第一篇：節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目涉及的增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題5

節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目 涉及的增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅

營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知

財稅〔2010〕110號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

為鼓勵企業(yè)運用合同能源管理機制，加大節(jié)能減排技術(shù)改造工作力度，根據(jù)稅收法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定和《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關(guān)于加快推進(jìn)合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見的通知》（國辦發(fā)〔2010〕25號）精神，現(xiàn)將節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目涉及的增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題通知如下：

一、關(guān)于增值稅、營業(yè)稅政策問題

（一）對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅。

（二）節(jié)能服務(wù)公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。

（三）本條所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件：

1．節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求；

2．節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。

二、關(guān)于企業(yè)所得稅政策問題

（一）對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

（二）對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司，以及與其簽訂節(jié)能效益分享型合同的用能企業(yè)，實施合同能源管理項目有關(guān)資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理按以下規(guī)定執(zhí)行：

1.用能企業(yè)按照能源管理合同實際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時扣除，不再區(qū)分服務(wù)費用和資產(chǎn)價款進(jìn)行稅務(wù)處理；

2.能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理，用能企業(yè)從節(jié)能服務(wù)公司接受有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)也應(yīng)按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理；

3.能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價款，不再另行計入節(jié)能服務(wù)公司的收入。

（三）本條所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件：

1.具有獨立法人資格，注冊資金不低于100萬元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節(jié)能項目設(shè)計、融資、改造（包括施工、設(shè)備安裝、調(diào)試、驗收等）、運行管理、人員培訓(xùn)等服務(wù)的專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司；

2.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求；

3.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定；

4.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理的項目符合《財政部 國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）“

4、節(jié)能減排技術(shù)改造”類中第一項至第八項規(guī)定的項目和條件；

5.節(jié)能服務(wù)公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%； — 2 — 6.節(jié)能服務(wù)公司擁有匹配的專職技術(shù)人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實施和穩(wěn)定運行的能力。

（四）節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

（五）用能企業(yè)對從節(jié)能服務(wù)公司取得的與實施合同能源管理項目有關(guān)的資產(chǎn)，應(yīng)與企業(yè)其他資產(chǎn)分開核算，并建立輔助賬或明細(xì)賬。

（六）節(jié)能服務(wù)公司同時從事適用不同稅收政策待遇項目的，其享受稅收優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算收入、扣除，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受稅收優(yōu)惠政策。

三、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。

財政部 國家稅務(wù)總局 二○一○年十二月三十日

— 3 — 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于落實 節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題的公告

（國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委公告2013年第77號）

為鼓勵企業(yè)采用合同能源管理模式開展節(jié)能服務(wù)，規(guī)范合同能源管理項目企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業(yè)所得稅法）、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見的通知》（國辦發(fā)〔2010〕25號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收促進(jìn)節(jié)能減排工作的通知》（國稅函〔2010〕180號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就落實合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題公告如下：

一、對實施節(jié)能效益分享型合同能源管理項目（以下簡稱項目）的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，凡實行查賬征收所得稅的居民企業(yè)并符合企業(yè)所得稅法和本公告有關(guān)規(guī)定的，該項目可享受財稅〔2010〕110號規(guī)定的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策。如節(jié)能服務(wù)企業(yè)的分享型合同約定的效益分享期短于6年的，按實際分享期享受優(yōu)惠。

二、節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受“三免三減半”項目的優(yōu)惠期限，應(yīng)連續(xù)計算。對在優(yōu)惠期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受優(yōu)惠的項目給其他符合條件的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，受讓企業(yè)承續(xù)經(jīng)營該項目的，可自項目受讓之日起，在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的優(yōu)惠；優(yōu)惠期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓企業(yè)不得就該項目重復(fù)享受優(yōu)惠。

三、節(jié)能服務(wù)企業(yè)投資項目所發(fā)生的支出，應(yīng)按稅法規(guī)定作資本化或費用化處理。形成的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，應(yīng)按合同約定的效益分享期計提折舊或攤銷。

— 4 — 節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)分別核算各項目的成本費用支出額。對在合同約定的效益分享期內(nèi)發(fā)生的期間費用劃分不清的，應(yīng)合理進(jìn)行分?jǐn)?，期間費用的分?jǐn)倯?yīng)按照項目投資額和銷售（營業(yè)）收入額兩個因素計算分?jǐn)偙壤?，兩個因素的權(quán)重各為50%。

四、節(jié)能服務(wù)企業(yè)、節(jié)能效益分享型能源管理合同和合同能源管理項目應(yīng)符合財稅〔2010〕110號第二條第（三）項所規(guī)定的條件。

五、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的項目應(yīng)屬于《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）規(guī)定的節(jié)能減排技術(shù)改造項目，包括余熱余壓利用、綠色照明等節(jié)能效益分享型合同能源管理項目。

六、合同能源管理項目優(yōu)惠實行事前備案管理。節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案。涉及多個項目優(yōu)惠的，應(yīng)按各項目分別進(jìn)行備案。節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)在項目取得第一筆收入的次年4個月內(nèi)，完成項目享受優(yōu)惠備案。辦理備案手續(xù)時需提供以下資料：

（一）減免稅備案申請；

（二）能源管理合同復(fù)印件；

（三）國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方機構(gòu)出具的《合同能源管理項目情況確認(rèn)表》（附件1），或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項目確認(rèn)意見；

（四）《合同能源管理項目應(yīng)納稅所得額計算表》（附件2）；

（五）項目第一筆收入的發(fā)票復(fù)印件；

（六）合同能源管理項目發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，受讓節(jié)能服務(wù)企業(yè)除提供上述材料外，還需提供項目轉(zhuǎn)讓合同、項目原享受優(yōu)惠的備案文件。

七、企業(yè)享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。如不再符合享受優(yōu)惠條件的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠，并依法繳納企業(yè)所得稅。對節(jié)能服務(wù)企業(yè)采取虛假手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化而未及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告的以及未按本公告規(guī)定報送備案資料而自行減免稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照稅收征管法等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。稅務(wù)部門應(yīng)設(shè)立節(jié)能服務(wù)企業(yè)項目管理臺賬和統(tǒng)計制度，并會同節(jié)能主管部門建立監(jiān)管機制。

八、合同能源管理項目確認(rèn)由國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方節(jié)能量審核機構(gòu)負(fù)責(zé)，并出具《合同能源管理項目情況確認(rèn)表》，或者由政府節(jié)能主管部門出具合同能源管理項目確認(rèn)意見。第三方機構(gòu)在合同能源管理項目確認(rèn)過程中應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)要求認(rèn)真審核把關(guān)，確保審核結(jié)果客觀、真實。對在審核過程中把關(guān)不嚴(yán)、弄虛作假的第三方機構(gòu)，一經(jīng)查實，將取消其審核資質(zhì)，并按相關(guān)法律規(guī)定追究責(zé)任。

九、本公告自2013年1月1日起施行。本公告發(fā)布前，已按有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的，仍按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行；尚未享受的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 2013年12月17日

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)發(fā)展改革委、經(jīng)貿(mào)委（經(jīng)信委、經(jīng)委、工信委、工信廳）。

— 6 —

第二篇：財稅〔2014〕71號 34號支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅企業(yè)所得稅政策

財稅〔2014〕71號 34號支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅企業(yè)

所得稅政策

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知

財稅〔2014〕71號

2014.9.252014版企業(yè)所得稅年報——

國家稅務(wù)總局公告2014年第63號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表(A類，2014年版)》的公告各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2014年第57號

2014.10.112014版企業(yè)所得稅年報——國家稅務(wù)總局公告2014年第63號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表(A類，2014年版)》的公告 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細(xì)則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及實施細(xì)則、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號），現(xiàn)將小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題公告如下：

一、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。

三、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

四、本公告自 2014年10月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第49號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函〔2003〕1396號）同時廢止。特此公告。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知財稅[2014]34號

2014.4.8（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告）2014版企業(yè)所得稅年報——

國家稅務(wù)總局公告2014年第63號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表(A類，2014年版)》的公告各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局： 為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：

一、自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。請遵照執(zhí)行。國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2014年第23號

2014.4.18（稅總發(fā)[2014]58號 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知）為落實國務(wù)院扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規(guī)定，經(jīng)商財政部同意，現(xiàn)就落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題公告如下：

一、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財稅〔2014〕34號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。

二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務(wù)機關(guān)備案。

三、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本采取按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本采取按上應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

（二）定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。

（三）本新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

四、小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時未享受的，在匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。

小型微利企業(yè)在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。

五、本公告所稱的小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的企業(yè)。其中，從業(yè)人員和資產(chǎn)總額，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條的規(guī)定執(zhí)行。【【備注——

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。3.財稅[2009]69號

七、實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。】】

六、小型微利企業(yè)2014年及以后申報納稅適用本公告，以前規(guī)定與本公告不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。本公告發(fā)布之日起，財稅〔2009〕69號文件第八條廢止。本公告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。特此公告。

第三篇：關(guān)于合同能源管理項目財政獎勵資金需求及節(jié)能服務(wù)公司審核備案有關(guān)事項的通知

關(guān)于合同能源管理財政獎勵資金需求及

節(jié)能服務(wù)公司審核備案有關(guān)

事項的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、發(fā)展改革委（經(jīng)委、經(jīng)貿(mào)委、經(jīng)信委），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局、發(fā)展改革委：

根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見的通知》（國辦發(fā)[2010]25號）和《財政部、國家發(fā)展改革委關(guān)于印發(fā)〈合同能源管理財政獎勵資金管理暫行辦法〉的通知》（財建[2010]249號, 以下簡稱《辦法》）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就2010年合同能源管理財政獎勵資金需求和節(jié)能服務(wù)公司審核備案有關(guān)事項通知如下：

一、請各省（區(qū)、市）財政部門會同節(jié)能主管部門結(jié)合本地實際情況，研究提出本?。▍^(qū)、市）2010年合同能源管理財政獎勵資金需求規(guī)模，落實好相應(yīng)配套資金，并填寫《2010年合同能源管理中央財政獎勵資金需求預(yù)計表》（格式見附件1），于7月10日前報送財政部、國家發(fā)展改革委。各地在研究提出2010年資金需求規(guī)模時，既要考慮今年的節(jié)能任務(wù)和本地的節(jié)能潛力，加大對合同能源管理項目的支持力度，又要實事求是，確保財政獎勵資金花得出去且合理有效。

二、請各?。▍^(qū)、市）節(jié)能主管部門會同財政部門按照《辦法》有關(guān)規(guī)定，依據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會《合同能源管理技術(shù)通則》要求，盡快組織做好本地區(qū)節(jié)能服務(wù)公司備案申請及審核工作。符合《辦法》規(guī)定條件、有意愿申請中央財政獎勵資金的節(jié)能服務(wù)公司，應(yīng)按要求填寫《節(jié)能服務(wù)公司備案申請表》（格式見附件2），及時提交申請文件，連同相關(guān)材料一并報送公司注冊所在地節(jié)能主管部門和財政部門。省級節(jié)能主管部門會同財政部門組織初審，認(rèn)真核實，嚴(yán)格把關(guān)，合理界定，將初審?fù)ㄟ^的節(jié)能服務(wù)公司名單于7月20日前報送國家發(fā)展改革委、財政部。國家發(fā)展改革委會同財政部組織評審后，對外公布符合財政獎勵資金申請條件的節(jié)能服務(wù)公司名單。

節(jié)能服務(wù)公司名單實行審核備案、動態(tài)管理制度，國家發(fā)展改革委會同財政部將根據(jù)各地節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平和節(jié)能服務(wù)公司綜合考評等具體情況，適時調(diào)整節(jié)能服務(wù)公司名單。備案名單內(nèi)的節(jié)能服務(wù)公司在全國各地實施的合同能源管理項目，均可向項目所在地省級財政部門和節(jié)能主管部門申請財政獎勵資金支持，各地不得對節(jié)能服務(wù)公司設(shè)置注冊地域要求。

節(jié)能服務(wù)公司審核備案需提供的有關(guān)材料：1.企業(yè)基本情況簡介，主要包括成立日期，經(jīng)營范圍，經(jīng)營及財務(wù)狀況，財務(wù)管理制度等；2.合同能源管理項目開展情況、合同模式及節(jié)能效果，合同能源管理項目投資、收入及其在企業(yè)投資總額、營業(yè)額中的相應(yīng)比重；3.合同能源管理項目應(yīng)用的主要節(jié)能技術(shù)及產(chǎn)品情況，其中自主研發(fā)和獲得專利的節(jié)能技術(shù)及產(chǎn)品情況，專職技術(shù)人員及合同能源管理人員的姓名、職稱、年齡、學(xué)歷、專業(yè)等；4.企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證和財務(wù)報表復(fù)印件；5.企業(yè)注冊資金、銀行信用等級等證明材料；6.已實施項目用戶單位的反饋意見及項目運營狀態(tài)證明；7.與《辦法》規(guī)定的支持條件有關(guān)的其他材料及情況說明。

附件：1.2010年合同能源管理中央財政獎勵資金需求預(yù)計表

2.節(jié)能服務(wù)公司備案申請表

財政部辦公廳 國家發(fā)展改革委辦公廳 二○一○年六月二十九日

第四篇：建筑企業(yè)不同項目之間領(lǐng)用材料涉及增值稅進(jìn)項稅問題

不同項目之間調(diào)撥材料應(yīng)該如何進(jìn)行財稅處理

建筑企業(yè)同一個法人公司下的不同分公司、不同項目之間調(diào)撥材料如何進(jìn)行財稅處理。不同分公司之間的材料調(diào)撥是否視同銷售？關(guān)鍵要看分公司的性質(zhì)，如果分公司屬于獨立納稅的分支機構(gòu)，那么就屬于視同銷售；如果不是獨立納稅的分公司，實質(zhì)上屬于集團(tuán)公司下屬的一個項目公司，這類調(diào)撥實質(zhì)上屬于同一個法人公司不同項目之間的調(diào)撥。獨立納稅的法人公司不同項目之間的材料調(diào)撥不需要視同銷售。有一個問題需要特別注意，同一個公司內(nèi)，不同項目之間材料調(diào)撥，如果兩個項目同屬于簡易計稅項目或者同屬于一般計稅項目，則只涉及原材料的核算，如果是不同計稅方式的項目之間調(diào)撥材料，則涉及到稅務(wù)處理。

【案例】某建筑企業(yè)的一般計稅項目采購了1160萬元鋼筋，其中進(jìn)項稅額160萬元，隨后公司將該項目領(lǐng)用后剩余的116萬鋼筋調(diào)撥給另一個簡易計稅項目使用，則相應(yīng)的16萬進(jìn)項稅額必須要做轉(zhuǎn)出。一般計稅項目采購時賬務(wù)處理：

借：原材料-鋼筋（輔助一般計稅項目）1000萬 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

160萬

公司內(nèi)部調(diào)撥材料賬務(wù)處理時，一般計稅項目應(yīng)做處理： 借：內(nèi)部往來-內(nèi)部調(diào)撥（輔助簡易計稅項目）100萬 貸：原材料-鋼筋（輔助一般計稅項目）

100萬 簡易計稅項目應(yīng)做處理：

借：原材料-鋼筋（輔助簡易計稅項目）

100萬 貸：內(nèi)部往來-內(nèi)部調(diào)撥（輔助一般計稅項目）100萬 借：原材料-鋼筋（輔助簡易計稅項目）

16萬 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

16萬 有些建筑企業(yè)全部以一般計稅項目的名義采購，然后再內(nèi)部調(diào)撥給簡易計稅項目使用，這樣進(jìn)項稅額就變相抵扣了。內(nèi)部調(diào)撥時，如果是一般計稅項目調(diào)撥給簡易計稅，相應(yīng)的進(jìn)項稅額是必須做轉(zhuǎn)出的。某一項成本超過正常值的15%遇到稅務(wù)檢查就會被預(yù)警。

一般來說領(lǐng)用材料肯定有領(lǐng)用記錄，領(lǐng)用記錄就可以區(qū)分使用對象；如果實在沒有記錄，那么就按簡易計稅項目的收入占公司總收入比例來決定進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的比例。

第五篇：關(guān)于合同能源管理財政獎勵資金需求及節(jié)能服務(wù)公司審核備案有關(guān)事項的通知2010

財辦建[2010]60號

關(guān)于合同能源管理財政獎勵資金需求及

節(jié)能服務(wù)公司審核備案有關(guān)

事項的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、發(fā)展改革委（經(jīng)委、經(jīng)貿(mào)委、經(jīng)信委），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局、發(fā)展改革委：

根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見的通知》（國辦發(fā)[2010]25號）和《財政部、國家發(fā)展改革委關(guān)于印發(fā)〈合同能源管理財政獎勵資金管理暫行辦法〉的通知》（財建[2010]249號, 以下簡稱《辦法》）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就2010年合同能源管理財政獎勵資金需求和節(jié)能服務(wù)公司審核備案有關(guān)事項通知如下：

一、請各?。▍^(qū)、市）財政部門會同節(jié)能主管部門結(jié)合本地實際情況，研究提出本?。▍^(qū)、市）2010年合同能源管理財政獎勵資金需求規(guī)模，落實好相應(yīng)配套資金，并填寫《2010年合同能源管理中央財政獎勵資金需求預(yù)計表》（格式見附件1），