第一篇：《小微企業增值稅營業稅政策》試題答案

一、單選題

1、符合條件的小型微利企業減按（）的稅率征收企業所得稅。A.25% B.20% C.15% D.10%答案】B [正確]

2、增值稅小規模納稅人的征收率由6%和4%統一降至（）A.1% B.2% C.2.5% D.3%答案】D [正確]

3、對營業稅納稅人中月營業額不超過（）萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。

A.1 B.2 C.3 D.4答案】B [正確]

4、增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，兼營營業稅應稅項目的，應當（）。

A.分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額。

B.按主營項目征收增值稅或者營業稅。C.由稅務機關核定征收。D.一并征收增值稅。答案】A [正確]

5、增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，當期因代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）和普通發票已經繳納的稅款，則（）。

A.可以直接申請退稅。B.在發票部分聯次追回后，可以申請退稅。

C.在發票全部聯次追回后，可以申請退稅。D.不再退還稅款。正確答案】C

6、部分小微企業暫免征收增值稅和營業稅政策的執行時間為（）取得的銷售額或營業額可以申請享受政策。

A.2013年8月1日之后 B.2013年8月1日之前

C.2014年1月1日之后 D.2014年1月1日之前【正確答案】A

7、享受暫免征收增值稅和營業稅的納稅人，如果符合條件（）。

A.需要向稅務機關備案后可以免稅申報 B.需要向稅務機關審批后可以免稅申報

C.需要審批和備案后可以免稅申報 D.無需審批或者備案，可直接免稅申報【正確答案】D

8、享受暫免征收增值稅的小規模納稅人，可以向主管稅務機關申請代開增值稅發票，申請代開增值稅專用發票或普通發票時A.只就代開的專票交稅 B.只就代開的普票交稅 C.都不用交稅 D.都應該繳納稅款D [正確]

9、按照現行政策規定，小規模納稅人取得屬于免征增值稅項目的收入（如技術開發、技術轉讓免稅項目等），應A.必須開具增值稅專用發票 B.可以開具專票，也可以開具普票 C.只能開具普通發票 D.無需開具發票答案C

10、小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期（）。

A.主營業務收入 B.其他業務收入 C.營業外收入 D.營業外支出【您的答案】A

1、享受暫免征收增值稅和營業稅的部分小微企業范圍是（）。

A.按季申報的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業型單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務季度銷售額不超過6萬元（含6萬元）的。

B.按季申報營業稅的企業或非企業型單位，從事營業稅應稅項目的季度營業額不超過6萬元（含6萬元）的。

C.按月申報的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業型單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務月銷售額不超過2萬元（含2萬元，下同）的。

D.按月申報的營業稅的企業或非企業型單位，從事營業稅應稅項目的月營業額不超過2萬元（含2萬元，下同）的。ABCD [正確]

2、月銷售額兩萬以下的小微企業免征（）A.增值稅 B.營業稅 C.城建稅 D.教育費附加ABCD [正確]

3、下列小微企業屬于免征營業稅的是（）。

A.月銷售額小于2萬 B.月銷售額小于3萬 C.季度銷售額小于6萬 D.季度銷售額小于9萬AC [正確]

4、目前將增值稅小規模納稅人的征收率由（）統一降至3%。A.4% B.5% C.6% D.17%AC [正確]

5、小微企業是（）的統稱，是由經濟學家郎咸平教授提出的。

A.小型企業 B.微型企業 C.家庭作坊式企業 D.個體戶【正確答案】ABCD

6、中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據企業（）等指標，結合行業特點制定。

A.從業人員 B.營業收入 C.資產總額 D.凈利潤【正確答案】ABC

7、下列應認定為增值稅一般納稅人的是（）。

A.工業企業年應稅銷售額為 60萬 B.汽車修理廠年應稅銷售額為70萬

C.商貿企業年應稅銷售額為90萬 D.營改增后提供應稅服務企業年銷售額為550萬ABCD [正確]

8、工業企業符合小微企業的標準是：年度應納稅所得額不超過（）萬元，從業人數不超過（）人，資產總額不超過3000萬元；

A.30 B.50 C.100 D.200AC

9、商業企業符合小微企業的標準是：年度應納稅所得額不超過（）萬元，從業人數不超過（）人，資產總額不超過1000萬元。A.30 B.50 C.100 D.80【正確答案】AD

10、以下計入“營業稅金及附加科”科目的有A.增值稅 B.營業稅 C.城建稅 D.教育費附加BCD [正確]

三、判斷題

1、自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，減半征收增值稅。錯

2、租賃和商務服務業，從業人員300人以下或資產總額120000萬元以下的為中型企業。[正確]

3、免征額是在征稅對象的全部數額中免予征稅的數額。【正確答案】對

4、起征點是征稅對象達到一定數額開始征稅的起點。[正確]

5、中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定。[正確]

6、目前免征金融機構對小微企業貸款印花稅。正確答案】對

7、對年應納稅所得額低于3萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業所得稅。正確]

8、財政部和國家發改委聯合發布通知，決定從2012年1月1日至2014年12月31日，對小微企業免征管理類、登記類、證照類等22項行政事業性收費。[正確]

9、小微企業是提供新增就業崗位的主要渠道，是企業家創業成長的主要平臺，是科技創新的重要力量。[正確]

10、我國小微企業遭遇一系列已嚴重影響生存與發展的困難，具體可概括為“兩高兩難兩門”：成本高、稅負高；用工難、融資難；玻璃門、彈簧門。[正確]

第二篇：小微企業免征增值稅和營業稅政策解讀

國家稅務總局解讀《關于小微企業免征增值稅和營業稅政策》

一、有關背景

2014年9月17日，國務院召開常務會議，決定進一步支持小微企業發展。為落實國務院會議精神，我局會同財政部聯合印發了《關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號），明確自2014年10月1日至2015年12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，免征增值稅或營業稅。

為便于免征小微企業增值稅和營業稅政策的貫徹落實，針對按季納稅、兼營不同應稅項目、專用發票開具等問題，稅務總局發布了《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》，對相關事項進行明確。

二、公告主要內容

一是明確了“以一個季度為納稅期限的納稅人”如何確定免稅銷售額和營業額的問題。財稅文件分段、按月規定了小微企業享受免征增值稅、營業稅的銷售額或營業額，如：財稅〔2013〕52號明確月銷售額2萬元以下的企業和非企業性單位免稅；新出臺的財稅[2014]71號明確銷售額2-3萬元間的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人（包含個體工商戶、其他個人、企業和非企業性單位）免稅。本著減輕小微企業稅收負擔的原則，公告明確對于按季申報的納稅人，季銷售額或營業額不超過9萬元（含9萬元）的，免征增值稅或營業稅。

二是明確了兼營不同應稅項目免稅計算問題。兼有增值稅應稅項目和營業稅應稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業稅納稅人。為支持小微企業發展，公告明確，納稅人分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業稅應稅項目營業額，分別享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅和月營業額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征營業稅的優惠政策。

三是明確了有關開具發票問題。為最大限度支持小微企業發展，公告明確，對于增值稅小規模納稅人代開增值稅專用發票繳納的稅款，在將增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。

第三篇：暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策

一、政策出臺背景

1.小微企業發展中面臨的困難

我國小微企業遭遇一系列已嚴重影響生存與發展的困難，具體可概括為“兩高兩難兩門”：成本高、稅負高；用工難、融資難；玻璃門、彈簧門。

2.小微企業的戰略定位

國務院常務會議專門研究部署進一步支持小型和微型企業健康發展，并明確指出，小微企業是提供新增就業崗位的主要渠道，是企業家創業成長的主要平臺，是科技創新的重要力量。

3.支持和促進小微企業發展的一系列政策

（1）2011年10月12日，國務院出臺了9條支持小型和微型企業發展的金融財稅政策（簡稱小微企業“國九條”）。

（2）2011年10月，銀監會下發了“銀十條”的補充通知，內容涉及小微企業貸款平均增速、增量、金融服務機構準入和小微企業貸款專項金融債等多個方面。

（3）2011年 11月17日，財政部和國家發改委聯合發布通知，決定從2012年1月1日至2014年12月31日，對小微企業免征管理類、登記類、證照類等22項行政事業性收費。

（4）一系列的稅收優惠政策：

符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅；

將增值稅小規模納稅人的征收率由6%和4%統一降至3%；

對年應納稅所得額低于3萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業所得稅；

免征金融機構對小微企業貸款印花稅；

目前正在積極推進的營業稅改征增值稅改革試點，原適用5%營業稅稅率的小微企業，改征增值稅后，大部分按照3%征收率繳納增值稅，稅負水平下降40%。

等等。

4.公平稅負要求

考量一項稅收政策，一個重要的因素就是公平。此政策的出臺，正是考慮了小微企業和個體工商戶稅收政策的銜接和公平。

二、基本概念

（一）小微企業

小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，是由經濟學家郎咸平教授提出的。

根據《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業[2011]300號），中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定。

中型、小微企業劃型標準：

（1）農、林、牧、漁業——營業收入

營業收入20000萬元以下的為中小微型企業。其中，營業收入500萬元及以上的為中型企業，營業收入50萬元及以上的為小型企業，營業收入50萬元以下的為微型企業。

（2）工業——營業收入、從業人員

從業人員1000人以下或營業收入40000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員300人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業；從業人員20人及以上，且營業收入300萬元及以上的為小型企業；從業人員20人以下或營業收入300萬元以下的為微型企業。

（3）建筑業——營業收入、資產總額

營業收入80000萬元以下或資產總額80000萬元以下的為中小微型企業。其中，營業收入6000萬元及以上，且資產總額5000萬元及以上的為中型企業；營業收入300萬元及以上，且資產總額300萬元及以上的為小型企業；營業收入300萬元以下或資產總額300萬元以下的為微型企業。

（4）批發業——營業收入、從業人員

從業人員200人以下或營業收入40000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員20人及以上，且營業收入5000萬元及以上的為中型企業；從業人員5人及以上，且營業收入1000萬元及以上的為小型企業；從業人員5人以下或營業收入1000萬元以下的為微型企業。

（5）零售業——營業收入、從業人員

從業人員300人以下或營業收入20000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員50人及以上，且營業收入500萬元及以上的為中型企業；從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業；從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

（6）交通運輸業——營業收入、從業人員

從業人員1000人以下或營業收入30000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員300人及以上，且營業收入3000萬元及以上的為中型企業；從業人員20人及以上，且營業收入200萬元及以上的為小型企業；從業人員20人以下或營業收入200萬元以下的為微型企業。

（7）倉儲業——營業收入、從業人員

從業人員200人以下或營業收入30000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且營業收入1000萬元及以上的為中型企業；從業人員20人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業；從業人員20人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

（8）郵政業——營業收入、從業人員

從業人員1000人以下或營業收入30000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員300人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業；從業人員20人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業；從業人員20人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

（9）住宿業——營業收入、從業人員

從業人員300人以下或營業收入10000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業；從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業；從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

（10）餐飲業——營業收入、從業人員

從業人員300人以下或營業收入10000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業；從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業；從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

（11）信息傳輸業——營業收入、從業人員

從業人員2000人以下或營業收入100000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且營業收入1000萬元及以上的為中型企業；從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業；從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

（12）軟件和信息技術服務業。

從業人員300人以下或營業收入10000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且營業收入1000萬元及以上的為中型企業；從業人員10人及以上，且營業收入50萬元及以上的為小型企業；從業人員10人以下或營業收入50萬元以下的為微型企業。

（13）房地產開發經營——營業收入、資產總額

營業收入200000萬元以下或資產總額10000萬元以下的為中小微型企業。其中，營業收入1000萬元及以上，且資產總額5000萬元及以上的為中型企業；營業收入100萬元及以上，且資產總額2000萬元及以上的為小型企業；營業收入100萬元以下或資產總額2000萬元以下的為微型企業。

（14）物業管理——營業收入、從業人員

從業人員1000人以下或營業收入5000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員300人及以上，且營業收入1000萬元及以上的為中型企業；從業人員100人及以上，且營業收入500萬元及以上的為小型企業；從業人員100人以下或營業收入500萬元以下的為微型企業。

（15）租賃和商務服務業——從業人員、資產總額

從業人員300人以下或資產總額120000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且資產總額8000萬元及以上的為中型企業；從業人員10人及以上，且資產總額100萬元及以上的為小型企業；從業人員10人以下或資產總額100萬元以下的為微型企業。

（16）其他未列明行業——從業人員

從業人員300人以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上的為中型企業；從業人員10人及以上的為小型企業；從業人員10人以下的為微型企業。

【實務問答1】

是否所有的小規模納稅人都是小微企業？

【解答】

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（中華人民共和國財政部 國家稅務總局令第50號）第二十八條規定，條例第十一條所稱小規模納稅人的標準為：

1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數，下同）的；

2.除本條第一款第（一）項規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

根據《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告 》（國家稅務總局公告2013年第75號）規定，營改增試點實施前應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人，認定為增值稅一般納稅人。

因此，增值稅的小規模納稅人在判定時條件與小微企業是不同的，但對照小微企業的標準，增值稅的小規模納稅人可以說都是小微企業。

【實務問答2】

企業所得稅法中的小型微利企業都是小微企業嗎？

【解答】

企業所得稅法中的小型微利企業：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十二條規定，企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（1）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（2）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

同時符合這四個條件的小型微利企業才可享受企業所得稅的優惠政策。

因此，企業所得稅法中的小型微利企業與這里的小微企業判定標準是不同的。

（二）起征點與免征額

起征點是征稅對象達到一定數額開始征稅的起點。

免征額是在征稅對象的全部數額中免予征稅的數額。

起征點與免征額同為征稅與否的界限，對納稅人來說，在其收入沒有達到起征點或沒有超過免征額的情況下，都不征稅，兩者是一樣的。

第四篇：稅務總局就小微企業免征增值稅和營業稅政策答問

稅務總局就小微企業免征增值稅和營業稅政策答問

國家稅務總局貨物勞務稅司有關負責人就 小微企業免征增值稅和營業稅優惠政策答記者問

財政部、國家稅務總局聯合印發《關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅[2014]71號）后，稅務總局連續出臺《關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年57號）、《關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年58號），明確按季納稅、兼營不同應稅項目時如何適用免稅政策及相關征管配套措施，國家稅務總局貨物勞務稅司有關負責人就小微企業免征增值稅和營業稅優惠政策有關問題回答了記者提問。

1.什么樣的納稅人可以享受小微企業免征增值稅和營業稅優惠政策？

答：《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（2014年第57號）明確，增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人（包含個體工商戶、其他個人、企業和非企業性單位），月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元）的，可以享受免征增值稅和營業稅優惠政策。

2.對于按季申報的納稅人，如何確定享受優惠政策的納稅人范圍？

答：《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（2014年第57號）明確，對于以一個季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元（含9萬元）的，免征增值稅或營業稅。

3.兼營增值稅應稅項目和營業稅應稅項目的納稅人，如何適用小微企業優惠政策？

答：兼有增值稅應稅項目和營業稅應稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業稅納稅人，為支持小微企業發展，《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（2014年第57號）明確，納稅人分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業稅應稅項目營業額，蘇州麒鷹財稅管理咨詢有限公司提供分別享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅和月營業額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征營業稅的優惠政策。

4.個體工商戶能否申請代開增值稅專用發票？

答：《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（2014年第57號）廢止了《國家稅務總局關于增值稅起征點調整后有關問題的批復》（國稅函[2003]1396號）中有關起征點以下個體工商戶不允許代開增值稅專用發票的規定，個體工商戶可按照《稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法（試行）》（國稅發[2004]153號）規定，向主管稅務機關申請代開增值稅專用發票。這給予小微企業更多的選擇權，便于小微企業自由選擇不同的商務對象，支持小微企業做大做強。

5.已代開增值稅專用發票，并繳納代開增值稅專用發票稅款的小微企業，如何享受小微企業免征增值稅優惠政策？

答：為最大限度支持小微企業發展，《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（2014年第57號）明確，對于增值稅小規模納稅人代開增值稅專用發票繳納的稅款，在將增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。

6.本次《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》調整的主要內容是什么？

答：《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（2014年第58號）中對《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第6欄“免稅銷售額”的填報內容進行了細化，新增了“小微企業免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”三項，由納稅人根據其所享受的免稅政策分項填報。在“稅款計算”欄目中，新增了“本期免稅額”、“小微企業免稅額”、“未達起征點免稅額”欄次，由納稅人根據當期免稅銷售額和適用征收率計算填寫。

第五篇：財稅〔2014〕71號 34號支持小微企業增值稅和營業稅企業所得稅政策

財稅〔2014〕71號 34號支持小微企業增值稅和營業稅企業

所得稅政策

財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知

財稅〔2014〕71號

2014.9.252014版企業所得稅年報——

國家稅務總局公告2014年第63號 國家稅務總局關于發布《中華人民共和國企業所得稅納稅申報表(A類，2014年版)》的公告各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：為進一步加大對小微企業的稅收支持力度，經國務院批準，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數，下同）至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅；對月營業額2萬元至3萬元的營業稅納稅人，免征營業稅。

國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告國家稅務總局公告2014年第57號

2014.10.112014版企業所得稅年報——國家稅務總局公告2014年第63號 國家稅務總局關于發布《中華人民共和國企業所得稅納稅申報表(A類，2014年版)》的公告 根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及實施細則、《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅[2013]52號)、《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號），現將小微企業免征增值稅和營業稅有關問題公告如下：

一、增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。

二、增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業稅。

三、增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。

四、本公告自 2014年10月1日起施行。《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）、《國家稅務總局關于增值稅起征點調整后有關問題的批復》（國稅函〔2003〕1396號）同時廢止。特此公告。財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知財稅[2014]34號

2014.4.8（國家稅務總局公告2014年第23號 國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告）2014版企業所得稅年報——

國家稅務總局公告2014年第63號 國家稅務總局關于發布《中華人民共和國企業所得稅納稅申報表(A類，2014年版)》的公告各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局： 為了進一步支持小型微利企業發展，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：

一、自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規定的小型微利企業。請遵照執行。國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告

國家稅務總局公告2014年第23號

2014.4.18（稅總發[2014]58號 國家稅務總局關于貫徹落實小型微利企業所得稅優惠政策的通知）為落實國務院扶持小型微利企業發展的稅收優惠政策，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規定，經商財政部同意，現就落實小型微利企業所得稅優惠政策有關問題公告如下：

一、符合規定條件的小型微利企業（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業），均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。

小型微利企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減按20%征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財稅〔2014〕34號文件規定的優惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。

二、符合規定條件的小型微利企業，在預繳和匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送企業所得稅納稅申報表時，應同時將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案。

三、小型微利企業預繳企業所得稅時，按以下規定執行：

（一）查賬征收的小型微利企業，上一納稅符合小型微利企業條件，且應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本采取按實際利潤額預繳企業所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本采取按上應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業優惠政策。

（二）定率征稅的小型微利企業，上一納稅符合小型微利企業條件，且應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

定額征稅的小型微利企業，由當地主管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法征收。

（三）本新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。

四、小型微利企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在匯算清繳時統一計算享受。

小型微利企業在預繳時享受了優惠政策，但匯算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

五、本公告所稱的小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的企業。其中，從業人員和資產總額，按照《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條的規定執行。【【備注——

1.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

第九十二條 企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。2.《中華人民共和國企業所得稅法》

第二十八條 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。3.財稅[2009]69號

七、實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和；從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅確定上述相關指標。】】

六、小型微利企業2014年及以后申報納稅適用本公告，以前規定與本公告不一致的，按本公告規定執行。本公告發布之日起，財稅〔2009〕69號文件第八條廢止。本公告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業多預繳的企業所得稅，可以在以后季（月）度應預繳的稅款中抵減。特此公告。