第一篇：審計文書注意事項

文 書 注 意 事 項

一、審計通知書

（一）審計通知書的審計范圍應與審計實施方案一致。

（二）一般項目審計通知書應注意三日前送達，即被審計單位簽收通知書比審計日記第一天提前三個工作日以上。

（三）審計通知書要根據審計或調查項目的需要來抄送單位或個人，經濟責任審計項目的通知書必須抄送被審計的領導干部本人，被審計本人應在送達回證上簽字。

（四）審計通知書必須按《審計法》規定的職責，依據審計不同種類，寫明審計執法的法律依據，不能僅以工作計劃或政府工作安排作為審計執法依據。例：1.經濟責任審計依據《審計法》第二十五條，2.政府投資的建設項目審計依據《審計法》第二十二條，3.專項審計調查審計依據《審計法》第二十七條，4.授權審計依據《審計法》第二十八條。5.本級各部門審計（預算執行、決算）依據《審計法》第十六條，6.本級政府的審計（同級審）依據《審計法》第十七條，7.金融機構審計依據《審計法》第十八條，8.事業組織審計依據《審計法》第十九條，9.國有企業審計依據《審計法》第二十條，10.社保基金、各種專項資金審計依據《審計法》第二十三條。

（五）審計通知書審計依據原則：1.自行安排的審計項目，可視具體的審計對象，依據《審計法》的相關條款和年度審計項目計劃；2.上級指令性計劃項目或授權項目，依據《審計法》的相關條款和上級授權文件、工作方案等；3.經濟責任審計項目，依據《審計法》第二十五條和組織部門的委托通知。

（六）審計通知書的主題詞：?審計 通知 書?，審計調查通知書的主題詞：?審計 調查 通知 書?。

二、審計實施方案

（一）加大審前調查力度，收集審前調查資料，做好審前調查記錄。

（二）不能以審計工作方案代替審計實施方案，審計實施方案應做到要素齊全、目標明確、重點突出、針對性和操作性強。應根據審前調查情況突出對審計目標有重要影響的審計事項，具體編制實施步驟和方法。按要求審計分工應具體，應體現計劃工作時間，有關人員簽字審批手續齊全。

（三）市局統一組織的項目檔案中應包括市局審計工作方案。

（四）審計實施方案將作為下一步審計質量考核的重點。

（五）參照學習淄博市審計局編寫的《審計實施方案審計日記范本》。‘

三、審計日記

（一）審計人員做到逐日編寫審計日記，編寫的審計日記要素齊全，能夠完整反映實施審計的步驟和方法、審計審閱的資料名稱和數量、審計專業判斷以及規范審計結論。

（二）審計實施方案確定的內容、重點，在審計日記中應有相應審計實施情況的記錄。

（三）審計日記中記錄的問題應編制審計工作底稿、應取證。

（四）參照學習淄博市審計局編寫的《審計實施方案審計日記范本》。

四、審計工作底稿

（一）底稿應要素齊全，內容完整，有必要、充分的審計證據支持。

（二）底稿中反映的問題內容與相應證據之間勾稽關系對應、與審計報告中反映的問題一致

（三）經濟責任審計項目應包含現金、銀行存款、固定資產盤點底稿。

（四）復核人員與編制人員不能為同一人。復核人應注明審計工作底稿與有關審計日記的關系（見**審計人員*月*日日記部分）并簽復核意見。

（五）審計發現的問題取證、對違規行為以及對審計結論有重要影響的審計事項、被審計單位基本情況均應編制相應的審計工作底稿。

五、審計證據

（一）審計發現被審計單位違反國家規定的財政、財務收支行為事項，管理及內控方面存在的缺陷或薄弱環節事項，界定經濟責任事項，以及審計過程中確實無法查清的事項，均應當取得審計證據。專項審計調查過程中，也應當取得證明材料以證明所調查事項。審計證據應當具備客觀性、相關性、充分性和合法性。

（二）審計證據應當附在審計工作底稿后面形成證據支持。其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結果，必要時可以附有審計證據或者相關資料，如現金、存貨的盤點資料，銀行存款的賬單核對資料等，帳實、賬單相符也屬審計證據，可以附在相關審計事項的審計日記后面，作為對日記中實施盤點和核對這一步驟的結果的佐證。

（三）應高度重視原始證明材料的效力，不得以自制證明材料取代原始證明材料。取得的證明材料應當由證據提供者加蓋公章，有關人員簽署意見和姓名，并須在編寫小組審計報告或專項審計調查報告之前完成。重要證明材料的復印件應加蓋?與原件一致?證明。取得的審計證據數量較大的，可以編制匯總的審計證據，由證據提供者簽名和蓋章。如果提供者承認事實存在，但對可能產生的后果有顧慮，應當在相應的審計工作底稿中注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期，該審計證據（指的是原始證據或其復印件，不包括審計人員自制書面證據）仍然有效。

（四）書面證據應以寫實的手法，描述取證事項原貌，包括違規行為發生時間、具體事實和情節、證明事項出處、有關文件資料記載內容、計算分析過程和結果等，原則上不要定性。書面證據由負責取證的審計人員編制，并簽字負責。有多名審計人員共同查證的審計事項，應有多名審計人員共同簽字。

六、審計報告

（一）審計方案中確定的重點審計內容在審計報告中應揭示反映。經濟責任審計項目審計報告中應對收支、累計結余、資產、負債、凈資產進行認定，對資產保值增值情況進行對比和認定。審計報告中審計評價不應超范圍、實施審計情況部分不應有評價內容。審計報告中發現的問題應有相應的底稿和證據支持，底稿和證據中反映的問題應全部列入審計報告。審計結果報告只需列舉審計發現的問題，不應有具體的處理意見和審計建議。小組審計報告要經分管領導審閱后送給被審計單位征求意見，不經過辦公室和法制科，報告最后落款部分審計組長應簽字。審計報告征求意見書中依據應引用《審計法》第40條。

（二）審計報告與審計報告征求意見稿所反映的問題應一致，若不一致，審計業務會議決定應做記載和說明。經濟責任審計項目審計組的審計報告在征求被審單位意見的同時應書面征求審計對象個人意見并取得書面反饋意見。

（三）審計報告的區別： 1.審計組審計報告：

（1）主送單位：張店區審計局。（2）第一自然段：?根據《審計法》**（與審計通知書一致），我們組成審計組對*******進行了審計。現將審計情況報告如下：?。（3）審計發現問題部分的標題：?審計發現問題及處理處罰建議?。要有定性小標題，定性和處理處罰的法律法規依據。（4）主題詞：沒有主題詞。（5）落款：審計組長，簽字。

2.審計機關審計報告：

（1）主送單位：沒有主送單位。（2）第一自然段：?根據《審計法》**（與小組報告一致），我局派出審計組對*******進行了審計。現出具如下審計報告：?。（3）審計發現問題部分的標題：?審計發現問題及處理處罰決定?。要有定性小標題，定性和處理處罰的法律法規依據。（4）主題詞：沒有主題詞。（5）落款：審計機關公章，日期。

3.審計結果報告：

（1）主送單位：委托單位，組織部門或者是本級政府。（2）第一自然段：?根據《審計法》**（與小組報告一致），我局派出審計組對*******任期經濟責任進行了審計。現將審計結果報告如下：?。（3）審計發現問題部分的標題：?審計發現問題?。在該部分最后一段，應表述?對上述問題，我們已根據有關法律法規進行了處理處罰?。（4）主題詞：審計 結果報告。（5）落款：審計機關公章，日期。

七、審計決定

（一）審計決定中反映的內容：

1.涉及繳納稅款和財政資金、沒收收入、罰款，2.調整賬務：涉及凈資產、損益的。

3.主送單位：被審計單位，應與審計通知書一致。

4.第一自然段：?自*年*月*日至***，我局對你單位****審計。現根據《審計法》第四十一條和其他有關法律法規，作出如下審計決定：?。

5.內容：***（定性小標題）。然后在敘述問題過程。不能太簡單，也不要太繁瑣，只需簡要的把問題表述清楚就可以了。

6.主題詞：審計 決定 書。7.落款：審計機關公章，日期。

（二）被審計單位對審計決定不服申請救濟的途徑：

1.財政收支審計項目（預算執行、財政決算）在下達審計決定書時應當裁明：本決定自送達之日起生效。如果對本決定不服，可以在收到本決定之日起六十日內，提請淄博市張店區人民政府裁決。裁決期間本決定照常執行。本決定自收到之日起30日內執行完畢，并將執行結果函告我局。

2.財務收支審計項目（其他）在下達審計決定書時應當裁明：本決定自送達之日起生效。如果對本決定不服，可以在收到本決定之日起 在規定的期限內，依法申請行政復議或者提起行政訴訟。復議或者訴訟期間本決定照常執行。本決定自收到之日起30日內執行完畢，并將執行結果函告我局。

3.救濟途徑的選擇：一是審計通知書中的審計依據，是《審計法》第十六條的，應是政府裁決。二是除十六條以外的，均為復議和訴訟。

（三）審計決定的執行期限。按照行政處罰法的規定，審計決定中罰款的執行期限應確定為送達之日起15日內。罰款以外的其他審計處理處罰事項的執行期限一般應確定為30日以內。有些事項執行可能需要較長時間的，一即被審計單位短時間執行確有困難的，經審計機關主要領導批準，可確定為90日以內，特殊情況最長不應超過審計決定申請法院強制執行的法定期限，即審計決定送達之日起240日內，但不能將240日用滿，應留出必要期限申請法院強制執行。

（四）審計定性原則：準確、規范、統一。定性標題和結論應當運用法規規定或實踐中俗成的規范用語。違規行為的表述一般采用列示標題法。審計定性應當引用定性法規依據。

（五）被審計單位的違法違規行為在2年內未被發現的，不應再給予審計處罰，但應依法作出審計處理。審計處罰時效從違法行為終了之日起計算。

（六）審計機關依法對被審計單位違反《會計法》、《審計法》、《預算法》等財經法規問題處以的罰沒款，應按罰繳分離的原則，由被審計單位就地繳入代收銀行，并將罰款復印件送審計機關。審計機 8 關不得設任何形式的過渡性賬戶收取罰沒款項。審計決定不應向被延伸審計的單位下達。八、三級復核

（一）一級復核（審計組長）。主要復核取證資料是否具備客觀性、相關性、充分性和合法性，取證和審計工作底稿是否真實、完整，發現的問題是否清楚、準確，并提出復核意見。應當對重要審計事項未收集審計證據或者審計證據不足以支持審計結論，對未能發現審計工作底稿中失實造成嚴重后果的行為承擔責任。

（二）二級復核（審計組所在部門負責人）。審計組應當將審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計證據以及其他有關資料，報審計組所在部門負責人復核。審計組所在部門負責人應當對6號令中規定的六個方面事項進行復核，并提出書面復核意見。

（三）三級復核（法制科）。要嚴格遵守復核程序，不得出現先召開審計業務會議，后提交法制科復核等逆程序復核。法制科必須嚴格履行復核職責，提出的復核意見應該具體、針對性強，揭示的問題應該有深度、專業性強。同時，要通過復核事項表的形式控制和規范復核行為。

九、審計結論落實、檢查

審計組長應當督促被審計單位按照審計決定規定的期限和要求切實執行，及時取得執行情況報告、繳款憑證，以及調賬復印件、補辦手續的文件復印件等，并存入審計檔案。審計組長應當自審計決定生效之日起1個月內（最長不應超過3個月），對被審計單位審計決定落實情況、問題整改情況和審計建議采納情況進行后續檢查，并形成書面材料存入審計檔案。審計組所在部門負責人應對決定落實的真實性進行檢查并簽字。

十、審計聽證

審計機關在進行審計處罰前，對符合審計聽證條件的，應當制作并送達審計聽證告知書，告知被審計單位和有關責任人員自收到告知書之日起三日內有權要求舉行聽證：一是對被審計單位處以違反國家規定的財務收支金額5%以上且金額在10萬元以上罰款的。二是對違反國家規定的財務收支行為負有直接責任的有關責任人員處以2000元以上罰款的。

十一、審計業務文書規范用法

（一）發文字號的括號

應使用六角括號，如：張審“2009”4號。不應使用方括號，如:張審[2009]4號。

（二）發文字號和標題里的阿拉伯數字

發文字號和標題里的阿拉伯數字一般使用半角，如張審“2009”4號、張店區審計局關于XX局2007和2008年度財務收支的審計決定。不應使用全角，如張審“２００９”４號、張店區審計局關于XX局２００７和２００８年度財務收支的審計決定。

（三）文章結構層次序數

《國務院關于發布<國家行政機關公文處理辦法>的通知》（國發“2000”23號）第二十五條第（六）項規定，結構層次序數，第一層為?

一、?，第二層為?

（一）?，第三層為?1．?，第四層為?（1）?。

正確用法：?

（一）?和?（1）?等序數后無頓號等標點符號，第三層為?1．?中數字1后為齊線墨點。

（四）引文末尾的標點符號

我們所引用的法規內容，從句子成分來說，只是句中的一個定語成分，不獨立，因此，原來引文中末尾的句號、分號等點號等要省略。

（五）金額單位

在同一審計業務文書中，金額單位應盡量統一。

（六）金額小數點保留位

當金額有角無分時，分位應當寫0，如寫為183.90元的形式；當金額無角分時，不加.00，寫為3784元的形式。

（七）審計報告人稱 《審計署法制司關于印發<審計報告>和<審計決定書>參考格式的函》指出，審計報告中稱呼被審計單位一律采用第三人稱形式，一般使用被審計單位名稱，或稱?該單位?。審計報告中單位的名稱（包括被審計單位名稱）應使用全稱或標準簡稱，沒有標準簡稱的，第一次稱呼應使用全稱，其后如需使用簡稱，應在第一次使用全稱后標注?（以下簡稱‘××××’）?。

（八）?賬?與?帳?

應使用?賬?。

（九）引用法律、法規、規章、規范性文件發文字號

《審計署法制司關于印發<審計報告>和<審計決定書>參考格式的函》指出，在引用法律和法規時，一般應列明文件名稱、具體條款號及條款內容；在引用規章和規范性文件時，一般應列明發文單位、文件名稱、發文號、具體條款號及條款內容（在引用規章和規范性文件時，如果文件名稱或發文號中能夠反映出發文單位，則發文單位可以省略）。

正確用法：在引用法律、行政法規、地方性法規時，一般可不寫發文號，如表述為違反了《中華人民共和國會計法》第二十三條、根據《財政違法行為處罰處分條例》第十七條等。在引用部門規章、地方性規章和規范性文件時，應列明發文號，如表述為違反了《行政單位財務規則》（中華人民共和國財政部令第9號）第十一條等。

第二篇：常用審計文書種類和參考格式

附件

常用審計文書種類和參考格式（16種）

一、審計（專項審計調查）通知書

適用于通知被審計單位（含被調查單位）接受審計（含專項審計調查）。

二、協助查詢單位賬戶通知書

適用于查詢被審計單位在金融機構的賬戶。

三、協助查詢個人存款通知書

適用于查詢被審計單位以個人名義在金融機構的存款。

四、封存通知書

適用于封存被審計單位有關資料和違反國家規定取得的資產。

五、審計報告（審計組）

適用于審計組對被審計單位財政收支、財務收支的真實、合法、效益進行審計后，向派出審計機關提交審計報告。

六、專項審計調查報告（審計組）

適用于審計組對預算管理或者國有資產管理使用等與國家財政收支有關的特定事項進行專項審計調查后，向派出審計機關提交專項審計調查報告。

七、審計報告（專項審計調查報告）征求意見書

適用于以審計機關名義向被審計單位征求對審計組的審計報告的意見。

八、審計報告征求意見書（單位回執）

適用于被審計（調查）單位收到征求意見書后，向審計組反饋意見。

九、審計報告征求意見書（個人回執）

適用于經濟責任審計項目中被審計領導人收到審計報告征求意見書后，向審計組反饋意見。

十、審計報告（審計機關）

適用于對被審計單位財政收支、財務收支的真實、合法、效益進行審計后出具審計結論。

十一、專項審計調查報告（審計機關）

適用于對預算管理或者國有資產管理使用等與國家財政收支有關的特定事項進行專項審計調查后出具審計調查結論。

十二、審計決定書

適用于對被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為進行處理、處罰。

十三、審計移送處理書

適用于移送有關主管機關或者單位糾正、處理處罰或者追究有關人員責任。

十四、審計處罰決定書

適用于對被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料，或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙檢查，且拒不改正的行為，給予行政處罰。

十五、審計結果公告

適用于經按審批程序批準，向社會公眾公布審計結果。

十六、審計項目計劃告知書

適用于項目計劃中確定對國有資本占控股地位或主導地位的企業、金融機構進行審計的情況。

商洛市審計局 審計通知書

商審**通〔20**〕**號

商洛市審計局對****（項目名稱）進行審計（專項審計調查）的通知

****（主送單位全稱或者規范簡稱）：

根據《中華人民共和國審計法》第****條的規定，我局決定派出審計組，自20**年**月**日起，對你單位****進行審計（專項審計調查），必要時將追溯到相關或者延伸審計（調查）有關單位。請予以配合，并提供有關資料（包括電子數據資料）和必要的工作條件。

審計組組長：***

審計組成員：***（主審）*** *** ***

附件：*********

（審計機關印章）

****年**月**日

[說明：1．審計通知書及其他審計文書參考格式正文中用斜體字標注的內容為說明性或者選擇性內容。

2.審計通知書的主送單位為被審計（調查）單位，抄送單位根據情況可填寫與被審計（調查）事項相關的其他部門。

3.根據情況，審計依據也可引用《中華人民共和國審計實施條例》第***條，上級審計機關授權項目還應在審計依據中注明根據***的授權。

4.審計起始日期無法確定到日的，至少應明確到某月的上、中、下旬。

5.審計組副組長和主審為可選項，根據實際情況填寫；審計組成員人數較多或者可能有調整時，可僅列出部分成員并以“等”字結尾。

6.一般情況下，審計通知書應當在附件中列明審計組的審計紀律要求；根據需要，審計通知書還可在附件中列明被審計（調查）單位需要提供的文件資料目錄、需要填制的調查表格等。

7.經濟責任審計、跟蹤審計對審計通知書有特殊要求的，按照相關要求辦理。

8.如結合審計或者專項審計調查，對社會審計機構出具的相關審計報告進行核查，可在審計通知書一并寫明，同時抄送被核查的社會審計機構。

9.審計通知書（其他文書也照此辦理）發文字號中應包括單位代字，序號采取全年統一編號，可具體參照下列例子填寫：

地方審計機關：商審財通〔2012〕*號

商洛市審計局

協助查詢單位賬戶通知書

商審**查〔20**〕**

簽發人：***

*******************：

我局在對****（被審計對象）進行審計（專項審計調查）過程中，發現 ****（單位）在你****設有**** 賬戶。現根據《中華人民共和國審計法》第三十三條的規定，由我局（或者委托****）對該賬戶進行查詢，請予協助、配合，并提供有關資料。

附：賬戶名稱：

開戶金融機構名稱：

賬號：

查詢內容：

查詢人：

（審計機關印章）

****年**月**日

[說明：1.參考格式正文中用斜體字標注的內容為說明性或者選擇性內容。2.對因群眾舉報等原因，審計機關無法提供被審計單位準確的賬戶名稱或者賬號的，可不表述具體賬號，但應當向有關金融機構說明。]

商洛市審計局

協助查詢個人存款通知書

商審**查〔20**〕**號

簽發人：***

************：

我局在對****（被審計對象）進行審計（專項審計調查）過程中，根據相關證據，發現****（單位）以個人名義在你****存儲公款。現根據《中華人民共和國審計法》第三十三條的規定，由我局（或者委托****）對該存款進行查詢，請予協助、配合，并提供有關資料。

附：存款人姓名：

開戶金融機構名稱：

賬號或者存款人身份證件號碼：

查詢內容：

查詢人：

（審計機關印章）

****年**月**日

[說明：本文書參考格式正文中用斜體字標注的內容為說明性或者選擇性內容。]

商洛市審計局

封存通知書

商審**封〔20**〕**號

簽發人：*** ************：

根據《中華人民共和國審計法》第三十四條和《中華人民共和國審計法實施條例》第三十二條的規定，我局決定自**** 年**月**日至**** 年**月**日，對你單位的****（詳見封存清單）予以封存。

本通知自送達之日起生效。如果對本通知不服，可以在本通知送達之日起60日內，向******申請行政復議；或者在本通知送達之日起三個月內，向******提起行政訴訟。

（審計機關印章）

**** 年**月**日 [說明：1．根據審計法實施條例的規定，封存期限一般在7日之內；特殊情況下需要延長的，應當取得審計機關負責人書面批準，告知被審計單位后，可以適當延長，但延長的期限不得超過7日。2.指定被審計單位負責保管的，還應在第一段寫明：存放封存資料、資產的設備（或者設施）由你單位負責保管（或者看管），未經我局批準，不得擅自啟封。3.按照行政復議法的規定，對地方審計機關采取封存措施不服的，應當向本級人民政府或者上一級審計機關申請行政復議。4．；對地方審計機關采取封存措施不服的，應當按照行政訴訟法和有關司法解釋的要求，結合我省的具體規定，向地方審計機關所在地基層人民法院或者中級人民法院提起行政訴訟。]

*******（審計項目名稱）審計報告（審計組）

根據《中華人民共和國審計法》第**條的規定，****（派出審計組的審計機關全稱或者規范簡稱）審計組，自****年**月**日至****年**月**日，對****（被審計單位全稱或者規范簡稱。寫全稱時還應注明“以下簡稱****”）****（審計范圍）進行了審計，****（根據需要可簡要列明審計重點），對重要事項進行了必要的延伸和追溯。****（被審計單位簡稱）及有關單位對其提供的財務會計資料以及其他相關資料的真實性和完整性負責。審計組的責任是依法進行獨立審計并向*****（派出審計組的審計機關全稱或規范簡稱）如實提交審計報告。

[說明：1.正文中斜體為說明性或者可選擇性。2.審計依據和審計范圍應當與審計通知書保持一致。3.被審計單位作出書面承諾的，應注明。]

一、被審計單位基本情況

***********************************************************************************************。

二、審計評價意見

審計結果表明，********************************* *************************************************** ******************************************************************************************。

三、審計發現的主要問題和處理（處罰）意見

*************************************************************************************************。

四、審計建議

*************************************************************************************************。

[說明：該審計報告為審計組實施審計后，向審計機關提交的報告。]

******審計組組長（簽名）

****年**月**日

*****（專項調查審計項目名稱）專項審計調查報告（審計組）

根據《中華人民共和國審計法》第二十七條的規定，****（派出專項審計調查組審計機關全稱或者規范簡稱）審計組，自****年**月**日至****年**月**日，對****（被調查單位全稱或者規范簡稱。寫全稱時還應注明“以下簡稱****”）****（審計通知書列明的審計調查范圍）進行了專項審計調查，****（根據需要可簡要列明審計調查重點），對重要事項進行了必要的延伸和追溯。****（被調查單位簡稱）及有關單位對其提供的財務會計資料以及其他相關資料的真實性和完整性負責。審計組的責任是依法獨立實施專項審計調查并如實向***（派出審計組的審計機關全稱或規范簡稱）提交專項審計調查報告。

[說明：1.本文書參考格式正文中斜體為說明性或者可選擇性。2.審計依據和審計范圍應當與審計通知書保持一致。3.被審計單位作出書面承諾的，應注明。]

一、被調查事項的基本情況

**********************************************************************************************************************。

二、審計調查評價意見

審計調查結果表明，***************************** ***************************************************************************。

三、審計調查發現的主要問題

************************************************************************************************************************。

四、審計調查建議

************************************************************************************************************************。

[說明：該專項審計調查報告為審計組實施專項審計調查后，向審計機關提交的報告。]

******審計調查組組長（簽名）

****年**月**日

商洛市審計局

審計報告征求意見書

商審* *征〔20**〕**號

****（主送單位全稱或者規范簡稱）：

***（審計機關全稱或者規范簡稱）派出審計組于****年**月**日至****年**月**日對你單位****進行了審計（專項審計調查）。根據《中華人民共和國審計法》第四十條（專項審計調查引用《中華人民共和國國家審計準則》第一百三十七條）的規定，現將審計組的審計報告（專項審計調查報告）送你單位征求意見。請自接到審計報告（專項審計調查報告）之日起10個工作日內將書面意見送交審計組。如在此期限內未提出書面意見，視同無異議。

附件：1.審計報告/專項審計調查報告（征求意見稿）

2.審計報告征求意見書（回執）

（審計機關印章）

****年**月**日

[說明：1.根據情況，專項審計調查項目也可表述為：現將專項審計調查中涉及你單位的有關事項送你單位征求意見。2.對經濟責任審計報告征求意見有特殊要求的，按照相關要求辦理。]

審計報告征求意見書

（回執）

商洛市審計局：

你局《審計報告征求意見書》收悉，反饋意見如下：

法定代表人（簽字）：

被審計單位（蓋章）：

****年**月**日

****年**月**日

審計報告征求意見書（回執）

商洛市審計局：

你局《審計報告征求意見書》收悉，反饋意見如下：

（簽名）：

****年** 月 **日

[說明：此回執為經濟責任審計中被審計領導人給審計機關的回執]

商洛市審計局 審計報告

商審**報〔20**〕**號

被審計單位名稱：**********

審計項目：****************

根據《中華人民共和國審計法》第**條的規定，****（審計機關全稱或者規范簡稱）派出審計組，自****年**月**日至****年**月**日，對****（被審計單位全稱或者規范簡稱。寫全稱時還應注明“以下簡稱****”）****（審計范圍）進行了審計，****（根據需要可簡要列明審計重點），對重要事項進行了必要的延伸和追溯。****（被審計單位簡稱）及有關單位對其提供的財務會計資料以及其他相關資料的真實性和完整性負責。***（審計機關全稱或者規范簡稱）的責任是依法獨立實施審計并出具審計報告。

[說明：1.審計依據和審計范圍應當與審計通知書保持一致。2.被審計單位作出書面承諾的，應注明。3.采取跟蹤審計等特殊審計方式的，應當寫明。]

一、被審計單位基本情況

***********************************************************************************************。

二、審計評價意見

審計結果表明，********************************* *************************************************** ******************************************************************************************。

三、審計發現的主要問題和處理（處罰）意見

*************************************************************************************************。

四、審計建議

*************************************************************************************************。

對本次審計發現的問題，請****（被審計單位）自收到本報告之日起**日（審計機關根據具體情況確定）內，將整改情況書面報告***（審計機關全稱或者規范簡稱）。

本報告及有關整改情況隨后將以適當方式公告。（審計報告中相關內容涉密的，應在相關段落后用括號標注密級，并在審計報告結尾注明“除已標明的涉密內容外，本報告及有關整改情況隨后將以適當方式公告”。）

[說明：經濟責任審計、跟蹤審計等對審計報告有特殊要求的，按照相關要求辦理。]

（審計機關印章）

****年**月**日

商洛市審計局 專項審計調查報告

商審**調報〔20**〕**號

被調查單位：****

審計調查項目：****

根據《中華人民共和國審計法》第二十七條的規定，****（審計機關全稱或者規范簡稱）派出審計組，自****年**月**日至****年**月**日，對****（被調查單位全稱或者規范簡稱。寫全稱時還應注明“以下簡稱****”）****（審計通知書列明的審計調查范圍）進行了專項審計調查，****（根據需要可簡要列明審計調查重點），對重要事項進行了必要的延伸和追溯。****（被調查單位簡稱）及有關單位對其提供的財務會計資料以及其他相關資料的真實性和完整性負責。***（審計機關全稱或者規范簡稱）的責任是依法獨立實施專項審計調查并出具專項審計調查報告。

[說明：1.審計依據和審計范圍應當與審計通知書保持一致。2.被審計單位作出書面承諾的，應注明。3.文中斜體為說明性或者可選擇性內容。]

一、被調查事項的基本情況

**********************************************************************************************************************。

[說明：1.本部分簡要表述被調查事項的背景信息，如被調查事項的管理體制、相關業務活動及其目標、相關業務數據和財務數據、適用的績效評價標準等。2.本部分反映的內容應當與專項審計調查目標密切相關。3.如果引用的數據未經審計調查核實，應當注明來源。]

二、審計調查評價意見

審計調查結果表明，***************************** ***************************************************************************。

[說明：1.本部分應圍繞審計調查目標對被調查事項作出評價，主要評價與被調查事項相關的政策和制度執行效果，也可評價相關財政收支、財務收支和經濟活動的真實、合法、效益情況。2.本部分既包括正面評價，也包括對審計調查發現的主要問題的簡要概括。3.只對審計調查的事項發表評價意見，對審計調查過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發表評價意見。4.評價意見不能與審計調查發現的問題相矛盾。5.評價用語要準確、適當，以寫實為主。]

三、審計調查發現的主要問題

************************************************************************************************************************。

[說明：1.本部分重點反映審計調查發現的政策、體制、制度及其執行中存在的問題，應表述問題事實、標準、原因及其影響，一般情況下，還應當提出整改建議，有明確法規依據的應當引用具體的定性法規內容。其中，對于被調查單位違反國家規定的財政收支、財務收支問題，需要出具審計決定書進行處理處罰的，還應表述處理處罰意見以及法律法規依據。2.對審計調查發現的問題，一般應當分析原因。原因分析可結合問題一并簡要表述，也可在全部問題列完后綜合分析。如果分析原因的篇幅較長，可以單列“產生問題的主要原因”，放在“審計調查發現的主要問題”部分之后予以反映。3.審計調查發現的問題應合理歸類，按照重要性原則排序。4.每類問題一般應列有小標題。小標題一般應包含對問題的定性和金額，小標題應當準確、適當。5.在引用法律和法規時，一般應列明文件名稱、具體條款號及條款內容；在引用規章和規范性文件時，一般應列明發文單位、文件名稱、發文號、具體條款號及條款內容。6.審計期間被調查單位對審計調查發現的重要問題已經整改的，應當表述有關整改情況。7.對社會審計機構相關審計報告核查過程中發現的問題，可以在本部分表述，或者另列一類“其他需要研究關注的問題”予以反映。8.對需移送處理的問題，應表述事實和移送處理意見，但涉嫌犯罪等不宜讓被調查單位知悉的事項不在此部分反映。]

四、審計調查建議

************************************************************************************************************************。

[說明：1.圍繞審計調查發現的主要問題，從政策、體制、制度和管理層面提出有針對性的建議。2.只針對審計調查報告反映的問題提出審計調查建議，審計調查建議與反映問題的順序基本一致。3.審計調查建議應具有可操作性，便于被調查單位和其他有關單位采納。4.審計調查建議的對象一般為被調查單位。如果需要被調查單位和其他有關單位共同整改的，應建議被調查單位商有關單位共同研究解決。]

對本次審計調查中發現的問題，請***（被調查單位）自收到本報告之日起**日（審計機關根據具體情況確定）內，將整改情況書面報告***（審計機關全稱或者規范簡稱）。

本報告及有關整改情況隨后將以適當方式公告。（報告中相關內容涉密的，應在相關段落后用括號標注密級，并在報告結尾注明“除已標明的涉密內容外，本報告及有關整改情況隨后將以適當方式公告”。）

（審計機關印章）

****年**月**日

商洛市審計局 審計決定書

商審**決〔20**〕**號

商洛市審計局關于****的審計決定

****（主送單位全稱或者規范簡稱）：

自****年**月**日至****年**月**日，我局對你單位****進行了審計（專項審計調查）。現根據《中華人民共和國審計法》第四十一條（專項審計調查項目同時引用《中華人民共和國審計法實施條例》第四十四條）和其他有關法律法規，作出如下審計決定：

一、關于****問題的處理（處罰）

*****************************************************************************************************************。

二、關于****問題的處理（處罰）

*****************************************************************************************************************。

[說明： 1.審計決定所列問題應與審計報告或者專項審計調查報告反映相關問題的標題及排列順序基本一致。2.每項決定都必須有事實、定性、處理或處罰決定以及相應法規依據，且表述應當與審計報告或者專項審計調查報告的相關表述一致。]

本決定自送達之日起生效。你單位應當自收到本決定之日起**日（審計機關根據具體情況確定）內將本決定執行完畢，并將執行結果書面報告我局。

（救濟途徑選項一：提請裁決）如果對本決定不服，可以在本決定送達之日起60日內，提請***（審計機關的本級人民政府）裁決。裁決期間本決定照常執行。

（救濟途徑選項二：申請復議或者提起訴訟）如果對本決定不服，可以在本決定送達之日起60日內，向******（按照行政復議法的規定，對地方審計機關作出的審計決定不服的，應當向本級人民政府或者上一級審計機關申請行政復議）申請行政復議；或者在本決定送達之日起3個月內，向******（對地方審計機關作出的審計決定不服的，向地方審計機關所在地基層人民法院或者中級人民法院提起行政訴訟）提起行政訴訟。復議或者訴訟期間本決定照常執行。

（審計機關印章）

****年**月**日

商 洛 市 審 計 局 審計移送處理書

商審**移〔20**〕**號

商洛市審計局關于****的審計移送處理書

****（主送單位全稱或者規范簡稱）：

我局在****審計（專項審計調查）中發現，***（單位名稱或者人員姓名）****（涉嫌犯罪、違法違規或者違紀行為）。具體情況如下：

（移送方式選項一：移送檢察機關、公安機關處理的）********（列明涉嫌犯罪的單位名稱、性質或者人員姓名、身份；涉嫌犯罪行為的事實、情節、涉案金額；涉嫌犯罪行為造成的后果等。）

依據《中華人民共和國刑法》（或者中華人民共和國刑法修正案等刑事法律）第**條的規定，上述行為涉嫌構成****罪，應當依法追究刑事責任。

（移送方式選項二：移送紀檢監察機關處理的）********（列明違規違紀的單位名稱、性質或者人員姓名、身份；違規違紀行為的事實、情節、涉案金額；違規違紀行為造成的后果等。）

依據****（《中國共產黨紀律處分條例》、《財政違法行為處罰處分條例》等）第**條****的規定，應當追究***的責任。（凡是需要追究黨紀責任的，依據《中國共產黨紀律處分條例》等規定；需要追究政紀責任的，依據《財政違法行為處罰處分條例》等規定。）

（移送方式選項三：移送主管部門或者政府處理的）********（列明違法違規的單位名稱或者人員姓名；違法違規行為的事實、情節、違規金額；違法違規行為造成的后果；定性、處理依據的名稱、條文序號及其具體內容。）

********（因審計手段有限或者其他原因未能進一步查明的，注明“因審計手段有限難以查清”等字樣，并說明存在的重大疑點等情況。）

根據《中華人民共和國審計法》（涉嫌犯罪的可同時引用《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》）的規定，現移送你單位依法處理。請將立案情況及查處結果（移送主管部門或者政府處理的，只表述查處結果）及時書面告知我局。

附件：審計證據（共**頁，只送主送機關）

（審計機關印章）

****年**月**日

聯系人：***（主辦人）聯系電話：****

[說明：1.審計機關原則上應向對應級別的檢察機關、公安機關、紀檢監察機關、主管部門或者政府辦理移送事項。必要時，可以審計機關辦公廳（室）名義辦理。2.審計機關向公安機關辦理移送事項時，應當移交涉嫌犯罪案件的全部證據，同時將審計移送處理書及有關證據目錄抄送同級檢察機關。3.審計機關在移送涉嫌犯罪案件時，已經對移送事項中違反國家規定的財政收支、財務收支行為在審計職權范圍內作出審計決定的，應當將審計決定書一并抄送檢察機關、公安機關。]

商洛市審計局 審計處罰決定書

商審**罰決〔20**〕**號

被處罰單位名稱： 被處罰單位地址： 被處罰個人姓名： 所在單位及職務： 被處罰個人住址：

**（被處罰單位名稱或規范簡稱、被處罰個人姓名）于****年*月*日，拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料（或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙檢查）。依據《中華人民共和國審計法實施條例》第四十七條，決定對**（被處罰單位名稱或規范簡稱、被處罰個人姓名）處以罰款****元整。

**（被處罰單位名稱或規范簡稱、被處罰個人姓名）須在收到處罰決定書之日起15日內持本決定書到****（指定銀行網點）繳納罰款。逾期不繳納的，每日按罰款數額的3％加處罰款。逾期不按規定繳納罰款的，本單位將申請人民法院強制執行。

對本處罰決定不服的，可以在收到本處罰決定書之日起60日內向****申請行政復議或者3個月內向 ****人民法院提起行政訴訟。

（審計機關印章）

****年**月**日

[說明：1.本處罰決定適用于違法事實發生后，審計機關責令改正，但被審計單位或者直接負責的主管人員和其他直接責任人員拒不改正的情形。2.本處罰決定第一部分應根據實際情況列明被處罰對象的基本情況，可以選擇只處罰單位或者個人，也可對單位和個人一并處罰；如只處罰個人，應當列明所在單位名稱；如被處罰個人為多人時，應列明全部被處罰人的基本情況。3.本處罰決定的作出應當嚴格遵循行政處罰法規定的相關程序。4.按照行政復議法的規定，對審計署及其派出機構作出的審計處罰決定不服的，應當向審計署申請行政復議；對地方審計機關作出的審計處罰決定不服的，應當向本級人民政府或者上一級審計機關申請行政復議。5.對審計署作出的審計處罰決定不服的，按照行政訴訟法的規定，應當向北京市第一中級人民法院提起行政訴訟；對審計署特派辦或者地方審計機關作出的審計處罰決定不服的，應當按照行政訴訟法和有關司法解釋的要求，結合各省的具體規定，向特派辦或者地方審計機關所在地基層人民法院或者中級人民法院提起行政訴訟。]

商洛市審計局 審計結果公告 ****年第**號（總第***號）

****************（審計或專項審計調查 名稱）審計結果

（****年**月**日公告）

根據《中華人民共和國審計法》第＊＊條規定，商洛市審計局派出審計組，自＊＊＊＊年＊月至＊＊＊＊年＊月，對＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊進行了審計（專項審計調查），并延伸審計（專項審計調查）＊＊＊＊＊＊＊。現將審計（專項審計調查）結果公告如下：

一、基本情況及總體評價

＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊。

二、審計（專項審計調查）發現的主要問題

（一）＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊，違反了“＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊”＊＊＊＊＊"的規定。

＊＊＊＊＊＊

三、審計（專項審計調查）建議

＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊。

四、審計（專項審計調查）發現問題的整改情況

＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊。

商洛市審計局

審計項目計劃告知書 商審計告〔****〕*號

****關于對***進行審計的項目計劃告知書

*****************：

經商洛市政府批準，你單位*****情況已被我*作為審計項目，列入*審計項目計劃。

特此告知。

（審計機關印章）

****年**月**日

[說明：審計機關在審計項目中確定對國有資本占控股地位或主導地位的企業、金融機構進行審計的，應當自確定之日起7日內告知列入審計項目計劃的企業、金融機構。]

第三篇：審計文書格式標準

《審計報告》文書印制說明

一、《審計報告》封面規格

（一）《審計報告》封面紙一般采用A4型幅面（長297毫米、寬210毫米），版心尺寸為長225毫米、寬156毫米。

（二）審計機關名稱用全稱或規范化簡稱，字體為長城小標宋體1號加粗；'審計報告'的字體為長城小標宋體初號加粗；'編號'的字體為楷體3號；'被審計單位'和'審計項目'的字體為宋體3號加粗，其內容為楷體3號。

（三）如需標識秘密等級，用黑體3號字，頂格標識在版心右上角第一行，兩字之間空1字。

（四）審計機關名稱上邊緣至上版心23毫米(至A4上邊緣60毫米)。審計機關名稱上邊緣至文書編號下邊緣50毫米。

'審計報告'四個字的下一行為編號。

審計機關名稱、'審計報告'、文書編號水平位置均居中排列。文書編號下邊緣至'被審計單位'上邊緣80毫米。

'被審計單位'下空一行為'審計項目'。

（五）'被審計單位'和'審計項目'至左版心17毫米(至A4左邊緣45毫米)。

二、《審計報告》排版與印制規格

（一）《審計報告》排版與印制、用印規格按照中華人民共和國國家標準《國家行政機關公文格式》（GB/T9704-1999）執行。

（二）為了消除變造《審計報告》的隱患，簽發日期和審計機關印章移至正文之后。

三、《審計報告》字體顏色

《審計報告》封面不套紅印制，封面和正文字體均為黑色。

第四篇：財務文書-財務審計管理制度

■ 財務文書寫作與管理制度范本

◎內部審計管理制度 ◎內部審計細則 ◎財務收支審計制度

內部審計管理制度

一、總則

1．為了加強內部審計工作，促進內部審計管理制度化、規范化，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》等有關法律、法規，結合本公司的實際，制訂本制度。

2．總公司的內部審計是一種獨立、客觀的監督和評價活動，它通過系統、規范地審查和評價本單位及所屬單位的經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性，幫助企業強化內部控制、改善風險管理、完善治理結構，促進企業實現經營和發展目標，為企業增加價值。

3．本制度所稱的所屬單位，是指總公司所屬的全資子公司、上市公司、控股公司、海外公司、海外辦事處及有相對獨立的分公司。

4．總公司及所屬單位應當按照國家有關規定，實行內部審計制度，對本單位及所屬單位生產、經營、管理活動進行審計監督。

二、審計機構和審計人員

1．總公司設立審計監察部，在總公司總經理的領導下，組織和指導總公司內部審計工作，負責總公司范圍內的內部審計事項。

總公司的子公司、上市公司及控股公司設立內部審計機構或配備專職內部審計人員，在其董事會或總經理（總裁）的領導下，負責本單位的內部審計工作和本單位范圍內的內部審計事項。

總公司的子公司、上市公司及控股公司的所屬單位（不含分公司）可以根據需 322

第二十八章

財務審計管理制度

要設立內部審計機構或配備專職內部審計人員，在其董事會或總經理（總裁）領導下，負責本單位的內部審計工作和本單位范圍內的審計事項。

2．總公司所屬單位的內部審計機構，可與其他監督機構合設，也可以分設。不設內部審計機構只配備專職內部審計人員的單位，內部審計人員不得從事與審計監督職責相沖突的工作。

3．內部審計人員應當具備以下從業能力：

（1）具備會計、審計以及與本單位生產和經營管理相關的專業知識；能熟練使用內部審計標準、程序和技術；一般應具有大學本科以上學歷和中國內部審計協會確認的內部審計任職資格。

（2）熟悉與本單位生產、經營、管理活動相關的國家法律、法規和政策，熟悉本單位內部控制制度和程序。

（3）具有較強的組織協調、調查研究、綜合分析、專業判斷、計算機操作、語言和文字表達能力。

內部審計機構可以根據工作需要，具體規定不同崗位內部審計人員的學歷、資格、能力、經歷等方面的任職條件。

4．內部審計機構和人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計職業規范，忠于職守，而且不得負責被審計單位經營活動和內部控制的決策與執行，做到獨立、客觀、公正、保密。

5．總公司及所屬單位董事會或總經理（總裁）應保護內部審計人員依照國家法律和內部規章履行職責，任何單位和個人不得打擊報復。

6．單位和內部審計機構應采取多種形式，加強對內部審計人員的專業后續教育。

三、審計工作內容

（1）執行國家有關法律、法規和公司規章制度的情況。（2）內部控制制度的健全性、有效性及風險管理。

（3）財務收支及其有關經濟活動的真實性、合法性和有效性。（4）預算內、預算外資金的管理和使用情況。（5）所屬單位企業負責人的任期經濟責任。

（6）本單位投資預算委員會審查批準的重大投資項目。（7）經濟管理和效益情況。

（8）董事會、總經理（總裁）或權力機構交辦的其他審計事項。

323 ■ 財務文書寫作與管理制度范本

四、審計工作職責

1．總公司審計監察部履行以下職責：

（1）根據國家有關法律法規，制訂與修訂總公司的內部審計規章制度。（2）業務上指導、監督和檢查總公司所屬單位的內部審計工作。（3）對總公司機關部門經費預算執行情況進行審計。

（4）對總公司所屬單位的財務預決算、財務收支、內控制度及其有關的經濟活動進行例行內部審計或股東審計。

（5）對總公司所屬單位的企業負責人進行任期經濟責任審計。（6）對總公司決策或參與投資的重大投資項目進行審計。（7）對總公司非控股公司進行股東審計。

（8）對發生的重大財務異常情況，如企業發生債務危機、長期經營虧損、重大經濟事件以及資產質量嚴重不實等情形進行專項審計。

（9）必要時，可以抽調所屬單位內審人員協助總公司審計；也可以將審計管轄范圍內的審計事項授權所屬單位內部審計機構進行審計，但審計結果需報總公司審計監察部審核，并以總公司審計監察部的名義出具審計報告。

（10）發現被審計單位財務資料有嚴重不實或經營行為存在違法違紀情況，要求其限期自行糾正并提出處理建議。

（11）負責總公司外聘的會計師事務所的相關管理工作。

（12）向總公司總經理和分管領導提交總公司審計工作計劃和審計工作報告，并及時報告內部審計工作情況。

（13）法律、法規規定和總公司領導要求辦理的其他審計事項。2．總公司所屬單位內審機構履行以下職責：

（1）根據國家有關法律法規及總公司內部審計規章制度，制訂與修訂本單位的內部審計規章制度。

（2）對本單位主要業務部門及所屬單位的財務預算、財務決算、財務收支、內控制度及其有關的經濟活動進行審計監督。

（3）對本單位所屬單位的企業負責人進行任期經濟責任審計。（4）對本單位決策或參與投資的重大投資項目進行審計。（5）對本單位非控股公司進行股東審計。

（6）對本單位發生的重大財務異常情況，如企業發生債務危機、長期經營虧損、重大經濟事件及資產質量嚴重不實等情形進行專項審計。

（7）對總公司審計監察部授權委托的審計事項進行審計，并把審計報告報送總 324

第二十八章

財務審計管理制度

公司審計監察部。

（8）發現被審計單位財務資料有嚴重不實或經營行為存在違法違紀情況，要求其限期自行糾正并提出處理建議。

（9）負責本單位外聘的會計師事務所的相關管理工作。

（10）向本單位董事會或總經理（總裁）及總公司審計監察部提交本單位審計工作計劃和審計工作報告，并及時報告內部審計工作情況。

（11）法律法規規定和本單位董事會或總經理（總裁）要求辦理的其他審計事項。

3．總公司全資子公司、上市公司及控股公司的所屬單位內部審計機構，其職責由本單位參照本規定第四項的有關規定自行確定。

4．被審計單位的職責是：

（1）及時提供審計所需的經營資料和會計信息資料，并對其真實性、完整性負責。

（2）企業負責人、財務負責人介紹其單位在被審計范圍的經營情況以及對重大事項的說明。

（3）指定審計聯絡員并為審計組工作提供方便。

（4）限期整改審計提出的問題，并以書面報告形式反饋給審計部門。

五、審計機構權限

1．內部審計機構可以參加本單位生產、經營、管理方面的重要會議；應該協助有關業務部門研究制訂和修改與內部控制有關的管理制度；應當提出內部審計規章制度，由本單位審定公布后執行。

2．內部審計機構有權要求審計監督對象報送與生產經營和內部控制管理活動的過程和結果有關的文件、資料，審計監督對象不得拒絕、拖延、謊報。

3．內部審計機構可以利用本公司和審計監督對象的財務、供應、銷售及其他計算機網絡系統獲取與生產、經營、內部控制管理活動相關的信息資料。

4．在審計項目實施過程中，內部審計機構的事項包含以下內容：（1）召開與審計事項有關的會議。

（2）檢查與審計事項相關的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他資料。（3）檢查與審計事項相關的計算機管理和核算系統以及所反映的信息資料。（4）對與審計事項有關的單位和個人進行調查，并要求其提供證明材料，審計事項所在單位及其員工不得拒絕；需要到審計事項所在單位以外調查取證（包括索

325 ■ 財務文書寫作與管理制度范本

取函證）時，審計事項所在單位應予以配合。

（5）對正在實施的可能對單位造成嚴重損失、浪費和惡劣影響的行為，建議有關部門予以制止。

（6）根據授權，對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料予以暫時封存。

（7）提出改進內部控制和風險管理、提高經濟效益的意見和建議，并督促落實。（8）其他有關內部審計工作所必需的權限。

5．經董事會或總經理同意，內部審計機構可以委托社會中介機構對本單位有關事項進行審計。

6．內部審計機構在履使職責過程中，不得影響被審計單位合法業務活動和生產經營活動。

六、審計程序及質量控制

1．內部審計機構根據審計工作計劃確定的審計事項組成審計組。審計項目實施前，應當充分研究已有審計檔案資料，充分了解與審計事項相關的情況，制訂項目審計計劃和審計方案。

2．內部審計機構應當提前向被審計單位送達審計通知書。如遇特殊情況，可在審計開始時，送交審計通知書。經本單位董事會或總經理批準，也可以實施突擊審計。

3．內部審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查現金、實物、有價證券，現場觀察，向有關單位和個人調查（包括訪談、問卷、索取函證）等方式進行審計，并取得審計依據。審計人員應對其收集的審計證據嚴重失實，或者隱匿、篡改、毀棄審計證據的行為承擔責任。

審計組組長應當對重要審計事項未收集審計證據或者審計證據不足以支持審計結論，造成嚴重后果的行為承擔責任。

4．內部審計人員在實施審計過程中，應當逐日編寫審計日記。審計日記記載的審計工作具體內容包括：

（1）審計事項的名稱。（2）實施審計的步驟和方法。（3）審計查閱的資料名稱和數量。（4）審計人員的專業判斷和查證結果。（5）其他需要記錄的情況。

326

第二十八章

財務審計管理制度

內部審計人員應當真實、完整地記錄審計日記，不得遺漏、虛構、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。必要時，審計組組長或其委托的有資格的審計人員可以對審計日記進行檢查。

5．對被審計單位違反國家和總公司規定的財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項，內部審計人員應當在編寫審計日記的基礎上，編制審計工作底稿。審計工作底稿的要素包括：

（1）被審計單位名稱，即接受審計的單位或者項目的名稱。（2）審計事項，即審計實施方案確定的審計事項。

（3）會計期間或者截止日期，即審計事項所屬會計期間或者截止日期。（4）審計人員及編制日期，即實施審計項目并編制審計工作底稿的人員及編制日期。

（5）審計結論或者審計查出問題的摘要及其依據，即簡要描述審計結論或者審計查出問題的性質、金額、數量、發生時間、地點、方式等內容以及相關依據。

（6）復核人員、復核意見及復核日期，即審計組組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的復核意見及實施復核的日期。

（7）索引號及頁次，即審計工作底稿的統一編號及本頁的頁次。（8）附件，即審計工作底稿所附的審計證據及相關資料。

6．審計人員對審計日記和審計工作底稿的真實性、完整性負責；對未執行審計實施方案導致重大問題未發現的，審計過程中發現問題隱瞞不報或者不如實反映的，以及審計查出的問題嚴重失實的承擔責任。審計組長對復核意見負責，對未能發現審計工作底稿中嚴重失實的行為承擔責任。

7．審計組對審計事項實施審計后，應當向派出審計組的內部審計機構提出審計報告。

8．審計組組長應在審計報告上署名簽字，并對其提出的審計報告的真實性、合法性和完整性負責；對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實反映的，審計報告反映的問題嚴重失實的承擔責任。

9．出具審計報告前，審計組應與被審計單位交換審計意見。被審計單位有異議的，應當在交換審計意見之日起3個工作日內提出書面意見，逾期不提出的，視為無異議；如果被審計單位對審計報告中揭示的重要事項有異議且經過溝通仍不能達成共識的，由內部審計機構如實將雙方意見一并報其主管機構或領導人協調。其主管機構或領導人應當及時予以處理。

10．內部審計機構應對審計報告進行審核，提出審計建議，并報送董事會或總

327 ■ 財務文書寫作與管理制度范本

經理（總裁），抄送被審計單位。被審計單位自收到審計報告30日內，向審計機構做出書面答復，通報其接受審計建議，進行整改和處理的方案。

11．內審機構應對被審計單位審計事項的整改情況進行跟蹤了解。如果對被審計單位的整改方案和措施有異議，應及時反饋給被審計單位，必要時可進行后續審計。

12．內部審計機構應按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關的材料，建立審計檔案。

七、附則

1．本制度由總公司審計監察部負責解釋和修訂。2．本制度自發布之日起施行。

內部審計細則

一、總則

1．為規范公司內部控制審計，提高審計工作效率，保證審計工作質量，根據《中華人民共和國審計法》及相關法律法規，結合公司內部審計工作的具體情況，制訂本細則。

2．本細則所稱內部審計，是在公司內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價公司經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進公司經營目標的實現。

3．公司所屬各部門、直屬辦事處以及上述機構相關責任人員，依照本細則接受審查、監督。

二、內部控制審查的范圍

內部控制包括控制環境、控制活動、風險評估、信息及溝通、監督五要素，貫穿于公司經營活動的全部過程，構成了內部控制審計審查的范圍。

1．控制環境審查。

（1）所屬單位的管理哲學和經營風格。（2）所屬單位的誠信原則和道德價值觀。

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第二十八章

財務審計管理制度

（3）所屬單位組織結構、職責劃分的合理性以及管理權限的集中程度、管理行為守則的健全性和有效性以及管理層對逾越既定控制程序的態度等。

（4）所屬單位員工能力、各層管理人員的知識與技能、重要崗位人員的權責匹配程度以及人力資源政策及實務。

（5）所屬單位員工業績考核與激勵機制的有效性、員工聘用程序及培訓制度的有效性。

（6）所屬單位員工對企業文化內容的理解和認同程度。2．控制活動審查。

（1）貨幣資金控制：不相容職務是否相分離、對貨幣資金的收、管、支過程中的關鍵控制點是否做出了較為嚴格的規范、授權制度及其有效性以及會計控制方法的有效性。

（2）實物資產控制：實物的取得、保管、領用、發出、盤點處理等關鍵控制點是否有效控制、會計記錄與實物保管是否相互分離和制約、非實物保管人員無權領發貨物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制實效發生各種實物資產被盜、毀損和流失。

（3）銷售與收款控制：客戶管理、廣告投放、收款方式等銷售政策、制約機制以及減少應收賬款、壞賬損失控制制度的健全性和有效性。

（4）采購與付款控制：采購過程中因不正當行為導致本單位資金流失或采購物資質次價高等問題控制的有效性，對采購決策權有無制約機制，實施采購各環節的相互制約和監督機制是否得到保障。

（5）成本費用控制：成本費用控制系統是否健全，開發成本和生產成本是否進行目標或計劃成本管理控制、考核、獎懲制度的健全性和有效性程度。

（6）預算管理控制：是否建立完善的預算管理體系，預算指標審定、執行、考核是否符合規定程序，經營計劃、財務預算是否存在失控現象。

（7）工程項目控制：項目招投標、承發包及合同外的工程、費用等關鍵環節是否做到有效控制。

（8）投資控制：投資的決策制約機制和程序是否健全有效，有無集體審議聯簽等內部控制制度，有無權威的投資可行性研究和投資效益論證，是否對投資風險進行充分分析估計。

（9）產品研發控制：研發項目立項決策程序是否健全有效，是否對研發項目的風險進行評估和有效控制。

（10）籌資控制：籌資活動控制是否有效，控制體系是否能保障降低籌資成本

329 ■ 財務文書寫作與管理制度范本

和籌資風險。

（11）擔保控制：對外擔保業務、減少擔保損失的制約機制是否健全和有效，是否有效地規避擔保損失風險。

3．風險評估審查。

（1）評估分析所屬單位抗風險的能力、風險管理方法的有效性。

（2）評估分析所屬單位是否存在片面追求財務杠桿的運用，忽視了經營風險或對市場分析不充分，影響了經營戰略的制訂和及時調整等。

4．監督審查。

（1）所屬單位是否通過設立內部審核稽查機構或人員，對本單位內部控制制度及經營活動進行監督、鑒證、檢查和評價而實施再控制。

（2）所屬單位是否建立完善的管理層對內部控制的自我評估系統并有效運行，并對已發現的內部控制缺陷是否能得到及時妥善的處理。

審計部門根據實際情況對不同范圍的內部控制業務實施內部審計監督、評價，可對所屬單位的整體內部控制要素實施審計評價，也可對部分內部控制要素或控制載體實施審查評價。

三、內部控制審計的內容

內部控制審計的內容是對構成內部控制的各要素進行測試與評價，主要包括：內部控制健全性檢查評價、內部控制符合有效性測試、內部控制合理科學性綜合評價和內部控制實質性測試。

1．內部控制健全性檢查評價。

通過檢查所屬單位現有的內部控制制度，評價各項業務系統應設置的控制環節和關鍵控制點的控制措施是否嚴密完整。各個控制環節的控制功能是否達到內部控制的設計要求，是否適應本單位的特點和管理需要，對相應的業務活動能否起到相應的控制作用，能否保證整個業務處理系統控制目標的實現。

2．內部控制符合有效性測試。

在內部控制健全性檢查評價基礎上，測試所屬單位有關經濟業務活動的運行與相關內部控制的符合程度，評價各控制措施在實際經濟活動中是否得到貫徹執行，履行結果是否達到預期目標，部門和個人是否嚴格按規定的程序處理業務，是否存在不遵循內部控制制度規定而處理業務的重大事項，有無因制度失控而造成重大經濟損失或資產嚴重流失等事項。

3．內部控制合理科學性綜合評價。

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第二十八章

財務審計管理制度

對所屬單位內部控制設置的合理性、科學性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業經營目標的實現和規范化管理進行的總體評價。

4．內部控制實質性測試。

內部審計人員為了檢查所屬單位具體經濟業務信息、數據的真實性、合法性、正確性和完整性，對所屬單位內部控制相關資料的實證性進行審核檢查。

四、內部控制審計的程序和方法

1．內部審計人員對內部控制進行審計時，應遵循公司的《審計制度》，按以下基本程序進行：首先進行內部控制健全性檢查，包括調查內部控制和描述內部控制，并進行初步評價；然后進行內部控制符合有效性測試、內部控制實質性測試和內部控制綜合評價。

2．內部控制健全性檢查及初步評價（1）調查內部控制

實施審計前或進駐所屬單位后，內部審計人員通過查閱組織系統圖，收集、審閱和分析本單位各項有關的規章制度、業務處理程序和人員職責分工、生產經營基本狀況等文件資料以及向有關部門和人員進行調查，了解和掌握本單位內部控制的運行情況；

內部審計人員對所屬單位的內部控制進行調查時，應當考慮本單位業務規模、復雜程序、控制類型和控制程序等，恰當地確定調查范圍；

內部審計人員對所屬單位的內部控制現狀進行調查時，應當關注本單位的控制環節、控制執行憑證、控制執行記錄形式和控制程序運用的連續性。

（2）描述內部控制

將所屬單位或所審計事項的內部控制運行情況通過文字敘述或流程圖等書面形式加以記錄、描述，以供測試和評價；

根據現有內部控制描述有關業務的運行流程和控制點，再根據理想模式和專業判斷，著重描述應設立的控制點，特別是關鍵控制點的設立情況；

內部控制描述方法：

文字敘述法：即用文字說明內部控制。

調查問卷：即根據需要調查項目的內容，列出提綱，編制內部控制審計調查表，向有關人員進行詢問，按規定程序形成書面記錄，或將調查表發給本單位有關部門、人員，由他們填寫后審查核實；

流程圖法：在深入調查測試的基礎上，內部審計人員以圖解形式，根據本單位

331 ■ 財務文書寫作與管理制度范本

業務流程，運用符號反映和描述內部控制。

（3）檢查、評價內部控制健全性應考慮的因素： 控制措施存在與否；

存在的控制程序是否準備執行，有無可操作性； 是否存在失控環節； 失控的性質和原因； 失控對控制系統的影響； 審計方案對內部控制的依賴程度； 內部控制的局限性。3．內部控制符合有效性測試（1）測試程序

業務測試：針對業務控制程序，在確定審計的業務系統中，選擇若干筆業務，按照規定的業務處理程序進行穿行測試，觀察、檢查制度中規定的各項控制措施（即控制點，特別是關鍵控制點）在實際經濟活動中的執行情況；

穿行測試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點是檢查在這些事項的業務處理過程中，各控制環節的處理手續是否按規定辦理，內部控制是否按規定發揮了作用；

功能測試：針對業務控制程序中的關鍵控制點，選取若干筆業務，檢查各項控制措施在實際工作中的運用效果。

（2）測試方法

證據檢查法：通過對所屬單位會計憑證、通知單、報告、申請書、批準書以及能反映控制措施的文件進行檢查，看規定的控制措施是否得到有效執行。

復檢法：部分或全部重復所屬單位業務人員所采用的同樣的工作程序，以確認這一程序能否發揮控制作用，所有控制措施能否得到切實遵循。

實地觀察法：到工作現場觀察某些控制措施的執行情況，以檢查有關內部控制措施是否得到執行。

分析性復核：通過研究、比較所獲資料間的關聯性，如所屬單位資料與同業趨勢比較分析、以前與預計結果比較分析，利用分析性復核程序所取得的證據，作為審計結論或審計意見的基礎資料。

4．內部審計人員對所屬單位內部控制進行健全性檢查中，出現下列情況之一時，可不進行符合有效性測試，而直接進行實質性測試：

（1）相關內部控制不存在。

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第二十八章

財務審計管理制度

（2）相關內部控制雖然存在，但并未有效運行，或存在嚴重弊端。（3）易于發生錯誤的業務環節，存在固有風險，以及控制風險高的業務。（4）符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量。

（5）對被審計企業規模小的，不進行符合性測試，直接實施實質性測試程序。5．內部控制實質性測試按照審計工作程序的有關規定，采取檢查、監盤、觀察、計算、分析性復核、查詢及函證等審計方法，對所屬單位相關資料進行實證性審核，檢查業務活動是否合規合法，記錄是否正確、真實可靠。

6．內部控制進行綜合評價

（1）評價內部控制的適用性、科學性，即所屬單位所設立的內部控制，是否有利于促進本單位進一步改革與發展，有利于推進管理創新和技術創新，增強公司的核心競爭力。

（2）各項控制措施方面存在的缺陷對相應控制點的影響及控制點方面存在的缺陷對各項業務系統內部控制的影響，揭示可能產生的后果。

（3）對所屬單位內部控制的系統性、牽制性、協調性進行整體的分析與評價。

五、附則

1．本細則未盡事宜，按國家、集團和其他有關規定執行。2．本細則由集團審計部負責解釋。3．本細則自發文之日起執行。

財務收支審計制度

一、總則

1．為了規范企業財務收支審計工作，保證審計工作質量，特制訂本制度。2．本制度所稱企業是指本公司及其下屬單位所屬、所辦或占控股地位的公司和各種經濟實體（以下簡稱企業）。

3．本制度所稱企業財務收支審計，是指審計部門按照規定的職責范圍或授權對企業的資產、負債、損益的真實性、合法性和效益情況進行的審計監督。

4．企業財務收支審計，由本企業審計部門負責實施。當力量不足時，可以委托

333 ■ 財務文書寫作與管理制度范本

社會審計組織進行，經費由被審計單位支付。

5．審計部門應當對企業的會計資料，包括會計報表、會計賬簿和會計憑證的真實、合法進行審計監督。

二、審計內容

1．對企業會計報表審計的主要內容是：

（1）會計報表的種類、格式、編制是否符合規定，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。

（2）會計報表及其附注反映的內容是否真實、完整、準確、及時。

（3）合并報表的編制是否符合規定，并遵守一致性原則，合并報表單位是否符合規定的范圍，會計報表的內容是否真實，并經過審計。

（4）會計報表是否根據登記完整、核對無誤的賬簿編制，賬表是否相符，報表間具有鉤稽關系的數字是否相符。

2．對企業會計賬簿審計的主要內容是：

（1）賬簿設置是否完整、全面；科目設置是否符合相關財務制度。

（2）賬簿反映的內容是否真實、完整、準確，記錄是否及時、清晰，是否采用正確的更正方法。

（3）賬簿反映的經濟業務是否與記賬憑證相符。3．對企業會計憑證審計的主要內容是：

（1）記賬憑證是否附列全部經過審核的原始憑證，金額是否一致。（2）原始憑證反映的經濟業務是否真實、合法。

（3）會計分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫格式是否符合規定要求。

（4）會計憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規定要求。4．對企業資產審計的主要內容。（1）對企業流動資產審計的主要內容是：

貨幣資金、交易性金融資產、應收及預付款項、存貨等是否真實存在，賬實是否相符并為企業實際擁有；

各項收支或增減業務是否合法，記錄是否完整；

存貨計價是否正確，計價方法的采用前后是否一致，如有變動，變動是否合法合理；

流動資產項目在會計報表上反映是否恰當。

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第二十八章

財務審計管理制度

（2）對企業長期投資審計的主要內容是： 長期投資是否真實存在并為企業實際擁有；

投資業務是否符合國家規定，協議、合同有無損害國家、學校和企業利益，計價核算是否正確，投資收益核算和上繳是否及時、正確；

長期投資效益是否達到預期目標； 長期投資在會計報表上反映是否恰當。

（3）對企業固定資產及其累計折舊審計的主要內容是： 固定資產是否真實存在并為企業實際擁有； 核算是否及時、正確，計價是否正確；

固定資產折舊方法的采用是否合法，折舊計提是否正確； 固定資產及其累計折舊在會計報表上反映是否恰當。（4）對企業在建工程審計的主要內容是： 在建工程是否真實存在并為企業實際擁有；

增減變動的記錄是否完整，核算內容是否正確、合規，有無擠占或漏記在建工程成本的行為；

已完工程是否及時辦理交付使用手續，竣工決算是否正確； 在建工程年末余額是否正確，在會計報表上反映是否恰當。（5）對企業無形資產和其他資產審計的主要內容是：

專利權、商標權、非專利技術、著作權、土地使用權、特許權、商譽等無形資產是否真實存在并為企業實際擁有，核算是否及時、正確，計價是否正確，攤銷是否符合規定；

開辦費、租入固定資產的改良支出和其他長期待攤費用核算是否正確，攤銷是否合理、合規；

無形資產和其他資產在會計報表上反映是否恰當。

5．對企業負債，包括流動負債和長期負債的情況進行審計監督。（1）對企業流動負債審計的主要內容是：

短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤、預提費用等的形成是否合理、合法，償付是否及時、合規，記錄是否完整；

應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤、預提費用的核算、計提是否正確、合規，賬務處理是否恰當；

應交稅費是否足額及時上繳，稅率運用是否恰當，計算是否正確，賬務處理是

335 ■ 財務文書寫作與管理制度范本

否合規；

驗證流動負債余額是否正確，在會計報表上的反映是否充分。（2）對企業長期負債審計的主要內容是：

長期借款、應付債券、長期應付款項等形成是否合理、合法，本金和利息償付是否及時、合規，記錄是否完整；

長期負債的使用是否達到了預期效果；

驗證長期負債余額是否正確，在會計報表上的反映是否充分。

6．對企業所有者權益，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的真實、合法性進行審計監督。

（1）對企業實收資本審計的主要內容是：

投資者投入企業的資本是否經過驗資，有無中途抽走資本的行為； 實收資本投入的比例結構是否合理、合法； 實收資本增減業務是否真實，并經過嚴格審批； 實收資本是否已在會計報表上恰當反映。（2）對企業資本公積審計的主要內容是：

資本公積的來源是否合法，股本溢價、資產評估增值等業務是否真實，核算是否正確，記錄是否完整；

資本公積在會計報表上反映是否恰當。（3）對企業盈余公積審計的主要內容是：

稅后利潤是否按規定提取盈余公積，數額是否正確； 盈余公積的使用是否合法；

盈余公積的核算是否正確，會計記錄是否全面、完整； 盈余公積在會計報表上反映是否恰當。（4）對企業未分配利潤審計的主要內容是： 未分配利潤構成是否真實、合法，數額是否正確； 未分配利潤在會計報表上反映是否恰當。

7．對企業損益，包括收入、成本費用和利潤的情況進行審計監督。（1）對企業收入審計的主要內容是：

主營業務收入、其他業務收入的形成是否真實、合法，記錄是否完整，入賬是否及時；

企業各項收入在會計報表上的反映是否恰當。（2）對企業成本、費用審計的主要內容是：

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第二十八章

財務審計管理制度

生產經營成本、產品銷售成本、期間費用（銷售費用、管理費用、財務費用）、其他業務成本的形成是否真實、合法，計算是否正確，記錄是否完整；

所得稅的計算是否完整、正確，應納稅所得額的計算是否正確； 企業成本費用在會計報表上的反映是否恰當。（3）對企業利潤審計的主要內容是：

營業利潤（含其他業務利潤）、營業外收支凈額和以前損益調整的形成是否真實、合法，計算是否正確，記錄是否完整；

可供分配的利潤是否正確，是否按國家和企業的規定向投資者分配利潤； 企業利潤在會計報表上的反映是否恰當。8．其他審計事項。

（1）審計部門應當依照有關法律、法規和政策，對企業人員工資內外收入和各項消費基金的情況進行審計監督。

（2）審計部門應當對企業內部控制制度是否健全、合規、有效進行符合性和實質性測試。

（3）審計部門實施審計后，應當分析企業的盈利能力、償債能力、營運能力和資金結構，評價企業的財務狀況和經營管理業績。

（4）審計部門可以根據國家的經濟政策，有重點地對企業進行專項審計。

三、企業提供有關財務資料

1．按照規定的期限，如實提供下列資料：（1）會計報表、賬簿、憑證及其他有關資料。（2）財務計劃。（3）內部控制制度。（4）經營活動的統計資料。

（5）企業章程、法人證明以及各種企業登記的資料。（6）其他有關財務收支的資料。

2．報送社會審計組織、注冊會計師出具的會計報表審計報告。審計部門發現社會審計組織、注冊會計師出具的企業會計報表審計報告有不實和其他違法、違規問題的，應當依法予以糾正。

四、注意事項

1．審計部門對已經審計過的企業實施審計時，應對前次審計結果執行情況進行

337 ■ 財務文書寫作與管理制度范本

檢查。

2．審計部門可以根據需要，對被審計單位安排后續審計。

3．審計部門對與企業經濟狀況有較大關系、接受投資較多或虧損數額較大的企業，以及企業領導指定的其他企業，應當進行定期審計。

五、附則

1．本制度由審計部負責解釋。2．本制度自發布之日起施行。

338

第五篇：跟蹤審計注意事項

跟蹤審計注意事項

一、跟蹤基本前提

1、研究跟蹤審計合同，確定委托跟蹤審計單位要求我們做的工作內容；

2、研究招標文件、招標答疑、投標文件、合同文件及相關建設單位與施工單位之間簽訂的關于造價方面的文件，確定我們造價控制的方向和目標；

二、跟蹤審計前期需要的資料：

1、招標文件、招標答疑；

2、投標文件紙質文件；軟件電子版一份；

3、合同協議書、補充協議書；

4、施工圖紙、圖紙會審、設計變更等；

三、跟蹤審計過程需要的成冊的文件；

1、審計日志：（后附相關照片、簽證、特殊事項特殊說明）

2、工程簽證： 按日期和以下類型分類

（一）由于變更引發的相關簽證（注意變更應有建設單位相關負責人的簽字或蓋章來認可變更，嚴禁杜絕施工單位直接與設計單位聯系，直接出具變更的情況）；

（二）隱蔽工程的簽證；

（三）施工措施和方案的簽證；

（四）由于招標文件或圖紙不完善引發的工程量簽證；

（五）由于招標文件不完善或不確定引發的單價簽證；

（六）其它原因引發的簽證。

現場計量的簽證單，應先寫明簽證原因，再進行工程量的計量，杜絕僅簽證量不寫明原因的簽證出現，且應保證簽證的原始性，在原始底稿中完善簽字確認手續；

簽證需要保證審計組存檔一份原件；

3、每個跟蹤審計項目組每月寫一份工作總結，主要總結本月的工程進度、發生的重大事件、簽證情況、結算時需要注意的事項、其他認為有必要記錄的事項；

4、跟蹤審計用戶調查表每月由建設單位主要負責人，對審計組當月的跟蹤審計情況進行評價。

5、需要定期向建設單位或其他上級單位進行匯報的材料；

6、跟蹤過程中發生的招標、認質認價等資料；

7、可調價材料進場簽證單；

8、其他認為需要成冊的資料；

四、跟蹤審計過程需要注意的事項；

1、現場召開例會時，需要在會議上明確跟蹤審計流程及相關注意事項，必要時發紙質文件；

2、確保現場簽證的及時性，當時發生的簽證項目必須當時簽證，不得后補簽證；

3、針對現場計量單進行的工程簽證單的申報，應一次申報完成，漏報不補；

4、簽證單及相關文件應進行相關收發文件簽收手續，明確接收時間、完成返還時間，能夠清析簽證單在我們手里的審核時間，避免將簽證單拖期的責任推到我們身上；

5、進度款及結算審計同樣也應進行相關收發文件簽收手續；

6、根據相關文件應熟悉措施項目所包含的內容，現眾多相關的簽證都包含在措施費項目中，不能重復簽證；

7、基礎處理中如施工單位開挖處理超出樓寬或樓長時，不能按實際尺寸給予計量，必須按照圖紙寬度+變更及方案增加寬度，且相關基坑換填深度不得估計，必須采用水準儀測量；

8、對于因措施項目實施不到位，導致的相關工程實體的無法施工必須變更增加工程量才能完成的項目，不予計量，屬于施工方責任；

9、對于工期及費用索賠的問題，因下雨導致的道路、基坑等無法施工，耽誤工期、增加費用，不予計量，有經驗的承包方能夠預測，能通過相關措施，減少影響；

10、現場簽證單必須后附相關通知、變更、會議紀要、現場計量單、照片等，且簽證的理由陳述必須完整、有理、有據；

11、現場可調整材料進場時，需要對其進場的品牌、規格、工程量、進場時間進行確定（施工、監理、建設、審計四方簽字確認），結算時加權平均計算材料價格；

12、跟蹤審計不是僅需要對造價進行把關，其應涉及進度、質量、安全多方面的情況，注意在這幾個方面可以以建議單的型式，對發現地問題提出，由相關單位簽收確定處理方案，并記錄實際解決的情況，作為我們資料的一個組成部分，還要注意分寸；

五、現場的溝通

1、現場需要多與委托單位、建設單位進行溝通，注意溝通的方式，把握住其重點關注的事項，針對重點進行處理，定期需要與建設單位現場總負責人進行情況匯報和溝通；

2、現場處理事情的時候，注意不能推委，遇到問題就要處理問題，建設單位現場負責人員，對推委事情的情況很是反感，會影響我們與建設單位的關系；

3、跟蹤審計過程中不能和施工單位走太近，注意分寸，如果有需要進行簽證的情況，應由建設單位叫我們去，不能由施工單位直接叫，切記不能直接與施工單位聯系，引起建設單位的誤解。

4、現場簽證認證時，有可能會存在建設單位、監理單位有時不到現場的情況，我們去計量的話，需要先征得建設單位同意，并說明簽證手續由其完善。

六、如何規避跟蹤審計風險

1、現場的計量單必須經過施工單位、監理單位、建設單位簽字確認后，我方再進行簽證確認；

2、核對相關的工程量（包括工程量清單、后期簽證等），應在其他各方核對完成后再進行審核，在其他各方未核對完成出具結果前，我方不參與審核；

3、在需要進行工程量清單審核時，尤其是需要在進行標前核對工程量，標后工程量包死的情況，應該注意不僅將量大減少，還需要注意漏項、漏量的補全，如發生承包單位標前不核對，因漏項、漏量太大引起施工時，承包單位鬧事，引起的工程量調整，責任建設單位就會推到我們身上；