第一篇：銀行會(huì)計(jì)差錯(cuò)成因及對(duì)策

會(huì)計(jì)憑證，是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明，也是核對(duì)賬務(wù)和事后留存查考的重要依據(jù)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是銀行會(huì)計(jì)核算操作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，在任何情況下，沒有審核合格，真實(shí)有效的會(huì)計(jì)憑證就不能處理業(yè)務(wù)、記載賬務(wù)———這是銀行會(huì)計(jì)核算的一條必須遵守的基本規(guī)定。會(huì)計(jì)憑證任何一個(gè)細(xì)小差錯(cuò)都可能影響銀行資金安全和相關(guān)責(zé)任認(rèn)定。隨著我國全面開放銀行業(yè)承諾的日期到來，我國銀行業(yè)的競爭進(jìn)一步加劇。商業(yè)銀行柜面人員崗位職責(zé)在現(xiàn)金收付和帳務(wù)核算的基礎(chǔ)上普遍增加了產(chǎn)品營銷職責(zé)。客戶的滿意度和會(huì)計(jì)憑證規(guī)范性之間的矛盾進(jìn)一步的擴(kuò)大。會(huì)計(jì)憑證差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)防范壓力進(jìn)一步加大。下面我就根據(jù)自身的工作經(jīng)歷簡要分析一下銀行會(huì)計(jì)憑證差錯(cuò)的類型，原因及對(duì)策。

一．會(huì)計(jì)憑證差錯(cuò)類型：

1.會(huì)計(jì)憑證不合法，不真實(shí)。這主要是指在內(nèi)外部欺詐行為下產(chǎn)生的假票據(jù)，假印章等。

2.缺少會(huì)計(jì)憑證。這主要指以下三種情況。第一種是柜員在無真實(shí)會(huì)計(jì)憑證的情況下，自我想象或在領(lǐng)導(dǎo)的授意下任意處理帳務(wù)。第二種是由于柜員疏忽丟失會(huì)計(jì)憑證或?qū)?huì)計(jì)憑證交由客戶帶走。最后一種是由于柜員不熟悉相關(guān)文件規(guī)定和疏忽未留存客戶提供的相關(guān)原始憑證。例如掛失業(yè)務(wù)未留客戶身份證復(fù)印件，單位通知存款設(shè)定和支取時(shí)客戶未提供書面申請(qǐng)等。

3.會(huì)計(jì)憑證要素不全，格式不規(guī)范。主要有大小寫不一致，支取人簽章與被背書人名稱不符，印章不全，授權(quán)人未簽章以及錯(cuò)用會(huì)計(jì)憑證等等。

二．會(huì)計(jì)憑證差錯(cuò)的形成的原因：

1.部分柜員道德觀念淡薄，法律意識(shí)不強(qiáng)，受金錢的誘惑或?yàn)閭€(gè)人，小集體的利益“挺而走險(xiǎn)”而形成的“故意犯錯(cuò)”。

2.部分柜員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不強(qiáng)，主動(dòng)學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)的意愿不夠。由于銀行系統(tǒng)優(yōu)化較快，制度變化較多，部分員工受年齡，教育程度的限制，接受新業(yè)務(wù)的能力有限以及現(xiàn)有我國現(xiàn)有的“只進(jìn)不出，多學(xué)少學(xué)一個(gè)樣”的用人體制而形成的“因不知而犯錯(cuò)”。

3.部分柜員責(zé)任心不強(qiáng)，細(xì)心度不高。“粗心大意而犯錯(cuò)”。由于受產(chǎn)品直通車的影響以及對(duì)服務(wù)觀念的錯(cuò)誤理解，部分柜員存在重營銷輕風(fēng)險(xiǎn)防范的思想。另外由于銀行內(nèi)控制度的完善，柜面人員工作壓力加大，部分員工為了減輕勞動(dòng)強(qiáng)度，減少工作時(shí)間等原因而隨意簡化操作流程。具體體現(xiàn)在對(duì)會(huì)計(jì)憑證審核不夠細(xì)心，日末勾對(duì)流水流于形式。

三．降低會(huì)計(jì)憑證差錯(cuò)率的對(duì)策：

1．全面提高柜員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，完善用人體制，加大培訓(xùn)力度，改變培訓(xùn)模式，實(shí)行以考代訓(xùn)的方式，將“要我學(xué)”變?yōu)椤拔乙獙W(xué)”。例如組織專人定期（一般為每月）將培訓(xùn)內(nèi)容整理成冊(cè)下發(fā)給每一個(gè)員工，先由柜員進(jìn)行自學(xué)，然后進(jìn)行一次集中考試，對(duì)于考試成績?cè)?5分以下員工再進(jìn)行一次有償培訓(xùn)。85分以上的可以不再參加培訓(xùn)，并適當(dāng)進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。形成柜員主動(dòng)學(xué)習(xí)的良好氛圍。另外實(shí)行一定程度的退出機(jī)制。只有這樣，柜員才會(huì)熟悉業(yè)務(wù)，理解業(yè)務(wù)。柜員理解了，差錯(cuò)率也就降低了。

2．加強(qiáng)管理：業(yè)務(wù)管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管要加強(qiáng)柜員管理，不能聽之任之。管理可從以下二個(gè)方面考慮：

一方面，了解柜員思想動(dòng)態(tài)，對(duì)有“挺而走險(xiǎn)”傾向的柜員重點(diǎn)關(guān)注。及時(shí)進(jìn)行心理引導(dǎo)，對(duì)于辦理的業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。防止利用假憑證或不合法的憑證進(jìn)行作案。對(duì)于其他柜員重點(diǎn)引導(dǎo)柜員加強(qiáng)責(zé)任性，引導(dǎo)柜員對(duì)自己經(jīng)辦的業(yè)務(wù)要細(xì)心，對(duì)接收會(huì)計(jì)憑證審核要做到速度快、要素全、質(zhì)量高，在處理帳務(wù)前基本上把憑證要素審核齊全。另外日終流水進(jìn)行換人勾對(duì)，對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行再審核，這樣才能有效防止出現(xiàn)缺少憑證及要素不全等現(xiàn)象。

另一方面建立業(yè)務(wù)量、核算質(zhì)量長效考核機(jī)制，對(duì)業(yè)務(wù)量大，核算水平好的柜員進(jìn)行物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，反之，則進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰和違規(guī)積分。處罰標(biāo)準(zhǔn)不能太低，也不能太高，太高難以承受會(huì)造成柜員心理負(fù)擔(dān)，影響工作積極性，處罰標(biāo)準(zhǔn)太低，又不能起到震攝作用。

總之只要措施到位了，降低會(huì)計(jì)憑證差錯(cuò)率的目標(biāo)才能實(shí)現(xiàn)。

3．加強(qiáng)事后稽核，會(huì)計(jì)憑證每天經(jīng)?柜員辦理業(yè)務(wù)前認(rèn)真審核————日末勾對(duì)流水時(shí)再次仔細(xì)核對(duì)——————-換人勾對(duì)流水由勾對(duì)人再次審核“流程后，第二天早，會(huì)計(jì)主管還應(yīng)抽出一定時(shí)間對(duì)所有柜員憑證進(jìn)行最后一次把關(guān)審核，對(duì)缺少要素的憑證進(jìn)行彌補(bǔ)，對(duì)可疑憑證和業(yè)務(wù)進(jìn)行詢問調(diào)查。

第二篇：銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)差錯(cuò)的成因及策略

銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)差錯(cuò)的成因及策略

近年來農(nóng)村合作銀行堅(jiān)持以加快發(fā)展作為第一要?jiǎng)?wù), 將開拓創(chuàng)新與審慎經(jīng)營相結(jié)合，充分發(fā)揮政策、機(jī)制、網(wǎng)點(diǎn)優(yōu)勢，鞏固客戶，在不放松為“三農(nóng)”服務(wù)的前提下，以客戶為中心，全方位、多領(lǐng)域發(fā)展業(yè)務(wù),至今已成為聯(lián)系廣大農(nóng)戶、立足農(nóng)村社區(qū)、服務(wù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的金融主力軍。但是在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，不可避免的會(huì)遇到各式各樣的問題需要解決，會(huì)出現(xiàn)各種類型的差錯(cuò)，尤其是前臺(tái)柜員作為合作銀行的一線員工，提及柜員差錯(cuò)，一般常見的有出納長短款、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作差錯(cuò)、憑證打印出錯(cuò)等，可以簡單歸結(jié)為：賬差錯(cuò)、款差錯(cuò)。那么差錯(cuò)是如何形成的呢？怎么做可以降低差錯(cuò)率？在此筆者談?wù)剛€(gè)人工作中的一點(diǎn)感受，忘同行們共同探討：

一、業(yè)務(wù)差錯(cuò)形成原因

1.部分柜員責(zé)任心不強(qiáng)，細(xì)心度不高。“粗心大意而犯錯(cuò)”。對(duì)服務(wù)觀念的錯(cuò)誤理解，部分柜員存在重營銷輕風(fēng)險(xiǎn)防范的思想。另外由于銀行內(nèi)控制度的完善，柜面人員工作壓力加大，部分員工為了減輕勞動(dòng)強(qiáng)度，減少工作時(shí)間等原因而隨意簡化操作流程。具體體現(xiàn)在對(duì)會(huì)計(jì)憑證審核不夠細(xì)心，日末勾對(duì)流水流于形式。

2.部分柜員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不強(qiáng)，主動(dòng)學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)的意愿不夠。由于銀行系統(tǒng)優(yōu)化較快，制度變化較多，部分員工受年齡，教育程度的限制，接受新業(yè)務(wù)的能力有限以及現(xiàn)有我國現(xiàn)有的“只進(jìn)不出，多學(xué)少學(xué)一個(gè)樣”的用人體制而形成的“因不知而犯錯(cuò)”。

3.桌面憑證與印章擺放無序。通過觀察不難發(fā)現(xiàn)：經(jīng)常手寫傳票的柜員是因?yàn)閭髌睌[放混亂而導(dǎo)致的。由于傳票沒有歸類，沒有整齊擺放，當(dāng)柜員業(yè)務(wù)繁忙時(shí)就很容易拿錯(cuò)業(yè)務(wù)憑證，出現(xiàn)打印錯(cuò)誤，通過手寫更改的現(xiàn)象。同樣，印章擺放不科學(xué)也會(huì)讓柜員在忙亂的時(shí)候拿錯(cuò)、敲錯(cuò)章，等到發(fā)現(xiàn)的時(shí)候已經(jīng)晚了，造成這種情況主要是由于業(yè)務(wù)印章沒有依照使用者的使用習(xí)慣擺放，或者說是沒有形成固定的擺放習(xí)慣。

4.授權(quán)復(fù)于形式。有些需要雙人復(fù)核的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦者以為授權(quán)者會(huì)審核仔細(xì)，所以在做業(yè)務(wù)的時(shí)候沒有謹(jǐn)慎對(duì)待，而授權(quán)者以為經(jīng)辦者肯定不會(huì)有錯(cuò)，所以也 1 沒有仔細(xì)審核，只是礙于有監(jiān)控?cái)[了個(gè)模樣，事實(shí)上，兩位柜員都沒有對(duì)此筆業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)，這會(huì)產(chǎn)生重大隱患，直接造成嚴(yán)重差錯(cuò)。

二、避免業(yè)務(wù)差錯(cuò)策略

1.增強(qiáng)責(zé)任心綜合柜員制網(wǎng)點(diǎn)要求單人完成存款、貸款、結(jié)算、代理等各類業(yè)務(wù)，在大大提高工作效率的同時(shí)也加大了差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。工作責(zé)任心不強(qiáng)，就容易出現(xiàn)差錯(cuò)，這就需要我們有極強(qiáng)的工作責(zé)任心，對(duì)自己辦理的每一筆業(yè)務(wù)，都要認(rèn)真辦理，仔細(xì)核對(duì)，不能有一絲一毫的馬虎，也不能存有依賴思想，認(rèn)為經(jīng)過事后監(jiān)督員審核，有差錯(cuò)也會(huì)審核出來，只有自我復(fù)核、自我約束、自我控制、自我承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，才能做到對(duì)儲(chǔ)戶負(fù)責(zé)、對(duì)自己負(fù)責(zé)、對(duì)單位負(fù)責(zé)。

2．加強(qiáng)學(xué)習(xí)全面提高柜員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。學(xué)習(xí)對(duì)每一個(gè)人來說，都是至關(guān)重要的，學(xué)習(xí)是做好工作的基礎(chǔ)和前提，是提高自身素質(zhì)的基本途徑。當(dāng)今社會(huì)，時(shí)代在變、環(huán)境在變，合作銀行各類金融產(chǎn)品也不斷的更新?lián)Q代，如果不加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不掌握各類業(yè)務(wù)的操作流程與規(guī)章制度，就會(huì)發(fā)生差錯(cuò)。柜員發(fā)生業(yè)務(wù)差錯(cuò)后，應(yīng)從中汲取教訓(xùn)，學(xué)習(xí)正確處理方法將“要我學(xué)”變?yōu)椤拔乙獙W(xué)”。強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn),增強(qiáng)員工的綜合素質(zhì),提高員工隊(duì)伍整體業(yè)務(wù)素質(zhì)。例如讓會(huì)計(jì)定期給員工進(jìn)行業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，先由柜員發(fā)表自已在日常辦理業(yè)務(wù)中遇到的問題，然后再由會(huì)計(jì)進(jìn)行講解。形成員工預(yù)到問主動(dòng)學(xué)習(xí)的良好氛圍。只有用心學(xué)習(xí)，不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平與服務(wù)水平，才能服務(wù)好每一位儲(chǔ)戶，才能與合作銀行共同成長。

3.提高精神狀態(tài)，集中注意力。營業(yè)場所往往是比較嘈雜的，幾個(gè)柜組同時(shí)辦理業(yè)務(wù)，客戶咨詢的聲音，其他柜員辦理業(yè)務(wù)的聲音，如果注意力不集中，就會(huì)發(fā)生差錯(cuò)。柜員在這種環(huán)境下應(yīng)做到冷靜、沉著、頭腦清醒，并做到“三不”，一是不聽，在辦理業(yè)務(wù)時(shí)，不去聽別人討論的話題，耳朵用來服務(wù)客戶；二是不想，辦理業(yè)務(wù)時(shí)不要去想其他事情，人在崗，心在崗，其他的事情等到下班再去思考；三是不帶情緒工作，柜員不能將生活中的情緒帶到工作中，影響自己的工作，更不能將消極情緒帶給客戶。

4.堅(jiān)持“一筆一清”。柜員在辦理業(yè)務(wù)時(shí)，往往一筆沒清，又接辦下一筆業(yè)務(wù)，甚至同時(shí)接辦幾筆業(yè)務(wù)，這樣慌忙中就會(huì)把幾個(gè)客戶的憑條弄混，甚至將戶名、存期、金額錄入錯(cuò)誤，所以柜員應(yīng)做到筆和紙不離手，把客戶報(bào)出的數(shù)字及時(shí)記載在紙上，敲打鍵盤時(shí)有核對(duì)的依據(jù)，這樣就能有效減少差錯(cuò)；有多少客戶在柜臺(tái)外等候，也要做到“一筆一清”，并且辦理下一筆業(yè)務(wù)時(shí)就不要去想上一筆辦理的業(yè)務(wù)現(xiàn)金收付是否準(zhǔn)確，這樣就會(huì)減少差錯(cuò)。

5.做好“一日三盤庫”。有些柜員認(rèn)為“一日三盤庫”無此必要，只要不差款，做這些表面功夫既耽誤時(shí)間又浪費(fèi)精力，其實(shí)“一日三盤庫”作為一項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)柜員每日的賬款平衡至關(guān)重要。早晨盤庫可以對(duì)尾箱的現(xiàn)金憑證做到心中有數(shù)，中午盤庫后可將上午半天的相關(guān)業(yè)務(wù)憑證整理好，假若晚上盤庫出現(xiàn)帳款不符，柜員可以縮小查找范圍，從而能及時(shí)追回現(xiàn)金或是找出錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)憑證。

6.整齊放置辦公用品。前臺(tái)柜員上崗后，第一件事就是應(yīng)該將空白憑證按類別放置整齊，辦理業(yè)務(wù)時(shí)才不會(huì)用錯(cuò)憑證，通過監(jiān)控錄像，發(fā)現(xiàn)憑證使用錯(cuò)誤大多是因?yàn)楣駟T憑證擺放混亂，業(yè)務(wù)繁忙時(shí)拿錯(cuò)業(yè)務(wù)憑證導(dǎo)致。現(xiàn)金也應(yīng)按面值歸類放置，尤其是新員工，在現(xiàn)金整理方面不要雜亂無章，毫無頭緒，各類面值、新舊不一的現(xiàn)金應(yīng)依照使用者的習(xí)慣分門別類擺放整齊，可減少現(xiàn)金收付中的錯(cuò)款。

7.健全規(guī)章制度，規(guī)范服務(wù)行為。為了防范業(yè)務(wù)差錯(cuò)的發(fā)生，銀行必須強(qiáng)化制度管理，嚴(yán)格規(guī)范員工的業(yè)務(wù)操作行為。對(duì)已發(fā)生的差錯(cuò)案例，要組織員工進(jìn)行剖析，查找原因，舉一反三，吸取教訓(xùn)。對(duì)由于違章而導(dǎo)致差錯(cuò)發(fā)生的行為，要納入員工業(yè)務(wù)考核范圍，以增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、防范意識(shí)，從而增強(qiáng)崗位責(zé)任，從源頭上防范業(yè)務(wù)差錯(cuò)的發(fā)生。

三、產(chǎn)生現(xiàn)金差錯(cuò)如何處理

1．辦理過程中如果發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)的話，一般采取沖正，抹賬，或和顧客協(xié)商多取了是再入或直接支付，如果少支了就再支一筆。沖正抹賬一般需經(jīng)顧客同意才能辦理。

2.支取一般不太會(huì)出現(xiàn)金額差錯(cuò)較大的現(xiàn)象，因?yàn)楝F(xiàn)在的現(xiàn)金付現(xiàn)有一定權(quán)限限制10萬以上就需他人授權(quán)才能辦理，這就有他人復(fù)核的過程。而一般存入金額過在發(fā)生差額的話發(fā)現(xiàn)后在及時(shí)通知客戶到銀行來外理，進(jìn)行反交易或其它方式來彌補(bǔ)。

3.發(fā)生和外地銀行發(fā)生業(yè)務(wù)而造成的情況，要及時(shí)和當(dāng)?shù)劂y行聯(lián)系，幫助追回，如不能追回，銀行將根據(jù)實(shí)際金額和具體情況對(duì)柜員及銀行網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行責(zé)任追究和認(rèn)定，酌情處罰，具體外罰比例是不一定的。沖正和抹賬這都不是一個(gè)人能單獨(dú)辦理的，要其它柜員授權(quán)，超過一定數(shù)額要主辦會(huì)計(jì)或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)才行。現(xiàn)在現(xiàn)金制度比較合理，而柜員一般除早中晚三盤庫之外，還要求及時(shí)盤庫，所以一般發(fā)生差錯(cuò)還是比較容易發(fā)現(xiàn)的，只要認(rèn)真仔細(xì)還是能避免發(fā)生差錯(cuò)，而一旦發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)就應(yīng)該及時(shí)查詢，停止對(duì)外業(yè)務(wù)。

農(nóng)村合作銀行的發(fā)展，必須堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，農(nóng)村合作銀行也只有采取各種有效的手段不斷解決在發(fā)展中遇的難題，才能在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)與金融飛發(fā)展的今天立于不敗之地。

第三篇：銀行內(nèi)部審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)成因及解決對(duì)策

[關(guān)鍵詞]銀行內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；道德風(fēng)險(xiǎn)

[摘 要]銀行產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)的原因主要是內(nèi)部審計(jì)體制不合理、激勵(lì)約束機(jī)制不健全等。必須加快改革步伐，建立垂直管理的內(nèi)部審計(jì)體制；加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的內(nèi)部管理，建立完善的激勵(lì)約束機(jī)制；加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場審計(jì)全過程的控制。

銀行審計(jì)人員不認(rèn)真履行職責(zé)、違反職業(yè)道德等行為對(duì)審計(jì)工作造成不利影響即為銀行審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)。道德風(fēng)險(xiǎn)的存在，不僅降低了審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，而且可能導(dǎo)致審計(jì)失敗；不僅敗壞了審計(jì)職業(yè)形象，而且將危害整個(gè)審計(jì)職業(yè)的發(fā)展。由于存在多層級(jí)的管理體制和不健全的內(nèi)部約束機(jī)制，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)更加嚴(yán)重。從某種意義上講，商業(yè)銀行無論采取分級(jí)管理還是垂直管理的內(nèi)部審計(jì)體制，如果不能有效地防范審計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)，均不會(huì)取得應(yīng)有的成效。

一、道德風(fēng)險(xiǎn)是一種重要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)含義寬泛的概念，可以理解為審計(jì)人員在執(zhí)行整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。顯然，這一概念不僅僅是指審計(jì)人員判斷失誤的風(fēng)險(xiǎn)，而且擴(kuò)展到客戶和環(huán)境因素造成的審計(jì)人員受到損害或不利的可能性。根據(jù)審計(jì)主體和風(fēng)險(xiǎn)影響范圍大小，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。前者是指對(duì)審計(jì)職業(yè)界生存和發(fā)展可能帶來不利影響的行為和環(huán)境的總和，后者是指審計(jì)準(zhǔn)則中定義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)即審計(jì)人員判斷失誤的風(fēng)險(xiǎn)。顯然，這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型劃分的一個(gè)重要假設(shè)是，審計(jì)機(jī)構(gòu)在接受審計(jì)委托后，會(huì)盡職盡責(zé)、努力工作，出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全是能力、水平和方法的問題，與審計(jì)人員的品質(zhì)、態(tài)度等無關(guān)，即審計(jì)人員不存在道德風(fēng)險(xiǎn)。這顯然失之偏頗。

在全部審計(jì)關(guān)系中，有兩種委托—代理關(guān)系，一是委托人與審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的委托代理關(guān)系，二是審計(jì)機(jī)構(gòu)與派出的審計(jì)組之間就具體的審計(jì)項(xiàng)目而產(chǎn)生的委托代理關(guān)系。根據(jù)信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理，有委托代理關(guān)系，就會(huì)產(chǎn)生逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。這是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的理論根源。從委托人的立場看，審計(jì)機(jī)構(gòu)作為受托人必然存在道德風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員和其他“經(jīng)濟(jì)人”一樣，也會(huì)有偷懶行為和機(jī)會(huì)主義傾向。如被審計(jì)人要求審計(jì)機(jī)構(gòu)避重就輕，大事化小、小事化了，審計(jì)機(jī)構(gòu)在不違規(guī)時(shí)可能會(huì)滿足被審計(jì)人的要求。這種“共謀”就是一種道德風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)委托人是不利的。因而道德風(fēng)險(xiǎn)可以表述為，在審計(jì)工作中審計(jì)人員在沒有嚴(yán)格的責(zé)任約束情況下，有可能受種種利害關(guān)系的影響，故意不盡職盡責(zé)地工作或與審計(jì)對(duì)象勾結(jié)，隱瞞審計(jì)結(jié)果，不及時(shí)、如實(shí)向?qū)徲?jì)委托人反饋信息，或違反審計(jì)工作紀(jì)律，損害審計(jì)職業(yè)形象，對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量和效果造成重大不良影響。

從審計(jì)機(jī)構(gòu)的立場看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)當(dāng)包括判斷失誤風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。判斷失誤風(fēng)險(xiǎn)只是發(fā)生在審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審單位之間的一種風(fēng)險(xiǎn)，是審計(jì)機(jī)構(gòu)接受委托，挖掘、披露所有權(quán)人與經(jīng)營管理者之間因信息不對(duì)稱而產(chǎn)生的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所產(chǎn)生的一種風(fēng)險(xiǎn)。道德風(fēng)險(xiǎn)則是在審計(jì)機(jī)構(gòu)的上下級(jí)之間、在審計(jì)部門與所派出的審計(jì)組之間甚至在審計(jì)組內(nèi)部，存在的故意隱瞞審計(jì)結(jié)果、不如實(shí)向上級(jí)反饋信息等的可能性。[!--empirenews.page--] 無論從廣義看還是從狹義看，道德風(fēng)險(xiǎn)都是一種重要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是和審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)并列的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及成因

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

我國的商業(yè)銀行，大多在總行、分行分別設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，實(shí)行分級(jí)管理或不完全垂直管理的體制，在內(nèi)部審計(jì)尚未真正成為商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制的自身需要時(shí)，下級(jí)審計(jì)部門或?qū)徲?jì)人員喪失職業(yè)道德，不認(rèn)真履行職責(zé)，不如實(shí)向上級(jí)反映審計(jì)結(jié)果的現(xiàn)象就不可避免。這種道德風(fēng)險(xiǎn)主要有以下四種表現(xiàn)：

一是在審計(jì)過程中消極怠工，敷衍了事。由于激勵(lì)約束機(jī)制不健全，一些審計(jì)人員受種種利害關(guān)系的影響，不能堅(jiān)持原則或故意不認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，致使違規(guī)、違紀(jì)行為或有關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)狀況沒有被完全揭示出來，即所謂審計(jì)的力度不夠、質(zhì)量較差。在實(shí)際工作中，審計(jì)人員的知識(shí)水平、工作能力、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)等可能是決定審計(jì)工作質(zhì)量的主要因素，但審計(jì)人員的工作態(tài)度、個(gè)人品質(zhì)（誠信度）等對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的影響也不容忽視，有時(shí)這種影響甚至是決定性的。但這種道德風(fēng)險(xiǎn)往往被“能力不足、經(jīng)驗(yàn)不夠”等借口所掩蓋。

二是截留、隱瞞審計(jì)結(jié)果和有關(guān)信息。一些審計(jì)人員以審計(jì)結(jié)果為籌碼和被審計(jì)單位進(jìn)行不正當(dāng)交易，拉關(guān)系、送人情或要挾被審計(jì)單位以獲取其他好處；下級(jí)審計(jì)部門出于小集體利益的考慮，在向上級(jí)審計(jì)部門進(jìn)行工作報(bào)告時(shí)，故意隱瞞一些審計(jì)結(jié)果等。在“審計(jì)人員—下級(jí)審計(jì)部門—上級(jí)審計(jì)部門—最高管理層”的信息傳遞鏈條中，由于層層截留、隱瞞審計(jì)結(jié)果和有關(guān)信息，最終到達(dá)最高管理層的審計(jì)信息量大大減少和失真。

三是在審計(jì)查處過程中，喪失原則，徇私舞弊。一些審計(jì)人員為了包庇被審計(jì)單位或有關(guān)責(zé)任人，嚴(yán)重違反紀(jì)律。如故意泄露機(jī)密，為違規(guī)責(zé)任人通風(fēng)報(bào)信；接受說情，主動(dòng)為關(guān)系人開脫責(zé)任；與被審計(jì)方串通，篡改、銷毀、隱匿審計(jì)證據(jù)，為審計(jì)工作的正常開展制造障礙；在提出審計(jì)處理意見和建議時(shí)避重就輕，對(duì)不認(rèn)真落實(shí)、執(zhí)行審計(jì)決定的行為視而不見，聽之任之等。

四是在審計(jì)工作中違規(guī)違紀(jì)。如接受被審計(jì)單位的宴請(qǐng)和禮品，參與被審計(jì)單位組織的公款旅游、參觀，泄露被審計(jì)單位的商業(yè)機(jī)密，向被審計(jì)單位提出與工作無關(guān)的各種要求，耍態(tài)度、擺架子，故意刁難、要挾被審計(jì)單位等。這些問題可能不會(huì)直接影響審計(jì)結(jié)果和審計(jì)工作的質(zhì)量，但卻嚴(yán)重?fù)p害了審計(jì)部門的職業(yè)形象。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中道德風(fēng)險(xiǎn)的成因

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中道德風(fēng)險(xiǎn)的成因主要有兩個(gè)方面。

一是內(nèi)部審計(jì)體制不完善。我國的商業(yè)銀行大多采取分級(jí)管理或不完全垂直管理的內(nèi)部審計(jì)體制，其內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了一定的限制。現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性一般包括如下內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)組織必須是獨(dú)立于其他部門的；內(nèi)部審計(jì)必須取得管理層和董事會(huì)的支持，以便得到審計(jì)對(duì)象的合作；內(nèi)部審計(jì)應(yīng)直接對(duì)一個(gè)具有足夠權(quán)利的人負(fù)責(zé)，以保證審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果能夠得到應(yīng)有的重視和合理的利用；內(nèi)部審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)人的任免應(yīng)由董事會(huì)決定；內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有明確的授權(quán)，責(zé)、權(quán)關(guān)系應(yīng)當(dāng)科學(xué)、對(duì)稱；內(nèi)部審計(jì)的工作計(jì)劃、人事計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等應(yīng)由管理層批準(zhǔn)和提供保障等。相比而言，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性存在著明顯的局限性，如審計(jì)費(fèi)用不能單獨(dú)列支，審計(jì)工作尚未完全取得管理層的支持等。這使得審計(jì)部門和審計(jì)人員無法徹底擺脫被審計(jì)單位的影響和制約。此外，審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果未得到應(yīng)有的重視和合理的利用，也是引致道德風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要的體制因素。審計(jì)工作是由檢查、報(bào)告、處理三個(gè)環(huán)節(jié)組成的，即查得出、報(bào)得上、處理到位。當(dāng)審計(jì)結(jié)果不能完全、及時(shí)上報(bào)時(shí)，必然影響處理的力度和檢查的深度；當(dāng)處理不到位時(shí)，必然降低報(bào)告的質(zhì)量，抑制檢查的積極性。[!--empirenews.page--] 二是激勵(lì)約束機(jī)制不健全。審計(jì)部門的內(nèi)部管理依然是粗放式的，在工作紀(jì)律、工作能力、業(yè)務(wù)水平、工作效率、工作質(zhì)量和數(shù)量等方面，尚未建立起科學(xué)有效的考核、評(píng)比、獎(jiǎng)懲機(jī)制；一些商業(yè)銀行的審計(jì)部門在組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性加強(qiáng)后，思想政治、職業(yè)道德教育相對(duì)滯后；審計(jì)部門在行使監(jiān)督職權(quán)時(shí)，缺乏有效的反監(jiān)督和權(quán)利制約機(jī)制等。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的防范和治理

加快改革步伐，建立完全垂直管理的內(nèi)部審計(jì)體制。建立垂直管理的體制是落實(shí)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性的必要條件，而獨(dú)立性則是防范道德風(fēng)險(xiǎn)的前提和基礎(chǔ)。從理論上講，內(nèi)部審計(jì)是在經(jīng)營管理權(quán)的委托—代理關(guān)系中，被代理人出于對(duì)代理行為的了解和控制的需要而產(chǎn)生的。商業(yè)銀行是統(tǒng)一的法人，在商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)多層級(jí)的委托—代理關(guān)系中，總行所代表的法人是唯一的被代理人，而不同層級(jí)的分支機(jī)構(gòu)則都是代理人（轉(zhuǎn)代理人），其代理行為（轉(zhuǎn)代理行為）是否合法、是否有效率，需要通過一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的系統(tǒng)來進(jìn)行監(jiān)控和反饋信息，這就是內(nèi)部審計(jì)。因此，垂直管理的體制是商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的信息反饋系統(tǒng)和控制工具而存在的先決條件。在保證組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性的同時(shí)，還要切實(shí)重視和合理利用審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)處罰制度，防止審查而不處理現(xiàn)象的發(fā)生，杜絕對(duì)違規(guī)、違紀(jì)行為的寬容和放縱，嚴(yán)肅對(duì)待審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各種問題，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)意見和建議。

加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的內(nèi)部管理，建立完善的激勵(lì)約束機(jī)制。首先要健全內(nèi)部審計(jì)的各種規(guī)范，包括商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)道德準(zhǔn)則、審計(jì)工作質(zhì)量控制制度等。其次要加強(qiáng)崗位管理，實(shí)行競聘上崗、優(yōu)化組合，健全業(yè)績和違紀(jì)情況的綜合考評(píng)和獎(jiǎng)懲制度，審計(jì)人員的進(jìn)入、退出機(jī)制等。再次，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的思想政治和職業(yè)道德教育。

加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場審計(jì)全過程的控制。可以采取的措施有：統(tǒng)一制定詳盡的審計(jì)方案和完備的審計(jì)報(bào)告格式，減少審計(jì)人員的隨意性和盲動(dòng)性；實(shí)行主審負(fù)責(zé)制，明確審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任主體；派出現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)察員（督導(dǎo)員），加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場審計(jì)的實(shí)時(shí)監(jiān)控；及時(shí)對(duì)現(xiàn)場審計(jì)的質(zhì)量進(jìn)行復(fù)查和評(píng)議；推行被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)人員執(zhí)行紀(jì)律和遵守職業(yè)道德情況的評(píng)議和反監(jiān)督制度，審計(jì)部門的高層領(lǐng)導(dǎo)要按規(guī)定到被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)回訪。

第四篇：論會(huì)計(jì)誠信缺失的表現(xiàn)_成因及對(duì)策

現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)

Modern Business Trade Industry

2010年第22期

論會(huì)計(jì)誠信缺失的表現(xiàn)、成因及對(duì)策

劉章金志進(jìn)

（諸城市財(cái)政局，山東諸域262200）

摘要：通過分析會(huì)計(jì)誠信缺失的表現(xiàn)、形成原因，提出健全會(huì)計(jì)法律制度、培育會(huì)計(jì)誠信環(huán)境、創(chuàng)新會(huì)計(jì)管理模式、加

強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的誠信教育等六個(gè)方面的治理對(duì)策。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息；會(huì)計(jì)誠信；誠信缺失；治理對(duì)策

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：16723198(2010)22027201 1會(huì)計(jì)誠信缺失的表現(xiàn)

(1)無視法律法規(guī)存在，會(huì)計(jì)工作秩序混亂。調(diào)查中發(fā)

現(xiàn)，不少企業(yè)對(duì)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)置之不理，財(cái)務(wù)制度形同虛

設(shè)，會(huì)計(jì)核算不按照規(guī)范操作程序進(jìn)行，重大問題的會(huì)計(jì)核

算完全由單位領(lǐng)導(dǎo)操縱，有的還存在無證上崗，會(huì)計(jì)、出納

混崗等現(xiàn)象。

(2)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。主要表現(xiàn)為

截留隱瞞收入，亂擠亂攤成本、費(fèi)用，使用虛假發(fā)票，編造和

提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，私設(shè)小金庫等，嚴(yán)重造成會(huì)計(jì)核算不真

實(shí)、不完整，會(huì)計(jì)信息失真普遍嚴(yán)重。

(3)利用會(huì)計(jì)法規(guī)不完善，偷漏國家稅收現(xiàn)象嚴(yán)重。主

要表現(xiàn)為利用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正和關(guān)

聯(lián)交易價(jià)格等規(guī)定，對(duì)不同耐期會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行處理，偷

漏稅款，人為操縱利潤，制造虛假業(yè)績。

(4)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德較低，人為操縱會(huì)計(jì)信息。主要

表現(xiàn)為有些會(huì)計(jì)人員默守陳規(guī)，不求上進(jìn)，缺乏鉆研業(yè)務(wù)，缺乏職業(yè)道德和敬業(yè)精神，工作中存在較強(qiáng)主觀隨意性，不

嚴(yán)格按制度處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

(5)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)關(guān)表現(xiàn)軟弱，難以實(shí)現(xiàn)有效管理。對(duì)會(huì)

計(jì)違法行為處罰力度不大，有的甚至免于處罰，使得違反會(huì)

計(jì)法規(guī)成本低廉且能給違法者帶來超額利益。

2會(huì)計(jì)誠信缺失的原因

(1)會(huì)計(jì)政策法規(guī)不完善。會(huì)計(jì)政策法規(guī)為單位提供

比較寬廣的選擇余地，需要會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中根

據(jù)自身職業(yè)判斷能力、經(jīng)驗(yàn)來處理，帶有較大隨意性，單位

總是在規(guī)定范圍內(nèi)選擇有利于自身績效或其他目的會(huì)計(jì)政

策法規(guī)，這為會(huì)計(jì)人員制造虛假會(huì)計(jì)信息提供了便利條件。

(2)會(huì)計(jì)人員缺乏獨(dú)立地位。會(huì)計(jì)是單位的員工，靠工

資維持生計(jì)，他們的工作行為受單位領(lǐng)導(dǎo)的絕對(duì)控制，有時(shí)

作假提供虛假信息也是出于無奈。

(3)額外利益助推會(huì)計(jì)造假。會(huì)計(jì)造假之所以屢禁不

止，愈演愈烈，一個(gè)很重要的原因是有人在為造假埋單，造

假背后有著誘人的經(jīng)濟(jì)利益。單位通過提供虛假會(huì)計(jì)信息

取得政府管理部門、投資者和社會(huì)的信任，從而獲得榮譽(yù)、政 策傾斜、契金、減免稅等經(jīng)濟(jì)利益，少數(shù)人還會(huì)因此得到額外的 收入和升職提薪等等優(yōu)厚待遇；會(huì)計(jì)師事務(wù)所違背職業(yè)道德，出具虛假報(bào)告，也能從中拉攏客戶以獲得更多收益。

(4)會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)不高。以諸城市為例，持證會(huì)計(jì)人 員有一萬余名，其中學(xué)歷在中專及以下的占69%，沒有會(huì)計(jì)技 術(shù)職稱的占56%，具備高、中級(jí)會(huì)計(jì)師職稱的會(huì)計(jì)人員只占 15%，人才匱乏嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)作用的發(fā)揮。

(5)監(jiān)督部門監(jiān)管不力。由于我國市場經(jīng)濟(jì)體制還不 完善，監(jiān)督體系還不健全，國家賦予執(zhí)法機(jī)關(guān)的權(quán)力相對(duì)較 弱，沒有形成強(qiáng)有力的制裁手段，造成內(nèi)部監(jiān)督流于形式，外部監(jiān)督軟弱乏力，處罰較輕，造假者得不到應(yīng)有的懲罰，造假 付出的代價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于非法所得，起不到應(yīng)有的震懾作用。3治理會(huì)計(jì)誠信缺失的對(duì)策

(1)健全和完善會(huì)計(jì)法律和制度。會(huì)計(jì)管理制度要做 到具體規(guī)范，操作性強(qiáng)，盡力縮小會(huì)計(jì)可選擇的范圍，實(shí)行 規(guī)范化管理，對(duì)未來會(huì)計(jì)環(huán)境的變化提前做出分析和預(yù)測，使會(huì)計(jì)管理制度具有較好超前性、穩(wěn)定性和持續(xù)性；對(duì)現(xiàn)行 法律法規(guī)中一些責(zé)任和處罰不明確條款加以修改，增補(bǔ)現(xiàn) 實(shí)中出現(xiàn)而法律法規(guī)中沒有明確規(guī)定的條款；強(qiáng)化監(jiān)督部 門的職能，賦予相當(dāng)?shù)臋?quán)力，真正實(shí)現(xiàn)執(zhí)法必嚴(yán)、違法必充； 嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加大對(duì)造假者處罰的力度，使得造假者付出 的代價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其所得收益，有效地制止造假者肆意違反 財(cái)經(jīng)法規(guī)行為。

(2)培育良好的會(huì)計(jì)誠信環(huán)境。①單位內(nèi)部要建立科

學(xué)合理高效的內(nèi)部管理制度，形成分工科學(xué)，職責(zé)明確，既 能相互協(xié)作又能相互監(jiān)督，相互制約的機(jī)制。②建立和完 善誠信規(guī)范體系，為會(huì)計(jì)人員建立“信用檔案”，使會(huì)計(jì)人員 憑自己的敬業(yè)精神和職業(yè)能力來獲得社會(huì)的尊重和信賴。③充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，大力宣傳會(huì)計(jì)人員的先進(jìn)事 跡，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)誠信示范作用，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道 德，對(duì)失信會(huì)計(jì)人員，在一定范圍內(nèi)曝光。

(3)創(chuàng)新會(huì)計(jì)管理模式。創(chuàng)新會(huì)計(jì)管理模式，要從源頭 抓起，也就是說要解除企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的絕對(duì)控制權(quán)。筆 者認(rèn)為，政府應(yīng)當(dāng)出臺(tái)一系列優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)大規(guī)模組建會(huì) 計(jì)公司、財(cái)務(wù)公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等組織，擴(kuò)大其現(xiàn)有規(guī)模，逐步取消企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)，改變會(huì)計(jì)和企業(yè)的隸屬關(guān)系，增強(qiáng) 會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性。加強(qiáng)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)建設(shè)，發(fā)揮會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)的 橋梁和紐帶作用，協(xié)助財(cái)政部門加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員管理、約束 和教育。

(4)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人誠信的管理。會(huì)計(jì)活動(dòng)屬于企 業(yè)的管理活動(dòng)，會(huì)計(jì)人員又是企業(yè)的經(jīng)營管理人員，工資津 貼來自企業(yè)，這種關(guān)系泱定了會(huì)計(jì)人員必須接受和服從企 業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理。從會(huì)計(jì)信息傳遞的角度看，信息的對(duì)外提

供是一種企業(yè)行為，會(huì)計(jì)人員是代表企業(yè)向委托人報(bào)告業(yè) 績。

(5)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德培訓(xùn)。提高會(huì)計(jì)人員誠信 意識(shí)的唯一途徑就是加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德培訓(xùn)。首先，要從 源頭抓起，注重專業(yè)學(xué)校管理，抓好師德教育，提高教師自 身的綜合素質(zhì)，要改變傳統(tǒng)的教學(xué)模式，理論要聯(lián)系實(shí)際，結(jié)合會(huì)計(jì)誠信案例進(jìn)行有針對(duì)性的教學(xué)，將專業(yè)知識(shí)教育 與職業(yè)道德教育相融合。

(6)把好會(huì)計(jì)人員的上崗審核關(guān)。充分發(fā)揮財(cái)政部門 的管理職能，對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行崗前培訓(xùn)和上崗審核，提高會(huì) 計(jì)人員的誠信水平和業(yè)務(wù)水平。

參考文獻(xiàn)

[1]張校生．淺談會(huì)計(jì)誠信缺失的原因及對(duì)策[J]．中國總會(huì)計(jì)師2007，(11)．

第五篇：銀行柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及對(duì)策

銀行柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及對(duì)策

柜面服務(wù)是為個(gè)人客戶及企事業(yè)單位提供產(chǎn)品服務(wù)、信用服務(wù)的重要場所。銀行在提供客戶服務(wù)的過程中,面臨著方方面面的風(fēng)險(xiǎn)。筆者在實(shí)踐工作中粗略總結(jié)了以下幾點(diǎn)，以期通過對(duì)柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，消除隱患，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高銀行運(yùn)營效率。

一、柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(1)操作風(fēng)險(xiǎn)，這是柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最主要的風(fēng)險(xiǎn)。柜面業(yè)務(wù)操作的主體是柜員。柜員的日常業(yè)務(wù)辦理直接影響著操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。操作風(fēng)險(xiǎn)究其原因又可分為兩類。一類是業(yè)務(wù)柜員對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉，不能按照制度要求操作業(yè)務(wù)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn);另一類是業(yè)務(wù)柜員疏忽所致，例如取款錯(cuò)辦成存款、金額錯(cuò)誤等。

產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的根本原因在于:首先，一線員工對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范的認(rèn)識(shí)沒有深刻的認(rèn)識(shí)，總認(rèn)為不會(huì)發(fā)生什么風(fēng)險(xiǎn)，許多員工對(duì)柜面風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)只停留在表面，更談不上能力的提高了;其次，在追求效益的利益驅(qū)動(dòng)下，柜員每天都處于高強(qiáng)度和繁瑣的柜面操作流程中，其鑒別風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力有些不足。

(2)由于內(nèi)部事務(wù)較多、手續(xù)繁瑣造成麻木應(yīng)付思想，進(jìn)而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

主要表現(xiàn)為：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理手段與柜面業(yè)務(wù)需求吻合度不高。有些內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范點(diǎn)與實(shí)際不太切合，例如，碰庫單的打印順序，其先清現(xiàn)金還是先打印碰庫單，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范并無大礙，尤其是對(duì)柜員制網(wǎng)點(diǎn)，這樣要求沒有太大必要;再有，系統(tǒng)內(nèi)各類手工登記簿較多，大約25個(gè)，會(huì)計(jì)人員每天忙于紛雜的日常事務(wù)，而忽略了對(duì)內(nèi)控制度的監(jiān)督，甚至出現(xiàn)了應(yīng)付現(xiàn)象，使手工登記簿形同虛設(shè)。

產(chǎn)生上述情況的原因很大程度上在于:第一，風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)制度沒有切實(shí)考慮到一線柜員的具體工作特點(diǎn)和工作需要，使得有些管理制度反而成為辦理柜面業(yè)務(wù)的絆腳石;第二，柜面風(fēng)險(xiǎn)管理手段有些還沒有抓住風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)，繁瑣并不代表嚴(yán)謹(jǐn)。如何在效率與效果中尋找平衡點(diǎn)也是目前我們風(fēng)險(xiǎn)管理所需要關(guān)注的內(nèi)容;第三，系統(tǒng)故障。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)是一個(gè)銀行的核心系統(tǒng)，其安全性和穩(wěn)定性決定著一切，如果核心系統(tǒng)出現(xiàn)故障會(huì)造成客戶恐慌，會(huì)對(duì)銀行產(chǎn)生不信任感，另外，系統(tǒng)故障造成的差錯(cuò)，會(huì)直接形成銀行的支付風(fēng)險(xiǎn)，并提高銀行的糾錯(cuò)成本。

二、柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的后果

1.糾錯(cuò)成本大增。目前，因柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所引起的糾錯(cuò)成本是不可預(yù)計(jì)的，因此而花費(fèi)的人力、物力、財(cái)力都是未知的。

2.收益的無果性。一般而言，收益和風(fēng)險(xiǎn)是并存的，具有相關(guān)性。收益越大，風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。然而銀行柜面風(fēng)險(xiǎn)卻違背了此規(guī)律，因?yàn)樗⒉荒芙o銀行或客戶創(chuàng)造相應(yīng)的收益。

3.影響整體形象。客戶需要的是安全、穩(wěn)定、有保障的服務(wù)，由于系統(tǒng)故障、操作失誤等造成的錯(cuò)帳不僅造成銀行本身成本的增加，而且有損銀行在客戶心中的形象，影響銀行的聲譽(yù)。

三、加強(qiáng)柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

1.轉(zhuǎn)變思想觀念，提高全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。柜面風(fēng)險(xiǎn)管理要走出以往制度只約束一線柜員的方式，把范圍擴(kuò)大到分管領(lǐng)導(dǎo)、主要負(fù)責(zé)人層面。一旦一線崗位出現(xiàn)柜面風(fēng)險(xiǎn)，要層層分?jǐn)傌?zé)任。只有這樣，才能把制度制定者與執(zhí)行者的利益捆綁在一起，從上層領(lǐng)導(dǎo)開始全員注重柜面風(fēng)險(xiǎn)隱患，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

2.關(guān)注員工的自身利益，發(fā)揮員工的“主體作用”。切實(shí)站在一線員工的立場上，考慮員工的各方面需求。要拋開只講效益不要質(zhì)量的做法，通過組織各項(xiàng)學(xué)習(xí)和競賽來提高員工的綜合素質(zhì)和能力，提高員工識(shí)別柜面風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和抵抗柜面風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，一線員工要轉(zhuǎn)變學(xué)習(xí)思想，變“要我學(xué)”為“我要學(xué)”，主動(dòng)學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)規(guī)章制度的精髓。

3.加強(qiáng)柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全管理機(jī)制。銀行要加強(qiáng)柜面風(fēng)險(xiǎn)管理的力度，對(duì)柜面崗位設(shè)置和人員配置進(jìn)行合理的安排;嚴(yán)格要求不相容崗位職責(zé)相互分離;柜員的權(quán)限卡要按照事權(quán)進(jìn)行劃分;對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的審查和按流程規(guī)定辦理;加強(qiáng)對(duì)授權(quán)業(yè)務(wù)的管理與審核;對(duì)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象及時(shí)處理。

4.借助高科技手段，完善管理方法。借助于現(xiàn)代化的高科技手段，銀行柜面業(yè)務(wù)在提高效率的同時(shí)，無疑也會(huì)提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。比如，打破以往人工鑒別客戶身份的方式，代之以身份鑒別儀、電子驗(yàn)印技術(shù)等，極大地提高了鑒別的準(zhǔn)確率和時(shí)效;又如，柜員的簽到由以前的權(quán)限卡簽到發(fā)展為目前的指紋簽到，提高了柜員操作的安全性。

5.加強(qiáng)后臺(tái)系統(tǒng)的維護(hù)與管理，綜合系統(tǒng)的穩(wěn)定關(guān)系到整體業(yè)務(wù)質(zhì)量，只有提高系統(tǒng)運(yùn)行速度，提高后臺(tái)的管理質(zhì)量，才能為一線員工提供流暢的操作流程。