第一篇：項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)及注意事項(xiàng)

項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)及注意事項(xiàng)

受合同部的委托，在這次辦的合同管理培訓(xùn)班中，主要和大家一起研討一下合同管理與審計(jì)的聯(lián)系：

一、審計(jì)及合同的有關(guān)概念：

（一）合同的定義及其基本內(nèi)容

什么是合同：根據(jù)《合同法》第一章第二條：合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。（注：現(xiàn)在我們簽訂的大多數(shù)合同中，平等主體只能是書面用語了，是一種合同用語形式了，現(xiàn)實(shí)中已經(jīng)很難做到平等了，我們的合同權(quán)力因相關(guān)原因不能充分行使，例如業(yè)主違約考慮到市場的問題不敢與之硬碰硬；有時(shí)還考慮到與地方政府的關(guān)系，也不能訴諸與法律手段，例如洛陽牡丹橋工程款的至今未支付問題；分包方簽訂了合同后因達(dá)不到相應(yīng)的利益不履行合同或瑕疵履行，只施工有利益的部分，例如在存在不平衡報(bào)價(jià)的情況下只施工開挖、不施工襯砌，此例同二中的（三））。

合同的基本內(nèi)容：

根據(jù)《合同法》第一章第十二條：合同的內(nèi)容由當(dāng)事人約定，一般包括以下條款：

1、當(dāng)事人的名稱或者姓名和住所；

2、標(biāo)的；

3、數(shù)量；

4、質(zhì)量；

5、價(jià)款或者報(bào)酬；

6、履行期限、地點(diǎn)和方式；

7、違約責(zé)任；

8、解決爭議的方法。

施工中的合同種類：

在施工中簽訂的合同主要有：與業(yè)主簽訂的總包合同、與分包方簽訂的分包合同、與供應(yīng)商簽訂的購銷合同（如購料、設(shè)備等）、租賃合同等，主要是 總包合同與分包合同。

（二）有關(guān)審計(jì)的基本概念

什么是審計(jì)：為確定經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的結(jié)論和所制定標(biāo)準(zhǔn)（是廣義的標(biāo)準(zhǔn)，含法律、法規(guī)，行業(yè)規(guī)范，慣例及內(nèi)部管理制度、會議紀(jì)要等）之間的一致程度，而對與這種結(jié)論有關(guān)的證據(jù)進(jìn)行客觀收集、評價(jià)，并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的系統(tǒng)過程。

根據(jù)不同主體劃分的審計(jì)類別有三種：政府審計(jì)（政府審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法進(jìn)行的審計(jì)，主要監(jiān)督檢查財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況）、內(nèi)部審計(jì)（內(nèi)部審計(jì)是由內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)部門或人員實(shí)施的審計(jì)，主要檢查本單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營管理活動(dòng)）、注冊會計(jì)師審計(jì)。我們此次主要是結(jié)合前兩類審計(jì)對合同管理中應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)或問題進(jìn)行討論。

（三）二者的聯(lián)系就是審計(jì)對按合同條款

二、施工中所簽訂的合同及管理中存在的一些問題（僅是列舉一些，但并不僅限于這些問題）：

（一）項(xiàng)目部（工區(qū)）對集團(tuán)公司（或子公司）下發(fā)的合同文件或合同范本原文照搬，或不同項(xiàng)目的合同相互復(fù)制而不加修改，例如、在起草合同時(shí)，只是在合同范本中加上數(shù)字，文字表述不切合項(xiàng)目的實(shí)際情況；例如、將另一個(gè)項(xiàng)目簽訂過的合同復(fù)制過來使用，不按新項(xiàng)目的實(shí)際情況對復(fù)制件進(jìn)行修改。

（二）、所簽訂的合同雖然具有一般合同所要求的條款，但缺少規(guī)范分包方履約能力的條款，如分包方合同中對分包方資源配置的要求（人員素質(zhì)的要求、資金的要求、特別是設(shè)備的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，如購買日期，已經(jīng)使用年限，尚可使用年限，發(fā)動(dòng)機(jī)的生產(chǎn)日期，發(fā)動(dòng)機(jī)號、成新度、合理的估值作價(jià)等，這樣 做還可以防止分包方中途退場時(shí)，產(chǎn)生糾紛的處理，利于核實(shí)設(shè)備價(jià)款）如某項(xiàng)目回購分包方的挖機(jī)。

（三）、所簽訂的合同缺少對分包方履約質(zhì)量的規(guī)定條款或相關(guān)條款不齊全（不僅包括工程質(zhì)量而且也包括合同履行質(zhì)量及和工序之間的銜接）。現(xiàn)在簽訂的分包合同大多數(shù)在合同中只提出了對工程質(zhì)量的要求，這也是對的，但對分包方的約束僅有質(zhì)量方面是不夠的，也是不全面的，對分包方的約束也是無力的，（例如合同定義中的舉例，在存在不平衡報(bào)價(jià)的情況下分包方只施工開挖、不施工襯砌，造成前后工序嚴(yán)重脫節(jié)，同時(shí)也帶來一定的安全隱患。在合同的履行過程中，因?yàn)榉职綄ψ陨淼纳鐣抛u(yù)要求不高或其償付能力不強(qiáng)，往往只履行合同中對自己有利的方面，對不利于自己的條款不履行或瑕疵履行。如與分包隊(duì)伍簽訂了一座隧道施工的分包合同，因合同規(guī)定該座隧道的開挖、初期支護(hù)、撿鋪底及襯砌等所有工序全部由該分包方施工，在簽訂合同時(shí)各工序的單價(jià)也就沒有均衡考慮（開挖工序的單價(jià)相對較高，而襯砌工序的單價(jià)相對較低）。在實(shí)際施工時(shí)，該分包方只施工了隧道開挖及初期支護(hù)等單價(jià)相對較高工序，對襯砌工序以所謂的天氣冷或人員不足等原因沒有施工，一直到襯砌工序影響項(xiàng)目的整體進(jìn)度時(shí)，分包方提出增加襯砌工序的單價(jià)，并以不提高單價(jià)不再進(jìn)行施工相威脅。這時(shí)如果以合同條款為由清退該分包隊(duì)伍，則該分包隊(duì)伍必然要阻礙其他施工隊(duì)伍進(jìn)場施工；如果將襯砌等工序另與其它分包隊(duì)伍簽訂分包合同，則單價(jià)低了無人分包，高了給項(xiàng)目造成損失；利用法律手段來促使分包方繼續(xù)履行合同（一般情況下還不能訴諸與法律），其必然要偷工減料影響工程質(zhì)量或影響合同工期，給企業(yè)的社會信譽(yù)帶來負(fù)面影響，進(jìn)而使企業(yè)失去業(yè)主的信任而給企業(yè)造成更大的損失；通過法律手段讓其賠償損失，因其償付能力不強(qiáng)而使得判決得不到執(zhí)行，即使強(qiáng)制執(zhí)行，其執(zhí)行結(jié)果 也無法彌補(bǔ)給企業(yè)造成的損失。

（四）確定對外分包的合同價(jià)格比較隨意，依據(jù)不充分。在分包工程中，有的對分包工程價(jià)格的確定非常隨意，憑經(jīng)驗(yàn)或參照其它單位的價(jià)格來確定分包價(jià)格或隨意確定一個(gè)管理費(fèi)提取比例，沒有重新按照定額、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及市場價(jià)格信息進(jìn)行計(jì)算，最終提取的管理費(fèi)還不夠補(bǔ)償競標(biāo)所發(fā)生的費(fèi)用及項(xiàng)目發(fā)生的必要管理費(fèi)用，如大包工程提上兩個(gè)點(diǎn)，自己卻又上了很多管理人員等資源，又承擔(dān)了業(yè)主、監(jiān)理等有關(guān)的費(fèi)用，導(dǎo)致所提費(fèi)用不能彌補(bǔ)所發(fā)生的費(fèi)用，更不用說上交了；有的在確定分包工程價(jià)格時(shí)，甚至不考慮中標(biāo)價(jià)格，把工程以高于中標(biāo)價(jià)的價(jià)格分包出去（并不是中標(biāo)價(jià)偏低的原因），形成巨額虧損（例如某工地分包價(jià)格、碎石加工價(jià)格）；此外在確定分包價(jià)格時(shí)沒有考慮子工程項(xiàng)目之間是否存在不平衡報(bào)價(jià)的問題。

（五）合同中有關(guān)付款條款過于簡單或加重自己的責(zé)任或含糊不清等。如，按時(shí)付款或在驗(yàn)工幾天內(nèi)付款，沒有考慮業(yè)主款項(xiàng)到賬時(shí)間或付款是否與進(jìn)度相符合或付款是否與工序的銜接相符合。如工序不相銜接時(shí)，在各子項(xiàng)目存在利潤不均衡時(shí)，分包方只施工了與其有得的工序，而對利潤較少或虧損的子項(xiàng)目不施工或遲滯施工，等利潤較為豐厚的子項(xiàng)目施工完后，在計(jì)價(jià)的工程付完之后，問題就會發(fā)生了，如要求對后續(xù)工區(qū)提高分包單價(jià)或鬧著退場，如此一來也會引發(fā)退場時(shí)一系列的問題例如原分包方要求你接收相關(guān)設(shè)備、后來的分包方肯定會漫天要價(jià)。

（六）合同條款不完善，或前后條款含義相互矛盾，或有的與對方簽訂只有數(shù)量沒有單價(jià)、或只有單價(jià)沒有數(shù)量或只有數(shù)量、單價(jià)沒有總價(jià)的合同，致使經(jīng)濟(jì)糾紛不斷，嚴(yán)重影響了企業(yè)的信譽(yù)；有的甚至與對方簽訂了“利他合同”的合同，對方只有權(quán)利、沒有責(zé)任，而自己則只有責(zé)任、沒有權(quán)利，給項(xiàng)目帶 來重大損失。如某項(xiàng)目部將重約80T的舊模板臺車出售給一個(gè)施工隊(duì)伍，合同約定該臺車的售價(jià)為28萬元。合同中只寫了項(xiàng)目部負(fù)責(zé)將臺車安裝調(diào)試好交由購買方使用，至于價(jià)款支付方式及支付時(shí)間在合同中卻沒有提及。項(xiàng)目部的安裝人員在安裝調(diào)試合格后，也沒有向購買方索要貨款，后來購買方在其工程完工后一走了之杳無音信，此合同給項(xiàng)目部造成28萬元的損失。

合同管理在實(shí)際工作過程中，存在這樣那樣的不足很多，也不能一一列舉，大家在工作中要善于總結(jié)發(fā)現(xiàn)缺陷，并在工作中不斷的去完善，這樣才能將合同管理工作做好。

三、總承包合同（即與業(yè)主簽訂的合同）應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)。

（一）總承包合同中的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及其管理（口述風(fēng)險(xiǎn)的種類及合同管理主要關(guān)注的是經(jīng)營及外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）

1、在施工圖出具前早做工作取得主動(dòng)。在采用預(yù)設(shè)計(jì)圖（或招標(biāo)圖）進(jìn)行招標(biāo)的情況下，如果中標(biāo)或很可能中標(biāo)的情況下，盡可能早的與設(shè)計(jì)單位聯(lián)系，力爭引導(dǎo)設(shè)計(jì)單位在出具的施工圖時(shí)，采集一些我們的建議（這項(xiàng)在二次經(jīng)營會上大家也得到了廣泛的認(rèn)可），將在施工中要增加的項(xiàng)目補(bǔ)足，對于量多價(jià)低的項(xiàng)目，如果價(jià)格不好改變，就將要施工的工程數(shù)量變少。

2、管理人員全面了解主合同內(nèi)容，吃透合同條款，結(jié)合施工圖評估合同中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性、評價(jià)其發(fā)生的可能性，對有失公平的條款制定相應(yīng)的應(yīng)對預(yù)案。

3、合同管理人員要及時(shí)對主合同中的各子項(xiàng)目的工程量進(jìn)行清理，對施工圖出具前沒有來得及調(diào)整的項(xiàng)目、投標(biāo)中的漏項(xiàng)、預(yù)期變更項(xiàng)目事先做好二次經(jīng)營預(yù)案。

（二）總承包合同中的外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對 外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要與總承包合同相關(guān)，外部審計(jì)時(shí)產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)是核減工程價(jià)款，無論是數(shù)量、質(zhì)量最下午落腳點(diǎn)都是核減價(jià)款，現(xiàn)在一些地方業(yè)主采取通過審計(jì)的方式拒絕變更、索賠或支付工程款，如去年國家審計(jì)署審計(jì)最終也是核減工程價(jià)款；前一段時(shí)間網(wǎng)上也一篇報(bào)到，十堰市就是通過審計(jì)部門拒絕支付工程款，對于外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)我們應(yīng)主要從以下方面做好工作來應(yīng)對（但并不限于這些方面）。

1、合同管理人員要吃透合同條款，對含義模糊或有多種理解的條款要心中有數(shù)，轉(zhuǎn)換角色的考慮審計(jì)人員會如何找問題，會找哪些問題，各個(gè)問題自己又該如何應(yīng)對。

2、在平時(shí)工作中在吃透合同條款的基礎(chǔ)上要注意對基礎(chǔ)資料的收集、整理及保存，如業(yè)主、監(jiān)理的會議紀(jì)要、通知、傳真地方政府的一些相關(guān)的地方法規(guī)及相關(guān)的補(bǔ)充協(xié)議（也即是審計(jì)中所說的標(biāo)準(zhǔn)）等。

3、確保以下方面（但不限于）的內(nèi)容或數(shù)據(jù)之間相互吻合（1）計(jì)價(jià)的內(nèi)容與相關(guān)定額的規(guī)定相符（如畫圖說明在贛龍鐵路審計(jì)時(shí)就出現(xiàn)了有軌運(yùn)輸洞口200米范圍內(nèi)的運(yùn)費(fèi)問題，當(dāng)時(shí)業(yè)主也給計(jì)了，審計(jì)時(shí)非要核減，最終是帶領(lǐng)審計(jì)人員現(xiàn)場查看并做了大量的工作才沒有扣減，在不相符時(shí)，要有合理的理由及業(yè)主、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等方面出具的書面資料；（2）計(jì)價(jià)的內(nèi)容、數(shù)量要與施工圖上的內(nèi)容、數(shù)量相符，在存在變更的情況下，合同外增加的內(nèi)容要有合理的批復(fù)資料并且理由充分；（3）、主要材料的計(jì)價(jià)數(shù)量要與采購量、耗用量相符，即使是實(shí)際沒有用這么多，或者是實(shí)際并沒有施工，只要計(jì)了價(jià)，就要把相關(guān)的物資資料、實(shí)驗(yàn)資料補(bǔ)齊，特別是注槳、中空錨桿等作業(yè)的內(nèi)容現(xiàn)在審計(jì)人員更容易關(guān)注；（4）、計(jì)價(jià)的數(shù)量與對分包方計(jì)價(jià)的數(shù)量，在施工中一些工序分包給了分包方，如打錨桿，我們在分包合同中大多寫了按實(shí)際施工數(shù) 量給分包方進(jìn)行計(jì)量，實(shí)際施工數(shù)量可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，這樣就出現(xiàn)業(yè)主計(jì)價(jià)的數(shù)量與我們對分包方之計(jì)價(jià)數(shù)量不相符了，（口頭闡述處理方法，在分包方不知道的情況下另外增補(bǔ)計(jì)價(jià)數(shù)量，事后沖回）（5）計(jì)價(jià)內(nèi)容、數(shù)量、日期等要與內(nèi)業(yè)資料（工程日志、實(shí)驗(yàn)資料等）的內(nèi)容、數(shù)量、日期相符，否則會引起審計(jì)人員的關(guān)注，如某項(xiàng)目審計(jì)（審計(jì)時(shí)審計(jì)人員就是奔著施工事故來的）超前地質(zhì)預(yù)報(bào)的計(jì)價(jià)與內(nèi)業(yè)資料上所記載的地質(zhì)預(yù)報(bào)數(shù)量不相符，要求是每25M做一次，可資料上有的甚至是100多M也沒有做一次，還有帷幕注槳的計(jì)價(jià)與資料

上記載的注槳量也有很大的出入，導(dǎo)致動(dòng)用了大量的人力在審計(jì)前去補(bǔ)做資料。這種情況就要求我們在平時(shí)做資料時(shí)，即使是我們在一些工序上沒有施作，但在做內(nèi)業(yè)資料、實(shí)驗(yàn)資料等資料時(shí)也要按施工程序的要求編制齊全，以防不測之需（6）各期完成的工程量與資源的生產(chǎn)能力相符合（特別是設(shè)備、機(jī)具的生產(chǎn)能力），各期完成的實(shí)物工作量如與資源的生產(chǎn)能力不符合，也容易引起審計(jì)關(guān)注（如工程日志中記錄的注槳量與注槳機(jī)的配置是否匹配，某工地設(shè)備資料上顯示其擁有的注槳機(jī)24小時(shí)不停也只能注60方左右，而內(nèi)業(yè)資料上卻出現(xiàn)了日槳量100多方、200多方、300多方等不等的注槳數(shù)量）（7）實(shí)驗(yàn)資料、采購資料、工程技術(shù)資料之間的內(nèi)在關(guān)系。

四、分包合同在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)完善的事項(xiàng)

內(nèi)部審計(jì)主要與分包合同的管理相關(guān)，內(nèi)部審計(jì)的目的決定了其在分包管理中關(guān)注的內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)主要是對內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率、效果開展的一種評價(jià)審計(jì)，其目的是評價(jià)內(nèi)部控制的建立健全及執(zhí)行的有效性。分包合同管理的過程也是有關(guān)分包工程內(nèi)部控制制度執(zhí)行的過程，所以內(nèi)部審計(jì)關(guān)注分包合同的管理也是從分包合同開始到 分包合同最終結(jié)算的全過程。

內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的分包合同管理的事項(xiàng)（但不限于）：

（一）簽訂合同前的工作：

1、分包合同在簽訂前要有雙方相關(guān)人員參與的合同談判過程記錄，合同管理小組成員不得無故缺席，如缺席記錄后要附有本人出具的缺席理由；

2、簽訂的合同要有相應(yīng)的單價(jià)分析，總價(jià)包干的要有確定總價(jià)的計(jì)算過程及理由，分包價(jià)高于責(zé)任成本時(shí)要有上級合同管理部門的復(fù)核及分管合同領(lǐng)導(dǎo)的批復(fù)；

3、分包合同簽訂前合同草稿要經(jīng)過合同小組的全體成員會簽，每人對合同草稿條款的修改要以書面資料形式附在合同草稿后作為該成員會簽的證明，沒有修改意見的在合同草稿上簽字確認(rèn)草稿經(jīng)過其會簽。

合同簽訂后就嚴(yán)格按照合同條款的規(guī)定，雙方認(rèn)真履行合同義務(wù)，充分行使合同權(quán)利。

（二）分包計(jì)價(jià)的管理：

1、對分包方實(shí)際完成的合同內(nèi)的合格工程量要及時(shí)計(jì)價(jià)，計(jì)價(jià)時(shí)每一項(xiàng)目的金額和數(shù)量要和其后面所附的計(jì)算單、交接圖等附件的內(nèi)容或計(jì)算結(jié)果一致，每一個(gè)本期數(shù)字都要有相應(yīng)的附件。

2、驗(yàn)工計(jì)價(jià)的格式要有至少要有本期計(jì)價(jià)、本年累計(jì)、開工累計(jì)等欄。

3、對于合同中沒有的項(xiàng)目，如需要分包方施工，要另行簽訂合同或簽訂補(bǔ)充合同，驗(yàn)工計(jì)價(jià)通常是一份合同一驗(yàn)，不得相互混驗(yàn)。

4、對分包方的驗(yàn)工數(shù)量不得大于業(yè)主對我們驗(yàn)工數(shù)量，對于變更項(xiàng)目業(yè)主尚未給我們計(jì)價(jià)，在謹(jǐn)慎估計(jì)并且確保不會出現(xiàn)超付款的情況下靈活掌握。

5、計(jì)價(jià)資料的簽字要齊全，原始附件的簽字人員數(shù)量要以能起到相互監(jiān)督作用為準(zhǔn)（如臺班數(shù)量的簽認(rèn)）。

五、系統(tǒng)的講一下如何更好的促使分包方提高履約質(zhì)量，防止分包方中途 退場（也既是結(jié)合分包方退場這個(gè)問題，前面說的有點(diǎn)亂，再重復(fù)一下對分包工程的管理）。

（一）平衡不同合同項(xiàng)目的合同單價(jià)，如中標(biāo)開挖高、襯砌低，分包時(shí)使開挖偏低，襯砌略高的方法（即價(jià)格約束）。

（二）合同條款上的約束，履約能力（如分包方設(shè)備、機(jī)具的備案管理）施工工序進(jìn)度的銜接、款項(xiàng)撥付等條款（合同條款約束）。

（三）實(shí)際施工中對分包方的管理，人員的備案、民工工資的監(jiān)督發(fā)放，材料的管理以防止分包方盜賣變現(xiàn)，分包方進(jìn)入施工現(xiàn)場且施工中現(xiàn)在或?qū)硇枰脑O(shè)備、機(jī)具不得中途退場（實(shí)際過程約束）。

（四）當(dāng)各工序之間的進(jìn)度超出合理界限時(shí)，對其實(shí)強(qiáng)制措施，強(qiáng)制其停止超前工序的施工，對超前工序需要用的材料發(fā)料，對完成的超前工序的工程量不簽認(rèn)、不計(jì)價(jià)、不付款，直到落后工序趕上來且界限在合理值范圍內(nèi)（結(jié)算約束）。

（五）、分包方耍無賴時(shí)，他們要掙的是錢，也不是不要命，只要我們的經(jīng)理、總工等管理人員沒有做風(fēng)箏經(jīng)理、風(fēng)箏總工等，沒有從分包方那兒獲取好處，沒有做他們的利益相關(guān)者，他們的無賴是耍不起來的。

六、國家審計(jì)署審計(jì)中存在的問題

2007年，國家審計(jì)署對鐵道部重點(diǎn)鐵路建設(shè)項(xiàng)目開展了全面審計(jì)，中國中鐵系統(tǒng)范圍內(nèi)共有26個(gè)項(xiàng)目接受審計(jì)，這次國家審計(jì)的范圍之大、層次之高、時(shí)間之長、內(nèi)容之細(xì)前所未有。審計(jì)對象包括項(xiàng)目建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理各方，審計(jì)內(nèi)容涵蓋了項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)所有的經(jīng)營管理活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支，各單位迎接和配合審計(jì)的任務(wù)非常艱巨。集團(tuán)公司承建的鐵路項(xiàng)目共有渝懷線、宜 萬線、石太線、武廣客專、蘭武線等5個(gè)項(xiàng)目8個(gè)標(biāo)段接受審計(jì)署審計(jì)。

2008年4月，審計(jì)署對鐵路項(xiàng)目的審計(jì)已經(jīng)基本結(jié)束，根據(jù)審計(jì)的情況看問題主要集中在工程分包轉(zhuǎn)包、工程質(zhì)量、工程變更索賠、材料的數(shù)量與質(zhì)量、大額現(xiàn)金收支、發(fā)票的真實(shí)性、設(shè)計(jì)數(shù)量或驗(yàn)工計(jì)價(jià)數(shù)量與實(shí)做數(shù)量不符等。我們對此次鐵路項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)的具體問題作了總結(jié)，主要有以下十五個(gè)方面的問題：

1、違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包，業(yè)主指定分包（審計(jì)時(shí)還不能說是業(yè)主指定分包）；

2、重復(fù)計(jì)價(jià)、變更不實(shí)，造成核減價(jià)款（主要表現(xiàn)形式是單價(jià)不合理、多計(jì)工程量、變更索賠資料不齊全）；

3、套取現(xiàn)金、公款私存違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律（審計(jì)人員通過查主要管理人員的工資卡和相關(guān)個(gè)人賬號）；

4、偷工減料、以次沖好、設(shè)計(jì)數(shù)量與實(shí)際數(shù)量不相符（處理此類事情要有前瞻性，提前規(guī)劃處理方案，處理時(shí)要避免個(gè)人行為的發(fā)生，設(shè)計(jì)量與實(shí)際量不符的問題如中空錨桿、維幕注槳中使用的材料）；

5、價(jià)外加價(jià)，違規(guī)收費(fèi)（如業(yè)主供料情況內(nèi)部又收取業(yè)務(wù)費(fèi)）；

6、資金相互拆借，難以收回；

7、合同缺失、條款不全，合同管理不規(guī)范（如有價(jià)無量、有量無價(jià)等現(xiàn)象）；

8、施工配合費(fèi)手續(xù)不全，對方不進(jìn)賬，或支用現(xiàn)金存在對方個(gè)人卡；

9、截流挪用、拖欠扣減征地費(fèi)用，沒有支付到位，使農(nóng)民的利益受到傷害；

10、投標(biāo)、信譽(yù)評價(jià)等方面的商業(yè)賄賂行為；

11、預(yù)提成本、虛列費(fèi)用（在業(yè)主提前預(yù)驗(yàn)時(shí)存在此類問題）；

12、不按規(guī)定對材料進(jìn)行抽檢、不按要求進(jìn)行超前地質(zhì)預(yù)報(bào)（完善相關(guān)技術(shù)檔案資料）；

13、用大額現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)、上交管理費(fèi)（在不容易開戶的情況下容易發(fā)生此類問題）；

14、招待費(fèi)、禮品等虛開發(fā)票，白條抵庫入賬；

15、工程日志中記錄 的施工數(shù)量與其當(dāng)期的設(shè)備生產(chǎn)能力不符。

第二篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)目標(biāo)及重點(diǎn)

財(cái)務(wù)收支方面： 1.資金管理

目標(biāo)：審查貨幣資金管理的合規(guī)性、真實(shí)性和完整性

重點(diǎn)：是否建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度；審查票據(jù)是否有效，審批程序是否完備；承兌匯票的管理是否合規(guī)；是否有備用金管理制度及核算是否規(guī)范；是否存在“小金庫”、賬外賬，有無挪用公款、公款私存現(xiàn)象。2.往來款項(xiàng)審計(jì)

目標(biāo)：審查應(yīng)收、應(yīng)付，其他應(yīng)收、應(yīng)付，預(yù)付的真實(shí)性與合規(guī)性 重點(diǎn)：是否存在長期掛賬、潛虧掛賬的情況；是否存在其他對外資金拆借；是否經(jīng)過適當(dāng)審批；預(yù)付賬款是否真實(shí)存在，是否按協(xié)議或合同執(zhí)行。

3.期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）審計(jì) 目標(biāo)：審查費(fèi)用的真實(shí)性、合規(guī)性

重點(diǎn)：是否建立嚴(yán)格的授權(quán)審批、預(yù)算、核算制度；是否存在重大波動(dòng)和異常的費(fèi)用;大額、性質(zhì)特殊的費(fèi)用支出是否真實(shí)、是否經(jīng)過適當(dāng)審批，原始憑證是否齊全；是否存在甲貨乙票的情況；七項(xiàng)費(fèi)用是否超預(yù)算審查；是否存在開票單位與付款單位不一致的情況；開票業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)，是否與報(bào)銷費(fèi)用內(nèi)容一致； 4.營業(yè)外收支審計(jì) 目標(biāo)：營業(yè)外收支的合規(guī)性、真實(shí)性

重點(diǎn)：大額罰款、捐贈、訴訟及其他大額資金支出，手續(xù)費(fèi)是否齊全；對外捐贈是否經(jīng)過適當(dāng)審批； 5.無形資產(chǎn)審計(jì)

目標(biāo)：無形資產(chǎn)的真實(shí)性、合規(guī)性

重點(diǎn)：是否建立無形資產(chǎn)管理制度；是否真實(shí)存在，并為被審計(jì)單位所實(shí)際擁有；是否按規(guī)定核算 6.收入管理

目標(biāo)：收入的真實(shí)性、合規(guī)性和完整性

重點(diǎn)：是否建立銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、建設(shè)合同收入及其他收入方面的控制制度；是否存在虛構(gòu)收入情況；是否存在隱匿收入情況；核算是否符合規(guī)定。7.對外投資方面

目標(biāo)：對外投資的真實(shí)性、合規(guī)性

重點(diǎn)：是否建立對外投資制度，是否通過實(shí)行重大投資集體決策；是否經(jīng)過集團(tuán)審批；對外投資的核算是否符合會計(jì)準(zhǔn)則，手續(xù)是否合規(guī)；長期虧損的參股單位，是否對參股20%以上的公司派出董監(jiān)事，派出的董監(jiān)事是否履行了相應(yīng)的職責(zé)；是否存在超法定限額分紅的情況。8.應(yīng)付職工薪酬

目標(biāo):職工薪酬及各項(xiàng)附加費(fèi)提取、支用的真實(shí)性、合規(guī)性 重點(diǎn)：是否按規(guī)定提取；是否按規(guī)定繳存及支付。

9、對外借款及擔(dān)保

重點(diǎn)：是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)對外借款及擔(dān)保；利息核算是否準(zhǔn)確；長期借款的借入、償還記錄是否準(zhǔn)確、完整。10.稅金

目標(biāo)：稅金核算的合規(guī)性

重點(diǎn)：是否按規(guī)定繳納各項(xiàng)稅費(fèi)；是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅

第三篇：審計(jì)重點(diǎn)

第一章

1.審計(jì)的兩個(gè)基本特征：獨(dú)立性（靈魂），權(quán)威性。

2.審計(jì)的整理目標(biāo)：合理性、公允性。

審計(jì)的具體目標(biāo)：存在或發(fā)生、完整性、計(jì)價(jià)或分?jǐn)偂?quán)利與義務(wù)、準(zhǔn)確性與截止、分類與可理解性、列報(bào)與披露。

3.審計(jì)的職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證。

4.審計(jì)屬性:機(jī)構(gòu)、精神、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立

5.管理當(dāng)局認(rèn)定是指對其報(bào)表所做的斷言或聲明。存在或發(fā)生（資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益；收入費(fèi)用不存在項(xiàng)目和交易）、完整性（所有交易和項(xiàng)目）、估價(jià)或分?jǐn)偅ㄉ鲜鍪欠褚赃m當(dāng)價(jià)格列入報(bào)表）、權(quán)利與義務(wù)（資產(chǎn)負(fù)債是否確屬客戶）、表達(dá)與披露（組成要素是否被適當(dāng)分類、、）

第二章

1.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果；信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。包括：信賴不足、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)，誤受風(fēng)險(xiǎn)、誤拒風(fēng)險(xiǎn)。

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)指因采用不恰當(dāng)審計(jì)程序或方法或因誤解審計(jì)證據(jù)等未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。（屬性抽樣用于控制測試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣法）

2.系統(tǒng)抽樣法：M(抽樣間隔數(shù))=N（總體數(shù)量）/n（抽樣數(shù)量）

3.審計(jì)程序的三個(gè)階段：審計(jì)的準(zhǔn)備階段，審計(jì)的實(shí)施階段，完成審計(jì)工作階段

第三章

1.注冊會計(jì)師職業(yè)道德的基本要求：誠信、獨(dú)立、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好的職業(yè)行為。

2.威脅獨(dú)立性的情形：經(jīng)濟(jì)獨(dú)立、自我評價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、外界壓力。

防范威脅獨(dú)立性的措施：1.整體措施：重視、識別、監(jiān)督、懲戒；2.具體措施：復(fù)核，定期輪換，調(diào)離；3.最終措施：拒絕承接業(yè)務(wù)或者解除業(yè)務(wù)約定。

3.法律責(zé)任：過失（罰款或行政處分）和欺詐（警告罰款暫停業(yè)務(wù)或注銷證書等）。措施：遵循準(zhǔn)則和要求；謹(jǐn)慎選擇委托單位；招收合格注冊人員；嚴(yán)格簽訂約定書；了解業(yè)務(wù)；聘請懂行律師；投保充分的責(zé)任保險(xiǎn)。

第四章

1.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)要恪守的最高行為準(zhǔn)則，時(shí)審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威判斷標(biāo)準(zhǔn)。作用:贏得公眾信任；提供審計(jì)質(zhì)量；維護(hù)組織和人員的權(quán)益；促進(jìn)國際經(jīng)驗(yàn)交流。公眾審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容:一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則（要求）、有無意見。

2.審計(jì)依據(jù)是指查明審計(jì)客體的行為規(guī)范，是據(jù)以作出結(jié)論、提出處理意見的客觀尺度。特定：層次相關(guān)時(shí)效地域性。原則：具體問題具體分析、辯證分析、利益兼顧、真實(shí)可靠。

3.關(guān)系：依據(jù)包含準(zhǔn)則，準(zhǔn)則是依據(jù)的重要組成部分。

第五章

1.審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的，用以證明審計(jì)事實(shí)真相，形成審計(jì)結(jié)論的證明材料。按表現(xiàn)形態(tài)分類：實(shí)物證據(jù)（最有說服力的證據(jù)）、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。按相關(guān)程度分類：直接證據(jù)、間接證據(jù)。按來源分類：自然證據(jù)、加工證據(jù)。按重要性分類：基本證據(jù)、輔助證據(jù)、矛盾證據(jù)。

2.收集審計(jì)證據(jù)的途徑：監(jiān)盤、觀察、詢問、函證、檢查、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序

2.審計(jì)證據(jù)的特征：充分性、相關(guān)性、客觀性。

3.證據(jù)鑒定：真實(shí)性、重要性、可信性、充分性（證據(jù)數(shù)量）、適當(dāng)性（質(zhì)量衡量）、證明力（支配力與證明力成反比）、經(jīng)濟(jì)性

4.審計(jì)工作底稿指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料（歸檔期

限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)）。

基本內(nèi)容：（1）被審計(jì)單位名稱（2）審計(jì)項(xiàng)目名稱（3）審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間或期間（4）審計(jì)過程記錄（5）審計(jì)標(biāo)識及其說明（6）審計(jì)結(jié)論（7）索引號及頁書（8）編織者姓名及編制日期（9）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期（10）其他說明事項(xiàng)

6.如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。

第六章 1.重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系？

重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。（范圍：執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)；執(zhí)行其他鑒證業(yè)務(wù)如盈利預(yù)測審核）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低：反之，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。重要性與審計(jì)證據(jù)之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，收集的審計(jì)證據(jù)就越少;反之，收集的審計(jì)證據(jù)就越多。

2．金額和性質(zhì)的考慮：：涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；影響收益趨勢的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

3.層次重要性水平的確定：（變動(dòng)比率，規(guī)模越大比率越小、固定比率：稅前凈利潤的5-10%、資產(chǎn)總額的0.5-1%、凈資產(chǎn)的1%、營業(yè)收入的0.5-1%）

4.評審運(yùn)用的重要性水平：、、不同于計(jì)劃時(shí)的水平（前松后緊）；、、低于計(jì)劃的水平（反之）

5.錯(cuò)報(bào)匯總：已發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),通過對賬戶或交易實(shí)施詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測試確定的未調(diào)整錯(cuò)報(bào)；推斷的錯(cuò)報(bào)，通過審計(jì)抽樣或分析程序估計(jì)的、、、。

6.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)

7.重大錯(cuò)報(bào)如何產(chǎn)生及如何應(yīng)對？

產(chǎn)生原因：財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，并與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，但難以界定某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評估結(jié)果確定總體應(yīng)對措施，這些措施包括向項(xiàng)目組分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員、利用專家的工作或提供更多的督導(dǎo)等

應(yīng)對措施：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見。

第七章

1.內(nèi)部控制測試的目的：為了減少實(shí)質(zhì)性測試的工作量

2.要素:內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督

3.內(nèi)部控制內(nèi)容：合規(guī)合法控制、授權(quán)分權(quán)控制、不相容職務(wù)控制、業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)控制、復(fù)查核對控制人員素質(zhì)控制

4.內(nèi)部控制測試的兩方面：健全性、有效性

5.什么情況下使用內(nèi)部控制測試？

當(dāng)初步了解內(nèi)部控制后，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制不健全，不有效，決定不擬依賴，注冊會計(jì)師不需要進(jìn)行控制測試；當(dāng)初步了解內(nèi)部控制后，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全。有效，決定擬依賴，注冊會計(jì)師要進(jìn)行控制測試。

第九章

1.銷售與收款循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)：銷售循環(huán)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)：

確定記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；確定營業(yè)收入記錄是否完整；確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄，包括對銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；確定營業(yè)收入是否已記錄于正確的會計(jì)期間；確定營業(yè)收入的內(nèi)容是否正確；確定營業(yè)收入的披露是否恰當(dāng)。

收款循環(huán)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)：應(yīng)收賬款是否存在；應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有； 確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備的記錄是否完整；應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分；確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確；應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備的列報(bào)是否恰當(dāng)。

審計(jì)程序（逆查、順查。截止測試）

審計(jì)目的（真實(shí)性、完整性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅?/p>

管理者認(rèn)定（存在或發(fā)生、權(quán)利與義務(wù)、估價(jià)與分?jǐn)偅?/p>

2.營業(yè)收入審計(jì);

:截止測試：截止測試 是中常用的一種具體審計(jì)技術(shù)，被運(yùn)用于貨幣資金、往來款項(xiàng)、存貨、長短期投資、主營業(yè)務(wù)收入和期間費(fèi)用等項(xiàng)目的審計(jì)中。目的;確定被審計(jì)單位營業(yè)收入的會計(jì)記錄歸屬期是否正確。（三個(gè)日期:發(fā)票開具日期或收款日期；記賬日期；發(fā)貨日期。）

3.應(yīng)收賬款的函證

（1）分類：肯定式函證、否定式函證

（2）適用范圍：應(yīng)收賬款在全部資中的比重；被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱；以前期的函證結(jié)果；函證方式的選擇。

（3）需要函證的情況：（肯定式）個(gè)別賬戶欠款金額較大；有理由相信欠款可能存在爭議、差錯(cuò)等問題；（否定式）欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多；預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低；相關(guān)內(nèi)部控制有效且低水平；在查詢的欠款數(shù)額不等時(shí)相信債務(wù)人能認(rèn)真回函并反饋等

（4）差異原因:雙方記錄時(shí)間不一；一方或雙方記賬錯(cuò)誤；被審計(jì)單位舞弊。

（5）如何控制函證：注冊會計(jì)師應(yīng)直接控制函證函的發(fā)送和收回。對于應(yīng)無法投遞而退回的信函要進(jìn)行分析，查明是由于被函證者地址遷移、差錯(cuò)而導(dǎo)致信函無法投遞，還是這筆應(yīng)收賬款本來就是一筆假賬。對于采用肯定式函證方式未回函的，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮采用必要的替代程序。例如檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等，已驗(yàn)收這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

第十四章

1,。期初余額是指所審計(jì)會計(jì)期間期初已存在的余額。（影響對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見）

2.期初余額審計(jì)結(jié)論對審計(jì)意見的額影響：如果期初余額對本月報(bào)表存在重大影響，但無法取得充分審計(jì)證據(jù)，應(yīng)斷對報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見，如期初余額存在嚴(yán)重影響本期報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)應(yīng)建議客戶調(diào)整。如拒絕應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見。如前任注冊會計(jì)師出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)表，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮相關(guān)事項(xiàng)對本期報(bào)表的影響。如影響未消除應(yīng)在報(bào)告中適當(dāng)反應(yīng)。

3.復(fù)核或有事項(xiàng)采取的程序包括：被審計(jì)單位；律師或法律顧問；稅務(wù)機(jī)關(guān)；開戶銀行；董事會及股東大會；單位對未來的和協(xié)議的承諾。

4.審計(jì)報(bào)告的要素

（1）標(biāo)題

（2）收件人

（3）引言段

（4）管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段

（5）注冊會計(jì)師的責(zé)任段

（6）審計(jì)意見段

（7）注冊會計(jì)師的簽名和蓋章

（8）會計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章

（9）報(bào)告日期

標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2010的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

三、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2010的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

中超會計(jì)師事務(wù)所（蓋章）

中國注冊會計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國注冊會計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國天津2011年4月2日

帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2010的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

三、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2010的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如會計(jì)報(bào)表附注中十一所示，ABC公司在2010年出現(xiàn)巨額虧損65000萬元，這使公司作為持續(xù)經(jīng)營主體的能力存在重大疑問。管理當(dāng)局就此問題提出的改善計(jì)劃已在附注十一中作出說明，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性，本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

中超會計(jì)師事務(wù)所（蓋章）

中國注冊會計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國注冊會計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國天津2011年4月2日

帶其他事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2010的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

三、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2010的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

四、其他事項(xiàng)

在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)ABC公司于2010年12月通過了在2011年實(shí)施大幅度降低產(chǎn)品銷售價(jià)格擴(kuò)大市場占有率的經(jīng)營策略，這預(yù)計(jì)將導(dǎo)致ABC公司在2011年出現(xiàn)利潤減少1800萬元，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

中超會計(jì)師事務(wù)所（蓋章）

中國注冊會計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國注冊會計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國天津2011年4月2日

保留意見審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2010的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)

ABC公司2010年12月31日的應(yīng)收賬余額18400萬元，占資產(chǎn)總額的25%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人的詳細(xì)地址，我們無法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

四、保留意見

我們認(rèn)為，出來前段所述未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2010的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

中超會計(jì)師事務(wù)所（蓋章）

中國注冊會計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國注冊會計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國天津2011年4月2日

否定意見審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2010的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

三、導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注八所述，ABC公司2010年持有甲股份有限公司45%，但采取成本法核算。如果按權(quán)益法核算，ABC公司2010年12月31日的長期投資賬面價(jià)值將減少5680萬元，凈利潤減少5680萬元，從而導(dǎo)致ABC公司2010年虧損460萬元。

四、否定意見

我們認(rèn)為，由于前段所述事項(xiàng)的重大影響，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2010的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

中超會計(jì)師事務(wù)所（蓋章）

中國注冊會計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國注冊會計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國天津2011年4月2日

無法表示意見審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2010的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

三、導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)

ABC公司未對2010年12月31日的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，金額為43250萬元，占期末資產(chǎn)總額的65%。我們無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無法實(shí)施其他替代審計(jì)程序，以對期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

四、無法表示意見

由于前段所述審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無法對ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

中超會計(jì)師事務(wù)所（蓋章）

中國注冊會計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國注冊會計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國天津2011年4月2日

第四篇：新聞發(fā)布會流程及重點(diǎn)注意事項(xiàng)

新聞發(fā)布會、大會基本流程

時(shí)間： 來賓簽到

時(shí)間： 主持人宣布發(fā)布會開始，致辭并介紹來賓（VIP名單）

時(shí)間： 代理公司代表致詞

時(shí)間： 簽署合作協(xié)議（合同）

時(shí)間： 公司領(lǐng)導(dǎo)致詞

時(shí)間： 游戲開發(fā)商代表致詞

時(shí)間： 政府代表發(fā)言

時(shí)間： 主持人宣布晚宴（午宴）開始，雙方領(lǐng)導(dǎo)向來賓祝酒

時(shí)間： 游戲演示（或代理商公司介紹）

時(shí)間： 第一次抽獎(jiǎng)（或互動(dòng)類環(huán)節(jié)）

時(shí)間： 游戲表演及服裝制作介紹（或企業(yè)文化其他類介紹）

時(shí)間： 第二次抽獎(jiǎng)（或互動(dòng)類環(huán)節(jié)）

時(shí)間： 主持人宣布媒體現(xiàn)場問答開始（建議與媒體溝通好要采訪的問題內(nèi)容大致，以便做最佳的回答）

時(shí)間： 第三次抽獎(jiǎng)（或互動(dòng)類環(huán)節(jié)）時(shí)間： 媒體專訪企業(yè)負(fù)責(zé)人

時(shí)間： 活動(dòng)結(jié)束

新聞發(fā)布會流程及重點(diǎn)注意事項(xiàng)

一、確定新聞發(fā)布會日期、地點(diǎn)、新聞點(diǎn)等。注意事項(xiàng)：與希望發(fā)布事件日期相配合，促進(jìn)自身對外宣傳，挖掘新聞點(diǎn)、制造新聞效應(yīng)、注意避免與重大新聞事件撞車。該步驟應(yīng)在正式新聞發(fā)布會前20天完成，最遲15天，并在邀請函發(fā)布前預(yù)定會場，否則會影響下一步工作。

二、確定組織者與參與人員，包括廣告公司、領(lǐng)導(dǎo)、客戶、同行、媒體記者等，與新聞發(fā)布會承辦者協(xié)調(diào)規(guī)模與價(jià)格，簽定合同，擬訂詳細(xì)邀請名單、會議議程、時(shí)間表、發(fā)布會現(xiàn)場布置方案等。

注意事項(xiàng)：該步驟主要由主辦者提出要求，承辦者具體負(fù)責(zé)。

三、按照邀請名單，分工合作發(fā)送邀請函和請柬，確保重要人員不,因自身安排不周而缺席發(fā)布會。回收確認(rèn)信息，制定參會詳細(xì)名單，以便下一步安排。

注意事項(xiàng)：該步驟一定要計(jì)劃周密，有專人負(fù)責(zé)，適當(dāng)放大邀請名單，對重要人物實(shí)施公關(guān)和追蹤，并預(yù)備備用方案，確保新聞發(fā)布會參與人的數(shù)量和質(zhì)量。

四、購買禮品、選聘主持人、禮儀人員和接待人員并進(jìn)行培訓(xùn)和預(yù)演。設(shè)計(jì)背板，布置會場，充分考慮每一個(gè)細(xì)節(jié)，比如音響、放映設(shè)備，領(lǐng)導(dǎo)的發(fā)言稿，新聞通稿，現(xiàn)場的音樂選擇、會議間隙時(shí)間的娛樂安排等。

五、正式發(fā)布會前提前一到兩個(gè)小時(shí)，檢查一切準(zhǔn)備工作是否就緒，將會議議程精確到分鐘，并制定意外情況補(bǔ)救措施。

六、按計(jì)劃開始發(fā)布會，發(fā)布會程序通常為來賓簽到、貴賓接待、主持人宣布發(fā)布會開始和會議議程、按會議議程進(jìn)行、會后聚餐交流、有特別公關(guān)需求的人員的個(gè)別活動(dòng)。

七、監(jiān)控媒體發(fā)布情況，整理發(fā)布會音像資料、收集會議剪報(bào)，制作發(fā)布會成果資料集（包括來賓名單、聯(lián)系方式整理，發(fā)布會各媒體報(bào)導(dǎo)資料集，發(fā)布會總結(jié)報(bào)告等），作為企業(yè)市場部資料保存，并可在此基礎(chǔ)上制作相應(yīng)的宣傳資料。

八、評測新聞發(fā)布會效果，收集反饋信息，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。

新聞發(fā)布會現(xiàn)場管理

在公關(guān)營銷的有利武器中，有一種傳播活動(dòng)既有利于引導(dǎo)社會輿論，又有利于在組織社會公眾中樹立良好的形象，它不僅能傳遞信息，還能給媒體人員提供體驗(yàn)和感受，這種活動(dòng)就是——新聞發(fā)布會。

無論是公司成立、項(xiàng)目簽約、戰(zhàn)略發(fā)布或者新品推進(jìn)等等具有里程碑性質(zhì)的事件，新聞發(fā)布會都是一個(gè)常見的，甚至是必不可少的武器。

而對于媒體來說，新聞發(fā)布會也是他們所期待的，在一次全國性的媒體調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，媒體獲得新聞最重要的一個(gè)途徑就是新聞發(fā)布會，幾乎100%的媒體都將其列為最常參加的媒體活動(dòng)。由于新聞發(fā)布會現(xiàn)場人物、事件都比較集中，時(shí)效性又很強(qiáng)，且參加新聞發(fā)布會免去了預(yù)約采訪對象、采訪時(shí)間的一些困擾，再加上會議常備有禮金或禮品，通常情況下記者都不會放過這些機(jī)會。

新聞發(fā)布會一般要經(jīng)歷4個(gè)環(huán)節(jié)：策劃、籌備、現(xiàn)場管理與傳播管理，在策劃與籌備工作就緒以后，就進(jìn)入到最關(guān)鍵的現(xiàn)場管理環(huán)節(jié)，這是承接會前策劃、籌備、會后傳播最重要的環(huán)節(jié)，在這個(gè)環(huán)節(jié)中，一般在一個(gè)專題下，以“答記者問”為主要特色。

現(xiàn)場管理的原則有五點(diǎn)：

一是“對口接待原則”。譬如：經(jīng)銷商的溝通，市場銷售部門就是對口接待部門，如果對專家、官員溝通，公關(guān)負(fù)責(zé)人與組織高層就要出面，媒體的溝通是媒體公關(guān)負(fù)責(zé)人的份內(nèi)工作，不另設(shè)小組；

二是“平衡原則”。根據(jù)策劃設(shè)定小組，每個(gè)小組的工作量相對平衡，在會務(wù)負(fù)責(zé)人的統(tǒng)一安排與指揮下，小組一般分為溝通協(xié)調(diào)組、接待服務(wù)組、安全保衛(wèi)組。溝通協(xié)調(diào)組負(fù)責(zé)對口接待、嘉賓與領(lǐng)導(dǎo)的接待、媒體的溝通與協(xié)調(diào)，會議主持人也可以劃入這個(gè)組；接待服務(wù)組負(fù)責(zé)準(zhǔn)備視聽設(shè)備、禮儀與簽到、引導(dǎo)入座、分發(fā)材料與禮品、安排就餐、照相攝影等；安全保衛(wèi)組負(fù)責(zé)會議的場地與人員的安全保衛(wèi)。

三是“分工負(fù)責(zé)原則”。在策劃案里就作到分工明確，職責(zé)分明，避免互相推諉的現(xiàn)象出現(xiàn)，同時(shí)，隸屬分工與橫向協(xié)作也要明確；

四是“扁平原則”。一般在大型的新聞發(fā)布會中有多層次的“金字塔”結(jié)構(gòu)，但在中型的新聞發(fā)布會中不宜層級太多，以保證靈活機(jī)動(dòng)，人員不要太多，要精干、高效。

五是“制度原則”。盡管新聞發(fā)布會的管理是臨時(shí)性組織，但一旦加入組織機(jī)構(gòu)，人員就應(yīng)該受規(guī)章制度的約束。

就管理的內(nèi)容而言，可以從人員管理、材料管理、時(shí)間管理、流程管理和溝通管理5個(gè)方面進(jìn)行，從管理的形式來看，可分為會前管理、會中管理、收場管理三個(gè)階段，一個(gè)成功的新聞發(fā)布會，一定是實(shí)現(xiàn)了內(nèi)容與形式的完美結(jié)合：

一、會前管理

按照策劃方案的要求，新聞發(fā)布會的統(tǒng)籌負(fù)責(zé)人與各小組人員要提前至少兩至三個(gè)小時(shí)到達(dá)新聞發(fā)布會的現(xiàn)場。

到達(dá)現(xiàn)場以后，會前管理分四個(gè)步驟開展工作，首先要布置現(xiàn)場、然后作全面檢查、同時(shí)可以進(jìn)行主持人與言人的彩排、最后，各就各位開始接待工作。

第一、現(xiàn)場布置。

現(xiàn)場布置從場外開始，布置場外橫幅、豎幅、漂浮氣球、拱形門等。在酒店一樓大廳、轉(zhuǎn)彎處布置顯眼的指引牌。在會場門口可以布置X展架之類的宣傳物。

在會場門口布置簽到臺，準(zhǔn)備好簽到薄與筆，簽到薄上設(shè)計(jì)姓名、單位、人數(shù)、聯(lián)系方式欄目，并備好會議主題介紹、新聞通稿、提問提綱等相關(guān)資料。同時(shí)，在簽到臺上準(zhǔn)備好“請賜名片”盒。

場內(nèi)現(xiàn)場布置從主題背景板開始，背景板內(nèi)容包括主題、會議日期、會議召開的城市，顏色、字體要美觀大方，顏色可以用組織VI為基準(zhǔn)。

布置新聞發(fā)言人用的桌子，常用帶白色的臺布、藍(lán)色或紅色的圍臺，桌面擺放臺花，把寫有發(fā)言人和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)名字的桌卡擺放在策劃案擬定的位置，放好音響、話筒，最好每個(gè)桌卡前擺一只話筒，再給記者準(zhǔn)備兩只。

布置電視或投影儀，試播放碟片，看效果是否正常。有些時(shí)候作為新聞發(fā)音的補(bǔ)充，錄象資料甚至實(shí)物可以對記者起到增加感性認(rèn)識的作用

布置臺下座位。把握“職位高者靠前靠中，自己人靠邊靠后”的原則。

一、二排坐貴賓與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，三排以下為記者席，攝影記者盡量安排在前面正中位置，組織一般人員坐后面或旁邊。

布置VIP休息室，冬天要準(zhǔn)備好熱茶水，夏天要準(zhǔn)備好瓶裝礦泉水，準(zhǔn)備幾包高檔香煙，放好打火機(jī)與煙灰缸。

第二、現(xiàn)場檢查。

檢查工作可以從外到內(nèi)，從高到低，從全面到重點(diǎn)，一些細(xì)節(jié)一定要把握好。

按照前面布置的順序，檢查從場外的橫幅開始，沿來賓的前進(jìn)路線，檢查指引牌、X展架、簽到臺是否準(zhǔn)備好。

在檢查簽到臺時(shí)要注意檢查會議主題介紹、新聞通稿、提問提綱等相關(guān)資料是否足夠。如果是新產(chǎn)品上市，新聞發(fā)布會上還要準(zhǔn)備發(fā)放產(chǎn)品研制過程或介紹產(chǎn)品功用的文字材料。可以把簽到臺當(dāng)成后勤物資、資料的儲存點(diǎn)。

檢查在背景板，再次核實(shí)文字是否有誤，如果有誤要及時(shí)補(bǔ)救。檢查桌子、音響，調(diào)試每只話筒，調(diào)試到清晰無嘯叫。檢查電視或投影儀，要確認(rèn)用哪個(gè)電腦，而且要備一個(gè)電腦，以防會議進(jìn)行中電腦出故障。

檢查VIP接待室的茶水、煙等。

要檢查主要發(fā)言人的發(fā)言稿是否準(zhǔn)備妥當(dāng)。

攝影師檢查照相機(jī)、攝像機(jī)電量是否充足，腳架是否支好，角度是否對好。

負(fù)責(zé)保安的人員要對現(xiàn)場進(jìn)行安全檢查，特別注意是否存在不安全隱患，譬如：消防通道不暢通，電源線亂糟糟，甚至有壞椅子等等。

如果有空調(diào)，要把溫度調(diào)到適度。第三、彩排。

主持人與新聞發(fā)言人根據(jù)會議議程進(jìn)行“彩排”，既練習(xí)配合，也練習(xí)對內(nèi)容與現(xiàn)場的把握。

特別是新聞發(fā)言人是會前“彩排”很重要，發(fā)言人要認(rèn)真準(zhǔn)備，再次對鏡整理衣著，要熟悉發(fā)言稿的內(nèi)容，制定并演練如何回答常規(guī)和刁鉆的問題，對自己的準(zhǔn)備工作進(jìn)行核對與評估，尤其是對以下問題應(yīng)當(dāng)有充分的準(zhǔn)備：這場發(fā)布會的重要意義何在？其新聞價(jià)值何在？我的3個(gè)主要觀點(diǎn)是什么？是否有充足材料支持我的信息發(fā)布？如果記者要求核實(shí)，是否很容易就能做到？誰是所發(fā)布信息的權(quán)威信源？誰的話可以被媒體引用？等等。

第四．接待。提前30分鐘，禮儀小姐在會場作好接待準(zhǔn)備。對于重要的領(lǐng)導(dǎo)，還要安排在大廳的專人接待。

背景音樂開始播放，攝影師進(jìn)入工作狀態(tài)。

嘉賓簽到后，禮儀小姐帶嘉賓到VIP休息室休息，服務(wù)人員及時(shí)把茶水送上，需要配戴鮮花的由禮儀小姐為嘉賓認(rèn)真的配戴好。

負(fù)責(zé)VIP接待的人員要核對已到位領(lǐng)導(dǎo)和嘉賓情況，會務(wù)負(fù)責(zé)人要親自為領(lǐng)導(dǎo)和嘉賓送禮金或禮品，如果有的重要領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)不能來，會務(wù)負(fù)責(zé)人要及時(shí)安排主持人更改講話內(nèi)容，同時(shí)要安排服務(wù)人員把不能到的人員名字牌撤掉。

記者簽到后，工作人員為記者發(fā)放會議主題介紹、新聞通稿、提問提綱等相關(guān)資料，媒體負(fù)責(zé)人安排、協(xié)調(diào)各媒體的簽到記者，要保持熱情和細(xì)致。

記者入座以后，進(jìn)入媒體等候階段，這段時(shí)間不宜超過10分鐘，音響師播放視頻資料和CD。

會議開始前三分鐘左右，請相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、嘉賓、組織高層等進(jìn)入會場，在前排就坐，會議準(zhǔn)備開始。

二、會中管理

從會議開始到結(jié)束，時(shí)間應(yīng)控制在30分鐘以內(nèi)，較重大的新聞發(fā)布，也不要超過60分鐘，一些敏感話題的提問，媒體負(fù)責(zé)人要提前跟記者溝通好，避免出現(xiàn)特別刁難的提問，避免出現(xiàn)尷尬的場面。有些新聞發(fā)布會，臺上只有新聞發(fā)言人一個(gè)人，他獨(dú)自成為媒體的焦點(diǎn)；有些新聞發(fā)布會，臺上有領(lǐng)導(dǎo)在新聞發(fā)言人旁邊點(diǎn)綴，對新聞發(fā)言人的壓力會有一定的緩解作用；有些新聞發(fā)布會，發(fā)言人在臺上就坐，站在講話臺后面發(fā)言。

在會議中，主持人與新聞發(fā)言人都擔(dān)當(dāng)著新聞發(fā)布會的主要角色，因此對他們的要求很高。

主持人一般應(yīng)由具有較高公關(guān)專業(yè)能力的人來擔(dān)任，他的作用在于把握主題范圍，掌握會議進(jìn)程，控制會場氣氛，促成會議順利進(jìn)行。此外，在必要的時(shí)候還承擔(dān)著消除過分緊張的氣氛、化解對立情緒、打破僵局等特殊任務(wù)。因此，主持人的表現(xiàn)應(yīng)當(dāng)活躍，談吐具有幽默感和親切感，不要給人生硬、冷漠的距離感。

代表組織形象的新聞發(fā)言人對公眾認(rèn)知產(chǎn)生重大影響，一般由組織的高級領(lǐng)導(dǎo)來擔(dān)任。現(xiàn)代傳播方式?jīng)Q定了今天的新聞發(fā)言人既直接面對媒體，也同時(shí)直接面對受眾。在會議管理過程中，要求發(fā)言人舉止要端莊，言行要規(guī)范，尺度要適當(dāng)，要有一定的專業(yè)素質(zhì)和較高的政策水平。

會議議程一般是這樣的：

主持人宣布新聞發(fā)布會開始，介紹領(lǐng)導(dǎo)與嘉賓，簡單介紹會議的主題與概要。

在有必要的情況下，主持人請先領(lǐng)導(dǎo)發(fā)言，但是，要給領(lǐng)導(dǎo)準(zhǔn)備好發(fā)言稿，發(fā)言內(nèi)容不宜太長，三分鐘既可。主持人請新聞發(fā)言人詳細(xì)發(fā)言。新聞發(fā)言人發(fā)布新聞。發(fā)揚(yáng)人要表現(xiàn)得自信而親切，生動(dòng)而專業(yè)。“新聞發(fā)言人是一種制度，是溝通媒體、社會公眾和組織的橋梁。新聞發(fā)言人背后有一個(gè)團(tuán)隊(duì)在工作著”，所以，發(fā)言人的言不代表個(gè)人，而代表組織，言之有物、真實(shí)客觀是其生命。發(fā)言人的口頭語言、肢體語言和圖片、多媒體等影象的輔助對調(diào)整演講節(jié)奏、控制場面有很好的作用。

主持人請現(xiàn)場記者對新聞發(fā)言人提問。不管誰發(fā)言或提問，要有專人負(fù)責(zé)遞、收話筒。

提問要有序，內(nèi)容控制在提綱約定的范圍以內(nèi)。主持人應(yīng)注意掌握節(jié)奏、控制現(xiàn)場氣氛，現(xiàn)場氣氛根據(jù)不同的主題，嚴(yán)肅與活潑的傾向不一樣，現(xiàn)場氣氛應(yīng)該與主題匹配。

發(fā)言人在回答記者提問時(shí)要注意八個(gè)“不要”

不要說“無可奉告”。這是最重要的一點(diǎn)，2003年非典期間，國家相關(guān)機(jī)構(gòu)召開新聞發(fā)布會，把這一點(diǎn)作為對新聞發(fā)言人的強(qiáng)制要求。

不要說謊。新聞發(fā)言人不是代表自己，他是代表企業(yè)，只有實(shí)話實(shí)說，才能守住企業(yè)信用的低線。

不要說“我不知道”。確實(shí)遇到不知道的情況，要學(xué)會巧妙的應(yīng)變，不要生硬的說不知道。

不要目中無人，自說自話。這主要是要體現(xiàn)對記者的尊重。同時(shí)，還要記住：不要與記者為敵；不要有“應(yīng)付記者”、“利用記者”的想法；不要給記者留下猜測的空間；不要給記者壞印象。

新聞發(fā)言人在現(xiàn)場要表現(xiàn)出自信、熱情、專業(yè)，言之有物，言而有信。

三、收場管理

主持人根據(jù)會議的時(shí)間安排，結(jié)合現(xiàn)場記者提問的進(jìn)展情況，正式發(fā)言與答記者問，一般控制在30分鐘以內(nèi)，不宜超過60分鐘，適時(shí)做出簡要的總結(jié)，并宣布新聞發(fā)布會結(jié)束。

根據(jù)不同的新聞發(fā)布會要求，主持人還要作以下安排：

請禮儀小姐引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)與嘉賓離場。會務(wù)負(fù)責(zé)人與對口接待的人員要親自送領(lǐng)導(dǎo)與嘉賓，甚至到車上，以示禮貌。

請記者對發(fā)言人進(jìn)行采訪。雖然，不是正規(guī)的“答記者問”，但是，會后的采訪也不能疏忽，要注意以下幾點(diǎn)：充分準(zhǔn)備應(yīng)答自如；緊抓主題巧妙回避；注意身份莫失語態(tài)；形象端正儀態(tài)良好；表現(xiàn)謙卑尊重記者；對記者的提問要盡力而為；多提供一些與采訪主題有關(guān)的資料。

請攝影記者拍照。如果會議還有新聞人物，更應(yīng)該拍一些照片。

媒體負(fù)責(zé)人要送記者離開，并保持熱情。如果安排有餐宴，就要有服務(wù)人員引導(dǎo)與會者入席，但是，我建議一般不宜安排就餐，確實(shí)要安排就餐，也以自助餐為宜，便于記者與組織領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行深入的溝通。

在這個(gè)環(huán)節(jié)中，保安組的人員負(fù)責(zé)維持好秩序，隨送領(lǐng)導(dǎo)、嘉賓與記者，要保證與會人員安全、愉快的離開。

服務(wù)人員收拾現(xiàn)場道具、資料與常用物品，移交給行政后勤和負(fù)責(zé)媒體傳播的人員，新聞發(fā)布會的傳播管理工作就開始了。

第五篇：單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)及方法

××單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)及方法

一、易存在的主要問題

（一）違規(guī)領(lǐng)取、發(fā)放報(bào)酬問題

1.領(lǐng)導(dǎo)干部在協(xié)會、下屬機(jī)構(gòu)、其他組織兼職取酬或獲取其他不當(dāng)勞務(wù)報(bào)酬；

2.多報(bào)職工人數(shù)、離退休人員數(shù)，獲取財(cái)政資金；

3.違法規(guī)定發(fā)放津貼補(bǔ)貼和職工節(jié)日福利；

4.將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)用于彌補(bǔ)工資福利等支出。

（二）未納入本級或本單位法定賬簿核算問題

5.會議費(fèi)收支未納入本單位財(cái)務(wù)部門會計(jì)賬內(nèi)核算，而直接用于支付會議費(fèi)用；

6.事業(yè)收入未納入本單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，而交由全資公司或后勤服務(wù)中心、或下屬單位核算；

7.實(shí)物和款項(xiàng)、經(jīng)營性收入未及時(shí)納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算；

8.合作開發(fā)項(xiàng)目取得收益未納入單位法定賬簿核算；

9.申報(bào)并獲批主辦繼續(xù)培訓(xùn)項(xiàng)目的收入未納入單位法定賬簿核算；

10.公務(wù)用車未納入本級法定賬簿核算，形成帳外資產(chǎn)；

11.對外投資、接受捐贈未在單位法定賬冊上核算。

（三）會計(jì)科目處理不規(guī)范問題

12.收入在專用基金科目核算，或收入在“應(yīng)付賬款”和“專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”科目核算，造成少計(jì)收入；

13.收入在往來科目核算或在往來科目掛賬，結(jié)余課題經(jīng)費(fèi)在專用基金掛賬；

14.向有關(guān)單位撥付物資采購款，直接計(jì)列了支出，當(dāng)年實(shí)際未發(fā)生采購業(yè)務(wù)；

15.購買機(jī)票、購書取得返還款計(jì)入單位自有收入，未沖減支出；

16.在項(xiàng)目支出中列支公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)維修費(fèi)等基本支出；

17.收到地方衛(wèi)生部門欠款未上繳財(cái)政，而是計(jì)入往來科目核算；

18.原始憑證不規(guī)范，如，不真實(shí)發(fā)票等。

（四）項(xiàng)目預(yù)算不規(guī)范問題

19.申報(bào)項(xiàng)目預(yù)算不規(guī)范，造成項(xiàng)目資金結(jié)余；

20.未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算；（如調(diào)整出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，用于設(shè)立引進(jìn)人才的“人才基金”和為所屬企業(yè)購置辦公家具、攝像等資產(chǎn)或用于其他與項(xiàng)目無關(guān)的支出）

21.項(xiàng)目預(yù)算未細(xì)化到具體執(zhí)行單位；（如部門預(yù)未細(xì)化到具體執(zhí)行單位）

22.項(xiàng)目預(yù)算未細(xì)化到具體采購項(xiàng)目，或未細(xì)化到具體支出內(nèi)容；

23.以前項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金未編入部門年初預(yù)算；

24.未編制年初新增資產(chǎn)配置預(yù)算的情況下，使用當(dāng)年財(cái)政撥款購置資產(chǎn)，或購買預(yù)算差異較大；

25.將財(cái)政專項(xiàng)資金通過零余額賬戶撥付給公司，再轉(zhuǎn)回該單位基本賬戶。

（五）招標(biāo)和政府采購問題

26.印刷支出、物業(yè)未按規(guī)定實(shí)行政府集中采購；

27.用財(cái)政專項(xiàng)資金支付網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)費(fèi)未經(jīng)公開招標(biāo)；

28.50萬元以上財(cái)政資金采購支出，未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購相關(guān)規(guī)定；

29.飯店、機(jī)票未實(shí)行定點(diǎn)采購；

30.新建工程部分材料和設(shè)備購置未按要求進(jìn)行公開招標(biāo)；

31.招標(biāo)時(shí)評標(biāo)入圍單位數(shù)量未達(dá)到法定要求。

（六）收費(fèi)不規(guī)范問題

32.未經(jīng)批準(zhǔn)收取費(fèi)用。如未經(jīng)發(fā)改委和財(cái)政部批準(zhǔn)，收取證書工本費(fèi)等；

33.將項(xiàng)目以合作名義交由其他單位承辦，并收取管理費(fèi)、合作費(fèi)，收支未納入單位的會計(jì)核算；

34.未經(jīng)批準(zhǔn)收取實(shí)踐技能考試工本費(fèi)，用于彌補(bǔ)單位支出；

35.未經(jīng)批準(zhǔn)，自行設(shè)立和評比獎(jiǎng)勵(lì)，收取企業(yè)贊助；

36.應(yīng)收未收各地應(yīng)上繳的費(fèi)用、收取費(fèi)用未按規(guī)定及時(shí)上繳國庫、按規(guī)定要求逐月上繳，而實(shí)際按年集中上繳；

37.未經(jīng)批準(zhǔn)，自定項(xiàng)目收取簽證、簽證服務(wù)費(fèi)；

38.沒有培訓(xùn)資質(zhì)的情況下，自行開展舉辦繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育項(xiàng)目，收取培訓(xùn)費(fèi)；

39.未經(jīng)批準(zhǔn)收取資格考試復(fù)訓(xùn)費(fèi)；

40.利用部門影響力，采取違規(guī)收費(fèi)、未經(jīng)批準(zhǔn)開展評比表彰、有償提供信息等方式收取費(fèi)用；如用廣告展位、醫(yī)生通訊錄和注冊信息等回報(bào)公開標(biāo)注不同等級的贊助商資格，收取藥企贊助。

（七）基本建設(shè)問題

41.基本建設(shè)項(xiàng)目未按期辦理竣工決算。如工程已投入使用，但未辦理竣工決算；

42.基建項(xiàng)目超概算，未履行報(bào)批程序；

43.未經(jīng)批準(zhǔn)，自行改變項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容；

44.超出工程實(shí)際進(jìn)度支付工程款。

（八）房屋出租或處置問題

45.未經(jīng)報(bào)批出租房屋；

46.將出租房屋租金收入在專用基金科目核算，未計(jì)收入；

47.出租房屋收入未按規(guī)定上繳國庫；

48.委托物業(yè)公司出租的房屋租金收入未按規(guī)定上繳國庫，由公司直接留用；

49.違規(guī)將購置的房產(chǎn)對外出售，收入存放在下屬公司，再將部分資金轉(zhuǎn)回用于工資獎(jiǎng)金、水電等支出。

（九）專項(xiàng)資金管理

50.擴(kuò)大開支范圍多付服務(wù)費(fèi)給合同單位；

51.將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用于公用經(jīng)費(fèi)；

52.將基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)用于國際合作項(xiàng)目支出；

53.將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用于研究生生活補(bǔ)貼支出；

54.在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中列支與該項(xiàng)目內(nèi)容無關(guān)的會議費(fèi)和委托業(yè)務(wù)費(fèi)；

55.項(xiàng)目進(jìn)展較慢，結(jié)余較多經(jīng)費(fèi)，或閑置未用；

56.違規(guī)外撥基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)（如應(yīng)由本單位團(tuán)隊(duì)課題研究，外撥經(jīng)費(fèi)給外單位等）。

57.在項(xiàng)目列支資金多年未支出，在項(xiàng)目受托單位掛賬；

58.重大專項(xiàng)課題，采取虛列支出等方式轉(zhuǎn)移套取財(cái)政資金；

59.改變資金用途擴(kuò)大支出范圍，或無預(yù)算、超預(yù)算、虛假配套等；

60.未按規(guī)定將委本級撥付的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余款交回本級；

61.應(yīng)實(shí)行直接支付的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，轉(zhuǎn)為授權(quán)支付。

（十）資產(chǎn)管理

62.報(bào)廢的資產(chǎn)收入，未按規(guī)定實(shí)行“收支兩條線”管理；（報(bào)廢的電梯）

63.對外出租取得收入未按“收支兩條線”管理上繳；

64.殺毒軟件未納入資產(chǎn)管理。

（十一）因公出國（境）管理中存在問題

65.出國費(fèi)由所屬單位承擔(dān)，或挪用其他項(xiàng)目資金；

66.持因私護(hù)照、超過考察訪問時(shí)間、超支經(jīng)費(fèi)；

67.報(bào)銷憑證不符合規(guī)定；

68.接受企業(yè)贊助衛(wèi)生計(jì)生委機(jī)關(guān)、本單位、工作人員、醫(yī)院

院長或其他管理人員出國；

69.通過旅行社組織出國（境）、未編制計(jì)劃等。

（十二）公務(wù)用車管理中存在問題

70.用車超編制、使用外單位車輛、占用下屬單位汽車、無償使用下屬單位汽車；

71.私車供養(yǎng)、在所屬單位報(bào)銷公車費(fèi)用、用應(yīng)收未收下屬公司管理費(fèi)等購買汽車；

72.資產(chǎn)登記在下屬公司賬上，形成帳外資產(chǎn)。

（十三）會議管理中存在的問題

73.轉(zhuǎn)嫁會議費(fèi)；（如由衛(wèi)生計(jì)生委主辦的會議，通過相關(guān)所屬單位接收醫(yī)藥企業(yè)贊助或轉(zhuǎn)嫁會議費(fèi)）

74.會議超標(biāo)準(zhǔn)列支、超過規(guī)定天數(shù)；

75.會議提供高檔煙酒、虛列會議費(fèi)套取資金、結(jié)存賓館；

76.在非定點(diǎn)飯店或風(fēng)景區(qū)召開；（21個(gè)風(fēng)景名勝區(qū)：八達(dá)嶺-十三陵、承德避暑山莊外八廟、五臺山、太湖、普陀山、黃山、九華山、武夷山、廬山、泰山、嵩山、武當(dāng)山、武陵源（張家界）、白云山、峨眉山-樂山大佛、九寨溝-黃龍、黃果樹、西雙版納、華山、桂林漓江、三亞熱帶海濱）

77.在所屬單位列支、課題經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)會議等。（十四）其他

78.未經(jīng)批準(zhǔn)，公司贊助的護(hù)士基金沖抵該公司從醫(yī)院取得的借款；

79.“小金庫”，采用虛假合同、虛假發(fā)票報(bào)銷等方式套取資金；

（1）違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；

（2）用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；

（3）以會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；

（4）經(jīng)營收入未納入規(guī)定帳簿核算設(shè)立“小金庫”；

（5）虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；

（6）以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；

（7）上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”；

（8）其它表現(xiàn)形式。

80.利用衛(wèi)生計(jì)生委委托收集的醫(yī)院用藥數(shù)據(jù)，出售給醫(yī)藥市場調(diào)研公司，違規(guī)取得收入；

81.應(yīng)收款余額賬齡在3年以上，未按規(guī)定清理等；

82.未按照合同約定收取結(jié)余款。

二、日常管理中常出現(xiàn)的審計(jì)問題

（一）缺制度：預(yù)算管理制度、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、“三重一大”決策制度、會議制度、合同管理制度。

（二）預(yù)算編制不合理：缺評估論證、不細(xì)化、不完整、部門參與度低、缺公開、缺績效考核。

（三）預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范：實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算差異較大或執(zhí)行速度緩慢，擴(kuò)大項(xiàng)目支出范圍、無預(yù)算、超預(yù)算支出擠占其他，費(fèi)用從零余額賬戶轉(zhuǎn)入基本賬戶、串項(xiàng)、人員經(jīng)費(fèi)擠占公用經(jīng)費(fèi)，在項(xiàng)目

經(jīng)費(fèi)列支日常經(jīng)費(fèi)、職工勞務(wù)費(fèi)、臨時(shí)人員工資，未經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用以前結(jié)余資金，收支科目在往來科目中核算，掛賬未清理（賬齡在3年以上），計(jì)提資金二次分配，人員經(jīng)費(fèi)赤字掛賬。

（四）預(yù)算管理不規(guī)范：在差旅費(fèi)中列支旅游和購買土特產(chǎn)；

會議培訓(xùn)管理不規(guī)范、在風(fēng)景名勝或五星級酒店召開會議、會議超標(biāo)準(zhǔn)、超人數(shù)，違規(guī)發(fā)放補(bǔ)貼、工會經(jīng)費(fèi)發(fā)放職工節(jié)日慰問金、報(bào)銷職工旅游費(fèi)及商業(yè)保險(xiǎn)、承擔(dān)非本單位費(fèi)用，因公出國持因私護(hù)照、不在批件中的人參團(tuán)出國。

（五）會計(jì)核算不規(guī)范：賬務(wù)處理錯(cuò)誤，原始憑證不齊全、假發(fā)票入賬，不合規(guī)票據(jù)入賬、賬賬不符，記賬憑證內(nèi)容與原始單據(jù)不符或與實(shí)際不符，獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼未通過應(yīng)付職工薪酬核算而是在其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款核算或直接在成本費(fèi)用中列支，勞務(wù)費(fèi)、獎(jiǎng)金等未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

（六）賬實(shí)不符：不及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)、以前固定資產(chǎn)未及時(shí)入賬、捐贈所得固定資產(chǎn)未估價(jià)入賬，財(cái)務(wù)賬與固定資產(chǎn)臺賬存在入賬時(shí)間差或與固定資產(chǎn)金額核對不符，固定資產(chǎn)明細(xì)賬與卡片賬存在差異，無形資產(chǎn)未及時(shí)入賬，存在盤虧。

（七）在建工程問題：未及時(shí)辦理竣工決算，交付使用后未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，少提或不提折舊。

（八）資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)問題：產(chǎn)權(quán)不清晰、未辦理產(chǎn)權(quán)、未進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理、未經(jīng)批準(zhǔn)無償為下屬單位提供辦公用房及停車場所，出租房屋未經(jīng)審批，先出租資產(chǎn)后簽訂租賃合同、簽訂租賃合同不規(guī)

范。

（九）對外投資管理不善，未見收益：賬面未見分紅收入，無主管部門批復(fù)意見，對子公司再投資監(jiān)管不力，投資成本與被投資企業(yè)注冊資本金不符，與全資子公司資金往來及結(jié)算不規(guī)范，對外投資未入賬。

（十）未執(zhí)行政府采購或定點(diǎn)采購：車輛未執(zhí)行定點(diǎn)維修，會議未在定點(diǎn)單位召開，印刷未執(zhí)行定點(diǎn)采購，電腦、打印機(jī)未執(zhí)行政府采購，采購未執(zhí)行招標(biāo)程序。

（十一）政府采購手續(xù)不規(guī)范：評標(biāo)人數(shù)不符合規(guī)定，參與評標(biāo)的專家重復(fù)率高，監(jiān)督記錄未及時(shí)登記，個(gè)別采購項(xiàng)目流程環(huán)節(jié)倒置，招標(biāo)人與投標(biāo)人提前協(xié)商，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)開標(biāo)，采購數(shù)量與中標(biāo)數(shù)量不一致，合同結(jié)算與合同金額不一致，招投標(biāo)檔案不全。

（十二）合同管理問題：未設(shè)置統(tǒng)一的合同管理臺賬、未統(tǒng)一歸檔管理、無統(tǒng)一編號、會簽表簽字不全、無簽訂日期、缺重要合同要素、無生效日期、合同金額大小寫不一致、缺代表人簽字、合同簽訂滯后、未以單位名義簽署合同、由委托代理人對外簽署合同，未見授權(quán)書，合同對方不具有法人資格。

未按中標(biāo)結(jié)果簽訂合同，未按合同條款付款，未按合同約定結(jié)算合同款，合同簽訂單位與執(zhí)行單位不一致。

（十三）內(nèi)控制度不完善：未建立內(nèi)控制度，關(guān)鍵崗位未定期輪崗、使用人與采購人關(guān)鍵崗位未分離，交付人與接收人為同一人，大額現(xiàn)金支付，各賬戶之間隨意轉(zhuǎn)賬、坐支現(xiàn)金，未驗(yàn)收入庫，提

前支付資金，“白條”沖賬，發(fā)票信息與款項(xiàng)來源不符。

（十四）科研課題管理不規(guī)范：報(bào)銷無關(guān)費(fèi)用、項(xiàng)目之間資金使用劃分不清、發(fā)放在職員工報(bào)酬未計(jì)入工資總額、報(bào)銷會議費(fèi)無參會人員簽到表、科研項(xiàng)目相互調(diào)劑，挪用課題經(jīng)費(fèi)用于人員獎(jiǎng)勵(lì)、計(jì)提管理費(fèi)。

三、審計(jì)技巧和方法

（一）假設(shè)問題存在法

審計(jì)路徑為：利用審計(jì)客體提供的資料評估其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為→找內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)→找問題存在的可能疑點(diǎn)→分析疑點(diǎn)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為影響程度→確定審計(jì)樣本→收集審計(jì)證據(jù)→求證問題的真實(shí)性。

（二）審前征集審計(jì)線索法

審計(jì)路徑：公告審計(jì)事項(xiàng)→提供審計(jì)組聯(lián)系方式→獲取審計(jì)線索→甄別線索的真?zhèn)巍占C據(jù)→查證問題。

（三）經(jīng)驗(yàn)判斷法

審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來源于審計(jì)實(shí)踐是審計(jì)人員長期從事審計(jì)實(shí)踐積累的結(jié)果，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)也來源于審計(jì)人員對日常生活、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為和社會交往中細(xì)節(jié)的關(guān)注與感知。就如同傳統(tǒng)中醫(yī)中的國粹“望聞問切”。

（四）追蹤資金流向法

通過資金流轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)檢查是否存在資金流轉(zhuǎn)過程中的“跑、冒、滴、漏”行為，直到資金最終的合法、有效、效率和效果使用。

（五）走訪調(diào)查法

單位的管理層有預(yù)謀的從事舞弊活動(dòng)時(shí)，單位制定的內(nèi)部控制制度是不起作用的，審計(jì)人員所接觸到的記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為的載體似乎是合規(guī)合法的。審計(jì)人員按照審計(jì)目標(biāo)的需要突擊而秘密的進(jìn)行走訪調(diào)查會有明顯的效果。

（六）分析性復(fù)核法

利用合理的推斷、驗(yàn)證、計(jì)算以及法律法規(guī)的量度，進(jìn)一步核實(shí)其提供的會計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、合法性和一致性，從而揭示出問題存在的真正根源。

（七）環(huán)境因素影響法

環(huán)境因素影響審計(jì)法是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)作業(yè)時(shí)要要考慮經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展的大環(huán)境下以及審計(jì)客體自身環(huán)境的影響。

（八）抽樣審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)結(jié)合法

從技術(shù)手段上看，抽樣審計(jì)潛伏著巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或是因樣本的確定可能導(dǎo)致舞弊不能被揭示的內(nèi)在存在性；

當(dāng)對某一樣本產(chǎn)生懷疑時(shí)，審計(jì)人員可能會擴(kuò)大樣本的數(shù)量或?qū)δ骋粯颖镜臉I(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)

（九）實(shí)物觀察與計(jì)量法

通過實(shí)物的現(xiàn)場觀察與實(shí)際計(jì)量的手段來核實(shí)資產(chǎn)賬面記錄的真實(shí)性、存在性和準(zhǔn)確性。

（十）對比分析法也稱比較分析法

是根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，對兩個(gè)或兩個(gè)以上有聯(lián)系的事物進(jìn)行對照

考察，比較其異同，進(jìn)而予以定量定性的分析方法。常用的方法主要有以下幾種：縱向?qū)Ρ取M向?qū)Ρ取⒂?jì)劃與實(shí)際比、整體與部分比和綜合對比。

（十一）成竹在胸法

了解到被審計(jì)單位有經(jīng)營資產(chǎn),但賬上沒有此類收入的記錄，可判斷有賬外收入,應(yīng)進(jìn)一步檢查相關(guān)合同等資料。再如，單位的人均人員支出與本地區(qū)人均支出水平不相稱,可判斷違規(guī)發(fā)放支出等問題。

（十二）換位思考法

把自己看成被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人、財(cái)會人員、管理員、業(yè)務(wù)員、經(jīng)辦人員，會怎樣逃避檢查。如在檢查檢查擠占挪用專款、虛報(bào)冒領(lǐng)補(bǔ)貼、偷漏稅收、賬外設(shè)賬、貪污私分、超發(fā)亂補(bǔ)等問題就常用這種方法進(jìn)行判斷。