第一篇：暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)分析

暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)分析

一、本公告出臺(tái)的背景

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅

[2013]52號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“《通知》”）是對(duì)小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠原則性的規(guī)定，為落實(shí)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，增加政策的可操作性，我們就《通知》中銷售額或營(yíng)業(yè)額的含義、季度申報(bào)銷售額或營(yíng)業(yè)額的確定、代開發(fā)票等問題做了進(jìn)一步明確。

二、請(qǐng)介紹該公告的主要內(nèi)容

該公告主要明確了四個(gè)事項(xiàng)：

（一）《通知》中銷售額或營(yíng)業(yè)額的含義：《通知》規(guī)定，月銷售額或營(yíng)業(yè)額“不超過2萬(wàn)元”的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅。為進(jìn)一步支持小微企業(yè)的發(fā)展，便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行，本公告明確，《通知》中“月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過2萬(wàn)元”包含“月銷售額或營(yíng)業(yè)額為2萬(wàn)元”。即對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬(wàn)元的（含2萬(wàn)元），暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過2萬(wàn)元的（含2萬(wàn)元），暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

（二）季度申報(bào)銷售額或營(yíng)業(yè)額的確定：按照現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，部分納稅人可以1個(gè)季度為納稅期限。為避免按月區(qū)分，便于實(shí)際操作，本公告明確，對(duì)于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的，可按照 《通知》規(guī)定，暫免征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

（三）兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算問題：對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，納稅人既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人。為支持小微企業(yè)發(fā)展，本公告明確，增值稅小規(guī)模中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，應(yīng)該分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的，暫免征收增值稅；月營(yíng)業(yè)額不超過2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

（四）代開發(fā)票問題：月初或月中，增值稅小規(guī)模納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票時(shí)，尚不能確定其月銷售額是否達(dá)到2萬(wàn)元（季銷售額6萬(wàn)元）。按照現(xiàn)行規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)先繳納增值稅稅款。從既保護(hù)納稅人利益，又保證稅款安全的角度，本公告明確，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

第二篇：暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策

一、政策出臺(tái)背景

1.小微企業(yè)發(fā)展中面臨的困難

我國(guó)小微企業(yè)遭遇一系列已嚴(yán)重影響生存與發(fā)展的困難，具體可概括為“兩高兩難兩門”：成本高、稅負(fù)高；用工難、融資難；玻璃門、彈簧門。

2.小微企業(yè)的戰(zhàn)略定位

國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議專門研究部署進(jìn)一步支持小型和微型企業(yè)健康發(fā)展，并明確指出，小微企業(yè)是提供新增就業(yè)崗位的主要渠道，是企業(yè)家創(chuàng)業(yè)成長(zhǎng)的主要平臺(tái)，是科技創(chuàng)新的重要力量。

3.支持和促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的一系列政策

（1）2011年10月12日，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了9條支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的金融財(cái)稅政策（簡(jiǎn)稱小微企業(yè)“國(guó)九條”）。

（2）2011年10月，銀監(jiān)會(huì)下發(fā)了“銀十條”的補(bǔ)充通知，內(nèi)容涉及小微企業(yè)貸款平均增速、增量、金融服務(wù)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入和小微企業(yè)貸款專項(xiàng)金融債等多個(gè)方面。

（3）2011年 11月17日，財(cái)政部和國(guó)家發(fā)改委聯(lián)合發(fā)布通知，決定從2012年1月1日至2014年12月31日，對(duì)小微企業(yè)免征管理類、登記類、證照類等22項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。

（4）一系列的稅收優(yōu)惠政策：

符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；

將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率由6%和4%統(tǒng)一降至3%；

對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

免征金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)貸款印花稅；

目前正在積極推進(jìn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)，原適用5%營(yíng)業(yè)稅稅率的小微企業(yè)，改征增值稅后，大部分按照3%征收率繳納增值稅，稅負(fù)水平下降40%。

等等。

4.公平稅負(fù)要求

考量一項(xiàng)稅收政策，一個(gè)重要的因素就是公平。此政策的出臺(tái)，正是考慮了小微企業(yè)和個(gè)體工商戶稅收政策的銜接和公平。

二、基本概念

（一）小微企業(yè)

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出的。

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)），中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。

中型、小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)：

（1）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)——營(yíng)業(yè)收入

營(yíng)業(yè)收入20000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（2）工業(yè)——營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（3）建筑業(yè)——營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額

營(yíng)業(yè)收入80000萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額80000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入6000萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（4）批發(fā)業(yè)——營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員200人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員5人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（5）零售業(yè)——營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入20000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上，且營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（6）交通運(yùn)輸業(yè)——營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入30000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入3000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（7）倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)——營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員200人以下或營(yíng)業(yè)收入30000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（8）郵政業(yè)——營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入30000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（9）住宿業(yè)——營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（10）餐飲業(yè)——營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（11）信息傳輸業(yè)——營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員2000人以下或營(yíng)業(yè)收入100000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（12）軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。

從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（13）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)——營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額

營(yíng)業(yè)收入200000萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額10000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（14）物業(yè)管理——營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下或營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（15）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)——從業(yè)人員、資產(chǎn)總額

從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且資產(chǎn)總額8000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（16）其他未列明行業(yè)——從業(yè)人員

從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。

【實(shí)務(wù)問答1】

是否所有的小規(guī)模納稅人都是小微企業(yè)？

【解答】

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第二十八條規(guī)定，條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的；

2.除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第75號(hào)）規(guī)定，營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

因此，增值稅的小規(guī)模納稅人在判定時(shí)條件與小微企業(yè)是不同的，但對(duì)照小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，增值稅的小規(guī)模納稅人可以說都是小微企業(yè)。

【實(shí)務(wù)問答2】

企業(yè)所得稅法中的小型微利企業(yè)都是小微企業(yè)嗎？

【解答】

企業(yè)所得稅法中的小型微利企業(yè)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（1）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；

（2）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。

同時(shí)符合這四個(gè)條件的小型微利企業(yè)才可享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

因此，企業(yè)所得稅法中的小型微利企業(yè)與這里的小微企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)是不同的。

（二）起征點(diǎn)與免征額

起征點(diǎn)是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)。

免征額是在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。

起征點(diǎn)與免征額同為征稅與否的界限，對(duì)納稅人來(lái)說，在其收入沒有達(dá)到起征點(diǎn)或沒有超過免征額的情況下，都不征稅，兩者是一樣的。

第三篇：關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知

財(cái)稅〔2013〕52號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆

生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅

小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

2013年7月29日1 A

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)收入

應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（減免稅）

貸：營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入

第四篇：部分小微企業(yè)暫免征收增值稅相關(guān)問題解答

部分小微企業(yè)暫免征收增值稅相關(guān)問題解答

1、問：哪些小微企業(yè)能享受增值稅免稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))的規(guī)定，暫免征收增值稅的小微企業(yè)，是指增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2 萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位。

2、問：符合條件的小微企業(yè)享受增值稅免稅優(yōu)惠需要專門申請(qǐng)嗎？

答：不需要專門進(jìn)行申請(qǐng)。增值稅小規(guī)模納稅人（企業(yè)或非企業(yè)性單位）在納稅申報(bào)時(shí)，只要月銷售額不超過2萬(wàn)元，都可以按免稅申報(bào)。

3、問：“月銷售額不超過2萬(wàn)元”與“起征點(diǎn)”的把握是一樣嗎？

答：略有不同。為體現(xiàn)公平原則，小微企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，若當(dāng)月申報(bào)的不含稅銷售額未超過2萬(wàn)元（含2萬(wàn)元）的，可以免征增值稅；這與個(gè)人（個(gè)體工商戶及其他個(gè)人）當(dāng)月申報(bào)未達(dá)起征點(diǎn)的略有不同，起征點(diǎn)是當(dāng)月申報(bào)的不含稅銷售額超過2萬(wàn)元（包含2萬(wàn)元整）的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅。

4、問：當(dāng)月銷售額超過2萬(wàn)元，但次月符合條件，是否還能享受免稅？

答：可以。小微企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，符合條件暫免征收增值稅是按月計(jì)算的，當(dāng)月銷售額超過2萬(wàn)元全額繳納增值稅，并不影響次月的免稅。

5、問：已申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的小微企業(yè)還可以享受免稅優(yōu)惠嗎？ 答：月銷售額不超過2萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人（企業(yè)或非企業(yè)性單位），已到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）及普通發(fā)票的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

6、問：某小微企業(yè)（小規(guī)模納稅人）當(dāng)月銷售額3萬(wàn)元，應(yīng)如何計(jì)算繳納增值稅額？ 答：該小微企業(yè)當(dāng)月不含稅銷售額3萬(wàn)，應(yīng)按3萬(wàn)元全額計(jì)算繳納增值稅。這是因?yàn)椋瑐€(gè)人（個(gè)體工商戶及其他個(gè)人）當(dāng)月申報(bào)的全部銷售額未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。為公平起見，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位當(dāng)月申報(bào)的不含稅銷售額超過2萬(wàn)元的，不能按扣減2萬(wàn)元的差額計(jì)算繳納增值稅。

7、問：混業(yè)經(jīng)營(yíng)的小微企業(yè)，如何享受免稅優(yōu)惠政策？

答：小微企業(yè)中的“營(yíng)改增”試點(diǎn)小規(guī)模納稅人，若有混業(yè)經(jīng)營(yíng)的，可以按不同業(yè)務(wù)分別適用免稅優(yōu)惠政策，即銷售貨物及提供修理修配勞務(wù)月銷售額未超過2萬(wàn)元的和提供應(yīng)稅服務(wù)銷售額未超過2萬(wàn)元的，都可以享受暫免征收增值稅的優(yōu)惠政策。

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第五篇：關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知財(cái)稅[2013]52號(hào)范文

【發(fā)布單位】財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】財(cái)稅[2013]52號(hào) 【發(fā)布日期】2013-07-29 【生效日期】2013-08-01 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來(lái)源】法律圖書館

關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知

財(cái)稅[2013]52號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

2013 年 7 月 29 日

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