第一篇：【熱門解答】地稅附加稅(費(fèi))申報(bào)專題熱點(diǎn)問題解答（共）

【熱門解答】地稅附加稅（費(fèi)）申報(bào)專題熱點(diǎn)問題解答

地稅附加稅（費(fèi)）申報(bào)專題日前，隨著國稅開通電子申報(bào)軟件“地稅附稅”申報(bào)功能后，納稅人針對地稅附稅申報(bào)提出許多問題，下面我們選出一些熱點(diǎn)問題為大家解答，請仔細(xì)閱讀，以免出現(xiàn)報(bào)稅錯(cuò)誤。

問：地稅附加稅（費(fèi)）在哪個(gè)軟件申報(bào)？

答：國稅有增值稅、消費(fèi)稅稅種時(shí)，將智慧財(cái)稅軟件升級到V1.24，國稅電子申報(bào)升級到3.00.0005，然后操作國稅初始化，在申報(bào)錄入界面就會出現(xiàn)地稅附加稅（費(fèi)）《城建教育費(fèi)附加》表。2

問：地稅附加稅（費(fèi)）如何申報(bào)？

答：當(dāng)主稅的應(yīng)補(bǔ)（退）稅額大于0時(shí)，要求附加稅（費(fèi)）和主稅種（增值稅、消費(fèi)稅）一起導(dǎo)出，在國稅網(wǎng)上納稅申報(bào)接收系統(tǒng)—>納稅申報(bào)中上傳。3

問：當(dāng)增值稅應(yīng)補(bǔ)退稅額＞0時(shí)，地稅附加稅（費(fèi)）《城建教育費(fèi)附加》表是否需要導(dǎo)出？

答：當(dāng)增值稅應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＞0時(shí)，地稅附加稅（費(fèi)）《城建教育費(fèi)附加》表必須與主稅種一起導(dǎo)出。4

問：地稅附加稅（費(fèi)）《城建教育費(fèi)附加》表中必填項(xiàng)目“身份證號碼”是否需要輸入法人信息有校驗(yàn)嗎？

答：這項(xiàng)信息是通過國地稅關(guān)聯(lián)后做初始化更新帶入的，金三系統(tǒng)對身份證件號碼沒有校驗(yàn)，國稅網(wǎng)上納稅申報(bào)接收系統(tǒng)只校驗(yàn)是否填寫了此項(xiàng)。5

問：地稅附加稅（費(fèi)）《城建教育費(fèi)附加》表中選擇的代碼是否有校驗(yàn)？

答：國稅網(wǎng)上納稅申報(bào)接收系統(tǒng)會對表中選擇的代碼具體區(qū)分哪項(xiàng)是否需要備案，是否校驗(yàn)。6

問：地稅附加稅（費(fèi)）《城建教育費(fèi)附加》報(bào)表中初始化帶入的部分，是國稅維護(hù)信息還是地稅維護(hù)信息呢？

答：地稅附加稅（費(fèi)）《城建教育費(fèi)附加》的信息是在地稅維護(hù)的，如果企業(yè)對初始化帶入的信息有疑問需要咨詢地稅所屬稅務(wù)分局。7

問：申報(bào)地稅附加稅（費(fèi)）校驗(yàn)到國稅主稅種與地稅附加稅（費(fèi)）《城建教育費(fèi)附加》報(bào)表所屬期不一致，應(yīng)如何解決？

答：主稅種與地稅附加稅（費(fèi)）《城建教育費(fèi)附加》報(bào)表所屬期不一致，需要去地稅維護(hù)附加稅（費(fèi)）納稅限定。8

問：地稅附加稅（費(fèi)）《城建教育費(fèi)附加》網(wǎng)站上申報(bào)成功，如果需要到大廳繳款的情況是去國稅大廳還是地稅大廳？

答：這種情況需要去所屬地稅大廳進(jìn)行繳款。9

問：申報(bào)情況查詢和申報(bào)明細(xì)查詢可以查詢地稅附加稅（費(fèi)）《城建教育費(fèi)附加》的申報(bào)信息嗎？

答：具體通過“地稅附加稅（費(fèi)）申報(bào)情況查詢”、“地稅附加稅（費(fèi)）申報(bào)明細(xì)查詢”、“地稅附加稅（費(fèi)）繳款信息查詢”這三個(gè)功能都支持查詢地稅附加稅的申報(bào)繳款情況。10

問：銀行繳款中的賬號是和國稅簽訂的，國地稅的繳款銀行賬號不一樣對地稅附加稅（費(fèi)）的繳款有影響嗎？

答：國地稅簽訂有效的三方協(xié)議信息即可交款。11

問：申報(bào)導(dǎo)出時(shí)提示：地稅附加稅（費(fèi)）與主稅種的屬期不一致，應(yīng)如何解決？

答：分以下兩種情況：A：如主稅限定按月申報(bào),地稅附加稅（費(fèi)）限定按季申報(bào),則提示“因主稅納稅期限與城市維護(hù)建設(shè)稅納稅期限限定不一致,請您及時(shí)到主管地稅局修改城市維護(hù)建設(shè)稅納稅期限,并在大廳申報(bào)附加稅（費(fèi)）”。納稅人需前往地稅部門按照主稅納稅期限修改地稅附加稅（費(fèi)）納稅限定,并在地稅大廳做當(dāng)期申報(bào)。B：如主稅限定按季申報(bào),地稅附加稅（費(fèi)）限定按月申報(bào),則提示“因主稅納稅期限與城市維護(hù)建設(shè)稅納稅期限限定不一致,請您及時(shí)到主管地稅局修改城市維護(hù)建設(shè)稅納稅期限”。納稅人需前往地稅部門按照主稅納稅期限修改地稅附加稅（費(fèi)）納稅限定。12

問：如果地稅先申報(bào)了附加稅（費(fèi)）對于國稅是否有影響，下個(gè)征期的時(shí)候如果企業(yè)改從國稅申報(bào)附加稅（費(fèi)）的話，數(shù)據(jù)是否通過初始化信息帶入？

答：在地稅已經(jīng)申報(bào)附加稅（費(fèi)）的話，國稅網(wǎng)上納稅申報(bào)接收系統(tǒng)會有校驗(yàn)提示已申報(bào)，并且此報(bào)表不從初始化提取數(shù)據(jù)。13

問：地稅附加稅（費(fèi)）報(bào)表是以主稅種為計(jì)稅依據(jù)，那么填表的時(shí)候如果企業(yè)在未填寫主稅報(bào)表的情況下先進(jìn)行附加稅（費(fèi)）表的填寫時(shí)，是否有提示需要先填寫主稅報(bào)表？

答：打開地稅附加稅（費(fèi)）報(bào)表時(shí)沒有提示，但是導(dǎo)出報(bào)表時(shí)會有表間校驗(yàn)。14

問：地稅附加稅（費(fèi)）表第一次填寫，是否在打開報(bào)表的時(shí)候就已經(jīng)將主稅的數(shù)據(jù)帶入表內(nèi)了，還是需要通過“提取數(shù)據(jù)”功能帶入？

答：地稅附加稅（費(fèi)）表新建狀態(tài)會提取主稅的數(shù)據(jù)，非新建狀態(tài)需要點(diǎn)擊“提取數(shù)據(jù)”功能。15

問：地稅附加稅（費(fèi)）《城建教育費(fèi)附加》表中，身份證件類型和身份證件號碼通過初始化帶入，之后屬期再填寫的時(shí)候此信息如何帶入？

答：先提取上期數(shù)據(jù)，如果沒有上期數(shù)據(jù)的情況下再提取初始化數(shù)據(jù)。16

問：打開智慧財(cái)稅軟件提示初始化，如果應(yīng)該申報(bào)地稅附加稅（費(fèi)）的企業(yè)沒做初始化的情況下，在國稅接收系統(tǒng)申報(bào)的時(shí)候是否有攔截？

答：開軟件會提示初始化，如果該企業(yè)需要申報(bào)地稅附加稅（費(fèi)），則操作初始化更新，申報(bào)錄入界面才會帶入地稅附加稅（費(fèi)）《城建教育費(fèi)附加》表；如果不操作初始化更新，軟件中則不會帶入地稅附加稅（費(fèi)）表，在國稅網(wǎng)上申報(bào)接收系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)時(shí)也不會攔截的。17

問：地稅附加稅（費(fèi)）《城建教育費(fèi)附加》表內(nèi)的這三項(xiàng)稅（費(fèi)）種、稅率（征收率）、減免性質(zhì)代碼是固定的嗎？

答：減免性質(zhì)代碼會根據(jù)報(bào)表所屬期不同會產(chǎn)生差異，不是固定不變的。附稅是四項(xiàng)稅種，稅率不同，一個(gè)稅種對應(yīng)多個(gè)品目，每個(gè)品目對應(yīng)一個(gè)固定的稅率。18

問：在國稅接收系統(tǒng)中，點(diǎn)擊【企業(yè)初始化】——【國地稅關(guān)聯(lián)】如下圖，應(yīng)如何解決？

答：根據(jù)提示說明，該企業(yè)沒有在國稅認(rèn)定增值稅稅種信息，沒有主稅種就無法在網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)申報(bào)地稅附加稅（費(fèi)）業(yè)務(wù)。19

問：在國稅接收系統(tǒng)中，點(diǎn)擊【企業(yè)初始化】——【國地稅關(guān)聯(lián)】如下圖，應(yīng)如何解決？

答：根據(jù)提示說明：該企業(yè)在地稅沒有做過“國地稅關(guān)聯(lián)”，無法獲取企業(yè)信息，具體操作步驟詳見提示信息。20

問：在國稅接收系統(tǒng)中，點(diǎn)擊【企業(yè)初始化】——【國地稅關(guān)聯(lián)】如下圖，應(yīng)如何解決？

答：根據(jù)提示說明：該企業(yè)在地稅系統(tǒng)沒有認(rèn)定附加稅稅種信息，如果企業(yè)需要申報(bào)附加稅（費(fèi)），需要聯(lián)系地稅所屬分局進(jìn)行附加稅稅種信息維護(hù)。21

問：國稅增值稅已經(jīng)申報(bào)成功，導(dǎo)出地稅附加稅費(fèi)時(shí)提示：導(dǎo)出文件創(chuàng)建失敗，應(yīng)如何解決？

答：離線升級國稅電子申報(bào)軟件，重新導(dǎo)出申報(bào)文件上傳天津市國家稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)接收系統(tǒng)——納稅申報(bào)。離線升級操作：從浩天云服務(wù)網(wǎng)站http://www.tmdps.cn/或者天津市國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站http://www.tmdps.cn，首頁“我們的產(chǎn)品”中查看文檔說明或者在“培訓(xùn)課堂中”中觀看地稅附加稅費(fèi)演示視頻。28

問：地稅印花稅可以在智慧財(cái)稅軟件中申報(bào)嗎？

答：目前智慧財(cái)稅軟件不支持地稅印花稅的申報(bào)。29

問：企業(yè)認(rèn)為地稅附加稅（費(fèi)）表9列數(shù)據(jù)不對，應(yīng)如何計(jì)算？

答：先填寫主稅種報(bào)表，然后打開地稅附加稅（費(fèi)）表提取數(shù)據(jù)。銷售額：增值稅一般人主表的銷售額按照（1+5+7+8）計(jì)算，小規(guī)模銷售額按照（1+4+7+9+13）計(jì)算；銷售額≤10W（月報(bào)）、30W（季報(bào)），第9列＝第7列、不可修改（城建稅除外）。30

問：新增的地稅附加稅（費(fèi)）表是城建教育費(fèi)附加嗎？

答：是的，報(bào)表全稱為《城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅（費(fèi)）申報(bào)表》。31

問：企業(yè)在地稅已經(jīng)申報(bào)附加稅費(fèi)了，但是在智慧財(cái)稅軟件中導(dǎo)出增值稅提示要導(dǎo)出附加稅費(fèi)，應(yīng)如何操作？

第二篇：地稅熱點(diǎn)問題解答

發(fā)票丟失如何處理？

發(fā)布時(shí)間：2012年10月09日

信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局

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訪問次數(shù)： 31 答：

一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號）第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢?！?/p>

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕80號）第六條第二項(xiàng)規(guī)定：“及時(shí)處理丟失或被盜發(fā)票。當(dāng)發(fā)生發(fā)票丟失或被盜時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人按規(guī)定及時(shí)刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發(fā)票數(shù)據(jù)庫。一旦發(fā)現(xiàn)有開具作廢發(fā)票者，一律依法從重處罰?！?/p>

學(xué)校取得的贊助收入是否征稅？應(yīng)如何征稅？

發(fā)布時(shí)間：2012年10月10日

信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局

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訪問次數(shù)： 14

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅問題解答>（之一）的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕156號）第十六條規(guī)定：“根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，凡有償提供應(yīng)稅勞務(wù)，有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的單位和個(gè)人，均應(yīng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅，而所謂“有償”是指取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。

根據(jù)以上規(guī)定，對學(xué)校取得的各種名目的贊助收入是否征稅，要看學(xué)校是否發(fā)生向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。學(xué)校如果沒有向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)，此項(xiàng)贊助收入系屬無償取得，不征收營業(yè)稅；反之，學(xué)校如果向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)，此項(xiàng)贊助收入系屬有償取得，應(yīng)征收營業(yè)稅。

這里需要附帶說明的是，不僅對學(xué)校取得的贊助收入應(yīng)按這一原則確定應(yīng)否征收營業(yè)稅，對于其他單位和個(gè)人取得的贊助收入也應(yīng)按這一原則確定是否征收營業(yè)稅?！?/p>

個(gè)人出租房屋過程中，提前中止合同并發(fā)生退款的，可否申

請退還相應(yīng)的營業(yè)稅？

發(fā)布時(shí)間：2012年10月08日

信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局

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問：個(gè)人出租住房時(shí)間為一年，并一次性收取一年的租金，半年后雙方解除合同，房東退回多收的半年租金，問納稅人（房東）可以申請退回半年租金的營業(yè)稅款嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第52號令）第十四條規(guī)定：“納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納的營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除?！睋?jù)此，納稅人可申請退回半年租金的營業(yè)稅稅款。

在西部地區(qū)開設(shè)分支機(jī)構(gòu)，如何繳納企業(yè)所得稅？

發(fā)布時(shí)間：2012年09月28日

信息來源：國家稅務(wù)總局 字 體：【大 中 小】

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問：我公司想在西部地區(qū)開設(shè)分支機(jī)構(gòu)，請問該分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅稅率是否可以采用15%？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第12號）規(guī)定，總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)（不含僅在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級以下分支機(jī)構(gòu)），僅就該分支機(jī)構(gòu)所得確定適用15％的優(yōu)惠稅率。在確定該分支機(jī)構(gòu)是否符合優(yōu)惠條件時(shí)，僅以該分支機(jī)構(gòu)的主營業(yè)務(wù)是否符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定。該企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算和企業(yè)所得稅的繳納，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）第十六條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函〔2009〕221號）第二條的規(guī)定執(zhí)行。

小額貸款公司適用金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政

策嗎？

發(fā)布時(shí)間：2012年09月27日

信息來源：國家稅務(wù)總局 字 體：【大 中 小】

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問：小額貸款公司適用金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策嗎？另外，國家稅務(wù)總局公告2010年第23號文件中有關(guān)“逾期貸款利息以實(shí)際收到利息確認(rèn)收入。逾期90天仍未收回，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅額”的規(guī)定，小額貸款公司是否適用？

答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失資金準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕5號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2010〕第23號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅〔2011〕104號）三個(gè)文件均適用于金融企業(yè)，而小額貸款公司沒有金融許可證，雖然從事貸款業(yè)務(wù)，但國家有關(guān)部門未按金融企業(yè)對其進(jìn)行管理，因此，在沒有新政策規(guī)定之前，不得執(zhí)行上述三個(gè)文件。即小額貸款公司不得按財(cái)稅〔2012〕5號文件和財(cái)稅〔2011〕104號文件的規(guī)定，在稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金。也不得按照國家稅務(wù)總局公告〔2010〕第23號公告的規(guī)定，將逾期90天的利息收入沖抵當(dāng)期利息收入應(yīng)納稅所得額。

為職工支付的旅游費(fèi)能否作為職工福利費(fèi)列支？

發(fā)布時(shí)間：2012年09月26日

信息來源：國家稅務(wù)總局 字 體：【大 中 小】

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問：我公司組織企業(yè)職工外出旅游，支付的旅游費(fèi)能否作為職工福利費(fèi)列支？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)施條例第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：1.尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。2.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

因此，上述公司發(fā)生的旅游費(fèi)支出，不能作為職工福利費(fèi)列支。

房地產(chǎn)公司支付給拆遷公司的拆遷勞務(wù)費(fèi)，是否需要繳納契

稅？

發(fā)布時(shí)間：2012年09月24日

信息來源：國家稅務(wù)總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數(shù)： 23

問：房地產(chǎn)公司取得一塊未拆遷的土地，支付給拆遷公司的拆遷勞務(wù)費(fèi)，是否需要繳納契稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕134號），出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。其中以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。因此，取得土地使用權(quán)的房地產(chǎn)開發(fā)公司自行實(shí)施拆遷的，其支付給拆遷公司的勞務(wù)費(fèi)屬于為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)并入包括拆遷補(bǔ)償費(fèi)在內(nèi)的各種補(bǔ)償費(fèi)中作為契稅的計(jì)稅依據(jù)。

單獨(dú)建造一個(gè)地下車庫是否需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？

發(fā)布時(shí)間：2012年09月20日

信息來源：國家稅務(wù)總局 字 體：【大 中 小】

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問：我公司單獨(dú)建造一個(gè)地下車庫，是否需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？如何繳納？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號），對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款。未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。對上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

如何判斷企業(yè)所購買的建筑物是否屬于契稅的應(yīng)稅房屋？

發(fā)布時(shí)間：2012年09月19日

信息來源：國家稅務(wù)總局 字 體：【大 中 小】

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答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（財(cái)稅地〔1987〕3號）中對于“房屋”的解釋，房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。此外，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財(cái)稅〔2005〕181號）還規(guī)定，對具備以上所述房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均征收房產(chǎn)稅。在政策執(zhí)行中，凡是房產(chǎn)稅征稅的房屋范圍均可作為契稅的征稅對象。

拆遷原址重建的房產(chǎn)，其收入如何確認(rèn)？

發(fā)布時(shí)間：2012年09月18日

信息來源：國家稅務(wù)總局 字 體：【大 中 小】

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問：我公司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，正在作土地增值稅清算。請問，拆遷原址重建的房產(chǎn)，其收入如何確認(rèn)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號），房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第三條第一項(xiàng)的規(guī)定確認(rèn)收入，同時(shí)將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。根據(jù)國稅發(fā)〔2006〕187號文件第三條第一項(xiàng)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認(rèn)：1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定。2.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價(jià)格或評估價(jià)值確定。

物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地，如何計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用

稅？

發(fā)布時(shí)間：2012年09月14日

信息來源：國家稅務(wù)總局

答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕13號）規(guī)定，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對符合條件的物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

如何理解將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值的規(guī)定應(yīng)？

發(fā)布時(shí)間：2012年09月13日

信息來源：國家稅務(wù)總局 字 體：【大 中 小】

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問：關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值的規(guī)定應(yīng)如何理解？一種理解是：容積率=地上房屋總建筑面積÷土地面積，當(dāng)容積率大于0.5（如0.6）時(shí)，計(jì)入房價(jià)原值=土地價(jià)值×容積率0.6，當(dāng)容積率小于0.5（如0.4）時(shí)，計(jì)入房價(jià)原值=土地價(jià)值×容積率0.4×2。另一種理解是：當(dāng)容積率大于0.5時(shí)，土地價(jià)值全額計(jì)入房價(jià)，小于0.5時(shí)，計(jì)入房價(jià)原值=總房屋建筑面積×2×土地價(jià)值。哪種理解正確？

答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號）規(guī)定，對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。因此，如果上述單位的土地容積率為0.6，那么應(yīng)當(dāng)將地價(jià)全部并入房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。如果小于0.5，則應(yīng)當(dāng)按照雙倍建筑面積的地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

車船稅優(yōu)惠政策中，關(guān)于節(jié)約能源、使用新能源車輛的認(rèn)定

標(biāo)準(zhǔn)是什么？

發(fā)布時(shí)間：2012年09月10日

信息來源：國家稅務(wù)總局 字 體：【大 中 小】

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答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部關(guān)于節(jié)約能源、使用新能源車船車船稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕19號）規(guī)定，自2012年1月1日起，對節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅；對使用新能源的車船，免征車船稅。

節(jié)能型乘用車的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：1.獲得許可在中國境內(nèi)銷售的燃用汽油、柴油的乘用車（含非插電式混合動力乘用車和雙燃料乘用車）。2.綜合工況燃料消耗量優(yōu)于下一階段目標(biāo)值，具體要求見附件1。3.已通過汽車燃料消耗量標(biāo)識備案。

新能源汽車的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：1.獲得許可在中國境內(nèi)銷售的純電動汽車、插電式混合動力汽車、燃料電池汽車，包括乘用車、商用車和其他車輛。2.動力電池不包括鉛酸電池。3.插電式混合動力汽車最大電功率比大于30%，插電式混合動力乘用車綜合燃料消耗量（不含電能轉(zhuǎn)化的燃料消耗量）與現(xiàn)行的常規(guī)燃料消耗量標(biāo)準(zhǔn)中對應(yīng)目標(biāo)值相比應(yīng)小于60%；插電式混合動力商用車（含輕型、重型商用車）綜合工況燃料消耗量（不含電能轉(zhuǎn)化的燃料消耗量）與同類車型相比應(yīng)小于60%。4.通過新能源汽車專項(xiàng)檢測，符合新能源汽車標(biāo)準(zhǔn)要求。節(jié)能型商用車和其他車輛的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)另行制定。

對于減免車船稅的節(jié)約能源、使用新能源車船，按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部通過聯(lián)合發(fā)布的《節(jié)約能源、使用新能源車輛（船舶）減免車船稅額車型（船型）目錄》實(shí)施管理。

公司為B公司的全資子公司，現(xiàn)在A公司與B公司合并，A公司注銷，B公司存續(xù)。A公司的土地使用權(quán)及房屋變更至B公司名下，B公司作為土地使用權(quán)的承受方是否需要繳納

契稅？

發(fā)布時(shí)間：2012年08月23日

答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕4號）規(guī)定，2012年1月1日至2014年12月31日，兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間的土地、房屋權(quán)屬劃轉(zhuǎn)是否

繳納契稅？

發(fā)布時(shí)間：2012年08月22日

信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局

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問：我本人同時(shí)擁有一個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一個(gè)一人有限公司，現(xiàn)將在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)名下的土地房產(chǎn)作為資本投資進(jìn)一人有限公司，是否符合以上的規(guī)定不要征收契稅?

答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕4號）規(guī)定，2012年1月1日至2014年12月31日，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

雙語幼兒園在招生過程中收取的贊助費(fèi)是否需要繳稅？

發(fā)布時(shí)間：2012年08月15日

信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局

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問：我單位是一家雙語教育幼兒園，今年6月正式招生，在招生過程中我們收取的贊助費(fèi)，請問這部分的收入要繳稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2006]3號）規(guī)定，“以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征營業(yè)稅的養(yǎng)育服務(wù)收入”，因而要按“文化體育業(yè)”稅目征收3%營業(yè)稅。

學(xué)校收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)是否需要繳稅？

發(fā)布時(shí)間：2012年08月14日

信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局

問：我們是南京一家省級重點(diǎn)小學(xué)，近年來有許多非施教區(qū)學(xué)生要求到我校就讀，部分學(xué)生家長對我校了捐助部分資金，請問：學(xué)校取得的這部分捐助收入要繳稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2006]3號）規(guī)定，“超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)以及學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務(wù)收入，一律按規(guī)定征稅?！?/p>

學(xué)校收取贊助費(fèi)是否應(yīng)該開具發(fā)票？

發(fā)布時(shí)間：2012年08月13日

信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局

問：我是一位高中一年級學(xué)生家長，孩子上南京某重點(diǎn)中學(xué)，交了5萬元贊助費(fèi)，該校向家長收取5萬元擇校費(fèi)用的交費(fèi)手續(xù)是在該校辦理，要求家長填寫“捐資助學(xué)協(xié)議書”，最終家長只拿到一張入學(xué)通知書，學(xué)校什么票據(jù)都沒有給。請問這符合規(guī)定嗎？

答：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票等違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以處1萬元以下的罰款。”學(xué)校收取的贊助費(fèi)，應(yīng)使用地稅發(fā)票，學(xué)生家長也應(yīng)當(dāng)主動要求學(xué)校提供發(fā)票。

1元以下的應(yīng)納稅額和滯納金為零是從什么時(shí)候開始執(zhí)行？

發(fā)布時(shí)間：2012年07月27日

信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于1元以下應(yīng)納稅額和滯納金處理問題的公告》（2012年第25號）規(guī)定，自2012年8月1日起，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的繳稅憑證上的應(yīng)納稅額和滯納金為1元以下的，應(yīng)納稅額和滯納金為零。

委托開墾耕地合同，是否需要繳納印花稅？

發(fā)布時(shí)間：2012年07月24日

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答：《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條、第二條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。3.營業(yè)賬簿。4.權(quán)利、許可證照。5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證?！敦?cái)政部關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則〉的通知》（財(cái)稅字〔1988〕第255號）第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。

根據(jù)上述規(guī)定，委托開墾耕地合同不屬于印花稅應(yīng)稅憑證，不需要繳納印花稅。

工程監(jiān)理合同是否需要貼花？

發(fā)布時(shí)間：2012年07月06日

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答：《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。3.營業(yè)賬簿。4.權(quán)利、許可證照。5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證?！吨腥A人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。因此，企業(yè)與監(jiān)理公司簽訂的工程監(jiān)理合同，不屬于上述列舉的印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。

物流企業(yè)倉儲設(shè)施用地何種情形可減征城鎮(zhèn)土地使用稅？

發(fā)布時(shí)間：2012年07月20日

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問：物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地，何種情形可減征城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕13號）規(guī)定，減征條件為：一是為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉儲、配送服務(wù)的專業(yè)物流企業(yè)。二是倉儲設(shè)施占地面積在6000平方米以上的，且儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料；煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料；食品、飲料、藥品、醫(yī)療器械、機(jī)電產(chǎn)品、文體用品、出版物等工業(yè)制成品的倉儲設(shè)施。三是倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設(shè)施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。符合上述減稅條件的物流企業(yè)需持相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

不需要在車船登記管理部門登記的車輛是否需要繳納車船

稅？

發(fā)布時(shí)間：2012年07月16日

信息來源：國家稅務(wù)總局

問：企業(yè)廠區(qū)內(nèi)部行駛的，不需要在車船登記管理部門登記的車輛是否需要繳納車船稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》第二十五條第二款規(guī)定，依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日（2012年1月1日）起5年內(nèi)免征車船稅。除此之外，其他單位內(nèi)部行駛或者作業(yè)的依法不需要在車船登記管理部門登記的車船，均需要按規(guī)定繳納車船稅。

履帶式專業(yè)機(jī)械車（如履帶式挖溝機(jī)）是否應(yīng)繳納車船稅？

發(fā)布時(shí)間：2012年07月12日

信息來源：國家稅務(wù)總局

答：《中華人民共和國車船稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，履帶式專業(yè)機(jī)械車不屬于輪式專用作業(yè)車或機(jī)械車，不在車船稅征稅范圍，不需要繳納車船稅。

貨物運(yùn)輸合同印花稅計(jì)稅依據(jù)是否包括裝卸費(fèi)？

發(fā)布時(shí)間：2012年07月11日

信息來源：國家稅務(wù)總局

答：《國家稅務(wù)總局、鐵道部關(guān)于鐵路貨運(yùn)憑證印花稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕101號）第二條規(guī)定，鐵路貨運(yùn)運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證為印花稅應(yīng)稅憑證，包括：1.貨票（發(fā)站發(fā)送貨物時(shí)使用）。2.運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)（到站收取貨物運(yùn)費(fèi)時(shí)使用）。3.合資、地方鐵路貨運(yùn)運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證（合資鐵路公司、地方鐵路單獨(dú)計(jì)算核收本單位管內(nèi)運(yùn)費(fèi)時(shí)使用）。上述憑證中所列運(yùn)費(fèi)為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，包括統(tǒng)一運(yùn)價(jià)運(yùn)費(fèi)、特價(jià)或加價(jià)運(yùn)費(fèi)、合資和地方鐵路運(yùn)費(fèi)、新路均攤費(fèi)、電力附加費(fèi)。對分段計(jì)費(fèi)一次核收運(yùn)費(fèi)的，以結(jié)算憑證所記載的全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)；對分段計(jì)費(fèi)分別核收運(yùn)費(fèi)的，以分別核收運(yùn)費(fèi)的結(jié)算憑證所記載的運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)。因此，貨物運(yùn)輸合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)費(fèi)金額，不包括裝卸費(fèi)金額。

單位銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)怎么納稅？需要什

么證明?

發(fā)布時(shí)間：2012年06月27日

信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問題的公告》（2011年第23號）規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額。

納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營業(yè)稅。公告自2011年5月1日起施行。

保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出稅前扣除有何規(guī)定？

發(fā)布時(shí)間：2012年06月21日

信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局

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訪問次數(shù)： 1

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕45號）規(guī)定：“

一、保險(xiǎn)公司按下列規(guī)定繳納的保險(xiǎn)保障基金，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除：

1.非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%；投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%，無保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。

2.有保證收益的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.15%；無保證收益的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。

3.短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%；長期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.15%。

4.非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%；投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%，無保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。

保險(xiǎn)保障基金，是指按照《中華人民共和國保險(xiǎn)法》和《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》（保監(jiān)會、財(cái)政部、人民銀行令2008年第2號）規(guī)定繳納形成的，在規(guī)定情形下用于救助保單持有人、保單受讓公司或者處置保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的非政府性行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)救助基金。

保費(fèi)收入，是指投保人按照保險(xiǎn)合同約定，向保險(xiǎn)公司支付的保險(xiǎn)費(fèi)。

業(yè)務(wù)收入，是指投保人按照保險(xiǎn)合同約定，為購買相應(yīng)的保險(xiǎn)產(chǎn)品支付給保險(xiǎn)公司的全部金額。

非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是指僅具有保險(xiǎn)保障功能而不具有投資理財(cái)功能的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是指兼具有保險(xiǎn)保障與投資理財(cái)功能的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

有保證收益，是指保險(xiǎn)產(chǎn)品在投資收益方面提供固定收益或最低收益保障。

無保證收益，是指保險(xiǎn)產(chǎn)品在投資收益方面不提供收益保證，投保人承擔(dān)全部投資風(fēng)險(xiǎn)。

二、保險(xiǎn)公司有下列情形之一的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除：

1.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的。

2.人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。

三、保險(xiǎn)公司按國務(wù)院財(cái)政部門的相關(guān)規(guī)定提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除。

1.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金依據(jù)經(jīng)中國保監(jiān)會核準(zhǔn)任職資格的精算師或出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)確定的金額提取。

未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。

壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的人壽保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。

長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的長期健康保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。

2.已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，按最高不超過當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠款或者給付金額的100%提取；已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金按不超過當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的8%提取。

已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生并已向保險(xiǎn)人提出索賠、尚未結(jié)案的賠案提取的準(zhǔn)備金。

已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生、尚未向保險(xiǎn)人提出索賠的賠案提取的準(zhǔn)備金。

四、保險(xiǎn)公司實(shí)際發(fā)生的各種保險(xiǎn)賠款、給付，應(yīng)首先沖抵按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金，不足沖抵部分，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除。

五、本通知自2011年1月1日至2015年12月31日執(zhí)行?！?/p>

企業(yè)在籌辦期內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何稅前扣除？

發(fā)布時(shí)間：2012年06月18日

信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局

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訪問次數(shù)： 54

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

合伙企業(yè)實(shí)行增值稅“免、抵、退”的退稅方法取得的退稅款

需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

發(fā)布時(shí)間：2012年06月05日

信息來源：國家稅務(wù)總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數(shù)： 4

問：我們是一家普通合伙的生產(chǎn)出口企業(yè)，實(shí)行增值稅“免、抵、退”的退稅方法，請問我們收到的退稅款需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)實(shí)行增值稅“免、抵、退”的退稅方法取得的退稅款，不屬于合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，不需要繳納個(gè)人所得稅。

對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目可享受

哪些所得稅優(yōu)惠政策？

發(fā)布時(shí)間：2012年05月30日

信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局

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訪問次數(shù)： 2

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕110號）規(guī)定，對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

第三篇：江蘇地稅申報(bào)系統(tǒng)操作常見問題與解答

江蘇省地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)（3.0）——操作注意點(diǎn)、常見問題及解決方法

操作注意點(diǎn)

1、登錄類：

?

登錄江蘇省地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)（3.0）請用戶根據(jù)數(shù)字證書領(lǐng)取情況選擇軟密碼或數(shù)字證書登錄方式進(jìn)行登錄；

?

軟密碼用戶登錄區(qū)域“稅務(wù)管理碼”為15位（常州地區(qū)為“32040000+7位微機(jī)代碼”），“密碼”為培訓(xùn)時(shí)發(fā)放的密碼，“驗(yàn)證碼”是網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)隨機(jī)產(chǎn)生的，請按實(shí)填寫；

?

數(shù)字證書用戶點(diǎn)擊數(shù)字證書用戶登錄區(qū)域中的【登錄系統(tǒng)】按鈕進(jìn)行登錄，數(shù)字證書初始密碼為123456。

2、信息核對：

?

“基本信息查詢”：首次進(jìn)入系統(tǒng)，請通過此功能核實(shí)您的基本信息是否正確?！般y行帳號”是您的納稅專戶，必須保證準(zhǔn)確；

?

“鑒定信息查詢”：您可以查看已鑒定的征收品目、征收項(xiàng)目等鑒定信息； “社保費(fèi)申報(bào)”、“社保費(fèi)申報(bào)表查詢”和“社保繳納情況查詢”：常州地區(qū)不使用；

“各稅種申報(bào)情況查詢”：您可以在以后月份查詢到通過江蘇省地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)（3.0）申報(bào)成功的申報(bào)表； ?

?

3、申報(bào)操作：

?

多次（重復(fù)）申報(bào)：江蘇省地稅網(wǎng)上申報(bào)（3.0）可對申報(bào)表進(jìn)行多次申報(bào)。如您確認(rèn)已經(jīng)申報(bào)成功并保證金額正確，請不要進(jìn)行重復(fù)申報(bào)；

?

“清空”：刪除之前填寫的申報(bào)表數(shù)據(jù)，使申報(bào)表處于初始化狀態(tài)；

“提交”：保存本次填寫的數(shù)據(jù)，同時(shí)對申報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，審核無誤顯示該申報(bào)表需要繳納的金額；提示金額核對無誤點(diǎn)擊【是】，則完成申報(bào)表的提交； ?

? “關(guān)閉”：關(guān)閉申報(bào)表界面，返回各稅種申報(bào)界面；

?

“打印”：可對申報(bào)表進(jìn)行打?。?/p>

4、申報(bào)表狀態(tài)查看及相應(yīng)操作：

?

“已暫存”申報(bào)表具備【修改】和【查看】功能，說明申報(bào)表只是填寫保存過，還未進(jìn)行申報(bào)；

“已提交”申報(bào)表具備【撤消】、【查看】、【更新】功能，說明申報(bào)表已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行提交，但稅務(wù)機(jī)關(guān)還未進(jìn)行接收。您可以通過【撤消】功能來撤消申報(bào)表，并可重新填寫、提交申報(bào)表； ?

?

“已遷移”申報(bào)表僅具備【查看】功能，說明稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)開始進(jìn)行處理，請您耐心等待處理結(jié)果；

“審核通過”申報(bào)表，說明您提交的申報(bào)表已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核；

“審核失敗”申報(bào)表，說明您提交的申報(bào)表未通過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，建議聯(lián)系管理員進(jìn)行核實(shí)具體失敗原因后做出相應(yīng)處理； ?

?

?

“未入庫”申報(bào)表，說明您提交的申報(bào)表已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核，并根據(jù)您的申報(bào)數(shù)據(jù)向銀行發(fā)送扣款信息，但稅款暫時(shí)還沒有扣。

江蘇省地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)（3.0）操作常見問題及解決方法

1、點(diǎn)擊“江蘇省地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)（3.0）”后沒有跳轉(zhuǎn)到江蘇省地方稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)登錄界面。

答：可能是瀏覽器設(shè)置有問題，具體可致電軟件服務(wù)商聯(lián)系。

2、登錄江蘇省地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)（3.0）時(shí)提示異常錯(cuò)誤。

答：可能是江蘇省地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)（3.0）出現(xiàn)異常，建議過段時(shí)間再登錄操作。

3、登錄江蘇省地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)（3.0）時(shí)提示用戶名或密碼錯(cuò)誤。

答：可能是用戶名或密碼輸入錯(cuò)誤，建議核實(shí)后再次登錄；若為數(shù)字證書用戶需使用數(shù)字證書登錄方式進(jìn)行申報(bào)。

4、登錄江蘇省地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)（3.0）時(shí)提示附加碼錯(cuò)誤。

答：可能用戶輸入的附加碼錯(cuò)誤或用戶使用了多線程瀏覽器，建議輸入正確的附加碼或使用單線程瀏覽器登錄。

5、申報(bào)表提交成功后“已提交報(bào)表”欄中不顯示已提交的申報(bào)表。

答：提交時(shí)系統(tǒng)可能出現(xiàn)異常，實(shí)際未提交成功；建議重新填寫提交即可。

6、申報(bào)表提交時(shí)出現(xiàn)異常錯(cuò)誤。

答：可能是江蘇省地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)（3.0）出現(xiàn)異常，建議過段時(shí)間再登錄操作。

7、XP系統(tǒng)點(diǎn)打印或者打印預(yù)覽提示“沒有注冊”。

答：安裝MeadCo ScriptX的ActiveX控件。

8、點(diǎn)打印或者打印預(yù)覽提示：“對象不支持此屬性或方法”。

答：建議到同和服務(wù)網(wǎng)下載中心下載安裝“受信任站點(diǎn)設(shè)置工具”。

9、打印出來與預(yù)覽類似，有小部分沒有打全。

答：點(diǎn)擊打印預(yù)覽—頁面設(shè)置—把右邊的“頁邊距”全部調(diào)整為0。

10、打印申報(bào)表時(shí)提示“缺少對象”。

答：添加為受信任站點(diǎn)，等頁面顯示完整后再點(diǎn)擊打印或者打印預(yù)覽。

11、通過申報(bào)情況查詢功能查詢不到3.0系統(tǒng)申報(bào)的歷史數(shù)據(jù)。

答：請確認(rèn)查詢的報(bào)表是否通過3.0系統(tǒng)申報(bào)和查詢條件是否正確；若IE瀏覽器版本為8.0請降低IE瀏覽器版本后再進(jìn)行查詢。

12、江蘇省地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)（3.0）中查詢不到常州地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)（2.0）中申報(bào)的歷史數(shù)據(jù)。

答：常州地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)（2.0）中申報(bào)的歷史數(shù)據(jù)請點(diǎn)擊登錄界面中的【網(wǎng)上稅務(wù)綜合查詢系統(tǒng)】進(jìn)行查詢。

13、數(shù)字證書用戶點(diǎn)擊登錄系統(tǒng)，出現(xiàn)“請先安裝CA補(bǔ)丁或降低IE設(shè)置”的提示。答：建議到同和服務(wù)網(wǎng)下載中心下載安裝“受信任站點(diǎn)設(shè)置工具”。

14、數(shù)字證書用戶登錄3.0網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)時(shí)提示“無法顯示網(wǎng)頁”。

答：點(diǎn)擊電腦左下角開始——程序——江蘇CA證書驅(qū)動，分別點(diǎn)擊第一個(gè)和第二個(gè)啟動大明后臺進(jìn)程（需分別點(diǎn)擊兩個(gè)），重新插拔數(shù)字證書，等電腦右下角顯示紅色CA圖標(biāo)后再進(jìn)行操作。

15、數(shù)字證書驅(qū)動不能正常安裝。

答：數(shù)字證書驅(qū)動需要在Windows XP以上版本操作系統(tǒng)中進(jìn)行安裝。

第四篇：退伍軍人養(yǎng)老保險(xiǎn)熱點(diǎn)問題解答（共）

退伍軍人養(yǎng)老保險(xiǎn)熱點(diǎn)問題解答

養(yǎng)老保險(xiǎn)太單一？全面保障更需重疾保險(xiǎn)！

關(guān)于退伍軍人的養(yǎng)老問題一直是熱點(diǎn)話題，退伍軍人為國家的疆土提供了保障，他們的老年也應(yīng)當(dāng)?shù)玫奖Ｕ?，以下是關(guān)于退伍軍人相關(guān)熱點(diǎn)問題的解答。

1、退伍軍人養(yǎng)老保險(xiǎn)的具體文件是什么？各個(gè)省是否一樣？據(jù)國務(wù)院、中央軍委批轉(zhuǎn)民政部、勞動部、總參謀部《關(guān)于退伍義務(wù)兵安置工作隨用工單位改革實(shí)行勞動合同制的意見的通知》（國發(fā)〔1993〕54號）文件規(guī)定,退伍義務(wù)兵的軍齡連同待分配時(shí)間應(yīng)一并計(jì)算為所在單位的連續(xù)工齡和待業(yè)、養(yǎng)老保險(xiǎn)投保年限，并在工資、住房和其他方面享受同工齡、同工種職工待遇。"

2、農(nóng)村退伍軍人人員中為什么有的稱退伍軍人，有的稱復(fù)員軍人，有的又稱復(fù)員退伍軍人呢，對于這些稱呼概念上應(yīng)該怎么區(qū)分？答：根據(jù)國家民政部關(guān)于貫徹執(zhí)行《軍人撫恤優(yōu)待條例》若干具體問題的解釋，“復(fù)員退伍軍人”（簡稱復(fù)退軍人）包括復(fù)員軍人和退伍軍人兩部分人員。復(fù)員軍人是指1954年10月31日開始試行義務(wù)兵役制以前參加中國工農(nóng)紅軍、八路軍、新四軍、解放軍、中國人民志愿軍等持有復(fù)員退伍軍人證件或經(jīng)組織批準(zhǔn)復(fù)員的人員。退伍軍人是指1954年11月1日開始試行義務(wù)兵役制以后參加中國人民解放軍，持有退伍軍人證件的人員。時(shí)間界限很明確。復(fù)員軍人是1954

年10月31日以前入伍的，退伍軍人是1954年11月1日以后入伍的。

3、關(guān)于養(yǎng)老保險(xiǎn)，國家有一個(gè)政策是“軍齡可視做繳費(fèi)年限”，可去年我到社保局買保險(xiǎn)，卻被告知我的軍齡不能算，說是民政局沒給名單。到民政局去問，工作人員說只出示在攸縣民政局辦理“自謀職業(yè)”的人員名單，像我們這種在部隊(duì)直接選擇“自謀職業(yè)”的他們不管。我想咨詢一下領(lǐng)導(dǎo)，我的軍齡到底可否視做繳費(fèi)年限？

根據(jù)有關(guān)規(guī)定“退役士兵退役后，參加工作的，其軍齡算為工齡，在辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，軍齡作繳費(fèi)年限，從退役后開始繳費(fèi)。”根據(jù)你的情況，你是復(fù)員士官，在部隊(duì)已選擇了自謀職業(yè)，現(xiàn)要辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)的話，可以到接收你檔案的單位（即攸縣民政局）要他們開據(jù)證明，或帶上你的檔案到社保部門辦理相關(guān)手續(xù)。

第五篇：2013年下半年畢業(yè)申報(bào)、畢業(yè)論文申報(bào)中的熱點(diǎn)問題解答

2013年下半年畢業(yè)申報(bào)、畢業(yè)論文申報(bào)中的熱點(diǎn)問題解答

發(fā)布時(shí)間：2013-12-02 2013年下半年畢業(yè)申報(bào)、畢業(yè)論文申報(bào)即將開始，申報(bào)期間現(xiàn)場咨詢、電話咨詢?nèi)藬?shù)較多，對考生關(guān)注度較高的熱點(diǎn)問題，進(jìn)行網(wǎng)上集中解答，希望廣大考生仔細(xì)閱讀。

一、中英合作專業(yè)熱點(diǎn)問題

（一）中英合作商務(wù)管理和金融管理專業(yè)（專、本）畢業(yè)申報(bào)區(qū)縣有何變化？ 從2013年12月起，中英合作商務(wù)管理和金融管理專業(yè)（?？?、本科）在全市辦理畢業(yè)和中英非學(xué)歷證書，證書也在相應(yīng)區(qū)（縣）領(lǐng)取。

（二）2013年12月，中英合作商務(wù)管理（專、本）、金融管理（專、本）專業(yè)申報(bào)畢業(yè)執(zhí)行什么考試計(jì)劃？

2013年12月中英合作商務(wù)管理和金融管理專業(yè)（?？?、本科）按照新計(jì)劃畢業(yè)。

（三）商務(wù)管理（本）、金融管理（本）新舊課程如何替代？

按新計(jì)劃附件2第七條的規(guī)定：舊計(jì)劃中任意一門課程可以頂替新計(jì)劃中任意一門課程，一門頂一門。這個(gè)“任意”，是指并不要求按照附件2第七條表格的規(guī)定，用表格左側(cè)的課，頂替同一行中右側(cè)的課，而是“任意”“一門頂一門”頂替。但公共基礎(chǔ)課不在頂替范圍內(nèi)。

（四）金融管理（專）、商務(wù)管理（專）考生，學(xué)完相同專業(yè)本科課程，申請本科畢業(yè)論文時(shí)如何免考本科2門課程？

1． 金融管理（專）畢業(yè)生，可以免考金融管理（本）《公司法律制度研究》、《高級財(cái)務(wù)會計(jì)》2門課，商務(wù)管理（專）畢業(yè)生，可以免考《市場營銷策劃》、《管理信息系統(tǒng)中計(jì)算機(jī)應(yīng)用》2門課，此兩專業(yè)考生在申報(bào)本科論文時(shí)不需辦理免考手續(xù)，屬自動免考。

2． 若金融管理（專）、商務(wù)管理（專）考生與本科專業(yè)同時(shí)考完所有課程，申請專科畢業(yè)和本科畢業(yè)論文，在申請本科畢業(yè)論文時(shí)，考生需自行將本科段2 門免考課程成績補(bǔ)錄為免考，免考課程考試時(shí)間錄為?？飘厴I(yè)時(shí)間（6月或12月）?？忌絽^(qū)縣進(jìn)行?？飘厴I(yè)審核，審核通過后，憑?？飘厴I(yè)回執(zhí)單到本科論文現(xiàn)場審核，審核通過后，2門本科課程視為免考。

3． 以上免考本科課程的規(guī)定執(zhí)行至2015年，2016年起?？飘厴I(yè)生將不再享受此政策。

（五）商務(wù)管理（本）有不足65分的課程，如何取得學(xué)位？

若考生2013年下半年畢業(yè)且有課程不足65分，則需按照新計(jì)劃考試達(dá)到65分。，2014年9月申請學(xué)位。

二、專科、本科同時(shí)考完的如何申請?？飘厴I(yè)和本科畢業(yè)論文？

考生考完自考?？?、本科（含加考課）所有課程，可以同時(shí)申請?？飘厴I(yè)和本科畢業(yè)論文，專科畢業(yè)和本科論文均實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)。待本科畢業(yè)論文撰寫完畢且答辯合格后，方可申請本科畢業(yè)。

1.申報(bào)過程：考生先在網(wǎng)上申報(bào)專科畢業(yè)和本科畢業(yè)論文，再到所屬區(qū)縣自考辦進(jìn)行專科畢業(yè)初審，通過?？飘厴I(yè)初審的考生，憑區(qū)縣出具的畢業(yè)回執(zhí)單到本科畢業(yè)論文審核現(xiàn)場（審核現(xiàn)場一般設(shè)在西城區(qū)自考辦，具體見《北京市高等教育自學(xué)考試本科畢業(yè)論文申報(bào)憑單》）進(jìn)行論文現(xiàn)場審核即可。

2.辦理接考： 若考生?？啤⒈究凭鶠樽钥枷嗤瑢I(yè)，則無需辦理接考手續(xù)，按上述過程即可完成專科畢業(yè)和本科論文申報(bào)。若考生專科、本科為自考不同專業(yè)，則考生需持?？飘厴I(yè)回執(zhí)單先到市自考辦辦理本科接考手續(xù)，再到論文審核現(xiàn)場進(jìn)行審核。

三、高校在校生?？飘厴I(yè)但尚未拿到畢業(yè)證書，如何申請自考本科畢業(yè)論文？

已經(jīng)畢業(yè)但尚未拿到畢業(yè)證書的高校在校專科生，考完自考本科專業(yè)計(jì)劃所有課程（含加考課）可以按專科學(xué)歷接考自考本科，并申請自考本科畢業(yè)論文，但需畢業(yè)高校教務(wù)部門出具畢業(yè)證明，考生持證明到本科論文現(xiàn)場進(jìn)行審核。待取得?？飘厴I(yè)證書后，再持專科畢業(yè)證書到北京市自考辦補(bǔ)辦本科接考手續(xù)，接考手續(xù)須于本科畢業(yè)前辦妥。

四、自學(xué)考試對辦理本科接考手續(xù)有何規(guī)定？

接考手續(xù)是指對具有?？疲ɑ蛞陨希W(xué)歷者參加自學(xué)考試本科考試的學(xué)歷資格認(rèn)定。

1.北京市高等教育自學(xué)考試?？飘厴I(yè)生、北京市高等教育學(xué)歷文憑考試畢業(yè)生、北京市應(yīng)用技術(shù)考試畢業(yè)生參加北京市高等教育自學(xué)考試相同專業(yè)本科學(xué)習(xí)，不需辦理接考手續(xù)，直接接考。

2.除上述考生外，其他考生均需要辦理接考手續(xù)。若專、本科課程同時(shí)考完，同時(shí)申請?？飘厴I(yè)和本科畢業(yè)論文，可在專科畢業(yè)初審?fù)ㄟ^后，憑畢業(yè)回執(zhí)單辦理接考手續(xù)。另外，高校在校生尚未拿到畢業(yè)證書，可以憑畢業(yè)高校教務(wù)部門開具的畢業(yè)證明先申請論文，待取得畢業(yè)證書后補(bǔ)辦接考手續(xù)。（考生在申請本科論文時(shí)，若無接考手續(xù)，《北京市高等教育自學(xué)考試本科畢業(yè)論文申報(bào)憑單》會提示考生辦理，請考生仔細(xì)判斷自己屬于何種情況，再決定如何辦理接考）

3.辦理接考時(shí)要在中國高等教育學(xué)生信息網(wǎng)站查驗(yàn)考生原學(xué)歷。若查驗(yàn)不到結(jié)果，須由考生提交教育部學(xué)歷認(rèn)證中心出具的證書認(rèn)證報(bào)告，證書認(rèn)證產(chǎn)生的費(fèi)用由考生自理。自

考辦根據(jù)認(rèn)證報(bào)告的查詢號碼進(jìn)行認(rèn)證結(jié)果查詢，查詢到結(jié)果的方能辦理，否則，不予辦理。建議考生盡量提前辦理，以免因證書認(rèn)證時(shí)間長而耽誤辦理。

五、符合本期法律、律師專業(yè)畢業(yè)條件的考生，在北京地區(qū)參加國家司法考試，無需開具畢業(yè)證明。若符合法律（本）、律師（本）論文申報(bào)條件的考生參加北京地區(qū)國家司法考試，則考生繳納論文審定費(fèi)后，憑自行打印的《北京市高等教育自學(xué)考試本科畢業(yè)論文審定表》到自考辦開具證明，作司法考試報(bào)名資格審核用。

六、特殊課程說明

1.護(hù)理專業(yè)（本科）婦產(chǎn)科護(hù)理學(xué)

（一）、外科護(hù)理學(xué)

（一）、兒科護(hù)理學(xué)

（一）2001年的考試成績可以替代現(xiàn)計(jì)劃中的婦產(chǎn)科護(hù)理學(xué)

（二）、外科護(hù)理學(xué)

（二）兒科護(hù)理學(xué)

（二）成績。

2． 語文、大學(xué)語文、大學(xué)語文（4學(xué)分）、大學(xué)語文（6學(xué)分）、大學(xué)語文（專）、大學(xué)語文（本）、大學(xué)語文（全國）等舊課程均可頂替現(xiàn)在的大學(xué)語文（4學(xué)分、課程代碼04729）。

3． 按北京市自學(xué)考試有關(guān)規(guī)定，專業(yè)計(jì)劃課程調(diào)整后，現(xiàn)執(zhí)行期調(diào)整的課程只能與上一執(zhí)行期銜接，即A=B，B=C，A≠C。但個(gè)別課程形式上出現(xiàn)了C（名稱、代碼調(diào)整），但實(shí)質(zhì)上C和B是一樣的（教材、大綱、學(xué)分不變），這樣的課程應(yīng)和A有頂替關(guān)系。目前這種課共9門：.① 操作系統(tǒng)=操作系統(tǒng)

（一）可替代A課程

② 數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)=數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)

（一）可替代A課程

③ 離散數(shù)學(xué)=離散數(shù)學(xué)

（一）可替代A課程

④ 軟件工程=軟件工程

（一）可替代A課程

⑤ 數(shù)據(jù)庫原理=數(shù)據(jù)庫原理

（一）可替代A課程

⑥ 法理學(xué)=法理學(xué)

（一）可替代A課程

⑦ 憲法學(xué)=憲法學(xué)

（一）可替代A課程

⑧ 金融法=金融法

（一）可替代A課程

⑨ 婚姻家庭法=婚姻家庭法

（一）可替代A課程