第一篇：財稅〔2013〕52號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知

財稅〔2013〕52號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知

財稅〔2013〕52號

全文有效

成文日期：2013-07-29

字體： 【大】 【中】 【小】 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

請遵照執(zhí)行。

財政部 國家稅務(wù)總局

2013年7月29日

第二篇：關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知財稅[2013]52號范文

【發(fā)布單位】財政部 國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】財稅[2013]52號 【發(fā)布日期】2013-07-29 【生效日期】2013-08-01 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】法律圖書館

關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知

財稅[2013]52號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

請遵照執(zhí)行。

財政部 國家稅務(wù)總局

2013 年 7 月 29 日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知

財政部 國家稅務(wù)總局

關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知

財稅〔2013〕52號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆

生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，對增值稅

小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

請遵照執(zhí)行。

財政部 國家稅務(wù)總局

2013年7月29日1 A

借：銀行存款

貸：營業(yè)收入

應(yīng)交稅費增值稅（減免稅）

貸：營業(yè)外收入-補貼收入

第四篇：暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策

一、政策出臺背景

1.小微企業(yè)發(fā)展中面臨的困難

我國小微企業(yè)遭遇一系列已嚴重影響生存與發(fā)展的困難，具體可概括為“兩高兩難兩門”：成本高、稅負高；用工難、融資難；玻璃門、彈簧門。

2.小微企業(yè)的戰(zhàn)略定位

國務(wù)院常務(wù)會議專門研究部署進一步支持小型和微型企業(yè)健康發(fā)展，并明確指出，小微企業(yè)是提供新增就業(yè)崗位的主要渠道，是企業(yè)家創(chuàng)業(yè)成長的主要平臺，是科技創(chuàng)新的重要力量。

3.支持和促進小微企業(yè)發(fā)展的一系列政策

（1）2011年10月12日，國務(wù)院出臺了9條支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的金融財稅政策（簡稱小微企業(yè)“國九條”）。

（2）2011年10月，銀監(jiān)會下發(fā)了“銀十條”的補充通知，內(nèi)容涉及小微企業(yè)貸款平均增速、增量、金融服務(wù)機構(gòu)準入和小微企業(yè)貸款專項金融債等多個方面。

（3）2011年 11月17日，財政部和國家發(fā)改委聯(lián)合發(fā)布通知，決定從2012年1月1日至2014年12月31日，對小微企業(yè)免征管理類、登記類、證照類等22項行政事業(yè)性收費。

（4）一系列的稅收優(yōu)惠政策：

符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；

將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率由6%和4%統(tǒng)一降至3%；

對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

免征金融機構(gòu)對小微企業(yè)貸款印花稅；

目前正在積極推進的營業(yè)稅改征增值稅改革試點，原適用5%營業(yè)稅稅率的小微企業(yè)，改征增值稅后，大部分按照3%征收率繳納增值稅，稅負水平下降40%。

等等。

4.公平稅負要求

考量一項稅收政策，一個重要的因素就是公平。此政策的出臺，正是考慮了小微企業(yè)和個體工商戶稅收政策的銜接和公平。

二、基本概念

（一）小微企業(yè)

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟學(xué)家郎咸平教授提出的。

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號），中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)特點制定。

中型、小微企業(yè)劃型標準：

（1）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)——營業(yè)收入

營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

（2）工業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

（3）建筑業(yè)——營業(yè)收入、資產(chǎn)總額

營業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)總額80000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入6000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。

（4）批發(fā)業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入5000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員5人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)。

（5）零售業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（6）交通運輸業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入3000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入200萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)。

（7）倉儲業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（8）郵政業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（9）住宿業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（10）餐飲業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（11）信息傳輸業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員2000人以下或營業(yè)收入100000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（12）軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。

從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

（13）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營——營業(yè)收入、資產(chǎn)總額

營業(yè)收入200000萬元以下或資產(chǎn)總額10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入1000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。

（14）物業(yè)管理——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入5000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下或營業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè)。

（15）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)——從業(yè)人員、資產(chǎn)總額

從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且資產(chǎn)總額8000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬元以下的為微型企業(yè)。

（16）其他未列明行業(yè)——從業(yè)人員

從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。

【實務(wù)問答1】

是否所有的小規(guī)模納稅人都是小微企業(yè)？

【解答】

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（中華人民共和國財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）第二十八條規(guī)定，條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標準為：

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；

2.除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2013年第75號）規(guī)定，營改增試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點納稅人，認定為增值稅一般納稅人。

因此，增值稅的小規(guī)模納稅人在判定時條件與小微企業(yè)是不同的，但對照小微企業(yè)的標準，增值稅的小規(guī)模納稅人可以說都是小微企業(yè)。

【實務(wù)問答2】

企業(yè)所得稅法中的小型微利企業(yè)都是小微企業(yè)嗎？

【解答】

企業(yè)所得稅法中的小型微利企業(yè)：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（1）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（2）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

同時符合這四個條件的小型微利企業(yè)才可享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

因此，企業(yè)所得稅法中的小型微利企業(yè)與這里的小微企業(yè)判定標準是不同的。

（二）起征點與免征額

起征點是征稅對象達到一定數(shù)額開始征稅的起點。

免征額是在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。

起征點與免征額同為征稅與否的界限，對納稅人來說，在其收入沒有達到起征點或沒有超過免征額的情況下，都不征稅，兩者是一樣的。

第五篇：部分小微企業(yè)暫免征收增值稅相關(guān)問題解答

部分小微企業(yè)暫免征收增值稅相關(guān)問題解答

1、問：哪些小微企業(yè)能享受增值稅免稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)的規(guī)定，暫免征收增值稅的小微企業(yè)，是指增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位。

2、問：符合條件的小微企業(yè)享受增值稅免稅優(yōu)惠需要專門申請嗎？

答：不需要專門進行申請。增值稅小規(guī)模納稅人（企業(yè)或非企業(yè)性單位）在納稅申報時，只要月銷售額不超過2萬元，都可以按免稅申報。

3、問：“月銷售額不超過2萬元”與“起征點”的把握是一樣嗎？

答：略有不同。為體現(xiàn)公平原則，小微企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，若當月申報的不含稅銷售額未超過2萬元（含2萬元）的，可以免征增值稅；這與個人（個體工商戶及其他個人）當月申報未達起征點的略有不同，起征點是當月申報的不含稅銷售額超過2萬元（包含2萬元整）的，應(yīng)全額計算繳納增值稅。

4、問：當月銷售額超過2萬元，但次月符合條件，是否還能享受免稅？

答：可以。小微企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，符合條件暫免征收增值稅是按月計算的，當月銷售額超過2萬元全額繳納增值稅，并不影響次月的免稅。

5、問：已申請代開增值稅專用發(fā)票的小微企業(yè)還可以享受免稅優(yōu)惠嗎？ 答：月銷售額不超過2萬元的小規(guī)模納稅人（企業(yè)或非企業(yè)性單位），已到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）及普通發(fā)票的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

6、問：某小微企業(yè)（小規(guī)模納稅人）當月銷售額3萬元，應(yīng)如何計算繳納增值稅額？ 答：該小微企業(yè)當月不含稅銷售額3萬，應(yīng)按3萬元全額計算繳納增值稅。這是因為，個人（個體工商戶及其他個人）當月申報的全部銷售額未達增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。為公平起見，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位當月申報的不含稅銷售額超過2萬元的，不能按扣減2萬元的差額計算繳納增值稅。

7、問：混業(yè)經(jīng)營的小微企業(yè)，如何享受免稅優(yōu)惠政策？

答：小微企業(yè)中的“營改增”試點小規(guī)模納稅人，若有混業(yè)經(jīng)營的，可以按不同業(yè)務(wù)分別適用免稅優(yōu)惠政策，即銷售貨物及提供修理修配勞務(wù)月銷售額未超過2萬元的和提供應(yīng)稅服務(wù)銷售額未超過2萬元的，都可以享受暫免征收增值稅的優(yōu)惠政策。

暢捷通信息技術(shù)有限公司