第一篇：地稅問題解答2

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2011年3月份答疑集錦內容

一、地方稅種相關政策

（一）營業稅

1、垃圾處置業務是否交納營業稅，是否可以開具地稅發票？

答：根據國稅函［2005］1128號規定：單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業稅應稅勞務，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業稅。營業稅應稅勞務的“垃圾處置勞務”，是指生產性單位和個人提供的垃圾堆肥、填埋焚燒、資源利用等業務。對有關單位和個人從事垃圾清掃、運輸等勞務屬于營業稅應稅勞務，對其所取得的收入應按規定征收營業稅。雖然垃圾處置勞務不征收營業稅，但可以向其提供地稅發票。

2、單位將土地使用權無償贈送給其他單位是否繳納營業稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局 中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第52號令）第五條第一款的規定，單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人，視同發生應稅行為，需要繳納營業稅。

3、作為建筑安裝企業，在確定建筑營業稅計稅依據方面應 注意哪些問題？

答：稅法規定，建筑業營業稅的營業額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業取得的營業收入額，建筑安裝企業向建設單位收取的工程價款及工程價款之外收取的各種費用也包括在內。納稅人從事建筑勞務（但是不含裝飾勞務）的，其營業額應包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內，但不包含建設方提供設備的價款。在確定建筑業計稅依據時應注意的問題：

（1）納稅人提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的行為以及財政部、國家稅務總局規定的其他情形的混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額，應把應稅勞務的營業額作為營業稅的計稅依據；但沒有分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額作為營業稅的計稅依據。

（2）納稅人從事裝飾勞務的，它的營業額是提供裝飾勞務取得的全部價款和價外費用。

（3）建筑安裝企業向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構遷移費，不得從營業額中扣除。

（4）施工企業向建設單位收取的材料差價款、搶工費、全優工程獎和提前竣工獎，應并入計稅營業額中征收營業稅。

（二）個人所得稅

1、自然人股東平價轉讓股權是否需要繳納個人所得稅？ 答：依據《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條 例》規定，個人股權轉讓需按“財產轉讓所得”稅目計算繳納個人所得稅。另根據《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）文件規定，對扣繳義務人或納稅人申報股權轉讓的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例對應的凈資產份額核定征收個人所得稅。

2、企業為員工個人繳納的年金是否可以在個人所得稅前扣除？

答：企業為員工個人繳納的年金不可以在個人所得稅前扣除。根據《國家稅務總局關于企業年金個人所得稅征收管理有關問題的通知》（國稅函[2009]694號）文件的規定：企業年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。企業年金的企業繳費計入個人賬戶的部分是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應稅收入，在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業在繳費時代扣代繳。

對企業按季度、半年或年度繳納企業繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

（三）企業所得稅

1、被清算企業的股東分得的剩余資產如何計算所得？ 答：根據《轉發<財政部國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知>的通知》（魯財稅[2009]59號）第五條規定，被清算企業的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。被清算企業的股東從被清算企業分得的資產應按可變現價值或實際交易價格確定計稅基礎。

2、我司剛剛做出向境外股東分配2008年利潤的決定，還沒有實際支付，我公司是現在還是等實際支付時再履行代扣代繳企業所得稅義務？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十七條的規定，企業所得稅法第六條第(四)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。另根據《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發[2009]3號）第七條的規定，扣繳義務人在每次向非居民企業支付或者到期應支付本辦法第三條規定的所得時，應從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業所得稅。本條所稱到期應支付的款項，是指支 付人按照權責發生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，應當向其主管稅務機關報送《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》及相關資料，并自代扣之日起7日內繳入國庫。因此，你公司在做出利潤分配決定時就應履行代扣代繳義務，并自代扣之日起7日內繳入國庫。

3、企業員工私人汽車無償給企業使用，汽油費和保險費是否可以在企業所得稅稅前列支？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業使用私人汽車，應簽訂租賃合同，所發生費用為租賃費支出；否則應為職工福利費支出。

4、企業所得稅優惠項目的管理方式具體有哪些？ 答：（1）審批項目。列入審批管理的企業所得稅優惠，納稅人應提交相應資料，提出申請，經具有審批權限的稅務機關審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受企業所得稅優惠。目前審批類優惠項目包括下崗再就業企業所得稅優惠。

（2）事后備案項目。列入事后備案管理的企業所得稅優惠，納稅人可按照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和其他有關稅收規定，自行享受稅收優惠，在年度納稅申報時，將相關資料報主管稅務機關備案。目前，事后備案類優惠項目 包括國債利息收入免稅，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅，證券投資基金從證券市場中取得的收入暫不征收企業所得稅，投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業所得稅，證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入暫不征收企業所得稅，承擔地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲備任務的地方商品儲備管理公司及其直屬庫取得的財政補貼收入免稅（該項優惠執行期限為2008年8月15日至2008年12月31日）。

（3）事前備案項目。列入事前備案管理的企業所得稅優惠，納稅人應于納稅申報之前，在規定的時間內向稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關登記備案后執行。對需要事先向稅務機關備案而未按規定備案的，或者經稅務機關審核后不予備案的，納稅人不得享受企業所得稅優惠。除上述審批項目和事后備案項目外，其他企業所得稅優惠項目均實行事前備案管理。

（4）對過渡期的企業所得稅優惠項目，對執行到期的企業所得稅優惠項目，繼續按原管理方式執行。

（四）土地增值稅

單位轉讓舊房如何交土地增值稅？若以政府出讓方式取得的土地，在計算土地增值稅時是否可扣除地價款？

答：轉讓舊房及建筑物，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費 用以及在轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據的，不允許扣除取得土地使用權所支付的金額。

納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，經當地稅務部門確認，《條例》第六條第(一)、(三)項規定的扣除項目的金額，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數。

對于轉讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發票的，地方稅務機關可以根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)第35條的規定，實行核定征收。

以出讓方式取得的土地使用權，在轉讓時允許扣除納稅人實際繳納的土地出讓金。

（五）契稅

1、法定繼承人繼承的住房是否需要繳納契稅？

答：根據《國家稅務總局關于繼承土地、房屋權屬有關契稅問題的批復》（國稅函[2004]1036號）第一條的規定，對于《中華人民共和國繼承法》規定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權屬，不征契稅。

2、個人購買普通住房怎么交納契稅？ 答：根據財稅（2010）94號文第（一）條規定：對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。

（六）房產稅

我公司是一家大型商場，最近新建了一個地下停車場，請問對停車場是否要繳納房產稅？

答：根據財政部 國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知（財稅[2005]181號）規定，凡在房產稅征收范圍內的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關規定征收房產稅。其中工業用途房產，以房屋原價的50—60%作為應稅房產原值；商業和其他用途房產，以房屋原價的70—80％作為應稅房產原值；對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅；出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅。

（七）土地使用稅

房地產開發企業開發的尚未出售的商品房占用的土地是否能夠減免城鎮土地使用稅? 答：《國家稅務總局關于進一步加強城鎮土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知》（國稅發[2004]100號）規定，除經批準開發建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅。

因此房地產開發企業尚未出售的商品房占用的土地不能減免土地使用稅。

二、其它涉稅事項

1、新式發票專用章啟用后，沒有發票專用章的截止使用到什么時間？

答：根據魯地稅函2011年24號文規定，沒有刻制發票專用章的納稅人應當于2011年3月31日前刻制并報主管稅務機關備案。4月1日后，開具發票必須加蓋發票專用章，不得加蓋其它印章代替。

2、民辦職業技能培訓學校需要辦理稅務登記嗎？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第二條企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。

前款規定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。

3、我上個月去地稅部門辦理了稅務登記，但是當月并沒有 開業，也沒發生收入，那么我這月沒有應稅收入也要報稅嗎？

答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規定，納稅人應當從稅務登記表上所填寫的開業時間的次月起進行納稅申報。

納稅人在納稅申報期內沒有應納稅款的，也應當按規定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減、免稅期間也應當按照規定辦理納稅申報手續。否則，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

特別聲明：以上政策如有變動，按國家新的規定執行。

第二篇：地稅熱點問題解答

發票丟失如何處理？

發布時間：2012年10月09日

信息來源：江蘇省地方稅務局

字 體：【大 中 小】

訪問次數： 31 答：

一、根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）第三十一條規定：“使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。”

二、根據《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》（國稅發〔2008〕80號）第六條第二項規定：“及時處理丟失或被盜發票。當發生發票丟失或被盜時，稅務機關應要求納稅人按規定及時刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發票數據庫。一旦發現有開具作廢發票者，一律依法從重處罰。”

學校取得的贊助收入是否征稅？應如何征稅？

發布時間：2012年10月10日

信息來源：江蘇省地方稅務局

字 體：【大 中 小】

訪問次數： 14

答：根據《國家稅務總局關于印發<營業稅問題解答>（之一）的通知》（國稅函發〔1995〕156號）第十六條規定：“根據營業稅暫行條例及其實施細則規定，凡有償提供應稅勞務，有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的單位和個人，均應依照稅法規定繳納營業稅，而所謂“有償”是指取得貨幣、貨物或其他經濟利益。

根據以上規定，對學校取得的各種名目的贊助收入是否征稅，要看學校是否發生向贊助方提供應稅勞務、轉讓無形資產或轉讓不動產所有權的行為。學校如果沒有向贊助方提供應稅勞務、轉讓無形資產或轉讓不動產所有權，此項贊助收入系屬無償取得，不征收營業稅；反之，學校如果向贊助方提供應稅勞務、轉讓無形資產或轉讓不動產所有權，此項贊助收入系屬有償取得，應征收營業稅。

這里需要附帶說明的是，不僅對學校取得的贊助收入應按這一原則確定應否征收營業稅，對于其他單位和個人取得的贊助收入也應按這一原則確定是否征收營業稅。”

個人出租房屋過程中，提前中止合同并發生退款的，可否申

請退還相應的營業稅？

發布時間：2012年10月08日

信息來源：江蘇省地方稅務局

字 體：【大 中 小】

訪問次數： 33

問：個人出租住房時間為一年，并一次性收取一年的租金，半年后雙方解除合同，房東退回多收的半年租金，問納稅人（房東）可以申請退回半年租金的營業稅款嗎？

答：根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第52號令）第十四條規定：“納稅人的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納的營業稅稅款或者從納稅人以后應繳納營業稅稅額中減除。”據此，納稅人可申請退回半年租金的營業稅稅款。

在西部地區開設分支機構，如何繳納企業所得稅？

發布時間：2012年09月28日

信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數： 13

問：我公司想在西部地區開設分支機構，請問該分支機構的企業所得稅稅率是否可以采用15%？

答：根據《國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第12號）規定，總機構設在西部大開發稅收優惠地區外的企業，其在優惠地區內設立的分支機構（不含僅在優惠地區內設立的三級以下分支機構），僅就該分支機構所得確定適用15％的優惠稅率。在確定該分支機構是否符合優惠條件時，僅以該分支機構的主營業務是否符合《西部地區鼓勵類產業目錄》及其主營業務收入占其收入總額的比重加以確定。該企業應納所得稅額的計算和企業所得稅的繳納，按照《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2008〕28號）第十六條和《國家稅務總局關于跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函〔2009〕221號）第二條的規定執行。

小額貸款公司適用金融企業貸款損失準備金的稅前扣除政

策嗎？

發布時間：2012年09月27日

信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數： 16

問：小額貸款公司適用金融企業貸款損失準備金的稅前扣除政策嗎？另外，國家稅務總局公告2010年第23號文件中有關“逾期貸款利息以實際收到利息確認收入。逾期90天仍未收回，準予抵扣當期應納稅額”的規定，小額貸款公司是否適用？

答：《財政部、國家稅務總局關于金融企業貸款損失資金準備金企業所得稅稅前扣除政策有關問題的通知》（財稅〔2012〕5號）、《國家稅務總局關于金融企業貸款利息收入確認問題的公告》（國家稅務總局公告〔2010〕第23號）和《國家稅務總局關于延長金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策執行期限的通知》（財稅〔2011〕104號）三個文件均適用于金融企業，而小額貸款公司沒有金融許可證，雖然從事貸款業務，但國家有關部門未按金融企業對其進行管理，因此，在沒有新政策規定之前，不得執行上述三個文件。即小額貸款公司不得按財稅〔2012〕5號文件和財稅〔2011〕104號文件的規定，在稅前扣除貸款損失準備金。也不得按照國家稅務總局公告〔2010〕第23號公告的規定，將逾期90天的利息收入沖抵當期利息收入應納稅所得額。

為職工支付的旅游費能否作為職工福利費列支？

發布時間：2012年09月26日

信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數： 86

問：我公司組織企業職工外出旅游，支付的旅游費能否作為職工福利費列支？

答：《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條關于職工福利費扣除問題規定，企業所得稅實施條例第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：1.尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。2.為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。3.按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

因此，上述公司發生的旅游費支出，不能作為職工福利費列支。

房地產公司支付給拆遷公司的拆遷勞務費，是否需要繳納契

稅？

發布時間：2012年09月24日

信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數： 23

問：房地產公司取得一塊未拆遷的土地，支付給拆遷公司的拆遷勞務費，是否需要繳納契稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于國有土地使用權出讓等有關契稅問題的通知》（財稅〔2004〕134號），出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經濟利益。其中以協議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經濟利益。因此，取得土地使用權的房地產開發公司自行實施拆遷的，其支付給拆遷公司的勞務費屬于為取得該土地使用權而支付的全部經濟利益，應并入包括拆遷補償費在內的各種補償費中作為契稅的計稅依據。

單獨建造一個地下車庫是否需要繳納城鎮土地使用稅？

發布時間：2012年09月20日

信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數： 35

問：我公司單獨建造一個地下車庫，是否需要繳納城鎮土地使用稅？如何繳納？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號），對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規定征收城鎮土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款。未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。

如何判斷企業所購買的建筑物是否屬于契稅的應稅房屋？

發布時間：2012年09月19日

信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數： 30

答：根據《財政部、國家稅務總局關于房產稅和車船使用稅幾個業務問題的解釋與規定》（財稅地〔1987〕3號）中對于“房屋”的解釋，房屋是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產。此外，《財政部、國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》（財稅〔2005〕181號）還規定，對具備以上所述房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均征收房產稅。在政策執行中，凡是房產稅征稅的房屋范圍均可作為契稅的征稅對象。

拆遷原址重建的房產，其收入如何確認？

發布時間：2012年09月18日

信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數： 27

問：我公司是房地產開發企業，正在作土地增值稅清算。請問，拆遷原址重建的房產，其收入如何確認？

答：根據《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函〔2010〕220號），房地產企業用建造的本項目房地產安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發〔2006〕187號）第三條第一項的規定確認收入，同時將此確認為房地產開發項目的拆遷補償費。根據國稅發〔2006〕187號文件第三條第一項規定，房地產開發企業將開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產，其收入按下列方法和順序確認：1.按本企業在同一地區、同一銷售的同類房地產的平均價格確定。2.由主管稅務機關參照當地當年、同類房地產的市場價格或評估價值確定。

物流企業大宗商品倉儲設施用地，如何計征城鎮土地使用

稅？

發布時間：2012年09月14日

信息來源：國家稅務總局

答：《財政部、國家稅務總局關于物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅政策的通知》（財稅〔2012〕13號）規定，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對符合條件的物流企業自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

如何理解將地價計入房產原值的規定應？

發布時間：2012年09月13日

信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數： 48

問：關于將地價計入房產原值的規定應如何理解？一種理解是：容積率=地上房屋總建筑面積÷土地面積，當容積率大于0.5（如0.6）時，計入房價原值=土地價值×容積率0.6，當容積率小于0.5（如0.4）時，計入房價原值=土地價值×容積率0.4×2。另一種理解是：當容積率大于0.5時，土地價值全額計入房價，小于0.5時，計入房價原值=總房屋建筑面積×2×土地價值。哪種理解正確？

答：《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）規定，對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。因此，如果上述單位的土地容積率為0.6，那么應當將地價全部并入房產原值計算繳納房產稅。如果小于0.5，則應當按照雙倍建筑面積的地價計入房產原值計算繳納房產稅。

車船稅優惠政策中，關于節約能源、使用新能源車輛的認定

標準是什么？

發布時間：2012年09月10日

信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數： 14

答：《財政部、國家稅務總局、工業和信息化部關于節約能源、使用新能源車船車船稅政策的通知》（財稅〔2012〕19號）規定，自2012年1月1日起，對節約能源的車船，減半征收車船稅；對使用新能源的車船，免征車船稅。

節能型乘用車的認定標準為：1.獲得許可在中國境內銷售的燃用汽油、柴油的乘用車（含非插電式混合動力乘用車和雙燃料乘用車）。2.綜合工況燃料消耗量優于下一階段目標值，具體要求見附件1。3.已通過汽車燃料消耗量標識備案。

新能源汽車的認定標準為：1.獲得許可在中國境內銷售的純電動汽車、插電式混合動力汽車、燃料電池汽車，包括乘用車、商用車和其他車輛。2.動力電池不包括鉛酸電池。3.插電式混合動力汽車最大電功率比大于30%，插電式混合動力乘用車綜合燃料消耗量（不含電能轉化的燃料消耗量）與現行的常規燃料消耗量標準中對應目標值相比應小于60%；插電式混合動力商用車（含輕型、重型商用車）綜合工況燃料消耗量（不含電能轉化的燃料消耗量）與同類車型相比應小于60%。4.通過新能源汽車專項檢測，符合新能源汽車標準要求。節能型商用車和其他車輛的認定標準另行制定。

對于減免車船稅的節約能源、使用新能源車船，按財政部、國家稅務總局、工業和信息化部通過聯合發布的《節約能源、使用新能源車輛（船舶）減免車船稅額車型（船型）目錄》實施管理。

公司為B公司的全資子公司，現在A公司與B公司合并，A公司注銷，B公司存續。A公司的土地使用權及房屋變更至B公司名下，B公司作為土地使用權的承受方是否需要繳納

契稅？

發布時間：2012年08月23日

答：《財政部 國家稅務總局關于企業事業單位改制重組契稅政策的通知》（財稅〔2012〕4號）規定，2012年1月1日至2014年12月31日，兩個或兩個以上的公司，依據法律規定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。

同一投資主體內部所屬企業之間的土地、房屋權屬劃轉是否

繳納契稅？

發布時間：2012年08月22日

信息來源：江蘇省地方稅務局

字 體：【大 中 小】

訪問次數： 25

問：我本人同時擁有一個個人獨資企業、一個一人有限公司，現將在個人獨資企業名下的土地房產作為資本投資進一人有限公司，是否符合以上的規定不要征收契稅?

答：《財政部 國家稅務總局關于企業事業單位改制重組契稅政策的通知》（財稅〔2012〕4號）規定，2012年1月1日至2014年12月31日，同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。

雙語幼兒園在招生過程中收取的贊助費是否需要繳稅？

發布時間：2012年08月15日

信息來源：江蘇省地方稅務局

字 體：【大 中 小】

訪問次數： 44

問：我單位是一家雙語教育幼兒園，今年6月正式招生，在招生過程中我們收取的贊助費，請問這部分的收入要繳稅嗎？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知》（財稅[2006]3號）規定，“以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規定范圍的收入，不屬于免征營業稅的養育服務收入”，因而要按“文化體育業”稅目征收3%營業稅。

學校收取的贊助費、擇校費是否需要繳稅？

發布時間：2012年08月14日

信息來源：江蘇省地方稅務局

問：我們是南京一家省級重點小學，近年來有許多非施教區學生要求到我校就讀，部分學生家長對我校了捐助部分資金，請問：學校取得的這部分捐助收入要繳稅嗎？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知》（財稅[2006]3號）規定，“超過規定收費標準的收費以及學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過規定范圍的收入，不屬于免征營業稅的教育勞務收入，一律按規定征稅。”

學校收取贊助費是否應該開具發票？

發布時間：2012年08月13日

信息來源：江蘇省地方稅務局

問：我是一位高中一年級學生家長，孩子上南京某重點中學，交了5萬元贊助費，該校向家長收取5萬元擇校費用的交費手續是在該校辦理，要求家長填寫“捐資助學協議書”，最終家長只拿到一張入學通知書，學校什么票據都沒有給。請問這符合規定嗎？

答：《中華人民共和國發票管理辦法》規定，“銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。應當開具而未開具發票等違反發票管理法規的行為，由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以處1萬元以下的罰款。”學校收取的贊助費，應使用地稅發票，學生家長也應當主動要求學校提供發票。

1元以下的應納稅額和滯納金為零是從什么時候開始執行？

發布時間：2012年07月27日

信息來源：江蘇省地方稅務局

答：根據《國家稅務總局關于1元以下應納稅額和滯納金處理問題的公告》（2012年第25號）規定，自2012年8月1日起，主管稅務機關開具的繳稅憑證上的應納稅額和滯納金為1元以下的，應納稅額和滯納金為零。

委托開墾耕地合同，是否需要繳納印花稅？

發布時間：2012年07月24日

信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數： 4

答：《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條、第二條規定，在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例規定繳納印花稅。下列憑證為應納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證。2.產權轉移書據。3.營業賬簿。4.權利、許可證照。5.經財政部確定征稅的其他憑證。《財政部關于發布〈中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則〉的通知》（財稅字〔1988〕第255號）第十條規定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。

根據上述規定，委托開墾耕地合同不屬于印花稅應稅憑證，不需要繳納印花稅。

工程監理合同是否需要貼花？

發布時間：2012年07月06日

信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數： 7

答：《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規定，下列憑證為應納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證。2.產權轉移書據。3.營業賬簿。4.權利、許可證照。5.經財政部確定征稅的其他憑證。《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十條規定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。因此，企業與監理公司簽訂的工程監理合同，不屬于上述列舉的印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。

物流企業倉儲設施用地何種情形可減征城鎮土地使用稅？

發布時間：2012年07月20日

信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數： 4

問：物流企業大宗商品倉儲設施用地，何種情形可減征城鎮土地使用稅？

答：《財政部、國家稅務總局關于物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅政策的通知》（財稅〔2012〕13號）規定，減征條件為：一是為工農業生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送服務的專業物流企業。二是倉儲設施占地面積在6000平方米以上的，且儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產品、化肥、農藥、種子、飼料等農產品和農業生產資料；煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產品和工業原材料；食品、飲料、藥品、醫療器械、機電產品、文體用品、出版物等工業制成品的倉儲設施。三是倉庫庫區內的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區域等物流作業配套設施的用地。符合上述減稅條件的物流企業需持相關材料向主管稅務機關辦理備案手續。

不需要在車船登記管理部門登記的車輛是否需要繳納車船

稅？

發布時間：2012年07月16日

信息來源：國家稅務總局

問：企業廠區內部行駛的，不需要在車船登記管理部門登記的車輛是否需要繳納車船稅？

答：根據《中華人民共和國車船稅法實施條例》第二十五條第二款規定，依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內部行駛或者作業的車船，自車船稅法實施之日（2012年1月1日）起5年內免征車船稅。除此之外，其他單位內部行駛或者作業的依法不需要在車船登記管理部門登記的車船，均需要按規定繳納車船稅。

履帶式專業機械車（如履帶式挖溝機）是否應繳納車船稅？

發布時間：2012年07月12日

信息來源：國家稅務總局

答：《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例的相關規定，履帶式專業機械車不屬于輪式專用作業車或機械車，不在車船稅征稅范圍，不需要繳納車船稅。

貨物運輸合同印花稅計稅依據是否包括裝卸費？

發布時間：2012年07月11日

信息來源：國家稅務總局

答：《國家稅務總局、鐵道部關于鐵路貨運憑證印花稅若干問題的通知》（國稅發〔2006〕101號）第二條規定，鐵路貨運運費結算憑證為印花稅應稅憑證，包括：1.貨票（發站發送貨物時使用）。2.運費雜費收據（到站收取貨物運費時使用）。3.合資、地方鐵路貨運運費結算憑證（合資鐵路公司、地方鐵路單獨計算核收本單位管內運費時使用）。上述憑證中所列運費為印花稅的計稅依據，包括統一運價運費、特價或加價運費、合資和地方鐵路運費、新路均攤費、電力附加費。對分段計費一次核收運費的，以結算憑證所記載的全程運費為計稅依據；對分段計費分別核收運費的，以分別核收運費的結算憑證所記載的運費為計稅依據。因此，貨物運輸合同印花稅的計稅依據為取得的運費金額，不包括裝卸費金額。

單位銷售自產貨物同時提供建筑業勞務怎么納稅？需要什

么證明?

發布時間：2012年06月27日

信息來源：江蘇省地方稅務局

根據《國家稅務總局關于納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務有關稅收問題的公告》（2011年第23號）規定，納稅人銷售自產貨物同時提供建筑業勞務，應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第六條及《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第七條規定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業勞務的營業額，并根據其貨物的銷售額計算繳納增值稅，根據其建筑業勞務的營業額計算繳納營業稅。未分別核算的，由主管稅務機關分別核定其貨物的銷售額和建筑業勞務的營業額。

納稅人銷售自產貨物同時提供建筑業勞務，須向建筑業勞務發生地主管地方稅務機關提供其機構所在地主管國家稅務機關出具的本納稅人屬于從事貨物生產的單位或個人的證明。建筑業勞務發生地主管地方稅務機關根據納稅人持有的證明，按本公告有關規定計算征收營業稅。公告自2011年5月1日起施行。

保險公司準備金支出稅前扣除有何規定？

發布時間：2012年06月21日

信息來源：江蘇省地方稅務局

字 體：【大 中 小】

訪問次數： 1

答：根據《財政部 國家稅務總局關于保險公司準備金支出企業所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2012〕45號）規定：“

一、保險公司按下列規定繳納的保險保障基金，準予據實稅前扣除：

1.非投資型財產保險業務，不得超過保費收入的0.8%；投資型財產保險業務，有保證收益的，不得超過業務收入的0.08%，無保證收益的，不得超過業務收入的0.05%。

2.有保證收益的人壽保險業務，不得超過業務收入的0.15%；無保證收益的人壽保險業務，不得超過業務收入的0.05%。

3.短期健康保險業務，不得超過保費收入的0.8%；長期健康保險業務，不得超過保費收入的0.15%。

4.非投資型意外傷害保險業務，不得超過保費收入的0.8%；投資型意外傷害保險業務，有保證收益的，不得超過業務收入的0.08%，無保證收益的，不得超過業務收入的0.05%。

保險保障基金，是指按照《中華人民共和國保險法》和《保險保障基金管理辦法》（保監會、財政部、人民銀行令2008年第2號）規定繳納形成的，在規定情形下用于救助保單持有人、保單受讓公司或者處置保險業風險的非政府性行業風險救助基金。

保費收入，是指投保人按照保險合同約定，向保險公司支付的保險費。

業務收入，是指投保人按照保險合同約定，為購買相應的保險產品支付給保險公司的全部金額。

非投資型財產保險業務，是指僅具有保險保障功能而不具有投資理財功能的財產保險業務。

投資型財產保險業務，是指兼具有保險保障與投資理財功能的財產保險業務。

有保證收益，是指保險產品在投資收益方面提供固定收益或最低收益保障。

無保證收益，是指保險產品在投資收益方面不提供收益保證，投保人承擔全部投資風險。

二、保險公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除：

1.財產保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產6%的。

2.人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產1%的。

三、保險公司按國務院財政部門的相關規定提取的未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、已發生已報案未決賠款準備金和已發生未報案未決賠款準備金，準予在稅前扣除。

1.未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金依據經中國保監會核準任職資格的精算師或出具專項審計報告的中介機構確定的金額提取。

未到期責任準備金，是指保險人為尚未終止的非壽險保險責任提取的準備金。

壽險責任準備金，是指保險人為尚未終止的人壽保險責任提取的準備金。

長期健康險責任準備金，是指保險人為尚未終止的長期健康保險責任提取的準備金。

2.已發生已報案未決賠款準備金，按最高不超過當期已經提出的保險賠款或者給付金額的100%提取；已發生未報案未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的8%提取。

已發生已報案未決賠款準備金，是指保險人為非壽險保險事故已經發生并已向保險人提出索賠、尚未結案的賠案提取的準備金。

已發生未報案未決賠款準備金，是指保險人為非壽險保險事故已經發生、尚未向保險人提出索賠的賠案提取的準備金。

四、保險公司實際發生的各種保險賠款、給付，應首先沖抵按規定提取的準備金，不足沖抵部分，準予在當年稅前扣除。

五、本通知自2011年1月1日至2015年12月31日執行。”

企業在籌辦期內發生的業務招待費如何稅前扣除？

發布時間：2012年06月18日

信息來源：江蘇省地方稅務局

字 體：【大 中 小】

訪問次數： 54

答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）的規定，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除；發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

合伙企業實行增值稅“免、抵、退”的退稅方法取得的退稅款

需要繳納個人所得稅嗎？

發布時間：2012年06月05日

信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數： 4

問：我們是一家普通合伙的生產出口企業，實行增值稅“免、抵、退”的退稅方法，請問我們收到的退稅款需要繳納個人所得稅嗎？

答：現行個人所得稅法規定，合伙企業實行增值稅“免、抵、退”的退稅方法取得的退稅款，不屬于合伙企業生產經營所得，不需要繳納個人所得稅。

對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目可享受

哪些所得稅優惠政策？

發布時間：2012年05月30日

信息來源：江蘇省地方稅務局

字 體：【大 中 小】

訪問次數： 2

答：根據《財政部國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅營業稅和企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）規定，對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

第三篇：地稅CA報稅常見問題解答

無錫國稅CA網上申報認證簡要操作手冊

（一）安裝使用數字證書準備

1、硬件要求

? 具備寬帶上網條件；

? 具備USB設備接口。

2、軟件要求

? 操作系統：32位Windows XP, Windows 2000, Windows 2003, Windows Vista,Windows 7

? 瀏覽器：IE6.0、IE7.0和IE8.0.3、網絡環境要求

? 局域網用戶，請單位網管確認443端口已打開。

（二）安裝使用數字證書

1、獲取CA證書助手

? 登錄江蘇CA官網www.tmdps.cn，在下載中心找到江蘇CA行助手（原證書助手）下載到本地。

? 將下載下來的壓縮包解壓縮后，選擇打開“CA行助手”安裝程序，進入安裝向導，進行安裝。

? 安裝結束后，需要重新啟動計算機，重啟后有利于系統更有效的識別數字證書，避免計算機無法正常識別數字證書。

2、安裝CA證書助手

? 在安裝前確保電腦USB接口沒有插入任何數字證書（Key）,以防止發生死機或者重啟現象。

? 安裝之前關閉360之類的防毒軟件。

3、使用數字證書 ? 重啟電腦后插入證書，在屏幕的右下角會出現橘紅色的“行”圖標，說明數字證書已經成功導入到瀏覽器中；若“行”圖標為灰色，請點擊行助手上的“系統檢測”按鈕，進行檢測并修復。

? 打開IE瀏覽器，點擊工具->Internet選項，在Internet選項中選擇內容->證書，在個人項目內可以看到兩張名字相同的證書。一張為加密證書，另一張為簽名證書。

? 當將Key從電腦上拔出后，系統會跳出如下的消息框提示用戶key已經被拔出,并且瀏覽器內的證書已經被消除。

? 如果您要修改密碼的話。可以將key插入到電腦，鼠標左鍵點擊屏幕右下方的橘紅色“行”圖標。此時會跳出來江蘇CA行助手界面，點擊“我的證書”按鈕，選擇“證書服務”標簽，點擊“修改口令”

（三）申報系統使用

1、安裝Adobe Reader9.0軟件

? 從網站上下載Adobe Reader9.0軟件，將其正確安裝在本機，安裝完畢后在“開始”—》“運行”—》Adobe Reader 9，系統打開界面正常，即為安裝成功。

2、登錄稅務系統

? 進入無錫市國家稅務局網上辦稅系統（網址：http://www.tmdps.cn/zxcs.jsp進行在線測試。

7.出現證書選擇框，點選證書后，顯示“該證書未生效或已過期” 出錯對話框。

答：在IE的“工具－Internet選項－內容－證書”，雙擊該證書，在詳細信息里查看證書有效起始時間，有效期是一年。如果在效期內，請查看您電腦的時間是否正確。

8.輸入正確密碼后，顯示“密碼錯誤”對話框。

答：輸入法有全角半角的區別，可能您在輸入密碼時沒有注意到，嘗試切換后再試。

9.輸入密碼后出現“無法顯示網頁”。

答：可能是您的IE瀏覽器在6.0 SP1版本以下，導致無法顯示。必須將您的瀏覽器升級到6.0 SP1版本以上。

三、用戶在報稅過程中遇到的問題

10.申報表點提交,提示“系統異常”。

答：是您的E-sign_補丁沒有安裝好，請您重新安裝補丁，也可以在標準IE下登陸我公司網站http://www.tmdps.cn/zxcs.jsp進行控件安裝。

第四篇：遼寧地稅電子稅務局常見問題解答(六)

遼寧地稅電子稅務局常見問題解答

（六）2016-07-02 遼寧地稅個人所得稅扣繳系統部分 一基礎設置

1．個稅系統對電腦的軟硬件配置要求

操作系統：Windows Xp/Windows Vista/Windows 7/Windows 8/Windows 10

瀏覽器：Internet Explorer6及以上

系統日期：必須設置成當天日期，格式為YYYY—MM—DD

硬件環境：硬盤容量1G以上

2．個人所得稅扣繳系統主要報送哪些項目

本系統只針對有扣繳個人所得稅義務的扣繳義務人申報繳納個人所得稅。不包括自行申報個人所得稅業務。

自行申報個人所得稅可通過電子稅務局客戶端—全部申報表—個人所得稅申報，或到主管稅務機關辦稅服務廳辦理。二初始化和密碼

3．初次使用軟件如何注冊及注意事項

根據注冊向導進行操作即可，共四步。

需要注意的是在錄入單位信息時，需根據本地網絡是否能連接稅局服務器，相對應的選擇網絡申報模式和介質申報模式，一般為網絡申報模式。納稅人識別號為稅務登記證號或者是三證合一后的社會信用代碼。

4．注冊時或登錄軟件提示“連接稅務局受理服務器失敗！”

①確認企業的網絡是否正常，登錄當地稅務網，若不能登錄，說明企業網絡有問題，檢查網絡，退出防火墻、殺毒軟件以及360安全衛士等,網絡正常再操作；

②確認服務器問題，稍后再試；

③如果服務器沒問題，WIN7系統可在計算機上點擊右鍵找到設備管理器，點擊上方的查看—顯示隱藏的設備，找到網絡適配器下面的microsoft 6to4 adapter、microsoft ISATAP adapter和microsoft ISATAP adapter #點擊右鍵卸載，然后重新進入軟件；WinXP系統網絡適配器里面有但無法刪除的，一般是企業網絡問題，檢測網絡即可。

5．頁面提示“聯系運維人員?”，亂碼報錯等問題對話框。

一般為操作系統問題，建議更換一臺電腦，或者將客戶端卸載重新通過遼寧省地方稅務局官方網站http://www.tmdps.cn下載界面,下載客戶端并進行安裝。

6．個人所得稅代扣代繳客戶端的密碼遺忘。

個人所得稅代扣代繳客戶端有兩個環節涉及到輸入密碼，第一個是初始化登錄時的登錄密碼（客戶端初始化時可以選擇不設置密碼），第二個是申報表報送時，提示錄入的申報密碼（默認為納稅人識別號后六位），兩個密碼都可以通過“系統設置”中對應模塊進行修改。識別號中含有大寫字母的，建議先確認是否為字母大小寫問題。

①登錄密碼遺忘。卸載個人所得稅扣繳系統（主要是卸載數據庫），并重新安裝。在系統初始化過程中重新設置，或選擇不設置密碼。

另外，也可以撥打4007112366電話，由公司技術人員負責。

②申報密碼遺忘。須到辦稅服務廳申請重置密碼。

7．怎樣查看軟件版本

軟件右下角點擊“關于”。

第五篇：2014.04.21青地稅二函[2014]2號 2013所得稅問題解答

[2014]2號 2013所得稅問題解答

一、企業所得稅部分

1、租賃合同約定出租房屋的物業管理費、水費、電費、暖氣費、煤氣費等費用由承租方承擔，但承租方收到戶頭為房東的發票，承租方可否可作為稅前扣除的憑據？

答：根據《企業所得稅法》第八條的規定，如物業管理費、水費、電費、暖氣費、煤氣費等費用全部為承租方租賃的房屋或其生產經營活動所產生的，且與其取得收入有關、合理，可以憑相關發票原件及租賃合同等充分適當的證據在計算應納稅所得額時扣除。

2、租賃合同約定車輛的保險費、車船稅和年檢費由承租方承擔，承租方收到名稱為出租方的票據，能否作為稅前扣除的憑據？

答：根據《企業所得稅法》第八條的規定，如雙方租賃合同約定在車輛租賃費之外，承租方還承擔因車輛而產生的保險費、車船稅、年檢費，可以憑相關發票、稅票原件及租賃合同等充分適當的證據在計算應納稅所得額時扣除。

3、企業與其他企業或個人共用水、電、氣等進行生產經營，因沒有單獨安裝水表等，無法獨立取得水、電、氣等發票的，如何稅前扣除？

答：根據《企業所得稅法》第八條的規定，可以雙方的租賃合同、供水、電力公司、燃氣等公司開具給出租方的原始水電氣等發票的復印件、按水電氣等原價分攤方案（計算表格）、經雙方確認的用水、用電、用氣分割單（蓋章）等憑據作為稅前扣除的依據。

4、同一區（市）兩家公司向非金融機構借款，利率相同。一家公司能提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”，說明該筆借款利率不高于金融企業同期同類貸款利率，根據總局2011年34號公告規定，該公司的利息支出可以如實扣除；另一公司不能提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”，利息支出不能全部扣除。這種情況如何進行處理？

《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第一條規定“根據《實施條例》第三十八條規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供‘金融企業的同期同類貸款利率情況說明’，以證明其利息支出的合理性。

‘金融企業的同期同類貸款利率情況說明’中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業提供同期同類貸款利率情況。該金融企業應為經政府有關部門批準成立的可以從事貸款業務的企業，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構。“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同下，金融企業提供貸款的利率。既可以是金融企業公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率。”

據此，企業實際支付給非金融企業借款的利息支出超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，應當提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

5、土地增值稅清算時發現部分房產售價偏低，主管稅務機關按同類同期銷售價格予以調整，調增的收入應當歸屬于清算還是銷售？

答：根據《企業所得稅法實施條例》第九條的規定，調增的收入應當并入到銷售計算繳納企業所得稅。

6、土地增值稅清算時調減的成本、費用，計算企業所得稅時如何處理？ 答：由于企業所得稅與土地增值稅的法律依據、收入確認、扣除標準、計算方法等不同，土地增值稅清算時按照土地增值稅的有關法律、法規、規定等調減的成本、費用的具體項目，應當根據《企業所得稅法》及其實施條例和有關政策規定來判斷能否在計算應納稅所得額時扣除。

根據《企業所得稅法實施條例》第九條的規定，調減的成本、費用應當在其發生予以稅前扣除。、某房地產公司2012年銷售一套住房，當年已結轉收入、成本，2013年法院判決撤銷原銷售合同，其后買賣雙方重新簽訂合同（價格有變化），該筆銷售收入應當在哪年確認？

答：根據《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》（國稅發【2009】31號）第六條的規定，該筆收入應根據其重新簽訂的銷售合同確認。

8、中央儲備糧直屬庫取得的地方政府財政補貼是否免征企業所得稅？

答：《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）第一條規定“企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。”

該單位取得的地方財政補貼如符合以上條件，可以作為不征稅收入處理。但根據《企業所得稅法實施條例》第二十八條的規定，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。該單位將符合以上規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

9、房地產開發企業向其關聯方銷售的部分商品房價格偏低，企業所得稅的計稅收入是否予以調整？

答：根據《企業所得稅法》第四十一條及實施條例第一百一十一條等的規定，房地產公司向其關聯方未按獨立交易原則低價銷售開發產品而減少其應稅收入或所得額的，應當依法進行調整。、企業組織員工旅游，旅游費是否能稅前扣除？

答：根據《企業所得稅法實施條例》第四十條規定，企業組織本單位員工旅游的費用可以按照職工福利費進行處理。

11、企業以非貨幣性資產對外投資，增值部分是否繳納企業所得稅？

答：企業非貨幣性資產對外投資，資產所有權屬已發生改變，根據《企業所得稅法實施條例》第二十五條及《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函【2008】828號）第二條的規定，應當視同銷售貨物、轉讓財產，對外投資環節非貨幣性資產的增值已經實現，應當并入應納稅所得額繳納企業所得稅。

12、企業所得稅預繳方式中間可否進行調整？

答：根據《企業所得稅法實施條例》128條的規定，企業所得稅分月或者分季預繳，由主管稅務機關具體核定，但預繳方法一經確定，該納稅內不得隨意變更。企業如有充分適當的理由，經主管稅務機關同意，預繳方式可以進行調整。

13、企業所得稅可否在事后進行核定征收？其適用的應稅所得率是否參照事前核定征收率？

答：《青島市地方稅務局關于企業所得稅核定征收有關問題的公告》適用于事前核定征收的納稅人。

稅務機關根據評估、檢查情況確認納稅人符合《征管法》第三十五條規定條件的，可辦理事后核定征收，適用的應稅所得率可參照事前應稅所得率辦理。

14、主管稅務機關對企業未依法扣繳個人所得稅的行為進行了處罰，企業補扣個人所得稅后，該部分工資企業所得稅稅前是否允許扣除？

答：如果企業補扣繳納了個人所得稅，主管稅務機關對其未扣繳行為依法進行了處理，該部分工資薪金又符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函【2009】3號）規定的其他條件，企業所得稅稅前允許扣除。

15、企業間無償借款問題（包括關聯企業和非關聯企業）該如何處理？ 答：《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發【2009】2號）第三十條規定“實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉讓定價調查、調整。”據此，境內關聯方之間的無償借款，如雙方實際稅負相同，且沒有直接或間接導致雙方總體稅收收入的減少，原則上不做轉讓定價調查、調整。

非關聯方之間的無償借款，主管稅務機關應當調查其真實性，如與事實不符，應按照《企業所得稅法》及其實施條例的有關規定進行調整。

16、事業單位出租房屋等國有資產，其租金收入全額上交財政的，是否可以作為不征稅收入進行處理？

答：可以比照財稅【2008】151號第二條第三項的規定進行處理。

17、事業單位業務招待費限額如何把握？

答：事業單位的業務招待費，按照《企業所得稅法實施條例》第四十三條的規定進行處理。

18、會計師事務所每年向省會計協會繳納包括個人會費在內的相關會費，繳納的個人會費是否允許稅前扣除？

答：根據《企業所得稅》第八條及《企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定，個人費用不得在企業所得稅稅前扣除。

19、某建筑安裝公司為保住資質給100人投保，實際上只有20人在本單位工作并發放工資，其他人員在其關聯企業工作，這部分人員的保險費是否可以稅前扣除？

答：根據《企業所得稅》第八條及《企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定，不在該公司工作的人員的保險費不得在該公司稅前扣除。、企業所得稅核定征收納稅人重新鑒定的時間如何確定？開業一年以上的納稅人新申請辦理核定征收的時間如何確定？當年新成立的企業辦理核定征收時間如何確定？

答：對核定征收納稅人重新鑒定的要在每年3月底前完成。

開業一年以上申請辦理核定征收的納稅人，符合《征管法》第三十五條規定條件的，應于每年3月底前完成。

當年新成立的納稅人原則上不予辦理核定征收企業所得稅，主管地稅機關根據評估、檢查等具體情況確認符合《征管法》第三十五條規定條件的，可在中間辦理核定征收。

21、總局2012年40號公告出臺后，企業因政策性搬遷、征用等發生的資產損失在發生當年進行稅前扣除，還是在政策性搬遷完成時作為搬遷支出處理？ 答：根據《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》（2012年第40號公告）第八條、第十條的規定，企業因政策性搬遷、征用等發生的資產損失應歸并到搬遷支出進行處理，在完成搬遷的，與搬遷收入進行匯總清算。

22、房地產企業專門借款而發生的咨詢費、顧問費等費用項目完工前可否一次性扣除？

答：房地產企業為項目開發專門借款而發生的咨詢費、顧問費等費用屬于借款費用中的輔助費用，開發項目完工前應當計入開發項目成本，進行資本化處理，不得費用化處理。

各單位應當對尚未完工的開發項目的借款費用進行核查，對借款而發生的咨詢費、顧問費等輔助費用項目完工前一次性扣除的，要予以調整。

23、房地產企業通過拍賣取得土地使用權，承擔原土地使用權人因土地使用權拍賣應負擔的稅款，可否稅前扣除？

答：房地產企業通過拍賣取得土地使用權，承擔原土地使用權人因土地使用權拍賣應負擔的稅款屬于代他人支付費用，不得稅前扣除。、某運輸企業所得稅在地稅系統主管，今年營改增后，代開發票時由國稅系統代征企業所得稅，匯算清繳退稅如何處理？

答：根據《企業所得稅法》五十四條的規定，匯算清繳應在其企業所得稅主管稅務機關進行。

25、不具備法人資質的分支機構是否需要在機構所在地進行企業所得稅匯算清繳？

答：《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）第十條規定“匯總納稅企業應當自終了之日起5個月內，由總機構匯總計算企業應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照本辦法規定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

匯總納稅企業在納稅內預繳企業所得稅稅款少于全年應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內由總、分機構分別結清應繳的企業所得稅稅款；預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定分別辦理退稅，或者經總、分機構同意后分別抵繳其下一應繳企業所得稅稅款。”

《國家稅務總局關于明確跨地區經營企業所得稅匯總納稅分支機構納稅申報有關事項的公告》（2013年第44號）規定，“跨地區經營匯總納稅企業的分支機構，在進行2013及以后納稅申報時，暫用《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務總局公告2011年第64號）中的《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》格式進行納稅申報。分支機構在辦理所得稅應補（退）稅時，應同時附報《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》。”

據此，匯總納稅的分支機構也應進行匯算清繳，按規定提交申報表、分配表、財務報表等匯算清繳資料。、法定代表人與單位沒有簽訂勞動合同，單位支付法人代表的工資，如何在企業所得稅稅前扣除？

答：法定代表人的工資，符合國稅函【2009】3號規定條件的，可以稅前扣除。

27、財政部監制的中國人民解放軍有償服務專用票據可否作為企業所得稅稅前扣除憑據？

答：根據《企業所得稅法》第八條的規定，企業與部隊有關單位實際發生真實業務，且與其取得收入有關的合理的支出，部隊有關單位開具的由財政部監制套印“中央財政票據監制章”和“中國人民解放軍票據監制章”的中國人民解放軍有償服務專用票據可以作為稅前扣除的憑據。

28、未成立工會組織的企業按照工資總額2%計提建會籌備金，40%部分向地稅部門繳納，憑《中華人民共和國稅收通用繳款書》在企業所得稅稅前扣除，剩余60%部分企業留存，沒有《工會經費收入專用收據》，60%部分可否在企業所得稅稅前扣除？

答：根據《企業所得稅法》第八條、《企業所得稅法實施條例》第四十一條及《國家稅務總局關于工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》（2010年第24號）等的規定，未成立工會組織的企業，如60%部分尚未撥繳，亦不能取得《工會經費收入專用收據》，暫不予稅前扣除；已成立工會組織的企業，60%部分如已撥繳，且取得《工會經費收入專用收據》的，可以稅前扣除，不具備上述條件的，不得稅前扣除。

29、實物投資方式取得土地、房屋，能否根據評估價值和投資協議入賬？ 答: 企業以土地、房屋對外投資，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行企業所得稅處理，并按規定計算確認資產轉讓所得或損失。被投資企業可按經評估確認后的價值以及投資協議等相關證據確定資產的計稅基礎。、企業與政府簽定的土地款是5000萬元，企業支付的土地款是分期支付的，第一年只支付了3000萬元，并按取得的票據記入無形資產，請問無形資產的攤銷是按協議價計算，還是按已支付款的無形資產帳面數攤銷？

答：企業取得的土地應當按照實際購置價格作為計稅基礎，對尚未支付的土地價款可在實際支付后調整原資產的計稅基礎。

31、一次支付國外較大金額傭金對應收入分屬不同，后付傭金可否一次計入本費用？

答：企業發生符合《財政部國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）文件規定的傭金支出，應當按照權責發生制原則確定列支，對各稅收待遇一致的，也可以選擇在實際支付進行稅收處理。

32、企業研發支出全部費用化，其成果進行轉讓，轉讓所得是否享受優惠？ 答：無形資產準則規定，企業自行進行的研究開發項目應區分為研究階段與開發階段兩個部分并分別進行核算，企業研究階段的支出全部費用化，企業開發階段發生的支出，符合資本化條件的確認為無形資產。符合條件的技術轉讓所得應按以下方法計算：

技術轉讓所得＝技術轉讓收入－技術轉讓成本－相關稅費

技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。可以計入技術轉讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，是指轉讓方為使受讓方掌握所轉讓的技術投入使用、實現產業化而提供的必要的技術咨詢、技術服務、技術培訓所產生的收入，并應同時符合以下條件：

（一）在技術轉讓合同中約定的與該技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓；

（二）技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目收入一并收取價款。

即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規定計算的攤銷扣除額后的余額。

相關稅費是指技術轉讓過程中實際發生的有關稅費，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。

因此，享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。

33、企業工資薪金的稅前扣除是否以簽訂勞動合同為前提條件？

答：

（一）根據青島市人力資源和社會保障局、青島市國家稅務局、青島市地方稅務局聯合發布的《關于加強企業勞動合同及工資管理有關問題的通知》（青人社字[2012]80號）、《關于切實加強企業勞動合同網上備案及工資稅前扣除審核與監督有關問題的通知》（青人社[2013]83號）文件規定，用工企業依法與勞動者簽訂《勞動合同》，并通過人力資源社會保障勞動關系網絡系統網上備案，其實際支付的工資薪金準予稅前扣除。

（二）企業用工情況未通過人力資源社會保障勞動關系網絡系統網上備案，實際發生的下列支出應允許稅前扣除：

1.企業返聘退休人員、退養人員應簽訂《勞動協議》，其支付的勞動報酬可據實稅前扣除。

2.凡與中等職業學校和高等院校簽訂三年以上期限合作協議的企業，支付給學生實習期間的報酬，準予在計算繳納企業所得稅稅前扣除。

3.建筑施工企業依法與農民工簽訂書面勞動合同、加蓋企業公章且經企業法定代表人（或委托代理人）與農民工本人簽字或蓋章，其發生合理的工資薪金支出可以稅前扣除。

4.根據商務部《關于做好外派勞務招收備案工作的通知》（商合發[2008]382號）文件第一條“經商務部批準具備對外承包工程經營資格的企業，必須在辦理勞務招收備案手續后，才能招收外派勞務人員。”的規定，鑒于國家有關規定和外派

續，其外派人員的工資支出準予稅前扣除。

5.人力資源公司勞務派遣的用工形式下，以勞務派遣企業與用工企業簽訂的勞務派遣協議及發票作為實際用工企業稅前扣除的憑據。6．外籍人員可以將《就業證》、《專家證》視同勞動合同。7.企業法定代表人及由企業正式任命的董事會成員、監事會成員等。8.除上述情況外，其他未在人力資源社會保障勞動關系網絡系統進行網上備案的，主管稅務機關一經發現，應當將相關情況及時向當地勞動部門進行反饋，其中對用工企業與勞動者已經簽訂書面《勞動合同》的，凡企業能夠證明勞動關系真實且已經實際支付的工資薪金，也應準予稅前扣除。

34、企業支付信托公司收取的利息能否以信托公司開具的收據和銀行回單作為稅前列支憑據？

答：在2012企業所得稅匯算清繳若干業務問題解答中明確“具有金融許可證的財務公司，收取利息屬于營業稅應稅項目，應當按照規定開具發票，因此支付利息應當取得財務公司開具的發票方能稅前扣除，計收利息清單（付息通知）不能作為稅前扣除的合法憑據。” 信托公司和財務公司同屬非銀行的金融機構,支付信托公司的利息稅前扣除照此執行。

35、企業通過青島世界園藝博覽局（青島世園局）向青島世界園藝博覽會（青島世園會）的捐贈，是否能依法稅前扣除？

答：青島世園局屬于縣級以上政府組成部門，通過其向青島世園會的捐贈可以按稅法規定進行稅前扣除。

36、企業維簡費支出如何在稅前扣除？

答：根據《國家稅務總局關于企業維簡費支出企業所得稅稅前扣除問題的公告》（稅務總局公告2013年第67號）規定，自2013年1月1日起，企業維簡費支出按照以下規定在稅前扣除：

企業實際發生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當期費用稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。

企業按照有關規定預提的維簡費，不得在當期稅前扣除。

（二）本公告實施前，企業按照有關規定提取且已在當期稅前扣除的維簡費，按以下規定處理：

1.尚未使用的維簡費，并未作納稅調整的，可不作納稅調整，應首先抵減2013年實際發生的維簡費，仍有余額的，繼續抵減以后實際發生的維簡費，至余額為零時，企業方可按照本公告第一條規定執行；已作納稅調整的，不再調回，直接按照本公告第一條規定執行。

2.已用于資產投資并形成相關資產全部成本的，該資產提取的折舊或費用攤銷額，不得稅前扣除；已用于資產投資并形成相關資產部分成本的，該資產提取的折舊或費用攤銷額中與該部分成本對應的部分，不得稅前扣除；已稅前扣除的，應調整作為2013應納稅所得額。

二、個人所得稅部分

1、用人單位為員工租房居住，是否對個人征收個人所得稅？

答：為便于生產經營，單位為員工租房居住，對員工不征收個人所得稅。

2、法定代表人與單位沒有簽訂勞動合同，單位支付法人代表的報酬，按何稅目計征個人所得稅？

答：《民法通則》規定：“依照法律或者法人組織章程規定，代表法人行使職權的負責人，是法人的法定代表人。”這就是說，作為法定代表人必須是法人組織的負責人，能夠代表法人行使職權。法定代表人在企業內部負責組織和領導生產經營活動；對外代表企業，全權處理一切民事活動，其從企業取得的報酬，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

3、內部退養人員在原任職單位投保險，現任職單位發放工資計算個人所得稅時可否扣除原單位所投保險?

已經辦理了內部退養手續又任職的納稅人，其所繳納基本保險由原任職單位代扣代繳稅款時予以扣除。納稅人從原任職單位與現任職單位取得的所得視同從兩處以上取得的“工資、薪金所得”，應合并自行申報納稅。

4、員工與企業之間存在雇傭關系，但不在本企業投保險（非商業保險），保險費由本企業承擔。請問在計算個人所得稅時，員工持在異地交納保費的單據可否在個人所得稅稅前扣除？如果可以扣除，基本保費的扣除標準如何確定？ 答：《個人所得稅法實施條例》第二十五條規定：“按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。”因此，員工持在異地交納保費的單據可以從個人應納稅所得額中扣除。

5、個人在一個月份內同時取得境內、境外所得，并且不屬于境內外分別任職所得，減除費用標準如何掌握？

答：對個人在一個月份內同時在境內、外任職，并就境內外任職分別取得所得的，本月計算個人所得稅時按照附加減除費用標準進行扣除。

6、單位報銷員工的醫藥費，是否需要繳納個人所得稅？

答：單位報銷員工的醫藥費，屬于對個人的一種補助，醫藥費從單位的職工福利費或工會經費列支，并能夠提供醫療機構的合法憑證，對報銷醫藥費的員工不扣繳個人所得稅。

7、用人單位通過勞務派遣公司招聘員工，派遣公司和個人簽訂雇傭合同，用人單位將社保等支付給派遣單位，但工資是由用人單位發放，請問個人所得稅由誰來代扣代繳？如由用人單位代扣代繳可否扣除個人負擔的社保等？

答：根據《個人所得稅法》第八條規定，個人所得稅以支付所得的單位和個人為扣繳義務人。對于用人單位通過勞務派遣公司招聘員工，派遣公司和個人簽訂雇傭合同這種情況，由派遣公司履行代扣代繳個人所得稅義務。、外地來青施工企業采取總包方式承攬工程，在代扣代繳個稅時，分包方已按0.5%繳納個人所得稅，總包方可否按照扣除分包額后的差額扣繳個稅？ 答：根據《關于加強外地駐青建設工程施工企業稅收管理的意見》（青政辦字〔2009〕73號）規定：對外地施工企業從業人員工資薪金所得的個人所得稅一律在工程項目所在地扣繳，對不能準確核算或不提供從業人員收入情況的，可暫按工程結算收入的0.5%扣繳個人所得稅；對省內所屬跨市從事建筑業經營行為的施工企業，凡工程施工人員所得確實在機構所在地支付，并持有機構所在地主管稅務部門簽發的《外出經營活動稅收管理證明》的，工程項目所在地主管稅務部門應要求其提供施工合同、工程項目人工費定額總預算、個人收入分配計劃、工資發放明細表、考勤表、工時表、工作量記錄、扣繳個人所得稅報告表、繳納個人所得稅完稅憑證等納稅證明資料，經審核并留存備查后，可同意其回機構所在地繳納個人所得稅，否則應在工程項目所在地按工程結算收入的0.5%繳納個人所得稅。”

總包方按照總包標的額計算扣繳個人所得稅，不得從中扣除分包額已經扣繳的個人所得稅。

對于外省來青的上市公司以及中央級企業在我市從事建筑安裝工程的，由于其核算健全，應要求其進行個人所得稅全員全額扣繳明細申報，在代開發票時可以不按工程結算收入的0.5%扣繳個人所得稅。

9、非上市公司以本公司或未上市的母（子）公司的股權實施股權激勵，如何征收個人所得稅？

答：根據《證監會發布上市公司股權激勵管理辦法》規定，上市公司可以本公司股票為標的，對其董事、監事、高級管理人員及其他員工進行的長期性激勵實施股權激勵。上市公司以限制性股票、股票期權及法律、行政法規允許的其他方式實行股權激勵計劃的，適用上述《辦法》的規定。目前有關股權激勵的個人所得稅政策是建立在上述《辦法》規定的基礎上的。因此，對非上市公司以本公司或未上市的母（子）公司的股權對其員工實施股權激勵的，應將股權激勵所得和當月工資合并后按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。、合伙企業的合伙人以個人名義通過紅十字會捐贈，請問捐贈款在計算個人所得稅時如何扣除？如果以合伙企業名義捐贈，捐贈款又該如何扣除？

答：根據《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》第五條規定：個人獨資企業的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額；合伙企業的投資者按照合伙企業的全部生產經營所得和合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。

因此，合伙企業的合伙人以個人名義通過紅十字會捐贈，捐贈款應在個人計算個人所得稅前按規定扣除。以合伙企業名義捐贈，則應按合伙企業利潤總額的12%為限予以扣除。

11、房地產公司將自己開發的產品無償贈送或低價賣給股東，是否對股東計征個人所得稅？

答：房地產公司將自己開發的產品無償贈送或低價賣給股東，視同股東從被投資企業取得了“股息、紅利所得”，應該征收個人所得稅。轉讓價格參照房屋市場價格，股東的所得額為房屋市場價格與實際購買價格的差額。

12、個人委托銀行從事委托貸款業務，對個人如何征收個人所得稅？

答：個人委托銀行從事委托貸款業務，個人、銀行、借款人三方簽訂合同，明確各自的權利與義務。《中國人民銀行貸款通則》第二十二條規定，銀行作為貸款人有“依合同約定從借款人賬戶上劃收貸款本金和利息的權利”。《個人所得稅法》第八條規定，“個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。”對個人委托銀行從事委托貸款業務，以銀行為扣繳義務人，在向個人支付利息所得時，按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

13、企業用留存收益轉增股本，并且辦理了工商變更手續。其后，企業自行做賬將轉增股本沖回，但沒有變更工商手續。對股東是否征收“利息、股息、紅利所得”個人所得稅？

《公司登記管理條例》第三十二條規定：“公司變更實收資本的，應當提交依法設立的驗資機構出具的驗資證明，并應當按照公司章程載明的出資時間、出資方式繳納出資。公司應當自足額繳納出資或者股款之日起30日內申請變更登記。”對因企業用留存收益轉增股本而辦理了工商變更手續的股東，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

14、個人將自己名下的房產投資到自己出資的個人獨資企業，是否按照評估后的價格入賬？個人是否就評估增值部分繳納個人所得稅？

答：個人獨資企業是指依照《個人獨資企業法》在中國境內設立，由一個自然人投資，財產為投資人個人所有，投資人以其個人財產對企業債務承擔無限責任的經營實體。個人將自己名下的房產投資到自己出資的個人獨資企業，屬于個人以非貨幣資產進行投資，投資時點對房產進行評估，同時辦理產權變更手續，個人獨資企業按照該房產評估后的價值入賬。對房產評估增值部分，在總局沒有文件規定之前，暫不征收“財產轉讓所得”個人所得稅，但要建立相關制度，記錄投資人的房產原值、評估增值情況，加強對其股權及資產變動的后續管理。

15、被繼承人死亡，同一順序繼承人中的一位取得被繼承人的房產，并向其余繼承人支付一定補償款，是否視同其余繼承人向取得被繼承人房產的繼承人轉讓房產而征收個人所得稅？

答：對經過公證部門公正或法院判決的房產繼承，房產管理部門按照“繼承方式”辦理變更手續，房產的權利人從被繼承人直接到取得房產的繼承人，對繼承人之間發生的繼承補償款不予征收個人所得稅。

16、農村宅基地確權環節，對于發生更名的行為，是否視同房產轉讓征收個人所得稅？

答：根據中央文件精神，我市農村集體土地進行了確權工作，期間有更名情況。鑒于農村集體土地流轉只能在農村集體經濟組織內部進行，與可以自由上市交易的商品房不同，在國家相關稅收政策未明確之前，暫不征收個人所得稅。、繼承來的股權再轉讓，如何計征個人所得稅？

答：股權屬于個人財產之一，對個人通過繼承方式取得的股權再進行轉讓的，如果能提供被繼承人取得股權的成本，可以在本次轉讓時從其所得中扣除。

18、農民將家庭承包地、口糧地進行轉租仍然用于農業生產，如何征收個人所得稅？

答：農民個人將自己從村集體承包的土地轉租給企業繼續從事規模化農業生產的，在總局具體政策未明確之前，暫不征收個人所得稅。

19、個人轉租房屋如何征收個人所得稅？

答：房產轉租屬于房產租賃業務，應按照青島市地方稅務局2012年第1號公告規定的“個人出租房屋”適用的綜合征收率附征個人所得稅。對納稅人向主管地稅機關提請按照稅法規定計算個人所得稅的，應按照稅法規定辦理。

20、企業員工出差取得的出差補助是否征收個人所得稅？如何征收？

答：差旅費是指單位工作人員暫時離開青島市內七區（不包括青島四市）到外地辦理公務所必須的費用，其開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費。

根據《征收個人所得稅若干問題的規定》（國稅發〔1994〕89號文件），差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅。

參照青財行【2013】17號文件規定，差旅費中的城市間交通費、住宿費憑據報銷，伙食補助費、公雜費按規定標準發放，具體如下：

伙食補助費：出差人員的伙食補助費，按出差自然（日歷）天數實行定額包干的辦法，每人每天補助標準為市外50元，市內（青島四市）20元。

公雜費：出差人員的公雜費，按出差自然（日歷）天數實行定額包干的辦法，每人每天補助標準為市外50元，市內（青島四市）10元，用于補助市內外交通、通訊等支出。

企業不超過上述標準且憑借相關出差票據據實發放給個人的伙食補助費和公雜費部分，不征收個人所得稅；對超標準部分和以此為名義發放的人人有份的補貼，要依法征收個人所得稅。