第一篇：淺談計算機審計方法的編制

淺談計算機審計方法的編制

王偉（審計署駐沈陽特派辦）

與計算機審計專家經驗類似，計算機審計方法是審計人員在應用AO審計系統審計時，總結出的針對被審計單位某類業務的審計技能、方法等，是審計人員在實踐中成功運用計算機開展審計積累下來的重要經驗方法和典型案例，具有較強的實用性、針對性和可推廣性。計算機審計方法可在其他審計項目中被借鑒甚至稍加修改直接應用，對提高審計效率具有重要作用。與計算機審計專家經驗相比，計算機審計方法的編制要求更加嚴格，這也是為了提高其在AO系統中的操作性、通用性和可移植性而增加一些新的要求。最近，筆者在編制計算機審計方法時遇到了很多問題和困難，在辦內計算機專家的幫助下，順利完成了任務，在此特地將心得體會與大家共享。

一是審計事項要盡可能符合數據字典的規范。具體內容可參照《審計事項數據字典（試行）》版本進行編制。

二是數據整理后要符合數據規劃的要求。目前已建立的數據規劃系統有國家審計數據中心基本規劃、中央部門預算執行審計數據規劃等。計算機審計方法與數據規劃是相輔相成，互相促進的關系。數據符合規劃的要求，則計算機審計方法的統一性與通用性就得到了保障。

三是導入的數據量不必太大，只要能滿足計算機方法實現的需要就可以。將被審計單位全部數據都通過AO系統采集，則會影響編制效率，實無必要。只要數據庫中各個表的字段齊全，記錄數控制在兩千條左右比較合適。同時能滿足計算機方法的成果檢驗和運行速度的要求即可。

四是編制同一個計算機審計方法時，不要將電子數據存放在不同的電子數據采集數據包中。通過AO系統可以建立多個電子數據，特別是在采集業務數據時，可能將不同的表采集到不同的電子數據采集包中。在此情況下，由于計算機審計方法語句每次只能處理一個電子數據包中的數據，無法同時處理其它數據包，會出現方法不能執行的錯誤。

五是ASL語句調試時，盡量應用SQL語句設計器進行SQL調試。這樣對數據表的字段等以及表本身的操作，還有函數等的運用都較為可靠，可以避免很多錯誤的發生。

六是設計流程圖時可以使用Office Visio軟件。相對于Word的處理能力，Visio制作流程圖的功能十分強大，可以幫助審計人員事半功倍的完成計算機審計方法編制。

最后需要注意的是，計算機審計方法的各項要素要齊全，分別是：方法代碼、方法名稱、目標功能、審計事項、所需數據、分析步驟、流程圖、方法語言、適用法規、審計建議、作者單位、編制時間、標志。

第二篇：審計方法（定稿）

第五章審計方法

第一節審計方法的意義及選用的原則

一、審計方法的意義

審計方法是指審計人員在審計過程中，搜集審計證據采用的技術和手段的總稱。

二、審計方法的選用原則

（一）應與審計的特定目的相適應

（二）應與被審計單位的具體條件和實際需要相適應

（三）應與審計主體的性質和任務相適應

（四）應與審計方式或審計工作的地點相適應

第二節審計的一般方法

一、順查法與逆查法

（一）順查法。又叫正查法，它是按照會計業務處理程序進行審查的一種方法。對于內部控制制度不夠健全，賬目比較混亂，存在問題較多的被審計單位，采用順查法較為宜。其缺點是工作量大，費時費力，不利于提高審計工作效率，降低審計成本。

（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照會計業務處理的相反程序進行審查的一種方法。優點是可以節省審計的時間和人力，有利于提高審計工作效率和降低審計成本。其缺點是采用此法要求審計工作人員必須具有一定的分析判斷能力和實踐工作經驗，才能勝任審計工作。

二、詳查法與抽樣法

（一）詳查法。又稱詳細審計，是指對被審計單位一定時期內的全部會計資料（包括憑證、賬簿和報表）進行詳細的審核檢查，以判斷評價被審計單位經濟活動的合法性、真實性和效益性的一種審計方法。此法的優點是容易查出問題，審計風險較小，審計結果比較正確。缺點是工作量較大，審計成本較高。

（二）抽樣法。又稱抽樣審計，是指從被審計單位一定時期內的會計資料（包括憑證、賬簿和報表）按照一定的方法抽出其中的一部分進行審查，借以推斷總體有無錯誤和弊端的一種方法，進而判斷評價被審計單位經濟活動的合法性、真實性和效益性的一種審計方法。此法的優點是可以減少審計的工作量，降低審計成本。缺點是有較大的局限性，如果樣本選擇不當，就會使審計人員作出錯誤的結論，審計風險較大。

常用的樣本選取方法有任意選樣、判斷選樣和隨機選樣等方法。

隨機選樣的方法又可具體劃分為簡單隨機選樣、系統隨機選樣、分組隨機選樣和整群隨機選樣。

（1）簡單隨機選樣包括編號選樣法和隨機數表法。

（2）系統隨機選樣也稱等距隨機選樣。

（3）分組隨機選樣也稱分層隨機選樣。

（4）整群隨機選樣也稱整體隨機選樣。此方法先將總體項目按照一定的標準分成若干群，而后運用等距隨機選樣等方法，按群抽取樣本項目。

第三節審計的技術方法

一、檢查。檢查是審計人員對會計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與核對。

（一）會計記錄和書面文件的審閱

1、會計憑證的審閱。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點。

2、賬簿的審閱。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿。其中以審閱明細賬和日記賬為重點。

3、報表的審閱。審閱報表應以審閱資產負債表、損益表、現金流量表等為重點。

4、其他記錄的審閱。例如：產品出廠證、質量檢驗記錄，以及合同協議等。

（二）會計記錄的核對。

1、賬表核對。是指以報表項目與有關賬簿記錄進行核對，以查證報表指標的真實性和正確性。核對時，一般以賬簿記錄核對報表項目。

2、賬賬核對。是指以各種有關的賬簿記錄進行相互核對。

3、賬證核對。是指以明細賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對。一般說來，賬賬核對結果如屬正常，可以不再進行賬證核對。

4、賬實核對。是指以明細賬記錄與實物相核對，以查明賬存數與實存數是否相符。

二、監盤。監盤是審計人員現場監督被審計單位各種實物資產及現金、有價證券等的盤點，并進行適當的抽查。盤點的方式有突擊盤點和通知盤點。突擊盤點適用于現金、有價證券和貴重物品等的盤點。通知盤點適用于固定資產、在產品、產成品和其他財產物資等的盤點。

三、觀察。觀察是審計人員對被審計單位的經營場所、實物資產和相關業務活動及其內部控制的執行情況等所進行的實地察看。

四、查詢及函證。

查詢是審計人員對有關人員進行的書面或口頭詢問。

函證是審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發函詢問。

五、計算。計算的內容包括憑證中的小計和合計數、賬簿中小計、合計和余額數，報表中的合計、總計和比率數，以及相關計算公式的運用結果等。特別是對賬簿中的承前和續后的合計數，必須重算，以防記賬人員假造數字進行舞弊。

六、分析性復核。分析性復核是審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，包括調查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預期數額和相關信息的差異。一般而言，在整個審計過程中，審計人員都將運用分析性復核的方法。

分析性復核常用的方法有絕對數的比較分析和相對數的比較分析。

第四節各種審計方法之間及其與審計分類之間的相互關系

第三篇：審計實施方案編制

審計實施方案編制

第五十七條 審計組應當調查了解被審計單位及其相關情況，評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應對措施，編制審計實施方案。

對于審計機關已經下達審計工作方案的，審計組應當按照審計工作方案的要求編制審計實施方案。第五十八條 審計實施方案的內容主要包括：

（一）審計目標；

（二）審計范圍；

（三）審計內容、重點及審計措施，包括審計事項和根據本準則第七十三條確定的審計應對措施；

（四）審計工作要求，包括項目審計進度安排、審計組內部重要管理事項及職責分工等。

采取跟蹤審計方式實施審計的，審計實施方案應當對整個跟蹤審計工作作出統籌安排。

專項審計調查項目的審計實施方案應當列明專項審計調查的要求。2 第七十三條 審計組針對審計事項確定的審計應對措施包括：

（一）評估對內部控制的依賴程度，確定是否及如何測試相關內部控制的有效性；

（二）評估對信息系統的依賴程度，確定是否及如何檢查相關信息系統的有效性、安全性；

（三）確定主要審計步驟和方法；

（四）確定審計時間；

（五）確定執行的審計人員；

（六）其他必要措施。

第七十四條 審計組在分配審計資源時，應當為重要審計事項分派有經驗的審計人員和安排充足的審計時間，并評估特定審計事項是否需要利用外部專家的工作。

第七十七條 審計人員實施審計時，應當持續關注已作出的重要性判斷和對存在重要問題可能性的評估是否恰當，及時作出修正，并調整審計應對措施。

第七十九條 一般審計項目的審計實施方案應當經審計組組長審定，并及時報審計機關業務部門備案。3 重要審計項目的審計實施方案應當報經審計機關負責人審定。

第八十條 審計組調整審計實施方案中的下列事項，應當報經審計機關主要負責人批準：

（一）審計目標；

（二）審計組組長；

（三）審計重點；

（四）現場審計結束時間。

第八十一條 編制和調整審計實施方案可以采取文字、表格或者兩者相結合的形式。

第四篇：淺談如何編制審計實施方案

淺談如何編制審計實施方案

審計實施方案是審計組為完成審計項目任務，實施審計過程的工作安排。其主要內容包括：審計目標;審計范圍;審計內容、重點及審計措施，包括審計事項以及對審計事項確定的主要審計步驟和方法、審計時間、執行的審計人員等應對措施；審計工作要求，包括項目審計進度安排、審計組內部重要管理事項及職責分工等。一個審計目標明確、審計重點突出、審計應對措施得當，人員職責分工明晰的審計實施方案往往對審計組完成審計項目起到事半功倍的效果。

審計組具體承辦審計項目時，應當編制審計實施方案。審計實施方案由審計組負責編制，一般審計項目的審計實施方案應當經審計組組長審定，重要審計項目的審計實施方案應當報經審計機關負責人審定。要編制好審計實施方案應當從以下幾個方面入手;

一、充分明確審計項目的審計目標，要仔細研究審計工作計劃對項目的要求，以確定審計目標。如預算執行審計要明確對預算編制、預算執行等真實、合法、績效性的審計目標；經濟責任審計要明確領導干部履行經濟責任情況的審計目標；其他審計項目要明確在財政財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性、效益性等方面的審計目標。

二、要充分調查了解被審計單位及其相關情況并結合審計目標要求，判斷可能存在的問題，判斷問題的重要性來確定審計方案中的審計事項，以及確定審計應對措施。

1、審計人員可以通過書面或者口頭詢問、檢查書面文書、現場觀察、追蹤業務流程、分析等方法，從單位性質組織結構、職責范圍經營范圍業務活動及其目標、相關法律法規政策及其執行情況、財政財務管理體制和業務管理體制、適用的業績指標體系、相關內部控制及其執行情況、相關信息系統及其電子數據情況、經濟環境行業狀況及其他外部因素、以往接受審計和監管及其整改情況、需要了解的其他情況等方面，調查了解被審計單位及其相關情況。

2、在調查了解過程中，審計人員可以將：法律、法規、規章和其他規范性文件；國家有關方針和政策；會計準則和會計制度；國家和行業的技術標準；預算、計劃和合同；被審計單位的管理制度和績效目標；公認的業務慣例或者良好實務；分析調查了解的被審計單位及其相關情況，判斷被審計單位可能存在的問題。

3、審計人員針對調查了解中發現的被審計單位可能存在的問題，從是否屬于涉嫌犯罪的問題；是否屬于法律法規和政策禁止的問題；是否屬于故意行為所產生的問題；可能存在問題涉及的數量或者金額；是否涉及政策、體制或者機制的嚴重缺陷；是否屬于信息系統設計缺陷；黨政機關主要領導及公眾的關注程度等方面，判斷被審計單位可能存在的重要問題，同時審計組應當評估被審計單位存在重要問題的可能性，以確定審計實施方案中的審計事項和審計應對措施。

4、審計實施方案中應明確審計人員分工、審計時間審計步驟和方法，對不同的審計事項應安排不同的審計人員負責實施，對認為重要的審計事項應安排有經驗的審計人員承擔，并根據不同的審計事項采取賬務檢查、盤存實物、計算機審計等審計步驟和方法，同時明確審計人員完成審計事項的時間，做到分工明晰，責任分明。

三、在編制審計工作方案時要注意征求審計組成員、其他有經驗審計人員意見，保證審計實施方案的切實可行，方案完成后要及時下發審計組成員，使每位審計組成員明白各自的任務和工作重點，同時在實施審計方案過程中對出現的：審計項目計劃、審計工作方案發生變化；審計目標發生重大變化的；重要審計事項發生變化；被審計單位及其相關情況發生重大變化；審計組人員及其分工發生重大變化等情形之一的，審計組應當及時調整審計實施方案以保證審計項目的順利有效實施。

總之，審計組在現場審計實施、撰寫審計報告，審計機關在考核審計項目時均需要依據審計實施方案，所以審計機關、審計人員應注重審計方案的編寫和有效執行，保證審計目標的實現。

第五篇：計算機審計學習心得

計算機審計學習心得

在社會經濟和科學技術飛速發展的今天，計算機給我們的生活帶來了越來越大的改變。為了適應新時代對我們會計提出的更高的要求。因此我們開設了計算機審計這門課。通過計算機審計這門課我學到了很多知識。

首先，計算機審計是與傳統手工審計相對應的概念，它包括兩反面的含義：一是對會計電算化信息系統的設計和應用效果進行審計，即將電算化會計信息系統作為審計的對象，對信息系統的數據處理過程的合規性、安全性進行審計；二是利用計算機輔助審計，即是為實現其審計目的以計算機作為審計的工具，建立審計信息系統，收集必要的審計證據，采取必要的審計程序，這與傳統的審計內容是基本一致的。

其實，計算機審計的特點有：

1、審計范圍具有廣泛性。它講審計范圍由“結果審計”轉變為“結果審計與過程審計”并重。對電算化會計系統進行審計必須兼顧系統的開發與運行兩方面，既對系統進行事后審計，又進行事前和事中審計。

2、審計線索想“不可視化”轉化。審計需要跟蹤的線索，以電磁信號的形式分散在磁性介質上，因此審計在信息系統的運行中，如何保留并按需要及時、準時地獲得審計線索是能否完成審計人物的關鍵。

3、審計取證的實時性和動態性。

4、審計急速的復雜性。

5、審計技術的主體任務發生了改變。審計人員賴以主導審計過程的技術和技巧已被計算機所替代，因此，他們可以從繁瑣的查證工作中解放出來，把精力放在對一些審計項目內容的規范上或去探討一些新的審計方法。

6、體現了審計的風險導向精神。現代審計是風險導向審計的時代，審計風險是風險導向審計的核心內容。

其次我總結了我在學習計算機審計這門課中的一些個人心得：

一、推薦從應用出發

由于我們的計算機知識基礎比較薄弱，對一些應用及操作理解起來較為困難，要能從整體概念上較好地理解和把握應用，不是僅靠幾本培訓的書籍，囫圇吞棗的看一遍，然后上機練習幾遍就可以大功告成的，因此在學習過程中要多做筆記，要注意從結合實際應用出發。審計數據的采集與轉換在計算機審計中非常重要，是難點也是重點，操作難度大。審計人員如果不能獲取和轉換被審計單位的電子數據，就面臨進不了門、打不開賬、無賬可查的被動局面。審計人員到被審計單位采集數據時，會遇到用友、金蝶、SAP中國、金算盤、浪潮以及自行開發的軟件等多種財務軟件和管理軟件，這些軟件往往自成系統，采用不同的數據庫平臺和數據庫結構，對不同會計核算軟件之間、會計核算軟件與業務系統軟件之間的數據轉換形成障礙。同時由于數據接口不統一、不規范，也增加了審計人員采集數據的難度。但是我們的E審通有效解決了這個問題。

二、學習計劃要明確

求學者切記貪多嚼不爛。初學者最易犯“大而全”和“速成”的錯誤，須知“羅馬非一日之功”所能建成。什么都學，肯定什么都學不透，要集中精力打攻堅戰。我認為學習計算機首先要明白自已的學習目標究竟是什么，可以根據自己的實際工作出發，然后再有針對性的在相應的學習方向上進行提高。在學習當中，我們首先建立了一些公共資料，按規定建立自己的公司，進行項目管理，進行項目分工再做賬套備份與恢復。接下來我們編制初步業務活動的工作底稿、風險評估工作底稿（了解被審計單位及其環境，了解被審計單位內部控制）、實質性工作底稿（按重要性水平抽取憑證），復核，最后完成審計報告范例。

三、學以致用

要多了解相關信息，多思考，多提問題，多問幾個為什么，要學以致用。雖然培訓的經驗和技巧不能一概而論，但結合實際應用、因人施學、有的放矢、循序漸進永遠都是學習計算機和應用的法寶。

通過學習計算機審計我還學會了怎么樣做一個合格的審計人，為我以后的工作指明了道路。在以后工作中我會做到以下幾點:

1、愛崗敬業，嚴守審計職業道德。“審計是國家公共財政的守門員”，這次培訓使我了解了審計在國家治理中的重要作用，可以說審計是國家治理的基石與保障。作為一個審計人員，在以后的工作中我一定會做一個愛崗敬業的人，熱愛審計事業，在自己的崗位上不斷的鉆研和學習。在以后的工作中我會嚴守審計職業道德，耐得住寂寞，經得起誘惑。辦理審計事項時，做到客觀公正、實事求是、廉潔奉公、恪盡職守。

2、嚴謹細致，高度負責。

審計是一項極其繁雜的工作，嚴謹細致是審計工作的生命線，對推動審計事業的發展至關重要。在這次培訓中聽其中幾位專家老師講的審計案例中，基本上都是從一些細枝末節的小疏漏上發現了大問題的線索。所以在以后的工作中，我會養成嚴謹細致、高度負責的工作作風，對于任何疑點都不會輕易放過，努力提高審計的質量。

3、學習要勤，做人要勤。進入崗位工作后要“勤”。所謂的“勤”，我的理解就是“學習要勤，做人要勤”。在以后的生活中，我會樹立終身學習的理念，努力學習審計政策法規、業務知識、計算機審計技術，讓自己做一個“活到老，學到老”的審計人員。在日常工作中，我會本著“勤勤懇懇做事，踏踏實實做人”的原則，尊敬領導，團結同事，勇于擔當，不斷努力，把審計事業當作自己最大的職責和最高的使命，在平凡的工作崗位上奉獻自己的一份力量。