第一篇：總分機構所得稅管理存在的總題及對策

總分機構所得稅管理存在的問題及對策

2007年3月16日，十屆全國人大五次會議通過《中華人民共和國企業所得稅法》，統一了內、外資企業所得稅制度，于2008年1月1日起施行。新法施行改變了我國過去以企業是否獨立核算為確定企業所得稅納稅人的征管模式，實行法人所得稅制度，既以是否為企業獨立法人來確定納稅及征管方式。這一改變是新的企業所得稅法的重要內容，也是促進我國社會主義市場經濟進一步發展和完善的客觀要求。其先進性、合理性，可操作性通過二年多的運行得到了有效的驗證，但是就其個別條款的細化仍有探討的必要，如總分機構所得稅管理尚存在一些問題須研究，并應就此問題探討相應的解決辦法及對策。

現就總分機構所得稅管理存在問題及對策做如下探討：

一、存在問題

（一）總分機構管理規定偏重跨地區（省、自治區、直轄市）企業，對省內跨地、市（區縣）企業重視不夠。

我國《企業所得稅法》第五十條和第五十一條分別規定，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構，應當匯總納稅，非居民企業在中國境內設立兩個或兩個以上機構、場所的、經稅務機關審核批準，可以選擇其主要機構、場所匯總納稅。因此也就出現了稅收征收管理、稅款繳納、納稅申報，匯算清繳以及可能出現的地區間稅源轉移問題。國家稅務總局也就此下發了國稅發（2008）28號文件，既《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》。該辦法第二條規定，居民企業在中國境內跨地區（省、自治區、直轄市和計劃市）設立不具有法人資格的營業機構、場所（既分支機構）的該居民企業為匯總納稅企業。也就是說該辦法僅適用于跨地區（省、自治區、直轄市和計劃市），而《辦法》第三十九條規定居民企業在同一省、自治區、直轄市、計劃單列市（區縣）設立不具有法人資格營業機構、場所的，其企業所得稅征收管理辦法，由地方國、地稅部門聯合制定。雖然是較好地考慮了地方具體情況，便于制定更為切合實際的征管辦法。但是也導致相關地區規定出臺滯后，而且地域特征明顯，可能限制總分企業發展。一些企業已設分支機構，或將要設立分支機構企業無所適從，主管稅務機關也無法給出權威解釋。嚴重影響一些企業發展，對稅收征管也帶來一定程度不便。

（二）分級管理有待完善

根據《辦法》第三條及第五條規定：企業實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總納稅、財政調庫”的企業所得稅管理辦法。所謂“分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當地機構進行企業所得稅管

理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。”據此規定，總機構、分支機構分別受當地主管稅務機關管理。問題在于總機構受各地分支機構距離遠近，信息傳達是否及時準確、是否反映真實情況待方方面面影響。給主管稅務機關管理，掌握真實情況帶來不便。主管稅務機關，尤其是分支機構的主管稅務機關監管權限不足，存在信息不對稱等限制因素，監管效能不高，稅法的剛性難以體現。同樣各地稅務分支機構也對當地企業分支機構管理存在盲人摸象之感，只能被動接受分支機構的申報信息，由于三級及以下分支機構不需要進行預繳申報，主管稅務機關如何對之監管則無明文規定，實際情況是大都視同普通企業加以管理，聽之任之，存在管理死角，有稅款流失的隱患。因其無法了解企業整體情況，加之企業所得稅高度的集中性、復雜性，給稅收征管帶來更大難度，雖然整體稅收無影響，但對地區稅源卻有嚴重影響，甚至會影響當地稅收收入和財政調庫數，使主稅務機關監管難度加大。而且根據《辦法》第九規定：二級分支機構及其下屬機構均由二級分支機構集中就地繳企業所得稅，其經營收入，職工工資和資產總額統一計入二級分支機構。集中度的提高使得基層分支機構主管稅務機關管理流于形式，使總、分機構互相推托，真相難明。盡管《辦法》規定了稅款分攤方法，但也不能徹底解決監管漏洞。因此，完善制定更為切實，高效、方便的總、分機構管理辦法問題顯得尤為突出。

（三）分支機構分攤稅款比例計算易于人為調控

根據《辦法》第二十三條規定：總機構應按照以前年度分支機構的經營收入、職工工資和資產總額三個因素計算分支機構應攤所得稅的比例，按規定計算公式計算分支機構分攤比例。由于各分支機構都是在總機構統一領導、組織下運營，故極易人為調控上述指標在分支機構分布，從而引發稅源在地區間轉移。造成地方上產生稅收利益紛爭，阻礙企業生產營銷擴展。如果處理不好也會引發諸多矛盾，影響地區繁榮和企業發展。

（四）財產損失監管存在不確定因素

《辦法》第三十七條規定：“分支機構的各項財產損失，應由分支機構所在地主管稅務機關審核并出具證明后，再由總機構向所在地主管稅務機關申報扣除。”由于只能是二級以上分支機構參加就地預繳企業所得稅，也就是說三級以下企業所在地區，將不預繳稅款，也就不可能有“財政調庫”，所以財產損失鑒定可能會被企業和當地稅務機關忽視，間接影響稅款入庫。可能造成財產損失政策被濫用，造成稅款流失或地區轉移。

（五）國、地稅信息溝通缺乏長期固定有效機制

根據 總局《關于填報企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知》（國稅函〔2008〕635號）規定，總機構在分期預繳企業所得稅時，可以減除總、分支機構以前年度虧損。由于有的總、分支機構分屬不同的國、地稅務機關管理，在總機構申報時，稅務機關就存在如何去核實分支機構的歷年虧損問題，在一些規模較大、綜合業務較多的企業當中，有的分支機構從事的是以地稅業務為主的行業，其經營情況，盈虧情況，國、地稅部門之間缺乏長期固定有效信息傳導機制。加之分支機構分散各地，調查難度大，因此，導致分支機構收入、盈虧及歷年盈虧情況難于掌握，影響總機構主管稅務機關對企業總體企業所得稅的監管。另外，總機構在年度匯算清繳時，如何在CTAIS中導入分支機構歷年虧損，以及企業分支機構增減變化如何，征管系統如何銜接等問題均應予以考慮。分支機構歷年虧損在CTAIS中應如何處理等等問題，政策都沒有明確，使相關稅務管理機關在執行監管感覺茫然。

二問題產生原因及對策

（一）部分地區管理機關對省內總、分機構重要性認識不足，具體實際業務情況了解不夠，致使相關配套政策、措施制定滯后，有關政策與征管實際情況不諧調。因此，有關部門應高度重視此項工作，積極深入基層企業了解實際情況，制定更為切合實際、可操作性更強的政策措施。

（二）出現上述問題不僅是政策問題，也有稅務人員和納稅人未能深刻領會新企業所得稅法、實施條例及相關配套

政策的精神實質，形成認識上的誤區。對相關政策理解不準確導致實際操作錯誤，因此對稅法相關政策產生誤解。所以提高廣大稅務工作人員的業務素質、增強業務能力顯得尤為突出和必要。

（三）完善總、分機構管理措施

針對目前總、分機構管理存在問題，有關部門應及時制定、補充相關規定，尤其是針對總、分機構信息傳遞監管、財產損失認定的程序、分支機構虧損彌補確定、分支機構分攤稅款比例計算等問題制定更為切實操作辦法，防止企業有意或無意錯誤。

（四）針對國、地稅信息溝通問題，相關部門應協調國、地稅部門建立長期固定機制，統一使用稅收征管系統，實現信息共享，目前CTAIS系統只在國稅運行且涉及地稅信息模塊不能實際運用。

（五）建立全國統一使用的總、分機構信息操作系統，實現戶籍管理、預繳稅款分配、財產損失、虧損彌補、地區稅源轉移等涉稅信息共享平臺，以便于各級稅務機關查找、溝通信息，加強對總、分機構的管理、監督。實現稅款分攤比例、各地預繳稅款和預繳分配表等信息動態共享，確保總分機構之間的涉稅資料和數據快速、準確傳送。

第二篇：所得稅管理存在的問題及對策

所得稅管理存在的問題及對策企業所得稅是地稅部門管理的一個主要稅種，也是地方財政收入的重要來源，地稅成立以來始終將所得稅的管理作為日常征管工作的一項重要內容，并采取和制定了一些切實可行的征管措施，取得了較為顯著的成效。但是，縱觀企業所得稅管理的現狀，企業偷逃稅的問題依然存在，稅務部門管理任務依然艱巨，仍需我們對現行管理手段和方法進行

新的改進和探索。

一、企業所得稅管理中存在的主要問題(一)、管理手段比較落后。主要表現在所得稅征收、管理、稽查的各個環節:一是對納稅人申報表的審核手段落后。多年來，對所得稅申報表的審核全部依靠人工進行。以我局為例，地稅成立十年來對所得稅申報表的審核一直沿襲的是納稅人每月按時申報，征收人員按申報數據打印繳款書這一模式，稅務人員對申報表的審核絕大多數是就表審表，只要邏輯關系正確就認定企業申報沒有問題，且審核一直以人工方式進行。由于人員素質的差異，加之缺乏科學、合理的稽核手段和稽核方法，對申報表的審核基本上是流于形式，沒有進行實質性的工作。二是管理環節中選擇所得稅日常檢查對象和稽查環節中選擇專項檢查對象的方式落后，沒有針對性。管理人員進行日常檢查、稽查人員進行專項檢查時，檢查對象的選擇也主要依靠人工進行，沒有科學的方法甄別納稅人當年或以前所得稅申報的真實性，從而不能進一步對可能存在問題的納稅人進行針對性的檢查。在這種管理模式下，對納稅人核算所得稅真實性的檢驗雖然經過了征收、管理、稽查三個環節，但對業戶申報所得稅真實性的審查全部依靠人工的表間數據審核和管理、稽查人員抽查式的檢查，不可能對所有繳納所得稅的納稅人進行普遍檢查，這無疑助長了納稅人偷逃稅的僥幸心理。

（二）、稅源管理缺乏系統性和預見性。當前，基層單位對列為省、市局重點監控對象的所得稅納稅人的管理，采取的是按月或季查詢重點納稅人入庫情況，按時填報《企業所得稅重點稅源季報表》和報送企業同期財務報表的方式，此種監控方法可以達到兩個目的，一是可以掌握納稅人一定時期內所得稅入庫情況，二是能及時掌握重點納稅人的稅收增減變化情況，通過這種形式對重點稅源單位的監控確實達到了一定成效。但從實際效果來看還存在一定問題：一方面稅源管理缺乏系統性。實際工作中，由于時間和精力有限，管理人員大多在每月通過個別調查、微機查詢、電話詢問等形式了解企業經營狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，對重點稅源戶的管理往往會流于形式,沒有一套系統、有效的管理流程和方案，稅源管理較為雜亂，沒有形成較為規范的管理系統和管理制度。另一方面稅源管理缺乏預見性。由于管理人員在日常管理中缺乏深入實際的調查研究，缺乏對國家經濟政策的關注，致使稅務機關對納稅人和整個國民經濟運行的相關稅源信息難以及時、全面、準確莆眨狽Χ韻喙匭畔⒂胨霸幢浠榭齙墓亓治觶霸垂芾砣狽υぜ裕賈濾笆輾治齪退笆趙げ夤ぷ魅狽ψ既沸裕荒芏曰愎ぷ骱土斕季霾嚀峁┛曬┎慰嫉牡諞皇腫柿希顧霸醇囁氐哪康暮苣咽迪鄭ぷ鞒尚Р幻饗浴?/Agt;

（三）、對規模較小、納稅較少的納稅人忽略管理。當前各級稅務機關客觀上存在著管理手段跟不上、人員有限等情況，對納稅人的管理普遍存在著“抓大放小”的思想，即對稅源大戶無論從政策宣傳、日常輔導、稅收分析、稅務檢查等各方面都給予了高度重視，而對一些納稅較少、規模較小、對收入影響不大的納稅戶基本疏于管理。這種管理現狀導致了以下幾種問題的出現：一是由于稅收政策宣傳不及時，加之納稅人對稅法的學習、理解和掌握不準確、不及時，使納稅人日常財務管理不正規；二是稅務機關的疏于管理客觀上助長了納稅人能少交則少交，查著再補的僥幸心理；三是稅務機關雖然抓住了大戶，但大量零散戶的稅收丟失，積少成多直接給國家稅收造成損失，沒有做到應收盡收。

（四）、稅收政策宣傳、培訓不夠及時、到位。企業所得稅稅基的計算與其他稅種相比業務性更強，政策規定更詳細、具體。現行政策規定，企業在核算時按財務制度的規定進行處理，在向稅務機關申報納稅時，對財務制度規定和稅收規定不一致的，按稅收規定進行調整。這就要求企業財務人員不僅要精通財務知識，還要熟悉掌握稅收政策的具體規定。由于當前稅務機關宣傳稅收政策缺乏長期性，宣傳渠道也不夠多樣，在培訓手段上也比較單

一、缺乏針對性，導致納稅人很難獲取自己所需要的稅收政策資料，對所得稅政策了解的較少，理解的也很不到位，導致檢查時所得稅出現的問題最多。

（五）、稅務人員的業務素質有待加強。當前稅務干部結構多樣，專業院校畢業的人員占的比例較少，軍隊轉業、外單位調入等人員占據大多數，對所得稅政策和與所得稅緊密相關的財務知識知之甚少，即使學校畢業的人員在當前新財務制度實行和新所得稅政策連續出臺的情況下，不加快知識更新也很難進行日常的征、管、查工作。特別是在越來越多的企業使用財務軟件記賬的情況下，不僅要求稅務人員精通各行業財務制度，還應熟練

操作微機、熟悉各種財務核算軟件。所得稅管理對稅務人員提出了更高的要求，而相當一部分稅務人員未充分認識到學習的重要性，學習處于一種應付、無奈狀態，加之日常工作較多，內部培訓經常流于形式，學習效果得不到保證，致使有些人員業務水平較差，不能適應所得稅管理的要求，對所得稅政策的掌握、檢查僅限于工資、招待費等簡單費用項目，未能對收入核算、成本核算、投資等重要環節進行深入檢查，造成了稅收的流失。

二、解決問題的方法和對策一是開發所得稅管理軟件和計算機選案軟件，由人工逐步向機器審核、機器選案轉變。在現有《河北省地方稅收征管信息系統》中增加所得稅管理功能，將《企業所得稅納稅申報表》和《財務會計報表》等與所得稅征收相關的申報紙質資料用電子掃描儀掃入稅收征管信息系統，使稅收征管計算機軟件系統能審核申報資料，從中發現問題，檢索出納稅異常戶，為日常管理和稽查選案提供可靠和有力的線索；在所得稅申報資料掃入計算機的基礎上，通過當期申報數據與上期、去年同期的分析以及相關財務指標的對比分析，增加收入指標、財務指標不正常時的報警系統，管理人員有針對性的下戶開展檢查；同時開發、增加計算機稽查選案、網上稽查、審理的功能，避免稽查工作的盲目性、隨意性。二是制定管理制度，明確管理責任，使管理人員切實加強對稅源的監督和管理。新一輪征管改革后，實現了征、管、查的徹底分離，職責分工更加明確，各崗位工作內容劃分更加詳細，稅源管理在稅務機關主要體現在管理人員對納稅戶的日常監控上，為實現稅源管理的系統性、有效性和預見性，應做好以下幾方面工作：（1）建立系統、健全的稅源監控制度，各單位根據本單位具體情況分級確定省市局、本局和本（科）所重點稅源監控標準，不應將監控對象僅限于上級統一制定的標準。（2）各基層單位實行分片到組，分街到人的管理手段，各組對上級確定的重點稅源戶的調查每月應達到100，對達到本所重點稅源監控標準的，每季調查面應達到100，按期下戶調查、了解各級納稅人的生產經營情況、稅源變化情況、增減變化原因、當年預計納稅情況等。對其他非重點稅源納稅人，管理單位應根據工作重點分行業、分經濟性質確定每月的調查重點，使稅收分析更加符合納稅人實際情況。（3）設計統一的《稅源調查手冊》，內容包括納稅人的具體情況、各月納稅情況、預計當年稅收繳納情況、納稅人反映的涉稅問題、稅務機關稅收政策宣傳、輔導事項等，由管理人員下戶時根據調查情況進行填寫，及時與計算機中的稅務登記事項、納稅輔導記錄、申報征收情況等核對，及時變更稅務機關涉稅資料內容，提高稅收分析的可靠性和準確性。（4）擴大信息來源渠道，提高稅源管理的預見性。改變稅務部門與其他部門之間缺乏信息溝通的現狀，使稅源管理的信息獲取渠道更加廣泛，使稅收分析緊密聯系國民經濟運行情況及有關指標的變化情況，提高稅源管理的預見性，為領導決策提供參考依據，提高稅源信息的使用價值。三是對財務核算不健全、規模較小的納稅人根據情況實行靈活多樣的管理方式。對“小規模”納稅人的管理應采用以下方法：（1）改變向重點納稅人提供納稅服務多，忽視“小規模”納稅人的管理理念，通過多種渠道、靈活多樣的方法，及時向“小規模”納稅人宣傳稅收政策，積極主動輔導納稅人建賬建制；（2）采用人機結合的管理手段，根據計算機記錄的納稅申報、稅款征收信息，由管理人員對有疑點的納稅人下戶調查、了解、檢查其經營情況、收入情況、賬簿設置情況，并與稅收繳納情況相核對，及時發現偷稅行為，通過日常檢查及時更正納稅人存在的涉稅問題；（3）對一時達不到建賬要求和不符合建賬標準的以及連續虧損的納稅人，在一定時期內實行定額或核定應稅所得率征收企業所得稅的管理手段，直至其符合查賬征收標準，最大限度地減少國家稅收損失。四是通過各種形式、各種渠道加強稅法宣傳力度。在信息傳播手段高速發達的今天，稅務機關應盡快改變政策宣傳手段單一的現狀，將稅收政策的宣傳擴大到各種媒體，發展為各種形式。一是與移動、聯通等部門合作，通過手機短信的形式定期發送最新政策；二是開辟稅收政策咨詢電話，使納稅人隨時能通過電話查詢了解自己所需的政策；三是通過網絡，建立稅收政策咨詢板塊，分行業粘貼相關政策，在宣傳政策的同時，樹立依法納稅意識；四是制作公益廣告、漫畫等顯而易見、通俗易懂的形式通過報紙、電視、路牌等加大宣傳力度；五是建立稅法宣傳的長效機制，不能將稅法宣傳視為某一階段的工作。五是加強對稅務人員的業務培訓，不斷提高綜合素質。所得稅的管理對稅務人員提出了更高的素質要求，盡快提高人員素質勢在必行。第一，樹立“終身學習”、自覺學習的學習理念，克服“工作忙，沒有時間學”、“任務重，沒有精力學”等錯誤認識，使稅務人員認識到學習不是一件可有可無的事情，而是一項任務、一種責任、一份需要，變被動學習為主動學習。第二，建立學習激勵機制，對取得注冊稅務師、注冊會計師和在各級業務考試中取得優異成績的人員予以獎勵，對素質高、能力強的人員在評先、晉職時優先考慮。第三，完善措施，保持學習的持久性。從局到各單位，都要保證學習時間，制定有針對性的學習計劃，特別是要將新財務制度、各行業財務核算辦法、會計核算軟件和所得稅政策作為學習重點，做到工作需要什么就學什么，缺什么就學什么，什么問題突出就學習討論什么問題，要通過學習促進所得稅管理工作，只有這樣才能收到事半功倍的效果。

第三篇：所得稅管理存在的問題及對策

企業所得稅是地稅部門管理的一個主要稅種，也是地方財政收入的重要來源，地稅成立以來始終將所得稅的管理作為日常征管工作的一項重要內容，并采取和制定了一些切實可行的征管措施，取得了較為顯著的成效。但是，縱觀企業所得稅管理的現狀，企業偷逃稅的問題依然存在，稅務部門管理任務依然艱巨，仍需我們對現行管理手段和方法進行新的改進和探索。

一、企業所得稅管理中存在的主要問題

(一)、管理手段比較落后。主要表現在所得稅征收、管理、稽查的各個環節:一是對納稅人申報表的審核手段落后。多年來，對所得稅申報表的審核全部依靠人工進行。以我局為例，地稅成立十年來對所得稅申報表的審核一直沿襲的是納稅人每月按時申報，征收人員按申報數據打印繳款書這一模式，稅務人員對申報表的審核絕大多數是就表審表，只要邏輯關系正確就認定企業申報沒有問題，且審核一直以人工方式進行。由于人員素質的差異，加之缺乏科學、合理的稽核手段和稽核方法，對申報表的審核基本上是流于形式，沒有進行實質性的工作。二是管理環節中選擇所得稅日常檢查對象和稽查環節中選擇專項檢查對象的方式落后，沒有針對性。管理人員進行日常檢查、稽查人員進行專項檢查時，檢查對象的選擇也主要依靠人工進行，沒有科學的方法甄別納稅人當年或以前所得稅申報的真實性，從而不能進一步對可能存在問題的納稅人進行針對性的檢查。在這種管理模式下，對納稅人核算所得稅真實性的檢驗雖然經過了征收、管理、稽查三個環節，但對業戶申報所得稅真實性的審查全部依靠人工的表間數據審核和管理、稽查人員抽查式的檢查，不可能對所有繳納所得稅的納稅人進行普遍檢查，這無疑助長了納稅人偷逃稅的僥幸心理。

（二）、稅源管理缺乏系統性和預見性。當前，基層單位對列為省、市局重點監控對象的所得稅納稅人的管理，采取的是按月或季查詢重點納稅人入庫情況，按時填報《企業所得稅重點稅源季報表》和報送企業同期財務報表的方式，此種監控方法可以達到兩個目的，一是可以掌握納稅人一定時期內所得稅入庫情況，二是能及時掌握重點納稅人的稅收增減變化情況，通過這種形式對重點稅源單位的監控確實達到了一定成效。但從實際效果來看還存在一定問題：一方面稅源管理缺乏系統性。實際工作中，由于時間和精力有限，管理人員大多在每月通過個別調查、微機查詢、電話詢問等形式了解企業經營狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，對重點稅源戶的管理往往會流于形式,沒有一套系統、有效的管理流程和方案，稅源管理較為雜亂，沒有形成較為規范的管理系統和管理制度。另一方面稅源管理缺乏預見性。由于管理人員在日常管理中缺乏深入實際的調查研究，缺乏對國家經濟政策的關注，致使稅務機關對納稅人和整個國民經濟運行的相關稅源信息難以及時、全面、準確莆眨狽Χ韻喙匭畔⒂胨霸幢浠榭齙墓亓治觶霸垂芾砣狽υぜ裕賈濾笆輾治齪退笆趙げ?a href='http://www.tmdps.cn/zongjiebaogao/gongzuozongjie/' target='_blank' class='infotextkey'>工作缺乏準確性，不能對基層工作和領導決策提供可供參考的第一手資料，使稅源監控的目的很難實現，工作成效不明顯?/SpAN>

（三）、對規模較小、納稅較少的納稅人忽略管理。當前各級稅務機關客觀上存在著管理手段跟不上、人員有限等情況，對納稅人的管理普遍存在著“抓大放小”的思想，即對稅源大戶無論從政策宣傳、日常輔導、稅收分析、稅務檢查等各方面都給予了高度重視，而對一些納稅較少、規模較小、對收入影響不大的納稅戶基本疏于管理。這種管理現狀導致了以下幾種問題的出現：一是由于稅收政策宣傳不及時，加之納稅人對稅法的學習、理解和掌握不準確、不及時，使納稅人日常財務管理不正規；二是稅務機關的疏于管理客觀上助長了納稅人能少交則少交，查著再補的僥幸心理；三是稅務機關雖然抓住了大戶，但大量零散戶的稅收丟失，積少成多直接給國家稅收造成損失，沒有做到應收盡收。

（四）、稅收政策宣傳、培訓不夠及時、到位。企業所得稅稅基的計算與其他稅種相比業務性更強，政策規定更詳細、具體。現行政策規定，企業在核算時按財務制度的規定進行處理，在向稅務機關申報納稅時，對財務制度規定和稅收規定不一致的，按稅收規定進行調整。這就要求企業財務人員不僅要精通財務知識，還要熟悉掌握稅收政策的具體規定。由于當前稅務機關宣傳稅收政策缺乏長期性，宣傳渠道也不夠多樣，在培訓手段上也

第四篇：淺議企業所得稅管理存在的問題及對策1

淺議企業所得稅管理存在的問題及對策

企業所得稅作為我國現行稅制結構中的一個重要稅種,是國家財政收入的重要組成部分。充分發揮企業所得稅的調節和監督作用,對于促進社會經濟發展,保證國家財政收入具有重要意義。由于企業所得稅管理涉及面廣、政策性強、計算過程復雜,是一項管理難度較大的工作。因此加強企業所得稅管理,促進企業所得稅管理規范化,不斷提高企業所得稅管理水平是當前企業所得稅工作的重要內容。

一、白云區企業所得稅管理現狀白云區是廣州市企業數量最多的區之一,每年這個區的企業所得稅收入為整個廣州市的稅收收入做出很大貢獻。但從近三年入庫數據來看,企業所得稅呈現逐年下降趨勢。以2009為例,白云局企業所得稅管戶6805戶,2009年企業所得稅入庫48388萬元,同比下降9.06%,減收4822萬元。

二、目前企業所得稅管理中存在的主要問題(一)企業對企業所得稅政策不夠熟悉由于所得稅計算復雜、政策性較強,不少企業的財務人員對企業所得稅稅前扣除項目的基本規定、扣除依據、扣除比率等掌握不夠全面、準確,部分企業出現了超標準提取列支費用、超攤銷費用、把有標準控制的費用列到沒有標準控制的費用里、有享受減免稅的企業擅自胡亂調整納稅申報等問題,這(本

隨著企業所得稅主體稅種地位的日益顯現，強化日常征收管理工作的重要性益發突出。近年來在所得稅征管工作過程中遇到了不少矛盾和問題，如何破解管理難題，已成為各級稅務機關需要長期思考和實踐的課題。

管理難題：企業所得稅是公認的核算復雜、管理難度較大的稅種，在全社會稅收意識普遍不高的情況下，稅收管理很大程度上依賴于精耕細作的專業管理，但稅收專業管理要素存在結構和素質上的不足。

一是管理資源不足。現階段，企業所得稅管戶劇增與稅收管理人員相對不足的矛盾較為突出。以江蘇國稅系統為例，2007年底，全省國稅系統企業所得稅征管戶數達34.8萬戶，相比2001年底征管戶數，6年間增長了116倍。對廣大經濟欠發達地區來說，由于納稅人信息化利用水平不高，稅收管理很大程度上還停留在人工操作層面，管理工作面廣量大，人力資源不足的矛盾更為突出。

二是管理能力不強。一些直接從事企業所得稅管理的稅務人員，尤其是基層一線稅務人員，較少有機會接受系統的、專業性崗位培訓，相對于企業所得稅管理的復雜性，“短、平、快”式的應用培訓難以從根本上解決管理能力問題。工作中，既存在管不深、管不透的現象，也存在不會管、管不了的問題，導致對納稅人的生產經營管理難以從結果控制上升到過程控制，導致部分納稅人的收入、利潤在生產經營環節隱匿、轉移，加大了稅收流失的風險，加大了事后查處的難度。

三是管理思想不優。先進的稅收管理思想未能被稅收管理人員真正理解掌握，直接帶來了稅收管理上的隨意性和盲目性，聽任納稅人申報現象帶有一定的普遍性；即使在至關重要的企業所得稅匯算清繳環節，不少稅收管理人員只能就賬算賬，從一些明顯的超范圍列支項目中查補部分稅款，缺乏案件取證能力和突破能力。管理思想不優，還突出表現在依托稅收信息化推進稅收管理的意識和能力不強，既存在稅收征納雙方信息不對稱的問題，也存在對“海量”數據信息增值利用水平不高的問題。

四是聯動機制不暢。稅收分析、稅源監控、納稅評估、稅務稽查等職能管理環節，存在著各自為戰、各自為重、信息封閉等問題，不能放大稅收職能管理的效應，人為割裂聯動機制相互協作、相互配合的內在功能。尤其是稅收分析能力不強、辦法不多，缺乏可操作性強的納稅申報評價指標體系，不能從稅收分析入手，找準管理中存在的問題和薄弱環節，導致日常稅源管理方向不明、效率不高、資源浪費。

五是遵從覺悟不高。從大量稅收違法案件剖析情況看，不少納稅人完全出于主觀故意偷逃企業所得稅，帶有一定的普遍性，只有量的不同，沒有質的差別，直接加劇了稅收執法的責任風險。

矛盾交織：企業所得稅是我國稅制結構體系中的第二大稅種，具有籌集財政收入、調控經濟、調節收入和保障國家稅收權益的重要功能，直接關系到社會眾多稅收利益主體的既得利益，不可避免地帶來了稅收利益分配過程中的各方矛盾。

一是納稅人自律與稅法他律的矛盾。追求利益最大化是納稅人經濟活動的最高目標，更是資本私有性質強大的內在驅動力。企業所得稅是一個普遍征收的稅種，直接影響廣大納稅人的經濟利益，征納關系本身就是一對矛盾。稅務機關依法查處不法納稅人，征納雙方的矛盾更是難以調和。

二是專業管理與社會管理的矛盾。企業所得稅稅基管理涉及項目多，與社會經濟發展關聯度大，稅收專業管理離不開社會各界的支持和配合。一方面，需要社會各界提供各類有價值的涉稅信息，尤其是涉及納稅人偷逃稅的信息；另一方面，查處不法納稅人，需要政府相關法制部門的協同配合，彰顯稅收執法的剛性，但是，由于諸多復雜的因素影響，稅收社會管理的作用還有著很大的提升空間。

三是形勢任務與管理職責的矛盾。目前，企業虧損面過高是企業所得稅管理中存在的一個十分突出的問題，納稅人長期虧損、微利申報，且長虧不倒、不倒反旺，隱匿收入、少報收入和虛增虛支成本費用的現象具有普遍性；一些享受稅收政策優惠企業政策到期前后利潤水平突變，稅收貢獻與企業發展顯現強烈反差，集中反映出企業所得稅管理上存在的問題。隨著稅收執法責任制的深入推進，稅收執法過錯責任追究力度越來越大，這其中，有執法枉法的法律追究，有責任缺位的法紀追究，也存在能力缺失導致的無主觀故意稅收執法過錯行為。

四是依法治稅與優化服務的矛盾。從理論上講，稅收執法與納稅服務是統一的，嚴格執法是最好的服務，但是具體到特定納稅人，絕不能奢望都能夠真正理解稅務機關的嚴格執法，尤其是因稅收違法受到了稅務機關嚴厲查處的納稅人，稅收征納關系在特定情況下會異常尖銳。

長期挑戰：企業生產經營情況千差萬別，由于工藝、技術、管理、規模等方面的因素影響，即使相同規模、類型、產品的企業，盈利水平、創稅能力也可能存在較大的差異，這是客觀事實。如何透過現象看本質，深化企業所得稅管理，最大限度地提高稅收征收率，是各級稅務機關需要重點關注和研究的課題。

一是如何評價納稅人的申報質量。納稅人的稅收遵從度高低與否，納稅申報的真實性、準確性是重要的檢驗標準。在基本實現準期納稅申報的基礎上，需要盡快建立起科學的納稅申報評價指標體系，評判申報質量，指導稅收管理。

二是如何防范執法風險。納稅人偷逃稅的數額與性質，與干部稅收執法風險有著正比例的關系。如何從思想上、制度上、機制上、管理上構建嚴密的防范體系，尤其是如何有效加強內部容易發生為稅不廉行為的重點部位和重點環節管理，需要各級稅務領導機關以創新的精神、發展的眼光、務實的態度去分析存在問題，研究對策措施。

三是如何提高管理水平。提高干部企業所得稅專業管理水平，深入持久的在職培訓教育是基礎。如何提高干部對職業終身教育的思想認同度、主觀能動性，如何提高培訓管理的組織化、集約化水平，都直接影響著職業教育的實效。

四是如何約束納稅人的稅收行為。從納稅人心理分析，有接受稅法教育自覺遵從稅法的心理，也有迫于法律威嚴而不得不遵從稅法規定和稅收管理的心理。如何在加強稅法宣傳的基礎上，不斷強化稅源監控、納稅評估、稅務稽查等管理職能，變被動管理為主動管理，變整頓規范為管理服務，變矛盾沖突為征納和諧，需要征納雙方的共同努力。

對策設想：要全面貫徹總局提出的“分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”24字方針，以實施新企業所得稅法為契機，充分發揮稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查的聯動管理職能，內外并舉，標本兼治，全面提高企業所得稅管理質量和水平。

（一）強化稅收法制宣傳。一要認真組織開展稅法知識宣傳普及工作。稅收宣傳是各級稅務機關的一項重要工作職責，西方國家一條成功的經驗是在稅收法律草擬之后，就開展深入的宣傳工作，引導社會公眾廣泛參與，充分聽取各方面的意見和建議，完善稅法、宣傳稅法。稅收立法意圖、實施方案細則只有被廣大納稅人所理解、了解、掌握，自覺遵從稅法才有可能。宣傳對象要兼具廣泛性，注重針對性，宣傳對象要從企業財務人員逐步擴大到企業法人和經營管理層，強化企業決策管理層對稅收的遵從意識和籌劃能力；宣傳時機要注重及時性，從納稅人經營之初就深入宣傳相關稅收法律法規，幫助納稅人明了稅收的目的、意義、規定以及違法的責任和后果，明了稅收行為界止，正確地維護自身合法權益；宣傳方法要注重多樣性，既要集中搞好的稅法宣傳月活動，也要抓好日常形式多樣的宣傳工作；宣傳內容要注重全面、突出重點，在全面宣傳稅法的基礎上，對重大稅收政策調整，要結合不同納稅人的生產經營特點，開展個性化的稅收宣傳服務。二要堅持不懈地抓好稅收咨詢解讀工作。從稅收工作實踐來看，基層處于稅收工作的第一線，基層稅務分局的稅收咨詢解讀日制度在宣傳普及稅法工作中發揮著不可或缺的作用，輻射面更廣，實效性更強。要加大對企業財務人員的日常培訓力度，定期舉辦企業所得稅知識培訓班，對企業所得稅政策法規和相關稅收政策法規進行系統的輔導，幫助企業財務人員熟練掌握企業所得稅知識和操作流程，切實提高辦稅能力。三要積極開展各級領導干部重點稅源企業稅收服務性調研工作，提高稅收宣傳的層次和水平，向納稅人提出有針對性的稅收管理建議。

（二）強化稅源基礎管理。一要全面加強納稅人戶籍管理。要認真核查納稅人申報登記信息，扎實推進稅收管理員日常工作“有形化”管理，加大實地核查的頻率和力度，嚴密監控納稅人的生產經營過程，完善納稅人“一戶式”管理臺賬；要加強日常管理與匯算清繳的工作銜接，對涉及企業所得稅的眾多納稅調整事項，防止平時無暇顧及，匯算清繳時集中處理，人為加大匯算清繳的工作量和難度；要加強國稅、工商、地稅部門之間的工作協作與配合，防止稅收漏征漏管現象；要加強國稅、地稅之間的工作聯系和溝通，防止因稅務機關之間政策理解上的差異，導致稅收管轄權上的爭議，尤其是推行核定征收企業所得稅的中小納稅企業，要統一核定征收率標準，防止因稅務機關之間執行政策尺度不一，導致少數納稅人人為地選擇主管稅務機關，以稅收上的投機行為，謀求不正當的稅收利益。二要全面加強對納稅人的財務管理。企業所得稅的應納稅所得額涉及納稅人的收入、成本、費用、財務成果等生產經營各方面，業務處理涉及稅法、會計法、會計制度、財務管理等相關法律、制度、政策，要規范納稅人的財務管理制度和財務核算辦法，統一掌握政策、執行尺度和標準，確保各項企業所得稅政策得到及時、準確的貫徹和實施。三要全面提高稅收信息化管理水平。要大力推進企業所得稅網上申報，有效解決納稅報表復雜，申報難度和工作量較大的難題；要加強基礎征管數據的采集，統一采集項目、統一錄入規范、統一審核要求、統一儲存管理，提高基礎數據信息采集的真實性、完備性、及時性和準確性；要著力提高數據增值利用水平，充分利用稅收監控決策系統模塊功能，組合查詢企業申報表，計算分行業的指標平均值，掌握分地區、分經濟類型、分行業性質的所得稅稅源情況，從中找出本地區企業所得稅征管的薄弱環節，提高稅收管理的針對性和實效性。

（三）強化稅源分類管理。推行企業所得稅分類管理是解決現階段稅收專業管理力量不足矛盾的現實選擇，是逐步提高企業所得稅管理科學化、專業化和精細化水平的內在要求。一要提高納稅人行業分類的科學性。要按照企業經營規模大小、財務制度健全與否、納稅信用等級高低等標準，進行行業合理分類并采取有針對性的管理方式。對財務制度健全、經營規范、納稅信用等級高的企業，著重加強企業所得稅的日常管理和案頭分析評估，可以合并征期有選擇地開展匯算清繳檢查工作；對少數經營規模大，但賬證不夠健全、納稅信用等級中等的企業，著重加強日常申報輔導工作力度，提高企業納稅申報的準確性；對賬證不健全、核算水平低或者無能力核算的中小企業，要督促其建賬建制，同時做好企業所得稅核定征收工作；對長期虧損、微利申報，且長虧不倒企業，要實施重點管理，作為納稅評估和檢查的重點對象，分階段分析其虧損的真實原因，加大納稅評估和稅務檢查力度。二要提高重點稅源行業和企業稅源管理的全面性。要以企業生產經營規模、稅收收入貢獻水平和業務復雜程度為主要標準，確定推進重點管理的稅源行業和企業。在屬地管理的基礎上，突破地域界限，實行重點稅源企業由重點人員管理，重點稅源行業由專業隊伍管理。推進分層分級管理，建立市局、縣級局、責任區稅收管理員三級管理監控網絡，明確各自的納稅事項管理工作重點；加強季度預繳申報管理，要推進“兩稅”聯動管理，分析納稅人當期各項收入、成本、費用與歷史狀況相比是否有較大波動，與同行業、同類型企業相比是否處于合理預警區間，收入和成本、費用之間是否符合配比原則，實行預警指標監控，對預繳率進行考核；加強日常評估和檢查，要突出加強連續兩年以上虧損企業、享受優惠政策到期企業、匯總納稅成員企業、歷年稅務檢查中問題較多的企業、財務管理混亂和匯繳申報質量較差企業的匯算清繳檢查，剖析原因，力求突破。三要提高企業所得稅核定征收企業稅收管理的可控性。企業所得稅核定征收，管理簡便、操作簡單，且可保證穩定的稅收收入，要切實防止僅僅依據企業的銷售收入，隨意擴大核定征收范圍，也要防止一核了事，放松對納稅人銷售收入的日常管理，導致稅收的隱性流失。要嚴格認定標準，嚴格按照總局《企業所得稅核定征收辦法》規定的對納稅人采取核定征收方式征收的6種情形進行鑒定和確認；要合理確定核定征收的應稅所得率，對某些利潤率較高、效益較好的行業和企業，對其定率或定額要比照或參照同類或類似行業查賬征收戶的利潤和稅負水平從高進行核定，防止少數暴利行業和企業主動選擇核定征收管理，規避正常稅收管理；要把從源頭上控制企業銷售收入作為核定征收管理的重點，綜合運用各類產量配比控制辦法，通過控制企業產量來控制企業銷售收入，加強發票管理，以票控稅。要強化對非增值稅納稅人的企業所得稅管理，建立起與地稅部門暢通的納稅人營業收入信息共享渠道，加強非增值稅納稅人營業稅收入申報數據與企業所得稅收入申報數據間的分析比對，提升稅收管理質效。

（四）強化行業專業管理。一要加強稅收管理專業化隊伍建設。在縣級國稅局職能科室要設立專職管理崗位，配備精干人員專司企業所得稅管理工作，完善崗責體系，理順工作關系，制定工作流程；要科學調配專業管理人員，抽調一批熟練掌握稅收基礎業務和財務會計知識的人員，主要負責企業所得稅管理工作。要創新培訓形式和方法，根據不同崗位工作要求和干部的業務熟練程度，分層次進行企業所得稅專業知識培訓，對基層管理人員要加強申報表審核和CTAIS２.0系統企業所得稅相關業務操作培訓，提高管理能力；對業務骨干要深入開展稅法、財會知識，稅法與會計準則差異以及經濟、法律、統計等相關知識的培訓。二要提高企業所得稅匯算清繳工作水平。匯算清繳是企業所得稅管理的重要環節，起著宣傳稅法知識，堵塞管理漏洞，防范稅源流失，檢驗日常管理質量，打擊稅收違法犯罪等多重作用。各級稅務機關要高度重視、精心組織各企業所得稅匯算清繳工作。要加強對納稅申報的稅收管理，納稅人企業所得稅納稅申報是匯算清繳的關鍵程序，基層稅務機關要采取集中講解與個別輔導相結合的辦法，幫助納稅人提高匯算清繳申報的全面性和準確性；要認真組織申報審核，充分運用匯繳審核系統功能，逐級把關、分層審核，提高匯繳審核質量和效率；要加大匯繳檢查力度，對納稅人各項申報資料及時進行歸集整理,認真分析、篩選、確定檢查對象，要將稅源大戶、零申報或申報無納稅調整的納稅人、連續虧損或虧損數額大的企業、各期利潤水平波動大及申報額變動大的企業、歷年檢查中問題較多的企業列為檢查重點，組織分行業檢查工作小組，突出重點稅源企業或者行業內典型企業，排查問題，積累經驗，迅速推進行業檢查工作。三要加強企業所得稅納稅評估數據模型的研究和建立。要認真細致地做好行業基礎信息資料及納稅評估專用數據的采集，對重點稅源企業要建立和完善企業主要財務稅收指標及主要產品的能耗、物耗指標等，建立分行業稅負預警值評估體系，為案頭稅收分析提供依據。一方面，對重點稅源行業實行指標模型監控，不斷完善行業平均利潤率、平均稅負、平均物耗能耗等指標體系，對比分析行業總體指標與納稅人個體指標之間的差異，具體分析企業相關稅種納稅情況與其經營收入、實現利潤等指標的對應關系，分析判斷企業納稅申報的真實性；另一方面，對一般行業實行最低利潤率預警監控，以投入產出、能耗、成本、費用等方法測定行業綜合利潤率，定期將測定數據與企業實際情況對照，對綜合利潤率存在較大偏差的納稅人，及時發出管理預警信息，提高基層稅收管理的集約度和指向性。

（五）強化稅源聯動管理。一要不斷強化企業所得稅稅源分析。稅收分析是稅收管理的“眼睛”，要通過稅收與宏觀經濟稅源分析，對稅源全局或區域進行“面”的掃描；通過分行業的分析，對稅源進行“線”的剖析；通過對具體納稅戶的評查，對稅源進行“點”的挖掘。要依托稅收征管信息系統、監控決策系統、數據發布平臺等，進一步完善收入分析數據采集機制，不間斷地統計分析分行業稅收整體變化情況與經濟發展的內在聯系，注重分析稅收政策、稅收征管等因素對企業所得稅稅源變化的影響，提高收入分析的準確性和可靠性；要加強重點稅源的分析監控，及時掌握重點稅源行業和企業的生產經營變化情況，對一定時期內收入波動較大、增減變動異常企業要開展實時分析，從國家宏觀調控政策、稅收政策變化以及企業營銷策略、產品市場需求、產品價格變動等方面，了解影響稅收收入增減變化的具體因素，對納稅人申報納稅情況進行綜合分析、審核、評價、判定，及時發現管理中存在的問題，提出指導性意見，防止收入大幅波動；要加大存在關聯關系企業的分析監控，詳盡占有企業關聯關系情況，約束企業交易定價規則，定期收集企業的基本生產經營、主要產品利潤率、投資狀況，征免稅、關聯方企業等涉稅信息，建立起內容翔實、數據準確的管理檔案，防止少數納稅人人為調節利潤，轉移稅收。二要提高納稅評估工作水平。要穩步推進增值稅、企業所得稅“兩稅聯評”，進一步發揮稅種綜合管理效能，重點加強企業所得稅稅基與增值稅稅基相關性的分析，通過比對銷售額和原材料、水電氣等物耗能耗指標，做好流轉稅、企業所得稅相關信息的比對，以驗證企業納稅申報信息的可靠性、真實性和匹配性；要加強對長期微利、連續虧損、成本費用占比較大企業的評估力度，加強同行業或類似行業核率征收企業的稅負水平與查賬征收企業稅負率的直接比對分析，對查賬征收企業稅負率達不到同行業或類似行業核率征收企業稅負水平的，要加大監控、評估力度。對納稅評估過程中發現的符合移送條件的稅收違法案件，要嚴格按照規定的程序和辦法，及時移送稽查立案查處，切實防止以查代罰，以稅務行政處理替代稅務司法處罰，弱化稅收執法的剛性。三要不斷提高社會綜合治稅工作水平。稅收專業管理與社會協護稅管理相結合是稅收管理的一條重要原則。要重點加強國、地稅的溝通與協作，加強涉稅信息資源共享，消滅“盲區”，平添“真空”；要在各級地方政府的統一領導下，建立工商、銀行、海關、交通、質監等部門的信息交換平臺，最大限度地占有各類第三方經濟信息，加大與稅收的關聯分析；要充分發揮社會中介機構的作用，提高各類鑒證的合法性、真實性，對出具不實、虛假鑒證報告的中介機構、代理人和相關納稅人，要依法予以相應的責任追究。

第五篇：所得稅管理存在的問題及對策

所得稅管理存在的問題及對策企業所得稅是地稅部門管理的一個主要稅種，也是地方財政收入的重要來源，地稅成立以來始終將所得稅的管理作為日常征管工作的一項重要內容，并采取和制定了一些切實可行的征管措施，取得了較為顯著的成效。但是，縱觀企業所得稅管理的現狀，企業偷逃稅的問題依然存在，稅務部門管理任務依然艱巨，仍需我們對現行管理手段和方法進行新的改進和探索。

一、企業所得稅管理中存在的主要問題(一)、管理手段比較落后。主要表現在所得稅征收、管理、稽查的各個環節:一是對納稅人申報表的審核手段落后。多年來，對所得稅申報表的審核全部依靠人工進行。以我局為例，地稅成立十年來對所得稅申報表的審核一直沿襲的是納稅人每月按時申報，征收人員按申報數據打印繳款書這一模式，稅務人員對申報表的審核絕大多數是就表審表，只要邏輯關系正確就認定企業申報沒有問題，且審核一直以人工方式進行。由于人員素質的差異，加之缺乏科學、合理的稽核手段和稽核方法，對申報表的審核基本上是流于形式，沒有進行實質性的工作。二是管理環節中選擇所得稅日常檢查對象和稽查環節中選擇專項檢查對象的方式落后，沒有針對性。管理人員進行日常檢查、稽查人員進行專項檢查時，檢查對象的選擇也主要依靠人工進行，沒有科學的方法甄別納稅人當年或以前所得稅申報的真實性，從而不能進一步對可能存在問題的納稅人進行針對性的檢查。在這種管理模式下，對納稅人核算所得稅真實性的檢驗雖然經過了征收、管理、稽查三個環節，但對業戶申報所得稅真實性的審查全部依靠人工的表間數據審核和管理、稽查人員抽查式的檢查，不可能對所有繳納所得稅的納稅人進行普遍檢查，這無疑助長了納稅人偷逃稅的僥幸心理。

（二）、稅源管理缺乏系統性和預見性。當前，基層單位對列為省、市局重點監控對象的所得稅納稅人的管理，采取的是按月或季查詢重點納稅人入庫情況，按時填報《企業所得稅重點稅源季報表》和報送企業同期財務報表的方式，此種監控方法可以達到兩個目的，一是可以掌握納稅人一定時期內所得稅入庫情況，二是能及時掌握重點納稅人的稅收增減變化情況，通過這種形式對重點稅源單位的監控確實達到了一定成效。但從實際效果來看還存在一定問題：一方面稅源管理缺乏系統性。實際工作中，由于時間和精力有限，管理人員大多在每月通過個別調查、微機查詢、電話詢問等形式了解企業經營狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，對重點稅源戶的管理往往會流于形式,沒有一套系統、有效的管理流程和方案，稅源管理較為雜亂，沒有形成較為規范的管理系統和管理制度。另一方面稅源管理缺乏預見性。由于管理人員在日常管理中缺乏深入實際的調查研究，缺乏對國家經濟政策的關注，致使稅務機關對納稅人和整個國民經濟運行的相關稅源信息難以及時、全面、準確莆眨狽Χ韻喙匭畔⒂胨霸幢浠榭齙墓亓治觶霸垂芾砣狽υぜ裕賈濾笆輾治齪退笆趙げ夤ぷ魅狽ψ既沸裕荒芏曰愎ぷ骱土斕季霾嚀峁┛曬┎慰嫉牡諞皇腫柿希顧霸醇囁氐哪康暮苣咽迪鄭ぷ鞒尚Р幻饗浴?/SpAN>

（三）、對規模較小、納稅較少的納稅人忽略管理。當前各級稅務機關客觀上存在著管理手段跟不上、人員有限等情況，對納稅人的管理普遍存在著“抓大放小”的思想，即對稅源大戶無論從政策宣傳、日常輔導、稅收分析、稅務檢查等各方面都給予了高度重視，而對一些納稅較少、規模較小、對收入影響不大的納稅戶基本疏于管理。這種管理現狀導致了以下幾種問題的出現：一是由于稅收政策宣傳不及時，加之納稅人對稅法的學習、理解和掌握不準確、不及時，使納稅人日常財務管理不正規；二是稅務機關的疏于管理客觀上助長了納稅人能少交則少交，查著再補的僥幸心理；三是稅務機關雖然抓住了大戶，但大量零散戶的稅收丟失，積少成多直接給國家稅收造成損失，沒有做到應收盡收。

（四）、稅收政策宣傳、培訓不夠及時、到位。企業所得稅稅基的計算與其他稅種相比業務性更強，政策規定更詳細、具體。現行政策規定，企業在核算時按財務制度的規定進行處理，在向稅務機關申報納稅時，對財務制度規定和稅收規定不一致的，按稅收規定進行調整。這就要求企業財務人員不僅要精通財務知識，還要熟悉掌握稅收政策的具體規定。由于當前稅務機關宣傳稅收政策缺乏長期性，宣傳渠道也不夠多樣，在培訓手段上也比較單

一、缺乏針對性，導致納稅人很難獲取自己所需要的稅收政策資料，對所得稅政策了解的較少，理解的也很不到位，導致檢查時所得稅出現的問題最多。

（五）、稅務人員的業務素質有待加強。當前稅務干部結構多樣，專業院校畢業的人員占的比例較少，軍隊轉業、外單位調入等人員占據大多數，對所得稅政策和與所得稅緊密相關的財務知識知之甚少，即使學校畢業的人員在當前新財務制度實行和新所得稅政策連續出臺的情況下，不加快知識更新也很難進行日常的征、管、查工作。特別是在越來越多的企業使用財務軟件記賬的情況下，不僅要求稅務人員精通各行業財務制度，還應熟練操作微機、熟悉各種財務核算軟件。所得稅管理對稅務人員提出了更高的要求，而相當一部分稅務人員未充分認識到學習的重要性，學習處于一種應付、無奈狀態，加之日常工作較多，內部培訓經常流于形式，學習效果得不到保證，致使有些人員業務水平較差，不能適應所得稅管理的要求，對所得稅政策的掌握、檢查僅限于工資、招待費等簡單費用項目，未能對收入核算、成本核算、投資等重要環節進行深入檢查，造成了稅收的流失。

二、解決問題的方法和對策一是開發所得稅管理軟件和計算機選案軟件，由人工逐步向機器審核、機器選案轉變。在現有《河北省地方稅收征管信息系統》中增加所得稅管理功能，將《企業所得稅納稅申報表》和《財務會計報表》等與所得稅征收相關的申報紙質資料用電子掃描儀掃入稅收征管信息系統，使稅收征管計算機軟件系統能審核申報資料，從中發現問題，檢索出納稅異常戶，為日常管理和稽查選案提供可靠和有力的線索；在所得稅申報資料掃入計算機的基礎上，通過當期申報數據與上期、去年同期的