第一篇：小微企業(yè)增值稅納稅申報(bào)操作指引要點(diǎn)專(zhuān)題

小微企業(yè)增值稅納稅申報(bào)操作指引

日期：2015-06-02 來(lái)源： 作者：Administrator

為認(rèn)真落實(shí)扶持小微企業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第58號(hào)），對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整。為指導(dǎo)小微企業(yè)正確填列納稅申報(bào)表，及時(shí)享受稅收扶持，現(xiàn)將有關(guān)納稅申報(bào)具體操作解讀如下：

一、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)重難點(diǎn)解釋

（1）小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)單位月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季不超過(guò)9萬(wàn)元）享受暫免征增值稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)將其免稅銷(xiāo)售額填列在申報(bào)表第7欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”對(duì)應(yīng)欄次，相應(yīng)的免稅額填列在第15欄“小微企業(yè)免稅額”（第15欄=第7欄×征收率3%）對(duì)應(yīng)欄次；納稅人取得屬于免征增值稅項(xiàng)目的收入（如銷(xiāo)售蔬菜、肉禽蛋等免稅項(xiàng)目等），應(yīng)填列在申報(bào)表第9欄“其他免稅銷(xiāo)售額”對(duì)應(yīng)欄次；納稅人取得出口免稅的收入，應(yīng)填列在申報(bào)表第10欄“出口免稅銷(xiāo)售額”對(duì)應(yīng)欄次。

2、小規(guī)模納稅人中的個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季不超過(guò)9萬(wàn)元）享受暫免征增值稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)將其免稅銷(xiāo)售額填列在申報(bào)表第8欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”對(duì)應(yīng)欄次，相應(yīng)的免稅額填列在第16欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”（第16欄=第8欄×征收率3%）對(duì)應(yīng)欄次；納稅人取得屬于免征增值稅項(xiàng)目的收入（如銷(xiāo)售蔬菜、肉禽蛋等免稅項(xiàng)目等），應(yīng)填列在申報(bào)表第9欄“其他免稅銷(xiāo)售額”對(duì)應(yīng)欄次；納稅人取得出口免稅的收入，應(yīng)填列在申報(bào)表第10欄“出口免稅銷(xiāo)售額”對(duì)應(yīng)欄次。

3、小規(guī)模納稅人當(dāng)期有在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額填列在申報(bào)表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”和第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”對(duì)應(yīng)欄次，同時(shí)按第2欄×征收率3%計(jì)算累加到第18欄“本期預(yù)繳稅額”相關(guān)欄次。

4、小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（按季超過(guò)9萬(wàn)元）的，如發(fā)生銷(xiāo)售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，應(yīng)將其銷(xiāo)售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額填列在申報(bào)表第4欄“銷(xiāo)售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額”，對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅額應(yīng)按第4欄×征收率3%計(jì)算累加到第12欄“本期應(yīng)納稅額”，同時(shí)按第4欄×1%計(jì)算累加到第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第12欄的值時(shí)，按本期減征額實(shí)際錄入；當(dāng)本期減征額大于第12欄的值時(shí)，按第12欄的值錄入第13欄，本期減征額不足抵減部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

5、小規(guī)模納稅人申報(bào)表第12欄“本期應(yīng)納稅額”=（第1＋4欄）×征收率3%。如果該納稅屬于超標(biāo)未申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人，已被列為“逾期未申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人”的，則第12欄“本期應(yīng)納稅額”=（第1欄×適用稅率（一般為17%，低稅率為13%））＋（第4欄×征收率3%）。

6、如果小規(guī)模納稅人申報(bào)表第1、4、6、10欄中“本月數(shù)”的“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”和“應(yīng)稅服務(wù)”填列的數(shù)相加大于3萬(wàn)的，則不允許填列第7、8、15、16欄。

二、小規(guī)模納稅人申報(bào)表填列案例

例一：某按月申報(bào)的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，從事銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)，2014年11月份銷(xiāo)售貨物取得收入1萬(wàn)元（不含稅收入，下同），取得加工修理修配收入1萬(wàn)元，取得應(yīng)稅服務(wù)收入1萬(wàn)元，增值稅如何處理？

答：當(dāng)月銷(xiāo)售額1+1+1=3萬(wàn)，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策，30000元填入申報(bào)表第6欄“免稅銷(xiāo)售額”和第7欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”（其中“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”填20000，“應(yīng)稅服務(wù)”填10000），予以免征的900元填入申報(bào)表第14欄“本期免稅額”和第15欄“小微企業(yè)免稅額”（其中“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”填600，“應(yīng)稅服務(wù)”填300），第12欄“本期應(yīng)納稅額”、第17欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”和第19欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為0。

例二：某按月申報(bào)的個(gè)體工商戶(hù)，查賬征收的小規(guī)模納稅人，2014年11月取得應(yīng)稅服務(wù)收入3萬(wàn)元，其中：1萬(wàn)元向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（預(yù)繳稅額300元），2萬(wàn)元自行開(kāi)具普通發(fā)票，增值稅如何處理？

答：

1、當(dāng)月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策。納稅申報(bào)時(shí)，10000元填入申報(bào)表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”和第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”，20000元填入申報(bào)表第6欄“免稅銷(xiāo)售額”和第8欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”，第12欄“本期應(yīng)納稅額”為300元，予以免征的600元填入申報(bào)表第14欄“本期免稅額”和第16欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”，第17欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”為300元，預(yù)繳的300元填入申報(bào)表第18欄“本期預(yù)繳稅額”，第19欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為0。

2、當(dāng)納稅人向受票方追回1萬(wàn)元的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次時(shí)，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的300元稅款或?qū)⑵滢D(zhuǎn)作多繳稅款以備抵繳以后的應(yīng)繳稅款。

例三：某按月申報(bào)的個(gè)體工商戶(hù)，查賬征收的小規(guī)模納稅人，2014年11月取得銷(xiāo)售收入3萬(wàn)元，其中：1萬(wàn)元屬于銷(xiāo)售普通貨物取得收入；1萬(wàn)元屬于銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得收入，按規(guī)定屬于免稅項(xiàng)目；1萬(wàn)元屬于銷(xiāo)售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)所得？

答：當(dāng)月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策。納稅申報(bào)時(shí)，享受免征增值稅的總銷(xiāo)售額30000元填入申報(bào)表第6欄“免稅銷(xiāo)售額”，其中銷(xiāo)售普通貨物和銷(xiāo)售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)所得的20000元填入申報(bào)表第8欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”，銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得的10000元填入申報(bào)表第9欄“其他免稅銷(xiāo)售額”，第14欄“本期免稅額”填900，第16欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”填600，第12欄“本期應(yīng)納稅額”、第17欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”、第19欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”都為0。

例四：某按月申報(bào)的個(gè)體工商戶(hù)，查賬征收的小規(guī)模納稅人，2014年11月取得銷(xiāo)售收入3萬(wàn)元，其中：2萬(wàn)元屬于銷(xiāo)售普通貨物取得收入；1萬(wàn)元屬于出口銷(xiāo)售取得收入，按規(guī)定屬于出口免稅銷(xiāo)售額。

答：當(dāng)月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策。納稅申報(bào)時(shí)，銷(xiāo)售普通貨物所得的20000元填入申報(bào)表第6欄“免稅銷(xiāo)售額”和第8欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”，予以免征的600元填入申報(bào)表第14欄“本期免稅額”和第16欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”，出口免稅銷(xiāo)售取得的10000元填入申報(bào)表第10欄“出口免稅銷(xiāo)售額”，第12欄“本期應(yīng)納稅額”、第17欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”、第19欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”都為0。

例五：某小規(guī)模納稅人按月申報(bào)，2014年11月取得3.5萬(wàn)元銷(xiāo)售額，其中： 2.5萬(wàn)元為增值稅免稅項(xiàng)目（銷(xiāo)售免稅飼料產(chǎn)品），1萬(wàn)元為應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額，增值稅如何處理？

答：當(dāng)月取得的銷(xiāo)售額3.5萬(wàn)元大于3萬(wàn)元，不能享受小微企業(yè)免征增值稅政策，而其中2.5萬(wàn)元為免稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額，1萬(wàn)元計(jì)算繳納增值稅。10000元填入第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”，25000元填入第6欄“免稅銷(xiāo)售額”和第9欄“其他免稅銷(xiāo)售額”，第12欄“本期應(yīng)納稅額”為300元，予以免征的750元填入第14欄“本期免稅額”，第17欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”和第19欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為300元。

例六：某按月申報(bào)的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2014年11月銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)3萬(wàn)元，增值稅如何處理？

答：當(dāng)月舊固定資產(chǎn)銷(xiāo)售額3萬(wàn)元可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策，30000元填入申報(bào)表第6欄“免稅銷(xiāo)售額”和第7欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”，予以免征的900元填入申報(bào)表第14欄“本期免稅額”和第15欄“小微企業(yè)免稅額”，第12欄“本期應(yīng)納稅額”、第17欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”和第19欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為0。

例七：某按季申報(bào)的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，2014年10月份銷(xiāo)售貨物取得收入4萬(wàn)元，取得營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)收入1萬(wàn)元；11月份取得銷(xiāo)售貨物收入1萬(wàn)元，取得營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)收入2萬(wàn)元；12月份取得銷(xiāo)售貨物收入3萬(wàn)元，取得營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)收入3萬(wàn)元。增值稅如何處理？

答：當(dāng)季增值稅銷(xiāo)售額4萬(wàn)+1萬(wàn)+3萬(wàn)=8萬(wàn)，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策，80000元填入申報(bào)表第6欄“免稅銷(xiāo)售額”和第7欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”，予以免征的2400元填入申報(bào)表第14欄“本期免稅額”和第15欄“小微企業(yè)免稅額”，第12欄“本期應(yīng)納稅額”、第17欄“應(yīng)納稅額合計(jì)” 和第19欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為0。

例八：某按季申報(bào)的個(gè)體工商戶(hù)，查賬征收的小規(guī)模納稅人，2014年10月銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物門(mén)前代開(kāi)普通發(fā)票5萬(wàn)元（不需預(yù)繳稅款），12月銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物門(mén)前代開(kāi)普通發(fā)票6萬(wàn)元（預(yù)繳稅款1800元）。增值稅如何處理？

答：當(dāng)季銷(xiāo)售額5+6=11萬(wàn)元，不能享受小微企業(yè)免征增值稅政策，110000元填列在申報(bào)表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”，第12欄“本期應(yīng)納稅額”和第17欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”為3300元，預(yù)繳的1800元填入第18欄“本期預(yù)繳稅額”，第19欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為1500元（將第一次免稅代開(kāi)普通發(fā)票不需預(yù)繳的稅款在申報(bào)當(dāng)月稅款時(shí)一并繳納）。

例九：某按季申報(bào)的個(gè)體工商戶(hù)，查賬征收的小規(guī)模納稅人，2014年第四季度取得應(yīng)稅服務(wù)收入8萬(wàn)元，其中：2萬(wàn)元向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（預(yù)繳稅額600元），6萬(wàn)元自行開(kāi)具普通發(fā)票，增值稅如何處理？

答：1.當(dāng)季銷(xiāo)售額8萬(wàn)元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策，納稅申報(bào)時(shí)，20000元填入申報(bào)表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”和第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”，60000元填入申報(bào)表第6欄“免稅銷(xiāo)售額”和第8欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”，第12欄“本期應(yīng)納稅額”為600元，予以免征的1800元填入申報(bào)表第14欄“本期免稅額”和第16欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”，第17欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”為600元，預(yù)繳的600元填入申報(bào)表第18欄“本期預(yù)繳稅額”，第19欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為0。

2.當(dāng)納稅人向受票方追回2萬(wàn)元的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次時(shí)，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的600元稅款或?qū)⑵滢D(zhuǎn)作多繳稅款以備抵繳以后的應(yīng)繳稅款。

第二篇：增值稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)操作習(xí)題

增值稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)操作習(xí)題

增值稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)操作習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列收入中，應(yīng)免征營(yíng)業(yè)稅的是()。

A.展覽館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入

B.寺廟出售的紀(jì)念品收入

C.公園內(nèi)電影院門(mén)票收入

D.電視臺(tái)的廣告收入

2.某外貿(mào)企業(yè)出口取得外銷(xiāo)收入300萬(wàn)元，貨物適用的征稅率為17%，退稅率為15%。按稅法規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)可申請(qǐng)退稅（）萬(wàn)元。

A.51 B.45

C.3

4D.30 3.2009年3月5日，某電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）從外購(gòu)進(jìn)電視機(jī)配件一批，配件不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，未能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付給某運(yùn)輸企業(yè)配件運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得貨運(yùn)發(fā)票一張，該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）萬(wàn)元。

A.17.35

B.17

C.0.35

D.0 4.某生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月發(fā)生一般貿(mào)易出口業(yè)務(wù)，出口發(fā)票上注明到岸價(jià)為1000萬(wàn)元，按合同約定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)貨物出口后的運(yùn)保傭等費(fèi)用20萬(wàn)元，貨物適用的征稅率為17%，退稅率為13%，按稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)申報(bào)的不得免征和抵扣稅額為（）萬(wàn)元。

A.40.8

B.40

C.39.2

D.0.8 5.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》“出口銷(xiāo)售額乘征退稅率之差”反映的是（）。

A.企業(yè)當(dāng)期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)

B.企業(yè)當(dāng)期收齊單證和前期出口在本期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)

C.企業(yè)當(dāng)期沒(méi)有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)

D.企業(yè)當(dāng)期收齊單證和沒(méi)有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)

6.某納稅人從事融資租賃業(yè)務(wù)，租出設(shè)備一臺(tái)，收取的價(jià)款為100萬(wàn)元，價(jià)外費(fèi)用8萬(wàn)元，設(shè)備購(gòu)進(jìn)成本75萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，租賃期總天數(shù)為300天，本期為30天，計(jì)算本期應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）元。

A.1400

B.1000

C.5000

D.3200 7.對(duì)納稅人為銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅、消費(fèi)稅正確的計(jì)稅方法是（）。

A.收取的包裝物押金，一律不并入銷(xiāo)售額征稅

B.酒類(lèi)包裝物押金，一律并入銷(xiāo)售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅

C.啤酒的押金不征收消費(fèi)稅，那么也不征收增值稅，因?yàn)槎哂?jì)價(jià)口徑應(yīng)該是一致的

D.對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅

8.2009年5月，某進(jìn)口單位進(jìn)口卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，每條的完稅價(jià)格為110元，適用20％的關(guān)稅稅率。則海關(guān)代征進(jìn)口消費(fèi)稅是（）。

A.846818.18元

B.545454.55元

C.745454.55元

D.845454.55元 9.《增值稅納稅申報(bào)表》（適用增值稅一般納稅人）第14欄為“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，以下業(yè)務(wù)不在本欄反映的是（）。

A.某企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料用于在建工程

B.食品廠將收購(gòu)的糧食用于本企業(yè)職工食堂

C.購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)與銷(xiāo)售方協(xié)商給予的銷(xiāo)售折讓

D.某商場(chǎng)將外購(gòu)的一批MP3用于職工獎(jiǎng)勵(lì) 10.應(yīng)稅消費(fèi)品出口后外貿(mào)企業(yè)憑（）及消費(fèi)稅專(zhuān)用稅票向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)，報(bào)送出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表和出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表。

A.兩單兩票

B.兩單一票

C.一單一票

D.一單兩票

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2013-3-30

增值稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)操作習(xí)題

11.下列對(duì)2009年發(fā)生的金融業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)，以被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)減去相應(yīng)的費(fèi)用后為營(yíng)業(yè)額

B.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品，免稅

C.金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營(yíng)業(yè)額

D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以手續(xù)費(fèi)（傭金）類(lèi)的全部收入包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用加價(jià)等為營(yíng)業(yè)額

12.對(duì)銷(xiāo)售方為購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在購(gòu)買(mǎi)方已作賬務(wù)處理的情況下，以具有購(gòu)買(mǎi)方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的（）作為依據(jù)。

A.銷(xiāo)售退回證明單

B.進(jìn)貨退回證明單

C.開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單

D.進(jìn)貨退出及索取折讓證明單

二、多項(xiàng)選擇題

1.金融企業(yè)從事金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)中，對(duì)于營(yíng)業(yè)額的確定，以下公式正確的有（）。

A.營(yíng)業(yè)額＝賣(mài)出價(jià)

B.營(yíng)業(yè)額＝賣(mài)出價(jià)－買(mǎi)入價(jià)

C.營(yíng)業(yè)額＝（賣(mài)出價(jià)－賣(mài)出過(guò)程中支付的稅金和費(fèi)用）－買(mǎi)入價(jià)

D.營(yíng)業(yè)額＝賣(mài)出價(jià)－（買(mǎi)入價(jià)－持有期間取得的股息和利息）

2.下列金融業(yè)務(wù)中，有關(guān)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定，表述不正確的有（）。

A.金融機(jī)構(gòu)從事外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)為營(yíng)業(yè)額

B.金融機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售賬單憑證、支票，以取得的收入為營(yíng)業(yè)額

C.金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息減去存款利息的余額為營(yíng)業(yè)額

D.金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行債券轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，以買(mǎi)賣(mài)債券的價(jià)差收入為營(yíng)業(yè)額 3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)包括的項(xiàng)目有（）。

A.受托方代收代繳的消費(fèi)稅

B.加工費(fèi)用

C.委托方提供加工材料的實(shí)際成本

D.受托方代墊輔料的價(jià)格

4.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的（）。

A.集資費(fèi)

B.返還利潤(rùn)

C.違約金

D.延遲付款違約金 5.消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)按“視同銷(xiāo)售”處理的業(yè)務(wù)有（）。

A.某煙廠將自產(chǎn)的卷煙用于招待客戶(hù)

B.某酒廠將自產(chǎn)的糧食白酒用于高品質(zhì)勾兌酒的生產(chǎn)

C.某化妝品廠將自產(chǎn)的新產(chǎn)品給客戶(hù)無(wú)償使用以推廣宣傳

D.某高爾夫球桿生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高爾夫球桿與外購(gòu)的高爾夫球組成套裝用于出售 6.以下企業(yè)中，采用季度作為營(yíng)業(yè)稅納稅期限的有（）。

A.財(cái)務(wù)公司

B.保險(xiǎn)公司

C.典當(dāng)公司

D.農(nóng)村信用社 7.以下可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有（）。

A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B.海關(guān)完稅憑證

C.公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

D.國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票

8.增值稅一般納稅人因購(gòu)買(mǎi)貨物從銷(xiāo)售方取得的返還資金的表現(xiàn)形式一般有（）。

A.購(gòu)買(mǎi)方直接從銷(xiāo)售方取得貨幣資金

B.購(gòu)買(mǎi)方直接從應(yīng)向銷(xiāo)售方支付的貨款中坐扣

C.購(gòu)買(mǎi)方取得銷(xiāo)售方支付的費(fèi)用補(bǔ)償

D.購(gòu)買(mǎi)方在銷(xiāo)售方直接列支的費(fèi)用

9.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收取的價(jià)款、支付的費(fèi)用，如價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，按稅法規(guī)定予以調(diào)整，具體方法有（）。

A.按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格

B.按照銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平

C.按成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)

D.按照實(shí)際成本

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2013-3-30

增值稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)操作習(xí)題

10.根據(jù)2009年增值稅的規(guī)定，下列（）為增值稅小規(guī)模納稅人或者可以按小規(guī)模納稅人納稅。

A.某生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為45萬(wàn)元

B.某商業(yè)企業(yè)年批發(fā)及零售應(yīng)稅銷(xiāo)售額為90萬(wàn)元

C.某生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品，并兼營(yíng)設(shè)備修理，取得年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為40萬(wàn)元

D.偶爾發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位

11.下列（）業(yè)務(wù)中，對(duì)于增值稅與消費(fèi)稅均要按視同銷(xiāo)售處理計(jì)稅。

A.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利

B.外購(gòu)的金銀首飾用于職工福利

C.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工宿舍建造

D.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資 12.下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額

B.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額

C.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 D.購(gòu)進(jìn)在建工程所用材料發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

三、判斷題

1.轉(zhuǎn)讓金融商品的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)是賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)。買(mǎi)入價(jià)是指買(mǎi)入的原價(jià)，不得包括購(gòu)入金融商品時(shí)支付的各種費(fèi)用和稅金，也不得扣除在金融商品持有期間取得的利息或股利。（）2.初保業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款。（）

3.單位銷(xiāo)售其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（）

4.某藥廠為增值稅一般納稅人，采購(gòu)原材料一批用于生產(chǎn)免稅藥品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅進(jìn)項(xiàng)可抵扣。（）

5.納稅人從事安裝工程作業(yè)，不論所安裝的設(shè)備價(jià)值是否作為安裝工程產(chǎn)值，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。（）

6.外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品可以退消費(fèi)稅，出口貨物憑兩單兩票及出口貨物消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)辦理退稅。（）

7.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。（）8.消費(fèi)稅中實(shí)行從量定額征收的有黃酒、啤酒、成品油。（）

9.增值稅申報(bào)表第8項(xiàng)“免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額” 欄數(shù)據(jù)，可填寫(xiě)。適用免、抵、退辦法出口貨物的銷(xiāo)售額。（）

10.增值稅申報(bào)表第8項(xiàng)“納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務(wù)經(jīng)稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)偷稅的。（）

11.防偽稅控企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)認(rèn)定登記時(shí)，同時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和IC卡。（）12.金融企業(yè)從事一般貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照取得的全部貸款利息收入扣除支付給存款人的利息支出作為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。（）

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第三篇：廣東省增值稅納稅申報(bào)比對(duì)操作指南

廣東省增值稅納稅申報(bào)比對(duì)操作指南

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）〉的通知》（稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《操作規(guī)程》）要求，2018年5月1日起施行新的增值稅納稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則及比對(duì)結(jié)果處理流程。為進(jìn)一步明確我省申報(bào)比對(duì)操作流程，規(guī)范統(tǒng)一管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，現(xiàn)制定本指南。

一、申報(bào)比對(duì)范圍及內(nèi)容

申報(bào)比對(duì)管理指稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化為依托，通過(guò)優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，對(duì)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)信息進(jìn)行票表稅比對(duì)，并對(duì)比對(duì)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。

（一）比對(duì)信息范圍

１.增值稅納稅人申報(bào)表及其附列資料信息。

２.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅發(fā)票信息。

３.增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證信息。４.納稅人稅款入庫(kù)信息。５.增值稅優(yōu)惠備案信息。６.申報(bào)比對(duì)所需的其他信息。

（二）比對(duì)內(nèi)容

比對(duì)內(nèi)容包括表表比對(duì)、票表比對(duì)和表稅比對(duì)。表表比對(duì)是指申報(bào)表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對(duì)。票表比對(duì)是指各類(lèi)發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報(bào)表進(jìn)行比對(duì)。表稅比對(duì)是指納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款與當(dāng)期的實(shí)際入庫(kù)稅款進(jìn)行比對(duì)。

二、申報(bào)比對(duì)規(guī)則

（一）申報(bào)表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對(duì)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)）以及最新申報(bào)表填報(bào)規(guī)則，分別適用于一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)規(guī)則執(zhí)行。

（二）增值稅一般納稅人票表比對(duì)規(guī)則

1.銷(xiāo)項(xiàng)比對(duì)

當(dāng)期開(kāi)具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù) 應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷(xiāo)售額、稅額合計(jì)數(shù)。納稅人當(dāng)期申報(bào)免稅銷(xiāo)售額、即征即退銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)比對(duì)其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

2.進(jìn)項(xiàng)比對(duì)

（1）當(dāng)期已認(rèn)證或確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用發(fā)票”）上注明的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)金額、稅額合計(jì)數(shù)。

（2）經(jīng)稽核比對(duì)相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的稅額。

（3）取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。

（4）取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明的稅額。

（5）按照政策規(guī)定，依據(jù)相關(guān)憑證注明的金額計(jì)算抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額的，計(jì)算得出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的相應(yīng)憑證稅額。

（6）紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表中注明的應(yīng)作轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)等于申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出中的紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（7）申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零。

3.應(yīng)納稅額減征額比對(duì)。當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額減征額應(yīng)小于或者等于當(dāng)期符合政策規(guī)定的減征稅額。

4.預(yù)繳稅款比對(duì)。申報(bào)表中的預(yù)繳稅額本期發(fā)生額應(yīng)小于或者等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。

5.特殊規(guī)則。

（1）實(shí)行匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)暫不進(jìn)行票表比對(duì)。

（2）按季申報(bào)的納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)其季度數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總比對(duì)。

（三）增值稅小規(guī)模納稅人票表比對(duì)規(guī)則

1.當(dāng)期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào) 表填報(bào)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額。

2.當(dāng)期開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷(xiāo)售額。

3.申報(bào)表中的預(yù)繳稅額應(yīng)小于或者等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。

4.納稅人當(dāng)期申報(bào)免稅銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)比對(duì)其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

（四）表稅比對(duì)規(guī)則

納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款應(yīng)小于或者等于當(dāng)期實(shí)際入庫(kù)稅款。

（五）申報(bào)比對(duì)其他規(guī)則

1.根據(jù)申報(bào)比對(duì)管理實(shí)際，避免因?yàn)橄嗖睢耙环皱X(qián)”而造成比對(duì)不符，我省設(shè)置相關(guān)比對(duì)項(xiàng)目金額尾差為正負(fù)1元。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合申報(bào)比對(duì)管理實(shí)際，可以將征收方式、發(fā)票開(kāi)具等業(yè)務(wù)存在特殊情形的納稅人，根據(jù)其實(shí)際情況通 5 過(guò)白名單功能確定所適用的申報(bào)比對(duì)規(guī)則。白名單實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

三、比對(duì)流程

（一）一般納稅人通過(guò)廣東企業(yè)電子申報(bào)管理系統(tǒng)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)資料電子信息采集，并制作數(shù)據(jù)電文，選擇通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)、上門(mén)申報(bào)等方式進(jìn)行納稅申報(bào)。

小規(guī)模納稅人可選擇通過(guò)廣東省電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)、微信端申報(bào)、手機(jī)APP申報(bào)、上門(mén)申報(bào)等方式進(jìn)行納稅申報(bào)。

（二）納稅人應(yīng)按照《廣東省國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第9號(hào)）以及最新的納稅申報(bào)相關(guān)文件要求進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，申報(bào)流程可參考《廣東省增值稅一般納稅人納稅申報(bào)操作實(shí)務(wù)》《廣東省增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)操作實(shí)務(wù)》（見(jiàn)廣東省國(guó)家稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站相關(guān)專(zhuān)欄http://www.tmdps.cn/ssxc/ztzl/qmtkygzsd/）。

（三）無(wú)論使用何種申報(bào)方式，納稅人申報(bào)提交后系統(tǒng)均自動(dòng)進(jìn)行比對(duì)，并提示比對(duì)結(jié)果，納稅人應(yīng)根據(jù)不同的比對(duì)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的處理。申報(bào)比對(duì)不符，沒(méi)有經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理解除異常的，納稅人稅控設(shè)備不能自動(dòng)解鎖。

1、申報(bào)比對(duì)相符

申報(bào)比對(duì)相符后，納稅人稅控設(shè)備可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)解鎖。

2、申報(bào)比對(duì)不相符（1）申報(bào)比對(duì)結(jié)果為不相符的，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)或電子稅務(wù)局將提示納稅人比對(duì)不符項(xiàng)目信息，納稅人可按照提示內(nèi)容修改申報(bào)表后重新提交申報(bào)，系統(tǒng)將重新進(jìn)行比對(duì)；如納稅人確認(rèn)申報(bào)數(shù)據(jù)無(wú)誤，可以繼續(xù)提交申報(bào)，但納稅人應(yīng)根據(jù)申報(bào)比對(duì)結(jié)果提示的內(nèi)容抓緊辦理如減免稅優(yōu)惠備案等相關(guān)涉稅事項(xiàng)。

（2）如系統(tǒng)在提示比對(duì)不符信息的同時(shí)，提示“此申報(bào)信息存在異常，若繼續(xù)提交，將啟動(dòng)異常核查流程，且稅控器具不能解鎖”，系統(tǒng)將不對(duì)其稅控系統(tǒng)進(jìn)行解鎖，啟動(dòng)異常處理程序，納稅人須攜帶相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)比對(duì)異常處理。

（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)異常處理崗經(jīng)核實(shí)可以解除異常的，系統(tǒng)將對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；異常處理崗核實(shí)后仍不能解除異常的，將轉(zhuǎn)到稅源管理部門(mén)進(jìn)一步核實(shí)。稅源管理部門(mén)經(jīng)核實(shí)可以解除異常的，系統(tǒng)將對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；如稅源管理部門(mén)核實(shí)后發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌虛開(kāi)發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行為，經(jīng)稽查部門(mén)分析判斷認(rèn)為需要稽查立案的，將轉(zhuǎn)到稽查部門(mén)處理。

（4）異常比對(duì)結(jié)果的處理期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定，一般為4個(gè)工作日。

第四篇：出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)納稅申報(bào)操作指引

出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或征收增值稅申報(bào)操作指引

出口企業(yè)出口國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)）文第一條所列的貨物，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《應(yīng)征稅出口貨物明細(xì)表》一式三份（見(jiàn)附件），到主管稅務(wù)分局申報(bào)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或繳納增值稅。有關(guān)操作方式如下：

一、出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或征收增值稅。

（一）國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物； 1．國(guó)家規(guī)定出口退稅率為0的貨物；

2．經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核決定不予辦理出口退（免）稅的出口貨物； 3．其他按規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物。

（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；

1．自營(yíng)出口或委托出口的出口企業(yè)未能在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日后的首個(gè)申報(bào)期之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅的出口貨物（已申請(qǐng)延期申報(bào)并獲批準(zhǔn)的除外）。

2．雖在規(guī)定限期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅，但不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)條件的出口貨物。

（三）出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；

1.自營(yíng)出口或委托出口的生產(chǎn)企業(yè)已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅，但 1 未能在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日后的首個(gè)申報(bào)期之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下單證的出口貨物（已申請(qǐng)延期申報(bào)并獲批準(zhǔn)的除外）。

①出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）； ②出口發(fā)票；

③《代理出口貨物證明》。

2．出口企業(yè)已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅，但未能按有關(guān)規(guī)定按期收匯核銷(xiāo)的出口貨物。

（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的貨物；1．受托出口的納稅人未能在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起60天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的出口貨物（已申請(qǐng)延期申報(bào)并獲批準(zhǔn)的除外）。

2．雖在規(guī)定限期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》，但不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)條件的出口貨物（但已在國(guó)內(nèi)完稅的出口貨物除外）。

（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類(lèi)視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。

二、計(jì)算公式

（一）一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口第一點(diǎn)所述貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額公式： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

（二）一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收 2 率

三、申報(bào)操作

（一）一般納稅人以一般貿(mào)易出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的，在“企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“電子申報(bào)軟件”）增值稅納稅申報(bào)表附表一（本期銷(xiāo)售資料明細(xì)）第4欄“未開(kāi)具發(fā)票”銷(xiāo)售收入反映。

（二）一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的，在“電子申報(bào)軟件”增值稅納稅申報(bào)表附表一（本期銷(xiāo)售資料明細(xì)）第11欄簡(jiǎn)易征收未開(kāi)具發(fā)票銷(xiāo)售收入反映?！半娮由陥?bào)軟件”的電腦操作方法：進(jìn)入“銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票管理—其他應(yīng)稅項(xiàng)目管理”模塊，點(diǎn)擊“新增”按鈕，“稅率”字段欄選擇6%或4%的征收率，“金額”字段欄按下列公式：（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）計(jì)算所得錄入，“稅目明細(xì)”項(xiàng)目按相關(guān)錄入方法錄入，其他欄次為系統(tǒng)的默認(rèn)值。操作界面如下：

（三）小規(guī)模納稅人出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的，對(duì)上門(mén)申報(bào)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)在2005版增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）第1欄“應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷(xiāo)售額”反映；對(duì)網(wǎng)上申報(bào)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)在舊版增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）第3欄“應(yīng)稅貨物或勞務(wù)”反映。

（四）上述出口貨物如已按“免、抵、退辦法出口貨物銷(xiāo)售額”或“免稅貨物銷(xiāo)售額”申報(bào)，在出口應(yīng)征稅申報(bào)時(shí)，增值稅納稅申報(bào)表相應(yīng)的欄次不作沖減調(diào)整，因此引起與財(cái)務(wù)報(bào)表的差異應(yīng)書(shū)面說(shuō)明。（即是，可以將視同內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)售額作為增加應(yīng)稅銷(xiāo)售收入在增值稅納稅申報(bào)表的應(yīng)納稅銷(xiāo)售額中增加，從而使增值稅申報(bào)表各類(lèi)銷(xiāo)售額之和比財(cái)務(wù)報(bào)表所記的實(shí)際銷(xiāo)售額會(huì)出現(xiàn)“虛增”的現(xiàn)象，此差異需要由企業(yè)作書(shū)面說(shuō)明）。

（五）生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的應(yīng)征稅出口貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定進(jìn)行消費(fèi)稅申報(bào)。消費(fèi)稅納稅申報(bào)使用統(tǒng)一的《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》，應(yīng)稅消費(fèi)品涉及多個(gè)消費(fèi)稅稅目的，按不同稅目分項(xiàng)目在申報(bào)表中填列“應(yīng)稅銷(xiāo)售額（數(shù)量）”，具體表格及填寫(xiě)說(shuō)明可登陸廣州市國(guó)稅網(wǎng)站（http://www.tmdps.cn）“辦稅指南—下載專(zhuān)區(qū)—業(yè)務(wù)表格—流轉(zhuǎn)稅類(lèi)—消費(fèi)稅納稅申報(bào)表”項(xiàng)下下載。

6、出口企業(yè)完成視同內(nèi)銷(xiāo)申報(bào)后，必須在申報(bào)當(dāng)月15日之前將征管分局已蓋章的《應(yīng)征稅出口貨物明細(xì)表》其中一份報(bào)進(jìn)出口稅收管理科。

7、視同內(nèi)銷(xiāo)申報(bào)暫不適用于網(wǎng)上申報(bào)。

四、相關(guān)調(diào)整的操作

（一）進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整的操作

1．一般納稅人發(fā)生出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的情況，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì) 4 算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目；外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。

2．一般納稅人發(fā)生以進(jìn)料加工復(fù)出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的情況，必須在納稅申報(bào)的當(dāng)月進(jìn)行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理，將貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入成本科目，無(wú)法準(zhǔn)確劃分需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）第四條處理，即納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

“電子申報(bào)軟件”的電腦操作方法：將作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的金額錄入到增值稅納稅申報(bào)表附表二“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”的第17欄“按簡(jiǎn)易辦法征收貨物用”欄次。

3．一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)發(fā)生以一般貿(mào)易方式出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的情況，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅并提交了增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)根據(jù)下列情況分別操作：

①如增值稅專(zhuān)用發(fā)票全額不予退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票復(fù)印件上有簽具意見(jiàn)并加蓋稅收業(yè)務(wù)專(zhuān)用章。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將發(fā)還的增值稅專(zhuān)用發(fā)票復(fù)印件按增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)的管理要求進(jìn)行裝訂、保存；同時(shí)在 下期增值稅納稅申報(bào)中進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣申報(bào)。

外貿(mào)企業(yè)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證當(dāng)期已將其認(rèn)證信息導(dǎo)入“電子申報(bào)軟件”并分類(lèi)設(shè)為“暫（或永遠(yuǎn)）不抵扣”，在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)，應(yīng)在未生成當(dāng)月申報(bào)表前通過(guò)“電子申報(bào)軟件”—“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理”—“防偽稅控進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)用發(fā)票管理”查詢(xún)并選擇發(fā)票，然后點(diǎn)擊“分類(lèi)”—“將當(dāng)前所選發(fā)票分配報(bào)稅期間”設(shè)置發(fā)票的申報(bào)抵扣月份，即可在申報(bào)表“防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)抵扣明細(xì)”中反映，構(gòu)成申報(bào)抵扣所屬月份的進(jìn)項(xiàng)稅額。

②如增值稅專(zhuān)用發(fā)票部分不予退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票復(fù)印件上有簽具意見(jiàn)并加蓋稅收業(yè)務(wù)專(zhuān)用章，并出具的《不予退（免）稅出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額匯總表》。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將發(fā)還的增值稅專(zhuān)用發(fā)票復(fù)印件按增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)的管理要求進(jìn)行裝訂、保存；在下期增值稅納稅申報(bào)中，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《不予退（免）稅出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額匯總表》進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣調(diào)整，在增值稅納稅申報(bào)表附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”的第21欄“其他”欄，通過(guò)負(fù)數(shù)反映需調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額。

番禺區(qū)國(guó)家稅務(wù)局

二○○七年十二月二十四日

第五篇：小微企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)申報(bào)操作流程

小微企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)、申報(bào)操作流程

為支持小型微利企業(yè)發(fā)展，近期出臺(tái)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)23號(hào)）文件，進(jìn)一步擴(kuò)大了小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額減半征收的范圍。目前2013企業(yè)所得稅申報(bào)期已近尾聲，2014年第二季度企業(yè)所得稅申報(bào)也即將開(kāi)始，但仍有一些小型微利企業(yè)沒(méi)有申報(bào)享受相關(guān)優(yōu)惠政策。為幫助小微企業(yè)充分享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展，我們提醒符合條件的小型微利企業(yè)：一是盡快準(zhǔn)備相關(guān)資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳補(bǔ)辦理享受稅收優(yōu)惠的備案手續(xù)，不要輕易放棄享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利；二是在辦妥備案手續(xù)后，按照享受稅收優(yōu)惠的數(shù)據(jù)填寫(xiě)2013企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，已經(jīng)申報(bào)過(guò)的，可以到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)；三是在2014的預(yù)繳申報(bào)中結(jié)合上年和當(dāng)年的實(shí)際情況申報(bào)享受相關(guān)優(yōu)惠政策。以下對(duì)小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及申報(bào)操作辦法進(jìn)行一個(gè)簡(jiǎn)要介紹，以便企業(yè)更好地熟悉相關(guān)政策、程序，辦理好相關(guān)手續(xù)。

相關(guān)政策——《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）

一、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

（一）優(yōu)惠的資格條件

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條：符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

（二）優(yōu)惠稅率

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

之后出臺(tái)的《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕4號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕117號(hào)）規(guī)定，自2011年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說(shuō)，符合特定條件的小型微利企業(yè)實(shí)際企業(yè)所得稅稅負(fù)只為10%。

近期出臺(tái)的《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）和23號(hào)文件，將小型微利企業(yè)的上述優(yōu)惠政策執(zhí)行時(shí)間進(jìn)一步延長(zhǎng)至2016年12月31日；同時(shí)擴(kuò)大了優(yōu)惠的范圍：自2014年1月1日至2016年12月31日，無(wú)論是采取查帳征收還是核定征收的企業(yè)符合規(guī)定的均可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠待遇；第三，在此期間，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；第四，政策將小型微利企業(yè)優(yōu)惠備案程序由原來(lái)的事先備案改為事后備案。

（三）小微企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的統(tǒng)計(jì)口徑

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第七條規(guī)定：實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。

企業(yè)應(yīng)按上述口徑對(duì)照是否可以享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

二、預(yù)繳申報(bào)和申報(bào)怎么操作

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（一）2014預(yù)繳申報(bào)具體操作

1、按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的查帳征收的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按以下規(guī)定執(zhí)行：？

（1）按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳方式 上一納稅應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，享受的減免稅額為實(shí)際利潤(rùn)額的15%.具體計(jì)算公式：減免所得稅額=實(shí)際利潤(rùn)額×15%；

上一納稅應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過(guò)10萬(wàn)元、但不超過(guò)30萬(wàn)元的，以及上一納稅應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元、但不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，享受減免的所得稅額為實(shí)際利潤(rùn)額的5%.具體計(jì)算公式：減免所得稅額=實(shí)際利潤(rùn)額×5%；

上一納稅應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過(guò)30萬(wàn)元的，不得享受優(yōu)惠減免。

（2）按照上一納稅應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳 上一納稅應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，本預(yù)繳時(shí)享受減免的所得稅額為本月（季）應(yīng)納稅所得額的15%。具體計(jì)算公式：減免所得稅額=本月（季）應(yīng)納稅所得額×15%；

上一納稅應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)享受減免的所得稅額為本月（季）應(yīng)納稅所得額的5%.具體計(jì)算公式：減免所得稅額=本月（季）應(yīng)納稅所得額×5%。

2、核定征收的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，處理方法同按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的小型微利企業(yè)。

3、本新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。

（二）2013匯算清繳申報(bào)

小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的，在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受；如果預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但匯算清繳時(shí)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

1、優(yōu)惠備案程序

符合條件的小型微利企業(yè)采取事后備案的方式申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠，在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》（一式三份，可從本網(wǎng)站表單下載欄目下載）、依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編報(bào)的《資產(chǎn)負(fù)債表》、企業(yè)職工名冊(cè)、接受派遣工人數(shù)及簽訂的勞務(wù)派遣合同、說(shuō)明本企業(yè)所從事行業(yè)，聲明不屬于國(guó)家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011版）》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第9號(hào)）、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》等文件中的限制類(lèi)和淘汰類(lèi)項(xiàng)目。未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。

2、申報(bào)表的填寫(xiě)規(guī)范

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第29號(hào)）第一條的規(guī)定，企業(yè)在辦理2013匯算清繳申報(bào)時(shí)，納稅人如果符合“年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)”認(rèn)定條件的，其所得與15%計(jì)算的乘積，填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“

（一）符合條件的小型微利企業(yè)”欄；年應(yīng)納稅所得額高于6萬(wàn)元且小于等于30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得與5%的乘積填入年報(bào)附表5第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄。無(wú)論上述何種情況，所得稅申報(bào)表主表在計(jì)算應(yīng)納所得稅額時(shí)的法定稅率均為25%。相關(guān)政策——

小微企業(yè)匯算清繳九項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策

小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題提示 《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）

財(cái)稅[2014]34號(hào)對(duì)小型微利企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的影響 <廈門(mén)國(guó)稅>

中小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策總結(jié)

<江蘇地稅>總局觀點(diǎn)——

小微企業(yè)稅收概念包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)

總局在線解讀小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策——

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2013]52號(hào)）

國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告