第一篇：企業所得稅培訓班心得體會

無錫培訓學習心得體會

華池 張冬冬

在百花盛開的陽春季節，慶陽市國家稅務局業務骨干培訓班的50名學員，來到了濛濛煙雨，秀美江南，祥和文明的宜居之城——無錫市，在江蘇省稅務干部培訓中心參加為期20天的企業所得稅及財務會計知識培訓。作為培訓班的成員之一，我倍感榮幸，激動之情溢于言表。和所有的學員一樣，在環境幽美，設施先進，師資力量雄厚的培訓中心，我們都暗自決心珍惜機會，在這里學有所獲，回到單位學有所用。

經培訓中心領導介紹，我了解到無錫市被稱作“太湖明珠”，由江蘇省省轄，是經國務院批準的較大的市，長江三角洲重要的中心城市之一。地處中國東南沿海的長江三角洲，南瀕太湖，西依錫山、惠山，京杭大運河在境內流過。東鄰上海市128公里，西接省會南京市183公里，是國家歷史文化名城之一。無錫是中國經濟高度發達的地區，擁有產業、山水旅游資源優勢，是長三角國際先進制造業基地、服務外包與創意設計基地和區域性商貿物流中心、職業教育中心、旅游度假中心。并被《財富》（中文版）雜志評為“中國最佳商務城市”。2004年當選《CCTV》“全國十大最具經濟活力城市”，連續多年入選福布斯大陸最佳商業城市。下轄的江陰市和宜興市兩個個縣級市的經濟實力均列全國百強縣（市）前十，分別位居第一、第六位。江陰的華西村被譽為“天下第一村”。在全國相對富裕地區排行榜中，無錫位列全國第五。無錫是中國著名的魚米之鄉。無錫是中華民族工業和鄉鎮工業的搖籃。無錫發達的商業形成了向全國的強勁輻射力。無錫景色優美，是中國優秀旅游城市之一，國家衛生城市，國家園林城市。無錫完善的基礎教育是教授、科學院院士和大學校長的搖籃。“太湖明珠”無錫是一座具有三千年歷史的江南名城。早在春秋戰國時期，已是當時的經濟、文化中心，孕育了許多文人墨客，至今仍保留著眾多的歷史遺跡。無錫是中國最具幸福感城市之一；無錫市是傳承了千年的魚米之鄉，歷久彌新的工業搖籃；這里風光絕美，陶冶了人們的文化氣質；這里教育發達，培養了無數的杰出人才。了解了無錫市的歷史文化背景，以及社會經濟發展狀況，我個人更加深刻地理解了臨走前市縣局兩級領導關于“走出去，學知識，長見識”的叮囑。

這次培訓的主要內容是企業所得稅和財務會計知識，培訓中心各位老師的講解都很生動，課件準備充分，知識面雖廣，但從形式上能深入淺出，抓住重點，既能指導工作又能提高我們的理論水平。其中，最讓我體會深刻的是財務會計知識的學習。下面，我就將此次財務會計知識學習中的一些體會總結如下：

會計的具體內容是確認，計量，記錄和報告。會計一年三百六十天，忙了三件事：做分錄，記賬，出報表。這些工作的初始階段就是根據審核無誤的原始憑證，編制和審核會計憑證，會計分錄是會計憑證中的主要內容。在財務會計中碰見了大量的會計分錄，它是財務會計中的主要內容之一。掌握分錄的方法有以下幾個方面：

一、通過業務學分錄。分錄是以會計語言描述的業務過程，了解業務的流程，知道業務發生的現場狀況，這是掌握分錄的基礎。

二、通過分錄學科目。在分錄中必定有核心的科目，掌握其中核心科目的性質和結構。科目的核算內容，借方登記什么，貸方登記什么。

三、為重要的分錄取名字，以便記憶。分錄的名字要取的準確，鮮明，既要符合業務實際，又符合會計業內的習慣。比如，銷貨分錄 ：借：銀行存款 貸：主營業務收入貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅額）如果是賒銷，則借方科目為應收賬款，這是銷貨分錄的一種變形。如果是收到一張商業匯票則借方科目變為應收票據，這是銷貨分錄的又一種變形。

四、有些業務比較復雜，反映這些業務的分錄也變得復雜起來，分錄的名字就不大好起了，怎么辦呢？這種情況下，只起名字是不夠的了，這種就需為分錄編口訣了。這種口訣具體形象地描述了分錄的特點。既實用，又好記。如長期股權投資核算中的權益法的三個分錄：投資發生時――份額入賬，確定差額；被投資方公布年報時――期末損益調整，確認投資收益；宣告現金股利時――掛應收股利，沖減損益調整。

五、一串分錄。有的分錄要記一串，串起來記。因為經濟業務的連續性決定的分錄的連續性，要結合經濟業務發生的前后順序，進行賬務處理，編制的分錄，將是一連串的。如，應收票據的核算：取得票據的分錄、票據到期收到款項、票據到期被拒付、應收票據的貼現。又如，應付債券的發行，計提債券利息、分攤債券溢折價，債券到期償還。

六、打包分錄。有的分錄要根據經濟業務的各種不同情況，進行賬務處理，編制分錄。在這種情況下，要將各種情況下的分錄，作為一組，一個分錄包，打包來記，這就是打包分錄。如：備抵法中采用應收賬款余額百分比法對壞賬費用進行會計處理的會計分錄。原材料核算中的按計劃成本計價的材料材料購進的核算、材料發出的核算等。

總之，此次培訓使我收獲頗豐，不僅我的業務知識得到了進一步豐富和充實，提高了我的理論水平，找到了自身差距，明確了以后的努力方向，更教會我如何深入思考。我決心在今后的工作中，更加用心學習、細心思考，工作中立足本職、勤奮學習、扎實工作，自覺的投身到學習中去，做一個與時俱進，不斷學習、不斷進步的學習型人才。

第二篇：國稅局2012年企業所得稅業務培訓班復習題

市國稅局2012年企業所得稅業務培訓班復習題

姓名： 單位： 分數：

第一部分 企業所得稅

一、單項選擇題

1、某企業2011年實現會計利潤為50萬元，當年向困難地區捐贈10萬元,該企業當年捐贈的扣除限額是（）。

A 1.5萬元

B 0 C 2.5萬元

D 6萬元

2、計算企業所得稅應納稅所得額時，下列項目準予從收入總額中扣除的是（）。

A代扣代繳的個人所得稅B各項稅收滯納金、罰款支出 C非廣告性質的贊助支出D無形資產開發未形成資產的部分

3、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不得提取折舊的固定資產是（）。

A房屋、建筑物B以經營租賃方式出租的固定資產 C已提足折舊繼續使用的固定資產D季節性停用的機器設備

4、根據企業所得稅法及其實施條例的規定，納稅人的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。

A罰金B稅收滯納金C銀行罰息D被沒收財物的損失

5、某企業研制一項新技術，在研制過程中支付材料費50000元，支付工人費80000元，研制成功后，在申請專利的過程中發生的專利 1 登記費40000元，律師費8000元，該項專利權的入帳價值為（）元。

A 50000 B 130000 C 178000 D 48000

6、某企業于2008年5月1日以500000元的價格購入并投入使用設備一臺，預計合理殘值為20000元，預計可用10年。該企業采用直線法按月計提折舊，假定于2017年3月1日將設備售出，價格為16000元，則出售該設備的損失為（）元。

A 64000 B56000 C 60000 D 68000

7、下列項目中，不屬于企業所得稅優惠政策的是（）。A企業從事遠洋捕撈（包括近海和內陸）項目所得

B企業從事公共污水處理、沼氣綜合開發利用、海水淡化項目 C企業從事公路項目投資經營所得 D企業從事海水養殖、內陸養殖項目所得

8、計算企業應納稅所得額時，允許在當期扣除的項目有（）。A只要不超過當年實際發生業務招待費的60%的業務招待費 B免稅收入形成的費用

C不征稅收入形成的固定資產的折舊 D企業間支付的管理費

9、某企業2011年轉讓技術所有權取得的所得為600萬元，其應并入當年應納稅所得額的技術轉讓所得為（）。

A 50萬元B 600萬元C 100萬元D 0萬元

10、在計算企業所得稅時，下列項目中不計入應納稅所得額的是（）。

A將本企業商品用于職工福利

B因債權人原因確定無法支付的應付款項 C將自產的貨物用于管理部門 D接收捐贈的實物資產

11、下列享受減半征收企業所得稅項目稅收優惠的是（）。A飲料作物的種植B中藥材的種植C家禽的飼養 D水果的種植

12、某工業企業2009應納稅所得額10萬元，年初從業人員80人，年末從業人員110人；年初資產總額2000萬元，年末資產總額3000萬元，則該企業當年適用的稅率為（）。

A 25% B 20% C 27% D 33%

13、按照企業所得稅法及其實施條例規定，租入固定資產的改建支出的攤銷期為（）。

A不得低于3年 B按照固定資產尚可使用年限

C按照合同約定的剩余租賃期限 D按照固定資產預計尚可使用年限

14、納稅人某一納稅應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除，這項要求符合企業所得稅費用扣除的哪項原則（）。

A權責發生制B配比原則C相關性原則 D確定性原則

15、在計算企業所得稅時，企業通過非貨幣性資產交換取得的無形資產的計稅基礎是（）。A以該資產的公允價值和支付的相關稅費B評估確認的價值 C換出企業開發過程中該資產符合資本化條件后至使用前的實際支出 D法律認定

16、企業每一納稅的收入總額，減除（）后的余額，為應納稅所得額。（）

A、不征稅收入、各項扣除、免稅收入以及允許彌補的以前虧損

B、不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前虧損

C、免稅收入、不征稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前虧損

D、不征稅收入、各項扣除、允許彌補的以前虧損以及免稅收入

17、以分期收款方式銷售貨物的，按照（）日期確認收入的實現。（）

A、合同約定收款B、發出商品C、實際收到貨款D、預收貨款

18、按照規定攤銷的固定資產大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

（一）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎（）以上；

（二）修理后固定資產的使用年限延長（）年以上。（）

A、50%、1年 B、20%、2年 C、50%、2年 D、20%、1年

19、符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過（）萬元的部分，免征企業所得稅；超過的部分，減半征收企業所得稅。（）A、30 B、100 C、300 D、500 20、抵扣應納稅所得額，是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業（）年以上的，可以按照其投資額的（）%在股權持有滿（）年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。（）

A、1年、50%、1年B、1年、70%、1年

C、2年、70%、2年D、2年、50%、2年

21、減計收入，是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》 規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按（）計入收入總額。（）A、60% B、70% C、80% D、90%

22、企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務 發生的納稅起（）年內進行納稅調整。（）

A、3年 B、5年 C、10年 D、15年

23、企業發生的公益性捐贈支出，在（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）

A、應納稅所得額3% B、利潤總額3% C、利潤總額12% D、應納稅所得額12%

24、企業應當自月份或季度終了之日起（）日內，向稅務

機關報送預繳企業所得稅申報表，預繳稅款。

A、10 B、15 C、7 D、5

25、在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法 律、行政法規的規定不一致時，應當依照（）的規定計算。

A、按企業財務、會計處理辦法 B、按有資質的中介機構 C、按上級機關的指示 D、按稅收法律、法規

26、按照企業所得稅法和實施條例規定，下列固定資產可以提取折舊的是（）

A、經營租賃方式租出的固定資產 B、以融資租賃方式租出的固定資產

C、未使用的機器設備 D、單獨估價作為固定資產入賬的土地

27、居民企業中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當（）計算并繳納企業所得稅。A、分別 B、匯總 C、獨立 D、就地繳納

28、企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照（）進行分攤。

A、獨立交易原則 B、公平交易原則 C、方便管理原則 D、節約成本原則

29、我市房地產開發企業銷售未完工開發產品的計稅毛利率不得 低于（）。

A、15%是B、10% C、5% D、3% 30、按照企業所得稅法和實施條例規定，下列企業從事下列項目 的所得減半征收企業所得稅的是（）。

A、牲畜、家禽的飼養 B、農作物新品種的選育

C、灌溉、農產品初加工、獸醫等農、林、牧、漁服務業項目 D、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植

二、多項選擇題

1、為避免或緩解國際重復征稅，納稅人居住國可以采用的方法有（）。

A免稅制 B抵免制 C扣除制 D減稅制

2、我國現行企業所得稅適用的法定稅率和優惠稅率是（）。A 25% B 10% C 20% D 15%

3、下列各稅種，在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予從應稅收入總額直接扣除的有（）。

A增值稅 B消費稅 C營業稅 D資源稅

4、納稅人在生產經營過程中租入固定資產而支付的費用，可以直接作為費用扣除的有（）。

A經營性租賃方式發生的租賃費 B融資租賃方式發生的租賃費 C融資租賃支付的手續費 D安裝交付使用后支付的利息

5、按照稅法其及實施條例規定，下列享受“免三減三”的項目 有（）。

A 企業從事公共垃圾處理 B企業承包經營城市公共交通建設 C 企業從事海水淡化 D 企業從事沼氣綜合開發利用

6、下列企業可以享受定期減征或者免征企業所得稅優惠的有（）。A遠洋捕撈（含內陸捕撈）企業B花卉種植企業 C從事公路建設的企業D從事污水處理的企業

7、企業不提供與其關聯方之間業務資料的，稅務機關依法核定其應納稅所得額時，可以采用的方法有（）。

A參照同類或者類似企業的利潤率水平核定 B按照企業成本加合理的費用和利潤的方法核定 C按照關聯企業集團整體利潤的合理比例核定 D按照其他合理方法核定

8、下列企業屬于我國居民企業的是（）A 在我國注冊的通用（中國）公司 B 在我國設立的外國公司代表處 C 在我國設立的外國公司分公司

D 在英國注冊的實際管理機構在我國境內的企業

9、在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除項目是指納稅人每一納稅發生的與取得應納稅收入有關的所有必要的和正常的()A 成本 B 費用 C 稅金 D 損失

10、在計算企業所得稅時，企業固定資產一般情況下應當采取的 折舊方法是（）。

A雙倍余額遞減法 B年限平均法 C年數總和法 D工作量法

11、企業轉讓資產，準予在計算應納稅所得額時扣除的轉讓資產的凈值，該凈值是指允許從該資產的計稅基礎中減除的項目是（）

A 按照規定扣除的折舊 B 按照規定扣除的折耗 C 按照規定扣除的攤銷 D 按照規定扣除的準備金

12、反映盈利能力的比率有（）。A 存貨周轉天數 B 凈值報酬率 C 已獲利息倍數 D 市盈率

13、下列事項中，屬于資本性支出的有（）。A 支付的土地出讓金 B 計算機軟件研究費

C 企業支付的特許經營費 D 為建造固定資產而發行債券的手續費

14、房地產開發企業開發產品符合下列條件之一的（），應視為已經完工。

A 開發產品開始預售 B 開發產品竣工證明材料已報房地產管理部門備案

C 開發產品已開始投入使用 D 開發產品已取得了初始產權證明

15、企業按規定應交納的城市維護建設稅和教育費附加，應計入（）。A 主營業務成本 B 主營業務稅金及附加 C 其他業務支出 D 固定資產清理

16、企業所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的（）以及其他取得收入的組織。（）

A、企業B、事業單位C、社會團體D、國家機關

17、企業所得稅法第二條所稱實際管理機構，是指對企業的（）等實施實質性全面管理和控制的機構。（）A、生產經營B、人員C、賬務D、財產

18、企業所得稅法第六條所稱企業取得收入的貨幣形式，包括（）等。（）

A、現金 B、應收票據

C、不準備持有至到期的債券投資D、債務的豁免

19、在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（）A、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

B、企業所得稅稅款 C、稅收滯納金 D、經核定的準備金支出 20、下列固定資產不得計算折舊扣除：（）A、未投入使用的固定資產

B、以經營租賃方式租入的固定資產 C、以融資租賃方式租出的固定資產

D、已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

21、下列（）計算折舊的最低年限為4年。A、輪船 B、摩托艇C、機帆船D、帆船

22、企業的下列收入為免稅收入：（）A、國債利息收入

B、居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

C、在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與 該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

D、非營利組織的收入。

23、按照企業所得稅法和實施條例規定，下列各項中屬于居民企業的有（）。

A、在我國注冊成立的沃爾瑪（中國）公司

B、在我國注冊成立的通用汽車(中國)公司

C、在百慕大群島注冊，但實際管理機構在我國境內的公司 D、在德國注冊，實際管理機構也在德國境內的公司

24、按照企業所得稅法和實施條例規定，下面說法正確的有（）。

A、企業銷售存貨，按規定計算的存貨成本可以在稅前扣除 B、企業納稅發生虧損，準予向后結轉，直到彌補完為止

C、企業境外營業機構的虧損可以抵減境內營業稅機構的盈利進行匯總繳納企業所得稅

D、外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除

25、按照企業所得稅法和實施條例規定，下列收入應作為其他收 入的有（）。

A、資產溢余收入B、逾期未退包裝物押金收入

C、債務重組收入 D、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項

26、按照新企業所得稅法的規定，下列各項中，可作為長期待攤費用攤銷扣除的有（）

A.租入固定資產的改建支出 B.購入固定資產的改建支出 C.固定資產的大修理支出

D.已足額提取折舊的固定資產的改建支出

27、企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于（），應當視同銷售貨物、提供勞務。

A.捐贈 B.償債 C.贊助 D.在建工程

28、按照企業所得稅法和實施條例規定，工業企業要享受企業所得稅法中小型微利企業的優惠稅率，必須同時符合的有（）。

A、從事國家非限制和禁止行業 B、應納稅所得額不超過30萬元

C、從業人數不超過80人 D、資產總額不超過3000萬元

29、除稅法另有規定外，有關企業所得稅納稅地點，下面說法正確的是（）

A、居民企業以企業登記注冊地為納稅地點

B、居民企業登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點 C、非居民企業在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點

D、非居民企業在中國境內設立兩個或兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅

30、以下項目中，哪些屬于新企業所得稅法與企業會計準則的暫時性差異（）。

A、持有至到期投資 B、職工教育經費 C、不征稅收入 D、遞延收益

三、判斷題

1、在計算企業所得稅時，納稅人將自產的貨物用于在建工程，應作為視同銷售收入，計入應納稅所得額。（）

2、直接稅是由納稅人直接負擔，不易轉嫁的稅種，如：企業所得稅、財產稅、消費稅。（）

3、企業所得稅法及其實施條例規定，如果企業上一發生虧損，可在稅法規定的期限內用當年應納稅所得予以彌補，按彌補虧損后的應納稅所得額來確定適用稅率。（）

4、企業所得稅實行按年計算，分月或分季預繳，終了后4個月內匯算清繳，多退少補的辦法。（）

5、在計算企業所得稅應納稅所得額時，對以經營租賃方式租入 13 的固定資產而發生的租賃費，可以直接從企業收入總額中扣除。（）

6、反避稅是政府通過修改稅收法規，改進完善課稅技術，減少稅收流失而增加納稅人負擔的一種手段。（）

7、在計算企業所得稅時，企業發放給職工的加班加點工資應作為實發工資的一部分，按照稅法規定允許在所得稅前扣除。（）

8、按照現行企業所得稅法及其實施條例的規定，納稅人當年發生的業務招待費按照不高于實際發生額的60%或不高于當年銷售收入0.5%的標準扣除。（）

9、納稅人采取分期收款方式銷售商品的，可以按實際的收款日期確定銷售收入的實現，并據以計算應納稅所得額。（）

10、企業接受的貨幣性資產和非貨幣性資產，均應當全部并入接受捐贈當年應納稅所得額計算繳納企業所得稅。（）

11、企業所得稅法所稱個人獨資企業、合伙企業，是指依照國內外法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業。（）

12、企業所得稅法第三條 所稱實際聯系，是指企業在中國境內設立的機構、場所擁有據以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據以取得所得的財產等。（）

13、企業應納稅所得額的計算以權責發生制為原則，但法律、法規和財政、稅務主管部門另有規定的除外。（）

14、企業所得稅法第五條所稱虧損，是指企業依照企業所得稅法及實施條例的規定將每一納稅的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額，不一定和企業《利潤表》上的利潤總額一致。（）

15、投資方企業從被清算企業分得的剩余資產，應當全額確認為投資資產轉讓所得或者損失。（）

16、企業所得稅法第六條所稱企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照市場價格確定的價值確定收入額。（）

17、企業所得稅法所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。（）

18、企業所得稅法所稱利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入。（）

19、股息、紅利等權益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。（）

20、企業所得稅法所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入管理的事業單位、社會團體、企業單位等組織撥付的財政資金。（）

四、簡答題

1、對納稅人采取核定征收方式需要具備的條件。

2、高新技術企業享受減免稅優惠應報送的材料包括哪些內容。

五、計算實務題（第一題10分，第二題15分）1、2008年12月，甲公司購進一臺設備，價值100萬元，運輸及安裝調試費用20萬元，預計使用年限5年（稅法規定的折舊年限為不短于5年），預計凈殘值為5萬元，采用平均年限法計提折舊。2009年末，公司發現該設備發生減值，預計可收回金額為65萬，計提減值準備32萬，剩余使用年限為3年，殘值不變，該企業執行企業會計準則。

（1）2009年，該設備會計處理與企業所得稅法規定（）A一致

B不一致，存在暫時性差異 C不一致，存在永久性差異 D無法判斷

（2）2010年，該設備會計計提的折舊額為（）A 23萬元 B 20萬元 C 25萬元 D 21.67萬元

（3）2010年，企業所得稅應（）A調增應納稅所得額3萬元 B調減應納稅所得額13.67萬元 C調減應納稅所得額3萬元 D不需調整應納稅所得額

（4）2013年，企業所得稅應（）A調增應納稅所得額3萬元 B調減應納稅所得額23萬元 C調減應納稅所得額3萬元 D不需調整應納稅所得額

2、我市某制造企業（私營有限公司），系增值稅一般納稅人，該 企業采用《企業會計制度》進行會計核算。2010年應納稅所得額為-50萬元。2011生產經營情況如下：

（1）銷售產品取得不含稅收入9000萬元；（2）2011年利潤表反映的內容如下： ①產品銷售成本4500萬元； ②銷售稅金及附加200萬元； ③銷售費用2000萬元（其中廣告費200萬元）；財務費用200萬元

④“投資收益”50萬元（投資某未上市的居民企業，取得股權投資收益40 萬元，國債持有期間的利息收入10萬元）；

⑤管理費用1200萬元（其中業務招待費85萬元；新產品研究開 發費30萬元）；

⑥營業外支出800萬元（其中通過省教育廳捐贈給某高校100萬 元，非廣告性贊助支出50萬元，存貨盤虧損失40萬元）。

（3）全年提取并實際支付工資支出共計800萬元，全年列支職工福利費支出120萬元，職工教育費支出25萬元，撥繳工會經費20萬元。

要求：計算該企業2011年應繳納的企業所得稅。（列明計算過程，分步計分）

第二部分 國際稅收

一、單選題

1.A公司對B公司持有30％的股份，B公司對C公司持有70％的股份，根據《特別納稅調整實施辦法》，則A公司對C公司的持股比例為（C）。

A.21% B.30% C.70% D.100%

2.甲公司銷售一批產品給國外子公司，作價30萬元。經稅務機關核查，該集團公司生產這批產品的成本為28萬元，銷售這批產品的費用為4萬元，正常情況下該集團公司的銷售利潤率為20%。稅務機關按成本加成法對甲公司進行調整，調增應納稅所得額(D)萬元。（4+28）/（1-20%）*25%＝10 A.5 B.5.6 C.6.4 D.10 3.某企業將其名下的廠房車間出租給其子公司，收取的房屋租賃收入應填報的關聯業務往來表格是（B）。

A.《購銷表》 B.《固定資產表》 C.《勞務表》

D.《對外支付款項情況表》

4.“企業與關聯方之間收取價款與支付價款的交易相互抵消的，稅務機關在可比性分析和納稅調整時，原則上應還原抵消交易。”這句話體現了（C）。

A.獨立交易原則 B.成本與收益配比原則 C.實質重于形式原則 D.權責發生制原則

5.扣繳義務人對外支付或者到期應支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業所得稅時，應當按照（A）當日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。

A．扣繳 B.對外支付 C.向稅務局繳款 D.稅務機關指定

6.德國企業向中國企業銷售機器設備等貨物并同時提供安裝、技術指導等售后服務，其銷售合同總價款32萬人民幣，合同未列明上述售后服務的收費金額，主管稅務機關未獲得可以參照相同或相近業務的計價標準，決定核定該德國企業的勞務收入，該勞務收入應不低于（B）。不少于10% A．1.6萬 B.3.2萬 C.4.8萬 D.6.4萬

7.以下關于非居民企業和扣繳義務人表述正確的是（D）。

A.非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立或實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業

B．非居民企業的法定所得稅稅率有25%，20%，10%，5%

C．扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起十日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表

D．非居民企業取得股權轉讓所得，扣繳義務人無法扣繳或無法履行扣繳義務的，非居民企業向被轉讓股權企業所在地申報繳納稅款

8.以下關于非居民企業所得稅核定征收辦法表述錯誤的是（B）。

A.非居民企業為中國境內客戶提供勞務取得的收入，凡其提供的服務全部發生在中國境內的，應全額在中國境內申報繳納企業所得稅 B.采取核定征收方式征收企業所得稅的非居民企業，在中國境內從事適用不同核定利潤率的經營活動，其取得應稅所得，應合并從高適用利潤率，計算繳納企業所得稅

C.對經審核不符合核定征收條件的非居民企業，主管稅務機關應自收到企業提交的鑒定表后15個工作日內向其下達《稅務事項通知書》，將鑒定結果告知企業

D.稅務機關發現非居民企業采用核定征收方式計算申報的應納稅所得額不真實，有權予以調整

9.某新加坡A企業到中國境內承包建筑安裝工程項目，項目于2010年9月1日開始，2011年1月1日A企業將剩余項目全部分包給法國B企業，整個項目于2011年4月30日結束，下列說法正確的是（C）。(注：中新協定，中法協定中對判定該類常設機構的時間標準都是“活動時間持續六個月以上”。)A．A、B都不構成常設機構 B.A、B都構成常設機構 C．A構成常設機構，B不構成常設機構 D．A不構成常設機構，B構成常設機構

二、多選題

1.甲企業只占乙企業股權比例15％，但仍被認定為關聯關系，原因包括(ACD)。

A.兩企業董事長由同一人擔任 B.甲公司的借貸資金為300萬元，乙公司擔保額為20萬元 C.甲企業對乙企業產品價格有控制權 D.雙方的主要持股方享受基本相同的經濟利益

2.企業發生的下列交易中，哪些屬于關聯交易(BC)。

A.母公司投資成立子公司 B.母公司轉讓生產設備給子公司 C.子公司使用母公司商標和專利技術，向母公司支付相關費用

D.母公司指定子公司使用某種財務軟件，子公司向軟件開發商(第三方)購買該財務軟件

3.下列企業需要準備同期資料的有（CD）。A.某企業2007僅與境外關聯方發生購銷業務以外的交易金額5000萬元

B.某企業2008僅與境內關聯方發生購銷業務交易金額3億元，且外資比例低于50% C.資本弱化的企業 D.僅承擔單一功能，但出現虧損的企業

4.成本加成法通常適用的關聯交易有（ACD）。A.有形資產的購銷轉讓和使用 B.無形資產的轉讓和使用 C.融通資金 D.提供勞務

5．根據《企業所得稅法》及其實施條例的規定，（ABCD）是我國的非居民企業。

A、取得股息所得的某中外合資企業的外方法人股東 B、為武廣高鐵的實施工程監理的德國公司

C、取得利息所得的美國合伙性質企業 D、到中國境內演出的俄羅斯歌舞團

6．非居民企業在中國境內設立從事生產經營活動的機構、場所包括（ABC）。A.提供勞務的場所 B.辦事機構

C.在中國境內從事生產經營活動的營業代理人 D.來華人員居住地

7．對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業的所得，應納稅所得額的確定，說法正確的是（CD）。

A.權益性投資收益所得，以收入全額扣除投資成本后的余額為應納稅所得額

B.租金所得以收入全額減去發生的合理費用后的余額為應納稅所得額

C.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額 D.特許權使用費所得以收入全額為應納稅所得額

8.境內機構和個人在申請辦理《服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明》時，應當首先向（A）提出申請，再向（B）提出申請。如《服務貿易等項目對外支付出具<稅務證明>申請表》項目填寫完整，所列資料齊全的，除境外勞務不予征稅的項目外，稅務機關應（D）為其出具《稅務證明》。A．主管國稅機關 B.主管地稅機關 C.在5工作日內 D.當場

9.中國境內居民企業向未在中國境內設立機構、場所的非居民企業分 配股息、紅利等權益性投資收益，應在（D）代扣代繳企業所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應在（B）代扣代繳企業所得稅。

A、申請出具對外支付稅務證明時 B、實際支付時 C、納稅申報時 D、作出利潤分配決定的日期 10.下列哪些利息所得可以免征或不征企業所得稅：（ABC）A.外國政府向中國政府貸款的利息

B.國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款的利息所得 C.國務院財政部門發行的國債利息

D.境內機構向我國銀行的境外分行支付的貸款利息

11.股權轉讓交易雙方均為非居民企業且在境外交易的，（C）在依法（E）時，應將股權轉讓合同復印件報送主管稅務機關。A．受讓的境外企業 B.轉讓的境外企業 C.被轉讓的境內企業 D.簽訂股權轉讓協議 E.依法變更稅務登記 F.依法變更營業執照

12.下列境內的活動可判定為提供的是準備性、輔助性活動，不構成常設機構的有（CD）。

A．僅進行收集產品信息的活動，服務對象包括其境外總機構（主要從事產品制造）和其他企業

B．某境外調查公司在武漢租了一間辦公室，有兩名工作人員負責調 查湖北區域的情況，并每周五將調查數據通過網絡傳給境外公司作為其調查數據的一部分

C．專為向境內購買企業交付境外企業銷售商品而租用的倉庫 D．專為境外企業采購生產所需原料而設立的辦公室

三．判斷題（正確的打“√”；錯誤的打“×”并改正。每題1.5分，共15分）

1.只有外資企業才需要向稅務機關報送《中華人民共和國企業關 聯業務往來報告表》。（×）實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業需要填報《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》。

2.企業關聯債資比例只要超過規定的資本弱化標準，就必須進行稅收調整。（×）改正：

企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

3.根據企業所得稅法，源泉扣繳方式征收非居民所得稅，以收入全額 為應納稅所得額，不得扣除稅法規定以外的稅費支出。（×）源泉扣繳方式中股息、利息、特許權按全額征，轉讓財產按差額征稅。4.美國A企業在武漢設立辦事機構，該辦事機構以自己的名義2010年11月1日在公開市場上購買B公司股票，2011年5月8日B公司分派股利，該辦事機構5月31日取得股利3萬元。按照企業所得稅法，這筆股利與機構場所有實際聯系，所以該收入為免稅收入。（×）改正：

該股票持有時間不足12月，按照企業所得稅法實施條例八十三條的規定，該投資收益不能作為免稅收入。

6.對外付匯稅務證明是境內機構和個人對外支付前，向主管稅務機關申請辦理的事項。外方投資者將其從居民企業獲得的投資收益直接轉增資本，因不需對外支付，所以沒有必要到主管稅務機關出具稅務證明。(×)改正：

雖該情形不需對外支付，但仍應按匯發【2009】52號第五條的規定向主管國稅和地稅機關申請開具居民身份證明。同時外方投資者將其從居民企業獲得的投資收益直接轉增資本按照相關規定也負有納稅義務。

7.有機構、場所的非居民企業一定構成稅收協定上的常設機構，被 判定為構成常設機構的一定也是企業所得稅法所稱有機構場所的非居民企業。(×)改正：

有機構、場所的非居民企業不一定構成常設機構，如建筑型常設機構通常要求活動持續六個月以上才構成常設機構。而構成常設機構標準的一定是企業所得法所稱的有機構場所的非居民企業。

四、計算題

1.新加坡A企業與中國B企業簽定某藥品秘密配方使用權合同，合同規定該配方授權B企業使用5年，A企業收取技術轉讓費100萬。為保證該配方的成功實施，B企業向A企業支付圖紙資料費3萬元、技術服務費3萬、人員培訓費用2萬。另外，技術轉讓過程中發生稅費支出7萬元由B企業負擔。該合同在一個月內全部履行完畢。請計算新加坡企業應繳納的企業所得稅額。

（中新協定規定，締約國一方企業派其雇員或其雇傭的其他人員到締約對方提供勞務，僅以任何十二個月內這些人員為從事勞務活動在對方停留連續或累計超過183天的，構成常設機構）

答：與實施該項特許權相關的勞務屬于特許權的一部分，且該類勞務未構成常設機構，應合并按特許權使用費征稅。對特許權使用費征稅不能扣除稅費支出，按全額征。應納稅所得額：100+3+3+2+7=115萬元 應納所得稅額：115*10%=11.5萬元

2.中美合資企業A成立于2005年1月1日，中、美股份比例各為50%，成立時美方出資300萬美元，2007年10月1日美方將分得股息1000萬人民幣直接再投資，2011年5月1日，美方將股權全部轉讓給非關聯的中國企業B，收到人民幣6000萬元并于當日完成股權變更手續。請計算A企業應就股權轉讓所得繳納企業所得稅（折合成人民幣）多少萬元。（有關匯率如下：2005年1月1日美元對人民幣匯率8.27；2007年10月1日美元對人民幣匯率7.60；2011年5月1日美元對人民幣匯率6.48。）

答：均應換算成首次出資的幣種 追加投資 1000/7.60=131.58萬美元 轉讓收入 6000/6.48=925.93萬美元 轉讓所得925.93-300-131.58=494.35萬美元 B企業應扣繳稅額=494.35*6.48*10%=320.34萬人民幣

企業所得稅參考答案

一、單選

1、B

2、D

3、C

4、C

5、D

6、C

7、A

8、B

9、A

10、C

11、A

12、B

13、C

14、B

15、A

16、B

17、A 29

18、C

19、D 20、C

21、D

22、C

23、C

24、B

25、D

26、A

27、B

28、A

29、B 30、D

二、多選

1、ABCD

2、ABCD

3、BCD

4、ACD

5、ACD

6、BCD

7、ABD

8、ACD

9、ABCD

10、BD

11、ABCD

12、BD

13、ACD

14、BCD

15、BCD

16、ABC

17、ABCD

18、ABD

19、ABC 20、BCD

21、BCD

22、AC23、ABC

24、AD

25、ABCD

26、ACD

27、ABC

28、ABD

29、ABCD 30、ABD

三、判斷

1、×

2、×

3、√

4、×

5、√

6、×

7、√

8、×

9、×

10、√

11、×

12、×

13、√

14、√

15、×

16、√

17、√

18、√

19、× 20、×

四、簡答題

1、對納稅人采取核定征收方式需要具備的條件。

答案：除國家稅務總局另有規定的外，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：

（1）依照法律、行政法規的規定可以不設臵賬簿的；

（2）依照法律、行政法規的規定應當設臵但未設臵賬簿的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設臵賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（6）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

2、高新技術企業享受減免稅優惠應報送的材料包括哪些內容。答案：首次預繳申報前報備資料：高新技術企業證書。終了補充報備資料：

1、產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；

2、企業研究開發費用結構明細表；

3、企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；

4、企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研究人員占企業當年職工總數的比例說明；

5、經稅務師事務所鑒證的企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告（包含針對《高新技術企業認定管理辦法》第十條

（三）、（四）、（五）款的內容提出的鑒證結論）。

五、計算實務

1、（1）B（2）B（3）C（4）B 2答：

利潤總額＝9000-4500-200-2000-200+50-1200-800＝150萬元； 納稅調整：①廣告費扣除限額9000×15％＝1350萬元，不需調整； ②投資收益項目都是免稅收入，調減應納稅所得50萬元； ③業務招待費扣除限額為9000×0.5％＝45萬元<85×60％＝51萬元，調增應納

稅所得85-45＝40萬元；

④新產品研究開發費可享受加計扣除，調減應納稅所得30×50％＝15萬元；

⑤公益性捐贈扣除限額150×12％＝18萬元，調增應納稅所得100-18＝82萬元；

⑥非廣告性贊助支出不得扣除，調增應納稅所得50萬元； ⑦存貨盤虧必須按規定報主管稅務機關審批后才可扣除，調增應納稅所得40萬元。

⑧職工福利費扣除限額800×14％＝112萬元，調增應納稅所得8萬元；

⑨職工教育經費扣除限額800×2.5％＝20萬元，調增應納稅所得5萬元；

⑩工會經費扣除限額800×2％＝16萬元，調增應納稅所得4萬元。⑾減除彌補虧損50萬

應納稅所得額＝150-50-50+40-15+82+50+40+8+5+4＝264萬元 應繳企業所得稅＝264×25％＝66萬元。

第三篇：企業所得稅

企業所得稅

【發布日期】： 2011年09月26日

字體：【大】【中】【小】

（一）納稅人

企業所得稅的納稅人分為下列2類：

1.企業，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、中外合資經營企業、中外合作經營企業、外資企業和外國企業等類企業，但是不包括依照中國法律成立的個人獨資企業、合伙企業；

2.其他取得收入的組織，包括事業單位、社會團體、民辦非企業單位、基金會、外國商會和農民專業合作社等。

（二）計稅依據和稅率

企業所得稅以應納稅所得額為計稅依據。

企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用，稅法另有規定的除外。

1.企業本納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除和允許彌補的以前虧損以后的余額，為應納稅所得額；適用稅率為25%（符合規定條件的企業，可以減按20%或者15%的稅率繳納企業所得稅）。

2.非居民企業在中國境內從事船舶、航空等國際運輸業務的，以其在中國境內起運客貨收入總額的5%為應納稅所得額。

3.非居民企業沒有在中國境內設立機構、場所，取得來源于中國境內的所得；或者雖然在中國境內設立機構、場所，但是取得來源于中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯系，應當按照下列方法計算應納稅所得額，適用稅率為20%（符合規定條件的項目，可以減按10%的稅率繳納企業所得稅；中國政府同外國政府簽訂的有關稅收的協定比上述規定更優惠規定的，可以按照有關稅收協定的規定辦理）：

（1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

（2）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值以后的余額為應納稅所得額。

應納稅所得額計算公式：

應納稅所得額 = 收入全額不征稅收入各項扣除減免稅額-抵免稅額

2.非居民企業沒有在中國境內設立機構、場所，取得來源于中國境內的所得；或者雖然在中國境內設立機構、場所，但是取得來源于中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯系，應當按照以下方法計算繳納企業所得稅：

應納稅額計算公式：

應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率-減免的稅額

3.企業在中國境外已經繳納所得稅的抵免方法如下：

（1）居民企業來源于中國境外的所得；非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但是與該機構、場所有實際聯系的所得，已經在中國境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納所得稅稅額中抵免，抵免限額為上述所得按照中國企業所得稅法的規定計算的應納企業所得稅稅額；超過抵免限額的部分，可以在超過抵免限額的納稅次年起連續5個納稅以內，用每個納稅抵免限額抵免當年應抵稅額以后的余額抵補。除了財政部、國家稅務總局另有規定以外，上述抵免限額應當分國（地區）不分項計算，計算公式如下：

抵免限額 = 中國境內、境外所得按照中國稅法計算的應納稅總額 × 來源于某國（地區）的應納稅所得額/中國境內、境外應納稅所得總額

= 來源于某國（地區）的應納稅所得額 × 25%

（2）居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在中國境外實際繳納的所得稅稅額中屬于上述所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在中國企業所得稅法規定的抵免限額以內抵免。

（3）居民企業從與中國簽訂稅收協定的國家取得的所得，按照該國稅法享受了免稅、減稅待遇，且該免稅、減稅的數額按照稅收協定應當視同已繳納稅額在中國的應納稅額中抵免的，該免稅、減稅數額可以用于辦理稅收抵免。

（四）稅收優惠

1.企業的下列收入為免稅收入：

（1）國債利息收入；

（2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

（3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得的與上述機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。

（4）符合條件的非營利組織的收入。

2.企業從事下列項目的所得，可以免征企業所得稅：

（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果和堅果的種植；

（2）農作物新品種的選育；

（3）中藥材的種植；

（4）林木的培育和種植；

（5）牲畜、家禽的飼養；

（6）林產品的采集；

（7）灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目。

3.企業從事下列項目的所得，可以減半征收企業所得稅：

（1）花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養殖、內陸養殖。

4.企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營（不包括企業承包經營、承包建設和內部自建自用項目）的所得，可以從項目建成并投入運營以后取得第一筆生產、經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

5.企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，可以從項目取得第一筆生產、經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

6.居民企業取得技術轉讓所得，一個納稅以內所得不超過500萬元的部分，可以免征企業所得稅；超過500萬元的部分，可以減半征收企業所得稅。

7.非居民企業沒有在中國境內設立機構、場所，取得來源于中國境內的所得；或者雖然在中國境內設立機構、場所，但是取得來源于中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯系，可以減按10%的稅率征收企業所得稅。

8.從事非國家限制和禁止的行業，并符合下列條件的小型微利企業，可以減按20%的稅率征收企業所得稅：

（1）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3 000萬元；

（2）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1 000萬元。

9.擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的國家需要重點扶持的高新技術企業，可以減按15%的稅率征收企業所得稅：

（1）產品（服務）屬于經國務院批準，科學技術部、財政部和國家稅務總局公布的《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

（2）研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定的比例；

（3）高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于規定的比例；

（4）科研人員占企業職工總數的比例不低于規定的比例；

（5）高新技術企業認定管理方法規定的其他條件。

10.民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應當繳納的企業所得稅中地方分享的部分，可以決定減征、免征。

11.企業的下列支出可以在計算應納稅所得額的時候加計扣除：

（1）企業為開發新技術、新產品和新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，可以在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用發生額的50%加計扣除；形成無形資產的，可以按照無形資產成本的150%攤銷。

（2）企業安置殘疾人員就業的，可以在按照規定將支付給殘疾人職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

12.創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年該創業投資企業的應納稅所得額不足抵扣的，可以在以后結轉抵扣。

13.企業以經國務院批準，財政部、國家稅務總局、國家發展和改革委員會公布的《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的共生、伴生礦產資源，廢水（廢液）、廢氣和廢渣，再生資源等資源作為主要原材料，生產非國家限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，可以減按90%計入收入總額。

14.企業購置并使用經國務院批準，財政部、國家稅務總局和國家有關部門公布的《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水和安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以抵免企業本納稅的應納企業所得稅；本納稅的應納企業所得稅不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

15.企業同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目的，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不能享受企業所得稅優惠。

16.設立在國家規定的西部地區和其他地區，以國家規定的鼓勵類產業項目為主營業務，且當年主營業務收入超過企業總收入70%的企業，經過企業申請，稅務機關審核確認，在2001-2010年期間可以減按15%的稅率征收企業所得稅。

17.商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業

實體，在新增加的崗位中當年新招用持《就業失業登記證》人員的；持《就業失業登記證》人員從事個體經營的，3年以內可以按照規定免征、減征企業所得稅，審批期限為2011-2013年。

18.2008年以后在深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經濟特區和上海浦東新區登記的國家需要重點扶持的高新技術企業，在經濟特區和上海浦東新區取得的所得，可以從取得第一筆生產、經營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

19.軟件產業和集成電路產業在計稅收入、稅前扣除、固定資產折舊、無形資產攤銷、稅率、免稅、減稅和再投資退稅等方面可以享受一定的優惠待遇。

20.企業所得稅法公布以前批準設立的企業所得稅優惠過渡辦法如下：

（1）自2008年起，原來執行企業所得稅低稅率的企業，可以在企業所得稅法施行以后5年以內，逐步過渡到該法規定的稅率。

（2）自2008年起，原來享受2年免征企業所得稅、3年減半征收企業所得稅和5年免征企業所得稅、5年減半征收企業所得稅等定期減免稅優惠的企業，在企業所得稅法施行以后，可以繼續按照原來的稅法規定的優惠辦法和年限享受至期滿為止。

21.證券投資基金從證券市場取得的收入，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券取得的差價收入，均暫不征收企業所得稅。

22.自2009-2013年，金額機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額的時候可以按照90%計入收入總額；保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，在計算應納稅所得額的時候可以按照90%減計收入。

23.自2010年7月-2013年，在規定的中國服務外包示范城市，經認定的技術先進型服務企業，可以減按15%的稅率征收企業所得稅，職工教育經費支出不超過工資、薪金總額8%的部分可以在計算應納稅所得額的時候扣除。

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第四篇：企業所得稅

【經典母題】

【經典母題7】某生產性居民企業2013實現會計利潤總額100萬元。當年“營業外支出”賬戶中列支了通過當地民政部門向東北災區捐贈15萬元；企業直接向海嘯災區捐贈5萬元；通過四川當地某關聯企業向災區捐贈5萬元。假設除此之外沒有其他納稅調整事項。該企業上發生了虧損10萬元，按規定可以結轉以后彌補。該企業2013年應繳納的企業所得稅為多少萬元？

【答案】公益捐贈的扣除限額=利潤總額×12%=100×12%=12（萬元），公益性捐贈實際發生額為15萬元，稅前準予扣除的公益捐贈為12萬元，納稅調整額=15-12=3（萬元）。直接捐贈和通過其他企業的捐贈不能稅前扣除，也應該調增應納稅所得額10萬元。2013年該居民企業應納企業所得稅稅額=（100+3+5+5-10）×25%=25.75（萬元）。【考點小結】

①非公益性捐贈不能稅前扣除；直接捐贈不能稅前扣除；通過營利機構和個人的捐贈不得稅前扣除。

②扣除捐贈的限額計算基數是會計利潤。

【經典母題8】某公司2013取得境內應納稅所得額120萬元，取得境外投資的稅后收益59.5萬元。境外企業所得稅稅率為20%，但該企業享受稅收優惠，實際稅率為15%。我國與該境外企業所在國之間簽署了稅收協定，在境外減免的稅款應視同已繳稅額在中國的應納稅額中抵免。該公司2013在我國實際應繳納企業所得稅（）萬元。

A.33.72 B.34.38 C.33.5 D.37 【答案】C 【解析】境外實納所得稅=59.5÷（1-15%）×15%=10.5（萬元）；視同其在境外已納企業所得稅=59.5÷（1-15%）×20%=14（萬元），境外所得抵免限額=59.5÷（1-15%）×25%=17.5（萬元），匯總納稅時其境外所得應按境外視同已繳納所得稅額扣除，該公司2013在我國實際應繳納企業所得稅=［120＋59.5÷（1-15%）］×25%-14=33.5（萬元）

或者，應繳納企業所得稅=120×25%＋59.5÷（1-15%）×（25%-20%）=33.5（萬元）。【題目變形】某公司2013取得境內應納稅所得額120萬元，取得境外投資的稅后收益59.5萬元。境外企業所得稅稅率為20%，但該企業享受稅收優惠，實際稅率為15%。我國與該境外企業所在國之間未簽署稅收協定，該公司2013在我國實際應繳納多少企業所得稅？

【答案】應繳納企業所得稅=120×25%＋59.5÷（1-15%）×（25%-15%）=37（萬元）。【考點小結】（1）境外稅后所得換算為稅前所得時，用的是在境外實際適用的稅率，這個無論是否有稅收協定，都是一樣的；（2）①有稅收協定的時候，抵免時適用的境外稅率，是法定的稅率（名義稅率）；②沒有稅收協定的，抵免時適用的是在境外實際征稅的稅率。【經典母題9】2013年某居民企業向主管稅務機關申報應稅收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元。經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業采取核定征稅辦法，應稅所得率為25%。2013該企業應繳納企業所得稅（）萬元。

A.10.07 B.10.15 C.10.5 D.10.63

【答案】D 【解析】由于該居民企業申報的成本費用支出核算準確而收入總額不確定，因此該企業應納稅所得額=成本費用支出÷（1-應稅所得率）×應稅所得率=127.5÷（1-25%）×25%=42.5（萬元），該居民企業2013年應納所得稅額=應納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63（萬元）。【題目變形】2013年某居民企業向主管稅務機關申報應稅收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經稅務機關檢查，收入核算準確，但成本費用支出不能確定。稅務機關對該企業采取核定征稅辦法，應稅所得率為25%。2013該企業應繳納多少企業所得稅？

【答案】應納稅所得額=收入×應稅所得率=120×25%=30（萬元）應納所得稅額=應納稅所得額×25%=30×25%=7.5（萬元）。

【變形題目】依據企業所得稅核定征收方法的規定，下列情形中應核定其應稅所得率的有（）。

A.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的 B.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的

C.能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的 D.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的 E.申報的計稅依據明顯偏低，有無正當理由的 【答案】BCD 【解析】選項BCD：屬于核定應稅所得率征收企業所得稅的情形；選項AE：屬于核定（應納稅所得額）征收企業所得稅情形，但具體是按核定應稅所得率方法還是按核定應納所得稅額的方法征稅，要看具體情形而定。【考點小結】

①核定征收分為核定應稅所得率和核定應納所得稅額，注意兩種核定征收適用不同的范圍。

②核定應稅所得率的計算，肯定是收入和成本費用，兩頭靠一頭，只確定一方。【經典母題10】2013年某居民企業購買安全生產專用設備用于生產經營，取得的增值稅普通發票上注明價稅合計金額11.7萬元。已知該企業2011年虧損40萬元，2012年盈利20萬元。2013經審核的未彌補虧損前應納稅所得額為60萬元。2013該企業實際應繳納企業所得稅（）萬元。

A.6.83 B.8.83 C.9 D.10 【答案】B 【解析】本題考核虧損彌補、稅收優惠、稅額計算。當年應納稅額=［60-（40-20）］×25%=10（萬元）實際應納稅額=10-11.7×10%=8.83（萬元）。

【變形題目】某小型微利企業（增值稅一般納稅人）2013年購買并實際使用國產環保設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明價款20萬元、稅款3.4萬元。已知截止2013年年初該企業2007年尚未彌補的虧損為20萬元，2013年經審核的未彌補虧損前應納稅所得額為20萬元。該企業2013年實際應繳納企業所得稅（）萬元。

A.0 B.2 C.4

D.3 【答案】B 【解析】企業購置環保設備抵免的應納稅額=20×10%=2（萬元）

應納稅額=20×20%=4（萬元）＞2萬元，所以環保設備投資額的10%可以在2013年全部抵免。2007年的虧損，到2012年末5年彌補期已滿，2013年不能再彌補2007年的虧損。抵免后實際應繳納企業所得稅=4-2=2（萬元）。【考點小結】

①實務中，要看固定資產入賬的憑證，如果是沒有抵扣增值稅的，按含稅價入賬，那么就是以含稅價為基數計算安全生產專用設備的抵免稅額；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價為基數計算安全生產專用設備的抵免稅額。

②企業所得稅的彌補虧損，自下一算起，連續5年。先虧先補，后虧后補。

【經典母題11】某汽車企業為增值稅一般納稅人，2013年6月份購進一臺生產設備，取得增值稅專用發票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元，另發生設備安裝費5萬元，當月投入使用，企業按會計準則規定當年計提了折舊費用3萬元。已知按稅法規定該設備的折舊期限為10年，殘值率為5%。計算稅法口徑下2013可以稅前扣除的固定資產折舊費用以及應納稅所得額應當調整的金額？

【答案】該生產設備按稅法規定2013稅前準予扣除的折舊額=（50＋5）×（1-5%）÷10÷12×6=2.61（萬元），企業會計上計提折舊費用3萬元，應調增應納稅所得額=3-2.61=0.39（萬元）。【題目變形1】某居民企業為增值稅一般納稅人，2013年10月購入一臺不需要安裝的生產設備，取得增值稅專用發票注明價款100萬元，增值稅17萬元，購入設備支付鐵路部門設備運費3萬元，取得運輸發票，設備當月投入使用，假定稅法規定該企業生產設備采用10年作為折舊年限，預計凈殘值率5%，則企業的該設備在所得稅前扣除的月折舊額是多少？ 【答案】該設備計稅基礎=100+3×（1-7%）=102.79（萬元）該設備可提折舊金額=102.79×（1-5%）=97.65（萬元）該設備月折舊額=97.65/（10×12）=0.81（萬元）。【題目變形2】某生產企業為增值稅一般納稅人，2013年10月為其管理部門購進1輛轎車自用，取得增值稅普通發票，注明價款15萬元，增值稅2.55萬元，企業發生運雜費、車輛購置稅等合計2.45萬元，該轎車于當月投入使用。假定該企業固定資產預計凈殘值率5%，該轎車在2013所得稅前扣除的折舊額最多是多少？

【答案】企業購置轎車取得普通發票進項稅額不得抵扣，轎車的最低折舊年限為4年。依照稅法規定當年最多可扣除的折舊額=（15+2.55+2.45）×（1-5%）÷（4×12）×2個月=0.79（萬元）。【考點小結】

①外購的固定資產，以購買價和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。

②固定資產折舊和稅法（Ⅰ）內容結合，注意現在交通運輸業“營改增”了，注意時間及運輸的類別計算進項稅的不同。

③直線法計提折舊，一般考題都跨，所以是和本年相關的月份的折舊可以稅前扣除。④固定資產能否抵扣增值稅進項稅額，影響固定資產折舊的計提基數。如果是不能抵扣增值稅的，以含稅價為基數計算折舊；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價為基數計算折舊。

【經典母題12】根據企業所得稅的相關規定，下列各項中，在計算應納稅所得額時不得扣除的項目有（）。

A.工業企業內營業機構之間支付的租金 B.業務招待費支出

C.企業違反銷售協議被采購方索取的罰款 D.被稅務機關征收的稅收滯納金

E.為企業子女入托支付給幼兒園的非廣告性質的贊助支出 【答案】ADE 【題目變形1】在計算應納稅所得額時可以扣除的項目有：BC。【題目變形2】在計算應納稅所得額時可以據實扣除的項目是：C。【考點小結】

①注意可以扣除項目和不得扣除項目的區分，限額扣除項目和全額扣除項目的區分。②不得扣除項目常考點：一是行政性罰款不得扣除，經營性罰款可以扣除。二是廣告費可以扣除，非廣告性贊助支出不得扣除。

【經典母題13】下列各項中，不得在企業所得稅稅前扣除的有（）。A.業務招待費

B.為固定資產計提的未經核準的減值準備 C.以融資租賃方式租入的固定資產計提的折舊 D.單獨估價作為固定資產入賬的土地計提的折舊 E.自創商譽計算的攤銷費用 【答案】BDE 【題目變形1】在計算應納稅所得額時可以稅前扣除的項目有：AC。

【題目變形2】在計算應納稅所得額時以折舊、攤銷形式在稅前扣除的項目是：C。【考點小結】重點掌握固定資產折舊和無形資產攤銷中不得稅前扣除的列舉情形。【經典母題14】下列各項中，屬于企業以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產損失有（）。

A.企業各項存貨發生的正常損耗

B.企業固定資產超過使用年限而正常報廢清理的損失

C.企業按照市場公平交易原則，通過證券交易場所買賣股票發生的損失 D.企業在黑市買賣債券發生的損失

E.企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售非貨幣資產的損失 【答案】ABCE 【解析】企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失，屬于企業以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產損失。所以選項D錯誤。

【變形題目】以下企業實際發生的資產損失，不屬于企業以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產損失的是（）。

A.企業日常經營管理中按公允價格變賣固定資產的損失 B.企業各項存貨發生的正常損耗

C.債務人經營狀況惡化導致無法收回的應收賬款損失 D.企業按照市場公平交易原則，通過證券交易場所買賣債券以及金融衍生產品等發生的損失

【答案】C 【解析】選項ABD均屬于企業以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的損失。【經典母題15】企業取得下列各項所得，可以免征企業所得稅的有（）。A.中藥材的種植所得

B.海水養殖、內陸養殖所得 C.香料作物的種植所得 D.農作物新品種的選育所得 E.花卉的種植所得 【答案】AD 【題目變形】選項BCE屬于減半征收企業所得稅的項目。

【經典母題16】根據企業所得稅的相關規定,下列關于所得來源地的表述中，正確的有（）。

A.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定 B.不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定

C.動產轉讓所得，按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定 D.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定

E.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照取得所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照取得所得的個人的住所地確定 【答案】ABCD 【解析】選項E：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定所得來源地。【變形題目1】依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的企業所在地確定所得來源地的是（）。

A.銷售貨物所得

B.權益性投資資產轉讓所得 C.動產轉讓所得 D.利息所得 【答案】D 【解析】選項A：銷售貨物所得，按交易活動發生地確定；選項B：權益性投資資產轉讓所得按被投資企業所在地確定；選項C：動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或機構、場所所在地確定。

【變形題目2】依據企業所得稅法的規定，下列所得不屬于來源于中國境內所得的是（）。

A.位于美國的某企業在山東銷售一批貨物給英國一家公司 B.位于我國的外商投資企業分配股息、紅利給外國投資者 C.某外商投資企業轉讓位于杭州的某處廠房給其他企業 D.美國某企業支付給我國境內企業的一筆租金 【答案】D 【解析】租金所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，選項D負擔、支付所得的企業所在地為美國，屬于來源于美國的所得。

【經典母題17】境外A公司在中國境內未設立機構、場所，2013年取得境內甲公司分配的股息、紅利性質的投資收益100萬元，同時取得境內乙公司分配的股息、紅利性質的投資收益50萬元。已知A公司連續持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發行并上市流通的股票。取得境內丙公司支付的設備轉讓收入80萬元，該項財產原值80萬元，已計提折舊20萬元。2013該境外A公司在我國應繳納企業所得稅（）萬元。

A.15 B.14

C.18 D.36 【答案】A 【解析】應納企業所得稅=（100+50）×10%=15（萬元）。A公司在我國境內未設立機構、場所，所以權益性投資收益不免稅，要全額在中國境內繳納企業所得稅。設備轉讓屬于動產轉讓，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，所以轉讓設備所得屬于境外所得，不在我國納稅。

【題目變形】境外A公司在中國境內設立機構、場所（非實際管理機構），該機構、場所2013年取得境內甲公司分配的股息、紅利性質的投資收益100萬元，取得境內乙公司分配的股息、紅利性質的投資收益100萬元。已知A公司連續持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發行并上市流通的股票。2013該境外A公司在我國應繳納多少企業所得稅？ 【答案】

從乙公司分回的股息、紅利免稅。甲公司分回股息、紅利應征稅。應納企業所得稅=100×25%=25（萬元）。【考點小結】

在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅。必須滿足兩個條件：a.該收益不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益；b.必須是在中國境內有機構、場所的非居民企業，不是所有的非居民企業。

【經典母題18】某企業對原價1000萬元的機器設備（使用年限10年，不考慮凈殘值），使用8年時進行改造，取得變價收入30萬元，領用自產產品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分攤人工費用100萬元，改造后該資產使用年限延長3年。改造后該資產的年折舊額為（）萬元。（企業按直線法計提折舊）（2010年）

A.124.00 B.135.62 C.137.60 D.140.00 【答案】A 【解析】改造后年折舊額=（1000-1000÷10×8-30+350+100）÷（2+3）=124（萬元）。【提示】變價收入應沖減在建工程成本，自產貨物用于動產的在建工程，增值稅不視同銷售，不用計算增值稅銷項稅額。

【題目變形】某企業對原價2000萬元的廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值），使用18年時進行改造，領用自產產品一批，成本380萬元，不含稅售價400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分攤人工費用100萬元，改造后該廠房使用年限延長3年。改造后該廠房的年折舊額為多少？（企業按直線法計提折舊）

【答案】改造后年折舊額=（2000-2000÷20×18+380+400×17%+100）÷（2+3）=149.6（萬元）。

【提示】自產貨物用于不動產在建工程屬于增值稅的視同銷售行為，按不含稅售價計算增值稅銷項稅額。

【經典母題19】甲企業銷售一批貨物給乙企業，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業將該批貨物銷售給丙企業，取得利潤200萬元。稅務機關經過調查后認定甲企業和乙企業之間存在關聯交易，將200萬元的利潤按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調整方法是（）。

A.利潤分割法 B.再銷售價格法 C.交易凈利潤法 D.可比非受控價格法 【答案】A 【解析】利潤分割法是指根據企業與其關聯方對關聯交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。

【變形題目1】稅務機關在對某企業進行調查時，發現其與關聯企業在購進貨物時定價存在問題。在進行特別納稅調整時，稅務機關按照納稅人從關聯方購進商品再銷售給無關聯關系的交易方的價格，減除相同或者類似業務的銷售毛利后的金額進行定價的方法。這一方法稱為（）。

A.可比非受控價格法 B.成本加成法 C.再銷售價格法 D.交易凈利潤法 【答案】C 【解析】再銷售價格法是指以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格減去可比非關聯交易毛利后的金額作為關聯方購進商品的公平成交價格。

【變形題目2】通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或更換商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業務的轉讓定價管理方法是（）。

A.可比非受控價格法 B.再銷售價格法 C.成本加成法 D.交易凈利潤法 【答案】B 【經典母題20】依據《企業所得稅法》的規定，下列企業屬于企業所得稅納稅人的有（）。

A.依照中國法律在中國境內成立的私營法人企業 B.依照中國法律在中國境內成立的個人獨資企業

C.依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的法人企業

D.依照外國法律成立且未在中國境內設立機構但有來源于中國境內所得的法人企業 E.依照外國法律成立在中國境內設立場所（非實際管理機構）且有來源于中國境內所得的個人獨資企業 【答案】ACDE 【題目變形1】下列屬于企業所得稅居民企業的有：AC。【題目變形2】下列屬于企業所得稅非居民企業的有：DE。【題目變形3】下列不屬于企業所得稅納稅人的是：B。【考點小結】

①個人獨資企業、合伙企業（在中國境內成立的）不適用《企業所得稅法》。

②居民企業判定雙標準：注冊地標準、實際管理機構標準。符合其中之一，即是我國企業所得稅居民企業。

第五篇：國地稅聯合舉辦企業所得稅匯算清繳培訓班

國地稅聯合舉辦企業所得稅匯算清繳培訓班 為認真落實好國家及自治區出臺的各項稅收優惠政策，確保各項政策在促發展、惠民生的過程中充分發揮作用，結合我縣經濟發展形勢和企業實際情況，2012年2月20日，我縣國稅局聯合地稅局開展企業所得稅匯算清繳培訓班。培訓前對稅收優惠政策所涉及的對象、范圍進行了全面摸底，對符合條件的納稅人，按照宣傳不漏一戶、政策不漏一項的要求，發放培訓通知單和企業適用稅收優惠政策目錄。

培訓主要針對稅務業務干部和我縣全體企業納稅人進行，主要講解了企業所得稅匯算清繳報表填寫的注意事項，重點講解了企業所得稅申報表填寫變更項目，解答了納稅人在企業所得稅匯算清繳中的疑問，并對企業所得稅匯算清繳的各項稅收政策進行了宣傳，重點宣傳了小型微利企業稅收優惠政策和殘疾人企業所得稅稅收優惠政策，國家稅務總局對符合財政部劃分的小型微型企業標準的企業，免征收部分行政事業性收費，其中涉及稅務部門的包括稅務部門收取的稅務發票工本費等稅收優惠政策。培訓達到了使廣大納稅人明白政策的具體項目、知曉享受政策的條件標準、懂得操作的程序方法。同時稅企同學，也使稅務干部了解了政策出臺的背景，準確掌握了政策內容，全面提高了政策服務水平。

培訓結束后，通過稅企QQ群向企業發放了培訓資料，并要求稅收管理員對企業稅收優惠政策落實進行跟蹤，摸底，切實做到各項稅收政策落實到位，促發展惠民生。