第一篇：小微企業增值稅免稅問題解答精選

為切實貫徹國家關于暫免征收部分小微企業增值稅相關政策，結合《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號)和《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)，現將涉及的有關操作問題解答如下：

一、為什么要暫免征收部分小微企業增值稅?

答：小微企業數量眾多，絕大多數為民營企業，對推動經濟發展、促進市場繁榮、不斷擴大就業發揮著重要作用。為支持小微企業發展，國務院常務會議決定，按照公平稅負原則，從2013年8月1日起，對小微企業中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，暫免征收增值稅和營業稅，這將使符合條件的小微企業(小規模納稅人中的企業或非企業性單位)享受與個人(小規模納稅人中的個體工商戶和其他個人)類同的稅收政策，為我國超過600萬戶小微企業帶來實惠，直接關系幾千萬人的就業和收入。

二、享受暫免征收增值稅的部分小微企業范圍?

答：享受范圍有如下幾類納稅人：

1、按月申報的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務月銷售額不超過2萬元(含2萬元，下同)的;

2、按季申報的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務季度銷售額不超過6萬元(含6萬元，下同)的。

三、暫免征收增值稅政策執行起始時間?

答：部分小微企業暫免征收增值稅政策的執行時間為2013年8月1日之后取得的銷售額。

四、如何辦理暫免征收增值稅的申請?

答：本次享受暫免征收增值稅的小微企業，無需向主管稅務機關申請備案或審批，符合條件的納稅人直接享受免稅優惠。

五、如何理解增值稅小規模納稅人暫免征收的銷售額?

答：增值稅銷售額是指不含稅銷售額(含免稅項目銷售額)包括自開票銷售額、代開票銷售額。按月申報的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，其1個月中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務銷售額合計不超過2萬元。

按季申報的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，其1個季度中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務銷售額合計不超過6萬元。

六、增值稅納稅人兼營營業稅應稅項目如何享受政策?

答：增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的暫免征收增值稅，月營業額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的，暫免征收營業稅。若未能分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，不得享受免征增值稅政策。

七、享受暫免政策的納稅人代開增值稅專用發票有何規定?

答：享受暫免政策的納稅人代開增值稅專用發票規定如下：

1、代開專用發票規定

增值稅小規模納稅人可以向主管稅務機關申請代開增值稅專用發票，并按規定繳納稅款。月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業或非企業性單位，當期因代開增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票)已經繳納的稅款，在發票全部聯次追回后可以向主管稅務機關申請退還。

按照現行政策規定，小規模納稅人取得屬于免征增值稅項目的收入(如銷售蔬菜、肉禽蛋等免稅項目)，不得開具增值稅專用發票，應開具普通發票;未達增值稅起征點的個人、個體工商戶不得申請代開增值稅專用發票。

2、預繳稅款退回當期(月銷售額不超過2萬元的月份)代開增值稅專用發票已經繳納稅款的小微企業，在專用發票全部聯次追回后，可以向主管稅務機關申請退還已繳稅款，否則不予

退還。小微企業將專用發票全部聯次退回給主管稅務機關時，須申請開具紅字專用發票通知單，由主管稅務機關代開紅字專用發票后，再辦理預繳稅款退還手續。

3、申請開具紅字專用發票通知單流程(1)屬于開票有誤導致實際受票方拒收專用發票的，銷貨方(或應稅服務提供方)納稅人須在認證期限(開票時間180天內)內向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》(或《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票申請單》，以下統稱《申請單》)，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由實際受票方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》(或《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票通知單》，以下統稱《通知單》)。(2)屬于開票有誤等原因尚未將專用發票交付實際受票方，銷貨方(或應稅服務提供方)須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由銷貨方(或應稅服務提供方)出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具《通知單》。(3)小微企業申請開具紅字專用發票通知單比照上述流程辦理，并在《申請單》上的“開具紅字專用發票理由”(或“開具紅字貨運專票理由”欄)填寫“小微企業月銷售額不超過2萬元，退回專用發票全部聯次并申請退稅。”字樣，主管稅務機關審核確認后出具《通知單》。

八、享受暫免政策的納稅人代開普通發票有何規定?

答：按次納稅的企業和非企業性單位，每次(日)向主管稅務機關申請代開普通發票，暫不享受免征增值稅政策。

按月、季申報的企業和非企業性單位向主管稅務機關申請代開普通發票，當月累計(含本次)開具發票金額不超過20000元的，可予以免稅代開普通發票，不需預繳稅款;當月累計代開達到20000元以上(不含本數)的，應一并累計預繳當月代開發票稅款后予以代開普通發票。按季申報的納稅人當季銷售額或營業額累計不超過60000元的，預繳稅款可以向主管稅務機關申請退還(或抵繳)。

九、按次納稅的小規模納稅人能否享受小微企業暫免征收增值稅政策?

答：按次納稅的個體工商戶和其他個人，每次(日)銷售額低于500元的免征增值稅;按次納稅的企業和非企業性單位暫不享受免征增值稅政策。

十、小微企業增值稅減免和增值稅起征點減免政策有什么不同?

答：小微企業增值稅減免和增值稅起征點減免政策有三方面的不同：

1、適用范圍不同

小微企業增值稅減免適用范圍為增值稅小規模納稅人中的企業和非企業性單位。增值稅起征點減免適用范圍為增值稅小規模納稅人中的個體工商戶和其他個人。

2、減免界限不同

小微企業增值稅銷售額≤20000元，免稅;銷售額>20000元，全額征稅。增值稅起征點減免，銷售額<20000元，免稅;銷售額≥20000元，全額征稅。

3、代開專用發票規定不同

小微企業可按現行規定申請代開增值稅專用發票，同時繳納增值稅稅款，代開增值稅專用發票當月增值稅銷售額未超過2萬元的，當期因代開增值稅專用發票已經繳納的稅款，在發票全部聯次追回后，可以向主管稅務機關申請退還。未達增值稅起征點的個人、個體工商戶不得申請代開增值稅專用發票。

十一、享受小微企業增值稅減免的納稅人是否需要繳納文化事業建設費?

答：按照《財政部 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費征收管理問題的通知》(財綜〔2013〕88號)，增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業和非企業性單位提供的應稅服務，免征文化事業建設費。

十二、享受暫免征收增值稅納稅人如何申報?

答：暫免征收的銷售額仍在申報表應稅項目欄中填報，應予以免征的增值稅額填報在“本期應納稅額減征額”欄中。

十三、案例

例一：某一按月申報的小規模納稅人，2013年從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務業務，8月份銷售貨物取得收入1萬元(不含稅收入，下同)，取得加工修理修配收入0.5萬元，取得應稅服務收入0.5萬元，增值稅如何處理?

答：按月申報增值稅時，當月1萬 0.5萬 0.5萬=2萬，屬于暫免征收范圍，2萬填入納稅申報表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”欄，申報表第10欄“本期應納稅額”欄填600元，予以免征的600元填入納稅申報表第11欄“本期應納稅額減征額”欄，第12欄“應納稅額合計”欄為0。

例二：某小規模納稅人按月申報，8月取得應稅服務收入2萬元，其中：1萬元向稅務機關申請代開增值稅專用發票(已預繳增值稅額300元)，1萬元自行開具增值稅普通發票，增值稅如何處理?

答：當期實現銷售額2萬元，屬于暫免征收范圍:

(一)當納稅人向受票人追回1萬元的稅務機關代開專用發票全部聯次時，可按2萬元申請免征增值稅，退還已繳納的300元稅款或將其轉作多繳稅款以備抵繳以后的應繳稅款。

(二)當納稅人不能收回1萬元的稅務機關代開專用發票全部聯次時，申請代開專用發票的1萬元不予免征增值稅，應按1萬元申請免征增值稅。納稅申報時，2萬元填入申報表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”欄，第2欄“稅務機關代開增值稅專用發票銷售額”填1萬元，第10欄“本期應納稅額”欄填600元，予以免征的300元【(2萬元-代開1萬元)×3%】填入納稅申報表第11欄“本期應納稅額減征額”欄，第12欄“應納稅額合計”欄為300元(代開專用發票繳納的稅額)。

例三：某小規模納稅人按月申報，8月取得2.5萬元銷售額，其中： 1.5萬元為增值稅免稅項目(銷售免稅飼料產品)，1萬元為應稅貨物銷售額，增值稅如何處理?

答：由于8月份取得的銷售額2.5萬元大于2萬元，不能享受免征增值稅政策，而其中1.5萬元為免征增值稅項目的銷售額，應按1萬元計算申報增值稅。

例四：某一按季申報的小規模納稅人兼營營業稅應稅勞務，2013年10月份銷售貨物取得收入3萬元(不含稅收入，下同)，取得營業稅勞務1萬元;11月份取得銷售貨物收入1萬元，取得營業稅勞務2萬元;12月份取得銷售貨物收入1萬元，取得營業稅勞務1萬元。增值稅如何處理?

答：按季申報增值稅時，當季3萬 1萬 1萬=5萬，由于小于6萬，屬于暫免征收增值稅范圍。5萬填入納稅申報表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”欄，申報表第10欄“本期應納稅額”欄填1500元，予以免征的1500元填入納稅申報表第11欄“本期應納稅額減征額”欄，第12欄“應納稅額合計”欄為0。

第二篇：小微企業增值稅免稅問題解答

小微企業增值稅免稅問題解答

1．什么是小微企業？

答：根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，小型、微型企業具體標準請參照工業和信息化部，國家統計局國家發展和改革委員會財政部《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業[2011]300號）文件規定。

2．哪些納稅人可以適用財稅[2013]52號文規定的免稅優惠政策？

答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅[2013]52號）規定，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。另根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）第二十八條規定：“條例第十一條所稱小規模納稅人的標準為：

（一）從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數，下同）的以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。”

因此，符合上述文件規定的小規模納稅人可適用財稅[2013]52號文件規定的免稅優惠政策。3．小微企業免征增值稅，需要備案嗎？

答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅[2013]52號）規定，為進一步扶持小微企業發展，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。因此，小規模納稅人只要符合上述文件規定范圍，可以免征增值稅，暫無需備案就可以享受此優惠。

4．符合財稅[2013]52號文免稅的小規模企業申報表如何填寫？

答：增值稅應稅項目的銷售額包括小規模納稅人申請代開專用發票的不含稅銷售額，納稅人填寫申報表“應征增值稅不含稅銷售額”后，如銷售額不超過2萬元，需要在“本期應納稅額減征額”處填入免征的稅額。同時，在文件實行后，納稅人有到稅務機關申請代開發票，當期未退還的，填入“應征增值稅不含稅銷售額”和“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”對應欄次；當期已退還的，填入“免稅銷售額”對應欄次。5．小規模納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，銷售額是否填寫零？

答：據實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額”這時您點擊確定后，減征額會自動生成，這時應納稅額就自動生成零。

6．小規模納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，如果前期向稅務局代開專用發票，稅款已經預繳了，銷售方發票也已經認證了，無法退回，還可以申請退稅嗎？ 答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）規定，增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，當期因代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）和普通發票已經繳納的稅款，在發票全部聯次追回后可以向主管稅務機關申請退還。因此，貴公司要收回全部發票聯次后，方可向主管稅務機關申請退稅，否則無法申請退稅。

7．小規模企業月銷售額不超過2萬元，免征文化事業建設費申報表如何填寫？

答：據實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額？”這時點擊“確定”后，不需要輸入減征額。8．小微企業月銷售額低于2萬元免征增值稅，其中月銷售額是指每月平均銷售額嗎？

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）規定，月銷售額或營業額不超過2萬元是指月銷售額或營業額在2萬元以下（含2萬元），月銷售額或營業額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅或營業稅。因此，月銷售額指的是每月實際發生的銷售額。

9．自2013年8月1日起月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，是否適用一般納稅人？ 答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅[2013]52號）規定，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅；對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。因此，自2013年8月1日月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，只適用增值稅小規模納稅人，不適用一般納稅人。

10．增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，實行差額征稅的小規模納稅人，計算銷售額，是按照差額扣除前還是差額扣除后的銷售額進行確認？

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號），比照一般納稅人銷售額標準含免稅銷售額、出口銷售額的規定，暫免征收增值稅的小微企業月銷售2萬元以下的標準應為差額扣除之前的銷售額。因此，實行差額征稅的小規模納稅人應按照差額扣除前的銷售額進行確認。

11．核定征收方式小規模企業納稅人能否適用免稅政策？ 答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅[2013]52號）規定，為進一步扶持小微企業發展，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。因此，核定征收方式小規模企業納稅人可適用免征增值稅優惠政策。12．小微企業銷售額小于2萬元免征增值稅，該銷售額是含稅還是不含稅銷售額？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令2008年第538號），銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。因此，是指不含稅的銷售額。13．我單位同時有涉及營業稅和增值稅，兩項業務的單獨銷售額沒有超過2萬元，是否適用免稅政策？

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）規定，增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅，月營業額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業稅。因此，貴公司可分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額。

14．國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅是按月還是按季度計算？

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）規定，月銷售額不超過2萬元、月營業額不超過2萬元，是指月銷售額或營業額在2萬元以下（含2萬元）。月銷售額或營業額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅或營業稅。以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人中，季度銷售額或營業額不超過6萬元（含6萬元）的企業或非企業性單位，可按照規定，暫免征收增值稅或營業稅。

15．納稅人月銷售不超過2萬元免征增值稅，那文化事業建設費可以免征嗎？

答：根據《關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費征收管理問題的通知》（財綜〔2013〕88號）規定，提供應稅服務未達到增值稅起征點的個人，免征文化事業建設費。增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業和非企業性單位提供的應稅服務，免征文化事業建設費。

16．納稅人月銷售不超過2萬元免征增值稅，如果前面向稅務局代開了發票，可以申請退稅嗎？

答：1．如小規模納稅人代開增值稅專用發票申請退還的，由銷售方自行開具普通發票；

2．小規模納稅人向主管稅務機關申請代開普通發票的，可在綜合征管軟件“代開普通電腦票”界面選擇“小微企業免稅代開”；

3．如果不能收回所有聯次不得申請退還。小微企業所得稅優惠政策——

（1）《企業所得稅法》第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。

（2）《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）規定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（3）《財政部國家稅務總局關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅[2011]4號）規定，2011年繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

（4）《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規定，為了進一步支持小型微利企業發展，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

（5）《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（6）《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）兩個最突出亮點：

一是小微企業享受優惠征稅政策，不必先申請批準，在中間自行享受優惠征稅政策，終了匯算清繳報送申報表時將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案即可。

二是將以往不享受所得稅優惠政策的核定征稅小微企業納入其中，所有小微企業均可享受優惠征稅政策。

第三篇：部分小微企業暫免征收增值稅相關問題解答

部分小微企業暫免征收增值稅相關問題解答

1、問：哪些小微企業能享受增值稅免稅優惠政策？

答：根據《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅〔2013〕52號)的規定，暫免征收增值稅的小微企業，是指增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業或非企業性單位。

2、問：符合條件的小微企業享受增值稅免稅優惠需要專門申請嗎？

答：不需要專門進行申請。增值稅小規模納稅人（企業或非企業性單位）在納稅申報時，只要月銷售額不超過2萬元，都可以按免稅申報。

3、問：“月銷售額不超過2萬元”與“起征點”的把握是一樣嗎？

答：略有不同。為體現公平原則，小微企業中的小規模納稅人，若當月申報的不含稅銷售額未超過2萬元（含2萬元）的，可以免征增值稅；這與個人（個體工商戶及其他個人）當月申報未達起征點的略有不同，起征點是當月申報的不含稅銷售額超過2萬元（包含2萬元整）的，應全額計算繳納增值稅。

4、問：當月銷售額超過2萬元，但次月符合條件，是否還能享受免稅？

答：可以。小微企業中的小規模納稅人，符合條件暫免征收增值稅是按月計算的，當月銷售額超過2萬元全額繳納增值稅，并不影響次月的免稅。

5、問：已申請代開增值稅專用發票的小微企業還可以享受免稅優惠嗎？ 答：月銷售額不超過2萬元的小規模納稅人（企業或非企業性單位），已到稅務機關代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）及普通發票的，當期因代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）和普通發票已經繳納的稅款，在發票全部聯次追回后可以向主管稅務機關申請退還。

6、問：某小微企業（小規模納稅人）當月銷售額3萬元，應如何計算繳納增值稅額？ 答：該小微企業當月不含稅銷售額3萬，應按3萬元全額計算繳納增值稅。這是因為，個人（個體工商戶及其他個人）當月申報的全部銷售額未達增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。為公平起見，增值稅小規模納稅人中的企業和非企業性單位當月申報的不含稅銷售額超過2萬元的，不能按扣減2萬元的差額計算繳納增值稅。

7、問：混業經營的小微企業，如何享受免稅優惠政策？

答：小微企業中的“營改增”試點小規模納稅人，若有混業經營的，可以按不同業務分別適用免稅優惠政策，即銷售貨物及提供修理修配勞務月銷售額未超過2萬元的和提供應稅服務銷售額未超過2萬元的，都可以享受暫免征收增值稅的優惠政策。

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第四篇：2016年小微企業免稅政策匯總解答小微企業免稅政策

2016年小微企業免稅政策匯總解答 小微企業免稅政策

2016年，小微企業有哪些關于免稅的政策?小微企業免稅政策匯總具體是指什么?一起來看看下面學習啦小編為你帶來的“2016年小微企業免稅政策匯總解答”，這其中也許就有你需要的。

2016年小微企業免稅政策匯總解答

1.什么是小微企業?

答：根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，小型、微型企業具體標準請參照工業和信息化部，國家統計局國家發展和改革委員會財政部《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業[2011]300號)文件規定。

2.小范圍納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，銷售額是否填寫零?

答：據實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額”這時您點擊確定后，減征額會自動生成，這時應納稅額就自動生成零。

3.小范圍納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，如果前期向稅務局代開專用fa票，稅款已經預繳了，銷售方fa票也已經認證了，無法退回，還可以申請退稅嗎?

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)規定，增值稅小范圍納稅人中的企業或非企業性單位，月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的，當期因代開增值稅專用fa票(含貨物運輸業增值稅專用fa票)和普通fa票已經繳納的稅款，在fa票全部聯次追回后可以向主管稅務機關申請退還。因此，貴公司要收回全部fa票聯次后，方可向主管稅務機關申請退稅，否則無法申請退稅。

4.哪些納稅人可以適用財稅[2013]52號文規定的免稅優惠政策?

答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號)規定，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。另根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第二十八條規定：“條例第十一條所稱小范圍納稅人的標準為：

(一)從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數，下同)的以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。”

因此，符合上述文件規定的小范圍納稅人可適用財稅[2013]52號文件規定的免稅優惠政策。

5.小微企業免征增值稅，需要備案嗎?

答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號)規定，為進一步扶持小微企業發展，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。因此，小范圍納稅人只要符合上述文件規定范圍，可以免征增值稅，暫無需備案就可以享受此優惠。

6.符合財稅[2013]52號文免稅的小范圍企業申報表如何填寫?

答：增值稅應稅項目的銷售額包括小范圍納稅人申請代開專用fa票的不含稅銷售額，納稅人填寫申報表“應征增值稅不含稅銷售額”后，如銷售額不超過2萬元，需要在“本期應納稅額減征額”處填入免征的稅額。同時，在文件實行后，納稅人有到稅務機關申請代開fa票，當期未退還的，填入“應征增值稅不含稅銷售額”和“稅務機關代開的增值稅專用fa票不含稅銷售額”對應欄次;當期已退還的，填入“免稅銷售額”對應欄次。

7.小范圍企業月銷售額不超過2萬元，免征文化事業建設費申報表如何填寫?

答：據實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額?”這時點擊“確定”后，不需要輸入減征額。

8.小微企業月銷售額低于2萬元免征增值稅，其中月銷售額是指每月平均銷售額嗎?

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)規定，月銷售額或營業額不超過2萬元是指月銷售額或營業額在2萬元以下(含2萬元)，月銷售額或營業額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅或營業稅。因此，月銷售額指的是每月實際發生的銷售額。

9.自2013年8月1日起月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，是否適用一般納稅人?

答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號)規定，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅;對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。因此，自2013年8月1日月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，只適用增值稅小范圍納稅人，不適用一般納稅人。

10.增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，實行差額征稅的小范圍納稅人，計算銷售額，是按照差額扣除前還是差額扣除后的銷售額進行確認?

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)，比照一般納稅人銷售額標準含免稅銷售額、出口銷售額的規定，暫免征收增值稅的小微企業月銷售2萬元以下的標準應為差額扣除之前的銷售額。因此，實行差額征稅的小范圍納稅人應按照差額扣除前的銷售額進行確認。

營改增后，小微企業免稅政策你理解對了嗎?

自今年5月1日營改增全面推行以來，之前關于營業稅的種種稅收優惠都以“平移”的方式保持了延續。

比如隨軍家屬、就業失業登記人員、退役士兵、轉業干部、高校畢業生等進行創業，都可以到國稅局申請備案，繼續享受減免優惠。

再比如員工制的家政服務類公司、從事學歷教育的學校及教育機構等，只要符合規定，還是繼續免稅。

至于創業者最關系的“小微”企業，維持了以前的扶持力度

適用期限

2016年5月1日—2017年12月31日

適用條件

需被認定為小規模納稅人

注意：享受免征增值稅的小微企業，包含企業、非企業性單位、個體工商戶和其他個人。如果被認定為一般納稅人，則不能享受下述優惠政策。

優惠政策

根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)的規定，增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產的月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

政策解讀

從上述規定看，增值稅小規模納稅人要足額享受暫免征收增值稅優惠政策，應做好不同業務的核算工作。

也就是說，增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。

例子一XX公司為按季度申報的增值稅小規模納稅人，2016年第三季度銷售貨物收入為8.5萬元，提供建筑勞務收入9萬元。

那么，根據23號公告的規定，增值稅小規模納稅人銷售貨物季銷售額不超過9萬元的，銷售建筑勞務不超過9萬元的，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

因此，該小規模納稅人本季度不需繳納增值稅。

第五篇：農業生產資料增值稅免稅備案

農業生產資料增值稅免稅備案

來源：

日期：2011-12-31

一、業務概述

符合條件的納稅人生產銷售農膜、農藥、化肥、農機等生產資料，以及批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機，生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。具體的免稅產品如下：

1、農膜；

2、生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥(企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)。“復混肥”是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養分中至少有兩種養分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥(也稱摻合肥)；

3、批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機；

4、納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品（包括有機肥料、有機→無機復混肥料、生物有機肥）。

二、政策依據

《財政部 國家稅務總局關于農業生產資料征免增值稅政策的通知》(財稅[2001]113號)

《財政部 海關總署 國家稅務總局關于農藥稅收政策的通知》(財稅[2001]186號)

《財政部 國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》（財稅[2008]56號）

三、納稅人應提供的資料

1、《稅務登記副本》；

2、《備案類減免稅登記表》一式二份；

3、有關部門批準核發的生產許可證件或資格證明材料； 下列納稅分別應按規定報送相應證明材料：

（一）生產有機肥產品的納稅人

1、由農業部或省農業廳批準核發的在肥料登記證原件及復印件；

2、由肥料產品質量檢驗機構一年內出具的有機肥產品質量技術檢測合格報告原件。出具報告的肥料產品質量檢驗機構須通過相關資質認定；

3、在外省銷售有機肥產品的，還應提供省農業廳辦理備案的證明原件及復印件。

（二）批發、零售有機肥產品的納稅人

1、生產企業提供的在有效期內的肥料登記證復印件；

2、生產企業提供的產品質量技術檢驗合格報告原件；

3、銷售外省、自治區、直轄市生產的有機肥產品的，還應提供省農業廳辦理備案的證明原件及復印件。

四、納稅人申請辦理的時限 農業生產資料的免稅備案實行一年一備，每年一月底前向主管稅務機關辦理備案手續；

新開業的納稅人應于首次發生業務辦理納稅申報前向主管稅務機關辦理備案手續。

五、稅務機關業務流程及承諾時限

（一）業務流程

納稅人申請→辦稅大廳受理→稅源管理部門核準。

（二）承諾時限 7個工作日。

六、審核要點：

（一）受理環節

1、核對納稅人的稅務登記證，經辦人員身份證件；

2、審核《備案類減免稅登記表》內容填寫是否完整，印章是否齊全；

3、審核其他應當提供的各項資料內容是否完整，印章是否齊全，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章；

資料完整符合條件的，制作《稅務文書受理回執單》，告知納稅人辦結時限，紙質資料不全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報。

（二）審核環節

1、審核納稅人申請的減免稅項目內容，是否與相關政策規定相符；

2、審核納稅人《備案類減免稅登記表》填寫內容是否完整、真實、準確，與附送的資料是否一致；

3、調閱納稅人稅務登記信息，核查納稅人生產經營情況與紙質申報資料內容是否一致，納稅人財務核算對減免收入是否按要求實行單獨核算；

對符合條件的，簽署審核意見，通過《綜合征管軟件CTAISV2.1系統》正確錄入《備案類減免稅登記表》信息，制作《稅務事項通知書》，告知納稅人準予備案，對不符合備案條件的告知納稅人不準予備案。

七、相關事項及后續管理

1、稅源管理部門應用《綜合征管軟件CTAISV2.1系統》和《稅收征管輔助系統》設立的納稅人減免稅管理臺賬，尤其是對減免稅額較大的企業，進行同行業相關數據的比較分析，監控企業的生產經營規模與實際納稅能力的一致性、產品的稅負率與實際相符情況；

2、政策法規部門應用《綜合征管軟件CTAISV2.1系統》和《稅收征管輔助系統》，做好減免稅的統計分析工作，跟蹤監控轄區內減免稅的審批執行情況；

政策法規部門可以每組織進行一次清理檢查，審核企業上年生產經營情況與減免稅情況，對上年符合要求的可繼續給予享受增值稅優惠。對上年不符合要求的，應追繳已減免的稅款，不再給予享受當年稅收優惠，并在《綜合征管軟件CTAISV2.1系統》中提請《取消減免稅申請審批表》；

3、納稅人準予登記備案后，應分別核算應稅銷售額和免稅銷售額，并按期進行應稅和減稅申報納。稅人享受減免稅優惠政策的條件發生變化，應自發生變化之日起15日內向主管稅務機關報告，填寫《取消減免稅申請審批表》，稅務機關經審核后，對不再符合減免稅條件的，應出具《取消減免稅通知書》，停止其享受減免稅優惠政策。