第一篇：淺談基層央行會計工作存在的問題與對策建議

淺談基層央行會計工作存在的問題與對策建議

加強(qiáng)制度、規(guī)范操作、提高質(zhì)量、高效運作、內(nèi)部監(jiān)督是央行防范化解會計風(fēng)險的首要任務(wù)，也是當(dāng)前基層央行會計工作的重心。筆者結(jié)合在會計部門工作實踐，淺談當(dāng)前基層央行會計內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題及建議。

一、存在的問題

1、制度不全。近年來，隨著中央銀行會計業(yè)務(wù)不斷發(fā)展變化，制度建設(shè)未能及時得到完善和補(bǔ)充，主要有以下幾個方面。一是支付系統(tǒng)的全面推廣、會計集中核算及財務(wù)集中報賬等，均需要完善和修訂原有的業(yè)務(wù)規(guī)章及操作規(guī)范，避免與實際操作脫節(jié)，造成控制盲點。二是目前央行缺少對違反聯(lián)行查詢、查復(fù)制度行為進(jìn)行處罰的規(guī)定細(xì)則，導(dǎo)致商業(yè)銀行不履行協(xié)議義務(wù)。三是按照授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約的會計崗位設(shè)置原則，崗位設(shè)置的職責(zé)可交叉或合并；記賬與復(fù)核崗位必須交叉；事后監(jiān)督、同城清算、系統(tǒng)維護(hù)人員不得參與日常業(yè)務(wù)處理；印、押、證必須實行三人分管等。但在實際工作中，因經(jīng)辦人員生病、休假或全行中心工作抽調(diào)會計人員的情況下違規(guī)兼替崗時有發(fā)生。

2、內(nèi)控設(shè)計滯后。隨著會計四集中的運作，原有的會計內(nèi)控制度明顯滯后，跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展變化的需要，不能有效的防范會計風(fēng)險，更談不上指導(dǎo)會計工作。如現(xiàn)行的《中國人民銀行會計制度》和《中國人民銀行全國聯(lián)行往來制度》分別于1987年（來源于新世紀(jì)范本網(wǎng))制訂和1973年修訂，在管理內(nèi)容和要求上過于陳舊。在實踐中卻不同程度地存在重發(fā)行、保衛(wèi)輕會計風(fēng)險防范的錯誤傾向，只將內(nèi)控單純視為對會計人員工作的一般要求，而沒有將其作為確保法律、法規(guī)、制度執(zhí)行，致使會計業(yè)務(wù)潛伏著很大的風(fēng)險隱患。

3、責(zé)權(quán)不清。從現(xiàn)實情況看，會計內(nèi)控制度未形成一套系統(tǒng)性的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部操作規(guī)程和評價標(biāo)準(zhǔn)，沒有真正建立科學(xué)有效的激勵措施。會計工作的風(fēng)險性與待遇

不匹配，在一定程度上影響了會計人員的積極性。由于沒有切實可行的獎懲措施，致使會計人員提高工作質(zhì)量、業(yè)務(wù)能力缺少動力，已成為內(nèi)控制度失效、引發(fā)內(nèi)部資金風(fēng)險的重要根源。

4、機(jī)制不全。一是缺乏動態(tài)預(yù)警機(jī)制。按照“審慎性原則”，內(nèi)部控制對風(fēng)險的管理應(yīng)以預(yù)防為主，現(xiàn)有的內(nèi)控建設(shè)中著重強(qiáng)調(diào)了對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制及事后監(jiān)督檢查控制，而忽視了對突發(fā)性事故或案件的預(yù)測預(yù)防，沒有運用現(xiàn)代信息技術(shù)開發(fā)出會計內(nèi)控軟件，對業(yè)務(wù)工作中存在的問題不能及時報警，起不到風(fēng)險預(yù)防作用，跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。二是崗位輪換、交流制度得不到實質(zhì)性落實。對重要崗位人員定期交流制度執(zhí)行未落實，致使在業(yè)務(wù)操作中產(chǎn)生漏洞、存在風(fēng)險。

5、人員素質(zhì)不高。基層央行會計工作是一項原則性、專業(yè)性較強(qiáng)，風(fēng)險性較高的工作，是央行的要害部門，對人員的綜合素質(zhì)要求相對較高。不僅要有較扎實的專業(yè)知識，還要有較強(qiáng)的工作責(zé)任心和良好的職業(yè)道德。而在實際工作中，少數(shù)人員的知識結(jié)構(gòu)不適應(yīng)央行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，責(zé)任心不強(qiáng)，工作上被動應(yīng)付，敷衍了事，操作上隨意性大。

二、對策和建議

1、嚴(yán)制度，強(qiáng)措施。內(nèi)部控制建設(shè)是會計控制管理的基礎(chǔ)，其主要目標(biāo)就是防范風(fēng)險，最大程度的減少損失。一是完善和修訂現(xiàn)行制度。人民銀行應(yīng)本著精簡、效能、實用的原則，盡快制定統(tǒng)一的內(nèi)控制度。通過科學(xué)設(shè)置工作崗位，做到分工合理，職責(zé)明確，督促會計人員全面落實各項制度，按照國家的統(tǒng)一規(guī)定處理會計業(yè)務(wù)，在統(tǒng)籌兼顧的前提下，合理設(shè)置兼職崗位，提高工作效率，逐步形成會計人員自我約束，自我管理的內(nèi)控機(jī)制。二是加強(qiáng)制度落實的督促、檢查和考核。使管理制度規(guī)范化、科學(xué)化，切實按制度辦事，用制度管人，以規(guī)范化的制度機(jī)制約束每個會計人員的行為。三是完善會計監(jiān)督檢查。把依法合規(guī)操作、嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度作為內(nèi)控管理的重點，必須定期或

不定期地開展柜面、事中、事后等多層次、多形式的會計監(jiān)督。

2、嚴(yán)程序，重管理。一是規(guī)范崗位操作流程，強(qiáng)調(diào)工作程序，強(qiáng)化崗位間相互制約、相互監(jiān)督的原則，對會計所有崗位制訂措施，避免制度懸空和失控。嚴(yán)格實行印、押、證領(lǐng)用與保管環(huán)節(jié)分離，堅決消除辦理業(yè)務(wù)“一手清”的現(xiàn)象。這就需要科學(xué)設(shè)置崗位，合理進(jìn)行分工，明確各自的崗位職責(zé)和權(quán)限，嚴(yán)禁越崗越權(quán)處理業(yè)務(wù)，相互制約、相互監(jiān)督。二是加強(qiáng)事后監(jiān)督，建立事后監(jiān)督檢查和目標(biāo)考核細(xì)則如《會計事后監(jiān)督辦法實施細(xì)則、監(jiān)督流程、操作流程》以及相關(guān)的《檔案管理、查詢查復(fù)和安全保密工作制度》、《會計核算目標(biāo)考核實施細(xì)則》，加強(qiáng)對會計核算監(jiān)督考核的規(guī)范化，提高會計事后監(jiān)督力度，推進(jìn)事后監(jiān)督制度化和規(guī)范化發(fā)展。

3、嚴(yán)責(zé)任，明獎罰。一是理順內(nèi)部權(quán)責(zé)關(guān)系。基層銀行現(xiàn)實的情況是人員較少，業(yè)務(wù)履蓋面廣。因此合理地設(shè)置崗位和制定崗位職責(zé)是優(yōu)化勞動組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵。在崗位職責(zé)的設(shè)計上要體現(xiàn)“責(zé)權(quán)結(jié)合”的原則，明確各崗位的工作職責(zé)、操作出現(xiàn)差錯事故應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任及崗位之間的制約。一般業(yè)務(wù)實行崗位分工授權(quán)，會計人員在分工范圍內(nèi)依據(jù)權(quán)限處理會計業(yè)務(wù)，禁止任何人超越職責(zé)權(quán)限處理會計帳務(wù)和更改會計帳務(wù)事項。重要會計事項及可能引發(fā)風(fēng)險的會計事項必須由會計主管審批，對暫付款出帳、暫收款入帳等事項要經(jīng)主管行長審批。二是要建立科學(xué)有效的激勵措施，按工作性質(zhì)、勞動強(qiáng)度、工作質(zhì)量進(jìn)行量化考核，并根據(jù)考核結(jié)果，制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，實行責(zé)、權(quán)、利掛鉤制度，獎優(yōu)罰劣，嚴(yán)格獎罰，明確不同人員的職責(zé)權(quán)限和煉和發(fā)展，成為業(yè)務(wù)多面手和綜合性人才，也是有效規(guī)避長期從事同一崗位而產(chǎn)生各種弊端的重要措施。

4、嚴(yán)機(jī)制，激活力。應(yīng)建立起規(guī)范的業(yè)務(wù)操作程序和行之有效的內(nèi)控執(zhí)行機(jī)制，強(qiáng)化對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督考核。一是預(yù)警防范機(jī)制。一般業(yè)務(wù)實行崗位分工授權(quán)，會計人員在分工范圍內(nèi)依據(jù)權(quán)限處理會計業(yè)務(wù)，對于重要會計事項及可能引發(fā)風(fēng)險的必

須由會計主管授權(quán)如提取現(xiàn)金、大額簽字、開銷戶、客戶勾對賬、重要單證、前臺驗印等要害部位，全部采取網(wǎng)絡(luò)控制，建立事先預(yù)報，盡可能地預(yù)先控制好各種經(jīng)營風(fēng)險。二是推廣強(qiáng)制休假和定期崗位輪換制度。崗位輪換制度是會計管理的重要內(nèi)容，可以使會計人員掌握更多的會計業(yè)務(wù)，從而得到全面的鍛煉和發(fā)展，成為業(yè)務(wù)多面手和綜合性人才，也是有效規(guī)避長期從事同一崗位而產(chǎn)生各種弊端的重要措施。

5、嚴(yán)學(xué)習(xí)，正人本。一是加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)。對會計人員要進(jìn)行理想信念、職業(yè)道德、法制方面的學(xué)習(xí)，使思想覺悟得到大幅度提高，以高度的責(zé)任心促使自已愛崗敬業(yè)，忠于職守。二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。首先要認(rèn)真學(xué)習(xí)《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《會計法》、《票據(jù)法》等金融法律法規(guī)，增加自覺遵守法律法規(guī)的自律意識，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律。其次在強(qiáng)調(diào)會計人員自學(xué)成才的同時，采用以會代訓(xùn)，舉辦培訓(xùn)班，會計綜合業(yè)務(wù)測試及崗位練兵等形式，在基層行形成人人鉆研業(yè)務(wù)，人人為業(yè)務(wù)安全負(fù)責(zé)的良好氛圍。把基層行會計從業(yè)人員由過去的經(jīng)驗決策向信息技術(shù)支撐下的專家決策方向轉(zhuǎn)變。三是以人為本，把好用人關(guān)。基層央行作為地方金融業(yè)的管理機(jī)構(gòu)，對于行業(yè)內(nèi)誠信制度的建立起著關(guān)鍵性作用。因此基層行要建立健全行業(yè)內(nèi)的道德規(guī)范，建立“以人為本”的內(nèi)控機(jī)制，明確行為標(biāo)準(zhǔn)，重視專家的作用，把好用人關(guān)。對會計人員實行嚴(yán)格的任職資格審查和年度政審制度、配備的會計人員必須無經(jīng)濟(jì)問題，在從事經(jīng)商、辦企業(yè)中無不良記錄。實行會計人員任命制，切實把那些政治業(yè)務(wù)素質(zhì)高、愛崗敬業(yè)、作風(fēng)扎實、工作細(xì)致的人員調(diào)整充實到會計部門要害崗位上來。

第二篇：當(dāng)前基層央行文化建設(shè)存在的問題及對策建議思考

當(dāng)前基層央行文化建設(shè)存在的問題

及對策建議思考

文化作為軟實力，可以有效增強(qiáng)員工的凝聚力以及戰(zhàn)斗力。因此，需要充分重視文化建設(shè)。基于此，文章結(jié)合基層央行的發(fā)展?fàn)顩r，就基層央行的文化建設(shè)存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了改善的建議。

文化是軟實力，文化是競爭力，文化是生產(chǎn)力。作為基層人民銀行，如何通過央行文化建設(shè)來增強(qiáng)廣大員工的凝聚力和戰(zhàn)斗力，促使其認(rèn)真履行職責(zé)，已成為亟待破解的難題。

一、目前基層央行文化建設(shè)存在的主要問題

第一，部分基層央行僅將文化建設(shè)寫在“文頭”、講在“口頭”、擺在“案頭”，并沒有放在“心頭”，只作表面文章，力求在形式上“做秀”，并沒有真正落實到行動中。表現(xiàn)為部分基層央行由于缺乏對文化建設(shè)重大意義的認(rèn)識，沒有對文化建設(shè)工作予以足夠重視，不能主動地對文化建設(shè)進(jìn)行研究，不能將文化建設(shè)當(dāng)作工作的重中之重抓深抓細(xì)。為了應(yīng)付上級行文化建設(shè)工作的安排和要求，只是被動地以文件形式成立了文化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)工作組、制訂了文化建設(shè)實施方案，隨后在相關(guān)會議上講了幾次，在墻上掛了幾塊有關(guān)文化建設(shè)的板面，然后將文件及會議記錄束之高閣，擺在了辦公桌上，以備檢查，就算萬事大吉，結(jié)果是說起來重要、干起來次要、忙起來不要，究其實只能是掩耳盜鈴、自欺欺人。

第二，部分基層央行僅將文化建設(shè)當(dāng)作各項工作中的一項，并沒有和全行各項工作有機(jī)結(jié)合起來，沒有實現(xiàn)文化建設(shè)和業(yè)務(wù)工作的融合，硬將文化建設(shè)“割裂”成相對獨立的一個“斷層”，文化建設(shè)和其他工作“兩張皮”。表現(xiàn)為部分基層央行由于對文化建設(shè)的作用認(rèn)識不透，片面地把文化建設(shè)與業(yè)務(wù)工作看作是兩碼事，簡單地把文化建設(shè)當(dāng)作各項工作中的一項，沒有把央行文化的內(nèi)涵和外延滲透融入基層央行業(yè)務(wù)工作當(dāng)中，沒有把文化建設(shè)同全行各項工作有機(jī)結(jié)合起來，使央行文化建設(shè)與各項工作任務(wù)未達(dá)到自覺自愿的統(tǒng)一，未形成協(xié)調(diào)配合的局面，央行文化未起到做好各項工作的推動作用，形成兩張皮、兩分離。

第三，部分基層央行文化建設(shè)并沒有真正調(diào)動和凝聚起全體員工，沒有得到全體員工的廣泛參與，致使文化建設(shè)“各吹各的號、各唱各的調(diào)”。表現(xiàn)為部分基層央行由于對文化建設(shè)宣傳發(fā)動不夠，沒有在全體員工中對文化建設(shè)形成共識、達(dá)成一致，結(jié)果使文化建設(shè)工作變成了少數(shù)幾位領(lǐng)導(dǎo)、少數(shù)幾個部門的事，其他員工成為被動的接受者，而不是主動參與者和創(chuàng)造者，他們的主動性和積極性沒有得到有效發(fā)揮，基層央行文化建設(shè)缺乏活力和動力，缺乏群眾基礎(chǔ)，陷入舉步維艱的境地。

第四，部分基層央行對文化建設(shè)的內(nèi)涵認(rèn)識膚淺，簡單地將學(xué)習(xí)培訓(xùn)、舉行活動當(dāng)作文化建設(shè)的全部內(nèi)容，使文化建設(shè)在實際執(zhí)行中“歪曲化”，大有“一葉瞕目，不見泰山”的感覺。表現(xiàn)為部分基層央行由于對文化建設(shè)的內(nèi)涵認(rèn)識不清，對文化建設(shè)相關(guān)內(nèi)容掌握不全，結(jié)果在文化建設(shè)中撿了芝麻丟了西瓜，僅找了一些文化建設(shè)方面的文章進(jìn)行集中培訓(xùn)學(xué)習(xí)，讓員工抄寫了一定數(shù)量的筆記，撰寫了幾篇學(xué)習(xí)心得體會，舉行了幾場演講比賽，組織了幾次座談交流，搞起了階段性、運動式的文化建設(shè)活動，這樣就認(rèn)為是搞好文化建設(shè)了，可到頭來提起央行文化還是一知半解、模棱兩可，充其量只得到了皮毛丟掉了實質(zhì)。

第五，部分基層央行并沒有深入提煉具有自身特色的央行文化，僅引用、借用甚至抄襲其他機(jī)構(gòu)的文化內(nèi)容，使自身的文化變成了“四不像”。表現(xiàn)為部分基層央行由于急于求成、貪多圖快，不是認(rèn)真總結(jié)、研究、提煉本行員工在履行職責(zé)的長期實踐中形成的、被員工普遍認(rèn)同和共同遵守的思想觀念、價值標(biāo)準(zhǔn)、行為規(guī)范和工作作風(fēng)等體現(xiàn)央行獨特內(nèi)涵、素質(zhì)和風(fēng)格的滲透于基層央行工作各個方面的文化，而是本著拿來主義的原則，從其他行或其他單位甚至在網(wǎng)絡(luò)上摘抄一些文化建設(shè)的內(nèi)容，簡單地進(jìn)行整理和拼湊，或改頭換面，嫁接成自己的文化，結(jié)果這種借來的文化終因不符合本行實際、不具本地特色、缺乏生存和發(fā)展的土壤，水土不服，難以存活。

二、解決目前基層央行文化建設(shè)存在主要問題的建議

第一，提高認(rèn)識，調(diào)整思路，充分認(rèn)識文化建設(shè)的重大意義和豐富內(nèi)涵，將思想和行為自覺統(tǒng)一到文化建設(shè)中。基層央行員工尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部要充分認(rèn)識到央行文化就是具有央行特色的精神理念，其核心和根本目標(biāo)是大力提高央行員工的綜合素質(zhì)，凝練共同的央行精神、價值觀念、管理理念，激發(fā)員工的創(chuàng)新精神，營造積極向上的文化氛圍，構(gòu)建高效的管理機(jī)制，養(yǎng)成規(guī)范的行為操守，樹立良好的文明形象。通過基層央行文化建設(shè)，使廣大員工把自身價值和央行發(fā)展聯(lián)系起來，激發(fā)其立足崗位建功立業(yè)的精神動力，做貨幣政策的貫徹執(zhí)行者、轄區(qū)金融穩(wěn)定的維護(hù)者、金融服務(wù)的提供者，從而調(diào)整工作思路，把文化建設(shè)當(dāng)作各項工作的基礎(chǔ)和重中之重，從思想上高度重視央行文化建設(shè)，使文化建設(shè)深入人心，從行動上積極落實文化建設(shè)，爭做基層央行文化的踐行者。

第二，以人為本，科學(xué)發(fā)展，充分調(diào)動全體員工參與文化建設(shè)的積極性，提高文化建設(shè)的團(tuán)隊精神和凝聚力。基層央行員工是建設(shè)基層央行文化的主體，沒有廣大員工的積極參與，就不可能形成優(yōu)秀的基層央行文化。因此，對于基層央行文化建設(shè)要堅持以人為本，強(qiáng)調(diào)關(guān)心人、理解人、尊重人、培養(yǎng)人，充分理解員工的人格和動機(jī)，重視員工的發(fā)展性和創(chuàng)造性，滿足員工實現(xiàn)自我價值的合理要求，保證員工在良好的工作氛圍中充分發(fā)揮積極性、主動性。要不斷加大人事制度改革和工資分配制度改革的力度，積極創(chuàng)造條件為每個員工提供施展才華的機(jī)會，營造能者上、平者讓、庸者下及獎優(yōu)罰劣的良好工作環(huán)境，從而使每位員工自覺把實現(xiàn)自我價值與實現(xiàn)央行發(fā)展目標(biāo)緊密結(jié)合起來，真正實現(xiàn)團(tuán)體和個人的和諧發(fā)展。

第三，“三個結(jié)合”，融會貫通，充分打造文化建設(shè)和各項工作相輔相成的關(guān)系，形成一體化協(xié)調(diào)發(fā)展的格局。基層央行文化建設(shè)并不是孤立的，而是與央行其他工作相輔相成的。因此，在文化建設(shè)中一定要做好“三個結(jié)合”，真正形成文化建設(shè)和央行其他工作一體化協(xié)調(diào)發(fā)展的格局。一是要做好文化建設(shè)與具體業(yè)務(wù)工作的結(jié)合。將文化的內(nèi)涵和外延滲透到具體業(yè)務(wù)中，用文化理念指導(dǎo)各項業(yè)務(wù)工作的開展，通過文化建設(shè)提高員工素質(zhì)，增強(qiáng)員工工作責(zé)任感和積極性、創(chuàng)造性，從而提高各項具體業(yè)務(wù)的完成質(zhì)量，使文化建設(shè)成為推動各項工作的不竭動力。二是要做好文化建設(shè)與制度建設(shè)的結(jié)合。制度是硬約束，文化是軟約束，制度是文化的重要表現(xiàn)形式。因此，要秉承制度為用的文化管理理念，通過制定完善的制度，在長期制度化管理的基礎(chǔ)上，文化賴以形成的條件才會完全具備，管理才可能由他律走向自律，從而過渡到文化管理階段。三是要做好文化建設(shè)與道德修養(yǎng)的結(jié)合。要將從長期實踐中形成的文化精神和文化理念自覺運用到每位員工的道德修養(yǎng)中，用文化引導(dǎo)道德修養(yǎng)，用文化指導(dǎo)道德修養(yǎng)，在道德修養(yǎng)中體現(xiàn)文化，使每位員工形成良好的社會公德、職業(yè)道德和家庭美德。

第四，營造氛圍，潛移默化，積極創(chuàng)造健康向上的文化建設(shè)環(huán)境，不斷深入文化建設(shè)。一是通過對管理和文化發(fā)展現(xiàn)狀等因素的深刻分析，有針對性地提出本行能長期堅持的一系列文化準(zhǔn)則，精心設(shè)計出具體基層央行文化建設(shè)目標(biāo)和體系，提煉出具有本行特色的文化建設(shè)具體框架和內(nèi)涵，并要設(shè)計出本行的文化建設(shè)手冊，變抽象的理念為具體有形的載體。同時，要深入進(jìn)行學(xué)習(xí)教育培訓(xùn)，努力把本行文化灌輸給廣大員工，形成上下一致的共識，逐步獲得員工的認(rèn)同，化為員工的行為規(guī)范。二是要大力營造文化建設(shè)的氛圍，通過出版報、制作板面、擺放桌牌等方式，形成本行的長廊文化、樓道文化、部室文化、桌牌文化，讓員工每時每刻、每處每地都能感受到文化，潛移默化，使員工自覺投身到文化建設(shè)中。三是要結(jié)合文化建設(shè)舉行一些文體文化活動，通過舉行撰寫文化建設(shè)心得體會和文化建設(shè)征文的活動、組織文化建設(shè)為主題的演講比賽、組織文化建設(shè)座談會、組織文化建設(shè)書畫攝影比賽等多種活動，讓員工敞開心扉、暢所欲言，從而提高自己的思想認(rèn)識水平、自身素質(zhì)和道德修養(yǎng)，不斷深入文化建設(shè)。

第五，持之以恒，不斷創(chuàng)新，建立文化建設(shè)的長效機(jī)制，使文化建設(shè)常抓、常新、常好。央行文化建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，要經(jīng)過大量的、艱苦細(xì)致的長期工作，才能逐漸培育形成。因此，基層央行要樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀，建立文化建設(shè)長效機(jī)制，把央行文化建設(shè)作為構(gòu)建和諧央行的一項長期戰(zhàn)略任務(wù)，精心培育，認(rèn)真維護(hù)，長期堅持，為基層央行文化建設(shè)持續(xù)、健康發(fā)展始終提供動力。同時，要重視央行文化的發(fā)展變化，不斷進(jìn)行總結(jié)提煉，與時俱進(jìn)，科學(xué)發(fā)展，在繼承中發(fā)展，在發(fā)展中創(chuàng)新，不斷豐富央行文化的內(nèi)涵和外延，為央行文化建設(shè)始終充滿生機(jī)注入活力，確保央行文化建設(shè)常新、常好。

第三篇：淺談會計工作存在的問題與對策

淺談會計工作存在的問題與對策

蔣柳艷

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開會計信息,真實的會計信息有助于投資者和債權(quán)人了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,真實的會計信息是國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門制定國家財政政策,開展宏觀調(diào)控的依據(jù),真實、準(zhǔn)確的會計信息不僅可以客觀地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,而且還能為決策者提供決策支持,為決策者和社會帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。目前,會計工作還存在若干問題,需要進(jìn)一步探討與研究。

一、會計管理體制還不完善

會計管理體制是一個國家或地區(qū)界定會計管理組織形式、劃分會計管理職責(zé)權(quán)限、設(shè)置會計管理機(jī)構(gòu)、實施會計人員管理的組織制度,它取決于經(jīng)濟(jì)管理體制,并屬于經(jīng)濟(jì)管理體制一部分。一個國家或地區(qū)的會計管理體制主要包括兩個方面的內(nèi)容:一是實施會計管理的機(jī)構(gòu)和組織;二是規(guī)范企業(yè)會計行為的有關(guān)法律、準(zhǔn)則和制度等規(guī)范體系。目前,國際上主要有以下幾個會計管理體制類型:一是集中與立法管理型。所謂集中與立法管理,是指政府積極參與會計活動的管理,這種管理主要通過行政手段和法律手段來進(jìn)行,而會計職業(yè)團(tuán)體在會計活動的管理中不占主導(dǎo)地位,只起著協(xié)助政府管理會計活動的作用。如法國和日本是集中與立法管理型的國家;二是自我管理型。所謂自我管理,是指政府對會計活動的干預(yù)較少。除某些必要的立法外,對會計活動的管理完全交給會計職業(yè)團(tuán)體自行管理。如英國、美國是自我管理型的國家。目前,我國會計管理體制是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級管理。

我國這種會計管理體制在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中起到了重要的作用。但隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善,以及企業(yè)改革的日益深入,許多經(jīng)濟(jì)成分,如私營企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、股份制企業(yè)以及各種農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織均得到了較快發(fā)展,特別是我國已加入WTO,現(xiàn)有的所有制結(jié)構(gòu)還將發(fā)生重大變化,但我國現(xiàn)行的會計人員管理體制主要側(cè)重于對行政機(jī)關(guān)、國家事業(yè)單位會計人員的管理,而對企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位會計人員的管理存在一定的不適應(yīng)性。在現(xiàn)行會計人員管理體制模式中,企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位會計人員的任免權(quán)限在各單位,其檔案關(guān)系、組織關(guān)系、工資報酬、福利待遇、職位升遷都由各單位決定,報經(jīng)上級有關(guān)部門審批成了形式,會計人員自身利益的實現(xiàn)牢牢掌握在經(jīng)營者手中,經(jīng)營者成了現(xiàn)實的會計控制主體。而所有者對經(jīng)營者的控制則主要是通過由經(jīng)營者所提供的財務(wù)會計信息來實現(xiàn)的。為了粉飾自身經(jīng)營業(yè)績,各種虛假會計信息便應(yīng)運而生。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國現(xiàn)行會計管理體制存在的缺陷日益暴露出來。

二、會計監(jiān)督機(jī)制有待完善

《會計法》規(guī)定,我國實行三位一體的監(jiān)督機(jī)制,單位建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度,注冊會計師對企業(yè)報告進(jìn)行社會審計,財政部門代表國家對單位會計行為、會計資料進(jìn)行監(jiān)督檢查,其他相關(guān)國家部門按照各自職權(quán)范圍實施監(jiān)督。但現(xiàn)實工作中,會計監(jiān)督的監(jiān)督機(jī)制明顯落后,導(dǎo)致會計監(jiān)督不力。一是監(jiān)督觀念陳舊。由于個別領(lǐng)導(dǎo)重收入、輕支出,重堵截、輕防范,重治標(biāo)、輕治本的觀念較強(qiáng),錯誤地認(rèn)為工資要發(fā),利潤要增,導(dǎo)致會計監(jiān)督流于形式,監(jiān)督力度不夠;二是

監(jiān)督方法滯后。進(jìn)行會計監(jiān)督時大多沿用計劃經(jīng)濟(jì)年代常用的一套老辦法,事后查處多,事前控制少;違紀(jì)違法查處多,合理效益性查處少。因此,首先要建立健全監(jiān)督指標(biāo)體系,量化監(jiān)督對象,甚至與被監(jiān)督單位聯(lián)網(wǎng),及時考核和評價監(jiān)督工作。在制定監(jiān)督指標(biāo)時,要從制止企業(yè)會計舞弊問題發(fā)生方面來量化監(jiān)督工作;其次,要運用現(xiàn)代化手段來武裝監(jiān)督人員,積極開發(fā)監(jiān)督的實用軟件,最大限度地擴(kuò)大監(jiān)督的計算機(jī)監(jiān)控范圍。

三、會計基礎(chǔ)工作薄弱

會計機(jī)構(gòu)設(shè)置與會計人員任用不符合會計規(guī)范要求。基于成本考慮,在會計機(jī)構(gòu)設(shè)置上,有些企業(yè)特別是民營企業(yè)干脆不設(shè)置會計機(jī)構(gòu),有的即使設(shè)置會計機(jī)構(gòu),一般也是層次不清、分工不太明確,而且設(shè)施簡陋,缺乏一些必要的硬件設(shè)備,辦公條件差。在會計人員任用上,有些企業(yè)特別是民營企業(yè)最常見的做法就是任用自己的親屬當(dāng)出納,外聘“高手”做兼職,這些人往往身兼數(shù)個單位,一般定期來做賬,會計核算的及時性和準(zhǔn)確性難以保證。有些企業(yè)管理者也愿意聘請能力強(qiáng)的會計人員。但是,一些企業(yè)特別是民營企業(yè)由于其發(fā)展前景及社會上得到人們認(rèn)同程度較低等,使得其對優(yōu)秀人員的吸引力遠(yuǎn)不如一些大企業(yè),會計隊伍不穩(wěn)定,跳槽較為頻繁。有的企業(yè)建賬不規(guī)范或不依法建賬,會計核算有違規(guī)操作現(xiàn)象。有些企業(yè)特別是民營企業(yè)根本不設(shè)賬,以票代賬,或者雖然設(shè)賬,但賬目混亂。還有相當(dāng)一部分企業(yè)特別是民營企業(yè)設(shè)兩套賬或多套賬,不按規(guī)定使用會計科目,張冠李戴,無視會計核算的一般原則,待攤費用、預(yù)提費用不按規(guī)定攤提;收

入與費用不配比;人為操縱利潤;采用倒軋賬方式記賬等情況時有發(fā)生。

四、內(nèi)部會計控制有待完善

內(nèi)部會計控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在控制機(jī)制,沒有健全完善的內(nèi)部控制機(jī)制,很難組織起現(xiàn)代化的社會化大生產(chǎn)活動,更談不上現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營管理。我國企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題主要有:首先,不相容職責(zé)未分離。《會計法》第21條明確規(guī)定:出納人員不得兼管稽核、會計檔案、收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。但有的企業(yè)以人員精簡為由,讓出納人員兼管報銷工作,財務(wù)專用印鑒也由出納一人保管,嚴(yán)重違反了《會計法》的規(guī)定。這種做法不但容易造成工作中的差錯,而且為職業(yè)犯罪提供了便利條件。物資采購管理不善。有的企業(yè)沒有建立財產(chǎn)物資定期清查盤點制度,造成賬實長期不符。有些單位長期不進(jìn)行財產(chǎn)清查,賬實不符現(xiàn)象嚴(yán)重。個別單位部分財產(chǎn)早已報廢,而在賬面上依舊存在,有的單位購進(jìn)的某些財產(chǎn)根本不在財產(chǎn)賬上如實反映,造成單位財產(chǎn)不實,數(shù)據(jù)失真。有的企業(yè)不按照生產(chǎn)需要安排采購,造成物資積壓浪費,加重管理成本和資金成本;有的企業(yè)材料入庫、出庫手續(xù)不全,材料管理部門長期不與財務(wù)部門對賬。

五、會計人員繼續(xù)教育方面還存在問題

筆者認(rèn)為,為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,要求會計人員的培訓(xùn)應(yīng)該是市場化運作的過程,市場上需要什么會計機(jī)構(gòu)就應(yīng)培訓(xùn)什么,請什么樣的老師、到哪里去招生等,都應(yīng)由培訓(xùn)機(jī)構(gòu)去解決,政府部門不便也

不能替代,財政部門不能既當(dāng)裁判員又當(dāng)運動員。而《會計從業(yè)資格管理辦法》第二十一條規(guī)定“財政部制定并公布持證人員繼續(xù)教育大綱,省財政廳負(fù)責(zé)制定持證人員繼續(xù)教育培訓(xùn)計劃并組織實施”,即財政部門制定會計人員繼續(xù)教育的游戲規(guī)則,財政部門在其中充當(dāng)裁判員的角色。大家都清楚,只有通過市場化競爭才能把培訓(xùn)質(zhì)量提上去,才能降低廣大會計人員的培訓(xùn)成本,才能切實減輕廣大會計人員的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

主要參考文獻(xiàn):

[1]劉志遠(yuǎn).高級財務(wù)管理[M].復(fù)旦大學(xué)出版社,2007.[2]湯谷良.企業(yè)財務(wù)管理[M].浙江人民出版社,2000.

第四篇：基層央行事后監(jiān)督存在的問題及建議

基層央行事后監(jiān)督存在的問題及建議

【摘要】人民銀行事后監(jiān)督中心自成立以來，作為人民銀行內(nèi)部會計核算業(yè)務(wù)管理的“防火墻”發(fā)揮了其有效的監(jiān)督作用。但隨著被監(jiān)督部門新系統(tǒng)的上線運行，以及會計國庫改革步伐的不斷加快，給基層央行事后監(jiān)督工作帶來諸多問題。本文通過分析目前央行基層行事后監(jiān)督工作面臨的問題，提出充分發(fā)揮事后監(jiān)督作用的建議。

【關(guān)鍵詞】基層央行 事后監(jiān)督 存在問題 建議

人民銀行事后監(jiān)督中心自2004年成立以來，作為人民銀行內(nèi)部會計核算業(yè)務(wù)管理的“防火墻”發(fā)揮了其有效的監(jiān)督作用。但隨著被監(jiān)督部門新系統(tǒng)的上線運行，以及會計國庫改革步伐的不斷加快，給基層央行事后監(jiān)督工作帶來諸多問題，如何提高事后監(jiān)督的有效性，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，成了亟待解決的課題。

一、事后監(jiān)督工作存在的問題

（一）監(jiān)督地位不高，主要表現(xiàn)為重視程度不夠、職能定位較低等兩方面

1.重視程度不夠。目前，不少同志對事后監(jiān)督工作的職能作用認(rèn)識不足，認(rèn)為事后監(jiān)督只是前臺核算業(yè)務(wù)的延續(xù)和重復(fù)，是對各類核算資料和檔案的整理、裝訂、保管、調(diào)閱。有的認(rèn)為各類風(fēng)險有會計、國庫、發(fā)行等主管部門的監(jiān)督和把關(guān)，還有內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的監(jiān)督，出不了大問題，設(shè)立事后監(jiān)督部門意義不大。少數(shù)事后監(jiān)督人員認(rèn)為事后監(jiān)督工作枯燥乏味，每天都在尋找差錯，容易得罪人，時間長了易產(chǎn)生麻痹和松懈思想。這些認(rèn)識上的誤區(qū)，對事后監(jiān)督中心履行監(jiān)督職能客觀上帶來了不利影響，致使在事后監(jiān)督部門職責(zé)設(shè)定、人員配置、工作協(xié)調(diào)、監(jiān)督效能等方面，不同程度地存在一些問題，限制了事后監(jiān)督部門職能作用的發(fā)揮。

2.職能定位較低。按照人民銀行“三定”方案，事后監(jiān)督的主要職責(zé)是通過對人民銀行會計核算業(yè)務(wù)的復(fù)審和檢驗，把好會計核算質(zhì)量關(guān)，促進(jìn)會計核算規(guī)范化，防范資金風(fēng)險。但目前人民銀行事后監(jiān)督中心工作重點基本停留在“事后”的工作層面上，以勾對憑證賬表、裝訂資料為主。從發(fā)展的眼光看，事后監(jiān)督僅履行上述職能，定位顯然過于偏低，不對會計核算過程的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行有針對性的“過程”監(jiān)督，會計核算過程的許多不合理做法將被“默認(rèn)”下去，核算人員習(xí)以為常，問題就得不到及時糾正。

（二）監(jiān)督方式落后，主要表現(xiàn)為監(jiān)督時效性差、監(jiān)督手段落后等兩方面

1.監(jiān)督時效性差。目前，事后監(jiān)督是在會計事項發(fā)生后進(jìn)行的再監(jiān)督，其與生俱來就存在著時效上滯后的嚴(yán)重缺陷，無法對會計資料和業(yè)務(wù)處理情況進(jìn)行及時有效的監(jiān)督管理，而只能把監(jiān)管放在“事后”。由此帶來的是，監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題，如果屬于會計核算規(guī)范化要求方面的問題，可以通過規(guī)定程序提出整改建議，落實整改措施，發(fā)揮事后監(jiān)督在提高會計核算質(zhì)量、促進(jìn)會計核算規(guī)范化方面的職能作用；如果涉及資金風(fēng)險方面的重大問題，事后監(jiān)督關(guān)口的后置問題使得防范風(fēng)險成為一句空話。

2.監(jiān)督手段落后。目前，事后監(jiān)督的手段跟不上前臺核算手段的變化，即前臺核算已經(jīng)實現(xiàn)電子化，而事后監(jiān)督仍采用手工化（事后監(jiān)督除會計業(yè)務(wù)采用系統(tǒng)監(jiān)督外，國庫發(fā)行業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督仍以手工審核憑證為主），兩種手段的懸殊差異造成監(jiān)督耗費時間長、準(zhǔn)確性差、監(jiān)督效率低，業(yè)務(wù)信息和資金清算過程無法實現(xiàn)有效監(jiān)控。如TCBS上線后，各級國庫資金匯劃實現(xiàn)自動化處理，對國庫外來憑證的真?zhèn)巍⒁貙徍斯ぷ魇潜ＷC資金安全的重要措施，但目前預(yù)算撥款憑證和收入退還書等付款憑證驗印仍停留在手工審核狀態(tài)，系統(tǒng)的自動化處理與國庫事后監(jiān)督模式不匹配，事后監(jiān)督起不到應(yīng)有的防范和化解資金風(fēng)險的作用。

（三）監(jiān)督質(zhì)量不高，主要表現(xiàn)為監(jiān)督資源匱乏、風(fēng)險監(jiān)督缺失、同級監(jiān)督局限性大等方面

1.監(jiān)督資源匱乏。事后監(jiān)督是對所在行所有核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督，目的是防范資金風(fēng)險，因此，要求監(jiān)督人員必須全面熟悉會計、國庫、發(fā)行、計算機(jī)、貨幣信貸、行政許可等各項制度、操作規(guī)程和管理規(guī)定，要具備較高的法律政策水平。但目前，事后監(jiān)督工作人員不僅年齡偏大，學(xué)歷不高，而且人員配備不足，缺少既懂會計監(jiān)督業(yè)務(wù)，又精通會計分析的復(fù)合型人才，監(jiān)督力度僅限于賬平表對、要素齊全。同時，基層央行監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)缺乏系統(tǒng)性、全面性，也只是根據(jù)業(yè)務(wù)需要，組織學(xué)習(xí)相關(guān)制度、操作規(guī)程和業(yè)務(wù)文件等，這種邊做邊學(xué)、邊學(xué)邊做的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和監(jiān)督方式，勢必造成監(jiān)督人員業(yè)務(wù)素質(zhì)量難于全面提高，監(jiān)督水平跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，制約了監(jiān)督工作的發(fā)展。

2.風(fēng)險監(jiān)督缺失。事后監(jiān)督部門的監(jiān)督成果主要體現(xiàn)在被監(jiān)督部門會計核算業(yè)務(wù)中存在的問題和整改要求，未能提供更多的風(fēng)險評估和風(fēng)險預(yù)警等方面的監(jiān)督信息，缺乏能夠幫助被監(jiān)督部門提前發(fā)現(xiàn)并有效防范、化解核算業(yè)務(wù)中潛在風(fēng)險問題的有效信息，影響了監(jiān)督整體效能的發(fā)揮。此外，事后監(jiān)督中心發(fā)現(xiàn)縣支行被監(jiān)督業(yè)務(wù)有問題時，因沒有權(quán)限督促其整改，這樣就埋下了風(fēng)險隱患。

3.同級監(jiān)督局限性大。由于事后監(jiān)督主要是采取同級監(jiān)督的方式，監(jiān)督人員心存顧慮。監(jiān)督人員的隸屬關(guān)系是在本級，因而事后監(jiān)督人員在事后監(jiān)督時有“三怕”：怕引起被監(jiān)督部門主管領(lǐng)導(dǎo)的誤解，影響自己進(jìn)步；怕引起被監(jiān)督部門的抵觸，影響部門之間關(guān)系；怕引起被監(jiān)督人員的怨恨。由于監(jiān)督人員心存顧慮，監(jiān)督質(zhì)量和效果就可能打了折扣。

（四）監(jiān)督的權(quán)威性較低，主要表現(xiàn)為制度執(zhí)行力不高、監(jiān)督成果利用不充分等方面

1.制度執(zhí)行力不高。由于現(xiàn)有制度的設(shè)計沒有針對會計核算的不同環(huán)節(jié)從系統(tǒng)或整體來考慮，把會計控制系統(tǒng)相互關(guān)聯(lián)的整體人為地分割為單獨的每一個節(jié)點，造成了事后監(jiān)督部門對監(jiān)督處理意見的落實整改情況缺乏強(qiáng)有力的處置手段，其監(jiān)督效力大打折扣。以對繳存存款準(zhǔn)備金的監(jiān)督為例，實際工作中，基層人民銀行營業(yè)部門發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)備金不足時，打印“準(zhǔn)備金不足清單”交貨幣信貸部門和事后監(jiān)督中心。由于事后監(jiān)督部門無任何手段，對繳存存款準(zhǔn)備金不足的情況無能為力。

2.監(jiān)督成果利用不充分。一是被監(jiān)督部門不重視，導(dǎo)致事后監(jiān)督成果利用成效不佳。如被監(jiān)督部門很少主動分析差錯產(chǎn)生的原因，對事后監(jiān)督部門指出的問題和整改建議研究不力，對可能存在的漏洞和風(fēng)險隱患未一一排查，致使一些問題屢查屢犯，難以從根本上消除。二是內(nèi)部監(jiān)督之間脫鉤，導(dǎo)致事后監(jiān)督成果利用范圍狹窄。盡管事后監(jiān)督成果具有獨立性、及時性以及全面性等特點，是會計檢查、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等無法比擬的，但事后監(jiān)督成果的利用仍限于事后監(jiān)督部門本身、主管領(lǐng)導(dǎo)和被監(jiān)督部門，監(jiān)督成果利用范圍的局限性造成了監(jiān)督成本增加，監(jiān)督資源浪費。

二、提高事后監(jiān)督工作成效的幾點建議

針對事后監(jiān)督地位、監(jiān)督方式、監(jiān)督資源、監(jiān)督權(quán)威性等方面的制約因素，要提高事后監(jiān)督效能，建議：

首先，監(jiān)督理念要轉(zhuǎn)變。思想上重視事后監(jiān)督工作，充分認(rèn)識到事后監(jiān)督不是核算業(yè)務(wù)的延續(xù)，而是防范風(fēng)險、確保資金安全的最直接有效的手段。因此，在思想觀念上，應(yīng)由“事后”監(jiān)督轉(zhuǎn)向“事前”、“事中”、“事后”監(jiān)督并重，逐步實現(xiàn)由事后監(jiān)督為主向事前、事中監(jiān)督并重轉(zhuǎn)變，由以糾錯為主的監(jiān)督主導(dǎo)型向以參謀顧問角色為主的服務(wù)指導(dǎo)型監(jiān)督轉(zhuǎn)變，由真實性、合規(guī)性監(jiān)督為主向與資金風(fēng)險監(jiān)督并重方向轉(zhuǎn)變，從關(guān)注表面差錯向注重監(jiān)督結(jié)果數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)對監(jiān)督結(jié)果的分析，為實現(xiàn)人民銀行資金安全的管理目標(biāo)服務(wù)。

其次，監(jiān)督方式要創(chuàng)新。一是監(jiān)督方式智能化。就是開發(fā)同步事后監(jiān)督系統(tǒng)。盡快開發(fā)與TCBS系統(tǒng)同步的事后監(jiān)督系統(tǒng)，從而實現(xiàn)對前臺賬務(wù)處理過程的實時監(jiān)控，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、賬表的自動核對和系統(tǒng)重要參數(shù)、系統(tǒng)管理的隨時監(jiān)測，提高監(jiān)督工作的質(zhì)量和效率。二是監(jiān)督內(nèi)容實時化。就是有效監(jiān)督業(yè)務(wù)部門資金清算過程。采取日常檢查、崗位排查、現(xiàn)場跟蹤檢查為一體的綜合監(jiān)督，使監(jiān)督方式由事后向事前、事中轉(zhuǎn)變，達(dá)到及時防范風(fēng)險發(fā)生的監(jiān)督目的。三是監(jiān)督過程延伸化。就是對業(yè)務(wù)部門開展現(xiàn)場檢查。定期不定期對被監(jiān)督部門開展現(xiàn)場檢查，重點查看非現(xiàn)場監(jiān)督看不到的風(fēng)險點，如重要會計事項審批、重要空白憑證的管理、各種登記簿等，突破傳統(tǒng)非現(xiàn)場監(jiān)督的局限性，杜絕監(jiān)督的盲點，拓展監(jiān)督的廣度和深度，提高監(jiān)督的威懾力。四是監(jiān)督關(guān)口前移化。就是將事后監(jiān)督的監(jiān)督時點前移，克服時間上帶來的不利局面。從轄區(qū)實際情況看，可以將一天的業(yè)務(wù)按時間劃分成段，在劃分的時間段內(nèi)，按業(yè)務(wù)種類劃分，分時段分業(yè)務(wù)進(jìn)行及時監(jiān)督檢查。五是監(jiān)督層次深度化。就是建立風(fēng)險導(dǎo)向監(jiān)督機(jī)制。增強(qiáng)事后監(jiān)督的預(yù)警提示、風(fēng)險評價等職能，從簡單操作型的靜態(tài)事后復(fù)審憑證向智能型的動態(tài)預(yù)警分析轉(zhuǎn)變。事后監(jiān)督人員要定期對發(fā)生的會計核算差錯按風(fēng)險層次進(jìn)行定量、定性分析，及時提供風(fēng)險評估信息，并向被監(jiān)督部門提出解決問題、預(yù)防風(fēng)險的建議和措施，使被監(jiān)督部門能夠提前關(guān)注潛在的風(fēng)險問題，積極采取相應(yīng)的防范措施，從而切實提高被監(jiān)督部門的業(yè)務(wù)核算質(zhì)量，有效防范資金風(fēng)險。

第三，培訓(xùn)力度要加大。監(jiān)督人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低是有效實施監(jiān)督的關(guān)鍵，要系統(tǒng)性、有針對性地加大培訓(xùn)力度，突出監(jiān)督業(yè)務(wù)的特點。一方面，總行有關(guān)業(yè)務(wù)部門要開展對現(xiàn)有監(jiān)督人員的培訓(xùn)，全面提高監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)水平、操作技能以及分析、判斷、處置問題的能力，樹立監(jiān)督人員的風(fēng)險意識，為有效履行央行職責(zé)提供保障。另一方面，省行業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門要定期對事后監(jiān)督人員進(jìn)行檢查方法、審核技巧等的專項培訓(xùn)。特別是對被監(jiān)督部門各類業(yè)務(wù)知識推廣培訓(xùn)，均應(yīng)包括事后監(jiān)督中心相關(guān)人員，以此全面提高事后監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)水平、操作技能和綜合分析能力，避免外行監(jiān)督內(nèi)行現(xiàn)象的發(fā)生。

第四，協(xié)調(diào)溝通要加強(qiáng)。由于事后監(jiān)督的對象是會計傳票、憑證及報表數(shù)據(jù)，這是被監(jiān)督部門前臺業(yè)務(wù)操作的結(jié)果，對于操作的真實性、程序的合規(guī)性，往往是無法通過上述載體獲取的，因此，事后監(jiān)督中心要主動與被監(jiān)督部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)聯(lián)系與溝通。一是事后監(jiān)督工作人員要充分借助聯(lián)席會議平臺、監(jiān)管業(yè)務(wù)報告等途徑，在向相關(guān)部門、上級對口部門及時通報事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題的同時，要了解核算業(yè)務(wù)工作開展情況及核算業(yè)務(wù)的新規(guī)定、新變化；同時，利用現(xiàn)場監(jiān)督和日常反饋的機(jī)會，對事后監(jiān)督中遇到的業(yè)務(wù)疑問或分歧與被監(jiān)督部門進(jìn)行溝通協(xié)商。二是事后監(jiān)督中心要進(jìn)一步加強(qiáng)與內(nèi)審部門的溝通，根據(jù)內(nèi)審部門組織的現(xiàn)場檢查及風(fēng)險評估結(jié)果，結(jié)合各時期業(yè)務(wù)發(fā)展的特點，有針對性地確定事后監(jiān)督的重點業(yè)務(wù)，提高監(jiān)督效能。三是事后監(jiān)督中心要進(jìn)一步加強(qiáng)與會計、發(fā)行、貨幣信貸等相關(guān)業(yè)務(wù)部門的溝通，通過這些業(yè)務(wù)部門對縣支行的指導(dǎo)和檢查，督促縣支行認(rèn)真落實整改工作，從而提高制度的執(zhí)行力和監(jiān)督的權(quán)威性。

第五篇：基層央行金融監(jiān)管存在的問題及對策

基層央行金融監(jiān)管存在的問題及對策

西北農(nóng)林科技大學(xué)

張潤浩（陜西楊凌

712100）

摘要：基層人民銀行是中央銀行的派出機(jī)構(gòu)，是有效履行金融監(jiān)管職責(zé)的執(zhí)行者,在履行金融管理職責(zé)中發(fā)揮著具體實施作用。但是由于種種原因，目前基層央行的金融監(jiān)管工作還存在一些問題，直接困擾著基層央行金融監(jiān)管職能的充分發(fā)揮，如何解決這些問題，提高基層央行金融監(jiān)管工作的質(zhì)量和效率，是一個需要認(rèn)真加以探討的問題。

關(guān)鍵詞：基層央行；金融監(jiān)管；對策建議

一、基層央行金融監(jiān)管存在的主要問題(一)管理人才缺乏，實戰(zhàn)經(jīng)驗不足

一是員工年齡結(jié)構(gòu)老化。以某地市中支為例，全行員工平均年齡達(dá)到42周歲，其中44一55周歲職工占總數(shù)的48％。二是知識結(jié)構(gòu)老化。以人民銀行某市中支為例．具有本科學(xué)歷經(jīng)濟(jì)金融專業(yè)畢業(yè)的只有28人，占23％。三是高素質(zhì)人才匱乏。某地市中支全轄僅3人具有高級職稱、1人為研究生學(xué)歷。一方面．近幾年新招錄入行的大學(xué)畢業(yè)員工普遍缺乏金融從業(yè)經(jīng)驗，多數(shù)在工作中還需長期培訓(xùn)。另一方面,現(xiàn)階段金融業(yè)務(wù)發(fā)展較快,金融創(chuàng)新層出不窮，現(xiàn)有地市中支員工又由于忙于自身業(yè)務(wù)．很少有機(jī)會學(xué)習(xí)和了解商業(yè)銀行的具體金融實務(wù)，加上缺乏橫向流動機(jī)會，致使金融管理的感性認(rèn)識和操作本領(lǐng)受到限制，缺少真正的實戰(zhàn)經(jīng)驗，基層央行加強(qiáng)金融管理缺乏高素質(zhì)人才支撐。

(二)管理手段退化，執(zhí)法力量分散

金融管理長期以來是人民銀行的執(zhí)法監(jiān)管工作的“重中之重”。但在銀監(jiān)部門分設(shè)后，基層人民銀行側(cè)重金融服務(wù)工作，在相當(dāng)長時間內(nèi)，金融監(jiān)管意識逐漸淡薄，對金融管理工作的監(jiān)管理念、方法探索也停頓了。即使遇到處理監(jiān)管事務(wù)也是回到過去的片面式合規(guī)性監(jiān)管方式中。當(dāng)前，基層人民銀行分支機(jī)構(gòu)實施監(jiān)督檢查，普遍做法是“各自為政，分頭出擊”，由各職能部門分別進(jìn)行單項檢查，征信管理、金融統(tǒng)計、反洗錢、國庫管理、外匯管理等各項執(zhí)法檢查的對象、程序、內(nèi)容、方式各不相同，沒有整合監(jiān)管資源，形成一個統(tǒng)一監(jiān)管平臺，未能 形成穩(wěn)定的執(zhí)法監(jiān)管工作體系。監(jiān)管手段退化，監(jiān)督檢查權(quán)力度不足，難以引起監(jiān)管對象重視。

(三)職能定位模糊，內(nèi)外環(huán)境不相匹配

從法律層面來講，人民銀行地市中心支行被賦予反洗錢、征信業(yè)等新職能，但實際上這些新的職能沒有得到很好地運用，加之未能區(qū)分履職層次和區(qū)域差異，統(tǒng)一以“執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)”三大職能的標(biāo)準(zhǔn)來定位自身的履職模式，結(jié)果產(chǎn)生了地市中支履職定位不準(zhǔn)、方向偏移等突出問題，以致喪失或弱化了地市中支原有的金融管理功能作用。(四)立法滯后

1．金融機(jī)構(gòu)營業(yè)管理方面，法律文件長期實施，內(nèi)容與現(xiàn)實差距太大。如《現(xiàn)金管理條例》、《國家金庫條例》、《金融違法行為處罰辦法》等規(guī)定的內(nèi)容滯后于經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展實際情況。以國庫為例，1985年頒布的《國家金庫條例》及其1989年頒布的《細(xì)則》，整個思路和框架是計劃經(jīng)濟(jì)體制的產(chǎn)物，沒有體現(xiàn)國庫風(fēng)險防范的需要。近年來，隨著國庫核算業(yè)務(wù)的變化，以及國庫電子信息化的快速發(fā)展，國庫條例的滯后性與新業(yè)務(wù)的不匹配性逐漸暴露。一些重要的國庫業(yè)務(wù)如國庫監(jiān)管、國庫退庫、國庫撥款，以及一些新的國庫業(yè)務(wù)，如支付系統(tǒng)往來、國庫內(nèi)部往來和橫向聯(lián)網(wǎng)等，沒有明確的管理操作規(guī)定，使國庫業(yè)務(wù)陷入制度肓區(qū)。國庫對預(yù)算資金的監(jiān)督權(quán)規(guī)定得過于籠統(tǒng)，職責(zé)分工與監(jiān)督范圍界定不具體，對財政預(yù)算單位的監(jiān)管流于形式。國庫人員在具體操作中，往往感到無法可依、無章可循。

2．綜合執(zhí)法檢查方面。一是個別監(jiān)管職責(zé)沒有明確的法律依據(jù)。如存款準(zhǔn)備金制度是中央銀行的重要貨幣政策工具，其制度已日趨完善，但關(guān)于應(yīng)繳存人民銀行財政性存款的管理卻不明確。如果發(fā)生金融機(jī)構(gòu)拒絕上繳財政性存款，人民銀行依據(jù)何程序如何檢查、有違規(guī)行為依據(jù)什么法規(guī)處理，均沒有法律法規(guī)或規(guī)章層面的規(guī)定。二是有的法規(guī)未及時修訂。如對于金融機(jī)構(gòu)為無貸款卡(無效卡)企業(yè)發(fā)放貸款的違規(guī)情況，處罰依據(jù)是人民銀行總行1999年頒布的《銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)管理辦法》，但目前銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)已升級為企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，與之相適應(yīng)的《貸款卡管理辦法》在2006年11月向社會征求意見后至今未正式頒布實施，使基層央行缺乏有力的監(jiān)管依據(jù)。又如在保障金融統(tǒng) 2 計信息及時、準(zhǔn)確和貨幣政策執(zhí)行情況的反饋方面，真正可供基層人民銀行運用的執(zhí)法依據(jù)不足。三是行政處罰依據(jù)缺失。如金融統(tǒng)計數(shù)據(jù)科目亂歸屬、漏統(tǒng)等問題，雖然問題突出，但落實到行政處罰，卻無法歸結(jié)到瞞報、數(shù)據(jù)虛假上來進(jìn)行處罰，削弱了人民銀行依法監(jiān)管的威信和形象。

3．配套性規(guī)定未能跟上立法進(jìn)程。對于一些新增監(jiān)管職責(zé)的履行，如金融穩(wěn)定、管理信貸征信業(yè)務(wù)等職責(zé)，由于缺乏配套的法規(guī)，導(dǎo)致基層央行面對金融機(jī)構(gòu)的一些行為難以準(zhǔn)確定性，也缺乏行之有效的監(jiān)管手段。對轄區(qū)日常金融監(jiān)測上位法只是原則性規(guī)定，沒有具體的實體法律、法規(guī)。如《中國人民銀行法》第五章監(jiān)督管理，沒有規(guī)定相應(yīng)的監(jiān)督管理措施，導(dǎo)致難以實行；又如第九條規(guī)定“國務(wù)院建立金融監(jiān)督管理協(xié)調(diào)機(jī)制，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定”，目前尚未制定有關(guān)規(guī)定；第三十三條規(guī)定了人民銀行的建議檢查權(quán)，目前尚未得以制度化，導(dǎo)致上述制度僅停留在紙面上；一些新的職能沒有規(guī)定，根據(jù)國務(wù)院確定和人民銀行 “三定”方案，人民銀行被賦予了新的職責(zé)，這些職責(zé)有的已經(jīng)在運作，有的仍然在設(shè)計之中，但缺乏有力的法律保障。

(五)基層央行與銀監(jiān)部門的監(jiān)管信息缺乏共享，缺少互補(bǔ)性監(jiān)管

據(jù)統(tǒng)計，目前91．72％的基層行未與屬地銀監(jiān)部門建立金融監(jiān)管信息共享機(jī)制，難以有效提高監(jiān)管信息的綜合利用率。同時．在監(jiān)管上缺少有效的互補(bǔ)，致使重復(fù)監(jiān)管與監(jiān)管真空并存，特別是交叉性監(jiān)管業(yè)務(wù)，如民間借貸等．雙方均未實施監(jiān)管。基層金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制有形無實，監(jiān)管主體權(quán)責(zé)不清，如地市級人民銀行對基層保險、證券等非銀行金融機(jī)構(gòu)負(fù)有反洗錢監(jiān)管責(zé)任，但卻無法與只設(shè)到省一級的保監(jiān)、證監(jiān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)溝通。

(六)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險評估機(jī)制流于形式，不能引起金融機(jī)構(gòu)的重視 目前對金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險評估機(jī)制主要是從日常檢查和風(fēng)險監(jiān)測人手，體系不完整，由于人民銀行的監(jiān)管與金融機(jī)構(gòu)金融產(chǎn)品的開發(fā)和金融業(yè)務(wù)的增長脫節(jié)，風(fēng)險評估機(jī)制不能有針對性地指出金融機(jī)構(gòu)問題、不能全面反映金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營狀況。綜合評價報告多數(shù)是各職能部門對有關(guān)情況進(jìn)行整理，牽頭部門匯總，缺乏對金融機(jī)構(gòu)站位高、有價值、前瞻性強(qiáng)的評價。

二、加強(qiáng)基層央行金融監(jiān)管的對策

(一)強(qiáng)化金融監(jiān)管意識，樹立監(jiān)管地位和權(quán)威

一是統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，增進(jìn)對中央銀行加強(qiáng)金融管理工作重要性的深度認(rèn)識，堅定做好新形勢下金融管理工作信心，為更好推進(jìn)金融管理工作提供思想保障；二是堅持管理與服務(wù)并重的履職思路，以管理促服務(wù)，以服務(wù)帶管理，在當(dāng)好金融服務(wù)者的同時，勇于當(dāng)好金融管理者，在管理與服務(wù)中尋找平衡，促進(jìn)履職水平提升；三是加強(qiáng)與上級部門的聯(lián)系溝通，高度重視監(jiān)管工作，把握金融管理工作的新定位，落實好監(jiān)管責(zé)任，進(jìn)一步明確基層央行的監(jiān)管權(quán)限和工作職責(zé)，豐富監(jiān)管內(nèi)涵，努力實現(xiàn)與其它工作職能的有機(jī)結(jié)合；四是堅持“監(jiān)管樹權(quán) 立維護(hù)基層央行履職地位和權(quán)威。

(二)持續(xù)推進(jìn)制度建設(shè)，扎實金融管理基礎(chǔ)

一是健全工作機(jī)制，推動金融管理工作歸口管理。根據(jù)地市中支金融管理工作的現(xiàn)實需求，加強(qiáng)金融管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，搭建金融管理平臺，單設(shè)金融管理科，統(tǒng)籌安排轄內(nèi)金融管理丁作。縣支行應(yīng)設(shè)立金融管理部，作為全轄金融管理資源整合的平臺。二是深化制度建設(shè)，規(guī)范和理順金融管理工作。繼續(xù)完善《金融機(jī)構(gòu)重大事項報告制度》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)綜合評價辦法》等金融管理制度辦法，試點建立《金融消費者權(quán)益保護(hù)辦法》，以金融管理制度為執(zhí)法監(jiān)管框架，規(guī)范好具體實施程序，加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)的日常管理；三是加強(qiáng)隊伍建設(shè)，提供好人才保障。繼續(xù)做好按管理、檢查、調(diào)研分類建立金融管理人才庫工作，為金融管理儲備人才；完善好金融管理人才庫管理辦法，規(guī)范好突出業(yè)務(wù)專長和綜合素質(zhì)的人才選拔程序，篩選出一批業(yè)務(wù)骨干入庫。拓寬選才用才視野，改革行員錄用辦法，重點在銀行、證券、保險等行業(yè)選調(diào)一批優(yōu)秀金融管理人才充實到基層人民銀行金融管理部門中去，為基層央行有效提升履職水平提供人力資源保障。

(三)完善現(xiàn)有金融監(jiān)管的法律法規(guī)

由于經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展和人民銀行履職的變化，現(xiàn)有的法律體系不能適應(yīng)新時期人民銀行履職的需要，需要對現(xiàn)有的監(jiān)管法律法規(guī)進(jìn)一步梳理、完善，并通過基層央行在監(jiān)管中的實際情況對已經(jīng)不符合時代要求的法律法規(guī)進(jìn)行清理，如《金融違法行為處罰辦法》中很多條款已經(jīng)不適合當(dāng)前的工作，對金融機(jī)構(gòu)的執(zhí)法檢查中易造成適用條款的混淆，建議進(jìn)行修改完善。制定《征信條例》、《金融統(tǒng)計管理條例》、《人民幣銀行賬戶管理條例》和《支付系統(tǒng)管理條例》；修改《中國人民銀行法》、《人民幣管理條例》和《國家金庫條例》等。同時，建 4 立健全與《國庫管理條例》相配套的實施細(xì)則、操作規(guī)程和具體辦法，如《預(yù)算收入管理辦法》、《財政稅務(wù)部門開戶管理辦法》、《國庫款項撥付管理辦法》及《國庫款項退庫管理辦法》等。以明確的法律條文進(jìn)一步明確國庫在改革發(fā)展中的地位和職責(zé)，規(guī)范國庫業(yè)務(wù)的操作和管理，使國庫管理工作走上法制化的軌道，做到有法可依、有章可循。

(四)建立健全人民銀行金融風(fēng)險監(jiān)管的法律法規(guī)體系

2009年以來，新一輪的國際金融監(jiān)管改革對中央銀行改進(jìn)和完善宏觀調(diào)控、加強(qiáng)宏觀審慎管理、建立健全系統(tǒng)性風(fēng)險防范預(yù)警體系和處置機(jī)制、維護(hù)金融體系穩(wěn)定等賦予了新的內(nèi)涵。我國“十二五”規(guī)劃進(jìn)一步明確了今后五年金融業(yè)改革發(fā)展的主要任務(wù)，這就要求人民銀行結(jié)合自身履職中存在的法律障礙和后金融危機(jī)時代國際上賦予央行較大監(jiān)管權(quán)的實際，推進(jìn)金融業(yè)改革，完善金融調(diào)控機(jī)制，加強(qiáng)金融管理，拓展金融服務(wù)，進(jìn)一步建立健全人民銀行金融風(fēng)險監(jiān)管的法律法規(guī)體系，以不斷適應(yīng)新時期、新任務(wù)對人民銀行整體履職提出的新要求，確保人民銀行的金融監(jiān)管權(quán)力和金融機(jī)構(gòu)的義務(wù)都有足夠的法律依據(jù)作為支撐。

(五)強(qiáng)化監(jiān)管信息溝通共享及監(jiān)管協(xié)調(diào)

在基層央行間建立金融監(jiān)管信息溝通共享機(jī)制，實現(xiàn)區(qū)域內(nèi)金融動態(tài)、風(fēng)險狀況、違法違規(guī)行為等信息溝通及數(shù)據(jù)共享。與屬地銀監(jiān)部門建立監(jiān)管信息共享機(jī)制，實行信息資源共享；同時，加強(qiáng)監(jiān)管聯(lián)合及協(xié)調(diào)，避免重復(fù)監(jiān)管和監(jiān)管真空現(xiàn)象的發(fā)生，提高金融監(jiān)管效率。與公安、工商等執(zhí)法部門建立協(xié)調(diào)機(jī)制，強(qiáng)化人民幣反假等監(jiān)管工作，有效提升監(jiān)管效果。

(六)加強(qiáng)金融監(jiān)管，強(qiáng)化履行職責(zé)的保障

充分應(yīng)用人民銀行九項金融監(jiān)管現(xiàn)場檢查權(quán)，加強(qiáng)對反洗錢、國庫、人民幣流通、支付結(jié)算和結(jié)算賬戶等業(yè)務(wù)的監(jiān)管，加大查處力度；整合金融監(jiān)管職能，強(qiáng)化對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的綜合業(yè)務(wù)執(zhí)法檢查，提高金融監(jiān)管合力；發(fā)揮中央銀行金融業(yè)務(wù)平臺作用，優(yōu)化中央銀行金融服務(wù)。強(qiáng)化金融業(yè)務(wù)準(zhǔn)人備案審核，寓管理于服務(wù)之中；積極探索建立轄內(nèi)金融風(fēng)險集中評估防控工作機(jī)制，強(qiáng)化對新設(shè)金融機(jī)構(gòu)和法人金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險評估。加快建立對新興涉金融產(chǎn)業(yè)的管理監(jiān)督機(jī)制，做到全方位的金融風(fēng)險監(jiān)測，掌握金融業(yè)發(fā)展的最新動態(tài)。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：張潤浩（1992），男，西北農(nóng)林科技大學(xué)2011級學(xué)生。