第一篇：小微企業增值稅減免,附加稅費怎么處理

小微企業增值稅減免，附加稅金是否也減免

? ? ? 稅

種： 稅收征管 來

源： 中國稅務報 日

期： 2014-10-10 問題描述：

我單位是小規模增值稅納稅人，月收入3萬元以下，增值稅在申報時自動減免不用繳納，增值稅附加的城建稅、地方教育附加等稅金是否也同時減免不用申報繳納？ 問題答復：

答：

1、《城市維護建設稅暫行條例》第三條規定，城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅稅額為計稅依據，分別與產品稅、增值稅、營業稅同時繳納。

《征收教育費附加的暫行規定》（國務院令2005年第448號）第三條規定，教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅的稅額為計征依據，教育費附加率為3％，分別與增值稅、營業稅、消費稅同時繳納。

《財政部關于統一地方教育附加政策有關問題的通知》（財綜［2010］98號）第二條規定，地方教育附加征收標準統一為單位和個人（包括外商投資企業、外國企業及外籍個人）實際繳納的增值稅、營業稅和消費稅稅額的2%。

參照《遼寧省地方稅務局關于暫免征收部分小微企業營業稅有關問題的公告》（遼寧省地方稅務局公告2013年第10號）第二條規定，凡享受此項稅收優惠政策的納稅人，同時免征免稅月份的河道工程修建維護費、城市維護建設費、教育費附加、地方教育附加。

根據上述規定，小微企業免征增值稅的，同時免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等稅費。

2、參照財政部印發《關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》的通知（財會［2013］24號）規定，小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。小微企業滿足《通知》規定的免征營業稅條件的，所免征的營業稅不作相關會計處理。

根據上述規定，除了增值稅，小微企業免征的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等稅費不再作相關會計處理。

第二篇：關于小微企業減免增值稅和營業稅的賬務處理

關于小微企業減免增值稅和營業稅的賬務處理

2014-04-19 10:44:51 5140 《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅〔2013〕52號），月銷售額或營業額不超過2萬元的，免征增值稅和營業稅。對于免征的增值稅和營業稅應當如何進行會計處理呢？

從這個文件來看，是直接減免的增值稅或營業稅，根據財政部財會[1995]6號文件規定：

一、企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的營業稅、消費稅，借記“銀行存款”科目，貸記“產品銷售稅金及附加”、“商品銷售稅金及附加”、“營業稅金及附加”等科目。

對于直接減免的營業稅、消費稅，不作賬務處理。

二、企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。

對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。

未設置“補貼收入”會計科目的企業，應增設“補貼收入”科目。

三、企業應在“應交增值稅明細表”“已交稅金”項目下，增設“減免稅款”項目（8行），反映企業按規定減免的增值稅款，根據“應交稅金——應交增值稅”科目的記錄填列。

新企業會計準則中，沒有補貼收入這個科目，相關的核算在營業外收入——政府補助中，所以，認為做如下處理更合理：

收入未達到2萬元，符合免稅規定的，對于免征的營業稅不做賬務處理，免征的增值稅，一般納稅人的做：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：營業外收入——政府補助

免征的增值稅，小規模納稅人的做：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：營業外收入——政府補助

關于部分小微企業免征增值稅（或營業稅）賬務處理問題;稅金要正常核算：

借：銀行存款（或應收賬款、庫存現金等科目）貸：主營業務收入 應繳稅費---應繳增值稅

月底

借：應繳稅費---應繳增值稅 貸：營業外收入---補貼收入

借：應交稅費——城建稅，教育附加

貸：商品銷售稅金及附加

借：應交稅費——城建稅，教育附加

貸：營業外收入---補貼收入

借：商品銷售稅金及附加 貸：本年利潤

借：營業外收入 貸：本年利潤

第三篇：減免增值稅的會計處理

按我國現行增值稅的減免規定，減免增值稅分為先征收后返回、即征即退、直接減免三種形式。因此，其會計處理也有所不同。

（一）先征收后返回、即征即退增值稅的會計處理

1.按指定用途返回的會計處理。

（1）用于新建項目。

實際收到返回的增值稅稅款時，直接轉作國家資本金。作會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：實收資本-國家投入資本

（2）用于改建擴建、技術改造。

收到返還的增值稅稅款時，視同國家專項撥款。作會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：專項應付款-××專項撥款

實際用于工程支出時，作會計分錄如下：

借：在建工程-××工程

貸：銀行存款等

工程完工，報經主管財政機關批準，對按規定予以核銷的部分（不構成固定資產價值），作會計分錄如下：

借：專項應付款-××專項撥款

貸：在建工程

對構成固定價值的部分，作會計分錄如下：

（3）用于歸還長期借款。

經批準歸還長期借款，即“貸改投”時，可轉為國家資本金。作會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：實收資本-國家投入資本

借：長期借款

貸：銀行存款

2.返還進口增值稅（即征即退）的會計處理。

國家根據需要，可以規定對進口的某些商品應計征的增值稅采取即征即退的辦法，退稅額沖減采購成本，退稅的直接受益者必須是以購進商品從事再加工的生產企業。

[例1]某外貿企業進口原棉一批，進口棉花所征增值稅實行即征即退辦法。該批棉花價值折合人民幣500000元，應交增值稅85000元。作會計分錄如下：

外貿企業入賬時：

借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）85000 貸：應付賬款或銀行存款等585000 收到進口商品退稅款時：

借：銀行存款85000 貸：應付賬款-待轉銷進口退稅85000 外貿企業將進口商品銷售給生產企業時（假設銷售價款為600000元，增值稅稅額為102000元）：

借：應收補貼款-增值稅款貸：補貼收入

實際收到退稅款時：

借：銀行存款貸：應收補貼款-增值稅款

（二）直接減免增值稅的會計處理

1.小規模納稅人直接減免增值稅的會計處理。

月份終了時，將應免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額，按6％或4％的征收率計算免征增值稅稅額。作會計分錄如下：

借：主營業務收入貸：應交稅金-應交增值稅

借：應交稅金-應交增值稅

貸：補貼收入

2.一般納稅人直接減免增值稅的會計處理。

（1）企業部分產品（商品）免稅。

月份終了，按免稅主營業務收入和適用稅率計算出銷項稅額，然后減去按稅法規定方法計算的應分攤的進項稅額，其差額即為當月銷售免稅貨物應免征的稅額。[!--empirenews.page--] 結轉免稅產品（商品）應分攤的進項稅額，作會計分錄如下：

借：主營業務成本（應分攤的進項稅額）

貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）

結轉免稅產品（商品）銷項稅額時，作會計分錄如下：

借：主營業務收入貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）

結轉免繳增值稅稅額時，作會計分錄如下：

借：應交稅金-應交增值稅（減免稅款）

貸：補貼收入

（2）企業全部產品（商品）免稅。

如果按稅法的規定，企業的全部產品（商品）都免稅，工業企業應在月終將免稅主營業務收入參照上實現的增值率計算出增值額（產銷較均衡的企業也可以按月用“購進扣稅法”計算），并將其折算為不含稅增值額，然后依適用稅率，計算應免繳增值稅稅額；零售商業企業（批發企業可比照工業企業）應在月終將銷售直接免稅商品已實現的進銷差價折算為不含稅增值額，然后按適用稅率計算應免繳增值稅稅額。

根據上述計算結果，作會計分錄如下：

計算免繳稅額時：

借：主營業務收入貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）

結轉免繳稅額時：

借：應交稅金-應交增值稅（減免稅款）

貸：補貼收入

對生產經營糧油、飼料、氮肥等免稅產品的企業，雖然其主產品免稅，但也可能發生增值稅應稅行為，如糧食企業。按國家規定價格銷售免稅糧食時，可免交增值稅；但若加價銷售，就不能免稅。飼料企業如果將購入的原糧又賣出或在生產飼料的同時還生產供居民食用的制品，則要交納增值稅，會計上應分別設賬和分別核算。

第四篇：減免增值稅會計處理方法

減免增值稅會計處理方法

按我國現行增值稅的減免規定，減免增值稅分為先征后返、即征即退、直接減免三種形式，其中免稅產品與非免稅產品銷售應該分開核算，不能分開核算的，不能享受免稅政策。因此，其會計處理方法也有所不同：

(1)先征收后返回增值稅的會計處理：

①按指定用途返回的會計處理：

用于新建項目的，實際收到返回的增值稅稅款時，直接轉作國家資本金，作會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：實收資本—國家投入資本

用于改建擴建、技術改造項目的，收到返回的增值稅稅款時，視同國家專項撥款，作會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：專項應付款—x x專項撥款

實際用于工程支出時，作會計分錄如下：

借：在建工程—x x工程

貸：銀行存款

工程完工，報經主管財政機關批準，對按規定予以核銷的部分（不構成固定資產價值），作會計分錄如下：

借：專項應付款—x x專項撥款

貸：在建工程

對構成固定價值的部分，作會計分錄如下：

借：固定資產

貸：在建工程

借：專項應付款

貸：資本公積

用于歸還長期借款的，經批準歸還長期借款，即“貸改投”時，可轉為國家資本金，作會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：實收資本—國家投入資本

借：長期借款

貸：銀行存款

②用于彌補企業虧損和未指定專門用途的會計處理：

當納稅人實際收到的返回的增值稅時，作會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：補貼收入

也可以通過“應收補貼款”反映應收和實收過程。反映應收退稅款時，作會計分錄如下：

借：應收補貼款—增值稅款

貸：補貼收入

實際收到退稅款時，作會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：應收補貼款—增值稅款

(2)即征即退的會計處理

國家根據需要，可以規定對進口的某些商品應計征的增值稅采取即征即退的辦法，退稅額沖減采購成本，退稅的直接受益者必須是以購進商品從事再加工的生產企業。

(3)直接減免增值稅的會計處理

①小規模納稅人直接減免增值稅的會計處理。

月份終了時，將應免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額，按6%或4％的征收率計算免征增值稅稅額，作會計分錄如下：

借：主營業務收入

貸：應交稅金—應交增值稅

借：應交稅金—應交增值稅

貸：補貼收入

②一般納稅人直接減免增值稅的會計處理。

企業部分產品（商品）免稅。月份終了，按免稅主營業務收入和適用稅率計算出銷項稅額，然后減去按稅法規定方法計算的應分攤的進項稅額，其差額即為當月銷售免稅貨物應免征的稅額。

結轉免稅產品（商品）應分攤的進項稅額，作會計分錄如下：

借：主營業務成本（應分攤的進項稅額）

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）

結轉免稅產品（商品）銷項稅額時，作會計分錄如下：

借：主營業務收入

貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）

結轉免繳增值稅稅額時，作會計分錄如下：

借：應交稅金—應交增值稅（減免稅款）

貸：補貼收入

企業全部產品（商品）免稅。如果按稅法的規定，企業的全部產品（商品）都免稅，工業企業應在月終將免稅主營業務收入參照上實現的增值率計算出增值額（產銷較均衡的企業也可以按月用“購進扣稅法”計算），并將其折算為不含稅增值額，然后依適用稅率，計算應免繳增值稅稅額；零售商業企業（批發企業可比照工業企業）應在月終將銷售直接免稅商品已實現的進銷差價折算為不含稅增值額，然后按適用稅率計算應免繳增值稅稅額。根據上述計算結果，作會計分錄如下：

計算免繳稅額時：

借：主營業務收入

貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）

結轉免繳稅額時：

借：應交稅金—應交增值稅（減免稅款）

貸：補貼收入

對生產經營糧油、飼料、氮肥等免稅產品的企業，雖然其主產品免稅，但也可能發生增值稅應稅行為，如糧食企業，按國家規定價格銷售免稅糧食時，可免交增值稅；但若加價銷售，就不能免稅。飼料企業，如果將購入的原糧又賣出或在生產飼料的同時還生產供居民食用的制品，則要繳納增值稅，會計上應分別設賬和分別核算。

第五篇：2015年小微企業稅費優惠政策

2015年小微企業稅費優惠政策匯編

一、小型微利企業所得稅優惠政策熱點解答 問

小型微利企業所得稅優惠政策有哪些？ 答

目前小微企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減按20%征收（簡稱減低稅率政策），以及財稅〔2015〕34號文件規定的優惠政策（簡稱減半征稅政策）。

小型微利企業減低稅率優惠，符合條件的小微企業年應納稅所得額高于20萬元，但不超過30萬元（含30萬元），減按20％的稅率征收企業所得稅。

小型微利企業減半征稅優惠，自2015年1月1日至2017年12月31日符合條件的小微企業年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元），其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅（相當于減按10%的稅率繳納企業所得稅）。問

什么是符合條件小型微利企業？ 答

“符合條件的小型微利企業”，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。問

如何計算企業的“從業人數”和“資產總額”？ 答

從業人數和資產總額指標，按企業全年的季度平均值確定，具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅確定上述相關指標。

其中從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。問

享受小型微利企業所得稅優惠需要辦理什么手續？ 答

符合規定條件的小型微利企業，在預繳和匯算清繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。

小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。在2015年企業所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業預繳申報時，暫不需提供“從業人數、資產總額”情況。問

什么是查賬征收和核定征收企業所得稅？ 答

查賬征收和核定征收企業所得稅，是指企業計算繳納企業所得稅的方式，征收方式由主管稅務機關根據企業財務核算情況確定。查賬征收企業使用企業所得稅納稅申報表（A類），核定征收企業使用企業所得稅納稅申報表（B類）。問

核定征收企業所得稅的納稅人，能否享受小型微利企業稅收優惠？ 答

符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收和核定征收方式，均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。問

新辦企業當年可以享受小型微利企業優惠嗎？ 答

本新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元不超過30萬元的，不享受其中的減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政策；超過30萬元的，停止享受減低稅率政策。問

我公司上不符合小型微利企業條件，但預計本符合小型微利企業條件能否享受優惠？ 答

企業根據本生產經營情況，預計本符合小型微利企業條件的，季度、月份預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。問

小型微利企業本期預繳申報時未享受所得稅優惠的，下期預繳時可否享受優惠？ 答

小型微利企業在預繳申報時未享受所得稅優惠，下一期預繳時仍符合優惠條件的，可一并享受小型微利企業所得稅優惠。問

小型微利企業預繳申報時未享受所得稅優惠的，匯算清繳時可否享受優惠？ 答

小型微利企業預繳申報時未享受所得稅優惠，匯算清繳時符合優惠條件的，可享受小微企業所得稅優惠，匯算清繳計算的應繳企業所得稅小于已預繳企業所得稅的，可向稅務機關申請退稅或抵繳以后的所得稅。問

預繳企業所得稅時如何享受優惠？ 答

（1）查賬征收的小型微利企業，上一納稅符合小型微利企業條件，且應納稅所得額低于20萬元（含）的，本采取按實際利潤額預繳企業所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元不超過30萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政策；累計實際利潤額超過30萬元的停止享受減低稅率政策；本采取按上應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業優惠政策。

（2）定率征稅的小型微利企業，上一納稅符合小型微利企業條件，且應納稅所得額低于20萬元（含）的，本預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元不超過30萬元的，不享受其中的減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政策；超過30萬元的，停止享受減低稅率政策。

（3）定額征稅的小型微利企業，由當地主管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法征收。問

享受小型微利企業所得稅優惠在預繳申報時如何填報減免稅？ 答

（一）查賬征收企業

符合小型微利企業減低稅率優惠的，在企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表（A類）第14行填報第10行“實際利潤額”與5%的乘積；

符合小型微利企業減半征稅優惠的，在企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表（A類）第14行填報第10行“實際利潤額”與15%的乘積。

（二）定率征收企業

符合小型微利企業減低稅率優惠的，在企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表（B類）第12行填報“應納稅所得額”與5%的乘積；

符合小型微利企業減半征稅優惠的，在企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表（B類）第12行填報“應納稅所得額”與15%的乘積。

注：目前稅務機關的網上申報“企業所得稅月（季）度預繳納稅申報”模塊、各類企業所得稅電子申報軟件已設置了小型微利企業所得稅優惠稅額自動計算功能，方便納稅人享受小型微利企業所得稅優惠。問

享受小型微利企業所得稅優惠在2014匯算清繳申報時如何填報減免稅？ 答

查賬征收企業填報A100000《企業基礎信息表》103所屬行業明細代碼，104從業人數，105資產總額（萬元），符合小型微利企業優惠條件的，將減免稅額填在A107040《減免所得稅優惠明細表》第1行“符合條件的小型微利企業”；

核定征收企業填報附表《稅收優惠明細表》第45行“企業從業人數”（取整數）、46行“資產總額”（單位為元，保留小數點兩位）、47行“所屬行業”（填列“工業企業”或“其他企業”），減免稅額計算方法：

1、應納稅所得額在10萬元（含）以下的，減免稅額=應納稅所得額×15%。

2、應納稅所得額在10萬元至30萬元（含）的，減免稅額=應納稅所得額×5%。問

小型微利企業能否享受固定資產加速折舊稅收政策？ 答

從2014年起，小型微利企業持有的固定資產，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。企業在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。

除此之外，六大行業企業（含小型微利企業）還可以享受2014年1月1日后購進的固定資產（包括自行建造），允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。

六大行業企業中符合企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業還可以享受，2014年1月1日后購進, 研發和生產經營共用的儀器、設備, 單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除；單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。問

什么是六大行業、六大行業企業？ 答

六大行業是指生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等六大行業。

六大行業企業是指以上述行業業務為主營業務，其固定資產投入使用當年主營業務收入占企業收入總額50%（不含）以上的企業。所稱收入總額，是指企業所得稅法第六條規定的收入總額。

二、小微企業稅費優惠政策要點解讀 企業所得稅優惠之一： 減低稅率

自2008年1月1日起，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

請注意區別企業所得稅與其他稅收優惠的“小型微利企業”范圍：

（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。

（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

企業所得稅優惠之二： 減半征收

自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。營業稅優惠：

優惠力度更大，適用范圍更廣

自2008年起，稅費起征點逐步提高，至2014年10月財稅[2014]71號規定，對月營業額2萬元至3萬元（含）的營業稅納稅人，免征營業稅。印花稅優惠：

金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。規費優惠：

一、教育費附加：

隨主稅（營業稅和增值稅）減免而減免的規費。

二、地方教育附加：

隨主稅（營業稅和增值稅）減免而減免的規費。

三、文化事業建設費：

財綜[2013]102號：自2013年8月1日起，對從事娛樂業的營業稅納稅人中，月營業額不超過2萬元的單位和個人，免征文化事業建設費。

財稅〔2014〕122號：自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征文化事業建設費。

四、殘疾人保障金：

財稅〔2014〕122號規定自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免征殘疾人就業保障金。

五、工會經費：

暫不向不足二十五人尚未建立工會組織的企業收繳工會經費。

六、堤圍防護費：

穗財函[2014]235號：自2015年1月1日（費款所屬期）起廣州市停征堤圍防護費。

穗財綜[2014]126號：自2014年1月1日起，堤圍防護費征收標準按原標準下調50%，對月營業額2萬元以下的中小微企業和個體工商戶免征，對單個企業征收額由按500萬元定額封頂下調至按466.67萬元定額封頂。

七、發票工本費優惠：

1、從2012年1月1日起，連續三年對小型微型企業、個體工商業戶等領購地方稅收發票（冠名發票除外）的納稅人免征（收）發票工本費。

2、國稅函[2012]608號：自2013年1月1日起，取消稅務發票工本費。

三、享受稅收優惠要準確區分三種小微企業 一

符合工信部標準的小微企業

法律依據：工信部聯企業[2011]300號

劃分依據：根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定，按照16個行業劃分為中型、小型、微型三種類型企業。

比如工業，從業人員1000人以下或營業收入40000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員300人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業；從業人員20人及以上，且營業收入300萬元及以上的為小型企業；從業人員20人以下或營業收入300萬元以下的為微型企業。

比如零售業，從業人員300人以下或營業收入20000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員50人及以上，且營業收入500萬元及以上的為中型企業；從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業；從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業()。二

享受流轉稅優惠的小微企業

法律依據：財稅[2014]71號、財稅[2013]52號

劃分依據：增值稅（營業稅）小微企業是以月銷售額為標準。

財稅[2013]52號：自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅；對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。

財稅[2014]71號：自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數，下同）至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅；對月營業額2萬元至3萬元的營業稅納稅人，免征營業稅。三 享受企業所得稅優惠的小型微利企業 法律依據：《企業所得稅法》第二十八條，企業所得稅小微企業的規范叫法是小型微利企業，它是企業所得稅特有名詞。

劃分依據：根據企業應納稅所得額、從業人員、資產總額制定。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條 企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

四

如何判斷企業是否符合企稅優惠標準

達標程度不同，可以享受的稅費優惠有所不同！五

僅符合工信部小微標準可享的優惠

符合工信部標準的小微企業若不符合上述條件，則不能享受增值稅（營業稅）和企業所得稅優惠，但可以享受其他稅費優惠。具體如下：

財稅[2014]78號：自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

財綜[2011]104號：對符合工信部標準的小型和微型企業，免征管理類、登記類和證照類等有關行政事業性收費。