第一篇：農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理講議

【汕頭中公教育】農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理講議

第一章

[導(dǎo)讀]:

隨著信用社管理體制的變革，信用社的財(cái)務(wù)管理主管部門也發(fā)生了變更。1979年2月，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行恢復(fù)成立時(shí)，國(guó)務(wù)院賦予了農(nóng)業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)和管理信用社的職責(zé)。根據(jù)當(dāng)時(shí)的職責(zé)分工和實(shí)際情況，國(guó)家稅務(wù)總局授權(quán)農(nóng)業(yè)銀行協(xié)同稅務(wù)部門管理信用社的財(cái)務(wù)工作。1996年，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于農(nóng)村金融體制改革的決定》(國(guó)發(fā)[1996]33號(hào))的精神，信用社與農(nóng)業(yè)銀行脫離了行政隸屬關(guān)系后，農(nóng)業(yè)銀行管理信用社的職責(zé)全部劃歸中國(guó)人民銀行，中國(guó)人民銀行則成為協(xié)同稅務(wù)部門管理信用社財(cái)務(wù)工作的主管部門。顯然，由于農(nóng)業(yè)銀行不再是信用社的財(cái)務(wù)主管部門，如仍執(zhí)行1993年以農(nóng)業(yè)銀行為主制定的老《辦法》，則不僅財(cái)務(wù)管理體制不順，而且國(guó)家稅務(wù)總局和中國(guó)人民銀行總行無法對(duì)老《辦法》進(jìn)行補(bǔ)充和完善。

(二)是完善信用社財(cái)務(wù)管理內(nèi)容上的需要

1993年制定的老《辦法》是為了適應(yīng)新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革和信用社會(huì)計(jì)核算制度變革需要而進(jìn)行的。1993年，財(cái)政部對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行了改革，統(tǒng)一了不同所有制形式企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，信用社作為農(nóng)村合作金融組織也按大的行業(yè)分類，執(zhí)行《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，同時(shí)，信用社會(huì)計(jì)核算制度也進(jìn)行了重大改革，使用了近40年的收付記賬法，改變?yōu)榻栀J記賬法。在這種背景下制定的老《辦法》，雖然適應(yīng)了當(dāng)時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度改革的需要和信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展，并對(duì)信用社的健康發(fā)展和增加國(guó)家稅收、培植稅源起到了積極的推動(dòng)作用，但由于當(dāng)時(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度改革并未完全到位，各項(xiàng)規(guī)章制度也不完善，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行近幾年又不斷下發(fā)許多專項(xiàng)財(cái)務(wù)管理文件，對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度不足部分進(jìn)行了必要的補(bǔ)充和調(diào)整，不僅如此，由于近幾年來信用社的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)也在不斷地發(fā)生變化，許多重要項(xiàng)目和重大政策問題，比如：關(guān)于抵押貸款、抵債資產(chǎn)應(yīng)如何進(jìn)行稅收、財(cái)務(wù)處理等問題，現(xiàn)行稅收政策和老《辦法》均未做明確規(guī)定，因此，老《辦法》無論從內(nèi)容上，還是從具體管理措施上，顯然體系不完整，內(nèi)容不完善，不能適應(yīng)新形勢(shì)下信用社財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的需要。

(三)是輔助企業(yè)所得稅管理的需要

從企業(yè)所得稅制的歷史沿革來看，一直缺乏全國(guó)統(tǒng)一的、規(guī)范的、完整的稅前扣除辦法，應(yīng)納稅所得額的確定從屬于企業(yè)財(cái)務(wù)制度。這種做法既不符合國(guó)際慣例，也使企業(yè)所得稅的稅基不規(guī)范，不斷受到侵蝕，是所得稅軟化的重要原因之一。用稅法規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，改變應(yīng)納稅所得額的確定從屬于企業(yè)財(cái)務(wù)制度的狀況，向國(guó)際慣例靠攏，一直是完善企業(yè)所得稅制的一個(gè)目標(biāo)。1994年進(jìn)行的稅制改革雖然明確提出企業(yè)所得稅稅前

汕頭中公教育

扣除辦法要與企業(yè)財(cái)務(wù)制度分離，按照稅法的原則和要求建立新的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，但是，由于歷史上的習(xí)慣做法，加之完善稅制還需要一個(gè)過程，搞一套完整規(guī)范的與企業(yè)財(cái)務(wù)制度完全分離的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，不論的設(shè)計(jì)上，還是在具體操作上，都還有一定的困難。因此，近幾年來，國(guó)家僅就一些對(duì)稅收征收管理產(chǎn)生重大影響的項(xiàng)目和事項(xiàng)，制定了若干具體的操作規(guī)定，就整體而言，仍然沒有規(guī)范完整的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，仍然沒有完全擺脫企業(yè)財(cái)務(wù)制度的影響。2000年5月16日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))，使企業(yè)所得稅制初步建立了比較規(guī)范完整的稅前扣除管理辦法。

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》是企業(yè)所得稅制最基本的法規(guī)。從其范圍上看，它適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)所有的內(nèi)資企業(yè)，把全社會(huì)的內(nèi)資企業(yè)均納入了它的調(diào)節(jié)范圍。從其法律效力上看，它屬于行政規(guī)章，是現(xiàn)行企業(yè)所得稅制最重要的組成部分。從其性質(zhì)上看，它既是企事業(yè)單位從事所得稅納稅申報(bào)必須遵循的基本原則和規(guī)范，也是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行企業(yè)所得稅的征收管理、制定各項(xiàng)具體稅前扣除辦法的法規(guī)依據(jù)。可以說，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》是各項(xiàng)具體稅前扣除辦法的總則。但是，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》是以工商企業(yè)為主線制定的，在許多重要政策問題和原則處理方面，一般考慮工商企業(yè)的情況較多，考慮其他行業(yè)的情況和特殊性較少，因此，對(duì)于工商企業(yè)以外的其他企業(yè)(行業(yè))來說，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》只是兼顧了一部分，還不能完全滿足所有行業(yè)企業(yè)所得稅征收管理的需要。比如：金融企業(yè)的抵押貸款、抵債資產(chǎn)在稅收上應(yīng)如何處理，在《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》中就沒有涉及到。因此，這在客觀上要求在《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的基礎(chǔ)上，還應(yīng)分行業(yè)制定相應(yīng)的補(bǔ)充辦法。在分行業(yè)補(bǔ)充辦法尚未出臺(tái)之前，凡《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》及現(xiàn)行稅制中沒有涉及到的事項(xiàng)可暫按新《辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。因此，新《辦法》在這種意義上對(duì)企業(yè)所得稅制起到了補(bǔ)充完善的作用，是輔助企業(yè)所得稅管理的需要。

第二章

[導(dǎo)讀]:

信用社負(fù)債的分類、計(jì)價(jià)及費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理

(一)負(fù)債的分類

信用社負(fù)債有廣義和狹義之分，廣義的負(fù)債既包括資本金，又包括狹義的負(fù)債。狹義的負(fù)債，按照承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)期限的長(zhǎng)短，可以分為流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)(含一年)償還的債務(wù)，或者說是指那些需要?jiǎng)佑眯庞蒙缌鲃?dòng)資產(chǎn)來償還的債務(wù)。長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在一年以上(不含一年)的負(fù)債，或者說是指那些不需要在短期內(nèi)用流動(dòng)資產(chǎn)來償付的債務(wù)。從來源渠道劃分，有存款、借入款、發(fā)行債券和其他負(fù)債四大類。

(二)信用社負(fù)債的計(jì)價(jià)

信用社的負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。其中，信用社發(fā)行債券按債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款高于或低于債券面值的差額，在債券到期前分別沖減或增加利息支出;發(fā)行債券的各種費(fèi)用，可直接計(jì)入當(dāng)期損益。

(三)信用社負(fù)債費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理

信用社負(fù)債產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)按以下原則進(jìn)行處理：

1.信用社以負(fù)債形式籌集的資金，應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的適用利率及提取應(yīng)付利息的范圍和方法，分檔次計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成本。國(guó)家規(guī)定的適用利率是指存款人存入款項(xiàng)或借款人(信用社)借入款項(xiàng)時(shí)國(guó)家規(guī)定的適用利率。

2.按照國(guó)家規(guī)定的適用利率計(jì)提應(yīng)付利息有困難的信用社也可按國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)行利率分類計(jì)提應(yīng)付利息。

3.信用社實(shí)際支付的利息大于應(yīng)付利息余額的差額部分，以及不計(jì)提應(yīng)付利息的各項(xiàng)負(fù)債的實(shí)付利息，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

第三章

[導(dǎo)讀]:

信用社資產(chǎn)的分類

為了便于信用社加強(qiáng)資產(chǎn)管理，對(duì)資產(chǎn)要按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。我國(guó)信用社的資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)兩類。

(一)流動(dòng)資產(chǎn)

信用社的流動(dòng)資產(chǎn)是指現(xiàn)金資產(chǎn)以及在短期內(nèi)(1年以內(nèi))能夠變現(xiàn)或被占用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、信用社存款、應(yīng)收賬款、各種短期貸款、短期投資等。其中，現(xiàn)金資產(chǎn)關(guān)系到信用社正常運(yùn)營(yíng)和資金利用效果，是信用社流動(dòng)資產(chǎn)中最重要的資產(chǎn)，因此，新《辦法》將其單獨(dú)作為一章進(jìn)行規(guī)范。

(二)長(zhǎng)期資產(chǎn)

信用社的長(zhǎng)期資產(chǎn)是指信用社在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中供長(zhǎng)期(1年以上)使用的資產(chǎn)。如中長(zhǎng)期貸款、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以及除上述各項(xiàng)目以外的其他資產(chǎn)等。本章重點(diǎn)講解討論現(xiàn)金資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理。

[導(dǎo)讀]:

信用社貸款的原則

信用社貸款應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，堅(jiān)持安全性、流動(dòng)性、效益性的經(jīng)營(yíng)原則，建立規(guī)范的貸款審批制度和監(jiān)督控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家利率政策，按期回收貸款的本金利息，并接受金融管理機(jī)關(guān)及有關(guān)部門的監(jiān)管。

(一)安全性原則

信用社主要靠負(fù)債來經(jīng)營(yíng)，即靠各類存款來發(fā)放貸款，其自身資本在其全部經(jīng)營(yíng)資金中只占很小的比例。存款人對(duì)其存款的提取存在一定的偶然性，信用社必須保證能及時(shí)、足額地滿足客戶的提取要求。因此，對(duì)信用社來說，如果最重要的是存款，那么最關(guān)鍵的則是資金的安全。信用社必須保證其貸款能及時(shí)回收，保障本金的安全。如果貸出的款項(xiàng)無法及時(shí)收回，或者無法收回以至形成呆賬，那么就會(huì)影響到信用社的清償能力，使信用社的信用質(zhì)量受到很大削弱，更嚴(yán)重的則會(huì)導(dǎo)致信用社破產(chǎn)。所以，信用社一般都很重視對(duì)貸款的審查與管理。

(二)流動(dòng)性原則

為了保證每筆貸款能夠安全地收回，信用社必須保證貸款的合理的流動(dòng)性，即除了對(duì)貸款進(jìn)行嚴(yán)格審查外，還必須合理地安排貸款的種類和期限，使貸款保持流動(dòng)性。如果信用社活期存款較多，那么就應(yīng)該以短期貸款為主，即信用社的貸款期限結(jié)構(gòu)必須與其存款期限結(jié)構(gòu)相適當(dāng)、搭配得當(dāng)。

(三)效益性原則

信用社貸款最終是為了盈利，貸款的利息收入是信用社收益的主要來源。所以貸款應(yīng)保證其較高的收益性。貸款期限越大，利率越高，盈利性越大。信用社在貸款時(shí)，一般要兼顧以上三條原則，缺一不可。多數(shù)信用社在考慮三原則時(shí)，把盈利性原則放在最后，因?yàn)闆]有安全性和流動(dòng)性作保證，盈利的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)會(huì)很大，盈利性也就沒有保障。信用社一般都把流動(dòng)性和安全性作為第一原則，這是由信用社的特殊性質(zhì)決定的。

[導(dǎo)讀]:

呆賬貸款的認(rèn)定條件

符合下列條件的貸款為呆賬貸款：

1.借款人和擔(dān)保人被依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行清償后，未能還清的貸款。

2.借款人死亡或者依照《中華人民共和國(guó)民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或宣告死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款。

3.借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的部分或全部貸款，或者以保險(xiǎn)清償后，未能還清的貸款。

4.貸款人依法處置貸款抵押物、質(zhì)押物，所得價(jià)款不足補(bǔ)償?shù)盅骸①|(zhì)押貸款的部分。

5.貸款本金逾期2年，貸款人向法院申請(qǐng)?jiān)V訟，經(jīng)法院裁判后仍不能收回的貸款，或不符合上述規(guī)定的條件，但經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，借款人或擔(dān)保人事實(shí)上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷、解散在3年以上，進(jìn)行清償后，仍未能還清的貸款。

6.借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財(cái)產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無另外債務(wù)承擔(dān)者，確認(rèn)無法收回的貸款。

7.其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的貸款。

下列情況不得列為呆賬：

1.借款人或借款擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，但因種種原因不能按期償還的貸款。

2.因信用社工作人員瀆職或其他違法行為造成不能收回的貸款，應(yīng)由個(gè)人按行政、經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任承擔(dān)的部分。

貸款呆賬核銷的原則

1.必須堅(jiān)持有借有還的原則，任何單位和個(gè)人無權(quán)免除借款人的還款責(zé)任。

2.必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策，維護(hù)信用社的合法權(quán)益，最大限度地減少貸款呆賬損失。

3.必須堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，對(duì)符合呆賬核銷條件的貸款，要及時(shí)進(jìn)行核銷，并嚴(yán)格按照核銷權(quán)限和核銷程序辦理。

第二篇：培訓(xùn)師講議

培訓(xùn)師講議

大家好，我來自于**維護(hù)保障有限公司物資和后勤分公司的姚佳琪，我在**地鐵倉(cāng)儲(chǔ)物流行業(yè)工作有10年時(shí)間，負(fù)責(zé)過6號(hào)線倉(cāng)庫(kù)的建設(shè)和管理工作以及**地鐵第一座自動(dòng)化立體倉(cāng)庫(kù)的建設(shè)運(yùn)營(yíng)工作。目前在儲(chǔ)運(yùn)部主管生產(chǎn)協(xié)調(diào)工作。

今天，我主講的課題為《ABC分類法在地鐵庫(kù)存管理中的應(yīng)用》

（前言），隨著**地鐵的快速發(fā)展，地鐵從以前的梅隴倉(cāng)庫(kù)一個(gè)點(diǎn)發(fā)展成為了覆蓋全**的網(wǎng)絡(luò)式倉(cāng)儲(chǔ)物流模式。目前，**地鐵共有18座物資總庫(kù)，19座危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)，其中5座倉(cāng)庫(kù)為自動(dòng)化立體倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)存儲(chǔ)總量為2萬5千余項(xiàng)物資，俗話說“兵馬未動(dòng)，糧草先行”，擔(dān)負(fù)保障任務(wù)的物資供應(yīng)工作責(zé)任重大，物資管理工作的好壞，直接對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著重大影響，庫(kù)存管理在企業(yè)的物資管理中起著至關(guān)重要的作用，它與企業(yè)的管理成本都直接相關(guān)，做好庫(kù)存管理優(yōu)化工作能夠?yàn)榧铀儋Y金周轉(zhuǎn)、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力打好基礎(chǔ)。ABC分類法就是一種科學(xué)的現(xiàn)代化管理方法，我?guī)熳?010年利用ABC分類法，解決了庫(kù)存管理中遇到的許多問題，物資周轉(zhuǎn)率得到了大幅度的提升，庫(kù)存儲(chǔ)備量得到了有效的控制。

一、ABC

分類法概念。

ABC分類法又稱帕累托分類法，核心思想是在決定一個(gè)事物的眾多因素中分清主次，識(shí)別出少數(shù)的但對(duì)事物起決定作用的關(guān)鍵因素和種類繁多的但對(duì)事物影響極小的次要因素。ABC分類法是運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法，對(duì)種類繁多的各種事物屬性或所占權(quán)重不同要求，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、排列和分類，劃分為A、B、C三部分，分別給予重點(diǎn)、一般、次要等不同程度的相應(yīng)管理。

二、ABC分類法確認(rèn)方法。

在庫(kù)存管理中，ABC分類管理就是將庫(kù)存物資按品種和占用資金的多少分為重要的A類，一般重要的B類和不重要的C類三個(gè)等級(jí)，針對(duì)不同等級(jí)分別進(jìn)行管理和控制的一種方法，其具體分類方法為：A類物資所占品種占用資金大；B

類物資占用品種比A類物資多一些，占用的資金比A類物資少一點(diǎn)；C類物資所占品種多，占用的資金少。其具體含義如圖所示。

表一ABC庫(kù)存分類法

類別品種數(shù)占全部數(shù)量比例%消耗金額占總消耗金額比例%

A類物資占用了大部門的庫(kù)存資金，采購(gòu)周期長(zhǎng)，是關(guān)鍵的少數(shù)，是需要重點(diǎn)管理的。如：車軸、電路板等電子元器件。

B類物資占用數(shù)量比例和金額比例大體相似，采購(gòu)周期一般，需要常規(guī)化管理。如：空簧、氣缸、齒輪等

C類物資雖然表面上占用了非常小的資金，但數(shù)量巨大，采購(gòu)周期短，部門可以有代替品（清潔劑、白拼布），占用了大量的管理成本，是需要精減的部分，需要一般管理。如：空調(diào)濾塵棉、化學(xué)危險(xiǎn)品、橡膠件等

三、ABC分類法如何管理庫(kù)存。

庫(kù)存管理類別

A類（重點(diǎn)管理）

B類（常規(guī)管理）

C類（一般管理）

采購(gòu)類型

消耗采購(gòu)

計(jì)劃采購(gòu)

設(shè)置安全庫(kù)存

訂貨量

少

較多

多

儲(chǔ)備量

低

較大

大

缺貨風(fēng)險(xiǎn)

不允許缺貨

偶爾缺貨

合理范圍缺貨

驗(yàn)收入庫(kù)

全部檢驗(yàn)

檢驗(yàn)或50%抽檢

20%抽檢

盤點(diǎn)

每月盤點(diǎn)

季度盤點(diǎn)

半年盤點(diǎn)

領(lǐng)料出庫(kù)

序列號(hào)跟蹤物資

出庫(kù)檢驗(yàn)核對(duì)

核對(duì)數(shù)量

四、ABC分類法在物資管理系統(tǒng)中的應(yīng)用

傳統(tǒng)的賬簿型倉(cāng)儲(chǔ)管理理念已被現(xiàn)代化的系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化物流管理所取代，WMS（物資管理系統(tǒng)）的廣泛應(yīng)用，幫助管理者可以足不出戶的管理分布在任何地方的所有庫(kù)存，ABC分類法在系統(tǒng)中也得到了功能的拓展，實(shí)時(shí)對(duì)庫(kù)存管理進(jìn)行分析。例如：對(duì)所有庫(kù)存物資設(shè)置ABC分類，采購(gòu)提前量，訂貨量，及安全庫(kù)存等。

1．我們可以利用系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行分析，來判斷以各個(gè)倉(cāng)儲(chǔ)物資的ABC分類。

2．經(jīng)由系統(tǒng)將各個(gè)倉(cāng)庫(kù)中物資的分類結(jié)果通知到各倉(cāng)庫(kù)，并將經(jīng)過制度化的分類管理方法下達(dá)給各倉(cāng)庫(kù)管理員。

3．在管理過程中出現(xiàn)的問題或情況（如低于安全庫(kù)存，有些品目應(yīng)下調(diào)到B類或C類等情況）都可以通過系統(tǒng)來傳遞信息和行動(dòng)指示。

（結(jié)束語(yǔ)）日本早稻田大學(xué)的西澤修教授曾提出《物流成本冰山理論》，物流成本正如浮在水面上的冰山，人們所能看見的向外支付的物流費(fèi)用好比冰山的一角，而大量的是人們所看不到的沉在水下的企業(yè)內(nèi)部消耗的物流費(fèi)用，當(dāng)水下的物流內(nèi)耗越深反而露出水面的冰山就越小，將各種問題掩蓋起來。這種現(xiàn)象只有大力削減庫(kù)存，才能將問題暴露并使之得到解決。因此，航行在市場(chǎng)之流上的企業(yè)巨輪如果看不到海面下的物流成本的龐大軀體的話，那么最終很可能會(huì)得到

與“泰坦尼克號(hào)”同樣的厄運(yùn)。而一旦物流所發(fā)揮的巨大作用被企業(yè)開發(fā)出來，它給企業(yè)所帶來的豐厚利潤(rùn)則是相當(dāng)可觀的。

地鐵行業(yè)一樣，一樣面臨著國(guó)有體制改革的大浪潮。只有讓物流真正的“流”起來，企業(yè)的發(fā)展也會(huì)像開往春天的地鐵一樣，燦爛輝煌！謝謝。

第三篇：山西農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理整理

目前我國(guó)籌資的方式有：吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益

（權(quán)益資金籌集）銀行借款、商業(yè)信用、公司債券、融資租賃（債務(wù)資金籌集）投資收益的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)分為兩大類：靜態(tài)評(píng)價(jià)方法、動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)方法

靜態(tài)評(píng)價(jià)方法不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值又分為：靜態(tài)投資回收期、會(huì)計(jì)收益率法 動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)方法即考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值的方法又分為凈現(xiàn)值法、獲利指數(shù)法和內(nèi)含報(bào)酬率法。

經(jīng)營(yíng)杠桿反應(yīng)了資產(chǎn)報(bào)酬的波動(dòng)性，可以評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越高，表明利潤(rùn)波動(dòng)程度越大，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越大

財(cái)務(wù)杠桿放大了息稅前利潤(rùn)變化對(duì)普通股受益的影響，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越高，表明普通股收益的波動(dòng)程度越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越高。

1、不影響流動(dòng)比率的是A、現(xiàn)金購(gòu)買短期債券。

2、股票上市公司股本不少于3000萬元。

3、發(fā)行公司債券的有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不得低于6000萬元。

4、公司公開發(fā)行債券不得超過公司凈資產(chǎn)的40%。

5、一般而言，企業(yè)資本成本最高的籌資方式：發(fā)行普通股。

6、應(yīng)收賬款成本構(gòu)成要求不包括：短缺成本。

7、靜態(tài)投資回收期描述不正確的是回收期是個(gè)正指標(biāo)。

8、企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是資金活動(dòng)。

9、不影響經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的是利益費(fèi)用。

10、不受建設(shè)期長(zhǎng)短。投資回收時(shí)間先后影響的評(píng)價(jià)是投資利潤(rùn)率（會(huì)計(jì)收益

率法）。

11、表示資金時(shí)間價(jià)值的利息率實(shí)質(zhì)是社會(huì)平均資金利潤(rùn)率。

12、資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算基礎(chǔ)是年金。

13、資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)是按照流動(dòng)性順序排列的。

短期償債能力指標(biāo)有：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率

長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)，財(cái)務(wù)杠桿

14、反應(yīng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)是通過資金周轉(zhuǎn)速度來反映都是周轉(zhuǎn)率。

15、反應(yīng)企業(yè)盈利能力的指標(biāo)是銷售毛利率、銷售凈利率、總資產(chǎn)凈利率、總

資產(chǎn)報(bào)酬率、總凈資產(chǎn)收益率。反映上市公司盈利能力的指標(biāo)有：每股收益、市盈率、每股資產(chǎn)、每股股利。

16、反映發(fā)展能力的主要指標(biāo)有：銷售增長(zhǎng)率、資本保值增值率、資本積累率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資本平均增長(zhǎng)率、三年銷售平均增值率

17、反映資產(chǎn)管理質(zhì)量的指標(biāo)是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

18、評(píng)價(jià)企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)效益的核心指標(biāo)是：凈資產(chǎn)收益率.19、企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一種價(jià)值管理。

20、沒有風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹情況下的均衡點(diǎn)利率是指純利率。

21、產(chǎn)權(quán)比率評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力的側(cè)重點(diǎn)是財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度。

22、按照成本習(xí)性可將成本劃分為變動(dòng)成本、固定成本和混合成本。

23、息稅前利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額與利息支出之和。

24、權(quán)益資金特點(diǎn)是具有永久性。

25、負(fù)債資金特點(diǎn)是到期還本。

26、能引起企業(yè)負(fù)債資金增加的籌資方式是融資租賃。

27、資本公積轉(zhuǎn)增資本是內(nèi)部權(quán)益資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

28、貼現(xiàn)法借款的實(shí)際利率大于名義利率。

29、剩余股利政策的根本目的是降低綜合資本成本。

30、普通股和優(yōu)先股籌資的共有缺點(diǎn)是：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。

31、發(fā)行普通股的籌資優(yōu)點(diǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小。

32、下列不屬于效率比率指標(biāo)的是：流動(dòng)比率。

33、利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定時(shí)期。。。。。

34、營(yíng)業(yè)成本不屬于期間費(fèi)用的項(xiàng)目

35、一般情況下屬于固定費(fèi)用的是管理費(fèi)用。

36、會(huì)減少企業(yè)現(xiàn)金流量的是購(gòu)買無形資產(chǎn)。

37、以固定資產(chǎn)對(duì)外投資不影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。

38、折現(xiàn)率提高凈現(xiàn)值變小。

39、數(shù)值越小越好的指標(biāo)是投資回收期。

40、在我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定中，不作為存貨計(jì)價(jià)方法的是先進(jìn)先出法。

41、一般情況，當(dāng)銀行利率下降是，證券價(jià)格上升。

42、如果用認(rèn)股權(quán)證購(gòu)買普通股，則股票的購(gòu)買價(jià)格一般低于普通股市價(jià)。

43、杜邦財(cái)務(wù)分析主要用于財(cái)務(wù)綜合分析。核心指標(biāo)是凈資產(chǎn)收益率 多選題：

44、某一項(xiàng)目的凈現(xiàn)值大于0，則此項(xiàng)目沒有：投資利潤(rùn)率大于0。

45、留存收益包括企業(yè)盈余公積和未分配利潤(rùn)兩個(gè)部分。

46、流動(dòng)比率大于1，則不一定營(yíng)運(yùn)資金大于零。

47、計(jì)算速動(dòng)比率時(shí)，從流動(dòng)資產(chǎn)中扣除存貨的的重要原因不包括：存貨的變

現(xiàn)能力不穩(wěn)定。

48、在其他情況不變的條件下，縮短應(yīng)收賬款周期天數(shù)的，則有利于不選：企

業(yè)減少資金占用。

49、資本公積主要來源有：股本溢價(jià)、財(cái)政撥款、稅后利潤(rùn)提取。

50、下列屬于固定成本的是：管理人員工資、固定資產(chǎn)折舊。

51、存貨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中具有的作用不包括適應(yīng)市場(chǎng)變化。

52、屬于企業(yè)之間商業(yè)信用形式的主要有：應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款。

53、混合型籌資方式：發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券、發(fā)行認(rèn)股權(quán)證。

54、影響經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的因素不包括：信用。

55、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的標(biāo)準(zhǔn)不包括：國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)

56、企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)不包括：投機(jī)動(dòng)機(jī)。

57、財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容主要不包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。

58、屬于稀釋潛在普通股的有：可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股股權(quán)。

59、企業(yè)股利支付方式不包括：現(xiàn)金股利。

60、下列屬于考慮資金時(shí)間價(jià)值的財(cái)務(wù)指標(biāo)有：現(xiàn)值指數(shù)、內(nèi)部收益率。

61、企業(yè)的不良資產(chǎn)有：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額、未處理財(cái)產(chǎn)損失。

62、不具備出資條件的是：固定資產(chǎn)。

63、融資租賃不包括：經(jīng)營(yíng)租賃。

64、吸收直接投資的優(yōu)點(diǎn)不包括：有利于降低企業(yè)資金成本。

65、衡量金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力的綜合指標(biāo)主要有：資本充足率、償付能力充

足率、凈資產(chǎn)負(fù)債率。

66、籌資渠道不包括：發(fā)行股票。

67、留存收益是指通過企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而形成的內(nèi)部資本積累，即經(jīng)營(yíng)所得凈利潤(rùn)

留存企業(yè)的部分。

留存收益包括：盈余公積和未分配利潤(rùn)。其所有權(quán)屬于普通股東。盈余公積包括包括法定公積（按稅后利潤(rùn)的10%提取）和任意盈余公積（提取比例由企業(yè)股東會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決定）。

企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額在交完所得稅后，其凈利潤(rùn)可按以下順序進(jìn)行分配：

1、彌補(bǔ)以前虧損；（用利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損無須專門作會(huì)計(jì)分錄）

2、提取法定盈余公積公益金；（盈余公積用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本；公益金只能用于職工集體福利）

3、提取任意盈余公積；

4、分配優(yōu)先股股利；

5、分配普通股股利。

最后剩下的就是年終未分配利潤(rùn)(留存盈余)。

第四篇：農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理案例分析

淺議我國(guó)農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理問題初探

論文關(guān)鍵詞 農(nóng)村信用社 財(cái)務(wù)管理 問題 對(duì)策

論文摘 要 農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理的的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是當(dāng)前農(nóng)村工作的熱點(diǎn)和難點(diǎn)之一。目前，我國(guó)農(nóng)村信用社存在著職能簡(jiǎn)單化、人員綜合素質(zhì)不高等問題，面臨這一嚴(yán)峻態(tài)勢(shì)，農(nóng)村信用社要真正實(shí)現(xiàn)改革，就必須進(jìn)一步完善和強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高管理水平，增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)能力。本文著重分析了當(dāng)前農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理存在的問題，并提出了解決的相關(guān)對(duì)策。

農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理是對(duì)農(nóng)村信用社這一金融企業(yè)信用活動(dòng)中各項(xiàng)資金和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、調(diào)節(jié)和控制的總稱。隨著農(nóng)村金融體制改革的深化，農(nóng)村信用社已經(jīng)開始獨(dú)立面對(duì)市場(chǎng)。面臨著國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的態(tài)勢(shì)，農(nóng)村信用社要真正實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代金融業(yè)的轉(zhuǎn)變就必須進(jìn)一步完善和強(qiáng)化內(nèi)部管理。但從我國(guó)農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況看，財(cái)務(wù)管理沒有發(fā)揮其在經(jīng)營(yíng)管理中的作用。如何科學(xué)地運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的手段，以提高農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理水平已成為現(xiàn)代金融業(yè)所要關(guān)注的問題。

一、農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

從農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀來看，其正處在從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理向現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的階段，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）財(cái)務(wù)管理權(quán)力嚴(yán)重分散，責(zé)、權(quán)、利不統(tǒng)一

信用社沒有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)和主體資格，開展重大財(cái)務(wù)活動(dòng)必須由上級(jí)授權(quán)。財(cái)務(wù)工作者權(quán)力和責(zé)任的不對(duì)稱，產(chǎn)生了貸款“非農(nóng)化”傾向和“尋租”行為，信用社資金配置缺乏效率，不良資產(chǎn)迅速上升，理財(cái)難度增加，財(cái)務(wù)管理職能無法得到體現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理職能失衡主要表現(xiàn)為：所進(jìn)行的理財(cái)活動(dòng)主要圍繞存貸款、財(cái)務(wù)收支、利潤(rùn)三個(gè)方面的計(jì)劃展開，不能圍繞千變?nèi)f化的實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展情況而達(dá)到動(dòng)態(tài)管理的目的；理財(cái)環(huán)節(jié)側(cè)重于事后核算，而事前預(yù)測(cè)、事中控制很少涉及。

（二）缺乏科學(xué)的指標(biāo)體系

在財(cái)務(wù)管理工作中，信用社存貸款、資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)分析所占比例較低，缺乏相應(yīng)的指標(biāo)體系對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行衡量。目前，廣東省農(nóng)金監(jiān)管部門下達(dá)的五項(xiàng)考核指標(biāo)，在全國(guó)已經(jīng)走在改革的前列，相對(duì)完整，但仍不能全面考察信用社經(jīng)營(yíng)狀況，尤其是對(duì)費(fèi)用支出的指標(biāo)考核單一，僅有“綜合費(fèi)用率”一項(xiàng)，雖然比費(fèi)用定額管理前進(jìn)了一大步，但仍不夠科學(xué)。而處于中西部地區(qū)，特別是貧困地區(qū)的信用社，沒有建立科學(xué)合理的指標(biāo)體系衡量其經(jīng)營(yíng)管理水平、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)程度，削弱了對(duì)信用社的監(jiān)管，制約了信用社的健康發(fā)展。

（三）財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱

主要表現(xiàn)在：一方面財(cái)會(huì)人員許多都是半路出家，沒有經(jīng)過專業(yè)學(xué)習(xí)，工作受外界因素制約，難以堅(jiān)持原則，財(cái)會(huì)工作真實(shí)性受到影響。另一方面賬務(wù)處理不規(guī)范，白條抵庫(kù)、入賬現(xiàn)象嚴(yán)重；有的科目不當(dāng)，印記不全，使財(cái)會(huì)賬賬不相符、賬證不相符、賬實(shí)不相符情況嚴(yán)重；選用的標(biāo)準(zhǔn)過于簡(jiǎn)單，內(nèi)容過于狹窄，導(dǎo)致信用社分部報(bào)表不完善，財(cái)務(wù)報(bào)告不規(guī)范，目前所披露業(yè)績(jī)基本上都是以歷史成本為計(jì)量模式的傳統(tǒng)損益表，信息披露不完全，一般只提供過去的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果，缺乏相關(guān)性，不能為管理者和監(jiān)管部門提供預(yù)警信號(hào)。

二、農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)問題的成因

（一）產(chǎn)權(quán)模糊，無法形成統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)必然受到產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的制約，不同的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)形成不同的財(cái)務(wù)管理模式。信用社財(cái)務(wù)管理混亂的局面原因是多方面的，而最根本的因素在于信用社產(chǎn)權(quán)制度方面的缺陷。農(nóng)村信用社經(jīng)過幾十年的變遷，歷年積累的產(chǎn)權(quán)形成因素十分復(fù)雜，既有國(guó)家政策的扶持，又有國(guó)家銀行支持，還有農(nóng)村信用社職工的勞動(dòng)積累，其產(chǎn)權(quán)關(guān)系十分模糊，難以量化。而長(zhǎng)期以來，中央對(duì)地方的讓權(quán)，以農(nóng)村信用社作為農(nóng)村地方金融機(jī)構(gòu)的定位方便了地方政府對(duì)農(nóng)村信用社的干預(yù)，作為農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)的所有者從來沒有行使過所有者權(quán)力，造成了真正的所有者缺位，財(cái)務(wù)管理職能沒有明確的服務(wù)主體。

（二）所有者缺位造成了農(nóng)村信用社不能形成合理的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，對(duì)經(jīng)營(yíng)者無法形成有效的監(jiān)督

委托者與代理者存在利益偏差，在所有者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者、監(jiān)管者多方博弈中，由于信息不對(duì)稱，監(jiān)督約束機(jī)制弱化，代理人為了追求地位、權(quán)力、個(gè)人收入，很少或者無權(quán)考慮委托人的利益，更談不上認(rèn)真履行委托代理契約，出現(xiàn)了大量“敗德”行為，如“內(nèi)部人控制”。沒有健全的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，無法形成統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理必然出現(xiàn)不合理的現(xiàn)象，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)三個(gè)目標(biāo)之一：提高財(cái)務(wù)持續(xù)性，缺乏必要的制度基礎(chǔ)，很難實(shí)現(xiàn)。

（三）財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不明確

長(zhǎng)期以來，由于農(nóng)村信用社管理體制反復(fù)變更，改革開放之初到1996年的十幾年之間，農(nóng)村信用社接受農(nóng)業(yè)銀行的管理，其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即是為農(nóng)行服務(wù)，充當(dāng)基層營(yíng)業(yè)所管家的角色，為農(nóng)行提供足夠的營(yíng)業(yè)費(fèi)用；1996年行社脫鉤之后，農(nóng)村信用社先后接受了人民銀行和銀監(jiān)會(huì)的管理，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)僅僅是控制費(fèi)用，維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的需要。2003年，開始推進(jìn)新一輪“明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，完善法人治理機(jī)構(gòu)”為主要內(nèi)容的體制改革之后，農(nóng)村信用社被改造成縣域內(nèi)農(nóng)村農(nóng)民、中小企業(yè)及信用社職工為員工的中小型縣域金融企業(yè)，追求股東利潤(rùn)的最大化開始進(jìn)入了財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)的范疇。但由于受慣性思維的影響，加上大部分股東素質(zhì)較低，農(nóng)民居多，且許多農(nóng)民社員當(dāng)初入股動(dòng)機(jī)僅僅是為了獲取優(yōu)惠的貸款而來的，他們的股東意識(shí)非常淡薄。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)服從于監(jiān)管部門防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)趨于模糊。

（四）理財(cái)者素質(zhì)不高

根據(jù)湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)2004年的典型調(diào)查，在農(nóng)村信用社的職工中，具有中級(jí)以上技術(shù)職稱的不足10%，具有大專以上學(xué)歷的不足30%，其中會(huì)計(jì)從業(yè)人員中受過大專教育不到10%。一方面，信用社聯(lián)社、信用社的財(cái)務(wù)管理者主要是縣鄉(xiāng)行政任命的主任和財(cái)務(wù)工作人員，知識(shí)結(jié)構(gòu)普遍老化，財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論變化缺乏必要了解，無法應(yīng)對(duì)變幻的理財(cái)環(huán)境。另一方面，長(zhǎng)期以來，所形成的裙帶關(guān)系和關(guān)系網(wǎng)，使有些真才實(shí)學(xué)，堅(jiān)持原則，上進(jìn)心強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員得不到重用，從而紛紛外流，而大專院校畢業(yè)的專業(yè)人才因?yàn)槿狈α己玫母?jìng)爭(zhēng)環(huán)境，沒有相應(yīng)的收入分配的彈性機(jī)制，難以錄用，財(cái)務(wù)管理人員結(jié)構(gòu)得不到更新，理財(cái)水平無法提升，導(dǎo)致大量財(cái)務(wù)問題得不到及時(shí)有效解決，信用社改革亦受制約，其職能得不到充分體現(xiàn)。因此，人才流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重。

三、新形勢(shì)下加強(qiáng)農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理對(duì)策

隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境受到很大的影響，金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，農(nóng)村信用社在變幻的環(huán)境中如何適應(yīng)和發(fā)展，是一個(gè)亟待解決的問題。

（一）完善信用社財(cái)務(wù)管理職能

財(cái)務(wù)管理職能的履行有利于經(jīng)營(yíng)成果的順利實(shí)現(xiàn)，信用社財(cái)務(wù)管理的職能主要體現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制和監(jiān)督。

1.資產(chǎn)管理

據(jù)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)2005年的統(tǒng)計(jì)顯示，2005年7月，農(nóng)村信用社各項(xiàng)存款余額30640億元，占金融機(jī)構(gòu)存款總額的10.83%，已成為支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍。信用社應(yīng)積極走入市場(chǎng)，將資金盤活，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。目前廣泛發(fā)展的小額貸款已經(jīng)產(chǎn)生了很大的積極效應(yīng)，應(yīng)依據(jù)這種思路，積極探尋資產(chǎn)增值的新渠道。針對(duì)體制和經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的大量不良資產(chǎn)，應(yīng)加快剝離：一方面可以學(xué)習(xí)商業(yè)銀行經(jīng)驗(yàn)，建立資產(chǎn)管理公司，對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行剝離；另一方面農(nóng)村信用社應(yīng)加快處理不良資產(chǎn)的步伐，可以采取清收、拍賣、置換、債轉(zhuǎn)股等多種形式將不良資產(chǎn)盤活。

2．內(nèi)部控制

首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)。要健全嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)，會(huì)計(jì)記賬、賬務(wù)處理和經(jīng)營(yíng)成果要完全獨(dú)立，遵循規(guī)范化、監(jiān)督制約、賬務(wù)核對(duì)和安全謹(jǐn)慎原則，建立并落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，建立合理的授權(quán)分責(zé)制度，按照業(yè)務(wù)工作程序和授權(quán)，健全、完善各種審批手續(xù)，同時(shí)，建立科學(xué)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制制度。其次，在財(cái)務(wù)費(fèi)用管理上下功夫，嚴(yán)格控制費(fèi)用開支，減少經(jīng)營(yíng)成本，將農(nóng)村信用社盤活資產(chǎn)存量與優(yōu)化增量結(jié)合起來，注重“新”與“老”的統(tǒng)一，在發(fā)展中清收和消化不良貸款。最后，督促農(nóng)村信用社加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支管理，扭虧增盈。農(nóng)村信用社在固定資產(chǎn)購(gòu)建之前要按照規(guī)定程序履行報(bào)批手續(xù)；農(nóng)村信用社和聯(lián)社不得籌集農(nóng)村信用社信貸資金或抽調(diào)農(nóng)村信用社自有資金興建辦公樓，對(duì)農(nóng)村信用社和聯(lián)社違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定、挪用信貸資金、興建辦公大樓和購(gòu)買小汽車的，要嚴(yán)肅查處、追究農(nóng)村信用社主任和聯(lián)社主任的責(zé)任。

3．監(jiān)督與考核

完善監(jiān)督與考核機(jī)制，建立完整的考核指標(biāo)體系，并以此客觀、公正、全面評(píng)價(jià)信用社的經(jīng)營(yíng)狀況。一是建立平價(jià)核心指標(biāo)以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額、凈資產(chǎn)收益率為主的業(yè)績(jī)考核體制；二是建立完整的考核指標(biāo)體系。考核指標(biāo)的設(shè)置，既要考慮信用社短期效益的實(shí)現(xiàn)，又要兼顧信用社長(zhǎng)期發(fā)展的要求，既要突出業(yè)績(jī)指標(biāo)，又要將非正常的因素表面化，克服考評(píng)的不完整和不客觀，確保考核結(jié)果的科學(xué)性和合理性；三是同一行業(yè)考核標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)考評(píng)工作的規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化，使工作具有可比性，促進(jìn)信用社的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)會(huì)人員管理素質(zhì)

1．嚴(yán)把招聘環(huán)節(jié)

選聘高素質(zhì)的財(cái)務(wù)部門工作人員，通過財(cái)務(wù)管理為信用社的發(fā)展提供信息。以靈活的人才聘用機(jī)制、有效的激勵(lì)機(jī)制和獨(dú)特的企業(yè)文化，吸引和穩(wěn)定高水平的財(cái)務(wù)管理人才，以進(jìn)一步規(guī)范信用社的財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理水平。

2．嚴(yán)把財(cái)務(wù)干部選拔關(guān)

在財(cái)務(wù)干部的選拔上要嚴(yán)格業(yè)務(wù)考核、群眾評(píng)議、黨委審定程序，切實(shí)把思想品質(zhì)好，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，管理水平高，理論基礎(chǔ)好的人員選拔到財(cái)務(wù)工作崗位上來。

3．提升員工素質(zhì)

堅(jiān)持和完善財(cái)務(wù)干部培訓(xùn)機(jī)制，加強(qiáng)各級(jí)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)，抓好短訓(xùn)、輪訓(xùn)、函授、自學(xué)等多類型培訓(xùn)工作。同時(shí)緊密聯(lián)系專業(yè)學(xué)歷教育實(shí)際，切實(shí)促進(jìn)財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)新知識(shí)，掌握新政策，增強(qiáng)新素質(zhì)。

本文通過分析農(nóng)村信用社的現(xiàn)狀，挖掘原因，對(duì)農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)管理提出設(shè)想：提高人員思想認(rèn)識(shí)，樹立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理新觀念；根據(jù)實(shí)際，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)；健全財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格內(nèi)部管理；不斷學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)。通過加強(qiáng)農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)管理，發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]伍中信等.高級(jí)財(cái)務(wù)管理理論.立信會(huì)計(jì)出版社.2002:8-11.[2]張萬志,吳躍云.外部環(huán)境與內(nèi)部結(jié)構(gòu):民族地區(qū)農(nóng)村信用社比較優(yōu)勢(shì)研究.金融研究.2002(3):25-28.[3]彭達(dá)勝,陳敏等.淺談國(guó)有商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)下財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建.湖北農(nóng)村金融研究.2002(9)P26-27.[4]楊會(huì)樸.關(guān)于我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系的思考.金融教學(xué)與研究.2002(2):30-32.[5]農(nóng)村信用社改革系列報(bào)道之一.中華工商時(shí)報(bào).2002.04.05.[6]王化成,劉彥俊.財(cái)務(wù)管理學(xué).北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社.2003.[7]徐之光.商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題及改進(jìn)建議.華北金融.2003.[8]金曦,張昭.完善銀行業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建議.現(xiàn)代金融.2006(3).[9]魏東云.淺談商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理改革.現(xiàn)代金融.2006(9).（發(fā)布時(shí)間:2011-09-23）

第五篇：強(qiáng)化農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理之我見

強(qiáng)化農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理之我見

農(nóng)村信用社（以下簡(jiǎn)稱信用社）的財(cái)務(wù)管理，就是根據(jù)國(guó)家的方針、政策和制度，利用價(jià)值形式，進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、確定本社的經(jīng)營(yíng)方針、財(cái)務(wù)目標(biāo)、成本控制、利潤(rùn)分配和財(cái)務(wù)改進(jìn)等實(shí)施有效地控制和監(jiān)督全部管理職能的活動(dòng)。它是信用社經(jīng)營(yíng)管理的綜合反映，貫穿于信用社業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程，具有很強(qiáng)的綜合性。各項(xiàng)管理工作的優(yōu)劣成敗，最終都會(huì)表現(xiàn)為不同的財(cái)務(wù)成果。因此，財(cái)務(wù)管理是信用社管理系統(tǒng)中最為重要的子系統(tǒng)，是信用社管理的中心。

我國(guó)加入WTO，給金融業(yè)的發(fā)展帶來前所未有的挑戰(zhàn)，作為農(nóng)村金融的主力軍——農(nóng)村信用社，如何轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，加快金融創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益？強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理尤為重要。當(dāng)前，信用社普遍存在成本過高、長(zhǎng)期虧損、資金周轉(zhuǎn)不靈、經(jīng)濟(jì)效益低下的局面，其生存和發(fā)展面臨著嚴(yán)重的困難。因此，加強(qiáng)和改進(jìn)信用社財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的功能和作用，對(duì)于信用社擺脫困境、扭虧增盈具有重要意義。本文擬就如何強(qiáng)化信用社財(cái)務(wù)管理談一點(diǎn)膚淺的看法。

一、財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀.（一）財(cái)務(wù)管理不善，核算不實(shí)，費(fèi)用開支過高.信用社自五十年代成立以來，由于體制的不順和管理方式的落后，使信用社在財(cái)務(wù)管理上存在諸多問題：一是財(cái)務(wù)管理制度不健全，始終沒有形成一套較為完整、科學(xué)的管理體系，導(dǎo)致信用社在執(zhí)行財(cái)務(wù)制度中五花八門，各行其是；二是信用社普遍購(gòu)置了運(yùn)鈔車，增加了計(jì)算機(jī)設(shè)備，因而增加了費(fèi)用支出。個(gè)別信用社主任利用手中的權(quán)利亂批亂花，變相列支費(fèi)用，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重；三是違背財(cái)務(wù)制度，核算制度執(zhí)行不嚴(yán)，應(yīng)付未付利息等計(jì)提不實(shí)，有的為了實(shí)現(xiàn)盈余，少提應(yīng)付未付利息、呆帳準(zhǔn)備金、折舊等虛盈實(shí)虧，造成利潤(rùn)反映不實(shí)；四是嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，搞帳外經(jīng)營(yíng)，私設(shè)小金庫(kù)等。

（二）財(cái)務(wù)管理改革創(chuàng)新意識(shí)差.財(cái)務(wù)管理水平的高低是現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平先進(jìn)與落后的重要標(biāo)志。從信用社的實(shí)際情況看，在財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新上尚有較大差距：一是缺乏創(chuàng)新理念，管理方法、模式落后，不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要；二是與財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新發(fā)展相配套的現(xiàn)代化管理手段不完善，計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)發(fā)展遲緩；三是財(cái)務(wù)行為缺乏科學(xué)有效的管理和監(jiān)督，各個(gè)環(huán)節(jié)的制約機(jī)制不夠完善；四是沒有建立起一支與現(xiàn)代金融文化相適應(yīng)的人才隊(duì)伍，財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)失真、信息扭曲現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（三）財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)理念意識(shí)薄弱.經(jīng)營(yíng)理念是一個(gè)企業(yè)的靈魂，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)構(gòu)想等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最高指導(dǎo)原則。信用社的經(jīng)營(yíng)理念，必須從它的本質(zhì)規(guī)定和生存空間去尋找。信用社作為一個(gè)金融組織和經(jīng)濟(jì)實(shí)體，它要生存和發(fā)展下去，必須實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，必須有利潤(rùn)。根據(jù)這個(gè)理念反省信用社的過去，我們有種種違背這個(gè)理念的行為和意識(shí)，這些行為和意識(shí)正是造成今天困難局面的主要原因。一是表現(xiàn)在盲目樹立存款立社思想，不計(jì)成本，不惜以犧牲金融秩序穩(wěn)定與安全為代價(jià)，高息攬存造成信用社巨額虧損。二是表現(xiàn)在管理意識(shí)、手段、方法落后，管理人員、職工沒有正確的經(jīng)營(yíng)理念。我們有些同志還在那里以為自己是在當(dāng)國(guó)家干部、是在作官，為了個(gè)人利益而不講工作效率、不講經(jīng)濟(jì)效益、不講經(jīng)濟(jì)核算、甚至不管信用社明天的命運(yùn)；這要么說明還在抱著沒落的官本位思想，要么說明思想還沒有轉(zhuǎn)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)上來。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的方法和途徑.（一）提高素質(zhì)，健全機(jī)制，促進(jìn)人才最優(yōu)化.現(xiàn)代金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是人才的競(jìng)爭(zhēng)，信用社財(cái)務(wù)管理工作同樣離不開一支專業(yè)水平高、素質(zhì)優(yōu)良的專業(yè)人才隊(duì)伍。

1、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)，造就一支業(yè)務(wù)精、作風(fēng)硬的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。縣聯(lián)社要組織財(cái)會(huì)管理人員進(jìn)行政治、業(yè)務(wù)、法律培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《擔(dān)保法》等相關(guān)法律、政策法規(guī)及有關(guān)財(cái)務(wù)制度，學(xué)習(xí)國(guó)外金融業(yè)先進(jìn)的管理方法和經(jīng)驗(yàn)，取其精華，更新觀念。同時(shí)不斷加強(qiáng)自身的思想品德修養(yǎng)，樹立“敬業(yè)愛崗、忠于職守、堅(jiān)持原則”的職業(yè)道德。在學(xué)習(xí)培訓(xùn)過程中，縣聯(lián)社要邀請(qǐng)政法、稅務(wù)部門和執(zhí)法部門的權(quán)威人士、行家里手給他們上課，并且要選派主管會(huì)計(jì)外出參加學(xué)習(xí)，以提高他們的綜合素質(zhì)。

2、建立激勵(lì)機(jī)制。利益分配是信用社內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制的中心部分，好的分配政策必然帶來好的激發(fā)作用。因此，要徹底打破“大鍋飯”，在員工利益分配上體現(xiàn)“靠貢獻(xiàn)大小取得收入”的激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行工作目標(biāo)與工資獎(jiǎng)金掛鉤，推行量化考核，鼓勵(lì)創(chuàng)新，從而激發(fā)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，提高工作效率。

（二）強(qiáng)化約束，完善監(jiān)督，實(shí)行管理制度化.1、完善財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)制度是財(cái)務(wù)活動(dòng)所遵循的行為規(guī)范，是信用社在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中處理各種財(cái)務(wù)關(guān)系的準(zhǔn)則。建立健全財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度，是有效開展財(cái)務(wù)管理工作的基石。重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)管理的程序、方法、步驟進(jìn)行研究探討，制定出臺(tái)信用社固定資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)、成本費(fèi)用等管理規(guī)定，形成一整套科學(xué)、系統(tǒng)的制度體系，使信用社財(cái)務(wù)管理工作有章可循，保持良好的工作秩序。

2、推行會(huì)計(jì)主管派駐制度，強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)高效靈活的要求，改革現(xiàn)有財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力的高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員已是當(dāng)務(wù)之急。會(huì)計(jì)主管派駐制度是上級(jí)部門對(duì)所轄單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和控制，會(huì)計(jì)主管親臨第一線，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為做原始確認(rèn)，從源頭抓起，實(shí)施有效監(jiān)督，從而確保其規(guī)范性和真實(shí)性。現(xiàn)代金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制上的一大特點(diǎn)，就是對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管實(shí)行“垂直管理”和“雙線負(fù)責(zé)制”。各個(gè)信用社的財(cái)務(wù)主管分別由縣聯(lián)社垂直管理，實(shí)行業(yè)務(wù)上的專門領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)，在本社內(nèi)部，對(duì)于日常的財(cái)務(wù)管理，實(shí)行雙線負(fù)責(zé)制：即一方面要負(fù)責(zé)本社內(nèi)部所有的財(cái)務(wù)管理事務(wù)，協(xié)助本社主任開展工作，參與本社的財(cái)務(wù)決策；另一方面，也要對(duì)聯(lián)社負(fù)責(zé)，貫徹縣聯(lián)社或上級(jí)部門的有關(guān)政策，監(jiān)督本社的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)在可以控制和可行的范圍之內(nèi)。同時(shí)，負(fù)有向聯(lián)社報(bào)告本社重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)和重要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的責(zé)任。信用社的財(cái)務(wù)主管一般由聯(lián)社任命和考核，實(shí)行任命制，由縣聯(lián)社在全轄范圍選定業(yè)務(wù)素質(zhì)高、原則性強(qiáng)、有事業(yè)心的主管會(huì)計(jì)，將其工資關(guān)系轉(zhuǎn)入聯(lián)社管理，與基層信用社脫鉤，并簽定工作目標(biāo)責(zé)任書，由聯(lián)社下發(fā)文件委派到指定的信用社工作，代表縣聯(lián)社對(duì)信用社進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理工作，為其所在的信用社領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)可靠的工作改進(jìn)依據(jù)和合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)扎實(shí)地開展好各項(xiàng)工作。薪酬由縣聯(lián)社管理（在全縣范圍內(nèi)統(tǒng)籌），其獎(jiǎng)金按工作情況由聯(lián)社確定；凡職責(zé)履行不好，對(duì)問題隱瞞不報(bào)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要嚴(yán)肅處理。

（三）轉(zhuǎn)變職能，改革創(chuàng)新，實(shí)施財(cái)務(wù)管理科學(xué)化.信用社會(huì)計(jì)管理工作必須由單純的“記帳型會(huì)計(jì)”向“管理型會(huì)計(jì)”過渡。目前，信用社（尤其是縣聯(lián)社）的財(cái)務(wù)管理還僅限與事后的財(cái)務(wù)分析和監(jiān)督，財(cái)務(wù)工作基本上還停留在記帳、報(bào)表、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)檢查的記帳型會(huì)計(jì)階段。管理會(huì)計(jì)是以強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)過程的預(yù)測(cè)、規(guī)劃、組織、控制和考核評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益，具有高度的科學(xué)性。

1、制定目標(biāo)，編制財(cái)務(wù)預(yù)算.信用社財(cái)務(wù)管理需要信用社內(nèi)部共同配合，而會(huì)計(jì)是具體管理財(cái)務(wù)收支的部門，所以會(huì)計(jì)人員要 利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的歷史資料及有關(guān)信息，特別是對(duì)存、貸款、成本、利息收支等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的整理和分析，預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)前景，確定總體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在信用社（縣聯(lián)社）主任的領(lǐng)導(dǎo)下，組織召開經(jīng)營(yíng)分析會(huì)，對(duì)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行分析，找出目標(biāo)設(shè)置中存在的問題和不足，提出有針對(duì)性的解決方法和措施。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位的具體情況，測(cè)算和分解資本狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、管理水平、盈利狀況和資產(chǎn)流動(dòng)性等幾方面的約束指標(biāo)，確定信用社的目標(biāo)利潤(rùn)，并尋求實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的最佳預(yù)算方案。同時(shí)對(duì)總體目標(biāo)層層分解，制定出合理、有效的責(zé)任制度和考核辦法，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成。

2、落實(shí)目標(biāo)管理制度，提高財(cái)務(wù)的控制和約束能力.對(duì)確定和核定的指財(cái)務(wù)目標(biāo)，信用社的各個(gè)部門要充分考慮財(cái)務(wù)預(yù)算的約束，圍繞實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算開展工作，使財(cái)務(wù)預(yù)算滲透到哪里，財(cái)務(wù)管理的觸角就延伸到哪里，以形成全員和全方位的財(cái)務(wù)管理局面。在實(shí)際執(zhí)行過程中要及時(shí)進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)掘成本管理的潛力，同時(shí)，通過深入細(xì)致的調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)和查清目標(biāo)管理和項(xiàng)目設(shè)置中存在的問題和不足，找準(zhǔn)著力點(diǎn)，切實(shí)加以解決。

3、總結(jié)目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核和分析.終了，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)際完成情況與預(yù)算進(jìn)行比較，計(jì)算出差異，分析原因，提出對(duì)策，評(píng)價(jià)和考核所屬單位的績(jī)效，獎(jiǎng)勤罰懶，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。實(shí)現(xiàn)以預(yù)算為前提的財(cái)務(wù)管理模式，使一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展，從而帶動(dòng)和推動(dòng)信用社的各項(xiàng)工作，提高信用社的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）加強(qiáng)成本管理，挖掘內(nèi)部潛力；控制費(fèi)用開支，實(shí)現(xiàn)成本最低化.一個(gè)企業(yè)，無論是屬于什么性質(zhì)，從事什么行業(yè)，無論處在什么發(fā)展階段，降低成本的工作始終是搞好企業(yè)的永恒主題。信用社作為金融企業(yè)，也不例外。成本是影響信用社經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵，決定著信用社的競(jìng)爭(zhēng)能力的強(qiáng)弱、盈利能力的大小。強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，應(yīng)把成本管理作為提高經(jīng)濟(jì)效益活動(dòng)的主攻方向，建立以成本控制為手段的成本管理制度。

1、加強(qiáng)宣傳，強(qiáng)化全員成本意識(shí).通過宣傳教育，使信用社每個(gè)職工深刻認(rèn)識(shí)到信用社面臨的困難，關(guān)鍵在于降低成本。抓住降低成本就抓住了信用社提高經(jīng)濟(jì)效益擺脫困難、求得生存發(fā)展的主要矛盾和突破口。以此提高職工對(duì)成本核算、成本管理的參與意識(shí)，實(shí)行全員成本管理，調(diào)動(dòng)職工的積極性，增強(qiáng)提質(zhì)降耗、千方百計(jì)降低成本提高經(jīng)濟(jì)效益的責(zé)任。

2、努力降低存款成本。作為信用社主要資金來源，存款成本的高低直接影響信用社的經(jīng)營(yíng)效益，降低存款成本無疑成為信用社的“另類收入”。一是千方百計(jì)吸收活期存款、財(cái)政性資金、預(yù)算外資金等行政事業(yè)性存款存入信用社；二是適當(dāng)提高農(nóng)村信用代辦站低成本存款手續(xù)費(fèi)比例，鼓勵(lì)低成本存款。同時(shí)，對(duì)負(fù)債成本高、規(guī)模小的信用網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行撤并；三是剎高息。要?jiǎng)x住搞高息存款、高利股金的歪風(fēng)，減少無謂的利息支出。四是提高服務(wù)質(zhì)量，改善服務(wù)環(huán)境，爭(zhēng)取客戶。

3、嚴(yán)格控制費(fèi)用支出。信用社（縣聯(lián)社）要提倡“過緊日子”思想，以“勤儉辦社、厲行節(jié)約”為宗旨，有效地控制各項(xiàng)費(fèi)用開支，杜絕一切不合理支出。

（1）實(shí)行大額費(fèi)用開支“集體審批”制度。對(duì)小額開支要嚴(yán)格控制；對(duì)大項(xiàng)的費(fèi)用開支，必須堅(jiān)持“先請(qǐng)示、再審批、后列支”的原則，在集體研究的基礎(chǔ)上，進(jìn)行集中審批。部分項(xiàng)目可采取招投標(biāo)的方式或推行“集中采購(gòu)”制度，增加費(fèi)用開支的透明度。

（2）費(fèi)用開支實(shí)行“帳戶”管理。對(duì)所有費(fèi)用支出帳戶進(jìn)行分類，根據(jù)每個(gè)帳戶的不同性質(zhì)劃分為四種類型：一是工資福利型帳戶。必須嚴(yán)格按照員工工資標(biāo)準(zhǔn)及國(guó)家和地方津貼規(guī)定執(zhí)行；二是比例控制型帳戶。如：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，必須在規(guī)定控制比例內(nèi)據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提，更不允許突破；三是比例計(jì)提型帳戶。如職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等，必須按照規(guī)定的比例及時(shí)足額提取，不準(zhǔn)多提或少提，更不準(zhǔn)不經(jīng)提取自行列支；四是監(jiān)督控制型帳戶。如公雜費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、水電費(fèi)等，此類帳戶要嚴(yán)格控制，認(rèn)真履行審批手續(xù)，可通過核定費(fèi)用額和費(fèi)用率的方法實(shí)行“雙線”控制。

4、“改善形象”、“停占節(jié)支”提高盈利水平.前幾年不少農(nóng)村信用社“貪大求洋”，蓋樓、買車、裝修門面。結(jié)果，幾年過去后，虧損越來越大，形象也越來越差。目前又出現(xiàn)了許多新的亂占資金、亂占抵貸物資的現(xiàn)象，收回的抵貸車自己坐，收回的房子自己住，有些地方?jīng)]有盈利，卻要占用幾百萬乃至上千萬的存款去購(gòu)置固定資產(chǎn)，這種現(xiàn)象還比較普遍。應(yīng)該清醒地看到，目前農(nóng)村信用社實(shí)力不強(qiáng)，家底尚不豐厚，還有相當(dāng)部分信用社處于虧損狀態(tài)，如果再占用資金購(gòu)置固定資產(chǎn)，勢(shì)必繼續(xù)擴(kuò)大虧損。因此，當(dāng)前農(nóng)村信用社必須切實(shí)停止占用信貸資金，占用抵貸物資的行為，千方百計(jì)地節(jié)約費(fèi)用支出。一是減人。人多，人頭費(fèi)用就多，人少，人頭費(fèi)用就少。二是少購(gòu)。即少購(gòu)置設(shè)備，不能借電子化建設(shè)之名，行給廠商推銷之實(shí)。三是停建。即停止非經(jīng)營(yíng)性的建房、裝修。四是禁占。即禁止占用信貸資金，禁止占用抵貸物資。信用社應(yīng)制定統(tǒng)一的固定資產(chǎn)購(gòu)置、使用、管理辦法，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)投資，嚴(yán)格禁止各種不合理的擠占、挪用信貸資金的行為，只有通過勤儉辦社、節(jié)約開支，才能提高農(nóng)村信用社實(shí)力，樹立農(nóng)村信用社的良好形象。