第一篇：企業所得稅習題

三、計算題

1、經濟特區某食品生產企業屬于外商投資企業，2006年開業。2010年企業有關生產、經營情況如下：

（1）取得產品銷售收入2300萬元、購買國庫券利息收入50萬元、從境內投資公司分回稅后利潤180萬元（于2008年投資）；

（2）發生產品銷售成本1100萬元；發生銷售費用380萬元，其中廣告費50萬元、業務宣傳費30萬元；發生產品銷售稅金及附加50萬元；

（3）發生財務費用220萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產經營性資金300萬元，期限1年，支付利息費用30萬元（同期銀行貸款年利率6％）；（4）發生管理費用260萬元，其中含業務招待費190萬元；

（5）“營業外支出”賬戶記載金額53.52萬元。其中：合同違約金4萬元；通過民政局對災區捐贈現金49.52萬元。

其他相關資料：該企業2007年屬于減半政策執行第一年，本年預繳所得稅18.43萬元。要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數（以萬元為單位）：（1）計算2010年企業所得稅前準予扣除的財務費用；

（2）計算2010年企業所得稅前準予扣除的管理費用和銷售費用；（3）計算2010年企業所得稅前準予扣除的營業外支出；（4）計算2010年應納稅所得額；

（5）計算2010年度企業應納所得稅總額；（6）計算2010年度企業應補繳納企業所得稅。

2、某市一家小家電生產企業為增值稅一般納稅人，假定2010年度有關經營業務如下：

（1）銷售小家電取得不含稅收入8600萬元，與之配比的銷售成本5660萬元；

（2）轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元；

（3）出租設備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元；

（4）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發票注明進項稅稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發票；（5）銷售費用1650萬元，其中廣告費1200萬元；（6）管理費用850萬元，其中業務招待費90萬元；

（7）財務費用80萬元，其中含向非金融企業借款500萬元所支付的年利息40萬元（當年金融企業貸款的年利率為5.8%）；

（8）計入成本、費用中的實發工資540萬元；發生的工會經費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經費18萬元；

（9）營業外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區的捐款150萬元。

（其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用；②取得的相關票據均通過主管稅務機關認證。）

要求：根據上述資料，按下列計算回答問題，每問需計算出合計數：

（1）企業2010年應繳納的增值稅；

（2）企業2010年應繳納的營業稅；

（3）企業2010年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加；

（4）企業2010年實現的會計利潤；

（5）廣告費用應調整的應納稅所得額；

（6）業務招待費應調整的應納稅所得額；

（7）財務費用應調整的應納稅所得額；

（8）職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額；

（9）公益性捐贈應調整的應納稅所得額；

（10）企業2010年度企業所得稅的應納稅所得額；

（11）企業2010年度應繳納的企業所得稅。

四、綜合題

1、某居民企業為增值稅一般納稅人，2009年度經主管稅務機關核準結轉以后年度彌補的虧損額為45萬元；2010年度已預繳企業所得稅130萬元，當年度相關生產經營資料如下：（1）企業坐落在某市區，全年實際占用土地面積共30000平方米，其中5000平方米為廠區內的綠化區，企業的醫院共占地500平方米，1500平方米土地借給武警部隊作為訓練場地；另外企業分設的A機構占地3000平方米，其中有無償使用公安機關的一塊場地100平方米。

（2）企業擁有自重49.5噸的載貨卡車20輛；自重噸位為15.7噸的掛車15輛。中型載客汽車10輛，其中包括2輛電車，另有小轎車5輛。

（3）企業當年度的固定資產原值共計6000萬元，其中：房產原值4000萬元，機器設備及其他固定資產原值2000萬元。簽訂租賃合同1份，4月1日將房產原值200萬元的倉庫出租給某代理商存放貨物，出租期限1年，共計租金40萬元，簽訂合同時預收一個季度租金10萬元，其余的在租用期的當季收取。

（4）企業當年簽訂貨物銷售合同35份，記載金額6500萬元。年終實現不含稅銷售額共計6500萬元，取得送貨的運輸費收入58.5萬元；購進原材料，取得防偽稅控增值稅專用發票上注明購貨金額4500萬元、進項稅額765萬元；另支付銷售貨物的運輸費20萬元，保險費和裝卸費18萬元，取得運輸公司及其他單位開具的合法貨票。“國慶”節前，將自產的貨物作為福利發放給本企業每位員工，市場含稅銷售價每件468元，成本結轉無誤。全年扣除的產品銷售成本3800萬元。

（5）“投資收益”賬戶記載：某上市公司派發的股息12萬元、購買國債到期兌付取得利息收入36萬元、國家重點建設債券利息收入24萬元。

（6）發生財務費用200萬元；其中包含與某商業銀行簽訂1200萬元（借期一年）借款合同支付的銀行貸款利息60萬元，與某企業簽訂2000萬元（借期一年）借款合同支付的年利息120萬元，以及因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元。

（7）發生管理費用400萬元，其中包括業務招待費100萬元和新產品開發費用210萬元，但未包括相關稅金。

（8）發生廣告費740萬元，業務宣傳費用60萬元，代銷手續費5萬元。（9）企業本年度在冊員工500人，全年計入生產成本、費用中的實發工資總額800萬元（其中包括支付本企業殘疾職工工資80萬元）、撥繳職工工會經費18.4萬元，實際列支職工福利費122.8萬元和職工教育經費25.5萬元。

（10）營業外支出實際發生額60萬元，其中包括對某展銷會的贊助25萬元和直接向市青少年宮的捐款20萬元。

（11）企業于3月初購置《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》所列的節能節水專用設備一臺，取得的防偽稅控增值稅專用發票上注明價款300萬元、增值稅款51萬元。當月投入使用，并已按規定計列折舊費用。其他相關資料：城鎮土地使用稅每平方米單位稅額5元；載貨汽車每噸車船稅年稅額80元、中型載客汽車車船稅每輛年稅額500元、小轎車車船稅每輛年稅額400元；房產稅計算余值時的扣除比例20％；相關票據在有效期內均通過主管稅務機關認證；管理費用的調整中不考慮工資和三項經費。

要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：（1）計算企業全年應繳納的土地使用稅、車船稅、房產稅和印花稅；（2）計算企業全年應繳納的增值稅；

（3）計算企業全年應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加；（4）計算企業當年投資收益應納稅所得額；（5）計算企業財務費用應調整的應納稅所得額；

（6）計算企業管理費用應調整的應納稅所得額（不包括加計扣除）；（7）計算企業稅前可扣除的銷售費用；

（8）計算企業工資薪金及附加“三費”應調整的應納稅所得額（含加計扣除）；（9）計算企業營業外支出應調整的應納稅所得額；（10）計算企業2010年度應納的企業所得稅；

（11）計算企業購置節能節水專用設備的投資抵免額；（12）計算企業2010年度應補（退）的企業所得稅。

2、某市一內資服裝生產企業于2008年10月成立，年底職工共30人，企業的資產總額為300萬元，企業2010年銷售收入720萬元，投資收益為33萬元，銷售成本和稅金520萬元，財務費用、管理費用、銷售費用共計210萬元，企業自行計算的應納稅所得額為20萬元，當年度新增職員35人，資產總額增加到800萬元。企業已經按規定到稅務機關備案，取得所得稅優惠的審批。在匯算清繳時經會計師事務所審核，發現以下事項未進行納稅調整：（1）企業的“主營業務收入”科目隱瞞銷售自產化妝品含稅收入11.7萬元；

（2）已計入成本費用中實際支付的合理為工資72萬元，并計提但未上繳工會經費1.44萬元，實際發生職工福利費15.16萬元，實際發生職工教育經費1.08萬元；（3）管理費用中列支的業務招待費15萬元；

（4）管理費用中列支企業的財產保險費用2.8萬元，為股東支付的商業保險費5萬元；（5）銷售費用中列支的業務宣傳費20萬元，廣告費10萬元；（6）投資收益30萬元直接投資于其他居民企業取得的投資收益；（7）去年經稅務機關審核認定的虧損額10萬元。已知會計師事務所審核該企業核算的進項稅額準確。

要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：（1）計算企業2010年度應補繳的流轉稅、城市維護建設稅和教育費附加；（2）計算企業工資及三項費用納稅調整金額；（3）計算企業管理費用納稅調整金額；（4）計算企業銷售費用納稅調整金額；（5）計算企業應繳納的企業所得稅。

第二篇：企業所得稅習題

一、單選

1.下列各項中，依據企業所得稅法相關規定可計提折舊的生物資產是（A）。

A.經濟林B.防風固沙林C.用材林D.存欄待售特為牲畜

生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。其中生產性生物資產可計提折舊。生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。

2.在計算企業所得稅時，通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的（B）為成本。

A.公允價值B.公允價值和支付的相關稅費C.購買價款D.成本與市價孰低

3.企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的（C）加計扣除。

A.10%B.20%C.50%D.100%

4.符合條件的小型微利企業，減按（D）的稅率征收企業所得稅。

A.5%B.10%C.15%D.20%

5.某服裝廠2008年毀損一批庫存成衣，賬面成本20000元，成本中外購比例60%，該企業的損失得到稅務機關的審核和確認，在所得稅前可扣除的損失金額為（B）。

A.23400元B.22040元C.21360元D.20000元

6.在計算企業所得稅時，以足額計提折舊的固定資產的改建支出（D）。

A.一次性列入成本費用B.按照不少于3年的時間分期攤銷

C.按照不少于5年的時間分期攤銷D.按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷

7.企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給上述人員工資的（D）加計扣除。

A.10%B.20%C.50%D.100%

8.在計算企業所得稅時，通過支付現金方式取得的存貨，以（D）為成本。

A.公允價值B.公允價值和支付的相關稅費C.購買價款D.購買價款和支付的相關稅費

9.采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的（A）。

A.60%B.50%C.40%D.30%

10.除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以（A）為納稅地點。

A.企業登記注冊地B.企業實際經營地C.企業會計核算地D.企業管理機構所在地

二、多選

1.依據企業所得稅法的規定，判定居民企業的標準有（AD）。

A.登記注冊地標準B.所得來源地標準C.經營行為實際發生地標準

D.實際管理機構所在地標準

答案解析：居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

2.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業所得稅的有（ACD）。

A.股息B.轉讓財產所得C.租金D.特許權使用費

答案解析：非居民企業從中國境內取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額

3.可在所得稅前扣除的稅金包括（BCD）。

A.增值稅B.土地增值稅C.出口關稅D.資源稅

4.下列各項中，不屬于企業所得稅工資、薪金支出范圍的有（ACD）。

A.為雇員支付集資分紅的支出B.為雇員年終加薪的支出

C.按規定為雇員交納社會保險的支出D.為雇員提供的勞動保護費支出

5.在計算應納稅所得額時不得扣除的項目是（ABCD）。

A.被沒收財務的損失B.計提的固定資產減值準備

C.遲納稅款的滯納金D.法院判處的罰金

6.下列固定資產不得計算折舊扣除的是（ABD）。

A.單獨估價作為固定資產入賬的土地

B.未投入使用的機器設備C.以經營租賃方式租出的固定資產

D.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

7.以下可在所得稅前列支的保險費用為（ABD）。

A.政府規定標準的基本養老基金支出B.政府規定標準的補充醫療保險基金支出

C.職工家庭保險費用支出D.企業貨物保險支出

8.下列固定資產不得計算折舊扣除的是（AD）。

A.以融資租賃方式租出的固定資產B.以融資租賃方式租入的固定資產

C.以經營租賃方式租出的固定資產D.以經營租賃方式租入的固定資產

9.企業所得稅法規定，企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予據實扣除（ACD）。

A.非金融企業向金融企業借款的利息支出B.非金融企業向非金融企業借款的利息支出

C.金融企業的各項存款利息支出D.金融企業的同業拆借利息支出

10.外購商譽的支出，在（BC），準予扣除。

A.無形資產攤銷時B.企業清算時C.企業整體轉讓時D.企業年終決算時

11.企業每一納稅的收入總額，減除（ABCD）后的余額，為應納稅所得額。

A．不征稅收入B．免稅收入C．各項扣除D．允許彌補的以前虧損

12.稅法規定，企業收入總額中的下列收入為不征稅收入（AC）。

A．財政撥款B．利息收入

C．依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金D．接受捐贈收入

13.企業使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以在（ABD）中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。

A．先進先出法B．加權平均法C．后進先出法D．個別計價法

14.企業在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除（ABCD）。

A．向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B．企業所得稅稅款

C．稅收滯納金D．贊助支出

15.企業的收入總額，是指企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括（ABCD）。

A．銷售貨物收入B．提供勞務收入C．轉讓財產收入D．租金收入

三、判斷題

1.在計算企業的納稅所得額時，企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除。（√）

2.非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的收入全額繳納企業所得稅。（×）并不一定是收入全額，如轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

3.企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。（√）

4.企業發生的資產盤虧、報廢凈損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，準予扣除。（√）

5.企業在核算經營性費用開支時，投資資產的成本，準予扣除。（×）

6.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企

業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。（√）

7.企業發生的存貨盤虧、毀損、報廢等所相關的增值稅進項稅額，應視為企業的財產損失，在計算企業所得稅應納稅所得額時準許扣除。（√）

8.企業所得稅過度優惠政策與新稅法及實施條例規定的優惠政策存在交叉的，由企業選擇最優惠的政策執行，不得疊加享受，一經選擇，需要改變的要在納稅前報經主管稅務機關批準。（×）

一經選擇，不得改變。

9.企業的各項資產，應以重置成本為計稅基礎。（×）

10.居民企業來源于中國境外的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照企業所得稅法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以無限期地用每抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。(×)

11.企業所得稅法中所稱的虧損，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的虧損。（×）

四、計算題

1.某市一家居民企業為增值稅一般納稅人，主要生產銷售彩色電視機，假定2008有關經營業務如下：（1）銷售采取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；

（2）轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元；（3）出租設備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元；（4）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發票注明進項稅稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發票；（5）銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元；（6）管理費用850萬元，其中業務招待費90萬元；（7）財務費用80萬元，其中含向非金融企業借款500萬元所支付的年利息40萬元（當年金融企業貸款的年利率為5.8%）；（8）計入成本、費用中的實發工資540萬元；發生的工會經費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經費18萬元；（9）營業外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區的捐款150萬元。

（其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用；②取得的相關票據均通過主管稅務機關認證。）

要求：根據上述資料，按下列計算回答總問題，每問需計算出合計數：

（1）企業2008年應繳納的增值稅；（2）企業2008年應繳納的營業稅；（3）企業2008年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加；（4）企業2008年實現的會計利潤；（5）廣告費用應調整的應納稅所得額；（6）業務招待費應調整的應納稅所得額；（7）財務費用應調整的應納稅所得額；（8）職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額；（9）公益性捐贈應調整的應納稅所得額；（10）企業2008企業所得稅的應納稅所得額；（11）企業2008應繳納的企業所得稅。

參考答案：

（1）應繳納的增值稅＝8600×17%－8.5－510－230×7%＝927.4（萬元）

（2）應繳納的營業稅＝200×5%＝10（萬元）

（3）應繳納的城市維護建設稅和教育費附加＝（927.4+10）×（7%+3%）＝93.74（萬元）

（4）會計利潤＝8600－5660+700－100+200+50+8.5+30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（萬元）

（5）銷售（營業）收入＝8600+200＝8800（萬元）

廣告費用應調整的應納稅所得額＝1400－8800×15%＝80（萬元）

（6）業務招待費×60%＝90×60%＝54（萬元），銷售（營業）收入×0.5%＝8800×0.5%＝44（萬元）

業務招待費應調整的應納稅所得額＝90－44＝46（萬元）

（7）財務費用應調整的應納稅所得額＝40－500×5.8%＝11（萬元）

（8）工會經費扣除限額＝540×2%＝10.8（萬元），調增15－10.8＝4.2（萬元）職工福利費扣除限額＝540×14%＝75.6（萬元），調增82－75.6＝6.4（萬元）職工教育經費＝540×2.5%＝13.5（萬元），調增18－13.5＝4.5（萬元）

職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額＝4.2+6.4+4.5＝15.1（萬元）

（9）公益性捐贈應調整的應納稅所得額＝150－844.76×12%＝48.63（萬元）

（10企業所得稅的應納稅所得額＝844.76+80+46+11+15.1+48.63－30＝1015.49（萬元）

（11）應繳納的企業所得稅＝（1015.49－600）×25%+100×25%×50%＝116.37（萬元）

2.某機械制造企業2008年產品銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費用200萬元（含廣告費100萬元），管理費用500萬元（含招待費20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價準備2萬元）投資收益25萬元（含國債利息6萬元、從深圳聯營企業分會稅后利潤34萬元、權益法計算投資某公司損失15萬元），營業外支出10.5萬元，系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。

其他補充資料：（1）當年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元；（2）企業已預繳稅款190萬元。

要求：（1）計算該企業所得稅前可扣除的銷售費用。（2）計算該企業所得稅前可扣除的管理費用。（3）計算該企業計入計稅所得的投資收益。（4）計算該企業應納稅所得額。（5）計算該企業應納的所得稅稅額。（6）計算該企業2008應補（退）的所得稅稅額。

(1)廣告費限額=3000*15%=450(萬元)廣告費沒有超支

企業所得稅前可扣除的銷售費用200萬元

(2)業務招待費限額：20*60%=12（萬元）3000*5‰=15(萬元)可扣除12萬元 當年應計入成本費用的房租=36/24*4=6（萬元）

存貨跌價準備2萬元屬于稅法不認可的支出

企業所得稅前可扣除的管理費用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（萬元）

（3）國庫券利息收入免繳企業所得稅

居民企業直接投資與其他居民企業的投資收益屬于免稅收入

不認可權益法計算的投資損失15萬元

計入計稅所得的投資收益為0

（4）應納稅所得額=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（萬元）

企業間經營性違約罰款可以扣除

（5）企業應納的所得稅額=817.5*25%=204.38（萬元）

（6）應補繳企業所得稅=204.38-190=14.38（萬元）

3.某企業2008年發生下列業務：（1）銷售產品收入2000萬元；（2）接受捐贈材料一批，取得捐贈方開具的增值稅發票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；企業找到一運輸公司將該批次材料運回企業，支付運雜費0.3萬元；（3）轉讓一項商標所有權，取得營業外收入60萬元；（4）收取當年讓渡資產使用權的專利實施許可費，取得其他業務收入10萬元；（5）取得國債利息2萬元；（6）全年銷售成本1000萬元；（7）全年銷售費用500萬元，含廣告費400萬元；全年管理費用300萬元，含招待費80萬元，新產品開發費用70萬元；全年財務費用50萬元；（8）全年營業外支出40萬元，含通過政府部門對災區捐款20萬元；直接對私立小學捐款10萬元；違反政府規定被工商局罰款2萬元。

要求計算：（1）該企業的會計利潤總額；（2）該企業對收入的納稅調整額；（3）該企業對廣告費用的納稅調整額；（4）該企業對管理費用的納稅調整額；（5）該企業對營業外支出的納

稅調整額；（6）該企業應納稅所得額；（7）該企業應納所得稅額。

（1）會計利潤總額=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40=193.7（萬元）

（2）2萬元國債利息屬于免稅收入

（3）銷售（營業）收入（2000+10）萬元為基數，不能包括營業外收入

廣告費限額=（2000+10）*15%=301.5（萬元）廣告費超支400-301.5=98.5（萬元）調增應納稅所得額98.5萬元

（4）招待費限額計算：80*60%=48（萬元）（2000+10）*5‰=10.05（萬元）招待費超支=80-10.05=69.95萬元

“三新”費用加扣所得70*50%=35（萬元）

合計調增應納稅所得額=69.95-35=34.95（萬元）

（5）捐贈限額=193.7*12%=23.21（萬元）

該企業20萬元公益性捐贈可以扣除；直接對私立小學的捐贈不得扣除；行政罰款不得扣除 營業外支出的納稅調增額10+2=12萬元

（6）應納稅所得額=193.7-2+98.5+34.95+12=337.15（萬元）

（7）應納所得稅額=337.15*25%=84.29（萬元）

4.某企業2008年境內所得100萬元人民幣，來自甲國經營所得折合人民幣14萬元（稅后）、特許權所得折合人民幣5萬元（稅前）。甲國政府對其經營所得征稅折合人民幣6萬元，對其特許權征稅折合人民幣1萬元。該企業2009年境內所得80萬元，來自甲國特許權所得折合人民幣16萬元（稅后），甲國政府對其使用20%稅率征稅。

要求計算：（1）2008年境內外所得總額；（2）2008年境外所得稅款扣除限額；（3）2008年在我國匯總繳納所得稅；（4）2009年境內外所得總額；（5）2009年所得稅款扣除限額；（6）2009年在我國匯總繳納所得稅。

（1）2008年境內外所得總額=100+14+6+5=125（萬元）

（2）2008年境外已納稅款扣除限額=125*25%*（14+6+5）/125=6.25（萬元）

實際已繳7萬元，在我國匯總納稅時扣除6.25萬元，超限額0.75萬元結轉下年。

（3）2008年在我國匯總繳納所得稅=125*25%-6.25=25（萬元）

（4）2009年境內外所得總額=80+16/（1-20%）=100（萬元）

（5）2009年境外已納稅款扣除限額=100*25%*16/（1-20%）/100=5（萬元）

實際已繳16/（1-20%）*20%=4（萬元）

應扣除4萬元，并在月內扣除上年超限額0.75萬元，合計扣除4.75萬元

（6）2009年在我國匯總繳納所得稅=100*25%-4.75=20.25（萬元）

5.一家機械制造企業，2008年實現稅前收入總額2000萬元（其中包括產品銷售收入1800萬元、購買國庫券利息收入100萬元），發生各項成本費用共計1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元、業務招待費100萬元，職工福利費50萬元，職工教育經費2萬元，工會經費10萬元，稅收滯納金10萬元，提取的各項準備金支出100萬元。另外，企業當年購置環境保護專用設備500萬元，購置完畢即投入使用。問：這家企業當年應納的企業所得稅額是多少（假定企業以前無未彌補虧損）？

答：(1)2008年利潤總額＝2000－1000＝1000

(2)2008年收入總額＝2000其中：免稅收入＝100

(3)2008年各項扣除調整數

①業務招待費超支額＝100－９＝91

業務招待費限額＝9（1800×5‰＝9＜100×60％＝60）

②工資三項經費調整額＝（50＋10）－[200×（14%＋2%）]＝28

③提取準備金支出調整＝100

④稅收滯納金調整＝10

(4)2008年應納稅所得額＝2000－100－1000＋(91＋28＋100＋10)＝1129

(5)2008年應納所得稅額＝1129×25％－500×10％＝282.25－50＝232.25萬元

第三篇：企業所得稅習題

第十二章企業所得稅

一、單項選擇題

1.下列關于居民企業和非居民企業的說法，正確的是（）。

A.只有依照中國法律成立的企業才是居民企業

B.依照外國法律成立，實際管理機構在中國境內的企業是非居民企業

C.在境外成立的企業都是非居民企業

D.在中國境內設立機構、場所且在境外成立其實際管理機構不在中國境內的企業是非居民企業

2.下列企業不繳納企業所得稅的是（）

A.國有企業B.私營企業C.合伙企業D.外商投資企業

3.工業企業轉讓無形資產使用權取得的收入應計入（）

A.主營業務收入B.其他業務收入C.投資收益D.營業外收入

4.下列項目中，不應計入應納稅所得額的有（）。

A.非金融企業讓渡資金使用權的收入B.因債權人原因確定無法支付的應付款項

C.企業轉讓生產設備的所有權取得的收入D.企業取得的財政撥款收入

5.在計算應納稅所得額時，下列支出哪項不得扣除（）。

A.實發工資B.合理分配的材料成本C.贊助支出D.銷售固定資產的損失

6.企業納稅發生虧損，準予向以后結轉，用以后的所得彌補，但結轉年限最長不得超過（）年。

A.五年B.三年C.十年D.不能彌補

7.在確定企業的應納稅所得額時，允許扣除的稅金有（）。

A.營業稅B.印花稅C.企業所得稅D.房產稅

8.抵扣應納稅所得額，是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業（）年以上的，可以按照其投資額的（）%在股權持有滿（）年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

A.1年、50%、2年B.1年、70%、2年C.2年、70%、2年D.2年、50%、2年

9.企業發生的公益性捐贈支出，準予在計算應納稅所得額時扣除的比例為（）

A.在應納稅所得額的10%以內的部分B.在應納稅所得額的12%以內的部分

C.在利潤總額12%以內的部分D.在利潤總額10%以內的部分

10.某外資企業擁有一項固定資產，計稅基礎100萬元，使用年限5年，預計殘值4萬元，2008年2月投入使用，采用使用年限法2008年應計提折舊（）萬元。

A.16B.40C.20D.33

11.某軟件生產企業為居民企業，2010年實際發生合理的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費用支出4萬元，2010年計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額（）萬元。

A.1B.1.5C.2D.2.5

12.某商貿企業2010年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發票的收入2000萬元，開具普通發票的金額936萬元。國慶節發放自產產品給員工作為節日禮物，賬面價值為50萬元，企業同期不含稅銷售價格為80萬元，持有國庫券取得利息收入30萬元，企業的營業收入是（）萬元。

A.3016B.3046C.2880D.2830

13.某企業2010年銷售貨物，取得收入2000萬元，另外從事運輸服務取得收入220萬元。收入對應的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、稅金及附加為200萬元，營業外支出100（其中90萬為公益性捐贈支出），上企業自行計算虧損50萬元，經稅務機關核定的虧損為30萬元。企業在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（）萬元。

A.90B.40.8C.44.4D.23.4

14.某企業2010境內所得應納稅所得額為400萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業當年匯算清繳應補（退）的稅款為（）萬元。

A.50B.60C.70D.80

15.某白酒生產企業因擴大生產規模新建廠房，由于自有資金不足2010年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.2％，2010年4月1日該廠房開始建設，2011年5月1日房屋交付使用，則2010該企業可以在稅前直接扣除的該項借款費用是（）萬元。

A.36.6B.35.4C.32.7D.31.5

16.某國家重點扶持的高新技術企業，2008年虧損15萬元，2009虧損10萬元，2010 盈利125萬元，根據企業所得稅法的規定，企業2010年應納企業所得稅稅額為（）萬元。

A.18.75B.17.25C.15D.25

17.某居民企業2010產品銷售收入4800萬元，銷售成本3600萬元，材料銷售收入400萬元，分回持有三年的被投資企業利潤761萬元（被投資方稅率為25％），實際發生業務招待費15萬元，該企業2010所得稅前可以扣除的業務招待費用為（）萬元。

A.26B.9C.15D.18

18.溫州市某企業2009境內生產經營虧損10萬元，2010年主營業務收入980萬，主營業務成本680萬元，轉讓專利技術所有權取得收入500萬元，成本248萬元，營業稅金及附加50萬元，從境內居民企業分回投資收益50萬元；國庫券轉讓收益25萬元；境外投資企業虧損40萬元。該企業2010年應納所得稅額為（）萬元。

A.65B.61.55C.60D.66.25

19.某工業企業2010年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發票的收入2000萬元，開具普通發票的金額1404萬元，國慶節發放自產產品給員工作為節日禮物，賬面價值為50萬元，企業同期不含稅銷售價格為80萬元，企業發生管理費用110萬元（其中：業務招待費20萬元），發生的銷售費用600萬元（其中：廣告費300萬元、業務宣傳費160萬元，廣告性贊助50萬元，非廣告性贊助5萬元），發生的財務費用200萬元，準予在企業所得稅前扣除的期間費用為（）萬元。

A.850B.879C.844D.902

20.某境內飲食服務公司2010年境內應納稅所得額為200萬元，適用25％的企業所得稅稅率。該企業在韓國設有甲、乙兩個分支機構（我國與韓國已經締結避免雙重征稅協定），甲分支機構的應納稅

所得額為50萬元，甲分支機構適用15％的企業所得稅稅率，乙分支機構的應納稅所得額為80萬元，乙分支機構適用25％的企業所得稅稅率，兩分支機構分別在韓國繳納了7.50萬元和20萬元的企業所得稅。該服務公司在我國匯總應繳納的企業所得稅為（）萬元。

A.48.5B.50C.55D.82.5

21.某企業于2010年5月5日開業，該企業的納稅時間為（）

A.2010年1月1日至2010年12月31日B.2010年5月5日至2011年5月4日

C.2010年5月5日至2010年12月31日D.以上三種由納稅人選擇

二、多項選擇題

1.根據企業所得稅法規定，企業分為（）。

A.本國企業B.外國企業C.居民企業D.非居民企業

2.企業所得稅的稅率有（）。

A.20%B.25%C.30%D.33%

3.某小汽車生產廠家將自己生產的小汽車用于其管理部門，需要繳納的稅種有（）。

A.增值稅B.營業稅C.企業所得稅D.消費稅

4.在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除的有()。

A.稅收滯納金B.被沒收財物的損失C.企業所得稅稅款D.向投資者支付的股息

5.企業的下列（）收入為不征稅收入。

A.財政撥款B.國債利息收入

C.國務院規定的不征稅收入D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

6.企業的下列（）收入為免稅收入。

A.國債利息收入B.國債處置收益

C.符合條件的非營利組織的收入D.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

7.企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產等用于（），應當視同銷售貨物、提供勞務。

A.捐贈B.償債C.贊助D.在建工程

8.下面哪些是居民企業（）。

A.在福建省工商局登記注冊的企業

B.在日本注冊但實際管理機構在北京的的企業

C.在日本注冊的企業設在北京的辦事處

D.在福建省注冊但在中東開展工程承包的企業

9.下面哪些是非居民企業（）。

A.在北京注冊的企業在寧德市設立的分公司

B.在香港注冊的企業設在廈門的分公司

C.在中國北京取得專利權使用費的美國某企業

D.在日本取得租賃費收入的美國企業

10.下列屬于企業所得稅法所稱其他收入的是（）。

A.資產溢余收入B.逾期未退包裝物押金收入

C.確實無法償付的應付款項D.債務重組收入

11.按照企業所得稅法和實施條例規定，下面說法正確的有（）。

A.企業銷售存貨，按規定計算的存貨成本可以在稅前扣除

B.企業納稅發生虧損，準予向后結轉，直到彌補完為止

C.企業境外營業機構的所得可以彌補境內營業稅機構的虧損

D.企業發生的超標準教育經費可以說無限期向后結轉，直到扣完為止

12.企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在（）中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。

A.先進先出法B.后進先出法C.加權平均法D.個別計價法

三、計算題

1.某企業2010年全年取得收入總額為3000萬元，取得租金收入50萬元；銷售成本、銷售費用、管理費用共計2800萬元；“營業外支出”中列支35萬元，其中，通過希望工程基金委員會向某災區捐款10萬元，直接向某困難地區捐贈5萬元，非廣告性贊助20萬元。

要求：計算該企業全年應繳納的企業所得稅。

2.我國某機械制造有限公司于2010年5月注冊成立進行生產經營，系增值稅一般納稅人，2010年企業自行計算虧損80萬元，稅務機關核準虧損60萬元。2010生產經營情況如下:

（1）銷售產品取得含增值稅價款10530萬元；

（2）產品銷售成本3300萬元；

（3）銷售稅金及附加200萬元；

（4）銷售費用1000萬元（其中廣告費350萬元）；財務費用200萬元；

（5）管理費用1200萬元（其中業務招待費85萬元；新產品研究開發費30萬元）；

（6）營業外支出800萬元（其中通過省政府部門向貧困地區捐款150萬元，贊助支出50萬元）；

（7）全年提取并實際支付工資是1000萬元，發生職工工會經費30萬元、職工教育經費50萬元、職工福利費140萬元。

要求：該企業全年應繳納的企業所得稅。

3.某企業為居民企業，2010年經營業務如下：

（1）發生貨物銷售收入4000萬元，貨物銷售成本2600萬元；

（2）轉讓自行研制的無形資產使用權獲得收入400萬元；該無形資產當期攤銷金額是200萬元；

（3）發生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元）；管理費用480萬元（其中業務招待費25萬元）；財務費用60萬元（其中有40萬元是從其他企業借入200萬元的利息，銀行同期貸款年利率為10%）；

（4）銷售稅金160萬元（其中增值稅120萬元）；

（5）計入成本等實發工資200萬元，撥繳工會經費5萬元，福利費31萬元，教育經費7萬元；

（6）營業外收入80萬元，營業外支出50萬元（其中通過公益性社會團體向貧困山區捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）；

試計算該企業應該繳納的企業所得稅。

4.某中外合資家電生產企業，2010年銷售產品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預繳所得稅150萬元。經稅務師事務所審核，發現以下問題：

（1）期間費用中廣告費450萬元、業務招待費15萬元、研究開發費用20萬元；

（2）營業外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區捐款30萬元，直接捐贈6萬元）；

（3）計入成本、費用中的實發工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元、支付職工福利費和職工教育經費29萬元；

（4）7月購置并投入使用的安全生產專用設備企業未進行賬務處理，購置設備取得專用發票注明投資額84萬元，預計使用10年，假定不考慮殘值；

（5）在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，其中生產經營所得200萬元，A國規定稅率為20%；特許權使用費所得100萬元，A國規定的稅率為30%；從A國分回的稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。

試計算該企業應該繳納的企業所得稅。

第四篇：企業所得稅

企業所得稅

【發布日期】： 2011年09月26日

字體：【大】【中】【小】

（一）納稅人

企業所得稅的納稅人分為下列2類：

1.企業，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、中外合資經營企業、中外合作經營企業、外資企業和外國企業等類企業，但是不包括依照中國法律成立的個人獨資企業、合伙企業；

2.其他取得收入的組織，包括事業單位、社會團體、民辦非企業單位、基金會、外國商會和農民專業合作社等。

（二）計稅依據和稅率

企業所得稅以應納稅所得額為計稅依據。

企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用，稅法另有規定的除外。

1.企業本納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除和允許彌補的以前虧損以后的余額，為應納稅所得額；適用稅率為25%（符合規定條件的企業，可以減按20%或者15%的稅率繳納企業所得稅）。

2.非居民企業在中國境內從事船舶、航空等國際運輸業務的，以其在中國境內起運客貨收入總額的5%為應納稅所得額。

3.非居民企業沒有在中國境內設立機構、場所，取得來源于中國境內的所得；或者雖然在中國境內設立機構、場所，但是取得來源于中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯系，應當按照下列方法計算應納稅所得額，適用稅率為20%（符合規定條件的項目，可以減按10%的稅率繳納企業所得稅；中國政府同外國政府簽訂的有關稅收的協定比上述規定更優惠規定的，可以按照有關稅收協定的規定辦理）：

（1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

（2）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值以后的余額為應納稅所得額。

應納稅所得額計算公式：

應納稅所得額 = 收入全額不征稅收入各項扣除減免稅額-抵免稅額

2.非居民企業沒有在中國境內設立機構、場所，取得來源于中國境內的所得；或者雖然在中國境內設立機構、場所，但是取得來源于中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯系，應當按照以下方法計算繳納企業所得稅：

應納稅額計算公式：

應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率-減免的稅額

3.企業在中國境外已經繳納所得稅的抵免方法如下：

（1）居民企業來源于中國境外的所得；非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但是與該機構、場所有實際聯系的所得，已經在中國境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納所得稅稅額中抵免，抵免限額為上述所得按照中國企業所得稅法的規定計算的應納企業所得稅稅額；超過抵免限額的部分，可以在超過抵免限額的納稅次年起連續5個納稅以內，用每個納稅抵免限額抵免當年應抵稅額以后的余額抵補。除了財政部、國家稅務總局另有規定以外，上述抵免限額應當分國（地區）不分項計算，計算公式如下：

抵免限額 = 中國境內、境外所得按照中國稅法計算的應納稅總額 × 來源于某國（地區）的應納稅所得額/中國境內、境外應納稅所得總額

= 來源于某國（地區）的應納稅所得額 × 25%

（2）居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在中國境外實際繳納的所得稅稅額中屬于上述所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在中國企業所得稅法規定的抵免限額以內抵免。

（3）居民企業從與中國簽訂稅收協定的國家取得的所得，按照該國稅法享受了免稅、減稅待遇，且該免稅、減稅的數額按照稅收協定應當視同已繳納稅額在中國的應納稅額中抵免的，該免稅、減稅數額可以用于辦理稅收抵免。

（四）稅收優惠

1.企業的下列收入為免稅收入：

（1）國債利息收入；

（2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

（3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得的與上述機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。

（4）符合條件的非營利組織的收入。

2.企業從事下列項目的所得，可以免征企業所得稅：

（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果和堅果的種植；

（2）農作物新品種的選育；

（3）中藥材的種植；

（4）林木的培育和種植；

（5）牲畜、家禽的飼養；

（6）林產品的采集；

（7）灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目。

3.企業從事下列項目的所得，可以減半征收企業所得稅：

（1）花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養殖、內陸養殖。

4.企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營（不包括企業承包經營、承包建設和內部自建自用項目）的所得，可以從項目建成并投入運營以后取得第一筆生產、經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

5.企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，可以從項目取得第一筆生產、經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

6.居民企業取得技術轉讓所得，一個納稅以內所得不超過500萬元的部分，可以免征企業所得稅；超過500萬元的部分，可以減半征收企業所得稅。

7.非居民企業沒有在中國境內設立機構、場所，取得來源于中國境內的所得；或者雖然在中國境內設立機構、場所，但是取得來源于中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯系，可以減按10%的稅率征收企業所得稅。

8.從事非國家限制和禁止的行業，并符合下列條件的小型微利企業，可以減按20%的稅率征收企業所得稅：

（1）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3 000萬元；

（2）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1 000萬元。

9.擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的國家需要重點扶持的高新技術企業，可以減按15%的稅率征收企業所得稅：

（1）產品（服務）屬于經國務院批準，科學技術部、財政部和國家稅務總局公布的《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

（2）研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定的比例；

（3）高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于規定的比例；

（4）科研人員占企業職工總數的比例不低于規定的比例；

（5）高新技術企業認定管理方法規定的其他條件。

10.民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應當繳納的企業所得稅中地方分享的部分，可以決定減征、免征。

11.企業的下列支出可以在計算應納稅所得額的時候加計扣除：

（1）企業為開發新技術、新產品和新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，可以在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用發生額的50%加計扣除；形成無形資產的，可以按照無形資產成本的150%攤銷。

（2）企業安置殘疾人員就業的，可以在按照規定將支付給殘疾人職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

12.創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年該創業投資企業的應納稅所得額不足抵扣的，可以在以后結轉抵扣。

13.企業以經國務院批準，財政部、國家稅務總局、國家發展和改革委員會公布的《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的共生、伴生礦產資源，廢水（廢液）、廢氣和廢渣，再生資源等資源作為主要原材料，生產非國家限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，可以減按90%計入收入總額。

14.企業購置并使用經國務院批準，財政部、國家稅務總局和國家有關部門公布的《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水和安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以抵免企業本納稅的應納企業所得稅；本納稅的應納企業所得稅不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

15.企業同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目的，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不能享受企業所得稅優惠。

16.設立在國家規定的西部地區和其他地區，以國家規定的鼓勵類產業項目為主營業務，且當年主營業務收入超過企業總收入70%的企業，經過企業申請，稅務機關審核確認，在2001-2010年期間可以減按15%的稅率征收企業所得稅。

17.商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業

實體，在新增加的崗位中當年新招用持《就業失業登記證》人員的；持《就業失業登記證》人員從事個體經營的，3年以內可以按照規定免征、減征企業所得稅，審批期限為2011-2013年。

18.2008年以后在深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經濟特區和上海浦東新區登記的國家需要重點扶持的高新技術企業，在經濟特區和上海浦東新區取得的所得，可以從取得第一筆生產、經營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

19.軟件產業和集成電路產業在計稅收入、稅前扣除、固定資產折舊、無形資產攤銷、稅率、免稅、減稅和再投資退稅等方面可以享受一定的優惠待遇。

20.企業所得稅法公布以前批準設立的企業所得稅優惠過渡辦法如下：

（1）自2008年起，原來執行企業所得稅低稅率的企業，可以在企業所得稅法施行以后5年以內，逐步過渡到該法規定的稅率。

（2）自2008年起，原來享受2年免征企業所得稅、3年減半征收企業所得稅和5年免征企業所得稅、5年減半征收企業所得稅等定期減免稅優惠的企業，在企業所得稅法施行以后，可以繼續按照原來的稅法規定的優惠辦法和年限享受至期滿為止。

21.證券投資基金從證券市場取得的收入，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券取得的差價收入，均暫不征收企業所得稅。

22.自2009-2013年，金額機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額的時候可以按照90%計入收入總額；保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，在計算應納稅所得額的時候可以按照90%減計收入。

23.自2010年7月-2013年，在規定的中國服務外包示范城市，經認定的技術先進型服務企業，可以減按15%的稅率征收企業所得稅，職工教育經費支出不超過工資、薪金總額8%的部分可以在計算應納稅所得額的時候扣除。

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第五篇：企業所得稅

【經典母題】

【經典母題7】某生產性居民企業2013實現會計利潤總額100萬元。當年“營業外支出”賬戶中列支了通過當地民政部門向東北災區捐贈15萬元；企業直接向海嘯災區捐贈5萬元；通過四川當地某關聯企業向災區捐贈5萬元。假設除此之外沒有其他納稅調整事項。該企業上發生了虧損10萬元，按規定可以結轉以后彌補。該企業2013年應繳納的企業所得稅為多少萬元？

【答案】公益捐贈的扣除限額=利潤總額×12%=100×12%=12（萬元），公益性捐贈實際發生額為15萬元，稅前準予扣除的公益捐贈為12萬元，納稅調整額=15-12=3（萬元）。直接捐贈和通過其他企業的捐贈不能稅前扣除，也應該調增應納稅所得額10萬元。2013年該居民企業應納企業所得稅稅額=（100+3+5+5-10）×25%=25.75（萬元）。【考點小結】

①非公益性捐贈不能稅前扣除；直接捐贈不能稅前扣除；通過營利機構和個人的捐贈不得稅前扣除。

②扣除捐贈的限額計算基數是會計利潤。

【經典母題8】某公司2013取得境內應納稅所得額120萬元，取得境外投資的稅后收益59.5萬元。境外企業所得稅稅率為20%，但該企業享受稅收優惠，實際稅率為15%。我國與該境外企業所在國之間簽署了稅收協定，在境外減免的稅款應視同已繳稅額在中國的應納稅額中抵免。該公司2013在我國實際應繳納企業所得稅（）萬元。

A.33.72 B.34.38 C.33.5 D.37 【答案】C 【解析】境外實納所得稅=59.5÷（1-15%）×15%=10.5（萬元）；視同其在境外已納企業所得稅=59.5÷（1-15%）×20%=14（萬元），境外所得抵免限額=59.5÷（1-15%）×25%=17.5（萬元），匯總納稅時其境外所得應按境外視同已繳納所得稅額扣除，該公司2013在我國實際應繳納企業所得稅=［120＋59.5÷（1-15%）］×25%-14=33.5（萬元）

或者，應繳納企業所得稅=120×25%＋59.5÷（1-15%）×（25%-20%）=33.5（萬元）。【題目變形】某公司2013取得境內應納稅所得額120萬元，取得境外投資的稅后收益59.5萬元。境外企業所得稅稅率為20%，但該企業享受稅收優惠，實際稅率為15%。我國與該境外企業所在國之間未簽署稅收協定，該公司2013在我國實際應繳納多少企業所得稅？

【答案】應繳納企業所得稅=120×25%＋59.5÷（1-15%）×（25%-15%）=37（萬元）。【考點小結】（1）境外稅后所得換算為稅前所得時，用的是在境外實際適用的稅率，這個無論是否有稅收協定，都是一樣的；（2）①有稅收協定的時候，抵免時適用的境外稅率，是法定的稅率（名義稅率）；②沒有稅收協定的，抵免時適用的是在境外實際征稅的稅率。【經典母題9】2013年某居民企業向主管稅務機關申報應稅收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元。經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業采取核定征稅辦法，應稅所得率為25%。2013該企業應繳納企業所得稅（）萬元。

A.10.07 B.10.15 C.10.5 D.10.63

【答案】D 【解析】由于該居民企業申報的成本費用支出核算準確而收入總額不確定，因此該企業應納稅所得額=成本費用支出÷（1-應稅所得率）×應稅所得率=127.5÷（1-25%）×25%=42.5（萬元），該居民企業2013年應納所得稅額=應納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63（萬元）。【題目變形】2013年某居民企業向主管稅務機關申報應稅收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經稅務機關檢查，收入核算準確，但成本費用支出不能確定。稅務機關對該企業采取核定征稅辦法，應稅所得率為25%。2013該企業應繳納多少企業所得稅？

【答案】應納稅所得額=收入×應稅所得率=120×25%=30（萬元）應納所得稅額=應納稅所得額×25%=30×25%=7.5（萬元）。

【變形題目】依據企業所得稅核定征收方法的規定，下列情形中應核定其應稅所得率的有（）。

A.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的 B.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的

C.能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的 D.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的 E.申報的計稅依據明顯偏低，有無正當理由的 【答案】BCD 【解析】選項BCD：屬于核定應稅所得率征收企業所得稅的情形；選項AE：屬于核定（應納稅所得額）征收企業所得稅情形，但具體是按核定應稅所得率方法還是按核定應納所得稅額的方法征稅，要看具體情形而定。【考點小結】

①核定征收分為核定應稅所得率和核定應納所得稅額，注意兩種核定征收適用不同的范圍。

②核定應稅所得率的計算，肯定是收入和成本費用，兩頭靠一頭，只確定一方。【經典母題10】2013年某居民企業購買安全生產專用設備用于生產經營，取得的增值稅普通發票上注明價稅合計金額11.7萬元。已知該企業2011年虧損40萬元，2012年盈利20萬元。2013經審核的未彌補虧損前應納稅所得額為60萬元。2013該企業實際應繳納企業所得稅（）萬元。

A.6.83 B.8.83 C.9 D.10 【答案】B 【解析】本題考核虧損彌補、稅收優惠、稅額計算。當年應納稅額=［60-（40-20）］×25%=10（萬元）實際應納稅額=10-11.7×10%=8.83（萬元）。

【變形題目】某小型微利企業（增值稅一般納稅人）2013年購買并實際使用國產環保設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明價款20萬元、稅款3.4萬元。已知截止2013年年初該企業2007年尚未彌補的虧損為20萬元，2013年經審核的未彌補虧損前應納稅所得額為20萬元。該企業2013年實際應繳納企業所得稅（）萬元。

A.0 B.2 C.4

D.3 【答案】B 【解析】企業購置環保設備抵免的應納稅額=20×10%=2（萬元）

應納稅額=20×20%=4（萬元）＞2萬元，所以環保設備投資額的10%可以在2013年全部抵免。2007年的虧損，到2012年末5年彌補期已滿，2013年不能再彌補2007年的虧損。抵免后實際應繳納企業所得稅=4-2=2（萬元）。【考點小結】

①實務中，要看固定資產入賬的憑證，如果是沒有抵扣增值稅的，按含稅價入賬，那么就是以含稅價為基數計算安全生產專用設備的抵免稅額；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價為基數計算安全生產專用設備的抵免稅額。

②企業所得稅的彌補虧損，自下一算起，連續5年。先虧先補，后虧后補。

【經典母題11】某汽車企業為增值稅一般納稅人，2013年6月份購進一臺生產設備，取得增值稅專用發票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元，另發生設備安裝費5萬元，當月投入使用，企業按會計準則規定當年計提了折舊費用3萬元。已知按稅法規定該設備的折舊期限為10年，殘值率為5%。計算稅法口徑下2013可以稅前扣除的固定資產折舊費用以及應納稅所得額應當調整的金額？

【答案】該生產設備按稅法規定2013稅前準予扣除的折舊額=（50＋5）×（1-5%）÷10÷12×6=2.61（萬元），企業會計上計提折舊費用3萬元，應調增應納稅所得額=3-2.61=0.39（萬元）。【題目變形1】某居民企業為增值稅一般納稅人，2013年10月購入一臺不需要安裝的生產設備，取得增值稅專用發票注明價款100萬元，增值稅17萬元，購入設備支付鐵路部門設備運費3萬元，取得運輸發票，設備當月投入使用，假定稅法規定該企業生產設備采用10年作為折舊年限，預計凈殘值率5%，則企業的該設備在所得稅前扣除的月折舊額是多少？ 【答案】該設備計稅基礎=100+3×（1-7%）=102.79（萬元）該設備可提折舊金額=102.79×（1-5%）=97.65（萬元）該設備月折舊額=97.65/（10×12）=0.81（萬元）。【題目變形2】某生產企業為增值稅一般納稅人，2013年10月為其管理部門購進1輛轎車自用，取得增值稅普通發票，注明價款15萬元，增值稅2.55萬元，企業發生運雜費、車輛購置稅等合計2.45萬元，該轎車于當月投入使用。假定該企業固定資產預計凈殘值率5%，該轎車在2013所得稅前扣除的折舊額最多是多少？

【答案】企業購置轎車取得普通發票進項稅額不得抵扣，轎車的最低折舊年限為4年。依照稅法規定當年最多可扣除的折舊額=（15+2.55+2.45）×（1-5%）÷（4×12）×2個月=0.79（萬元）。【考點小結】

①外購的固定資產，以購買價和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。

②固定資產折舊和稅法（Ⅰ）內容結合，注意現在交通運輸業“營改增”了，注意時間及運輸的類別計算進項稅的不同。

③直線法計提折舊，一般考題都跨，所以是和本年相關的月份的折舊可以稅前扣除。④固定資產能否抵扣增值稅進項稅額，影響固定資產折舊的計提基數。如果是不能抵扣增值稅的，以含稅價為基數計算折舊；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價為基數計算折舊。

【經典母題12】根據企業所得稅的相關規定，下列各項中，在計算應納稅所得額時不得扣除的項目有（）。

A.工業企業內營業機構之間支付的租金 B.業務招待費支出

C.企業違反銷售協議被采購方索取的罰款 D.被稅務機關征收的稅收滯納金

E.為企業子女入托支付給幼兒園的非廣告性質的贊助支出 【答案】ADE 【題目變形1】在計算應納稅所得額時可以扣除的項目有：BC。【題目變形2】在計算應納稅所得額時可以據實扣除的項目是：C。【考點小結】

①注意可以扣除項目和不得扣除項目的區分，限額扣除項目和全額扣除項目的區分。②不得扣除項目常考點：一是行政性罰款不得扣除，經營性罰款可以扣除。二是廣告費可以扣除，非廣告性贊助支出不得扣除。

【經典母題13】下列各項中，不得在企業所得稅稅前扣除的有（）。A.業務招待費

B.為固定資產計提的未經核準的減值準備 C.以融資租賃方式租入的固定資產計提的折舊 D.單獨估價作為固定資產入賬的土地計提的折舊 E.自創商譽計算的攤銷費用 【答案】BDE 【題目變形1】在計算應納稅所得額時可以稅前扣除的項目有：AC。

【題目變形2】在計算應納稅所得額時以折舊、攤銷形式在稅前扣除的項目是：C。【考點小結】重點掌握固定資產折舊和無形資產攤銷中不得稅前扣除的列舉情形。【經典母題14】下列各項中，屬于企業以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產損失有（）。

A.企業各項存貨發生的正常損耗

B.企業固定資產超過使用年限而正常報廢清理的損失

C.企業按照市場公平交易原則，通過證券交易場所買賣股票發生的損失 D.企業在黑市買賣債券發生的損失

E.企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售非貨幣資產的損失 【答案】ABCE 【解析】企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失，屬于企業以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產損失。所以選項D錯誤。

【變形題目】以下企業實際發生的資產損失，不屬于企業以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產損失的是（）。

A.企業日常經營管理中按公允價格變賣固定資產的損失 B.企業各項存貨發生的正常損耗

C.債務人經營狀況惡化導致無法收回的應收賬款損失 D.企業按照市場公平交易原則，通過證券交易場所買賣債券以及金融衍生產品等發生的損失

【答案】C 【解析】選項ABD均屬于企業以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的損失。【經典母題15】企業取得下列各項所得，可以免征企業所得稅的有（）。A.中藥材的種植所得

B.海水養殖、內陸養殖所得 C.香料作物的種植所得 D.農作物新品種的選育所得 E.花卉的種植所得 【答案】AD 【題目變形】選項BCE屬于減半征收企業所得稅的項目。

【經典母題16】根據企業所得稅的相關規定,下列關于所得來源地的表述中，正確的有（）。

A.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定 B.不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定

C.動產轉讓所得，按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定 D.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定

E.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照取得所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照取得所得的個人的住所地確定 【答案】ABCD 【解析】選項E：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定所得來源地。【變形題目1】依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的企業所在地確定所得來源地的是（）。

A.銷售貨物所得

B.權益性投資資產轉讓所得 C.動產轉讓所得 D.利息所得 【答案】D 【解析】選項A：銷售貨物所得，按交易活動發生地確定；選項B：權益性投資資產轉讓所得按被投資企業所在地確定；選項C：動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或機構、場所所在地確定。

【變形題目2】依據企業所得稅法的規定，下列所得不屬于來源于中國境內所得的是（）。

A.位于美國的某企業在山東銷售一批貨物給英國一家公司 B.位于我國的外商投資企業分配股息、紅利給外國投資者 C.某外商投資企業轉讓位于杭州的某處廠房給其他企業 D.美國某企業支付給我國境內企業的一筆租金 【答案】D 【解析】租金所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，選項D負擔、支付所得的企業所在地為美國，屬于來源于美國的所得。

【經典母題17】境外A公司在中國境內未設立機構、場所，2013年取得境內甲公司分配的股息、紅利性質的投資收益100萬元，同時取得境內乙公司分配的股息、紅利性質的投資收益50萬元。已知A公司連續持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發行并上市流通的股票。取得境內丙公司支付的設備轉讓收入80萬元，該項財產原值80萬元，已計提折舊20萬元。2013該境外A公司在我國應繳納企業所得稅（）萬元。

A.15 B.14

C.18 D.36 【答案】A 【解析】應納企業所得稅=（100+50）×10%=15（萬元）。A公司在我國境內未設立機構、場所，所以權益性投資收益不免稅，要全額在中國境內繳納企業所得稅。設備轉讓屬于動產轉讓，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，所以轉讓設備所得屬于境外所得，不在我國納稅。

【題目變形】境外A公司在中國境內設立機構、場所（非實際管理機構），該機構、場所2013年取得境內甲公司分配的股息、紅利性質的投資收益100萬元，取得境內乙公司分配的股息、紅利性質的投資收益100萬元。已知A公司連續持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發行并上市流通的股票。2013該境外A公司在我國應繳納多少企業所得稅？ 【答案】

從乙公司分回的股息、紅利免稅。甲公司分回股息、紅利應征稅。應納企業所得稅=100×25%=25（萬元）。【考點小結】

在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅。必須滿足兩個條件：a.該收益不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益；b.必須是在中國境內有機構、場所的非居民企業，不是所有的非居民企業。

【經典母題18】某企業對原價1000萬元的機器設備（使用年限10年，不考慮凈殘值），使用8年時進行改造，取得變價收入30萬元，領用自產產品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分攤人工費用100萬元，改造后該資產使用年限延長3年。改造后該資產的年折舊額為（）萬元。（企業按直線法計提折舊）（2010年）

A.124.00 B.135.62 C.137.60 D.140.00 【答案】A 【解析】改造后年折舊額=（1000-1000÷10×8-30+350+100）÷（2+3）=124（萬元）。【提示】變價收入應沖減在建工程成本，自產貨物用于動產的在建工程，增值稅不視同銷售，不用計算增值稅銷項稅額。

【題目變形】某企業對原價2000萬元的廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值），使用18年時進行改造，領用自產產品一批，成本380萬元，不含稅售價400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分攤人工費用100萬元，改造后該廠房使用年限延長3年。改造后該廠房的年折舊額為多少？（企業按直線法計提折舊）

【答案】改造后年折舊額=（2000-2000÷20×18+380+400×17%+100）÷（2+3）=149.6（萬元）。

【提示】自產貨物用于不動產在建工程屬于增值稅的視同銷售行為，按不含稅售價計算增值稅銷項稅額。

【經典母題19】甲企業銷售一批貨物給乙企業，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業將該批貨物銷售給丙企業，取得利潤200萬元。稅務機關經過調查后認定甲企業和乙企業之間存在關聯交易，將200萬元的利潤按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調整方法是（）。

A.利潤分割法 B.再銷售價格法 C.交易凈利潤法 D.可比非受控價格法 【答案】A 【解析】利潤分割法是指根據企業與其關聯方對關聯交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。

【變形題目1】稅務機關在對某企業進行調查時，發現其與關聯企業在購進貨物時定價存在問題。在進行特別納稅調整時，稅務機關按照納稅人從關聯方購進商品再銷售給無關聯關系的交易方的價格，減除相同或者類似業務的銷售毛利后的金額進行定價的方法。這一方法稱為（）。

A.可比非受控價格法 B.成本加成法 C.再銷售價格法 D.交易凈利潤法 【答案】C 【解析】再銷售價格法是指以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格減去可比非關聯交易毛利后的金額作為關聯方購進商品的公平成交價格。

【變形題目2】通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或更換商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業務的轉讓定價管理方法是（）。

A.可比非受控價格法 B.再銷售價格法 C.成本加成法 D.交易凈利潤法 【答案】B 【經典母題20】依據《企業所得稅法》的規定，下列企業屬于企業所得稅納稅人的有（）。

A.依照中國法律在中國境內成立的私營法人企業 B.依照中國法律在中國境內成立的個人獨資企業

C.依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的法人企業

D.依照外國法律成立且未在中國境內設立機構但有來源于中國境內所得的法人企業 E.依照外國法律成立在中國境內設立場所（非實際管理機構）且有來源于中國境內所得的個人獨資企業 【答案】ACDE 【題目變形1】下列屬于企業所得稅居民企業的有：AC。【題目變形2】下列屬于企業所得稅非居民企業的有：DE。【題目變形3】下列不屬于企業所得稅納稅人的是：B。【考點小結】

①個人獨資企業、合伙企業（在中國境內成立的）不適用《企業所得稅法》。

②居民企業判定雙標準：注冊地標準、實際管理機構標準。符合其中之一，即是我國企業所得稅居民企業。