第一篇：國外項目成本管理辦法(修訂中)

黑龍江省龍建路橋第二工程有限公司

國外工程成本管理辦法

（討論稿）

在激烈的市場競爭中，為謀求發展、壯大，積極拓展市場空間，增大了國外市場的占有份額。為了加強海外項目成本管理工作，本著“簡單、實用、可操作、可控制“的原則制定國外項目成本管理辦法（討論稿）。

一、成本管理組織機構、職責

（一）組織機構 組 長：周 軍

成 員：顧春艷 王 森 李洪林 孫永林 許海芝

（二）職責

工程處成本管理領導組:選定項目經理人；批準項目總工等人員；根據項目管理信息，決策項目管理進程等。負責制定成本管理制度、規范成本管理流程；考核、評價各單位成本管理工作；兌現承包合同

為確保對國外項目的有效管理，主管國外項目副處長全面負責國外所有項目的生產經營管理工作。財務總監和設備總監由工程處直接委派；項目總工或副經理由項目提名，工程處審定后認命，接受項目與工程處的雙重管理。

項目經理部是完成經濟指標，取得效益的獨立核算單

１ 位；而項目經理作為第一責任人，要嚴格按照工程處相關規定管理，確保成本指標的實現，并及時向工程處反饋真實經營管理成果。

項目總工：所有直接費成本必須有項目總工（或主管成本副經理）及相關人員簽字后，方可入帳；負責成本的合理性、計量及變更簽證的管理。對項目經營管理負責的同時，要對工程處負責。必須將項目成本管理的重要決策以及其他影響項目成本的重要事件，及時向工程處反饋；規范項目成本管理行為；確保各種報告、報表數據及時、準確、真實。

二、管理方式

在公司及工程處相關規定及指導下，按照工程處核定的經濟指標，執行標后成本預算，以實現項目成本為基礎，完成經濟指標按比例兌現獎懲的管理方式。

國外項目經營管理是指項目經理在承諾工程進度、質量、安全滿足業主、公司和工程處相關要求的前提下，在規定的權限內自行組織項目的施工生產與管理，對項目所用人員、設備及物資進行全面有效管理，對項目經濟指標負全責的一種內部經營管理機制。

國外項目機械設備所有權為工程處及設備所有人，項目 對設備只有使用權和管理權。負責設備的管理、使用、保養、維修等，并確保設備完好率及利用率達到工程處有關規定。工程處相關科室通過過程跟蹤監控的形式對項目經理部進 ２ 行有效管理。

三、成本管理的程序及相關要求

工程處采用全面成本管理，即實行全過程的、全方位的、全員的和預防性的成本管理，分三階段進行：

（一）計劃階段：

海外項目部編制成本計劃要充分考慮到海外項目在施工環境、社會環境、政治環境上的特異性，針對項目的經營風險、施工工期、當地環保政策及人員技術素質、跨國物流、外幣匯兌差額、文化風俗及法律規章等方面因素。成本中除應包括為此工程所投入的設備、物資到場的運雜費（海運費、陸運費）、保險費、關稅、港雜費、保函費及其他費用，除運雜費外其他稅費可在計劃中單獨列支考慮。在施工過程中，當影響成本的主要因素發生重大變化或補充設計、變更等新增項目時，項目部要根據實際情況及時對成本計劃進行調整，并應將調整后的成本計劃上報至公司責任部門，經審核后方可執行。

項目經理部在施工過程中，控制好各項施工成本，加強變更索賠工作，確保完成工程處下達的產值、利潤指標。項目經理部根據已編制的成本計劃，按分項工程、工程細目填報工序單價分解表。工序單價分解表中體現的工序單價要用于指導實際施工，并且是經濟活動分析的主要指標。

項目在施工過程中，針對國外施工環境，控制和識別好以下風險：法律風險、經濟風險、社會風險、人員風險、自

３ 然風險。針對可能存在的匯率變化、物價上漲以及與當地人的拆訟等因素，國外分指及項目部應事前積極采取應對措施，有效減小或規避可能出現的風險。

（二）執行階段

項目經理部應遵循成本最低化原則，全面控制成本原則，動態控制成本原則、目標管理原則和責、權、利相結合的原則。成立以項目經理部為首的成本控制小組，從經理部到工區到班組到個人，層層落實責任，全員全項目全過程控制管理，及時核算、分析、總結、改進和提高；兌現獎懲；并及時向分指及工程處反饋信息。宗旨是為完成計劃階段所確定的目標所做的系列生產經營活動。

在執行階段成本的形成、成本核算、各項費用及合同管理、上報的材料等相關要求需按下列規定執行：

1、成本的形成：

第一類：由項目自行組織施工生產的，其成本入帳采用“四單”傳遞，總工或主管成本副經理需簽字審核（具體規定見附件1）。

第二類：部分工程按量承包，但必須簽訂合同，簽訂后由總工或主管成本副經理負責簽閱(未簽閱的按違規處理)；并報企業管理科審核、備案。而且合同標的在5萬元人民幣以上20萬元人民幣以下的合同，須由國外主管副處長授權；超過20萬元人民幣須由工程處處長授權后，方可簽訂，否則屬越權違規。在合同簽訂期內，項目對進度、質量等進行

４ 管理。在執行中或結束后，經驗收后結算，經理及總工簽字后,進入成本。

第三類：現場經費等各單位的期間費用，物資配件費用，當期發生應當期進入成本（進行攤銷的，分期攤入成本），對于項目所有國內購進的各類物資當期使用當期出庫，定期進行庫存盤點，并有效進行監管，防止物資領用不清、丟失被盜等現象發生。

對于未及時入帳且超過合理期限的費用按不合理費用認定，不允許入賬，費用由責任人承擔。對檢查過程中發現的不合理成本，不得入賬，責任由承包人承擔。

2、成本的核算

應按周期對經營成果進行經濟活動分析。內容是工程收入與工程成本相對應，進行統計、核算、分析、總結。

1）核算原則

按照收入歸集費用，并對比分析，反映計劃內、計劃外盈虧狀況。設備按單機單車核算，分析設備的狀態和需改進提高的方面。

2）核算的內容及要求 A、工程項目收入的確定

工程項目的收入分為兩類，一是計劃內收入（即核定標準成本的清單工作量），二是計劃外收入（即變更、計日工、索賠等超計劃內收入）。由工程辦實測十五日完成工程量和月份完成工程量，確定計劃內、外所完成的總工作量（即收

５ 入）。

B、費用的核算

采用月份經濟活動分析的方式進行成本核算與分析。①根據人工作業單中成本計劃工日數量、單價與實際發生的工日數量、單價進行對比分析，每月核算盈虧，找出量差、價差因素，月末寫出分析報告，上報主管領導。

②每五日進行材料費統計核算。材料按實際發生額度隨時進成本。針對成本影響較大，可以基本確定消耗數量的主要材料，每日根據成本計劃數量、單價、費用與完成實際工程量所消耗的材料數量、單價、費用對比分析。找出量差、價差因素，月末寫出分析報告，上報主管領導。

③每月進行機械費統計核算，油料消耗隨時發生隨時進成本。根據機械作業單中的成本計劃臺班數量、單價、金額與完成實際工程量所發生的機械臺班數量、單價、金額對比分析及油料消耗分析；每月核算盈虧，找出影響因素；月末寫出分析報告，上報主管領導。

C、核算的成果

通過月份核算分析，及時發現成本計劃與實際成本的差異。如果是成本計劃原因，應及時調整內控成本計劃，并預測計劃調整對整個項目成本的影響；如果是施工組織、人員等原因，應及時改正或調整，達到降低成本的目的。

項目部每月根據月成本計劃、實際完成工程量與實際成本，進行一次經濟活動分析。分析的主要內容：分別對財務核算對象的成本計劃與實際成本進行對比分析，提出具體的 ６ 整改措施，寫出分析報告，上報至國外主管副處長。實際成本要求不重不漏，特別是工程主體材料、橋涵周轉材料的攤銷費、租賃費，除主材以外的其他材料費、設備配件修理費、現場經費中的臨建費、調遣費、物資使用費等不能遺漏。對盈虧原因的分析要客觀、真實，對施工具有指導意義。而且對施工組織不力、工程技術缺陷、人員管理等方面的原因，要總結經驗，及時調整改進。上月26日至本月25日為一個月份成本核算分析周期。

過程中設備實行單機、單車核算。在進行月份經濟活動分析基礎上查找原因，提出改進方案，制定整改措施。

項目經理部根據月份經濟活動分析填制成本報表，每月3日前報上月成本報表，不論施工期還是非施工期，各項目均應按時報至國外分指，分指匯總后報至工程處。

3、各項費用及合同的管理要求： ①、人工及人工費管理

在工程實施前和實施過程中項目須與當地民工簽訂用工合同，并及時上報分指及企管科備案。項目應編制民工用工清單及每天出工明細。

②、材料及材料費管理

項目在備料前應向分指、企管科、設備物資科及工程科上報備料計劃、配合比報告，材料價格由國外主管副處長及主管成本負責人、財務總監共同對外調查，按最為合理的價格和質量確定。

工程處適時對材料質量、價格、數量、現場等進行檢查。

７ 分指將對施工前項目的備料數量進行驗收，實測備料量。

現場材料應有收、發、領、退等帳簿記錄，并定期盤點、與財務核對。在每月材料使用過程中，項目部應按實際材料單價、使用數量進入成本，不應預提和少提，使成本支出不實，并要適時測量料堆，檢驗出庫數量，根據項目需要、市場相關信息有效協調控制備入量。特別是項目進入完工階段，及時對庫存進行盤點，在盤點時要及時通知相關責任部門共同核實，以有效監管材料，達到成本控制目的。

③、機械設備及機械費管理

在設備租賃使用前，項目對擬雇機械設備報設備物資科和國外辦審核，并由主管副處長審批后方可租賃，施工過程中項目經理部應設立專人專管，建立健全內部設備管理制度，防止設備在使用過程中因人為因素造成設備提前損毀或報廢。同時由項目經理部與設備所有人簽訂相應的租賃合同，報設備物資科和企管科備案。項目部應保存所有設備租賃合同，建立合同臺帳，以便結算有充分的依據。

成本管理業務組將適時對項目機械使用情況進行檢查，并按照設備審批表批復的設備及核對實有情況，對設備維修費用進行審核。

④、工程合同管理

項目經理部與項目人員在聘用前應簽訂用工合同，明確責任義務、工資薪酬、職責權限、時間等內容。在合同變更時，應及時與協作方、工程處商議合同變更或簽署解除合同 ８ 約定。

項目簽訂合同應在權限內和實施前簽訂；并且須明確計量原則，并于三日內報至分指及企管科（需授權的應先報審后簽訂）。無正當理由的后補、補充和不及時上報的合同，工程處將視為無效合同，責任由簽約人承擔。

⑤、計量與結算

項目經理部應按照與合作方簽訂的合同要求，及時做好與合作方工程計量與結算等基礎工作，及時編制工程結算單，每期結算支付后3日內將結算支付表由分指上報至企管科。

4、執行階段項目部應上報的相關材料及要求 以下所列由國外分指按期報至企管科 ①、成本臺帳：每月3日前由網絡傳送。②、成本月報：每月（含非施工期）3日前上報。③、施工配合比報告：制定或調整后3日內上報。④、簽訂合同：簽訂后3日內上報（需授權的應先報審后簽訂）。

⑤、設備審批表：報至企管科備案。⑥、備料計劃：備料前報至企管科。

⑦、備料完成情況月報：每月（備料期間）3日前上報。⑧、計量與支付結算單，每期計量支付后3日內上報。

⑨、季度項目經營管理及效益分析報告。

（三）考核與評價階段

主要是由工程處及國外分指對基層單位的成本形成，通 ９ 過各階段檢查、指導、服務、分析成本指標的完成情況，對項目部進行考核、評價。

1、在成本形成過程中進行檢查、考核

工程處適時對國外各項目進行全面的檢查與考核。國外分指對國外各項目執行各項規章制度、以及成本構成的合理情況定期進行審核，并形成檢查報告，報至工程處。

國處分指在承包合同履行期內，進行核查，對承包合同的執行情況進行跟蹤檢查，并采取下列措施：

1)、警告：較承包指標比，繳納上繳指標后，虧損累計額度達到合同總標的的0.5%至2%時，要求承包單位就虧損原因進行說明，將給予承包人警告，并建議承包人采取改進措施。

2)、進駐檢查組：，繳納上繳指標后，虧損累計額度達到合同總標的的2%至4%時，要求承包單位就虧損原因進行說明，并制定切實可行的扭虧措施。檢查組將核實虧損原因，考查承包單位的后期發展趨勢，監督項目成本運行情況，在此期間，檢查組將審定費用支出，未經審定的費用，不得入帳核銷。

3)、經理辦公會決策：聯合檢查組預計承包單位無法完成合同指標，并且承包單位沒有切實可行的改進措施或改進期間仍無有效好轉，將提請處總經理辦公會決策。

2、對工程項目實行完工封帳制：即工程項目主體完工后，由國外主管成本副處長即時派有關人員到項目部監督、復核項目部成本的真實性、合理性，并由財務科下令“封帳”。１０ “封帳”后實行項目部向工程處報帳制。凡“封帳”后發生的費用與成本，未經工程處相關部門審核同意，一律不允許進帳。凡封帳后因工程質量缺陷而發生維修費用的，需由主管副處長現場核定后方可執行。

3、項目年度或完工后評價

工程處及國外分指及項目部將根據各單位的質量、進度、效益及安全生產、文明施工等情況對項目的成本管理情況進行評價。重點是：經濟技術指標是否完成；效益是否最大化，有無損失浪費；工程管理效果；項目經營成果等。

4、合同兌現

嚴格按照承包合同兌現獎罰。

達到效益最大化是我們企業每一名員工的責任和義務，更需要全員的參與和集體的智慧。讓我們共同為二處的健康發展，繁榮昌盛而努力工作！

后附：

1、國外項目成本管理流程

2、國外項目成本臺帳

3、國外項目成本報表

4、成本計劃編制要求及格式

１１

第二篇：項目成本管理辦法

簽發人：

隧二京02標 [2010]1號

責任成本控制管理辦法

為了切實加強對工程項目施工的現場管理和成本管理，認真落實成本責任，實現責、權、利三者的有機結合和成本目標，爭創項目最佳效益，根據《中鐵隧道集團二處有限公司工程項目管理實施辦法》及相關管理文件要求，制定本項目的責任成本管理辦法。

一、項目月責任成本核算的目的及目標

1、通過進行責任成本月核算，能真實的體現項目的管理水平，量化項目管理指標。

2、真實的反映項目管理現狀及存在的主要問題，給項目責任成本實施層提供改進方法，及時解決項目管理中存在的主要問題，不斷提高項目管理水平。

3、找出成本節超的原因，肯定成績，總結經驗，以便在今后的工程施工、生產過程中針對薄弱環節提出改進措施，增強成本控制能力，達到提高效益之目的。

4、給公司經營工作提供成本數據，對投標決策有著重要的指導意義。

5、同時給公司領導提供決策依據，為企業的發展積累基礎資料。

6、進行項目月責任成本核算分析，有利于公司對項目管理的可控和監督。

7、使各項可控成本支出始終處于可控狀態；

8、有利于成本管理系統的實施。成本管理作為項目管理的重要部分，要求項目管理的各個部門除要對自身的業務知識非常熟悉外，還要對相關部門的業務知識也要有一定的了解和認識，有利于提高管理者水平。

二、項目部責任成本管理實施小組

組 長：林鵬遠

副組長：韓躍德、王楓、朱朋金、賈江紅、胡世凡

成 員：黃巍、顧學建、劉瑞、孫明川、樊玲莉、易斌、丁磊、付燕妮。

三、責任成本管理實施小組職責

（1）負責貫徹責任成本管理辦法的落實執行。

（2）組織各職能部門制定計量驗收、考核、評價的標準。

（3）協調各責任主體的責、權、利，督促各職能部門履行職責，推行可控成本承包和開展核算。

（4）定期收集月責任成本核算資料，召開月責任成本分析會議，落實責任成本的執行情況。找出責任成本盈虧原因和制定改進措施。

（5）按時向公司責任成本管理領導小組報送月責任成本核算資料（報表及文字說明）。

（6）負責對責任主體獎罰的認定和執行。

三、項目部責任成本管理實施小組及項目各部門職責

1、實施小組組長職責

（1）負責本辦法的全面貫徹落實。（2）定期召開月責任成本核算分析會議。

（3）針對月責任成本核算分析存在問題制定并落實整改措施。

2、副組長職責

（1）具體主抓月責任成本核算分析工作。（2）主抓責任成本的分解工作。（3）在開展月責任成本核算分析工作中協調各部門或責任人之間的工作銜接。

3、經營成本部門

（1）分解中標工程量清單及項目責任成本，編制可控成本單價。（2）根據施工技術部門提供的當月完工數量、計算分項分部責任成本人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、臨時設施費和現場經費的收入。

（3）負責各項經濟合同、協議的商訂及文本草擬工作。（4）負責提供月責任成本核算收入方面的分析資料。

（5）及時辦理設計變更和調價索賠原始記錄的簽證，負責工程的調價和索賠工作。

4、工程技術部門

（1）制定切實可行的施工方案并不斷優化，以最少的投入獲取最優的產出。盡量減小施工方案及方法引起成本的虧損。

（2）在總工程師指導下，負責落實根據工程情況確定的施工組織措施，確保施工計劃的完成。

（3）執行施工定額，加強施工技術管理，合理組織施工，從技術上負責工、料、機械使用等耗費的降低。

（4）負責及時、規范按承包（分包）合同規定辦理已完工程的驗工計價數量的確認和工程竣工的末次驗工計價數量的確認。

（5）負責提供未完工程的盤點資料，確保收入完整準確。

（6）建立工程業務核算和統計核算的原始記錄臺帳，負責提供有關月責任成本其他直接費用的分析資料。

（7）負責分析與施工方案相關責任成本節超的原因。

5、機械部門職責

（1）制定切實可行機械設備配置方案并不斷優化，以最少的投入獲取最優的產出。盡量減小設備配置方案引起的成本虧損。（2）按施工任務，機械定額合理配備機械設備，執行設備利用定額和能源消耗定額，提高機械設備完好率、利用率和使用效果，減少修理費支出。

（3）指導班組、個人執行單機單車核算。

（4）負責提供有關月責任成本機械使用費的分析資料。（5）負責分析與設備配置方案相關責任成本節超的原因。

6、材料管理部門

（1）制定材料采購方案，降低采購單價。

（2）熟悉承包（分包）合同中有關材料種類、消耗定額、責任單價，按工程計劃和實際進度進行采購和供應，盡量減少采購成本和儲備成本，減少資金占用。

（3）建立健全材料管理制度，加強計量檢驗、收發、領用、管理和清查盤點工作，做好材料的修舊利廢、節約代用、回收利用工作，確保帳帳、帳實（物）相符。

（4）做好材料消耗記錄，按工程（使用）對象和生產班組建立消耗記錄、核算節超，負責指導班組的材料消耗核算。

（5）建立材料進貨臺帳，及時做好材料差價的清算資料。（6）負責提供有關月責任成本材料費的分析資料。

7、勞資部門

（1）負責降低責任成本的人工費。

（2）熟悉責任成本中的勞動定額及工費額度，按定額安排勞動力，控制非生產用工，提高勞動生產率。

（3）執行上級有關勞動工資規定，建立內部分配辦法，使責任成本人工費處于受控狀況。

（4）指導和協助班組考勤人員做好工時使用記錄，指導班組工時利用核算。

（5）建立健全單位人員的用工臺帳，負責提供有關月責任成本人工費的 分析資料。

（6）負責編制項目人員配置方案。

8、財務會計部門的職責

（1）負責降低有關責任成本間接費用（現場管理費）和期間費用。（2）協助第一管理者做好成本的預測、控制、監督、分析工作，按月召開好月責任成本核算分析會議。

（3）牽頭負責將責任成本中的間接費分劈落實到部門或個人。（4）堅持收入按規定、支出按計劃、核算按制度和對象，正確歸集計算項目成本。

（5）負責提供月責任成本有關的間接費用（現場管理費），期間費用的分析資料。

（6）按時匯總月責任成本核算分析資料，報公司責任成本領導小組。

9、安全質量檢查部門的職責

（1）負責減少或杜絕事故和返工損失。（2）提供安全質量影響責任成本的分析資料。

10、調度的職責

（1）負責按時組織相關人員進行本月完成實物工作量收方。（2）將收方記錄量化后報工程部、經營部、物資部以及機電部。

四、我項目部將在以下規定的時間內進行責任成本資料的整理、復核、分析等工作，具體內容：

1、每月25日，由項目部調度組織，進行有副經理、總工、工程部（含測量組）、經營部、物資部、機電部、工區等參加的工區實物工作量收方，各部門分工如下：

（1）調度：把收方記錄量化形成表格資料，資料在當月月底26日前交工程部、經營部、物資部及機電部、生產工區。

（2）工程部：按單位工程分部分項計算出當月實物工作量、設計量、應 耗量。數據應與技術值班人員核實，資料在當月月底28日前交經營部、物資部及機電部。

（3）經營部：復核工程部計算的產值工程量和允許消耗量，嚴格監督產值工程量，卡住通過虛構產值來抬高應耗量的做法。計算各工區承包工費及外包單位的驗工計價，使各項費用進入當月的成本。計算當月的項目部產值、委外施工產值，與業主形成有效文件，保證對外計價的準確性。資料在下月2日前交物資部及機電部、財務部、勞資部門。

（4）財務部：編制項目目標利潤計劃、項目管理費及間接費計劃，將單項間接費計劃分劈落實到有關業務部門。按期計算實際成本，正確歸集、攤銷各種費用，及時提供成本報告和分析資料。資料在次月5日前交經營部。（5）機電部：統計使用的油料、水、電費及機械臺班，根據按工序分劈的機械費應耗比例，核算機械費節超情況并對數據進行書面分析。資料在次月2日前交經營部、財務部。

（6）物資部：統計各工區當月材料消耗量，沒有投入的材料必須盤點入庫，根據收方資料分析材料數量節超原因。資料在次月2日前交經營部、財務部。

（7）勞資（辦公室）：核對工區的人工消耗量情況，監督工區的工天統計情況。資料在次月2日前交經營部、財務部。

（8）生產工區：統計完成的實物工作量，匯總工區材料、人工耗用量，及時完成工費分劈。資料在次月2日前交經營部、物資部、勞資、財務部。

2、責任成本控制資料必須真實、可靠，準確率保證達到95%以上。由財務牽頭、經營部匯總，對遲交資料者每天罰款50元。

3、次月8號，由控制小組組長牽頭組織召開成本分析會，會議應對當月的工料機消耗及其他相關費用消耗作出客觀實際的分析，找出存在的問題，并提出改進方案等。對遲到的與會者以每次50元的處罰。

4、我項目部將按照規定的統一表格、統一的分析項目進行成本分析填報。

5、責任成本控制部門必須按照各自分析的內容，對虧損的項目要進行分析，找出原因和改進措施及責任人。并將分析結果交財務部門整理留存。

6、項目部領導將每月不定期的檢查責任成本執行情況，若發現未執行此項工作或者執行中走過場、不深，提供的資料偏差大，成本失真的，每次對責任成本部門處罰100元。

五、月責任成本分析的時間要求

1、月責任成本分析的時點為上月26日至當月25日。

2、項目部調度，于當月25日組織進行現場收方。

3、各職能部門（責任人）將當月人、財、物、機的實際耗用數據與責任成本各項數據進行整理分析，填制有關報表和文字分析。

4、次月2日各職能部門將有關分析報表和文字分析交財務部及經營部。

5、經營部門根據各職能部門的有關資料進行整理匯總分析和填制有關報表。

6、項目月責任成本分析實施小組于次月8日前由組長主持召開月責任成本核算分析會議，主管部門主講，歸口部門分別講，總結本月責任成本核算盈虧情況，肯定成績，找出差距制定改進措施。會議記錄由辦公室整理，連同月責任成本分析資料一并保存在經營部。

7、月責任成本核算資料要妥善保管，以便項目完工對本項目責任成本的匯總核算。

8、次月12日前將項目月責任成本核算報表及分析說明報公司月責任成本核算領導小組辦公室一份。

六、監督檢查

1、監督檢查的原則

整理數據、仔細分析、指導施工、界定責任。

對責任成本盈虧要詳細分析原因，主、客觀原因造成的盈虧原則上不僅要定性還要定量，從而合理界定管理責任。對客觀原因造成的虧損，要具體分析、研究對策，盡可能減少由于客觀原因造成的虧損。

對管理原因造成的虧損，要制定整改措施，認真落實，防止虧損數額的進一步的增加。

公司對項目的盈虧進行綜合評價，對由于管理原因造成的虧損，給予責任人戒免談話或經濟、行政處罰。

2、檢查主要內容

（1）實物工作量（實際施作數量）臺賬是否詳細可信。

（2）職能部門（人）月責任成本核算分析資料是否齊全、真實可靠。（3）是否按時召開月責任成本核算分析會議。

（4）對月責任成本核算中存在的問題是否進行了認真分析；對存在的問題是否制定了切實可行的改進措施。

（5）檢查項目實施小組根據項目（單位）月報資料或上次檢查中提出問題的落實情況。

北京南水北調配套南干渠工程第二標段項目部

二0一0年六月

主題詞：成 本 管 理 辦 法

抄 送：林經理 韓書記 朱總 賈副經理 王副經理 各部室 施工隊

第三篇：項目成本管理辦法

項目成本費用管理辦法

一、目的為規范總公司成本管理制度,做好成本費用的核算，嚴格控制生產費用、非生產費用的支出，從而提高總公司整體經營管理水平,制定本辦法。

二、適用范圍

本辦法適用于總公司所有新建、續建、改建的工程項目。

三、工作職責

（一）總公司成本管理部是本辦法的主管部門，負責各項目成本控制工作的全面指導與管理。

（二）總公司工程部、財務部、綜合管理部和市場部為主要配合部門，分別負責工程形象進度、分項工程質量和間接費用、管理費用及工程前期投標報價費用。

（三）公司為成本管理的責任中心，成本計劃編制與控制均由責任中心負責，項目經理為責任人，項目技術負責人、施工員、土、水電核算員、材料員、庫管員、財務會計為責任落實人。

四、工作程序

（一）成本測算

對于中標的工程，總公司成本管理部根據投標報價，確定工程的成本預算。初步測算項目的成本投入。公司上繳總公司的管理費將以此為主要參考依據。對于預算加簽證的項目，總公司以預算直接費扣減超高、垂直運輸費用，另加價差作為項目的成本費用標準，對于清單報價和總價一次承包的項目總公司按照清單工程量、市場材料價格、以及總公司的間接管理費用標準計算成本作為公司成本費用標準，簽證項目總公司另行確定管理費用。工程利潤為成本外所有盈余部分和成本降低率的總和，根據工程情況，預留給項目一定的利潤用于成本內部調整和員工獎金。

（二）總成本費用計劃的編制

1、成本費用計劃的編制原則：

各公司根據所有的投標文件編制總成本計劃，詳細測算項目的成本投入。公司上繳總公司的管理費數將以此為主要參考依據。

公司總成本計劃由項目經理主持，技術負責人、施工員、核算員、會計、水電技術員（核算員）參加。以施工合同、施工圖紙、投標文件為依據，準確計算工程量，優化投標時的施工方案，降低成本。項目成本計劃編制必須實事求是，真實體現工程的工程量及各類價格。

2、成本費用計劃的編制方法：

(1)分期發放圖紙的工程，分期做成本費用計劃，各節點成本以補充形式進入總成本費用計劃內；圖紙發放齊全的工程和續建工程，在工程開工前要做出總成本費用計劃和剩余成本計劃。

(2)成本計劃編制按節點和項目進行編制，根據工程情況，每個工程編制成本計劃前由總公司成本部、財務部、工程部共同確定節點和項目劃分并下發通知，節點和項目劃分本著跨越時間合理、節點內的各項費用分劈清晰、現場材料及進度容易區分的原則。在后期成本分析時也遵照此通知。

(3)成本費用計劃組成：直接費、其他直接費、間接費。

①直接費：包括人工費、分包費、材料費、機械使用費

A、人工費：勞務單價按照結構形式、施工期及同等條件的工程合理確定。工程量按圖紙計算，確定的勞務單價乘以工程量即為人工費。成本計劃中只給租賃的周轉材料進場前裝車費用，不再體現其它零工成本。成本計劃中的主體工程承包方式只體現五項分包（內容見分包標準）。

B、分包費：根據工程情況包工包料的分項工程采取分包形式，按照分包項目的難易程度、材料品質和施工計劃期確定價格，以圖紙工程量確定數量，列計劃成本；

C、材料費：成本費用中所有材料單價應為當期合理的市場價格。如果成本計劃在非施工期編制則材料價格按預算價格或清單價格執行，后期施工再調整。主要材料鋼筋、混凝土為預算輸入量，其它材料為預算消耗量，材料單價乘以工程量即為材料費，消耗性的周轉材料按新投入計算并按正常攤銷，如果周轉材料利舊所發生的到運費應含在此項總費用中，成本計劃中不再列項，其它利舊材料同上。

D、施工機械使用費：根據施工方案確定數量、使用時間，按照總公司和市場上的租賃費用價格標準確定以上費用，總公司沒有的機械設備公司可以申請外部租賃。

②其他直接費用：包括臨設費、工具用具使用費。臨設費用根據施工方案計算數量，按內部分項材料確定材料價格，計算出總費用，按施工期合理攤銷。

③間接費：勞動保護費、物料消耗（項目部交通工具、油料消耗）、管理人員工資、后勤人員工資、福利費、水電費、低值易耗品、取暖費、辦公費、差旅費、實驗費、工程保修費，修理費等。管理人員及后勤人員工資，根據優化的施工方案確定人數及工期，按公司制

定的崗位人員工資標準計算費用。所有間接費用能夠細化的必須按項詳細列明單價與數量，計入計劃成本，如果不能詳細計算的項目，按財務部確定的比率計算列成本。間接費中還應計入四險一金費用、融資費用，四險一金核算依據綜合管理部相關文件。總公司對項目融資費用計入總融資費用中，公司融資費用按完成產值的5%計算，融資區間為4個月，融資費用執行財務融資標準。

3、總成本費用計劃的編制與審核時間：

項目中標，公司收到圖紙后15個工作日內編制完成施工總成本費用計劃，此計劃作為與總公司核實管理費的依據。核算員根據圖紙準確計算工程量，將工程量詳細部位的計算式復印件與成本費用計劃及完整的工程圖紙一同送交總公司成本管理部，并配合成本部人員進行量價審核。對于階段出成本計劃的工程和跨年工程的成本計劃由總公司以報告形式確定標準和上交日期。總公司審核每個成本計劃不許超過3天，除特殊情況外。

4、工程在施工過程中有因設計變更和簽證導致總成本費用變化的，公司要及時調整成本費用，并將調整后的成本費用及手續齊全的設計變更資料于一周內報到總公司成本管理部審核并備份。

5、成本計劃表中要體現計劃工程量、計劃單價、預算單價，計劃總額、預算總額、計劃與預算差額。將預算產值按成本項目進行分解。

（三）成本費用的控制

成本費用歸口控制：

成本費用計劃即為各公司費用的控制標準，總公司各職能部門對成本費用計劃的執行進行管理與監督，公司把成本費用計劃確定的費用指標和降低成本費用目標進行分解。各個成本中涉及金額比較大的項目總公司要嚴格控制。

人工費：勞務隊伍由公司和總公司工程部在勞務庫中共同提名，采取先公示后招標的方式共同確定，勞務單價由公司、總公司工程部、成本部通過招標合理低價確定。勞務合同通用條款由總公司出統一版本，合同專用條款各公司遵照總公司的勞務控制管理方式編寫。現場內的零工全部含在分包內容內，成本計劃中只給租賃的周轉材料進場前裝車費用，除特殊情況不許有零工計價。

分包費：總公司根據成本計劃內容確定分包項目，在成本計劃審核后總公司成本部針對此工程下發允許分包項目通知，待具備分包條件時由公司、總公司工程部、成本部共同履行和勞務分包一樣的程序確定分包隊伍和分包價格。材料比較普及并單獨通過勞務分包的不允許分包

材料費：部分材料總公司實行統購分采的方式，實行招標采購，數量按提報的采購計劃

在合理時間內進場，價格由物資主管部門確定，此價格由公司、總公司成本部共同監督。其它材料由項目自采，數量按成本計劃數量和臨時采購計劃數量采購，公司能采取招標采購的必須招標采購，其它按議標采購，議標采購的材料價格按中檔質量確定，總公司對自采材料價格實行不定期抽檢和橫向對比，結果在總公司內部網上公示。

其他直接費：由總公司成本部和工程部共同控制，工程部控制方案的可行性，成本部控制費用的準確性。嚴格按方案數量、時間控制。

間接費：總公司財務部控制間接費（不包括管理人員及后勤人員工資），總公司綜合管理部控制管理人員及后勤人員工資。根據地域不同、合同差異、工程體量確定間接費額度，對于政策性收費超出成本計劃給予補充，對于企業規定性費用按成本控制，超出部分由公司承擔。

各公司應成立成本控制中心，人員組成為：公司經理、技術負責人、施工員、土建核算員、會計、水電技術負責人（核算員）、材料員、保管員。

（四）成本費用核算

各公司按照成本控制的內容每日前將具備進成本條件的項目及時履行手續提報給財務。各個節點和項目的實際成本編制時工程量及單價要準確。直接費中，人工費應以實際完成的合格節點中分部分項工程量為計算依據，材料用量應以節點和項目完成的分部、分項工程所進場材料的使用量為準，機械費按節點機械使用天數計算。間接費成本按照實際發生確定再分劈到節點成本中。實際成本科目編制要依據財務劃分的四級科目中的詳細內容編制。

（五）成本費用分析

核算報表完成后，各公司要針對該項目各個節點進行成本費用分析，總公司統一繪制成本分析表格，在成本計劃表格中增加實際成本數量、實際價格列，各公司如實按表填寫，總公司各部門按劃分節點審核，確定節點內節超項目，并報總公司領導。通過分析掌握項目成本費用的變動情況及節超原因，尋求降低成本費用的可能性及潛力，制訂降低成本費用的措施。

（六）成本費用考核

由總公司各部門制定成本費用考核標準，標準出臺后并入績效考核范疇內。

注：

1、總公司、各公司均按此辦法執行。

第四篇：項目成本管理辦法

項目成本管理辦法

為了適應工程項目承包經營管理體制和運行機制，進一步規范工程項目成本核算工作，加強項目成本管理，降低成本費用，提高經濟效益，保證成本信息的真實、準確、完整，特制定本辦法。第一條

成本核算原則與使用范圍

1、工程項目的成本核算體現一次性原則，即一次性的項目管理機構，一次性的項目成本核算，一次性的項目承包經營。

2、工程項目成本核算實行月度成本核算制，必須嚴格按月進行核算。

3、本辦法使用于公司所有項目經理部

第二條 成本核算責任制與職責范圍

1、項目經理部應當根據成本管理和內部經濟責任制的要求，加強對成本費用核算工作的領導，實行項目經理負責制，建立適合項目經理部管理要求的成本費用核算組織體系，配備成本核算人員，認真開展成本費用核算工作。

2、項目經理部根據《項目管理目標責任書》規定的成本費用指標，結合施工生產過程的特點和經濟責任制的要求，核算本項目所承擔的工程制造成本和間接費用等，建立各種成本費用管理與核算臺帳，按月結轉實際成本，確定經營成果，并編報月度成本報表，進行月度成本分析，考核成本費用降低費用降低任務的完成情況。

3、項目經理對成本核算的職責：（1）遵守國家財經法律、法規和公司各項制度，貫徹執行公司的方針政策。項目經理對本項目經理部生產經營的經濟效益負完全責任。

（2）組織本項目人員，建立成本核算責任制，督促相關人員將項目部經濟責任指標分解下達到每一個管理人員。

（3）協調、督促項目分包單位及時、準確辦理月度結算，提供核資料。

（4）組織領導項目部管理人員，努力增收節支，提高質量，縮短工程，降低成本，完成項目目標成本計劃。

（5）定期組織經營成果分析，檢查成本計劃執行情況，并針對薄弱環節，采取有效措施，改進經營管理。

（6）項目經理在月初計劃產值報表報出后，由項目經理組織各業務口人員針對本月所要完成的施工產值，將本月經濟責任指標分解下達到各業務口，并要求各業務口提出針對性強、可操作性強的降低成本的具體措施并監督實施。

（7）項目經理在月初計劃產值報表報出后，由項目經理組織各業務口人員進行項目部月度成本分析，檢查成本執行情況，分析各成本要素對目標成本的影響，并提出改進措施，在今后的工作中加以運用，改進生產經營管理，提高項目管理水平。（8）負責和落實催收工程款。

4、項目技術負責人成本核算的職責：

（1）負責組織編訂和落實技術組織措施計劃，采用先進的生產工藝與科學的技術組織措施方案，從施工技術上保證工程質量，加快施工進度，降低物化勞動和活勞動消耗。

（2）及時辦理各種工程變更洽商，做到隨變更，隨洽商，先辦理，后施工。

（3）定期檢查技術組織措施計劃執行情況，并計算其執行后的經濟效果；組織技術更新成果效益核算，按期提供技術措施計劃執行情況等有關資料。

5、施工員對成本核算的職責：

（1）負責組織落實施工生產計劃、施工組織安排。

（2）加強施工生產管理、確保均衡生產，減少停、窩工損失。加強勞動管理及勞動定額，嚴格執行勞動定額，及時、正確計算、驗收施工工程量，要求每月20日前完成當月任務單的驗收工作，簽發施工生產任務單，嚴格控制非生產用工和無生產用工，控制零工。

（3）區別用工對象，搞好用工臺賬記錄，按人工成本核算口徑，劃分人材機，提供人工成本核算所需要的用工對象記錄，歸口負責降低人工成本，分析工程進度目標完成情況，以及其對成本的影響，提出改進措施。

（4）及時組織辦理施工項目實施簽證資料，并及時提交給項目核算員及經營部門。

（5）加強過程控制，及時發現、預防和解決施工生產中的各種問題。

6、質量員對成本核算的職責：（1）貫徹執行國家關于工程質量的相關法規規章，負責全面質量管理工作。組織制定實施保證工程質量的措施，做好質量評定和竣工工程質量的驗收工作。

（2）提供質量數據，負責搞好質量成本的業務核算。

（3）指導作業隊進行質量自檢、互檢和交接檢，防止事故和返工損失。

（4）根據施工管理過程中各種質量檢查、驗收記錄，要求每月22日前完成對任務單的驗收評定工作。

7、安全員對成本核算的職責：

（1）貫徹執行國家有關安全生產法規規章，負責工程項目安全生產管理工作。組織制定實施保證工程安全生產的措施，做好現場安全生產、文明施工的過程檢查和整改記錄。

（2）加強施工現場作業隊伍的班前教育、安全事故預防工作、負責安全生產、文明施工管理成本的業務核算。

（3）加強施工過程安全生產管理工作，落實安全事故原因分析、整改以及責任追究制度。

（4）根據現場安全生產、文明施工管理過程的檢查、整改記錄，要求每月23日前完成對任務單的驗收工作。

8、核算員對成本核算的職責：

（1）編制和核定施工圖預算，正確確定工程收入，做好單價分析和單位工程施工圖預算的工料分析。

（2）檢查工程合同的執行情況，根據當月洽商記錄當月辦理增減項預算；工程竣工后及時提出工程結算書，協助財務部門辦理工程價款結算。

（3）負責做好原始記錄，按照單位工程建立健全各種統計臺賬，嚴格執行相關統計規定，及時準確提供生產統計資料，并對所提供的數據負責。及時核對預算工程量和增減變更工程量臺賬，做到當月內部統計報量與實際完成量一致。

（4）根據施工圖紙，結合圖紙不可預見的工程項目和施工方案、技術措施，會同材料員、施工員等人員，根據分工原則編制內控預算即施工預算，以滿足項目承包責任制的核算需求。

（5）每月20日向項目會計及工程公司提供當月生產產值月報和下月生產計劃。

（6）對報告期內分項工程，未完成預算定額規定工序內容的項目，由個業務口盤點計算未完成工程量，并提供項目會計作為確定未完施工的依據。

（7）根據當月完成形象進度，依據內控預算即施工預算以及已完工程實務量臺賬，要求于每月25日前完成對任務單的驗收工程量的審核和結算工作。

（8）負責辦理工程合同、協議的簽訂。

9、材料員對成本核算的職責：

（1）負責編制和落實材料、工具采購供應計劃，合理組織采購、運輸和儲備工作，采取一切措施降低采購成本。

（2）加強材料管理，執行材料消耗定額，減少損耗，減少搬運，嚴防短缺。建立健全材料的驗收、領退、盤點制度，做到來料有驗收，發料有手續，耗料有定額，定期有盤點。

（3）建立健全單位工程主要材料消耗臺賬，限額發料，加強材料核算，計算和提供單位工程材料消耗數據。

（4）加強周轉材料的管理核算，實行統一管理，統一核算。（5）對甲方供料按規定及時辦理驗收入庫手續，登記臺賬，并配合核算員、項目會計及時結算。

（6）歸口負責材料費成本降低計劃的完成，控制材料采購費用的開支，分析定額執行情況，制定降低次材料消耗的主要措施。（7）及時登記材料收發存領用臺賬，根據當月已完工程量，計算應耗用材料數量，與

各作業隊伍已領實耗量進行節超對比。按規定于當月25日前完成材料耗用結算工作，編制材料收發存月報表，并據此編制材料節超分析表。

10、項目會計對成本核算的職責 ⑴制定本項目的成本核算實施細則。⑵組織成本核算，指導各業務口的成本核算。

⑶按規定要求于次月10日前編制上報月度成本報表，如實反映經營成果。月度成本報表包括：《資產負債表》、《利潤表》、《工程成本表》、《間接費用表》、《管理費用表》以及《工程結算收入分析表》、月度成本分析報告。月度成本報表應當向公司、工程公司同時報送紙質報表和電子版。⑷配合項目經理進行成本預測、控制，協助項目經理開展成本分析。

⑸建立安全防護、文明施工臺賬。第三條 工程項目成本核算

1、工程項目成本核算的基本要求：

⑴嚴格執行《公司財務核算辦法》規定的成本開支標準、開支范圍，加強對各項費用支出的審核與監督，嚴格控制非生產性費用開支，及時核算各項費用。

⑵嚴格執行《公司財務核算辦法》的規定，確定成本核算對象和成本項目，加強成本核算各項基礎工作，建立健全各類成本核算原始記錄與臺賬，正確歸集成本費用。

⑶項目部嚴格遵守形象進度、月度生產產值月報、實際支出三同步原則。

⑷嚴格執行公司關于工程材料采購、委托加工物資、周轉材料等核算辦法的規定，正確核算各類物資的實際成本。

⑸報告期末，正確核算已完工程和未完工程成本。

⑹劃清本期工程成本和嫌棄工程成本的界限，不得任意待攤和予提費用。

⑺劃清已完工程成本和未完施工成本的界限，不得虛列未完工程成本。

⑻劃清資本性指出與收益性支出的界限。

⑼按成本費用發生項目進行歸集，堅持收支配比原則，正確歸集反映實際成本。

⑽項目會計對不真實、不合法的原始憑證不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，并及時督促相關部門、人員進行更正和補充。

⑾項目會計辦理成本費用的核算事項必須填制或取得原始憑證，并根據審核后的原始憑證編制記賬憑證。

⑿項目會計發現成本費用的賬簿記錄記錄與實物、款項不符時，應及時向上級財務部門報告，并請求查明原因，作出處理。

⒀成本核算的資料必須準確、完整、真實、合法，記載、編制必須及時。

2、工程項目成本核算的程序

⑴．根據工程實際和規定的成本費用項目對發生的成本費用進行歸集。

①根據經營結算部門提供的勞務結算，確定人工費耗用成本；根據經營結算部門提供的工程分包結算，分別確定分包工程人工、材料、機械、其他直接成本；

②根據材料部門提供的材料收、發、存報表和消耗、領用原始憑證，以及各類材料用工、周轉設施材料租費等結算，確定工程材料費耗用成本。

③根據設備管理部門和項目經理部提供的機械設備租費結算，確定工程機械費成本。

④根據臨時設施攤銷價值，以及其他與工程直接相關的成本，確定其他直接費成本；根據項目實際發生的安全防護、文明施工費用確定“其他直接費-安全防護、文明施工費用”。

⑤按發生的與管理工程相關的各項間接費用的原始憑證，確定間接費用，要確保數據的準確性、合法性和實效性。

⑵．按發生的與管理工程相關的各項管理費用的原始憑證，如：業務交往費等，確定管理費用，直接計入當期損益。

⑶．核算期末，根據生產統計報量，確定當期營業收入，根據《項目管理責任指標書》中規定上繳的取費和上繳率，計算并上繳費用。

⑷．根據生產統計報量、未完施工盤點等資料，收集、確定已完工程和未完工程的實物量，確定工程實際成本和未完施工盤點成本。

⑸．按規定結轉當期成本費用及營業收入，爭取填報工程項目成本核算相關報表，及時、準確的反映工程項目當月、當季累計、當年累計、自開工累計生產經營情況。

⑹．項目經理部在月度成本報表報出后，由項目經理組織各業務口人員進行項目部月度成本分析要素對目標成本的影響，針對各種費用的盈虧情況，分析原因，總結經驗，找出差距，制定改進措施，在今后的工作中加以運用，提高項目管理水平。

第五篇：二、項目成本管理辦法

項目成本管理辦法

一、項目成本管理體系

1、項目成本管理體系建立要求

各單位應建立健全以項目成本實施策劃管理為中心、以過程管理、控制為基礎的項目成本管理體系，明確企業、企業分支機構及項目經理部在項目成本管理中的職責與權限，建立以企業、企業分支機構及項目經理部為主體的三級成本管理責任制。企業法定代表人是本企業項目成本管理的（5）負責項目經理部的項目工程結算，及項目分包結算的審核；

（6）組織、指導項目經理部的經濟活動分析，對成本管理中出現的問題提出整改意見；

（7）負責審核單項工程月度預計總成本及單位工程月度成本計劃表，及時提供給財務資金部門。

（8）建立、完善項目成本管理體系和項目成本管理制度。配合財務資金部下達單位工程月度成本計劃，負責提供單項工程月結成本核算情況，按照公司管理要求，做好單項工程成本分析，及時反饋單項工程成本信息，找出成本偏差，為制定成本控制措施提供信息資料，為項目成本考核提供資料； 2）、財務資金部門成本管理職責

（1）建立公司財務資金結算中心，對所有的項目資金進行集中管理，實行收支兩條線，合理調度資金，確保項目正常運行；

（2）根據成本（商務）部門提供的預計總成本計算完工進度，根據成本（商務）部門提供的合同初始收入、合同變更收入、合同索賠收入、合同獎勵收入等業主及工程監理簽認的收入確認資料確認當月工程收入，正確計算單項工程毛利。（3）負責組織相關部門審核、下達單位工程月度成本計劃，負責提供單項工程月結成本核算數據，按照公司管理要求，配合相關部門做好單項工程成本分析，及時反饋單項工程成本信息，為制定成本控制措施提供信息資料，配合成本管理部作好項目成本考核工作；

（4）嚴格費用簽字報銷程序，正確劃分各類成本費用界限，控制項目間接費用的增長。

3）、項目管理部成本管理職責

（1）負責依據項目管理策劃，組織簽訂《項目管理目標責任書》并重點監督、管理項目成本的過程控制；

（2）督促、檢查項目經理部單位工程收入及時得到業主和工程監理確認工作，指導、審核項目經理部收入確認資料的管理。

（3）負責企業合格分包商管理和社會生產力資源管理。（4）負責監督、檢查《項目管理目標責任書》的執行情況；（5）協助審核單位工程月度成本計劃。

4）、安全管理部成本管理職責

（1）監督檢查安全生產條件，檢查安全投入是否落實。在符合法律法規要求的情況下，厲行節約，降低成本。

（2）在檢查調研工作中，對發現的安全、文明施工管理中存在的浪費現象提出節儉建議，或進行制止；對施工過程中的違規、違章操作行為進行處罰，此款由財務在對分包單位撥付工程結算款時扣除。

（3）配合相關部門對分包合同中的安全管理協議進行審核。5）、科技部成本管理職責

（1）負責新技術、新工藝、新材料、新設備在科技推廣示范工程中降低成本的措施。

（2）負責對施工組織設計和施工方案的管理，監督指導施工方案的優化措施，采用合理技術方法，降低措施費用。

（3）負責指導監督設計變更管理工作，采用有利于降低成本的變更方案。（4）負責指導為工程竣工結算、索賠提供技術支持文件。

（5）協助有關部門做好重大質量、安全事故處理，負責指導采用降低成本的措施。（6）負責為企業成本管理提供信息化技術支持。6）、法人單位授權管理的企業分支機構的成本管理職責

法人公司所屬企業分支機構是法人單位的授權經營機構，對公司授權的本區域項目進行管理，其項目成本管理職責參照法人單位的職責執行。7）、項目經理部及各崗位的主要成本管理職責

項目經理部是項目成本的控制中心，是本辦法及《建造合同準則》的主要實施機構，按企業下達的成本目標實施責任成本的管理：

（1）投標階段參與項目成本的預測，中標后制訂項目實施成本管理措施；（2）對施工項目成本進行全面的控制管理，對與企業簽訂的《項目管理目標責任書》確定的項目成本目標及成本降低率負責；

（3）明確項目成本責任制,把控制成本的責任分解到項目經理部的相關成員，并進行成本管理工作的交底；

（4）堅持項目成本“月清月結”，使項目成本始終處于受控狀態；

（5）采用新方案、新工藝、新材料、新技術，加強技術管理，提高工程質量，加快工程進度，減少資源閑置；

（6）負責對目標成本、實際成本進行比較分析,加強現場管理，減少損失和浪費，嚴格控制各項費用的支出，節約施工管理費；

（7）認真研究設計文件、圖紙、合同條款和現場條件等，抓住索賠、簽證、結算等成本管理的重要關口，作好二次經營工作。（8）定期組織成本分析，并及時調整成本控制措施；（9）研究結算對策，確保利益成果。

（10）編制單位工程月度成本計劃表及成本管理有關報表，及時上報企業成本主管部門，嚴格按照批復的月度成本計劃控制各項成本支出；

項目經理的成本管理職責：

（1）項目經理對承包項目的施工成本負有直接經濟責任，負責對項目施工的成本進行全面、全過程的管理；

（2）建立本項目經理部成本管理體系,明確項目經理部各部門、崗位的成本管理職責,并保證其正常運行；

（3）負責按制定的項目目標成本管理職責分解到各崗位，并制定具體措施確保目標成本的實現；

（4）簽訂內部成本目標責任書，實行施工項目目標成本責任制，并有權對項目經理部各成員按成本目標完成情況進行考核、獎罰；

（5）負責編制月度項目成本報告并上報企業成本主管部門；

（6）每月定期組織召開一次項目經濟活動分析會，對成本偏差進行糾正，制定下月成本管理對策、措施。

項目商務經理的成本管理職責：（1）投標階段參與項目成本測算；

（2）中標后，在項目經理的直接領導下，組織相關人員制定降低成本措施，落實降低成本責任；

（3）建立健全項目成本核算體系，及時進行成本核算、分析并反饋有關成本信息，并建立項目成本臺帳，；

（4）負責按本辦法及《建造合同準則》的規定編制成本管理相關的報告、報表，并及時上報企業成本主管部門；

（5）按時編制資金使用計劃，控制非生產性費用的開支；

（6）及時辦理各類中間結算和變更簽證、索賠手續，協助有關人員回收工程款；深入研究并利用合同約定中的“開口”項目，努力增加工程收入；

（7）定期對項目施工過程中的成本管理的資料進行收集和整理,確保及時準確地報量和報耗，找出原因，制定對策，協助項目經理做好成本的過程控制；（8）負責各類分包合同履行的日常管理工作，負責對分包單位的各類款項的結算與審核，及時提供有關結算資料；

（9）組織成本分析及經濟活動分析，對成本的節超情況進行認真分析；（10）負責及時辦理工程結算；（11）負責成本核算數據庫的建設。技術負責人成本管理職責：

（1）負責編制整體工程施工組織設計及各分部分項施工方案，優選施工方案，并確保項目成本與項目工期、質量、安全等要求相協調；（2）監督和指導生產人員落實技術組織措施；

（3）負責組織實施新技術、新工藝、新方法，提高勞動效率，縮短生產周期，減少材料消耗，從而降低項目成本；

（4）負責嚴格按照施工進度計劃組織施工生產的各項工作，縮短工期，降低成本；

（5）組織開展價值工程活動，利用先進的、科學的方案降低項目成本；（6）負責項目技術應用信息數據庫的建設。生產經理（工長）成本管理職責：（1）建立健全各項生產統計臺帳；（2）按月編制計劃工作量；

（3）嚴格按照施工技術組織措施計劃進行施工；

（4）按月編制驗工月報，并分析統計報量與結算收入產生差異的具體原因；（5）按月分析生產過程中各環節成本升降的原因，減少施工環節的各種浪費；（6）負責項目生產計劃、統計信息數據庫的建設。

材料管理員成本管理職責：

（1）建立健全各類材料收發、領用數量、金額臺帳；

（2）按月編制各類材料的需用量計劃和月耗報表，并報商務經理；（3）制訂材料費控制目標，嚴格執行限額領料；

（4）定期對庫存物資進行盤點并做好盤點記錄，及時將材料庫存和耗用情況與商務經理核對，做到帳物相符、帳證相符；

（5）按月對材料費的節超原因進行分析并提供分析資料；

（6）負責零星材料的采購及價款結算的審核工作，嚴格控制采購價格；（7）各類材料價格、實際消耗等信息數據庫的建設。

機械員成本管理職責：

（1）建立健全機械設備使用臺班、金額臺帳；

（2）根據月度計劃工作量編制機械設備使用計劃和控制目標；（3）合理利用機械設備，減少設備閑置；（4）提供月度機械費節超原因分析資料；（5）負責機械設備使用情況信息數據庫的建設。8）、項目成本管理流程（見：項目成本管理流程圖）

二、項目成本管理策劃

施工企業項目成本控制，指在施工企業項目成本的形成過程中，對生產經營所消耗的人力資源、物質資源和費用開支進行指導、監督、調節和限制，及時糾正將要發生和已經發生的偏差，把各項生產費用控制在計劃成本的范圍之內，保證成本目標的實現。通常把施工項目成本管理的流程分為成本預測、成本策劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。

1、項目成本預測

擬投標項目通過評審后，公司成本（商務）部門負責根據招標文件的要求，結合市場的行情、競爭對手的情況及本單位自身的實力編制《項目成本策劃大綱》，對項目的贏利前景進行預測分析，測算是按實際發生的原則對項目擬投入的人工、材料、機械及臨設、管理費、其他費用作較為詳細的分析，預估出項目的未來成本及獲利情況。

《項目成本策劃大綱》為項目投標報價提供科學決策依據。《項目成本策劃大綱》編制內容及規定見《四個管理辦法》。

2、項目成本實施策劃。

項目中標后，根據《項目成本策劃大綱》、《項目管理實施策劃》，細化項目成本構成，核算、預測項目實際成本，編制《項目成本實施策劃》，形成項目的目標成本，并制定相應的成本控制措施，確保成本計劃、成本目標的實現。項目成本實施策劃活動是項目成本控制、管理、考核的重要依據。

合同簽訂后，項目商務經理應組織編制施工圖預算，應根據工程實際情況分層、分部位編制，在開工30日內編制完成，對于邊出圖邊施工項目可以分部編制，為現場施工過程中備料、報量、核算、分包結算、總包結算提供基礎數據。1）、項目成本實施策劃的原則

（1）測算項目成本必須采用標價分離的原則

標價分離是一種通過將工程中標價與項目制造成本分開，并以項目制造成本為基礎，確定項目經理部目標責任成本的方法。項目中標后，各單位應以項目工作結構分解為基礎，通過對項目合理的施工組織及資源配置，以計算出項目的制造成本。在項目制造成本的基礎上，確定項目經理部責任范圍內的制造成本，并以此為項目經理部目標責任成本。嚴禁不經過測算，將工程中標價扣除一定比例的管理費后直接作為項目經理部的責任成本。（2）風險責任分明的原則

根據項目經理部與企業職能部門的責任成本范圍，分別確定其成本目標，并編制相應的成本計劃。

（3）測算項目成本的價格編制應與實際施工方案一致性的原則

為了保持成本管理的延序性，應按投標時的施工組織設計及資源配置進行實際施工組織設計的編制，或經過價值分析而確定的低成本的施工方案，堅決杜絕實際施工方案的成本超出對應的項目成本策劃大綱的成本數額；（4）項目成本管理責、權、利相統一的原則

應堅持項目經理部不承擔企業投標風險和市場風險，但必須承擔責任范圍內的管理風險和技術風險的原則。2）、項目成本實施策劃的依據:（1）工程項目招標文件、合同及業主要求；（2）項目成本預測、以往類似工程成本資料；

（3）工程中標價，投標文件；工程項目人工、材料、機械設備的投標價格和當地

實際價格；

（4）單位內部各項費用消耗定額、費用支出標準及有關成本管理的文件要求。（5）項目實施策劃大綱，項目施工組織設計，實際施工方案資源配置的投入。3）、項目成本實施策劃的內容：（1）項目成本管理目標及指標；（2）項目成本計劃；

（3）項目經理部的目標責任成本及其管理范圍；（4）職能部門的目標責任成本及管理范圍；（5）項目成本的控制方法、措施；（6）項目成本核算的方法、制度；（7）項目成本分析與對策；（8）項目成本考核與兌現；（9）項目成本計劃的更新。4）、項目成本實施策劃的主要活動：（1）通過標價分離，測算項目的制造成本；

（2）根據確定的項目成本降低率，確定項目的責任成本；（3）編制項目總體成本計劃；

（4）根據項目經理部與企業職能部門的責任成本范圍，分別確定其成本目標，并編制相應的成本計劃；

（5）針對以上成本目標和計劃，制訂相應的控制措施；（6）編制項目管理目標責任書和職能部門管理目標責任書；（7）配備相應的管理資源，明確職責與權限。5）、項目成本管理實施策劃的編寫：

企業管理層和項目經理部必須根據項目成本管理策劃的結果，制訂項目成本管理計劃，形成文件，并經過企業成本主管領導批準后實施。施工過程中，應保持項目成本管理計劃的及時更新。項目成本管理實施策劃的主要內容：（1）項目成本管理目標與指標；

（2）項目經理部的目標責任成本及其管理范圍；（3）職能部門的目標責任成本及其管理范圍；

（4）項目成本控制措施；（5）風險分析與對策。6）、項目成本實施策劃的交底：

編制《項目成本實施策劃》完成后，由成本（商務）部門向派出的項目經理（部）進行書面的項目成本策劃交底，以保持項目成本控制工作的連續性，及保證項目投標預測成本的實現

三、項目成本控制

加強合同管理，確保工程項目嚴格履約管理為主線，加強技術、經濟、組織等方面成本管理措施的落實，保障項目成本目標的實現。

1、均衡組織施工，合理調度，加快工程進度，減少資源閑置

項目經理部在制定施工方案時，一定要綜合考慮工期、質量和成本三方面對立及統一的關系，制定出經濟合理的施工方案，力求達到縮短工期、保證質量、降低成本的目標。

2、采用“四新”技術，加強技術管理，提高工程質量、降低工程成本 各單位必須采取技術措施，在施工階段充分發揮技術人員的主觀能動性，對標書中主要技術方案作必要的技術經濟論證，以尋求較為經濟可靠的方案，從而降低工程成本，包括采用新材料、新技術、新工藝節約能耗，提高機械化操作等，爭取能夠獲得較高的利潤空間。

3、加強現場人工費的控制，提高勞動生產率

勞務分包隊伍人工費由單位項目管理部門根據項目所在地的市場行情價及具體工程具體情況來確定該項目的人工費單價或總價（或采用擴大勞務分包的形式），通過招標形式選定勞務分包隊伍。項目經理部應嚴格按照分包合同中確定的施工范圍對分包隊伍進行管理，杜絕發生額外用工，杜絕出現未完成約定的施工內容而全額付款的現象。

4、加強采購管理，降低采購成本

（1）大宗材料集中招標采購：各單位對大宗的材料，如鋼筋、砼、模板等材料實行集中招標采購，從采購上降低成本，轉移材料漲價的風險。

（2）切實執行限額領料及獎罰制度：項目經理部嚴格實行限額領料，超耗受罰，節約分成，從而提高節約材料的意識。

（3）周轉材料及料具的管理：對周轉材料的管理，就是要力求其投入量少，重復使用次數多。各項目材料部門必須對周轉材料的作用編制具體的措施，以降低周轉材料的使用成本。

（4）輔助材料的包干使用：輔助材料的管理，一般采用費用包干的方法（5）機械使用費的管理措施：機械一般通過租賃方式使用，因此，必須合理配備施工機械，提高機械設備的利用率和完好率，同時，加強現場設備的維修、保養工作，避免不正當使用造成機械設備的閑置，保證機械的正常滿負荷運轉。

5、加強現場質量管理，減少損失和浪費

工程質量與項目成本息息相關，分項工程的優良率越高，投入維修或返修的費用就越低。因此，施工質量控制是項目成本管理的一個重點措施。

6、降低施工管理費

根據工程的規模及工期的長短．從滿足管理效果和效率要求出發，合理地配備項目管理人員。一支高效、精干的項目管理隊伍是實現整個項目成本目標的組織保證。首先要明確項目經理部的機構設置與人員配備，臨時設施以滿足使用為目標，盡可能的使用廢舊料及能周轉重復使用的材料。

四、項目成本核算

項目成本核算是針對項目制造成本進行的項目核算，其內容只包括項目在施工過程中所發生的現場直接費和間接費，應和項目成本責任目標即制造成本的組成內容相一致。核算的口徑及標準也應和制造成本相一致。通常情況下，企業和分支機構的費用（如稅金、經營費、上級機關管理費、財務費用等）不納入項目成本核算內容。

1、項目成本核算的原則

（1）確保施工形象進度、施工產值統計、實際成本歸集“三同步”；

（2）確保成本核算對象、核算方法、核算內容、核算標準（包括人工費、材料費、機械費價格等）與項目責任成本相一致；

（3）確保項目成本核算的內容和工程項目分包的模式相統一。

2、項目成本核算的主體

項目成本核算的主體是項目經理部，是對項目經理部在項目施工過程中對項目成本的管理狀況進行動態管理的必要手段和管理過程。

3、項目成本歸集

1）、對于跨月度實施的分包項目，項目商務經理應根據分包合同予結人工及專業分包月度支出情況，月度支出情況應嚴格按合同原則進行預結，月度予結同時作為財務部門支付分包商費用的依據。

2）、材料耗用應根據已由業主、監理確認的形象進度合理耗用，項目應按已確定的時間對現場物資進行盤點，做到耗用準確。

(1)工程耗用的材料，根據限額領料單、退料單、報損報耗單、大堆材料耗用計算單等，由項目材料員按單位工程編制“材料耗用匯總表”，據實計入項目成本。(2)周轉材料費核算

a.周轉材料實行內部租賃制，以租費的形式反映消耗情況由出租方與項目經理部按月結算租賃費。租賃費按租用的數量、時間和內部租賃單價計入項目成本。b.周轉材料在調人移出時，項目經理部都必須加強計量驗收制度，如有短缺、損壞，一律按原價賠償，計入項目成本（短損數＝進場數－退場數）。

c.租用周轉材料的進退場運費，按其實際發生數，由調人項目負擔。d.實行租賃制的周轉材料，按月結算租賃費，全額進入項目成本。(1)成品、半成品費用核算

a.成品、半成品的使用必須要有領發手續，并根據這些手續，按照單位工程使用對象，按月統計數量乘以單價用金額進入成本。

b.成品、半成品耗用的品種和數量應與施工產值相對應。

c.部位分項分包，如鋁合金門窗、卷簾門等，項目工長必須做好月度已完工程部分驗收記錄，正確確認已完分包工作量，并書面通知項目成本員及時、正確、足額計入成本。2)、機械使用費核算

a.機械設備實行內部租賃制，以租賃費形式反映其消耗情況，企業內部機械設備租賃市場與項目經理部按月結算租賃費。機械進出場費，按規定由承租項目負擔。b.項目經理部對外租賃的各類中小型機械，按當月租賃費用全額計入項目機械費成本。

3)、現場費用應根據現場實際發生情況確定，如：項目水電費、管理人員工資和津貼根據實際支出情況確定。

4)、臨時設施費用應根據現場實際情況確定。彩板房按購入費用分三次攤銷，攤銷比例為40%：30%：30%，二、三次使用前維修費用由使用項目承擔。臨時設施主要費用確定后應按本月完成產值占總產值的比例進行月度攤銷。

5)、臨水臨電設施分兩次攤銷，攤銷比例為60%：40%，二、三次使用前維修費用由使用項目承擔。臨水臨電設施主要費用確定后應按本月完成產值占總產值的比例進行月度攤銷。

6)、辦公設備應根據現場實際情況確定。辦公設備費用分兩次攤銷攤銷比例為60%：40%，二、三次使用前維修費用由使用項目承擔。辦公設備主要費用確定后應按本月完成產值占總產值的比例進行月度攤銷。

7)、根據項目情況臨時設施攤銷費、臨水臨電設施費、辦公設備費也可以按項目經理部搭建的臨時設施、臨水臨電設施、辦公設備總價（包括活動房）除以項目合同工期求出每月應攤銷額，使用一個月攤銷一個月，攤完為止。項目竣工差額（盈虧）按實調整實際成本。

8)、大包（聯營）工程，是指將整幢建筑物以包工包料的形式包給外單位施工的工程。可根據承包合同取費情況和發包（大包）合同支付情況，即上下合同差，測定目標盈利率。月度結算時，以大包（聯營）工程已完工程價款作收入，應付大包（聯營）單位工程款作支出，適當負擔施工間接費預結降低額。為穩妥起見，擬控制在目標盈利率的50％以內，竣工結算時，再據實調整實際成本，反映利潤。9)、各類分包形式（特別是大包聯營項目），對分包單位領用、租用、借用本企業物資、工具、設備、人工等費用，必須根據經管人員開具的、且經分包單位指定專人簽字認可的專用結算單據，如“分包單位領用物資結算單”及“分包單位租用工具設備結算單”等結算依據人賬，抵作已付分包工程款。同時，要注意對分包資金的控制，分包付款、供料控制，主要應依據合同及要料計劃實施制約，單據應及時流轉結算，賬上支付款（包括抵作額）不得突破合同。要注意階段控制，防止資金失控，引起成本虧損。

4、收入的確認

項目商務經理應根據業主、監理簽署的形象進度編制月度完成工作量報告報業主審核，以業主確認的月度完成工作量按《項目成本策劃書》毛利率指標下浮后，作為本月項目的收入。對于業主不能及時確認月度收入情況，商務經理應根據總

包合同原則實行合理預結，預結應執行穩健性原則，一些合同中沒有明確結算辦法項目，應以現場實際投入作為收入進行予結。

5、項目成本核算的周期劃分

為確保項目成本核算的及時性，保證對項目成本有效的控制，所有工程項目必須堅持進行月結成本制度，在保證月結成本的基礎上，進行按季度或節點期的成本管理考核。因而，成本核算的周期劃分統一規定為： 1）月度成本核算

月度成本核算應在當月月底進行，核算內容和方法見《工程項目月度成本核算分析表》，除工程開工的 段的管理改進措施，明確責任，落實到具體責任人。

通過定期成本分析會的召開，可以及時解決出現的問題，避免推委、扯皮等現象的發生；可以促使各部門的工作及時交流，同時能夠加強職工的工作責任感。成本考核活動的時間應在次月初抓緊進行，通常不應超過次月的5日。因為時間拖得久了，上述作用將不能得到充分發揮。

3、成本分析的業務流程（見圖：成本分析業務流程圖）

1）核算成果分析評價，以確定《項目月度成本分析表》中項目盈利或虧損情況的真實性。

2）針對月度成本盈利比例較高而不正常的成本子項目進行該項目的預算成本收入、預算成本支出和實際成本支出的分析對比，查找有無成本“假盈”現象，如發現出現成本“假盈”，必須查明原因，進行糾正；

3）針對月度成本中出現虧損的成本子項，根據該項目的統計報量、實際計入耗用和應該計算耗用進行分析對比，查找有無工作量漏報和未完施工的情況。對發現的漏報工作量，應進行漏報部分耗用成本的調減。如存在未完施工而將該部分耗用進入成本者，應進行相應的耗用調減。

六、項目成本考核

1、根據結算情況及每月月結成本匯總確定項目成本盈虧。

2、退場物資、設備由公司物資管理部門確認入庫，根據物資、設備狀況核定價值，核定后調整成本。

3、成本考核工作一定要及時，不然就會挫傷項目人員的積極性，給今后的成本管理工作帶來損失。

4、項目成本考核一定要強調中間考核，發現問題及時采取措施彌補，竣工后的考核雖然重要，但結果已經不能改變。

5、對成本完成情況的經濟獎罰在考核的基礎上要立即兌現，不能只考核不兌現或拖了很久才兌現，那樣會讓職工對企業失去信任，影響成本管理工作的開展。

6、中間的考核有很多因素是假設的，正確程度有高有底，獎罰兌現不妨留有余地，最后在竣工考核中進行調整。