第一篇：大項目聯動審計的實踐與思考

大項目聯動審計的實踐與思考

隨著審計“免疫功能”的有效發揮和社會公眾公民意識的不斷增強，社會各界對審計的期許越來越高，國家審計作為服務國家治理的重要手段也越來越得到各級黨委、人大、政府的高度重視。為回應社會關切，審計署近年來瞄準國家經濟安全、社會保障和民生改善等重大課題，在全國范圍統一組織開展多次大規模聯動審計，系統反映和揭示了重點領域風險情況和管理問題，為國家宏觀政策的制定和調整提供決策依據，凸顯了大項目聯動審計的系統性、規模性效益。因此，大項目聯動審計已經成為審計機關立足宏觀性、把握全局性、關注普遍性、提升建設性的重要審計方式，而面對審計項目呈現大型化、集群化、復雜化態勢，能否科學有效組織實施大項目聯動審計，已經成為審計機關能力建設重要標志。

一、大項目聯動審計的概念、特點及作用

（一）聯動審計的概念。聯動審計是指在上級或本級審計機關的組織下，集中多方面審計力量，圍繞同一審計目標，在不同層級、不同區域或范疇，按照“五統一”（即：統一領導、統一方案、統一實施、統一報告、統一處置）原則，開展實施的審計（調查）項目。包括：縱向聯動和橫向聯動兩種形式。

（二）大項目聯動審計的特點及作用。與一般審計項目相比，大項目聯動審計具有以下特征：一是在項目選擇上，體現政策性、行業性、區域性和專屬性，更加關注宏觀政策在某一領域、某一區域的貫徹落實和實施效果。二是在組織方式上，實行統一組織分級實施，更加強調審計機關的統一協調指揮。三是在審計重點上，突出摸清情況、分析原因、揭示問題，更加注重對產生問題的制度、機制原因的政策分析。四是在問題把握上，普遍性問題口徑一致、傾向性問題分析原因、苗頭性問題鼓勵揭示，更加注重普遍性傾向性問題的準確反映。五是在審計方法應用上，采取信息技術與傳統賬務審計相結合，更加注重信息技術方法在審計現場實施管理中的運用。其作用：更有利于從全方位多層次摸清家底、核實情況；更有利于完整系統地揭示普遍性、傾向性問題；更有利于從體制機制層面深入分析查找原因；更有利于全面準確客觀地評價政策實施效果。

二、傳統管理模式下大項目聯動審計存在的問題和弊端

90年代以來，各地審計機關在不同領域探索開展大項目聯動審計，積累了不少值得借鑒的好的金經驗做法，但受傳統模式和技術條件的限制，在項目組織實施過程中也不同程度存在一些問題和弊端，表現在：一是審計組織管理模式較為松散。傳統的省級聯動審計項目多以相關處室牽頭，統一下發方案，規定項目完成時限，后期集中一次會議調度以掌握工作進度，缺乏嚴密的組織保障措施。二是對審計方案的落實缺乏約束手段。方案雖然明確了審計的目標、內容和重點，但由于組織管理松散導致各地重視程度不

一、實施進度不

一、理解方案不

一、報告結構不一，揭示問題不一，很難達到預期的規模審計效應。三是項目管理意識和措施未同步跟進。一直以來我們對大型審計項目實行的項目組長負責制和誰主審誰負責的管理模式，都是盯住某一個體在施加整個項目的責任，未能科學有效地建立管理團隊、搭建管理平臺、分解管理責任、落實管理措施，難以達到預期的管理效果的。四是報告附表的輔助功能未能全面體現。附表是審計觀點和方案的數字化語言，報表的設計初衷是體現方案要達到的效果，便于分類匯總、分類分析；傳統方式下組織實施的大型聯動審計項目，受信息技術條件限制，無法實

現電子校驗和匯總，多為人工匯總，因此，對報告附表設計過于簡單，多為一張基本情況表和一張問題表，無法涵蓋審計方案涉及的眾多審計事項，難以滿足全面系統的匯總需要。

三、信息化條件下大項目聯動審計管理的啟示

2011年，全國地方政府性債務審計開辟了信息化條件下審計署統一組織并成功實施大項目聯動審計的先河，成為中國審計史上大兵團作戰又一成功典范。之后的全國社會保障資金審計和保障房審計也是基于這次成功經驗加以推廣實施的項目，我們中的許多同志參加了上述項目，作為項目的親歷者或者一名審計人員，我們可以從中收獲那些管理方面啟示呢？以地方政府性債務審計為例，我認為至少可以從中獲得五個方面啟示：一是把握三點科學立項。這第一點是熱點，當時正值美國次貸危機波及全球，世界經濟劇烈震蕩，歐洲債務危機四伏，政府債務問題一時引起全球的普遍熱議；第二點是關注點，為有效應對全球金融危機，減少世界經濟下行帶來的不利影響，中國政府迅速啟動了4萬億經濟刺激計劃，通過投資拉動實現維持中國經濟高速增長的政策預期，但同時也助推了地方政府性債務的快速增長，能否合理控制債務規模、有效防范債務風險引起中央決策層的高度關注；這第三點是薄弱點，為配合中央經濟刺激計劃，各地政府搶抓信貸政策機遇，紛紛大規模舉債投資基礎設施建設，在地方政府債務管理制度尚未健全、地方政府融資平臺法人治理結構尚未完善、地方政府債務償債資金籌集渠道尚不明確的情況下，過度舉債導致地方政府性債務管理成為中國經濟發展引擎上的薄弱環節，基于這三點考慮，我們完全有理由相信這個項目立項實施后一定會產生可以預想到的轟動（審計）效應。二是組織嚴格責任明確。選題雖然選好了，但這個課題涉及各級政府的決策層、涉及眾多政府機構、企、事業用款單位，要想在短時間內全面摸清家底、揭示問題、分析情況、提出措施，組織配合工作至關重要。為此，國務院辦公廳下發了關于開展全國地方政府性債務審計工作的通知，嚴格規定省、市、縣政府“一把手”作為配合地方政府性債務審計的第一責任人，省級以上審計機關成立專門辦公機構，下設多個專業小組和分片督導組，對項目管理責任進行經細化分解，各市審計機關也相應成立“一把手”負總責的領導機構，并組成審計組對市、縣兩級債務進行交叉審計，高調啟動全國地方政府性債務審計工作，為該大型審計項目搭建了堅實的組織管理架構。三是準備充分方案細致。為了做好這次全國范圍的地方政府性債務審計，審計署早在一年前就組織力量對部分省的地方政府性債務進行試審，將審計中可能涉及到的各類債務按特征進行分析界定，對相關分析指標進行了科學設定，設計出了一整套可以全面支撐審計報告的債務審計輔助統計表，便于被審計單位自查填報和審計人員審核分析，大大提高了審計工作效率。同時，審計署還制定了目標清晰、重點突出、操作步驟明確、工作要求具體的審計方案，并對方案中涉及的全部內容編制操作指南和填表培訓教材，分級對審計人員和被審計單位配合人員進行集中培訓，為項目順利實施奠定基礎。四是把握現場全程管控。“大兵團”作戰，現場管理一直是傳統審計方式下的薄弱環節，此次審計，審計署首次啟用了大項目管理平臺，在審計OA系統開辟專用通道，規定各審計組登陸平臺接受文件傳遞信息具體頻率和時間要求，實現了審計署地債審計指揮中心和省廳各債務辦實時掌握各地工作進展、實時解答各地遇到的問題、實時傳達最新工作指示、實時推廣宣傳好的經驗做法、實時指揮各地現場審計的管理目標。同時，審計署和省廳債務辦組成了龐大的管理團隊，及時研究解決各地收集的情況，分階段赴各地審計

組進行轉段督查和前置審理，最大限度確保各地審計進度步調一致、審計規范整齊劃

一、審計方案全面落實。五是電子把關、模板控制。大項目聯動審計，最后的匯總工作至關重要，將直接關系到舉全國審計之力的浩大審計工程的準確度，尤其是針對內容復雜又相互關聯的十幾張債務統計表的匯總，靠人工方式實現準確匯總是相當困難的，為此，審計署集中技術力量開發了債務統計附表的校驗功能，并根據現場統計情況的變化設計了多種匯總校驗軟件，從源頭上各地上報數據的質量關，省級以上審計機關實現了數據庫校驗匯總，確保海量數據匯總準確無誤。同時，審計署還嚴格規范報告格式內容，通過報告模板控制管理，實現各審計組審計報告對審計方案要求內容的全面反映和準確表述。

四、創新大型審計的項目化管理，實現鑄造精品的審計夢

審計項目越做越大，這是審計發展的趨勢，更是服務國家治理的要求，一個審計項目的目標設定已經不能僅僅局限于某個單位和某個地區，而要拓展到對某個行業體系、多項政策措施、一批焦點熱點深入分析和揭示。因此，配置資源、超前謀劃，創新大型審計的項目化管理模式，做優大項目審計是實現精品打造計劃的有效抓手。對此，我提出四點思考：一是改進計劃管理、問計劃要精品。年初，可在充分調研的基礎上，打破業務部門界限，配備優質資源，站在全局的高度安排確定幾個大項目實施聯動審計，彌補部門謀劃項目時過多考慮人力不足等原因不敢、不愿觸及大項目，或大項目做不大、做不深的問題，逐力破解精品打造的先天不足的問題。二是創新管理方式、抓現場促精品。應改進由某個業務部門具體組織或者牽頭組織某一項目實施的職能型組織管理方式，引進項目化管理的理念，構建一套由縱向職能管理和橫向項目管理的立體組織管理架構，綜合運用任務分解、責任落實、質量控制、技術保障等多種管理手段，對大型聯動審計項目實施現場管理。同時，暢通管理流程，以數據驅動管理，推動項目管理方式由依靠定性控制逐步向量化管理轉變，為精品項目把好現場實施的質量關口。三是推進成果運用，后開發造精品。一個大型審計項目就是一項的浩大的審計工程，其可開發運用的東西很多，因此，審計人員要增強成果開發的意識，通過揭露制度體制機制和重要違紀違規問題，發現和移交重要違法、違紀、違規案件線索，促成各級黨委、人大、政府、被審計單位制定、修改或廢止有關規定或政策措施，創新審計組織實施和督促整改方式，編寫計算機審計案例方法，對審計涉及的重要課題進行理論研討和論文征集等，調動整個團隊的力量，明確人員分解任務，分階段落實，實現大型審計項目成果的全方位綜合開發。四是改革考評機制，聚合力保精品。探索建立與大型審計項目化管理相匹配的考核評價機制，嘗試實行與業務部門目標考核并行的大型審計項目組考核評優制度，從制度機制上激發所有參審人員的集體榮譽感和責任使命感，凝聚整個團隊的智慧和力量，來保障我們的大型審計項目通過后續的精心打磨，使其能夠迸發出鉆石般耀眼光澤。(王衛東）

文王衛東（安徽省淮南市審計局）來源審計署

第二篇：宏觀服務型績效審計實踐與思考

宏觀服務型績效審計實踐與思考

傅代興（浙江省麗水市審計局）

【時間:2009年10月15日】 【來源:】 【字號：大 中 小】

宏觀服務型績效審計是現代審計的發展方向和重要標志，也是審計職能回歸和審計轉型的關鍵。近年來，浙江省麗水市審計機關按照省廳《關于積極探索績效審計模式的指導性意見》、《宏觀服務型績效審計管理辦法（試行）》，結合工作實際，及時調整審計理念，突出工作重點，整合審計資源，積極探索績效審計，取得了一定的成效。

一、績效審計取得的主要成效

（一）理念得以更新

探索和推進績效審計，關鍵要解決干部的思想認識問題。觀念的更新是思路轉變的前題，思路決定了出路，為了使全局上下形成統一認識，我們采取了“走出去”“請進來”等多種形式的學習與實踐。2006年以來組織業務骨干先后到深圳、三亞、寧波等地學習考察，邀請省廳王小龍副廳長、社保處長、經責處長和杭州、寧波、建德、海鹽等地人員就績效審計理論、實務在每年的讀書班上作為重點學習輔導，并以自身成功的績效審計案例手把手、實打實地進行培訓。通過近幾年學習考察、業務培訓、專題研討等形式學習，績效審計理念深入人心，扎入實踐。

（二）機制加以保障

為全面推進績效審計工作縱深發展，我們從考核、評優等方面保障績效審計順利實施。一是在制定審計項目計劃時，按人均完成一個績效審計項目的要求來布置，使績效審計項目逐年增加。二是將績效審計項目列入考核內容，對各縣（市、區）局、市局業務處室完成情況進行考核，并逐年提高績效審計所占考核份量，要求集中力量抓好2-3個重點績效審計項目，從點上的突破帶動面上的推進。三是組織績效審計項目評優。2006年、2007年先后兩次組織績效審計項目評審交流會，通過項目演示點評和項目評優，進一步提升我市績效審計能力與水平。四是強化績效審計工作督導。市局領導分別深入縣（市、區）和市本級重點項目審計組，召開審計工作和項目實施情況匯報會，重點了解各績效審計項目的安排、實施情況，有針對性地進行績效審計工作指導。五是及時破解實務操作難題。根據績效審計遇到的選項、方式方法、評價以及質量控制、風險防范等新情況、新問題，及時召開全局或審計組專題分析會，逐一破解難題。

（三）領域得到拓展

在績效審計中，我們不僅注重審計項目量的增加，更加注重面的拓展，按照重要性、時效性、增值性和可行性等四項原則認真選好項目。一是圍繞經濟社會發展大局選項。根據市委市政府經濟社會發展的重點，認真開展了農業龍頭企業扶持政策、旅游扶持政策、“節能減排”措施落實、水利建設資金、污水處理工程、康莊工程等黨委、政府和人民群眾關注的熱點問題進行審計與調查，把握政策執行、資金管理存在的問題，促進市委市政府政策、措施的落實。二是圍繞社會民生選項。近年我們圍繞關注社會民生、促進社會和諧，認真開展了農村勞動力培訓經費、社保基金、被征地農民社會保障、新型農村合作醫療制度、城鎮就業政策、住房公積金、經濟適用房等審計與調查；通過審計與調查，促進民生政策落實、資金使用規范、社會和諧有序。三是圍繞麗水特色選項。根據麗水的實際，開展了烏溪江緊水灘移民下山脫貧、民族扶持政策落實情況、地質災害避險工程、生態公益林建設等審計與調查，通過特色問題的審計與調查，反映麗水欠發達地區發展中的問題，積極爭取省委省政府的關心和支持。

（四）目標貼近現實

績效審計是對整個經濟活動的審計與評價，涉及領導的決策、政策的制定、過程的管理、資金的使用、績效的評價等方面。我們在決策方面，主要關注是否符合實際、發展規律以及決策程序；政策方面，主要關注是否存在政策缺陷以及執行效果；管理方面，主要關注是否按照現行的政策法律制度規定執行、管理是否到位；績效方面，主要關注資金使用、經濟活動、履行職責是否達到資金安排初衷、政策目標、項目的可行性以及履行職責的要求。針對具體的績效審計項目，要求審計干部選擇好切入點、把握審計重點。如：市本級市本級疾病預防控制中心工程績效審計從決策隨意、管理不善等方面切入，反映了設計不科學造成的功能不配套、損失浪費嚴重等問題，審計成果得到較好的體現。

（五）方法注重創新

在績效審計組織方式上，我們根據績效審計主體內容，采用單獨立項績效審計、專項審計調查、與財務收支審計相結合的績效審計以及跟蹤審計等形式。在績效審計方式上，除了運用傳統的審閱、觀察、計算、分析、符合性測試等技術方法外，還大量運用調查研究、經濟、統計分析和計算機審計等方法，為把握問題、客觀評價提供了依據，效果較為明顯。如：市局對市區“百萬農民素質培訓工程”資金管理使用審計調查，運用SQL語句，將蓮都區再就業培訓、農民培訓和麗水學院等四個數據庫同成教分院農民培訓的數據庫進行比對，發現1058名虛報培訓人數，將此線索移送司法機關，涉案人員6人中有3人被判處有期徒刑、1人緩刑、2人免予刑事處罰。

（六）價值得到體現

實現績效審計的價值最大化，是審計出發點和落腳點。我們通過近幾年的實踐，審計產品價值鏈不斷拉長，成效比較明顯。一是得到領導肯定和重視。我們上報審計報告、專報信息、審計建議許多引起領導重視，促使審計反映的問題得到有效的整改。僅去年市本級審計報告、審計專報被省市領導批示29篇次，其中市局對水閣經濟開發區被征地農民社會保障專項審計調查專報信息得到市長、常務副市長、分管副市長9次的批示。二是推動制度建立和完善。如：市局通過對云和縣政府性資金績效審計試點，反映的問題引起該縣黨委、政府的高度重視，已先后出臺8個政府規范性文件，政策不完善、管理不規范等問題得到有效的解決；通過市污水處理工程績效審計，促成市政府出臺了《關于完善污水處理經營管理辦法》、《麗水市污水處理費調整方案》等等；三是進一步規范基本建設管理，提高政府投資績效。通過對市本級招投標情況專項審計調查，側重反映招投標管理體制不順、制度缺陷、管理不善等方面的問題，報送的《基建招投標廢標單位中標等問題應引起高度重視》等審計專報，引起市政府主要領導的重視，批示有關部門整改落實。市紀委還組織了發改委、財政、審計等部門開展了全市工程招投標制度執行專項執法檢查。

二、當前績效審計存在的問題與困難

（一）慣性思維束縛，審計理念仍需更新。

績效審計作為現代審計的發展方向，要實現傳統審計向現代審計轉軌，審計理念的轉變決定了審計工作轉型。因此，轉變陳舊的審計觀念和慣性思維，適應現代審計需要，是切實全面開展績效審計的核心，雖然我們已經做了大量的轉型工作，但部分審計干部還是習慣于傳統財務收支審計，沿用形成的思維定式，無法跳出傳統審計的框框，再好的項目，也可能做成一般的財務收支審計項目。對開展績效審計，總覺得困難大于希望，付出少于收獲，存有畏難情緒。對績效審計理念、內涵、實務操作還有一個認識、接受、提高的過程，轉變審計理念而非一朝一夕就能實現，完全轉型還任重道遠。

（二）專業知識單一，人員素質有待提高。

績效審計涉及單位多、業務范圍廣、工作要求高，不僅要對經濟活動事項審計后，尋找管理中存在的機制缺失，制度的缺陷，更要提出宏觀管理的意見建議。這就要求審計人員不但具備相應的財務、審計知識，更要具備相應的宏觀經濟、經濟管理及法律法規等方面的知識。當前審計機關在人員結構上財務人員居多，熟悉經濟管理、公共管理、行政法規和工程技術知識的復合型人才明顯不足；在專業素質上表現為財會知識豐富，宏觀經濟理論和計算機運用等方面的知識相對缺乏；在工作能力上查帳能力較強，現場作業經驗豐富，但綜合分析問題和提升審計成果的能力較弱。我們隊伍大部分是審計機關組建至九十年代初期進來的審計人員，隨著時間推移，年齡

老化，專業更新緩慢，業務知識單一，面對績效審計所遇到的新情況、新問題感到束手無策，對績效審計還有一個學習、提高的適應過程。

（三）證據收集困難，審計質量難以保證。

審計證據真實、可靠、有效，是審計質量控制的基礎。沒有確鑿的審計證據，審計報告就無立身之處。績效審計中往往通過調查、座談、查詢等方式獲取審計證據，證明審計事實，但在實際工作中，采取這些方法進行審計，時常難以取得完備的證據。如：對方不愿意配合調查；調查筆錄對方不愿意簽名；相關的業務資料不樂意提供；查詢問題回答就輕避重；行業數據資料難以獲取等等。盡管審計中形成了一些觀點和看法，但難有資料佐證，一些問題審計人員自己底氣不足，有些問題在征求意見時容易被單位否定。在審計中還出現根據筆記本記錄的內容先形成問題，再補審計證據，結果常常不盡如意。這些現象在傳統的財政財務收支審計中是沒有的，也是績效審計中面臨的新情況，或多或少地影響著審計質量的全面控制。

（四）公認標準缺乏，審計評價難以把握。

通過審計形成的評價是績效審計報告不可缺少的重要內容，也是績效審計的難點。當前績效審計沒有一套規范、科學、公認、可行的指標體系。在標準缺乏的情況，憑審計人員掌握的客觀材料和主觀想像及專業判斷，得出自己認為合適的審計評價。這樣的評價，往往不同水平的審計人員得到結論是不同的，既是企業或行業數據橫向對比和縱向比較，歷史同期和計劃目標的分析，審計人員角度不同，得出的結論也不盡一致。行業標準千差萬別，隔行如隔山，因此審計人員如何從實際出發，運用現行政策標準、技術標準、經濟標準和共同認知等評價績效審計對象，這需要我們在實踐中去分析，去探索，去把握。

三、推進績效審計深入開展的幾點設想

（一）更新觀念，認清績效審計的現實意義。

績效審計作為審計工作轉型的關鍵，承載了現代審計“在服務中實現有效監督，在服務中推進審計轉型，在服務中體現審計價值”的發展目標，彰顯著對政府及其職能部門的問責、對財政資金使用的問效。推進宏觀服務型的績效審計，是發揮審計建設性作用的關鍵，我們必須跟進、貼近時代所賦予的重要職責，必須切實解放思想，轉變思維，更新觀念，下大決心，花大力氣，全面深入地推進績效審計。要認清形勢，把握重點，知難而進，增強工作責任感和緊迫感，采取更加有力的措施，進一步提高績效審計的深度和廣度。要樹立科學審計的理念，打破傳統的審計觀念，從政府資金使用的效益性、政策執行的有效性、決策程序的合規性、制度的完善性等方面分析入手，努力提高政府資金的使用績效。

（二）采取措施，提高審計干部的綜合素質。

績效審計項目成效好壞，很大程度依賴于審計人員的業務技術基礎和社會綜合知識的儲備，取決于審計人員判斷能力、分析能力和綜合能力。因此，加強知識更新，提高業務技能至關重要。一是繼續強化學習，通過采取外出學習考察、項目交流評比、審計實例講解等方式，總結經驗，查找不足，拓寬思路，提升審計人員的能力與水平。二是整合資源、集中力量，以點帶面，按照績效審計的內涵要求，加大專項資金使用績效、專項經濟活動績效、政府投資項目績效、政策執行績效、領導干部經濟責任和工作績效、基金管理安全與績效等方面的實踐與探索。三是建立績效審計研究機構，對具有一定理論知識和實踐經驗的業務骨干，不定期、有針對性地組織學習研討，通過典型案例剖析、專題講座、外出取經等方式擴展視野，提高審計骨干的工作能力與水平。

（三）加強研究，探索績效審計的評價體系。

績效審計雖然無法建立統一的評價標準體系，但應該存有相對標準。確定評價標準應按照劉家義審計長提出的“現行的法律法規以及人們共同認知或約定的標準”為依據，可以從五個層面考慮：一是國家的方針政策和法律法規等宏觀層次標準；二是各行業的技術指標，各地區經濟指標，相關對比參數等標準；三是被審計對象的規劃、目標和同類審計對象的發展水平等微觀標準；四是吸納相關領域的專家意見和群眾評議；五是審計人員職業判斷和審計部門通過歷次審計，形

成的某一行業或某一單位的指標數據。同時在評價確良過程中除了按以上標準進行評價外，還要從實際出發客觀評價、從歷史的角度去分析評價。

（四）拓展思路，加大績效審計的實務創新。

一是科學選項。選項的基本原則：1.圍繞大局的原則。要服務于黨和政府的工作大局。2.面向社會的原則。要面向公眾關注的熱點，政府工作的難點，改革攻堅的焦點問題。3.注重成效的原則。要預先規劃好審計成果，條件不成熟的不選，意義不大的不選，審計能力達不到的不選。因此，這就要廣開渠道，吸取好的項目；廣泛聽取，吸納好的意見；廣為征集，吸收好的點子。通過向黨委、政府、人大、政協，部門、社會各層次征集審計項目，提高社會的參與度和公開度，建立起項目證集、申報、論證、修改完善、執行等環節在內的項目優選程序和立項機制，而使審計項目具有超前性和貼近現實。為此，選擇項目著重要從事關公共政策制定執行、公共資金使用管理、公共服務均等提供、公共管理規范有序、公共資源合理配置等方面考慮。

二是切實做好“三個結合”。1.績效審計與傳統審計的結合，要擯棄慣性思維的影響，既要溶于傳統審計，但又不局限于傳統審計。從更高的層面組織實施項目，充分運用計算機審計，提高審計的深度和廣度，為領導提供更多有價值的審計信息；2.要做好績效審計與專項審計調查的結合，充分認識專項審計調查審計面廣、信息量大、審計方法靈活的特點，采取行之有效的方法；

3.要做好績效審計與后續審計的結合，績效審計結束后并不意味審計目標達到了，審計的目的是將提出的審計意見建議和各項整改措施落實到被審計單位的經濟活動中去，這就要求強化審計結果的跟蹤落實，使審計意見建議落到實處。

三是認真把好“四個關口”。1.審前調查關。審前調查是編制好審計實施方案的基礎，審前調查工作到不到位直接影響到審計實施方案的質量。2.審計方案關。績效審計項目的質量高低很大程度上取決于審計方案的合理性和可操作性，審計實施方案不能停留在審計組層面，而應該區分項目的輕重程度，對重大審計項目實施方案實行論證制度。3.審計實施關。項目實施能否達到方案設計的要求，這是審計項目成敗的關鍵，因此必須重視審計實施，全面把握實施過程中的各個環節工作。4.報告撰寫關。審計報告是審計成果的最終體現，必須對所取得的資料精心提煉、綜合分析，形成領導滿意、公眾信任的審計報告。只有把好這四個“關口”，審計質量才有保證，審計風險才能降到最低限度。

四是采用先進實用的審計技術方法。績效審計方法不在于多先進而在于管用，可以根據不同項目的不同情況，選擇不同的審計方法，無論選擇什么樣的審計方法，實質都在于如何實現審計目標。績效審計的方法：取證方法、分析方法、評價方法、計算機審計技術方法、成果提升等方法。

第三篇：雙聯雙推聯動共創活動的實踐與思考

雙聯雙推聯動共創活動的實踐與思考免費文秘網免費公文網

雙聯雙推聯動共創活動的實踐與思考2010-06-29 18:25:40免費文秘網免費公文網雙聯雙推聯動共創活動的實踐與思考雙聯雙推聯動共創活動的實踐與思考(2)2007年以來，**市級機關黨組織在貫徹落實十七大精神的過程中，深化實踐“科學發展、跨越發展、和諧發展”這一主題，創造性地開展了“機關黨組織聯系社區（村）、黨員聯系戶，推進基層組織建設、推進和諧社區（村）建設”和“機關聯系社區，共同推動文明城市創建”兩項活動，有力推進了機關黨的建設創新發展。

一、改革創新機關黨的建設的斐然成

效

1、發展基礎加快夯實。在活動中，各機關黨組織圍繞“幫帶基層組織、促進經濟發展”的工作主線，積極幫助所聯系的社區（村）黨組織理清發展思路，在人力、物力、財力和項目方面給予支持，先后為社區（村）捐助資金500余萬元，培訓社區下崗失業人員3萬余人次，協助引進項目10個。同時，還協調修建了電灌站等一批農田水利設施，大大改善了基層經濟社會發展條件，夯實了跨越發展基礎。

2、和諧社區扎實構建。通過機關聯系社區、黨員聯系群眾，進一步密切了機關黨組織與基層人民群眾的血肉聯系，把黨和政府的溫暖融入和諧社會的方方面面。各機關黨組織結合自身職能，采取定期走訪、上門服務等形式，解決了13個社區辦公及活動用房，建成社區服務中心近3000多平方米，調解處理拆遷

等糾紛40余人次，走訪慰問老黨員、特因戶400余戶，為380余名“40、50”就業困難人員提供了就業崗位，度過了生活難關。

3、文明創建全面突破。通過機關掛鉤社區、聯動共創文明城市，機關黨建在豐富形式、創新抓手中自覺服務了文明創建工作大局。聯動共創活動啟動之后，全市100多個機關黨組織共開展義務勞動500多次，參加人數2萬余人，修理路面1萬平方米，清理疏通下水道4000米，清運垃圾近3000噸，清理菜園1100多處、小廣告3萬條，粉刷墻面2萬余平方米，市容市貌明顯改觀，促進了全市文明創建的歷史性突破。

4、服務效能迅速提升。通過深入基層、深入群眾，機關黨組織和黨員增強了服務基層、服務群眾的自覺性和責任感，直接帶動了機關作風的轉變和服務效能的提升。兩年來，市四套班子及市級機

關各部門各單位主要領導親臨一線，帶領機關黨員干部深入社區(村)，調查研究、問計于民；全市共取消合并審批事項81個，288個項目的承諾辦結時限得到再壓縮，縮減總數達2823天，比原時限壓縮了31．6％，比法定時限縮短了43．5％，社會對“軟環境”建設滿意率和基本滿意率提升至%。

二、改革創新機關黨的建設的有益實踐

1、突出新主題。一是把強基富民擺在首位。全市132個機關部門幫助社區（村委會）建立健全各類組織，加強培訓，著重提高黨員干部素質，增強社區和村領導班子的發展能力，推進社區和諧建設，推進群眾創業致富。二是突出文明創建。74個機關單位自覺服務全市文明創建大局，充分發揮人力、財力、物力及職能優勢，經常深入社區解決實際問題，開展義務勞動提供資金保障，與社

區一道制訂創新方案，協調解決突出問題。三是把機關建設貫穿始終。各機關單位堅持在“雙聯雙推”、“聯動共創”中發揮各級黨組織的戰斗堡壘作用，充分發揮廣大黨員的先鋒模范作用，并把機關黨建的全新成果引導轉化為全面加強機關建設，推動機關中心工作的強大動力。

2、提升新理念。一是實現由“點”到“面”的推廣。通過深入社區和農村，機關黨員與村（居）黨員共同上黨課，共同學習交流，一起過組織生活等形式，促進了基層黨組織生活質量和黨員整體素質的提高。二是實現由“關門”向“開門”轉變。各機關突破過去機關黨員教育學文件、讀報紙、聽報告的“老三篇”，代之以“實踐崗”、建設社區“結對幫”、文明社區“共同建”的“新三篇”，推動機關黨建成果直接惠及基層。三是實現由“上”到“下”的突破。主動將機關服務向文明創建、特困弱勢群體救助等方面延伸，一改“高高在上”的“衙門”形象，讓黨員干部真正

成為和諧社會建設的主力軍。

3、確立新目標。一方面，按照”有一個好書記；有一個好班子；有一支好隊伍；有一套好制度；有一條好的發展致富路子”的五有要求，幫助社區（村）出點子，理思路，定措施，辦實事，解決實際困難，促進社區（村）兩個文明同步發展。另一方面，立足加快跨越、奮力趕超的發展需要，圍繞“提高效能、強化服務”的目標，落實“服務承諾、首問負責、政務公開、服務代辦、一站式服務”等制度，全力打造“服務型、效能型、學習型、創新型”機關。

4、構建新機制。一是組織協調機制。由聯動機關和相關職能部門選派政治覺悟高、協調能力強、工作作風實的年輕干部到聯動社區掛職，實行掛職干部與聯絡員聯系制度。同時，聯動單位經常深入掛鉤社區檢查督促，形成“一把手負總責、班子成員輪流跟進、掛職干部抓

落實”的工作格局。二是常態運行機制。在充分調研基

第四篇：企業內部審計協助企業管理實施的思考與實踐

企業內部審計協助管理實施的思考與實踐

內容摘要：本文結合內部審計實施管理的具體實踐，試從創造內部審計環境、延伸審計職能、創新審計方法、把握審計重點、加強審計基礎等方面闡述了中小企業內部審計怎樣才能協助好企業管理實施。

關鍵詞：內部審計職能、創新、協助管理實施

隨著社會生產力的發展和科學技術的進步，信息技術高度發展，全球經濟一體化的進程加速，企業之間的競爭越來越激烈，所面臨的風險也越來越大。企業如何完善內控制度，規范企業管理，減少經營風險，是企業面臨的一個突出問題。

審計部門作為企業內部客觀、公正的管理部門，在建立現代企業制度，完善法人治理結構，實現經營機制的轉換，規范企業經營管理，提高企業經濟效益等方面發揮著重要作用。中小企業內部審計應當如何協助企業管理實施，為企業內部審計提供了一個新的課題，下面結合個人工作實踐簡單談談內部審計應當如何協助管理實施。

一、合理定位，營造良好的內部審計環境

目前我國大多數中小企業對內部審計的認識模糊，對內部審計的作用認識不夠，內部審計工作在企業內部沒有引起足夠的重視，內部審計環境較差。由于認識不足就導致了中小企業內部審計制度建設滯后、機構不完整、人員素質不高、開展內部審計工作的客觀性和獨立性較差，內部審計協助企業管理實施的作用很難發揮。

因此，要充分發揮內部審計的監督、管理作用，首先要完善企業的治理結構和內部控制體系，營造良好的內部審計環境，明確企業內 部審計機構的合理定位。目前大部分中小企業的內部控制體系不完善，內部審計機構與其他職能部門平行，有一些中小企業甚至沒有設立單獨的內部審計機構，這樣都無法保證內部審計的獨立性和權威性。在實際工作中，中小企業的內部審計機構一般也不對同處一級的其他部門進行審計，只能審計二級單位。因此，中小企業的內部審計要充分發揮作用、協助管理實施，內部審計機構必須直接對企業總經理或董事長負責，地位要高于其他職能部門，這樣才能營造良好的審計環境，進一步增強內部審計的獨立性和權威性，有利于內部審計作用的充分發揮。

從1995年以來，我司逐步完善了公司的治理結構和內控體系，明確了公司內審機構的定位。幾任主要領導都對審計工作提出較高的要求，加大了領導力度，由單位主要領導主管，內部審計工作對公司主要領導負責。公司主要領導要定期聽取審計工作匯報，對審計意見書、審計結論和處理意見以及審計報告都親自審閱簽發，審計人員開展工作遇到困難，領導作為后盾，都予以大力支持，給審計人員鼓勵和信心；建立和完善了對內部審計工作人員的激勵機制，調動了審計人員的工作積極性，營造了良好的企業內部審計環境。

二、延伸職能，拓展內部審計管理范圍

中小企業內部審計的職能必須從傳統的“查錯防弊”轉向公司內部的管理、決策及效益服務，內部審計的職責也應從內部審查和監督不斷向外拓展，豐富工作內容，其作業范圍不應局限于財務領域，而應擴展到企業經營管理的各個方面。現代企業內部審計應當著重發揮 五個方面的重要職能。一是監督職能，即要重點檢查本部門、本單位各類經濟活動的合法性、合規性。二是管理職能，即內部審計擔負著參與評價部門、單位的經營方案，協助領導做好經營決策和加強經營管理。內部審計人員要主動參與企業結構調整、并購、流程再造等一系列重大變革，促進企業生產經營良性發展。三是內控職能，即內部審計對部門、單位中存在的不合理且有可能造成未來損失的風險要及時發現并予以制止，對部門、單位內部控制制度存在的弱點和經營活動過程中的弊端要及時加以改進，保證部門、單位生產經營活動的正常運行。四是評價職能，即通過內部審計，可以全面了解部門、單位經營管理的真實情況，并以此來評價經營決策、預算方案是否合理可行，評價其規章制度是否健全、完善，是否得到有效貫徹執行，評價其經營管理水平和經濟效益的高低優劣。五是建設職能，即內部審計機構通過對部門、單位的生產經營活動進行分析和評價，結合本部門、本單位的實際情況，提出切實可行的建設性措施。此外，內部審計還可以根據企業情況拓展管理調研職能和咨詢職能，為企業管理服務。

相對應內部審計工作職能的拓展，內部審計的工作內容就不限制于簡單的查錯防弊及財務領域的財務收支審計，內部審計的工作內容可以延伸拓展至企業生產經營材料采購、生產加工、產品銷售、企業內部管理控制制度設計及落實等各個工作環節發揮作用，協助企業管理有效地實施。例如在企業的材料采購環節可以實施比質比價比質審計協助控制采購成本，在生產加工環節可以實施生產加工效率及質量的審計協助提高生產質量和生產效率，在產品銷售環節可以實施產成 品銷售流通成本及銷售收入專項資金審計，以降低銷售流通成本和避免呆帳、壞帳的發生，減少企業損失。

多年來，我司內審部門不斷建立和完善內審制度，拓展審計職能，豐富內審工作的內容，充分發揮審計的管理作用，強化企業管理，提高企業經濟效益，取得了明顯成效。經過多年的實踐，先后開展了企業經濟合同審計、日常行政零星開支審計、安全費用支出專項資金審計、物資采購比質比價審計、基建項目資金審計、經濟效益審計、任期經濟責任審計和專項審計調查、調研，以及以實現科學管理為目標的內控制度評審以及企業各項管理制度及控管程序的評審和管理咨詢服務，內部審計的管理作用已經融合于企業生產經營管理的各個方面。

三、創新方法，提高內部審計管理質量

要強化內部審計的管理作用，內部審計的方法方式應該從單純的事后審計的傳統方式，轉移到事前、事中審計上來，從單純的財務收支審計、價格審計、項目審計轉移到企業經營管理的方方面面，要建立和完善以內部審計為主線的風險監控機制和落實考評機制，加強企業的風險防范和內部管理制度的有效落實。

一是要在企業內部建立以內部審計為主線的監控機制，對組織運行的各個環節實現不同程度與方式的監控措施，將內部審計監督管理行為擴展到企業經營管理的各個環節。要建立以“防”為主的監控防線，結合效益審計、離任審計、財務審計、專項調查等方式，在不同層次實施內部監控措施，及時發現問題，防范和消除企業經營風險。二是要在企業內部建立以內部審計部門牽頭的工作檢查考核機制，保證內部控制制度地有效執行和實施。內審部門牽頭并結合其他相關部門來定期執行對內部控制度執行情況的檢查和測評工作。對于能嚴格按照內部控制制度執行的，應給予精神鼓勵或物質獎勵，對于違規違章的，應給予相應的處罰，并與今后職務升遷掛鉤，進而有效增強內部控制執行的有效性。

三是要加強后續審計，建立審計結果的定期公告制度，審計的情況如何，有什么問題，具體的建議和整改意見、整改的期限等事項都要在公告中講清楚，要引起被審計單位和人員足夠的重視。整改時限到期后，經過后續審計單位整改情況如何也要進行公告，加強問題的整改和工作落實。

我司從2004年開始建立了以內部審計為主線的監控機制和部門牽頭的工作檢查考核機制，將內部審計工作和企業管理工作有機地結合，融于企業管理的各個方面，通過審計發現問題，通過企業責任目標考核解決問題，既解決了審計意見落實難，落實率不高的問題，又有效地促進了企業各項工作的落實和經濟效益的提高。通過對各經營單位的一些成本支出對照分析和檢查審核，發現一些成本項目可以通過加強管理進一步降低，就及時地將對可控成本的管理納入對各單位的目標責任考核中，增強了各單位的成本責任意識，公司各項可控成本費用逐年下降，各種消耗逐步降低。

四、抓住重點，突出內部審計管理效果

抓住工作重點是做好內部審計工作，突出內審工作管理作用的重 要手段。目前，內部審計內容已從傳統的財務收支審計轉向富有建設性的經營管理審計，以經營管理審計為主導，以審計和評價經濟活動的效益性和風險控制為重點，這是“服務導向型”內部審計的主要特征。因此，深入開展企業的經濟效益審計，加強企業內部近控制制度審計防范企業風險是企業內部審計協助企業管理實施的重點，最能體現內部審計工作的效果。

企業首先是經濟體，企業要維系正常的生產經營和不斷發展，就必須注重經濟效益。開展企業經濟效益審計，不斷規范單位經營管理，提高企業經濟效益是內部審計協助企業管理實施的重點和重要手段。開展經濟效益審計不僅有利于提高責任單位負責人的經濟責任意識，而且能夠幫助被審單位發現問題，完善內控制度，挖掘單位內部潛力，提高企業經濟效益。近幾年，我司內審部門強化了經濟效益審計工作，促進被審單位完善內部管理，提高經濟效益。在審計項目的選擇上，我司內審部門緊緊圍繞企業生產經營管理的中心工作，注重選擇單位領導重視、員工關心、對企業效益影響較大的熱點、難點問題、項目進行審計，不斷提高審計成果的效用，使內審服務、管理作用得到了更好地發揮。近幾年我司內審部門相繼開展了經濟效益審計項目6個，審計資金總額11000萬元，提出問題8條，合理化建議14條，全部被公司領導和被審單位認可和采納，對于完善企業內控制度，強化企業內部管理，提高企業經濟效益起到了積極的作用。

風險是企業潛在的利潤，企業面對各種經營風險，出現經營管理上的問題難免會給企業造成一些損失，影響企業的效益。加強企業內 部控制制度審計，完善企業內控制度，可以增強企業的內控能力，把問題控制在萌芽狀態，有效地減少企業經營風險，降低可能由各種經營風險帶給企業的經濟損失。內部審計執行企業內部控制制度審計一方面要檢查內控制度的合理性，即制度本身是否合法、合規，制度是否具有可操作性。二是要檢查內控制度執行的有效性，執行情況如何，企業內控制度是否執行和落實到位；三是要檢查內控制度的完善性，制度是否還有漏洞，企業生產經營和管理效率是否可以通過完善制度得以提高，企業內審部門要拿出合理化的建議并且督促予以實施。四是要將內部控制制度審計當作一項常規性的工作來抓，經常性地對關鍵控制點進行檢查驗證，看制度是否得到有效實施，堵塞漏洞。近兩年，我司內審部門先后開展立項內控制度審計四個，發現內部控制問題18處，提出合理化建議20條，企業根據審計意見先后新增和完善企業內控制度6項；開展經常性的內控制度執行檢查28次，發現問題16處，全部已經落實整改，有效地降低了企業經營風險，提高了企業生產效率和經濟效益。

五、注重基礎，加強內部審計軟硬件建設

由于企業內部審計是企業內部控制的重要組成部分和環節，是對企業內部管理控制的再控制，加之市場經濟條件下企業經營風險的增加，增大了內部審計工作的風險。因此，只有加強企業內部審計的軟硬件建設，優化內審人員結構，提高企業內審工作力量，加強企業內部審計制度和標準建設，企業內部審計工作才能更好地為企業管理服務，協助企業管理實施。首先是要加強企業內部審計制度和標準建設，為內部審計部門開展工作提供制度保障，依法依規，按照規范開展內部審計工作。要以《審計法》為基礎，結合企業實際情況，制定出較為健全有效的企業內部審計制度和規范體系，實現企業內部審計的制度化、規范化。制度要明確內部審計機構的設置，人員的配備，應履行的職責，工作質量標準和規范以及工作獎懲制度。有了制度的保證，內部審計的組織機構才能得以確立，內部審計的權利、地位和責任才能得以明確。

其次是要在審計實踐中，結合自身實際，對企業內部審計的理論做必要的探索，認真總結企業內部審計中取得的經驗，制定出系統化、操作性強的企業內部審計準則，內部審計準則要對審計項目的選擇標準、審計目的、審計程序與方法、審計報告形式等做出規定。同時，還要建立一套科學可行內部審計標準評價體系。

此外，還要建設一支高素質的企業內部審計隊伍，盡可能地在企業內選拔高素質的復合型人才充實到審計部門，樹立內部審計人員的風險意識和責任意識，搞好內審人員的后續培訓教育，建立內部審計工作的激勵機制，充分調動內部審計人員的工作積極性。在審計人員后續教育經費、業務經費和辦公配置上全力予以支持和保障，為審計人員能依法履行職責，扎實開展工作打下堅實基礎。

2004年，我司為了強化企業內審工作，重新組建了企業內部審計部門，選派了三名具有較高業務素質、知識水平、精明強干的管理人員到審計部門工作，提高了審計工作人員的整體素質，并進一步明確了審計部門和審計工作人員的工作職責，嚴格要求審計人員必須持證 上崗，依法審計、按章審計，配備了專業的審計軟件，提高了審計工作的效率，每年組織審計人員外出參加后續培訓教育，不斷提高審計人員的業務能力和素質。為貫徹落實審計法律法規，進一步規范企業內部審計工作，我司先后制定下發了《公司內部審計管理制度》、《事故審核管理辦法》、《配件公開采購實施方案》等一些內審制度，這些制度的建立和完善，克服了內部審計工作的隨意性，提高了內部審計管理水平，使企業內審工作走向了制度化、規范化的管理。通過加強企業內審工作的軟硬件建設，增強了各級領導對內部審計的認識，增進了內審人員的責任意識；也正是因為有了這些良好的審計工作基礎，我司內審工作才能在協助企業管理實施上取得良好的成效。

六、結束語

總之，內部審計工作協助企業管理實施要建立健全企業內部控制體系，創造良好的內部審計環境和基礎，不斷拓展內部審計職能和豐富內審工作內容，加強內部審計工作的監督力度，使之規范化和制度化，才能有效促進企業各項管理工作的提升和控制目標的實現。

第五篇：加強廉政審計制度體系建設的實踐與思考

加強廉政審計制度體系建設的實踐與思考

市審計局 李 勤 何欽元

近幾年來，宜賓市審計局不斷加強廉政審計制度體系建設，充分發揮制度在反腐倡廉中的根本性、基礎性作用，最大限度地防止腐敗發生，努力推動審計反腐倡廉工作向制度化、規范化、法制化方向發展，取得明顯成效。

一、加強廉政審計制度體系建設的主要做法和成效

審計機關作為政府專職經濟監督部門，擔負著維護財經秩序，完善宏觀調控，促進廉政建設，促進國民經濟健康發展的重任。這一工作性質決定了廉政審計制度體系建設的基本定位：一是抓好自身的廉政制度體系建設，保證審計干部廉潔從政、正確行使審計權力；二是抓好審計質量控制制度體系建設，充分發揮審計在反腐倡廉中預防和懲治腐敗的獨特作用。

（一）以落實黨風廉政建設責任制為龍頭，強化黨員領導干部的責任。根據省、市黨風廉政建設責任制要求，修訂了《局黨風廉政建設責任制實施辦法》，并出臺了與此相配套的責任報告、責任考核、責任追究、黨員領導干部述職述廉等配套制度，每年由局黨政主要領導與領導班子成員、機關各科室、分局、黨總支、中心主要負責人簽訂黨風廉政建設目標責任書，落實責任分解措施，明確領導班子成員和機關各科室、分局、黨總支、中心主要負責人的責任內容和責任范圍，逐步形成了用制度管人、用制度管事的責任體系。將黨風廉政建設責任制作為目標管理的重要內容，納入公務員績效量化考核內容，實行“一票否決”，推動一級抓一級，層層抓落實。近幾年來，我局班子成員和中層干部，認真履行“一崗雙責”，堅持兩手抓，以廉保審，以審促廉，單位保持了違紀違法零記錄，評為全市目標考核、黨風廉政建設、行政執法先進單位和“四好班子”，2011年在全省審計業務考核中從2010年的第六位上升至第四位。

（二）以推進懲防體系建設為抓手，構建點線面相結合的廉政審計制度體系。宜賓市審計局按照推進懲防體系建設“345”模式的要求，結合全市審計系統實際，圍繞“系統全域覆蓋、市縣（區）整體構建、突出審計特色”的構建目標，以宣傳教育、監督制衡、查處懲戒、運行保障“四大機制”建設為重點，構建具有審計特色的懲防體系基本框架；以明職責、清事權、定流程、查風險、建制度“五步遞進”為路徑，開展以崗位為點、以流程為線、以制度為面的廉政審計風險防控機制建設，建立以崗位為基礎，以規范權力運行為核心，以完善制度建設為重點，點線面相結合的廉政審計制度體系。

1.以崗位為點，全面查找審計機關廉政風險。一是全員參與，結合崗位（科室、科室）職責、業務流程、制度執行、服務效率、管理機制等內容，圍繞權力運行的軌跡，逐級、逐崗、逐個環節，查找思想道德、崗位職責、業務流程、制度機制和外部環境五類廉政風險。二是采取自己找、領導提、群眾幫、集體定，自下而上和自上而下的方法，全面客觀查找。三是分局領導、中層干部、非領導三個崗位層次，查找出局領導崗位在重大決策、重要人事任免、重大項目安排以及大額資金使用和執行議事規則等方面的廉政風險13個，中層干部崗位在行使審計監督權、自由裁定權、現場決定權、物資采購權、內部管理權過程中存在的廉政風險46個，非領導工作人員崗位廉政風險34個。四是突出重點、敏感、關鍵崗位，查找以審計組長、主審為主的重點崗位廉政風險 6個，以人員錄用、干部提拔任用、考核評優等為工作內容的敏感崗位風險12個，以文書保密、物資采購及審核把關為工作內容的關鍵崗位風險13個。2.以程序為線，圍繞重點環節查找廉政風險。組織各科室按照“三定”規定賦予的職責，清理事權，制定流程。針對審計業務流程，緊緊抓住腐敗問題易發生的重點環節查找風險17個。一是在審前準備階段，重點查找了科室負責人、審計組長和主審在審前選點、審前調查、實施方案編寫中可能照顧私人關系、故意回避、有目的地選擇利益單位審計牟利等風險。二是在現場審計階段，重點查找進點撤點、審計查證、舉報保密、延伸、復核、費用結算、重大案例等9個風險點。三是在審計報告階段，重點查找少匯漏報審查結果、擅自放問題、淡化處理、通風報信補充虛假證據解脫責任等風險。四是審計處理階段，重點查找對被審計單位性質嚴重的問題，無原則使用自由裁量權，從輕處理或不處理，為謀取私利對整改結果核實不認真或授意被審計單位虛假整改等風險。通過以崗位為點，以程序為線，全面查找廉政風險，分析評估確定風險等級，形成了崗位、科室、單位 “三個層次”的廉政風險點體系。

3.以制度為面，完善廉政風險防控機制。針對查找出的廉政風險，以制度約束為切入點，抓住決策過程、執行過程和監督檢查三個環節，制定預防控制各類風險的具體措施，一個風險點制定一項措施，一類風險制定一項制度，形成以崗位為點，以程序為線，以制度為面，環環相扣的廉政風險防控機制，提升廉政風險防范的針對性和實效。一是針對領導崗位和重點、關鍵、敏感崗位，提出風險防控具體措施。如為了避免領導班子在重大事項決策、重要人事任免和大額資金使用等方面出現廉政風險，完善黨組議事制度和“三重一大”決策制度。為了保證干部提拔任用的公平公正，實行個人工作實績量化考核辦法、干部管理工作暫行實施辦法，建立具有良好用人導向的干部選拔任用機制和有利于優秀人才脫穎而出的競爭機制。二是針對工作流程中重點環節，從加強對涉險崗位人員教育管理、配置制衡權力、規范和監督職權運行等方面制定風險防控措施。通過梳理業務流程，制定了審計項目計劃管理辦法、審計法制工作部門在全過程質量控制中關口前移、提前介入審計項目有關工作的辦法等相關制度，為促進審計人員正確行使自由裁量權，制定了規范行政處罰自由裁量權實施辦法、審計項目復核、審計項目會審及審計執法過錯責任追究等制度。為落實“八不準”審計紀律，切斷與被審計單位的經濟往來，制定了外勤經費自理的管理辦法。三是切實加強對廉政風險點的防控。制定了崗位廉政風險三級預警實施辦法、廉政風險點預防及控制暫行辦法，把廉政風險點管理延伸到工作的各個崗位，打造覆蓋權力運行全過程的防控鏈條。

（三）以實行六項基本制度強化監督為關鍵，提高制度的執行力。審計組處于審計工作的前沿，也是審計機關廉政建設的重點。為了規范、監督審計組及審計人員廉潔從審，我局制定了審計“八不準”紀律規定，前移監督關口，實行全程監督，嚴格執行廉潔從審六項基本制度。一是廉政審計承諾制度。所有審計項目，在審計進點前，審計組長必須與駐局紀檢組簽訂廉潔從審承諾書。承諾書一式三份，審計業務檔案一份，局分管業務領導一份，駐局紀檢組廉政檔案保存一份。同時，分管業務副局長和紀檢組長及時予以提醒，要求審計組嚴于律已，清正廉潔，嚴格執法，秉公辦事。二是審計公示制度。審計組進點時，在被審計單位張貼公告，公布審計依據、審計程序，審計組進駐的時間、審計方式、審計人員姓名及聯系電話、審計舉報電話、審計紀律八項規定等，以接受被審計單位和社會的監督，防止出現“審計監督商品化、審計操作暗箱化”的傾向。三是審計組兼職廉政監察員制度。所有審計項目審計組指定一名成員擔任廉政監督員，負責該審計項目的廉政監督工作。此外，還實行特約審計員監督制度，特約民主黨派和無黨派人士監督審計工作。四是紀檢監察現場督查回訪制度。在審計項目實施中和結束后，由駐局紀檢組和監察室采取現場督查、暗訪等方式，到被審計單位了解審計人員在審計期間執行審計工作紀律的情況，將事中監督與事后監督有機結合起來。五是檢查通報整改制度。每月召開一次廉潔從審講評會，每半年開展一次廉潔從審情況檢查，將檢查情況進行通報，對發現的問題督促限期整改。六是廉政審計責任追究制度。通過建立健全執法過錯責任追究制度、違法違紀案件查處制度、工作人員違反審計紀律的處理規定等相關制度，實現用制度約束行為，將干部職工的廉政情況記入廉政檔案，作為年終考核的重要依據，并實行一票否決。通過實行廉潔從審六項基本制度，強化監督，使審計“八不準”紀律內化于干部職工的心中，外化為干部職工的自覺行動，成為廉潔從審鐵的紀律。據不完全統計，2009年以來，市審計局共拒收和上交禮金、有價證券及禮品價值15萬余元，謝絕被審計單位和有關單位的宴請260多人次、公費邀請旅游60余人次。

（四）以完善制度加大審計力度為基礎，發揮審計監督在反腐倡廉中的獨特作用。我局在加強本單位懲防體系制度建設，“看好自己的門，管好自己的人”的同時，進一步完善了審計項目計劃管理、經濟責任審計、政府投資項目審計、審計公開等一系列以審促廉制度，加大審計監督力度，整合力量，選擇重點領域、重點部門和單位、重點項目和資金進行重點審計，發揮審計監督在反腐倡廉中預防和懲治腐敗的獨特作用。一是審計覆蓋面進一步擴大。2011年，全市審計機關共完成審計和審計調查項目373個，查出違規金額60584萬元，管理不規范金額146294萬元。二是審計執法力度進一步加強。2011年，全市審計機關針對審計查出的問題依法作出審計處理處罰決定，上交財政18853萬元，應減少財政撥款或補貼5218萬元，應歸還原渠道資金3179萬元，應調賬處理金額18103萬元。三是審計成效進一步提升。2011年，全市審計決定到期執行率達到100%，共促進財政增收節支25740萬元，審減政府投資8508萬元。四是審計移送力度進一步加大。2011年，全市審計機關共移送紀檢監察部門和其他有關部門處理事項15件，涉及人員13人，涉及金額1091萬元。其中，市審計局移送紀檢監察部門和其他有關部門處理事項6件，涉及人員6人，涉及金額624萬元。五是審計參謀助手作用進一步發揮。2011年，全市審計機關共提交審計報告、信息547篇，被批示采用355篇；提出審計建議795條，被采納533條，促進被審計單位建立健全了一批規章制度。六是審計結果公開工作進一步深化。2011年，全市審計機關向社會公開審計工作報告和審計結果公告267篇，提升社會整體反腐倡廉意識。

二、對廉政審計制度體系建設的幾點思考

近幾年來，我局始終把廉政審計制度體系建設放在重要位置，相繼制定了一系列具體制度，也初步形成了制度框架體系，最大限度地降低了腐敗發生率，推動了審計反腐倡廉工作向制度化、規范化、法制化方向發展，取得了初步成效。同時，我們也清醒地看到，適應新形勢下反腐倡廉要求的廉政審計制度體系還不完備，缺乏系統性，有的制度缺乏配套和細化措施，不便于執行和操作；有的制度內容落后于實際，需及時進行清理、廢止和修訂；有的制度執行不力，落實不好，沒有發揮應有的作用；一些容易滋生腐敗的重要領域和關鍵環節還存在制度的漏洞。因此，要圍繞完善制度、監督制度執行這兩個方面，堵塞滋生腐敗現象和不正之風的體制機制漏洞，才能保證審計干部廉潔從政、正確行使審計權力，才能促進審計質量提升，充分發揮審計在反腐倡廉中預防腐敗和發現線索、揭露問題、查處腐敗的獨特作用。

（一）完善廉政審計制度內容，增強科學性和系統性。抓好制度落實，制度建設是基礎。要從制度體系應有的內容出發，注重從三個方面入手，構建科學合理的制度體系。一是構建廉政審計制度體系。以科學的理念和方法來設計科學的制度體系，突出教育、監督、預防和懲治制度的建設，以宣傳教育、監督制衡、查處懲戒、運行保障“四大機制”為重點，打牢懲防體系基本框架，構建廉政審計制度體系。切實使宣傳教育機制有利于黨員干部堅定信念，增強廉潔自律意識，形成懲治和預防腐敗的良好氛圍；監督制衡機制不僅規范審計權力的行使流程，又能形成有效的權力制約；查處懲戒機制能夠更有效地發現線索、揭露問題、查處腐敗案件，發揮辦案的治本功能，以懲促防，以懲助防；運行保障機制能夠給廉政審計體系建設全面推進、有效運行，提供有力的保障和支持。在全市審計系統形成以崗位為點、以流程為線、以制度為面、以框架為體，點線面體四結合的廉政審計制度體系。二是完善制度提高制度質量。以創新性的思維和與時俱進的態度，審視梳理現有的制度，對那些滯后于實踐和形勢發展的制度及時修訂，有明顯缺陷的及時完善，需要重新制定的盡快重新制定。對那些過于原則的規定盡可能地加以細化，增強制度的嚴謹性、科學性和可操作性。三是推進制度建設精細化精準化。一個科學的制度，應該是易于操作、能夠執行的制度。如，實行廉政責任審計組長負責制，規定了其崗位職責，但是，這些職責的條款諸如有針對性地進行廉政教育、向被審計單位宣傳審計紀律、檢查審計組執行審計紀律情況、小結廉政工作情況并如實匯報等大都是籠統的、定性的要求，是否進行了有針對性的廉政教育，以什么為憑據？是怎么向被審計單位宣傳審計紀律的？審計組執行審計紀律情況如何檢查？匯報廉政工作情況要匯報什么內容？這些都還需要進一步細化、量化，才能得到真正落實。為此，我們提出廉政審計風險標準化管理理念，探索標準化管理模式，對相關制度設定執行標準，對“規定性內容”進行簡化，對操作要求和程序進行精細化精準化管理，細化各項制度的職責權限、執行要求、程序步驟和責任追究，使執行制度的責任落實到科室、人頭。

（二）監督廉政審計制度執行，維護制度的嚴肅性和權威性。制度的效用取決于制度的執行。要在建立健全制度體系的同時，努力抓好制度落實的保障機制建設。一是健全宣傳教育機制，引導制度執行。要加大制度的宣傳教育力度，讓每一個審計人員都熟悉制度的內容，掌握制度的精神實質，培養自覺遵守和執行制度的習慣。二是健全考核評價機制，指導制度執行。要建立制度落實考核機制，對制度落實情況定期進行考核，對執行好的充分肯定，對執行不力的進行批評教育，做到賞罰分明，增強執行制度的內動力。三是健全責任追究機制，督導制度執行。要對制度的落實實行責任分解，明確責任部門和責任人，保證制度執行到位；要加強對制度執行情況的監督檢查，嚴肅查處不認真執行制度、不及時執行制度和拒不執行制度的行為，切實維護制度的嚴肅性和權威性，為廉政審計各項制度的執行提供有力保障。