第一篇：暫免征收部分小微增值稅的解答,深圳是個榜樣

暫免征收部分小微增值稅的解答：深圳是個榜樣

根據財政部 國家稅務總局《暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號)規定，自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。對于納稅人關切的重點問題，深圳市國稅局分兩批發布了《深圳市國家稅務局關于暫免征收部分小微企業增值稅的若干問題解答》。

【小微企業這一概念其實有著三種場合的含義】：

第一、在企業所得稅領域，部分小微企業可以適用20%的企業所得稅優惠稅率，這部分小微企業的用法言法語來表述應該叫“小型微利企業”。

第二、在中小企業促進、工商管理和國家統計領域，國家需要進行不同規模類型企業的劃型分類。其注冊依據主要是《工業和信息化部 國家統計局國家發展和改革委員會 財政部 關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300號）。中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定。專家們喜歡將后兩類企業放在一起稱為小微企業，其實是指“小型微型企業”。

第三、在增值稅領域，沒有直接采用小微企業這一說法，而是稱為“小規模納稅人”。無論是原增值稅，還是營改增試點的增值稅，都設定一定的標準將納稅

人區分為一般納稅人和小規模納稅人。財稅【2013】52號文將增值稅的優惠賦予了增值稅小規模納稅人，而沒有給增值稅一般納稅人。

【以下為深圳國稅解答的合集】：

一、納稅人是否需要專門申請優惠事項？

答：不需要專門進行申請。小規模納稅人(企業或非企業性單位)在按季申報時，填寫《增值稅季度納稅申報明細表(適用于查賬征收的小規模納稅人)》(已掛國稅網站)，分月填寫數據，按月享受此優惠。

二、享受月銷售額不超過2萬元免稅的納稅人是否還需要符合《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業[2011]300號)小型、微型企業的劃分標準？

答：不需要。只要是月銷售額不超過2萬元的增值稅小規模納稅人(企業或非企業性單位)都可享受優惠。

三、“不超過”2萬是否包含2萬元整？個體工商戶月銷售額2萬元整按起征點政策需征稅，按52號文是否免稅？

答：包含2萬元整。本次的優惠政策只涉及月銷售額不超過2萬元小規模納稅人中的企業或非企業性單位，并不包含個體工商戶，個體工商戶享受增值稅起征點的政策仍按原規定執行。

四、自2013年7月1日起，深圳小規模納稅人增值稅納稅期限由一個月調整

為一個季度。小規模納稅人季度納稅申報表僅查賬征收的個體工商戶、責令認定的納稅人按月填報銷售額明細，其他小規模納稅人如何填寫申報表，才可體現“月銷售額”不超過2萬元？

答：小規模納稅人在按季申報時，均需要報送《增值稅季度納稅申報明細表(適用于查賬征收的小規模納稅人)》(已掛國稅網站)，分月填寫數據，按月享受本次稅收優惠和增值稅起征點的優惠。原來查賬征收的個體工商戶、責令認定的納稅人也要報送這份明細表，不需要再報送《增值稅季度納稅申報明細表(查賬征收的個體工商戶、責令認定的納稅人)》。

五、符合免稅條件的小微企業代開2萬元以下的發票是否需要預繳稅款？

答：小規模納稅人(企業或非企業性單位)到稅務機關申請代開普通發票的，單筆業務銷售額應超過2萬元。小規模納稅人(企業或非企業性單位)月銷售額超過2萬元的，稅務機關按規定為其代開增值稅專用發票。

六、享受此免稅政策是否需要做稅收優惠備案？

答：不需要。見以上解答一。

七、增值稅小規模納稅人當月不含稅銷售額3萬，應按3萬全額計算稅額還是按差額1萬計算？

答：個人(個體工商戶及其他個人)當月申報的全部銷售額未達增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。增值稅小規模納稅人

中的企業和非企業性單位當月申報的不含稅銷售額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅。

因此，增值稅小規模納稅人當月不含稅銷售額3萬，應按3萬元全額計算繳納增值稅。

八、月銷售額不超過2萬元的小規模納稅人(企業或非企業性單位)，稅務機關是否可以為其代開增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票)？

答：月銷售額不超過2萬元的小規模納稅人(企業或非企業性單位)，稅務機關不得為其代開增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票，下同)。納稅人可按規定申請放棄免稅，稅務機關可以為其代開增值稅專用發票。放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。

九、小規模納稅人(企業或非企業性單位)若放棄免稅權，能否代開單筆銷售額不超過2萬元的普通發票？

答：“小規模納稅人放棄免稅權”與“能否代開單筆銷售額不超過2萬元的普通發票”無因果關系。

納稅人發生經營業務，應自行領購、開具發票。

小規模納稅人中的企業和非企業性單位如按規定需要到稅務機關申請代開普通發票的，單筆業務銷售額應超過2萬元；個體工商戶(含臨時稅務登記中的個人)如按規定需要到稅務機關申請代開普通發票的，單筆業務銷售額應不低于2萬元。

十、小規模納稅人(企業或非企業性單位)月銷售額超過2萬元的，稅務機關按規定為其代開增值稅專用發票，月銷售額如何計算？

答：“月銷售額”是指納稅人實際申報的當月全部不含稅銷售額，也就是說，納稅人必須經過正式申報才能確定“月銷售額”。實際工作中，納稅人申請代開增值稅專用發票時無法確定“月銷售額”。為了滿足納稅人的用票需求，我局依托信息化手段，通過開票軟件、網絡發票等系統獲取的發票使用信息，在納稅人申請代開增值稅專用發票時，結合納稅人本次申請代開的數據，實時計算當月“開票計算額”，由系統自動判斷是否為小規模納稅人代開增值稅專用發票。

當月“開票計算額”是指當月有效的累計自開普通發票不含稅銷售額、代開發票不含稅銷售額、本次預計代開增值稅專用發票不含稅銷售額之和。

核定銷售額低于增值稅起征點及查賬征收的個體工商戶，其當月“開票計算額”達到增值稅起征點的，稅務機關按規定為其代開增值稅專用發票，未達到增值稅起征點的，稅務機關不予代開增值稅專用發票。核定月銷售額不超過2萬元及查賬征收的小規模納稅人(企業或非企業性單位)，其當月“開票計算額”超過2萬元的，稅務機關按規定為其代開增值稅專用發票，不超過2萬元的，稅務機關不予代開增值稅專用發票。

? 以上解答來自深圳，適用于深圳納稅人參考。

? 武漢市關于此細則解答還未公布，納稅人敬請期待，武漢一站通工商會計將會第一時間上傳與大家分享、交流！

第二篇：部分小微企業暫免征收增值稅相關問題解答

部分小微企業暫免征收增值稅相關問題解答

1、問：哪些小微企業能享受增值稅免稅優惠政策？

答：根據《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅〔2013〕52號)的規定，暫免征收增值稅的小微企業，是指增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業或非企業性單位。

2、問：符合條件的小微企業享受增值稅免稅優惠需要專門申請嗎？

答：不需要專門進行申請。增值稅小規模納稅人（企業或非企業性單位）在納稅申報時，只要月銷售額不超過2萬元，都可以按免稅申報。

3、問：“月銷售額不超過2萬元”與“起征點”的把握是一樣嗎？

答：略有不同。為體現公平原則，小微企業中的小規模納稅人，若當月申報的不含稅銷售額未超過2萬元（含2萬元）的，可以免征增值稅；這與個人（個體工商戶及其他個人）當月申報未達起征點的略有不同，起征點是當月申報的不含稅銷售額超過2萬元（包含2萬元整）的，應全額計算繳納增值稅。

4、問：當月銷售額超過2萬元，但次月符合條件，是否還能享受免稅？

答：可以。小微企業中的小規模納稅人，符合條件暫免征收增值稅是按月計算的，當月銷售額超過2萬元全額繳納增值稅，并不影響次月的免稅。

5、問：已申請代開增值稅專用發票的小微企業還可以享受免稅優惠嗎？ 答：月銷售額不超過2萬元的小規模納稅人（企業或非企業性單位），已到稅務機關代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）及普通發票的，當期因代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）和普通發票已經繳納的稅款，在發票全部聯次追回后可以向主管稅務機關申請退還。

6、問：某小微企業（小規模納稅人）當月銷售額3萬元，應如何計算繳納增值稅額？ 答：該小微企業當月不含稅銷售額3萬，應按3萬元全額計算繳納增值稅。這是因為，個人（個體工商戶及其他個人）當月申報的全部銷售額未達增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。為公平起見，增值稅小規模納稅人中的企業和非企業性單位當月申報的不含稅銷售額超過2萬元的，不能按扣減2萬元的差額計算繳納增值稅。

7、問：混業經營的小微企業，如何享受免稅優惠政策？

答：小微企業中的“營改增”試點小規模納稅人，若有混業經營的，可以按不同業務分別適用免稅優惠政策，即銷售貨物及提供修理修配勞務月銷售額未超過2萬元的和提供應稅服務銷售額未超過2萬元的，都可以享受暫免征收增值稅的優惠政策。

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第三篇：暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策

一、政策出臺背景

1.小微企業發展中面臨的困難

我國小微企業遭遇一系列已嚴重影響生存與發展的困難，具體可概括為“兩高兩難兩門”：成本高、稅負高；用工難、融資難；玻璃門、彈簧門。

2.小微企業的戰略定位

國務院常務會議專門研究部署進一步支持小型和微型企業健康發展，并明確指出，小微企業是提供新增就業崗位的主要渠道，是企業家創業成長的主要平臺，是科技創新的重要力量。

3.支持和促進小微企業發展的一系列政策

（1）2011年10月12日，國務院出臺了9條支持小型和微型企業發展的金融財稅政策（簡稱小微企業“國九條”）。

（2）2011年10月，銀監會下發了“銀十條”的補充通知，內容涉及小微企業貸款平均增速、增量、金融服務機構準入和小微企業貸款專項金融債等多個方面。

（3）2011年 11月17日，財政部和國家發改委聯合發布通知，決定從2012年1月1日至2014年12月31日，對小微企業免征管理類、登記類、證照類等22項行政事業性收費。

（4）一系列的稅收優惠政策：

符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅；

將增值稅小規模納稅人的征收率由6%和4%統一降至3%；

對年應納稅所得額低于3萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業所得稅；

免征金融機構對小微企業貸款印花稅；

目前正在積極推進的營業稅改征增值稅改革試點，原適用5%營業稅稅率的小微企業，改征增值稅后，大部分按照3%征收率繳納增值稅，稅負水平下降40%。

等等。

4.公平稅負要求

考量一項稅收政策，一個重要的因素就是公平。此政策的出臺，正是考慮了小微企業和個體工商戶稅收政策的銜接和公平。

二、基本概念

（一）小微企業

小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，是由經濟學家郎咸平教授提出的。

根據《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業[2011]300號），中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定。

中型、小微企業劃型標準：

（1）農、林、牧、漁業——營業收入

營業收入20000萬元以下的為中小微型企業。其中，營業收入500萬元及以上的為中型企業，營業收入50萬元及以上的為小型企業，營業收入50萬元以下的為微型企業。

（2）工業——營業收入、從業人員

從業人員1000人以下或營業收入40000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員300人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業；從業人員20人及以上，且營業收入300萬元及以上的為小型企業；從業人員20人以下或營業收入300萬元以下的為微型企業。

（3）建筑業——營業收入、資產總額

營業收入80000萬元以下或資產總額80000萬元以下的為中小微型企業。其中，營業收入6000萬元及以上，且資產總額5000萬元及以上的為中型企業；營業收入300萬元及以上，且資產總額300萬元及以上的為小型企業；營業收入300萬元以下或資產總額300萬元以下的為微型企業。

（4）批發業——營業收入、從業人員

從業人員200人以下或營業收入40000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員20人及以上，且營業收入5000萬元及以上的為中型企業；從業人員5人及以上，且營業收入1000萬元及以上的為小型企業；從業人員5人以下或營業收入1000萬元以下的為微型企業。

（5）零售業——營業收入、從業人員

從業人員300人以下或營業收入20000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員50人及以上，且營業收入500萬元及以上的為中型企業；從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業；從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

（6）交通運輸業——營業收入、從業人員

從業人員1000人以下或營業收入30000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員300人及以上，且營業收入3000萬元及以上的為中型企業；從業人員20人及以上，且營業收入200萬元及以上的為小型企業；從業人員20人以下或營業收入200萬元以下的為微型企業。

（7）倉儲業——營業收入、從業人員

從業人員200人以下或營業收入30000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且營業收入1000萬元及以上的為中型企業；從業人員20人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業；從業人員20人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

（8）郵政業——營業收入、從業人員

從業人員1000人以下或營業收入30000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員300人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業；從業人員20人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業；從業人員20人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

（9）住宿業——營業收入、從業人員

從業人員300人以下或營業收入10000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業；從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業；從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

（10）餐飲業——營業收入、從業人員

從業人員300人以下或營業收入10000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業；從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業；從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

（11）信息傳輸業——營業收入、從業人員

從業人員2000人以下或營業收入100000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且營業收入1000萬元及以上的為中型企業；從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業；從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

（12）軟件和信息技術服務業。

從業人員300人以下或營業收入10000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且營業收入1000萬元及以上的為中型企業；從業人員10人及以上，且營業收入50萬元及以上的為小型企業；從業人員10人以下或營業收入50萬元以下的為微型企業。

（13）房地產開發經營——營業收入、資產總額

營業收入200000萬元以下或資產總額10000萬元以下的為中小微型企業。其中，營業收入1000萬元及以上，且資產總額5000萬元及以上的為中型企業；營業收入100萬元及以上，且資產總額2000萬元及以上的為小型企業；營業收入100萬元以下或資產總額2000萬元以下的為微型企業。

（14）物業管理——營業收入、從業人員

從業人員1000人以下或營業收入5000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員300人及以上，且營業收入1000萬元及以上的為中型企業；從業人員100人及以上，且營業收入500萬元及以上的為小型企業；從業人員100人以下或營業收入500萬元以下的為微型企業。

（15）租賃和商務服務業——從業人員、資產總額

從業人員300人以下或資產總額120000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且資產總額8000萬元及以上的為中型企業；從業人員10人及以上，且資產總額100萬元及以上的為小型企業；從業人員10人以下或資產總額100萬元以下的為微型企業。

（16）其他未列明行業——從業人員

從業人員300人以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上的為中型企業；從業人員10人及以上的為小型企業；從業人員10人以下的為微型企業。

【實務問答1】

是否所有的小規模納稅人都是小微企業？

【解答】

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（中華人民共和國財政部 國家稅務總局令第50號）第二十八條規定，條例第十一條所稱小規模納稅人的標準為：

1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數，下同）的；

2.除本條第一款第（一）項規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

根據《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告 》（國家稅務總局公告2013年第75號）規定，營改增試點實施前應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人，認定為增值稅一般納稅人。

因此，增值稅的小規模納稅人在判定時條件與小微企業是不同的，但對照小微企業的標準，增值稅的小規模納稅人可以說都是小微企業。

【實務問答2】

企業所得稅法中的小型微利企業都是小微企業嗎？

【解答】

企業所得稅法中的小型微利企業：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十二條規定，企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（1）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（2）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

同時符合這四個條件的小型微利企業才可享受企業所得稅的優惠政策。

因此，企業所得稅法中的小型微利企業與這里的小微企業判定標準是不同的。

（二）起征點與免征額

起征點是征稅對象達到一定數額開始征稅的起點。

免征額是在征稅對象的全部數額中免予征稅的數額。

起征點與免征額同為征稅與否的界限，對納稅人來說，在其收入沒有達到起征點或沒有超過免征額的情況下，都不征稅，兩者是一樣的。

第四篇：關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知

財政部 國家稅務總局

關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知

財稅〔2013〕52號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆

生產建設兵團財務局：

為進一步扶持小微企業發展，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅

小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅；對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。

請遵照執行。

財政部 國家稅務總局

2013年7月29日1 A

借：銀行存款

貸：營業收入

應交稅費增值稅（減免稅）

貸：營業外收入-補貼收入

第五篇：暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的稅務分析

暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的稅務分析

一、本公告出臺的背景

《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅

[2013]52號，以下簡稱“《通知》”）是對小微企業免征增值稅和營業稅優惠原則性的規定，為落實國務院常務會議精神，增加政策的可操作性，我們就《通知》中銷售額或營業額的含義、季度申報銷售額或營業額的確定、代開發票等問題做了進一步明確。

二、請介紹該公告的主要內容

該公告主要明確了四個事項：

（一）《通知》中銷售額或營業額的含義：《通知》規定，月銷售額或營業額“不超過2萬元”的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅或營業稅。為進一步支持小微企業的發展，便于基層稅務機關執行，本公告明確，《通知》中“月銷售額或營業額不超過2萬元”包含“月銷售額或營業額為2萬元”。即對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的（含2萬元），暫免征收增值稅；對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的（含2萬元），暫免征收營業稅。

（二）季度申報銷售額或營業額的確定：按照現行增值稅和營業稅政策規定，部分納稅人可以1個季度為納稅期限。為避免按月區分，便于實際操作，本公告明確，對于按季度申報的增值稅小規模納稅人或營業稅納稅人，季度銷售額或營業額不超過6萬元（含6萬元）的，可按照 《通知》規定，暫免征收增值稅或營業稅。

（三）兼營營業稅應稅項目計算問題：對增值稅小規模納稅人中的企業和非企業性單位，兼有增值稅應稅項目和營業稅應稅項目的，納稅人既屬于增值稅納稅人，又屬于營業稅納稅人。為支持小微企業發展，本公告明確，增值稅小規模中的企業和非企業性單位，應該分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業稅應稅項目營業額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收增值稅；月營業額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業稅。

（四）代開發票問題：月初或月中，增值稅小規模納稅人到主管稅務機關申請代開增值稅專用發票和普通發票時，尚不能確定其月銷售額是否達到2萬元（季銷售額6萬元）。按照現行規定，增值稅小規模納稅人申請代開增值稅專用發票和普通發票時，應先繳納增值稅稅款。從既保護納稅人利益，又保證稅款安全的角度，本公告明確，增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，當期因代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）和普通發票已經繳納的稅款，在發票全部聯次追回后，可以向主管稅務機關申請退還。