第一篇：縣地稅局涉稅違法案件檢舉動態趨勢調研

近幾年，稅務稽查在執法力度、打擊各類稅收違法案件中確實起到了拔“釘子”、克“難關”、闖“禁區”、掃“盲區”的作用，震懾了稅收違法犯罪分子，有效地堵塞了稅收漏洞，這其中涉稅違法案件檢舉發揮了重要的作用，我們就ＸＸ縣地稅局涉稅違法案件檢舉情況進行了調研，主要情況如下：

一、舉報情況分析

2005年ＸＸ縣地稅局共辦理涉稅舉報案件7件，查補稅款3.11萬元，滯納金0.35萬元,罰款0.80萬元，查處案件數量比去年有所增加。受理的幾起舉報案件中，舉報人有企業內部人員、稅務基層分局、外地游客等，舉報形式主要通過電話和信函對涉稅違法案件進行舉報，有舉報到有關部門、縣稽查局的，有舉報到市稽查局的，還有舉報到省局的，大部分舉報人是為了維護稅收的正常秩序，索要舉報獎金的不多。從舉報案件質量分析來看，85%以上的舉報案件都是查證屬實的，虛假舉報和無價值舉報案件所占比例不大，2005年該局處理的7件舉報案件只有1件屬舉報失實。對于舉報案件，我局主要由案件舉報中心對舉報案件進行登記后，視情況處理，一般以自行檢查為主，必要時聯合有關部門（如公安經偵大隊）共同查處，并定期對稅務違法案件進行公告，公開曝光。

二、被舉報案件特點分析

一是違法行為范圍越來越廣，涉及各層次、各行業。2005年該局查處的7起涉稅舉報案件（除1起屬舉報不實外），有1起國有企業，1起私營企業、4起個體業主，涉及房地產、旅游開發、飲食、運輸等行業。

二是個別行業涉稅違法行為較為突出。近幾年來，隨著我縣城市經濟的發展，房地產開發企業由原來的幾家增加到如今的十幾家，規模也是越來越大，不按時繳納稅收的情況屢有發生；大部分建筑企業在收取一定的工程預付款后就人去樓空，賬也不結，稅也不繳；個體運輸戶的涉稅違法行為也很嚴重，查處的7個舉報案件中就有3個是個體運輸戶。

三是涉稅違法行為以偷逃稅為主，暴力抗稅鮮有發生。在稅務、公安聯合辦案以后，暴力抗稅的行為已較為少見，這些年來該局只查處了1起暴力抗稅案件，今年查處的違法案件全都是偷逃稅案件，這說明納稅人納稅意識有一定提高，但在個人利益驅動下，偷逃稅的目的明確，只是在方式方法上有了很大改變。四是個體、私營企業涉稅違法行為呈上升趨勢。市場經濟下，個體、私營經濟發展迅猛，國有、集體企業紛紛改制、重組、變賣，他們為追求高額收益，采取各種手段，利用工商、稅務、財會等方面的漏洞，進行經濟犯罪活動。2005年查處的涉稅違法案件中個體、私營企業占了70%，且呈現出上升趨勢。五是偷逃稅手段多樣化、隱蔽復雜。近年各種偷逃稅手段不斷翻新，作案手段呈現出高技術性、高智能化和反稽查化，有的企業利用當地政府招商引資的條件，以外資或分公司的名義有意不繳或逃避應繳稅收；有的企業則通過精通稅收、熟悉法律的人，甚至稅務人員，進行策劃，在偷稅上采取有計劃、有目的、有針對性的方式，給稅收查處造成極大的阻力；有的企業利用稅收政策大做文章，今年查處的1戶企業，就采取虛列居民住房租金科目進行偷稅，從而達到偷稅的目的。

三、工作中存在的問題

一是匿名舉報，不利于案件的查處。有的舉報人出于各方考慮，往往采取匿名舉報的方式對違法行為進行舉報，這可以理解，但卻不利于案件的查處。舉報人更熟悉企業的一些違法情況，更清楚違法事實，實名舉報，稅務部門可以向舉報人了解更多的被舉報人的違法情況，在查處中更具針對性、有效性，有利于快速、高效地查處違法案件。

二是稽查執法剛性不強。稅務部門沒有獨立的稅務司法或準司法體系，對偷、逃、騙、欠、抗稅行為缺乏直接有效的強制手段，大部分涉稅違法案件仍需在公安部門的大力配合下才能完成，稅務稽查缺乏應有的震懾力。加上監督制約機制不完善，權力、金錢、人際關系等因素也嚴重地干擾著稽查執法，直接影響了稅法的權威性和嚴肅性。

三是稽查人員數量和經費難以到位。目前我局稽查干部只有8人，稽查人員數量還不到全局稅務人員的10％，經費也是入不敷出，導致稽查工作難以有效開展，稽查人員疲于應付各類專項檢查，忽視了舉報案件的查處，或者顧此失彼，不能有效地對所有的偷、逃、抗稅行為進行有效打擊。

四、改進的意見和建議

1、要高度重視舉報案件工作。當前，單靠稅務稽查很難實現整個稅收工作的良性發展，在加大涉稅違法案件查處力度的前提下，領導首先必須要高度重視稅收舉報案件工作。其次要依靠社會的力量，發動群眾積極舉報各類違法行為，為查處案件提供有用線索，有效遏制違法行為的發生。

2、疏通舉報渠道，進一步擴寬舉報渠道。要制定完善舉報工作規程，建立起舉報案件的批辦制度、督辦制度、反饋制度和不定期抽查制度；完善舉報受理工作手段，在人工受理來電、來函和來訪舉報的同時，原創文秘材料，盡在文秘知音網。應設立舉報電話語音信箱、互聯網電子信箱等先進快捷的舉報受理方式，提高舉報受理的工作效率；對受理的每一起舉報案件要做到件件有查處、件件有落實、件件有反饋；進一步完善舉報獎勵兌現措施，調動廣大群眾對涉稅案件的舉報熱情，稅務機關要對舉報人嚴格保密。

3、保證稽查經費的及時足額到位，加強稽查執法的物質保障。針對反偷逃騙稅斗爭的嚴峻形勢，稽查部門必須具備快速作戰反應的能力，技術裝備和稽查手段必須實現現代化，在經費予以充足的保障。因此上級稽查部門和地方政府必須協調解決好這一問題，不能因經費問題影響稽查執法工作的順利進行。

4、注重與部門之間的協調。在涉稅違法案件處理上要加強同公安、檢察、法院等部門協調配合、形成合力，增強執法剛性，提高辦案效率。對那些達到移送標準的涉稅案件，要通過召開聯席會議匯總移送、專案移送等形式，及時移送司法機關處理。

5、充分行使稅法賦予的權力，加大稽查執行力度。在用足用好稅法賦予的稅收保全和強制執行等執法措施的同時，要盡可能擴大涉稅案件的曝光面。對一些重大涉稅案件及未按規定期限繳納查補稅款的納稅人要通過新聞媒介、公告欄等多種形式予以公開曝光，努力擴大對查處重大涉稅案件的社會影響，以案釋法，以儆效尤。

第二篇：淺析農村涉煙違法案件

淺析農村涉煙違法案件

淺析農村涉煙違法案件

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摘要：農村卷煙市場由于農村地域的廣泛性，消費者意識的匱乏性，使得煙草專賣的監管力度相對薄弱，由于這些原因，使得農村卷煙市場成為部分渠道外卷煙，假煙，走私煙消化的溫床，成為非法“三煙”的最后消費終端。如何嚴厲打擊農村涉煙違法行為，提高農村消費者煙草專賣法律意識，維護農村市場卷煙經營秩序，成為一個重要的課題。關鍵詞：農村；涉煙違法；卷煙市場

Abstract：The cigarette market due to the extensive rural areas, lack of consumer awareness,the supervision of the tobacco monopoly is relatively weak, however as a result of these reasons, the cigarette market become part of channel of cigarette, cigarette,tobacco digestion hotbed, become the final consumer terminal non law “threesmoke”.How to crack down on illegal acts of rural of tobacco, improve the ruralconsumer of tobacco monopoly law consciousness, maintaining the rural markettobacco business order, become an important topic.Keywords：Rural;Illegal tobacco;Cigarette market

根據國家煙草專賣局的相關資料，全國有3億多煙民，2億多在農村；400多萬卷煙零售戶，近300萬卷煙零售戶在農村，農村市場至關重要，農村市場是中低檔卷煙消費的主要群體，同時也是中低檔假煙，走私煙銷售的最后終端，因此，徹底整治，凈化農村卷煙市場，對于穩定銷量、穩步提高銷售結構、穩定市場經營秩序、加強專賣管理、保持行業平穩發展，有著非常重要的意義，中國煙草今后的發展很大程度上取決于農村市場。農村卷煙市場概述

1.1農村卷煙零售戶的類型和特點 1.1.1 農村卷煙零售戶的類型

在農村，農村卷煙零售戶經營面積大多為30平方米至80平方米，以家庭經營為主，主要經營卷煙，酒，飲料，日常用品及雜品為主，按照《國家煙草專賣局關于印發<煙草零售業態分類標準>的通知（國煙法【2005】845號）》規定，屬于零售業態中的食雜店，具有食雜店的相關特點：

1、多位于農村和居民區。2經營面積一般在100平米以下。3采用柜臺銷售和貨架自選。

4、無信息化管理系統或管理程度較低。

5、一般采取單體經營方式。1.1.2 農村卷煙零售戶的特點

一是偏遠地區無證戶相對較多。由于離城區較偏遠的地方交通不便，這些地方卷煙需求有限，店鋪經營能力不強，當地煙草專賣局管理難度大，零售戶分布布局分散，導致相對較多的無證戶存在，另外也有部分無證戶的店鋪屬于新開張的店鋪，店面形象也比較好，由于這些店鋪的經營者不熟悉煙草專賣法律，不懂得如何申請煙草零售許可證的申請途徑。這些無證戶一方面搶占了合法零售的市場，另一方面，他們大都從零售大戶處進購卷煙，加劇了市場的不規范程度。

二是卷煙非法流通現象相對嚴重。由于外來流動人口少，加上較強的卷煙偏好，農村地區順銷煙往往供不應求，而滯銷煙又難以被市場消耗，導致農網的卷煙非法流通現象較城網更為嚴重。大部分零售客戶還是知道卷煙私自流通屬于非法行為，但是由于受利潤驅使，還是會選擇采取非法流通行為。1.2 農村卷煙消費的現狀

一般而言，影響卷煙消費的宏觀消費環境因素有六大類，分別為人口統計因素、社會環境因素、經濟因素、政治法律因素、科技因素和競爭因素，這些被稱為影響卷煙消費狀態的第1頁

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外部因素。然而，在這些因素中，影響卷煙消費狀態最大的因素還是經濟因素，因此，本研究著重分析農村卷煙市場經濟環境方面的特征，具體體現在以下幾個方面： 1.2.1 勞務輸出多，卷煙需求波動大，季節性強。

在農村中，有大量的農民在農閑時期外出務工，在農忙的時候又回鄉務農，這些人被成為“農民工”，以六十年代和七十年代出生的為主，大部分為男性。此外，農村中一些“80后”、“90后”的年輕人，戶口在農村，但不從事農業生產，在城市務工，但在城市沒有固定居住場所。所有這些外出務工人員大部分時間在外上班，但由于具有中國人強烈的“家”的觀念，在傳統節日又會盡力趕回家過節，因此，在傳統節日，由于這些人的返鄉，卷煙需求在短時間內會出現猛增。另外，農村中大部分年輕人的婚禮在下半年舉行，加之下半年有中秋、國慶、春節等假期的影響，下半年卷煙需求明顯大于上半年。1.2.2 外來流動人口少，新品培育難度大。

農村市場區別于城市市場的最大區別之一就是農村的外來流動人口少，農村中商店的服務范圍有限，服務的人口相對固定。又由于農村中的信息相對閉塞，人們的嘗新觀念比較淡薄，加之大部門煙民具有穩定的卷煙偏好，農村中的新品培育難度較大。農村卷煙零售戶涉煙違法的現狀

2.1 渠道外卷煙，中低檔假煙，走私煙比重較大。

根據近年來查獲農村地區涉煙違法案件的整體情況，渠道外卷煙，中低檔卷煙，走私煙在整體違法案件中占據70以上的比重，尤其是中低檔卷煙更加明顯。由于各地區卷煙供應量不一致，尤其在區域交接地的消費者會根據個人吸食喜好以及購買價格，購買數量的原因會自動流向中低檔卷煙供應充足的地區，從而引起渠道外卷煙的蔓延。由于農村地區消費者消費能力低，大多數吸食當地暢銷的中低檔卷煙，由于本地該類卷煙供應不足，且零售戶由于收入較低，很難為吸食卷煙增加成本，且當地卷煙零售戶因為守法意識不足，會想盡辦法購進假煙，走私煙等，以次充好，以假充真，出售給消費者，謀取不法利潤。2.2 春節，中秋等傳統節假日假煙案件量上升。

中國，禮儀之邦，自古就有在春節，中秋走親訪友，相互問候的傳統習俗，當傳統禮品不再滿足當下的形式的情況下，卷煙作為禮品的重要性不斷的體現出來。假冒卷煙成產成本低，以遠遠低于真品卷煙的價格從生產者流入到零售戶當中，為更大的獲取不法利潤，零售戶就成為銷售假冒卷煙的終端。并且農村消費者法律意識淡薄，維權意識較差，假煙鑒別能力不足，再加上假冒卷煙比真品卷煙更加優惠，低廉的價格，從而導致部分消費者盲目消費假冒卷煙。

2.3 吸食煙絲的態勢有所提升。

根據調查數據，農村消費者中，60歲以上的人有70%的比例有過吸食煙絲的經歷。究其原因，該批人群由于年底大，無固定收入來源，同時因為與之相匹配的低檔卷煙得不到最大的供應，其沒有實力提高卷煙檔次，消費價位較高的品牌卷煙，為滿足對煙草的需求，退而求其次消費更加低廉的煙絲。煙絲的買賣一般在農村固定的集貿市場上兜售，購買人群相對比較固定。農村卷煙零售戶涉煙違法的原因

3.1 農村消費者自律守法意識淡漠，理性消費自保意識不強。

農村消費者對卷煙的質量要求不高，對吸食假冒卷煙可能給人體造成的傷害認識不足，對身體健康的關注和保護意識不強。農村消費維權難，遇到假冒偽劣商品，由于大家是鄉里鄉鄰，大多數得過且過。一些不法經營戶正是利用農村消費者的這一心理，唯利是圖，擺賣非法卷煙，甚至真假卷煙全部出樣，一樣一價。

3.2農村卷煙市場拓展潛力巨大，不法煙販向農村市場滲透步伐加快。

近年來，一些不法煙販利用農村專賣執法的空白點多，農民文化水平偏低，法律意識較

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淡薄，經營主體不規范、無證經營戶不同程度的存在等情況；利用農民對卷煙真假、法律知識的了解有限，喜歡貪圖小利的心理；利用長期滲透得來的“群眾基礎”和相對穩定的“客源”，大肆把假冒劣質卷煙由城市轉移到農村，并逐步形成了龐大的利益共生體。

由于大多不法煙販是本地人，人員關系復雜，有些人甚至是當地“有頭有臉的人物”，他們利用人情關系作為保護傘逃避檢查和打擊，做到公正執法就難免會得罪一些人。3.3 卷煙營銷策略城鄉差異大，對農村市場的服務急需加強。

一是經營策略上的原因，對小戶的扶持不夠到位。由于農村經濟發展不平衡，經營規模又太小，農村經營戶在卷煙的銷售上也存在很大的差異，小戶的銷售量有時還不及大戶的零頭，沒有較為豐厚的資金來囤積貨物，采取隨買隨賣的經營方式。長此以往，大戶就可能通過雄厚資金囤積貨物，逐步控制市場，使小戶陷入被動局面。二是低檔卷煙的品牌不斷變化調整，使以低檔卷煙為主的農村市場無法迅速適應，不法煙販乘虛而入。從目前打假情況看，非法卷煙在農村市場的出現都集中在低檔卷煙上。低檔煙短缺，市場供貨不足（實際原因是對品牌的變化無法迅速適應），已經成了不少違規戶為其違規行為辯護的主要借口。農村零售戶對低檔卷煙的斷貨反應之強烈，也從一個側面證明了零售戶對煙草公司貨源的依賴程度。因此深入了解卷煙市場特別是農村卷煙市場的需求，合理安排低檔卷煙的計劃和供應，對煙草公司而言應當是重中之重。三是統一零售限價零售戶執行不到位。當前農村在執行零售指導價上處于較為混亂的局面，不正當競爭屢見不鮮，如果任其發展，就會擾亂卷煙市場的正常經濟秩序。針對農村卷煙零售戶涉煙違法的措施

研究并處理好農村市場問題，關鍵取決于我們的專賣營銷人員要切實把維護農村客戶和農村消費者利益作為自我價值取向，從履行行業社會責任的高度，切實加強對農村市場的有效管理和服務，解決農村客戶密度小、進網比例低、銷量小、經營能力相對較弱的問題。當前尤其要解決農村市場低檔卷煙緊缺和假煙比較突出的問題。4.1 保持對農村制假販假團伙的高壓態勢。

引導農村卷煙零售戶自覺誠信守法經營。對涉煙違法行為要堅決打擊，發現一起，打擊一起，絕不妥協手軟。涉嫌犯罪的要及時移交公安部門立案偵查，能判刑的要判刑。采取“堵源頭，打大戶，端窩點，破網絡”的辦法，聯合工商、公安等執法部門一起行動，要有目標，有聲勢，有效果，對屢教不改、影響極壞的違法經營戶和為他們提供保護傘的人員進行嚴厲打擊，起到打擊一個，影響一片的作用。對違規戶，我們要堅持以“教育為主，打擊為輔”的方針，在處罰時要靈活處置，或從輕處理或批評教育，讓他們接收教訓，達到懲罰目的。從而引導他們走上良性發展軌道，誠信守法經營。4.2 有效整治和清理無證經營戶。

加強排查，組織專賣人員清查轄區內無證戶的數量、分布情況、進貨渠道、卷煙銷量、違規情況等等；嚴厲打擊。與工商部門聯合清理和打擊以經營卷煙為幌子進行違法活動的無證戶；嚴密監控。專賣，配送，營銷三個部門全力協作，從供貨源頭上進行調控，市場檢查中進行調查，客戶走訪時進行宣傳，有效控制大戶，防止其成為“二道販子”；有效整合。對那些想辦證，且符合條件的我們要適當放寬辦證門檻，納入一部分入網監管。通過清理一批、打擊一批、拉攏一批、遏制一批的辦法，努力把無證戶控制在可掌握范圍內。4.3 對農村市場進行有效監管。

農村地廣，人口居住分散，而專賣執法力量相對薄弱，容易形成市場監管盲區。只有借助外力，才能化解矛盾。一是與基層派出所、工商所、質檢所，取得聯系，請兄弟執法部門配合，共同打擊不法分子。二是借助農村基層組織，如村委會、居委會，想方設法讓專賣執法溶進基層組織，請他們協助查處案件，提供線索，幫助我們做好工作，化解執法矛盾。三是培養重點零售戶，成為卷煙銷售的誠信戶，專賣執法的“線人”、“耳目”，法規宣傳的第3頁

淺析農村涉煙違法案件

“小喇叭”。四是要發揮消費者投訴舉報的作用。要利用卷煙零售戶協會，農村自律性組織，把農村的消費者權益保護的組織網絡建立完善起來，保證消費者和煙草部門順暢溝通。綜上所述，就是巧借外力化解執法矛盾，以民治民解決監管盲點。4.4 加強宣傳，引導農村零售戶誠信守法經營。

要強化法規宣傳，積極推行農村普法教育。一是發揮專賣一線員工的作用，利用市場檢查等時機面對面向廣大零售戶，宣傳煙草政策法規，提醒他們應該做什么，不應該做什么，盡量化解問題和矛盾。二是采取農民喜聞樂見的方式進行法律宣傳。如在農村鄉鎮人口密集地段，農村人流量大的公路，設置戶外廣告牌，直截了當進行警示性法律宣傳。利用送文化下鄉等活動進行宣傳，或者把法律法規、真偽卷煙識別方法提煉成簡明扼要，通俗易懂的小知識、小常識，可以印刷成小卡片的形式發給零售戶和消費者。三是要對農村消費者進行指導，適當進行真偽卷煙現場指導培訓，引導他們加強自我保護，杜絕假煙侵害。四是適時地對一些典型的案例進行曝光，通過新聞輿論監督的方式加大對農村制售偽劣卷煙行為的震懾力度。

要切實提高農村意識，不斷增加對農村卷煙市場的監控力度，嚴厲打擊農村涉煙違法行為，“打源頭，斷通道，端窩點”，維護卷煙市場經營秩序，切實維護國家的利益，切實維護消費者的利益。

參考文獻

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第三篇：地稅局預防涉稅職務犯罪工作方案

為進一步做好全市地稅系統預防涉稅職務犯罪工作，規范稅收執法行為，維護地稅部門良好的社會形象，按照最高人民檢察院、省檢察院關于在全國、全省檢察機關開展集中查辦破壞社會主義市場經濟秩序瀆職犯罪專項工作的部署和要求，根據全省地稅系統領導干部工作會議精神，結合××*地稅工作實際，制定以下工作實施方案。

一、提高認識，加強領導

今年7月25日，最高人民檢察院召開會議，決定在全國檢察機關開展集中查辦破壞社會主義市場經濟秩序瀆職犯罪專項工作。從最高人民檢察院和省人民檢察院通報的情況看，稅收領域的瀆職犯罪案件是這次專項工作涉及的重要內容之一。地稅部門作為重要的經濟執法部門，在維護社會主義市場經濟秩序中擔負著不可推卸的責任。為此，省局研究決定，以全國檢察機關開展集中查辦破壞社會主義市場經濟秩序瀆職犯罪專項工作為契機，在全省地稅系統集中開展一次預防涉稅職務犯罪工作。對此，各級地稅機關特別是各級領導干部一定要從思想上高度重視，充分認識開展這項工作的重要性、必要性和緊迫性，切實加強對該項工作的組織領導。為此，市局成立預防涉稅職務犯罪工作領導小組，市局黨組書記、局長隋云寬同志任組長，市局黨組成員、副局長許從法、市局黨組成員、紀檢組長高杰為副組長，陳建勇、隋麗華同志為成員，并作為聯絡人具體負責聯絡和溝通協調工作。各縣市區地稅局和市局各單位也要按照市局的做法，成立一把手任組長的預防涉稅職務犯罪領導小組，明確牽頭領導和具體聯絡人，確定有關機構和專人負責此項工作。各級地稅部門尤其是各級的主要負責同志，一定要高度重視預防涉稅職務犯罪工作，要真正把這項工作作為今年下半年和明年全年的一項重要工作，真正放在心上，抓在手上，提前介入，超前研究，采取措施，切實抓緊抓好。

二、明確任務，認真組織開展好預防涉稅職務犯罪工作

根據最高人民檢察院和省檢察院確定的檢察重點和省地稅局的工作部署，結合××*地稅工作實際，這次預防涉稅職務犯罪工作的指導思想、主要目的、工作重點和實施步驟為：

（一）指導思想和主要目的開展預防瀆職犯罪專項工作：以鄧小平理論、“三個代表”重要思想和科學發展觀為指導，緊緊圍繞維護改革發展穩定的大局，維護社會主義市場經濟秩序，堅持標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防的原則，通過教育引導、自查自糾、監督檢查等措施，進一步增強各級地稅部門及其工作人員依法履行職責的能力，切實提高依法行政和規范執法的水平，預防瀆職犯罪行為的發生，為地稅事業的健康發展創造良好條件，建立法治、公平、有序的稅收執法環境，促進地稅事業的持續健康發展。

（二）工作重點

根據檢察部門確定的工作重點和省地稅局部署，結合××*地稅實際，確定以下2個工作重點：

1、最高人民檢察院和省檢察院確定的檢察重點中與地稅部門有關的兩類案件，一是徇私舞弊、瀆職失職，不征少征稅款的案件；二是徇私舞弊、瀆職失職發售發票、抵扣稅款的案件。對這兩類情況要認真組織好自查自糾。

2、針對地稅系統的實際，對財務管理、大宗物品采購、干部人事管理方面進行一次自查自糾活動。

（三）實施步驟

根據省地稅局的統一部署，結合××*地稅工作實際，市局決定在全市地稅系統開展一次預防涉稅職務犯罪專項檢查工作，專項檢查工作分為四個階段：

一是部署發動階段（8月16日至8月20日）。在全市地稅系統就開展預防涉稅職務犯罪工作進行全面動員部署。全市各級地稅部門要根據全省地稅系統領導干部會議精神層層動員，逐級發動，組織廣大地稅干部職工認真學習有關法律法規，學習相關文件精神，統一思想認識，明確工作重點、方法步驟和注意把握的問題，為這項工作的開展奠定堅實的思想基礎。

二是自查自糾階段（8月20日至9月上旬）。各縣市區地稅局和市局各單位要按照省、市局的統一部署和要求，結合本單位實際，認真制定自查自糾工作方案，嚴肅認真、扎扎實實的開展好自查自糾，并向市局寫出自查報告，對自查中發現的各種違紀違規問題，要采取有力措施，立即進行糾正。

三是上對下檢查階段（9月10日至9月30日）。自查自糾工作結束后，市局抽調政策水平高、業務素質較強的人員，對各縣市區地稅局和市局各單位開展自查自糾工作的情況進行檢查。

四是通報處理階段（10月1日至10月10日）。市局對檢查中發現的問題在全市進行通報，并開展對有關人員的責任追究工作。同時，將此次專項檢查工作的整體情況向省局寫出專題報告，并迎接10月中旬省地稅局開始的重點抽查。

三、進一步強化措施，確保預防涉稅職務犯罪工作取得實效

這次預防涉稅職務犯罪專項工作是全省地稅系統今明兩年要突出抓好的一項重點工作，全市各級地稅部門一定要把此項工作作為一項重要的政治任務，采取切實有效的措施，認真抓緊、抓實、抓好，確保專項工作順利開展并取得實效。

（一）要加強教育，提高認識，營造搞好預防瀆職犯罪工作的良好氛圍。搞好教育，提高認識，是做好這項工作的基礎性工作。在開展預防瀆職犯罪工作中，各級要不斷改進和創新教育方式方法，做好深入細致的宣傳發動工作，組織系統內廣大干部職工認真學習有關預防瀆職犯罪的法律法規，了解掌握瀆職犯罪的構成要件、性質、危害等，增強預防瀆職犯罪的主動性和自覺性。要以各級領導干部和執法崗位上的人員為重點，以立黨為公、執政為民為目標，以預防瀆職犯罪為主題，大力開展理想信念教育、黨的優良傳統和作風教育、黨紀條規和國家法律法規教育、稅務職業道德教育，使廣大地稅干部職工牢固樹立科學的世界觀、人生觀和價值觀，牢固樹立正確的權力觀、地位觀和利益觀，增強拒腐防變的意識，切實解決在行使權力、勤政為民、廉潔從政等方面存在的突出問題，真正為人民掌好權、收好稅，發揮好稅收職能作用，提高隊伍素質，提升地稅形象，完成好黨和人民賦予的神圣使命。

（二）要認真籌劃，嚴密組織，把各項工作落到實處。各級要以高度的政治責任感和大局意識，把這項工作置于整個地稅工作大局之中統籌規劃，嚴密組織，確保把各項工作落到實處。要認真制定專項檢查工作的具體實施方案，從指導思想、方法步驟、應當注意和重點把握的問題，都要一一搞清楚，搞扎實。各縣市區局的具體實施方案，要報市局備案。要切實關注工作方案的具體實施，注意發現和解決實施過程中出現的問題，確保工作的順利實施，達到預期目的。要按照黨風廉政建設責任制的要求，各級一把手對開展預防瀆職犯罪工作負總責，牽頭部門具體負責，相關部門密切配合，分解任務，明確分工，落實責任，嚴格監督考核和責任追究，為這項工作的順利開展提供可靠的組織保證。

（三）要嚴肅紀律，突出重點，切實搞好自查自糾。自查自糾是這項工作的重中之重，也是這項工作能否取得實效的關鍵。各級一定要高度重視，精心組織，切實搞好自查自糾工作，認真排查線索，全面掌握系統內存在的瀆職犯罪的重點領域、苗頭和傾向，主動出擊，加強預防。在具體工作中，一是要把握關鍵，就是要牢牢把握與稅收工作有直接聯系的徇私舞弊不征少征稅款、徇私舞弊發售發票、抵扣稅款等瀆職犯罪行為。二是要兼顧一般，就是要在突出重點的同時，對濫用職權、玩忽職守等其他方面的違紀違法違規行為也要認真排查糾正。三是要把握好政策界限，嚴肅工作紀律，堅持打擊與預防并重，對發現的瀆職犯罪行為必須認真查處，對一些傾向性、苗頭性問題要區分不同情況，按照有關政策規定妥善處理。

（四）要落實責任，加強協調，形成工作合力。這次預防瀆職犯罪專項工作時間長、涉及面廣，是一項全局性、整體性的工作，需要相關部門齊抓共管，密切配合，形成合力。各級紀檢監察、政策法規部門要切實承擔起組織協調的責任，要加強對上的請示匯報，對工作中的重要情況、重大部署要及時向當地黨委、政府匯報，積極爭取當地黨委、政府的理解和支持；要積極與當地檢察機關協調與溝通，充分運用近年來稅檢共建的成果，通過召開聯席會議、工作例會等方式，加強有關信息的溝通交流和工作上的配合協作，盡可能的爭取支持和幫助；要加強系統內部的組織協調和溝通，制定相關制度，落實必要的措施，相互協作配合。為確保這項工作順利開展，市、縣兩級地稅機關都要成立聯絡小組，具體負責內外部的協調、聯絡和溝通。

（五）要健全制度，強化措施，建立預防瀆職犯罪的長效機制。預防和遏制瀆職犯罪是一項長期、艱巨、復雜的工作，要從長計議，綜合治理，從嚴治標，著力治本，通過加強教育，健全制度，強化監督等措施，建立預防瀆職犯罪的長效機制。各級要把這次預防瀆職犯罪專項工作作為標本兼治、強基固本的一次難得機遇，堅持邊開展工作，邊查找不足，邊總結經驗，認真研究探討新形勢下地稅部門預防職務犯罪的有效途徑和方法，結合省、市局正在推行的干部人事制度、財務制度、巡視檢查等一系列規范系統管理的措施，結合本單位、本系統的實際，建立健全各項規章制度，制定完善有效的監督檢查措施，建立系統內部預防職務犯罪的長效機制，為地稅事業的長遠發展提供可靠保障。

(六)強化稅收執法監督，規范稅收執法行為。大力加強稅收執法監督，做到執法監督嚴密有力，實現對稅收執法進行全過程、全方位的日常監督。全面推行稅收執法責任制，開展經常化的稅收執法檢查，嚴格考核評議和過錯責任追究，建立責權利密切結合的稅收執法監督激勵機制。同時，強化外部監督制約，全面推行政務公開。充分發揮各級權力機關監督、法律監督、社會輿論監督和人民群眾監督的立體化監督機制作用，逐步實現稅收執法監督的規范化、制度化、程序化。

第四篇：高效國家稅務總局曝光九起涉稅違法案件(案情一)

國家稅務總局曝光九起涉稅違法案件（案情一）

一、“黑津冀”系列虛開發票案

2004年7月，在國家稅務總局直接組織、指揮下，黑龍江、天津、河北三省市稅務機關對涉案企業進行了檢查。

經查，黑龍江省共有39戶企業通過注冊虛假的廢舊物資經營企業，虛開廢舊物資銷售發票（含假發票）11248份，虛開稅額8.1億元；天津市共有91戶企業接受黑龍江省涉案企業虛開發票5616份，抵扣增值稅稅額4.63億元，其中20戶企業又對外虛開增值稅專用發票11100份，虛開稅額1.69億元；河北省共有91戶企業接受黑龍江省涉案企業虛開發票4667份，抵扣增值稅稅額2.84億元，其中54戶企業又對外虛開增值稅專用發票12739份，虛開稅額1.93億元。另外，通過對冀華廢舊金屬回收站虛開案的查處和保定市廢舊物資經營行業的專項整治，共查出90戶企業虛開廢舊物資銷售發票45787份，虛開稅額4.47億元；內蒙古1戶企業取得黑龍江省涉案企業虛開發票5份，抵扣增值稅稅款45萬元。目前，稅務機關通過此案共查補稅款12.39億元，罰款4.89億元，合計17.28億元，將黑龍江省龍江縣興盛廢品收購有限責任公司等236戶涉案企業移送公安機關。公安機關抓捕犯罪嫌疑人67人，已有22人被判刑，其中1人被判處死刑，3人被判處死刑緩期2年執行，1人被判處無期徒刑。

二、“晉魯”虛開發票偷稅案

2005年4月，山西省稅務、公安機關聯合查處了山西宇進鑄造冶煉公司和山西宇晉鋼鐵公司接受虛開廢舊物資銷售發票偷逃增值稅的涉稅違法犯罪案件。經查，兩企業隸屬于河南仁和集團公司。自2002年1月至2005年3月，兩企業以低價購買當地小鐵廠的生鐵、鐵水等產品，改變原料名稱以廢舊物資的名義入賬，同時取得山東、陜西、河南等7省20戶廢舊物資回收企業的虛開發票12741份，抵扣進項增值稅稅額2.25億元；設置賬外賬，隱瞞銷售收入，少繳增值稅2.45億元；少繳地方各稅4701萬元。另外，河南省稅務機關還查實，河南仁和集團公司的5家關聯企業隱瞞銷售收入，少繳增值稅9208萬元，少繳企業所得稅927萬元，少繳地方各稅1332萬元。

目前，山西、河南稅務機關通過對上述企業檢查，共查補稅款6.31億元，罰款1.4億元，加收滯納金3.82億元，合計11.53億元。公安機關已抓獲犯罪嫌疑人25人，移送檢察機關提起公訴。

第五篇：淺析涉稅舉報動因現狀及趨勢

隨著依法治國方略穩步實施，我國法制建設的進程進一步加快，人民群眾法制意識不斷增強，各類涉稅舉報案件逐年增加，認真查處好各類舉報案件，讓人民群眾滿意，是檢驗稅務機關執政能力大小的有效手段。因此，重視和研究群眾舉報案件的查處，講究查處方法和藝術，掌握舉報的成因和趨勢，探討舉報制度的完善，是擺在我們面前的一件艱難而現實的問題。本期就03年以來發生的112件涉稅舉報案件接處情況做專題通報，并就涉稅舉報的特征、動因及制度完善等三個方面，做些分析，供領導和各單位為解決類似問題作參考。

一、舉報案件的特征

掌握當前涉稅舉報案件的特征，是我們有針對性地開展舉報查處的基礎。定性分析當前稅收征管中存在的問題，才能有效地提出防范措施。通過對2003年元月至2006年6月共查結的112件（次）各類涉稅舉報案件的分析，發現當前涉稅舉報有如下新的特征：

（一）舉報形式由單一型向多樣型轉化。

已往，涉稅舉報主要是信件形式，我們查處的這112件（次）案件舉報形式明顯地由單一型向多樣型轉化。這112件（次）案件中，信件88件，占78.5；電話15件，占13.4；來訪9件，占8.1。電話舉報作為一種快捷方式，被舉報人廣泛運用，這種方式不受時空限制，便利、及時、全天候，有利于時效性要求高、突發性強的案件的查處。而直接上門來訪舉報，舉報人由幕后走向前臺，更是人民群眾法制意識增強的具體表現，這種舉報內容更詳盡、線索更具體、方向更明確，查處更容易。

（二）署名舉報案件比例逐步增加。

兩年來，我們共查處20件署名舉報案件。其中：03年6至12月3件，04年9件，05年14件，呈逐年上長趨勢。署名舉報除了反映偷逃稅的一些線索外，更多地會對查處結果提些要求，署名舉報的反復性強，一旦達不到舉報人想象中的結果，再次舉報，向上舉報的幾率較大。因些，對署名舉報案件查處，思想上要更加重視，選派人員更要精干，查前有預案，措施方法要得當，定案前要向舉報人通報查處的初步結果，征求舉報人意見，基本一致方可結案。

（三）非國有經濟成為涉稅舉報的主體。

從經濟性質看，這112件（次）的舉報中，國有0件，股份有限公司36件，外資3件，個體45件，其它經濟性質28件，這其中屬集體的僅為4戶。這個特征在縣（市）級地區是這樣，地（市）級以上國有、集體的比例會有增加。

（四）重點稅源戶是查補稅款的主要來源。

112件（次）涉稅舉報案件中，有重點稅源戶22戶，有20戶被查出有問題，查補稅款的比例更是高得驚人，查補稅額1888.68萬，占112戶總查補稅額1978.06萬的95.48。

（五）重復、多次舉報是一個不容忽視的問題。

112件（次）的舉報中，有18件（次）為重復舉報，占總戶的16.07，其中有三件重復舉報了三次。其中有兩起舉報對查處結果不滿，轉化為多次重復上訪。

二、涉稅舉報的動因簡析

當前，大多數人對涉稅舉報動因的認識比較單一，一直存在著盲點和誤區，總是認為涉稅舉報是民眾法律意識提高的結果，都是正義之舉，而我們在查處上也一直本著“寧可信其有，不可信其無”的觀點，其實真正的結果并非如此。很多涉稅舉報內容虛假，動機私利化嚴重，稽查部門花了很大的精力，往往是勞而無功，既浪費了人力物力，又給相關企業帶來了經濟和名譽上的損失，為了客觀地對涉稅舉報動機和原因的分析，本文根據實際樣本，試著按照舉報人與被舉報對象的利害關系和主觀需求，將涉稅舉報的動因分大致為以下六個主要類型。

（一）恨怨報復型（A型）

這一類型主要是指舉報人與被舉報對象之間存在個人怨恨，懷疑對方從事生產經營活動可能存在少繳稅款，于是觀察收集被舉報對象的一些經營活動的內容和數據，加上自己的想象和估算。這個類型的舉報的有些明顯的表象。一是內容喧染，數字含糊，要求直露，情節的敘述充滿強烈的報復色彩；二是這種舉報一般是信件方式，而且基本上是匿名；三是這種舉報往往是工商、國地稅、質監、紀委、檢察、公安等多部門寫，縣、市、省多級別寄，目的是致對方于死地，報一己之仇；四是這種舉報查實（稽查結果和舉報內容相一致）率很低，112件（次）中有33戶屬恩怨報復型，只有8戶有問題，查補稅款51.2萬。也就是說戶數占舉報總數的29.46，查補稅款只占總數的2.6。

（二）利益沖突型（B型）

這個類型主要是通過破產、重組、改制、清算、辭退、結算、人事變動等一系列活動，帶來了當事人雙方個人地位和經濟利益的不平衡，又沒有得到適當地利益補償，致使原有的利益平衡框架被打破。一些心里失衡，又掌握實情和會計數據的人，就會向包括稅務部門在內的執法機關舉報對方在以

往的生產經營活動中的一些不法行為。這個類型的舉報，有三個個基本特征。一是署名舉報比例高，并有多人聯名的特征；二是有一定的數據，但準確性不高；三是言辭喧染，目的明確。我們查處的112件（次）中，共有30件（次）屬此類型，共查出9戶有問題，查補稅款244.09萬，查實率30，占總查補稅款比例為12.34。

（三）行業競爭型（C型）

此類型是指同行之間為了占領區域市場，達到利益最大化，而采取違反一般競爭規則，給對方造成利益傷害，導致雙方矛盾擴大和升級，受損方便采取包括舉報對手偷逃稅在內的非常規手段，來維護自己的失去市場和利益。這種舉報基本上是匿名，收集的證據相對準確，線索清楚，對被舉報對象的生產經營情況較為了解。此類舉報我們共查處了41件（次），查出有問題的15戶，查補稅款1637.87萬，查實率為36.59，占總查補稅款的比例為82.8。

（四）維權護法型（D型）

稅收是國家財政收入的主要來源，任何偷逃稅行為都是對國家利益的侵害，部分法制意識強的公民對偷逃稅收這一不法行為進行舉報，以維護國家的利益和稅法的尊嚴。這一類型的舉報我們一共收到4件，查補稅款27.95萬。

（五）獲獎舉報型（E型）

舉報人根據舉報獎勵政策，為了獲得經濟獎勵而向稅務機關舉報納稅人偷逃稅款的行為。這類舉報有兩種情形。一種是與被舉報對象有密切關聯的舉報，這類舉報的準確性較高，方向明確，基本上會有所突破。這類舉報還和其他類型的舉報共為一體，形成復合型的舉報，與恩怨報復型、利益沖突型、維權護法型相結合，但沒有和行業競爭型結合過，這是個特征。我們查處的112件（次）中，單純性的只有1例，復合型的8例。

（六）專業舉報型（F型）

此類案件發現兩次，此類舉報有以下幾個特征：一是對企業的基本情況了解不多，只知道位置、產品名稱、工人人數、擁有資產等企業在廣告和形象宣傳中的一些基本數據。二是以所謂親身經歷騙取查處部門信任。往往假稱在被舉報單位財務，親自簽過兩張工資表，或者以自己在關鍵部門所謂的“哥兒們”說法，增加查處部門對舉報真實性的誤判。三是反映的偷逃稅手段都是些稍微有點財務知識的人就知道的基本手段。譬如：對方不要發票就開收據且收入不入帳；用造真假工資表方式偷逃個人所得稅；多頭開戶轉移資金；虛增成本少繳所得稅等等。四是署名舉報，且把手機號碼和身份證號碼都寫得非常清楚。五是一般不對本地企業舉報，對外地一個地區只舉一到二戶，且國地稅稽查部門都同時舉報。

另外，還由此派生的五種復合型舉報，即BE型、BD型、CD型、DE型、FE型。

三、完善涉稅舉報的建議

無論涉稅舉報的動機如何，涉稅舉報反映出的是實實在在社情民意，是群眾的呼聲和期盼。認真查處好涉稅舉報，就是構架好與人民群眾聯系的橋梁，就是解決人民群眾的實際困難。要從立足解決問題，化解矛盾出發，著重抓好以下幾方面。

（一）抓好重點，控制源頭。

根據對當前信訪涉稅舉報的特征和動因分析，也可把六個主要類型和五個派生類型分為兩個大類，即可控型和不可控型，可控型是指內容真實可以事先預防的，不可控型是內容不實無法預料的。基本上每個類型都有可控型和不可控型。只有防止可控型舉報案件的發生，才能真正控住源頭。一是明確控制重點，即容易發生重特大舉報案件重點稅源戶，重點行業，改制企業，高利潤企業等；二是布置重兵把守，征管分局將容易發生舉報的重點戶，在申報審核、納稅輔導、納稅評估、納稅檢查以及票據領購等方面都要派精通業務，責任心強的人員把關；三是加強重點盯防，稽查部門要對控制重點進行重點盯防。

（二）提高認識，強化責任。

稅收政策也是黨的政策，黨在各個時期的方針政策都不是抽象的，是通過象稅收政策這些具體政策法規反映出來的，從稅法的內容和變動情況來看，也無不和黨的各個時期經濟政策緊密聯系在一起，無不和人民群眾的切身利益聯系在一起，人民群眾相信和遵守黨的政策，也包括相信和遵守稅法在內的經濟類政策，而取消農業稅、對下崗再就業稅收優惠及政策性臨時性減免稅，也是通過稅收政策的變動來體現黨對人民群眾的關心和支持。其次，根據舉報查實的問題實際上就是我們征管上的薄弱環節，從這個層面上講，涉稅舉報反映的問題是我們征管質量的晴雨表，通過對舉報查實行業、地區、稅種、或某些項目被舉報查處的頻率來分析評估在征管上存在的問題，制定切實可行的措施，改進，達到群眾滿意的要求。三是查處好涉稅舉報，事關稅務部門在人民群眾中形象的問題，人民群眾出于對黨的政策的相信和支持，把稅務部門當著后盾和靠山，反映稅收征管中存在的問題，要求對不法偷逃稅行為進行查處，是對稅收的支持。因此，我們要帶著責任和感情從事群眾舉報查處，要傾聽群眾的訴求。要強化信訪舉報查處責任，確保“三個不發生”，一是不發生與舉報人語言上的沖突和情緒上的對立，專人專室單獨接待，多體諒和理解舉報人的難處；二是不發生任何泄露舉報人信息事件，嚴格落實保密制度，對發生泄密事件的人和部門要嚴厲重處；三是不發生舉報人不服查處結果的重復舉報，要確立舉報無小事思想，主要領導要件件過問，要選擇政策業務強稽查經驗豐富的人員，成立專門的信訪舉報查處小組，專司舉報案件查處。

（三）完善制度，提高效率。

建立涉稅舉報查處領導體系，不會做不愿信訪舉報的領導是一個不合格不成熟的領導，信訪是一個關系全局的大事，各級領導都必須把信訪抓在手上，放在心上，落實在行動上。要建立領導信訪舉接待日制度，對實名舉報的，要按照規定在查結后一個月內通知舉報人，對匿名舉報的，對查處結果在內網和固定公示欄公開，要建立內部信訪舉報案件的聯席會議制度，要重點剖析有普遍特征或疑難復雜案件，深入調研，積極探索信訪舉報規律。要提高查處效率，首先要對來信內容進行鄄別分析，對舉報類型和舉報動因做到心中有數，對于來訪的，要熱情尊重，耐心傾聽，記錄清楚，認真核對。要派專門人員從事舉報案件的查處，要制定檢查方案，發現重大情況及時報告，及時進行審理，快速定案，規定時間告知舉報人和公示查處結果，按規定兌現舉報獎金。

往的生產經營活動中的一些不法行為。這個類型的舉報，有三個個基本特征。一是署名舉報比例高，并有多人聯名的特征；二是有一定的數據，但準確性不高；三是言辭喧染，目的明確。我們查處的112件（次）中，共有30件（次）屬此類型，共查出9戶有問題，查補稅款244.09萬，查實率30，占總查補稅款比例為12.34。

（三）行業競爭型（C型）

此類型是指同行之間為了占領區域市場，達到利益最大化，而采取違反一般競爭規則，給對方造成利益傷害，導致雙方矛盾擴大和升級，受損方便采取包括舉報對手偷逃稅在內的非常規手段，來維護自己的失去市場和利益。這種舉報基本上是匿名，收集的證據相對準確，線索清楚，對被舉報對象的生產經營情況較為了解。此類舉報我們共查處了41件（次），查出有問題的15戶，查補稅款1637.87萬，查實率為36.59，占總查補稅款的比例為82.8。

（四）維權護法型（D型）

稅收是國家財政收入的主要來源，任何偷逃稅行為都是對國家利益的侵害，部分法制意識強的公民對偷逃稅收這一不法行為進行舉報，以維護國家的利益和稅法的尊嚴。這一類型的舉報我們一共收到4件，查補稅款27.95萬。

（五）獲獎舉報型（E型）

舉報人根據舉報獎勵政策，為了獲得經濟獎勵而向稅務機關舉報納稅人偷逃稅款的行為。這類舉報有兩種情形。一種是與被舉報對象有密切關聯的舉報，這類舉報的準確性較高，方向明確，基本上會有所突破。這類舉報還和其他類型的舉報共為一體，形成復合型的舉報，與恩怨報復型、利益沖突型、維權護法型相結合，但沒有和行業競爭型結合過，這是個特征。我們查處的112件（次）中，單純性的只有1例，復合型的8例。

（六）專業舉報型（F型）

此類案件發現兩次，此類舉報有以下幾個特征：一是對企業的基本情況了解不多，只知道位置、產品名稱、工人人數、擁有資產等企業在廣告和形象宣傳中的一些基本數據。二是以所謂親身經歷騙取查處部門信任。往往假稱在被舉報單位財務，親自簽過兩張工資表，或者以自己在關鍵部門所謂的“哥兒們”說法，增加查處部門對舉報真實性的誤判。三是反映的偷逃稅手段都是些稍微有點財務知識的人就知道的基本手段。譬如：對方不要發票就開收據且收入不入帳；用造真假工資表方式偷逃個人所得稅；多頭開戶轉移資金；虛增成本少繳所得稅等等。四是署名舉報，且把手機號碼和身份證號碼都寫得非常清楚。五是一般不對本地企業舉報，對外地一個地區只舉一到二戶，且國地稅稽查部門都同時舉報。

另外，還由此派生的五種復合型舉報，即BE型、BD型、CD型、DE型、FE型。

三、完善涉稅舉報的建議

無論涉稅舉報的動機如何，涉稅舉報反映出的是實實在在社情民意，是群眾的呼聲和期盼。認真查處好涉稅舉報，就是構架好與人民群眾聯系的橋梁，就是解決人民群眾的實際困難。要從立足解決問題，化解矛盾出發，著重抓好以下幾方面。

（一）抓好重點，控制源頭。

根據對當前信訪涉稅舉報的特征和動因分析，也可把六個主要類型和五個派生類型分為兩個大類，即可控型和不可控型，可控型是指內容真實可以事先預防的，不可控型是內容不實無法預料的。基本上每個類型都有可控型和不可控型。只有防止可控型舉報案件的發生，