第一篇：淺析裝修工程存在問題及改進措施

淺析裝修工程存在問題及改進措施

室內(nèi)裝修工程方面，較多項目整體施工進度滯后的現(xiàn)象依然沒有明顯改觀，以至銷售類樣板房、會所、售樓部需多次更改完工開放日期，造成進度嚴重不符合預(yù)期工期及施工進度計劃的原因有以下幾個方面：

一、整體進度方面

1．前期土建移交場地較遲、移交場地遺留問題多且解決拖拉，據(jù)不完全統(tǒng)計，因該原因而延誤整體裝修施工進度的占比不少于三成。良好的開端是成功的一半，但在實際施工的開始許多因場地不完全具備裝修進場條件而施工緩慢、效率不高，一開始就挖大坑，一些項目都不同程度有此情況。

2． 配套工程施工安裝未能按計劃完成，直接影裝修面開展。一些樣板房相當一部分的鋁窗玻璃遲遲未裝，很大程度影響裝修施工開展。

3． 材料供應(yīng)滯后，尤其是石材及木飾面未能按計劃到貨，極大影響到施工開展，相關(guān)工序被迫停工待料，直接拖慢整體進度。

4． 材料質(zhì)量問題，因材料品質(zhì)差及安裝工藝粗糙影響，較多項目的工程因此停工整改、甚至需拆除重換，嚴重打亂整個施工計劃，進度也嚴重受阻，如個別樣板房因木飾面質(zhì)量不佳需重新加工，不得不推遲完工開放日期。

5． 部分施工單位施工組織不力，導(dǎo)致施工秩序、勞動力計劃、材料計劃混亂，出現(xiàn)停工、窩工的現(xiàn)象，進度阻滯明顯，如科學(xué)城項目的城建公司，施工過程中多次停工，現(xiàn)場配合消極。同時，施工人員不足、短缺也是導(dǎo)致有施工面而無施工人員，浪費趕工的好時機。

進度改進措施：

1、做好與土建、機電、消防、空調(diào)、其它設(shè)備安裝等施工單位交叉施工作業(yè)的時間及工序上的合理安排，項目應(yīng)未雨綢繆、計劃先行，配合相關(guān)部門以配套工程方案提前介入，結(jié)合裝飾工程施工計劃對配套工程安裝計劃進行制訂；同時在現(xiàn)場監(jiān)管中，項目部要協(xié)調(diào)各施工單位的作業(yè)時間，緊抓各工序的銜接，爭取進度時間。

2、合理安排材料進場時間。定制、周期較長及受材料源產(chǎn)地客觀因素影響的材料需預(yù)留供貨緩沖時間；同時需考慮工序與材料進場時間的銜接,避免因材料未到場影響下一道工序的開展.3、項目在前期施工單位的材料計劃進行審核,杜絕不合規(guī)的廠家使用,并根據(jù)項目使用材料的量及進度要求對廠家進行甄選,同時需加強材料進場把關(guān),避免不合格、不符合要求的材料進場。

4、做好施工組織計劃，加強施工進度管理。對工程量較大的售樓部、批量裝修工程，需做到分段流水作業(yè)；同時對實時施工進度進行糾偏，與目標進度進行比較，合理調(diào)整進度計劃。同時，做好施工人員的勞動力計劃。隨著勞動力資源日益緊張，合理調(diào)排施工人員勞動力，是確保工程按期完工的關(guān)鍵因素。

5、項目在整個施工過程中需密切關(guān)注各施工單位的動向，特別是新引進的施工單位，如出現(xiàn)現(xiàn)場管理混亂、配合消極、勞動力短缺等苗頭時，需及時給予預(yù)警，如認定無法按時按質(zhì)完成工程，需及時向上層反饋，以免耽擱整體工程進度。

二、施工質(zhì)量方面

在檢查中，發(fā)現(xiàn)許多質(zhì)量問題仍然沒有很好的改觀，以下問題較為突出：

a)石材、木飾面施工質(zhì)量不如人意，主要表現(xiàn)出鋪裝工藝粗糙、不合理，除了一些常見的如離縫、錯縫、高低差、破損質(zhì)量通病外，因無排版或安裝施工不負責任造成的色差明顯、紋路不吻合不對接也變得普遍。其實這種影響觀感的質(zhì)量問題在施工階段就可以發(fā)現(xiàn)并通過預(yù)排版予以解決，但相當部分施工單位的技術(shù)力量薄弱，以及自身質(zhì)量監(jiān)管不到位導(dǎo)致此種情況重復(fù)出現(xiàn)，當然項目部管理不到位也難辭其咎！

b)隱蔽工程質(zhì)量存在許多硬傷，如防水工程就存在相當大的質(zhì)量隱患，尤其在批量工程上防水真正做到規(guī)范標準的不多，更多的施工單位偷工減料，如基層不處理、防水涂刷厚度及次數(shù)不足，防水完工后無保護二次破壞了也無修補等。作為潛在的最大質(zhì)量隱患，項目一定要重點監(jiān)控，一定要隱蔽驗收到位，簽字確認驗收結(jié)果并存檔備案，驗收合格后方可進行下一道工序。

c)乳膠漆、特色漆等涂料施工質(zhì)量不佳，陰陽角不直不利落、線條駁接生節(jié)不順直，漆面粗糙有刷痕、分色線模糊等通病仍較為常見，一些實力較好的施工單位的這種情況也逐漸多起來，需引起重視！

d)施工工藝較粗糙的問題還是沒有較大改觀，特別在一些常期習(xí)慣徘徊在低水平的施工單位來說，已經(jīng)積重難返。在細部工程、細節(jié)收口上的工藝粗糙、隨意、生硬更是將其差的一面突顯在眾人眼前，而且后期的整改也難以修正。

質(zhì)量改進措施：

1、進場交底工作

施工單位進場施工前，需由項目組織施工單位項目經(jīng)理、技術(shù)人員、設(shè)計方、區(qū)域及集團相關(guān)人員參加現(xiàn)場交底，將存在設(shè)計問題、技術(shù)難題、施工方案進行交底答疑，并形成書面各方簽字存檔備案。

2、隱蔽工程驗收

加強對隱蔽工程的驗收力度，杜絕未經(jīng)驗收或驗收不合格擅自進入到下一道工序施工，并形成三方簽字（施工方、項目、區(qū)域）書面驗收記錄備案存檔，嚴把隱蔽工程質(zhì)量關(guān)。

3、施工過程中監(jiān)控

集團、區(qū)域、項目加強施工過程中的監(jiān)控力度，對存在問題應(yīng)現(xiàn)場指出，要求限期整改，并對整改結(jié)果進行跟蹤落實，對經(jīng)常整改拖拉敷衍的施工單位列入黑名單。

4、工序驗收及竣工驗收

完善施工過程中各道工序驗收及竣工驗收的制度并執(zhí)行到位，參照國家、行業(yè)相關(guān)規(guī)范標準進行驗收，可在有條件的項目進行試點，待驗收方法、流程成熟后全面推廣到其它項目。

5、批量工程檢驗批驗收

針對批量工程量大的特點，由項目組織對各施工單位承接的工程進行檢驗批驗收，對不合格項專人專項跟進整改結(jié)果。

三、主要材料使用方面

下半年度在主要材料使用方面未有明顯改觀，主要體現(xiàn)在材料質(zhì)量參差不齊，穩(wěn)定性差；施工安裝工藝不符合要求、個別安裝單位工藝差劣；項目監(jiān)管不到位、時效性不強。

比較突出的問題有：

個別施工單位進場材料與定板差異較大，明顯不符合設(shè)計要求，造成返工整改，施工質(zhì)量及進度大受影響，如廣州江北12號地臨時板房柚木飾面與樣板差異明顯，導(dǎo)致需全部拆除重換。

1、石材品質(zhì)及厚度有欠缺，個別施工單位所用的石材品質(zhì)較差存在，存在較多瑕疵，同時厚度不足也是較為普遍現(xiàn)象。

2、木飾面質(zhì)量穩(wěn)定性較差，個別施工單位采用未經(jīng)我司考察不合格的廠家，以及安排下單時間不合理趕工期等原因，造成木飾面質(zhì)量難以保證，如省美術(shù)在江北4/5號地的批量工程就采用未經(jīng)我司考察過的木飾面廠家（歐柏麗），材料質(zhì)量完全達不到質(zhì)量要求及設(shè)計效果。

材料控制改進措施：

1、加強材料廠家源頭質(zhì)量審查，對施工單位報上來的廠家進行現(xiàn)場考察并仔細評估，對合格廠家還需定期去廠家生產(chǎn)一線現(xiàn)場進行復(fù)核，以保證材料質(zhì)量的穩(wěn)定性。

2、區(qū)域、項目加強材料到場報批驗收工作，嚴格進行把關(guān)，并形成責任追溯制度，杜絕不合格的材料進場。

3、施工現(xiàn)場應(yīng)在顯眼位置擺設(shè)材料樣板，以便于材料驗收及監(jiān)控參照。

4、定期推薦優(yōu)秀材料廠家和淘汰劣質(zhì)、不穩(wěn)定的廠家，集中優(yōu)秀廠家資源，爭取材料供應(yīng)的穩(wěn)定性、及時性。

5、對違規(guī)采用不合格廠家及不合格材料的施工單位，應(yīng)予以處罰警示。

四、安全文明施工方面

1、在文明施工方面，各施工單位意識普通加強，都有相應(yīng)的措施如形象標識、成品保護、材料堆放、衛(wèi)生清潔等，但也因各施工單位重視程

度不同而存在明顯的差異化，如某些施工單位措施到位、工地環(huán)境舒適，而個別施工單位就較流于形式，特別在批量工程上，疏于管理，工地臟、亂、差現(xiàn)象嚴重，如個別施工單位對進場的石材無做相應(yīng)保護，導(dǎo)致破損嚴重。

2、在安全施工方面，基本能措施到位，但個別現(xiàn)場臨電不規(guī)范存在相當?shù)碾[患，如臨時電箱無二級保護、電線插頭為兩腳（無地線）、臨時電線亂拉亂駁接等；此外施工單位對現(xiàn)場消防重視不夠，許多施工現(xiàn)場無配置相應(yīng)數(shù)量及規(guī)格的滅火器，同時工人普遍消防意識不足，現(xiàn)場抽煙作業(yè)。

安全文明改進措施：

1、建議樹立安全文明施工方面典范的施工單位，要求各施工單位學(xué)習(xí)其做法、措施并予以實施。

2、加強對成品保護的力度，集團已頒布了《銷售類裝飾工程成品保護標準做法》，施工單位需嚴格對照其標準執(zhí)行，集團、區(qū)域、項目上加強監(jiān)控施工單位的執(zhí)行力度。

3、對存在重大安全隱患的項目采取“零容忍”政策，需停工整頓合格方可復(fù)工，在裝修面積大的項目，要求配置專職安全文明施工管理人員。

結(jié)束語

裝修工程的質(zhì)量與品質(zhì)，從側(cè)面反映了民族的居住環(huán)境與生活品味，關(guān)系到國家的和諧，民族的幸福，關(guān)系到人民群眾生命財產(chǎn)的安危。希望各位同仁，秉承對祖國的命運、對民族的未來、對人民負責任的態(tài)度認真做好自己的工作。

第二篇：醫(yī)院存在問題及改進措施

徐州民政醫(yī)院存在問題及改進措施

一、存在問題：

1、醫(yī)療經(jīng)費沒有固定保障，醫(yī)療條件簡陋、設(shè)備落后，就醫(yī)環(huán)境有待改善。

2、創(chuàng)新服務(wù)有待進一步加強。

二、改進措施

1、政府加大財政投入。

政府高度重視醫(yī)院建設(shè)，固定保障醫(yī)療經(jīng)費，增加先進設(shè)備，引進優(yōu)秀人才，增強服務(wù)能力。

2、改善醫(yī)院就醫(yī)環(huán)境。

改善醫(yī)院整體就醫(yī)環(huán)境（如：洗刷間、開水設(shè)備、廁所等項目）；改善病房就醫(yī)環(huán)境（如：增加病床數(shù)、電視、空調(diào)、床頭柜等生活設(shè)施）；加大醫(yī)務(wù)人員辦公環(huán)境的改善。

3、創(chuàng)新服務(wù)模式，創(chuàng)“患者便利醫(yī)院”、創(chuàng)“患者滿意醫(yī)院”、創(chuàng)“患者放心醫(yī)院”。

鞏固黨的群眾路線教育實踐活動成果，進一步推進百姓辦事零障礙工程，突出工作重點，采取有力措施，加快轉(zhuǎn)變醫(yī)療行業(yè)作風，努力提高服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)水平，讓群眾滿意，為促進醫(yī)院又好又快、更好更快發(fā)展提供有力支撐。

徐州民政醫(yī)院

2015年7月25日

第三篇：醫(yī)院存在問題及改進措施

XXXX醫(yī)院存在問題及改進措施

一、存在問題：

1、目前工作中創(chuàng)新服務(wù)有待加強

2、科室勞動紀律需進一步加強

二、改進措施

1、改進模式，創(chuàng)“患者便利醫(yī)院”

圍繞“一切以患者方便為主”這個基本的思想展開工作，加強導(dǎo)大廳醫(yī)臺，咨詢處主動讀物意識，同時為了方便患者咨詢和就醫(yī)，醫(yī)院分別開設(shè)咨詢電話，網(wǎng)上咨詢等服務(wù)。做到人性化精細服務(wù)，為患者創(chuàng)造更加便利的服務(wù)條件

2、優(yōu)質(zhì)服務(wù)，創(chuàng)“患者滿意醫(yī)院”

圍繞“服務(wù)好、質(zhì)量好、醫(yī)德好、群眾滿意”的“三好一滿意”主題實踐活動要求，全院上下推出優(yōu)質(zhì)服務(wù)舉措，推行文明禮儀服務(wù)，實施全日制專家門診制度，加大醫(yī)療質(zhì)量安全考核權(quán)重，促使醫(yī)療服務(wù)社會綜合滿意度在原有基礎(chǔ)上有新的提高，全面構(gòu)建和諧醫(yī)患關(guān)系。在門診推行的首診首問首治責任制和全程導(dǎo)醫(yī)服務(wù)模式，使前來就診的患者及家屬能夠感受到如親人般的體貼與尊重。

3、高效醫(yī)療，創(chuàng)“患者放心醫(yī)院”

作為一家醫(yī)院，醫(yī)療質(zhì)量問題始終是醫(yī)院各項工作的核心。基于這點認識，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在充分發(fā)揮科室特色的基礎(chǔ)上，注重引進國際國內(nèi)先進醫(yī)療技術(shù)和設(shè)備，加強考核醫(yī)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平。在為患者進行治療時，醫(yī)院一律給患者實行三級醫(yī)師負責制，分級進行管理，嚴格規(guī)定各類專業(yè)人員分級開展診療技術(shù)的規(guī)定，責任到頭，實行醫(yī)療責任追究制，并充分尊重患者家屬的知情選擇權(quán)。

4、加強勞動紀律，創(chuàng)“一流服務(wù)團隊”

經(jīng)院務(wù)會研究通過，全院實行上班下班簽到制，并購買指紋機。醫(yī)院職工必須嚴格遵守醫(yī)院勞動紀律，按時上下班，盡職盡責，進一步加強全院職工的組織性、紀律性，嚴明勞動紀律、提高工作效率。嚴格執(zhí)行上下班考勤、嚴格請、銷假制度、嚴格工作紀律和會議紀律等方面，凡發(fā)現(xiàn)違反者，均按醫(yī)院相關(guān)制度懲處。

第四篇：流轉(zhuǎn)稅管理工作存在問題及改進措施

流轉(zhuǎn)稅管理工作存在問題及改進措

施

流轉(zhuǎn)稅管理工作存在問題及改進措施 近年來，全市國稅系統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅部門認真貫徹落實總局“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的十六字方針，不斷完善稅制，強化稅種管理，加強隊伍建設(shè)，充分發(fā)揮流轉(zhuǎn)稅的宏觀調(diào)控作用，各項工作實現(xiàn)新突破。在取得成績的同時，當前流轉(zhuǎn)稅管理工作中還存在很多難點問題和薄弱環(huán)節(jié)，急需引起重視，采取措施，加以解決。

一、流轉(zhuǎn)稅管理工作概述和發(fā)展趨勢 “舉什么旗，走什么路”，方向問題至關(guān)重要。分析流轉(zhuǎn)稅工作存在哪些問題，首先就要明確流轉(zhuǎn)稅部門到底應(yīng)該管哪些內(nèi)容，了解今后流轉(zhuǎn)稅管理發(fā)展的趨勢是什么。簡而言之，當前流轉(zhuǎn)稅管理的重點內(nèi)容為“一票兩人三稅四行業(yè)”。“一票”，即增值稅專用發(fā)票，是整個增值稅“以票控稅”管理的核心和鏈條，也是最容易出問題的地方，稅收關(guān)注點是限額限量審批和紅字發(fā)票管理。“二人”，即增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，前者戶數(shù)雖少，卻占據(jù)流轉(zhuǎn)稅收入決定性的比重，稅收關(guān)注點是完成收入任務(wù)；后者戶數(shù)眾多，直接涉及公平穩(wěn)定和諧的社會問題，稅收關(guān)注點是體恤民生體現(xiàn)公平，例如增值稅起征點調(diào)整到位等。“三稅”，即增值稅、消費稅和車購稅，其中增值稅是管理的難點和主體，政策規(guī)定最復(fù)雜，需要花大力氣進行綜合治理；消費稅征收對象很少，卷煙品目雖占全市稅收收入絕對比重卻無需過多管理，稅收關(guān)注點主要是啤酒和白酒的關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)移利潤；車購稅基本是坐收“自來稅”，征管

工作如無公安、交通等強力部門主動配合，很難會有大的改觀，其稅收關(guān)注點則是依托辦稅窗口、體現(xiàn)服務(wù)意識、樹立社會形象；至于營業(yè)稅在全市所占比重微乎其微，不足為慮。“四行業(yè)”，即農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資、民政福利和新辦商貿(mào)一般納稅人，其中農(nóng)產(chǎn)品收購增值稅管理涉及農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民問題，政策性強、管理難度大，也是省局所關(guān)注的重點；廢舊物資企業(yè)戶數(shù)呈下降趨勢，隨著免稅政策調(diào)整取消，管理難度將逐步降低；民政福利政策經(jīng)過調(diào)整后，相對減少了稅收流失的風險，稅收關(guān)注點更多體現(xiàn)對殘疾人弱視群體的關(guān)注和保護；新辦商貿(mào)一般納稅人則是當前流轉(zhuǎn)稅管理的熱點和難點，虛開發(fā)票、攜卡走逃等違法案件時有發(fā)生，稅收關(guān)注點在于研究如何加大后續(xù)管理力度，完善流轉(zhuǎn)稅工作跟蹤問效、問責制度，降低涉稅風險，確保監(jiān)控到位。

而地市級流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)部門的主要職責，簡而言之就是“指導(dǎo)”+“監(jiān)控”。何謂“指

導(dǎo)”，就是把上級最新的政策變化、最新的工作要求，經(jīng)過消化、分析、歸納、提煉后，用最簡明規(guī)范的語言，明明白白告訴基層“應(yīng)該做什么”；通過多渠道多層次系統(tǒng)培訓(xùn)、統(tǒng)一出臺業(yè)務(wù)操作指南、及時解答基層的疑難困惑，幫助基層解決“應(yīng)該怎么做”的問題。何謂“監(jiān)控”，就是及時、深入了解稅收政策在基層執(zhí)行的效果、落實的程度到底如何，發(fā)現(xiàn)基層好的經(jīng)驗及時總結(jié)、宣傳、交流，發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行存在偏差及時進行糾正、批評、改進，解決基層“做的怎么樣”的問題。兩個職能相輔相成，缺乏指導(dǎo)，監(jiān)控就成無源之水；缺乏監(jiān)控，指導(dǎo)就成為空中樓閣。

回顧近年來全市國稅系統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅管理的發(fā)展歷程，大體可以分為注重發(fā)票管理、突出納稅申報管理和重視納稅評估三個階段，經(jīng)歷了從啟動金稅工程二期，全面推行防偽稅控開票系統(tǒng)，實現(xiàn)票票比對；推行“一窗式”管理，實現(xiàn)票表比對；將四小票逐步納入電腦采集管理，擴大比對范圍；強調(diào)稅收分析管理，實現(xiàn)稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查“四位一體”良性互動；全面推行防偽稅控“一機多票”；20年將廢舊物資專用發(fā)票和貨物運輸發(fā)票全部納入防偽稅控范圍等發(fā)展過程。這些都是全市流轉(zhuǎn)稅部門始終把握流轉(zhuǎn)稅工作“完善稅制，強化管理”的總體要求，根據(jù)形勢變化，堅持與時俱進，得來不易的寶貴歷練。

當前我市經(jīng)濟總量不斷壯大，信息技術(shù)不斷進步，社會變革日趨加劇，稅制改革如火如荼，流轉(zhuǎn)稅工作面臨著新的挑戰(zhàn)，急需流轉(zhuǎn)稅部門人員主動調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變工作重點，準確把握流轉(zhuǎn)稅管理發(fā)展的“五個趨勢”。

一是不斷加強稅制改革調(diào)研成為流轉(zhuǎn)稅管理發(fā)展的必然趨勢。現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅稅制已不能完全適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求，特別是對社會經(jīng)濟的宏觀調(diào)控職能需要進一步強化。黨中央確定的發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟和區(qū)域經(jīng)濟，支持就業(yè)和新農(nóng)村

建設(shè)，鼓勵自主創(chuàng)新、節(jié)能減排等戰(zhàn)略決策，對現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制的改革和完善提出了新的要求。在這樣的經(jīng)濟和社會條件下，如何完善現(xiàn)行稅制，加大稅收調(diào)控力度，促進社會經(jīng)濟又好又快發(fā)展，是今后需要認真研究的課題。

二是不斷加強綜合管理成為流轉(zhuǎn)稅管理發(fā)展的必然趨勢。在當前稅制存在漏洞、短期內(nèi)難以及時調(diào)整到位的情況下，必須堅持“完善稅制”和“強化管理”兩手抓的觀點，實現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅稅種綜合管理。以“四小票”其它抵扣憑證異常信息管理和車輛稅收“一條龍”管理為代表，充分利用第三方信息評價關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，在多稅種、多部門、多環(huán)節(jié)之間建立嚴密勾稽、互相審核的鏈條式管理機制，實現(xiàn)跨單位、跨部門、跨稅種的一體化綜合管理將是今后流轉(zhuǎn)稅管理發(fā)展的重要方向。三是不斷實現(xiàn)創(chuàng)新管理成為流轉(zhuǎn)稅管理發(fā)展的必然趨勢。納稅申報“一窗式”管理由最初的“兩窗三人”、到“一窗一人一機”再到“大一窗”，流轉(zhuǎn)稅管理方式不

斷創(chuàng)新；增值稅專用發(fā)票管理重新修訂，普通發(fā)票實現(xiàn)票表比對，新辦小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期管理得到加強，增值稅轉(zhuǎn)型試點邁出新步伐，流轉(zhuǎn)稅管理內(nèi)容不斷創(chuàng)新。實踐證明，只有適應(yīng)時代和形勢發(fā)展的需要，勇于破除思維定式，從工作中創(chuàng)新，從實踐中創(chuàng)新，才能把握工作的主動權(quán)，開創(chuàng)流轉(zhuǎn)稅工作的新局面。四是不斷擴大以票稅控范圍成為流轉(zhuǎn)稅管理發(fā)展的必然趨勢。已經(jīng)推廣的增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)和普通發(fā)票“一機多票”系統(tǒng)，剛剛推行完成的貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)，以及正在研究的海關(guān)完稅憑證管理系統(tǒng)、紅字專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)，都是實現(xiàn)以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅控管理的重要舉措。可以預(yù)見，隨著稅控器具覆蓋范圍的不斷擴大，流轉(zhuǎn)稅管理將得到進一步加強。

五是不斷加強數(shù)據(jù)分析應(yīng)用是流轉(zhuǎn)稅管理發(fā)展的必然趨勢。稅收分析和納稅評估是稅源管理的眼睛，尤其是在稅控器具監(jiān)控不到的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)可以發(fā)揮重

要作用。隨著流轉(zhuǎn)稅信息化水平的提高，數(shù)據(jù)采集手段越來越先進，數(shù)據(jù)資源越來越豐富，數(shù)據(jù)質(zhì)量越來越高，數(shù)據(jù)越來越集中，這些都為加強數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用提供了條件。事實證明，流轉(zhuǎn)稅部門只有充分利用現(xiàn)有的技術(shù)手段，加強數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，查找出管理的薄弱環(huán)節(jié)，才能有針對性地采取調(diào)整政策和加強管理的應(yīng)對措施，從而大大提高流轉(zhuǎn)稅工作質(zhì)量和效率。

二、流轉(zhuǎn)稅管理工作存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)

主要分析如下：

一是流轉(zhuǎn)稅稅制不夠完善，不能適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展要求。例如現(xiàn)行增值稅的征收范圍過于狹隘，致使增值稅與營業(yè)稅交叉運行，存在著重復(fù)征稅、兩類納稅人稅負不公、“兼營”和“混合銷售”難以劃分征收范圍、征稅對象難以界定等諸多弊端，也給稅收征管帶來了不少矛盾。再如增值稅轉(zhuǎn)型未能完全到位，農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資稅收抵扣制度設(shè)計不合理，造

成增值稅抵扣鏈條不完整，增加了流轉(zhuǎn)稅管理的難度和風險。

二是部分稅務(wù)干部思想認識存在模糊。有的流轉(zhuǎn)稅工作人員認識還局限于傳統(tǒng)觀念，習(xí)慣于流轉(zhuǎn)稅稅收政策的上傳下達、照抄照搬，忽視了加強流轉(zhuǎn)稅稅種管理工作的重要性；有的同志對流轉(zhuǎn)稅管理規(guī)律的內(nèi)在要求認識還不充分，對依托信息化手段，實施多稅種、多部門的綜合管理要求還不適應(yīng)；有的同志借口現(xiàn)行稅制有漏洞、實際執(zhí)行有困難，就抱著等靠看的畏難思想，放松了工作要求，放棄了管理職責，對“完善稅制、強化管理”兩手都要抓的認識不足；還有的同志分夸大執(zhí)法風險，缺乏大局意識，該給企業(yè)的優(yōu)惠不敢給、該給企業(yè)提供的服務(wù)不敢提，處處人為設(shè)障礙，增加企業(yè)負擔，未能把政策執(zhí)行的原則性和靈活性很好的結(jié)合起來。

三是隊伍整體素質(zhì)有待提高。有的流轉(zhuǎn)稅工作人員和基層稅收管理員滿足于已有的知識現(xiàn)狀，不愿花更多的精力去更

新知識結(jié)構(gòu)，不愿沉下心認真鉆研業(yè)務(wù)難題，調(diào)研學(xué)習(xí)之風不濃，難以完全適應(yīng)新形勢、新任務(wù)的要求；有的稅收管理員缺乏對流轉(zhuǎn)稅政策業(yè)務(wù)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，對流轉(zhuǎn)稅政策理解不夠準確，對相關(guān)業(yè)務(wù)程序和工作要求掌握不夠全面，難以適應(yīng)在信息化水平不斷提升情況下的流轉(zhuǎn)稅管理工作需要；目前的崗位練兵內(nèi)容針對基層稅收人員實戰(zhàn)性不高、針對性不強，大多偏重于應(yīng)試培訓(xùn)、能手選拔，對普通稅干流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升作用有限。

四是流轉(zhuǎn)稅政策執(zhí)行力還不夠強。從近年來所發(fā)生的新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人虛開發(fā)票、攜卡走逃等大案要案來看，少數(shù)單位和個人對上級部署的工作任務(wù)貫徹不及時、措施不得力、落實不到位，對該去案頭審查的敷衍了事、不去核實，對該去約談簽字的弄虛作假、假冒簽字，對該去日常巡查的疏于管理、風險意識不強，流轉(zhuǎn)稅稅源管理還存在基礎(chǔ)薄弱、管理缺位的問題。

五是四位一體分析監(jiān)控水平有待提高。有的單位對流轉(zhuǎn)稅稅收分析、評估重視不夠，對稅源的分析、監(jiān)控不到位，不能及時發(fā)現(xiàn)稅源管理中的問題和薄弱環(huán)節(jié)；有的單位對超低稅負、零負申報、進項增多、留抵異常等企業(yè)的分析評估不夠深入細致，缺乏長效的稅源監(jiān)控機制；還有少數(shù)單位納稅評估指標設(shè)置不夠合理，評估方法不夠科學(xué)，監(jiān)督考核不夠到位，納稅評估流于形式，效率不高；從全市整體來看，缺乏一個統(tǒng)一的數(shù)據(jù)分析平臺，缺少一個高效的組織管理機構(gòu)，稅收分析監(jiān)控缺乏創(chuàng)新、力度不足、信息化推行步伐太慢。

六是機關(guān)對基層的業(yè)務(wù)指導(dǎo)不足。一項新政策出臺后，未能及時研究其出臺背景、整理歸納其注意事項，對基層出現(xiàn)的疑問也未能及時答復(fù)；一個新軟件功能升級后，技術(shù)業(yè)務(wù)部門聯(lián)動不夠，未能及時組織有關(guān)人員進行測試，并通過網(wǎng)站統(tǒng)一公布操作指南，幫助基層稅務(wù)人員及時掌握正確規(guī)范的操作步驟。

七是流轉(zhuǎn)稅后續(xù)管理不到位。下放權(quán)限不應(yīng)等于放松管理。尤其是在納稅人資格認定、發(fā)票管理、減免稅等審批權(quán)限下放區(qū)縣局后，市局機關(guān)對基層工作落實情況的督促檢查不夠，對政策實際執(zhí)行效果的跟蹤管理不足，缺乏完善的流轉(zhuǎn)稅政策跟蹤問效、問責的工作機制。

三、加強和改進流轉(zhuǎn)稅管理工作的建議 下一步加強全市國稅系統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅工作的基本思路是：以黨的十七大精神為指導(dǎo)，深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，繼續(xù)遵循“完善稅制，強化管理”的總體要求和“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的十六字工作方針，加強分析評估，優(yōu)化稅收服務(wù)，增強管理效能，不斷提升流轉(zhuǎn)稅工作的質(zhì)量和效率。一是依法組織流轉(zhuǎn)稅收入。牢固樹立法制觀念，始終堅持組織收入原則，大力組織流轉(zhuǎn)稅收入，促進流轉(zhuǎn)稅收入持續(xù)、穩(wěn)定增長。建立完善流轉(zhuǎn)稅收入變動預(yù)測分析制度，加強對全市流轉(zhuǎn)稅重點稅源、薄弱環(huán)節(jié)的收入監(jiān)控，增強組織收入的主動性、預(yù)見性和穩(wěn)定性。一季度市局將試行“兩稅”重點稅源企業(yè)收入分析直報制，主要從稅收政策變化、執(zhí)行角度加大對流轉(zhuǎn)稅收入的監(jiān)控力度。

二是認真貫徹流轉(zhuǎn)稅各項政策。全面落實增值稅改革政策。認真研究解決中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍政策執(zhí)行中存在的突出問題，及時、足額退還固定資產(chǎn)進項稅。上半年市局將組織一次對全市增值稅擴抵試點執(zhí)行情況的抽查，確保增值稅轉(zhuǎn)型的全面實行。進一步落實促進殘疾人就業(yè)政策。制定下發(fā)殘疾人安置單位年審辦法，做好綜合征管系統(tǒng)與政策規(guī)定的銜接運行，確保促進殘疾人就業(yè)政策落實到位。一季度前市局將組織完成全市殘疾人安置單位年審工作，確保殘疾人就業(yè)政策落實到位。

組織開展流轉(zhuǎn)稅制改革調(diào)研。按照“實行有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度”的要求，組織開展流轉(zhuǎn)稅稅制及管理問題的調(diào)查

研究，服務(wù)上級決策，推進工作實踐。今年市局將幫助各區(qū)縣單位及時轉(zhuǎn)變工作重點，加強工作調(diào)研，重點研究在現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅稅制存在不足的情況下，如何進一步完善稅制，加強管理，減低風險，堵塞漏洞。

組織開展流轉(zhuǎn)稅政策執(zhí)行情況的檢查，監(jiān)督政策落實，維護政策統(tǒng)一，提高各項流轉(zhuǎn)稅政策特別是流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行效應(yīng)。今年市局將重點做好對流轉(zhuǎn)稅各項政策后續(xù)管理工作，加大對政策執(zhí)行情況的監(jiān)控力度。

三是進一步加強流轉(zhuǎn)稅基礎(chǔ)管理。加強一般納稅人認定管理。認真執(zhí)行總局修訂的《增值稅一般納稅人認定管理辦法》，按照規(guī)定標準和程序，規(guī)范開展一般納稅人資格認定。對于外地人來蚌新辦小型商貿(mào)一般納稅人企業(yè)一律要核實法人身份證真?zhèn)危匆?guī)定進行案頭約談、實地查驗和日常巡查工作，要把企業(yè)會計人員、防偽稅控開票人員和企業(yè)實際經(jīng)營人員全部納入監(jiān)控范圍之內(nèi)。

上半年市局將組織一次對全市商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認定執(zhí)行情況的抽查。規(guī)范增值稅專用發(fā)票管理。繼續(xù)貫徹落實新的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》。加強權(quán)限下放后的專用發(fā)票限額限量審批管理，注意既要給企業(yè)“調(diào)增”，也要及時給企業(yè)“調(diào)減”，避免企業(yè)手中大量滯留空白發(fā)票。利用信息化手段，強化紅字專用發(fā)票開具管理。上半年市局將在各區(qū)縣局自查的基礎(chǔ)上，組織一次對全市增值稅專用發(fā)票管理情況的專項檢查。

加強增值稅其他抵扣憑證管理；深化異常發(fā)票審核檢查；認真開展稅收資料調(diào)查，并利用調(diào)查數(shù)據(jù)開展專題分析。四是切實加強流轉(zhuǎn)稅稅種管理。加強農(nóng)產(chǎn)品增值稅管理。在全市范圍內(nèi)全面推行農(nóng)產(chǎn)品收購增值稅管理辦法，推廣應(yīng)用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票電子開具系統(tǒng)，上半年市局將組織開展對農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的調(diào)研式評估檢查，確保農(nóng)產(chǎn)品增值稅管理措施的全面落實。

強化廢舊物資增值稅管理。根據(jù)調(diào)整后的廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)增值稅政策，研究采取加強廢舊物資行業(yè)稅收管理的措施和辦法，依法維護正常的稅收管理秩序。今年準備選擇部分單位推行廢舊物資“零庫存”管理模式。

加強小規(guī)模納稅人增值稅管理，進一步提高納稅申報質(zhì)量，重點做好對零申報率、低稅額申報率等指標的監(jiān)控管理工作。

加強消費稅管理，及時推行新的消費稅納稅申報表，進一步規(guī)范消費稅納稅申報，切實執(zhí)行總局下發(fā)的《啤酒消費稅管理辦法》，落實白酒行業(yè)關(guān)聯(lián)交易避稅的解決措施，研究制定進一步加強消費稅管理的措施、辦法。

加強車輛購置稅管理。密切部門協(xié)作，推廣應(yīng)用車購稅征管軟件升級版和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票模塊二開票軟件稅控版。結(jié)合新版車購稅征管軟件業(yè)務(wù)流程的變化，制定實施車購稅業(yè)務(wù)規(guī)范和操作規(guī)程，修改完善相應(yīng)的崗位職責和管

理制度。

五是深化流轉(zhuǎn)稅稅源監(jiān)控。進一步完善“一窗式”管理。落實申報納稅“一窗式”管理操作規(guī)程，改進票表比對手段，規(guī)范異常復(fù)核處理，加強對納稅人開票銷售收入和進項抵扣稅額的票表比對。

規(guī)范征后核查。按照省局統(tǒng)一部署，研究申報與管理、前臺與后臺的信息傳遞和工作銜接制度，制定增值稅、消費稅征后核查辦法，確保稅收管理員深入開展對納稅人申報資料和信息的審核、檢查。

進一步深化流轉(zhuǎn)稅分析評估。按照“分級負責、逐步深入”的原則，深入開展增值稅稅負綜合分析及納稅人稅負異常、進銷項異常、存根聯(lián)滯留等情況的分析，為基層稅源管理部門開展稅源監(jiān)控和納稅評估提供線索。上半年市局將重點做好省局部署的指標異常企業(yè)流轉(zhuǎn)稅納稅評估工作，下半年將組織一次全市流轉(zhuǎn)稅納稅評估案例現(xiàn)場評比會。

六是繼續(xù)推進流轉(zhuǎn)稅管理信息化建設(shè)。鞏固現(xiàn)有系統(tǒng)運行。跟蹤監(jiān)控流轉(zhuǎn)稅各應(yīng)用系統(tǒng)的運行狀況，認真研究運行問題，升級完善相關(guān)系統(tǒng)，保證各應(yīng)用系統(tǒng)的正常高效運行。拓展稅控、稽核系統(tǒng)范圍。進一步將所有使用增值稅普通發(fā)票的納稅人納入一機多票系統(tǒng)管理，加強對納稅人開票、納稅情況的監(jiān)控管理。擴大網(wǎng)上認證、規(guī)范網(wǎng)上報稅，加快網(wǎng)上辦公步伐。本著自愿原則，由企業(yè)自行掃描并通過網(wǎng)絡(luò)傳輸認證增值稅專用發(fā)票和公路、內(nèi)河貨運發(fā)票，切實減輕辦稅服務(wù)廳集中認證工作量。根據(jù)總局網(wǎng)上報稅系統(tǒng)研制完成情況，逐步在一些生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大、納稅信譽良好的一般納稅人中推行應(yīng)用網(wǎng)上報稅。積極與省局相關(guān)處室聯(lián)系，爭取省局支持，在我市率先開展網(wǎng)上辦稅試點工作。開發(fā)推行流轉(zhuǎn)稅工作平臺系統(tǒng)。根據(jù)省局統(tǒng)一安排，依托稅收征管系統(tǒng)和稅務(wù)工作流系統(tǒng)，將現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅征管中的資

格認定、發(fā)票發(fā)售、納稅申報、減免辦理等項業(yè)務(wù)納入同一平臺運行監(jiān)控，提升流轉(zhuǎn)稅管理效率，方便數(shù)據(jù)查詢利用。七是進一步優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅稅收服務(wù)。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。按照可行、管用的原則，對流轉(zhuǎn)稅相關(guān)的認定、審批程序進行清理、整合、優(yōu)化，減少辦稅繁瑣環(huán)節(jié)，進一步提高辦事效率。今年市局將組織人員對現(xiàn)行一般納稅人資格認定、增值稅發(fā)票審批、減免稅管理、增值稅擴抵試點等有關(guān)規(guī)定、操作流程、涉稅文書進行優(yōu)化梳理，整理成操作手冊下發(fā)基層，以便加強對基層實績工作的指導(dǎo)力度。

精簡文書資料。在保證稅源監(jiān)控的前提下，認真清理現(xiàn)行企業(yè)認定、發(fā)票審批、納稅申報等流轉(zhuǎn)稅管理環(huán)節(jié)要求報送的資料，精簡不必要或重復(fù)提供的資料。簡化辦稅操作。按照“繁中求簡、簡中求優(yōu)、優(yōu)中求強”的要求，進一步梳理、整合現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅管理制度和措施、辦法，最大限度地節(jié)約征納成本，做到每一節(jié)

點環(huán)環(huán)相扣。加強宣傳、輔導(dǎo)。及時宣傳流轉(zhuǎn)稅調(diào)整、完善政策，深入開展對納稅人的政策培訓(xùn)與輔導(dǎo)，幫助其掌握政策規(guī)定，依法履行納稅義務(wù)，準確享受稅收權(quán)益。八是切實加強流轉(zhuǎn)稅隊伍建設(shè)。

進一步建立完善流轉(zhuǎn)稅人才庫管理制度，培養(yǎng)流轉(zhuǎn)稅納稅評估、政策管理及增值稅管理信息系統(tǒng)管理等各類專門人才，為順利開展各項流轉(zhuǎn)稅工作提供人才保證。上半年，市局將調(diào)整組建全市流轉(zhuǎn)稅納稅評估人才庫，幫助一批查帳技能強，工作業(yè)績突出的業(yè)務(wù)骨干脫穎而出。

切實加強流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)。分期舉辦流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，集中開展對全系統(tǒng)征收、管理類人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，著力提升流轉(zhuǎn)稅工作人員的業(yè)務(wù)能力和工作水平。市局將根據(jù)流轉(zhuǎn)稅工作重點變化，適時開展一次流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)崗位練兵活動，內(nèi)容直接是現(xiàn)行最新稅收政策，強調(diào)時效性和實用性。

加強流轉(zhuǎn)稅工作跟蹤問效、問責力度。今年市局和宿州局共同承擔了省局關(guān)于建立流轉(zhuǎn)稅工作跟蹤問效問責機制的重要課題，將組織有關(guān)人員，認真研究如何加強對流轉(zhuǎn)稅政策執(zhí)行和工作落實情況的督促檢查，確保政策、措施的實施效果。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部審計存在問題及改進措施

企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及改進措施

摘要：對現(xiàn)代組織在實施企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題進行了深入的分析，找出問題存在的原因，并提出一些改進的措施。

企業(yè)內(nèi)部審計在加強內(nèi)部控制建設(shè)、改善企業(yè)管理、促進提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮著積極的作用。隨著改革的進一步深入、社會經(jīng)濟的進一步發(fā)展、現(xiàn)代組織規(guī)模不斷擴大,集團化、全球化、信息化的趨勢日益明顯,外部競爭日趨激烈,外部條件變化日益加快,面臨的不確定因素日益增多。在這種環(huán)境下,為保證各項規(guī)章制度和管理指令得到及時有效地貫徹執(zhí)行,給經(jīng)營管理者提供正確決策所需的建議、咨詢、資料,健全和完善企業(yè)內(nèi)部審計已成為分當務(wù)之急。

一、內(nèi)部審計存在的問題及其原因

（一）審計人員素質(zhì)較低

企業(yè)的內(nèi)部審計人員普遍缺乏足夠的生產(chǎn)經(jīng)營、管理經(jīng)驗，知識面比較單一，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，對現(xiàn)代技術(shù)知識掌握不夠，如缺乏信息技術(shù)的應(yīng)用。具體原因分析如下：

1、學(xué)歷層次較低。盡管許多企業(yè)的內(nèi)部審計人員從事審計工作多年或

從其他工作崗位轉(zhuǎn)為內(nèi)部審計工作，但會計理論、審計理論、業(yè)務(wù)技能很一般，在行使職責的過程中提出的問題往往不能切中要害，使內(nèi)部審計工作失去威懾力。

2、內(nèi)部審計人員專業(yè)構(gòu)成單一。內(nèi)部審計人員中財務(wù)會計專業(yè)出身的占絕對的統(tǒng)治地位，缺少工程技術(shù)、計算機等專業(yè)人員。只適應(yīng)開展財務(wù)審計和其他以企業(yè)會計資料為基礎(chǔ)的審計咨詢服務(wù)，不適應(yīng)審計日益發(fā)展和擴大的工作范圍，影響了內(nèi)部審計職能的全面發(fā)揮。

3、職業(yè)道德素質(zhì)不高。個別內(nèi)審人員不能慎重的保守因履行職責而獲

得的相關(guān)內(nèi)部審計資料，反而為了個人或其他經(jīng)濟利益，收受部正當利益，嚴重制約了內(nèi)部審計的生存和發(fā)展，影響了審計職能與作用的發(fā)揮，敗壞了內(nèi)審人員的職業(yè)形象，助長了腐敗的滋生。

4、專業(yè)職稱評定不通暢。內(nèi)部審計人員的職稱基本都屬于會計和統(tǒng)計

系列或?qū)徲嬒盗校苌儆薪?jīng)濟師、工程師、律師等系列，很大程度上影響了審計的效果和權(quán)威。

5、與社會審計缺乏必要的交流。企業(yè)每年都會聘請會計師事務(wù)所對財

務(wù)報表進行審計，但是相當部分的內(nèi)審人員未能和社會審計進行及時、有效的溝通，學(xué)習(xí)社會審計的先進經(jīng)驗。

6、7、缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)。由于審計人員知識結(jié)構(gòu)老化，又沒有及時接受培訓(xùn)，所以知識陳舊，不利于新形勢下審計的需要。審計方法落后、審計手段單一。很多企業(yè)為適應(yīng)發(fā)展的需要，相續(xù)

開發(fā)應(yīng)用了財務(wù)管理系統(tǒng)、綜合管理系統(tǒng)等企業(yè)信息化系統(tǒng)，給審

計的方式、對象、內(nèi)容都帶來了變化。由于審計人員電算化內(nèi)部審

計知識貧乏，在審計工作中沒有能夠充分使用計算機技術(shù)進行輔助

審計，同時，由于審計基數(shù)手段掌握不夠，極大影響了審計的效率、效果。

（二）內(nèi)部審計范圍窄

隨著社會、經(jīng)濟的進一步發(fā)展，內(nèi)部審計的范圍也在不斷拓寬，但是企業(yè)開展的內(nèi)部審計主要是財務(wù)審計，經(jīng)濟責任審計、經(jīng)濟效益審計、離任審計開展的較少，基本建設(shè)審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)營管理審計根本未開展。

而開展內(nèi)部審計的單位，審計的內(nèi)容主要是圍繞財務(wù)信息的可靠性、完整性、合法性來展開，屬于事后審計，未能起到預(yù)防風險、降低風險或規(guī)避風險的作用。

問題的根源在于單位各級領(lǐng)導(dǎo)的知識儲備中普遍缺乏審計業(yè)務(wù)知識，因此對內(nèi)部審計的職責、方法、重要性認識有偏差。企業(yè)管理層沒有把內(nèi)部審計看作是加強企業(yè)管理的必要途徑和手段，而是把內(nèi)部審計當成是給自已挑毛病、找麻煩，個別人員甚至認為企業(yè)每年已經(jīng)聘請了會計師事務(wù)所對會計報表進行審計，有沒有內(nèi)部審計無所謂。

因此，對內(nèi)部審計重要性認識的不足及對內(nèi)部審計的支持力度不夠，導(dǎo)致了審計面窄，內(nèi)部審計人員難以拓寬審計領(lǐng)域。

（三）內(nèi)部審計獨立性差

由于企業(yè)沒有完全按照內(nèi)部控制規(guī)范設(shè)置內(nèi)審部門，致使內(nèi)部審計一般都隸屬于審計科，工作上向董事會負責，行政上卻屬于企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)，即“雙重領(lǐng)導(dǎo)”，因此內(nèi)部審計的獨立性難以有效發(fā)揮，表現(xiàn)在以下方面：

1、在人事關(guān)系和物質(zhì)利益的關(guān)聯(lián)性方面，難以保證內(nèi)部審計的獨立性。

審計人員作為企業(yè)的一名員工，其個人的工資、收入、福利待遇及

崗位評定是由企業(yè)的管理層決定，審計人員在對基層單位（不涉及

關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)）進行審計是還能履行還能履行其監(jiān)督和評價職能，但是

對企業(yè)本部或基層單位（涉及關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)）進行審計時，面對企業(yè)領(lǐng)

導(dǎo)授權(quán)、批準的經(jīng)營行為違反有關(guān)法律法規(guī)，或者不符合經(jīng)濟效益

原則時，審查出的問題越多就越容易得罪人，部分審計人員不愿意

得罪管理層、擔心影響個人的職業(yè)發(fā)展，從而影響了內(nèi)審人員的獨

立性。

2、“雙重”領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)致內(nèi)部審計的權(quán)利有時難以行使，這種“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的企業(yè)架構(gòu)，內(nèi)審人員往往兩頭都不愿意得罪，也不能輕易得罪，受到?jīng)Q策層或經(jīng)營層的控制，影響了審計的獨立性。

由于大多數(shù)企業(yè)的前身為國有企業(yè)，改制變成股份制企業(yè)后，董事長、總經(jīng)理、董事、監(jiān)事、總經(jīng)理、也都是原企業(yè)的主要負責人，他們相互之間

存在這錯綜復(fù)雜的利益關(guān)系。表面上企業(yè)為股份制企業(yè)，但經(jīng)營權(quán)實際上控制在企業(yè)的決策層和經(jīng)營層手中。每年召開的股東大會流于形式，企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)沒有相互之間的制約，使得內(nèi)部審計缺乏獨立性。

（四）內(nèi)部審計程序不健全

在審計程序方面，內(nèi)部審計人員沒有嚴格按照規(guī)范化的審計程序開展業(yè)務(wù)，審計計劃簡單甚至沒有；所編制的工作底稿不完整、不規(guī)范，不能如實記錄所執(zhí)行的審計程序及發(fā)現(xiàn)的全部問題；內(nèi)審程序沒有工作底稿；審計報告沒有單位負責人簽發(fā)。

產(chǎn)生審計程序不健全的原因是：缺乏外部審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，內(nèi)審工作職責只針對固定資產(chǎn)牽扯、現(xiàn)金盤點、賬目核對、檔案管理等方面，內(nèi)容很窄，沒有制定具體的內(nèi)身工作制度、業(yè)務(wù)操作程序及項目審計實務(wù)指南；

二、企業(yè)內(nèi)部審計的改進措施