有關內部控制制度的建立和執行情況;履行國有資產出資人經濟管理和監督職責情況。

第十八條 在審計以上主要內容時，應當關注領導干部在履行經濟責任過程中的下列情況：貫徹落實科學發展觀，推動經濟社會科學發展情況;遵守有關經濟法律法規、貫徹執行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署情況;制定和執行重大經濟決策情況;與領導干部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益、社會效益和環境效益情況;遵守有關廉潔從政(從業)規定情況等。

第十九條 有關部門和單位、地方黨委和政府的主要領導干部由上級領導干部兼任，且實際履行經濟責任的，對其進行經濟責任審計時，審計內容僅限于該領導干部所兼任職務應當履行的經濟責任。

第四章 審計實施

第二十條 審計機關應當根據經濟責任審計計劃，組成審計組并實施審計。

第二十一條 審計機關應當在實施經濟責任審計3日前，向被審計領導干部及其所在單位或者原任職單位(以下簡稱所在單位)送達審計通知書。遇有特殊情況，經本級政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施經濟責任審計。

第二十二條 審計機關實施經濟責任審計時，應當召開有審計組主要成員、被審計領導干部及其所在單位有關人員參加的會議，安排審計工作有關事項。聯席會議有關成員單位根據工作需要可以派人參加。

審計機關實施經濟責任審計，應當進行審計公示。

第二十三條 審計機關在經濟責任審計過程中，應當聽取本級黨委、政府和被審計領導干部所在單位有關領導同志，以及本級聯席會議有關成員單位的意見。

第二十四條 審計機關在進行經濟責任審計時，被審計領導干部及其所在單位，以及其他有關單位應當提供與被審計領導干部履行經濟責任有關的下列資料：

(一)財政收支、財務收支相關資料;

(二)工作計劃、工作總結、會議記錄、會議紀要、經濟合同、考核檢查結果、業務檔案等資料;

(三)被審計領導干部履行經濟責任情況的述職報告;

(四)其他有關資料。

第二十五條 被審計領導干部及其所在單位應當對所提供資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾。

第二十六條 審計機關履行經濟責任審計職責時，可以依法提請有關部門和單位予以協助，有關部門和單位應當予以配合。

第二十七條 審計組實施審計后，應當將審計組的審計報告書面征求被審計領導干部及其所在單位的意見。根據工作需要可以征求本級黨委、政府有關領導同志，以及本級聯席會議有關成員單位的意見。

被審計領導干部及其所在單位應當自接到審計組的審計報告之日起10日內提出書面意見;10日內未提出書面意見的，視同無異議。

第二十八條 審計機關按照《中華人民共和國審計法》及相關法律法規規定的程序，對審計組的審計報告進行審議，出具審計機關的經濟責任審計報告和審計結果報告。

第二十九條 審計機關應當將經濟責任審計報告送達被審計領導干部及其所在單位。

第三十條 審計機關應當將經濟責任審計結果報告等結論性文書報送本級政府行政首長，必要時報送本級黨委主要負責同志;提交委托審計的組織部門;抄送聯席會議有關成員單位。

第三十一條 被審計領導干部所在單位存在違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，由審計機關在法定職權范圍內作出審計決定。

審計機關在經濟責任審計中發現的應當由其他部門處理的問題，依法移送有關部門處理。

第三十二條 被審計領導干部對審計機關出具的經濟責任審計報告有異議的，可以自收到審計報告之日起30日內向出具審計報告的審計機關申訴，審計機關應當自收到申訴之日起30日內作出復查決定;被審計領導干部對復查決定仍有異議的，可以自收到復查決定之日起30日內向上一級審計機關申請復核，上一級審計機關應當自收到復核申請之日起60日內作出復核決定。

上一級審計機關的復核決定和審計署的復查決定為審計機關的最終決定。

第五章 審計評價與結果運用

第三十三條 審計機關應當根據審計查證或者認定的事實，依照法律法規、國家有關規定和政策，以及責任制考核目標和行業標準等，在法定職權范圍內，對被審計領導干部履行經濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應當與審計內容相統一，評價結論應當有充分的審計證據支持。

第三十四條 審計機關對被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區別不同情況作出界定。

第三十五條 本規定所稱直接責任，是指領導干部對履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：

(一)直接違反法律法規、國家有關規定和單位內部管理規定的行為;

(二)授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規、國家有關規定和單位內部管理規定的行為;

(三)未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成重大經濟損失浪費、國有資產(資金、資源)流失等嚴重后果的行為;

(四)主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產(資金、資源)流失等嚴重后果的行為;

(五)其他應當承擔直接責任的行為。

第三十六條 本規定所稱主管責任，是指領導干部對履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：

(一)除直接責任外，領導干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任的行為;

(二)主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產(資金、資源)流失等嚴重后果的行為。

第三十七條 本規定所稱領導責任，是指除直接責任和主管責任外，領導干部對其不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為應當承擔的責任。

第三十八條 各級黨委和政府應當建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度，逐步探索和推行經濟責任審計結果公告制度。

第三十九條 有關部門和單位應當根據干部管理監督的相關要求運用經濟責任審計結果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據，并以適當方式將審計結果運用情況反饋審計機關。

經濟責任審計結果報告應當歸入被審計領導干部本人檔案。

第六章 附 則

第四十條 審計機關和審計人員、被審計領導干部及其所在單位，以及其他有關單位和個人在經濟責任審計中的職責、權限、法律責任等，本規定未作規定的，依照《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和其他法律法規的有關規定執行。

第四十一條 審計機關開展領導干部經濟責任審計適用本規定。有關機構依法履行國有資產監督管理職責時，按照干部管理權限開展的經濟責任審計，參照本規定組織實施。部門和單位可以根據本規定，制定內部管理領導干部經濟責任審計的規定。

第四十二條 中央經濟責任審計工作聯席會議應當根據本規定，制定實施細則或者貫徹實施意見。

第四十三條 本規定由審計署負責解釋。

第四十四條 本規定自印發之日起施行。1999年5月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》和《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》(中辦發〔1999〕20號)同時廢止。