第一篇：《房地產行業營改增政策及發票管理實務》

限時考試

《房地產行業營改增政策及發票管理實務》

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.增值稅和營業稅并行，破壞了增值稅的（）。A．增值鏈條 B．抵扣鏈條 C．資金鏈條 D．存貨鏈條 A B

C

D

答案解析：增值稅本身形成完整的稅負抵扣鏈條，因此現行營業稅和增值稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。

2.“營改增”后，企業會計科目變更的主要依據是（）。A.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

B.《關于印發〈營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定〉的通知》 C.《 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 D.《發票管理辦法》 A B

C

D

答案解析：房地產企業應根據財政部《關于印發〈營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定〉的通知》(財會〔2012〕13 號)，按照增值稅相關要求設置會計科目，做好“營改增”后的會計核算工作，降低新稅制對企業會計核算的風險。

3.根據李克強總理署名文章《關于深化經濟體制改革的若干問題》，明確提出：“營改增”第二步是（）。

A．2014年繼續實行營改增擴大范圍 B．2015年基本實現營改增全覆蓋 C．進一步完善增值稅稅制

D．完善增值稅中央和地方分配體制 A B

C

D

答案解析：

李克強總理署名文章《關于深化經濟體制改革的若干問題》：第一步，2014年繼續實行營改增擴大范圍；第二步，2015年基本實現營改增全覆蓋；第三步，進一步完善增值稅稅制；第四步，完善增值稅中央和地方分配體制；第五步，實行增值稅立法。

4.最近一次營改增擴圍，根據財稅[2014]43號規定，自2014年6月1日起納入營改增范圍的行業是（）。A．電信業 B．交通運輸業 C．文化旅游業 D．金融業 A B

C

D

答案解析：財稅[2014]43號規定，自2014年6月1日起電信業納入營改增范圍。目前營業稅稅目下保留的有：建筑業、銷售不動產、金融業、傳統生活服務業四個行業。5.根據現行房地產企業的通常情況，期初大部分資產與土地，并沒有取得增值稅專用發票，難以產生（）。A．進項稅額 B．銷項稅額 C．稅收返還 D．留抵稅額 A B

C

D

答案解析：對于房地產企業而言，由于未“營改增”前并不是增值稅一般納稅人，因此前期購入資產一般都不能取得增值稅專用發票。同時土地是直接由政府部門開出的專用票據，也不是增值稅專用發票。同時，根據前期“營改增”交通運輸業、電信業等行業政策一貫性，預測房地產業期初存貨和固定資產一樣不能抵扣。6.稅負上升會導致減少（）。A．收入 B．成本 C．利潤 D．費用 A B

C

D

答案解析：

稅負是利潤的負向影響因素，因此稅負上升會導致利潤的減少。

7.購房合同明確銷售一套總額為99萬的商品房和1萬元的家具。分別列明房屋與家具的價格，總價100萬元。假定房地產企業已經實施了“營改增”，增值稅率為11%，那么總增值稅銷項（）。A．11萬元 B．17萬元 C．11.06萬元 D．0.17萬元 A B

C

D

答案解析：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；因此，在這種情況下，總增值稅銷項為：99×11%+1×17%=11.06萬元。8.根據現行規定，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票，應在開具之日起的認證天數是（）。A．180日內 B．30日內 C．60日內 D．90日內 A B

C

D

答案解析：增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報進稅項額。

9.納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后余額。其計算公式為（）。

A.應納稅額＝當期銷項稅額－當期所得稅額 B.應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額 C.應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅轉出額 D.應納稅額＝當期進項稅額－當期銷項稅額 A B

C

D

答案解析：納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后余額。應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

10.“營改增”后房地產企業通過甲供材外購材料和設備采購，可以產生（）。A．進項稅額 B．銷項稅額 C．稅收返還 D．留抵稅額 A B

C

D

答案解析：“營改增”后，房地產企業作為增值稅納稅人，外購材料等可以通過取得對方增值稅專用發票，產生進項稅額。

11.房地產企業內部負責適用范圍內所有發票和收據的審查和管理的職能部門是（）。A．行政部門 B．財務部門 C．總經理 D．董事長 A B

C

D

答案解析：財務職能部門負責適用范圍內所有發票和收據的審查和管理。

12.“營改增”前房地產企業無論盈虧，都須按銷售不動產收入額按特定稅率征稅，這個稅率是（）。A．3% B．5% C．6% D．17% A B

C

D

答案解析：“營改增”前房地產企業適用于營業稅征稅范疇，按銷售不動產收入額5%納稅。13.發票抬頭（發票上的“付款單位”）必須是付款（或報銷）公司（）。A．全稱 B．簡稱 C．集團公司名稱 D．經手人名稱 A B

C

D

答案解析：根據會計主體原則及《會計基礎工作規范》的相關規定，發票的“付款單位”需填寫本單位的全稱。

14.自2015年4月1日起,一般納稅人實行（）。A．審查制度 B．檢查制度 C．登記制度 D．申報制度 A B

C

D

答案解析：自2015年4月1日起,一般納稅人實行登記制度,具體按照《關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號）規定辦理。15.房地產業“營改增”后，降低稅負的重要思路之一就是（）。A．降低銷項稅 B．提高銷項稅 C．結轉銷項稅 D．免除銷項稅 A B

C

D

答案解析：根據增值稅的相關計稅公式與操作實踐可知。

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.當前，目前營業稅稅目下保留的有（）。A.建筑業 B.銷售不動產 C.金融業

D.傳統生活服務業 A B

C

D

E

答案解析：在幾次營改增的擴圍后，目前營業稅稅目下保留的有：建筑業、銷售不動產、金融業、傳統生活服務業四個行業。2.假定銷售增值稅率17%，建安增值稅率11%。在取得生產貨物方提供的貨物同時，接受對方建筑安裝勞務時，特別是“營改增”后銷售貨物和建筑施工（安裝）勞務增值稅稅率不同，可能的風險有（）。

A.供貨方全額按17%開具增值稅專用發票，未按業務分別開具，可能被稅務機關認定為“稅率劃分不清”，導致房地產企業“全額進項稅轉出”

B.供貨方全額按11%開具增值稅專用發票，未按業務分別開具，則房地產企業未獲得足夠的進項稅額

C.進項稅額全額轉入銷項稅額的風險 D.稅務機關沒收全部經營所得的風險 A B

C

D

E

答案解析：結合建筑業“營改增”的進行，在取得生產貨物方提供的貨物同時，接受對方建筑安裝勞務時，應就類似情形進行識別，特別是“營改增”后銷售貨物和建筑施工（安裝）勞務增值稅稅率不同，可能發生以下風險：1.貨物銷售和建筑（安裝）勞務方按照貨物銷售稅率（17%）全額開具增值稅專用發票，接受方看似雖然可以抵扣較多進項稅，但是由于稅率劃分不清，將來接受稅務部門檢查時，可能存在進項稅全額轉出的風險。2.貨物銷售和建筑（安裝）勞務方按照建筑（安裝）勞務（較低稅率11%）全額開具增值稅專用發票，接受方進項稅未足額抵扣，為企業帶來經濟損失。

3.房地產業“營改增”后，有可能發生的經濟行為有（）。A.上游建安企業將稅負轉嫁到房地產企業

B.房地產企業自身的生產人員薪酬可以納入抵扣范圍

C.前期土地款項是否可以“虛擬”進項稅抵扣是房地產企業關心的話題 D.可能對房地產企業的現金流產生較大影響 A B

C

D

E

答案解析：根據增值稅相關業務性質，房地產業在營改增后，上游建安企業可能會進行“稅負轉嫁”，增加房地產企業的稅負。同是房地產企業的生產人員與其他企業一樣，其薪酬均不屬于增值稅進項，不能抵扣。前期土地款項能否通過“虛擬”的方式參與抵扣是各界關心的話題。同時，由于房地產企業營業稅與現行增值稅的納稅義務發生時間界定存在差異，所以對房地產企業的現金流會產生大的影響。

4.房地產業“營改增”后，可能會對下邊哪些方面產生影響（）。A.企業盈虧 B.稅負與經營成本 C.財務管理 D.會計處理 A B

C

D

E

答案解析：根據“營改增”對房地產業帶來的影響具體分析可知各選項均有影響。5.下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的有（）。A.從銷售方取得增值稅專用發票上注明增值稅額 B.從海關取得海關進口增值稅專用繳款書上注明增值稅額 C.從小規模納稅人處取得的普通增值稅發票

D.購進農產品，除取得增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書外，按農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和13%扣除率計算的進項稅額。A B

C

D

E

答案解析：

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（1）從銷售方取得增值稅專用發票上注明增值稅額。（2）從海關取得海關進口增值稅專用繳款書上注明增值稅額。

（3）購進農產品，除取得增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書外，按農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和13%扣除率計算的進項稅額。進項稅額=買價×扣除率。

6.根據國稅發[2002]117號文件規定，銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業勞務（包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業，下同），對銷售自產貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅，提供建筑業勞務收入（不包括按規定應征收增值稅的自產貨物和增值稅應稅勞務收入）征收營業稅，必須滿足的條件為（）。A.必須具備建設行政部門批準的建筑業施工（安裝）資質 B.簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業勞務價款 C.甲方必須是一級房地產企業

D.建設單位的專業工程師必須在100個以上 A B

C

D

E

答案解析：根據國稅發[2002]117號文件規定可知。7.發票的基本內容有（）。A.發票的名稱 B.發票代碼和號碼 C.聯次及用途

D.客戶名稱、開戶銀行及賬號 A B

C

D

E

答案解析：根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》，第四條：發票的基本內容包括:發票的名稱、發票代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。

8.當前未“營改增”時，房地產業營業稅率為5%的業務有（）。A.轉讓無形資產 B.銷售不動產 C.銷售不再需要的汽車

D.房地產企業食堂采購相關食材 A B

C

D

E 答案解析：轉讓無形資產、銷售不動產營業稅稅率5%。房地產企業的相關應稅行為也適用此稅率。

9.以下哪些情況不能開專用發票（稅率不變，開普通發票）（）。A.向消費者個人銷售貨物或應稅勞務的 B.銷售貨物或應稅勞務適用免稅規定的 C.小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務的

D.商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品； A B

C

D

E

答案解析：以下情況不能開專用發票（稅率不變，開普通發票）： ①向消費者個人銷售貨物或應稅勞務的； ②銷售貨物或應稅勞務適用免稅規定的； ③小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務的； ④商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品。

10.發票基本信息對比的主要要素包括（）。A.檢查發票的種類與對應經濟業務、相關數據是否相符 B.檢查發票加蓋印章是否與經濟合同的簽署單位相符 C.檢查發票印章與稅務系統登記信息相符 D.檢查發票是否符合合同其他相關要求 A B

C

D

E

答案解析：

根據發票管理辦法、會計基礎工作規范等相關文件可知： 發票基本信息對比的主要內容：

（1）檢查發票的種類與對應經濟業務、相關數據是否相符；（2）檢查發票加蓋印章是否與經濟合同的簽署單位相符；（3）檢查發票印章與稅務系統登記信息相符；（4）檢查發票是否符合合同其他相關要求。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.海關不能開出增值稅專用發票。（）

對

錯

答案解析：海關在對特定入關商品征收關稅的同時也可能增收進口增值稅，因此可以開具出增值稅專用發票。

2.業務端口所取得的發票必須是合法、合規發票。除政府機構、軍隊系統等開具的專用收據外，其他業務一律需取得稅務發票。（）

對

錯

答案解析：根據增發票管理的相關規定及要求可知。

3.一般納稅人應直接用書寫的方法填寫專用發票，并注意不得涂改。（）

對

錯

答案解析：一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統使用專用發票，且開具均是專用稅控打印機。

4.我國“營改增”的根本目標是要實現增值稅在國民經濟行業的全覆蓋。（）對 錯

答案解析：在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務，以增值稅取代營業稅，符合納稅公平，讓利于民（企），符合國際慣例。

5.如果供應商為小規模納稅人，要求其代開增值稅專用發票，并要求業務適用稅率與小規模納稅人適用稅率差額的降價。（）

對

錯

答案解析：小規模納稅人在稅務局代開的專用票據，也只有3%的進項稅額，遠低于一般納稅人的17%進項稅額，因此應要求小規模納稅人降價。6.房地產企業“營改增”后，財務管理不會有什么變化。（）

對

錯

答案解析：根據“營改增”對房地產業帶來的影響具體分析可知。

7.在公司報銷的員工本人出差購買的飛機票、意外保險等不得開具員工個人姓名。（）

對

錯

答案解析：類似機票這類個人屬性較強的票據，如員工本人出差購買的飛機票、意外保險等可以開具員工個人姓名。

8.房地產企業在“營改增”后，要對內部控制制度進行必要的調整或修改（）。

對

錯

答案解析：“營改增”后，房地產企業的涉稅環境和相關經營行為都會發生一定的變化，因此需要對內部控制進行調整或修改。

9.我國“營改增”試點的首個地區是北京市。（）

對

錯

答案解析：為了完善財稅體制，落實結構性減稅的方針。經國務院批準，國家稅務總局和財政部正式于2011年11月16日頒布了《營業稅改增值稅試點方案》。并在方案中規定了上海作為首個營改增試點地區將交通運輸業和部分服務業納入到營改增試點范圍。（財稅[2011]110號）。

10.營業稅以交易額征稅，不利于社會分工，重復征稅，有利于社會公平。（）

對

錯

答案解析：營業稅以交易額征稅，不利于社會分工，重復征稅，抑制市場交易規模，個別經濟行為定性模糊(如數據信息服務)，目前世界僅有很少國家采納。11.因目前國家正在進行“營改增”試點，咨詢業、設計業、廣告業、電信業目前已逐步改為增值稅（國稅），因此，取得發票前可以不作確認。（）對

錯

答案解析：特別是對于政策變化，尤其是在“營改增”的關鍵時期，如果發票種類不對，極易導致成本認定方面出現瑕疵。

12.目前，土地出讓金是政府國土部門的專用票據，該票據可以視同發票入賬。（）

對

錯

答案解析：政府部門的專用票據可以入賬。

13.銀行業的“營改增”如進度晚于房地產業，則可能增加房地產業的相關稅負。（）

對

錯

答案解析：如銀行營改增進度晚于房地產業、或者稅率低于房地產業，房地產企業也需要額外支付較多的增值稅。

14.對無法取得增值稅專用發票的單位或個人：首先爭取取得代開增值稅專用發票（僅能抵扣3%）。（）

對

錯

答案解析：根據增值稅條例相關政策及增值稅發票相關應用可知。

15.銷售合同中包含的家具家電可不分開列明金額，財務按各自收入計算稅負即可。（）

對

錯

答案解析：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。因此，合同中包含的家具家電等應分開列明金額，避免在混合銷售中不能劃分各自收入，導致適用高稅率納稅。

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第二篇：營改增后如何規范發票管理

營改增后如何規范發票管理

一是準確劃分用票納稅人類型。

按照稅收征管法、發票管理辦法等相關法律法規要求，將納稅人劃分為自開票納稅人和代開票納稅人，劃分的標準是納稅人是否辦理了稅務登記。辦理了稅務登記或按稅收征管法有辦證義務的納稅人，為自開票納稅人，有用票需求的，應自己開具發票，不得找稅務機關或其他納稅人代開。沒有辦理稅務登記義務的納稅人，為代開票納稅人，包括偶爾發生應稅行為的非企業性單位和廣大自然納稅人，他們有用票需求的，應找稅務機關代開或稅務機關委托的其他合法單位代開，不得找其他自開票納稅人開具。以此劃分開票納稅人類型，堅持權利義務對等原則，劃清了稅務機關和納稅人的權利義務，有利于保證雙方權利義務的實現，各做各的事，不相互越位，不越俎代庖。

二是因地制宜滿足納稅人需求。

營改增后，原增值稅納稅人和試點增值稅納稅人都用增值稅發票，納稅人數量多，需求各異，必須結合各類納稅人的實際，采取不同的方法來滿足他們的用票需求。首先，對起征點以上和起征點以下納稅人要區分對待，起征點以上納稅人開票原則上進入增值稅防偽稅控升級版，使用新系統開具發票，稅控器具費用從應納稅款中抵扣；起征點以下納稅人，根據納稅人意愿，可選擇使用增值稅防偽稅控升級版、UK數字證書、原有地稅稅控器具、定額發票等方式開票。其次，一般納稅人和小規模納稅人根據其業務需求，區別開票。一般納稅人使用防偽稅控系統升級版開具增值稅專用發票和普通發票，不得利用其他器具開票；小規模納稅人，由納稅人用稅控器具開具普通發票，需要開具專用發票的，由稅務機關代開。再次，對行業特點不同的納稅人允許使用不同的稅控器具開具發票。針對飲食、二手房交易、停車管理服務、出租車、過橋過路通行服務等特殊行業，允許他們根據自身的特點，使用增值稅防偽稅控系統升級版、卷筒、計價器出票、手撕定額等形式開票；最后，對沒有辦理稅務登記義務的納稅人由稅務機關或稅務機關委托的合法代開機構進行代開。他們有用票需求的，持合法證明，隨到隨開，當即繳納稅款或免稅。

三是規范新老納稅人用票標準。

推行營改增后，原增值稅納稅人和試點增值稅納稅人都是增值稅納稅人，在發票使用方面應享受一樣權利，履行一樣義務，統一用票標準。按營改增試點納稅人銷售不動產和個人出租不動產相關規定，自然人可以申請地稅機關代開增值稅專用發票。而原增值稅自然人是不可申請代開增值稅專用發票的。如此一來，這似乎對原增值稅自然納稅人形成一種稅收歧視。在給予營改增試點納稅人開票優惠的同時，也要對原增值稅納稅人自然納稅人銷售其他可以抵扣的貨物，需要代開專用發票也明確應該允許，以便他們享受同樣的優惠。另外，對原增值稅不足起征點小規模納稅人偶爾需要代開增值稅專用發票的問題，也應比照自然人允許代開。

四是服務兜底，千方百計解決納稅人困難。

稅務機關和稅務人員要樹立依法使用發票是納稅人的一項權利更是一項權益的觀念，不僅要給予，更必須加以保障。無論是自開票納稅人還是代開票納稅人，無論在任何時點，遇到用票困難，只要需求合法，在通過其他途徑得不到解決的情況下，稅務機關最后都應無條件解決，不能因為納稅人用不上發票而導致其他權益喪失。

第三篇：營改增后最新的發票管理相關政策40個問題

營改增后最新的發票管理相關政策40個問題匯編

一、納稅人發生應稅行為，開具增值稅專用發票后，發生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票；未按照規定開具紅字增值稅專用發票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規定扣減銷項稅額或者銷售額。（財稅〔2016〕36號附件一第42條）

二、納稅人發生應稅行為，將價款和折扣額在同一張發票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。（財稅〔2016〕36號附件一第43條）

三、不得開具增值稅專用發票情形：

（一）金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。

（二）經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票。

（三）試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

（四）試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。（財稅〔2016〕36號附件二）

四、與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據技術轉讓或者開發合同的規定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發的價款應當在同一張發票上開具。（財稅〔2016〕36號附件三）

五、納稅人轉讓不動產規定

（一）小規模納稅人轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開。

（二）納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票。（總局14號公告）

六、提供不動產經營租賃服務規定

小規模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅發票。

其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票。

納稅人向其他個人出租不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票。（總局16號公告）

七、納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅規定 小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。（總局17號公告）

八、房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目規定

（一）一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，自行開具增值稅發票。

（二）一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

（三）一般納稅人向其他個人銷售自行開發的房地產項目，不得開具增值稅專用發票。

（四）小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，自行開具增值稅普通發票。購買方需要增值稅專用發票的，小規模納稅人向主管國稅機關申請代開。

（五）小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得申請代開增值稅專用發票。

（六）小規模納稅人向其他個人銷售自行開發的房地產項目，不得申請代開增值稅專用發票。（總局18號公告）

九、發票規定

（一）增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為，使用增值稅發票管理新系統（以下簡稱新系統）開具增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。

（二）增值稅小規模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），或者銷售服務、無形資產月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），使用新系統開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。

（三）增值稅普通發票（卷式）啟用前，納稅人可通過新系統使用國稅機關發放的現有卷式發票。

（四）門票、過路（過橋）費發票、定額發票、客運發票和二手車銷售統一發票繼續使用。

（五）采取匯總納稅的金融機構，省、自治區所轄地市以下分支機構可以使用地市級機構統一領取的增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票；直轄市、計劃單列市所轄區縣及以下分支機構可以使用直轄市、計劃單列市機構統一領取的增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票。

（六）國稅機關、地稅機關使用新系統代開增值稅專用發票和增值稅普通發票。代開增值稅專用發票使用六聯票，代開增值稅普通發票使用五聯票。

（七）自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016年6月30日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。

納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日以后需要補開發票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發票（稅務總局另有規定的除外）。（總局23號公告）

十、增值稅發票開具

（一）稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》（以下簡稱編碼，見附件），并在新系統中增加了編碼相關功能。自2016年5月1日起，納入新系統推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應使用新系統選擇相應的編碼開具增值稅發票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人，應于5月1日前完成開票軟件升級。5月1日前已使用新系統的納稅人，應于8月1日前完成開票軟件升級。

（二）按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的（財政部、稅務總局另有規定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。

（三）提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。

（四）銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

（五）出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

（六）個人出租住房適用優惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統自動計算稅額和不含稅金額，發票開具不應與其他應稅行為混開。

（七）稅務機關代開增值稅發票時，“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統稅票號碼（免稅代開增值稅普通發票可不填寫）。

（八）國稅機關為跨縣（市、區）提供不動產經營租賃服務、建筑服務的小規模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發票時，在發票備注欄中自動打印“YD”字樣。（總局23號公告）

十一、擴大取消增值稅發票認證的納稅人范圍

（一）納稅信用B級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統開具的增值稅發票（包括增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、機動車銷售統一發票，下同），可以不再進行掃描認證，登錄本省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息，未查詢到對應發票信息的，仍可進行掃描認證。

（二）2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進行增值稅發票認證，登錄本省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息，未查詢到對應發票信息的，可進行掃描認證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發票認證的有關規定。（總局23號公告）

十二、省局發票使用規定

（一）自2016年5月1日起，試點納稅人發生增值稅應稅行為（銷售服務、無形資產或者不動產）時應按以下規定使用發票：增值稅一般納稅人使用增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票和國家稅務總局規定的其他發票；月銷售額達到3萬元的小規模納稅人使用增值稅普通發票、增值稅電子普通發票和國家稅務總局規定的其他發票；月銷售額未達到3萬元的小規模納稅人自愿選擇使用增值稅普通發票、增值稅電子普通發票或普通發票。

（二）主管國稅機關已根據試點納稅人原申報收入狀況和原主管地稅機關發票票種核定情況，對試點納稅人增值稅發票的種類、開票限額和基本用量預先進行發票票種初始化核定，沿用地稅機關核定的開票限額和用量。試點納稅人可以根據實際經營需要，向主管國稅機關申請調整開票限額和用量。

試點納稅人申請調整發票限額和用量或者原主管地稅機關未核定發票票種需使用增值稅發票的，到主管國稅機關申請并提供以下資料：

1.《納稅人領用發票票種核定表》；

2.《稅務登記證》（副本）（未實行“三證合一、一照一碼”納稅人）或營業執照（實行“三證合一、一照一碼”納稅人）； 3.經辦人居民身份證或其他證明身份的合法證件及復印件； 4.發票專用章印模；

5.申請增值稅專用發票（增值稅稅控系統）的，還應提供《稅務行政許可申請表》和《增值稅專用發票最高開票限額申請單》；申請人委托代理人申請的，代理人還應當出具有效身份證件和委托證明。

領用增值稅專用發票、增值稅普通發票或增值稅電子普通發票的試點納稅人，沒有金稅盤或稅控盤的，同時辦理金稅盤或稅控盤發行。

（五）新增面額50元的“河北省國家稅務局通用定額發票（M）”版。取消對通用定額發票主要用于“未安裝計價器的出租車行業”的限定。新增“河北省國家稅務局通用機打發票（N）”版、“河北省高速公路聯網收費專用發票”（企業冠名發票）、“河北省路橋通行費專用發票”（企業冠名發票），使用范圍為道路通行服務納稅人。新增企業冠名發票“河北省國家稅務局景點門票01”、“河北省國家稅務局景點門票02”，使用范圍為文化服務（游覽場所）納稅人。

（六）河北省地方稅務局監制的景點門票（含企業冠名發票）、“河北省地方稅務局通用機打03”、“河北省高速公路聯網收費專用發票”、“河北省路橋通行費專用發票”于2016年8月31日后作廢。

（七）試點納稅人2016年5月1日后向原主管地稅機關繳納其2016年4月30日前形成的營業稅稅款，如需開具發票，可以至主管國稅機關開具增值稅普通發票。

（八）申請使用河北省國家稅務局通用機打發票、河北省國家稅務局通用手工發票、河北省國家稅務局通用定額發票，以及使用企業冠名發票的納稅人，應按照增值稅納稅申報期限報告發票使用情況，對已使用發票進行驗舊。國稅機關提供在線、網上、自助驗舊等便捷途徑。

（九）使用增值稅專用發票、增值稅普通發票或者增值稅電子普通發票的試點納稅人，應使用增值稅發票管理新系統開具發票，購置稅控專用設備（金稅盤或稅控盤）。試點納稅人購買稅控專用設備和支付的技術維護費用，可根據《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)規定，在增值稅應納稅額中全額抵減。（省國地稅4號公告）

十三、餐飲行業增值稅一般納稅人購進農業生產者自產農產品，可以使用國稅機關監制的農產品收購發票，按照現行規定計算抵扣進項稅額。（總局26號公告）

十四、勞務派遣服務選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。（財稅〔2016〕47號）

十五、收費公路通行費抵扣及征收政策

2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額： 高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷（1+3%）×3% 一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5% 通行費，是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。（財稅〔2016〕47號）

十六、關于增值稅普通發票代開有關事項

（一）納稅人向國稅機關申請代開增值稅普通發票的，暫參照《國家稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號）、《河北省國家稅務局代開普通發票管理辦法（試行）》（2013年第3號公告）、《河北省國家稅務局關于普通發票管理有關事項的公告》（2014年第6號公告）、《河北省地方稅務局關于調整簡并征期納稅人標準和提高代開發票小額標準的通知》（冀地稅函〔2013〕88號）、《全國稅務機關納稅服務規范（2.3版）》、《全國稅收征管規范（1.1版）》等普通發票（包含通用機打發票、建筑業統一發票、銷售不動產統一發票）代開規定辦理。

（二）其他個人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅行為的小額標準，暫延用2016年5月1日之前河北省國稅局、地稅局代開普通發票確定的標準。

（三）執行上述規定的過渡期暫定為2個月（即2016年5月1日至6月30日）。（冀國稅貨便函〔2016〕6號）附市局規定：代開發票報送資料

一、增值稅專用發票：

1、《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》。

2、稅務登記證件。

二、增值稅普通發票

（一）《代開發票申請表》。

（二）稅務登記證件；按規定不需要辦理稅務登記的單位提供組織機構代碼證；自然人提供身份證明。

（三）經辦人身份證明原件及復印件。

（四）購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明及其復印件。

（五）付款方(或接受勞務服務方)出具的《購貨(接受勞務服務)確認證明》。（四、五項具備一個條件即可）

（六）申請免稅農業產品代開的，應提供村民委員會出具的農業產品自產證明。其中，單筆業務或年累計代開金額在50000元(含)以上的，還需提供用于生產代開免稅農業產品所用場地證明材料及復印件。

所用場地證明材料是指農業產品生產所用土地、水塘、山林等自有權屬證書或承包(租賃)合同等。

（七）申請代開貨運發票的，應提供營運資質證明原件及復印件。承包、承租方式營運的，應提供承包、承租合同及運輸工具有效證明原件及復印件。自有運輸工具營運的，應提供運輸工具有效證明原件及復印件。

營運資質有效證明，是指《道路運輸經營許可證》、《船舶營業運輸證》、《中華人民共和國道路運輸證》等。運輸工具有效證明，是指《中華人民共和國機動車行駛證》和《船舶所有權登記證》等。

三、其他相關規定

（一）已辦理稅務登記的單位和個人，按規定向主管稅務機關申請領用發票自行開具。

（二）簡化手續相關規定

1、對于2016年5月1日前已納入增值稅應稅范圍的代開行為，個人單筆代開(不含免稅代開)發票金額不超過5000元(含)的，只需提供身份證件原件及復印件。

2、對于2016年5月1日后納入增值稅應稅范圍的代開行為，“小額”標準為小于等于5萬元；代開建筑業發票、銷售不動產發票的，“小額”標準為小于等于10萬元。對符合上述條件的個人到辦稅服務廳，只需提供身份證明即可代開。

3、單位申請代開以及免稅代開的不在此規定范圍內。個人是指個體工商戶以外的自然人。

（三）依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發票的，按照《中華人民共和國發票管理辦法》規定向經營地稅務機關申請代開發票。依據：

1、《國家稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號）

2、《河北省國家稅務局代開普通發票管理辦法（試行）》（2013年第3號公告）

3、《河北省國家稅務局關于普通發票管理有關事項的公告》（2014年第6號公告）

4、《河北省地方稅務局關于調整簡并征期納稅人標準和提高代開發票小額標準的通知》（冀地稅函〔2013〕88號）

5、《全國稅務機關納稅服務規范（2.3版）》

6、《全國稅收征管規范（1.1版）》

十七、關于地稅機關已發放發票的使用期限問題

2016年4月30日之前納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可使用至2016年6月30日。國家稅務總局公告2016年第23號第三條第七項所稱“特殊情況”是指享受免征增值稅政策的納稅人（如醫院、博物館等）使用的印有本單位名稱的發票。（稅總函〔2016〕192號）

十八、關于地稅機關已發放發票的繳銷問題

國稅、地稅機關應共同做好地稅已發放發票情況的清分核對工作。

納稅人已開具發票的驗票及空白發票的繳銷工作，由主管國稅機關負責辦理，地稅機關應積極做好協同配合工作。初次在國稅機關領用發票的納稅人，須繳銷地稅機關已發放的發票后，方可領用；凡在國稅機關已領用發票的納稅人，地稅機關已發放的發票一律繳銷。（稅總函〔2016〕192號）

十九、納稅人銷售不動產發票聯次規定

納稅人銷售其取得的不動產，自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，使用六聯增值稅專用發票或者五聯增值稅普通發票。納稅人辦理產權過戶手續需要使用發票的，可以使用增值稅專用發票第六聯或者增值稅普通發票第三聯。（稅總函[2016]190號）

二十、農業產品收購發票管理

（一）關于收購發票開具問題

從事農業產品收購的單位和個人收購鮮活、易腐敗變質的農業產品或在收購旺季且收購量較大的收購業務，可以匯總開具收購發票，但必須附《農業產品收購明細清單》，內容包括：銷貨人名稱、身份證號碼、地址、數量、金額等（式樣附后）。《農業產品收購明細清單》一式兩份，分別附在記帳聯和抵扣聯的后面。

（二）關于在異地收購農業產品使用收購發票問題

1、從事農業產品收購的單位和個人臨時在本省以內跨市（設區市，下同）收購農業產品時，應憑《外出經營活動稅收管理證明》按規定到當地稅務機關領購收購發票。收購地稅務機關在辦理相關手續后，按規定發售收購發票。

2、從事農業產品收購的單位和個人臨時在本市內跨縣、區收購農業產品時，可使用所在地稅務機關領購的收購發票。

3、從事農業產品收購的單位和個人臨時到本省以外的地區收購農產品時，應憑《外出經營活動稅收管理證明》按規定到收購地稅務機關領購收購發票自行開具；確因業務量小，開票頻度低或收購地稅務機關不予領購收購發票，可以申請收購地稅務機關代開。因收購地稅務機關不予領購或代開發票的，可持《外出經營活動稅收管理證明》到收購地稅務機關按規定辦理查驗登記后，持《農業產品收購明細清單》收購農業產品，并逐筆登記，回所在地接受主管稅務機關查驗，查驗人填寫《稅務機關查驗清單》（附后）后，再匯總開具收購發票。

4、對于自行將農業產品送至從事農業產品收購的單位和個人收購的，可向從事農業產品收購的單位和個人所在地稅務機關申請代開發票。（冀國稅發〔2005〕187號）(三)辦稅服務廳(征收服務分局)人員應根據收購單位和個人的生產經營規模、收購業務規律，確認農業產品收購發票的使用數量。

(四)農業生產者銷售自產農業產品時，應出具身份證件并將復印件留存收購單位或個人處備查。收購單位和個人開具收購發票時，應當認真核對出售人的身份證號碼、住址(具體到縣、鄉、村、組)，并在開票系統當中錄入出售人姓名、地址、身份證號碼信息。（省局2014年6號公告）

（五）開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。開具發票后，如發生銷售折讓的，必須在收回原發票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發票或取得對方有效證明后開具紅字發票。（中華人民共和國發票管理辦法實施細則第27條）

二十一、關于我省營改增營業稅發票過渡銜接問題 《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016 年第23 號)規定：自2016 年5 月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016 年6 月30 日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016 年8 月31 日。

據此，營改增之后，我省營改增試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，按以下原則掌握：

（一）試點納稅人已領取的地方稅務局監制的景點門票（含企業冠名發票）、“河北省高速公路聯網收費專用發票”和“河北省路橋通行費專用發票”可繼續使用至2016年8月31日，納稅人應于2016年9月30日前至主管地稅機關辦理已經開具發票的驗票及空白發票的繳銷手續。除上述發票外的其他發票，可繼續使用至2016年6月30日，納稅人于2016年7月31日前至主管地稅機關辦理已經開具發票的驗票及空白發票的繳銷手續。

（二）納稅人確有需要延用地稅機關監制發票的，應提供經地稅部門確認的發票結存信息，至主管國稅機關辦稅服務廳辦理發票延期使用手續。（省局政策答疑一）

二十二、在機構所在地使用增值稅發票管理新系統的納稅人，跨縣（市、區）提供建筑服務時，是否需要在建筑服務發生地重新購買稅控設備、開具發票？

在機構所在地使用增值稅發票管理新系統的納稅人，跨縣（市、區）提供建筑服務時，如持機構所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，在建筑服務發生地辦理報驗登記的，回機構所在地開具發票，不需在建筑服務發生地重新購買稅控設備開具發票；如超過規定期限，在建筑服務發生地辦理稅務登記的，需要在建筑服務發生地重新購買稅控設備，領取開具發票。發生上述業務的自開票小規模納稅人，需要開具增值稅專用發票的，向建筑服務發生地主管國稅機關申請代開。（省局政策答疑一）

二十三、開具增值稅發票時，發票票面欄次無法滿足開具需求的，如何填寫？

納稅人根據業務需要，開具發票時需要注明的信息，發票票面無相應欄次的，可在發票備注欄注明。增值稅發票備注欄最大可容納230個字符或115個漢字。（省局政策答疑一）二

十四、增值稅普通發票購買方信息如何填列？

開具增值稅普通發票時，當購買方為已辦理稅務登記納稅人時，購買方信息欄內容應填寫齊全，不得漏項；當購買方為未辦理稅務登記的行政事業單位時，應填寫購方名稱、地址，其他項目可不填；當購買方為其他個人時，應填寫購買方名稱，其他項目可不填。（省局政策答疑一）二

十五、哪些情形不得開具增值稅專用發票？

（一）向消費者個人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產的。

（二）適用免征增值稅規定的，國有糧食企業除外。

（三）提供經紀代理服務向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費。

（四）提供旅游服務，選擇差額扣除的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費部分不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

（五）金融商品轉讓。

（六）有形動產融資性售后回租服務的老合同，選擇扣除本金部分后的余額為銷售額時，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。（省局政策答疑一）

二十六、關于建筑企業和房地產開發企業已繳納營業稅開具增值稅普通發票納稅申報問題

《關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第三條第（七）款規定：“納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日以后需要補開發票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發票（稅務總局另有規定的除外）。

根據以上規定，建筑企業和房地產開發企業在地稅機關已申報營業稅未開具發票的，應將繳納營業稅的完稅憑證留存備查，并在開具的增值稅普通發票備注欄注明“已繳納營業稅，完稅憑證號碼xxxx”字樣。納稅申報時，可在開具增值稅普通發票的當月，以無票收入負數沖減銷售收入。（省局政策答疑二）

二十七、關于適用一般計稅方法的房地產開發企業增值稅專用發票開具及申報問題 《關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第四條第（二）款規定：“按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的（財政部、國家稅務總局另有規定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅專用發票時，通過新系統中差額征稅開票功能開具增值稅發票。”

由此可見，只有財政部、國家稅務總局明確規定“適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的”，才需要通過新系統差額征稅開票功能開具增值稅發票。現行政策，對于房地產開發企業銷售額中扣除土地價款，未規定不得全額開具增值稅發票。因此適用一般計稅方法的增值稅一般納稅人，可以全額開具增值稅專用發票。（省局政策答疑二）

二十八、關于銷售建筑服務、不動產和出租不動產開具發票問題

提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。

銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。（省局政策答疑二）二

十九、關于建筑企業和房地產開發企業適用簡易計稅方法是否可以開具增值稅專用發票問題

建筑企業和房地產開發企業適用簡易計稅方法的，允許開具增值稅專用發票。（省局政策答疑二）

三

十、關于提供建筑服務開具增值稅發票地點問題 提供建筑服務的增值稅一般納稅人應當在機構所在地開具增值稅發票。小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。（省局政策答疑二）

三

十一、如何理解“如超過規定期限，在建筑服務發生地辦理稅務登記的，需要在建筑服務發生地重新購買稅控設備，領取開具發票”

河北省國家稅務局全面推開營改增有關政策問題的解答（之一）問題三中關于“如超過規定期限，在建筑服務發生地辦理稅務登記的”，指在建筑服務發生地已經辦理正式稅務登記，進行單獨核算，應在建筑服務發生地申報納稅的納稅人。符合以上條件的納稅人，需要在建筑服務發生地購買稅控設備，領取開具發票。（省局政策答疑三）三

十二、關于試點納稅人提供會議服務開具增值稅專用發票的問題

試點納稅人提供會議服務，且同時提供住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務的，在開具增值稅專用發票時不得將上述服務項目統一開具為“會議費”，應按照《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》規定的商品和服務編碼，在同一張發票上據實分項開具，并在備注欄中注明會議名稱和參會人數。（省局政策答疑三）

三

十三、關于提供旅游服務的試點納稅人選擇差額納稅如何開具發票的問題

試點納稅人提供旅游服務選擇差額納稅的，其向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。（省局政策答疑三）

三

十四、關于一般納稅人和起征點以上小規模納稅人所屬停車場是否可以領用通用定額發票的問題

一般納稅人和起征點以上小規模納稅人，如果其有所屬停車場，不具備使用增值稅發票管理新系統開具發票條件的，可以向國稅機關領用通用定額發票用于收取停車費。（省局政策答疑三）

三

十五、關于賓館（酒店）提供洗滌服務開具增值稅專用發票的問題

賓館（酒店）為一般納稅人提供洗滌服務可以開具增值稅專用發票，但為其他個人提供的洗滌服務不能開具增值稅專用發票。（省局政策答疑三）

三

十六、5月1日之前外埠納稅人在地稅機關開具的《外出經營管理證明》未在本地地稅機關報驗登記，且未導入國稅金稅三期系統如何處理的問題

對此種情況，國稅主管稅務機關可根據納稅人所持《外出經營管理證明》信息直接在金稅三期系統中進行報驗登記。（省局征管答疑三）

三

十七、本次營改增試點納稅人在核定增值稅普通發票時，通用機打發票（B）和通用定額發票、增值稅普通發票和通用定額發票是否能同時使用的問題

答：通用機打發票（B）和通用定額發票不能同時核定。增值稅普通發票和通用定額發票一般情況下不能同時核定，特殊情況下可以同時核定，比如：賓館、飯店停車場可以同時核定，但核定的通用定額發票只能用于停車場業務，不能用于賓館、飯店的其他業務；火車站等有小件寄存業務的納稅人發生的小件寄存業務可以使用通用定額發票。（省局征管答疑三）

三

十八、納稅人在4月30日前領用的地稅發票未在地稅機關繳銷的，5月1日以后在哪個稅務機關繳銷的問題 答：按照《國家稅務總局關于進一步加強營改增后國稅、地稅發票管理銜接工作的通知》（稅總函〔2016〕192號）規定，省局確定工作原則是：營改增納稅人4月30日前領用的地稅監制、需延用的發票，先在地稅機關報驗，后在國稅機關繳銷。具體操作方法，省局將隨即下發通知。（省局征管答疑三）

三

十九、其他個人5月取得屬期為 3-5月租金收入，是征營業稅還是增值稅，如何開具發票？

答：按照納稅義務發生時間的規定，其他個人取得屬期為3-4 月的租金收入，應繳納營業稅；取得屬期為5月的租金收入，應繳納增值稅。（總局5月6日答疑）

四十、一般納稅人發生超出稅務登記范圍業務，是自開發票還是由稅務機關代開發票？

答：一般納稅人一律自開增值稅發票。（總局5月6日答疑）

第四篇：營改增政策

財政部 國家稅務總局負責人就營業稅改征增值稅試點答記者問》

摘錄

營改增是一項重要的結構性減稅措施。根據規范稅制、合理負擔的原則，通過稅率設置和優惠政策過渡等安排，改革試點行業總體稅負不增加或略有下降。對現行征收增值稅的行業而言，無論在上海還是其他地區，由于向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。

改革試點的主要內容是，在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業適用11%的稅率，研發和技術服務、文化創意、物流輔助和鑒證咨詢等現代服務業適用6%的稅率；

試點納稅人原享受的技術轉讓等營業稅減免稅政策，調整為增值稅免稅或即征即退；

現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務，可抵扣進項稅額；試點納稅人原適用的營業稅差額征稅政策，試點期間可以延續；

原歸屬試點地區的營業稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區。

試點納稅人在非試點地區從事經營活動就地繳納營業稅的，允許其在計算增值稅時予以抵減。

《營業稅改征增值稅試點方案》摘錄

一、指導思想和基本原則

（一）指導思想。

建立健全有利于科學發展的稅收制度，促進經濟結構調整，支持現代服務業發展。

（二）基本原則。

2.規范稅制、合理負擔。在保證增值稅規范運行的前提下，根據財政承受能力和不同行業發展特點，合理設置稅制要素，改革試點行業總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。

二、改革試點的主要內容

（二）改革試點的主要稅制安排。

1．稅率。在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用17%稅率，交通運輸業、建筑業等適用11%稅率，其他部分現代服務業適用6%稅率。

2．計稅方式。交通運輸業、建筑業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業和生活性服務業，原則上適用增值稅簡易計稅方法。

3．計稅依據。納稅人計稅依據原則上為發生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業，其代收代墊金額可予以合理扣除。

（三）改革試點期間過渡性政策安排。

1．稅收收入歸屬。試點期間保持現行財政體制基本穩定，原歸屬試點地區的營業稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區，稅款分別入庫。3．跨地區稅種協調。試點納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在試點地區從事經營活動的，繼續按照現行營業稅有關規定申報繳納營業稅。

4．增值稅抵扣政策的銜接。現有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發票，可按現行規定抵扣進項稅額。

附件1《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》摘錄

第二章 應稅服務

第八條 應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

第三章 稅率和征收率

第十二條 增值稅稅率：

（一）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

（二）提供交通運輸業服務，稅率為11%。

（三）提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。

（四）財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零。

第三節 簡易計稅方法

第三十條 簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

（五）有形動產租賃服務。

有形動產租賃，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。

1.有形動產融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃業務活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人，合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。

2.有形動產經營性租賃，是指在約定時間內將物品、設備等有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。

遠洋運輸的光租業務、航空運輸的干租業務，屬于有形動產經營性租賃。光租業務，是指遠洋運輸企業將船舶在約定的時間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，只收取固定租賃費的業務活動。干租業務，是指航空運輸企業將飛機在約定的時間內出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，只收取固定租賃費的業務活動。附件2：交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定

(三)銷售額。1．試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區的納稅人）價款后的余額為銷售額。

2．試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局有關規定的憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

（1）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于增值稅或營業稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證。

（2）支付的行政事業性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證。

（3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

（4）國家稅務總局規定的其他憑證。

附件3《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》摘錄

（四）經人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

營改增文件解讀要點

一、明確營改增的立法目的：

改革試點行業總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。

二、明確營改增試點的范圍： 試點行業是：4+6+1 四大運輸業：

交通運輸業（海陸空和管道），鐵路和航天除外 六個現代服務業： 研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

其中：有形動產租賃服務，是稅務總局部根據租賃業發展的現狀，對有形動產租賃服務中的創新交易形式做出的新定義和界定，并列為現代服務業。應稅服務的交易行為分為融資租賃、經營性租賃

一個金融保險業：

三類經主管部門批準的融資租賃公司從事的有形動產租賃服務和經主管部門門批準的信息技術服務中的金融支付服務。

三類融資租賃公司和金融支付服務是金融保險業

三、銷售額的確定: 試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區的納稅人）價款后的余額為銷售額。

試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局有關規定的憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于增值稅或營業稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證。

三類公司原適用的營業稅差額征稅政策可以延續；融資租賃公司銷售額的確定方法仍按2003年財稅字16號文的規定辦理。差額即為銷售額。

四、即征即退及計征方法 經人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

金融保險業和生活性服務業，原則上適用增值稅簡易計稅方法。試點納稅人通過融資租賃公司采用融資租賃方式取得動產，承租人分別從供應商和融資租賃公司取得應稅貨物和應稅服務的增值稅票。如果兩個附加按17%不稅率征收，稅負加重部分不能即增即退，增值稅部分即增即退計入收入繳納所得稅，融資租賃公司的的實際稅負能與原來持平就不錯了。

五、對傳統租賃服務是重大利好| 文件所指的有形動產租賃服務中的有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃，是稅務部門對三類公司以外的其他單位做的有形動產租賃服務的分類新定義及計征辦法。此次營改增對動產租賃服務公司是重大利好，融資租賃公司應轉抓住這一機遇為傳統的設備租賃公司實現規模采購，連鎖化經營提供融資租賃服務。

http://www.tmdps.cn/Infor/Detail/72266

文號： 滬財稅[2013]52號

發文單位： 上海市財政局 上海市國家稅務局 上海市地方稅務局 發文日期： 2013-10-18 關于認真做好2013年本市“營改增”試點過渡性財政扶持工作的通知

各區縣財政局、稅務局，市財政監督局，市稅務局各直屬分局：

根據《關于實施營業稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知》（滬財稅〔2012〕5號）有關規定，結合貫徹落實全國范圍實施營業稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點推進工作的有關要求，按照“新老銜接、優化程序、完善機制、逐步淡出”的原則，2013年本市將在基本保留原財政扶持政策框架并對實施操作規定作適當優化完善的基礎上，繼續實施本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策，并視國家關于全國范圍推進“營改增”試點的總體進程安排情況，適時調整本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策。現就認真做好2013年本市“營改增”試點財政扶持工作的有關事項通知如下：

一、財政扶持政策的適用范圍

凡已納入“營改增”試點范圍，并在2013年1月至12月期間，按照“營改增”試點政策規定繳納的增值稅比按照原營業稅政策規定計算的營業稅確實有所增加的本市區域內的試點企業，屬于本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策實施的適用范圍，可按本通知規定申請辦理2013財政扶持資金申報。

二、試點企業稅負增加額的計算方法

（一）試點企業稅負增加額計算公式為：稅負增加額=∑（應稅服務增值稅實際繳納稅額－按原營業稅規定還原計算應繳納的營業稅應納稅額）×（1+教育費附加率+河道維護費征收比例+城建稅率）－應稅服務增值稅實際退稅額

（二）應稅服務增值稅實際退稅額為試點企業按當年主管稅務機關審批核定的退稅額，包括出口退稅額、即征即退稅額和其他退稅額。

（三）試點納稅人兼營不同應稅服務項目的，應根據不同應稅服務項目的稅負增減情況，合并計算整體稅負增加額。

三、財政扶持資金的分擔機制

市級集中稅收征管企業和市級稅收委托征管企業中的試點企業財政扶持資金，由市級財政全額承擔。

稅收屬地征管企業中的試點企業財政扶持資金，由市和區（縣）財政按現行體制分別承擔。

四、本市財稅部門的職責分工

（一）各區縣稅務局主要負責受理本區縣稅收屬地征管企業和市級稅收委托征管企業中的試點企業申報的財政扶持資金申請，市稅務局直屬分局負責受理市級集中稅收征管企業中的試點企業申報的財政扶持資金申請，并分別對各自受理的試點企業申報資料進行匯總和初步審核。

（二）市稅務局主要負責按月跟蹤監測試點企業稅負變化情況，加強對各區縣稅務局和市直屬稅務分局的工作指導，及時協調處理財政扶持政策實施過程中出現的各種涉稅問題，相關事項納入日常稅收監控工作。

（三）各區縣財政局主要負責對本區縣稅務分局受理的初審資料進行終審，及時向市財政局報送終審結果和市級財政承擔資金的撥款申請，并按國庫集中支付管理辦法及時撥付市、區縣兩級承擔的財政扶持資金。

（四）市財政局主要負責對市稅務直屬分局受理的初審資料進行終審，并按國庫集中支付管理辦法及時撥付財政扶持資金，根據區縣財政局報送的終審報告和撥款申請，向區縣財政局核撥市級財政承擔的財政扶持資金。

五、財政扶持政策實施的操作流程

自2013年起，本市“營改增”試點過渡性財政扶持資金原則上實行按年據實審核撥付，財政扶持資金申請、審核和撥付的具體實施操作流程如下：

（一）財政扶持資金的申請

凡符合條件的試點企業，可在2014年1月31日之前向主管稅務機關報送加蓋公章的下列申報、申請資料：

1.《營業稅改征增值稅試點企業財政扶持資金申請/審核表》；

2．《營業稅改征增值稅試點企業稅負變化申報表》；

3．《營業稅改征增值稅試點企業稅負變化申報表》附列資料（1）《營業稅營業額減除項目計算表》、附列資料（2）《營業稅營業額還原減除項目明細表》；

4．還原減除項目申報說明并附減除憑證復印件；

5．工商營業執照復印件；

6．稅務登記證復印件；

7．增值稅申報表、附列資料以及附表復印件；

8．增值稅、城建稅、教育費附加及河道維護費等稅費繳納憑證復印件；

9．應交稅金－應交增值稅明細賬復印件；

10．財稅部門要求報送的其他相關資料。

試點企業報送的上述紙質資料均須加蓋公章并按以上順序號裝訂成冊，其中資料1、2、3需同步報送電子文檔。

試點企業除報送上述2013財政扶持資金申報資料外，應當同時向財稅部門遞交“營改增”試點企業財政扶持資金申請承諾書，對提供資料的真實性、可靠性和完整性作出鄭重承諾。財稅部門核實企業書面承諾的內容如與實際情況不一致的，將按現行財稅法規的有關規定處理。

（二）財政扶持資金的審核

1．各區縣稅務部門（或市稅務局直屬分局）收到試點企業報送的上述財政扶持資金申報資料后，對試點企業申報資料進行匯總和初步審核，并在資料申報時限終了后15個工作日內將《關于2013營改增試點企業稅負變化情況初審結果的匯總說明》、《2013營改增試點企業稅負變化情況的初審說明》、《2013營改增試點企業稅負變化申報匯總統計表》以及試點企業填報的申報資料送交同級財政部門（市稅務局直屬分局將有關審核匯總資料報送至市財政局）。

2．各區縣財政局收到同級稅務部門送交的相關申報資料后，應在20個工作日內完成申報資料的終審工作，并將審核結果匯總后向市財政局上報終審報告和財政扶持資金撥款申請。同時，附報《2013營改增試點稅負增加企業財政扶持資金（分戶）匯總表》和《營業稅改征增值稅試點企業財政扶持資金申請/審核表》。

（三）財政扶持資金的撥付

本市財政部門對符合條件的試點企業2013的稅負增加額給予全額撥付財政扶持資金。

市財政局收到各區縣財政局上報的企業財政扶持資金終審報告和撥款申請后，按國庫集中支付管理要求及時將市級財政承擔資金核撥至區縣財政局；收到市稅務局直屬分局報送的試點企業財政扶持資金申報資料并經審核后，按國庫集中支付管理要求及時辦理財政扶持資金的撥付手續。

各區縣財政局收到市財政局核撥資金后，應及時辦理試點企業財政扶持資金的撥付手續，并對區縣承擔部分列區縣相關支出。

六、落實財政扶持政策的具體工作要求

繼續實施可以有效平衡試點企業稅負的本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策，是確保國家稅制改革試點順利平穩有序推進的一項重要財政保障舉措。各級財稅部門要高度重視，認真對待，明確工作職責，細化工作要求，落實工作措施，協調安排專門職能部門有序組織實施，確保本市過渡性財政扶持政策真正落實到位。

（一）加強宣傳服務，強化輔導培訓。各級財稅部門要主動為試點企業提供有針對性的財稅政策解讀服務，要采用各種形式加強宣傳輔導，切實幫助試點企業理解掌握“營改增”試點過渡性財政扶持政策內容、辦理申報的相關程序和其他應注意事項，必要時，可組織申報專題培訓，幫助試點企業妥善解決申報過程中遇到的問題。

（二）規范操作程序，加強審核管理。各區縣財稅部門要建立科學規范的工作機制，要根據本區縣的實際情況統籌協調安排實施申報審核工作，必要時，可以采用財稅部門聯合會審的方式，加強協調配合，做好工作銜接，規范操作流程，及時報送相關資料。

（三）加強監督檢查，防范管理風險。各區縣財稅部門應加強對申請受理、審核撥付等關鍵環節的監督管理，強化責任，必要時可組織實施試點企業“營改增”試點財稅政策執行情況的專項檢查，切實保障財政扶持資金使用的有效性、規范性和安全性。

（四）認真做好總結，按時報送報告。各區縣財政部門要按本通知的有關工作要求，于2014年4月30日之前完成2013財政扶持資金審核撥付和總結報告工作。審核撥付工作結束以后，要認真做好審核撥付情況的分析評估工作，審核撥付工作的總結報告以書面文件形式報送市財政局。

特此通知。

附件：1．《營業稅改征增值稅試點企業財政扶持資金申請/審核表》；

2．《營業稅改征增值稅試點企業稅負變化申報表》；

3．《營業稅改征增值稅試點企業稅負變化申報表》附列資料（1）《營業稅營業額減除項目計算表》；

4．《營業稅改征增值稅試點企業稅負變化申報表》附列資料（2）《營業稅營業額還原減除項目明細表》。

上海市財政局

上海市國家稅務局

上海市地方稅務局

2013年10月18日

第五篇：營改增50個實務及發票問題

營改增50個實務及發票問題

1.建筑業納稅人外出經營仍需開具外管證,可以在經營地開具發票

2.5月1日起，原地稅營業稅發票將停止使用，試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票,可繼續使用至2016年6月30日。國稅局向同級地稅局提供六聯增值稅專用發票和五聯增值稅普通發票。

3.6月30日前繼續使用地稅發票，在國稅申報繳納增值稅。

4.納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日以后需要補開發票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發票

5.營改增項目5月1日前已經繳納過營業稅了，5月1日后補開增值稅普通發票不需要再繳納增值稅 6.其他個人出租不動產，承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發票 7.其他個人銷售其取得的不動產和出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發票，除上述項目以外其他個人發生其他應收行為不可代開專票 8.其他個人提供建筑服務可以申請代開增值稅普通發票。

9.增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。

10.小規模納稅人發生應稅行為，購買方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開。11.向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產不得開具增值稅專用發票。

12.金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。13.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票。14.試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。15.試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

16.適用取消增值稅發票認證規定的納稅人，當期申報抵扣的增值稅發票數據，填報在《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”。

17.營改增后，為保證不影響購房者正常業務辦理，允許房地產開發企業在收到預收款時，向購房者開具增值稅普通發票，待正式交易完成時，對預收款時開具的增值稅普通發票予以沖紅，同時開具全額的增值稅發票。（山東口徑）18.本著不影響現有財政利益格局的原則，建議房地產開發企業在每個項目所在地均辦理營業執照和稅務登記，獨立計算和繳納稅款；對于未在項目所在地辦理稅務登記的，參照銷售不動產的稅務辦法進行處理，在不動產所在地按照5%進行預繳，在機構所在地進行納稅申報，并自行開具發票，對于不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管國稅機關申請代開。

19.建筑企業，選擇使用簡易計稅辦法，征收率為3%。同時，可以開具《增值稅專用發票》。20.增值稅一般納稅人跨縣市提供建筑安裝服務，在機構所在地自行開具增值稅發票。

21.建安企業老項目選擇按一般納稅人計稅方法計算增值稅的，2016年4月取得的老項目的增值稅專用發票4月份認證不能在5月份抵扣

22.小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。23.增值稅小規模納稅人不能自行開具增值稅專用發票，其銷售服務、無形資產或者不動產，如果購買方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開增值稅專用發票。但是，對小規模納稅人向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產以及應稅行為適用免征增值稅規定的，不得申請代開增值稅專用發票。

24.不動產租賃在選擇5%簡易征收辦法的情況下，可以開具增值稅專用發票，一般納稅人可以自行開具，小規模納稅人可以申請代開

25.房地產開發企業一般納稅人選擇按簡易征收方式的老項目，可以自行開具5%征收率的專用發票。26.除另有規定外的，選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發票。

27.營改增物業管理公司，同時有房屋租賃業務，可以按照不同稅率分別開具。

28.除另有規定外的，不同稅率可以在同一張發票上開具。29.納稅人提供業務管理服務，與客戶簽訂的合同是按季收費，6月末收取二季度管理費時應應全額開具國稅發票，不需要按比例劃分后分別開具地稅和國稅票

30.物業費及水電費，租賃給其他個人的情況下不能開具增值稅專用發票。用于與公司經營有關的事項可以開具增值稅專用發票。

31.物業公司代收的水電費，應按銷售貨物，適用稅率開具增值稅發票。自來水公司、供電局給物業公司可以開具增值稅專用發票。

32.一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。33.試點納稅人5月1日之前發生的購進貨物業務，在5月1日之后取得進項稅發票，不可抵扣 34.納稅人從事現代服務業適用稅率是6%計算銷項稅額，那么其取得的17%的進項稅發票可按規定進行抵扣 35.員工因公出差，住宿費取得增值稅專用發票，可以按規定抵扣進項

36.企業取得勞保用品進項發票，可以按規定抵扣進項稅額。

37.餐飲行業增值稅一般納稅人購進農業生產者自產農產品，可以使用國稅機關監制的農產品收購發票，按照現行規定計算抵扣進項稅額（除個別地區特殊規定，如北京按照核定抵扣）

38.購買債券股票支付的手續費，屬于證券公司等單位提供的直接收費金融服務，取得增值稅專用發票，可以從銷項稅額中抵扣相應的進項稅額

39.一般納稅人提供健身服務，不能為消費者個人開具增值稅專用發票。其他情況可以按規定使用增值稅專用發票。

40.納稅人已開具增值稅專用發票的銷售行為，如發生銷貨退回、開票有誤、應稅行為中止以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要根據國家稅務總局公告2015年第19號的有關規定開具紅字專用發票。41.門票、過路（過橋）費發票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機關監制管理。原地稅機關監制的上述兩類發票，可以延用至2016年6月30日。

42.國稅機關、地稅機關使用新系統代開增值稅專用發票和增值稅普通發票。代開增值稅專用發票使用六聯票，代開增值稅普通發票使用五聯票。43.提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。

44.銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

45.出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。46.個人出租住房適用優惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統自動計算稅額和不含稅金額，發票開具不應與其他應稅行為混開。

47.納稅人部分服務以差額作為銷售額計算應納稅額，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。

48.對于省內跨縣（市、區）提供建筑服務的，以公司為納稅主體，由公司統一開具增值稅發票，所以建筑工程項目部不需要開具發票，不必購買安裝稅控設備。

49.納稅人提供建筑服務時，按照工程進度在會計上確認收入，與按合同約定收到的款項不一致時，以按合同約定收到的款項為準，確認銷售額。先開具發票的，為開具發票的當天。

50.納稅人根據業務需要，開具發票時需要注明的信息，發票票面無相應欄次的，可在發票備注欄注明。增值稅發票備注欄最大可容納230個字符或115個漢字。