第一篇：小微企業(yè)增值稅免稅問題解答

小微企業(yè)增值稅免稅問題解答

1．什么是小微企業(yè)？

答：根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小型、微型企業(yè)具體標準請參照工業(yè)和信息化部，國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）文件規(guī)定。

2．哪些納稅人可以適用財稅[2013]52號文規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策？

答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號）規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。另根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）第二十八條規(guī)定：“條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標準為：

（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。”

因此，符合上述文件規(guī)定的小規(guī)模納稅人可適用財稅[2013]52號文件規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策。3．小微企業(yè)免征增值稅，需要備案嗎？

答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號）規(guī)定，為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。因此，小規(guī)模納稅人只要符合上述文件規(guī)定范圍，可以免征增值稅，暫無需備案就可以享受此優(yōu)惠。

4．符合財稅[2013]52號文免稅的小規(guī)模企業(yè)申報表如何填寫？

答：增值稅應稅項目的銷售額包括小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票的不含稅銷售額，納稅人填寫申報表“應征增值稅不含稅銷售額”后，如銷售額不超過2萬元，需要在“本期應納稅額減征額”處填入免征的稅額。同時，在文件實行后，納稅人有到稅務機關申請代開發(fā)票，當期未退還的，填入“應征增值稅不含稅銷售額”和“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對應欄次；當期已退還的，填入“免稅銷售額”對應欄次。5．小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，銷售額是否填寫零？

答：據(jù)實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額”這時您點擊確定后，減征額會自動生成，這時應納稅額就自動生成零。

6．小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，如果前期向稅務局代開專用發(fā)票，稅款已經(jīng)預繳了，銷售方發(fā)票也已經(jīng)認證了，無法退回，還可以申請退稅嗎？ 答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務機關申請退還。因此，貴公司要收回全部發(fā)票聯(lián)次后，方可向主管稅務機關申請退稅，否則無法申請退稅。

7．小規(guī)模企業(yè)月銷售額不超過2萬元，免征文化事業(yè)建設費申報表如何填寫？

答：據(jù)實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額？”這時點擊“確定”后，不需要輸入減征額。8．小微企業(yè)月銷售額低于2萬元免征增值稅，其中月銷售額是指每月平均銷售額嗎？

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）規(guī)定，月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下（含2萬元），月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅或營業(yè)稅。因此，月銷售額指的是每月實際發(fā)生的銷售額。

9．自2013年8月1日起月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，是否適用一般納稅人？ 答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號）規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。因此，自2013年8月1日月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，只適用增值稅小規(guī)模納稅人，不適用一般納稅人。

10．增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，實行差額征稅的小規(guī)模納稅人，計算銷售額，是按照差額扣除前還是差額扣除后的銷售額進行確認？

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號），比照一般納稅人銷售額標準含免稅銷售額、出口銷售額的規(guī)定，暫免征收增值稅的小微企業(yè)月銷售2萬元以下的標準應為差額扣除之前的銷售額。因此，實行差額征稅的小規(guī)模納稅人應按照差額扣除前的銷售額進行確認。

11．核定征收方式小規(guī)模企業(yè)納稅人能否適用免稅政策？ 答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號）規(guī)定，為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。因此，核定征收方式小規(guī)模企業(yè)納稅人可適用免征增值稅優(yōu)惠政策。12．小微企業(yè)銷售額小于2萬元免征增值稅，該銷售額是含稅還是不含稅銷售額？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令2008年第538號），銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。因此，是指不含稅的銷售額。13．我單位同時有涉及營業(yè)稅和增值稅，兩項業(yè)務的單獨銷售額沒有超過2萬元，是否適用免稅政策？

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。因此，貴公司可分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額。

14．國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅是按月還是按季度計算？

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）規(guī)定，月銷售額不超過2萬元、月營業(yè)額不超過2萬元，是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下（含2萬元）。月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅或營業(yè)稅。以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。

15．納稅人月銷售不超過2萬元免征增值稅，那文化事業(yè)建設費可以免征嗎？

答：根據(jù)《關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費征收管理問題的通知》（財綜〔2013〕88號）規(guī)定，提供應稅服務未達到增值稅起征點的個人，免征文化事業(yè)建設費。增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。

16．納稅人月銷售不超過2萬元免征增值稅，如果前面向稅務局代開了發(fā)票，可以申請退稅嗎？

答：1．如小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票申請退還的，由銷售方自行開具普通發(fā)票；

2．小規(guī)模納稅人向主管稅務機關申請代開普通發(fā)票的，可在綜合征管軟件“代開普通電腦票”界面選擇“小微企業(yè)免稅代開”；

3．如果不能收回所有聯(lián)次不得申請退還。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策——

（1）《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

（2）《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（3）《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2011]4號）規(guī)定，2011年繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（4）《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規(guī)定，為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（5）《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（6）《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）兩個最突出亮點：

一是小微企業(yè)享受優(yōu)惠征稅政策，不必先申請批準，在年度中間自行享受優(yōu)惠征稅政策，年度終了匯算清繳報送申報表時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務機關備案即可。

二是將以往不享受所得稅優(yōu)惠政策的核定征稅小微企業(yè)納入其中，所有小微企業(yè)均可享受優(yōu)惠征稅政策。

第二篇：小微企業(yè)增值稅免稅問題解答精選

為切實貫徹國家關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅相關政策，結合《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)和《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)，現(xiàn)將涉及的有關操作問題解答如下：

一、為什么要暫免征收部分小微企業(yè)增值稅?

答：小微企業(yè)數(shù)量眾多，絕大多數(shù)為民營企業(yè)，對推動經(jīng)濟發(fā)展、促進市場繁榮、不斷擴大就業(yè)發(fā)揮著重要作用。為支持小微企業(yè)發(fā)展，國務院常務會議決定，按照公平稅負原則，從2013年8月1日起，對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅，這將使符合條件的小微企業(yè)(小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位)享受與個人(小規(guī)模納稅人中的個體工商戶和其他個人)類同的稅收政策，為我國超過600萬戶小微企業(yè)帶來實惠，直接關系幾千萬人的就業(yè)和收入。

二、享受暫免征收增值稅的部分小微企業(yè)范圍?

答：享受范圍有如下幾類納稅人：

1、按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務月銷售額不超過2萬元(含2萬元，下同)的;

2、按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務季度銷售額不超過6萬元(含6萬元，下同)的。

三、暫免征收增值稅政策執(zhí)行起始時間?

答：部分小微企業(yè)暫免征收增值稅政策的執(zhí)行時間為2013年8月1日之后取得的銷售額。

四、如何辦理暫免征收增值稅的申請?

答：本次享受暫免征收增值稅的小微企業(yè)，無需向主管稅務機關申請備案或?qū)徟蠗l件的納稅人直接享受免稅優(yōu)惠。

五、如何理解增值稅小規(guī)模納稅人暫免征收的銷售額?

答：增值稅銷售額是指不含稅銷售額(含免稅項目銷售額)包括自開票銷售額、代開票銷售額。按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，其1個月中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務銷售額合計不超過2萬元。

按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，其1個季度中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務銷售額合計不超過6萬元。

六、增值稅納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目如何享受政策?

答：增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的，暫免征收營業(yè)稅。若未能分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，不得享受免征增值稅政策。

七、享受暫免政策的納稅人代開增值稅專用發(fā)票有何規(guī)定?

答：享受暫免政策的納稅人代開增值稅專用發(fā)票規(guī)定如下：

1、代開專用發(fā)票規(guī)定

增值稅小規(guī)模納稅人可以向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定繳納稅款。月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務機關申請退還。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得屬于免征增值稅項目的收入(如銷售蔬菜、肉禽蛋等免稅項目)，不得開具增值稅專用發(fā)票，應開具普通發(fā)票;未達增值稅起征點的個人、個體工商戶不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

2、預繳稅款退回當期(月銷售額不超過2萬元的月份)代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納稅款的小微企業(yè)，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回后，可以向主管稅務機關申請退還已繳稅款，否則不予

退還。小微企業(yè)將專用發(fā)票全部聯(lián)次退回給主管稅務機關時，須申請開具紅字專用發(fā)票通知單，由主管稅務機關代開紅字專用發(fā)票后，再辦理預繳稅款退還手續(xù)。

3、申請開具紅字專用發(fā)票通知單流程(1)屬于開票有誤導致實際受票方拒收專用發(fā)票的，銷貨方(或應稅服務提供方)納稅人須在認證期限(開票時間180天內(nèi))內(nèi)向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》，以下統(tǒng)稱《申請單》)，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由實際受票方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》，以下統(tǒng)稱《通知單》)。(2)屬于開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付實際受票方，銷貨方(或應稅服務提供方)須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務機關填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷貨方(或應稅服務提供方)出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具《通知單》。(3)小微企業(yè)申請開具紅字專用發(fā)票通知單比照上述流程辦理，并在《申請單》上的“開具紅字專用發(fā)票理由”(或“開具紅字貨運專票理由”欄)填寫“小微企業(yè)月銷售額不超過2萬元，退回專用發(fā)票全部聯(lián)次并申請退稅。”字樣，主管稅務機關審核確認后出具《通知單》。

八、享受暫免政策的納稅人代開普通發(fā)票有何規(guī)定?

答：按次納稅的企業(yè)和非企業(yè)性單位，每次(日)向主管稅務機關申請代開普通發(fā)票，暫不享受免征增值稅政策。

按月、季申報的企業(yè)和非企業(yè)性單位向主管稅務機關申請代開普通發(fā)票，當月累計(含本次)開具發(fā)票金額不超過20000元的，可予以免稅代開普通發(fā)票，不需預繳稅款;當月累計代開達到20000元以上(不含本數(shù))的，應一并累計預繳當月代開發(fā)票稅款后予以代開普通發(fā)票。按季申報的納稅人當季銷售額或營業(yè)額累計不超過60000元的，預繳稅款可以向主管稅務機關申請退還(或抵繳)。

九、按次納稅的小規(guī)模納稅人能否享受小微企業(yè)暫免征收增值稅政策?

答：按次納稅的個體工商戶和其他個人，每次(日)銷售額低于500元的免征增值稅;按次納稅的企業(yè)和非企業(yè)性單位暫不享受免征增值稅政策。

十、小微企業(yè)增值稅減免和增值稅起征點減免政策有什么不同?

答：小微企業(yè)增值稅減免和增值稅起征點減免政策有三方面的不同：

1、適用范圍不同

小微企業(yè)增值稅減免適用范圍為增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位。增值稅起征點減免適用范圍為增值稅小規(guī)模納稅人中的個體工商戶和其他個人。

2、減免界限不同

小微企業(yè)增值稅銷售額≤20000元，免稅;銷售額>20000元，全額征稅。增值稅起征點減免，銷售額<20000元，免稅;銷售額≥20000元，全額征稅。

3、代開專用發(fā)票規(guī)定不同

小微企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定申請代開增值稅專用發(fā)票，同時繳納增值稅稅款，代開增值稅專用發(fā)票當月增值稅銷售額未超過2萬元的，當期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后，可以向主管稅務機關申請退還。未達增值稅起征點的個人、個體工商戶不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

十一、享受小微企業(yè)增值稅減免的納稅人是否需要繳納文化事業(yè)建設費?

答：按照《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費征收管理問題的通知》(財綜〔2013〕88號)，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。

十二、享受暫免征收增值稅納稅人如何申報?

答：暫免征收的銷售額仍在申報表應稅項目欄中填報，應予以免征的增值稅額填報在“本期應納稅額減征額”欄中。

十三、案例

例一：某一按月申報的小規(guī)模納稅人，2013年從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務業(yè)務，8月份銷售貨物取得收入1萬元(不含稅收入，下同)，取得加工修理修配收入0.5萬元，取得應稅服務收入0.5萬元，增值稅如何處理?

答：按月申報增值稅時，當月1萬 0.5萬 0.5萬=2萬，屬于暫免征收范圍，2萬填入納稅申報表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”欄，申報表第10欄“本期應納稅額”欄填600元，予以免征的600元填入納稅申報表第11欄“本期應納稅額減征額”欄，第12欄“應納稅額合計”欄為0。

例二：某小規(guī)模納稅人按月申報，8月取得應稅服務收入2萬元，其中：1萬元向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票(已預繳增值稅額300元)，1萬元自行開具增值稅普通發(fā)票，增值稅如何處理?

答：當期實現(xiàn)銷售額2萬元，屬于暫免征收范圍:

(一)當納稅人向受票人追回1萬元的稅務機關代開專用發(fā)票全部聯(lián)次時，可按2萬元申請免征增值稅，退還已繳納的300元稅款或?qū)⑵滢D(zhuǎn)作多繳稅款以備抵繳以后的應繳稅款。

(二)當納稅人不能收回1萬元的稅務機關代開專用發(fā)票全部聯(lián)次時，申請代開專用發(fā)票的1萬元不予免征增值稅，應按1萬元申請免征增值稅。納稅申報時，2萬元填入申報表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”欄，第2欄“稅務機關代開增值稅專用發(fā)票銷售額”填1萬元，第10欄“本期應納稅額”欄填600元，予以免征的300元【(2萬元-代開1萬元)×3%】填入納稅申報表第11欄“本期應納稅額減征額”欄，第12欄“應納稅額合計”欄為300元(代開專用發(fā)票繳納的稅額)。

例三：某小規(guī)模納稅人按月申報，8月取得2.5萬元銷售額，其中： 1.5萬元為增值稅免稅項目(銷售免稅飼料產(chǎn)品)，1萬元為應稅貨物銷售額，增值稅如何處理?

答：由于8月份取得的銷售額2.5萬元大于2萬元，不能享受免征增值稅政策，而其中1.5萬元為免征增值稅項目的銷售額，應按1萬元計算申報增值稅。

例四：某一按季申報的小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅勞務，2013年10月份銷售貨物取得收入3萬元(不含稅收入，下同)，取得營業(yè)稅勞務1萬元;11月份取得銷售貨物收入1萬元，取得營業(yè)稅勞務2萬元;12月份取得銷售貨物收入1萬元，取得營業(yè)稅勞務1萬元。增值稅如何處理?

答：按季申報增值稅時，當季3萬 1萬 1萬=5萬，由于小于6萬，屬于暫免征收增值稅范圍。5萬填入納稅申報表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”欄，申報表第10欄“本期應納稅額”欄填1500元，予以免征的1500元填入納稅申報表第11欄“本期應納稅額減征額”欄，第12欄“應納稅額合計”欄為0。

第三篇：部分小微企業(yè)暫免征收增值稅相關問題解答

部分小微企業(yè)暫免征收增值稅相關問題解答

1、問：哪些小微企業(yè)能享受增值稅免稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)的規(guī)定，暫免征收增值稅的小微企業(yè)，是指增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位。

2、問：符合條件的小微企業(yè)享受增值稅免稅優(yōu)惠需要專門申請嗎？

答：不需要專門進行申請。增值稅小規(guī)模納稅人（企業(yè)或非企業(yè)性單位）在納稅申報時，只要月銷售額不超過2萬元，都可以按免稅申報。

3、問：“月銷售額不超過2萬元”與“起征點”的把握是一樣嗎？

答：略有不同。為體現(xiàn)公平原則，小微企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，若當月申報的不含稅銷售額未超過2萬元（含2萬元）的，可以免征增值稅；這與個人（個體工商戶及其他個人）當月申報未達起征點的略有不同，起征點是當月申報的不含稅銷售額超過2萬元（包含2萬元整）的，應全額計算繳納增值稅。

4、問：當月銷售額超過2萬元，但次月符合條件，是否還能享受免稅？

答：可以。小微企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，符合條件暫免征收增值稅是按月計算的，當月銷售額超過2萬元全額繳納增值稅，并不影響次月的免稅。

5、問：已申請代開增值稅專用發(fā)票的小微企業(yè)還可以享受免稅優(yōu)惠嗎？ 答：月銷售額不超過2萬元的小規(guī)模納稅人（企業(yè)或非企業(yè)性單位），已到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）及普通發(fā)票的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務機關申請退還。

6、問：某小微企業(yè)（小規(guī)模納稅人）當月銷售額3萬元，應如何計算繳納增值稅額？ 答：該小微企業(yè)當月不含稅銷售額3萬，應按3萬元全額計算繳納增值稅。這是因為，個人（個體工商戶及其他個人）當月申報的全部銷售額未達增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。為公平起見，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位當月申報的不含稅銷售額超過2萬元的，不能按扣減2萬元的差額計算繳納增值稅。

7、問：混業(yè)經(jīng)營的小微企業(yè)，如何享受免稅優(yōu)惠政策？

答：小微企業(yè)中的“營改增”試點小規(guī)模納稅人，若有混業(yè)經(jīng)營的，可以按不同業(yè)務分別適用免稅優(yōu)惠政策，即銷售貨物及提供修理修配勞務月銷售額未超過2萬元的和提供應稅服務銷售額未超過2萬元的，都可以享受暫免征收增值稅的優(yōu)惠政策。

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第四篇：2016年小微企業(yè)免稅政策匯總解答小微企業(yè)免稅政策

2016年小微企業(yè)免稅政策匯總解答 小微企業(yè)免稅政策

2016年，小微企業(yè)有哪些關于免稅的政策?小微企業(yè)免稅政策匯總具體是指什么?一起來看看下面學習啦小編為你帶來的“2016年小微企業(yè)免稅政策匯總解答”，這其中也許就有你需要的。

2016年小微企業(yè)免稅政策匯總解答

1.什么是小微企業(yè)?

答：根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小型、微型企業(yè)具體標準請參照工業(yè)和信息化部，國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)文件規(guī)定。

2.小范圍納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，銷售額是否填寫零?

答：據(jù)實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額”這時您點擊確定后，減征額會自動生成，這時應納稅額就自動生成零。

3.小范圍納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，如果前期向稅務局代開專用fa票，稅款已經(jīng)預繳了，銷售方fa票也已經(jīng)認證了，無法退回，還可以申請退稅嗎?

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)規(guī)定，增值稅小范圍納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的，當期因代開增值稅專用fa票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用fa票)和普通fa票已經(jīng)繳納的稅款，在fa票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務機關申請退還。因此，貴公司要收回全部fa票聯(lián)次后，方可向主管稅務機關申請退稅，否則無法申請退稅。

4.哪些納稅人可以適用財稅[2013]52號文規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策?

答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)規(guī)定，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。另根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第二十八條規(guī)定：“條例第十一條所稱小范圍納稅人的標準為：

(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。”

因此，符合上述文件規(guī)定的小范圍納稅人可適用財稅[2013]52號文件規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策。

5.小微企業(yè)免征增值稅，需要備案嗎?

答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)規(guī)定，為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。因此，小范圍納稅人只要符合上述文件規(guī)定范圍，可以免征增值稅，暫無需備案就可以享受此優(yōu)惠。

6.符合財稅[2013]52號文免稅的小范圍企業(yè)申報表如何填寫?

答：增值稅應稅項目的銷售額包括小范圍納稅人申請代開專用fa票的不含稅銷售額，納稅人填寫申報表“應征增值稅不含稅銷售額”后，如銷售額不超過2萬元，需要在“本期應納稅額減征額”處填入免征的稅額。同時，在文件實行后，納稅人有到稅務機關申請代開fa票，當期未退還的，填入“應征增值稅不含稅銷售額”和“稅務機關代開的增值稅專用fa票不含稅銷售額”對應欄次;當期已退還的，填入“免稅銷售額”對應欄次。

7.小范圍企業(yè)月銷售額不超過2萬元，免征文化事業(yè)建設費申報表如何填寫?

答：據(jù)實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額?”這時點擊“確定”后，不需要輸入減征額。

8.小微企業(yè)月銷售額低于2萬元免征增值稅，其中月銷售額是指每月平均銷售額嗎?

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)規(guī)定，月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下(含2萬元)，月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅或營業(yè)稅。因此，月銷售額指的是每月實際發(fā)生的銷售額。

9.自2013年8月1日起月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，是否適用一般納稅人?

答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)規(guī)定，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。因此，自2013年8月1日月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，只適用增值稅小范圍納稅人，不適用一般納稅人。

10.增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，實行差額征稅的小范圍納稅人，計算銷售額，是按照差額扣除前還是差額扣除后的銷售額進行確認?

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)，比照一般納稅人銷售額標準含免稅銷售額、出口銷售額的規(guī)定，暫免征收增值稅的小微企業(yè)月銷售2萬元以下的標準應為差額扣除之前的銷售額。因此，實行差額征稅的小范圍納稅人應按照差額扣除前的銷售額進行確認。

營改增后，小微企業(yè)免稅政策你理解對了嗎?

自今年5月1日營改增全面推行以來，之前關于營業(yè)稅的種種稅收優(yōu)惠都以“平移”的方式保持了延續(xù)。

比如隨軍家屬、就業(yè)失業(yè)登記人員、退役士兵、轉(zhuǎn)業(yè)干部、高校畢業(yè)生等進行創(chuàng)業(yè)，都可以到國稅局申請備案，繼續(xù)享受減免優(yōu)惠。

再比如員工制的家政服務類公司、從事學歷教育的學校及教育機構等，只要符合規(guī)定，還是繼續(xù)免稅。

至于創(chuàng)業(yè)者最關系的“小微”企業(yè)，維持了以前的扶持力度

適用期限

2016年5月1日—2017年12月31日

適用條件

需被認定為小規(guī)模納稅人

注意：享受免征增值稅的小微企業(yè)，包含企業(yè)、非企業(yè)性單位、個體工商戶和其他個人。如果被認定為一般納稅人，則不能享受下述優(yōu)惠政策。

優(yōu)惠政策

根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產(chǎn)的月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

政策解讀

從上述規(guī)定看，增值稅小規(guī)模納稅人要足額享受暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，應做好不同業(yè)務的核算工作。

也就是說，增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。

例子一XX公司為按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2016年第三季度銷售貨物收入為8.5萬元，提供建筑勞務收入9萬元。

那么，根據(jù)23號公告的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物季銷售額不超過9萬元的，銷售建筑勞務不超過9萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

因此，該小規(guī)模納稅人本季度不需繳納增值稅。

第五篇：增值稅免稅項目匯總（推薦）

增值稅免稅項目：

（一）養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務的收入；

（二）殯葬服務的收入；

（三）婚姻介紹服務的收入；

（四）殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務的收入；

（五）醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務的收入；

（六）從事學歷教育的學校提供的教育服務，提供教育服務免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學生提供學歷教育服務取得的收入，具體包括：經(jīng)有關部門審核批準并按規(guī)定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入；

（七）家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入；

（八）直接或者間接國際貨物運輸代理服務收入；

（九）行政單位之外的其他單位收取的符合《試點實施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費；

（十）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入；

（十一）國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入；

（十二）2018年底前公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房的租賃收入；

（十三）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息；

（十四）納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務；

（十五）符合條件的合同能源管理服務；

（十六）土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。

二十、對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，當年新招用自主就業(yè)退役士兵且符合規(guī)定條件的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以每人每年6000元的定額標準依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、河道工程修建維護管理費和企業(yè)所得稅。

對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、河道工程修建維護管理費和個人所得稅。二

十一、對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，符合規(guī)定條件的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以每人每年5200元的定額標準依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、河道工程修建維護管理費和企業(yè)所得稅。對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元的限額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、河道工程修建維護管理費和個人所得稅。

本條所稱服務型企業(yè)是指從事《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“不動產(chǎn)租賃服務”、“商務輔助服務”（不含貨物運輸代理和代理報關服務）、“生活服務”（不含文化體育服務）范圍內(nèi)業(yè)務活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。

二十二、納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。