第一篇：答案企業(yè)所得稅

第一章 企業(yè)所得稅

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】C 【答案解析】自2011年1月1日至2015年12月31日，對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入30%的部分，準予扣除。

該企業(yè)2012年度廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額＝（1500＋500）×30%＝600（萬元）,實際發(fā)生400＋250＝650（萬元）,準予扣除600萬元。

2、【正確答案】D 【答案解析】軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓費用，全額扣除。調(diào)整增加所得＝15－100×14%＋5－100×2%＝4（萬元）。

3、【正確答案】C 【答案解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

4、【正確答案】D 【答案解析】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。

5、【正確答案】D 【答案解析】代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費、差旅費、房租、設(shè)備租賃費、交通費、交際費、其他費用等。以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的費用，不應作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額。

6、【正確答案】C 【答案解析】應納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷（1－經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率－營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率=75÷（1-20%-5%）×20%=20（萬元）

應繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5（萬元）

7、【正確答案】A 【答案解析】可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率＝500×4%＝20（萬元）

8、【正確答案】D 【答案解析】依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，除專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務的企業(yè)外，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等財產(chǎn)收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目（業(yè)務）確定適用的應稅所得率計算征稅；若主營項目（業(yè)務）發(fā)生改變，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務）重新確定適用的應稅所得率計算征稅。

9、【正確答案】D 【答案解析】未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為20%，實際征稅時按照10%征收。

10、【正確答案】A 【答案解析】企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準予在當期據(jù)實扣除。

11、【正確答案】D 【答案解析】視同銷售所得＝120－100＝20（萬元），債務重組所得＝150－（120＋120×17%）＝9.6（萬元），該項重組業(yè)務應納企業(yè)所得稅＝（20＋9.6）×25%＝7.4（萬元）。

12、【正確答案】C 【答案解析】企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不允許扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

13、【正確答案】A 【答案解析】清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)+債務清償損益-清算費用、相關(guān)稅費=10780（全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值）-10200（資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)）+（5200-5000）（負債清償收益）-200（清算費用）-120（相關(guān)稅費）=460（萬元）

應納企業(yè)所得稅=460×25%=115（萬元）

14、【正確答案】C 【答案解析】企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配，其中屬于財務費用性質(zhì)的借款費用，可直接在稅前扣除；企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。

15、【正確答案】A 【答案解析】非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額；企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除；除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

二、多項選擇題

1、【正確答案】ACD 【答案解析】通過債務重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。

2、【正確答案】ABC 【答案解析】非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額，稅務機關(guān)可以采取的方法有三種：按收入總額核定應納稅所得額、按成本費用核定應納稅所得額、按經(jīng)費支出換算收入核定應納稅所得額。

3、【正確答案】ADE 【答案解析】A選項不對，因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務機關(guān)報告，并報送書面情況說明。D選項不對.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán)（不包括在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業(yè)的股票）所取得的所得。E選項不對，對多次付款的合同項目，扣繳義務人應當在履行合同最后一次付款前15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。

4、【正確答案】AB 【答案解析】下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業(yè)應進行搬遷清算，計算搬遷所得：

（1）從搬遷開始，5年內(nèi)（包括搬遷當年度）任何一年完成搬遷的。（2）從搬遷開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當年度）的年度。

5、【正確答案】ABD 【答案解析】C選項錯誤，企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)，應計算確定資產(chǎn)的計稅成本及折舊或攤銷年限。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。E選項錯誤，企業(yè)應當自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務機關(guān)報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)資料。

6、【正確答案】BC 【答案解析】保險公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在企業(yè)所得稅前扣除：

（1）財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的。（2）人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%的。

7、【正確答案】ACDE 【答案解析】本題考核的知識點是收入的確定。選項B，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

8、【正確答案】ACD 【答案解析】對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用,凡符合加計扣除條件的,由委托方按照規(guī)定計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除;研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于10年。

9、【正確答案】ABCE 【答案解析】屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確認銷售收入。

10、【正確答案】ABE 【答案解析】選項C，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點；選項D，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

11、【正確答案】ABCE 【答案解析】企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失不屬于以清單申報形式申報扣除的損失，需要專項申報扣除。

12、【正確答案】BCDE 【答案解析】同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價，以加權(quán)平均法計算股權(quán)成本價；多次投資時幣種不一致的，則應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。

13、【正確答案】ACD 【答案解析】我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

14、【正確答案】ABC 【答案解析】對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：

（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額；（3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

第二篇：企業(yè)所得稅試題及答案

一、單項選擇題

1．2013年3月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息26萬元、特許權(quán)使用費40萬元、財產(chǎn)價款120萬元(該財產(chǎn)的凈值為50萬元)，該公司應扣繳企業(yè)所得稅()萬元。

A．13.6 B.20.6 C．27.2 D.41.2 2．關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法不正確的是()。

A.企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應當按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額 B.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應當按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額 C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)

D.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，出租人對已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)收入

3．2013年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價款10萬元。己知該企業(yè)2011年虧損40萬元，2012年盈利20萬元。2013經(jīng)審核的應納稅所得額60萬元。2013該企業(yè)實際應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.6.83

B.8.83 C.9

D.10 4．2013年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務宣傳費80萬元。2013該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費合計（）萬元。A.294.5 B.310 C.325.5 D.330 5．在存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失的規(guī)定中，損失數(shù)額較大的指的是占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本（）以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損（）以上，應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。A.5% 5% B.10% 10% C.15% 15% D.10% 15% 6．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入中屬于免稅收入的是()。A.企業(yè)購買金融債券取得的利息收入 B.企業(yè)提供中介代理收入

C.企業(yè)購買國債取得的利息收入 D.企業(yè)提供非專利技術(shù)收入

7．某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2011年虧損15萬元，2012虧損10萬元，2013盈利125萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2013年應納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.18.75 B.17.25 C.15 D.25 8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目的支出，超限額部分，下期可以遞延扣除的是()。A.職工教育經(jīng)費 B.職工福利費 C.工會經(jīng)費

D.國有企業(yè)的工資、薪金支出

9．某公司2013“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息7萬元；經(jīng)過批準自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元，用于建造廠房，其中在10月31日進行竣工結(jié)算，借用期限8個月，支付借款利息4.8萬元。該公司2013的可扣除的財務費用為()萬元。A.7.7 B.12.3 C.8.75 D.9.1 10．某居民企業(yè)2013年生產(chǎn)經(jīng)營應納稅所得額為500萬元，適用15％的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設(shè)有甲分支機構(gòu)，甲分支機構(gòu)的應納稅所得額為50萬元，甲分支機構(gòu)適用20％的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機構(gòu)按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國應匯總繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.75 B.77.5 C.127.5 D.172.5 11．某居民企業(yè)2013年實際支出的工資、薪金總額為150萬元(其中包括臨時工工資5萬元，實習生工資15萬元)，計提的三項經(jīng)費35.50萬元，其中福利費本期發(fā)生30萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費2.50萬元，該企業(yè)在計算2013年應納稅所得額時，應調(diào)整的應納稅所得額為（）萬元。

A.0 B.7.75 C.9 D.35.50 12．下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是（）。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予按成本扣除 B.無形資產(chǎn)的攤銷年限一般不得低于10年

C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出，不得計算攤銷費用 D.在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，外購商譽的支出，準予扣除

13．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入不屬于企業(yè)其他收入的是（）。A.轉(zhuǎn)讓生物資產(chǎn)的收入

B.已做壞賬損失處理后又收回的應收款項 C.經(jīng)營過程中的違約金收入 D.匯兌收益

14．某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2013年7月與甲公司達成債務重組協(xié)議，以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠甲公司一年前發(fā)生的債務150萬元，該自產(chǎn)產(chǎn)品的成本80萬元，市場價值120萬元。就該項業(yè)務工業(yè)企業(yè)應納的企業(yè)所得稅是（）萬元。（不考慮城建稅和教育費附加）A.6.02 B.7.4 C.10 D.12.4 15下列各項中，一般企業(yè)能作為業(yè)務招待費稅前扣除限額計提依據(jù)的是()。A.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入

B.因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項 C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入

D.出售固定資產(chǎn)的收入 16．某市房地產(chǎn)企業(yè)，在市區(qū)開發(fā)某高檔住宅，2013年10月至12月期間取得預售收入500萬元，當?shù)囟悇諜C關(guān)核定的利潤率為25%，企業(yè)第四季度應預繳的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25 B.31.25 C.37.25 D.45 17．某內(nèi)資企業(yè)全年產(chǎn)品銷售收入6700萬元，出租包裝物租金收入400萬元，接受捐贈收入50萬元，投資收益40萬元。該企業(yè)當年業(yè)務招待費實際發(fā)生額為80萬元，準予在稅前扣除的業(yè)務招待費數(shù)額是（）萬元。A.35.5 B.44.5 C.48 D.80

二、多項選擇題

1．依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項屬于外部移送資產(chǎn)行為應繳納企業(yè)所得稅的有（）。

A.將資產(chǎn)用于交際應酬 B.將資產(chǎn)用于移送分機構(gòu) C.將資產(chǎn)用于職工獎勵

D.將資產(chǎn)用于本單位在建工程 E.將資產(chǎn)用于對外捐贈 2．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,以下所得中可以免征或減征企業(yè)所得稅的有（）。A.林場銷售原木的所得

B.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得 C.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得 D.銷售水產(chǎn)品的漁場

E.銷售安全生產(chǎn)設(shè)備的所得

3．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計提折舊在稅前扣除的有（）。A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 D.未投入使用的房屋

E.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

4．下列資產(chǎn)損失在確認時，同時需要出具專項報告的有（）。A.企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失 B.企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失

C.存貨盤虧損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上）在申請扣除時需要提供專項報告或?qū)I(yè)技術(shù)鑒定意見

D.固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上）在申請扣除時需要提供專項報告或?qū)I(yè)技術(shù)鑒定意見

E.企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權(quán)損失，準予扣除

5．依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計算應納稅所得額時不得扣除的有()。A.向投資者支付的股息 B.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用 C.違約后支付的違約金 D.贊助支出

E.超出規(guī)定標準的捐贈支出

6．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項目一般應遵循以下原則（）。A.有效性原則 B.相關(guān)性原則 C.合理性原則 D.配比性原則 E.收付實現(xiàn)制原則

7．企業(yè)繳納的下列保險費可以在稅前直接扣除的有（）。A.為特殊工種的職工支付的人身安全保險費 B.為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用 C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費

D.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費 E.按照國家規(guī)定的范圍和標準，為在企業(yè)任職和受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險

8．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補的說法，正確的有（）。A.境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利彌補 B.一般性稅務處理下被合并企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補 C.一般性稅務處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補 D.虧損彌補的年限最長不得超過5年

E.境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損可以用境外營業(yè)機構(gòu)的盈利彌補 9．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的（）準予當期按規(guī)定扣除。A.期間費用

B.已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本 C.營業(yè)稅金及附加 D.土地增值稅

E.尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品計稅成本

10．下列關(guān)于資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅一般性稅務處理的說法中，正確的有()。A.被收購企業(yè)應確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.被收購企業(yè)原有的各項資產(chǎn)和負債應保持不變 C.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上應保持不變

D.收購企業(yè)取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應以公允價值為基礎(chǔ)確定

E.收購企業(yè)取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應以被收購資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定 11．依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。下列各項中，屬于暫時性差異的是（）。A.廣告和業(yè)務宣傳費用產(chǎn)生的差異 B.業(yè)務招待費用產(chǎn)生的差異 C.職工教育費用產(chǎn)生的差異 D.傭金費用產(chǎn)生的差異 E.職工福利費

12．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的有（）。A.發(fā)生的合理的勞動保護支出 B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用

C.非居民企業(yè)向總機構(gòu)支付的合理費用 D.企業(yè)計提的壞賬準備

E.企業(yè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

13．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關(guān)于企業(yè)所得稅的征稅對象表述正確的有（）。A.居民企業(yè)應就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象

B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的所得，全部應中國繳納企業(yè)所得稅

C.企業(yè)所得稅的征稅對象包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得

D.實際聯(lián)系是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)場所擁有的據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得的財產(chǎn)

E.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應當就其所設(shè)立機構(gòu)場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅

14．下列納稅人中，適用25%繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.在我國設(shè)立的外國獨資企業(yè)

B.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)且取得的所得與機構(gòu)場所有實際聯(lián)系 C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)取得與機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得 D.依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) E.小型微利企業(yè)

15．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所包括（）。A.提供勞務的場所 B.辦事機構(gòu)

C.在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的營業(yè)代理人 D.來華人員居住地 E.農(nóng)場

16.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列期間發(fā)生的合理借款費用應予資本化的有()。

A.購置、建造固定資產(chǎn)期間 B.購置、建造無形資產(chǎn)期間

C.建造經(jīng)過12個月以上才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨的建造期間 D.建造經(jīng)過6個月以上才能達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)的建造期間 17．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項中應作為長期待攤費用按照規(guī)定攤銷的有（）。

A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 B.租入固定資產(chǎn)的改建支出 C.固定資產(chǎn)的大修理支出 D.自創(chuàng)商譽

E.其他應當作為長期待攤費用的支出

18．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認時間的說法，正確的有（）。A.特許權(quán)使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn) B.利息收入以合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn) C.接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn) D.作為商品銷售附帶條件的安裝費收入在確認商品銷售收入時實現(xiàn) E.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現(xiàn)

三、計算題

1．假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2013年資產(chǎn)總額是2800萬元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）取得銷售收入2500萬元。（2）銷售成本1343萬元。

（3）發(fā)生銷售費用670萬元（其中廣告費450萬元）；管理費用400萬元（其中業(yè)務招待費15萬元）；財務費用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。

（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元）。

（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費和職工教育經(jīng)費29萬元，經(jīng)核定職工福利費和教育經(jīng)費均超過扣除限額。

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額。

<1>企業(yè)銷售費用和管理費用應調(diào)增的應納稅所得額為（）萬元。A.75 B.75.5 C.78.5 D.81 <2>企業(yè)營業(yè)外支出需要調(diào)增的所得額為（）萬元。A.9.6 B.13.26 C.15.16 D.20.46 <3>企業(yè)應納企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.67.71 B.26.85 C.21.48 D.16.11 <4>企業(yè)“三項經(jīng)費”應調(diào)增所得額為（）萬元。A.7.25 B.4.25 C.2.25 D.1.25 2.A企業(yè)為國家鼓勵類的高新技術(shù)企業(yè)，2010生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入6000萬元，租金收入為120萬元；

（2）銷售成本4000萬元，稅務機關(guān)核定的增值稅700萬元，銷售稅金及附加76.6萬元；

（3）銷售費用800萬元，其中廣告費600萬元；

（4）管理費用600萬元，其中業(yè)務招待費100萬元、研究新產(chǎn)品開發(fā)費用100萬元；

（5）財務費用100萬元，其中向其他企業(yè)借款500萬元，并按利率10%支付利息（銀行同期同類貸款利率6%）；（6）營業(yè)外支出50萬元，其中向供貨商支付違約金10萬元，向稅務局支付2008年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金2萬元，通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款10萬元；（7）投資收益100萬元，其中取得購買國債的利息收入20萬元，取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益80萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）。

要求：計算該企業(yè)2009應繳納的企業(yè)所得稅。

3.某縣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，員工30人，注冊資本50萬元。主營辦公用品。2011年有關(guān)經(jīng)營情況和納稅情況如下：

（1）銷售辦公用品開具專用發(fā)票150萬元，開具普通發(fā)票58.5萬元，以物換貨取得原材料一批，換出資產(chǎn)公允價值20萬元（不含稅），企業(yè)已經(jīng)確認收入，出租商鋪，取得租金收入10萬元；

（2）銷售成本120萬元，增值稅26.84萬元，營業(yè)稅金及附加2.96萬元；（3）銷售費用60元，其中業(yè)務宣傳費5萬元；（4）管理費用20萬元，其中業(yè)務招待費5.5萬元；

（5）“財務費用”賬戶列支20萬元，其中：2011年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于廠房擴建，借款期限7個月，當年支付利息12萬元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他稅費，該企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定取得所得稅優(yōu)惠審批，根據(jù)以下問題分別計算：

（1）該企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費用（D）萬元。A.27.18 B.29.98 C.58 D.60（2）該企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費用（B）萬元。A.7.48 B.15.65 C.20.56 D.21.15（3）該企業(yè)稅前可以扣除的財務費用（A）萬元。A.11 B.27 C.28 D.31（4）該企業(yè)應納所得稅稅額（A）萬元。A.4.078 B.8.25 C.5.60 D.16

四、綜合題

1.某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2012年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預繳所得稅150萬元。2013年7月經(jīng)稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：

（1）期間費用中廣告費450萬元、業(yè)務招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元；（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元）；

（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費23萬元和職工教育經(jīng)費6萬元；

（4）4月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進行賬務處理。取得購置設(shè)備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價款81.9萬元，預計使用10年無殘值；

（5）實繳“三稅”40萬元，企業(yè)未計城建稅及教育費附加（不考慮地方教育附加）；

（6）在A國設(shè)有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20％；特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30％；從A國分后稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，需要列示計算過程： <1>企業(yè)A國所得在我國境內(nèi)應補繳的企業(yè)所得稅額為多少萬元？ <2>企業(yè)當年調(diào)賬后的會計利潤總額為多少萬元？ <3>企業(yè)當年對外捐贈的納稅調(diào)整額為多少萬元？

<4>企業(yè)當年廣告費和業(yè)務招待費的納稅調(diào)整額分別為多少萬元？ <5>企業(yè)當年工資及“三項經(jīng)費”的納稅調(diào)整額分別為多少萬元？ <6>企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？

2.上海市某工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，2012年取得產(chǎn)品銷售收入6000萬元，產(chǎn)品銷售成本2000萬元，營業(yè)稅金及附加100萬元，發(fā)生銷售費用1500萬元，管理費用900萬元，財務費用150萬元，營業(yè)外收入90萬元，投資收益60萬元，營業(yè)外支出110萬元。2013年7月，地稅稽查局對納稅事項進行檢查，發(fā)現(xiàn)以下涉稅事項未作納稅調(diào)整：

（1）管理費用中含業(yè)務招待費100萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費用50萬元，支付給其他企業(yè)管理費用 50萬元。

（2）銷售費用中含廣告費800萬元，業(yè)務宣傳費200萬元。（3）財務費用中含2010年1月1日向非關(guān)聯(lián)的某工業(yè)企業(yè)借入資金300萬元用于建造車間，支付的2012年利息22萬元；已知該車間于2011年1月1日開始施工，2012年9月30日竣工結(jié)算并交付使用，銀行同期同類貸款利率為6.5%。（不考慮廠房的折舊問題）（4）營業(yè)外支出中含通過政府部門向貧困地區(qū)捐款70萬元，企業(yè)直接向災區(qū)捐贈20萬元；因逾期還貸向銀行支付罰息10萬元；繳納稅收滯納金10萬元。（5）投資收益中含從境內(nèi)居民企業(yè)（適用20%的稅率）分回股息40萬元；另外還有 20萬元為國債利息收入。

（6）已計入成本費用中實際支付的合理的工資總額為310萬元，上繳工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費50萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費7.5萬元。（7）接受北京市某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅稅額5.1萬元，企業(yè)未入賬，但是進項稅額已經(jīng)申請抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題，需要列示計算過程：

<1>企業(yè) “管理費用”納稅調(diào)整金額為多少萬元（考慮加計扣除因素）? <2>企業(yè) “財務費用”納稅調(diào)整金額為多少萬元？

<3>工資與“三項經(jīng)費”納稅調(diào)整金額分別為多少萬元？ <4>企業(yè) “銷售費用”納稅調(diào)整金額為多少萬元？ <5>企業(yè) “營業(yè)外支出”納稅調(diào)整金額為多少萬元？ <6>該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅額為多少萬元。

答案部分

一、單項選擇題

1．【正確答案】 A 【答案解析】 該公司應扣繳企業(yè)所得稅=26×10%+40×10%+（120-50）×10%=13.6（萬元）

【該題針對“非居民企業(yè)應納稅額的計算”知識點進行考核】 2．【正確答案】 B 【答案解析】 選項B，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

【該題針對“企業(yè)所得稅特殊收入的確認”知識點進行考核】 3．【正確答案】 C 【答案解析】 應納企業(yè)所得稅=[60-（40-20）]×25%-10×10%=9（萬元）【該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識點進行考核】 4．【正確答案】 B 【答案解析】 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務招待費： 2000×0.5%＝10（萬元），30×60%＝18（萬元），按10萬元扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費： 2000×15%＝300（萬元），按300萬元扣除。合計＝10＋300＝310（萬元）

【該題針對“廣告費和業(yè)務宣傳費”知識點進行考核】 5．【正確答案】 B 【答案解析】 該項損失數(shù)額較大的是指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上。

【該題針對“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識點進行考核】 6．【正確答案】 C 【答案解析】 企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,具體包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得;國債利息收入屬于免稅收入。

【該題針對“不征稅收入和免稅收入”知識點進行考核】 7．【正確答案】 C 【答案解析】 企業(yè)上一發(fā)生虧損，可用當年所得進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以2010、2011年的虧損都可以用2012年的所得彌補；國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15％。

2012年應納企業(yè)所得稅＝（125－15－10）×15%＝15（萬元）【該題針對“虧損彌補”知識點進行考核】 8.【答案】A 【解析】實際發(fā)生的超扣除限額部分的職工教育經(jīng)費可以遞延以后期間扣除。但是以后期間也必須在限額比例以內(nèi)才可以扣除。9．【正確答案】 A 【答案解析】 銀行的利率＝(7×2)÷200＝7％；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)，因此5月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息(11月～12月)＝60×7％÷12×2＝0.7(萬元)；可以扣除的財務費用＝7＋0.7＝7.7(萬元)【該題針對“借款費用及利息費用”知識點進行考核】 10．【正確答案】 B 【答案解析】 A國的扣除限額＝50×25％＝12.5（萬元）在A國實際繳納的所得稅＝50×20％＝10（萬元），小于抵扣限額，需要補稅。企業(yè)在我國應匯總繳納的企業(yè)所得稅＝500×15％＋（50×25％－10）＝77.5（萬元）

【該題針對“企業(yè)境外所得抵扣稅額的計算”知識點進行考核】 11．【正確答案】 C 【答案解析】 福利費扣除限額為150×14％＝21（萬元），實際發(fā)生30萬元，準予扣除21萬元。

工會經(jīng)費扣除限額＝150×2％＝3（萬元），實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除。職工教育經(jīng)費扣除限額＝150×2.5％＝3.75（萬元），實際發(fā)生2.50萬元，可以據(jù)實扣除。

應調(diào)增應納稅所得額＝35.50－（21＋3＋2.50）＝9（萬元）【該題針對“工資及三項經(jīng)費”知識點進行考核】 12．【正確答案】 A 【答案解析】 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予攤銷扣除，不得一次性扣除。【該題針對“資產(chǎn)的所得稅處理綜合”知識點進行考核】 13．【正確答案】 A 【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅收入的確認。企業(yè)所得稅法中所稱其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

【該題針對“企業(yè)所得稅收入的確認”知識點進行考核】 14．【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核的知識點是企業(yè)所得稅的計算。視同銷售所得＝120－80＝40（萬元），債務重組所得＝150－（120＋120×17％）＝9.6（萬元），該項重組業(yè)務應納企業(yè)所得稅＝（40＋9.6）×25％＝12.4（萬元）【該題針對“應納稅所得額的計算”知識點進行考核】 15．【答案】A 【解析】選項B屬于會計上的營業(yè)外收入;選項CD為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，在會計上要計入營業(yè)外收入。16．【正確答案】 B 【答案解析】 預繳企業(yè)所得稅=500×25%×25%=31.25（萬元）

【該題針對“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的所得稅處理綜合”知識點進行考核】 17．【正確答案】 A 【答案解析】 本題考核的知識點是業(yè)務招待費稅前扣除的計算。業(yè)務招待費扣除限額＝（6700+400）×5‰＝35.5（萬元），實際發(fā)生額的60%為48萬元，準予在稅前扣除的業(yè)務招待費數(shù)額是35.5萬元。【該題針對“業(yè)務招待費”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1．【正確答案】 ACE 【答案解析】 選項B.D資產(chǎn)的所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，不用繳納企業(yè)所得稅。【該題針對“企業(yè)所得稅特殊收入的確認”知識點進行考核】 2．【正確答案】 ABCD 【答案解析】 企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)的下列所得,可以免征或減征企業(yè)所得稅：（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;（2）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得;（3）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得;（4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;（5）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,其來源于中國境內(nèi)的所得。【該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識點進行考核】 3．【正確答案】 BD 【答案解析】 在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除： 1．房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； 2．以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 3．以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

4．已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 5．與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

6．單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地； 7．其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。所以選項B.D符合題意。

【該題針對“固定資產(chǎn)的稅務處理”知識點進行考核】 4．【正確答案】 ABDE 【答案解析】 選項C，存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上）。【該題針對“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識點進行考核】 5．【正確答案】 ADE 【答案解析】 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用和違約后支付的違約金準予在稅前扣除。【該題針對“企業(yè)所得稅前不得扣除項目”知識點進行考核】 6．【正確答案】 BCD 【答案解析】 除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應循序以下原則：權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。【該題針對“企業(yè)所得稅扣除項目的范圍”知識點進行考核】 7．【正確答案】 ADE 【答案解析】 選項B是不正確，因為董事長的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會保險費屬于是與本企業(yè)的收入沒有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除；選項C不正確，因為企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。【該題針對“企業(yè)所得稅扣除項目及其標準綜合”知識點進行考核】 8．【正確答案】 CDE 【答案解析】 選項A不正確，稅法明確，境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利；選項B不正確，在合并事務中，不可能出現(xiàn)分立企業(yè)，更談不上虧損彌補了；C選項是正確的，在分立事務中，稅法明確，企業(yè)分立，相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補；D選項是正確的，虧損彌補的年限最長不得超過5年，符合稅法規(guī)定；E選項，境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)虧損可以用境外機構(gòu)盈利彌補。【該題針對“虧損彌補”知識點進行考核】 9．【正確答案】 ABCD 【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。

【該題針對“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務成本費用扣除的稅務處理”知識點進行考核】 10．【正確答案】 ACD 【答案解析】 一般性稅務處理條件下，企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應按以下規(guī)定處理：

（1）被收購方應確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；

（2）收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應以公允價值為基礎(chǔ)確定；（3）被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。【該題針對“企業(yè)重組的稅務處理方法”知識點進行考核】 11．【正確答案】 AC 【答案解析】 廣告和業(yè)務宣傳費、職工教育經(jīng)費這兩項的超過稅法規(guī)定限額部分，在以后可以結(jié)轉(zhuǎn)，因此屬于暫時性差異。

【該題針對“企業(yè)所得稅扣除項目及其標準綜合”知識點進行考核】 12．【正確答案】 ABC 【答案解析】 計提的壞賬準備不得在稅前扣除，應該在發(fā)生當期扣除，企業(yè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費所得不得扣除。

【該題針對“企業(yè)所得稅扣除項目的范圍”知識點進行考核】 13．【正確答案】 ACDE 【答案解析】 選項B，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)立機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

【該題針對“企業(yè)所得稅的征稅對象”知識點進行考核】 14．【正確答案】 ABD 【答案解析】 在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)，取得與機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得，適用20％稅率（實際征稅時適用10％的稅率）。小型微利企業(yè)適用的稅率是20% 【該題針對“企業(yè)所得稅稅率”知識點進行考核】 15．【正確答案】 ABCE 【答案解析】 企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：（1）管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；（2）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；（3）提供勞務的場所；

（4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；（5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。

非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。

【該題針對“企業(yè)所得稅納稅人”知識點進行考核】 16.【答案】ABCD 【解析】購置、建造固定資產(chǎn)期間，沒有時間的限制均應當資本化。存貨有時間的限制必須建造期間在12個月以上。17．【正確答案】 ABCE 【答案解析】 在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，攤銷的，準予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。

【該題針對“企業(yè)所得稅資產(chǎn)處置收入的確認”知識點進行考核】 18．【正確答案】 BCD 【答案解析】 本題考核的知識點是收入的確認。特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)，而不是實際取得收入的日期確認收入實現(xiàn)，選項A不正確；股息等權(quán)益性投資收益按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)，不是實際收到所得的日期確認收入實現(xiàn)，所以選項E不符合規(guī)定，不正確。

【該題針對“企業(yè)所得稅收入的確認”知識點進行考核】

三、計算題

1．<1>【正確答案】 D 【答案解析】 廣告費調(diào)增所得額＝450－2500×15%＝450－375＝75（萬元）2500×5‰＝12.5（萬元）＞15×60%＝9（萬元）

業(yè)務招待費調(diào)增所得額＝15－15×60%＝15－9＝6（萬元）合計調(diào)增數(shù)額＝75＋6＝81（萬元）<2>【正確答案】 C 【答案解析】 會計利潤總額＝2500＋70－1343－670－400－60－（160－120）－50＝7（萬元）

捐贈支出扣除的限額＝7×12%＝0.84（萬元）稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營業(yè)外支出調(diào)增額＝10－0.84＋6＝15.16（萬元）

<3>【正確答案】 B 【答案解析】 應納稅所得額＝7＋81＋15.16＋4.25＝107.41（萬元），應納稅所得額大于30萬元，不符合小型微利企業(yè)的標準，因此不可以享受20％的優(yōu)惠稅率，應繳企業(yè)所得稅＝107.41×25%＝26.85（萬元）<4>【正確答案】 B 【答案解析】 職工工會經(jīng)費扣除限額＝150×2％＝3（萬元），實際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費和職工教育經(jīng)費 應調(diào)增的數(shù)額＝29－150×16.5％＝4.25（萬元）2.【正確答案】：

（1）銷售費用中，廣告費稅前扣除限額＝（6000＋120）×15%＝918（萬元），實際發(fā)生600萬元，可以據(jù)實扣除。

（2）管理費用中，業(yè)務招待費稅前扣除限額：（6000＋120）×5‰＝30.6（萬元）＜100×60%＝60（萬元），可以扣除30.6萬元。（3）利息費用扣除限額＝500×6%＝30（萬元），實際列支500×10%＝50（萬元），準予扣除30萬元。

稅前準予扣除的財務費用＝100－50＋30＝80（萬元）

（4）營業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務機關(guān)的稅款滯納金2萬元不得稅前扣除。

利潤總額＝6000＋120－4000－76.6－800－600－100－50＋100＝593.4（萬元）捐贈扣除限額＝593.4×12%＝71.21（萬元），實際發(fā)生10萬元，準予扣除10萬元。

（5）國債利息收入、取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入（6）該公司2009年應納稅所得額＝593.4＋100－30.6－100×50%＋100－80＋2－100＝534.8（萬元）

（7）高新技術(shù)企業(yè)，適用15%稅率。

該公司2009年應納所得稅額＝534.8×15%＝80.22（萬元）3.（1）[解析]：所得稅前可以扣除的銷售費用

業(yè)務宣傳費扣除限額＝銷售（營業(yè)）收入×15%＝（150＋58.5÷1.17＋20＋10）×15%＝34.5（萬元），企業(yè)未超標。可以扣除的銷售費用為60（萬元）（2）[解析]：所得稅前可以扣除的管理費用

業(yè)務招待費扣除限額＝（150＋58.5÷1.17＋20＋10）×0.5%＝1.15（萬元）實際發(fā)生額的60%＝5.5×60%＝3.3（萬元）

企業(yè)應按1.15萬元為限額，所得稅前可以扣除的管理費用為20－5.5＋1.15＝15.65（萬元）

（3）[解析]：財務費用中的借款利息，稅前扣除的就是三個月，即200×6％×3/12＝3（萬元）； 20－12＋3＝11（萬元）（4）[解析]：

應納稅所得＝150＋58.5÷1.17＋20＋10－120－2.96－60－15.65－11＝20.39（萬元）應納所得稅稅額＝20.39×20%＝4.078（萬元）

四、綜合題 1．答案解析

<1> A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額＝200×20％＋100×30％＝70（萬元），A國的分支機構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝300×25％＝75（萬元）A國所得在我國應補繳企業(yè)所得稅額＝75－70＝5（萬元）

<2>專用設(shè)備對會計利潤的影響額=81.9÷10÷12×8＝5.46（萬元）調(diào)賬后的會計利潤總額＝600－5.46－4＋230＝820.54（萬元）<3> 公益捐贈扣除限額＝820.54×12％＝98.46（萬元）＞實際公益捐贈30萬元，公益捐贈不需納稅調(diào)整。

直接捐贈不得稅前扣除，對外捐贈的納稅調(diào)整額＝6（萬元）

<4> 廣告費的納稅調(diào)整額＝450－2500×15％＝450－375＝75（萬元）業(yè)務招待費扣除限額：2500×5‰＝12.5（萬元）>15×60％＝9（萬元）業(yè)務招待費納稅調(diào)整額＝15－9＝6（萬元）<5>實發(fā)的工資可以據(jù)實扣除。

工會經(jīng)費扣除限額＝150×2％＝3（萬元），實際撥繳職工工會經(jīng)費3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。

職工福利費扣除限額＝150×14％＝21（萬元），實際支出23萬元，應當調(diào)增所得額2萬元。

職工教育經(jīng)費扣除限額＝150×2.5％＝3.75（萬元），實際支出6萬元，應當調(diào)增所得額6－3.75＝2.25（萬元）

工資及“三項經(jīng)費”的納稅調(diào)整額＝2＋2.25＝4.25（萬元）

<6> 研究開發(fā)費用加計扣除20×50％＝10萬元，可以調(diào)減所得額。

境內(nèi)應納稅所得額＝820.54＋75＋6＋6＋4.25－10－230＝671.79（萬元）企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅＝671.79×25％－81.9×10％＋5－150＝14.76（萬元）2．參考答案

<1>業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；實際發(fā)生額×60%＝100×60%＝60（萬元）＞6000×5‰＝30（萬元），所以業(yè)務招待費納稅調(diào)增金額=100-30=70（萬元）；支付給其他企業(yè)的管理費用50萬元，不能在所得稅前扣除，納稅調(diào)增；“三新”的研究開發(fā)費用可以加計扣除50%，所以納稅調(diào)減金額=50×50%＝25（萬元）；所以，企業(yè) “管理費用”納稅調(diào)整金額＝70+50-25＝95（萬元）。

<2> 企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出要計入固定資產(chǎn)的成本，所以不可以扣除。固定資產(chǎn)竣工結(jié)算之后發(fā)生的利息費用可以稅前扣除，但是不可以超過同期同類貸款銀行利率計算的部分。可以在稅前扣除的金額＝300×6.5%÷12×3＝4.88（萬元）。所以，企業(yè) “財務費用”納稅調(diào)整金額=22-4.88=17.12（萬元）。<3>企業(yè)實際支付的合理的工資可以據(jù)實扣除；工會經(jīng)費扣除限額＝310×2%＝6.2（萬元），實際發(fā)生7萬元，納稅調(diào)增額=7-6.2=0.8（萬元）；職工福利費扣除限額＝310×14%＝43.4（萬元），實際發(fā)生50萬元，納稅調(diào)增金額＝50-43.4＝6.6（萬元）；職工教育經(jīng)費扣除限額＝310×2.5%＝7.75（萬元），實際發(fā)生額7.5萬元，據(jù)實扣除；所以，工資與“三項經(jīng)費”納稅調(diào)整金額=0.8+6.6=7.4（萬元）。

<4>廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額＝6000×15%＝900（萬元），實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出＝800+200＝1000（萬元），企業(yè) “銷售費用”納稅調(diào)整金額=1000-900=100（萬元）。

<5> 接受捐贈的原材料應計入營業(yè)外收入。建造廠房資本化的利息不可以在會計利潤中扣除，所以應調(diào)減財務費用=22-22÷12×3=16.5（萬元）（提示：會計上可以扣除的利息費用沒有銀行同期同類貸款利率的限制）2012企業(yè)會計利潤總額=6000-2000-100-1500-900-（150-16.5）+（90+35.1）+60-110=1441.6（萬元）

公益性捐贈的扣除限額=1441.6×12%=172.99（萬元），實際公益性捐贈70萬元，不用作納稅調(diào)整，企業(yè)直接向災區(qū)的捐贈及稅收滯納金不可以扣除。所以，企業(yè) “營業(yè)外支出”納稅調(diào)整金額=20+10=30（萬元）

<6>國債利息收入和居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免征企業(yè)所得稅。

2012年該企業(yè)境內(nèi)應納稅所得額＝1441.6+95+100+（17.12-16.5）+30+7.4-40-20＝1614.62（萬元）（注：間接法）【或者按照直接法計算：2012年該企業(yè)境內(nèi)應納稅所得額＝銷售收入6000-銷售成本2000-銷售稅金及附加100-可以扣除的銷售費用（1500-100）-可以扣除的管理費用（900-95）-可以扣除的額財務費用（150-17.12）+調(diào)整后的營業(yè)外收入（90+35.1）-可以扣除的營業(yè)外支出（110-30）+工資及三項經(jīng)費調(diào)整額7.4＝1614.62（萬元）】

2012年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅＝1614.62×25%＝403.655（萬元）。

第三篇：企業(yè)所得稅練習及答案

企業(yè)所得稅練習

1、下列項目收入中，不需要計入應納稅所得額的有（）。

A.企業(yè)債券利息收入

B.居民企業(yè)之間股息收益

C.債務重組收入

D.接受捐贈的實物資產(chǎn)價值 【答案】B

2、下列項目中，應計入應納稅所得額的有（）。

A.非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入

B.因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項

C.出口貨物退還的增值稅

D.將自產(chǎn)貨物用于職工福利 【答案】ABD

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計算企業(yè)應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是（）。

A.土地增值稅

B.增值稅

C.消費稅

D.營業(yè)稅

【答案】B

4、下列各項中，能作為業(yè)務招待費稅前扣除限額計提依據(jù)的是（）。

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入

B.因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入

D.出售固定資產(chǎn)的收入

【答案】A 【解析】當年銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、勞務收入、出租財產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入、視同銷售收入等，即會計核算中的“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”。

5、某外商投資企業(yè)2012利潤總額為40萬元，未調(diào)整捐贈前的所得額為50萬元。當年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務教育的捐贈5萬元。該企業(yè)2012年應繳納的企業(yè)所得稅為（）。

A.12.5萬元

B.12.55萬元

C.13.45萬元

D.10.05萬元

【答案】B 【解析】公益捐贈的扣除限額=利潤總額×12% =40×12%=4.8（萬元），實際公益救濟性捐贈為5萬元，稅前準予扣除的公益捐贈=4.8萬元，納稅調(diào)整額=5-4.8=0.2萬元。應納稅額=（50+0.2）×25%=12.55萬元

6、某企業(yè)2011年12月接受捐贈設(shè)備一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，企業(yè)另支付運輸費用0.8萬元，該項受贈資產(chǎn)應交企業(yè)所得稅為（）。

A.3.125萬元

B.2.925萬元

C.2.725萬元

D.2.5萬元

【答案】B 【解析】應納稅所得額：10+1.7=11.7（萬元）

應納所得稅＝11.7×25%＝2.925（萬元）

7、甲公司2011年6月上旬接受某企業(yè)捐贈商品一批，取得捐贈企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明商品價款20萬元、增值稅稅額3.4萬元。當月下旬公司將該批商品銷售，向購買方開具了增值稅稅專用發(fā)票，注明商品價款25萬元、增值稅稅額4.25萬元。不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加，甲公司該項業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.6.60

B.7.72 C.8.25 D.7.1 【答案】D 【解析】

8、下列支出中，可以從應納稅所得額中據(jù)實扣除的是（）。

A.建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息

B.訴訟費用

C.對外投資的固定資產(chǎn)計提的折舊費

D.非廣告性質(zhì)的贊助支出 【答案】B 【解析】A選項建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息，屬于應資本化的利息，不得據(jù)實扣除； C選項對外投資的固定資產(chǎn)已轉(zhuǎn)為被投資方資產(chǎn)，投資方不得計提折舊費；D選項非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得扣除

9、下列各項中不得從應納稅所得額中扣除的有（）。

A.納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費

B.行政性罰款

C.為投資者或職工支付的商業(yè)保險費

D.企業(yè)之間支付的管理費 【答案】BCD

10、下列各項中，既要調(diào)整納稅會計利潤，又要調(diào)整當年應納稅所得額的是（）。

A.稅收滯納金、罰款

B.以自產(chǎn)貨物對外捐贈未確認的收入

C.會計師事務所審計時查出的當年未入賬收入

D.選項C收入補交的城建稅和教育費附加 【答案】CD 【解析】選項A、B屬于稅法與會計在扣除方面存在差異的項目，只需在交稅時作納稅調(diào)整，而不需要調(diào)整會計利潤。

11、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，不得提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)

B.未投入使用的房屋、建筑物

C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

【答案】D

【解析】以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，由出租方計提折舊，承租方不計提折舊。

12、下列項目中，符合關(guān)聯(lián)企業(yè)認定標準的有（）。

A.直接或間接地同為第三者擁有或控制

B.在資產(chǎn)方面存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系

C.在購銷方面存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系

D.在經(jīng)營方面存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系

【答案】ABCD

13、某位于經(jīng)濟特區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2006年成立且當年獲利，按當時規(guī)定，適用企業(yè)所得稅稅率15%，獲利起享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，假定2008年應納稅所得額為120萬元，則2008年應納企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.13.2 B.15 C.10.8 D.9

【答案】C 【解析】該企業(yè)2006年獲利，2008年處于減半期間，可以享受減半的稅收優(yōu)惠。

因此該企業(yè) 2008年應納企業(yè)所得稅=120×18%×50%＝10.8（萬元）

14、某市區(qū)汽車輪胎制造廠（增值稅一般納稅人），全年實現(xiàn)輪胎不含稅銷售額9000萬元，取得送貨的運輸費收入46.8萬元；購進各種料件，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額2400萬元、進項稅額408萬元；支付購貨的運輸費50萬元，保險費和裝卸費30萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票。7月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某商場存放貨物，出租期限2年，共計租金48萬元。簽訂合同時預收半年租金12萬元，其余的在租用期的當月收取。消費稅稅率3%。

要求：計算所得稅前可以扣除的稅金及附加。【答案】

（1）應繳納的增值稅

[9000+46.8÷（1+17%）]×17%－（408+50×7%）=1125.3（萬元）

（2）應繳納的消費稅

[9000+46.8÷（1+17%）]×3%=271.20（萬元）

（3）應繳納的營業(yè)稅

12×5%=0.6（萬元）

（4）應繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加：

城建稅=（1125.3+271.20+0.6）×7%=97.80（萬元）

教育費附加=（1125.3+271.2+0.6）×3%=41.91（萬元）（5）所得稅前可以扣除的稅金合計＝271.20+0.6+97.80+41.91＝411.51（萬元）

15、某企業(yè)2011年全年實現(xiàn)收入總額8000萬元，含國債利息收入7萬元、金融債券利息收入20萬元、從被投資公司分回的稅后利潤38萬元；后經(jīng)聘請的會計師事務所審計，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下：

（1）12月份，以自產(chǎn)公允價值47萬元的貨物清償應付賬款50萬元，公允價值與債務的差額債權(quán)人不再追要。清償債務時企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應付賬款和存貨成本；

（2）12月份轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬元未作收入處理，該項無形資產(chǎn)的賬面成本35萬元也未轉(zhuǎn)銷；

（3）12月份通過當?shù)卣畽C關(guān)向貧困山區(qū)捐贈家電產(chǎn)品一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元。企業(yè)核算時按成本價格直接沖減了庫存商品，（4）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務招待費45萬元。

要求：計算業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額。

【答案】

企業(yè)當年的銷售收入＝8000－7－20－38＋47＋23＝8005（萬元）

允許扣除的業(yè)務招待費＝8005×5‰＝40.025（萬元）

45×60%＝27（萬元）＜40.025，準予扣除27萬元

調(diào)增應納稅所得額＝45－27＝18（萬元）

16、某公司2010境內(nèi)經(jīng)營應納稅所得額為3000萬元，該公司在A、B兩國設(shè)有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；B國分支機構(gòu)當年應納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。請計算該公司當境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅。

【答案】

該企業(yè)當年境內(nèi)外應納稅所得額=3000＋600＋400=4000（萬元）

A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=500×20%＋100×30%=130（萬元），扣除限額=600×25%=150（萬元）

B國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=300×30%＋100×20%=110（萬元），扣除限額=400×25%=100（萬元）

A、B兩國分支機構(gòu)境外所得可從應納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。

全年應納稅額=4000×25%－130－100=770（萬元）

17、某白酒釀造公司，2011實現(xiàn)白酒銷售收入7400萬元、投資收益110萬元，應扣除的成本、費用及稅金等共計7300萬元，營業(yè)外支出80萬元，全年實現(xiàn)會計利潤 130萬元，已按25%的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅32.5萬元。后經(jīng)聘請的會計師事務所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題，公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補稅：

（1）“投資收益”賬戶記載的110萬元分別為：從國內(nèi)其投資的某外商投資企業(yè)分回利潤40萬元；取得境外分支機構(gòu)稅后收益50萬元，已在國外繳納了20%的企業(yè)所得稅；取得國債利息收入為20萬元；

（2）2011年4月20日購進一臺機械設(shè)備，購入成本90萬元，當月投入使用。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊，期限為10年，殘值率5%，企業(yè)將設(shè)備購入成本一次性在稅前作了扣除。

（3）12月10日接受某單位捐贈小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅8.5萬元，企業(yè)未列入會計核算；

（4）“營業(yè)外支出”賬戶中列支的通過非營利組織向農(nóng)村義務教育捐款50萬元和直接向南方雪災捐款30萬元，已全額扣除。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項：

（1）計算機械設(shè)備應調(diào)整的應納稅所得額；

（2）計算接受捐贈應調(diào)整的應納稅所得額；

（3）計算對外捐贈應調(diào)整的應納稅所得額；

（4）計算該公司2011年境內(nèi)應納稅所得額；

（5）計算該公司2011年應補繳的企業(yè)所得稅。

【答案】

（1）外購設(shè)備應調(diào)增的應納稅所得額

＝90-90×（1-5%）÷10÷12×8

＝84.3（萬元）

（2）接受捐贈應調(diào)增應納稅所得額

＝50+8.5＝58.5（萬元）

【解析】本題所述的是會計師事務所審核發(fā)現(xiàn)的問題，注冊會計師首先將企業(yè)賬目處理中的不正確之處進行賬簿調(diào)整，賬簿調(diào)整之一，90萬元計入“固定資產(chǎn)”、5.7萬元計入“累計折舊”；賬簿調(diào)整之二，接受捐贈58.5萬元計入“營業(yè)外收入”。然后再進行納稅調(diào)整（3）對外捐贈應調(diào)增的應納稅所得額:

公益捐贈稅前扣除限額＝會計利潤×12%

＝（130+58.5+84.3）×12%＝32.74（萬元）

實際公益捐贈額＝50（萬元）

實際公益捐贈超過稅法規(guī)定的扣除限額,調(diào)增的應納稅所得額＝50-32.74＝17.26（萬元）

直接捐贈不得扣除。因此對外捐贈應調(diào)增應納稅所得額

＝17.26+30＝47.26（萬元）

（4）該公司2011年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得應納稅所得額

＝130-20-40-50+84.3+58.5+47.26

＝210.06（萬元）

（5）公司2011年應補繳企業(yè)所得稅

＝210.06×25%+50÷（1-20%）×（25%-20%）-32.5（預繳）

＝23.14（萬元）

第四篇：新企業(yè)所得稅試題及答案

新企業(yè)所得稅試題及答案

一、單選

1．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的(D)在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。

A.30% B.50% C.60% D.70%

2、工業(yè)企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入應計入（B）

A、主營業(yè)務收入

B、其他業(yè)務收入

C、投資收益

D、營業(yè)外收入

3、投資企業(yè)于投資當年分得的利潤或現(xiàn)金股利，如果是由投資前被投資單位實現(xiàn)的利潤分配得來的，則收到的利潤或現(xiàn)金股利應當（B）

A、計入投資收益

B、沖減投資成本

C、計入帳務費用

D、計入資本公積

4、如果企業(yè)提供一項勞務是跨完成的，則確認勞務收入的正確方法應是（A）

A、在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入

B、在勞務完成時確認收入

C、勞務收入應在實際收到款項時確認收入

D、勞務收入應在簽訂勞務合同時確認收入

5、納稅人取得的收入為非貨幣性資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入應當參照（A）計算或估定。

A．當時的市場價格

B．公允價格

C．同類產(chǎn)品的價格

D．核定價格

6、下列各項收入中，屬于特許權(quán)使用費收入的是（D）。

A．勞務服務收入

B．工業(yè)性作業(yè)收入

C．工程價款收入

D．非專利性技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

7、融資租賃活動中，下列發(fā)生的（C）費用可以在稅前直接扣除。

A．租賃費B．手續(xù)費C．賠償金D．罰款

8、某納稅人向非金融機構(gòu)借款1000萬元，全年支付利息180萬元，金融機構(gòu)同類、同期貸款利率為13%，則企業(yè)應允許稅前扣除利息支出（B）。

A．180萬元B．130萬元C．90萬元D．65萬元

9、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的（A）確定。

A、公允價值 B、成本價 C歷史成本 D全部支出

10、企業(yè)從事規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的（A）的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

A、投資經(jīng)營、B、承包經(jīng)營、C、承包建設(shè)、D、內(nèi)部自建自用

11、稅務機關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定（B）。

A、加收滯納金、B、加收利息、C、不得加收利息或滯納金D、罰款

12、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。標準，由（A）規(guī)定。

A、國務院財政、稅務主管部門

B、國務院

C、各省級國稅局

D、各省級國稅局會同省地稅局

13、由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負明顯低于本法規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。實際稅負明顯低于企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率的（A）.A、50%、B、40%、C、30%、D、20%

14、企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于（C）等方面的專項資金，準予扣除。

A水利建設(shè)B生態(tài)保護C環(huán)境保護D文物修復

15、在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（A）

A向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

B營業(yè)稅

C延期付款利息

D與取得收入有關(guān)的支出。

16、某外資企業(yè)擁有一項固定資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)100萬元，使用年限5年，無殘值，2008年1月投入使用，采用雙倍余額遞減法2008年應計提折舊（A）萬元。

A36.67B40C20D33

17、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，合理方法，包括（B）：

A可比受控價格法B再銷售價格法C成本毛利法D交易利潤法

18、稅務機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查時，與關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關(guān)資料。與關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在（A）上相類似的企業(yè)。

A生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式B生產(chǎn)經(jīng)營方式和規(guī)模

C產(chǎn)品品種和經(jīng)營規(guī)模D規(guī)模、產(chǎn)品、營銷等

19、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)凈值是指有關(guān)財產(chǎn)的（C）減除已按規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金后的余額。

A歷史成本B入帳價值C計稅基礎(chǔ)D交易價格

20、下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得應納稅額抵扣限額的計算，表述不正確的是（C）。

A．納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，低于按規(guī)定計算的扣除限額，可從應納稅額中據(jù)實扣除

B．納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分不得在本應納稅額中扣除

C．納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分可作為費用列支 D．納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分可用以后稅額扣除的余額補扣，補扣期限最長不得超過5年

二、多選題

1、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)的場所包括（ABCD）。

A管理機構(gòu)B營業(yè)機構(gòu)C辦事機構(gòu)D營業(yè)代理人

2、特許權(quán)使用費收入是指企業(yè)提供（ABC）取得的收入。

A專利權(quán)B非專利技術(shù)C商標權(quán)D土地使用權(quán)

3、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于（ABC），應當視同銷售貨物、提供勞務。

A捐贈B償債C贊助D在建工程

4、公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：（ABCD）

A依法登記成立

B終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；

C全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；

D收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；

5、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括（ABC）

A經(jīng)濟林B薪炭林C產(chǎn)畜D家禽、役畜

6、企業(yè)的下列研究開發(fā)費用支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除（ABC）

A開發(fā)新技術(shù)B開發(fā)新產(chǎn)品C開發(fā)新工藝D受讓新技術(shù)

7、不構(gòu)成機構(gòu)、場所的“營業(yè)代理人”(AB)A專門從事倉儲、貨棧的場所；

B多方代理，廣為客戶服務，并不受控于某一家外國企業(yè)或?qū)槟骋患彝鈬髽I(yè)進行營業(yè)活動的居間商和經(jīng)紀人；

Ｃ必須要有非獨立地位代理人的存在；

Ｄ必須具有以被代理人的名義與第三人簽訂合同的權(quán)力，并且經(jīng)常行使該權(quán)力，該代理人從事的活動不是準備性的、輔助性的活動。

8、下列屬于居民企業(yè)的是：（ABCD）

A注冊地與實際管理機構(gòu)均在中國

B注冊地或?qū)嶋H管理機構(gòu)所在地其一在中國

Ｃ作出和形成企業(yè)的經(jīng)營管理重大決定和決策的地點在中國；

Ｄ依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；

9、實際管理機構(gòu)是指企業(yè)的實際有效的指揮、控制和管理中心，是行使居民稅收管轄權(quán)的國家判定法人居民身份的主要標準。據(jù)新稅法規(guī)定對下列哪些方面實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。（ABCD）

A是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營

Ｂ、是指對企業(yè)的人員

Ｃ、是指對企業(yè)的賬務

Ｄ、是指對企業(yè)的財產(chǎn)

10、企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式包括：（ACD）

Ａ現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、Ｂ不準備持有至到期的債權(quán)投資

Ｃ準備持有至到期的債券以及

Ｄ債務的豁免

12、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的敘述正確的有：BC

A通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的應以重置完全價值為計稅基礎(chǔ)

B自行建造的以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)

C以債務重組方式取得的以公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)

D融資租入的如果合同未約定付款總額以該資產(chǎn)的市場價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為基礎(chǔ)

13、稅法規(guī)定準予稅前攤銷并扣除的長期待攤費用的范圍：ABCD A已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

B租入固定資產(chǎn)的改建支出；

C固定資產(chǎn)的大修理支出；

D其他應當作為長期待攤費用

14、下列長期待攤費用的折舊方法敘述正確的是：AC

A已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷

B融資租入固定資產(chǎn)的改建支出，按合同約定的剩余租賃期限分期攤銷

C固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷

D其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于5年

15、關(guān)于投資資產(chǎn)的成本敘述正確的是：CD

A企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時可以扣除。

B企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，不得扣除。

C通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本；

D通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。

16、下列關(guān)于借款費用稅前扣除正確的是：BD

A企業(yè)在建造固定資產(chǎn)中發(fā)生非正常中斷且中斷時間較長的，其中斷期間發(fā)生的借款費用應予以資本化

B借款費用是否資本化與借款期間長短無直接關(guān)系

C企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費用，一律計入開辦費，按長期待攤費用進行稅務處理

D金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出準予扣除

19、企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：ABCD A、種植花卉B、種植茶C、海水養(yǎng)殖D、內(nèi)陸?zhàn)B殖

20、下列哪些項目可享受三免三減半優(yōu)惠ABD

A、海水淡化B、沼氣綜合開發(fā)利用C、安全生產(chǎn)D、公共污水外理

三、辯析題

某外國汽車制造企業(yè)A公司，在廣州設(shè)有辦事處，2008年1月廣州辦事處與北京某汽車制造廠約定允許北京汽車制造廠在中國生產(chǎn)A公司設(shè)計的新款汽車，約定具體內(nèi)容為：北京汽車制造廠每年繳納使用費500萬元，有效期5年，每年年末支付;廣州辦事處負責為北京汽車制造廠培訓技術(shù)人員10名，2月1日收取培訓費10萬元；北京汽車制造廠支付圖紙費用2萬元，其他資料費1萬元；當年外國A企業(yè)廣州辦事處發(fā)生相關(guān)合理費用100萬元。

2008年2月該外國汽車制造企業(yè)A公司與河北某車輛制造廠簽訂協(xié)議授權(quán)河北某車輛制造廠生產(chǎn)其新款汽車，特許權(quán)使用費每年支付30萬元，于每年年末支付；2月20日河北某車輛制造廠支付圖紙資料費2萬元。

2009年1月15日外國汽車制造企業(yè)A公司分別向北京市國稅局主管稅務機關(guān)申報所得稅500*10%=50萬元。由北京汽車制造廠代扣代繳。向河北某車輛制造廠主管稅務機關(guān)申報所得稅30*10%=3萬元，由河北某車輛制造廠代扣代繳。

請辯析某外國汽車制造企業(yè)A公司上述業(yè)務稅務處理是否正確，如不正確應怎樣處理。

解：不正確

（1）辦事處應自行申報繳納所得稅，申報地點在廣州

應繳所得稅=（500+10+2+1-100）*25%＝413萬元

（2）向河北某車輛制造廠主管稅務機關(guān)申報所得稅（30+2）*10%=3.2萬元，由河北某車輛制造廠代扣代繳。

四、計算題

1、某中型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財會制度和稅收法規(guī)，2008年企業(yè)會計報表利潤為200000元，未作任何項目調(diào)整，已按25%的所得稅率計算繳納所得稅50000元。稅務檢查人員對該企業(yè)進行所得稅納稅審查，經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問題：

（1）企業(yè)2008有正式職工100人，實際列支工資、津貼、補貼、獎金為1200000元；

（2）企業(yè)“長期借款”賬戶中記載：年初向中國銀行借款100000元，年利率為5%；向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金200000元，年利率10%，上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營；

（3）全年銷售收入60000000元，企業(yè)列支業(yè)務招待費250000元；

（4）該企業(yè)2008年在稅前共計提取并發(fā)生職工福利費168000元，計提了工會經(jīng)費24000元，計提了教育經(jīng)費38000元；

（5）2008年6月5日“管理費用”科目列支廠部辦公室使用的空調(diào)器一臺，價款6000元（折舊年限按6年計算，不考慮殘值）；

（6）其他經(jīng)核實均無問題，符合現(xiàn)行會計制度及稅法規(guī)定。

要求：

（1）扼要指出存在的問題；

（2）計算應補企業(yè)所得稅額；

解：(1)存在問題：

借款費用：200000*（10%-5%）＝10000，應調(diào)增10000 業(yè)務招待費：250000*60%＝***000*5/1000＝300000，應調(diào)增100000

三項經(jīng)費：應調(diào)增24000+38000＝62000

管理費用：應提折舊6000/6*1/2＝500，應調(diào)增5500

（2）應補企業(yè)所得稅=（200000+10000+100000+62000+5500）*25%-50000 ＝44375

第五篇：企業(yè)所得稅考試試卷及答案

企業(yè)所得稅政策考試試卷及答案

（注意！請在答題紙上作答；滿分為100分；考試時間為150分鐘）

一、單項選擇題（請將正確答案的序號填入答題紙的空格內(nèi)。共10×1分＝10分）

1.某市地稅局為了檢測干部培訓學習的成果，該市地稅局于2013年06月份進行了一次企業(yè)所得稅業(yè)務知識筆試。考試后，小張、小劉、老李、老趙圍坐在一起就試卷中一道計算2012年企業(yè)應納稅所得額的結(jié)果發(fā)生了以下爭議，你認為誰的觀點是對的。

題干為：假設(shè)××企業(yè)2012共取得生產(chǎn)經(jīng)營收入50萬元，國債利息收入10萬元，實際發(fā)生的成本費用80萬元，在不考慮其他因素的情況下，則應納稅所得額是（）。

（注意：要求根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對該題進行判斷選擇，不按企業(yè)所得稅納稅申報表的填表要求進行判斷選擇）

A.小張認為，應納稅所得額＝－20萬元 B.小劉認為，應納稅所得額＝－30萬元 C.老李認為，應納稅所得額＝－40萬元

D.老趙認為，小張、小劉、老李采用的計算公式和方法都不對，老趙的計算正在進行中

2.2012年3月，A公司為提升企業(yè)經(jīng)營資質(zhì)。需要增加企業(yè)注冊資本2000萬元，但股東無力增資，于是公司控股股東B向他人借款2000萬元，用于公司注冊資本驗資。3月31日驗資結(jié)束，當日，B從A公司將2000萬元款項借出，歸還他人。同年7月1日，A公司因經(jīng)營需要向銀行貸款1000萬元，年利率6%。B向A公司的2000萬元借款年底未歸還，A公司未收取借出款項利息。根據(jù)資料，下列表述正確的是（）。

A.A公司向銀行支付的利息可以稅前扣除 B.A公司向銀行支付的利息不能稅前扣除

C.A公司向銀行支付的利息不能稅前扣除，且應補稅額要加收滯納金 D.上述說法都不對

3.企業(yè)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的轉(zhuǎn)讓凈收益，按規(guī)定應填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表一(1)中的()項目中。

A.處置固定資產(chǎn)凈收益 B.銷售(營業(yè))收入 C.其他業(yè)務收入 D.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

4.甲有限公司2010年以銀行存款500萬元投資于A股份公司，占A公司全部股權(quán)的40%，并采用權(quán)益法核算。2012年8月，A股份公司進入清算程序。2012年12月份，在清算結(jié)束時，甲公司收回貨幣剩余資產(chǎn)800萬元。此時甲公司該“長期股權(quán)投資——成本”借方余額為500萬元，“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”借方余額為200萬元，“長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動”借方余額為100萬元。則甲公司計算上述投資業(yè)務的應納所得稅時，其投資計稅成本為（）萬元。

A.500 B.600

C.700 D.800 5.2012年11月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息26萬元、特許權(quán)使用費40萬元、財產(chǎn)價款120萬元(該財產(chǎn)的凈值為50萬元)，則該公司應扣繳企業(yè)所得稅（）萬元。

A.13.6 B.20.6 C.27.2 D.41.2 6.國家稅務總局下發(fā)的《納稅評估管理辦法（試行）》文件中，企業(yè)所得稅貢獻率＝本期應納所得稅稅額÷（）。

A.本期主營業(yè)務收入 B.本期利潤總額

C.本期應納稅所得額 D.本期主營業(yè)務利潤額

7.某小型企業(yè)2012自行申報收入總額120萬元、成本費用125萬元，經(jīng)營虧損5萬元。經(jīng)主管稅務機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實，實現(xiàn)的收入無法確認，依據(jù)規(guī)定對其進行核定征收。假定應稅所得率為10%，則該小型企業(yè)2012應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。

A.5.10萬元 B.3.47萬元 C.4.58萬元 D.6.38萬元 8.自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于（）（含本數(shù)）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

A.5萬元 B.6萬元 C.8萬元 D.10萬元

9.對按核定征收率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，下列說法正確的是（）。A.不需進行企業(yè)所得稅的匯算清繳事項 B.可以享受企業(yè)所得稅的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策 C.可以彌補以前虧損

D.不征稅收入可以從收入總額中扣除

10.甲企業(yè)持有丙企業(yè)90%的股權(quán)，共計4500萬股，2012年3月將其全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。收購日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價值為14元，每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為12元。在收購對價中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付55440萬元，以銀行存款支付7560萬元。假定符合特殊性稅務處理的其他條件，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.250 B.270 C.280 D.300

二、多項選擇題（請將兩個或兩個以上正確答案的符號填入答題紙的空格內(nèi)，共10×1.5分=15分。注意：多選、少選、錯選均不計分）

1.在企業(yè)所得稅申報納稅時，某工程制造企業(yè)計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的基數(shù)包括銷售貨物收入、提供勞務收入、（）等。

A.特許權(quán)使用費收入 B.租金收入

C.國債利息收入 D.視同銷售收入

2.下列有關(guān)企業(yè)所得稅的政策，表述正確的有（）。

A.企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工所實際發(fā)生的費用，應全部作為工資薪金支出按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

B.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

C.專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。 D.企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得

3.關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有（）。A.酒類企業(yè)的廣告費一律不得在企業(yè)所得稅前扣除

B.商業(yè)企業(yè)計提的存貨跌價準備金允許在企業(yè)所得稅前扣除

C.酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續(xù)費5萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除

D.企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入，應一次性計入確認收入的計算繳納企業(yè)所得稅。

4.下列表述，符合《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的有（）。A.企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業(yè)進行整體搬遷或部分搬遷。

B.企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

C.企業(yè)搬遷期間因停工而支付給職工的工資及福利費，不是企業(yè)的搬遷費用支出

D.企業(yè)在搬遷完成，其搬遷所得不需要計入當企業(yè)應納稅所得額計算納稅。

5.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預提(應付)費用的企業(yè)所得稅處理，表述錯誤的有（）。

A.部分房屋未銷售的，清算相關(guān)稅款時可按計稅成本預提費用 B.公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提費用

C.向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續(xù)的，可按預計利潤率預提費用 D.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30%預提費用

6.下列支出項目，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.未經(jīng)核定的準備金支出 B企業(yè)所得稅稅款 C企業(yè)的免稅稅收入用于支出所形成的費用

D.贊助支出

7.企業(yè)在清算期間，其清算所得按規(guī)定不能享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有（）。

A.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅 B.小型微利企業(yè)減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅 C.國債利息收入免稅

D.購入符合條件的安全生產(chǎn)設(shè)備投資額的10%可抵免應納稅額 8.下列表述，符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定的有（）。

A.企業(yè)因債權(quán)人注銷無法支付的應付賬款應計入應稅收入計算繳納企業(yè)所得稅

B.有限責任公司從投資的合伙企業(yè)分回的利潤應計算繳納企業(yè)所得稅

C.企業(yè)取得的違約金收入，不需要確認收入繳納企業(yè)所得稅

D.企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以按5個平均分攤計入當年的應納稅所得額

9.以下哪些二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅（）。

A.上認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

B新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

C.當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

D.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅

10.在計算企業(yè)所得稅時，下列項目中按規(guī)定應計入應納稅所得額的有（）。

A.將本企業(yè)商品用于職工福利

B.因債權(quán)人原因確定無法支付的應付款項 C.將自產(chǎn)的貨物用于管理部門 D.接收捐贈的實物資產(chǎn)

三、不定項選擇題（共12×1.5分＝18分。注意：多選、少選、錯選均不計分）

1.某企業(yè)銷售收入3000萬元，銷售成本1800萬元，銷售稅金220萬元，期間費用850萬元。營業(yè)外支出賬戶中通過非營利機構(gòu)公益性捐贈25萬元，直接捐贈15萬元。本企業(yè)當年允許稅前扣除的公益救濟性捐贈是（）萬元

A.10 B.15.6 C.10.8 D.14.7 2.某企業(yè)某年2月1日向本單位職工集資100萬元，年利率為10%，集資使用期限為9個月，同期銀行的貸款年利率為4.8%，企業(yè)計算應納稅所得額時，準予扣除的集資利息費用限額為（）萬元。

A.10 B.7.5 C.4.8 D.3.6 3.企業(yè)所得稅稅法中所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的（）以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費。

A.職工福利費 B.職工教育經(jīng)費 C.工會經(jīng)費 D.住房公積金

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認，表述正確的有（）。A.接受捐贈收入，按照接受捐贈資產(chǎn)的入賬日期確認收入的實現(xiàn) B.租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn) C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確

認收入的實現(xiàn)

D.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

5．按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費，不超過銷售（營業(yè)）收入5‰的部分準予扣除

B.發(fā)生的職工福利費支出，不超過合理工資薪金總額14%的部分準予稅前扣除

C.為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費在規(guī)定范圍和標準內(nèi)準予扣除 D.合理的勞保費支出準予稅前扣除

6.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（）。A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90％計入應納稅所得額

B.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅 C.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，免征企業(yè)所得稅

D.民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征

7.對下列哪些企業(yè)所得稅應視同銷售（）。A.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品 B.用于市場推廣或銷售 C.用于職工獎勵或福利 D.用于股息分配

8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列（）支出不得從企業(yè)所得稅前扣除。A.土地閑置費

B.采用按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品向銀行提供的保證金 C.延付建安工程款的利息

D.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的土地增值稅

9.關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的有（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

B.特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按實際收到轉(zhuǎn)讓款項時間確認收入的實現(xiàn)

D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

10.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中應作為長期待攤費用的有（）。

A長期借款的利息支出 B租入固定資產(chǎn)的改建支出 C固定資產(chǎn)的大修理支出

D已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

11.企業(yè)“庫存商品”賬貸方發(fā)生額對應的借方賬戶不可能為（）。A.主營業(yè)務成本 B.銀行存款

C.管理費用 D.現(xiàn)金

12.對于上市公司取得的捐贈資產(chǎn)，按稅法規(guī)定下列說法正確的是（）。A.不作收入處理，不繳企業(yè)所得稅 B.不作收入處理，應繳企業(yè)所得稅 C.應作收入處理，應繳企業(yè)所得稅 D.應作收入處理，不繳企業(yè)所得稅

四、判斷正誤題（共10×0.5分＝5分）

（）1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、在建工程等，不應當視同銷售貨物、提供勞務。

（）2.公司為自己的員工食堂配置電視機而發(fā)生的支出，可計入“其他業(yè)務支出”賬戶在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（）3.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定，銷售（營業(yè)）收入合計是計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù)，營業(yè)外收入不能計入銷售（營業(yè)）收入中。

（）4.企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

（）5.寧波市的A公司委托德國某企業(yè)提供設(shè)計勞務，該項設(shè)計勞務發(fā)生在德國，則A公司在支付德國某企業(yè)的設(shè)計勞務款時應按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

（）6.企業(yè)虛報虧損，調(diào)整之后仍然虧損的，不需計算補繳企業(yè)所得稅稅款，但對調(diào)整的所得額應計算偷稅額，并以偷稅論處。

（）7.2010年年初，甲企業(yè)將辦公樓整體對外出租給A公司，租期3年。雙方簽訂的租賃協(xié)議明確，每年租金30萬元，A公司應將3年的租金一次性支付。2010年7月份甲企業(yè)一次性收到A公司支付的租金收入90萬元。則甲企業(yè)2010年7月取得的90萬元租金收入，可在2010年、2011年、2012年分別確認30萬元收入并申報繳納企業(yè)所得稅。

（）8.某居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有的境內(nèi)上市公司的股票（已連續(xù)持有時間為421天），其取得的投資收益不需要繳納企業(yè)所得稅。

（）9.外購無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為購買價款和支付的相關(guān)稅費，以及直接歸屬于該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出。

（）10.軟件生產(chǎn)企業(yè)應準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照《實施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。

五、計算題（6分＋6分＋6分＋6分＝24分）

第（一）題（6分）

【資料】丙有限公司2010年以銀行存款600萬元投資于C股份公司，占C

公司全部股權(quán)的30%，并采用權(quán)益法核算。2012年12月，由于C公司減少注冊資本。經(jīng)過股東大會一致同意，丙公司退股。為此，丙公司對C公司的投資全部予以撤回。在撤回投資時，丙公司收回貨幣剩余資產(chǎn)900萬元。

另外，C公司累計未分配利潤和累計盈余公積合計為400萬元。假定不考慮其他涉稅因素，所得稅稅率為25%。

【問題】丙公司的上述投資業(yè)務應繳納多少企業(yè)所得稅？

第（二）題（6分）

【資料】某市地方稅務局稅務人員張東、李達依法于2013年6月，查獲A公司（增值稅一般納稅人）2012年隱瞞商品銷售收入100萬（不含稅，適用稅率17%）掛“預收賬款”賬戶，（商品銷售成本80萬）。該公司所得稅由地方稅務局征管，適用稅率為25%。該市地方稅務局對其上述違法行為造成的少繳企業(yè)所得稅定性為偷稅，并處少繳稅款0.5倍的罰款。

【要求】請輔導A公司對上述錯賬做出相關(guān)的會計調(diào)賬，以及補繳少繳的企業(yè)所得稅（不考慮其他稅費計算）并繳清罰款的會計分錄。

第（三）題（6分）

【資料】我國境內(nèi)公民李先生在某省城所在的市區(qū)投資設(shè)立一人有限公司，注冊資金500萬元，因經(jīng)營活動需要，自2012年4月1日起，李先生將個人資金1800萬元借給本公司使用，李先生與公司簽訂借款合同，借款期限為2012年4月1日至2012年12月31日止，借款年利率為10%。(高于市場借款利率，假定金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%)【問題】

1.李先生收取的利息在公司2012年企業(yè)所得稅稅前可以扣除多少?請簡要說明理由。（3分）

2.李先生本人按借款協(xié)議向公司收取的利息應繳納哪些稅費？分別為多少？（3分）

第（四）題：（6分）

【資料】寧波市地方稅務局于2013年5月對A廠進行2012所得稅匯算清繳檢查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2012年10月銷售一舊倉庫，取得收入180萬元。該倉庫賬面原價100萬元，已提折舊20萬元，未提固定資產(chǎn)減值準備。企業(yè)只作了如下賬務處理：

借：銀行存款800 000

貸：應付職工薪酬

800 000

相關(guān)涉稅資料：該企業(yè)適用的城建稅、教育附加稅率分別為7%、3%；企業(yè)所得稅稅率25%。

【問題】請指出企業(yè)上述賬務處理對計稅的影響（不考慮土地增值稅的影響）；并輔導企業(yè)對錯賬進行調(diào)賬處理（即作出調(diào)賬會計分錄）。

六、業(yè)務綜合題（10分＋18分＝28分）

第（一）題（5.5＋4.5＝10分）

【資料1】B建筑公司承建的某樓房，其項目（不含裝飾勞務）合同承包價款共計1000萬元（不含甲供材料300萬元、甲供設(shè)備82萬元），預計成本850萬元，截至2011年12月31日實際發(fā)生成本600萬元（其中有白條付款30萬元）。

【資料2】假設(shè)B建筑公司是一家中外合資企業(yè)，股東由中資公司（A）及未在國內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的外國公司（C）組成。2012年10月，B公司董事會決定以公司的未分配利潤100萬元和資本公積10萬元（由股權(quán)溢價形成）增加注冊資本。A公司與C公司在B公司的股本比例分別為60%、40%。

【問題】

（一）根據(jù)給定【資料1】回答以下問題

（1）B公司開具建筑業(yè)發(fā)票的總金額是多少？（1分）（2）B公司該業(yè)務的營業(yè)稅計稅總金額是多少？（1分）（3）假設(shè)B公司2011年未收到建設(shè)單位的工程款，雙方簽訂的工程承包合同也未約定收款日期，則B公司是否需要申報繳納營業(yè)稅？(1.5分）

（4）2011年計算企業(yè)所得稅的營業(yè)收入是多少？（假設(shè)B公司未收到建設(shè)單位的工程款，2011年B公司也未開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，）（1分）

（5）填入2011年《企業(yè)所得稅納稅申報表》的“營業(yè)成本“欄金額是多少？（1分）

（二）根據(jù)給定【資料2】，A公司與C公司的下列涉稅處理是否正確？并簡要說明理由。(4.5分）

（1）A公司直接投資于B公司而取得的投資收益（60萬元），應依法申報繳納企業(yè)所得稅。

（2）B公司應扣繳C公司的企業(yè)所得稅10萬元。

（3）B公司以股權(quán)溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時，A、C公司都要增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

第（二）題（18分）

寧波市A公司為增值稅一般納稅人，2011共取得產(chǎn)品銷售收入8360萬元，提供各種勞務收入870萬元。按規(guī)定扣除的成本、費用、稅金等共計7800萬元，實現(xiàn)會計利潤1430萬元。2012年3月在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，經(jīng)主管稅務機關(guān)輔導，歸集了企業(yè)在會計核算過程中涉及的以下主要計稅資料，也發(fā)現(xiàn)了一些計稅問題：

（1）銷售自制的甲產(chǎn)品給零散客戶，通過開具自制的收款收據(jù)共取得含稅銷售收入70.2萬元，銷售產(chǎn)品取得運費收入8.19萬元和包裝費3.51萬元，上述收入均未計入企業(yè)的營業(yè)收入中（系A(chǔ)公司故意隱瞞所為），也未向主管稅務機關(guān)申報繳稅（以上收入其成本視同已結(jié)轉(zhuǎn)）；

（2）企業(yè)支付給職工合理的工資總額為580萬元（其中包括支付本公司殘疾職工工資30萬元），公司全年實際發(fā)生了職工福利費104.4萬元、工會經(jīng)費12萬元、職工教育經(jīng)費15萬元；

（3）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務招待費80萬元、廣告費860萬元，均已

據(jù)實扣除；

（4）9月接受某公司捐贈的材料一批用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明商品的價款50萬元、增值稅8.5萬元，A公司將其全部價款和增值稅計入了“資本公積”賬戶，也未抵扣增值稅進項稅額；

（5）開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)支付開發(fā)費100萬元，已據(jù)實扣除；

（6）在“營業(yè)外支出”賬戶中，發(fā)生的通過民政部門向某水災地區(qū)捐贈230萬元全部進行了列支；

（7）因欠繳稅款被稅務機關(guān)罰款10萬元；因逾期歸還貸款支付的銀行罰息10萬元（已在“財務費用”賬戶列支）；因消防設(shè)施不合格，被處罰10萬元；借款100萬元給某關(guān)系較好的公司，因?qū)Ψ竭`法經(jīng)營已被有關(guān)部門注銷，此款項已確認無法收回，公司已將損失計入“營業(yè)外支出”賬戶。

（8）A公司的主管國稅局計算企業(yè)2011年應補繳納的增值稅為：（70.2＋8.19＋3.51）÷（1＋17%）*17%－8.5＝3.4（萬元）；但地稅未計算城建稅和教育費附加。

（9）假定A公司上述業(yè)務的相關(guān)票據(jù)、發(fā)票均經(jīng)過主管稅務機關(guān)認證認可，資料中未給出的涉稅問題（如印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅、地方教育費附加、水利基金等）均不考慮。

【問題】根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題，每小問涉及計算的請計算出合計數(shù)。

（1）計算企業(yè)2011年應補繳的城建稅7%和教育費附加3%。（2）計算銷售甲產(chǎn)品給零散客戶應調(diào)整的收入額。（3）計算企業(yè)福利費等三項費用應調(diào)整的計稅所得額。（4）計算企業(yè)業(yè)務招待費、廣告費應調(diào)整的計稅所得額。（5）計算企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)費加計扣除后應調(diào)整的計稅所得額。（6）計算企業(yè)2011年接受捐贈應調(diào)整的應納稅所得額。（7）上述資料（7）應調(diào)整的應納稅所得額。（8）計算企業(yè)對外捐贈應調(diào)整的應納稅所得額。（9）計算A公司應繳納的企業(yè)所得稅

（10）查處資料（1）的違法問題后，稅務機關(guān)應如何定性處罰？根據(jù)《稅收征管法》或者《發(fā)票管理辦法》簡要說明理由。

企業(yè)所得稅政策考試題參考答案

一、單項選擇題（共10×1分＝10分）1.答案：B 2.答案：B。3.答案：A。4.答案：A。5.答案：A。6.答案：A 7.答案：B。8.答案：B。

9.答案：D。10.答案：B。

二、多項選擇題（共10×1.5分＝15分）1.答案：ABD。2.答案：C、D。3.答案：CD。4.答案：AB。5.答案：ACD 6.答案：ABD。7.答案：ABD。8.答案：AB。9.答案：ABCD 10.答案：ABD。

三、不定項選擇題（共12×1.5分＝18分）1.答案：C。2.答案：D。3.答案：ABCD 4.答案：BCD。5．

答案：BCD。6.答案：ABD。7.答案：BCD。8.答案：B 9.答案：A,B,D。10.答案：BCD 11.答案：BD。12.答案：C。

四、判斷正誤題（共10×0.5分＝5分）1.答案：錯。2.答案：錯。3.答案：對。4.答案：對。5.答案：錯。6.答案：錯。應以“編造虛假計稅依據(jù)”論處。7.答案：對。8.答案：對。9.答案：對 10.答案：對。

五、計算題（6分＋6分＋6分＋6分＝24分）

第（一）題（6分）

參考答案：

丙公司投資收回剩余資產(chǎn)900萬元的涉稅處理： 1.投資成本＝600萬元； 2.股息所得＝400×30%＝120（萬元）；

3.投資轉(zhuǎn)讓所得＝900－600－120＝180（萬元）； 4.應繳企業(yè)所得稅＝180×25%＝45（萬元）。

注意，在股權(quán)持有期間，假如C公司由于虧損造成丙公司投資損失300萬元，不得調(diào)低丙公司投資成本；同時，C公司由于其他所有者權(quán)益變動造成丙公司投資增加200萬元，11

也不得調(diào)增丙公司投資成本。

第（二）題（6分）參考答案：

（2分）

借：預收賬款 117萬

貸：以前損益調(diào)整 100萬

應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）17萬（1分）

借：以前損益調(diào)整 80萬 貸：庫存商品 80萬（2分）

借：以前損益調(diào)整 20萬

貸：應交稅費---應交企業(yè)所得稅 5萬 貸：利潤分配---未分配利潤 15萬（1分）

補繳稅款、繳納罰款：

借：營業(yè)外支出 2.5萬

應交稅費---應交企業(yè)所得稅 5 貸:銀行存款 7.5萬

第（三）題（6分）參考答案：

1.王先生收取的允許在公司2012年企業(yè)所得稅稅前扣除的利息為45萬元(500×2×6%×9÷12)；

理由：一方面計算利息的借款金額不能超過權(quán)益性投資的2倍(即1000萬元)；另一方面計算利息的利率不得超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率(即6%)。

2.王先生向公司收取的利息應繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)費、教育費附加和個人所得稅，分別為：

營業(yè)稅=1800×10%×9÷12×5%=6.75(萬元)——1分 城市維護建設(shè)費=6.75×7%=0.47(萬元)——0.5分 教育費附加=6.75×3%=0.20(萬元)——0.5分

個人所得稅=1800×10%×9÷12×20%=27(萬元)。——1分（注意，不能扣除任何稅費，為全額計稅）

第（四）題：（6分）參考答案：

1、對計稅的影響：（2分）

（1）漏繳營業(yè)稅、城建稅、教育費附加180×5%*（1+7%+3%）=9.9（萬元）（2）銷售不動產(chǎn)凈收入未計入“營業(yè)外收入”賬戶，少繳企業(yè)所得稅

（3）應調(diào)增應納稅所得額=180—80—180×5%*（1+7%+3%）=90.1（萬元）。

2、調(diào)賬分錄：（2＋2＝4分）

借：應付職工薪酬

180萬元 借：累計折舊

20萬元

貸：固定資產(chǎn)

100萬元 貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

9萬元

——城建稅、教育費附加

9*（7%+3%）=0.9 貸：以前損益調(diào)整

90.1萬元

借：以前損益調(diào)整

90.1*25%=22.525

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

22.525

六、業(yè)務綜合題（10分＋18分＝28分）

【解析】

（一）資料1（1）1000萬元

（2）1000+300=1300萬元（營業(yè)稅計稅依據(jù)包括甲供材料，但不包括甲供設(shè)備）（3）根據(jù)稅法規(guī)定，營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間為收訖營業(yè)價款或者索取貨款憑據(jù)的當天；索取營業(yè)款項憑據(jù)的當天，是指書面合同規(guī)定的收款日期當天；書面合同未規(guī)定收款日期或者無書面合同的，為勞務完成的當天。據(jù)此，B公司不需要申報繳納營業(yè)稅

（4）根據(jù)國稅函【2008】875號文件規(guī)定，按完工程度確認計稅收入為：1000×（600÷850）＝705.88萬元（5）600萬元；白條付款30萬元在主表第14欄填列

（二）資料2

1、A公司的涉稅業(yè)務。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，A公司（居民企業(yè)）直接投資于B公司而取得的投資收益（60萬元），免繳企業(yè)所得稅。

2、C公司的涉稅業(yè)務

B公司應按10%的稅率，對未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)（C公司）的未分配利潤轉(zhuǎn)增股本的部分（100×40%＝40萬元）扣繳企業(yè)所得稅（40×10%＝4萬元）

3、根據(jù)國稅函[2010]79號的規(guī)定，被投資企業(yè)（B公司）將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。可見，B公司以股權(quán)溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，不涉及納稅調(diào)整。

第（二）題（18分）參考答案：

（1）企業(yè)2011年應補繳的城建稅和教育費附加 3.4×（7%＋3%）＝0.34萬元——1分

（2）銷售甲產(chǎn)品給零散客戶應調(diào)整的收入額

（70.2＋8.19＋3.51）÷（1＋17%）＝70（萬元）——1分（3）企業(yè)福利費等三項費用應調(diào)整的計稅所得額

“三項費用”稅前扣除限額分別為：580×14%＝81.2（萬元）；580×2%＝11.6（萬元）；580×2.5%＝14.5（萬元）

“三項費用”超過扣除限額：（104.4－81.2）＋（12－11.6）＋（15－14.5）＝24.1——2分

（4）業(yè)務招待費、廣告費應調(diào)整的計稅所得額 業(yè)務招待費扣除標準80×60%＝48萬元

扣除限額（8360＋70＋870）×5‰＝46.5 超過限額80－46.5＝33.5 廣告費扣除限額（8360＋70＋870）×15‰＝1395萬元，大于實際發(fā)生額860萬元，無須調(diào)整——2分

業(yè)務招待費、廣告費共應調(diào)增應納稅所得額33.5萬元

（5）新產(chǎn)品開發(fā)費加計扣除后應調(diào)整的計稅所得額 加計扣除50%，故應調(diào)減100×50‰＝50萬元——1分

（6）接受捐贈應調(diào)整的應納稅所得額 調(diào)增：50＋8.5=58.5萬元——1分

（7）資料（7）應調(diào)整的應納稅所得額

調(diào)增：稅務罰款10＋消防罰款10＋100=120萬元

向銀行支付的罰息不屬于行政罰款，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；國家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失，不可以在稅前扣除。——1分

（8）對外捐贈應調(diào)整的應納稅所得額

調(diào)整會計利潤總額1430＋70＋58.5-0.34=1558.16 捐贈限額1558.16×12‰＝186.98萬元 超過標準扣除額230-186.98=43.02——2分

（9）A公司應繳納的企業(yè)所得稅

支付給殘疾職工的30萬元工資可加計100%扣除

應納稅所得額1558.16＋24.1＋33.5－50＋120＋43.02－30＝1698.78萬元 應繳納的企業(yè)所得稅1698.78×25‰＝——2分

（10）查處資料（1）的違法問題后，稅務機關(guān)是根據(jù)《稅收征管法》定性處罰，還是依據(jù)《發(fā)票管理辦法》進行定性處罰？簡要說明理由。——5分

應根據(jù)稅收征管法第63條定性為偷稅。因為同時符合偷稅的四要件：主體；行為；主觀；結(jié)果

主體：納稅人、扣繳義務人。主觀方面為故意。

手段方面實施了下列行為：偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報；進行虛假的納稅申報。

后果方面造成了不繳少繳稅款的后果。

注意，不是根據(jù)《發(fā)票管理辦法》進行定性處罰。公司根據(jù)開具自制的收款收據(jù)收取貨款，其目的是為了隱瞞產(chǎn)品銷售收入，如果依據(jù)《發(fā)票管理辦法》第35條處罰，明顯偏低，第35條是針對發(fā)票違法后果較輕設(shè)計的處罰。