第一篇：會計監管存在的問題及改進措施

學校代碼：10484 學 號：

河南財經政法大學

HENAN UNIVERSITY OF FINANCE AND ECONOMICS

自學考試（會計專業）本科生論文

論文題目：會計監管存在的問題及改進措施

專業名稱：會計 工作單位： 作者姓名：

聯系方式：

會計監管存在的問題及改進措施

會計監管存在的問題及改進措施

摘要

隨著我國經濟的發展與人們生活水平的提高，我國的會計事業得到了很大的發展，而且可以預測在不久的將來會計事業將得到更大的發展。但是隨著我國市場經濟競爭的不斷加劇，企業的不斷調整與變革，我國會計市場的健康發展也受到了較大的挑戰，能否做好會計監管也影響到國民經濟的進一步發展，加強監管也就勢在必行。因此，會計監管已成為健全社會主義市場經濟秩序，加強會計制度改革的一個制度。為了保障會計信息質量，達到資源優化配置，應科學界定各監管主體之間的權責，提高監管效率；發展和完善注冊會計審計制度，提高從事會計行業人員素質，加強行業自律建設；完善公司治理結構，建立健全企業內部控制制度，加強會計監管隊伍建設。完善與之配套的相關法律法規，增強法制觀念，落實監管行為。這不僅僅是企業內部的要求，而且也是更好發展社會主義市場經濟的必備條件。

關鍵詞 會計監督；注冊會計師；審計監管，完善機制

會計監管存在的問題及改進措施

PROBLEMS AND COUNTERMEASURES IN THE ACCOUNTING REGULATION

ABSTRACT

Along with our country economy development and the peopleliving standard enhancement, our country's accountant the enterprise obtained the very big development, moreover may forecast in the near future accountant the enterprise will obtain a bigger development.But along with our country market economy competition unceasing aggravating, enterprise's continual readjustment and the transformation, our country accountant the market healthy development has also received the big challenge, whether completes accountant to supervise and manage also affects the national economy further development, enhancement supervising and managing also imperative.Therefore, accountant supervises and manages has become the perfect socialist market economy order, strengthens the accounting system reform a system.In order to safeguard the accounting information quality, achieved the resources optimization disposition, should the science limit between each supervising and managing main body the power and responsibility, enhances the supervising and managing efficiency;Develops and consummates registers accountant the auditing system, enhances is engaged in accountant the profession personnel quality, the enhancement profession autonomy construction;The perfect company governs the structure, establishes the perfect enterprise internal control system, strengthens accountant to supervise and manage the troop to construct.Consummation and it necessary related law laws and regulations, enhancement concept of law, realization supervising and managing behavior.This is not merely the enterprise internal request, moreover also is the better development socialist market economy essential condition.KEY WORDS

Accountant Supervises, Chartered Accountant, Audit Supervising And Managing, Perfect Mechanism

III

會計監管存在的問題及改進措施

目錄

ABSTRACT...................................................III 1 會計監管的現狀.............................................1

1.1 會計監管的概念..................................................................................1 1.2 我國會計監管主要幾種形式..............................................................1

1.2.1 內部監督.......................................................................................................1 1.2.2 社會監督.......................................................................................................1 1.2.3 政府監督.......................................................................................................2

1.3 我國現行的會計信息監管模式介紹..................................................2

1.3.1 我國的會計法規體系...................................................................................2 1.3.2 我國會計信息監管組織...............................................................................2

1.4 我國政府實施會計信息監管的方式..................................................3 2 對目前會計監管存在問題的分析...............................4

2.1 問責形式單一，缺乏懲戒力度..........................................................4 2.2 監管部門過多，未形成合力..............................................................4

2.2.1 內部會計信息監管效率低...........................................................................5 2.2.2 間接監管效用不高.......................................................................................5 2.2.3 直接監管弱化...............................................................................................6

2.3 會計機構監管職能弱..........................................................................6 2.4 社會監督不力......................................................................................6 2.5 會計從業人員的法制觀念淡薄..........................................................7 2.6 政府監管分散，監管效率不高。....................................................7 3 對改進我國現行的信息監管模式的建議.........................8

3.1 完善法規體系中的配套懲戒措施......................................................8 3.2 加大政府監管并突出財政部門在監管體系中的核心地位.............8 3.3 加強對企業內部控制的監管..............................................................8

IV

會計監管存在的問題及改進措施

3.4 加強對民間審計的監管......................................................................8 3.5 定義的監督和問責制，加強法制建設，增加欺詐成本.................9 3.6 發展和完善注冊會計師審計制度，加強自律建設。.....................9 3.7 完善公司治理結構，建立和完善企業內部控制制度。.................9 3.8 加強會計監督隊伍建設，提高監管效率。....................................10

參考文獻...................................................122 后記.....................................................1301 V

會計監管存在的問題及改進措施 會計監管的現狀

近年來企業會計欺詐行為非常普遍，會計信息嚴重失真，對企業的信用產生普遍質疑，這嚴重影響了注冊會計師，上市公司，機構投資者和監管者，投資者的信心，反過來也不利于公司企業的進一步發展。我嘗試在目前的會計監督的主要問題上，做一些考察、分析與對照，并據此提出了一些措施，以完善對會計市場的監管，進一步達到保證會計信息質量，實現資源的優化配置的目標。

1.1 會計監管的概念

會計監督是指依照會計法所確立的由單位內部監督、政府監督和社會監督組成的一個相互聯系、相互補充、相互制約，并且是相互不可替代的監督機制，是我國經濟監督的重要組成部分。

1.2 我國會計監管主要幾種形式

我國自從在1985年制定的《中華人民共和國會計法》到現在的《中華人民共和國會計法》的頒布與執行，我國對于會計監督有了以下主要幾種形式：

1.2.1 內部監督

內部會計監督主體是各單位的會計機構和會計人員。內部會計監督對象是單位的經濟活動。單位應當建立、健全本單位內部會計監督和內部控制制度。單位內部會計監督制度應當符合以下要求：記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約的程序應當明確；對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。作為單位的會計工作人員，對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

1.2.2 社會監督

社會監督主要是指社會中介機構依法對委托單位的經濟活動進行審計，并據實做出客觀評價的一種監督形式，一種外部監督。社會監督以其特有的中介性和公證性而得到法律的認可，具有很強的權威性、公證性。將社會公眾的力量與社會中介機構的專業力量相結合，形成對會計工作的社會監督是必要的，不可缺少的。

會計監管存在的問題及改進措施

1.2.3 政府監督

政府監督主要是指政府有關部門依據法律、行政法規的規定和部門的職責權限，對有關單位的會計行為、會計資料所進行的監督檢查。財政部門是實施會計工作國家監督的主體，是各單位會計工作監督檢查部門。財政部門實施會計監督的內容包括；監督各單位是否依法設置會計賬簿；監督各單位的會計資料是否真實完整；監督各單位的會計核算是否符合法定要求；監督各單位從事會計工作的人員是否具備從業資格。

1.3 我國現行的會計信息監管模式介紹

從世界范圍看會計信息監管模式主要有三種：行業自律主導型監管模式、政府主導型監管模式以及獨立機構監管模式。我國對會計信息的監管應屬于政府主導型監管模式。當前我國尚處于市場經濟初期，獨立審計及自律組織剛剛發展，相關的配套制度尚不完善，所以選擇政府主導型的監管模式比較適合目前我國會計信息監管基礎相對薄弱這一現狀。政府主導型的監管模式最突出的特點就是無論是法規體系、監管組織還是監管方式都鮮明地突出了政府這一主導地位。

1.3.1 我國的會計法規體系

按照慣例各國政府若想對會計信息進行監管首先需設置一套標準規范并具強制執行性的法規制度。當前我國已形成較為成型的會計法律體系，其核心法律是《會計法》，同時《公司法》《審計法》《證券法》與之配套對會計行為與事項進行了總體的要求與規范。此外國務院所制定并頒布的《企業財務會計報告條例》《總會計師條例》等會計行政法規，以及財政部制定并發布的《企業會計準則》《企業內部控制基本規范》《行政單位財務規則》《事業單位財務規則》等一系列規則辦法，又對具體的會計工作進行了規范與指導。

我國審計行業的法規體系也是由最高法律層次的《注冊會計師法》以及財政部頒布的《會計師事務所審批和監督暫行辦法》《注冊會計師注冊辦法》等規章制度所組成的。

1.3.2 我國會計信息監管組織

根據《會計法》第三十三條規定我國會計信息監管組織可以是財政、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門。其中財政部門、審計部門和證券

會計監管存在的問題及改進措施

監管部門是最主要的監管機構。一般情況下財政部門在會計信息監管組織中處于主體地位，按《會計法》規定，財政部門主管全國的會計工作，并負責制訂會計信息監管規范，具體說這些規范包括會計準則和會計制度等，同時財政部門還要對這些規范的實施進行監督檢查，如果發現有違反規范的行為和人員則執行處理與處罰。

我國的審計部門成立于1983年，最高審計機構是審計署，負責主管全國的政府審計工作。審計部門主要的工作之一就是對被審計單位報送的財務報告進行審計、從中發現錯誤的會計信息，進而作出審計決定。可見我國審計部門所實施的政府審計很大一部分也屬于會計信息監管。

我國的證券監督管理委員會（簡稱證監會）設立于1992年，它主要是依據《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則》等規章對上市公司的會計信息進行監督檢查，并對違法違規的行為進行查處。

稅務、銀行、保險等部門也是我國會計信息監管體系中重要的組成部分。按照《稅收征收管理法》的規定，稅務部門有權對納稅人的會計資料進行稅務檢查。人民銀行和保險監管部門則有權對各自管轄部門的會計信息進行監督與檢查。

1.4 我國政府實施會計信息監管的方式

目前我國政府實施會計信息監管主要有直接監管和間接監管兩種方式。所謂直接監管是指政府通過負責會計信息監管的部門對企業的會計信息直接進行監管；間接監管則是政府通過監管注冊會計師來實現對全社會會計信息的監管。這兩種監管方式相互配合實現了監管模式的多維性與立體性。3

會計監管存在的問題及改進措施 對目前會計監管存在問題的分析

我國現行的會計信息監管模式存在的問題法律制度不健全，法律的權威和公正性較差，懲罰力度不夠。目前從我國的實際效果會計監督法規制度，看看有還存在不少缺點和漏洞：第一，雖然在本世紀初，新會計法實施對加強我國會計法律制度，規范會計行為，維護社會主義市場經濟秩序具有十分重要的意義。但隨著新會計法的形成，與之有關的法律、法規，當時還未跟上，從而使會計監督在法律上存在很多漏洞，致使會計監管效率不高，整個社會效率低下。第二，我們的會計法規之間存在一些前后缺乏協調，相互交叉或矛盾的現象，在具體實施會計欺詐行為引起監督部門很難進行準確的定性。第三，中國的會計欺詐行為的懲罰力度小，這是企業管理效率低下的重要原因。

2.1 問責形式單一，缺乏懲戒力度

目前我國會計法規體系雖然已成系統，但是仍然存在著缺陷。首先包括《會計法》在內的各種法律法規對于會計違規行為的追究一律采用行政責任，只有較嚴重者方追究刑事責任，涉及到民事責任的規定則更少。由于嚴重依賴行政問責，忽視法律手段的運用，影響到會計法律法規的威嚴性，使其執行與落實的效果受到影響。時有會計違規行為因無法可依得不到應有的制裁，使會計法規與實際工作出現嚴重的脫節。其次我國會計法律法規關于行政責任的規定又過于原則和抽象，缺乏針對性和具體性，許多處罰規定同時又具有較大的彈性，執行起來不但標準不好掌控，同時也影響了法律法規的威嚴與公正性。

2.2 監管部門過多，未形成合力

目前我國對會計信息采用的是分業監管的方式，雖然會計信息監管職能主要集中在財政部門，但是審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管部門各自對自己管理范圍內的會計信息進行監督與控制。按理說監管部門多各負其責、監管針對性強，應有利于監管成效的取得。但是事實的情況卻截然相反，由于沒有統一的監管規定，缺乏部門之間的溝通與協調，形成各個行業和單位之間監管標準不

一、監管功能交叉、各自為政、功能重疊的現象，同時，監管分工不明對同一信息很容易出現重復監管及缺位監管的現象，隨之相伴的必然是出現職責的不清以及出現監管問題后的互相推諉現象，從而降低了監管的效率與形象。同時由于 4

會計監管存在的問題及改進措施

監管政出多門，必然導致監管成本的加大，造成監管部門及被監管部門人財物力不必要的消耗與浪費。

2.2.1 內部會計信息監管效率低

內部會計信息監管實質是一種內部控制。建立、健全單位內部會計監督制度是《會計法》明文規定的。內部會計信息監管做得好有利于會計信息質量的提高。但是目前我國內部會計信息監管作用發揮的并不好，其效率是低下的。在現代企業制度下，為維護企業財產的安全，建立健全內部控制制度是很必要的。有些企事業單位規章制度不健全，尤其缺乏各種監督管理制度，連起碼的內部審計機構或人員也不設置，有時連簡單的內部牽制制度也不要，以致會計秩序混亂，徇私舞弊現象經常發生。

引起這一現象主要原因是，第一，我國企業的內部會計基礎工作薄弱。一些企業會計基礎工作薄弱的一個更嚴重的程度。例如，設置會計機構不健全，會計productsquality不明確，會計工作者以上手續不規范，有效的內部管理制度和會計監督機制等，造成會計信息嚴重失真的不足。可以說，基本會計核算基礎薄弱是內部會計監督薄弱的最根本原因。第二，內部監督主體整體素質不高。我們大多數小企業內部審計機構，人員，使內部審計機構少，難以進行大規模系統內部審計工作的內部控制評價，內部審計人員的素質是好的和壞的交織，造成部分審計人員實施后審計報告質量不高，這在一定程度上削弱了內部審計工作應有的作用，發行也不能導致企業內部管理，內部審計工作應注意的大力發展和完善。第三，人員由本企業內部核數師的制約關系也導致內部會計監督薄弱的重要原因。不少單位對內部會計信息監管不重視，甚至認為內部會計信息監管是替他人做事，不應屬于自己份內的工作，從事這一工作只是為了應付相關部門的檢查，基于這種思想不少單位對內部會計信息監管不重視、甚至在人員編制和經費投入上都得不到保證，使得監事會、內部審計部門等機構形同虛設起不到任何的作用。此外引起內部會計信息監管效率低下的另一主要原因就是內部會計監管獨立性差，一些單位將內部會計監管部門與會計部門歸屬于同一機構或同一領導管理，更有甚者在機構設置上甚至將內部會計監管機構歸于財務部門領導。

2.2.2 間接監管效用不高

會計師事務所和注冊會計師自成立以來，為會計信息質量的監管做出了很大

會計監管存在的問題及改進措施 的貢獻，但是目前上市公司虛假信息仍不時影響社會經濟秩序的穩定運行，從近些年出現的系列會計造假事件可以看出我國會計師事務所和注冊會計師監管效用并不高。形成這種狀況的原因主要是會計師事務所本身是自負盈虧的經營實體，存在成本與收入的比較，當面臨競爭的市場環境時為了爭取到業務勢必在價格方面做文章，如果所接受的業務價格低必然會減少必要的審計程序、縮小審計范圍、無法獲得充分的審計證據，導致注冊會計師發表了不恰當的審計意見，形成審計失敗。目前我國會計師事務所發展迅速使得政府及協會只能依靠輪換抽查的方式對其審計業務質量進行檢查，業務監管力度薄弱，加之目前懲戒措施不配套，使會計師事務所和注冊會計師降低了風險意識，甚至違規執業，沒有起到其應盡的社會監督作用和責任。

2.2.3 直接監管弱化

我國直接監管部門涉及到財政、審計、證券監管、稅務等。近些年不斷增多的企事業單位和會計師事務所及注冊會計師使這些部門審計資源出現緊張的局面，造成只能采取抽查等方式進行直接審計，無形中減少了造假被查處的機率，加上目前對違規行為處罰措施有限，使直接會計監管作用弱化。

2.3 會計機構監管職能弱

企業單位是會計監督管理的基層機構，也是會計的執行者。隨著經濟體制改革的進一步深化，越來越多的私有企業成立了，這時一些企業的經營者、領導者處于會計的監管者和企業的領導者的雙重身份，這樣就會導致會計人員為了集體利益而弄虛作假，使其會計的虛假行為沒有得到有效地遏制，從而弱化了會計機構的監管職能。

2.4 社會監督不力

新《會計法》構建了單位內部監督管理、國家監督管理及社會監督管理三位一體的會計監督管理模式。而且我國現在的外部監督主要是有會計事務所進行的，但是，我國現在的會計師事務所由于體制原因、職業標準、人員素質、職業環境等問題，使社會監督管理作用無法正常發揮。

第一，有的公司管理結構的上市公司不合理，存在嚴重的內部人控制現象，會計師事務所的聘任和解聘實際上是通過內部管理來決定。公司治理結構的不合 6

會計監管存在的問題及改進措施

理導致會計師事務所可以代表所有投資者，尤其是中小股東利益的審計意見。因為如果根據對審計報告的意見會計師事務所內部管理，其將面臨被解雇的風險，因此，在會計師事務所業務競爭激烈的情況下，公司為客戶提供“滿足市場需求，由審計服務”的生存。第二，會計市場的法律風險太低。會計市場并不需要高質量的審計服務，并在相當程度上決定只會降低注冊會計師審計質量。但是，從會計師事務所的角度來看，是否要降低審計質量，主要取決于以后的法律風險的程度。在美國會計市場，如果事后發現會計師審計報告質量不高，投資者將通過訴訟，要求公司承擔賠償責任重大。但是在中國市場，注冊會計師事務所的法律風險，尤其是民間的賠償責任的風險幾乎為零，因此，作為理性的會計代理記帳公司容易提供低質量的審計服務。

2.5 會計從業人員的法制觀念淡薄

多數人的意識中只有《刑法》才是法，而對《會計法》并不以為然。這造成財會人員有意或無意的違法。由于監督機制不健全，一些企業經營者、領導者無視法律屢有越權行為，企業會計人員雖有監督管理職能，卻無力監督管理。而且我國現在對于一些會計人員的違法行為也存在著執法不嚴，甚至違法不究，多以罰代法，縱容了違法行為。

2.6 政府監管分散，監管效率不高。

目前我國政府部門的會計市場監管部門是模糊的，是政府部門的監督，如現行的會計事務所應當有權利進行監督檢查部門的職責，負責管理一些財政部門，稅務部門，審計部門和工商行政管理部門，證監會和會計師等，這種監管模式種類雖然程度上適應了我國當前的形式向市場經濟研究所，可以大大提高決策的政府資源工作效率。然而，這種多頭監管模式一方面導致會計師事務所每年都需要很長的時間來應付檢查，這主要是會計師事務所的執業另一方面，多個部門，容易引起之間職能交叉，各政府部門之間的協調困難，最終導致監督不力。7

會計監管存在的問題及改進措施 對改進我國現行的信息監管模式的建議

3.1 完善法規體系中的配套懲戒措施

法律的威嚴性體現在法規體系中配套懲戒措施的形式與力度。當前應當積極推動《會計法》《注冊會計師法》等修訂工作。細化這些法規中配套的懲戒措施，減少其彈性。改變過去只注重行政處罰的作法，強化刑事責任、民事責任的認定，重視建立健全民事賠償責任的追究機制。加大對虛假會計信息違法行為的打擊力度，強調對涉案單位的管理人員、會計人員、會計師事務所及其簽字注冊會計師的責任認定，增加單位和個人的違規成本和違規風險，以使法律法規更具有針對性和威懾力。

3.2 加大政府監管并突出財政部門在監管體系中的核心地位

要提高監管效率就應盡快消除多頭監管的局面，當前最重要的任務就是要加大政府監管力度，重點對國民經濟生活中重大問題和熱點問題加以監督。同時突出財政部門在監管體系中的核心地位，呼吁盡快建立起統一的監管系統平臺，以財政部門為代表做好政府與各監管部門之間的信息溝通，同時借助這種方式加強其與審計、稅務、證券監管、民間審計等部門的溝通與配合，以此逐步形成各負其責、層次分明、綜合治理的良好局面。

3.3 加強對企業內部控制的監管

良好的內部控制可以提高企業會計信息的可靠性，有利于政府會計信息監管的實施，鑒于當前我國企業內部控制薄弱的現狀建議政府相關部門應加強做好企業內部控制的指導監督工作，目前將監督的重點放在加強內部控制運行機制的檢查上。同時充分發揮民間審計力量，在雙方共同努力下促進企業內部控制制度的完善與落實。

3.4 加強對民間審計的監管

企業會計信息在公布之前需要經過注冊會計師審計，作為獨立的第三方，往往注冊會計師審計結果意味著具有客觀性和公正性。但事實的情況并非都如此。所以加強對注冊會計師審計的監督有利于對被審計單位會計信息質量的再監督。若要實現對民間審計的強化監管，首要前提是倡導會計師事務所組織形式多元化，在目前有限責任事務所較多的情況下，鼓勵發展合伙制事務所，使行業結構

會計監管存在的問題及改進措施

趨于合理化，以滿足不同的民間審計需要。強化對民間審計的監督就要增加會計師事務所和注冊會計師的法制意識和責任意識，明確劃分簽字注冊會計師和會計師事務所各自的審計責任和法律責任；同時做好注冊會計師的后續教育，不斷提高的整體素質，政府部門也應加強指導，努力改善注冊會計師的執業環境，以充分提高民間審計對會計信息的監管效率。

3.5 定義的監督和問責制，加強法制建設，增加欺詐成本

第一，要進一步修改完善憲法和法律，解決存在的問題，監督職能重疊，交叉相關法律和會計法規和規章規定的比較分析與金融，稅務，保險，證券，工商行業對統一核算的監督法。同時，為了使真正的會計監管應strengthened all這一點，我們要完善會計監管體系，加快了新的配套的法規體系建設步伐。第二，建立民事賠償制度的會計法。為能充分地保障每個人的權益，無論是企業內部管理，注冊會計師，或鑒定人，律師，只要損害公民合法權利和利益，受害人就可以提起訴訟，并獲得了相應的民事賠償。而且要由目前的以行政處罰為主，逐步過渡到行政處罰和fulty經濟制裁，使更快地強化風險意識，提高專業水平，充分利用經濟杠桿。第三，應加強法律責任提高從事會計行業人員素質，加強會計炮制人員的處罰和強制執行，實行市場退出機制。

3.6 發展和完善注冊會計師審計制度，加強自律建設。

第一，必須重新審視會計市場準入制度。為了遏制會計市場的惡性競爭現象，通過提高市場準入門檻的會計方法，與證券及期貨認證資格的會計師事務所合并的提示，凈化環境，應提高服務質量的實踐。第二，應會計師審計和咨詢業務分開。我國的會計師事務所進行管理咨詢業務的時間不長，應借鑒美國在修訂注冊會計師法，注冊會計師的審計和咨詢業務等有關條款的做法。第三，應加快中國注冊會計師行業自律建設步伐。例如，為了進一步促進我們的認證全面提高質量，注冊會計師行業要加強檢查，以便及時相互會計師同業的國家，發現問題，提高服務質量。

3.7 完善公司治理結構，建立和完善企業內部控制制度。

第一，建立企業內部控制制度的綜合框架。雖然修改后的會計法明確規定了企業應當建立健全內部控制制度，如果不建立健全內部控制制度屬于非法行為。9

會計監管存在的問題及改進措施

應由證券公司信息披露公開發行準備和提交規則，還要求公開發行證券的公司應當建立健全內部控制制度，以及合理性，完整性和可用性的內部控制制度。但問題是很多企業缺乏這個意識，并不清楚應建立內部控制制度，因此，建議有關部門應發出內部控制參考企業制度的典范。第二，完善法人治理結構，在企業外部，不斷完善資本市場，加強證券市場監管，大力發展經理市場的內部控制機制，在這些企業的股東，董事，監事，經理的有效形式平衡間的相互作用機制。同時，建立和完善獨立董事制度，強化監事會監督職能，確保監事會的獨立性，并給予足夠的監事會監督權。第三，建立有效的激勵和約束機制，使管理人員的個人利益和企業得到的好處，使股東目標成為管理者的目標，真正建立起有效的權力相互制約的法人治理結構，解決了業主和偽造的所有權問題，使各利益相關者的會計活動受到有效監督，并能防止公司內部使用權力進行會計欺詐。第四，加強企業內部會計控制制度。如果建立可靠的內部憑證制度和賬簿制度，建立科學的預算制度和定期清查制度，建立嚴格的內部審計制度等，以充分發揮內部監督控制效果，消滅在萌芽狀態的問題。最后，實現網絡管理，以加強會計監督和管理。一方面，可以使用網絡財務軟件在互聯網上建立企業集團內部統一的會計信息系統，會計行為和會計信息科進行統一管理，有效實施會計監督和管理。另一方面，可以利用作為信息系統核心的財務管理制度，提高企業的業務處理的業務流程自動化程度，消除人為因素，保證會計系統根據實際情況，實際業務的完整記錄，會計和反思。

3.8 加強會計監督隊伍建設，提高監管效率。

第一，我們要進一步加強現有的資格認證標準認證的公共會計師，會計監督小組成員嚴格審批制度。2009年中國注冊會計師考試制度改革，在一定程度上緩解了當前中國注冊會計師的知識結構在我國的建設速度不能與市場經濟同步的情況，但團隊或注冊會計師有部分人員解決實際問題的能力欠缺。其中在審計實踐中原本應從事兩年以上工作經驗，可以申請在審計實踐，而不是從事3年以上工作經驗。第二，為了保證注冊會計師審計效率的提高，應加強在職培訓和后續教育。隨著在中國發展市場經濟的企業與各種復雜的交易，這無疑雨后春筍會計主管的知識結構和能力素質提出了更高的要求，因此，為了保證注冊會計師有完整的知識結構和能力素質，從根本上提高審計效率，加強從事會計人員崗位培

會計監管存在的問題及改進措施

訓和后續教育勢在必行。為了樹立良好的信用機制。首先要加強誠信教育，加快會計工作單位和個人的信用記錄的建設步伐，建立記錄在案，也方便市民查詢，從而提高單位和個人誠信意識。第二，我們應該努力建立各級政府講誠信，政府應切實轉變政府職能，減少對地方養護，提高作為一個地區，一個部門的績效考核指標真誠的完整性。最后，推動信用保險賠償制度，通過市場進行會計監督。通過對會計監督市場行為，可以提高市場監管效率，降低政府監管成本。

總之，完善會計監督體系是實施有效會計監督的必備條件。既要具備系統本身運作所必需的環境，還要使會計監督系統的各個構成要素之間遵循一定的作用機制，完善會計監督系統的外部環境優化和內在作用機制，才能進一步提高會計監督力度，維護國家財經法規。11

會計監管存在的問題及改進措施

參考文獻

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會計監管存在的問題及改進措施

后記

會計行業隨著我國經濟的發展得到了很大的發展，并且在可預測的將來會計行業還會得到進一步發展。這不僅僅是企業內部的要求，而且也是整個市場經濟的必備條件。因此盡快完備科學監管是一項刻不容緩的舉措。

會計監管的完善是一項復雜的系統工程。會計監管涉及很多問題，包括有關法律的修改、相關監管部門職能的協調、注冊會計師自律建設、公司治理結構的完善、會計人員素質的提高等。會計監管必須從各個方面進行統一協調、綜合平衡，并隨著會計實務的發展，監管環境的變化，會計監管面臨的問題也會不斷變化。在一個良好的會計監管環境中，只要各監管主體切實履行自己的職責，就會大大提高會計監管的有效性，保護投資者利益、促進我國資本市場的健康發展和國民經濟的正常運行。

第二篇：醫院存在問題及改進措施

徐州民政醫院存在問題及改進措施

一、存在問題：

1、醫療經費沒有固定保障，醫療條件簡陋、設備落后，就醫環境有待改善。

2、創新服務有待進一步加強。

二、改進措施

1、政府加大財政投入。

政府高度重視醫院建設，固定保障醫療經費，增加先進設備，引進優秀人才，增強服務能力。

2、改善醫院就醫環境。

改善醫院整體就醫環境（如：洗刷間、開水設備、廁所等項目）；改善病房就醫環境（如：增加病床數、電視、空調、床頭柜等生活設施）；加大醫務人員辦公環境的改善。

3、創新服務模式，創“患者便利醫院”、創“患者滿意醫院”、創“患者放心醫院”。

鞏固黨的群眾路線教育實踐活動成果，進一步推進百姓辦事零障礙工程，突出工作重點，采取有力措施，加快轉變醫療行業作風，努力提高服務質量、服務水平，讓群眾滿意，為促進醫院又好又快、更好更快發展提供有力支撐。

徐州民政醫院

2015年7月25日

第三篇：醫院存在問題及改進措施

XXXX醫院存在問題及改進措施

一、存在問題：

1、目前工作中創新服務有待加強

2、科室勞動紀律需進一步加強

二、改進措施

1、改進模式，創“患者便利醫院”

圍繞“一切以患者方便為主”這個基本的思想展開工作，加強導大廳醫臺，咨詢處主動讀物意識，同時為了方便患者咨詢和就醫，醫院分別開設咨詢電話，網上咨詢等服務。做到人性化精細服務，為患者創造更加便利的服務條件

2、優質服務，創“患者滿意醫院”

圍繞“服務好、質量好、醫德好、群眾滿意”的“三好一滿意”主題實踐活動要求，全院上下推出優質服務舉措，推行文明禮儀服務，實施全日制專家門診制度，加大醫療質量安全考核權重，促使醫療服務社會綜合滿意度在原有基礎上有新的提高，全面構建和諧醫患關系。在門診推行的首診首問首治責任制和全程導醫服務模式，使前來就診的患者及家屬能夠感受到如親人般的體貼與尊重。

3、高效醫療，創“患者放心醫院”

作為一家醫院，醫療質量問題始終是醫院各項工作的核心。基于這點認識，醫院領導在充分發揮科室特色的基礎上，注重引進國際國內先進醫療技術和設備，加強考核醫務人員的專業素質和技術水平。在為患者進行治療時，醫院一律給患者實行三級醫師負責制，分級進行管理，嚴格規定各類專業人員分級開展診療技術的規定，責任到頭，實行醫療責任追究制，并充分尊重患者家屬的知情選擇權。

4、加強勞動紀律，創“一流服務團隊”

經院務會研究通過，全院實行上班下班簽到制，并購買指紋機。醫院職工必須嚴格遵守醫院勞動紀律，按時上下班，盡職盡責，進一步加強全院職工的組織性、紀律性，嚴明勞動紀律、提高工作效率。嚴格執行上下班考勤、嚴格請、銷假制度、嚴格工作紀律和會議紀律等方面，凡發現違反者，均按醫院相關制度懲處。

第四篇：流轉稅管理工作存在問題及改進措施

流轉稅管理工作存在問題及改進措

施

流轉稅管理工作存在問題及改進措施 近年來，全市國稅系統流轉稅部門認真貫徹落實總局“以票控稅、網絡比對、稅源監控、綜合管理”的十六字方針，不斷完善稅制，強化稅種管理，加強隊伍建設，充分發揮流轉稅的宏觀調控作用，各項工作實現新突破。在取得成績的同時，當前流轉稅管理工作中還存在很多難點問題和薄弱環節，急需引起重視，采取措施，加以解決。

一、流轉稅管理工作概述和發展趨勢 “舉什么旗，走什么路”，方向問題至關重要。分析流轉稅工作存在哪些問題，首先就要明確流轉稅部門到底應該管哪些內容，了解今后流轉稅管理發展的趨勢是什么。簡而言之，當前流轉稅管理的重點內容為“一票兩人三稅四行業”。“一票”，即增值稅專用發票，是整個增值稅“以票控稅”管理的核心和鏈條，也是最容易出問題的地方，稅收關注點是限額限量審批和紅字發票管理。“二人”，即增值稅一般納稅人和小規模納稅人，前者戶數雖少，卻占據流轉稅收入決定性的比重，稅收關注點是完成收入任務；后者戶數眾多，直接涉及公平穩定和諧的社會問題，稅收關注點是體恤民生體現公平，例如增值稅起征點調整到位等。“三稅”，即增值稅、消費稅和車購稅，其中增值稅是管理的難點和主體，政策規定最復雜，需要花大力氣進行綜合治理；消費稅征收對象很少，卷煙品目雖占全市稅收收入絕對比重卻無需過多管理，稅收關注點主要是啤酒和白酒的關聯轉移利潤；車購稅基本是坐收“自來稅”，征管

工作如無公安、交通等強力部門主動配合，很難會有大的改觀，其稅收關注點則是依托辦稅窗口、體現服務意識、樹立社會形象；至于營業稅在全市所占比重微乎其微，不足為慮。“四行業”，即農產品、廢舊物資、民政福利和新辦商貿一般納稅人，其中農產品收購增值稅管理涉及農業、農村和農民問題，政策性強、管理難度大，也是省局所關注的重點；廢舊物資企業戶數呈下降趨勢，隨著免稅政策調整取消，管理難度將逐步降低；民政福利政策經過調整后，相對減少了稅收流失的風險，稅收關注點更多體現對殘疾人弱視群體的關注和保護；新辦商貿一般納稅人則是當前流轉稅管理的熱點和難點，虛開發票、攜卡走逃等違法案件時有發生，稅收關注點在于研究如何加大后續管理力度，完善流轉稅工作跟蹤問效、問責制度，降低涉稅風險，確保監控到位。

而地市級流轉稅業務部門的主要職責，簡而言之就是“指導”+“監控”。何謂“指

導”，就是把上級最新的政策變化、最新的工作要求，經過消化、分析、歸納、提煉后，用最簡明規范的語言，明明白白告訴基層“應該做什么”；通過多渠道多層次系統培訓、統一出臺業務操作指南、及時解答基層的疑難困惑，幫助基層解決“應該怎么做”的問題。何謂“監控”，就是及時、深入了解稅收政策在基層執行的效果、落實的程度到底如何，發現基層好的經驗及時總結、宣傳、交流，發現政策執行存在偏差及時進行糾正、批評、改進，解決基層“做的怎么樣”的問題。兩個職能相輔相成，缺乏指導，監控就成無源之水；缺乏監控，指導就成為空中樓閣。

回顧近年來全市國稅系統流轉稅管理的發展歷程，大體可以分為注重發票管理、突出納稅申報管理和重視納稅評估三個階段，經歷了從啟動金稅工程二期，全面推行防偽稅控開票系統，實現票票比對；推行“一窗式”管理，實現票表比對；將四小票逐步納入電腦采集管理，擴大比對范圍；強調稅收分析管理，實現稅源監控、稅收分析、納稅評估和稅務稽查“四位一體”良性互動；全面推行防偽稅控“一機多票”；20年將廢舊物資專用發票和貨物運輸發票全部納入防偽稅控范圍等發展過程。這些都是全市流轉稅部門始終把握流轉稅工作“完善稅制，強化管理”的總體要求，根據形勢變化，堅持與時俱進，得來不易的寶貴歷練。

當前我市經濟總量不斷壯大，信息技術不斷進步，社會變革日趨加劇，稅制改革如火如荼，流轉稅工作面臨著新的挑戰，急需流轉稅部門人員主動調整工作思路，轉變工作重點，準確把握流轉稅管理發展的“五個趨勢”。

一是不斷加強稅制改革調研成為流轉稅管理發展的必然趨勢。現行流轉稅稅制已不能完全適應經濟發展的客觀要求，特別是對社會經濟的宏觀調控職能需要進一步強化。黨中央確定的發展循環經濟和區域經濟，支持就業和新農村

建設，鼓勵自主創新、節能減排等戰略決策，對現行流轉稅制的改革和完善提出了新的要求。在這樣的經濟和社會條件下，如何完善現行稅制，加大稅收調控力度，促進社會經濟又好又快發展，是今后需要認真研究的課題。

二是不斷加強綜合管理成為流轉稅管理發展的必然趨勢。在當前稅制存在漏洞、短期內難以及時調整到位的情況下，必須堅持“完善稅制”和“強化管理”兩手抓的觀點，實現流轉稅稅種綜合管理。以“四小票”其它抵扣憑證異常信息管理和車輛稅收“一條龍”管理為代表，充分利用第三方信息評價關聯數據，在多稅種、多部門、多環節之間建立嚴密勾稽、互相審核的鏈條式管理機制，實現跨單位、跨部門、跨稅種的一體化綜合管理將是今后流轉稅管理發展的重要方向。三是不斷實現創新管理成為流轉稅管理發展的必然趨勢。納稅申報“一窗式”管理由最初的“兩窗三人”、到“一窗一人一機”再到“大一窗”，流轉稅管理方式不

斷創新；增值稅專用發票管理重新修訂，普通發票實現票表比對，新辦小型商貿企業輔導期管理得到加強，增值稅轉型試點邁出新步伐，流轉稅管理內容不斷創新。實踐證明，只有適應時代和形勢發展的需要，勇于破除思維定式，從工作中創新，從實踐中創新，才能把握工作的主動權，開創流轉稅工作的新局面。四是不斷擴大以票稅控范圍成為流轉稅管理發展的必然趨勢。已經推廣的增值稅專用發票防偽稅控系統和普通發票“一機多票”系統，剛剛推行完成的貨運發票稅控系統，以及正在研究的海關完稅憑證管理系統、紅字專用發票通知單管理系統，都是實現以票控稅、網絡比對、稅控管理的重要舉措。可以預見，隨著稅控器具覆蓋范圍的不斷擴大，流轉稅管理將得到進一步加強。

五是不斷加強數據分析應用是流轉稅管理發展的必然趨勢。稅收分析和納稅評估是稅源管理的眼睛，尤其是在稅控器具監控不到的領域和環節可以發揮重

要作用。隨著流轉稅信息化水平的提高，數據采集手段越來越先進，數據資源越來越豐富，數據質量越來越高，數據越來越集中，這些都為加強數據分析和應用提供了條件。事實證明，流轉稅部門只有充分利用現有的技術手段，加強數據分析應用，查找出管理的薄弱環節，才能有針對性地采取調整政策和加強管理的應對措施，從而大大提高流轉稅工作質量和效率。

二、流轉稅管理工作存在的問題和薄弱環節

主要分析如下：

一是流轉稅稅制不夠完善，不能適應社會經濟發展要求。例如現行增值稅的征收范圍過于狹隘，致使增值稅與營業稅交叉運行，存在著重復征稅、兩類納稅人稅負不公、“兼營”和“混合銷售”難以劃分征收范圍、征稅對象難以界定等諸多弊端，也給稅收征管帶來了不少矛盾。再如增值稅轉型未能完全到位，農產品、廢舊物資稅收抵扣制度設計不合理，造

成增值稅抵扣鏈條不完整，增加了流轉稅管理的難度和風險。

二是部分稅務干部思想認識存在模糊。有的流轉稅工作人員認識還局限于傳統觀念，習慣于流轉稅稅收政策的上傳下達、照抄照搬，忽視了加強流轉稅稅種管理工作的重要性；有的同志對流轉稅管理規律的內在要求認識還不充分，對依托信息化手段，實施多稅種、多部門的綜合管理要求還不適應；有的同志借口現行稅制有漏洞、實際執行有困難，就抱著等靠看的畏難思想，放松了工作要求，放棄了管理職責，對“完善稅制、強化管理”兩手都要抓的認識不足；還有的同志分夸大執法風險，缺乏大局意識，該給企業的優惠不敢給、該給企業提供的服務不敢提，處處人為設障礙，增加企業負擔，未能把政策執行的原則性和靈活性很好的結合起來。

三是隊伍整體素質有待提高。有的流轉稅工作人員和基層稅收管理員滿足于已有的知識現狀，不愿花更多的精力去更

新知識結構，不愿沉下心認真鉆研業務難題，調研學習之風不濃，難以完全適應新形勢、新任務的要求；有的稅收管理員缺乏對流轉稅政策業務的系統學習、培訓，對流轉稅政策理解不夠準確，對相關業務程序和工作要求掌握不夠全面，難以適應在信息化水平不斷提升情況下的流轉稅管理工作需要；目前的崗位練兵內容針對基層稅收人員實戰性不高、針對性不強，大多偏重于應試培訓、能手選拔，對普通稅干流轉稅業務素質的提升作用有限。

四是流轉稅政策執行力還不夠強。從近年來所發生的新辦商貿企業一般納稅人虛開發票、攜卡走逃等大案要案來看，少數單位和個人對上級部署的工作任務貫徹不及時、措施不得力、落實不到位，對該去案頭審查的敷衍了事、不去核實，對該去約談簽字的弄虛作假、假冒簽字，對該去日常巡查的疏于管理、風險意識不強，流轉稅稅源管理還存在基礎薄弱、管理缺位的問題。

五是四位一體分析監控水平有待提高。有的單位對流轉稅稅收分析、評估重視不夠，對稅源的分析、監控不到位，不能及時發現稅源管理中的問題和薄弱環節；有的單位對超低稅負、零負申報、進項增多、留抵異常等企業的分析評估不夠深入細致，缺乏長效的稅源監控機制；還有少數單位納稅評估指標設置不夠合理，評估方法不夠科學，監督考核不夠到位，納稅評估流于形式，效率不高；從全市整體來看，缺乏一個統一的數據分析平臺，缺少一個高效的組織管理機構，稅收分析監控缺乏創新、力度不足、信息化推行步伐太慢。

六是機關對基層的業務指導不足。一項新政策出臺后，未能及時研究其出臺背景、整理歸納其注意事項，對基層出現的疑問也未能及時答復；一個新軟件功能升級后，技術業務部門聯動不夠，未能及時組織有關人員進行測試，并通過網站統一公布操作指南，幫助基層稅務人員及時掌握正確規范的操作步驟。

七是流轉稅后續管理不到位。下放權限不應等于放松管理。尤其是在納稅人資格認定、發票管理、減免稅等審批權限下放區縣局后，市局機關對基層工作落實情況的督促檢查不夠，對政策實際執行效果的跟蹤管理不足，缺乏完善的流轉稅政策跟蹤問效、問責的工作機制。

三、加強和改進流轉稅管理工作的建議 下一步加強全市國稅系統流轉稅工作的基本思路是：以黨的十七大精神為指導，深入貫徹科學發展觀，繼續遵循“完善稅制，強化管理”的總體要求和“以票控稅、網絡比對、稅源監控、綜合管理”的十六字工作方針，加強分析評估，優化稅收服務，增強管理效能，不斷提升流轉稅工作的質量和效率。一是依法組織流轉稅收入。牢固樹立法制觀念，始終堅持組織收入原則，大力組織流轉稅收入，促進流轉稅收入持續、穩定增長。建立完善流轉稅收入變動預測分析制度，加強對全市流轉稅重點稅源、薄弱環節的收入監控，增強組織收入的主動性、預見性和穩定性。一季度市局將試行“兩稅”重點稅源企業收入分析直報制，主要從稅收政策變化、執行角度加大對流轉稅收入的監控力度。

二是認真貫徹流轉稅各項政策。全面落實增值稅改革政策。認真研究解決中部地區擴大增值稅抵扣范圍政策執行中存在的突出問題，及時、足額退還固定資產進項稅。上半年市局將組織一次對全市增值稅擴抵試點執行情況的抽查，確保增值稅轉型的全面實行。進一步落實促進殘疾人就業政策。制定下發殘疾人安置單位年審辦法，做好綜合征管系統與政策規定的銜接運行，確保促進殘疾人就業政策落實到位。一季度前市局將組織完成全市殘疾人安置單位年審工作，確保殘疾人就業政策落實到位。

組織開展流轉稅制改革調研。按照“實行有利于科學發展的財稅制度”的要求，組織開展流轉稅稅制及管理問題的調查

研究，服務上級決策，推進工作實踐。今年市局將幫助各區縣單位及時轉變工作重點，加強工作調研，重點研究在現行流轉稅稅制存在不足的情況下，如何進一步完善稅制，加強管理，減低風險，堵塞漏洞。

組織開展流轉稅政策執行情況的檢查，監督政策落實，維護政策統一，提高各項流轉稅政策特別是流轉稅優惠政策的執行效應。今年市局將重點做好對流轉稅各項政策后續管理工作，加大對政策執行情況的監控力度。

三是進一步加強流轉稅基礎管理。加強一般納稅人認定管理。認真執行總局修訂的《增值稅一般納稅人認定管理辦法》，按照規定標準和程序，規范開展一般納稅人資格認定。對于外地人來蚌新辦小型商貿一般納稅人企業一律要核實法人身份證真偽，按規定進行案頭約談、實地查驗和日常巡查工作，要把企業會計人員、防偽稅控開票人員和企業實際經營人員全部納入監控范圍之內。

上半年市局將組織一次對全市商貿企業一般納稅人資格認定執行情況的抽查。規范增值稅專用發票管理。繼續貫徹落實新的《增值稅專用發票使用規定》。加強權限下放后的專用發票限額限量審批管理，注意既要給企業“調增”，也要及時給企業“調減”，避免企業手中大量滯留空白發票。利用信息化手段，強化紅字專用發票開具管理。上半年市局將在各區縣局自查的基礎上，組織一次對全市增值稅專用發票管理情況的專項檢查。

加強增值稅其他抵扣憑證管理；深化異常發票審核檢查；認真開展稅收資料調查，并利用調查數據開展專題分析。四是切實加強流轉稅稅種管理。加強農產品增值稅管理。在全市范圍內全面推行農產品收購增值稅管理辦法，推廣應用農產品收購發票電子開具系統，上半年市局將組織開展對農產品收購企業的調研式評估檢查，確保農產品增值稅管理措施的全面落實。

強化廢舊物資增值稅管理。根據調整后的廢舊物資回收經營企業增值稅政策，研究采取加強廢舊物資行業稅收管理的措施和辦法，依法維護正常的稅收管理秩序。今年準備選擇部分單位推行廢舊物資“零庫存”管理模式。

加強小規模納稅人增值稅管理，進一步提高納稅申報質量，重點做好對零申報率、低稅額申報率等指標的監控管理工作。

加強消費稅管理，及時推行新的消費稅納稅申報表，進一步規范消費稅納稅申報，切實執行總局下發的《啤酒消費稅管理辦法》，落實白酒行業關聯交易避稅的解決措施，研究制定進一步加強消費稅管理的措施、辦法。

加強車輛購置稅管理。密切部門協作，推廣應用車購稅征管軟件升級版和機動車銷售統一發票模塊二開票軟件稅控版。結合新版車購稅征管軟件業務流程的變化，制定實施車購稅業務規范和操作規程，修改完善相應的崗位職責和管

理制度。

五是深化流轉稅稅源監控。進一步完善“一窗式”管理。落實申報納稅“一窗式”管理操作規程，改進票表比對手段，規范異常復核處理，加強對納稅人開票銷售收入和進項抵扣稅額的票表比對。

規范征后核查。按照省局統一部署，研究申報與管理、前臺與后臺的信息傳遞和工作銜接制度，制定增值稅、消費稅征后核查辦法，確保稅收管理員深入開展對納稅人申報資料和信息的審核、檢查。

進一步深化流轉稅分析評估。按照“分級負責、逐步深入”的原則，深入開展增值稅稅負綜合分析及納稅人稅負異常、進銷項異常、存根聯滯留等情況的分析，為基層稅源管理部門開展稅源監控和納稅評估提供線索。上半年市局將重點做好省局部署的指標異常企業流轉稅納稅評估工作，下半年將組織一次全市流轉稅納稅評估案例現場評比會。

六是繼續推進流轉稅管理信息化建設。鞏固現有系統運行。跟蹤監控流轉稅各應用系統的運行狀況，認真研究運行問題，升級完善相關系統，保證各應用系統的正常高效運行。拓展稅控、稽核系統范圍。進一步將所有使用增值稅普通發票的納稅人納入一機多票系統管理，加強對納稅人開票、納稅情況的監控管理。擴大網上認證、規范網上報稅，加快網上辦公步伐。本著自愿原則，由企業自行掃描并通過網絡傳輸認證增值稅專用發票和公路、內河貨運發票，切實減輕辦稅服務廳集中認證工作量。根據總局網上報稅系統研制完成情況，逐步在一些生產經營規模較大、納稅信譽良好的一般納稅人中推行應用網上報稅。積極與省局相關處室聯系，爭取省局支持，在我市率先開展網上辦稅試點工作。開發推行流轉稅工作平臺系統。根據省局統一安排，依托稅收征管系統和稅務工作流系統，將現行流轉稅征管中的資

格認定、發票發售、納稅申報、減免辦理等項業務納入同一平臺運行監控，提升流轉稅管理效率，方便數據查詢利用。七是進一步優化流轉稅稅收服務。優化業務流程。按照可行、管用的原則，對流轉稅相關的認定、審批程序進行清理、整合、優化，減少辦稅繁瑣環節，進一步提高辦事效率。今年市局將組織人員對現行一般納稅人資格認定、增值稅發票審批、減免稅管理、增值稅擴抵試點等有關規定、操作流程、涉稅文書進行優化梳理，整理成操作手冊下發基層，以便加強對基層實績工作的指導力度。

精簡文書資料。在保證稅源監控的前提下，認真清理現行企業認定、發票審批、納稅申報等流轉稅管理環節要求報送的資料，精簡不必要或重復提供的資料。簡化辦稅操作。按照“繁中求簡、簡中求優、優中求強”的要求，進一步梳理、整合現行流轉稅管理制度和措施、辦法，最大限度地節約征納成本，做到每一節

點環環相扣。加強宣傳、輔導。及時宣傳流轉稅調整、完善政策，深入開展對納稅人的政策培訓與輔導，幫助其掌握政策規定，依法履行納稅義務，準確享受稅收權益。八是切實加強流轉稅隊伍建設。

進一步建立完善流轉稅人才庫管理制度，培養流轉稅納稅評估、政策管理及增值稅管理信息系統管理等各類專門人才，為順利開展各項流轉稅工作提供人才保證。上半年，市局將調整組建全市流轉稅納稅評估人才庫，幫助一批查帳技能強，工作業績突出的業務骨干脫穎而出。

切實加強流轉稅業務培訓。分期舉辦流轉稅業務培訓班，集中開展對全系統征收、管理類人員的業務培訓，著力提升流轉稅工作人員的業務能力和工作水平。市局將根據流轉稅工作重點變化，適時開展一次流轉稅業務崗位練兵活動，內容直接是現行最新稅收政策，強調時效性和實用性。

加強流轉稅工作跟蹤問效、問責力度。今年市局和宿州局共同承擔了省局關于建立流轉稅工作跟蹤問效問責機制的重要課題，將組織有關人員，認真研究如何加強對流轉稅政策執行和工作落實情況的督促檢查，確保政策、措施的實施效果。

第五篇：企業內部審計存在問題及改進措施

企業內部審計存在的問題及改進措施

摘要：對現代組織在實施企業內部審計出現的問題進行了深入的分析，找出問題存在的原因，并提出一些改進的措施。

企業內部審計在加強內部控制建設、改善企業管理、促進提高經濟效益等方面發揮著積極的作用。隨著改革的進一步深入、社會經濟的進一步發展、現代組織規模不斷擴大,集團化、全球化、信息化的趨勢日益明顯,外部競爭日趨激烈,外部條件變化日益加快,面臨的不確定因素日益增多。在這種環境下,為保證各項規章制度和管理指令得到及時有效地貫徹執行,給經營管理者提供正確決策所需的建議、咨詢、資料,健全和完善企業內部審計已成為分當務之急。

一、內部審計存在的問題及其原因

（一）審計人員素質較低

企業的內部審計人員普遍缺乏足夠的生產經營、管理經驗，知識面比較單一，缺乏必要的審計專業知識和技巧，對現代技術知識掌握不夠，如缺乏信息技術的應用。具體原因分析如下：

1、學歷層次較低。盡管許多企業的內部審計人員從事審計工作多年或

從其他工作崗位轉為內部審計工作，但會計理論、審計理論、業務技能很一般，在行使職責的過程中提出的問題往往不能切中要害，使內部審計工作失去威懾力。

2、內部審計人員專業構成單一。內部審計人員中財務會計專業出身的占絕對的統治地位，缺少工程技術、計算機等專業人員。只適應開展財務審計和其他以企業會計資料為基礎的審計咨詢服務，不適應審計日益發展和擴大的工作范圍，影響了內部審計職能的全面發揮。

3、職業道德素質不高。個別內審人員不能慎重的保守因履行職責而獲

得的相關內部審計資料，反而為了個人或其他經濟利益，收受部正當利益，嚴重制約了內部審計的生存和發展，影響了審計職能與作用的發揮，敗壞了內審人員的職業形象，助長了腐敗的滋生。

4、專業職稱評定不通暢。內部審計人員的職稱基本都屬于會計和統計

系列或審計系列，很少有經濟師、工程師、律師等系列，很大程度上影響了審計的效果和權威。

5、與社會審計缺乏必要的交流。企業每年都會聘請會計師事務所對財

務報表進行審計，但是相當部分的內審人員未能和社會審計進行及時、有效的溝通，學習社會審計的先進經驗。

6、7、缺乏系統的培訓。由于審計人員知識結構老化，又沒有及時接受培訓，所以知識陳舊，不利于新形勢下審計的需要。審計方法落后、審計手段單一。很多企業為適應發展的需要，相續

開發應用了財務管理系統、綜合管理系統等企業信息化系統，給審

計的方式、對象、內容都帶來了變化。由于審計人員電算化內部審

計知識貧乏，在審計工作中沒有能夠充分使用計算機技術進行輔助

審計，同時，由于審計基數手段掌握不夠，極大影響了審計的效率、效果。

（二）內部審計范圍窄

隨著社會、經濟的進一步發展，內部審計的范圍也在不斷拓寬，但是企業開展的內部審計主要是財務審計，經濟責任審計、經濟效益審計、離任審計開展的較少，基本建設審計、內部控制審計、經營管理審計根本未開展。

而開展內部審計的單位，審計的內容主要是圍繞財務信息的可靠性、完整性、合法性來展開，屬于事后審計，未能起到預防風險、降低風險或規避風險的作用。

問題的根源在于單位各級領導的知識儲備中普遍缺乏審計業務知識，因此對內部審計的職責、方法、重要性認識有偏差。企業管理層沒有把內部審計看作是加強企業管理的必要途徑和手段，而是把內部審計當成是給自已挑毛病、找麻煩，個別人員甚至認為企業每年已經聘請了會計師事務所對會計報表進行審計，有沒有內部審計無所謂。

因此，對內部審計重要性認識的不足及對內部審計的支持力度不夠，導致了審計面窄，內部審計人員難以拓寬審計領域。

（三）內部審計獨立性差

由于企業沒有完全按照內部控制規范設置內審部門，致使內部審計一般都隸屬于審計科，工作上向董事會負責，行政上卻屬于企業管理層領導，即“雙重領導”，因此內部審計的獨立性難以有效發揮，表現在以下方面：

1、在人事關系和物質利益的關聯性方面，難以保證內部審計的獨立性。

審計人員作為企業的一名員工，其個人的工資、收入、福利待遇及

崗位評定是由企業的管理層決定，審計人員在對基層單位（不涉及

關鍵領導）進行審計是還能履行還能履行其監督和評價職能，但是

對企業本部或基層單位（涉及關鍵領導）進行審計時，面對企業領

導授權、批準的經營行為違反有關法律法規，或者不符合經濟效益

原則時，審查出的問題越多就越容易得罪人，部分審計人員不愿意

得罪管理層、擔心影響個人的職業發展，從而影響了內審人員的獨

立性。

2、“雙重”領導導致內部審計的權利有時難以行使，這種“雙重領導”的企業架構，內審人員往往兩頭都不愿意得罪，也不能輕易得罪，受到決策層或經營層的控制，影響了審計的獨立性。

由于大多數企業的前身為國有企業，改制變成股份制企業后，董事長、總經理、董事、監事、總經理、也都是原企業的主要負責人，他們相互之間

存在這錯綜復雜的利益關系。表面上企業為股份制企業，但經營權實際上控制在企業的決策層和經營層手中。每年召開的股東大會流于形式，企業缺乏有效的內部監督機制，決策、執行、監督三權沒有相互之間的制約，使得內部審計缺乏獨立性。

（四）內部審計程序不健全

在審計程序方面，內部審計人員沒有嚴格按照規范化的審計程序開展業務，審計計劃簡單甚至沒有；所編制的工作底稿不完整、不規范，不能如實記錄所執行的審計程序及發現的全部問題；內審程序沒有工作底稿；審計報告沒有單位負責人簽發。

產生審計程序不健全的原因是：缺乏外部審計的業務指導，內審工作職責只針對固定資產牽扯、現金盤點、賬目核對、檔案管理等方面，內容很窄，沒有制定具體的內身工作制度、業務操作程序及項目審計實務指南；

二、企業內部審計的改進措施