第一篇：企業關于增值稅免稅問題的備案申請

企業關于增值稅免稅問題的備案申請

廣南縣國家稅務局：

我們于2012年9月4日由廣南縣宏發種養殖有限公司發起，組織其他69位成員召開設立大會，一致同意成立廣南縣志良高峰牛養殖專業合作社，成員出資總額1049萬元，其中廣南縣宏發種養殖有限公司出資現金380萬，材料及物資600萬元。其他成員出資69萬元。于2012年12月26日經廣南縣工商行政管理局批準注冊廣南縣志良高峰牛養殖專業合作社，法定代表人劉志良，業務范圍包括高峰牛的養殖，銷售。組織采購，供應成員所需的生產資料；組織收購，儲藏，包裝，銷售成員的產品；引進新技術，新品種，開展技術培訓，技術交流咨詢服務。2013年1月起開始高峰牛養殖并開始相關的其他經營活動，職工人數8人。

根據我國（財稅[2008]81號）文件通知精神，我社高峰牛的收購銷售，生產資料的采購供應，成員產品的收購儲存包裝銷售及新品種新技術培訓交流，符合以上文件規定條件，特向貴局提出增值稅免稅備案，申請增值稅免稅時間從2013年4月1日至2013年3月3 1日。

申請人：廣南縣志良高峰牛養殖專業合作社

2013年4月9日

第二篇：農業生產資料增值稅免稅備案

農業生產資料增值稅免稅備案

來源：

日期：2011-12-31

一、業務概述

符合條件的納稅人生產銷售農膜、農藥、化肥、農機等生產資料，以及批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機，生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。具體的免稅產品如下：

1、農膜；

2、生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥(企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)。“復混肥”是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養分中至少有兩種養分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥(也稱摻合肥)；

3、批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機；

4、納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品（包括有機肥料、有機→無機復混肥料、生物有機肥）。

二、政策依據

《財政部 國家稅務總局關于農業生產資料征免增值稅政策的通知》(財稅[2001]113號)

《財政部 海關總署 國家稅務總局關于農藥稅收政策的通知》(財稅[2001]186號)

《財政部 國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》（財稅[2008]56號）

三、納稅人應提供的資料

1、《稅務登記副本》；

2、《備案類減免稅登記表》一式二份；

3、有關部門批準核發的生產許可證件或資格證明材料； 下列納稅分別應按規定報送相應證明材料：

（一）生產有機肥產品的納稅人

1、由農業部或省農業廳批準核發的在肥料登記證原件及復印件；

2、由肥料產品質量檢驗機構一年內出具的有機肥產品質量技術檢測合格報告原件。出具報告的肥料產品質量檢驗機構須通過相關資質認定；

3、在外省銷售有機肥產品的，還應提供省農業廳辦理備案的證明原件及復印件。

（二）批發、零售有機肥產品的納稅人

1、生產企業提供的在有效期內的肥料登記證復印件；

2、生產企業提供的產品質量技術檢驗合格報告原件；

3、銷售外省、自治區、直轄市生產的有機肥產品的，還應提供省農業廳辦理備案的證明原件及復印件。

四、納稅人申請辦理的時限 農業生產資料的免稅備案實行一年一備，每年一月底前向主管稅務機關辦理備案手續；

新開業的納稅人應于首次發生業務辦理納稅申報前向主管稅務機關辦理備案手續。

五、稅務機關業務流程及承諾時限

（一）業務流程

納稅人申請→辦稅大廳受理→稅源管理部門核準。

（二）承諾時限 7個工作日。

六、審核要點：

（一）受理環節

1、核對納稅人的稅務登記證，經辦人員身份證件；

2、審核《備案類減免稅登記表》內容填寫是否完整，印章是否齊全；

3、審核其他應當提供的各項資料內容是否完整，印章是否齊全，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章；

資料完整符合條件的，制作《稅務文書受理回執單》，告知納稅人辦結時限，紙質資料不全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報。

（二）審核環節

1、審核納稅人申請的減免稅項目內容，是否與相關政策規定相符；

2、審核納稅人《備案類減免稅登記表》填寫內容是否完整、真實、準確，與附送的資料是否一致；

3、調閱納稅人稅務登記信息，核查納稅人生產經營情況與紙質申報資料內容是否一致，納稅人財務核算對減免收入是否按要求實行單獨核算；

對符合條件的，簽署審核意見，通過《綜合征管軟件CTAISV2.1系統》正確錄入《備案類減免稅登記表》信息，制作《稅務事項通知書》，告知納稅人準予備案，對不符合備案條件的告知納稅人不準予備案。

七、相關事項及后續管理

1、稅源管理部門應用《綜合征管軟件CTAISV2.1系統》和《稅收征管輔助系統》設立的納稅人減免稅管理臺賬，尤其是對減免稅額較大的企業，進行同行業相關數據的比較分析，監控企業的生產經營規模與實際納稅能力的一致性、產品的稅負率與實際相符情況；

2、政策法規部門應用《綜合征管軟件CTAISV2.1系統》和《稅收征管輔助系統》，做好減免稅的統計分析工作，跟蹤監控轄區內減免稅的審批執行情況；

政策法規部門可以每組織進行一次清理檢查，審核企業上年生產經營情況與減免稅情況，對上年符合要求的可繼續給予享受增值稅優惠。對上年不符合要求的，應追繳已減免的稅款，不再給予享受當年稅收優惠，并在《綜合征管軟件CTAISV2.1系統》中提請《取消減免稅申請審批表》；

3、納稅人準予登記備案后，應分別核算應稅銷售額和免稅銷售額，并按期進行應稅和減稅申報納。稅人享受減免稅優惠政策的條件發生變化，應自發生變化之日起15日內向主管稅務機關報告，填寫《取消減免稅申請審批表》，稅務機關經審核后，對不再符合減免稅條件的，應出具《取消減免稅通知書》，停止其享受減免稅優惠政策。

第三篇：各企業申請增值稅免稅所需的資料

各企業申請增值稅免稅所需的資料

一、銷售自產農業產品

1、《享受增值稅優惠政策備案申請表》；

2、享受增值稅優惠政策申請備案的書面報告；

3、營業執照副本及復印件；

4、種植、養殖場地租賃合同（或證明）復印件。

二、國有糧食購銷企業

1、《享受增值稅優惠政策備案申請表》；

2、享受增值稅優惠政策申請備案的書面報告；

3、營業執照副本及復印件；

4、改制企業應提供主管部門或政府有關部門改制的批文（文件應能說明國有企業控股比例及數額）

復印件；

縣及縣以上糧食主管部門批準的承擔糧食儲備、銷售任務的正式文件復印件；

其他糧食企業、有政府儲備食用植物油銷售業務的企業需報送經營免稅糧食、食用植物油項目的批文

復印件和其他有關資料。

三、農業生產資料

1、《享受增值稅優惠政策備案申請表》；

2、享受增值稅優惠政策申請備案的書面報告；

3、營業執照副本及復印件；

4、相關的資質證書、證明及復印件。

四、資源綜合利用企業

1、《享受增值稅優惠政策備案申請表》；

2、享受增值稅優惠政策申請備案的書面報告；

3、營業執照副本及復印件；

4、綜合利用建材產品廢渣摻加量和質量檢測報

告

5、綜合利用產品配比驗證和質量檢測報告（僅

限混凝土企業）

6、《青島市資源綜合利用產品認定申報表》

7、《資源綜合利用證書》。

五、森工產品

1、《享受增值稅優惠政策備案申請表》；

2、享受增值稅優惠政策申請備案的書面報告；

3、營業執照副本及復印件。

六、計算機軟件產品

1、《享受增值稅優惠政策備案申請表》；

2、享受增值稅優惠政策申請備案的書面報告；

3、營業執照副本復印件；

4、自產軟件的證明資料；

5、進口的軟件進行轉化等本地化改造的還需提供進口報關件及進行重新設計、改造、轉化等工作的成本說明。

七、軍隊、軍工系統所屬單位

1、《享受增值稅優惠政策備案申請表》；

2、享受增值稅優惠政策申請備案的書面報告；

3、營業執照副本及復印件；

4、相關軍需工廠和軍工企業證書或證明材料及

復印件；

5、符合免稅條件的軍品定貨合同。

八、殘疾人員個人提供加工、修理修配勞務

1、《享受增值稅優惠政策備案申請表》；

2、享受增值稅優惠政策申請備案的書面報告；

3、營業執照副本及復印件；

4、殘疾證及復印件；

5、殘疾人員身份證及復印件。

九、其他享受稅收優惠政策的企業或產品

1、《享受增值稅優惠政策備案申請表》；

2、享受增值稅優惠政策申請備案的書面報告；

3、營業執照副本及復印件。

第四篇：增值稅免稅項目匯總（推薦）

增值稅免稅項目：

（一）養老機構提供的養老服務的收入；

（二）殯葬服務的收入；

（三）婚姻介紹服務的收入；

（四）殘疾人福利機構提供的育養服務的收入；

（五）醫療機構提供的醫療服務的收入；

（六）從事學歷教育的學校提供的教育服務，提供教育服務免征增值稅的收入，是指對列入規定招生計劃的在籍學生提供學歷教育服務取得的收入，具體包括：經有關部門審核批準并按規定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業本費、考試報名費收入，以及學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入；

（七）家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入；

（八）直接或者間接國際貨物運輸代理服務收入；

（九）行政單位之外的其他單位收取的符合《試點實施辦法》第十條規定條件的政府性基金和行政事業性收費；

（十）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入；

（十一）國家商品儲備管理單位及其直屬企業承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入；

（十二）2018年底前公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房的租賃收入；

（十三）統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息；

（十四）納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務；

（十五）符合條件的合同能源管理服務；

（十六）土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。

二十、對商貿企業、服務型企業、街道社區具有加工性質的小型企業實體，當年新招用自主就業退役士兵且符合規定條件的，在3年內按實際招用人數予以每人每年6000元的定額標準依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、河道工程修建維護管理費和企業所得稅。

對自主就業退役士兵從事個體經營的，在3年內按每戶每年9600元為限額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、河道工程修建維護管理費和個人所得稅。二

十一、對商貿企業、服務型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員，符合規定條件的，在3年內按實際招用人數予以每人每年5200元的定額標準依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、河道工程修建維護管理費和企業所得稅。對持《就業創業證》（注明“自主創業稅收政策”或“畢業內自主創業稅收政策”）或《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）的人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年9600元的限額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、河道工程修建維護管理費和個人所得稅。

本條所稱服務型企業是指從事《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“不動產租賃服務”、“商務輔助服務”（不含貨物運輸代理和代理報關服務）、“生活服務”（不含文化體育服務）范圍內業務活動的企業以及按照《民辦非企業單位登記管理暫行條例》（國務院令第251號）登記成立的民辦非企業單位。

二十二、納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。

第五篇：小微企業增值稅免稅問題解答

小微企業增值稅免稅問題解答

1．什么是小微企業？

答：根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，小型、微型企業具體標準請參照工業和信息化部，國家統計局國家發展和改革委員會財政部《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業[2011]300號）文件規定。

2．哪些納稅人可以適用財稅[2013]52號文規定的免稅優惠政策？

答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅[2013]52號）規定，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。另根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）第二十八條規定：“條例第十一條所稱小規模納稅人的標準為：

（一）從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數，下同）的以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。”

因此，符合上述文件規定的小規模納稅人可適用財稅[2013]52號文件規定的免稅優惠政策。3．小微企業免征增值稅，需要備案嗎？

答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅[2013]52號）規定，為進一步扶持小微企業發展，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。因此，小規模納稅人只要符合上述文件規定范圍，可以免征增值稅，暫無需備案就可以享受此優惠。

4．符合財稅[2013]52號文免稅的小規模企業申報表如何填寫？

答：增值稅應稅項目的銷售額包括小規模納稅人申請代開專用發票的不含稅銷售額，納稅人填寫申報表“應征增值稅不含稅銷售額”后，如銷售額不超過2萬元，需要在“本期應納稅額減征額”處填入免征的稅額。同時，在文件實行后，納稅人有到稅務機關申請代開發票，當期未退還的，填入“應征增值稅不含稅銷售額”和“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”對應欄次；當期已退還的，填入“免稅銷售額”對應欄次。5．小規模納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，銷售額是否填寫零？

答：據實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額”這時您點擊確定后，減征額會自動生成，這時應納稅額就自動生成零。

6．小規模納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，如果前期向稅務局代開專用發票，稅款已經預繳了，銷售方發票也已經認證了，無法退回，還可以申請退稅嗎？ 答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）規定，增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，當期因代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）和普通發票已經繳納的稅款，在發票全部聯次追回后可以向主管稅務機關申請退還。因此，貴公司要收回全部發票聯次后，方可向主管稅務機關申請退稅，否則無法申請退稅。

7．小規模企業月銷售額不超過2萬元，免征文化事業建設費申報表如何填寫？

答：據實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額？”這時點擊“確定”后，不需要輸入減征額。8．小微企業月銷售額低于2萬元免征增值稅，其中月銷售額是指每月平均銷售額嗎？

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）規定，月銷售額或營業額不超過2萬元是指月銷售額或營業額在2萬元以下（含2萬元），月銷售額或營業額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅或營業稅。因此，月銷售額指的是每月實際發生的銷售額。

9．自2013年8月1日起月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，是否適用一般納稅人？ 答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅[2013]52號）規定，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅；對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。因此，自2013年8月1日月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，只適用增值稅小規模納稅人，不適用一般納稅人。

10．增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，實行差額征稅的小規模納稅人，計算銷售額，是按照差額扣除前還是差額扣除后的銷售額進行確認？

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號），比照一般納稅人銷售額標準含免稅銷售額、出口銷售額的規定，暫免征收增值稅的小微企業月銷售2萬元以下的標準應為差額扣除之前的銷售額。因此，實行差額征稅的小規模納稅人應按照差額扣除前的銷售額進行確認。

11．核定征收方式小規模企業納稅人能否適用免稅政策？ 答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅[2013]52號）規定，為進一步扶持小微企業發展，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。因此，核定征收方式小規模企業納稅人可適用免征增值稅優惠政策。12．小微企業銷售額小于2萬元免征增值稅，該銷售額是含稅還是不含稅銷售額？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令2008年第538號），銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。因此，是指不含稅的銷售額。13．我單位同時有涉及營業稅和增值稅，兩項業務的單獨銷售額沒有超過2萬元，是否適用免稅政策？

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）規定，增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅，月營業額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業稅。因此，貴公司可分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額。

14．國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅是按月還是按季度計算？

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）規定，月銷售額不超過2萬元、月營業額不超過2萬元，是指月銷售額或營業額在2萬元以下（含2萬元）。月銷售額或營業額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅或營業稅。以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人中，季度銷售額或營業額不超過6萬元（含6萬元）的企業或非企業性單位，可按照規定，暫免征收增值稅或營業稅。

15．納稅人月銷售不超過2萬元免征增值稅，那文化事業建設費可以免征嗎？

答：根據《關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費征收管理問題的通知》（財綜〔2013〕88號）規定，提供應稅服務未達到增值稅起征點的個人，免征文化事業建設費。增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業和非企業性單位提供的應稅服務，免征文化事業建設費。

16．納稅人月銷售不超過2萬元免征增值稅，如果前面向稅務局代開了發票，可以申請退稅嗎？

答：1．如小規模納稅人代開增值稅專用發票申請退還的，由銷售方自行開具普通發票；

2．小規模納稅人向主管稅務機關申請代開普通發票的，可在綜合征管軟件“代開普通電腦票”界面選擇“小微企業免稅代開”；

3．如果不能收回所有聯次不得申請退還。小微企業所得稅優惠政策——

（1）《企業所得稅法》第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。

（2）《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）規定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（3）《財政部國家稅務總局關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅[2011]4號）規定，2011年繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

（4）《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規定，為了進一步支持小型微利企業發展，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

（5）《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（6）《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）兩個最突出亮點：

一是小微企業享受優惠征稅政策，不必先申請批準，在中間自行享受優惠征稅政策，終了匯算清繳報送申報表時將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案即可。

二是將以往不享受所得稅優惠政策的核定征稅小微企業納入其中，所有小微企業均可享受優惠征稅政策。