第一篇：總分機構涉及的增值稅、企業所得稅、消費稅等常見實務問題解答

總分機構涉及的增值稅、企業所得稅、消費稅等常見實務問

題解答

分支機構通常是總公司異地經營為減少管理成本而設立的營業分部，是特殊的企業組織形式。分支機構作為總公司的一部分，與總公司屬于同一個法律主體。本文將總分支機構涉及的增值稅、消費稅、企業所得稅、印花稅等常見問題匯總如下，供實務中參考。

1、“營改增”后，總分機構提供應稅服務，增值稅如何匯總繳納？ 答：《財政部、國家稅務總局關于重新印發的通知》（財稅[2013]74號）規定，經財政部和國家稅務總局批準的總機構試點納稅人及其分支機構可以匯總繳納增值稅。總機構匯總計算總機構及其分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應交增值稅，抵減分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務已繳納的增值稅稅款（包括預繳和補繳的增值稅稅款）后，在總機構所在地解繳入庫。其中，總機構匯總計算的應交增值稅=總分機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應稅銷售額×適用稅率-總分機構因發生《應稅服務范圍注釋》所列業務而購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務所支付或者負擔的增值稅稅額；分支機構預繳的增值稅＝分支機構提供《應稅服務范圍注釋》所列業務應征的增值稅銷售額×預征率。預征率由財政部和國家稅務總局規定，并適時予以調整。每年的第一個納稅申報期結束后，對上一年度總分機構匯總納稅情況進行清算。總機構和分支機構年度清算應交增值稅，按照各自銷售收入占比和總機構匯總的上一年度應交增值稅稅額計算。分支機構預繳的增值稅超過其年度清算應交增值稅的，通過暫停以后納稅申報期預繳增值稅的方式予以解決。分支機構預繳的增值稅小于其年度清算應交增值稅的，差額部分在以后納稅申報期由分支機構在預繳增值稅時一并就地補繳入庫。

之前政策——財政部國家稅務總局關于印發的通知（財稅[2012]84號）[全文廢止] 航空業規定——財稅[2013]86號 財政部 國家稅務總局關于部分航空運輸企業總分機構增值稅計算繳納問題的通知

后續政策——國家稅務總局公告2013年第68號 國家稅務總局關于發布《航空運輸企業增值稅征收管理暫行辦法》的公告

相關政策——國家稅務總局公告2014年第55號 國家稅務總局關于部分航空運輸企業總分機構增值稅計算繳納問題的公告

2、總分機構提供應稅服務的同時，另有銷售貨物業務的，增值稅如何匯總繳納？ 答：經批準匯總繳納增值稅的試點企業，對于營改增應稅服務部分的增值稅，按上問匯總計算并繳納。對于總分機構銷售貨物應繳納的增值稅，按照增值稅暫行條例及相關規定就地申報繳納。

3、總分機構業務范圍涉及銷售貨物、提供加工修理、修配勞務的，其增值稅又如何匯總繳納？ 答：根據《增值稅暫行條例》第二十二條第（一）項規定，固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。《財政部、國家稅務總局關于固定業戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知》（財稅[2012]9號）進一步明確，固定業戶的總分支機構不在同一縣（市），但在同一省（區、市）范圍內的，經省（區、市）財政廳（局）、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。此時，分支機構不需就地預繳，直接由總機構匯總繳納，分支機構銷售及采購貨物時，仍以自己的名義開具或取得增值稅專用發票。《《稅屋備注——如何理解增值稅匯總納稅中的'固定業戶'? 問：如何理解《財政部、國家稅務總局關于固定業戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知》（財稅[2012]9號）規定中“固定業戶”的含義？

答：有關固定業戶的界定稅法沒有明確。根據《稅收征收管理法》及其實施細則有關稅務登記的相關規定，對于向稅務機關申報辦理了稅務登記的企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位應界定為固定業戶；對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人（即沒有向稅務機關申報辦理稅務登記、尚未納入稅務機關管理的）不屬于固定業戶。判斷的標準在于是否向稅務機關申報辦理了稅務登記。《財政部、國家稅務總局關于固定業戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知》（財稅[2012]9號）是對《增值稅暫行條例》第二十二條第一項“總機構和分支機構不在同一縣（市）的，經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。”的進一步明確。主要是明確固定業戶的總分支機構不在同一縣（市），但在同一省（區、市）范圍內申請由總機構匯總繳納增值稅的審批權是省（區、市）財政廳（局）、國家稅務局。》》

4、如何理解不在同一縣（市）的總分機構之間商品調撥用于銷售需要視同銷售繳納增值稅？ 答：《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售需視同銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。因此，不在同一縣市的總分公司之間調撥商品用于銷售應當在發貨的當天開具專用發票，繳納增值稅。如果總分機構之間的商品調撥不是用于銷售，則不需繳納增值稅。《國家稅務總局關于企業所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發[1998]137號）解釋：所謂“用于銷售”，是指受貨機構發生以下情形之一的經營行為：

（1）向購貨方開具發票；

（2）向購貨方收取貨款。受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅；未發生上述兩項情形的，則應由總機構統一繳納增值稅。如果受貨機構只就部分貨物向購買方開具發票或收取貨款，則應當區別不同情況計算并分別向總機構所在地或分支機構所在地繳納稅款。《國家稅務總局關于納稅人以資金結算網絡方式收取貨款增值稅納稅地點問題的通知》（國稅函[2002]802號）補充規定，納稅人以總機構的名義在各地開立賬戶，通過資金結算網絡在各地向購貨方收取銷貨款，由總機構直接向購貨方開具發票的行為，不具備《國家稅務總局關于企業所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》規定的受貨機構向購貨方開具發票、向購貨方收取貨款兩種情形之一，其取得的應稅收入應當在總機構所在地繳納增值稅。需要注意的是，如果將分支機構僅作為貨物的存放地，由總機構給客戶開票并收款，則總機構發貨至異地倉庫時，不征增值稅，而應由總公司開票時繳納增值稅。相關話題——總分機構之間劃撥視同銷售的稅收原理

國稅函[1998]718號

國家稅務總局關于企業所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的補充通知

5、對于較常見的連鎖經營企業，如果以總分機構形式存在，是否可以匯總納稅？ 答：對跨地區經營的直營連鎖企業，即連鎖店的門店均由總部全資或控股開設，在總部領導下統一經營的連鎖企業，凡按照《國內貿易部關于印發〈連鎖店經營管理規范意見〉的通知》（內貿政體法字[1997]第24號）的要求，采取微機聯網，實行統一采購配送商品，統一核算，統一規范化管理和經營，并符合《財政部、國家稅務總局關于連鎖經營企業增值稅納稅地點問題的通知》（財稅字[1997]97號）相關條件的，可對總店和分店實行由總店向其所在地主管稅務機關統一申報繳納增值稅。但對于自愿連鎖企業、即連鎖店的門店均為獨立法人，各自的資產所有權不變的連鎖企業和特許連鎖企業，即連鎖店的門店同總部簽訂合同，取得使用總部商標、商號、經營技術及銷售總部開發商品的特許權的連鎖企業，其納稅地點不變，仍由各獨立核算門店分別向所在地主管稅務機關申報繳納增值稅。

6、總分支機構企業所得稅匯總納稅的政策依據是什么？ 答：企業所得稅以法人為單位統一計算。居民企業在中國境內跨地區（指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市）設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業所得稅實行匯總納稅辦法，具體操作辦法按照《國家稅務總局關于印發的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）的有關規定執行。居民企業在中國境內沒有跨地區設立不具有法人資格分支機構，僅在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市（以下稱同一地區）內設立不具有法人資格分支機構的，其企業所得稅征收管理辦法，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局參照本辦法聯合制定。居民企業在中國境內既跨地區設立不具有法人資格分支機構，又在同一地區內設立不具有法人資格分支機構的，其企業所得稅征收管理實行按《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》執地。

7、匯總納稅的跨省市總分機構如何分攤計算繳納企業所得稅？ 答：總機構分攤稅款=匯總納稅企業當期應納所得稅額×50％ 所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業當期應納所得稅額×50％ 某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例 某分支機構分攤比例=（該分支機構營業收入／各分支機構營業收入之和）×0.35（該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬之和）×0.35（該分支機構資產總額／各分支機構資產總額之和）×0.30 上式中資產總額包含無形資產。

第二篇：增值稅消費稅營業稅企業所得稅總結

增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅總結

征收對象

【增值稅】銷售貨物、提供加工維修修配勞務、進口貨物 【消費稅】從事生產、委托加工、進口應稅消費品 【營業稅】提供應稅勞務、轉讓無限資產、銷售不動產 【企業所得稅】企業的生產經營所得、其他所得、清算所得 計稅依據

【增值稅】按貨物/勞務金額 【消費稅】按消費流轉額

【營業稅】按營業收入額（銷售額）稅目

【消費稅】煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾珠寶玉石、高檔手表、鞭炮、煙火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、游艇、高爾夫球及球具、木質一次性筷子、實木地板

【營業稅】交通運輸業、建筑業、文化體育業、郵電通信業、娛樂業、服務員、轉讓無形資產、銷售不動產 應納稅額

【增值稅】當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額

【消費稅】應稅消費品的銷售額（含銷售稅而不含增值稅的銷售額）

【營業稅】全部價款+價外費用（價外費包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項、其他各種性質的價外費用）【企業所得稅】收人總額—不征稅收人—免稅收人—各項準許扣除—前虧損，剩下的余額

納稅的發生時間和期限

【增值稅】收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據的當天，先開具發票的為開具發票當天，期限分別為1，3，5，10，15日，1個月或者1個季度

【營業稅】生產的應稅消費品于銷售時納稅，進口~于報關進口環節納稅，金銀首飾鉆石在零售環節納稅，期限和增值稅期限一樣

【營業稅】收訖營業收入款項或取得索取營業收人款項憑據的當天，期限分別為5，10，15日，1個月或者1個季度

【企業所得稅】按年計征，分月或季度預繳，多退少補，納稅自公歷1月1日起至12月31日止

納稅地點（省略“主管稅務機關申報納稅”這些字）

【增值稅】①固定業戶→其機構所在地②（固定業戶到外縣）開具證明的→其機構所在地③未開具證明的→銷售地或勞務發生的④非固定業戶→銷售地或者勞務所在地⑤進口貨物→報關地海關

【消費稅】①銷售及自產自用→納稅人機構所在地/居住地②委托加工→委托方向其機構所在地/居住地③進口應稅消費品→進口人或其代理人向報關地海關

【營業稅】①提供應稅勞務→其機構所在地/居住地②轉讓無形資產→其機構所在地/居住地③銷售不動產→不動產所在地；★特殊④提供建筑勞務以及國務院財政部、稅務主管部門規定的其他應稅勞務→應稅勞務所在地⑤轉讓出租土地使用權→土地所在地

【企業所得稅】①居民企業→企業登記注冊地（注冊地在境內）和實際管理機構所在地（注冊地在境外）②非居民企業（有實際聯系）→機構、場所所在地③非居民企業（沒有實際聯系）→扣繳義務所在地

第三篇：企業稅收自查提綱——消費稅、增值稅、企業所得稅

企業稅收自查提綱

對照消費稅、增值稅、企業所得稅及稅務管理稅收法律法規及相關稅收政策，擬定自查提綱如下：

一、消費稅

（一）征稅范圍自查項目

1.征稅范圍是否全面、準確；是否混淆、隱瞞征稅項目。2.是否將應稅消費品作為非應稅消費品申報。

3.工業企業購進應稅消費品（除煙）后再銷售，凡未構成最終消費品直接進入消費品市場的，是否按規定征收消費稅。

4.不符合委托加工條件的，是否按自產應稅消費品繳納消費稅。

（二）計稅依據自查項目

1.銷售收入是否全部申報納稅，有無漏報、少報銷售收入的情況。

2.有無不按規定結轉銷售實現的情況。

3.有無將不符合稅法規定的銷售折扣、折讓擅自沖減銷售額。

4.有無將應稅銷售收入扣減傭金、手續費后申報納稅的情況。

5.應稅消費品用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產性機構、提供勞務、以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等非生產性項目，是否申報納稅。

6.銷售殘次應稅消費品，是否按規定申報納稅。

4.對照消費稅政策調整及稅率變化，檢查納稅人的申報稅率是否符合政策規定

（四）自查重點

1.有無改變產品名稱偷逃消費稅問題；

2.有無將高稅率產品變更為低稅率產品銷售，少繳消費稅； 3.有無將計稅數量由高調低問題；

4.商貿企業有無在流通環節改變貨物名稱偷逃消費稅問題； 5.有無變更產品名稱騙取消費稅退稅問題。

二、增值稅

（一）銷項稅額

1、銷售收入是否完整及時入賬。是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉收入的情況；

2、是否存在視同銷售行為，未按規定計提銷項稅額的情況。

3、是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況；發生銷貨退回，銷售折扣或折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。

4、是否存在購進的材料用于對外銷售、及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規定計稅。

5、向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅。

⑶是否按照規定進行進項稅轉出。原材料、在產品、產成品發生的非正常損失，非生產部門、不動產項目領用材料物資是否及時作了進項轉出。

（三）稅額計算與繳納

1、增值稅適用稅率是否符合稅法規定。是否存在錯用低稅率的經營項目。

2、增值稅應納稅額的計算是否準確，有無計算錯誤少繳稅款情況。

三、企業所得稅

（一）自查各項應稅收入（收益）的真實性、完整性。

1、生產經營收入部分，是否有應計未計產品銷售（經營）收入、視同銷售是否計入收入。

2、財產轉讓收入、租賃收入、利息收入、特許權使用費、股息收入等是否存在少計收入的情況。

3、其他收入（包括固定資產盤盈收入、罰款收入、因債權人緣故確實無法支付的應付款項、物資／現金的溢余收入、應稅的補貼收入、逾期包裝物押金、保險無賠款優待、手續費收入等）是否存在少計收入的情況。

4、接受捐贈收入是否計入當年應稅所得額。

5、非貨幣資產投資收益、對外投資的股權收益及其成本費用的核算是否屬實。

（二）自查稅前扣除項目的真實性、合法性、合理性

1、是否存在多列支成本、費用，有無多計其他業務成本。

⑷自然災害或意外事故損失有賠償的部分； ⑸非公益救濟性捐贈； ⑹各種贊助支出；

⑺與生產經營無關的支出，如無關擔保支出、攤派支出等；⑻

（三）資

1、固定資產折舊

⑴確認折舊政策和方法是否與稅法規定一致； ⑵折舊年限是否準確，折舊額計算是否符合規定； ⑶折舊計提的起止時間是否正確，有無已經提足折舊繼續使用的固定資產仍然提取折舊；新增固定資產計提折舊起始時間是否準確；有無多提或少提折舊；

⑷對已交付使用但未辦理竣工決算的固定資產，是否已暫估入賬并按規定計提折舊；正式竣工后，是否及時調整；

⑸是否按規定殘值率提取殘值；不留殘值的固定資產其原因是否成立，手續是否齊備；

⑹固定資產的改良支出，是否違規一次性稅前列支。

2、無形資產攤銷。

⑴無形資產原值計算是否準確；作為投資或購入的無形資產，其價值是否與合同、協議、驗資報告及資產評估結果確認書等證明文件一致。

⑵攤銷年限是否準確；改變攤銷政策是否有依據或經稅務機

3、開辦費攤銷

第四篇：2014企業所得稅納稅申報常見問題解答（最終版）

2014企業所得稅納稅申報常見問題解答

第一類 申報環境問題

1.《企業基礎信息表》（A000000）無法打開問題。

此表無法打開的原因主要是電腦IE瀏覽器版本較低，建議納稅人升級電腦IE瀏覽器至8.0版本以上。

2.《企業基礎信息表》（A000000）無法保存問題。

此表無法保存的原因主要是由于IP地址變化等技術原因，引起基礎表不能保存到稅務機關服務器，建議納稅人更換網絡環境。

3.其他表格無法保存問題。

其他表格無法保存的原因主要是網絡掉線、網速過慢或填報時間過長使頁面失效等，建議納稅人重新登錄申報。

4.系統難以登錄問題。

出現系統難以登錄的原因有多種情況，建議納稅人開通電子稅務局“手機動態登錄”方式，使用手機動態碼方式登錄電子稅務局，當遇到電腦設備問題時，可以換其他電腦或在辦稅大廳的電腦登錄及申報。

5.無法解決的其他技術問題。

如遇到無法解決的其他技術問題，建議納稅人通過電子稅務局咨詢后臺納稅服務QQ。

第二類 申報方法問題

6.《企業基礎信息表》（A000000）中“從業人數”等數值不能錄入問題。

此類數值不能錄入的原因主要是輸入法可能存在問題，建議納稅人切換到英文輸入法下錄入數值。7.納稅人未填寫《企業基礎信息表》（A000000）中“302中國境內對外投資”，保存時提示“302字段的值不能為空”問題。

出現此類問題的原因主要是納稅人手動增加了“302中國境內對外投資”的空白行，建議納稅人檢查是否手動增加了空白行，如果增加了空白行，請刪除。

8.納稅人在必填表中由于無數據未進行申報無法保存

問題。

出現該類問題的原因主要是按照填報規則要求，納稅人必須填報主表和部分附表，如納稅人在必填附表中對應無數據填報，納稅人可直接保存該附表則能實現正常申報。

9.納稅人在減免稅優惠表中無法填報相關行次問題。

出現該類問題的原因主要是納稅人未按照我局企業所得稅優惠管理流程完成“以報代備”工作，建議納稅人檢查確認是否已在電子稅務局“辦稅服務—企業所得稅涉稅事項—企業所得稅減免申報”按照減免稅類型完成減免稅事項申報。如納稅人完成以上減免稅事項申報，則可在減免稅優惠表中的對應行次填寫減免稅金額。

10.納稅人無法正常享受小型微利企業所得稅優惠問

題。

出現該問題的原因主要是小型微利企業未能按照正確方法在納稅申報表中填報相關數據，建議納稅人按照下列填報規則進行檢查：

（1）《企業基礎信息表》（A000000）的“105資產總額”表中單位要求為“萬元”，納稅人是否誤以單位“元”填寫金額。如以單位“元”填寫金額，建議納稅人糾正為“萬元”。

（2）《企業基礎信息表》（A000000）的“107從事國家非限制和禁止行業”欄目系統自動默認為“是”，納稅人是否將其修改為“否”。如誤修改為“否”，建議納稅人恢復默認設置。

（3）《企業基礎信息表》（A000000）的“104從業人數”、“105資產總額（萬元）”及《企業所得稅納稅申報表》（A100000）中“應納稅所得額”等欄目的數據是否符合小型微利企業的標準。如符合標準，則納稅人可以正常享受小型微利企業優惠政策。如不符合標準，則納稅人無法享受小型微利企業優惠政策。

11.《企業所得稅彌補虧損明細表》（A106000）數據無法正常帶到主表“第22行”問題。

出現該問題的原因主要是該表“第10列”合計數填寫可能有誤，建議納稅人檢查該表“第10列”合計數是否正確填寫應彌補的虧損額。

12.納稅人點擊“正式申報”以后，系統提示“您的申

報信息校驗沒通過，請下載錯誤提示文件后，根據錯誤提示文件修改申報表后再提交申報表！”，點擊仍無法打開的問題。

出現該問題的原因主要是電腦未安裝EXCEL辦公軟件，建議納稅人先點擊“查看錯誤”按鈕，如無法查看錯誤信息，請在該電腦上先安裝EXCEL辦公軟件。

13.《企業所得稅納稅申報表》（A100000）第三十七行“以前多繳的所得稅額在本年抵減額”的填報項無法錄入問題。

出現該問題的原因主要是我局目前未實現多繳稅款的抵稅功能，建議納稅人按照現行流程申請退稅。

14.邏輯校驗提示不準確問題。

出現該問題的原因主要是申報系統按照現行申報規則設置了普通邏輯校驗提醒，建議納稅人對照檢查，若確定不存在錯漏問題的，可忽略該提示繼續完成申報。

15.非營利組織無法享受免稅收入優惠政策問題。

出現該問題的原因主要是納稅人未被認定為非營利組織，建議納稅人于每年12月向主管稅務機關提出非營利組織資格認定申請。如被認定為非營利組織，則可按照現有減免稅申報流程完成申報，即可享受免稅收入優惠政策（具體流程可參考第9條問題答復）。

16.《職工薪酬納稅調整明細表》（A105050）中無法填報職工福利費實際發生額低于計提賬載金額的部分等問題。

出現該類問題的原因主要是申報表設計時只考慮賬載金額和稅收金額，未考慮實際發生額，針對目前較常見的兩類情況，建議納稅人按照如下方法分類處理：

（一）當計提賬載金額大于稅法扣除標準且實際發生額小于稅法扣除標準時，處理方法如下：

1.計提賬載金額大于稅法扣除標準的金額根據填報說明規定應在表A105050第3行“職工福利費”中進行納稅調增。

2.稅法扣除標準大于實際發生額的金額根據分析應在表A105050第12行“

九、其他”中進行納稅調增。

例如，計提賬載金額為100萬元，稅法扣除標準為90萬元，實際發生額為60萬元，則應在表A105050第3行中對10萬元（100萬元-90萬元）進行納稅調增，應在表A105050第12行中對30萬元（90萬元-60萬元）進行納稅調增。

（二）當計提賬載金額小于稅法扣除標準且實際發生額小于計提賬載金額時，處理方法如下：

1.計提賬載金額小于稅法扣除標準的金額根據填報說明規定無須納稅調增。

2.計提賬載金額大于實際發生額的金額根據分析應在表A105050第12行 “

九、其他”進行納稅調增。

例如，計提賬載金額為100萬元，稅法扣除標準為120萬元，實際發生額為60萬元，則應在表A105050第12行中對40萬元（100萬元-60萬元）進行納稅調增。

第五篇：增值稅、消費稅、企業所得稅優惠備案及增值稅即征即退資格備案操作說明

1.9增值稅、消費稅、企業所得稅優惠備案 1.9.1功能概述

據國家稅務總局文件規定，符合增值稅、消費稅、企業所得稅優惠條件的納稅人對增值稅、消費稅、企業所得稅優惠項目實行備案制度，并按規定報送相關備案資料。

1.9.2操作步驟

1、登陸后，選擇右上角【應用中心】，選擇【申請類】-【優惠備案】，單擊圖標，選擇“添加到我的應用”

2、選擇【我的應用】-【申請類】-【優惠備案】轉到『優惠備案申請』頁面

? 填寫優惠備案申請信息。根據符合的優惠條件不同，所選擇優惠項目不同，可分為：增值稅優惠備案、消費稅優惠備案、企業所得稅優惠備案。

? 增值稅優惠備案

納稅人名稱、納稅人識別號、登記注冊類型、主管稅務機關和生產經營地址為自動調用，不可修改。

納稅人必須有有效的增值稅稅費種認定信息，否則不可選擇征收項目為增值稅。

選擇征收項目增值稅，業務流程選擇稅收減免備案，流程稅務事項選擇您符合優惠條件需要申請的優惠項目，點擊下一步；

填寫首筆生產經營收入取得日期、首次獲利。選擇征收品目、減免項目、主要政策依據文件及文號；

減免期限起止必須在主要政策依據及文號有效期內，否則系統將給予提示。

在附件上傳模塊，單擊“選擇”按鈕選擇所需附件（限pdf格式，轉換方式見納稅人基礎信息維護模塊里的注意事項）進行上傳，上傳后納稅人可進行查看。

填寫完畢后，納稅人點擊保存---提交，提交申請。提交后納稅人可單擊“免填單打印”按鈕進行預覽，可以查看并打印申請表。

稅務端受理結束后，納稅人端會根據稅務端受理人員的受理結果為“同意”或“不同意”返回不同的提示信息，納稅人可在電子稅務局【消息中心】查看反饋信息。

當申請成功時，納稅人會收到稅務事項受理通知書和減免項目申請表，可點擊【減免項目申請表】查看申請表單詳情并可打印。

當申請有誤被駁回時，點擊【不予受理通知書】可查看申請駁回的原因。

如有附列資料審核不通過，則返回的《補正通知書》會顯示具體結果。

? ? 消費稅優惠備案

納稅人必須有有效的消費稅稅費種認定信息，否則優惠備案征收項目不可選擇為消費稅。其余表單內容填寫跟增值稅優惠備案一致，請參考增值稅優惠備案。

? 企業所得稅優惠備案

企業所得稅優惠備案分為：稅收減免備案，稅前扣除備案，購置專用設備投資抵免企業所得稅。以稅收減免備案為例進行介紹，其余備案與此一致。

納稅人名稱、納稅人識別號、登記注冊類型、主管稅務機關和生產經營地址為自動調用，不可修改。

選擇征收項目為企業所得稅，業務流程選擇稅收減免備案，流程稅務事項選擇您符合優惠條件需要申請的優惠項目，點擊下一步；

備案所屬必須具有有效的企業所得稅稅費種認定信息，否則不可以進行該的企業所得稅優惠備案。

頁面右上角有填表說明，如有不清楚的地方可以參考。

選擇所屬，備案類別；填寫具備相關資格的批準文件（證書)及文號（編號），該字段填寫之后，文件（證書）有效期起止為必填；填寫首筆生產經驗收入取得日期、首次獲利。選擇減免項目、主要政策依據文件及文號。

減免期限起止必須在主要政策依據及文號有效期內，否則系統將給予提示。

某些優惠備案事項，備案期限不得超過一個公立。即減免期限起止時間不得超過一年。否則系統給予提示

有關情況說明、企業留存備查資料清單，如有則填寫。經辦人和聯系電話按實際情況填寫。在附件上傳模塊，單擊“選擇”按鈕選擇所需附件（限pdf格式，轉換方式見納稅人基礎信息維護模塊里的注意事項）進行上傳，上傳后納稅人可進行查看。

填寫完畢后，納稅人點擊保存---提交，提交申請。提交后納稅人可單擊“免填單打印”按鈕進行預覽，可以查看并打印申請表。

稅務端受理結束后，納稅人端會根據稅務端受理人員的受理結果為“同意”或“不同意”返回不同的提示信息，納稅人可在電子稅務局【消息中心】查看反饋信息。

當申請成功時，納稅人會收到稅務事項受理通知書和企業所得稅優惠事項備案表，可點擊【企業所得稅優惠事項備案表】查看申請表單詳情并可打印。

當申請有誤被駁回時，點擊【不予受理通知書】可查看申請駁回的原因。

如有附列資料審核不通過，則返回的《補正通知書》會顯示具體結果。

1.9.3注意事項

1、增值稅、消費稅優惠備案，必須有相應的有效稅費種認定信息才允許申請。企業所得稅優惠備案，必須在所屬，有相應的有效稅費種認定信息才允許申請。

1.10增值稅即征即退資格備案 1.10.1功能概述

增值稅即征即退資格備案是納稅人為享受增值稅即征即退稅收優惠而需要提前辦理或條件發生變化時向稅務機關進行資格備案的一項稅收（優惠）資格認定事項，屬于稅收資格、身份類的辦稅服務事項。

1.10.2操作步驟

1、登陸后，選擇右上角【應用中心】，選擇【申請類】-【增值稅即征即退資格備案】，單擊圖標，選擇“添加到我的應用”

2、選擇【我的應用】-【申請類】-【增值稅即征即退資格備案】轉到『增值稅即征即退資格備案申請』頁面

? 填寫增值稅即征即退資格備案申請信息。

納稅人名稱、納稅人識別號及申請日期為自動調用，不可修改；經辦人自動帶出辦稅人員姓名，可修改。納稅人選擇減免稅備案事項。

在附件上傳模塊，單擊“選擇”按鈕選擇所需附件（限pdf格式，轉換方式見納稅人基礎信息維護模塊里的注意事項）進行上傳，上傳后納稅人可進行查看。

填寫完畢后，納稅人點擊保存---提交，提交申請。提交后納稅人可單擊“免填單打印”按鈕進行預覽，可以查看并打印申請表。

稅務端受理結束后，納稅人端會根據稅務端受理人員的受理結果為“同意”或“不同意”返回不同的提示信息，納稅人可在電子稅務局【消息中心】查看反饋信息。

當申請成功時，納稅人會收到稅務事項受理通知書和增值稅即征即退表單，可點擊【增值稅即征即退】查看申請表單詳情并可打印。

當申請有誤被駁回時，點擊【不予受理通知書】可查看申請駁回的原因。

如有附列資料審核不通過，則返回的《補正通知書》會顯示具體結果。

1.10.3注意事項

1、增值稅即征即退資格備案，必須具有有效的增值稅稅費種認定信息且3年內未辦理過放棄免稅權備案的納稅人才允許進入。

2、納稅人不得對同一所屬期間同一備案事項進行重復申請。