第一篇：企業所得稅題庫

單項選擇題

1、企業在境內發生的處置資產的下列情形中，應視同銷售確定企業所得稅應稅收入的是（）Ａ將資產用于職工獎勵或福利 B將資產用于加工另一種產品 C將資產結構或性能改變 D將資產在總分支機構之間轉移 正確答案：A 答案解析：企業將資產進行外部處置要視同銷售處理：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；(3)用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配;(5)用于對外捐贈 題難易度：一般

知識點：企業所得稅——視同銷售

2.下列有關企業合并的說法中，符合企業所得稅特殊性稅務處理規定的是（A）

A被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼 B被合并企業未超過法定彌補期限的虧損額不能轉到合并企業

C被合并企業可要求合并企業支付其資產總額50%的貨幣資金

D被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎以公允價值確定 正確答案：A 答案解析：被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼，也就是說，被合并企業未超過法定彌補期限的虧損額可以結轉到合并企業，可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值*截至合并業務發生當年年未國家發行的最長期限的國債利率；企業合并時企業股東在該企業合并發生時取得的股權支付金額不低于交易支付總額的85%;被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業股權的計稅基礎。題難易度：一般

知識點：企業所得稅——特殊性稅務處理

3.某工業企業為我國居民企業，會計核算健全，從業人員15人，資產總額100萬元。該企業2016年收入總額180萬元，成本費用支出額156萬元，因管理不善導致存貨發生凈損失為17.2萬元，其當年應納企業所得稅（）萬元 A4 B0.7 C0.56 D0.68 正確答案：D 答案解析：符合條件的小型微利企業年應納稅所得額低于30萬元（含30萬元），其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。當年該企業應納企業所得稅=（180-156-17.2）*50%*20%=0.68萬元 題難易度：一般 知識點：企業所得稅——應納稅額計算

多項選擇題

1、依據企業所得稅法的規定，下列關于 所得來源地的確定的說法，正確的有（）

Ａ銷售貨物所得按照交易活動發生地確定

B提供勞務所得按照提供勞務的企業或者機構，場所所在地確定

C不動產轉讓所得按照轉讓不動產的企業或者機構，場所所在地確定

Ｄ權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定 正確答案：AD 答案解析：提供勞務所得按照勞務發生地確定，不動產轉讓所得按照轉讓不動產所在地確定 題難易度：一般

知識點：企業所得稅——所得來源地的確定

２.下列屬于企業按照公允價值確定收入額的收入形式的有（）Ａ債務的豁免 Ｂ股權投資 Ｃ勞務 Ｄ不舉準備持有至到期的債券投資 正確答案：BCD 答案解析：企業以非貨幣形式取得的收入，按照公允價值確定收入額，非貨幣形式包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。題難易度：一般

知識點：企業所得稅——收入的確定

綜合客觀題

設立在我國境內的某重型機械生產企業，由未在中國境內設立機構、場所的非居民企業持股25%，2016年全年主營業務收入7500萬元，其他業務收入2300萬元，營業外收入1200萬元，主營業務成本6000萬元，其他業務成本1300萬元，營業外支出800萬元，可以扣除的相關稅金及附加420萬元，銷售費用1800萬元，管理費用1200萬元，財務費用180萬元，投資收益1700萬元。當年發生的部分具體業務如下

（1）將兩臺重型機械設備通過市政府捐贈給貧困地區用于公共設施建設，“營業外支出”中已列支兩臺設備的成本及對應的銷售稅額合計247.6萬元，每臺設備市場售價為140萬元（不含增值稅）。（2）當年10月向95%持股的境內子公司轉讓一項賬面余值（計稅基礎）為500萬元的專利技術，取得轉讓收入700萬元，該項轉讓業務已通過省科技部門認定登記。

（3）當年實際發放職工工資1400萬元，發生職工福利費支出200萬元，拔繳工會經費30萬元并取得專用收據，發生職工教育經費支出25萬元，以前年度累計結轉至本年的職工教育經費支出為5萬元。

(4)發生廣告費支出1542萬元；發生業務招待費支出90萬元，其中有20萬元未取得合法票據。

（5）企業從事《國家重點支持的高新技術領域》規定項目的研究開發活動，對研發費用實行專賬管理，發生研發費用支出200萬元（含委托某研究所研發的委托研發費用80萬元）。

（6）就2015年稅后利潤向全體股東分配股息1000萬元。（其他相關資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優惠已辦理必要手續，不考慮稅收協定的影響）要求：根據上述資料，按照要求（1）至要求（7）回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。︱︱業務（1）應調增的應納稅所得額（）︱業務（2）應調增的應納稅所得額（）︱業務（3）應調增的應納稅所得額（）︱業務（4）應調增的應納稅所得額（）︱業務（5）應調減的應納稅所得額（）︱業務（6）應預提的企業所得稅稅額（）︱計算該企業2016年應納企業所得稅稅額（）候選項：

200萬元；120萬元；127.6萬元；207.6萬元︱200萬元； 500萬元；700萬元；0萬元︱4萬元；2萬元；5萬元；1萬元︱30萬元；48萬元；78萬元；90萬元︱200萬元；120萬元；92萬元；80萬元︱250萬元；50萬元；25萬元；0萬元︱246.7萬元；248.65萬元；265.48萬元；994.6萬元 答案：

D︱A︱D︱C︱C︱C︱B 答案解析：

1、（1）將兩臺設備捐贈給貧困地區，企業所得稅應視同銷售，確認視同銷售收入140*2=280（萬元），應確認視同銷售成本=247.6-140*17%*2=200（萬元），視同銷售業務應調增應納稅所得額=280-200=80（萬元)。(2)企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

年

度

利

潤

總

額=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000（萬元），公益性捐贈支出稅前扣除限額=1000*12%=120（萬元），實際捐贈247.6萬元，應調增應納稅所得額=247.6-120=127.6（萬元）。（3)業務1應調增應納稅所得額=80+127.6=207.6（萬元）。

2、一個納稅年度內，居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。本題中，技術轉讓所得=700-500=200（萬元），200萬元小于500萬元，免征企業所得稅，應調減應納稅所得額200萬元。

3、職工福利費稅前扣除限額=1400*14%=196（萬元），實際發生職工福利費200萬元，應調增應納稅所得額200-196=4（萬元)；工會經費稅前扣除限額=1400*2%=28（萬元），實際拔繳工會經費30萬元，應調增應納稅所得額=30-28=2（萬元）；職工教育經費稅前扣除限額=1400*2.5%=35（萬元），本年度職工教育經費25萬元加上以前年度5萬元未超過扣除限額35萬元，本年度發生的職工教育經費25萬元準予據實扣除，不需要進行納稅調整；以前年度累計結轉至本年度的職工教育經費準予在本年度扣除，應調減應納稅所得額5萬元。

業務3應調增應納稅所得額=4+2-5=1（萬元）

4、廣告費稅前扣除限額=（7500+2300+280）*15%=1512（萬元），實際發生1542萬元，應調增應納稅所得額=1542-1512=30（萬元）；未取得合法票據的20萬元業務招待費不得在稅前扣除，業務招待費發生額的60%=（90-20）*60%=42（萬元），銷售收入的0.5%=（7500+2300+280）*0.5%=50.4（萬元），準予在稅前扣除的業務招待費為42萬元，應調增應納稅所得額=90-42=48（萬元)業務4應調增應納稅所得額=30+48=78（萬元）。

5、業務5應調減應納稅所得額=（200-80）*50%+（80*80%）*50%=60+32=92(萬元）。財稅【2015}119號規定：委托其他單位研發新技術，發生委托研發費由委托單位按80%再按50%加計扣除。

6、應預提所得稅稅額=1000*25%*10%=25（萬元）

7、該企業

2016

年應納稅所得額=1000+207.6-200+1-92+78=994.6（萬元）

該企業

2016

年應繳納企業所得稅=994.6*25%=248.65（萬元）題難易度：較難

知識點：企業所得稅——應納稅額計算

第二篇：所得稅題庫

所得稅題庫

一、單選題

1、根據企業所得稅法規定，企業分為（B）

A、國有企業和中外合資企業 B、居民企業和非居民企業 C、集體企業和合伙企業 D、居民企業和外資企業

2、企業所得稅的納稅人不包括（B）

A、中外合資企業 B、個人獨資企業 C、股份有限公司 D、外商投資企業

3、居民企業適用的企業所得稅法定稅率為（B）A、20% B、25% C、33% D、15%

4、在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除（D）A、公益性捐贈支出 B、軟件生產企業德爾職工培訓費用

C、職工福利費 D、向投資者支付的股息、紅利等權益性收益款項

5、下列符合企業所得稅所得來源地確定原則的有（B）A、提供勞務，按支付所得的企業所在地確定 B、銷售貨物，按交易活動發生地確定

C、動產轉讓，按購買動產的企業或機構、場所所在地確定 D、權益性投資資產轉讓所得，按投資企業所在地確定

6、納稅人以非貨幣形式取得的收入，確定收入額的標準是（C）A、折現價值 B、歷史成本 C、公允價值 D、拍賣價值

7、根據企業所得稅法規定，下列稅金在計算企業應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是（Ｂ）

Ａ、土地增值稅 Ｂ、允許抵扣的增值稅 Ｃ、消費稅 Ｄ、營業稅

8、除國務院財政、稅務主管部門另有規定外、房屋、建筑物計算折舊的最低年限為（Ｂ）。

Ａ、10年 Ｂ、20年

Ｃ、15年 Ｄ、5年

9、企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入（Ａ）的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。

Ａ、15% Ｂ、20% Ｃ、40% Ｄ、60%

10、企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按（Ｄ）計入收入總額。

Ａ、60% Ｂ、70% Ｃ、80% Ｄ、90%

11、我國對自然人居民和非居民納稅人的劃分標準是(D）。A、習慣性住所標準 B、時間標準 C、永久性住所標準 D、習慣性住所和時間標準

12、個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由（C）。A、扣繳義務人確定 B、納稅人自行確定 C、主管稅務機關確定

D、納稅人與主管稅務機關協商確定

13、下列項目中，計征個人所得稅時允許在稅前扣除一部分費用的是（D）。A、分得的股息所得 B、存款利息所得 C、有獎銷售中獎所得 D、財產租賃所得

13、現行稅法規定，在中國境內無住所而在境內居住滿（D）日的個人為居民納稅人。A、183 B、200 C、360 D、365

14、經有關部門批準，王醫生開辦了一家私人診所，其取得的醫療收入應按（C）項目繳納個人所得稅。

A、工資、薪金所得 B、勞務報酬所得 C、個體工商戶的生產、經營所得 D、其他所得

15、按照個人所得稅法的有關規定，下列各項個人所得中，不屬于稿酬所得征稅范圍的是（B）。

A、文學作品發表取得的所得 B、文學作品手稿原件公開拍賣所得 C、攝影作品發表取得的所得 D、書畫作品發表取得的所得

二、多選題 1、2011年1月甲公司向乙公司轉讓一項專利取得收入70萬元，雙方約定使用期限5年，此專利原值100萬元，轉讓時賬面凈值60萬元，2010年末累計已計提減值準備10萬元，轉讓發生相關稅費4萬元。此項專利權有效期限是20年，尚有8年有效保護期，不考慮其他稅費。下列表述正確的有（ＢＣＤ）。

Ａ、乙公司此項專利的計稅基礎是54萬元

Ｂ、乙公司此項專利攤銷年限為5年 Ｄ、甲公司轉讓專利取得凈收益為16萬元

2、根據企業所得稅法規定，下列屬于“其他收入”的有（ＣＡ）。Ａ、企業資產溢余收入 Ｂ、接受捐贈收入 Ｃ、違約金收入 Ｄ、特許權使用費收入

3、下列有關企業所得稅收入確認的表述，正確的有（ＡＢＤ）。Ａ、售后回購滿足收入確認條件的，應作銷售和購進核算 Ｃ、甲公司提取的減值準備允許在2011作納稅調減處理 Ｂ、以銷售商品方式進行融資，受到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認利息費用

Ｃ、銷售商品采用托收承付方式的，在發出商品時確認收入

Ｄ、銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入

4、下列各項目中，屬于企業所得稅法規定的免稅收入的有（ＡＢＤ）。Ａ、符合條件的非營利組織收入

Ｂ、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益 Ｃ、財政撥款 Ｄ、國債利息收入

5、下列工資、薪金所得中，可實行按年計算，分月預繳計征方法的有(A B C)。A、采掘業 B、遠洋運輸業 C、遠洋捕撈業 D、航空業

6、下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的有（AD）。

A、在中國境內無住所，但一個納稅中在中國境內居住滿1年的個人 B、在中國境內無住所且不居住的個人

C、在中國境內無住所，而在境內居住超過6個月不滿1年的個人 D、在中國境內有住所的個人

7、下列個人所得應按工資、薪金所得項目征稅的有（A C）。A、從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助 B、集體所有制職工以股份形式取得企業量化資產參與分配獲得的股息

C、內部退養個人以辦理內部退養手續至法定退休年齡之間從原單位取得的收入 D、個體出租車司機從事客貨營運取得的收入

8、下列稿酬所得中，應合并為一次所得征稅的有（A C D）。A、同一作品在報刊上連載，分次取得的稿酬 B、同一作品再版取得的稿酬

C、同一作品出版社分三次支付的稿酬 D、同一作品出版后加印而追加的稿酬

9、關于個人取得稿酬納稅時“次”的規定，下列表述正確的有(A D)。A、同一作品再版取得的所得，應視同另一次稿酬所得征稅

B、同一作品先在報刊上連載，然后再出版取得的所得應合并為一次所得征稅 C、同一作品出版后，添加印數追加的稿酬應視同另一次所得征稅 D、同一作品分次付稿酬應當合并為一次所得征稅

E、同一作品在兩處同時出版、發表取得的稿酬應合并為一次所得征稅

10、個人取得下列收入，應按照“特許權使用費”項目征收個人所得稅的有(B D E)。A、出租土地使用權取得的收入 B、提供非專利技術取得的收入 C、轉讓土地使用權取得的收入 D、拍賣文學作品手稿取得的收入 E、取得侵犯專利權的經濟賠償收入

11、下列關于企業所得稅扣除項目的說法中，正確的是（B D）A、企業為投資者或者職工支付的商業保險費，準予扣除

B、企業以經營租賃方式租入機器設備的租賃費，按照租賃期限均勻扣除

C、工資薪金總額是指企業按照實際發放的工資薪金總和，包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

D、企業轉讓固定資產發生的費用，允許扣除。

12．企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。下列提供勞務滿足收入確認條件，應按完工進度確認收入的有（A C D）。

A．專業安裝費 B．藝術表演活動收費 C．廣告的制作費 D．軟件費 E．特許權費

13．關于就地預繳企業所得稅，下列表述正確的有（ABE）。A．上認定為小型微利企業的，其分支機構不就地預繳所得稅 B．新設立的分支機構，設立當年不就地預繳所得稅 C．不設立分支機構的企業，不就地預繳所得稅

D．與管理職能部門分開核算的、具有獨立生產經營職能的部門，不就地預繳所得稅 E．建筑企業所屬二級分支機構直接管理的項目部，不就地預繳所得稅 14．下列情形中可能產生股東或投資方股息性所得的有（ABDE）。A．被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配的決定

B．被投資企業股東會或股東大會作出用盈余公積轉增股本或注冊資本的決定 C．被投資企業股東會或股東大會作出用股權溢價轉增股本或注冊資本的決定 D．被投資企業清算，且有剩余資產和累計未分配利潤的

E．與房地產開發企業合作或合資開發房地產項目，該項目未成立獨立法人公司，開發合同或協議中約定分配項目利潤的，投資方取得該項目的營業利潤

15．關于金融企業貸款利息收入的所得稅處理，下列表述正確的有（ACE）。A．未逾期貸款，應于債務人應付利息的日期確認利息收入的實現

B．貸款逾期后發生的應收利息，必須于實際收到的日期確認利息收入的實現 C．貸款逾期后發生的應收利息，雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的，稅法上也應確認收入的實現

D．金融企業已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，無論會計上是否已沖減當期利息收入，均準予抵扣當期應納稅所得額

E．金融企業已沖減了利息收入的應收未收利息，以后收回時，應計入當期應納稅所得額

三、判斷題

1、個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。（√）

2、個人所得稅的納稅人，依據住所和居住時間劃分為居民納稅人和非居民納稅人。（√）

3、居民納稅人應就中國境內、外取得所得繳納個人所得稅。（√）

4、我國現行的個人所得稅法規定的應稅項目有13個。（×）

5、2011年9月1日起，我國個人所得稅“工資、薪金所得”項目法定費用扣除標準為每月3500元。（√）

6、居民納稅人從中國境內和境外取得的所得，應當合并計算應納稅額。（×）

7、錢先生有兩處住房，2012年他將其中一處居住15年的房屋賣掉，取得收入20萬元。這筆所得可免征個人所得稅。（×）

8、納稅人從兩處或兩處以上取得的工資薪金收入，應分別在各處收入來源地申報納稅。（×）

9、個人取得年終一次性獎金應與當月工資薪金合并計算繳納個人所得稅。（×）

10、個人取得單張有獎發票獎金600元，應繳納個人所得稅120元。（×）

11、個人轉租房屋取得的財產租賃收入，在計算征收個人所得稅時，可依次扣除下列費用：

（一）財產租賃過程中繳納的稅費；

（二）由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用；

（三）向出租方支付的租金；

（四）稅法規定的費用扣除標準。（×）

12、對一次收入畸高的勞務報酬，其應納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照規定計算出應納稅額后，再按應納稅額加征五成, 超過50000元的，加征十成。（√）

13、企業所得稅法實施條例是由國務院制定的行政法規，是企業所得稅法的下位法。（√）

14、由于個人獨資企業不適用企業所得稅法，所以一人有限公司也不適用企業所得稅法。（×）

15、境外的個人獨資企業和合伙企業可能會成為企業所得稅法規定的我國非居民企業納稅人，也可能會成為企業所得稅法規定的我國居民企業納稅人。（√）

16、不適用企業所得稅法的個人獨資企業和合伙企業，包括依照外國法律法規在境外成立的個人獨資企業和合伙企業。（×）

17、我國企業所得稅法對居民企業的判定標準采取的是登記注冊地標準和實際管理控制地標準相結合的原則，依照這一標準在境外登記注冊的企業屬于非居民企業。（×）

18、非居民企業偶爾委托個人在中國境內從事生產經營活動的，則該個人不視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所。（√）

19、非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其來源于中國境內的所得按25%的稅率繳納企業所得稅。（×）

20、具有法人資格的企業才能成為居民納稅企業。（×）

21、居民企業承擔無限納稅義務，非居民企業承擔有限納稅義務。（√）

22、居民企業適用稅率25%，非居民企業適用稅率20%。（×）

23、國家級高新技術開發區內的高新技術企業才能享受15%優惠稅率的規定。（×）

24、在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。（√）

25、企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時準予扣除。（×）

26、不征稅收入是新企業所得稅法中新創設的一個概念，與“免稅收入”的概念不同，屬于稅收優惠的范疇。（×）

27、除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。（√）

28、居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當就地繳納企業所得稅。（×）

29、非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。（×）經稅務機關審核批準

30、除國務院另有規定外，企業之間不得分別繳納企業所得稅。（×）

四、計算題

(一)市保險公司營銷員錢某（非雇員），2012年1月份取得保費的傭金收入為25000元，請計算錢某上述收入應繳納營業稅金及附加及個人所得稅。(提示：營業稅金及附加包括營業稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加)

（一）營業稅及附加

25000×5%+250000×5%×（7%+3%+2%）=1400元

（二）個人所得稅

1、展業成本：20000×40%=8000元

2、營業稅金及附加：1400元

3、計算納稅收入所得：25000-8000-1400=15600元

4、應納稅所得額為：15600×（1-20%）=12480元

5、應納個人所得稅：12480×20%=2496元。

稅收總計：1400+2496=3896（元）

(二)某企業2010年成立，被認定為資源綜合利用企業，享受企業所得稅稅收優惠政策。當年經稅務機關核定的虧損額為30萬元，2011銷售資源綜合利用產品收入1000萬元，業務招待費實際發生20萬元，其他應扣除的成本、費用、稅金等合計700萬元（其中研發費110萬元），無其他納稅調整事項。請計算該企業2011實際應納的企業所得稅。

1、會計利潤280萬元

2、資源綜合利用調減100萬元

3、招待費調增15萬元

4、研發費調減55萬元

6、彌補虧損30萬元

7、應納稅所得額110萬元（即280-100+15-55-30）

8、實際應納稅所得稅27.5萬元。

（三）某服裝生產企業2011銷售收入2000萬元，廣告費支出320萬元，業務宣傳費8萬元，2012銷售收入6000萬元，發生廣告費400萬元，業務宣傳費60萬元。請計算該企業2012共可扣除的廣告費及業務宣傳費。

答案：488萬元

（四）某企業2013年境內所得應納稅所得額為200萬元，全年已預繳企業所得稅25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，且在該國實納稅款20萬元，請計算該企業2013匯算清繳應補（退）的企業所得稅。

答案：30萬元

（五）甲服裝生產企業為一般納稅人，2013年5月與乙公司達成債務重組協議，甲以自產的服裝抵償所欠乙公司一年前發生的債務150萬元，該服裝成本100萬元，市場價值120萬元。請計算該項業務增加甲企業當期的應納稅所得額。

答案：29.6萬元。即視同銷售所得＝120－100＝20（萬元），債務重組所得＝150－（120＋120×17％）＝9.6（萬元）

（六）白某為某私營企業的獨立董事兼投資者，2013年白某從該私營企業取得董事費收入60000元，將其中20000元通過民政部門捐贈給紅十字事業；以投資者的名義向該私營企業借款20000元用于家庭消費支出，年末未償還借款。請計算上述事項白某應繳納個人所得稅。

答案：10400元。即，董事費收入按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅；私營企業投資者從其投資的企業借款不歸還，又不用于生產經營的，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。

白某應繳納個人所得稅＝[60000×(1－20%)－20000]×30%－2000＋20000×20%＝10400(元)

（七）中國公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，將其中6000元通過民政部門捐贈給當地教育事業。請計算李某稿酬所得應繳納個人所得稅。

答案：3640元，即，李某稿酬所得應繳納個人所得稅=[40000×(1-20%)-6000]×20%×(1-30%)=3640(元)

（八）A公司2013年8月終止經營，相關資料如下：全部資產的可變現價值為10780萬元，資產的計稅基礎為10200萬元。負債的計稅基礎為5200萬元，共償還負債5000萬元，清算過程中支付相關稅費120萬元，支付清算費用合計200萬元。請計算其清算時需要繳納的企業所得稅。

答案：115萬元。即，清算所得=全部資產可變現價值或交易價格-資產的計稅基礎+債務清償損益-清算費用、相關稅費=10780（全部資產可變現價值）-10200（資產計稅基礎）+（5200-5000）（負債清償收益）-200（清算費用）-120（相關稅費）=460（萬元）應納企業所得稅=460×25%=115（萬元）

（九）某居民企業2012年開始籌建，籌建期間發生了銷售費用120萬元（其中包括廣告費100萬元），管理費用20萬元（其中業務招待費5萬元），其他成本費用200萬元。該企業2012年底完成籌建，2013年開始經營，已知該企業發生的籌建費可按3年攤銷扣除。請計算該企業2013年所得稅前應扣除的籌建費。

答案：112.67萬元。即，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除；發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。2012年發生的籌建費=120+（20-5）+5×60%+200=338（萬元），2013年稅前應扣除得籌建費=338 ÷3=112.67（萬元）

五、綜合題

（一）某商業企業銷售一件西服同時贈送領帶一條，西服單獨售價為2000元，領帶單獨售價為200元，假定均為不含稅價格，西服成本為1600元，領帶成本為150元。

要求：根據上述資料，回答下列問題：

1、該西服的增值稅計稅銷售額為（B）元。

A、1600 B、2000 C、1818.50 D、1818.18

2、該領帶的增值稅計稅銷售額為（B）元。

A、150 B、200 C、181.50 D、181.82 E、0

3、該西服應確認的企業所得稅銷售收入為（D）元。

A、1600 B、2000 C、1818.50 D、1818.18

2、該領帶應確認的企業所得稅銷售收入為（D）元。A、150 B、200 C、181.50 D、181.82

（二）甲公司將一臺機器設備出租給乙公司，租賃合同約定租賃期限為2011年4月1日至2012年3月31日，租金為24萬元，乙公司要在2011年3月31日一次性支付24萬元租金。

要求：根據上述資料，回答下列問題：

1、甲公司在2011企業所得稅匯算清繳時，可確認的租金收入為（D）萬元。A、24 B、18 C、23.30 D、24或18

2、乙公司在2011企業所得稅匯算清繳時，應扣除的租賃費為（B）萬元。A、24 B、18 C、23.30 D、24或18

（三）某工業企業為居民企業，假定2013年經營情況如下：

（1）產品銷售收入1000萬元，房屋出租收入10萬元，國債利息收入26萬元，接受捐贈所得420萬元；

（2）取得房屋轉讓收入1000萬元，相關的轉讓成本及費用等480萬元；（3）產品銷售成本670.2萬元，房屋出租成本6萬元；

（4）發生管理費用200萬元，其中，管理費用中有當期列支的業務招待費50萬元；（5）發生銷售費用240萬元，其中，廣告和業務宣傳費80萬元；

（6）發生財務費用44.8萬元，其中有一年期銀行貸款200萬元，全部用于在建工程的建設，一年內支付此筆利息8萬元；

（7）營業稅金及附加75萬元，實際繳納的增值稅30萬元；

（8）營業外支出借方發生額125萬元，其中：向工商銀行貸款到期無力償還，被銀行加收罰息3萬元；稅款滯納金1萬元；環保部門罰款1萬元；公益性捐贈120萬元；（9）上年超過稅前扣除標準的廣告和業務宣傳費有40萬元；

根據上述資料和稅法有關規定，假定不考慮攤銷費用的扣除，回答下列問題：

<1>、企業2013年準予稅前扣除的管理費用為（）萬元。A、5.05 B、155.05 C、30 D、160.05 <2>、企業2013年準予稅前扣除的銷售費用為（）萬元。（不考慮上年事項）A、140 B、180 C、240 D、280 <3>、企業2013年準予扣除的營業外支出為（）萬元。A、125 B、72.76 C、77.76 D、74.76 <4>、企業2013年應當繳納的所得稅額為（）萬元。A、162.30 B、132.99 C、142.68 D、132.88 答案：

<1>B。即，銷售（營業）收入總額＝1000＋10＝1010（萬元）

業務招待費扣除標準：（1000＋10）×5‰＝5.05（萬元）＜50×60％＝30（萬元）稅前可以扣除的業務招待費是5.05萬元。

所以，稅前可以扣除的管理費用＝200－50＋5.05＝155.05（萬元）。

<2>C。即，廣告和業務宣傳費扣除限額＝（1000＋10）×15％＝151.5（萬元），本期實際列支80萬元，可以據實扣除。稅前可以扣除的銷售費用為240萬元。

<3>C。即，企業會計利潤＝（1010＋26＋420＋1000）－480－670.2－6－200－240－（44.8－8）－75－125＝623（萬元）。

用于在建工程項目的貸款利息支出應予資本化，不能計入財務費用扣除。

公益性捐贈扣除的限額＝623×12％＝74.76（萬元），捐贈額實際發生額為120萬元，稅前可以扣除的捐贈額為74.76萬元。

納稅人因違反稅法規定，被處以的滯納金，不得扣除；納稅人的生產、經營因違反國家法律、法規和規章，被有關部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得扣除；但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。稅前準予扣除的營業外支出＝125－1－1－120＋74.76＝77.76（萬元）

<4> A。即，廣告和業務宣傳費在上年未扣除的部分40萬元，可以在本年未扣完的限額內扣除。

應納稅所得額＝（1010＋420＋26＋1000）－26－480－670.2－6－155.05－240－（44.8－8）－75－77.76－40（上年廣告宣傳費結轉扣除）＝649.19（萬元）。

或者：應納稅所得額＝623－26＋（50－5.05）＋（125－77.76）－40＝649.19（萬元）應納所得稅額＝649.19×25％＝162.30（萬元）

第三篇：企業所得稅

企業所得稅

【發布日期】： 2011年09月26日

字體：【大】【中】【小】

（一）納稅人

企業所得稅的納稅人分為下列2類：

1.企業，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、中外合資經營企業、中外合作經營企業、外資企業和外國企業等類企業，但是不包括依照中國法律成立的個人獨資企業、合伙企業；

2.其他取得收入的組織，包括事業單位、社會團體、民辦非企業單位、基金會、外國商會和農民專業合作社等。

（二）計稅依據和稅率

企業所得稅以應納稅所得額為計稅依據。

企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用，稅法另有規定的除外。

1.企業本納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除和允許彌補的以前虧損以后的余額，為應納稅所得額；適用稅率為25%（符合規定條件的企業，可以減按20%或者15%的稅率繳納企業所得稅）。

2.非居民企業在中國境內從事船舶、航空等國際運輸業務的，以其在中國境內起運客貨收入總額的5%為應納稅所得額。

3.非居民企業沒有在中國境內設立機構、場所，取得來源于中國境內的所得；或者雖然在中國境內設立機構、場所，但是取得來源于中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯系，應當按照下列方法計算應納稅所得額，適用稅率為20%（符合規定條件的項目，可以減按10%的稅率繳納企業所得稅；中國政府同外國政府簽訂的有關稅收的協定比上述規定更優惠規定的，可以按照有關稅收協定的規定辦理）：

（1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

（2）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值以后的余額為應納稅所得額。

應納稅所得額計算公式：

應納稅所得額 = 收入全額不征稅收入各項扣除減免稅額-抵免稅額

2.非居民企業沒有在中國境內設立機構、場所，取得來源于中國境內的所得；或者雖然在中國境內設立機構、場所，但是取得來源于中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯系，應當按照以下方法計算繳納企業所得稅：

應納稅額計算公式：

應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率-減免的稅額

3.企業在中國境外已經繳納所得稅的抵免方法如下：

（1）居民企業來源于中國境外的所得；非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但是與該機構、場所有實際聯系的所得，已經在中國境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納所得稅稅額中抵免，抵免限額為上述所得按照中國企業所得稅法的規定計算的應納企業所得稅稅額；超過抵免限額的部分，可以在超過抵免限額的納稅次年起連續5個納稅以內，用每個納稅抵免限額抵免當年應抵稅額以后的余額抵補。除了財政部、國家稅務總局另有規定以外，上述抵免限額應當分國（地區）不分項計算，計算公式如下：

抵免限額 = 中國境內、境外所得按照中國稅法計算的應納稅總額 × 來源于某國（地區）的應納稅所得額/中國境內、境外應納稅所得總額

= 來源于某國（地區）的應納稅所得額 × 25%

（2）居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在中國境外實際繳納的所得稅稅額中屬于上述所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在中國企業所得稅法規定的抵免限額以內抵免。

（3）居民企業從與中國簽訂稅收協定的國家取得的所得，按照該國稅法享受了免稅、減稅待遇，且該免稅、減稅的數額按照稅收協定應當視同已繳納稅額在中國的應納稅額中抵免的，該免稅、減稅數額可以用于辦理稅收抵免。

（四）稅收優惠

1.企業的下列收入為免稅收入：

（1）國債利息收入；

（2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

（3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得的與上述機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。

（4）符合條件的非營利組織的收入。

2.企業從事下列項目的所得，可以免征企業所得稅：

（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果和堅果的種植；

（2）農作物新品種的選育；

（3）中藥材的種植；

（4）林木的培育和種植；

（5）牲畜、家禽的飼養；

（6）林產品的采集；

（7）灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目。

3.企業從事下列項目的所得，可以減半征收企業所得稅：

（1）花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養殖、內陸養殖。

4.企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營（不包括企業承包經營、承包建設和內部自建自用項目）的所得，可以從項目建成并投入運營以后取得第一筆生產、經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

5.企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，可以從項目取得第一筆生產、經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

6.居民企業取得技術轉讓所得，一個納稅以內所得不超過500萬元的部分，可以免征企業所得稅；超過500萬元的部分，可以減半征收企業所得稅。

7.非居民企業沒有在中國境內設立機構、場所，取得來源于中國境內的所得；或者雖然在中國境內設立機構、場所，但是取得來源于中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯系，可以減按10%的稅率征收企業所得稅。

8.從事非國家限制和禁止的行業，并符合下列條件的小型微利企業，可以減按20%的稅率征收企業所得稅：

（1）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3 000萬元；

（2）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1 000萬元。

9.擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的國家需要重點扶持的高新技術企業，可以減按15%的稅率征收企業所得稅：

（1）產品（服務）屬于經國務院批準，科學技術部、財政部和國家稅務總局公布的《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

（2）研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定的比例；

（3）高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于規定的比例；

（4）科研人員占企業職工總數的比例不低于規定的比例；

（5）高新技術企業認定管理方法規定的其他條件。

10.民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應當繳納的企業所得稅中地方分享的部分，可以決定減征、免征。

11.企業的下列支出可以在計算應納稅所得額的時候加計扣除：

（1）企業為開發新技術、新產品和新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，可以在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用發生額的50%加計扣除；形成無形資產的，可以按照無形資產成本的150%攤銷。

（2）企業安置殘疾人員就業的，可以在按照規定將支付給殘疾人職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

12.創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年該創業投資企業的應納稅所得額不足抵扣的，可以在以后結轉抵扣。

13.企業以經國務院批準，財政部、國家稅務總局、國家發展和改革委員會公布的《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的共生、伴生礦產資源，廢水（廢液）、廢氣和廢渣，再生資源等資源作為主要原材料，生產非國家限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，可以減按90%計入收入總額。

14.企業購置并使用經國務院批準，財政部、國家稅務總局和國家有關部門公布的《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水和安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以抵免企業本納稅的應納企業所得稅；本納稅的應納企業所得稅不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

15.企業同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目的，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不能享受企業所得稅優惠。

16.設立在國家規定的西部地區和其他地區，以國家規定的鼓勵類產業項目為主營業務，且當年主營業務收入超過企業總收入70%的企業，經過企業申請，稅務機關審核確認，在2001-2010年期間可以減按15%的稅率征收企業所得稅。

17.商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業

實體，在新增加的崗位中當年新招用持《就業失業登記證》人員的；持《就業失業登記證》人員從事個體經營的，3年以內可以按照規定免征、減征企業所得稅，審批期限為2011-2013年。

18.2008年以后在深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經濟特區和上海浦東新區登記的國家需要重點扶持的高新技術企業，在經濟特區和上海浦東新區取得的所得，可以從取得第一筆生產、經營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

19.軟件產業和集成電路產業在計稅收入、稅前扣除、固定資產折舊、無形資產攤銷、稅率、免稅、減稅和再投資退稅等方面可以享受一定的優惠待遇。

20.企業所得稅法公布以前批準設立的企業所得稅優惠過渡辦法如下：

（1）自2008年起，原來執行企業所得稅低稅率的企業，可以在企業所得稅法施行以后5年以內，逐步過渡到該法規定的稅率。

（2）自2008年起，原來享受2年免征企業所得稅、3年減半征收企業所得稅和5年免征企業所得稅、5年減半征收企業所得稅等定期減免稅優惠的企業，在企業所得稅法施行以后，可以繼續按照原來的稅法規定的優惠辦法和年限享受至期滿為止。

21.證券投資基金從證券市場取得的收入，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券取得的差價收入，均暫不征收企業所得稅。

22.自2009-2013年，金額機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額的時候可以按照90%計入收入總額；保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，在計算應納稅所得額的時候可以按照90%減計收入。

23.自2010年7月-2013年，在規定的中國服務外包示范城市，經認定的技術先進型服務企業，可以減按15%的稅率征收企業所得稅，職工教育經費支出不超過工資、薪金總額8%的部分可以在計算應納稅所得額的時候扣除。

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第四篇：企業所得稅

【經典母題】

【經典母題7】某生產性居民企業2013實現會計利潤總額100萬元。當年“營業外支出”賬戶中列支了通過當地民政部門向東北災區捐贈15萬元；企業直接向海嘯災區捐贈5萬元；通過四川當地某關聯企業向災區捐贈5萬元。假設除此之外沒有其他納稅調整事項。該企業上發生了虧損10萬元，按規定可以結轉以后彌補。該企業2013年應繳納的企業所得稅為多少萬元？

【答案】公益捐贈的扣除限額=利潤總額×12%=100×12%=12（萬元），公益性捐贈實際發生額為15萬元，稅前準予扣除的公益捐贈為12萬元，納稅調整額=15-12=3（萬元）。直接捐贈和通過其他企業的捐贈不能稅前扣除，也應該調增應納稅所得額10萬元。2013年該居民企業應納企業所得稅稅額=（100+3+5+5-10）×25%=25.75（萬元）。【考點小結】

①非公益性捐贈不能稅前扣除；直接捐贈不能稅前扣除；通過營利機構和個人的捐贈不得稅前扣除。

②扣除捐贈的限額計算基數是會計利潤。

【經典母題8】某公司2013取得境內應納稅所得額120萬元，取得境外投資的稅后收益59.5萬元。境外企業所得稅稅率為20%，但該企業享受稅收優惠，實際稅率為15%。我國與該境外企業所在國之間簽署了稅收協定，在境外減免的稅款應視同已繳稅額在中國的應納稅額中抵免。該公司2013在我國實際應繳納企業所得稅（）萬元。

A.33.72 B.34.38 C.33.5 D.37 【答案】C 【解析】境外實納所得稅=59.5÷（1-15%）×15%=10.5（萬元）；視同其在境外已納企業所得稅=59.5÷（1-15%）×20%=14（萬元），境外所得抵免限額=59.5÷（1-15%）×25%=17.5（萬元），匯總納稅時其境外所得應按境外視同已繳納所得稅額扣除，該公司2013在我國實際應繳納企業所得稅=［120＋59.5÷（1-15%）］×25%-14=33.5（萬元）

或者，應繳納企業所得稅=120×25%＋59.5÷（1-15%）×（25%-20%）=33.5（萬元）。【題目變形】某公司2013取得境內應納稅所得額120萬元，取得境外投資的稅后收益59.5萬元。境外企業所得稅稅率為20%，但該企業享受稅收優惠，實際稅率為15%。我國與該境外企業所在國之間未簽署稅收協定，該公司2013在我國實際應繳納多少企業所得稅？

【答案】應繳納企業所得稅=120×25%＋59.5÷（1-15%）×（25%-15%）=37（萬元）?！究键c小結】（1）境外稅后所得換算為稅前所得時，用的是在境外實際適用的稅率，這個無論是否有稅收協定，都是一樣的；（2）①有稅收協定的時候，抵免時適用的境外稅率，是法定的稅率（名義稅率）；②沒有稅收協定的，抵免時適用的是在境外實際征稅的稅率?！窘浀淠割}9】2013年某居民企業向主管稅務機關申報應稅收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元。經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業采取核定征稅辦法，應稅所得率為25%。2013該企業應繳納企業所得稅（）萬元。

A.10.07 B.10.15 C.10.5 D.10.63

【答案】D 【解析】由于該居民企業申報的成本費用支出核算準確而收入總額不確定，因此該企業應納稅所得額=成本費用支出÷（1-應稅所得率）×應稅所得率=127.5÷（1-25%）×25%=42.5（萬元），該居民企業2013年應納所得稅額=應納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63（萬元）。【題目變形】2013年某居民企業向主管稅務機關申報應稅收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經稅務機關檢查，收入核算準確，但成本費用支出不能確定。稅務機關對該企業采取核定征稅辦法，應稅所得率為25%。2013該企業應繳納多少企業所得稅？

【答案】應納稅所得額=收入×應稅所得率=120×25%=30（萬元）應納所得稅額=應納稅所得額×25%=30×25%=7.5（萬元）。

【變形題目】依據企業所得稅核定征收方法的規定，下列情形中應核定其應稅所得率的有（）。

A.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的 B.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的

C.能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的 D.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的 E.申報的計稅依據明顯偏低，有無正當理由的 【答案】BCD 【解析】選項BCD：屬于核定應稅所得率征收企業所得稅的情形；選項AE：屬于核定（應納稅所得額）征收企業所得稅情形，但具體是按核定應稅所得率方法還是按核定應納所得稅額的方法征稅，要看具體情形而定。【考點小結】

①核定征收分為核定應稅所得率和核定應納所得稅額，注意兩種核定征收適用不同的范圍。

②核定應稅所得率的計算，肯定是收入和成本費用，兩頭靠一頭，只確定一方?！窘浀淠割}10】2013年某居民企業購買安全生產專用設備用于生產經營，取得的增值稅普通發票上注明價稅合計金額11.7萬元。已知該企業2011年虧損40萬元，2012年盈利20萬元。2013經審核的未彌補虧損前應納稅所得額為60萬元。2013該企業實際應繳納企業所得稅（）萬元。

A.6.83 B.8.83 C.9 D.10 【答案】B 【解析】本題考核虧損彌補、稅收優惠、稅額計算。當年應納稅額=［60-（40-20）］×25%=10（萬元）實際應納稅額=10-11.7×10%=8.83（萬元）。

【變形題目】某小型微利企業（增值稅一般納稅人）2013年購買并實際使用國產環保設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明價款20萬元、稅款3.4萬元。已知截止2013年年初該企業2007年尚未彌補的虧損為20萬元，2013年經審核的未彌補虧損前應納稅所得額為20萬元。該企業2013年實際應繳納企業所得稅（）萬元。

A.0 B.2 C.4

D.3 【答案】B 【解析】企業購置環保設備抵免的應納稅額=20×10%=2（萬元）

應納稅額=20×20%=4（萬元）＞2萬元，所以環保設備投資額的10%可以在2013年全部抵免。2007年的虧損，到2012年末5年彌補期已滿，2013年不能再彌補2007年的虧損。抵免后實際應繳納企業所得稅=4-2=2（萬元）?！究键c小結】

①實務中，要看固定資產入賬的憑證，如果是沒有抵扣增值稅的，按含稅價入賬，那么就是以含稅價為基數計算安全生產專用設備的抵免稅額；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價為基數計算安全生產專用設備的抵免稅額。

②企業所得稅的彌補虧損，自下一算起，連續5年。先虧先補，后虧后補。

【經典母題11】某汽車企業為增值稅一般納稅人，2013年6月份購進一臺生產設備，取得增值稅專用發票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元，另發生設備安裝費5萬元，當月投入使用，企業按會計準則規定當年計提了折舊費用3萬元。已知按稅法規定該設備的折舊期限為10年，殘值率為5%。計算稅法口徑下2013可以稅前扣除的固定資產折舊費用以及應納稅所得額應當調整的金額？

【答案】該生產設備按稅法規定2013稅前準予扣除的折舊額=（50＋5）×（1-5%）÷10÷12×6=2.61（萬元），企業會計上計提折舊費用3萬元，應調增應納稅所得額=3-2.61=0.39（萬元）?！绢}目變形1】某居民企業為增值稅一般納稅人，2013年10月購入一臺不需要安裝的生產設備，取得增值稅專用發票注明價款100萬元，增值稅17萬元，購入設備支付鐵路部門設備運費3萬元，取得運輸發票，設備當月投入使用，假定稅法規定該企業生產設備采用10年作為折舊年限，預計凈殘值率5%，則企業的該設備在所得稅前扣除的月折舊額是多少？ 【答案】該設備計稅基礎=100+3×（1-7%）=102.79（萬元）該設備可提折舊金額=102.79×（1-5%）=97.65（萬元）該設備月折舊額=97.65/（10×12）=0.81（萬元）?！绢}目變形2】某生產企業為增值稅一般納稅人，2013年10月為其管理部門購進1輛轎車自用，取得增值稅普通發票，注明價款15萬元，增值稅2.55萬元，企業發生運雜費、車輛購置稅等合計2.45萬元，該轎車于當月投入使用。假定該企業固定資產預計凈殘值率5%，該轎車在2013所得稅前扣除的折舊額最多是多少？

【答案】企業購置轎車取得普通發票進項稅額不得抵扣，轎車的最低折舊年限為4年。依照稅法規定當年最多可扣除的折舊額=（15+2.55+2.45）×（1-5%）÷（4×12）×2個月=0.79（萬元）?！究键c小結】

①外購的固定資產，以購買價和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。

②固定資產折舊和稅法（Ⅰ）內容結合，注意現在交通運輸業“營改增”了，注意時間及運輸的類別計算進項稅的不同。

③直線法計提折舊，一般考題都跨，所以是和本年相關的月份的折舊可以稅前扣除。④固定資產能否抵扣增值稅進項稅額，影響固定資產折舊的計提基數。如果是不能抵扣增值稅的，以含稅價為基數計算折舊；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價為基數計算折舊。

【經典母題12】根據企業所得稅的相關規定，下列各項中，在計算應納稅所得額時不得扣除的項目有（）。

A.工業企業內營業機構之間支付的租金 B.業務招待費支出

C.企業違反銷售協議被采購方索取的罰款 D.被稅務機關征收的稅收滯納金

E.為企業子女入托支付給幼兒園的非廣告性質的贊助支出 【答案】ADE 【題目變形1】在計算應納稅所得額時可以扣除的項目有：BC?！绢}目變形2】在計算應納稅所得額時可以據實扣除的項目是：C?！究键c小結】

①注意可以扣除項目和不得扣除項目的區分，限額扣除項目和全額扣除項目的區分。②不得扣除項目?？键c：一是行政性罰款不得扣除，經營性罰款可以扣除。二是廣告費可以扣除，非廣告性贊助支出不得扣除。

【經典母題13】下列各項中，不得在企業所得稅稅前扣除的有（）。A.業務招待費

B.為固定資產計提的未經核準的減值準備 C.以融資租賃方式租入的固定資產計提的折舊 D.單獨估價作為固定資產入賬的土地計提的折舊 E.自創商譽計算的攤銷費用 【答案】BDE 【題目變形1】在計算應納稅所得額時可以稅前扣除的項目有：AC。

【題目變形2】在計算應納稅所得額時以折舊、攤銷形式在稅前扣除的項目是：C?！究键c小結】重點掌握固定資產折舊和無形資產攤銷中不得稅前扣除的列舉情形?！窘浀淠割}14】下列各項中，屬于企業以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產損失有（）。

A.企業各項存貨發生的正常損耗

B.企業固定資產超過使用年限而正常報廢清理的損失

C.企業按照市場公平交易原則，通過證券交易場所買賣股票發生的損失 D.企業在黑市買賣債券發生的損失

E.企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售非貨幣資產的損失 【答案】ABCE 【解析】企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失，屬于企業以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產損失。所以選項D錯誤。

【變形題目】以下企業實際發生的資產損失，不屬于企業以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產損失的是（）。

A.企業日常經營管理中按公允價格變賣固定資產的損失 B.企業各項存貨發生的正常損耗

C.債務人經營狀況惡化導致無法收回的應收賬款損失 D.企業按照市場公平交易原則，通過證券交易場所買賣債券以及金融衍生產品等發生的損失

【答案】C 【解析】選項ABD均屬于企業以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的損失?！窘浀淠割}15】企業取得下列各項所得，可以免征企業所得稅的有（）。A.中藥材的種植所得

B.海水養殖、內陸養殖所得 C.香料作物的種植所得 D.農作物新品種的選育所得 E.花卉的種植所得 【答案】AD 【題目變形】選項BCE屬于減半征收企業所得稅的項目。

【經典母題16】根據企業所得稅的相關規定,下列關于所得來源地的表述中，正確的有（）。

A.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定 B.不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定

C.動產轉讓所得，按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定 D.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定

E.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照取得所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照取得所得的個人的住所地確定 【答案】ABCD 【解析】選項E：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定所得來源地?！咀冃晤}目1】依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的企業所在地確定所得來源地的是（）。

A.銷售貨物所得

B.權益性投資資產轉讓所得 C.動產轉讓所得 D.利息所得 【答案】D 【解析】選項A：銷售貨物所得，按交易活動發生地確定；選項B：權益性投資資產轉讓所得按被投資企業所在地確定；選項C：動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或機構、場所所在地確定。

【變形題目2】依據企業所得稅法的規定，下列所得不屬于來源于中國境內所得的是（）。

A.位于美國的某企業在山東銷售一批貨物給英國一家公司 B.位于我國的外商投資企業分配股息、紅利給外國投資者 C.某外商投資企業轉讓位于杭州的某處廠房給其他企業 D.美國某企業支付給我國境內企業的一筆租金 【答案】D 【解析】租金所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，選項D負擔、支付所得的企業所在地為美國，屬于來源于美國的所得。

【經典母題17】境外A公司在中國境內未設立機構、場所，2013年取得境內甲公司分配的股息、紅利性質的投資收益100萬元，同時取得境內乙公司分配的股息、紅利性質的投資收益50萬元。已知A公司連續持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發行并上市流通的股票。取得境內丙公司支付的設備轉讓收入80萬元，該項財產原值80萬元，已計提折舊20萬元。2013該境外A公司在我國應繳納企業所得稅（）萬元。

A.15 B.14

C.18 D.36 【答案】A 【解析】應納企業所得稅=（100+50）×10%=15（萬元）。A公司在我國境內未設立機構、場所，所以權益性投資收益不免稅，要全額在中國境內繳納企業所得稅。設備轉讓屬于動產轉讓，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，所以轉讓設備所得屬于境外所得，不在我國納稅。

【題目變形】境外A公司在中國境內設立機構、場所（非實際管理機構），該機構、場所2013年取得境內甲公司分配的股息、紅利性質的投資收益100萬元，取得境內乙公司分配的股息、紅利性質的投資收益100萬元。已知A公司連續持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發行并上市流通的股票。2013該境外A公司在我國應繳納多少企業所得稅？ 【答案】

從乙公司分回的股息、紅利免稅。甲公司分回股息、紅利應征稅。應納企業所得稅=100×25%=25（萬元）?！究键c小結】

在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅。必須滿足兩個條件：a.該收益不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益；b.必須是在中國境內有機構、場所的非居民企業，不是所有的非居民企業。

【經典母題18】某企業對原價1000萬元的機器設備（使用年限10年，不考慮凈殘值），使用8年時進行改造，取得變價收入30萬元，領用自產產品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分攤人工費用100萬元，改造后該資產使用年限延長3年。改造后該資產的年折舊額為（）萬元。（企業按直線法計提折舊）（2010年）

A.124.00 B.135.62 C.137.60 D.140.00 【答案】A 【解析】改造后年折舊額=（1000-1000÷10×8-30+350+100）÷（2+3）=124（萬元）?！咎崾尽孔儍r收入應沖減在建工程成本，自產貨物用于動產的在建工程，增值稅不視同銷售，不用計算增值稅銷項稅額。

【題目變形】某企業對原價2000萬元的廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值），使用18年時進行改造，領用自產產品一批，成本380萬元，不含稅售價400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分攤人工費用100萬元，改造后該廠房使用年限延長3年。改造后該廠房的年折舊額為多少？（企業按直線法計提折舊）

【答案】改造后年折舊額=（2000-2000÷20×18+380+400×17%+100）÷（2+3）=149.6（萬元）。

【提示】自產貨物用于不動產在建工程屬于增值稅的視同銷售行為，按不含稅售價計算增值稅銷項稅額。

【經典母題19】甲企業銷售一批貨物給乙企業，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業將該批貨物銷售給丙企業，取得利潤200萬元。稅務機關經過調查后認定甲企業和乙企業之間存在關聯交易，將200萬元的利潤按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調整方法是（）。

A.利潤分割法 B.再銷售價格法 C.交易凈利潤法 D.可比非受控價格法 【答案】A 【解析】利潤分割法是指根據企業與其關聯方對關聯交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。

【變形題目1】稅務機關在對某企業進行調查時，發現其與關聯企業在購進貨物時定價存在問題。在進行特別納稅調整時，稅務機關按照納稅人從關聯方購進商品再銷售給無關聯關系的交易方的價格，減除相同或者類似業務的銷售毛利后的金額進行定價的方法。這一方法稱為（）。

A.可比非受控價格法 B.成本加成法 C.再銷售價格法 D.交易凈利潤法 【答案】C 【解析】再銷售價格法是指以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格減去可比非關聯交易毛利后的金額作為關聯方購進商品的公平成交價格。

【變形題目2】通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或更換商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業務的轉讓定價管理方法是（）。

A.可比非受控價格法 B.再銷售價格法 C.成本加成法 D.交易凈利潤法 【答案】B 【經典母題20】依據《企業所得稅法》的規定，下列企業屬于企業所得稅納稅人的有（）。

A.依照中國法律在中國境內成立的私營法人企業 B.依照中國法律在中國境內成立的個人獨資企業

C.依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的法人企業

D.依照外國法律成立且未在中國境內設立機構但有來源于中國境內所得的法人企業 E.依照外國法律成立在中國境內設立場所（非實際管理機構）且有來源于中國境內所得的個人獨資企業 【答案】ACDE 【題目變形1】下列屬于企業所得稅居民企業的有：AC?！绢}目變形2】下列屬于企業所得稅非居民企業的有：DE?！绢}目變形3】下列不屬于企業所得稅納稅人的是：B。【考點小結】

①個人獨資企業、合伙企業（在中國境內成立的）不適用《企業所得稅法》。

②居民企業判定雙標準：注冊地標準、實際管理機構標準。符合其中之一，即是我國企業所得稅居民企業。

第五篇：所得稅處題庫

所得稅優惠政策試題

一、單項選擇題

1、根據最新文件規定，自（）起至2017年12月31日對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，可以享受減半征稅政策。A、2014年1月1日 B、2015年1月1日 C、2015年10月1日 D、2016年1月1日 【答案】C

2、生物藥品制造業，儀器儀表制造業等6個行業的企業，對（）后新購進的固定資產，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

A、2014年1月1日 B、2015年1月1日 C、2014年7月1日 C、2016年1月1日 【答案】A

3、根據擴大固定資產加速折舊優惠范圍的最新政策，小微企業新購進單位價值不超過（）萬元的研發和生產共用儀器設備，允許一次性計入當期成本費用在稅前扣除。A、50 B、100 C、200 D、500 【答案】B

5.對符合條件的小型微利企業，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照（）的比例計算減免額。A.2015年10月1日后的經營月份數占其2015經營月份數。

B．2015年10月1日前的經營月份數占其2015經營月份數。

C．按全年累計的應納稅所得額。D.經營月份累計的應納稅所得額?！敬鸢浮緼

6、對生物藥品制造業，儀器儀表制造業等6個行業的企業持有的單位價值不超過（）元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分計算折舊。

A.2000 B.3000 C.4000 D.5000 【答案】D

7、對生物藥品制造業，儀器儀表制造業等6個行業的企業在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以在計算應納稅所得額時（）扣除。A.分次.B.按剩余時效.C.按5年平均分攤.D.一次性.【答案】D

8、企業固定資產采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預繳申報時，須同時報送《固定資產加速折舊（扣除）預繳情況統計表》，（）實行事后備案管理，并按要求報送相關資料。

A.首次納稅申報.B.按月申報時.C.按季申報時.D.申報時.【答案】D、符合條件小微企業在日常納稅申報時，（）可享受小微企業所得稅優惠政策。

A.報辦稅服務廳認定后.B.經主管稅務機關認定后.C.經縣區局稅務機關認定.D.直接申報?！敬鸢浮緿

10、個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在()，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。A.不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分 B.不超過本人繳費工資計稅基數的2%標準內的部分 C.不超過本人繳費工資的2%標準內的部分 D、不超過本人繳費工資的4%標準內的部分 【答案】A

11、個人持有全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得（）計入應納稅所得額；

A.全額 B.暫減按50% C.暫減按25% D.暫減按20% 【答案】A

12、個人持有全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司的股票，持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得()計入應納稅所得額；

A.全額 B.暫減按50% C.暫減按25% D.暫減按20%

【答案】B

13、個人持有全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，其股息紅利所得()計入應納稅所得額；

A.全額 B.暫減按50% C.暫減按25% D.暫減按20%

【答案】C

14、個人持有全國中小企業股份轉讓系統（簡稱全國股份轉讓系統）掛牌公司的股票，其中掛牌公司是指股票在全國股份轉讓系統掛牌公開轉讓的（）

A.非上市公眾公司 B.上市公司 C 掛牌公司 D.有限公司 【答案】A

【答案】A

15、對持《就業失業登記證》人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年()為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

A.3年內按每戶每年8000元為限額 B.3年內按每戶每年9600元為限額 C.5年內按每戶每年9600元為限額 D.5年內按每戶每年8000元為限額 【答案】B 16、2015年4月1日之前發生的非貨幣性資產投資，期限未超過（）年，尚未進行稅收處理且需要分期繳納個人所得稅的，納稅人應于本公告下發之日起30日內向主管稅務機關辦理分期繳稅備案手續。A.3年 B.5年 C.1年 D.2年 【答案】B

17、對個人（）, 免征個人所得稅

A.個人不超過規定標準的企業年金或職業年金繳費 B.個人實際領取的企業年金 C.從企業年金或職業年金取得的投資收益 D.個人實際領取的職業年金

【答案】C

18、文化體制改革中，轉制后具備條件的企業可根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額（）標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除。A、5% B、2% C、8% D、10% 【答案】A

19、文化體制改革中，經營性文化事業單位轉制為企業后，（）企業所得稅。

A、免征 B、減征C、暫不征收 D、減按15%的稅率征收 【答案】A

20、自2013年1月1日至()，對符合非營利組織條件的科技園的收入，按照企業所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規定享受企業所得稅優惠政策。

A、2015年12月31日 B、2018年12月31日 C、2015年1月1日 D、2016年12月31日 【答案】A

21、對高校畢業生創辦的、創業早期企業的投資，符合條件的，可享受（）的企業所得稅優惠政策。A、創業投資企業 B、減半征收 C、暫不征收

D、減按15%的稅率征收 【答案】A

22、在國務院批準的服務外包示范城市從事服務外包業務的文化企業，符合現行稅收優惠政策規定的技術先進型服務企業相關條件的，經認定可享受減按（）的稅率征收企業所得稅。

A、15% B、10% C、20% D、25% 【答案】A

23、文化創意和設計服務企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額()的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

A、5% B、8% C、2% D、10% 【答案】B

24、對實施節能效益分享型合同能源管理項目的節能服務企業，可享受()企業所得稅優惠政策。A、三免三減半 B、三免二減半 C、二免二減半 D、減按15%的稅率征收 【答案】A

25、企業享受優惠條件發生變化的，應當自發生變化之日起（）日內向主管稅務機關書面報告。如不再符合享受優惠條件的，應停止享受優惠，并依法繳納企業所得稅。A、15 B、30 C、60 D、45 【答案】A

26、對企業持有2014年和2015年發行的中國鐵路建設債券（指經國家發展改革委核準，以中國鐵路總公司為發行和償還主體的債券）取得的利息收入，（）征收企業所得稅。A、全額 B、減半 C、暫不

D、減按10%的稅率 【答案】B

27、經營性文化事業單位轉制為企業，自（）之日起免征企業所得稅。

A、批準B、轉制注冊C、申請認定D、批復 【答案】B

二、多項選擇題

1、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規定條件的小型微利企業，采?。ǎ┓绞?，可以享受財稅?2015?99號文件規定的小型微利企業所得稅優惠政策。A、查賬征收 B、核定征收 C、定率征收 D、定額征收 【答案】ABCD

2、享受企業所得稅優惠政策小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的小型微利企業。其標準除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準是（）；

A.工業企業資產總額不超過3000萬元，其他企業的資產總額不超過1000萬元

B.工業企業從業人數不超過100人，其他企業從業人數不超過80人。

C.工業企業從業人數不超過100人，其他企業從業人數不超過50人。

D.應納稅所得額不超過30萬元?！敬鸢浮緼BD

3、符合規定條件的小型微利企業在匯算清繳時，小型微利企業通過填報企業所得稅納稅申報表中等欄次履行備案手續。

A.資產總額。B從業人數。C所屬行業。D國家限制和禁止行業

【答案】ABCD

4、上一納稅符合小型微利企業條件的查賬征收小微企業預繳時按照實際利潤預繳企業所得稅的，預繳時（）可以享受減半征稅政策；

A.累計實際利潤不超過30萬元（含）。B.當月實際利潤不超過30萬元（含）。C.當季實際利潤不超過30萬元（含）。D.預計全年利潤不超過30萬元（含）。

【答案】AD

5、小型微利企業2015年第4季度預繳和2015匯算清繳的新老政策銜接問題，下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：

A.全年累計利潤或應納稅所得額不超過（30萬元）（含）的小型微利企業；

B.全年累計利潤或應納稅所得額不超過（20萬元）（含）的小型微利企業；

C.2015年10月1日（含）之后成立，全年累計利潤或應納稅所得額不超過（30萬元）的小型微利企業。

D.2015年10月1日（含）之后成立，全年累計利潤或應納稅所得額不超過（30萬元）的小型微利企業。【答案】BD

6、對六大行業2014年1月1日后購進的固定資產（包括自行建造），允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采?。ǎ┻M行加速折舊。

A.直線法。B.雙倍余額遞減法。C.年數總和法。D.其他方法?！敬鸢浮緽C

7、采取固定資產一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的企業應將（）等有關憑證、憑據（購入已使用過的固定資產，應提供已使用年限的相關說明）等資料留存備查，并應建立臺賬，準確核算稅法與會計差異情況。A.購進固定資產的發票.B.記賬憑證.C.銀行付款憑證.D.固定資產卡片.【答案】AB

8．2015年9月16日，國務院常務會議確定擴大固定資產加速折舊優惠范圍，新增加了（BCD）等行業的企業在2015年1月1日后新購進的固定資產，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

A、冶金 B、輕工 C、機械 C、汽車 【答案】BCD

9、納稅人非貨幣性資產投資關于繳納個人所得稅，下列說法正確的是（）

A.應于取得被投資企業股權時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現 B.對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照“財產轉讓所得”項目，繳納個人所得稅

C.納稅人一次性繳稅有困難的，可自發生應稅行為之日起不超過5年內（含）分期繳納個人所得稅。

D.非貨幣性資產轉讓收入減除該資產原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額。【答案】ABCD

10、個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，其股息紅利所得個人所得稅政策下列說法正確的是（）A.持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；

B.持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；

C.持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額;D.持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅?！敬鸢浮緼BD

11、個人股權轉讓所得個人所得稅，以（）為納稅人，以（）為扣繳義務人。A.股權轉讓方 B.股權受讓方 C.被投資企業 【答案】AB

12、全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司派發股息紅利時，下列稅法正確的是（）

A.對截至股權登記日個人已持股超過1年的，其股息紅利所得，按25%計入應納稅所得額，直接由掛牌公司計算并代扣代繳稅款。

B.對截至股權登記日個人持股1年以內（含1年）且尚未轉讓的，稅款分兩步代扣代繳

C.對截至股權登記日個人持股1年以內（含1年）且尚未轉讓的,掛牌公司派發股息紅利時，統一暫按25%計入應納稅所得額，計算并代扣稅款。

D.對截至股權登記日個人持股1年以內（含1年）且尚未轉讓的，個人轉讓股票時，證券登記結算公司根據其持股期限計算實際應納稅額?！敬鸢浮緼BCD

20、地方文化體制改革的轉制企業，按照登記管理權限，由（）確定和發布名單。

A宣傳部、B財政部門、C、地稅部門D、國稅部門 【答案】ABCD

21、享受稅收優惠政策的轉制文化企業應同時符合以下條件：

A、根據相關部門的批復進行轉制。

B、轉制文化企業已進行企業工商注冊登記。

C、整體轉制前已進行事業單位法人登記的，轉制后已核銷事業編制、注銷事業單位法人。

D、已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業辦法參加社會保險?！敬鸢浮緼BCD

22.下列表述正確的是：

A企業向境外關聯方支付費用時，應準備其與關聯方簽訂的合同或協議，以及證明交易真實發生并符合獨立交易原則的相關資料。

B企業向境外關聯方支付費用時，應經過稅務機關審核后支付。

C企業接受境外關聯方提供勞務時，可以向境外關聯方支付服務費，在計算企業應納稅所得額時扣除.D實行查賬征收的居民企業，以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可自確認非貨幣性資產轉讓收入起不超過連續5個納稅的期間內，分期均勻計入相應的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅?！敬鸢浮緼D 23.按照重組類型，企業重組的當事各方是指：

A債務重組中當事各方，指債務人、債權人。

B股權收購中當事各方，指收購方、轉讓方及被收購企業。

C資產收購中當事各方，指收購方、轉讓方。

D合并中當事各方，指合并企業、被合并企業及被合并企業股東。

E分立中當事各方，指分立企業、被分立企業及被分立企業股東?！敬鸢浮緼BCD 24.企業重組日的確定，下列表述正確的是：

A債務重組，以債務重組合同（協議）或法院裁定書生效日為重組日。

B股權收購，以轉讓合同（協議）生效且完成股權變更手續日為重組日。關聯企業之間發生股權收購，轉讓合同（協議）生效后12個月內尚未完成股權變更手續的，應以轉讓合同（協議）生效日為重組日。

C資產收購，以轉讓合同（協議）生效的日期為重組日。

D合并，以合并合同（協議）生效、當事各方已進行會計處理且完成工商新設登記或變更登記日為重組日。按規定不需要辦理工商新設或變更登記的合并，以合并合同（協議）生效且當事各方已進行會計處理的日期為重組日。

E分立，以分立合同（協議）生效、當事各方已進行會計處理且完成工商新設登記或變更登記日為重組日?！敬鸢浮緼BDE

三、判斷題

1．上一納稅不符合小型微利企業條件的企業，預繳時預計當年符合小型微利企業條件的，可以享受減半征稅政策。（）【答案】正確 2、2015累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業，可以享受減半征稅政策。【答案】錯誤

3、小型微利企業預繳時享受了減低稅率政策，但匯算清繳時不符合規定條件的，應當按照規定補繳稅款?！敬鸢浮垮e誤

4、對總局規定可進行固定資產加速折舊的六大行業，所有企業持有的單位價值不超過5000 元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分計算折舊?！敬鸢浮空_ 5、2015累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元的小型微利企業可減按10%的稅率征收企業所得稅?！敬鸢浮垮e誤

6、對內地企業投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業所得稅。

【答案】正確

7、企業以非貨幣性資產對外投資，接受非受益性勞務而支付的費用，在計算企業應納稅所得額時不得扣除。【答案】正確

8、企業以非貨幣性資產對外投資，應對非貨幣性資產進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產轉讓所得。【答案】正確

9．以勞務派遣形式就業的殘疾人，屬于勞務派遣單位的職工，而不是實際用工單位的職工，勞務派遣單位可按照《通知》規定，享受相關稅收優惠?！敬鸢浮空_

10.企業向境外關聯方支付費用時，應經過稅務機關審核后支付。【答案】錯誤

11.企業接受境外關聯方提供勞務時，可以向境外關聯方支付服務費，在計算企業應納稅所得額時扣除 【答案】錯誤

12.重組交易中，股權收購中轉讓方、合并中被合并企業股東和分立中被分立企業股東，可以是自然人?！敬鸢浮空_

13.重組交易中，當事各方中的自然人應按個人所得稅的相關規定進行稅務處理?！敬鸢浮空_

14.企業重組業務適用特殊性稅務處理的，申報時，當事各方應向主管稅務機關提交重組前連續12個月內有無與該重組相關的其他股權、資產交易情況的說明，并說明這些交易與該重組是否構成分步交易，是否作為一項企業重組業務進行處理?！敬鸢浮空_

15.境內房地產企業使用境外關聯方的商標或品牌進行房地產開發，如按照獨立交易原則，境內房地產企業向境外關聯方支付的特許權使用費，在計算企業應納稅所得額時不得扣除。

【答案】正確

16.關聯企業之間發生的非貨幣性資產投資行為，投資協議生效后12個月內尚未完成股權變更登記手續的，于投資協議生效時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現?！敬鸢浮空_

四、簡答題

第1題：小型微利企業的判定條件？

答：企業所得稅優惠政策中所說的小型微利企業，是指符合企業所得稅法及其實施條例規定的小型微利企業。除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準： 一是資產總額，工業企業資產總額不超過3000萬元，其他企業的資產總額不超過1000萬元；

二是從業人數，工業企業從業人數不超過100人，其他企業從業人數不超過80人；

三是稅收指標，應納稅所得額不超過30萬元。

第2題：2015年10月1日起，小型微利企業如何預繳企業所得稅？

答：企業預繳時享受小型微利企業所得稅優惠政策，按照以下規定執行：

（一）查賬征收企業。上一納稅符合小型微利企業條件的，分別按照以下情況處理:

1.按照實際利潤預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；

2.按照上一納稅應納稅所得額平均額預繳企業所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。

（二）定率征收企業。上一納稅符合小型微利企業條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

（三）定額征收企業。根據優惠政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

（四）上一納稅不符合小型微利企業條件的企業。預繳時預計當年符合小型微利企業條件的，可以享受減半征稅政策。

（五）本新成立小型微利企業，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

第3題：總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告規定的固定資產加速折舊有哪些主要內容？ 答：

1、對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的企業，2014年1月1日后新購進的固定資產，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對上述6個行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100 萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分計算折舊；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2、對所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分計算折舊；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3、對所有企業持有的單位價值不超過5000 元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分計算折舊。第4題：加速折舊方法有哪些？

答：

1、雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下，根據每期期初固定資產原值減去累計折舊后的金額和雙倍直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產凈值減去預計凈殘值后的余額平均攤銷。

2、年數總和法，又稱年限合計法，是指將固定資產的原值減去預計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數字之和為分母的逐年遞減的分數計算每年的折舊額。

3、縮短折舊年限法。指企業對符合條件的固定資產，將其折舊年限縮短從而提高年折舊率的方法。對購置的新固定資產，最低折舊年限不得低于企業所得稅法及實施條例規定的折舊年限的60%；對購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低于企業所得稅法及實施條例規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經確定，一般不得變更。

第5題：申請享受加速折舊稅收優惠需要稅務機關審批的手續？

答：為方便納稅人，企業享受此項加速折舊稅收優惠不需要稅務機關審批，而是實行事后備案管理?？?、分機構匯總納稅的企業對所屬分支機構享受加速折舊政策的，由其總機構向其所在地主管稅務機關備案。

為簡化辦稅手續，在備案時納稅人只需提供相應報表，而發票等原始憑證、記賬憑證等無需報送稅務機關，留存企業備查即可。同時，為加強管理，企業應建立臺賬，準確核算稅法與會計差異情況。

第6題：重組特殊性稅務處理征收管理中，重組各方的義務有哪些？

答：重組各方的義務：

一是準確記錄并說明所得遞延情況。企業發生適用特殊性稅務處理的債務重組或居民企業以資產（股權）向非居民企業投資，應準確記錄應予確認的債務重組所得或資產（股權）轉讓收益總額，并在相應的企業所得稅匯算清繳時對當年確認額及分年結轉額的情況做出說明。

二是轉讓或處置重組資產（股權）時提交專項說明。適用特殊性稅務處理的企業，在以后轉讓或處置重組資產（股權）的，應在納稅申報時對資產（股權）轉讓所得或損失情況進行專項說明，著重說明特殊性稅務處理時確定的重組資產（股權）計稅基礎與轉讓或處置時的計稅基礎的對比情況（變化及原因），還要說明遞延所得稅負債的處理情況。第7題：重組特殊性稅務處理征收管理中，稅務機關的責任有哪些？

答： 一是跟蹤監管。了解企業重組前后連續12個月內相關資產、股權的動態變化情況。

二是建立臺賬，加強管理。企業發生適用特殊性稅務處理的債務重組或居民企業以資產（股權）向非居民企業投資，主管稅務機關應建立臺賬，加強企業申報與臺賬數據的比對分析。

三是加強重組資產（股權）轉讓環節比對管理。主管稅務機關應加強評估和核查，將企業特殊性稅務處理時確定的重組資產（股權）計稅基礎與轉讓或處置時的計稅基礎及相關的納稅申報表及時比對，發現問題的，應依法進行調整。

四是情況統計和上報。稅務機關應每年對適用特殊性稅務處理的企業重組做好統計和相關資料的歸檔工作，并按時上報《企業重組所得稅特殊性稅務處理統計表》，以便于效應分析和政策完善。

第8題：企業重組業務適用特殊性稅務處理的，申報時，應從哪幾個方面逐條說明企業重組具有合理的商業目的? 答：

（一）重組交易的方式；

（二）重組交易的實質結果；

（三）重組各方涉及的稅務狀況變化；

（四）重組各方涉及的財務狀況變化；

（五）非居民企業參與重組活動的情況。

四、計算題

1、甲企業為創業投資企業，于2013年1月1日向乙企業（未上市的中小高新技術企業）投資300萬元、股權持有到2014年12月31日。甲企業2014年所得額為450萬，2013年經認定虧損為50萬，請計算2014應納所得稅額?！敬鸢浮?/p>

1、2014可抵扣的應納稅所得額=300×70%=210（萬元），2、應納所得稅額=（450-50-210）×25%=47.5（萬元）。

2、A企業持有B企業95%的股權，共計3000萬股，2012年10月將其全部轉讓給C企業。收購日A企業持有的B企業股權每股資產的公允價值為12元，每股資產的計稅基礎為10元。在收購對價中C企業以股權形式支付32400萬元，以銀行存款支付3600萬元，假定符合特殊性稅務處理的其他條件，A企業轉讓股權應繳納企業所得稅為（）萬元?！敬鸢浮?應納稅所得額＝3600－3000×10×3600÷（32400＋3600）＝600（萬元）

應繳納企業所得稅＝600×25%＝150（萬元）

3、某居民企業2014年實現會計利潤總額120萬元，在當年生產經營活動中發生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環境保護專用設備，取得了增值稅專用發票。假設當年無其他納稅調整項目，2014年該企業應繳納企業所得稅（）萬元。【答案】

公益性捐贈支出稅前扣除限額=120×12%=14.4（萬元）所以捐贈支出納稅調增額=20-14.4=5.6（萬元）

應繳納企業所得稅=（120+5.6）×25%-30×10%=28.4（萬元）

4.甲咨詢公司成立于2014年3月，當年符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業計算的全年實際利潤額為30萬元，請計算該企業2015企業所得稅減免稅額。

【答案】 ：甲公司在2015年的實際經營月份為12個月，其2015年10月1日之后的經營月份為3個月。

甲公司預繳2015年第4季度所得稅時（申報期為2016年1月），適用減半征稅政策的實際利潤額=30×（3÷12）=7.5萬元；適用減低稅率政策的實際利潤額=30-7.5=22.5萬元。

甲公司減免稅額=22.5×（25%-20%）+7.5×[25%－（1-50%）×20%]=1.125+1.125=2.25（萬元）

5.乙印刷廠成立于2015年5月10日，符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業計算的全年實際利潤額為24萬元。，請計算該企業2015企業所得稅減免稅額。

【答案】 乙印刷廠成立于5月10日，其在2015經營月份從5月份開始計算，全年經營月份數共計8個月。

乙印刷廠預繳2015年第4季度企業所得稅時（申報期為2016年1月），適用減半征稅政策的實際利潤額=24×（3÷8）=9萬元；適用減低稅率政策的實際利潤額=24-9=15萬元。

乙印刷廠減免稅額=15×（25%-20%）+9×[25%－（1-50%）×20%]=0.75+1.35=2.1（萬元）。

6.丙軟件公司成立于2015年8月30日，符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業計算的全年實際利潤額為25萬元。

【答案】 丙軟件公司成立于8月30日，其在2015經營月份從8月份開始計算，全年經營月份數共計5個月。

丙軟件公司預繳2015年第4季度企業所得稅時（申報期為2016年1月），適用減半征稅政策的實際利潤額=25×（3÷5）=15萬元；適用減低稅率政策的實際利潤額=25-15=10萬元。

丙軟件公司減免稅額=10×（25%-20%）+15×[25%－（1-50%）×20%]=0.5+2.25=2.75（萬元）。

7.丁物業公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業計算的全年實際利潤額為23萬元。

【答案】

丁物業公司成立于10月30日，其在2015的利潤全部符合減半征稅條件，不需要劃分10月1日之前和之后的利潤。

丁物業公司減免稅額=23×[25%－（1-50%）×20%]=23×15%=3.45（萬元）。