第一篇：建筑業(yè)營(yíng)改增政策與實(shí)務(wù)(會(huì)計(jì)從業(yè)繼續(xù)教育講義、課后習(xí)題)

建筑業(yè)營(yíng)改增政策與實(shí)務(wù)

《建筑業(yè)營(yíng)改增政策與實(shí)務(wù)》 第一講

【課程背景】我國(guó)新一輪稅制改革的主要內(nèi)容是營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，簡(jiǎn)稱(chēng)“營(yíng)改增”。根據(jù)國(guó)家的統(tǒng)一安排部署，國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部正式于2011年11月16日頒布了

《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》，通過(guò)5年左右時(shí)間的過(guò)渡，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于2016年3月23日頒布了《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)），標(biāo)志著“營(yíng)改增”的攻堅(jiān)之戰(zhàn)已經(jīng)打響，我國(guó)全面告別營(yíng)業(yè)稅，實(shí)現(xiàn)全行業(yè)的增值稅于2016年5月1日開(kāi)始。

對(duì)于占我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)相當(dāng)比重的建筑業(yè)以及房地產(chǎn)業(yè)而言，營(yíng)改增可謂是“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的一項(xiàng)系統(tǒng)工程。而建筑業(yè)、房地產(chǎn)的管理人員、財(cái)務(wù)人員對(duì)于增值稅可謂 是一項(xiàng)全新的課題。因此，企業(yè)做好轉(zhuǎn)型的相關(guān)準(zhǔn)備，確保稅制的平穩(wěn)實(shí)施，并通過(guò)過(guò)渡期思考政策與實(shí)踐中的節(jié)稅空間，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)管理者與財(cái)務(wù)工作者必須重 視的問(wèn)題。

第一部分 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策基礎(chǔ)

一、背景

（一）現(xiàn)行稅制分析

增值稅與營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)兩大主體稅種。2011年，我國(guó)增值稅和營(yíng)業(yè)稅合計(jì)征收約3．8萬(wàn)億元，占總稅收的比例超過(guò)四成。營(yíng)業(yè)稅以交易額征稅，不利于社會(huì)分工，重復(fù)征稅，抑制市場(chǎng)交易規(guī)模，個(gè)別經(jīng)濟(jì)行為定性模糊(如數(shù)據(jù)信息服務(wù))，目前世界僅有很少國(guó)家采納。增值稅以增加值征稅，消除重復(fù)征稅、促進(jìn)專(zhuān)業(yè)化方面有優(yōu)勢(shì)，從1954年首次使用，到目前已有170個(gè)國(guó)家和地區(qū)實(shí)行，2009年我國(guó)實(shí)現(xiàn)由生產(chǎn)性增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型。

（二）“營(yíng)改增”進(jìn)程簡(jiǎn)要回顧 為了完善財(cái)稅體制，落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅的方針。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部正式于2011年11月16日頒布了《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》。并在方案中規(guī)定了上海

作為首個(gè)營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)將交通運(yùn)輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)納入到營(yíng)改增試點(diǎn)范圍。（財(cái)稅[2011]110號(hào)）。

交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：

2012年1月1日上海市，2012年9月1日北京市，2012年10月1日江蘇和安徽，2012年11月1日福建和廣東，2012年12月1日天津、浙江和湖北，同時(shí)適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 范圍，2013年8月1日全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施。

鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)： 財(cái)稅[2013]106號(hào)規(guī)定，自2014年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)。

電信業(yè)：財(cái)稅[2014]43號(hào)規(guī)定，自2014年6月1日起電信業(yè)納入營(yíng)改增范圍。最后一批營(yíng)業(yè)稅稅目的： 建筑業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、金融業(yè)、傳統(tǒng)生活服務(wù)業(yè)四個(gè)行業(yè)。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)：2016年3月23日頒布了《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》；國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征 增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》上述4個(gè)行業(yè)均于2016年5月1日起“營(yíng)改增”。

（三）建筑業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)施背景 目前，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)四大行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅總方案即將公布，這將直接影響四大行業(yè)的800余萬(wàn)戶企業(yè)，涉及年?duì)I業(yè)稅稅額1.6萬(wàn)億元。

占全國(guó)稅收收入比重約15%。可以看到，截至現(xiàn)在，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、傳統(tǒng)生活服務(wù)業(yè)特別是前三者，占據(jù)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的絕對(duì)大頭，也與人民生活息息相關(guān)，因此，原定于2015年全面完成 的“營(yíng)改增”戰(zhàn)略部署，也不得不一再推移。在2016年3月5日的政府工作報(bào)告中，李克強(qiáng)總理“一錘定音”，宣布自2016年5月1日起，將全面實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革（“營(yíng)改增”），中國(guó)增值稅進(jìn)入了新的時(shí)代。總理李克強(qiáng)有一句話說(shuō)了十遍還不止，——確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

二、建筑業(yè)“營(yíng)改增”的難點(diǎn)分析

（一）抵扣鏈條問(wèn)題 實(shí)施增值稅制，其主要優(yōu)點(diǎn)在于其抵扣鏈條完整，從而實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的稅負(fù)控制，同時(shí)也有利于納稅人稅負(fù)管理，稅管機(jī)關(guān)的精準(zhǔn)控稅。建筑業(yè)實(shí)施增值稅，首要的就是要解決抵扣鏈條問(wèn)題，即從購(gòu)入勞務(wù)、原材料、總分包等關(guān)系方面，都要考慮完整的抵扣鏈條，否則稅負(fù)必然只升不降。——這也是去年建筑業(yè)相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)經(jīng)過(guò)測(cè)算，如抵扣鏈條不完整，建筑業(yè)稅負(fù)

將普遍上升的主要依據(jù)。

（二）票據(jù)取得問(wèn)題 抵扣鏈條除了產(chǎn)業(yè)鏈的完整外，其形式要件就是當(dāng)前稅管機(jī)關(guān)的主要手段“以票管稅”，而建筑業(yè)很大程度上是提供建筑、安裝的勞務(wù)服務(wù)，由于歷史原因、操作習(xí)慣，一些勞務(wù)用工、基礎(chǔ)性材料（如河砂），總分包情況下，無(wú)法取得專(zhuān)用票據(jù)，使增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變問(wèn)題 建筑業(yè)的歷史稅管機(jī)關(guān)為地方稅務(wù)局。這也是1994年稅制改革后，營(yíng)業(yè)稅作為地方稅由地方征管的重要稅源。“營(yíng)改增”后，增值稅的征管機(jī)關(guān)為國(guó)家稅務(wù)局。這涉及到

建筑企業(yè)與主管征稅機(jī)關(guān)的銜接與溝通，同時(shí)需要做好納稅人身份登記，考慮適用稅率。

（四）建筑企業(yè)自身應(yīng)對(duì)問(wèn)題 觀念上：明確“營(yíng)改增”是大勢(shì)所趨，是國(guó)家減輕企業(yè)稅負(fù)的長(zhǎng)遠(yuǎn)大計(jì)。

準(zhǔn)備上：做好相關(guān)準(zhǔn)備與應(yīng)對(duì)，分析企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)特點(diǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從人員培訓(xùn)，組織建設(shè)、稅企溝通等方面做好準(zhǔn)備。實(shí)施上：分析企業(yè)自身在抵扣鏈條、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、產(chǎn)業(yè)鏈上下游合作伙伴的基本情況，同時(shí)及時(shí)與主管稅務(wù)局做好溝通，實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”的順利實(shí)施。

（五）小結(jié) 在建筑業(yè)方面，除建筑服務(wù)外，工程承包涵蓋勘察、工程設(shè)計(jì)、建筑安裝、設(shè)備與材料采買(mǎi)、工程試運(yùn)行、工程管理、工程監(jiān)理等多個(gè)服務(wù)領(lǐng)域，受到營(yíng)改增試點(diǎn)全覆蓋 的深刻影響。兼營(yíng)、混合銷(xiāo)售、跨境服務(wù)、異地施工、資質(zhì)共享、簡(jiǎn)易計(jì)稅、差額征稅等特殊銷(xiāo)售行為在工程承包領(lǐng)域廣泛存在，實(shí)際操作難度大、分歧多。同時(shí)建筑行業(yè)還 廣泛存在的兼營(yíng)、混合經(jīng)營(yíng)等復(fù)雜業(yè)務(wù)，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員以前對(duì)增值稅業(yè)務(wù)、操作模式不熟悉，對(duì)于建筑業(yè)營(yíng)改增的實(shí)施，都提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

《建筑業(yè)營(yíng)改增政策與實(shí)務(wù)》 第一講

一、單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。)1.增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行，破壞了增值稅的（B）。

A．增值鏈條 B．抵扣鏈條 C．資金鏈條 D．存貨鏈條

答案解析：增值稅本身形成完整的稅負(fù)抵扣鏈條，因此營(yíng)業(yè)稅和增值稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。

二、判斷題（請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。)1.增值稅以增加值征稅，消除重復(fù)征稅、促進(jìn)專(zhuān)業(yè)化方面有優(yōu)勢(shì)，從1954年首次使用，到目前已有170個(gè)國(guó)家和地區(qū)實(shí)行。（對(duì)）

《建筑業(yè)營(yíng)改增與實(shí)務(wù)》 第二講

三、“營(yíng)改增”政策支撐文件（11道“金牌”與一封信）1．財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件：

1．營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 2．營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 3．營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定

4．跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

2．關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知(財(cái)稅2016（39）號(hào))3．國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告(2016年第13號(hào))4．國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(2016年第14號(hào))5．國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告(2016年第15號(hào))6．國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(2016年第16號(hào))

7．國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(2016年第17號(hào))8．國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告(2016年第18號(hào))9．國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的公告（2016年第19號(hào))10．國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知(稅總函（2016[146]號(hào))11．國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告（2016年第23號(hào)）

12．溫情脈脈的《致全國(guó)營(yíng)改增納稅人的一封信》（2016年4月20日，國(guó)家稅務(wù)總局營(yíng)改增督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室）

第二部分 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅務(wù)處理

一、建筑企業(yè)如何正確核算及申報(bào)增值稅

（一）稅目的判定 建筑服務(wù)，是指各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修

繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。（參考《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》）對(duì)應(yīng)原營(yíng)業(yè)稅稅目注釋“建筑業(yè)”中的“建筑”，將“擴(kuò)建”納入“改建”。

明確固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類(lèi)似收費(fèi)，屬于兼營(yíng)業(yè)務(wù)，按照“安裝服務(wù)”繳納增 值稅。（三網(wǎng)、水電氣的開(kāi)戶、安裝等）

修繕、裝飾、其他建筑服務(wù)，與原來(lái)營(yíng)業(yè)稅中的定義基本一致。航道疏浚屬于現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)，不再屬于其他建筑服務(wù)。

（二）納稅人身份界定與登記 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供建筑服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。在境內(nèi)銷(xiāo)售建筑服務(wù)是指建筑服務(wù)的銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)。1．身份界定

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家 稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。（個(gè)人、不經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)的單位、工商戶：小規(guī)模）一般納稅人判斷標(biāo)準(zhǔn)：

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元 應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+3％）——建筑業(yè)（——扣除營(yíng)業(yè)稅后，得到凈銷(xiāo)售額）按規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，上述公式中“應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額”按未扣除前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。（——原營(yíng)業(yè)稅情況下，總包扣除分包營(yíng)業(yè)額）兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的企業(yè)，分別認(rèn)定（綜合性建筑企業(yè)）2016年4月30日前預(yù)登記，試點(diǎn)實(shí)施后正式登記。（不是認(rèn)證）2．適用稅率 一般納稅人提供建筑服務(wù)適用的稅率為11%。

一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，征收率為3%。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，征收率為3%。3．計(jì)稅方法

（一）一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額 1．簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率 2．簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的（即含稅價(jià)），按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額： 銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）——（還原）

注意：增值稅是價(jià)外稅（即稅款不計(jì)入價(jià)格中，也就是收入不包括稅款）小結(jié)： 使用稅率計(jì)算時(shí)，稅基為總價(jià)/（1+11%），銷(xiāo)項(xiàng)稅＝稅基*11%，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。使用征收率計(jì)算時(shí)，稅負(fù)＝銷(xiāo)售額*3%，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

《建筑業(yè)營(yíng)改增政策與實(shí)務(wù)》 第二講

一、單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。)1.增值稅納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供建筑服務(wù)的（D）。

A．公司 B．單位 C．個(gè)人 D．單位和個(gè)人

答案解析：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供建筑服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。

二、判斷題（請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。)1.航道疏浚屬于現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)，屬于其他建筑服務(wù)。（錯(cuò)）

《建筑業(yè)營(yíng)改增與實(shí)務(wù)》 第三講

二、建筑企業(yè)增值稅明細(xì)科目的設(shè)置與使用

（一）科目設(shè)置 1．

一、二級(jí)科目明細(xì)置

企業(yè)應(yīng)該在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”、“增值稅留抵稅額”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。

2.應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目設(shè)置

（二）科目使用

1．一、二級(jí)明細(xì)科目用

“未交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算。“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算截止到開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的金額。“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算企業(yè)按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。2．應(yīng)交增值稅明細(xì)科目或?qū)谑褂?/p>

應(yīng)交增值稅：借方：（5個(gè)）在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，借方應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”等專(zhuān)欄或下級(jí)科目 “進(jìn)項(xiàng)稅額”，記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記。

“已交稅金”，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額，企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記。“減免稅款”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用藍(lán)字登記。“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”，系核算差額征稅的試點(diǎn)納稅人本期從銷(xiāo)售額中扣減的、購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)按適用稅率計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；如果原一般納稅人未兼營(yíng)該應(yīng)稅服務(wù)的，可以不設(shè)此明細(xì)科目。

應(yīng)交增值稅：貸方：（4個(gè)）貸方應(yīng)設(shè)置“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”等專(zhuān)欄或下級(jí)明細(xì)科目： “銷(xiāo)項(xiàng)稅額”：記錄企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。“進(jìn)項(xiàng)稅

額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄，記錄由于各類(lèi)原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。“轉(zhuǎn)出多交增值稅”：記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出多交的增值稅。企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的多交的增值稅額用藍(lán)字登記。“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”：同上。注意：“應(yīng)交稅費(fèi)－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額—營(yíng)改增待抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目：是便于差額征稅的試點(diǎn)納稅人，及時(shí)核算本期購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)可扣除項(xiàng)目折抵的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。而 “應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”系本期實(shí)際抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，該科目余額為尚可用于未來(lái)期間的、待抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額。這樣，也可以保持應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交 增值稅的準(zhǔn)確性。

（三）小規(guī)模納稅人科目設(shè)置

增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專(zhuān)欄。

（四）科目使用 核算分錄：（1）實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí) 借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（2）取得成本費(fèi)用等含進(jìn)項(xiàng)稅額專(zhuān)用發(fā)票時(shí) 借：成本費(fèi)用類(lèi)科目

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（3）減免稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：遞延收益

（4）轉(zhuǎn)出本月應(yīng)交未交增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅（5）本月上交上期未交增值稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

《建筑業(yè)營(yíng)改增政策與實(shí)務(wù)》 第三講

一、單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。)1.在核算增值稅時(shí)，一般納稅人應(yīng)增設(shè)稅金相關(guān)的二級(jí)科目，這些二級(jí)科目上的一級(jí)科目為（A）。A．應(yīng)交稅費(fèi) B．應(yīng)收賬款 C．其他應(yīng)收款 D．預(yù)付賬款

答案解析：營(yíng)改增后的一般納稅人應(yīng)在一級(jí)科目“應(yīng)交稅費(fèi)”下增設(shè)若干二級(jí)科目。

二、判斷題（請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。)1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”：記錄企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。（錯(cuò)）答案解析：“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”：記錄企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。

《建筑業(yè)營(yíng)改增與實(shí)務(wù)》 第四講

三、建筑企業(yè)增值稅發(fā)票的使用、收集、認(rèn)證

（一）建筑業(yè)增值稅發(fā)票的使用（開(kāi)具）1．一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專(zhuān)用發(fā)票。

2．自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情 況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過(guò)2016年8月31日。

3．小規(guī)模納稅人可開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，或者委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅3%）

4．納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。5．對(duì)于老項(xiàng)目已經(jīng)發(fā)生納稅義務(wù)并申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅的，在4月30日之前未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，5月1日之后可開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，但不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（二）建筑業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及進(jìn)項(xiàng)稅額 1．納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，取得增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

2．根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十六規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和 完稅憑證。

3．納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。4．下列項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè) 人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（三）建筑業(yè)增值稅發(fā)票的日常管理 1．根據(jù)納稅人納稅信用評(píng)級(jí)決定是否進(jìn)行專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證

增值稅發(fā)票取消認(rèn)證只限于納稅信用A級(jí)納稅人。如不符合此條件，需要定期進(jìn)行認(rèn)證工作。2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級(jí)別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。2．做好增值稅發(fā)票的申報(bào)、抵扣相關(guān)事項(xiàng) 對(duì)于需要認(rèn)證的發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。無(wú)須認(rèn)證的發(fā)票也需要在抵扣期根據(jù)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行抵扣。

四、增值稅納稅申報(bào)關(guān)鍵點(diǎn)審查

（一）納稅與扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定 1．納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。2．納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3．增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

（二）納稅地點(diǎn)的確定 1．固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2．非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

3．其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。4．扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。注意：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)

預(yù)繳稅額，并按以下規(guī)定預(yù)繳和繳納稅款： 1．納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目區(qū)分簡(jiǎn)易征收和一般計(jì)稅方法，分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額。一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。按2%預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地差額預(yù)繳，按11%的稅率在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅，自行開(kāi)具增值稅發(fā)票。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2% 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。按3%征收率在建筑服務(wù)發(fā)生地差額預(yù)繳，按3%的征收率在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅，自行開(kāi)具增值稅發(fā)票。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3% 小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3% *不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不得扣除分包款）申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。2．納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：

（1）《增值稅預(yù)繳稅款表》；

（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

《建筑業(yè)營(yíng)改增政策與實(shí)務(wù)》 第四講

一、單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。)

1.增值稅發(fā)票取消認(rèn)證只限于納稅信用（A）。A．A級(jí)納稅人 B．B級(jí)納稅人 C．C級(jí)納稅人 D．D級(jí)納稅人

答案解析：根據(jù)營(yíng)改增試點(diǎn)意見(jiàn)通知可知。

二、判斷題（請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。)1.購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。（對(duì)）

《建筑業(yè)營(yíng)改增與實(shí)務(wù)》 第五講

（三）申報(bào)與繳納增值稅的時(shí)間節(jié)點(diǎn) 按月申報(bào)的納稅人：5月增值稅申報(bào)時(shí)間最遲為2016年6月27日。此后為每月15日前。（建筑業(yè)一般納稅人一般為按月申報(bào)）小規(guī)模納稅人以1個(gè)季度為納稅期限。

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按照上述規(guī)定的納稅期限執(zhí)行。

（四）申報(bào)入庫(kù)

五、建筑企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

（一）簡(jiǎn)易計(jì)算方法 某建筑企業(yè)對(duì)于2016年4月30日前辦理施工許可證的老工程項(xiàng)目，工程未跨區(qū)域，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法計(jì)算增值稅。2016年5月取得含稅金額103萬(wàn)元，當(dāng)月收到款項(xiàng)。假定該企業(yè)無(wú)其他增值稅事項(xiàng)，則6月15日前申報(bào)納稅金額＝103/（1+3%）×3%＝3萬(wàn)元

（二）常規(guī)計(jì)算方法 A省某建筑企業(yè)（一般納稅人）2016年8月分別在B省和C省提供建筑服務(wù)（非簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目），當(dāng)月分別取得建筑服務(wù)收入（含稅）1665萬(wàn)元和2997萬(wàn)元，分別支付分包款

555萬(wàn)元（取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為55萬(wàn)元）和777萬(wàn)元（取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為77萬(wàn)元），支付不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)用111萬(wàn)元，（取得增值稅專(zhuān) 用發(fā)票上注明的增值稅額為11萬(wàn)元），購(gòu)入建筑材料117

0萬(wàn)元（取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為170萬(wàn)元）。該建筑企業(yè)在9月納稅申報(bào)期如何申報(bào)繳納增值稅？

該建筑企業(yè)在B省應(yīng)預(yù)繳增值稅： 當(dāng)期預(yù)繳稅額=（1665-555）÷(1+11%)×2%=20萬(wàn)元 該建筑企業(yè)在C省應(yīng)預(yù)繳增值稅： 當(dāng)期預(yù)繳稅額=（2997-777）÷(1+11%)×2%=40萬(wàn)元 該建筑企業(yè)在A省申報(bào)繳納增值稅：

當(dāng)期預(yù)繳稅額=（1665+2997）÷(1+11%)×11%-55-77-170-20-40-11=89萬(wàn)元

六、增值稅的資金安排與對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響 1．對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流產(chǎn)生影響。由于建筑企業(yè)業(yè)務(wù)特殊性與復(fù)雜性，要求企業(yè)必須有良好融資能力與充足現(xiàn)金流來(lái)維持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。實(shí)務(wù)中，建筑企業(yè)屬于重資產(chǎn)行業(yè)，對(duì)流動(dòng)資金的需求量較大，占用流動(dòng)資金。一般建筑項(xiàng)目建設(shè)、材料等先購(gòu)入，多數(shù)時(shí)間，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但甲方的款項(xiàng)一般是按進(jìn)度款拔付，如果在進(jìn)項(xiàng)稅與銷(xiāo)項(xiàng)

稅方面不能做到良好匹配，將對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流造成一定的影響，增加企業(yè)現(xiàn)金占用。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者必須結(jié)合營(yíng)改增后相關(guān)納稅、預(yù)繳以及抵扣的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，合理做好 資金規(guī)劃。

2．“營(yíng)改增”稅制改革對(duì)建筑企業(yè)宏觀財(cái)務(wù)管理與具體會(huì)計(jì)處理影響是顯而易見(jiàn)的。一方面，企業(yè)出于合理降低稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)營(yíng)成本考慮，會(huì)要求財(cái)會(huì)人員加強(qiáng)宏觀財(cái) 務(wù)管理，甚至要求財(cái)會(huì)人員加強(qiáng)與內(nèi)部采購(gòu)銷(xiāo)售決策與具體執(zhí)行人員聯(lián)動(dòng)溝通，達(dá)到合理降低稅負(fù)與經(jīng)營(yíng)成本目的。另一方面，“營(yíng)改增”改革也會(huì)對(duì)建筑企業(yè)具體會(huì)計(jì)處 理、發(fā)票管理產(chǎn)生直接影響。

第三部分 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅疑難問(wèn)題

一、新老項(xiàng)目的問(wèn)題（過(guò)渡）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目； 未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

《建筑業(yè)營(yíng)改增政策與實(shí)務(wù)》 第五講

一、單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。)1.營(yíng)改增后的一般納稅人，如果為按月申報(bào)，5月增值稅申報(bào)時(shí)間最遲為（A）。A．2016年6月27日 B．2016年5月17日 C．2016年5月15日 D．2016年6月15日

答案解析：按月申報(bào)的納稅人：5月增值稅申報(bào)時(shí)間最遲為2016年6月27日。此后為每月15日前。（建筑業(yè)一般納稅人一般為按月申報(bào)）

二、判斷題（請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。)1.某建筑企業(yè)對(duì)于2016年4月30日前辦理施工許可證的老工程項(xiàng)目，工程未跨區(qū)域，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法計(jì)算增值稅。2016年5月取得含稅金額103萬(wàn)元，當(dāng)月收到款項(xiàng)。假定該企業(yè)無(wú)其他增值稅事項(xiàng)，則6月15日前申報(bào)納稅金額＝103×3%＝3．09萬(wàn)元。（錯(cuò)）

答案解析：簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法計(jì)算增值稅。假定該企業(yè)無(wú)其他增值稅事項(xiàng)，則6月15日前申報(bào)納稅金額＝103/（1+3%）×3%＝3萬(wàn)元。

《建筑業(yè)營(yíng)改增政策與實(shí)務(wù)》 第六講

二、常規(guī)，模式與簡(jiǎn)易征稅模式

（一）常規(guī)模式

一般納稅人按常規(guī)計(jì)稅模式計(jì)算并申報(bào)（此時(shí)按稅率11%計(jì)算）。

（二）簡(jiǎn)易征稅模式

1．小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。2．以下涉稅事項(xiàng)適用于“可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”：

一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)：是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)：甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)

注意：一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

【實(shí)例一】如何判斷長(zhǎng)期延續(xù)的老合同項(xiàng)下的建筑項(xiàng)目是否屬于建筑工程老項(xiàng)目? 例如，A企業(yè)提供掘進(jìn)工程服務(wù)時(shí)，與甲方簽訂的建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前，但其中除了標(biāo)的項(xiàng)目，還約定標(biāo)的項(xiàng)目完成后，雙方可以續(xù)約由A企業(yè)繼續(xù)提供掘進(jìn)工程服務(wù)，如果掘進(jìn)工程一直延續(xù)，標(biāo)的項(xiàng)目以外的建筑服務(wù)能否定性成為“建筑服務(wù)老項(xiàng)目”發(fā)生的服務(wù)? 合同約定的開(kāi)工日期指向的是標(biāo)的項(xiàng)目，而標(biāo)的項(xiàng)目完成后繼續(xù)開(kāi)展的建筑服務(wù)，其開(kāi)工日期不能認(rèn)為是合同最初約定的日期，如果繼續(xù)開(kāi)展的建筑服務(wù)是2016年5月1日后開(kāi)工的，則這部分服務(wù)不屬于為“建筑服務(wù)老項(xiàng)目”發(fā)生的服務(wù)，不適用簡(jiǎn)易征收。

【實(shí)例二】既無(wú)《建筑工程施工許可證》，又未簽訂建筑工程承包合同，或者《建筑工程施工許可證》和建筑工程承包合同均未注明開(kāi)工日期的建筑工程項(xiàng)目是否可以認(rèn)定為“建筑服務(wù)老項(xiàng)目”？

這類(lèi)建筑工程項(xiàng)目是否屬于“建筑服務(wù)老項(xiàng)目”，需要提供建筑服務(wù)的企業(yè)舉證證明。如果企業(yè)可以提出入場(chǎng)證明等證據(jù)證明開(kāi)工日期在2016年4月30日之前，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以承認(rèn)標(biāo)的項(xiàng)目屬于“建筑服務(wù)老項(xiàng)目”;如果企業(yè)不能提供有關(guān)開(kāi)工日期的證明，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)有證據(jù)證明開(kāi)工日期在2016年5月1日之后，企業(yè)提供的建筑服務(wù)就不能適用“建筑服務(wù)老項(xiàng)目”的簡(jiǎn)易征收方式。提示：如果一般納稅人建筑企業(yè)有老項(xiàng)目建筑服務(wù)、清包工建筑服務(wù)、甲供工程建筑服務(wù)，同時(shí)還有其他方式的建筑服務(wù)，可以同時(shí)采用簡(jiǎn)易計(jì)征方法和一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納增值稅。注意適用簡(jiǎn)易計(jì)征方法的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果已經(jīng)抵扣，需要按規(guī)定公式作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

三、總分包問(wèn)題

試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，或者納稅人為小規(guī)模納稅人時(shí)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

可以扣除的分包款有效憑證：納稅人按照規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。包括：

從分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

從分包方取得的2016年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱(chēng)的增值稅發(fā)票。國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

總包、分包分別為一般納稅人、小規(guī)模納稅人時(shí)，會(huì)出現(xiàn)4種不同情況的組合。不同類(lèi)型的總分包企業(yè)，在處理同一個(gè)總分工程時(shí)，總包方的增值稅繳納情況是有差異的，因此在實(shí)際操作中要注意分包方增值稅身份的選擇(一般或小規(guī)模)，或者注意工程造價(jià)上稅金問(wèn)題的區(qū)別對(duì)待。

對(duì)跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?/p>

四、甲供材問(wèn)題

可按簡(jiǎn)易模式計(jì)算征稅。

五、固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題

適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。（注意：包括

不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程，即2016.5.1后取得的不動(dòng)產(chǎn)或者投入在建工程的部分，新改擴(kuò)建不動(dòng)產(chǎn)投入超過(guò)其原值50%的，從其規(guī)定）。

融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

區(qū)別：一般納稅人在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其專(zhuān)用發(fā)票上所示進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣。

六、建筑業(yè)納稅人和扣繳義務(wù)人如何確定（總包、分包、掛靠等的區(qū)別）單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱(chēng)承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱(chēng)發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

七、營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題

在登記為一般納稅人之前取得的增值稅抵扣憑證上注明的稅額不得抵扣。理由：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)），這里的納稅人是指增值稅納稅人，即發(fā)生在增值稅納稅人期間的進(jìn)項(xiàng)稅專(zhuān)票是可以抵扣的。因此，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)在營(yíng)改增之前屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人，期間購(gòu)進(jìn)貨物取得的抵扣憑證不得在營(yíng)改增后抵扣。

八、特別提醒

2016年4月30日前，辦理登記、認(rèn)定和發(fā)票領(lǐng)用等事項(xiàng)。2016年5月1日起，開(kāi)具增值稅發(fā)票，或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。2016年5月15日前，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納4月底以前的營(yíng)業(yè)稅。2016年6月27日前，根據(jù)當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的安排，申報(bào)繳納增值稅。2016年5月1日以前，如果已經(jīng)在主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅且未向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票，需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可在2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。當(dāng)前要做的工作：

明確新老項(xiàng)目的界定，及時(shí)辦理登記，符合條件的要及時(shí)完成項(xiàng)目收尾與營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的開(kāi)具。

對(duì)于跨期項(xiàng)目，要充分利用相關(guān)政策過(guò)渡期，做好總分包的相關(guān)測(cè)算，復(fù)核原有重點(diǎn)項(xiàng)目的稅負(fù)計(jì)算是否準(zhǔn)確，做好查補(bǔ)退稅的相關(guān)前期準(zhǔn)備，歷史性補(bǔ)稅、歷史性退稅。

《建筑業(yè)營(yíng)改增政策與實(shí)務(wù)》 第六講

一、單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。)1.一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，不得變更的時(shí)間長(zhǎng)度為（D）。A．12個(gè)月 B．18個(gè)月 C．32個(gè)月 D．36個(gè)月

答案解析：一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

二、判斷題（請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。)1.2016年5月15日前，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納4月底以前的增值稅。（錯(cuò)）答案解析：2016年5月15日前，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納4月底以前的營(yíng)業(yè)稅。

第二篇：2016年《建筑業(yè)營(yíng)改增政策與實(shí)務(wù)》(會(huì)計(jì)從業(yè)繼續(xù)教育)

2016年《建筑業(yè)營(yíng)改增政策與實(shí)務(wù)》

一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，不得變更的時(shí)間長(zhǎng)度為（）。A．12個(gè)月 B．18個(gè)月 C．32個(gè)月 D．36個(gè)月 A B

C

D

答案解析：一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。2.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用的計(jì)稅方法是（）。A．一般計(jì)稅方法 B．核定征稅法 C．定額征稅法 D．簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 A B

C

D

答案解析：小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

3.如果判定為“老項(xiàng)目”則可能其《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期早于（）。A．2015年12月31日 B．2016年4月30日 C．2016年3月31日 D．2016年5月1日 A B

C

D

答案解析：《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目可以判定為老項(xiàng)目。

4.核算企業(yè)月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額核算的二級(jí)科目是（）。A．應(yīng)交增值稅 B．未交增值稅 C．預(yù)交增值稅 D．進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 A B

C

D

答案解析：“未交增值稅”明細(xì)科目核算企業(yè)月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算。

5.A省某建筑企業(yè)（一般納稅人）2016年8月在B省提供建筑服務(wù)（非簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目），當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入（含稅）1665萬(wàn)元，則A省該建筑企業(yè)應(yīng)申報(bào)預(yù)交增值稅的區(qū)域是（）。A．A省 B．B省

C．國(guó)家稅務(wù)總局

D．該企業(yè)集團(tuán)公司注冊(cè)地的國(guó)家稅務(wù)局 A B

C

D

6.增值稅發(fā)票取消認(rèn)證只限于納稅信用（）。A．A級(jí)納稅人 B．B級(jí)納稅人 C．C級(jí)納稅人 D．D級(jí)納稅人 A B

C

D

答案解析：根據(jù)營(yíng)改增試點(diǎn)意見(jiàn)通知可知。7.小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，征收率為（）。A．3% B．5% C．4% D．6% A B

C

D

答案解析：小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，征收率為3%。8.小規(guī)模納稅人計(jì)算增值稅應(yīng)用的計(jì)稅方法是（）。A．一般計(jì)算方法 B．標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅方法 C．簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 D．普通計(jì)稅方法 A B

C

D

答案解析：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人計(jì)增值稅采用簡(jiǎn)易計(jì)算方法。9.小規(guī)模納稅人計(jì)算增值稅應(yīng)納增值稅額核算的科目是（）。A．應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 B．應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 C．應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 D．應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 A B

C

D

答案解析：增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專(zhuān)欄。

10.地稅機(jī)關(guān)不再向營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票的時(shí)間是（）。A．2016年5月17日 B．2016年5月1日 C．2016年4月1日 D．2015年12月1日 A B

C

D

答案解析：根據(jù)營(yíng)改增試點(diǎn)意見(jiàn)通知可知。

11.在核算增值稅時(shí)，一般納稅人應(yīng)增設(shè)稅金相關(guān)的二級(jí)科目，這些二級(jí)科目上的一級(jí)科目為（）。A．應(yīng)交稅費(fèi) B．應(yīng)收賬款 C．其他應(yīng)收款 D．預(yù)付賬款 A B

C

D

答案解析：營(yíng)改增后的一般納稅人應(yīng)在一級(jí)科目“應(yīng)交稅費(fèi)”下增設(shè)若干二級(jí)科目。12.納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A．工程竣工的當(dāng)天 B．簽訂工程施工合同的當(dāng)天 C．辦理產(chǎn)權(quán)移交的當(dāng)天 D．收到預(yù)收款的當(dāng)天 A B

C

D

13.增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行，破壞了增值稅的（）。A．增值鏈條 B．抵扣鏈條 C．資金鏈條 D．存貨鏈條 A B

C

D

答案解析：增值稅本身形成完整的稅負(fù)抵扣鏈條，因此營(yíng)業(yè)稅和增值稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。

14.增值稅納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供建筑服務(wù)的（）。A．公司 B．單位 C．個(gè)人 D．單位和個(gè)人 A B

C

D

答案解析：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供建筑服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。15.營(yíng)改增后的一般納稅人，如果為按月申報(bào)，5月增值稅申報(bào)時(shí)間最遲為（）。A．2016年6月27日 B．2016年5月17日 C．2016年5月15日 D．2016年6月15日 A B

C

D

答案解析：按月申報(bào)的納稅人：5月增值稅申報(bào)時(shí)間最遲為2016年6月27日。此后為每月15日前。（建筑業(yè)一般納稅人一般為按月申報(bào)）

二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.1994年起至營(yíng)改增前實(shí)施的以兩大稅種為標(biāo)志的“分稅制”，即以貨物、勞務(wù)稅稅制的格局，這兩大稅種是（）。A．營(yíng)業(yè)稅 B．土地增值稅 C．增值稅 D．房產(chǎn)稅 A B

C

D

E

答案解析：當(dāng)前，我國(guó)現(xiàn)行稅制是1994年實(shí)施的以“增值稅”、“營(yíng)業(yè)稅”兩大稅種為標(biāo)志的“分稅制”，即以貨物、勞務(wù)稅稅制的格局。增值稅與營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)兩大主體稅種。2.專(zhuān)用發(fā)票上所示進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣主要針對(duì)一般納稅人施工企業(yè)在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的（）。A．臨時(shí)建筑物 B．永久建筑物 C．構(gòu)筑物

D．永久建筑物的基礎(chǔ)部分 A B

C

D

E

答案解析：一般納稅人在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其專(zhuān)用發(fā)票上所示進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣。

3.“營(yíng)改增”后，建筑業(yè)一般納稅人申報(bào)納稅的時(shí)間節(jié)點(diǎn)為（）。A．5月增值稅申報(bào)時(shí)間最遲為2016年6月27日 B．7月以后為每月15日前

C．5月增值稅申報(bào)時(shí)間最遲為2016年6月15日 D．5月增值稅申報(bào)時(shí)間最遲為2016年5月31日 A B

C

D

E

答案解析：按月申報(bào)的增值稅營(yíng)改增一般納稅人：5月增值稅申報(bào)時(shí)間最遲為2016年6月27日。此后為每月15日前。（建筑業(yè)一般納稅人一般為按月申報(bào)）。4.“未交增值稅”明細(xì)科目，核算的內(nèi)容主要有（）。A．企業(yè)月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額 B．本月應(yīng)轉(zhuǎn)出的應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 C．用于職工集體福利消費(fèi)的相關(guān)項(xiàng)目稅額 D．轉(zhuǎn)入多交的增值稅 A B

C

D

E

答案解析：“未交增值稅”明細(xì)科目核算月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算。

5.建筑業(yè)營(yíng)改增的過(guò)程中，各相關(guān)企業(yè)應(yīng)做好的相關(guān)準(zhǔn)備包括（）。A．經(jīng)濟(jì)上 B．實(shí)施上 C．觀念上 D．準(zhǔn)備上 A B

C

D

E

答案解析：建筑企業(yè)自身在應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的過(guò)程中，應(yīng)做好觀念上、實(shí)施上、準(zhǔn)備方面的相關(guān)準(zhǔn)備。

6.建筑服務(wù)，是指各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括（）。A．工程服務(wù) B．安裝服務(wù) C．修繕?lè)?wù)

D．裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù) A B

C

D

E

答案解析：參考《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》，建筑服務(wù)，是指各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。7.符合“老項(xiàng)目”選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅模式的相關(guān)條件有（）。

A．《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。B．未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

C．工程竣工證書(shū)在2016年4月30日前取得的。D．《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。A B

C

D

E

答案解析：《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

8.建筑業(yè)小規(guī)模納稅人的申報(bào)期的相關(guān)要點(diǎn)為（）。A．一般為按季度申報(bào) B．一般為按月度申報(bào)

C．每季度終了后的次月15日前申報(bào)上季度增值稅額 D．每月最遲10日申報(bào)上月增值稅額 A B

C

D

E

答案解析：根據(jù)小規(guī)模納稅人的申報(bào)時(shí)間節(jié)點(diǎn)可知。9.屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)包括（）。A．個(gè)人

B．不經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)的單位 C．工商戶 D．生產(chǎn)型企業(yè) A B

C

D

E 10.營(yíng)改增后，一般納稅人在應(yīng)交稅費(fèi)下應(yīng)增設(shè)的相關(guān)科目有（）。A．應(yīng)交增值稅 B．未交增值稅 C．增值稅留抵稅額 D．待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 A B

C

D

E

答案解析：根據(jù)一般納稅人的應(yīng)交稅費(fèi)核算要求可知應(yīng)增設(shè)相關(guān)科目。

三、判斷題（本類(lèi)題共15小題，每小題2分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）

1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”：記錄企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。（）對(duì) 錯(cuò)

答案解析：“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”：記錄企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。2.2016年5月15日前，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納4月底以前的增值稅。（）對(duì) 錯(cuò)

答案解析：2016年5月15日前，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納4月底以前的營(yíng)業(yè)稅。3.適用簡(jiǎn)易計(jì)征方法的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能抵扣。（）對(duì) 錯(cuò)

4.購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。（）對(duì) 錯(cuò)

5.小規(guī)模納稅人應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)×3%。（）對(duì) 錯(cuò) 答案解析：小規(guī)模納稅人應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。6.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。（）對(duì) 錯(cuò)

7.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”：記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出多交的增值稅。企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的多交的增值稅額用藍(lán)字登記。（）對(duì) 錯(cuò)

8.建筑企業(yè)一般納稅人在甲供材問(wèn)題方面，可按簡(jiǎn)易模式計(jì)算征稅。（）對(duì) 錯(cuò)

9.“營(yíng)改增”后，符合條件的建筑企業(yè)應(yīng)進(jìn)行一般納稅人身份認(rèn)證。（）對(duì) 錯(cuò)

10.營(yíng)業(yè)稅以交易額征稅，不利于社會(huì)分工，重復(fù)征稅，有利于社會(huì)公平。（）對(duì) 錯(cuò)

11.營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人以1個(gè)季度為納稅期限。（）對(duì) 錯(cuò)

12.航道疏浚屬于現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)，屬于其他建筑服務(wù)。（）對(duì) 錯(cuò)

13.如果在進(jìn)項(xiàng)稅與銷(xiāo)項(xiàng)稅方面不能做到良好匹配，將對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流造成一定的影響，增加企業(yè)現(xiàn)金占用。（）對(duì) 錯(cuò)

14.我國(guó)“營(yíng)改增”的根本目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)增值稅在國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)的全覆蓋。（）對(duì) 錯(cuò) 答案解析：在新形勢(shì)下，逐步將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營(yíng)業(yè)稅，符合納稅公平，讓利于民（企），符合國(guó)際慣例。

15.一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，征收率為3%。（）對(duì) 錯(cuò)

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第三篇：建筑業(yè)營(yíng)改增實(shí)務(wù)問(wèn)題解答

建筑業(yè)營(yíng)改增實(shí)務(wù)問(wèn)題解答

原創(chuàng) 2016-07-19 ytc葉勻 稅醒

一、總包合同為430前簽訂，選擇簡(jiǎn)易征收，那么在430以后簽訂的分包合同該如何處理？營(yíng)改增政策對(duì)此并未明確。由于總包合同老項(xiàng)目簡(jiǎn)易征收，適用3%征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，則相應(yīng)的分包合同能否按總包合同判定為老項(xiàng)目簡(jiǎn)易征收，各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此解釋不一。湖北：分包合同可以跟隨總包合同一起選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅；深圳：分別根據(jù)總、分包注明的開(kāi)工日期，獨(dú)立確定；因此，我們目前采用比較謹(jǐn)慎的方式，總包430前老項(xiàng)目，如果分包是關(guān)聯(lián)企業(yè)，則可以配合做成甲供工程，若非關(guān)聯(lián)企業(yè)，則適度使用甲供工程。

二、如何合理運(yùn)用“甲供工程”簡(jiǎn)易征收

甲方供應(yīng)材料、設(shè)備、動(dòng)力，即為甲供工程，可以適用簡(jiǎn)易征收，征收率3%。“甲供材料”簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是由甲方提供的材料。如果為了選擇簡(jiǎn)易征收，而單純地將甲供材料部分拿走，必定會(huì)損失合同額和收入額，而且還會(huì)影響考核。從工程計(jì)價(jià)角度說(shuō)，預(yù)算時(shí)甲供材必須進(jìn)入綜合單價(jià)；工程結(jié)算時(shí)，一般是扣甲供材費(fèi)的99%，有1%作為甲供材料保管費(fèi)。

三、為了保證合同、收入盡量少受影響，并且能享受簡(jiǎn)易征收，簽訂合同時(shí)可以注意以下幾點(diǎn)（1）甲方為非關(guān)聯(lián)方，如果投標(biāo)和預(yù)算金額已定，則采取合同金額包含甲供材料，從結(jié)算中扣除，為了保證現(xiàn)金流，也可以約定合同全款必須支付給乙方，再由乙方撥付給甲方購(gòu)買(mǎi)甲供材料；（2）甲方為關(guān)聯(lián)方，合同中約定“部分設(shè)備、動(dòng)力為甲方提供”即可；（3）若能與業(yè)主達(dá)成一致，最初就采用聯(lián)合投標(biāo)體投標(biāo)，由關(guān)聯(lián)方作為設(shè)備、材料的供貨商直接與業(yè)主簽訂甲供材料購(gòu)銷(xiāo)合同，那么合并報(bào)表層面不影響聯(lián)合體收入總額，但是可能會(huì)影響不同主體間合同額的考核。需要注意的一點(diǎn)，雖然總局在多次非對(duì)外公布途徑中強(qiáng)調(diào)，甲供工程政策并不會(huì)規(guī)定明確的比例，但是出于謹(jǐn)慎性原則，建議合同中加入條款-“最終甲供材料金額，由結(jié)算或?qū)徲?jì)金額為準(zhǔn)；或者甲供只明確單價(jià)，最終以結(jié)算數(shù)量計(jì)算合同額”。

四、三流一致”的問(wèn)題 根據(jù)總局的解釋?zhuān)瑢?duì)于付款方的賬戶是否一致已經(jīng)松口，只要符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，都可以。但是合同的交易雙方、收款方賬戶、開(kāi)票雙方仍需保持一致。如果采用資質(zhì)借用等形式，需要區(qū)分實(shí)質(zhì)掛靠還是名義掛靠。由于建筑業(yè)資質(zhì)要求的特殊性，一般都要求被掛靠方即為中標(biāo)單位，以其名義簽署并執(zhí)行合同、開(kāi)票、收款。因此所有的風(fēng)險(xiǎn)和義務(wù)都在被掛靠方。因此不論收取管理費(fèi)、中標(biāo)服務(wù)費(fèi)等等任何形式的費(fèi)用，都需要對(duì)業(yè)主開(kāi)具建筑業(yè)增值稅發(fā)票，將轉(zhuǎn)付部分以分包形式，加以規(guī)范化。如果協(xié)議約定必須被掛靠方開(kāi)設(shè)銀行賬戶收款，但又嚴(yán)格限制分包，則掛靠方銀行賬戶無(wú)法新設(shè)，無(wú)法共用賬戶；為了保證三流一致，需要嚴(yán)格控制這種形式的掛靠。其他非資質(zhì)要求類(lèi)型的掛靠，可以還原其實(shí)質(zhì)，被掛靠方只是代理服務(wù)，掛靠方與業(yè)主簽署合同、開(kāi)票、收款。

五、項(xiàng)目地預(yù)繳

（1）關(guān)于預(yù)繳時(shí)間。文件規(guī)定，建筑業(yè)預(yù)收款或收入確認(rèn)時(shí)，需要在項(xiàng)目所在地做預(yù)繳申報(bào)，但是并未明確規(guī)定預(yù)繳申報(bào)的時(shí)限。而且到底是先預(yù)繳，還是先開(kāi)票，也未做明確規(guī)定。假設(shè)月末最后一天，開(kāi)具發(fā)票，或者納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，則無(wú)法保證在按照文件中的字面解釋?zhuān)谑杖氪_認(rèn)時(shí)點(diǎn)，去項(xiàng)目地預(yù)繳。因此實(shí)務(wù)操作中，必定需要明確一個(gè)時(shí)限，目前的政策口徑是，下個(gè)月征期前做預(yù)繳，都可以在當(dāng)月申報(bào)。（2）預(yù)繳時(shí)，如果本期總包開(kāi)票額與分包發(fā)票金額一致，差額為零，項(xiàng)目地稅務(wù)局認(rèn)為不需要繳稅，即不用來(lái)稅務(wù)局做預(yù)繳，因此無(wú)法獲得蓋章確認(rèn)的預(yù)繳申報(bào)表，卻還需要在機(jī)構(gòu)申報(bào)表中體現(xiàn)，因此在目前實(shí)操并不十分規(guī)范的情況下，應(yīng)嚴(yán)格管理企業(yè)內(nèi)部預(yù)繳臺(tái)賬，特別需要理清分包發(fā)票差額抵減的情況。建議去項(xiàng)目地稅務(wù)局，適當(dāng)繳納部分稅款，獲取相應(yīng)完稅憑證。（3）目前機(jī)構(gòu)所在地填報(bào)增值稅申報(bào)表時(shí)，對(duì)于預(yù)繳稅金是自主填報(bào)，但是等營(yíng)改增進(jìn)入平穩(wěn)狀態(tài)，必定會(huì)對(duì)預(yù)繳稅金部分進(jìn)行控制，這里再一次強(qiáng)調(diào)預(yù)繳臺(tái)賬的重要性。特別是建筑企業(yè)，項(xiàng)目較多，務(wù)必分項(xiàng)目按月做好預(yù)繳臺(tái)賬。

六、項(xiàng)目處置剩余的工程物資 征稅地點(diǎn)：工程竣工后，處置的工程物資，不屬于建筑業(yè)，而因?qū)儆谪浳镤N(xiāo)售，回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納。適用稅率：沒(méi)有明確約定，一般按適用稅率。但湖北有特殊規(guī)定，工程項(xiàng)目在5月1日竣工，處置剩余物資，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；5月1日后竣工的，采用適用稅率。

七、附加稅費(fèi)繳納地點(diǎn)

原先營(yíng)業(yè)稅都是在項(xiàng)目當(dāng)?shù)乩U納營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)繳納附加稅。但營(yíng)改增之后，附加稅只隨增值稅應(yīng)納稅額為基數(shù)繳納，因此項(xiàng)目地只做預(yù)繳，無(wú)法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，而且會(huì)造成超額繳納無(wú)法退回，因此建議回機(jī)構(gòu)所在地繳納附加稅費(fèi)。

八、營(yíng)改增后，銷(xiāo)售材料同時(shí)提供建筑服務(wù)是否算做混合銷(xiāo)售？

文件規(guī)定“一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷(xiāo)售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。”按字面意思可以看出，混合銷(xiāo)售是需要按納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)走的。那么建筑業(yè)納稅人，銷(xiāo)售設(shè)備、材料，并提供建筑業(yè)服務(wù)，是否不論合同金額中銷(xiāo)售和服務(wù)的占比，都按建筑業(yè)混合銷(xiāo)售呢？目前不同地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此有不同的解釋?zhuān)颖保涸诤贤蟹謩e注明，分別適用稅率；深圳：企業(yè)提供建筑服務(wù)，并且提供材料，按建筑業(yè)征收。因此建議分開(kāi)簽訂合同，分別適用稅率；若無(wú)法分開(kāi)，則從文件字面理解，按主營(yíng)業(yè)務(wù)走。

九、預(yù)收款方式

建筑業(yè)收到預(yù)收款，納稅義務(wù)發(fā)生，需要在項(xiàng)目地預(yù)繳，基本上此時(shí)尚未簽訂分包合同，無(wú)法獲取分包發(fā)票差額抵扣；銷(xiāo)售貨物采取預(yù)收款方式，發(fā)出貨物時(shí)納稅義務(wù)發(fā)生；銷(xiāo)售貨物采取賒銷(xiāo)方式，納稅義務(wù)為合同約定分期確定。因此EPC總承包是否需要收取預(yù)收款，請(qǐng)合理規(guī)劃。

十、若兼有老項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅、一般計(jì)稅項(xiàng)目，集團(tuán)機(jī)關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？

文件中規(guī)定“用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。”“適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”。因此混用的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)都可以全額抵扣，那么機(jī)關(guān)所取得的用于日常管理的進(jìn)項(xiàng)，是否屬于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)，需要按比例計(jì)算扣除嗎？目前認(rèn)為日常管理用進(jìn)項(xiàng)，不需要區(qū)分，只有材料、動(dòng)力等生產(chǎn)用進(jìn)項(xiàng)，若無(wú)法劃分，才需要計(jì)算抵扣。同時(shí)，36號(hào)文又規(guī)定“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。”因此如無(wú)法判讀進(jìn)項(xiàng)是否可以抵扣時(shí)，可先行抵扣，后續(xù)清算時(shí)做轉(zhuǎn)出處理。

十一、建筑企業(yè)差額納稅如何開(kāi)具發(fā)票

差額模塊不適用建筑企業(yè)，建筑業(yè)按全額開(kāi)票。

十二、補(bǔ)交的430前的營(yíng)業(yè)稅金額，是否同樣能開(kāi)零稅率增值稅發(fā)票 23號(hào)公告中規(guī)定“納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。”但是若自查補(bǔ)交所屬期在430前的營(yíng)業(yè)稅，能否同樣開(kāi)具增值稅普通發(fā)票呢？由于稅款所屬期在430前，鑒于目前國(guó)、地稅對(duì)營(yíng)改增過(guò)渡階段的管理口徑執(zhí)行程度，還是需要在地稅補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅，以免未來(lái)面臨被查補(bǔ)稅款的風(fēng)險(xiǎn)。至于能否開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，還需要和所屬國(guó)稅局充分溝通。

十三、自然人分包合作，如何獲取發(fā)票 增值稅制度的規(guī)范性，必然迫使建筑業(yè)行業(yè)規(guī)范的重新洗牌。必定導(dǎo)致自然人分包這種形式的扭轉(zhuǎn)，不論是出于增值稅抵扣，還是所得稅稅前扣除，都需要取得符合條件的發(fā)票。那就要求不再與自然人身份分包合作，改進(jìn)合作方式，使其轉(zhuǎn)換成身份。那么建筑業(yè)勞務(wù)分包，到底是開(kāi)建筑發(fā)票，還是勞務(wù)發(fā)票？建筑業(yè)勞務(wù)分包需要相應(yīng)資質(zhì)，如果資質(zhì)齊全，盡量開(kāi)具需要開(kāi)具工程分包款，才能差額抵扣，比較穩(wěn)妥。若開(kāi)票內(nèi)容為勞務(wù)費(fèi)，則老項(xiàng)目簡(jiǎn)易征收很可能無(wú)法差額抵減。

十四、質(zhì)保金的納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)，工程結(jié)算單是否還需作為納稅義務(wù)發(fā)生的憑據(jù) 36號(hào)文附件中規(guī)定“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收取銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的為當(dāng)天；取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天”。目前從字面意思解讀文件則認(rèn)為若不符合收款、開(kāi)票的條件，就需要看合同約定的付款日期，驗(yàn)工計(jì)價(jià)結(jié)算單不一定為索取銷(xiāo)售款項(xiàng)的憑據(jù)？但由于目前各地執(zhí)行口徑不一，在營(yíng)業(yè)增尚未進(jìn)入平穩(wěn)階段前，出于謹(jǐn)慎性考慮，由于通常的工程類(lèi)合同的約定付款日期，為“驗(yàn)收日后15天”等，是個(gè)較為虛化的日期，因此仍以工程結(jié)算單為納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，較為穩(wěn)妥。但質(zhì)保金倒是可以按合同約定日期，延期確認(rèn)收入。

十五、營(yíng)改增之后，在項(xiàng)目地預(yù)繳，是否需要在項(xiàng)目地開(kāi)票？ 營(yíng)改增之后，預(yù)收款、收入發(fā)生時(shí)需要在項(xiàng)目地預(yù)繳，取得預(yù)繳的完稅憑證，并不需要在項(xiàng)目地開(kāi)具發(fā)票，而且項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)也無(wú)法開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。需要回總機(jī)構(gòu)所在地自行開(kāi)具發(fā)票。

十六、員工出差過(guò)程中，住宿費(fèi)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票仍每次都需要反復(fù)溝通，甚至有些地方就不給開(kāi)，怎么辦？ 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第44號(hào)，試點(diǎn)范圍限于全國(guó)91個(gè)城市（名單見(jiàn)附件）月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱(chēng)試點(diǎn)納稅人）。試點(diǎn)納稅人提供住宿服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

十七、營(yíng)改增后，雖然要求供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但仍有部分供應(yīng)商只肯開(kāi)普票，不肯去稅務(wù)局代開(kāi)的問(wèn)題，緊急業(yè)務(wù)處理也只能接受普票。企業(yè)集團(tuán)為了控制增值稅稅負(fù)，應(yīng)統(tǒng)一規(guī)定，需要收取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是由于營(yíng)改增過(guò)度階段，若情況特殊，無(wú)法取得專(zhuān)用發(fā)票，需要收取普票的，特別是業(yè)務(wù)類(lèi)支出需要收取普票的，都需要相應(yīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批，明確由此造成的費(fèi)用損失由本公司或本項(xiàng)目承擔(dān)，才能以普通發(fā)票入賬。否則擅自決定收取普票，由此造成的損失，將追究個(gè)人責(zé)任。若部分小規(guī)模供應(yīng)商，政策規(guī)定月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元以下，若只開(kāi)具普票，可以享受稅收優(yōu)惠；但是若去地稅局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則需要直接繳稅。因此可以會(huì)出現(xiàn)開(kāi)專(zhuān)票就加價(jià)的情況。首先按集團(tuán)公司統(tǒng)一的規(guī)定，如果需要接受普通發(fā)票，則需要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批通過(guò)；其次看所屬的項(xiàng)目，若簡(jiǎn)易征收的項(xiàng)目，相應(yīng)的供應(yīng)商若只能開(kāi)具普票則可以通過(guò)審批收取普通發(fā)票；若一般征收項(xiàng)目和日常管理運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，需要收取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，若需要額外加價(jià)，需要采購(gòu)部門(mén)，與供應(yīng)商做好相應(yīng)的溝通，盡量稅負(fù)共擔(dān)。

十八、定額發(fā)票是否可以使用？營(yíng)改增之后定額發(fā)票是否可以正常使用？ 《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于啟用新版定額發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》北京市國(guó)家稅務(wù)局公告〔2016〕第10號(hào)，新版北京市停車(chē)收費(fèi)定額專(zhuān)用發(fā)票、北京市國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票，在北京市范圍內(nèi)推開(kāi)。納稅人提供車(chē)輛停放服務(wù)時(shí)開(kāi)具北京市停車(chē)收費(fèi)定額專(zhuān)用發(fā)票。除未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶外，納稅人申請(qǐng)使用北京市國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票，由北京市國(guó)家稅務(wù)局另行規(guī)定。

十九、地稅局發(fā)票使用截止期。地稅局公布的發(fā)票使用到6月30日，特殊情況到8月31日，特殊情況是指哪些？

文件規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過(guò)2016年8月31日。部分地區(qū)國(guó)稅局有特殊約定的，可以適當(dāng)延長(zhǎng)至8月31日。例如深圳，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅局印制的發(fā)票以及印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年8月31日；試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅局印制的發(fā)票以及印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票，應(yīng)于2016年9月30日前向主管地稅局辦理發(fā)票繳銷(xiāo)等相關(guān)事宜。

二十、外經(jīng)證辦理，若工期超過(guò)180天該如何辦理以往的外經(jīng)證工期超過(guò)180天之后，通常會(huì)通過(guò)辦理延期證明來(lái)續(xù)辦，現(xiàn)在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化〈外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明〉相關(guān)制度和辦理程序的意見(jiàn)》稅總發(fā)〔2016〕106號(hào)文規(guī)定，《外管證》有效期限一般不超過(guò)180天，但建筑安裝行業(yè)納稅人項(xiàng)目合同期限超過(guò)180天的，可按照合同期限確定有效期限。

第四篇：營(yíng)改增會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)

判斷題：

1、自營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)地區(qū)納稅人可以繼續(xù)開(kāi)具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。[題號(hào)：Qhx008691] A、對(duì) B、錯(cuò)

2、向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)可以實(shí)行增值稅免抵退稅辦法。[題號(hào)：Qhx008698] A、對(duì) B、錯(cuò)

3、一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)使用貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票，提供其他應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不得使用貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票。[題號(hào)：Qhx008694] A、對(duì) B、錯(cuò)

4、營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，可以在“進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中繼續(xù)核算。[題號(hào)：Qhx008711] A、對(duì) B、錯(cuò)

5、增值稅納稅人外購(gòu)勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅納稅人外購(gòu)貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅，均可以抵扣。[題號(hào)：Qhx008687] A、對(duì) B、錯(cuò)

單選題：

1、營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，在計(jì)算增值稅時(shí)公式為（）。[題號(hào)：Qhx008741] A、應(yīng)繳納的增值稅＝應(yīng)征稅銷(xiāo)售額÷（1＋增值稅適用稅率）×增值稅適用率 B、應(yīng)繳納的增值稅＝應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額×增值稅實(shí)際率 C、應(yīng)繳納的增值稅＝應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額×增值稅適用率 D、應(yīng)繳納的增值稅＝應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額×預(yù)征率

2、國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定從2012年1月1日起，在（）率先開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。[題號(hào)：Qhx008720] A、上海 B、北京 C、廣州 D、深圳 您的回答：A

3、應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成營(yíng)改增新舊稅制轉(zhuǎn)換的是（）。[題號(hào)：Qhx008755] A、北京市 B、天津市 C、廣東省 D、安徽省

4、建筑圖紙審核服務(wù)、環(huán)境評(píng)估服務(wù)、醫(yī)療事故鑒定服務(wù)，按照（）征收增值稅。[題號(hào)：Qhx008723] A、鑒證服務(wù) B、文化服務(wù) C、創(chuàng)意服務(wù) D、設(shè)計(jì)服務(wù)

5、應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成營(yíng)改增新舊稅制轉(zhuǎn)換的是（）。[題號(hào)：Qhx008754] A、北京市 B、天津市 C、江蘇省 D、福建省

多選題：

1、關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號(hào)：Qhx008783] 查看答案

A、反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 B、反映實(shí)際已交納的增值稅

C、反映期末轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的當(dāng)期應(yīng)繳未繳的增值稅 D、反映銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額

2、提供國(guó)際運(yùn)輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料（）。[題號(hào)：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表

B、《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國(guó)際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》 C、當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》 D、免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

3、在“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅” 借方明細(xì)科目下設(shè)置（）。[題號(hào)：Qhx008779] 查看答案

A、未交增值稅 B、進(jìn)項(xiàng)稅額 C、已交稅金 D、轉(zhuǎn)出多交增值稅

4、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票分為（）。[題號(hào)：Qhx008762] 查看答案

A、三聯(lián)票 B、四聯(lián)票 C、五聯(lián)票 D、六聯(lián)票

5、關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅”科目期末余額描述正確的是（）。[題號(hào)：Qhx008782] 查看答案

A、借方反映未交的增值稅 B、貸方反映多交的增值稅 C、借方反映多交的增值稅 D、貸方反映未交的增值稅

判斷題：

1、零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，如發(fā)生在辦理出口退（免）稅認(rèn)定前，無(wú)論是否辦理出口退（免）稅認(rèn)定，均不可申報(bào)免抵退稅。[題號(hào)：Qhx008701] A、對(duì) B、錯(cuò)

2、營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅免稅優(yōu)惠。[題號(hào)：Qhx008696] A、對(duì) B、錯(cuò)

3、期末終了，本期多交的增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)─應(yīng)交增值稅”科目借方核算[題號(hào)：Qhx008714] A、對(duì) B、錯(cuò)

4、增值稅一般納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。[題號(hào)：Qhx008709] A、對(duì) B、錯(cuò)

5、建筑企業(yè)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，按現(xiàn)行規(guī)定，沒(méi)有分別核算收入的，統(tǒng)一交納增值。[題號(hào)：Qhx008688] A、對(duì) B、錯(cuò)

單選題： 1、2012年，營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)共為企業(yè)直接減稅426.3億元，整體減稅面超過(guò)（）。[題號(hào)：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90%

2、目前我國(guó)增值稅實(shí)行（）抵扣制度。[題號(hào)：Qhx008719] A、按需 B、隨機(jī) C、順序 D、憑票 3、2012年，營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人平均減稅幅度達(dá)到（）。[題號(hào)：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50%

4、自1994年施行稅制改革以來(lái)，一直對(duì)除加工修理修配勞務(wù)以外的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)征收（）。[題號(hào)：Qhx008716] A、增值稅 B、營(yíng)業(yè)稅 C、消費(fèi)稅 D、產(chǎn)品稅

5、企業(yè)采購(gòu)物資、試點(diǎn)勞務(wù)等，按可抵扣的增值稅額，借記（），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付”等科目。[題號(hào)：Qhx008744] A、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）B、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）C、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）D、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

多選題：

1、關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號(hào)：Qhx008783] 查看答案

A、反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 B、反映實(shí)際已交納的增值稅

C、反映期末轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的當(dāng)期應(yīng)繳未繳的增值稅 D、反映銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額

2、營(yíng)改增試點(diǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)包括（）。[題號(hào)：Qhx008759] 查看答案

A、鐵路運(yùn)輸服務(wù) B、陸路運(yùn)輸服務(wù) C、航空運(yùn)輸服務(wù) D、管道運(yùn)輸服務(wù)

3、營(yíng)改增試點(diǎn)的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括（）。[題號(hào)：Qhx008760] 查看答案

A、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) B、餐飲住宿服務(wù) C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù) D、信息技術(shù)服務(wù)

4、提供國(guó)際運(yùn)輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料（）。[題號(hào)：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表

B、《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國(guó)際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》 C、當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》 D、免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

5、關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅”科目貸方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號(hào)：Qhx008784] 查看答案

A、反映銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額 B、反映出口貨物退稅

C、反映轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅

D、反映期末轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的當(dāng)期多交的增值稅

判斷題：

1、營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，可以在“進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中繼續(xù)核算。[題號(hào)：Qhx008711] A、對(duì) B、錯(cuò)

2、總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)以及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅，分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅款后，在總機(jī)構(gòu)所和分支機(jī)構(gòu)所在地分別解繳入庫(kù)。[題號(hào)：Qhx008703] A、對(duì) B、錯(cuò)

3、免抵退稅辦法是指，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。[題號(hào)：Qhx008699] A、對(duì) B、錯(cuò)

4、建筑企業(yè)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，按現(xiàn)行規(guī)定，沒(méi)有分別核算收入的，統(tǒng)一交納增值。[題號(hào)：Qhx008688] A、對(duì) B、錯(cuò)

5、期末終了，本期多交的增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)─應(yīng)交增值稅”科目借方核算[題號(hào)：Qhx008714] A、對(duì) B、錯(cuò)

單選題：

1、自營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，（）小規(guī)模納稅人可使用金稅盤(pán)或稅控盤(pán)開(kāi)具普通發(fā)票，使用報(bào)稅盤(pán)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、抄報(bào)稅。[題號(hào)：Qhx008733] A、上海市 B、北京市 C、廣州市 D、深圳市

2、自1994年施行稅制改革以來(lái)，一直對(duì)貨物和加工修理修配勞務(wù)征收（）。[題號(hào)：Qhx008715] A、增值稅 B、營(yíng)業(yè)稅 C、消費(fèi)稅 D、產(chǎn)品稅

3、試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額,不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記（）科目，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。[題號(hào)：Qhx008750] A、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）B、應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額 C、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 D、應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 4、2012年，營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)共為企業(yè)直接減稅426.3億元，整體減稅面超過(guò)（）。[題號(hào)：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90%

5、船舶代理服務(wù)按照（）征收增值稅。[題號(hào)：Qhx008730] A、信息系統(tǒng)服務(wù) B、貨物運(yùn)輸代理服務(wù) C、文化創(chuàng)意服務(wù) D、鑒證咨詢服務(wù)

多選題：

1、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票內(nèi)容包括（）。[題號(hào)：Qhx008763] 查看答案

A、發(fā)票代碼 B、發(fā)票號(hào)碼

C、承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào) D、發(fā)貨人及納稅人識(shí)別號(hào)

2、下列屬于增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料的是（）。[題號(hào)：Qhx008766] 查看答案

A、《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》 B、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）C、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）D、《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》

3、關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅”科目借貸方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號(hào)：Qhx008781] 查看答案

A、借方發(fā)生額反映企業(yè)繳納的以前未交增值稅和期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當(dāng)期多交增值稅

B、貸借方發(fā)生額反映企業(yè)繳納的以前未交增值稅和期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當(dāng)期多交增值稅

C、借方發(fā)生額反映期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當(dāng)期未交增值稅 D、貸方發(fā)生額反映期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當(dāng)期未交增值稅

4、對(duì)外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料（）。[題號(hào)：Qhx008774] 查看答案

A、《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表

B、《應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》 C、當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》 D、免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

5、在“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅” 貸方明細(xì)科目下設(shè)置（）。[題號(hào)：Qhx008780] 查看答案

A、銷(xiāo)項(xiàng)稅額 B、減免稅款 C、已交稅金 D、轉(zhuǎn)出多交增值稅

判斷題：

1、營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門(mén)申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，只能在實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時(shí)，借記“銀行存款”和貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。[題號(hào)：Qhx008712] A、對(duì) B、錯(cuò)

2、自營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)地區(qū)納稅人可以繼續(xù)開(kāi)具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。[題號(hào)：Qhx008691] A、對(duì) B、錯(cuò)

3、納稅人于本地區(qū)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，可以開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票。[題號(hào)：Qhx008693] A、對(duì) B、錯(cuò)

4、企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。[題號(hào)：Qhx008710] A、對(duì) B、錯(cuò)

5、分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)當(dāng)期已繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅款，不允許在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。[題號(hào)：Qhx008706] A、對(duì) B、錯(cuò)

單選題：

1、應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成營(yíng)改增新舊稅制轉(zhuǎn)換的是（）。[題號(hào)：Qhx008756] A、北京市 B、天津市 C、廣東省 D、安徽省 2、2013年某月?tīng)I(yíng)改增試點(diǎn)A公司向境外提供研發(fā)服務(wù)，取得外匯收入美元20萬(wàn)元，當(dāng)月為研發(fā)購(gòu)入材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬(wàn)元人民幣，當(dāng)月沒(méi)有國(guó)內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)收入，匯率為美元兌人民幣1:6.5。當(dāng)月應(yīng)退稅額為（）。[題號(hào)：Qhx008735] A、4萬(wàn)元 B、5萬(wàn)元 C、6萬(wàn)元 D、7萬(wàn)元 3、2012年，營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人平均減稅幅度達(dá)到（）。[題號(hào)：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50%

4、納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開(kāi)具紅字普通發(fā)票，不得開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)于需重新開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具（）。[題號(hào)：Qhx008732] A、增值稅普通發(fā)票 B、增值稅專(zhuān)用發(fā)票 C、增值稅貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票 D、營(yíng)業(yè)稅普通發(fā)票

5、增值稅一般納稅人期末終了，結(jié)轉(zhuǎn)本期多交增值稅的會(huì)計(jì)分錄為（）。[題號(hào)：Qhx008752] A、借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 B、借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）C、借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 D、借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

多選題：

1、提供國(guó)際運(yùn)輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料（）。[題號(hào)：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表

B、《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國(guó)際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》 C、當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》 D、免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

2、營(yíng)改增試點(diǎn)的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括（）。[題號(hào)：Qhx008760] 查看答案

A、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) B、餐飲住宿服務(wù) C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù) D、信息技術(shù)服務(wù)

3、總機(jī)構(gòu)的匯總應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額由（）組成。[題號(hào)：Qhx008776] 查看答案

A、總機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅銷(xiāo)售額 B、總機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額 C、試點(diǎn)地區(qū)分發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅銷(xiāo)售額 D、試點(diǎn)地區(qū)分發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額

4、提供國(guó)際運(yùn)輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列原始憑證（）。[題號(hào)：Qhx008773] 查看答案

A、銀行開(kāi)戶許可證

B、零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單 C、提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票 D、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證

5、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票分為（）。[題號(hào)：Qhx008762] 查看答案

A、三聯(lián)票 B、四聯(lián)票 C、五聯(lián)票 D、六聯(lián)票

判斷題：

1、營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)以及旅客運(yùn)輸服務(wù)一般納稅人不得使用定額普通發(fā)票。[題號(hào)：Qhx008692] A、對(duì) B、錯(cuò)

2、營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，可以在“進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中繼續(xù)核算。[題號(hào)：Qhx008711] A、對(duì) B、錯(cuò)

3、自營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)地區(qū)納稅人可以繼續(xù)開(kāi)具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。[題號(hào)：Qhx008691] A、對(duì) B、錯(cuò)

4、納稅人于本地區(qū)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，可以開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票。[題號(hào)：Qhx008693] A、對(duì) B、錯(cuò)

5、增值稅是以商品銷(xiāo)售額和應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)，單一環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。[題號(hào)：Qhx008685] A、對(duì) B、錯(cuò)

單選題：

1、非營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，應(yīng)該（）。[題號(hào)：Qhx008742] A、按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)繳納增值稅 B、按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅

C、按照現(xiàn)行規(guī)定由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納增值稅 D、按照現(xiàn)行規(guī)定由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅

2、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)沖減（）科目[題號(hào)：Qhx008746] A、進(jìn)項(xiàng)稅額

B、營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 C、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 D、應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 3、2012年，營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人平均減稅幅度達(dá)到（）。[題號(hào)：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50%

4、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下（）專(zhuān)欄核算。[題號(hào)：Qhx008745] A、營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 B、進(jìn)項(xiàng)稅額 C、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 D、銷(xiāo)項(xiàng)稅額

5、文印曬圖服務(wù)按照（）征收增值稅。[題號(hào)：Qhx008725] A、技術(shù)服務(wù) B、咨詢服務(wù) C、創(chuàng)意服務(wù) D、設(shè)計(jì)服務(wù)

多選題：

1、總機(jī)構(gòu)的匯總應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額由（）組成。[題號(hào)：Qhx008776] 查看答案

A、總機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅銷(xiāo)售額 B、總機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額 C、試點(diǎn)地區(qū)分發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅銷(xiāo)售額 D、試點(diǎn)地區(qū)分發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額

2、當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，下列公式正確的是（）。[題號(hào)：Qhx008769] 查看答案

A、當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

B、當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 C、當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 D、當(dāng)期免抵稅額＝0

3、營(yíng)改增試點(diǎn)的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括（）。[題號(hào)：Qhx008760] 查看答案

A、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) B、餐飲住宿服務(wù) C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù) D、信息技術(shù)服務(wù)

4、關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅”科目期末余額描述正確的是（）。[題號(hào)：Qhx008782] 查看答案

A、借方反映未交的增值稅 B、貸方反映多交的增值稅 C、借方反映多交的增值稅 D、貸方反映未交的增值稅

5、關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號(hào)：Qhx008783] 查看答案

A、反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 B、反映實(shí)際已交納的增值稅

C、反映期末轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的當(dāng)期應(yīng)繳未繳的增值稅 D、反映銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額

第五篇：2013揚(yáng)州會(huì)計(jì)繼續(xù)教育--營(yíng)改增會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)

營(yíng)改增會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù) 課后練習(xí)

判斷題：

[題號(hào)：Qhx008685] 增值稅是以商品銷(xiāo)售額和應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)，單一環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

B、錯(cuò)

[題號(hào)：Qhx008686] 增值稅只就經(jīng)營(yíng)收入額中本企業(yè)新增的沒(méi)有征過(guò)稅的部分征稅，因而與按經(jīng)營(yíng)收入額全額征稅的流轉(zhuǎn)稅種比較，不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅問(wèn)題。

A、對(duì)

[題號(hào)：Qhx008687] 增值稅納稅人外購(gòu)勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅納稅人外購(gòu)貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅，均可以抵扣。

B、錯(cuò)

[題號(hào)：Qhx008688] 建筑企業(yè)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，按現(xiàn)行規(guī)定，沒(méi)有分別核算收入的，統(tǒng)一交納增值。

B、錯(cuò)

[題號(hào)：Qhx008689] 自營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

A、對(duì)

[題號(hào)：Qhx008690] 小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以自行開(kāi)具開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票。

B、錯(cuò)

[題號(hào)：Qhx008691] 自營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)地區(qū)納稅人可以繼續(xù)開(kāi)具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

B、錯(cuò)

[題號(hào)：Qhx008692] 營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)以及旅客運(yùn)輸服務(wù)一般納稅人不得使用定額普通發(fā)票。

B、錯(cuò)

[題號(hào)：Qhx008693] 納稅人于本地區(qū)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，可以開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票。

B、錯(cuò)

[題號(hào)：Qhx008694] 一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)使用貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票，提供其他應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不得使用貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票。

A、對(duì)

[題號(hào)：Qhx008695] 營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人應(yīng)當(dāng)使用報(bào)稅盤(pán)開(kāi)具發(fā)票，使用金稅盤(pán)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、抄報(bào)稅。

B、錯(cuò)

[題號(hào)：Qhx008696] 營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅免稅優(yōu)惠。B、錯(cuò)

[題號(hào)：Qhx008697] 零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為其在境內(nèi)提供對(duì)應(yīng)服務(wù)的增值稅稅率。

A、對(duì)

[題號(hào)：Qhx008698] 向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)可以實(shí)行增值稅免抵退稅辦法。

B、錯(cuò)

[題號(hào)：Qhx008699] 免抵退稅辦法是指，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

A、對(duì)

[題號(hào)：Qhx008700] 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報(bào)辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅后，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅認(rèn)定。

B、錯(cuò)

[題號(hào)：Qhx008701] 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，如發(fā)生在辦理出口退（免）稅認(rèn)定前，無(wú)論是否辦理出口退（免）稅認(rèn)定，均不可申報(bào)免抵退稅。

B、錯(cuò)

[題號(hào)：Qhx008702] 逾期未收齊有關(guān)憑證申報(bào)免抵退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理免抵退稅申報(bào)，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅。

A、對(duì)

[題號(hào)：Qhx008703] 總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)以及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅，分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅款后，在總機(jī)構(gòu)所和分支機(jī)構(gòu)所在地分別解繳入庫(kù)。

B、錯(cuò)

[題號(hào)：Qhx008704] 總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)用于發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)之外的進(jìn)項(xiàng)稅額可以匯總抵扣。

B、錯(cuò)

[題號(hào)：Qhx008705] 營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)和非試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增值稅。

A、對(duì)

[題號(hào)：Qhx008706]分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)當(dāng)期已繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅款，不允許在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

B、錯(cuò)

[題號(hào)：Qhx008707] “應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”期末貸方余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

B、錯(cuò)

[題號(hào)：Qhx008708]

“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下貸方設(shè)置“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。

B、錯(cuò)

[題號(hào)：Qhx008709] 增值稅一般納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。

A、對(duì)

[題號(hào)：Qhx008710] 企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

B、錯(cuò)

[題號(hào)：Qhx008711] 營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，可以在“進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中繼續(xù)核算。

B、錯(cuò)

[題號(hào)：Qhx008712] 營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門(mén)申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，只能在實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時(shí)，借記“銀行存款”和貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

B、錯(cuò)

[題號(hào)：Qhx008713] 期末終了，本期應(yīng)交未交增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)─應(yīng)交增值稅”科目貸方核算。

B、錯(cuò)

[題號(hào)：Qhx008714] 期末終了，本期多交的增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)─應(yīng)交增值稅”科目借方核算

B、錯(cuò)

單選題：

[題號(hào)：Qhx008715] 自1994年施行稅制改革以來(lái)，一直對(duì)貨物和加工修理修配勞務(wù)征收（）。

A、增值稅

[題號(hào)：Qhx008716] 自1994年施行稅制改革以來(lái)，一直對(duì)除加工修理修配勞務(wù)以外的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)征收（）。

B、營(yíng)業(yè)稅

[題號(hào)：Qhx008717] 從2004年7月開(kāi)始，在部分地區(qū)進(jìn)行（）增值稅的試點(diǎn)。

C、消費(fèi)型

[題號(hào)：Qhx008718] A公司向客戶提供勞務(wù)，收入為10,000元，A公司將部分勞務(wù)外包給B公司，B公司收入金額為5,000元，在增值稅稅制下合計(jì)計(jì)稅金額為（）。

B、10,000元

[題號(hào)：Qhx008719] 目前我國(guó)增值稅實(shí)行（）抵扣制度。D、憑票

[題號(hào)：Qhx008720]

國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定從2012年1月1日起，在（）率先開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。

A、上海

[題號(hào)：Qhx008721] 2012年，營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)共為企業(yè)直接減稅426.3億元，整體減稅面超過(guò)（）。

D、90% [題號(hào)：Qhx008722] 2012年，營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人平均減稅幅度達(dá)到（）。

C、40% [題號(hào)：Qhx008723] 建筑圖紙審核服務(wù)、環(huán)境評(píng)估服務(wù)、醫(yī)療事故鑒定服務(wù)，按照（）征收增值稅。

A、鑒證服務(wù)

[題號(hào)：Qhx008724] 代理記賬服務(wù)按照（）征收增值稅。

B、咨詢服務(wù)

[題號(hào)：Qhx008725] 文印曬圖服務(wù)按照（）征收增值稅。

D、設(shè)計(jì)服務(wù)

[題號(hào)：Qhx008726] 組織安排會(huì)議或展覽的服務(wù)按照（）征收增值稅。C、會(huì)議展覽服務(wù)

[題號(hào)：Qhx008727] 港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照（）征收增值稅。

C、港口碼頭服務(wù)

[題號(hào)：Qhx008728] 網(wǎng)站對(duì)非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)服務(wù)按照（）征收增值稅。

A、信息技術(shù)服務(wù)

[題號(hào)：Qhx008729] 出租車(chē)公司向出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，出租車(chē)屬于出租車(chē)公司的，按照（）征收增值稅。

D、陸路運(yùn)輸服務(wù)

[題號(hào)：Qhx008730] 船舶代理服務(wù)按照（）征收增值稅。

B、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

[題號(hào)：Qhx008731] 試點(diǎn)地區(qū)從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用（）聯(lián)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或（）聯(lián)增值稅普通發(fā)票。

C、六聯(lián)、五聯(lián)

[題號(hào)：Qhx008732] 納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開(kāi)具紅字普通發(fā)票，不得開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)于需重新開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具（）。

A、增值稅普通發(fā)票

[題號(hào)：Qhx008733] 自營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，（）小規(guī)模納稅人可使用金稅盤(pán)或稅控盤(pán)開(kāi)具普通發(fā)票，使用報(bào)稅盤(pán)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、抄報(bào)稅。

B、北京市

[題號(hào)：Qhx008734] 試點(diǎn)地區(qū)提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并認(rèn)定為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率，實(shí)行（）辦法，并不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。D、免抵退

[題號(hào)：Qhx008735] 2013年某月?tīng)I(yíng)改增試點(diǎn)A公司向境外提供研發(fā)服務(wù)，取得外匯收入美元20萬(wàn)元，當(dāng)月為研發(fā)購(gòu)入材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬(wàn)元人民幣，當(dāng)月沒(méi)有國(guó)內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)收入，匯率為美元兌人民幣1:6.5。當(dāng)月應(yīng)退稅額為（）。

B、5萬(wàn)元

[題號(hào)：Qhx008736]

2013年某月?tīng)I(yíng)改增試點(diǎn)A公司向境外提供研發(fā)服務(wù)，取得外匯收入美元20萬(wàn)元，當(dāng)月為研發(fā)購(gòu)入材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元人民幣，當(dāng)月沒(méi)有國(guó)內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)收入，匯率為美元兌人民幣1:6.5。當(dāng)月應(yīng)退稅額為（）。

D、7.8萬(wàn)元

[題號(hào)：Qhx008737] 按月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，在提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財(cái)務(wù)作銷(xiāo)售收入（）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報(bào)。

A、次月

[題號(hào)：Qhx008738] 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者最晚應(yīng)在次年（）前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)免抵退稅。

C、4月30日

[題號(hào)：Qhx008739] 在總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算時(shí)，非營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額，計(jì)算公式為（）。

B、銷(xiāo)售額＝應(yīng)稅服務(wù)的營(yíng)業(yè)額÷（1＋增值稅適用稅率）

[題號(hào)：Qhx008740] 在計(jì)算總機(jī)構(gòu)匯總的銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，增值稅稅率為（）。

A、《試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的增值稅適用稅率

[題號(hào)：Qhx008741] 營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，在計(jì)算增值稅時(shí)公式為（）。

D、應(yīng)繳納的增值稅＝應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額×預(yù)征率

[題號(hào)：Qhx008742] 非營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，應(yīng)該（）。

B、按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅

[題號(hào)：Qhx008743] 總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)補(bǔ)（退）稅額時(shí)，公式應(yīng)為（）。

D、總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額－當(dāng)期試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)已繳納的增值稅稅額-當(dāng)期非試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額

[題號(hào)：Qhx008744] 企業(yè)采購(gòu)物資、試點(diǎn)勞務(wù)等，按可抵扣的增值稅額，借記（），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付”等科目。

C、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

[題號(hào)：Qhx008745] 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下（）專(zhuān)欄核算。

A、營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

[題號(hào)：Qhx008746] 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)沖減（）科目

C、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

[題號(hào)：Qhx008747] 增值稅一般納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下（）專(zhuān)欄核算。

A、減免稅款

[題號(hào)：Qhx008748] 小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)沖減（）科目。

C、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

[題號(hào)：Qhx008749]增值稅一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”有關(guān)科目，貸記（）等科目。

B、管理費(fèi)用

[題號(hào)：Qhx008750] 試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額,不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記（）科目，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

B、應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

[題號(hào)：Qhx008751] 增值稅一般納稅人期末終了，結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄為（）。

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

[題號(hào)：Qhx008752] 增值稅一般納稅人期末終了，結(jié)轉(zhuǎn)本期多交增值稅的會(huì)計(jì)分錄為（）。

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

[題號(hào)：Qhx008754] 應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成營(yíng)改增新舊稅制轉(zhuǎn)換的是（）。

A、北京市

[題號(hào)：Qhx008756] 應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成營(yíng)改增新舊稅制轉(zhuǎn)換的是（）。

C、廣東省

[題號(hào)：Qhx008757] 應(yīng)當(dāng)于2012年12月1日完成營(yíng)改增新舊稅制轉(zhuǎn)換的是（）。

B、浙江省

多選題：

[題號(hào)：Qhx008758] 截止2012年年底，納入營(yíng)改增試點(diǎn)的地區(qū)包括（）。

A、江蘇 B、浙江

D、湖北

[題號(hào)：Qhx008759] 營(yíng)改增試點(diǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)包括（）。

B、陸路運(yùn)輸服務(wù) C、航空運(yùn)輸服務(wù)

D、管道運(yùn)輸服務(wù)

[題號(hào)：Qhx008760] 營(yíng)改增試點(diǎn)的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括（）。

C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù) D、信息技術(shù)服務(wù)

[題號(hào)：Qhx008761] 自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用的增值稅發(fā)票包括（）。

A、增值稅專(zhuān)用發(fā)票 B、增值稅普通發(fā)票

[題號(hào)：Qhx008762] 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票分為（）。

A、三聯(lián)票 D、六聯(lián)票

[題號(hào)：Qhx008763] 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票內(nèi)容包括（）。

A、發(fā)票代碼 B、發(fā)票號(hào)碼

C、承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)

D、發(fā)貨人及納稅人識(shí)別號(hào)

[題號(hào)：Qhx008764] 試點(diǎn)地區(qū)使用的增值稅防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備為（）和（）。

B、金稅盤(pán) D、報(bào)稅盤(pán)

[題號(hào)：Qhx008765] 下列屬于增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料的是（）。

A、《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》 B、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）C、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）D、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)

[題號(hào)：Qhx008766] 下列屬于增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料的是（）。

A、《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》 D、《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》

[題號(hào)：Qhx008767] 下列屬于增值稅納稅申報(bào)其他資料的是（）。

A、已開(kāi)具的稅控《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》和普通發(fā)票的存根聯(lián)

B、符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的防偽稅控《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》、《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》、稅控《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》、《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的抵扣聯(lián)

C、符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件

D、符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書(shū)及其清單，書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票

E、已開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)

[題號(hào)：Qhx008768] 下列服務(wù)不屬于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的有（）。

B、從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所 C、在國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物

[題號(hào)：Qhx008769] 當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，下列公式正確的是（）。

A、當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

B、當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

[題號(hào)：Qhx008770] 當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，下列公式正確的是（）。[題號(hào)：Qhx008770] C、當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 D、當(dāng)期免抵稅額＝0 [題號(hào)：Qhx008771] 營(yíng)業(yè)稅改增值稅納稅人在辦理出口退（免）稅認(rèn)定時(shí)，應(yīng)提供以下資料（）。

A、銀行開(kāi)戶許可證

B、從事水路國(guó)際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》

C、從事航空國(guó)際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》，且其經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”

D、從事陸路國(guó)際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《國(guó)際汽車(chē)運(yùn)輸行車(chē)許可證》，且《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)包括“國(guó)際運(yùn)輸”

E、從事對(duì)外提供研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)的應(yīng)提供《技術(shù)出口合同登記證》

[題號(hào)：Qhx008772] 提供國(guó)際運(yùn)輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料（）。

A、《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表

B、《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國(guó)際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》 C、當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》 D、免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

[題號(hào)：Qhx008773] 提供國(guó)際運(yùn)輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列原始憑證（）。

B、零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單

C、提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票 D、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證

[題號(hào)：Qhx008774] 對(duì)外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料（）。

A、《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表

B、《應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》 C、當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》 D、免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

[題號(hào)：Qhx008775] 對(duì)外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列原始憑證（）。

A、與零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件 B、與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計(jì)合同 C、提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票

D、《向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》 E、從與簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位取得收入的收款憑證

[題號(hào)：Qhx008776] 總機(jī)構(gòu)的匯總應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額由（）組成。

B、總機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額 D、試點(diǎn)地區(qū)分發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額 [題號(hào)：Qhx008777] 總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額包括（）。

A、總機(jī)構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購(gòu)進(jìn)貨物，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

B、總機(jī)構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而接受加工修理修配勞務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。C、總機(jī)構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而接受應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。[題號(hào)：Qhx008778] 交納增值稅企業(yè)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置的兩個(gè)二級(jí)科目為（）。

A、未交增值稅 C、應(yīng)交增值稅

[題號(hào)：Qhx008779] 在“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅” 借方明細(xì)科目下設(shè)置（）。

B、進(jìn)項(xiàng)稅額

C、已交稅金

[題號(hào)：Qhx008780] 在“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅” 貸方明細(xì)科目下設(shè)置（）。

A、銷(xiāo)項(xiàng)稅額 D、轉(zhuǎn)出多交增值稅

[題號(hào)：Qhx008781] 關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅”科目借貸方發(fā)生額描述正確的是（）。

A、借方發(fā)生額反映企業(yè)繳納的以前未交增值稅和期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當(dāng)期多交增值稅 D、貸方發(fā)生額反映期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當(dāng)期未交增值稅

[題號(hào)：Qhx008782] 關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅”科目期末余額描述正確的是（）。C、借方反映多交的增值稅 D、貸方反映未交的增值稅

[題號(hào)：Qhx008783] 關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額描述正確的是（）。

A、反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 B、反映實(shí)際已交納的增值稅

C、反映期末轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的當(dāng)期應(yīng)繳未繳的增值稅

[題號(hào)：Qhx008784] 關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅”科目貸方發(fā)生額描述正確的是（）。

A、反映銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額 B、反映出口貨物退稅

C、反映轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅

D、反映期末轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的當(dāng)期多交的增值稅