第一篇：小微企業享受免稅優惠的財稅處理

小微企業享受免稅優惠的財稅處理

2015年3月11日 09:50 財政部、國家稅務總局印發《關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號）后，連續出臺《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年57號）、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年58號），明確小微企業如何適用增值稅和營業稅免稅政策。本文從會計與稅法的角度做一探討。

稅收優惠要點

《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（2014年第57號）明確，增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人（包含個體工商戶、其他個人、企業和非企業性單位），月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元）的，可以享受免征增值稅和營業稅優惠政策。對于以一個季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元（含9萬元）的，免征增值稅或營業稅。

稅收優惠會計處理

財政部印發《關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》的通知（財會〔2013〕24號）規定，小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到通知規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。小微企業滿足財會〔2013〕24號文件規定的免征營業稅條件的，所免征的營業稅不作相關會計處理。

案例解析

例1.甲公司被認定為小微企業，主營業務是加工和銷售棉紡織品，系增值稅小規模納稅人，按月查賬征稅，2014年12月發生以下銷售業務：

5日銷售A產品含稅金額5150元，貨款已收訖： 借：銀行存款

5150 貸：主營業務收入——A產品

5000

應交稅費——應交增值稅

10日銷售B產品給增值稅一般納稅人乙公司，購銷合同約定賣方須提供增值稅專用發票，公司向主管稅務機關申請代開價款20000元，增值稅600元的增值稅專用發票，銀行已收貨款，代開增值稅專用發票繳納稅款時：

借：應交稅費——應交增值稅

600 貸：銀行存款

600 確認銷售收入時： 借：銀行存款

20600 貸：主營業務收入——B產品

20000

應交稅費——應交增值稅 600 18日賒銷C產品含稅金額4635元： 借：應收賬款

4635 貸：主營業務收入——C產品

4500

應交稅費——應交增值稅 135 12月若無其他銷售業務，本月實際不含稅的銷售收入為29500元，31日編制分錄： 借：應交稅費——應交增值稅

285 貸：營業外收入

285。

增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）

注：1.該納稅人為企業，月銷售額未超過3萬元，可享受小微企業暫免征收增值稅政策。由于已代開了增值稅專用發票且不滿足退稅條件，故將代開增值稅專用發票銷售額分別填入第1欄和第2欄，并將已預繳的稅款填入第18欄。剩余部分銷售額填入第6欄和第7欄。按照表間公式計算第19欄本期應補（退）稅額為0.2.增值稅暫行條例規定“適用免稅規定的不得開具增值稅專用發票”，對于月銷售額不超過3萬元（季度9萬元）的增值稅小規模納稅人，其申請代開增值稅專用發票時已經繳納的稅款，需將專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，方可以向主管稅務機關申請退還。

例2.承例1，月末若追回已代開的增值稅專用發票所有聯次，則向主管稅務機關申請退稅，會計處理：

借：銀行存款或者其他應收款

600 貸：營業外收入

600。

增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）

例3.承例1，甲公司利用沿街房兼營餐飲業，該營業額與棉紡織品銷售額分別獨立核算，2014年12月餐飲業的營業收入12500元，均以現金收訖。其月營業額不超過3萬元，可以享受免征營業稅優惠政策，所免征的營業稅不作相關會計處理。編制分錄：

借：庫存現金

12500 貸：其他業務收入——餐飲

12500。風險提示

1.企業應分別核算增值稅應稅銷售額和營業稅應稅營業額。納稅人兼營增值稅和營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅的銷售額和營業稅的營業額，并分別適用該稅種的免稅規定，而不應將當月的銷售額和營業額合并計算。但未分別核算的，則將被依法核定銷售額、營業額，并可能因此喪失免稅優惠待遇。

2.小微企業免征的增值稅需要繳納企業所得稅。根據《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第一條規定，企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。但是如果符合《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規定的征稅收入，則在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。增值稅小規模納稅人暫免征收的增值稅屬于財政性資金，但不符合不征稅收入的條件，應計入企業當年收入總額計算繳納企業所得稅。

第二篇：小微企業增值稅免稅問題解答

小微企業增值稅免稅問題解答

1．什么是小微企業？

答：根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，小型、微型企業具體標準請參照工業和信息化部，國家統計局國家發展和改革委員會財政部《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業[2011]300號）文件規定。

2．哪些納稅人可以適用財稅[2013]52號文規定的免稅優惠政策？

答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅[2013]52號）規定，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。另根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）第二十八條規定：“條例第十一條所稱小規模納稅人的標準為：

（一）從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數，下同）的以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。”

因此，符合上述文件規定的小規模納稅人可適用財稅[2013]52號文件規定的免稅優惠政策。3．小微企業免征增值稅，需要備案嗎？

答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅[2013]52號）規定，為進一步扶持小微企業發展，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。因此，小規模納稅人只要符合上述文件規定范圍，可以免征增值稅，暫無需備案就可以享受此優惠。

4．符合財稅[2013]52號文免稅的小規模企業申報表如何填寫？

答：增值稅應稅項目的銷售額包括小規模納稅人申請代開專用發票的不含稅銷售額，納稅人填寫申報表“應征增值稅不含稅銷售額”后，如銷售額不超過2萬元，需要在“本期應納稅額減征額”處填入免征的稅額。同時，在文件實行后，納稅人有到稅務機關申請代開發票，當期未退還的，填入“應征增值稅不含稅銷售額”和“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”對應欄次；當期已退還的，填入“免稅銷售額”對應欄次。5．小規模納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，銷售額是否填寫零？

答：據實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額”這時您點擊確定后，減征額會自動生成，這時應納稅額就自動生成零。

6．小規模納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，如果前期向稅務局代開專用發票，稅款已經預繳了，銷售方發票也已經認證了，無法退回，還可以申請退稅嗎？ 答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）規定，增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，當期因代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）和普通發票已經繳納的稅款，在發票全部聯次追回后可以向主管稅務機關申請退還。因此，貴公司要收回全部發票聯次后，方可向主管稅務機關申請退稅，否則無法申請退稅。

7．小規模企業月銷售額不超過2萬元，免征文化事業建設費申報表如何填寫？

答：據實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額？”這時點擊“確定”后，不需要輸入減征額。8．小微企業月銷售額低于2萬元免征增值稅，其中月銷售額是指每月平均銷售額嗎？

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）規定，月銷售額或營業額不超過2萬元是指月銷售額或營業額在2萬元以下（含2萬元），月銷售額或營業額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅或營業稅。因此，月銷售額指的是每月實際發生的銷售額。

9．自2013年8月1日起月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，是否適用一般納稅人？ 答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅[2013]52號）規定，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅；對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。因此，自2013年8月1日月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，只適用增值稅小規模納稅人，不適用一般納稅人。

10．增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，實行差額征稅的小規模納稅人，計算銷售額，是按照差額扣除前還是差額扣除后的銷售額進行確認？

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號），比照一般納稅人銷售額標準含免稅銷售額、出口銷售額的規定，暫免征收增值稅的小微企業月銷售2萬元以下的標準應為差額扣除之前的銷售額。因此，實行差額征稅的小規模納稅人應按照差額扣除前的銷售額進行確認。

11．核定征收方式小規模企業納稅人能否適用免稅政策？ 答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅[2013]52號）規定，為進一步扶持小微企業發展，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。因此，核定征收方式小規模企業納稅人可適用免征增值稅優惠政策。12．小微企業銷售額小于2萬元免征增值稅，該銷售額是含稅還是不含稅銷售額？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令2008年第538號），銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。因此，是指不含稅的銷售額。13．我單位同時有涉及營業稅和增值稅，兩項業務的單獨銷售額沒有超過2萬元，是否適用免稅政策？

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）規定，增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅，月營業額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業稅。因此，貴公司可分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額。

14．國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅是按月還是按季度計算？

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）規定，月銷售額不超過2萬元、月營業額不超過2萬元，是指月銷售額或營業額在2萬元以下（含2萬元）。月銷售額或營業額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅或營業稅。以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人中，季度銷售額或營業額不超過6萬元（含6萬元）的企業或非企業性單位，可按照規定，暫免征收增值稅或營業稅。

15．納稅人月銷售不超過2萬元免征增值稅，那文化事業建設費可以免征嗎？

答：根據《關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費征收管理問題的通知》（財綜〔2013〕88號）規定，提供應稅服務未達到增值稅起征點的個人，免征文化事業建設費。增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業和非企業性單位提供的應稅服務，免征文化事業建設費。

16．納稅人月銷售不超過2萬元免征增值稅，如果前面向稅務局代開了發票，可以申請退稅嗎？

答：1．如小規模納稅人代開增值稅專用發票申請退還的，由銷售方自行開具普通發票；

2．小規模納稅人向主管稅務機關申請代開普通發票的，可在綜合征管軟件“代開普通電腦票”界面選擇“小微企業免稅代開”；

3．如果不能收回所有聯次不得申請退還。小微企業所得稅優惠政策——

（1）《企業所得稅法》第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。

（2）《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）規定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（3）《財政部國家稅務總局關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅[2011]4號）規定，2011年繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

（4）《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規定，為了進一步支持小型微利企業發展，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

（5）《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（6）《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）兩個最突出亮點：

一是小微企業享受優惠征稅政策，不必先申請批準，在中間自行享受優惠征稅政策，終了匯算清繳報送申報表時將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案即可。

二是將以往不享受所得稅優惠政策的核定征稅小微企業納入其中，所有小微企業均可享受優惠征稅政策。

第三篇：小微企業增值稅免稅問題解答精選

為切實貫徹國家關于暫免征收部分小微企業增值稅相關政策，結合《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號)和《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)，現將涉及的有關操作問題解答如下：

一、為什么要暫免征收部分小微企業增值稅?

答：小微企業數量眾多，絕大多數為民營企業，對推動經濟發展、促進市場繁榮、不斷擴大就業發揮著重要作用。為支持小微企業發展，國務院常務會議決定，按照公平稅負原則，從2013年8月1日起，對小微企業中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，暫免征收增值稅和營業稅，這將使符合條件的小微企業(小規模納稅人中的企業或非企業性單位)享受與個人(小規模納稅人中的個體工商戶和其他個人)類同的稅收政策，為我國超過600萬戶小微企業帶來實惠，直接關系幾千萬人的就業和收入。

二、享受暫免征收增值稅的部分小微企業范圍?

答：享受范圍有如下幾類納稅人：

1、按月申報的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務月銷售額不超過2萬元(含2萬元，下同)的;

2、按季申報的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務季度銷售額不超過6萬元(含6萬元，下同)的。

三、暫免征收增值稅政策執行起始時間?

答：部分小微企業暫免征收增值稅政策的執行時間為2013年8月1日之后取得的銷售額。

四、如何辦理暫免征收增值稅的申請?

答：本次享受暫免征收增值稅的小微企業，無需向主管稅務機關申請備案或審批，符合條件的納稅人直接享受免稅優惠。

五、如何理解增值稅小規模納稅人暫免征收的銷售額?

答：增值稅銷售額是指不含稅銷售額(含免稅項目銷售額)包括自開票銷售額、代開票銷售額。按月申報的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，其1個月中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務銷售額合計不超過2萬元。

按季申報的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，其1個季度中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務銷售額合計不超過6萬元。

六、增值稅納稅人兼營營業稅應稅項目如何享受政策?

答：增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的暫免征收增值稅，月營業額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的，暫免征收營業稅。若未能分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，不得享受免征增值稅政策。

七、享受暫免政策的納稅人代開增值稅專用發票有何規定?

答：享受暫免政策的納稅人代開增值稅專用發票規定如下：

1、代開專用發票規定

增值稅小規模納稅人可以向主管稅務機關申請代開增值稅專用發票，并按規定繳納稅款。月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業或非企業性單位，當期因代開增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票)已經繳納的稅款，在發票全部聯次追回后可以向主管稅務機關申請退還。

按照現行政策規定，小規模納稅人取得屬于免征增值稅項目的收入(如銷售蔬菜、肉禽蛋等免稅項目)，不得開具增值稅專用發票，應開具普通發票;未達增值稅起征點的個人、個體工商戶不得申請代開增值稅專用發票。

2、預繳稅款退回當期(月銷售額不超過2萬元的月份)代開增值稅專用發票已經繳納稅款的小微企業，在專用發票全部聯次追回后，可以向主管稅務機關申請退還已繳稅款，否則不予

退還。小微企業將專用發票全部聯次退回給主管稅務機關時，須申請開具紅字專用發票通知單，由主管稅務機關代開紅字專用發票后，再辦理預繳稅款退還手續。

3、申請開具紅字專用發票通知單流程(1)屬于開票有誤導致實際受票方拒收專用發票的，銷貨方(或應稅服務提供方)納稅人須在認證期限(開票時間180天內)內向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》(或《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票申請單》，以下統稱《申請單》)，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由實際受票方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》(或《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票通知單》，以下統稱《通知單》)。(2)屬于開票有誤等原因尚未將專用發票交付實際受票方，銷貨方(或應稅服務提供方)須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由銷貨方(或應稅服務提供方)出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具《通知單》。(3)小微企業申請開具紅字專用發票通知單比照上述流程辦理，并在《申請單》上的“開具紅字專用發票理由”(或“開具紅字貨運專票理由”欄)填寫“小微企業月銷售額不超過2萬元，退回專用發票全部聯次并申請退稅。”字樣，主管稅務機關審核確認后出具《通知單》。

八、享受暫免政策的納稅人代開普通發票有何規定?

答：按次納稅的企業和非企業性單位，每次(日)向主管稅務機關申請代開普通發票，暫不享受免征增值稅政策。

按月、季申報的企業和非企業性單位向主管稅務機關申請代開普通發票，當月累計(含本次)開具發票金額不超過20000元的，可予以免稅代開普通發票，不需預繳稅款;當月累計代開達到20000元以上(不含本數)的，應一并累計預繳當月代開發票稅款后予以代開普通發票。按季申報的納稅人當季銷售額或營業額累計不超過60000元的，預繳稅款可以向主管稅務機關申請退還(或抵繳)。

九、按次納稅的小規模納稅人能否享受小微企業暫免征收增值稅政策?

答：按次納稅的個體工商戶和其他個人，每次(日)銷售額低于500元的免征增值稅;按次納稅的企業和非企業性單位暫不享受免征增值稅政策。

十、小微企業增值稅減免和增值稅起征點減免政策有什么不同?

答：小微企業增值稅減免和增值稅起征點減免政策有三方面的不同：

1、適用范圍不同

小微企業增值稅減免適用范圍為增值稅小規模納稅人中的企業和非企業性單位。增值稅起征點減免適用范圍為增值稅小規模納稅人中的個體工商戶和其他個人。

2、減免界限不同

小微企業增值稅銷售額≤20000元，免稅;銷售額>20000元，全額征稅。增值稅起征點減免，銷售額<20000元，免稅;銷售額≥20000元，全額征稅。

3、代開專用發票規定不同

小微企業可按現行規定申請代開增值稅專用發票，同時繳納增值稅稅款，代開增值稅專用發票當月增值稅銷售額未超過2萬元的，當期因代開增值稅專用發票已經繳納的稅款，在發票全部聯次追回后，可以向主管稅務機關申請退還。未達增值稅起征點的個人、個體工商戶不得申請代開增值稅專用發票。

十一、享受小微企業增值稅減免的納稅人是否需要繳納文化事業建設費?

答：按照《財政部 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費征收管理問題的通知》(財綜〔2013〕88號)，增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業和非企業性單位提供的應稅服務，免征文化事業建設費。

十二、享受暫免征收增值稅納稅人如何申報?

答：暫免征收的銷售額仍在申報表應稅項目欄中填報，應予以免征的增值稅額填報在“本期應納稅額減征額”欄中。

十三、案例

例一：某一按月申報的小規模納稅人，2013年從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務業務，8月份銷售貨物取得收入1萬元(不含稅收入，下同)，取得加工修理修配收入0.5萬元，取得應稅服務收入0.5萬元，增值稅如何處理?

答：按月申報增值稅時，當月1萬 0.5萬 0.5萬=2萬，屬于暫免征收范圍，2萬填入納稅申報表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”欄，申報表第10欄“本期應納稅額”欄填600元，予以免征的600元填入納稅申報表第11欄“本期應納稅額減征額”欄，第12欄“應納稅額合計”欄為0。

例二：某小規模納稅人按月申報，8月取得應稅服務收入2萬元，其中：1萬元向稅務機關申請代開增值稅專用發票(已預繳增值稅額300元)，1萬元自行開具增值稅普通發票，增值稅如何處理?

答：當期實現銷售額2萬元，屬于暫免征收范圍:

(一)當納稅人向受票人追回1萬元的稅務機關代開專用發票全部聯次時，可按2萬元申請免征增值稅，退還已繳納的300元稅款或將其轉作多繳稅款以備抵繳以后的應繳稅款。

(二)當納稅人不能收回1萬元的稅務機關代開專用發票全部聯次時，申請代開專用發票的1萬元不予免征增值稅，應按1萬元申請免征增值稅。納稅申報時，2萬元填入申報表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”欄，第2欄“稅務機關代開增值稅專用發票銷售額”填1萬元，第10欄“本期應納稅額”欄填600元，予以免征的300元【(2萬元-代開1萬元)×3%】填入納稅申報表第11欄“本期應納稅額減征額”欄，第12欄“應納稅額合計”欄為300元(代開專用發票繳納的稅額)。

例三：某小規模納稅人按月申報，8月取得2.5萬元銷售額，其中： 1.5萬元為增值稅免稅項目(銷售免稅飼料產品)，1萬元為應稅貨物銷售額，增值稅如何處理?

答：由于8月份取得的銷售額2.5萬元大于2萬元，不能享受免征增值稅政策，而其中1.5萬元為免征增值稅項目的銷售額，應按1萬元計算申報增值稅。

例四：某一按季申報的小規模納稅人兼營營業稅應稅勞務，2013年10月份銷售貨物取得收入3萬元(不含稅收入，下同)，取得營業稅勞務1萬元;11月份取得銷售貨物收入1萬元，取得營業稅勞務2萬元;12月份取得銷售貨物收入1萬元，取得營業稅勞務1萬元。增值稅如何處理?

答：按季申報增值稅時，當季3萬 1萬 1萬=5萬，由于小于6萬，屬于暫免征收增值稅范圍。5萬填入納稅申報表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”欄，申報表第10欄“本期應納稅額”欄填1500元，予以免征的1500元填入納稅申報表第11欄“本期應納稅額減征額”欄，第12欄“應納稅額合計”欄為0。

第四篇：小微企業稅率優惠申請

洛陽奔鹿藥業有限公司小型微利企業申請書

伊川縣地主稅務城關分局：

洛陽奔鹿藥業有限公司成立于2004年4月12日，企業法人代表：鐘社普；地址：洛陽市伊川縣城關鎮人民西路；經營范圍：獸藥生產銷售。組織機構代碼:17171004X； 稅務登記證號:41032917171004X；電話：69513669。

我公司截至到2013年12月實現銷售收入 ：******元，利潤總額: ****元，應納稅所得額：0元；平均資產總額 ：***** 元，平均月從業人數為***人。實際已達到小型微利企業的條件，現將相關資料附上向貴局申請辦理小型微利企業備案手續，望審核批準。

洛陽奔鹿藥業有限公司

2014年 4月21 日

第五篇：2016年小微企業免稅政策匯總解答小微企業免稅政策

2016年小微企業免稅政策匯總解答 小微企業免稅政策

2016年，小微企業有哪些關于免稅的政策?小微企業免稅政策匯總具體是指什么?一起來看看下面學習啦小編為你帶來的“2016年小微企業免稅政策匯總解答”，這其中也許就有你需要的。

2016年小微企業免稅政策匯總解答

1.什么是小微企業?

答：根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，小型、微型企業具體標準請參照工業和信息化部，國家統計局國家發展和改革委員會財政部《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業[2011]300號)文件規定。

2.小范圍納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，銷售額是否填寫零?

答：據實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額”這時您點擊確定后，減征額會自動生成，這時應納稅額就自動生成零。

3.小范圍納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，如果前期向稅務局代開專用fa票，稅款已經預繳了，銷售方fa票也已經認證了，無法退回，還可以申請退稅嗎?

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)規定，增值稅小范圍納稅人中的企業或非企業性單位，月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的，當期因代開增值稅專用fa票(含貨物運輸業增值稅專用fa票)和普通fa票已經繳納的稅款，在fa票全部聯次追回后可以向主管稅務機關申請退還。因此，貴公司要收回全部fa票聯次后，方可向主管稅務機關申請退稅，否則無法申請退稅。

4.哪些納稅人可以適用財稅[2013]52號文規定的免稅優惠政策?

答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號)規定，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。另根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第二十八條規定：“條例第十一條所稱小范圍納稅人的標準為：

(一)從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數，下同)的以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。”

因此，符合上述文件規定的小范圍納稅人可適用財稅[2013]52號文件規定的免稅優惠政策。

5.小微企業免征增值稅，需要備案嗎?

答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號)規定，為進一步扶持小微企業發展，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。因此，小范圍納稅人只要符合上述文件規定范圍，可以免征增值稅，暫無需備案就可以享受此優惠。

6.符合財稅[2013]52號文免稅的小范圍企業申報表如何填寫?

答：增值稅應稅項目的銷售額包括小范圍納稅人申請代開專用fa票的不含稅銷售額，納稅人填寫申報表“應征增值稅不含稅銷售額”后，如銷售額不超過2萬元，需要在“本期應納稅額減征額”處填入免征的稅額。同時，在文件實行后，納稅人有到稅務機關申請代開fa票，當期未退還的，填入“應征增值稅不含稅銷售額”和“稅務機關代開的增值稅專用fa票不含稅銷售額”對應欄次;當期已退還的，填入“免稅銷售額”對應欄次。

7.小范圍企業月銷售額不超過2萬元，免征文化事業建設費申報表如何填寫?

答：據實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額?”這時點擊“確定”后，不需要輸入減征額。

8.小微企業月銷售額低于2萬元免征增值稅，其中月銷售額是指每月平均銷售額嗎?

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)規定，月銷售額或營業額不超過2萬元是指月銷售額或營業額在2萬元以下(含2萬元)，月銷售額或營業額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅或營業稅。因此，月銷售額指的是每月實際發生的銷售額。

9.自2013年8月1日起月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，是否適用一般納稅人?

答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號)規定，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅;對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。因此，自2013年8月1日月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，只適用增值稅小范圍納稅人，不適用一般納稅人。

10.增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，實行差額征稅的小范圍納稅人，計算銷售額，是按照差額扣除前還是差額扣除后的銷售額進行確認?

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)，比照一般納稅人銷售額標準含免稅銷售額、出口銷售額的規定，暫免征收增值稅的小微企業月銷售2萬元以下的標準應為差額扣除之前的銷售額。因此，實行差額征稅的小范圍納稅人應按照差額扣除前的銷售額進行確認。

營改增后，小微企業免稅政策你理解對了嗎?

自今年5月1日營改增全面推行以來，之前關于營業稅的種種稅收優惠都以“平移”的方式保持了延續。

比如隨軍家屬、就業失業登記人員、退役士兵、轉業干部、高校畢業生等進行創業，都可以到國稅局申請備案，繼續享受減免優惠。

再比如員工制的家政服務類公司、從事學歷教育的學校及教育機構等，只要符合規定，還是繼續免稅。

至于創業者最關系的“小微”企業，維持了以前的扶持力度

適用期限

2016年5月1日—2017年12月31日

適用條件

需被認定為小規模納稅人

注意：享受免征增值稅的小微企業，包含企業、非企業性單位、個體工商戶和其他個人。如果被認定為一般納稅人，則不能享受下述優惠政策。

優惠政策

根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)的規定，增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產的月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

政策解讀

從上述規定看，增值稅小規模納稅人要足額享受暫免征收增值稅優惠政策，應做好不同業務的核算工作。

也就是說，增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。

例子一XX公司為按季度申報的增值稅小規模納稅人，2016年第三季度銷售貨物收入為8.5萬元，提供建筑勞務收入9萬元。

那么，根據23號公告的規定，增值稅小規模納稅人銷售貨物季銷售額不超過9萬元的，銷售建筑勞務不超過9萬元的，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

因此，該小規模納稅人本季度不需繳納增值稅。