第一篇：青島國際貨運增值稅免稅政策

根據青島市國家稅務局下發的《關于國際貨物運輸代理服務 增值稅免稅管理操作指南 》規定執行。

一、免稅范圍

（一）納稅人提供國際貨物運輸代理服務，其免稅范圍應按照《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅﹝2013﹞106號，以下簡稱《財稅﹝2013﹞106號文件》規定執行。即國際貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人或其代理人、發貨人或其代理人、運輸工具所有人、運輸工具承租人或運輸工具經營人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸服務的情況下，直接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸的運輸工具進出港口、聯系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關業務手續的業務活動。

（二）試點納稅人通過其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸的運輸工具進出港口、聯系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關業務手續，可以按照《財稅﹝2013﹞106號文件》附件3第一條第（十四）項免征增值稅。

（三）向境外單位、個人提供的國際貨物運輸代理的納稅人可比照國際貨物運輸代理免稅相關規定執行。

二、免稅備案

國際貨物運輸代理服務免稅管理，按照《青島市國家稅務局關于營業稅改征增值稅試點增值稅減免稅管理若干問題的通知》（青國稅函2014年第10號）文件執行，并滿足下列要求。

（一）備案資料

1、納稅人減免稅申請，內容主要包括：企業基本情況（企業名稱、經營范圍、注冊資金等）；代理業務情況（經營方式、境內境外業務、費用結算等）。

2、《納稅人減免稅申請審批表》

3、商務部門的國際貨代企業備案證明材料。或者交通運輸主管部門批準核發的《無船承運業務經營資格登記證》、《國際船舶代理經營資格登記證》、《外商獨資船務公司經營許可證書》（核查原件留存復印件）。

4、與委托人、其他代理人簽訂的國際貨運代理合同或協議、確認書等其他的形式合同；合同較多的以合同清單匯總表（表樣見附件1）形式提供（核查合同原件留存復印件）。

5、與委托人、其他代理人通過金融機構結算證明（核查原件留存復印件）。

第二篇：免稅政策

農村合作社很多項目是免稅的，但不是所以的項目都可以免，否則，馬上產生一個漏稅的黑洞。制定稅收政策的人也不是笨蛋。具體如下：

增值稅。《財政部、國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》（財稅[2008]81號）規定：對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅；增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額；對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(2009年1月1日起施行)規定：農業生產單位和個人銷售自產的初級農產品可以免征增值稅，包括種植業、養殖業、林業、牧業和水產業。《財政部、國家稅務總局關于若干農業生產資料征免增值稅政策的通知》(財稅[2001]113號)規定：對種子、種苗、化肥、農藥、農機、農膜等貨物的批發和零售實行免征增值稅。《中華人民共和國增值稅暫行條例》(2009年1月1日起施行)規定：納稅人銷售或者進口糧食、食用植物油及飼料、化肥、農藥、農機、農膜可以享受13％的增值稅優惠稅率；直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備，免征增值稅。《海關總署關于進口種子、種畜、魚種和非盈利性野生動植物種源免征進口環節增值稅的通知》(署稅[1997]3l號)規定：進口用于在農業、林業、牧業、漁業生產的科學研究的種子、種畜、魚苗，可以暫免征收進口環節的增值稅；改良種用的馬、驢、牛、豬、羊、家畜、魚苗、大麥、燕麥、高梁等農產品，最惠國最低稅率為零。《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)規定：增值稅一般納稅人銷售、進口農業產品，可以按13%的低稅率征收增值稅。

印花稅。《財政部、國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》(財稅[2008]8l號)規定：對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免征印花稅。《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》(財稅字[1988]第225號)第十三條規定：國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同，免征印花稅。《國家稅務局關于對保險公司征

收印花稅有關問題的通知》(國稅地字[1988]37號)規定：農林作物、牧業畜類保險合同，免征印花稅。

企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(2008年1月1日起施行)第八十六條規定，企業所得稅法第二十七條第(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：(一)企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2．農作物新品種的選育；3．中藥材的種植；4．林木的培育和種植；5．牲畜、家禽的飼養；6．林產品的采集；7．灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；8．遠洋捕撈。(二)企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2．海水養殖、內陸養殖。按照財政部對全國人大代表有關建議的答復(財農便[2009]20l號)，農民專業合作社參照企業所得稅法關于一般企業的規定，享受企業所得稅的減免政策。

個人所得稅。《財政部、國家稅務總局關于農村稅費改革試點地區有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2004]30號)規定：農村稅費改革試點期間，取消農業特產稅、減征或免征農業稅后，對個人或個體戶從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，且經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅)、牧業稅征稅范圍的，其取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。

營業稅。《中華人民共和國營業稅暫行條例》(2009年1月1日起施行)第八條第五款規定：農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，免征營業稅。按照財政部對全國人大代表有關建議的答復(財農便[2009]201號)，農民專業合作社參照營業稅暫行條例等關于一般企業的規定，享受營業稅的減免政策。

城鎮土地使用稅和房產稅。《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》(1988年11月1日起施行，2006年l 2月31日修改)第六條規定：直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免城鎮土地使用稅，由財政部另行規定免稅的水利設施用地免城鎮土地使用稅。《國家稅務總局關于調整房產稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規定的通知》(國稅發[1999]44號)規定：對農林牧漁業用地和農民居住用房屋及土地，不征收房產稅和土地使用稅。

耕地占用稅。《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》

(2008年1月1日起施行)第十條規定：農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅；第十四條規定：建設直接為農業生產服務的生產設施占用的農用地(林地、牧草地、農田水利設施用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等)，不征收耕地占用稅。

契稅。《中華人民共和國契稅暫行條例細則》(財法字[1997]52號)第十五條規定：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

車船稅和車輛購置稅。《中華人民共和國車船稅暫行條例》(2007年1月1日起施行)第三條規定：拖拉機，捕撈、養殖的漁船，可以免征車船稅。《財政部、國家稅務總局關于農用三輪車免征車輛購置稅的通知》(財稅[2004]66號)規定：對農用三輪車免征車輛購置稅，農用三輪車是指：柴油發動機，功率不大于7.4kw，載重量不大于500kg，最高車速不大于40km／h的三個車輪的機動車。

關稅。《財政部、國家稅務總局關于農業部2010種子(苗)種畜(禽)魚種(苗)和種用野生動植物種源免稅進口計劃的通知》(財關稅[2010]11號)規定：進口用于在農業、林業、牧業、漁業生產的科學研究的種子、種畜、魚苗，改良種用的馬、驢、牛、豬、羊、家畜、魚苗、大麥、燕麥、高梁等農產品可以享受零關稅。

第三篇：國際貨物運輸代理服務增值稅免稅政策操作規范

國際貨物運輸代理服務增值稅免稅政策操作規范

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稅范圍界定

提供國際貨物運輸代理服務

部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）規定：試點納稅人提供的國際貨值稅。

物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人或其代理人、發貨人或其代理人、運輸工具所有人、運輸工具承租人或運輸工具經營人的委托以自己的名義，在不直接提供貨物運輸服務的情況下，直接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸的運輸工具進出港口、聯系等貨物和船舶代理相關業務手續的業務活動。

稅人提供國際貨物運輸代理服務，向委托方收取的全部國際貨物運輸代理服務收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必算。

提供國際貨物運輸代理服務

稅務總局關于國際貨物運輸代理服務有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告[2014]42號）規定，自2014年9月1日起，試點，間接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸的運輸工具進出港口、聯系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關業務手06號附件3第一條第（十四）項免征增值稅。

稅人提供上述國際貨物運輸代理服務，向委托人收取的全部代理服務收入，以及向其他代理人支付的全部代理費用，必須通過金融機范圍界定原則

2014年9月1日起，直接及間接提供國際貨物運輸代理服務，均可享受免征增值稅政策。即“為委托人辦理貨物的國際運輸、從事出港口、聯系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關業務手續”，不論直接或間接提供，都可以享受免稅政策。

獨的代理報關、代理報檢，不屬于提供國際貨物運輸代理服務。

稅備案要求

要求

提供國際貨物運輸代理服務需向主管稅務機關備案后才能享受免稅優惠，已完成國際貨物運輸代理服務免征增值稅備案的無須重復備備案的納稅人應在2014年9月30日前向主管稅務機關提交《流轉稅稅收優惠備案表》，從10月1日起（申報所屬期為9月），納稅理服務進行免稅申報。未按規定完成備案手續的，不得免征增值稅。

免稅

提供國際貨物運輸代理服務適用免稅規定的，可以放棄免稅，按規定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。

人放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務以及應稅服務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，對象選擇部分貨物或勞務以及應稅服務放棄免稅權。納稅人提供國際貨物運輸代理服務，不能針對不同的委托人或業務類型，選擇部放棄免稅。

稅權的納稅人，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。

算管理要求 開具

提供國際貨物運輸代理服務適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票，應開具普通發票。放棄免稅權的增值稅一般納稅人提供國際開具增值稅專用發票。

核算

人同時提供國內貨物運輸代理服務和國際貨物運輸代理服務，且國際貨物運輸代理服務享受免稅政策的，應當分別核算其銷售額，納運輸代理服務逐筆核算，反映收入構成明細，不得混淆收入項目及類型。

稅額劃分

購進貨物、接受修理修配勞務或者應稅服務，取得的進項稅額中屬于國際貨物運輸代理服務免稅項目對應的進項稅額部分，應作進項般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按照下進項稅額：

扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業額+免征增值稅項目銷售額+當期全部營業額）

資料

際貨物運輸代理服務免征增值稅優惠的納稅人應將國際貨物運輸代理服務合同、提（運）單（或復印件）、金融機構結算證明等有關《國際貨物運輸代理服務免征增值稅收入明細表》，包括委托人、合同編號、提單號、發票號碼、航次車次、起運地、目的地、國際核查。15日

第四篇：稅務培訓課程-國際貨運代理企業營改增免稅政策更新

營改增系列-國際貨運代理企業營改增免稅政策更新

課程介紹：

自營改增以來，免稅和差額征稅一直是國際貨運代理企業關注的焦點。近日，國家稅務總局又出新文，《國家稅務總局關于國際貨物運輸代理服務有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第42號）進一步解決了《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）中，由于國際貨代的免稅范圍過窄，而導致間接提供國際貨代的企業無法享受優惠，且稅負有所上升的問題。對國際貨代企業來說，這無疑是個利好的消息，但是42號公告中的免稅是僅指差額部分免稅還是全額免稅呢？企業必須披露支付給一代的成本嗎？種種新問題，又再次擺在了企業的面前。鉑略財務培訓本次的在線課程，將由專業人士和企業高管為廣大會員分析國際貨代企業營改增的政策與實務問題，為參會者就國際貨代的營改增進行全面的梳理和操作的指引。流程

15:00課程開始

15:05國際貨代企業營改增政策梳理 營改增主要政策：財稅[2013]106號

國際貨物運輸代理服務適用的增值稅稅率/征收率 國際貨代差額征稅政策的范圍

國際貨代差額征稅的憑證要求及實際操作 國際貨代免稅相關政策-財稅[2013]106號文附件3-國家稅務總局公告2014年第42號 免稅政策范圍及執行

國際稅務總局公告2014年第42號的執行前瞻 國際貨代在營改增中主要面臨的問題

陳志堅 北京營改增工作小組成員 著名稅務專家 15:40國際貨代營改增熱門問題探討

-免稅和差額征稅是擇一使用還是一并使用？-免稅是針對差額免稅還是全額免稅？-是否存在暴露國際貨代企業成本的隱患？

-為享受政策國代財務/業務處理系統需做那些改變？ …… 陳志堅 北京營改增工作小組成員 著名稅務專家 稅務經理 某知名國際貨運企業 稅務負責人 某大型國際貨運企業 16:00互動問答 16:30課程結束

來源：http://www.tmdps.cn/events.asp

第五篇：農業生產資料增值稅免稅備案

農業生產資料增值稅免稅備案

來源：

日期：2011-12-31

一、業務概述

符合條件的納稅人生產銷售農膜、農藥、化肥、農機等生產資料，以及批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機，生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。具體的免稅產品如下：

1、農膜；

2、生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥(企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)。“復混肥”是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養分中至少有兩種養分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥(也稱摻合肥)；

3、批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機；

4、納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品（包括有機肥料、有機→無機復混肥料、生物有機肥）。

二、政策依據

《財政部 國家稅務總局關于農業生產資料征免增值稅政策的通知》(財稅[2001]113號)

《財政部 海關總署 國家稅務總局關于農藥稅收政策的通知》(財稅[2001]186號)

《財政部 國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》（財稅[2008]56號）

三、納稅人應提供的資料

1、《稅務登記副本》；

2、《備案類減免稅登記表》一式二份；

3、有關部門批準核發的生產許可證件或資格證明材料； 下列納稅分別應按規定報送相應證明材料：

（一）生產有機肥產品的納稅人

1、由農業部或省農業廳批準核發的在肥料登記證原件及復印件；

2、由肥料產品質量檢驗機構一年內出具的有機肥產品質量技術檢測合格報告原件。出具報告的肥料產品質量檢驗機構須通過相關資質認定；

3、在外省銷售有機肥產品的，還應提供省農業廳辦理備案的證明原件及復印件。

（二）批發、零售有機肥產品的納稅人

1、生產企業提供的在有效期內的肥料登記證復印件；

2、生產企業提供的產品質量技術檢驗合格報告原件；

3、銷售外省、自治區、直轄市生產的有機肥產品的，還應提供省農業廳辦理備案的證明原件及復印件。

四、納稅人申請辦理的時限 農業生產資料的免稅備案實行一年一備，每年一月底前向主管稅務機關辦理備案手續；

新開業的納稅人應于首次發生業務辦理納稅申報前向主管稅務機關辦理備案手續。

五、稅務機關業務流程及承諾時限

（一）業務流程

納稅人申請→辦稅大廳受理→稅源管理部門核準。

（二）承諾時限 7個工作日。

六、審核要點：

（一）受理環節

1、核對納稅人的稅務登記證，經辦人員身份證件；

2、審核《備案類減免稅登記表》內容填寫是否完整，印章是否齊全；

3、審核其他應當提供的各項資料內容是否完整，印章是否齊全，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章；

資料完整符合條件的，制作《稅務文書受理回執單》，告知納稅人辦結時限，紙質資料不全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報。

（二）審核環節

1、審核納稅人申請的減免稅項目內容，是否與相關政策規定相符；

2、審核納稅人《備案類減免稅登記表》填寫內容是否完整、真實、準確，與附送的資料是否一致；

3、調閱納稅人稅務登記信息，核查納稅人生產經營情況與紙質申報資料內容是否一致，納稅人財務核算對減免收入是否按要求實行單獨核算；

對符合條件的，簽署審核意見，通過《綜合征管軟件CTAISV2.1系統》正確錄入《備案類減免稅登記表》信息，制作《稅務事項通知書》，告知納稅人準予備案，對不符合備案條件的告知納稅人不準予備案。

七、相關事項及后續管理

1、稅源管理部門應用《綜合征管軟件CTAISV2.1系統》和《稅收征管輔助系統》設立的納稅人減免稅管理臺賬，尤其是對減免稅額較大的企業，進行同行業相關數據的比較分析，監控企業的生產經營規模與實際納稅能力的一致性、產品的稅負率與實際相符情況；

2、政策法規部門應用《綜合征管軟件CTAISV2.1系統》和《稅收征管輔助系統》，做好減免稅的統計分析工作，跟蹤監控轄區內減免稅的審批執行情況；

政策法規部門可以每組織進行一次清理檢查，審核企業上年生產經營情況與減免稅情況，對上年符合要求的可繼續給予享受增值稅優惠。對上年不符合要求的，應追繳已減免的稅款，不再給予享受當年稅收優惠，并在《綜合征管軟件CTAISV2.1系統》中提請《取消減免稅申請審批表》；

3、納稅人準予登記備案后，應分別核算應稅銷售額和免稅銷售額，并按期進行應稅和減稅申報納。稅人享受減免稅優惠政策的條件發生變化，應自發生變化之日起15日內向主管稅務機關報告，填寫《取消減免稅申請審批表》，稅務機關經審核后，對不再符合減免稅條件的，應出具《取消減免稅通知書》，停止其享受減免稅優惠政策。