第一篇：報表審計注意事項

一、報表審計需要資料

1、會計報表，包括：資產負債表、利潤表、現金流量表

2、客戶管理部門聲明書

3、會計報表附注，不能提供會計報表附注的應提供會計科目的明細表

4、營業執照

5、公司章程

6、驗資報告

7、外企年檢企業還須提供免抵退申報表及外匯登記證

二、報告正文注意事項

1、報告號

2、單位名稱

3、審計所屬期

4、報告出具日期

三、會計報表注意事項

1、資產負債表

檢查資產負債表是否按照會計制度規定的科目及格式編制，復算報表各項之間的勾稽關系。注意短期借款及長期借款及應付票據應與企業實際情況相符。個別情況下應付票據可以填列缺口數，如果是我們代理編制資產負債表還應注意資產負債率在50%以下，流動比例在2以上，速動比例在1以上，貨幣資金逐年應有所增加，但期末數不宜過大。

2、損益表

檢查損益表內各項目填列是否完整，有無漏填、錯填；核對各項目數字之間的勾稽關系。檢查損益表與其他報表的勾稽關系。注意財務費用應與借款金額匹配,如果是我們代理編制損益表，則同時還應注意營業收入逐年有所增加，凈利潤逐年有所增加，期間費用比率與往年的變化不要過大，利潤率根據行業情況來定。如果12月所得稅本年數有數據，則本月數一般也有數據。

3、現金流量表

小括號里沒有減的不能出現負數。

勾稽關系是會計在編制會計報表時常用的一個術語，它是指某個會計報表和另一個會計報表之間以及本會計報表項目的內在邏輯對應關系，如果不相等或不對應，這說明會計報表編制的有問題。

舉個簡單的例子：在編制資產負債表時，固定資產凈值要等于固定資產原值扣除累計折舊，這就叫做對應關系或叫勾稽關系。資產負債表的未分配利潤和損益表的凈利潤它們之間也有對應關系，即用資產負債表中未分配利潤的期末數扣除年初數，應該等于損益表的凈利潤的累計數。還有現金流量表中的“現金和現金等價物的凈增加額”，應該等于資產負債表的貨幣資金的期末數扣除期初數（假定沒有現金等價物的數額），凡此種種，不一而足。這些都叫對應關系、邏輯關系和勾稽關系。

第二篇：部門決算報表注意事項

2015年部門決算報表注意事項

一、報表編報范圍

部門決算編制范圍包括列入2015部門預算編制范圍的行政事業單位、企業和企業集團，具體包括：各級黨政機關、事業單位和社會團體，納入部門預算編報范圍的企業和企業集團。注意：一本預算對應一本決算，即誰編預算誰報決算。未納入部門預算的單位、下屬企業不編報本套決算。

二、報表編報內容、口徑

按照決算綜合反映預算執行情況的要求，本套決算編報內容包括預算單位的全部收支情況，編報口徑與單位預算銜接一致。本套決算收支報表均不包括償還性資金。

三、報表核對要求

1、各預算單位年終應與國庫科核對財政撥款數，決算收入數以國庫科提供的預算內撥款和財政專戶核撥數為準，并按相應的款項填報決算，請各單位于2016年1月7日開始到國庫科（803房間）領取打印的對賬單，養老保險、醫療保險、工會經費、殘疾人就業保障金與決算明細對賬單一同發放。

2、涉及非稅收入的單位，年終要與非稅收入管理科核對上繳數，但已繳國庫數以國庫對賬單為準填報相應的決算報表，如核對發現有科目錯誤及時溝通并進行糾正。

3、政府采購情況表填報時，需將本單位2015年政府采購情況匯總后，先與辦理采購業務的政府采購中心信息科或采購代理機構進行核對，數據一致后才能填報。這張表已納入決算公開范圍，所填數據要求與政府采購系統的“政府采購資金情況表”數據保持一致。

4、基本數字表、機構人員表中的“編制人數”要以市編辦批準的機構人員編制數為準，財政審核時將與編制管理部門核對。

四、審核結果出錯說明

1、表內及表間審核，不應出現基本平衡公式報錯信息（報錯公式表現為紅色）；邏輯性公式和核實性公式審核報錯，按照有錯調整，無錯保留的原則處理，要求必須進行文字說明，右鍵單擊報錯公式，在彈出的菜單中 點擊“出錯說明編輯”，如實填寫出錯說明，說明要清晰準確，不能答非所問。

2、報表公式審核無誤后，執行查詢模版審核，點擊主頁面“查詢”，彈出“橫向過錄表查詢”窗口，按照查詢模板逐項進行審核，對列示信息進行分析審核，按照有錯調整，無錯保留的原則，對保留內容必須進行文字說明，說明文字通過word文檔編輯后粘貼到“上報文檔”。

3、審核模版“其他資本支出與固定資產增加對應查詢”，各單位務必查詢審核，數據有差異的，需作出說明。

五、上年數據提取

1、將2014和2015部門決算軟件安裝在同一根目錄下。

2、啟動2014年軟件，將財政返還的2014部門決算數據裝入2014年報表軟件系統后，關閉系統（沒有2014年省返還數據的單位，請到市財政局國庫科803房間拷取）。

3、啟動2015年部門決算軟件進行上年數據提取，先點擊“高級”項下“關聯任務定義”，對上年數據路徑及對應數據庫進行選擇維護；然后點擊“錄入”項下“封面代碼提取”，點“提取”選擇單位提取封面信息，提取成功點擊“關閉”后，按照界面提示內容繼續提取上年數據。最后對已提取成功的封面信息以及有上年數據的報表進行審核修改維護。

六、要點提示

1、單位通常應有基本支出和項目支出。基本支出只是保障機構正常運轉費用，項目支出體現出機構的工作職能。通常情況下，一個單位不能只維持機構運轉而沒有工作職能。單位預算中的“專項公用經費”、“專項項目經費”都是為體現單位職能而設置的。如果單位確無項目支出，審核時需作出說明。

2、基本支出明細表中除工資福利、商品服務、補助和其他資本性支出中的部分項目外，其他經濟分類指標一般為零，如有預算單位填報對企事業單位的補貼、贈與、貸款轉貸及產權參股、其他支出，應詳細說明原因。

3、如果一級預算單位在報表中填列了“附屬單位上繳收入”、“對附屬單位補助支出”，那么對應的二級預算單位報表中就要有“上繳上級支出”、“上級補助收入”，并且在上報決算時，一級預算單位必須把對應項抵銷掉。如果無法抵銷，則以上4個科目無金額。

4、財政收回以前結轉結余額度后，預算單位需調減年初結轉結余，并將調減情況填報在CS01年初結轉和結余調整情況表中，各單位帳目隨之調整。CS01年初結轉和結余調整情況表和CS02資產負債簡表年初數變動情況表，各單位根據自身填報。若年初結轉結余、資產負責簡表年初數據無變動，則這兩個表不必填。自動提取上年數據的，點“刪表”鍵把相關數據刪除即可。CS03表必填，本年數據和上年數據均可自動提取，增減原因需一一說明，說明字數不能太少，否則報錯。

5、行政單位收回本已列為經費支出的款項，沖減當年的經費支出；收回以前已經列為經費支出的款項，增加上年結余，不得沖減當年經費支出。事業單位參照執行。

6、Z01表和Z02表中的“年初預算數”以財政部門批復的預算文本中列明的數值為準。“調整預算數”以政府財政管理信息系統中“指標帳查詢”-“調整預算數”為準（填報Z02表可按資金性質篩選“一般公共預算”）。

7、基本數字表、機構人員表中填報時，已轉社保開支的退休人員不包括在本單位人員內。機構人員情況表，“其他人員”人數不要落填。“其他人員”指單位人事部門管理的聘用期1年以上的編制外聘用人員，不包括工勤編制人員和臨時工。年末單位實有人數以2015年12月工資發放人員、12底社保中心退休人員數為準。如“其他工資福利支出”中包括支付臨時工和長聘人員的金額，需在填報說明中說明人員開支標準、依據及人數。

8、收入情況表是把本年收入按支出的口徑填到相應項目中，總數應和07表收入數一致。結轉結余資金根據單位情況，填到合適的項目即可。

9、“被裝購置費”反映法院、檢察院、政府各部門以及軍隊（武警）的被裝購置支出。醫院、學校等單位購買的專用服裝等，不應記入“被裝購置費”科目，而應記“專用材料費”科目。

10、報表中涉及“項目代碼”、“項目類別”和“打捆標識”指標的，統一填寫“000”。

11、“三公”經費支出相關實物量是指單位用一般公共預算財政撥款開支費用因公出國（境）團組及人次、公務用車購置數及保有量、公務接待批次及人次等，具體包括：因公出國（境）團組數應填報單位本因公 組團的出國（境）團組數，不包含參加其他單位組團的出國（境）團組數；因公出國（境）人次應填報單位本因公出國（境）累計人次，包括本單位組團和參加其他單位組團的出國（境）人次。公車購置數應填報單位本支付公車購置費用，并列入本單位固定資產賬的車輛數；公務用車保有量應填報單位年末固定資產登記入車輛數。公務接待批次應分別填報單位本國內及國（境）外公務接待累計批次及累計人次。

12、填寫封面時，財務負責人與填表人姓名后面請填寫上手機號，方便聯系。

13、凡涉及2016年機構合并、單位編碼變更的預算單位，于2016年1月10日前到代理銀行辦理相關變更手續，并及時通知國庫科，以便于2015年剩余額度下達。

七、報表上報審核時間要求

部門決算財政內部審核程序：國庫科牽頭組織部署部門決算工作，負責安排部門決算總體步驟，講解決算報表內容，以及決算數據技術性審核，全市數據的匯總上報，撰寫填報說明和決算分析等，并向各部門預算主管科提供公共財政預算、政府性基金、預算外撥款及非稅收入征繳情況對賬單；各部門預算主管科負責在規定的時間內，對所分管的預算單位的部門決算進行收集、對賬、基礎審核，保證部門決算無基本錯誤后，由部門預算主管科的主審人員將電子數據傳送給國庫科；國庫科進行最終審核把關。

各單位對決算報表數據審核無誤后，將決算報表電子數據（使用U盤）報送財政主管業務科室進行初審，經財政主管科室審核通過后將電子數據送交國庫科審核。財政各業務主管科集中審核決算報表時間確定為2016年1月12日-19日（不含周末），要求各預算單位嚴格按照規定的時限到市財政局報表。

八、部門決算報表軟件及用戶手冊、參數更新等下載地址

1、市財政局部門決算專用郵箱：qhdbmjs@163.com 登陸密碼：3211920；“文件中心”欄目。

2、秦皇島國庫科qq群：258152825。決算信息將通過qq群發布，請實名加入、及時關注、相互轉告。

2015年12月23日

第三篇：審計應注意事項

審計應注意事項

1、承接業務時先要對被審計單位的基本情況、經營活動、內部控制和外部環境予以詳細了解，進行風險評估，并填寫風險評估表，簽訂業務約定書；編制審計計劃。

2、注冊會計師應確定被審計單位的風險評估金額，風險評估金額一旦確定，凡是超過風險評估金額的，則應當實施詳細的實質性程序。

3、確認審計重點科目，在審計完成時填寫各科目的審定表。1）貨幣資金：應取得現金盤點表，并進行監盤，非報表截止日盤點還要進行倒軋測試；對銀行存款應親自到銀行進行函證；填寫銀行存款余額調節表。

2）應收賬款：對重要的、金額較大的客戶應予以函證，函證單應由注冊會計師發出，對不能回函的應執行替代審計程序；對應收賬款的賬齡進行分析，確認其壞賬準備的計提是否合適；分析有貸方余額的項目，作重分類調整。

3）其他應收款：對重要的、金額較大的客戶和個人應予以函證，函證單應由注冊會計師發出，對不能回函的應執行替代審計程序；對基他應收款的賬齡進行分析，確認其壞賬準備的計提是否合適；分析有貸方余額的項目，作重分類調整。

4）存貨：應取得被審計單位的存貨盤點表，并進行監盤，還應對重要存貨進行倒軋測試；對存貨的余額進行分析性復核以確定余額的構成及總體合理性；檢查存貨入賬基礎的正確性及一貫性、檢查存貨的計價基礎，并進行測試；對大額采購業務從訂貨追查至到貨驗收、入庫的全過程及合同、憑證、賬簿記錄。

5）長期股權投資：應取得投資協議及被投資公司的文件資料；確定長期股權投資增減變動的記錄是否完整，檢查本期增加的長期股權投資，追查至原始憑證及相關的文件或決議及被投資單位驗資報告或財務資料等，確認長期股權投資是否符合投資合同、協議的規定，會計處理是否正確；檢查本期減少的長期股權投資，追查至原始憑證，確認長期股權投資的處理有合理的理由及授權批準手續，會計處理是否正確。

6）固定資產：應取得被審計單位的固定資盤點表，對固定資產應進行分析性復核，并實地抽查固定資產，檢查固定資產所有權證明文件，以確定固定資產歸被審計單位所有；對累計折舊金額進行分析性復核，計算復核本期折舊費用計提的正確性，檢查折舊費用分配的合理性；固定資產增減變動時，檢查有關折舊的會計處理。

7）在建工程：應關注本期增加或減少的在建工程，對本增加的在建工程是否全部記錄，本期減少的入賬依據是否齊全，會計處理是否正確；檢查利息資本化是否正確；實地檢查工程物資，確定其是否存在，并觀察是否有呆滯、積壓物資。

8）固定資產清理：審查固定資產清理的發生和轉銷是否經授權批準，相應的會計處理是否正確，是否為長期掛賬。

9）無形資產：檢查無形資產的權屬證書原件，確定無形資產是否存在，并由被審計單位擁有或控制；無形資產本期增加金額較大時，必須對其重點審查，檢查其會計處理是否正確；無形資產本期減少時應取得無形資產處置的相關合同、協議，檢查其會計處理是否正確。10）短期借款：注冊會計師對銀行借款應親自到銀行進行函證，對內增加的短期借款，檢查借款合同，了解借款數額、借款用途、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關會計記錄相核對；根據短期借款的利率和期限，檢查被審計單位短期借款的利息計算是否正確；檢查被審計單位用于短期借款的抵押資產的所有權是否屬于企業。應結合存款、票據、抵押一起函證。

11）應付賬款：獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單；檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，關注其購貨發票的日期，確認其入賬時間是否合理，檢查債務形成的相關原始憑證，查找有無未及時入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的準確性；針對異常或大額交易及重大調整事項，檢查相關原始憑證和會計記錄，以分析交易的真實性、合理性；分析有借方余額的項目，作重分類調整。12）其他應付款：判斷選擇金額較大和異常的明細余額,檢查其原始憑證,并考慮向債權人函證；分析有借方余額的項目，作重分類調整。13）應付職工薪酬：比較被審計單位員工人數的變動情況，檢查被審計單位各部門各月工資費用的發生額是否有異常波動；比較本期與上期工資費用總額，要求被審計單位解釋其增減變動原因；比較本期應付職工薪酬余額與上期應付職工薪酬余額，是否有異常變動。14）應交稅金：首次接受委托時，取得被審計單位的納稅鑒定、納稅通知、減免稅批準文件等，了解被審計單位適用的稅種、附加稅費、計稅（費）基礎、稅（費）率，以及征、免、減稅（費）的范圍與期限，連續接受委托時，關注其變化情況；取得稅務部門匯算清繳或其他確認文件、被審計單位納稅申報資料，分析其有效性；將應交增值稅明細表與被審計單位增值稅納稅申報表進行核對；檢查適用稅率是否符合稅法規定；.檢查被審計單位獲得稅費減免或返還時的依據是否充分、合法和有效，會計處理是否正確。

15）長期借款：內增加的長期借款，檢查借款合同和授權批準，了解借款數額、借款條件、借款用途、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關會計記錄核對；對內減少的長期借款，檢查相關記錄和原始憑證,核實還款數額，復核長期借款利息；檢查被審計單位抵押長期借款的抵押資產的所有權是否屬于被審計單位，其價值和實際狀況是否與擔保契約中的規定相一致。

16）實收資本：首次接受委托的客戶，取得歷次驗資報告，將其所載明的投資者名稱、投資方式、投資金額、到賬時間等內容與被審計單位歷次實收資本（股本）變動的賬面記錄、會計憑證及附件等核對；檢查出資期限和出資方式、出資額，檢查投資者是否按合同、協議、章程約定的時間和方式繳付出資額，是否已經注冊會計師驗證；檢查實收資本（股本）增減變動的原因，查閱其是否與董事會紀要、補充合同、協議及其他有關法律性文件的規定一致，逐筆追查至原始憑證，檢查其會計處理是否正確；審閱公司章程、股東（大）會、董事會會議記錄中有關實收資本（股本）的規定。收集與實收資本（股本）變動有關的董事會會議紀要、股東（大）會決議、合同、協議、公司章程及營業執照，公司設立批文、驗資報告等法律性文件，并更新永久性檔案。

17）資本公積：首次接受委托的單位，應對期初的資本公積進行追溯查驗，檢查原始發生的依據是否充分；收集與資本公積變動有關的股東（大）會決議、董事會會議紀要、資產評估報告等文件資料，更新永久性檔案；本期發生增減資本公積的，應對其發生額逐項審查至原始憑證。

18）盈余公積：收集與盈余公積變動有關的董事會會議紀要、股東（大）會決議以及政府主管部門、財政部門批復等文件資料，進行審閱，并更新永久性檔案；對法定盈余公積和任意盈余公積的發生額逐項審查至原始憑證。

19）未分配利潤：將未分配利潤年初數與上年審定數核對是否相符；獲取與未分配利潤有關的董事會會議紀要、股東（大）會決議、政府部門批文及有關合同、協議、公司章程等文件資料；檢查本期未分配利潤變動除凈利潤轉入以外的全部相關憑證，結合所獲取的文件資料，確定其會計處理是否正確；檢查以前損益調整的內容是否真實、合理；對重大調整事項應逐項核實其發生原因、依據和有關資料，復核數據的正確性。

20）營業收入：將本期收入與上期收入進行比較，分析產品銷售的結構和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因；計算本期重要產品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因；比較本期各月各類主營業務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節性、周期性的經營規律，查明異常現象和重大波動的原因；將本期重要產品的毛利率與同行業企業進行對比分析，檢查是否存在異常；根據增值稅發票申報表或普通發票，估算全年收入，與實際收入金額比較；實施截止測試；抽取銷售發票，審查開票、記賬、發貨日期是否相符，品名、數量、單價、金額等是否與發貨單、銷售合同一致。

21）業務成本：比較當與以前不同品種產品的營業成本和毛利率，并查明異常情況的原因；比較當與以前各月營業成本的波動趨勢，并查明異常情況的原因；比較被審計單位與同行業的毛利率，并查明異常情況的原因；比較當及以前主要產品的單位產品成本，并查明異常情況的原因。檢查營業成本的內容和計算方法是否符合會計準則規定，前后期是否一致；實施截止測試。22）營業稅金及附加：檢查城市維護建設稅、教育費附加等項目的計算依據是否和本期應納增值稅、營業稅、消費稅合計數一致，并按規定適用的稅率或費率計算、復核本期應納城建稅、教育費附加等，檢查會計處理是否正確。

23）銷售費用：計算分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業務收入的比率，并與上一進行比較，判斷變動的合理性；計算分析各個月份銷售費用中主要項目發生額及占銷售費用總額的比率，并與上一進行比較，判斷其變動的合理性；檢查銷售傭金支出是否符合規定，審批手續是否健全，是否取得有效的原始憑證；抽查重要或異常的銷售費用；實施截止測試。24）管理費用：計算分析管理費用中各項目發生額及占費用總額的比率，將本期、上期管理費用各主要明細項目作比較分析，判斷其變動的合理性；將管理費用實際金額與預算金額進行比較；比較本期各月份管理費用，對有重大波動和異常情況的項目應查明原因，必要時作適當處理；抽查重要或異常的管理費用，檢查費用的開支標準是否符合有關規定，計算是否正確，原始憑證是否合法，會計處理是否正確；實施截止性測試。

25）財務費用：檢查利息收入明細賬，確認利息收入的真實性及正確性，根據借款平均余額、平均利率測算當期利息費用和應付利息，根據銀行存款平均余額和存款平均利率復核利息收入，結合銀行借款、應收票據（貼現息）進行審查。

26）營業外收入：檢查是否在履行了必要的批準程序，抽查相關原始憑證，審核其內容的真實性和依據的充分性，檢查會計處理是否符合相關規定，各項政府補助須審查政府的批準文件，實施截止測試。27）營業外支出：檢查計入營業外支出的金額和有關會計處理是否正確，檢查是否按管理權限報經批準后處理，實施截止測試。

3、編制賬項調整分錄匯總表、重分類調整匯總表、未更正錯報匯總表、資產負債表試算平衡表、利潤表試算平衡表。（利用軟件填寫）

4、審計完成后應填寫審計總結。

5、管理層聲明書要由被審計單位及其負責人、會計負責人簽名蓋章、簽署日期，聲明書的日期通常與審計報告日保持一致。

第四篇：跟蹤審計注意事項

跟蹤審計注意事項

一、跟蹤基本前提

1、研究跟蹤審計合同，確定委托跟蹤審計單位要求我們做的工作內容；

2、研究招標文件、招標答疑、投標文件、合同文件及相關建設單位與施工單位之間簽訂的關于造價方面的文件，確定我們造價控制的方向和目標；

二、跟蹤審計前期需要的資料：

1、招標文件、招標答疑；

2、投標文件紙質文件；軟件電子版一份；

3、合同協議書、補充協議書；

4、施工圖紙、圖紙會審、設計變更等；

三、跟蹤審計過程需要的成冊的文件；

1、審計日志：（后附相關照片、簽證、特殊事項特殊說明）

2、工程簽證： 按日期和以下類型分類

（一）由于變更引發的相關簽證（注意變更應有建設單位相關負責人的簽字或蓋章來認可變更，嚴禁杜絕施工單位直接與設計單位聯系，直接出具變更的情況）；

（二）隱蔽工程的簽證；

（三）施工措施和方案的簽證；

（四）由于招標文件或圖紙不完善引發的工程量簽證；

（五）由于招標文件不完善或不確定引發的單價簽證；

（六）其它原因引發的簽證。

現場計量的簽證單，應先寫明簽證原因，再進行工程量的計量，杜絕僅簽證量不寫明原因的簽證出現，且應保證簽證的原始性，在原始底稿中完善簽字確認手續；

簽證需要保證審計組存檔一份原件；

3、每個跟蹤審計項目組每月寫一份工作總結，主要總結本月的工程進度、發生的重大事件、簽證情況、結算時需要注意的事項、其他認為有必要記錄的事項；

4、跟蹤審計用戶調查表每月由建設單位主要負責人，對審計組當月的跟蹤審計情況進行評價。

5、需要定期向建設單位或其他上級單位進行匯報的材料；

6、跟蹤過程中發生的招標、認質認價等資料；

7、可調價材料進場簽證單；

8、其他認為需要成冊的資料；

四、跟蹤審計過程需要注意的事項；

1、現場召開例會時，需要在會議上明確跟蹤審計流程及相關注意事項，必要時發紙質文件；

2、確保現場簽證的及時性，當時發生的簽證項目必須當時簽證，不得后補簽證；

3、針對現場計量單進行的工程簽證單的申報，應一次申報完成，漏報不補；

4、簽證單及相關文件應進行相關收發文件簽收手續，明確接收時間、完成返還時間，能夠清析簽證單在我們手里的審核時間，避免將簽證單拖期的責任推到我們身上；

5、進度款及結算審計同樣也應進行相關收發文件簽收手續；

6、根據相關文件應熟悉措施項目所包含的內容，現眾多相關的簽證都包含在措施費項目中，不能重復簽證；

7、基礎處理中如施工單位開挖處理超出樓寬或樓長時，不能按實際尺寸給予計量，必須按照圖紙寬度+變更及方案增加寬度，且相關基坑換填深度不得估計，必須采用水準儀測量；

8、對于因措施項目實施不到位，導致的相關工程實體的無法施工必須變更增加工程量才能完成的項目，不予計量，屬于施工方責任；

9、對于工期及費用索賠的問題，因下雨導致的道路、基坑等無法施工，耽誤工期、增加費用，不予計量，有經驗的承包方能夠預測，能通過相關措施，減少影響；

10、現場簽證單必須后附相關通知、變更、會議紀要、現場計量單、照片等，且簽證的理由陳述必須完整、有理、有據；

11、現場可調整材料進場時，需要對其進場的品牌、規格、工程量、進場時間進行確定（施工、監理、建設、審計四方簽字確認），結算時加權平均計算材料價格；

12、跟蹤審計不是僅需要對造價進行把關，其應涉及進度、質量、安全多方面的情況，注意在這幾個方面可以以建議單的型式，對發現地問題提出，由相關單位簽收確定處理方案，并記錄實際解決的情況，作為我們資料的一個組成部分，還要注意分寸；

五、現場的溝通

1、現場需要多與委托單位、建設單位進行溝通，注意溝通的方式，把握住其重點關注的事項，針對重點進行處理，定期需要與建設單位現場總負責人進行情況匯報和溝通；

2、現場處理事情的時候，注意不能推委，遇到問題就要處理問題，建設單位現場負責人員，對推委事情的情況很是反感，會影響我們與建設單位的關系；

3、跟蹤審計過程中不能和施工單位走太近，注意分寸，如果有需要進行簽證的情況，應由建設單位叫我們去，不能由施工單位直接叫，切記不能直接與施工單位聯系，引起建設單位的誤解。

4、現場簽證認證時，有可能會存在建設單位、監理單位有時不到現場的情況，我們去計量的話，需要先征得建設單位同意，并說明簽證手續由其完善。

六、如何規避跟蹤審計風險

1、現場的計量單必須經過施工單位、監理單位、建設單位簽字確認后，我方再進行簽證確認；

2、核對相關的工程量（包括工程量清單、后期簽證等），應在其他各方核對完成后再進行審核，在其他各方未核對完成出具結果前，我方不參與審核；

3、在需要進行工程量清單審核時，尤其是需要在進行標前核對工程量，標后工程量包死的情況，應該注意不僅將量大減少，還需要注意漏項、漏量的補全，如發生承包單位標前不核對，因漏項、漏量太大引起施工時，承包單位鬧事，引起的工程量調整，責任建設單位就會推到我們身上；

第五篇：審計文書注意事項

文 書 注 意 事 項

一、審計通知書

（一）審計通知書的審計范圍應與審計實施方案一致。

（二）一般項目審計通知書應注意三日前送達，即被審計單位簽收通知書比審計日記第一天提前三個工作日以上。

（三）審計通知書要根據審計或調查項目的需要來抄送單位或個人，經濟責任審計項目的通知書必須抄送被審計的領導干部本人，被審計本人應在送達回證上簽字。

（四）審計通知書必須按《審計法》規定的職責，依據審計不同種類，寫明審計執法的法律依據，不能僅以工作計劃或政府工作安排作為審計執法依據。例：1.經濟責任審計依據《審計法》第二十五條，2.政府投資的建設項目審計依據《審計法》第二十二條，3.專項審計調查審計依據《審計法》第二十七條，4.授權審計依據《審計法》第二十八條。5.本級各部門審計（預算執行、決算）依據《審計法》第十六條，6.本級政府的審計（同級審）依據《審計法》第十七條，7.金融機構審計依據《審計法》第十八條，8.事業組織審計依據《審計法》第十九條，9.國有企業審計依據《審計法》第二十條，10.社保基金、各種專項資金審計依據《審計法》第二十三條。

（五）審計通知書審計依據原則：1.自行安排的審計項目，可視具體的審計對象，依據《審計法》的相關條款和審計項目計劃；2.上級指令性計劃項目或授權項目，依據《審計法》的相關條款和上級授權文件、工作方案等；3.經濟責任審計項目，依據《審計法》第二十五條和組織部門的委托通知。

（六）審計通知書的主題詞：?審計 通知 書?，審計調查通知書的主題詞：?審計 調查 通知 書?。

二、審計實施方案

（一）加大審前調查力度，收集審前調查資料，做好審前調查記錄。

（二）不能以審計工作方案代替審計實施方案，審計實施方案應做到要素齊全、目標明確、重點突出、針對性和操作性強。應根據審前調查情況突出對審計目標有重要影響的審計事項，具體編制實施步驟和方法。按要求審計分工應具體，應體現計劃工作時間，有關人員簽字審批手續齊全。

（三）市局統一組織的項目檔案中應包括市局審計工作方案。

（四）審計實施方案將作為下一步審計質量考核的重點。

（五）參照學習淄博市審計局編寫的《審計實施方案審計日記范本》。‘

三、審計日記

（一）審計人員做到逐日編寫審計日記，編寫的審計日記要素齊全，能夠完整反映實施審計的步驟和方法、審計審閱的資料名稱和數量、審計專業判斷以及規范審計結論。

（二）審計實施方案確定的內容、重點，在審計日記中應有相應審計實施情況的記錄。

（三）審計日記中記錄的問題應編制審計工作底稿、應取證。

（四）參照學習淄博市審計局編寫的《審計實施方案審計日記范本》。

四、審計工作底稿

（一）底稿應要素齊全，內容完整，有必要、充分的審計證據支持。

（二）底稿中反映的問題內容與相應證據之間勾稽關系對應、與審計報告中反映的問題一致

（三）經濟責任審計項目應包含現金、銀行存款、固定資產盤點底稿。

（四）復核人員與編制人員不能為同一人。復核人應注明審計工作底稿與有關審計日記的關系（見**審計人員*月*日日記部分）并簽復核意見。

（五）審計發現的問題取證、對違規行為以及對審計結論有重要影響的審計事項、被審計單位基本情況均應編制相應的審計工作底稿。

五、審計證據

（一）審計發現被審計單位違反國家規定的財政、財務收支行為事項，管理及內控方面存在的缺陷或薄弱環節事項，界定經濟責任事項，以及審計過程中確實無法查清的事項，均應當取得審計證據。專項審計調查過程中，也應當取得證明材料以證明所調查事項。審計證據應當具備客觀性、相關性、充分性和合法性。

（二）審計證據應當附在審計工作底稿后面形成證據支持。其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結果，必要時可以附有審計證據或者相關資料，如現金、存貨的盤點資料，銀行存款的賬單核對資料等，帳實、賬單相符也屬審計證據，可以附在相關審計事項的審計日記后面，作為對日記中實施盤點和核對這一步驟的結果的佐證。

（三）應高度重視原始證明材料的效力，不得以自制證明材料取代原始證明材料。取得的證明材料應當由證據提供者加蓋公章，有關人員簽署意見和姓名，并須在編寫小組審計報告或專項審計調查報告之前完成。重要證明材料的復印件應加蓋?與原件一致?證明。取得的審計證據數量較大的，可以編制匯總的審計證據，由證據提供者簽名和蓋章。如果提供者承認事實存在，但對可能產生的后果有顧慮，應當在相應的審計工作底稿中注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期，該審計證據（指的是原始證據或其復印件，不包括審計人員自制書面證據）仍然有效。

（四）書面證據應以寫實的手法，描述取證事項原貌，包括違規行為發生時間、具體事實和情節、證明事項出處、有關文件資料記載內容、計算分析過程和結果等，原則上不要定性。書面證據由負責取證的審計人員編制，并簽字負責。有多名審計人員共同查證的審計事項，應有多名審計人員共同簽字。

六、審計報告

（一）審計方案中確定的重點審計內容在審計報告中應揭示反映。經濟責任審計項目審計報告中應對收支、累計結余、資產、負債、凈資產進行認定，對資產保值增值情況進行對比和認定。審計報告中審計評價不應超范圍、實施審計情況部分不應有評價內容。審計報告中發現的問題應有相應的底稿和證據支持，底稿和證據中反映的問題應全部列入審計報告。審計結果報告只需列舉審計發現的問題，不應有具體的處理意見和審計建議。小組審計報告要經分管領導審閱后送給被審計單位征求意見，不經過辦公室和法制科，報告最后落款部分審計組長應簽字。審計報告征求意見書中依據應引用《審計法》第40條。

（二）審計報告與審計報告征求意見稿所反映的問題應一致，若不一致，審計業務會議決定應做記載和說明。經濟責任審計項目審計組的審計報告在征求被審單位意見的同時應書面征求審計對象個人意見并取得書面反饋意見。

（三）審計報告的區別： 1.審計組審計報告：

（1）主送單位：張店區審計局。（2）第一自然段：?根據《審計法》**（與審計通知書一致），我們組成審計組對*******進行了審計。現將審計情況報告如下：?。（3）審計發現問題部分的標題：?審計發現問題及處理處罰建議?。要有定性小標題，定性和處理處罰的法律法規依據。（4）主題詞：沒有主題詞。（5）落款：審計組長，簽字。

2.審計機關審計報告：

（1）主送單位：沒有主送單位。（2）第一自然段：?根據《審計法》**（與小組報告一致），我局派出審計組對*******進行了審計。現出具如下審計報告：?。（3）審計發現問題部分的標題：?審計發現問題及處理處罰決定?。要有定性小標題，定性和處理處罰的法律法規依據。（4）主題詞：沒有主題詞。（5）落款：審計機關公章，日期。

3.審計結果報告：

（1）主送單位：委托單位，組織部門或者是本級政府。（2）第一自然段：?根據《審計法》**（與小組報告一致），我局派出審計組對*******任期經濟責任進行了審計。現將審計結果報告如下：?。（3）審計發現問題部分的標題：?審計發現問題?。在該部分最后一段，應表述?對上述問題，我們已根據有關法律法規進行了處理處罰?。（4）主題詞：審計 結果報告。（5）落款：審計機關公章，日期。

七、審計決定

（一）審計決定中反映的內容：

1.涉及繳納稅款和財政資金、沒收收入、罰款，2.調整賬務：涉及凈資產、損益的。

3.主送單位：被審計單位，應與審計通知書一致。

4.第一自然段：?自*年*月*日至***，我局對你單位****審計。現根據《審計法》第四十一條和其他有關法律法規，作出如下審計決定：?。

5.內容：***（定性小標題）。然后在敘述問題過程。不能太簡單，也不要太繁瑣，只需簡要的把問題表述清楚就可以了。

6.主題詞：審計 決定 書。7.落款：審計機關公章，日期。

（二）被審計單位對審計決定不服申請救濟的途徑：

1.財政收支審計項目（預算執行、財政決算）在下達審計決定書時應當裁明：本決定自送達之日起生效。如果對本決定不服，可以在收到本決定之日起六十日內，提請淄博市張店區人民政府裁決。裁決期間本決定照常執行。本決定自收到之日起30日內執行完畢，并將執行結果函告我局。

2.財務收支審計項目（其他）在下達審計決定書時應當裁明：本決定自送達之日起生效。如果對本決定不服，可以在收到本決定之日起 在規定的期限內，依法申請行政復議或者提起行政訴訟。復議或者訴訟期間本決定照常執行。本決定自收到之日起30日內執行完畢，并將執行結果函告我局。

3.救濟途徑的選擇：一是審計通知書中的審計依據，是《審計法》第十六條的，應是政府裁決。二是除十六條以外的，均為復議和訴訟。

（三）審計決定的執行期限。按照行政處罰法的規定，審計決定中罰款的執行期限應確定為送達之日起15日內。罰款以外的其他審計處理處罰事項的執行期限一般應確定為30日以內。有些事項執行可能需要較長時間的，一即被審計單位短時間執行確有困難的，經審計機關主要領導批準，可確定為90日以內，特殊情況最長不應超過審計決定申請法院強制執行的法定期限，即審計決定送達之日起240日內，但不能將240日用滿，應留出必要期限申請法院強制執行。

（四）審計定性原則：準確、規范、統一。定性標題和結論應當運用法規規定或實踐中俗成的規范用語。違規行為的表述一般采用列示標題法。審計定性應當引用定性法規依據。

（五）被審計單位的違法違規行為在2年內未被發現的，不應再給予審計處罰，但應依法作出審計處理。審計處罰時效從違法行為終了之日起計算。

（六）審計機關依法對被審計單位違反《會計法》、《審計法》、《預算法》等財經法規問題處以的罰沒款，應按罰繳分離的原則，由被審計單位就地繳入代收銀行，并將罰款復印件送審計機關。審計機 8 關不得設任何形式的過渡性賬戶收取罰沒款項。審計決定不應向被延伸審計的單位下達。八、三級復核

（一）一級復核（審計組長）。主要復核取證資料是否具備客觀性、相關性、充分性和合法性，取證和審計工作底稿是否真實、完整，發現的問題是否清楚、準確，并提出復核意見。應當對重要審計事項未收集審計證據或者審計證據不足以支持審計結論，對未能發現審計工作底稿中失實造成嚴重后果的行為承擔責任。

（二）二級復核（審計組所在部門負責人）。審計組應當將審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計證據以及其他有關資料，報審計組所在部門負責人復核。審計組所在部門負責人應當對6號令中規定的六個方面事項進行復核，并提出書面復核意見。

（三）三級復核（法制科）。要嚴格遵守復核程序，不得出現先召開審計業務會議，后提交法制科復核等逆程序復核。法制科必須嚴格履行復核職責，提出的復核意見應該具體、針對性強，揭示的問題應該有深度、專業性強。同時，要通過復核事項表的形式控制和規范復核行為。

九、審計結論落實、檢查

審計組長應當督促被審計單位按照審計決定規定的期限和要求切實執行，及時取得執行情況報告、繳款憑證，以及調賬復印件、補辦手續的文件復印件等，并存入審計檔案。審計組長應當自審計決定生效之日起1個月內（最長不應超過3個月），對被審計單位審計決定落實情況、問題整改情況和審計建議采納情況進行后續檢查，并形成書面材料存入審計檔案。審計組所在部門負責人應對決定落實的真實性進行檢查并簽字。

十、審計聽證

審計機關在進行審計處罰前，對符合審計聽證條件的，應當制作并送達審計聽證告知書，告知被審計單位和有關責任人員自收到告知書之日起三日內有權要求舉行聽證：一是對被審計單位處以違反國家規定的財務收支金額5%以上且金額在10萬元以上罰款的。二是對違反國家規定的財務收支行為負有直接責任的有關責任人員處以2000元以上罰款的。

十一、審計業務文書規范用法

（一）發文字號的括號

應使用六角括號，如：張審“2009”4號。不應使用方括號，如:張審[2009]4號。

（二）發文字號和標題里的阿拉伯數字

發文字號和標題里的阿拉伯數字一般使用半角，如張審“2009”4號、張店區審計局關于XX局2007和2008財務收支的審計決定。不應使用全角，如張審“２００９”４號、張店區審計局關于XX局２００７和２００８財務收支的審計決定。

（三）文章結構層次序數

《國務院關于發布<國家行政機關公文處理辦法>的通知》（國發“2000”23號）第二十五條第（六）項規定，結構層次序數，第一層為?

一、?，第二層為?

（一）?，第三層為?1．?，第四層為?（1）?。

正確用法：?

（一）?和?（1）?等序數后無頓號等標點符號，第三層為?1．?中數字1后為齊線墨點。

（四）引文末尾的標點符號

我們所引用的法規內容，從句子成分來說，只是句中的一個定語成分，不獨立，因此，原來引文中末尾的句號、分號等點號等要省略。

（五）金額單位

在同一審計業務文書中，金額單位應盡量統一。

（六）金額小數點保留位

當金額有角無分時，分位應當寫0，如寫為183.90元的形式；當金額無角分時，不加.00，寫為3784元的形式。

（七）審計報告人稱 《審計署法制司關于印發<審計報告>和<審計決定書>參考格式的函》指出，審計報告中稱呼被審計單位一律采用第三人稱形式，一般使用被審計單位名稱，或稱?該單位?。審計報告中單位的名稱（包括被審計單位名稱）應使用全稱或標準簡稱，沒有標準簡稱的，第一次稱呼應使用全稱，其后如需使用簡稱，應在第一次使用全稱后標注?（以下簡稱‘××××’）?。

（八）?賬?與?帳?

應使用?賬?。

（九）引用法律、法規、規章、規范性文件發文字號

《審計署法制司關于印發<審計報告>和<審計決定書>參考格式的函》指出，在引用法律和法規時，一般應列明文件名稱、具體條款號及條款內容；在引用規章和規范性文件時，一般應列明發文單位、文件名稱、發文號、具體條款號及條款內容（在引用規章和規范性文件時，如果文件名稱或發文號中能夠反映出發文單位，則發文單位可以省略）。

正確用法：在引用法律、行政法規、地方性法規時，一般可不寫發文號，如表述為違反了《中華人民共和國會計法》第二十三條、根據《財政違法行為處罰處分條例》第十七條等。在引用部門規章、地方性規章和規范性文件時，應列明發文號，如表述為違反了《行政單位財務規則》（中華人民共和國財政部令第9號）第十一條等。