第一篇：芻談審計疑點的查證技巧

審計疑點是指審計過程中發(fā)現(xiàn)的違背常規(guī)、好范文版權所有，全國文秘工作者的114!常理的各種現(xiàn)象。審計疑點的發(fā)現(xiàn)、追查或排除，是審計師審計工作的重要內(nèi)容。正確掌握運用審計疑點的查證技巧，有利于不斷提高審計工作質(zhì)量和效率。

一、審計疑點的特征

性質(zhì)的異常性。這是審計疑點的最基本特征。審計師要確認被審計

單位是否存在審計疑點，主要是根據(jù)相關政策法規(guī)、原理原則及企業(yè)經(jīng)營活動特點，檢查在企業(yè)經(jīng)濟活動和會計核算資料中有無異常的交易時間、交易地點、交易金額、異常的往來結算單位和異常的賬戶對應關系。

手段的隱蔽性。審計疑點不會一目了然地暴露在會計資料上，往往以各種隱蔽手段進行偽裝，不易被人察覺。特別是一些經(jīng)營思想不正、法紀觀念淡薄的人，更是想方設法、絞盡腦汁，作弊手段極其隱蔽。

形式的多樣性。由于經(jīng)濟活動的多樣性，加之不同企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境不同，作弊動機不同，導致審計疑點的表現(xiàn)方式也是多種多樣的。如有的偽裝、變造憑證；有的利用往來賬戶挪用、盜竊企業(yè)資財；有的利用“材料成本差異”賬戶任意調(diào)節(jié)損益；有的隱瞞收入不入賬；有的偽造合同虛構銷售等。

結果的待確認性。審計疑點僅僅是在審計過程中發(fā)現(xiàn)的各種可疑跡象，并不表示一定有問題。事實上，有的審計疑點經(jīng)過查證可以得到排除，而有的在查證過程中可能會出現(xiàn)新的疑點，需要進一步跟蹤追查才能予以確定。

二、發(fā)現(xiàn)審計疑點的技巧

審計疑點的發(fā)現(xiàn)不僅要求審計師具有良好的專業(yè)知識和技能，還要熟悉相關的法律法規(guī)和企業(yè)制度，并在執(zhí)行審計程序時保持應有的職業(yè)謹慎和職業(yè)道德。

通過“聽”來發(fā)現(xiàn)。所謂“言者無心，聽者有意”。審計師可以通過“聽”來了解情況，發(fā)現(xiàn)疑點。如聽管理層對單位基本情況的介紹，聽往來客戶以及工商、銀行、稅務等部門對企業(yè)的看法和評價，聽廣大職工對企業(yè)或相關人員的評價等。如果審計師能夠?qū)W會認真去“聽”，做個有心人，總能從中發(fā)現(xiàn)一些可疑跡象或線索的。

通過“問”來發(fā)現(xiàn)。這里所說的“問”，是指有針對性地選擇特定的對象進行調(diào)查詢問。此時，必須掌握“問”的技巧，采用適當?shù)姆绞健Ｈ缬袝r可以直截了當，有時則必須旁敲側(cè)擊；有時是茶余飯后的閑聊，有時則必須是嚴肅地質(zhì)詢。方式視時間、地點和內(nèi)容的不同而靈活運用，不能一概而論。

通過“看”來發(fā)現(xiàn)。“看”是指通過對被審計單位提供的書面資料的查看和對某些重要場地的觀察分析，從中發(fā)現(xiàn)和揭示可能存在的問題。這里所說的書面資料，既包括會計憑證、會計賬簿和會計報表，也包括管理層的重要會議記錄、文件和合同，好范文版權所有，全國文秘工作者的114!以及企業(yè)的內(nèi)部控制制度等。

通過“分析性復核”來發(fā)現(xiàn)。分析性復核是指審計師通過分析和比較信息之間的關系或計算相關的比率，以確定審計重點、獲取審計證據(jù)和支持審計結論的一種審計方法。審計師通過執(zhí)行分析性復核有助于實現(xiàn)以下目標：①確認經(jīng)營活動目標的完成程度；②發(fā)現(xiàn)意外差異；③分析潛在的差異和漏洞；④發(fā)現(xiàn)潛在的不合法和不合規(guī)的問題。

運用邏輯推理來發(fā)現(xiàn)。審計師在開展審計工作時應充分利用事物之間存在的內(nèi)在邏輯關系，通過分類、分析、歸納、推理，把相關的問題和現(xiàn)象納入邏輯分析范疇，以發(fā)現(xiàn)和揭示可能存在的種種問題。

三、審計疑點的查證技巧

審計師對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的審計疑點，可以運用以下技巧作進一步的查證。

動態(tài)審計疑點查證技巧。動態(tài)審計疑點是指在對經(jīng)濟活動進行審計時發(fā)現(xiàn)的正在發(fā)生的可疑跡象。查證動態(tài)審計疑點應該正確運用邏輯推理法和追蹤溯源法。邏輯推理法是指審計師運用邏輯學原理，根據(jù)事物發(fā)展的一般規(guī)律進行推斷，以確認審計結論的合理性。追蹤溯源法是指審計師按照動態(tài)審計疑點所提示的審計線索，進一步追蹤其產(chǎn)生的原因和動機，并順著經(jīng)濟活動的運行軌跡查核相關資料和憑證，根據(jù)審核結果得出審計結論。

靜態(tài)審計疑點查證技巧。靜態(tài)審計疑點是指靜態(tài)資料如會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他相關書面資料中反映出的一些可疑的錯弊跡象。查證靜態(tài)審計疑點的主要審計技巧包括審閱法、核對法、調(diào)節(jié)法。審閱法是指運用相關審計依據(jù)，通過對會計記錄和其他相關書面資料的檢查和核對來得出審計結論。核對法是指根據(jù)會計記錄中的勾稽關系來查證審計疑點的真?zhèn)危瑥亩贸鰧徲嫿Y論。調(diào)節(jié)法是指通過將一些不可比會計數(shù)據(jù)調(diào)整為可比數(shù)據(jù)，然后利用差異分析來查證靜態(tài)審計疑點形成的原因，并得出審計結論。

四、審計疑點的排除

審計疑點的排除是指根據(jù)查證結果確定審計疑點的性質(zhì)，并對其進行糾正處理的方法。對于任何審計疑點，只要有足夠的證據(jù)證明其有問題或沒有問題，都應適時排除。排除審計疑點的方式可分為：

正面排除。正面排除是指通過對審計疑點的查證，獲取了足夠

多的證據(jù)，證明在經(jīng)濟活動和會計資料中發(fā)現(xiàn)的審計疑點是由正常原因引起的，并非真有問題，應予以否定。否定即是對審計疑點的排除。

反面排除。反面排除是指通過對審計疑點的查證，獲取了足夠多的證據(jù)，證明在經(jīng)濟活動和會計資料中發(fā)現(xiàn)的審計疑點是由非正常原因造成的，是確實存在的問題。對這類審計疑點，必須采取相應措施進行糾正處理。

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芻談審計疑點的查證技巧》

第二篇：淺談捕捉審計疑點和查證的技巧

淺談捕捉審計疑點和查證的技巧

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淺談捕捉審計疑點和查證的技巧

作者：肖文英

發(fā)布時間：2006-12-13

淺談捕捉審計疑點和查證的技巧

摘 要：隨著財會工作進一步的規(guī)范化、科學化、合法化，財務工作更趨完善，對如何提高內(nèi)審工作提出了更高的要求，通過在審計過程中發(fā)生的問題，筆者認為很有必要對存在的問題應給予進行及時的掌握和整改，以備提高內(nèi)審質(zhì)量和水準。本文就如何掌握捕捉和查證疑點的技巧提出幾點建議，供大家參考運用。

關鍵詞：審計疑點；捕捉；查證；審計

審計疑點是指審計過程中發(fā)生的違背常規(guī)、常理的各種現(xiàn)象。審計疑點的發(fā)現(xiàn)、追查或排除，是審計師審計工作的重要內(nèi)容。正確掌握捕捉審計疑點和查證技巧，有利于提高審計工作質(zhì)量和效率，能否及時地、準確地捕捉舞弊的疑點或線索，取決于審計人員的業(yè)務能力與工作經(jīng)驗，下面就相關問題，筆者談一些粗淺認識：

審計應處理好的幾個關系

1 確立科學的假設觀念

審計人員在審計工作中，甚至在審計工作開始前，應假設被審計單位的會計資料或其他有關方面中，必定存在舞弊行為，只不過尚不知其具體表現(xiàn)形態(tài)及其存在環(huán)節(jié)。事實上，被審計單位也許不存在舞弊，但審計人員只有確立這一假設，對待和審視被審計單位中的每一件與審計有關的事項，才有可能從多方面、多角度檢查和評價被查單位會計資料和有關事項的真實性、準確性、合理性與合法性，也才可能及時、準確地發(fā)現(xiàn)或捕捉舞弊的疑點或線索。2 重視對被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的了解、測試與評價

舞弊審計由于其自身特性及檢查對象或內(nèi)容的復雜性、多樣性，決定其具有一定的盲目性。為避免或者減少這種盲目性，可通過調(diào)查、詢問、觀察等方式方法檢查和測試被審計單位的內(nèi)部控制制度，以確定其是否健全、有效、可靠，據(jù)以判斷舞弊存在的重點環(huán)節(jié)及可能的表現(xiàn)形態(tài)，然后運用一般審計方法使用較快并準確地抓住舞弊的線索或疑點，進而審計其具體形成或作弊過程。這樣可以使舞弊審計工作收到事半功倍之效。3 處理好順查與逆查的關系

一般說來，審計開始，宜先運用逆查法，通過對反映全面、綜合情況的會計報表的檢查，抓住舞弊存在的重點環(huán)節(jié)，然后，根據(jù)確定的重點環(huán)節(jié)確定需要檢查的會計賬簿并對其進行詳查。在檢查會計憑證賬簿時，若為了證實某項記錄是否存在舞弊線索，可從運用順查法開始，再結合逆查法?？傊?，順查和逆查可交叉運用，順查中有逆查，逆查中有順查，順查法與逆查法相互結合、相互滲透。

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本文關鍵詞： 捕捉 審計疑點 查證 技巧

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本篇論文關鍵詞

捕捉 審計疑點 查證

技巧

第三篇：淺談捕捉審計疑點和查證的技巧(精)

淺談捕捉審計疑點和查證的技巧

摘 要：隨著財會工作進一步的規(guī)范化、科學化、合法化，財務工作更趨完善，對如何提高內(nèi)審工作提出了更高的要求，通過在審計過程中發(fā)生的問題，筆者認為很有必要對存在的問題應給予進行及時的掌握和整改，以備提高內(nèi)審質(zhì)量和水準。本文就如何掌握捕捉和查證疑點的技巧提出幾點建議，供大家參考運用。

關鍵詞：審計疑點；捕捉；查證；審計

審計疑點是指審計過程中發(fā)生的違背常規(guī)、常理的各種現(xiàn)象。審計疑點的發(fā)現(xiàn)、追查或排除，是審計師審計工作的重要內(nèi)容。正確掌握捕捉審計疑點和查證技巧，有利于提高審計工作質(zhì)量和效率，能否及時地、準確地捕捉舞弊的疑點或線索，取決于審計人員的業(yè)務能力與工作經(jīng)驗，下面就相關問題，筆者談一些粗淺認識： 審計應處理好的幾個關系

1 確立科學的假設觀念

審計人員在審計工作中，甚至在審計工作開始前，應假設被審計單位的會計資料或其他有關方面中，必定存在舞弊行為，只不過尚不知其具體表現(xiàn)形態(tài)及其存在環(huán)節(jié)。事實上，被審計單位也許不存在舞弊，但審計人員只有確立這一假設，對待和審視被審計單位中的每一件與審計有關的事項，才有可能從多方面、多角度檢查和評價被查單位會計資料和有關事項的真實性、準確性、合理性與合法性，也才可能及時、準確地發(fā)現(xiàn)或捕捉舞弊的疑點或線索。

重視對被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的了解、測試與評價

舞弊審計由于其自身特性及檢查對象或內(nèi)容的復雜性、多樣性，決定其具有一定的盲目性。為避免或者減少這種盲目性，可通過調(diào)查、詢問、觀察等方式方法檢查和測試被審計單位的內(nèi)部控制制度，以確定其是否健全、有效、可靠，據(jù)以判斷舞弊存在的重點環(huán)節(jié)及可能的表現(xiàn)形態(tài)，然后運用一般審計方法使用較快并準確地抓住舞弊的線索或疑點，進而審計其具體形成或作弊過程。這樣可以使舞弊審計工作收到事半功倍之效。

處理好順查與逆查的關系

一般說來，審計開始，宜先運用逆查法，通過對反映全面、綜合情況的會計報表的檢查，抓住舞弊存在的重點環(huán)節(jié)，然后，根據(jù)確定的重點環(huán)節(jié)確定需要檢查的會計賬簿并對其進行詳查。在檢查會計憑證賬簿時，若為了證實某項記錄是否存在舞弊線索，可從運用順查法開始，再結合逆查法。總之，順查和逆查可交叉運用，順查中有逆查，逆查中有順查，順查法與逆查法相互結合、相互滲透。4 處理好詳查與抽查的關系

在舞弊的審計工作中，應將詳查與抽查有機地結合起來，以便使審計工作收到事半功倍之效。一般來說，審計開始應先運用抽查法確定或判斷舞弊存在的重點環(huán)節(jié)，對確定的重點環(huán)節(jié)的會計資料及其所反映的經(jīng)濟活動進行詳細檢查，并以其審查結果推斷整個審計范圍的審計結論，必要時，可擴大抽查范圍直至進行整個審計范圍的詳細檢查。當然，有時審計伊始即進行詳細檢查，但即使這樣，也應在詳查前確定詳查的會計資料及其所反映的經(jīng)濟活動范圍，這種范圍的確定便體現(xiàn)了抽查的特性。

審計疑點的查證技巧

審計師對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的審計疑點，可以運用以下技巧作進一步的查證。

1 動態(tài)審計疑點查證技巧

動態(tài)審計疑點是指在對經(jīng)濟活動進行發(fā)現(xiàn)的正在發(fā)生的可疑跡象。查證動態(tài)審計疑點應該正確運用邏輯推理法和追蹤溯源法。邏輯推理法是指審計師運用邏輯學原理，根據(jù)事物發(fā)展的一般規(guī)律進行推斷，以確認審計結論的合理性。追蹤溯源法是指審計師按照動態(tài)審計疑點所提示的審計線索，進一步追蹤其產(chǎn)生的原因和動機，并順著經(jīng)濟活動的運行軌跡查核相關資料和憑證，根據(jù)審核結果得出審計結論。

2 靜態(tài)審計疑點查證技巧

靜態(tài)審計疑點是指靜態(tài)資料如會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他相關書面資料中反映出的踴些可疑的錯弊跡象。查證靜態(tài)審計疑點的主要審計技巧包括審閱法、核對法、調(diào)節(jié)法。審漳法是指運用相關審計依據(jù)，通過對會計記錄和其他相關書面資料的檢查和核對來得出審計結論。核對法是指根據(jù)會計記錄中的勾稽關系來查證審計疑點的真?zhèn)危瑥亩贸鰧徲嫿Y論。調(diào)節(jié)法是指通過將一些不可比會計數(shù)據(jù)調(diào)整為可比數(shù)據(jù)，然后利用差異分析來查證靜態(tài)審計疑點形成的原因，并得出審計結論。

審計疑點的排除

審計疑點的排除是指根據(jù)查證結果確定審計疑點的性質(zhì)，并對其進行糾正處理的方法。對于任何審計疑點，只要有足夠的證據(jù)證明其有問題或沒有問題，都應適時排除。排除審計疑點的方式可分為：

1 正面排除

正面排除是指通過對審計疑點的查證，獲取了足夠多的證據(jù)，證明在經(jīng)濟活動和會計資料中發(fā)現(xiàn)的審計疑點是由正常原因引起的，并非真有問題，應予以否定。否定即是對審計疑點的排除。

2 反面排除

反面排除是指通過對審計疑點的查證，獲取了足夠多的證據(jù)，證明在經(jīng)濟活動和會計資料中發(fā)現(xiàn)的審計疑點是由非正常原因造成的，是確實存在的問題。對這類審計疑點，必須采取相應措施進行糾正處理。

第四篇：芻談上市公司管理層收購的財務風險

芻談上市公司管理層收購的財務風險

隨著近兩年產(chǎn)權改革、國有股減持的呼聲日盛，管理層收購在我國上市公司中更有愈演愈烈之勢。本文以管理層收購的特點為切入點，對上市公司管理層收購所面臨的財務風險進行探討。

一、管理層收購的特點

所謂管理層收購(MBO)，是指公司的經(jīng)理層組建一個規(guī)模較小的外部投資人集團，利用借貸所融資本或股權交易收購本公司，使公司的經(jīng)營者轉(zhuǎn)變?yōu)樗姓叩男袨?。嚴格來說，管理層收購是杠桿收購(LBO)的一種。杠桿收購是目標公司的內(nèi)部人或外部人，利用借債所融資本購買目標公司的股份，從而改變公司出資人結構、相應的控制權格局以及公司資產(chǎn)結構的金融工具。當杠桿收購的收購方是目標公司的經(jīng)理層時，一般的LBO就變成了特別的MBO.MBO具有以下幾方面特點：

1.公司所有權和經(jīng)營權重新結合。當MBO發(fā)生時，目標公司通常完成從一個公眾公司向一個私人公司的轉(zhuǎn)變。這與通常所說的“公司上市”正好呈相反的運動方向，即公司私人化或一定程度上的“公司下市”。從這種角度看，MBO似乎是對現(xiàn)代企業(yè)制度的一種反叛，因為其追求的是一種所有權和經(jīng)營權的集中。但是，隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的不斷膨脹，現(xiàn)代企業(yè)制度中的代理成本問題以及由此產(chǎn)生的管理低效問題日益突出。MBO可通過管理層對公司的收購實現(xiàn)經(jīng)理人對決策控制權、剩余控制權和剩余索取權的接管，從而降低代理成本。

2.收購操作存在信息不對稱。在典型的MBO中，公司股東是出售方，而經(jīng)理層則是購買方。經(jīng)理層作為公司的實際管理者和內(nèi)部人，擁有對公司的信息優(yōu)勢，這些信息包括市場情況、產(chǎn)品成本。人事制度、財務狀況，甚至公司的真實價值和發(fā)展的可持續(xù)性等。在MBO中，收購價格的公允性問題是買賣雙方博弈的重點，而經(jīng)理層可以憑借這種信息優(yōu)勢輕而易舉地歪曲交易價格，欺騙公司股東。因此，如何防止經(jīng)理層利用這種信息不對稱而損害股東的利益，成為MBO操作中的一個關鍵問題。

3.籌集收購資金的主要方式是舉債融資。MBO主要依靠舉債融資來籌集收購資金。一般而言，目標公司是公眾公司，要完成收購需要很大的資金量，因此管理層傾向于采用能帶來財務杠桿效應的負債融資方式。例如，美的在實施MBO的過程中，公司經(jīng)理層用借債方式融資購買股份，以現(xiàn)金方式交納收購所需資金的10%，其余90%則以美的股權質(zhì)押取得銀行貸款。

4.MBO通常伴隨著公司結構的重組。經(jīng)理層通過融資收購自己所服務的公司的全部或部分股權，使其以所有者和經(jīng)營者合一的身份主導公司重組工作，從而產(chǎn)生一個代理成本更低的新公司，這就是“管理層收購重組”。運用借貸資金完成收購的經(jīng)理層可以通過出售公司的非核心業(yè)務還貸，從而加快還貸的節(jié)奏。在轉(zhuǎn)型的公司中應用MBO，重組公司業(yè)務和組織結構則是必不可少的一環(huán)。

二、上市公司管理層收購的財務風險

國外上市公司一般在分拆業(yè)務。剝離資產(chǎn)、反收購、母公司需要籌集現(xiàn)金避免財務危機等情況下實施管理層收購，其完全是一種市場行為，而我國目前上市公司推行管理層收 2

購的目的大多是為了明晰產(chǎn)權，行政性安排的作用舉足輕重，因此MBO的財務風險也呈現(xiàn)出自己的特色。根據(jù)管理層收購的特點，我們應著重關注以下三種財務風險。

1.管理層收購引發(fā)的“內(nèi)部人控制”風險。管理層收購完成后，“內(nèi)部人控制”風險主要來自兩方面：①股權集中造成的“一股獨大”現(xiàn)象。MBO完成后，上市公司的內(nèi)部人與第一大股東的利益徹底一體化，公司的管理層集所有權與經(jīng)營權于一身。而且，我國上市公司的股權比較集中，容易造成管理層收購后的新的“一股獨大”。如果對其不加約束和監(jiān)督，MBO將背離完善公司治理結構、降低代理成本的初衷，反而產(chǎn)生新的“內(nèi)部人控制”，從而使公司大股東侵吞中小股東利益的行為變得更加便捷。②利用信息不對稱逼迫大股東轉(zhuǎn)讓股權的行為。由于國有產(chǎn)權與集體產(chǎn)權嚴重虛置，我國目前上市公司高級管理人員與國有股、集體產(chǎn)權的名義代表之間存在嚴重的信息不對稱。有些上市公司高級管理人員通過調(diào)劑或隱藏利潤的辦法擴大上市公司的賬面虧損，然后逼迫地方政府低價轉(zhuǎn)讓股權至其持股的公司(有的可能表面上與高級管理人員沒有任何關聯(lián))。如果地方政府不同意，則繼續(xù)操縱利潤、擴大賬面虧損直至上市公司被ST、PT后，再以更低的價格收購。一旦MBO完成，高級管理人員再通過調(diào)賬等方式使隱藏的利潤合法地出現(xiàn)，從而實現(xiàn)年底大量現(xiàn)金分紅以緩解管理層融資收購帶來的巨大的財務壓力。因此，MBO完成后，上市公司應當增設獨立董事、獨立監(jiān)事，加強治理結構建設，在高級管理人員、業(yè)務等方面與新的大股東保持較強的獨立性。

2.收購價格的非公允性風險。從現(xiàn)有的管理層收購案例來看，大部分的收購價格低于公司股票的每股凈資產(chǎn)，收購價格的非公允現(xiàn)象較為嚴重。例如：粵美的MBO中，第一次股權轉(zhuǎn)讓價格為每股295元，第二次股權轉(zhuǎn)讓價格為每股3元，均低于公司2000年每股凈資產(chǎn)4.07元。當然，國有股與法人股是不可流通的股份，不能以二級市場價格對比衡

量，但是，MBO中股權的轉(zhuǎn)讓價格不能是上級部門硬性規(guī)定或是拍拍腦門得到的，它應當有一個合理的波動范圍。

針對上述問題，有人提出用現(xiàn)金流量折現(xiàn)法(DCF模型)來判斷，有人提出用經(jīng)濟附加值(EVA)指標來衡量，也有專家提出用Black-Scholes期權定價模型來衡量非流通股的價值。但無論采用哪種方法，均需要科學地確定模型的指標參數(shù)，在目前會計信息嚴重失真與二級市場價格不合理的情況下，利用上述方法確定轉(zhuǎn)讓價格得出的結果肯定是不科學的，從而成為低價格轉(zhuǎn)讓股權的辯護工具。要保證交易價格的公允性，最好的辦法是，打破管理層收購過程中單邊交易的局面，增加買方數(shù)量，將管理層或內(nèi)部員工發(fā)起的投資公司作為收購公司股權的買方之一參與競價拍賣。

3.杠桿收購的償債風險。管理層收購的標的金額較大，通常遠遠超過管理層個人的支付能力，這就需要金融資本的大力支持。國外的資料顯示，MBO中管理層的自有資金只占所需總金額的10%，投資銀行的貸款約占資金總額的50%～70%，向投資者發(fā)行的高息債券約占20%～40%。可見，約有90%的收購資金來自負債。從短期的成本效益看，舉債融資或許是收購方(管理層)最佳的選擇：一方面，它能迅速填補收購中的資金缺口;另一方面，它可以讓收購方在完成收購后獲得財務杠桿效應。但是，它的負面效應也是顯而易見的，即公司會因此背上沉重的債務包袱。

要降低公司MBO后的償債風險，最重要的是調(diào)整融資結構：適當增加權益性融資，減少負債性融資，同時保持長短期債務的適當比例。我國上市公司的MBO在融資方面已經(jīng)取得了一些突破，大膽引入民間資本，如恒源樣管理層收購所需的 9 400萬元人民幣就全部來自民間融資。此外，《信托法》的出臺，為管理層收購指出了一條最靈活、規(guī)范的融 4

資途徑，信托公司可以和個人簽訂信托契約，提供融資直接安排給個人，然后以個人的股權為質(zhì)押，這可以大大提高管理層收購的成功率，并預防高償債風險的后遺癥。

文章來源：中顧法律網(wǎng)(免費法律咨詢，就上中顧法律網(wǎng)）

管理層收購

管理層收購后，粵美的的總股本沒有變，各類股份的比重也沒有變，沒有涉及控制權稀釋、收益攤薄等問題，只是股權在兩個法人實體之間的交換，這種轉(zhuǎn)變的好處：

這里面的“法人股”非別樣的“法人股”可比，它們中的很大部分是由粵美的管理層控制的，這標志著政府淡出粵美的，經(jīng)營者成為企業(yè)真正的主人。

管理層在實質(zhì)上成為粵美的的第一大股東。兩次收購之后，盡管從表面上看股權轉(zhuǎn)讓的結果只是股權在兩法人實體之間的變換，盡管看起來美托投資有限公司是作為一個法人實體成為粵美的的第一大股東的，但美托投資實際上是由粵美的的管理層和工會控制的，所以最終管理層確立了對粵美的的所有權?；浢赖墓芾韺油ㄟ^美托投資間接持有了粵美的17．3％(78％×22．19％)的法人股，粵美的的工會則間接持有粵美的4．88％(22％×22．19％)的法人股。這時的法人股已經(jīng)從簡單的為一個經(jīng)濟實體所控制的股份，變?yōu)榭刂圃诠芾韺尤藛T的手中。在粵美的的管理層中，法人代表何享健通過美托持有了粵美的5．5％的股權(25％×22．19％)，持股2690萬股，按照2001年1月1日到6月30日期間每星期五的收盤價的算術平均值(13．02元)來計，市值達到3．5億余元。雖然目前我國的法人股不允許上市流通，但同股同權、同股同利必然是一個發(fā)展趨勢。

降低了信息不對稱的程度，減少了代理成本。管理層收購實現(xiàn)以后，以何享健為代表的粵美的管理層具有了雙重角色：從性質(zhì)上來說變原來的代理人為現(xiàn)在的委托人，但同時他們又在充分了解企業(yè)內(nèi)部的各類信息。雖然其他中小股東對粵美的的一些信息不是十分了解，從這個角度來說信息不對稱依然存在，但第一大股東能夠獲得充分的信息對整個股東集體來說已經(jīng)比原來進步了。在這種情況下，由于委托人和代理人在很大程度上重合了，代理成本自然也就降低了。

第五篇：審計基本技巧（模版）

審計基本流程和技巧

審計工作是一個溝通工作，30%的技術加70%的方法就可以完成。分為熟悉資料，確定審計原則，計算，勘察現(xiàn)場，對帳，出初稿反饋后修改，協(xié)調(diào)，簽字出報告八個階段，走好這每一步就能成功，我分得較細，便于講解：

有協(xié)調(diào)到位認為都是別人不對，是機會不好，大家不能有這種思想，審計工作主要是溝通工作，30%的專業(yè)水平，70%的協(xié)調(diào)能力，同樣的工程由不同的工程師來審計結果會完全不一樣，如時間、甲方評價、審減額等各方面都會不同。這也是我們工程師年收入差異很大的原因。

上的差異，知彼知己百戰(zhàn)不殆，下一步的難點重點就心中有數(shù)，如何應對的思路要形成了，方法有：找資料、到定額站咨詢、以及是否準備開協(xié)調(diào)會．花一二天的時間上機套價查漏補缺，形成初稿和征求意見函（規(guī)定返饋時間的），此時的工作已完成90%，施工方有時不愿在函件上簽字，要向他們說清楚：歡迎提寶貴意見，同意或者不同意有哪幾條書面寫清楚，是我們的錯誤我們負責修改，必須由甲方協(xié)調(diào)的我們組織協(xié)調(diào)，但協(xié)調(diào)的問題范圍不能超出反饋內(nèi)容，問題應是越來越少，不能解決了這幾個問題又冒出另幾個問題，在反饋意見中注明所有不同意見內(nèi)容都已反饋，除此之外其他審計結論均認可，施工方都是講道理的，方法得當表述清楚態(tài)度堅決，一般問題是不難解決的，審計方不能態(tài)度模糊，喜歡做好人，把責任推向甲方，這種態(tài)度是不對的，甲方一句話打回來：請你審計是干什么呢？我們的職責是嚴格把關，不斷推進事情向好的方向快速發(fā)展，隨進程發(fā)展施工方的期望值自然會下降．出現(xiàn)以下情況可能要開協(xié)調(diào)會：Ａ．出現(xiàn)施工方?jīng)Q算報漏是否同意補報，Ｂ．合同前后矛盾雙方堅持己見，Ｃ．我們認定的市場價施工方無法接受，施工方希望甲方補簽材料價等情況時就要積極籌備協(xié)調(diào)會，協(xié)調(diào)會的組織安排要精心策劃，注意事項：1協(xié)調(diào)會只開一次，基礎工作全部完畢，包括純技術難題已到定額站解決，2本次會議要解決問題材料已提前告知建設方，建設方有足夠的時間熟悉調(diào)查這些問題的來龍去脈，問題不能是純技術問題，會上不能讓領導拿圖紙簽證單去計算，領導都很忙的，匯報的問題應都是原則問題，簡單到領導只說是或否，匯報材料應先簡介送審初審清況，需解決問題不要超過五個，列表表明各方理由和所對應的金額，領導心中有數(shù)認定或不認定的后果和最后總價，領導的作用就是拍板的。3協(xié)調(diào)會唱主角的不是我們，是讓施工方訴苦，甲方協(xié)調(diào)關系給面子的時候，我們要及時將會議記錄手寫清楚，有利于我們出定稿，督促各方當時在協(xié)商會議記錄上簽字，施工方有不同意見時也要簽字，問題只能越來越少，即使最后單方面報告發(fā)出后不怕別人針對我們打官司，因為工程量簽字，反饋意見簽字，協(xié)調(diào)內(nèi)容不同意的有甲方簽字，報告沒有風險．此時仍要做施工方的思想工作，找出其管理上的問題，如影響造價資料收集工作不得力，質(zhì)量返工，生產(chǎn)安排不科學浪費人工費等等，此時審計方態(tài)度堅決，不留給希望，施工方明白造價上該計算的都計算了，找不出還可以增加的了，人都是講道理的，施工方向領導匯報消化后一般接受事實進入早收款的程序，簽字這個過程就是攻心戰(zhàn)，不該給的，一分錢不多給，也不多扣別人一分錢，審計方講究是各個量、定額套用、綜合單價運用正確，合同理解正確，總價正確，施工方追求的是總價超過成本后盡量多為公司賺一些。

在對帳時要注意審計方的執(zhí)業(yè)形象，一個優(yōu)秀的審計人員是很少吵得臉紅脖子粗的，沒有解決不了的問題，關鍵是我們用對方法，我們在表達觀點要用對方最能接受的且無法推翻的方式表達，態(tài)度溫和而堅決，表達次數(shù)不超過2次，不在一個問題上停滯不前，把握好進程，要耐心聽取施工方的理由，合理的要及時處理，不能搞個人英雄主義，我一定要爭贏，不然面子過不去，或者過分強調(diào)必須有更多審減，這都不妥，損害個人形象損害公司形象，有的工程師對帳不吵鬧且審減額較高，施工方很心服口服的，這樣的工程師就工作到家了，一定要樹立良好的執(zhí)業(yè)形象．

另外有一重要的執(zhí)業(yè)形象是廉潔自律形象，在對帳過程中不要給別人遐想的空間，注意規(guī)范言行，有一次某工程師對施工方說：我連你一餐飯都沒吃，累壞我了你還不簽字,這話讓人會產(chǎn)生不好的想法，另外有時施工單位給紅包或其他好處，審計人員一定要有態(tài)度：堅決退回或表明對方一定要拿走，不然上交．因為在這點上我們沒有其他選擇，公司內(nèi)部嚴格復核，建設方嚴格復核，甲方請其他事務所復核，國家投資的審計署復核，我們必須保證報告放在哪里復核都對且不需我們解釋，另外我們這一行面很窄，都是熟人，不同單位的同事、同學、校友之間、施工方之間多交流幾句話就能找到共同認識的人，某人人品好不好，有哪些不好的傳聞，業(yè)務水平如何，很快達成共識，若要人不知除非己莫為，同志們珍惜個人名聲珍惜公司名聲，不要貪小利去冒險，有高官坐牢的，他們的智商是頂級的，悔恨當初，有的甚至家破人亡，很不值得．公司有不良信息反饋，提醒大家不做瓜田李下的事情，現(xiàn)在技術發(fā)達，錄音筆，手機錄音，拍照等手段都有，不到指定場所之外的地方談話，被人陷害就說不清楚了，吃人的嘴軟，拿人的手軟，賺錢的正道很多，一輩子的飯不要一口吃，吃持進去也會吐出來，名聲掃地，公司遇到這種情況態(tài)度堅決：積極協(xié)助公安機關辦案的。

有時我們會受到來自施工方威脅情況：此時就告訴他，換人審計還是這樣的情況，證據(jù)充足該算的不會少一分錢。不能激化矛盾．

還要注意審計過程的計算式要全面清晰正確，沒有計算式，或計算式不全，綜合單價無來源，施工方報20元，我就協(xié)商成18元，施工方報50元，我就協(xié)商成40元，有這種工作作風的工程師在我們公司將無法生存，以前這樣的審計結果是有市場的，同時也滋生了索賄受賄市場，現(xiàn)在甲方和審計公司的操作規(guī)范，不具備復查性的報告無法通過，公司對技術負責人的要求保證報告誤差率在1‰內(nèi)，大家要適應，寫我所做，做我所寫。

2008-1-31