第一篇：審計(jì)新問題：基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)的內(nèi)容及方法

全國(guó)統(tǒng)一的城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革于1999年正式開始。國(guó)務(wù)院要求，各省、市及地區(qū)的醫(yī)療保障制度改革必須于2000年底以前全面啟動(dòng)。為此，我國(guó)在政府主導(dǎo)下的漸進(jìn)式醫(yī)療保障制度改革，在取得突破性制度創(chuàng)新后，開始進(jìn)入關(guān)鍵性階段。實(shí)施職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的一個(gè)關(guān)鍵性問題，是醫(yī)療保險(xiǎn)基金的籌措、使用和管理。它關(guān)系到醫(yī)、患、保三方利益，關(guān)系到醫(yī)保改革的順利實(shí)施。與此同時(shí)，新型的職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理機(jī)制，為建立醫(yī)療保險(xiǎn)審計(jì)提供了機(jī)遇，也豐富了審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容和方法。

一、審計(jì)監(jiān)督新內(nèi)容：基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的籌措、使用及管理

我國(guó)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革的思路是：低水平、廣覆蓋。雙方負(fù)擔(dān)、統(tǒng)帳結(jié)合。即基本醫(yī)療保險(xiǎn)水平要與我國(guó)現(xiàn)階段生產(chǎn)力不平相適應(yīng)，保障范圍覆蓋城鎮(zhèn)所有用人單位和職工；基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位和職工個(gè)人雙方負(fù)擔(dān)；基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶雙軌運(yùn)行管理機(jī)制。因此，在這一原則指導(dǎo)下，職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的籌資模式、支持模式以及管理模式都在逐步建立與完善。

1.基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的籌措。根據(jù)1998年12月14日國(guó)務(wù)院頒布的《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》（以下簡(jiǎn)稱《決定》），我國(guó)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合的新型醫(yī)療保險(xiǎn)籌措機(jī)制。其辦法是：職工個(gè)人繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（一般為本人工資的2%）全部計(jì)入個(gè)人帳戶；用人單位繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（一般為職IT資總額的6%）分為二部分：（1）用于建立統(tǒng)籌基金，約占繳費(fèi)的70%；（2）劃入個(gè)人帳戶，約占繳費(fèi)的30%.統(tǒng)籌基金的個(gè)人帳戶要分別核算，不能相互擠占。個(gè)人帳戶的本金和利息歸個(gè)人所有。可以結(jié)轉(zhuǎn)使用和繼承。關(guān)于用人單位繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的籌資比例各地區(qū)不盡相同，它主要根據(jù)某一地區(qū)前3年職工醫(yī)療費(fèi)實(shí)際支出占在職職工工資總額的比例測(cè)算的。其公式如下：

2.基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的管理與使用。根據(jù)國(guó)務(wù)院《決定》，為建立健全醫(yī)療保險(xiǎn)基金的管理和監(jiān)督機(jī)制，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金要由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收支、財(cái)政部門監(jiān)督、銀行撥款“三駕馬車”相互制約，實(shí)行以收定支、收支平衡，“收支兩條線”的財(cái)政專戶管理辦法。這既有利于社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金的統(tǒng)一管理，更是保證基金安全運(yùn)行的重要措施。《決定》中規(guī)定，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金在尚未建立社會(huì)保障預(yù)算之前，先按預(yù)算外資金管理制度進(jìn)行管理，具體做法是：財(cái)政部門要在中國(guó)人民銀行經(jīng)營(yíng)的地方國(guó)庫(kù)內(nèi)開設(shè)“醫(yī)療保險(xiǎn)基金”財(cái)政專戶，在專業(yè)銀行開設(shè)“醫(yī)療保險(xiǎn)基金”財(cái)政專戶，將基金的收和支分別進(jìn)行管理。社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要在指定的國(guó)家商業(yè)銀行開設(shè)醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入“戶和”醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出“戶。原則上收入戶除繳付財(cái)政專戶資金外，只收不支；支出戶除接收財(cái)政專戶資金外，只支不收。

3.醫(yī)療保障制度改革使審計(jì)面臨新的問題和挑戰(zhàn)。基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革中一個(gè)亟待解決的問題就是要建立健全社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)預(yù)決算制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和審計(jì)監(jiān)督制度。由于基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金是廣大職工的“養(yǎng)命錢”、“保命錢”，關(guān)系到廣大職工的切身利益，同時(shí)也關(guān)系到國(guó)家和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，因此，建立健全有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制尤為重要。[!--empirenews.page--]

二、審計(jì)新問題：基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)的內(nèi)容及方法

如前所述，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的運(yùn)作過程應(yīng)當(dāng)構(gòu)成醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)的最主要內(nèi)容。對(duì)此，我們探討了如下幾個(gè)問題：

1.建立基本醫(yī)療保障審計(jì)機(jī)構(gòu)，是完善審計(jì)監(jiān)督體系的一項(xiàng)重要措施。要重點(diǎn)發(fā)揮政府審計(jì)的強(qiáng)制性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用，并協(xié)同內(nèi)部審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)共同建立基本醫(yī)療保障基金審計(jì)的“網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)。”

基本醫(yī)療保障資金運(yùn)動(dòng)過程，涉及到不同層面的許多環(huán)節(jié)。這就需要政府審計(jì)、內(nèi)容審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)在相關(guān)環(huán)節(jié)履行各自職能，協(xié)同完成對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

首先，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金來源于國(guó)民收入的分配與再分配。機(jī)關(guān)事業(yè)單位的基本醫(yī)療保險(xiǎn)的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理費(fèi)絕大部分來源于國(guó)家財(cái)政撥款；企業(yè)繳納的醫(yī)療費(fèi)用是在所得稅前列支，從而減少國(guó)家財(cái)政收入；基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收不抵支時(shí)，各地財(cái)政將給予支持。所以，政府對(duì)所要進(jìn)行宏觀調(diào)控并進(jìn)行財(cái)政專戶管理，同時(shí)，要加大政府審計(jì)監(jiān)督的力度。充分發(fā)揮政府審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性。因此，我們認(rèn)為，為了保證基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的收繳，同時(shí)，要對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的使用情況進(jìn)行監(jiān)控，強(qiáng)化政府審計(jì)的職能作用，就應(yīng)當(dāng)設(shè)立社會(huì)保障審計(jì)機(jī)構(gòu)，并分設(shè)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)、失業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)審計(jì)等部門，并配備專職審計(jì)人員，使其成為政府審計(jì)機(jī)構(gòu)的一個(gè)派出機(jī)構(gòu)。對(duì)于基本醫(yī)療保險(xiǎn)審計(jì)人員的要求，不僅是高素質(zhì)的專業(yè)人員，同時(shí)又要具備醫(yī)藥衛(wèi)生方面的專業(yè)知識(shí)，還要熟悉有關(guān)社會(huì)保障方面的法律法規(guī)等。

其次，醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其作用，使醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)能幫助機(jī)構(gòu)有效地?fù)?dān)當(dāng)起他們的責(zé)任。由于醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)擔(dān)負(fù)著職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的籌集、使用和管理，因此，醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的內(nèi)容審計(jì)應(yīng)當(dāng)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的鑒證和建設(shè)活動(dòng)，它的目標(biāo)在于增加醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)的價(jià)值和改善機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金的經(jīng)營(yíng)。醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)通過建立系統(tǒng)、合規(guī)的方式進(jìn)行評(píng)價(jià)并提高醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金的管理水平，從而達(dá)到對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金的有效管理。因此，醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)容審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中重要的“監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)”。

同樣，在整個(gè)審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)中，獨(dú)立審計(jì)同樣發(fā)揮著重要作用。隨著我國(guó)社會(huì)保障制度的改革，部分積累模式的采用，逐年積累起來的社會(huì)保障基金數(shù)額將不斷增大，在動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)條件下，不可避免地出現(xiàn)通貨膨脹。因此，社會(huì)保障基金的保值增值問題自然會(huì)提出。對(duì)于社會(huì)保障基金的有效投資不僅可以使積累起來的基金保值增值，還有助于減輕企業(yè)、個(gè)人和國(guó)家的負(fù)擔(dān)。隨著社會(huì)保障體系的完善，政府會(huì)越來越重視各項(xiàng)基本保險(xiǎn)基金的投資和有效使用，使投資環(huán)境更加寬松、保值增值的方式更加多樣。所以，對(duì)企業(yè)、社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和社會(huì)保險(xiǎn)基金投資運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)以及投資運(yùn)營(yíng)的社會(huì)保險(xiǎn)基金的審計(jì)監(jiān)督，很大程度上要由獨(dú)立審計(jì)來完成，而且獨(dú)立審計(jì)的作用會(huì)越來越重要。

通過以上分析我們不難看出，對(duì)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮“團(tuán)隊(duì)精神”，建立基金審計(jì)的系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)是十分必要的。[!--empirenews.page--] 2.職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)的內(nèi)容與方法。

職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)針對(duì)以下幾方面進(jìn)行：

（1）職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金籌措額審計(jì)。這一審計(jì)重點(diǎn)放在籌資基數(shù)及參保人數(shù)。因?yàn)楣べY總額比例法是醫(yī)療基金籌集的基本方法，同時(shí)，應(yīng)繳職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)金額＝上季度人均工資總額×單位參保人數(shù)×繳費(fèi)月數(shù)×繳交標(biāo)準(zhǔn)，所以籌資基礎(chǔ)、參保人數(shù)等各要素應(yīng)作為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。

（2）職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金繳款時(shí)間審計(jì)。按規(guī)定，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)收繳保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)間是每季度一次，也可以半年或一年繳納一次，一般于上季末、年末、月底前辦理。審計(jì)重點(diǎn)是保險(xiǎn)費(fèi)不能及時(shí)到位的原因。

（3）基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金籌集的適當(dāng)性及財(cái)政專戶管理的審計(jì)。對(duì)違紀(jì)、違法的基金籌集到行為進(jìn)行審計(jì)，保證基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金籌集的合理性和有效性。同時(shí)，要充分發(fā)揮政府審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性，聯(lián)同獨(dú)立審計(jì)對(duì)財(cái)政專戶和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的基金管理行為進(jìn)行監(jiān)督，保證財(cái)政專戶和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理的科學(xué)性和有效性。應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)如下內(nèi)容：①各項(xiàng)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理制度是否健全有效；②基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入專戶存儲(chǔ)情況；③基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金個(gè)人帳戶情況；④醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)容審計(jì)制度建立情況等。

（4）職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用支付審計(jì)。醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用的支付制度是保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償制度的一種，它是通過一定籌集方式，形成醫(yī)療保險(xiǎn)基金并用于參保人疾病發(fā)生時(shí)支付醫(yī)療費(fèi)用造成其經(jīng)濟(jì)損失的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。適宜、有效的支付方式是控制醫(yī)療保險(xiǎn)供方的最重要手段。醫(yī)療保險(xiǎn)約定的醫(yī)療機(jī)構(gòu)作為醫(yī)療服務(wù)的載體和醫(yī)療保險(xiǎn)的載體，將決定如何有效地使用籌集的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)資金的流向與流量起到關(guān)鍵作用。醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的支付辦法，也直接決定了提供者的激勵(lì)機(jī)制，影響了醫(yī)療保險(xiǎn)提供者的效率、服務(wù)方式和醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。因此，對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)支付審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)針對(duì)以下幾方面：①醫(yī)療費(fèi)支付辦法的有效性；②醫(yī)療費(fèi)開支范圍；③醫(yī)療費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)；④醫(yī)療費(fèi)支付結(jié)構(gòu)，⑤醫(yī)療機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量；⑥醫(yī)療費(fèi)控制效果等。

（5）基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金保值增值審計(jì)。政府審計(jì)機(jī)構(gòu)要聯(lián)同獨(dú)立審計(jì)，共同對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金結(jié)余、基金運(yùn)作過程中保值增值情況進(jìn)行審計(jì)。應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)：①結(jié)余基金的安全性；②結(jié)余基金規(guī)模和結(jié)構(gòu)是否合理；③結(jié)合基金營(yíng)運(yùn)、投資的合規(guī)性；④結(jié)余基金的保值增值的安全性、可行性及有效性。

3.基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金EDP審計(jì)方法的探討。“EDP”意為“電子數(shù)據(jù)處理”。EDP審計(jì)就是對(duì)EDP信息系統(tǒng)的審計(jì)。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革的同時(shí)，職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金籌集、使用和管理的信息系統(tǒng)，在財(cái)政部門、社會(huì)保障部門、基本醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)、衛(wèi)生管理部門以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的協(xié)同努力下，正積極研制開發(fā)、并逐步投入使用，預(yù)計(jì)不會(huì)很久，社會(huì)保障基金管理網(wǎng)絡(luò)將會(huì)建成。EDP審計(jì)和審計(jì)網(wǎng)絡(luò)化都會(huì)給職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)帶來影響和使其有更大的發(fā)展。但同時(shí)，更多的問題也會(huì)擺在我們面前：計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將使審計(jì)的手段、技術(shù)方法、標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則等發(fā)生變化，同時(shí)，還存在著審計(jì)受被審計(jì)單位提供資料的限制、審計(jì)安全性受到威脅和審計(jì)人員素質(zhì)制約等。這都會(huì)給基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)帶來一系列問題，所以就需要在審計(jì)系統(tǒng)建立的同時(shí)，考慮著手解決這些問題。[!--empirenews.page--] 在建立基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金EDP審計(jì)系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮以下幾方面因素：

（1）基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)系統(tǒng)要與基金籌集、使用和管理模式的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)相關(guān)。

（2）審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)水平。因?yàn)椋踞t(yī)療保險(xiǎn)審計(jì)人員要能駕御計(jì)算機(jī)這一工具，如審計(jì)人員這方面整體水平有限，則考慮使用者的素質(zhì)能否適應(yīng)審計(jì)系統(tǒng)水平要求。

（3）提高基本醫(yī)療保險(xiǎn)審計(jì)系統(tǒng)的安全防范能力。

（4）對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理內(nèi)控系統(tǒng)中薄弱環(huán)節(jié)重點(diǎn)審計(jì)。

隨著職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的建立和完善，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理手段的不斷創(chuàng)新，基本醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展速度會(huì)很快，新的審計(jì)模式會(huì)隨著技術(shù)的更新而不斷推出，同時(shí)，新的問題也會(huì)出現(xiàn)，對(duì)此，我們也將繼續(xù)進(jìn)行研究。

第二篇：城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)調(diào)查方案

XXXX年全縣城鎮(zhèn)居民

基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)調(diào)查工作方案

根據(jù)省人大常委會(huì)《關(guān)于加強(qiáng)社會(huì)保障工作監(jiān)督的決定》，以及XX審計(jì)局《XXXX年縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作方案》的要求，結(jié)合我縣城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金(以下簡(jiǎn)稱居民醫(yī)保基金)運(yùn)行的實(shí)際情況，制定本方案。

一、審計(jì)目標(biāo)

通過居民醫(yī)保基金審計(jì)調(diào)查,進(jìn)一步揭示居民醫(yī)保基金管理各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為，并分析原因，提出建議，促進(jìn)居民醫(yī)保基金管理機(jī)構(gòu)認(rèn)真貫徹落實(shí)有關(guān)法律、法規(guī)，做好居民醫(yī)療保險(xiǎn)的管理工作，維護(hù)人民群眾的合法權(quán)益，確保居民醫(yī)保基金安全、完整、有效運(yùn)行。

二、審計(jì)范圍和對(duì)象

審計(jì)范圍：XXXX全縣居民醫(yī)保基金籌集、管理和使用情況，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)追溯到以前和相關(guān)單位。

審計(jì)對(duì)象：城鎮(zhèn)居民醫(yī)保基金有關(guān)的部門、單位和個(gè)人，包括財(cái)政局、勞動(dòng)局、居民醫(yī)保管理機(jī)構(gòu)、定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)等。

三、審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容

（一）檢查居民醫(yī)保管理機(jī)構(gòu)醫(yī)保基金征繳、管理和使用情況 政策制度方面：檢查各環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度是否健全、有效，有無(wú)漏洞；檢查決策是否科學(xué)、合理；檢查有關(guān)部門對(duì)居民醫(yī)保政策是否落 實(shí)到位，是否存在與實(shí)際情況不相適應(yīng)的制度；檢查各居民醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收款票據(jù)使用是否合法，費(fèi)用征繳是否及時(shí)送存，是否于12月25日前將參保居民的申報(bào)資料報(bào)居民醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)；居民醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否審核匯總、復(fù)查核對(duì)，并在20個(gè)工作日內(nèi)及時(shí)將基礎(chǔ)信息錄入；是否制作醫(yī)保卡，是否每年編制一次醫(yī)保征繳計(jì)劃。了解是否存在城鎮(zhèn)居民參保率不高的問題；是否存在政策交叉，城鎮(zhèn)居民、農(nóng)村居民身份難以界定，工作推進(jìn)受阻，城鎮(zhèn)居民不愿參加城鎮(zhèn)居民醫(yī)保或重復(fù)參保（同時(shí)參加居民醫(yī)保和新農(nóng)合）的問題；是否制定了城鎮(zhèn)居民補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)辦法等。

收繳分配方面：檢查是否嚴(yán)格按規(guī)定以家庭為單位辦理參保登記和繳費(fèi)手續(xù)，做到應(yīng)收盡收；是否及時(shí)、足額上解財(cái)政專戶，對(duì)欠繳基金是否有效采取措施定期摧繳，有無(wú)存在截留、坐支、擠占、挪用、賬外存儲(chǔ)等違規(guī)征收的問題；檢查特困居民（重度殘疾人、最低生活保障的人員）登記手續(xù)是否齊全，其個(gè)人應(yīng)繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)是否由縣、區(qū)財(cái)政全額負(fù)擔(dān)，低收入家庭等居民參保的個(gè)人繳費(fèi)部分政府補(bǔ)助辦法是否制定；審計(jì)收入戶月末是否是零余額，了解醫(yī)保基金征繳覆蓋面和城鎮(zhèn)居民參加新農(nóng)合的情況。

報(bào)銷支出方面：檢查醫(yī)療費(fèi)用報(bào)銷是否按規(guī)定程序、比例和辦法進(jìn)行審核，是否建立藥品目錄明細(xì)錄入審核制度；抽查有關(guān)醫(yī)療報(bào)銷資料，報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)用支出是否合理；與新農(nóng)合相比，分析是否存在居民參保費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過高、醫(yī)療待遇過低的問題，了解醫(yī)療報(bào)銷部分占總費(fèi)用的比例情況。基金結(jié)余方面：審計(jì)基金結(jié)余是否真實(shí)；銀行利息核算是否按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》（國(guó)發(fā)[1998]44號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，基金利息收入是否并入統(tǒng)籌基金；檢查基金當(dāng)年結(jié)余和累計(jì)結(jié)余的真實(shí)性，分析基金抗風(fēng)險(xiǎn)能力是否過低或結(jié)余過高。（根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步完善城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度有關(guān)問題的意見》（X人社文[XXXX]83號(hào)）要求：原則上當(dāng)年城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)基金結(jié)余控制在15%以內(nèi)，累計(jì)結(jié)余控制在25%以內(nèi)。）

定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)方面：居民醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按《XX縣人民政府關(guān)于印發(fā)（XX縣城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)暫行規(guī)定）的通知》（X政綜[2008]102號(hào)）文件要求，與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥店簽訂協(xié)議按月結(jié)算并開展監(jiān)督檢查工作。抽查定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)部分病歷檔案，檢查是否存在超診療項(xiàng)目、超藥品目錄、超時(shí)限和虛列、冒名頂替等違規(guī)報(bào)銷問題。

其他方面：對(duì)居民醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查與居民醫(yī)保基金有關(guān)聯(lián)的資金等。

（二）檢查財(cái)政部門居民醫(yī)保基金的撥付、管理、使用情況 預(yù)算撥付方面：檢查居民醫(yī)保基金預(yù)算是否足額并及時(shí)撥付到位，撥付手續(xù)是否完備，是否存在拖欠現(xiàn)象；居民醫(yī)療保險(xiǎn)財(cái)政補(bǔ)助除中央和省級(jí)財(cái)政補(bǔ)助外，是否由縣（區(qū)）財(cái)政部門列入預(yù)算，各級(jí)政府配套資金是否按規(guī)定比例及時(shí)足額下達(dá)；是否存在虛報(bào)參保人數(shù)多爭(zhēng)取財(cái)政補(bǔ)助的問題。

使用管理方面：檢查是否嚴(yán)格按照政策規(guī)定對(duì)居民醫(yī)保基金進(jìn)行專戶（或?qū)Ｙ~）管理，執(zhí)行專戶專儲(chǔ)，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”，有無(wú)違規(guī)提取管理費(fèi)或事業(yè)費(fèi)、挪用居民醫(yī)保基金等問題。

基金結(jié)余方面：檢查居民醫(yī)保基金結(jié)余是否真實(shí)，有無(wú)采取切實(shí)可行的措施實(shí)現(xiàn)基金的保值增值，結(jié)余基金的保值增值是否安全、可行及有效，基金的利息計(jì)算是否正確，基金的派生收入是否歸并基金專戶管理。

工作經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助方面：根據(jù)《XX縣城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)暫行規(guī)定》，檢查各級(jí)政府具體承辦部門經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助是否列入預(yù)算并撥付到位。

（三）其他需要審計(jì)的問題

四、審計(jì)組織分工和時(shí)間安排

居民醫(yī)保基金審計(jì)依托本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)進(jìn)行，采用全縣上下聯(lián)動(dòng)審計(jì)方式，由縣審計(jì)局統(tǒng)一組織。縣審計(jì)局社保科負(fù)責(zé)組織并協(xié)調(diào)、抽查部分縣、區(qū)（管委會(huì)）居民醫(yī)保基金的審計(jì)，縣、區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本級(jí)醫(yī)保基金的審計(jì)。

審計(jì)時(shí)間：XXXX年3月上旬—XXXX年5月23日。各縣區(qū)審計(jì)局要在XXXX年5月23日前將醫(yī)保基金審計(jì)報(bào)告和相關(guān)的審計(jì)表格必須于前，報(bào)送給縣審計(jì)局社保科。審計(jì)報(bào)告內(nèi)容要求包含居民醫(yī)保基金收支、使用和管理的做法、收支基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題、存在問題的主要成因和審計(jì)建議等部分。縣審計(jì)局社保科匯總各縣、區(qū)審計(jì)局的審計(jì)報(bào)告和報(bào)表，于XXXX年6月中旬前完成審計(jì)綜合報(bào)告。

五、審計(jì)工作要求

（一）精心組織，扎實(shí)開展。居民醫(yī)保基金審計(jì)，關(guān)系國(guó)計(jì)民生，其意義重大。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，切實(shí)做好這項(xiàng)工作。特別是要認(rèn)真做好審前調(diào)查，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案，努力嘗試計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。必要時(shí)可請(qǐng)醫(yī)保等專業(yè)人員協(xié)助配合。

（二）依法審計(jì)，突出重點(diǎn)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，突出審計(jì)重點(diǎn)。各審計(jì)組在審計(jì)過程中，如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有重大的違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要進(jìn)行處理、處罰的，應(yīng)當(dāng)按照法定的審計(jì)職權(quán)和程序進(jìn)行。

（三）著眼宏觀，提升質(zhì)量。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要立足微觀，著眼宏觀，從效益審計(jì)的角度出發(fā)，對(duì)居民醫(yī)保基金在征繳、使用及管理中存在的主要問題，要著力從制度、體制、機(jī)制和管理上分析原因，提出切合實(shí)際的對(duì)策和合理化建議，為進(jìn)一步完善我縣居民醫(yī)保基金機(jī)制而出謀獻(xiàn)策。要及時(shí)做好專項(xiàng)報(bào)告、信息報(bào)送和審計(jì)要情專報(bào)工作，全面開發(fā)利用審計(jì)結(jié)果。同時(shí)，要樹立責(zé)任意識(shí)、質(zhì)量意識(shí)和精品意識(shí)，爭(zhēng)創(chuàng)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。

第三篇：城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金計(jì)算機(jī)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金計(jì)算機(jī)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

2010年3月至6月，某市審計(jì)局根據(jù)省廳的統(tǒng)一安排，對(duì)城鎮(zhèn)職工和城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)基金進(jìn)行了審計(jì)。在對(duì)城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員積極探索采用AO現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，取得了較好的成效。

一、方法代碼

GA 社保審計(jì)方法——社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)方法

二、方法名稱

城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金計(jì)算機(jī)審計(jì)方法

三、目標(biāo)功能

審計(jì)目標(biāo)：糾正和查處醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理領(lǐng)域違規(guī)違紀(jì)問題、完善基金管理政策、健全基金監(jiān)督機(jī)制為重點(diǎn)，更好地維護(hù)基金安全，確保社會(huì)保障功能真正惠及人民群眾。

審計(jì)功能：通過審計(jì)，摸清全省城鎮(zhèn)職工和城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)基金的籌集、管理、使用和結(jié)存情況，揭示基金在籌集、管理和支出各環(huán)節(jié)中存在的問題，注重從醫(yī)保體制、機(jī)制、制度層面分析產(chǎn)生問題的原因，為醫(yī)療保險(xiǎn)制度的健全與完善提供政策建議和決策參考，促進(jìn)醫(yī)療保險(xiǎn)基金籌集、管理、使用的規(guī)范化，推動(dòng)社會(huì)保障事業(yè)健康發(fā)展。

四、所需數(shù)據(jù)

該市對(duì)城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金的業(yè)務(wù)管理，采用的是金保工程（一期）所開發(fā)的“社會(huì)保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)”，醫(yī)療

保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為該系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，該系統(tǒng)的后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)為Oracle數(shù)據(jù)庫(kù)。經(jīng)與該市社會(huì)保險(xiǎn)信息中心溝通，該中心為審計(jì)人員提供了兩個(gè)客戶端，提供了賬號(hào)和密碼，并賦予審計(jì)人員全部的查詢權(quán)限，但審計(jì)人員無(wú)任何增加、修改或刪除數(shù)據(jù)的權(quán)限。

經(jīng)過對(duì)該系統(tǒng)的分析和了解，審計(jì)人員認(rèn)為利用AO系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，需要從被審計(jì)單位取得如下資料：

表一：參保單位基本情況表

包含字段: 單位編號(hào)，社會(huì)保險(xiǎn)登記證編碼，組織機(jī)構(gòu)代碼，單位名稱，單位類型，參保狀態(tài)，工商登記執(zhí)照號(hào)碼，法定代表人

表二：參保個(gè)人基本情況表

包含字段：個(gè)人編號(hào)，公民身份證號(hào)，社會(huì)保障卡卡號(hào)，姓名，性別，單位編號(hào)，單位名稱，出生日期，參加工作日期，參保狀態(tài)，就業(yè)狀態(tài)，醫(yī)療人員待遇類別

表三：定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)基本情況表

包含字段：醫(yī)療機(jī)構(gòu)編號(hào)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)名稱，醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)類型，醫(yī)院等級(jí)，執(zhí)業(yè)許可證號(hào)，藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)合格證號(hào)，法定代表人

表四：基本醫(yī)療保險(xiǎn)征繳計(jì)劃表

包含字段：?jiǎn)挝痪幪?hào)，單位名稱，所屬結(jié)算期，單位類型，險(xiǎn)種類型，繳費(fèi)比例，在職繳費(fèi)人數(shù)，離退休繳費(fèi)人數(shù)，在職繳費(fèi)基數(shù)，離退休繳費(fèi)基數(shù)，個(gè)人應(yīng)繳金額，單位應(yīng)繳金額，上期累計(jì)欠費(fèi)，待轉(zhuǎn)基金，調(diào)整基金，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)代碼

表五：參保單位實(shí)繳欠繳情況表

包含字段：?jiǎn)挝痪幪?hào)，單位名稱，基金科目編碼，基金科目名稱，所屬結(jié)算期，對(duì)應(yīng)結(jié)算期，繳費(fèi)類型，險(xiǎn)種類型，繳費(fèi)基數(shù)總額，應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)總額，實(shí)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)總額

表六：定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)月結(jié)算情況表

包含字段：定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)編號(hào)，定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)名稱，所屬結(jié)算期，醫(yī)療人員類型，醫(yī)療機(jī)構(gòu)類型，開始時(shí)間，終止時(shí)間，結(jié)算人次，醫(yī)療費(fèi)總額，統(tǒng)籌基金應(yīng)撥付金額，個(gè)人賬戶應(yīng)撥付金額，大額救助基金應(yīng)撥付金額，公務(wù)員補(bǔ)助基金應(yīng)撥付金額，統(tǒng)籌基金實(shí)際償付金額，個(gè)人賬戶實(shí)際償付金額，大額救助基金實(shí)際償付金額，公務(wù)員補(bǔ)助基金實(shí)際償付金額，實(shí)際支付金額

表七：個(gè)人賬戶情況表

包含字段：個(gè)人編號(hào)，公民身份證號(hào)，姓名，單位編號(hào)，單位名稱，就業(yè)狀態(tài)，醫(yī)療人員待遇類別，醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)，醫(yī)療保險(xiǎn)本年繳費(fèi)月數(shù)，上年結(jié)轉(zhuǎn)金額，醫(yī)療保險(xiǎn)本年賬戶個(gè)人繳費(fèi)部分本金，醫(yī)療保險(xiǎn)本年賬戶單位繳費(fèi)劃撥部分本金，醫(yī)療賬戶公務(wù)員補(bǔ)助注入金額，醫(yī)療賬戶補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)注入金額，繼承金額，本年利息增加額，本年賬戶支付

累計(jì)金額，當(dāng)前賬戶結(jié)余金額，本年統(tǒng)籌支付累計(jì)，進(jìn)入統(tǒng)籌醫(yī)療費(fèi)總額，本年醫(yī)療費(fèi)累計(jì)

表八：個(gè)人賬戶封鎖信息表

包含字段：個(gè)人編號(hào)，姓名，公民身份號(hào)碼，險(xiǎn)種類型，人員封鎖原因，封鎖標(biāo)志，開始時(shí)間，終止時(shí)間，單位編號(hào)，單位名稱，就業(yè)狀態(tài)，社會(huì)保障卡卡號(hào)，經(jīng)辦日期

表九：現(xiàn)金報(bào)銷人員名單表

包含字段：手續(xù)經(jīng)辦人姓名，報(bào)銷人姓名，個(gè)人編號(hào)，單位編號(hào)，統(tǒng)籌支付金額，個(gè)人賬戶支付金額，領(lǐng)款金額，支票號(hào)，領(lǐng)款人姓名，領(lǐng)款人身份證號(hào)，與報(bào)銷人關(guān)系，領(lǐng)取日期

五、分析步驟 1.參保人員信息審查

正常系統(tǒng)中參保人員每人應(yīng)只有唯一一個(gè)個(gè)人編號(hào)，如果某人有兩個(gè)以上個(gè)人編號(hào)，則很有可能是信息系統(tǒng)在升級(jí)時(shí)產(chǎn)生的重復(fù)編號(hào)或人為造成的錯(cuò)弊。參考語(yǔ)句1，生成重名人員名單表：

Select DISTINCT a1.[個(gè)人編號(hào)] as 個(gè)人編號(hào)1，a2.[個(gè)人編號(hào)] as 個(gè)人編號(hào)2，a1.[單位編號(hào)] as 單位編號(hào)1，a2.[單位編號(hào)] as 單位編號(hào)2，a1.[公民身份號(hào)碼] as 身份證號(hào)碼1,a2.[公民身份號(hào)碼] as 身份證號(hào)碼2, a1.[姓名] as 姓名1,a2.[姓名] as 姓名2, a1.[社會(huì)保障卡卡號(hào)] as 社

保卡號(hào)1,a2.[社會(huì)保障卡卡號(hào)] as 社保卡號(hào)2 INTO 重名人員名單表 FROM[業(yè)務(wù)_參保個(gè)人基本情況表]a1,[業(yè)務(wù)_參保個(gè)人基本情況表]a2 WHERE a1.[姓名]=a2.[姓名] AND a1.[單位編號(hào)]=a2.[單位編號(hào)] 參考語(yǔ)句2，刪除編號(hào)相同人員：

Delete from [重名人員名單表] where [個(gè)人編號(hào)1]=[個(gè)人編號(hào)2] 剩下的人員名單即為一個(gè)人有兩個(gè)以上個(gè)人編號(hào)的人員名單，對(duì)名單中的人員信息進(jìn)行審核以確定錯(cuò)弊產(chǎn)生的原因。

2.對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金征繳的審查 參考語(yǔ)句1: Select [所屬結(jié)算期]，[單位編號(hào)]，[單位名稱]，[在職繳費(fèi)人數(shù)]，[在職繳費(fèi)基數(shù)]，[個(gè)人應(yīng)繳金額]，[在職繳費(fèi)基數(shù)]*0.02 as 審計(jì)人員計(jì)算個(gè)人應(yīng)繳金額，[在職繳費(fèi)基數(shù)]*0.02-[個(gè)人應(yīng)繳金額] as 個(gè)人應(yīng)繳金額差額，[單位應(yīng)繳金額]，[在職繳費(fèi)基數(shù)]*0.06 as 審計(jì)人員計(jì)算單位應(yīng)繳金額，[在職繳費(fèi)基數(shù)]*0.06-[單位應(yīng)繳金額] as 單位應(yīng)繳金額差額 into 征繳計(jì)劃應(yīng)征未征結(jié)果表 from [業(yè)務(wù)_基本醫(yī)療保險(xiǎn)征繳計(jì)劃] 將征繳計(jì)劃應(yīng)征未征結(jié)果表中的單位的應(yīng)付工資數(shù)與征繳計(jì)劃表中的數(shù)對(duì)照檢驗(yàn)，以查清上述單位為何未按規(guī)定

比例繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金。

3.對(duì)欠繳基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金情況進(jìn)行審查 參考語(yǔ)句

Select a1.[單位編號(hào)]，a2.[單位名稱]，a1.[基金科目編碼]，a1.[所屬結(jié)算期]，a1.[應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)金額]，a1[實(shí)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)金額]，a1.[應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)金額]-a1.[實(shí)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)金額] as 欠繳金額 from [業(yè)務(wù)_參保單位實(shí)繳欠繳情況表] as a1，[業(yè)務(wù)_參保單位基本情況表] as a2 where a1.[應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)金額]-a1.[實(shí)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)金額]>0 and a1.[單位編號(hào)]= a2.[單位編號(hào)] 對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)際征收結(jié)果表中的各單位進(jìn)行實(shí)地了解以確定上述單位未足額繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的原因。

4.對(duì)個(gè)人賬戶進(jìn)行審查 參考語(yǔ)句

Select [個(gè)人編號(hào)]，[姓名]，[單位編號(hào)]，[單位名稱]，[本年統(tǒng)籌支付累計(jì)]，[本年統(tǒng)籌支付累計(jì)]-28000 as 超支付限額金額 into 超支付限額人員名單表 from [舊城市個(gè)人賬戶情況表] where [本年統(tǒng)籌支付累計(jì)]-28000>0 根據(jù)該市規(guī)定，基本醫(yī)療保險(xiǎn)最高支付限額為28000元，對(duì)實(shí)際用統(tǒng)籌基金支付金額超過28000元的人員進(jìn)行審核，以確定超限額的原因。

5.對(duì)現(xiàn)金報(bào)銷人員進(jìn)行審核

參考語(yǔ)句

Select a1.[個(gè)人編號(hào)]，a1.[姓名]，a1.[人員封鎖原因]，a1.[開始時(shí)間]，a1.[終止時(shí)間]，a1.[單位編號(hào)]，a1.[單位名稱]，a2.[統(tǒng)籌支付]，a2.[領(lǐng)款金額]，a2.[領(lǐng)款人姓名]，a2.[領(lǐng)款人身份證號(hào)]，a2.[領(lǐng)取日期] from [業(yè)務(wù)_個(gè)人賬戶封鎖信息] as a1，[業(yè)務(wù)_現(xiàn)金報(bào)銷人員名單] as a2 where a1.[個(gè)人編號(hào)]=a2.[個(gè)人編號(hào)] 該市規(guī)定，對(duì)于新投保人員、連續(xù)中斷繳費(fèi)在90日以上（含90日）的參保職工、從欠費(fèi)單位調(diào)入未欠費(fèi)單位的參保職工，設(shè)置醫(yī)療等待期。其自參保繳費(fèi)或重新參保繳費(fèi)次日起180日內(nèi)（含180日），只能使用個(gè)人賬戶資金，180日后方可享受社會(huì)統(tǒng)籌基金支付的醫(yī)療保險(xiǎn)待遇。由于該市醫(yī)保中心現(xiàn)金報(bào)銷人員名單中未統(tǒng)計(jì)住院時(shí)間，因此還需人工將篩選出的人員名單與現(xiàn)金報(bào)銷人員的實(shí)際住院時(shí)間進(jìn)行比對(duì)，以確定現(xiàn)金報(bào)銷人員是否有在賬戶被封鎖6個(gè)月以內(nèi)用統(tǒng)籌基金報(bào)銷的情況，如有應(yīng)進(jìn)一步了解以確定原因。

六、流程圖

七、方法語(yǔ)言

八、適用法規(guī)

九、審計(jì)建議

（一）完善制度。盡快研究制定解決因企業(yè)處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)，經(jīng)濟(jì)效益不好，單位無(wú)能力交付醫(yī)療保險(xiǎn)基金，城鎮(zhèn)職工不能正常繳費(fèi)報(bào)銷的辦法，進(jìn)一步明確政策界限，嚴(yán)把參保人員資格審查關(guān)，在努力擴(kuò)大醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋面的同時(shí)，力避交叉參保現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）完善職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金的管理和運(yùn)行機(jī)制，建立既相互制約和又相互監(jiān)督的機(jī)制，實(shí)現(xiàn)基金的審支分離，管用分開，從體制上、制度上遏止衛(wèi)生醫(yī)療領(lǐng)域中的違規(guī)現(xiàn)象，避免造成的基金流失。

（三）加強(qiáng)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)征繳力度，確保基金的足額征收和擴(kuò)大覆蓋面工作的順利進(jìn)行，以維護(hù)職工的合法權(quán)益和增強(qiáng)基金的“共濟(jì)”性和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（四）進(jìn)一步加大對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金政策的宣傳力度，提高企業(yè)和全民的參保和繳費(fèi)意識(shí)。

十、作者單位

新鄉(xiāng)市審計(jì)局社保科王朝暉

十一、時(shí)間 2010年6月28日

十二、標(biāo)志

第四篇：工程結(jié)算審計(jì)的內(nèi)容及方法

工程結(jié)算審計(jì)的內(nèi)容及方法

工程結(jié)算審計(jì)是指總包、監(jiān)理、造價(jià)咨詢單位及建設(shè)單位對(duì)各承包單位提交的工程結(jié)算資料所進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)。一下詳細(xì)介紹結(jié)算審計(jì)五大內(nèi)容：

對(duì)合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件的審核

進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)，首先應(yīng)仔細(xì)研究合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件，確定工程價(jià)款的結(jié)算方式。

合同依據(jù)計(jì)價(jià)方式的不同，可分為總價(jià)合同、單價(jià)合同和成本加酬金合同。其中，總價(jià)合同又分為固定總價(jià)合同和調(diào)價(jià)總價(jià)合同；單價(jià)合同又分為估計(jì)工程量單價(jià)合同、純單價(jià)合同和單價(jià)與包干混合式合同。

先確定合同的計(jì)價(jià)類型，再仔細(xì)研究其中的調(diào)價(jià)條款，根據(jù)結(jié)算調(diào)價(jià)條款進(jìn)行工程價(jià)款審計(jì)。

目前，許多工程合同簽訂后，甲乙雙方都會(huì)簽訂補(bǔ)充協(xié)議。大多數(shù)的補(bǔ)充協(xié)議都會(huì)對(duì)合同的結(jié)算調(diào)價(jià)條款進(jìn)行補(bǔ)充或更改，一般情況下施工單位會(huì)進(jìn)一步讓利，但也有個(gè)別工程建設(shè)單位會(huì)給出增加工程價(jià)款的條件，特別是政府投資工程。工程量的審核

重中之重：工程量的審核。施工單位一般會(huì)通過虛增工程量，重復(fù)計(jì)算工程量來增加造價(jià)。審減工程量是降低工程造價(jià)的基本手段。對(duì)工程量進(jìn)行審計(jì)，首先要熟悉圖紙，再根據(jù)工作細(xì)致程度的需要、時(shí)間的要求和審計(jì)人力資源情況，結(jié)合工程的大小、圖紙的簡(jiǎn)繁選擇審核方法。

采用合理的審核方法不僅能達(dá)到事半功倍的效果，而且直接關(guān)系到審核的質(zhì)量和效率。

工程量審計(jì)方法主要有以下幾種：全面審核法、重點(diǎn)審核法、對(duì)比審核法、分組計(jì)算審核法、篩選法等。其各有不同的適用范圍和優(yōu)缺點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)具體情況科學(xué)選用。

一些圖紙不明確的工程需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量，審計(jì)人員則一定要到現(xiàn)場(chǎng)，按計(jì)量規(guī)則進(jìn)行計(jì)量。對(duì)隱蔽工程可以通過查閱隱蔽工程驗(yàn)收記錄來確定其真實(shí)情況。

另外要特別重視施工組織設(shè)計(jì)，即技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)在工程審計(jì)中的作用。部分施工內(nèi)容如大型機(jī)械種類、型號(hào)、進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)、土方的開挖方式、堆放地點(diǎn)、運(yùn)距、排水措施、混凝土品種的采用及其澆筑方式，以及牽扯造價(jià)的措施方法等，可依據(jù)施工組織設(shè)計(jì)和技術(shù)資料做出判斷。費(fèi)用的審核

1）定額子目套用的審核是審計(jì)重點(diǎn)

施工單位一般會(huì)通過高套定額、重復(fù)套用定額、調(diào)整定額子目、補(bǔ)充定額子目來提高工程造價(jià)。

在審核套用預(yù)算單價(jià)時(shí)要注意以下幾個(gè)問題：對(duì)直接套用定額單價(jià)的審核首先要注意采用的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與設(shè)計(jì)圖紙的要求是否一致，如構(gòu)件名稱、斷面形式、強(qiáng)度等級(jí)(砼或砂漿標(biāo)號(hào))、位置等。其次要注意工程項(xiàng)目是否重復(fù)套用，如塊料面層下找平層、瀝青卷材防水層、瀝青隔氣層下的冷底子油、預(yù)制構(gòu)件中的鐵件、屬于建筑工程范疇的給排水設(shè)施等。

在采用綜合定額預(yù)算的項(xiàng)目中，這種現(xiàn)象尤為普遍，特別是項(xiàng)目工程與總包及分包有聯(lián)系時(shí)，往往容易產(chǎn)生工程量的重復(fù)計(jì)算。各地的綜合定額不一致，一定要注意。

對(duì)換算的定額單價(jià)的審核要注意換算內(nèi)容是否允許換算，允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機(jī)械中的全部還是部分，換算的方法是否正確，采用的系數(shù)是否正確。

對(duì)補(bǔ)充定額單價(jià)的審核主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料種類、含量、預(yù)算價(jià)格、人工工日含量、單價(jià)及機(jī)械臺(tái)班種類、含量、臺(tái)班單價(jià)是否科學(xué)合理。

2）材料價(jià)格的審核是審計(jì)的重中之重

材料價(jià)格是影響工程總造價(jià)的敏感因素，亦是非常活躍的動(dòng)態(tài)因素。材料價(jià)格是工程造價(jià)的重要組成部分，直接影響到工程造價(jià)的高低。原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合甲方現(xiàn)場(chǎng)簽證確定材料價(jià)格。合同約定不予調(diào)整的，審計(jì)時(shí)不應(yīng)調(diào)整；合同約定按施工期間信息價(jià)格調(diào)整的，可以根據(jù)施工日記及施工技術(shù)材料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間。

有些工程工期較長(zhǎng)，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時(shí)期采用使用期間的平均信息價(jià)，這樣比較貼近工程真實(shí)造價(jià)。對(duì)于信息價(jià)中沒有發(fā)布的或甲方?jīng)]有簽證的材料價(jià)格，需要平時(shí)對(duì)材料價(jià)格的收集積累，必要時(shí)可以三方一起進(jìn)行市場(chǎng)考察確定。隨著社會(huì)的發(fā)展，新材料新工藝的應(yīng)用，建材市場(chǎng)上出現(xiàn)很多新材料，特別是裝潢材料，施工單位一般申報(bào)價(jià)格較高，應(yīng)重視市場(chǎng)調(diào)查。3）費(fèi)用的審核是審計(jì)的最后關(guān)口

取費(fèi)應(yīng)根據(jù)工程造價(jià)管理部門頒發(fā)的定額、文件及規(guī)定，結(jié)合工程相關(guān)文件(合同、招標(biāo)投標(biāo)書等)來確定費(fèi)率。

審核時(shí)應(yīng)注意取費(fèi)文件的時(shí)效性、執(zhí)行的取費(fèi)表是否與工程性質(zhì)相符、費(fèi)率計(jì)算是否正確、人工費(fèi)及材料價(jià)差調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。

如計(jì)算時(shí)的取費(fèi)基數(shù)是否正確，是以人工費(fèi)為基礎(chǔ)還是以直接費(fèi)為基礎(chǔ)，對(duì)于費(fèi)率下浮或總價(jià)下浮的工程，在結(jié)算時(shí)特別要增加造價(jià)部分是否同比例下浮等，另外在計(jì)算下浮時(shí)要注意把甲方供材扣除。簽證的審核

簽證的審核是審計(jì)成功的保障。不少施工單位采取低價(jià)獲取工程，然后通過施工過程中增加簽證來達(dá)到獲利的目的。

大多數(shù)工程的最終結(jié)算價(jià)都比合同價(jià)款高出很多．有的甚至成倍增長(zhǎng)，原因固然是多樣的，但簽證是施工單位增加造價(jià)最重要最常用的工具。

審核簽證的合法性、有效性。一是看手續(xù)是否符合程序要求、簽字是否齊全有效，例如索賠是否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出，證明材料是否具有足夠的證明力。

二是看其內(nèi)容是否真實(shí)合理，費(fèi)用是否應(yīng)該由甲方承擔(dān)。有些簽證雖然程序合法、手續(xù)齊全，但究其內(nèi)容并不合理，違背合同協(xié)議條款，對(duì)于此類簽證不應(yīng)按其結(jié)算費(fèi)用。例如雨水排水費(fèi)用、施工單位為確保工程質(zhì)量的措施費(fèi)用等。

三是復(fù)核計(jì)算方法是否正確、工程量是否正確屬實(shí)、單價(jià)的采用是否合理。例如對(duì)索賠項(xiàng)目的計(jì)算要注意在計(jì)算閑置費(fèi)時(shí)，機(jī)械費(fèi)不能按機(jī)械臺(tái)班單價(jià)乘閑置天數(shù)，而只能計(jì)算機(jī)械閑置損失或租賃費(fèi)等。對(duì)簽證的復(fù)核審計(jì)是一項(xiàng)費(fèi)時(shí)費(fèi)力的工作，審計(jì)人員只有掌握較為全面的工程施工技術(shù)、預(yù)決算技術(shù)和現(xiàn)場(chǎng)管理知識(shí)，才能輕松面對(duì)，確保審計(jì)成功。

財(cái)務(wù)及形成固定資產(chǎn)審核

工程決算審計(jì)主要是合法性審核、合規(guī)性審核、符合性審核。合同的簽訂、招投標(biāo)管理、監(jiān)理制實(shí)施都屬于合法性審核；建設(shè)部門、規(guī)劃部門、環(huán)境部門、人防易地等批復(fù)的文件是否齊全屬于合規(guī)性審核；財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況審核與工程形成固定資產(chǎn)情況都屬于符合性審核。

財(cái)務(wù)及形成固定資產(chǎn)審核主要包括：項(xiàng)目資金的來源情況、投資完成及交付使用資產(chǎn)情況、待攤投資費(fèi)用財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況。該項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算是否執(zhí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。會(huì)計(jì)帳簿、科目及賬戶的設(shè)置是否符合基建會(huì)計(jì)制度的要求，會(huì)計(jì)憑證及各種原始憑證附件是否齊全，記錄是否完整，能不能反映工程的實(shí)際投資。

實(shí)際上，有時(shí)候財(cái)務(wù)狀況更能發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目的工程狀況。

結(jié)算審計(jì)考核的是執(zhí)行人員扎實(shí)的結(jié)算審計(jì)基本功，良好的溝通能力和項(xiàng)目管理能力，并要求相關(guān)人員在工作過程中秉持認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)、負(fù)責(zé)任的態(tài)度，出色完成委托方的結(jié)算咨詢?nèi)蝿?wù)。工程結(jié)算審計(jì)的“八大法寶” 看圖法

即看圖核實(shí)工程量與工程價(jià)款，審定工程造價(jià)的一種方法）基建工程決算審計(jì)，首先必須認(rèn)真仔細(xì)地看清所有的施工圖紙，才能全面準(zhǔn)確無(wú)誤地計(jì)算審定工程造價(jià)的真實(shí)性。只有在認(rèn)真看懂吃透圖紙的基礎(chǔ)上，才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題。看圖法是基建工程決算審計(jì)最基本、最普遍、最常用的方法，它貫穿基建工程決算審計(jì)的始終。觀察法

它是指審計(jì)人員親臨建筑現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)地觀察，調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，驗(yàn)證事實(shí)，核實(shí)實(shí)際工程量，審定工程造價(jià)的一種方法。詢問法

它是指審計(jì)人員通過詢問被審計(jì)單位參與基建項(xiàng)目管理的負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人、知情人或施工單位施工員、預(yù)算員、知情者，以證實(shí)基建工程量與工程價(jià)款的真實(shí)性、合理性的一種方法。所以詢問法也是基建工程決算審計(jì)最直接、最常用的一種有效的方法。調(diào)查法

它是指審計(jì)人員深入實(shí)際進(jìn)行調(diào)查研究，以查證基建工程量與工程價(jià)款的真實(shí)性、合理性的一種方法。調(diào)查法是基建工程決算審計(jì)一種切實(shí)可行的有效方法。如審計(jì)人員某年對(duì)某單位一建筑基建工程決算進(jìn)行審計(jì)，運(yùn)用調(diào)查法核減隱蔽工程造價(jià)與水電主材造價(jià)合計(jì)18萬(wàn)余元。開挖法

它是指審計(jì)人員會(huì)同被審計(jì)單位有關(guān)人員與施工單位有關(guān)人員到建筑現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)有疑點(diǎn)的隱蔽工程進(jìn)行挖開核實(shí)工程量與工程價(jià)款的方法。開挖法比較直接，容易驗(yàn)證出問題的真假，但工作量大，所以一般實(shí)行抽樣定點(diǎn)的方式。分析法

它是指審計(jì)人員運(yùn)用各種系統(tǒng)方法，對(duì)基建工程項(xiàng)目的具體內(nèi)容進(jìn)行分離和分類，然后綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，揭露問題的方法。分析法的目的在于：（1）通過分析查找可疑事項(xiàng)，為審計(jì)工作尋找線索，進(jìn)而查出各種錯(cuò)誤和弊端；（2）通過分析來驗(yàn)證各種資料（如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料）所反映的基建工程項(xiàng)目的真實(shí)情況，進(jìn)而核實(shí)實(shí)際工程量與審定工程造價(jià)。測(cè)量法

即審計(jì)人員深人建筑現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)照施工圖紙，實(shí)地測(cè)量有關(guān)工程量（如門窗洞口的大小、建筑物的長(zhǎng)寬高等），計(jì)量有關(guān)器材物質(zhì)數(shù)量（如配電箱數(shù)量、燈具數(shù)量、水暖器材的數(shù)量等），確定核實(shí)基建工程決算工程量與造價(jià)真實(shí)性、合理性的一種審計(jì)方法。核對(duì)法

指在基建工程決算審計(jì)中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進(jìn)行查對(duì)，用相互驗(yàn)證和復(fù)核的手段，驗(yàn)證基建工程決算工程量與造價(jià)真實(shí)性、合理性的一種審計(jì)技術(shù)方法。

第五篇：能源審計(jì)內(nèi)容與方法

能源審計(jì)內(nèi)容與方法 企業(yè)能源審計(jì)內(nèi)容

（1）調(diào)查企業(yè)所有能源、資源的消耗方式及流向，核對(duì)物資帳、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帳等，考核產(chǎn)品的能耗、物耗。（2）審查企業(yè)是否有淘汰、落后的工藝和耗能設(shè)備，測(cè)試其運(yùn)行效率。（3）分析、診斷、查找浪費(fèi)能源的各種問題、原因，定量的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析，提出節(jié)能改進(jìn)措施。（4）對(duì)企業(yè)申報(bào)的節(jié)能技改項(xiàng)目進(jìn)行咨詢論證和科學(xué)評(píng)估，幫助做出可行性研究報(bào)告。（5）根據(jù)ZF經(jīng)濟(jì)主管部門委托和安排，對(duì)申請(qǐng)資源綜合利用資格企業(yè)的主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，幫助企業(yè)獲得國(guó)家節(jié)能和綜合利用的優(yōu)惠政策。（6）在能源審計(jì)監(jiān)測(cè)過程中，大力推廣節(jié)能新技術(shù)、新設(shè)備、新工藝、新產(chǎn)品，宣傳國(guó)家的節(jié)能法規(guī)和激勵(lì)政策，規(guī)范企業(yè)合理用能，幫助企業(yè)提高工藝技術(shù)和管理水平。

企業(yè)能源審計(jì)方法

企業(yè)能源審計(jì)方法的基本思路就是根據(jù)能量守恒、質(zhì)量守恒的原理，運(yùn)用系統(tǒng)工程的理論，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的投入產(chǎn)出情況進(jìn)行全方位的封閉審計(jì)，定量分析每個(gè)因素（或環(huán)節(jié)）影響企業(yè)能耗、物耗水平的程度，從而排查出存在的浪費(fèi)問題和節(jié)能潛力，并分析問題產(chǎn)生的原因，有針對(duì)性地提出整改措施，做到有的放矢。由于目前各企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊、計(jì)量監(jiān)控手段不盡完善等原因可能導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)信息失真，因此僅僅依靠企業(yè)現(xiàn)有的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)直接進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，往往容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的結(jié)論。所以，在開展能源審計(jì)工作時(shí)，要特別注意分析各種數(shù)據(jù)的來龍去脈，進(jìn)行能量平衡和物料平衡分析，采取各種行之有效的手段，包括盤存查帳、現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試等手段，檢查核實(shí)有關(guān)數(shù)據(jù)。只有在數(shù)據(jù)完全準(zhǔn)確可靠時(shí)，才能進(jìn)行能耗指標(biāo)、物耗指標(biāo)的計(jì)算分析，進(jìn)而查找節(jié)約潛力，提出合理化整改建議和措施。鑒于能源審計(jì)的基礎(chǔ)是統(tǒng)計(jì)、統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)是計(jì)量，因此，在能源審計(jì)中，要特別注意以下兩個(gè)方面：

一、首先要了解企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和生產(chǎn)工藝流程，熟悉企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制（有的企業(yè)稱之為經(jīng)濟(jì)效益考核辦法）以及責(zé)任制的具體落實(shí)情況，只有這樣才能摸清企業(yè)的管理狀況（如機(jī)構(gòu)、人員、職能、制度、辦法、指標(biāo)等）和能源流程，為下一步的能源審計(jì)分析打下基礎(chǔ)。

二、詳細(xì)了解被審計(jì)企業(yè)的計(jì)量和統(tǒng)計(jì)狀況，確定計(jì)量?jī)x表的準(zhǔn)確程度和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)程度。（1）企業(yè)能源計(jì)量管理 ①能源計(jì)量工作是企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的一項(xiàng)重要技術(shù)基礎(chǔ)。沒有完善準(zhǔn)確的計(jì)量器具，就不能為生產(chǎn)和生活的各個(gè)環(huán)節(jié)提供可靠的數(shù)據(jù)。這樣，各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)分析就無(wú)法進(jìn)行或失去意義。因此，計(jì)量工作是各項(xiàng)基礎(chǔ)工作的基礎(chǔ)。按照GB/T17167-1999《企業(yè)能源計(jì)量器具配備與管理導(dǎo)則》的規(guī)定，企業(yè)能源計(jì)量器具的配備應(yīng)遵循以下三條原則： a．計(jì)量器具應(yīng)滿足按產(chǎn)品制定能源消耗定額，實(shí)行能耗定額管理，對(duì)基本核算單位（分廠、車間和重點(diǎn)用能機(jī)臺(tái)、裝置等）進(jìn)行能耗考核和制定企業(yè)綜合能耗考核標(biāo)準(zhǔn)的需要。b．要適應(yīng)生產(chǎn)特點(diǎn)、生產(chǎn)規(guī)模和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)計(jì)量檢測(cè)信息的收集、處理、傳輸、反饋、控制等實(shí)際需要。c．必須實(shí)行生產(chǎn)和生活、廠內(nèi)和廠外、外銷和自用分別計(jì)量的原則。②計(jì)量器具的配備范圍： a.進(jìn)出廠的一次能源（如煤、石油、天燃?xì)獾龋⒍文茉矗ㄈ珉姟⒔固俊⒊善酚汀⒄羝龋┮约昂哪芄べ|(zhì)（如壓縮空氣、氧氣、水等）的計(jì)量。b.自產(chǎn)二次能源和耗能工質(zhì)的計(jì)量及能源生產(chǎn)單位自產(chǎn)自用的一次能源的計(jì)量。c.企業(yè)生產(chǎn)過程中能源和耗能工質(zhì)分配、加工、轉(zhuǎn)換、儲(chǔ)運(yùn)和消耗的計(jì)量。d.企業(yè)生活和輔助部門（如辦公室、食堂、宿舍等）用能的計(jì)量。e.其它：凡需要進(jìn)行用能技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和重點(diǎn)耗能設(shè)備的考核如容量在50kW以上的電動(dòng)機(jī)、100A直流電的用電設(shè)備、年耗標(biāo)煤500噸以上的爐窯，由多臺(tái)小功率機(jī)臺(tái)組成的生產(chǎn)組合和生產(chǎn)線等均應(yīng)單獨(dú)安裝計(jì)量?jī)x表。在對(duì)企業(yè)計(jì)量工作進(jìn)行考查時(shí)，應(yīng)注意大垛物資月底盤存和半成品流轉(zhuǎn)過程的計(jì)量，必要時(shí)應(yīng)調(diào)閱有關(guān)原始計(jì)量資料，否則企業(yè)（或車間）能源單耗指標(biāo)可能會(huì)失真；同時(shí)還應(yīng)注意結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理制度，針對(duì)出入庫(kù)物資尤其是進(jìn)出廠物資計(jì)量的監(jiān)督制約機(jī)制及手續(xù)傳遞進(jìn)行詳細(xì)的了解（漏洞往往出現(xiàn)于此）。（2）企業(yè)能源統(tǒng)計(jì)管理 企業(yè)能源統(tǒng)計(jì)是企業(yè)能源管理的重要內(nèi)容，既是編制企業(yè)能源計(jì)劃的主要依據(jù)，又是ZF監(jiān)督企業(yè)合理使用能源、進(jìn)行能源審計(jì)的基礎(chǔ)性工作。①企業(yè)能源統(tǒng)計(jì)的基本任務(wù)： a.便于國(guó)家對(duì)企業(yè)用能進(jìn)行監(jiān)督管理，為國(guó)家制定能源政策、編制和檢查能源計(jì)劃、保持能源供需平衡提供依據(jù)。b.調(diào)查企業(yè)執(zhí)行國(guó)家能源政策和能源計(jì)劃的情況，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)查明原因，提出改進(jìn)建議。c.加強(qiáng)企業(yè)的能源管理，挖掘節(jié)能潛力，制定節(jié)能技術(shù)改造方案，為企業(yè)提高能源利用效率提供必要的信息。根據(jù)能源統(tǒng)計(jì)的基本任務(wù)及能源流程的特點(diǎn)，能源統(tǒng)計(jì)工作可以分為三級(jí)：第一級(jí)為從一次能源到加工轉(zhuǎn)換；第二級(jí)為加工轉(zhuǎn)換到交付最終用戶使用；第三級(jí)為能源在最終使用部門的使用情況。第三級(jí)能源統(tǒng)計(jì)工作最為復(fù)雜，也是目前整個(gè)工作的薄弱環(huán)節(jié)。當(dāng)前能源統(tǒng)計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)是，從一種能源的分別統(tǒng)計(jì)，向多種能源的綜合統(tǒng)計(jì)方向發(fā)展；從只重生產(chǎn)量的統(tǒng)計(jì)，轉(zhuǎn)向?qū)ιa(chǎn)、轉(zhuǎn)換、消費(fèi)的全過程的分析和評(píng)價(jià)。②企業(yè)能源統(tǒng)計(jì)的內(nèi)容： a.統(tǒng)計(jì)的原始記錄 b.統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳 c.企業(yè)能源統(tǒng)計(jì)報(bào)表的分類： 企業(yè)能源統(tǒng)計(jì)報(bào)表一般分為兩類：一類是對(duì)外呈報(bào)給上級(jí)主管部門的統(tǒng)計(jì)報(bào)表；另一類是企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)計(jì)報(bào)表（最為詳細(xì)）。這兩類報(bào)表的共同部分應(yīng)數(shù)據(jù)一致并與臺(tái)帳相符。d.企業(yè)能源統(tǒng)計(jì)分析 企業(yè)能源統(tǒng)計(jì)分析是實(shí)行監(jiān)督和控制能源消費(fèi)的基礎(chǔ)。只有對(duì)各部門能源消費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，建立企業(yè)能源消費(fèi)平衡表，掌握能源的來龍去脈，才能發(fā)現(xiàn)問題，找出能源消耗升降的原因，從而提出技術(shù)上和管理上的改進(jìn)措施，不斷降低能源消耗。只有通過能源消費(fèi)的統(tǒng)計(jì)分析，才能制定出先進(jìn)的和合理的能耗定額，確保定額考核的嚴(yán)肅性和科學(xué)性，否則極易挫傷職工節(jié)約能源的積極性。在進(jìn)行能源統(tǒng)計(jì)分析工作時(shí)，一定要注意建立切實(shí)可行、能夠全面真實(shí)反映情況的能源統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，不能弄虛作假，只有這樣才能收到預(yù)期的效果。（3）企業(yè)能源審計(jì)的基本方法 企業(yè)能源審計(jì)的基本方法是依據(jù)能量平衡、物料平衡的原理，對(duì)企業(yè)的能源利用狀況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，包括企業(yè)基本情況調(diào)查、生產(chǎn)與管理現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，數(shù)據(jù)搜集與審核匯總，典型系統(tǒng)與設(shè)備的運(yùn)行狀況調(diào)查，能源與物料的盤存查帳等項(xiàng)內(nèi)容，必要時(shí)輔以現(xiàn)場(chǎng)檢測(cè)。①對(duì)企業(yè)能源管理、能源計(jì)量、能源統(tǒng)計(jì)等項(xiàng)內(nèi)容的審計(jì)按相關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行 ②對(duì)企業(yè)的用能概況、能源流程及能源消費(fèi)指標(biāo)的計(jì)算分析，應(yīng)按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《企業(yè)能量平衡表編制方法》進(jìn)行 ③產(chǎn)品產(chǎn)量的核定方法 產(chǎn)品產(chǎn)量（或半成品產(chǎn)量）是計(jì)算單位產(chǎn)品能耗（或車間單耗）的基準(zhǔn)，產(chǎn)品產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)不準(zhǔn)確，必將導(dǎo)致能耗指標(biāo)的失真。由于多方面的原因（如物資盤存誤差等），有的企業(yè)存在著產(chǎn)品產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)失真現(xiàn)象。因此在收集整理產(chǎn)品產(chǎn)量時(shí)，應(yīng)多方面調(diào)閱資料，核實(shí)產(chǎn)品產(chǎn)量。產(chǎn)品產(chǎn)量?jī)H指合格品數(shù)量。產(chǎn)品產(chǎn)量核定時(shí)，要考慮到制成品、在制品或半成品的數(shù)量，在制品或半成品應(yīng)折算為相當(dāng)?shù)闹瞥善贰．a(chǎn)品產(chǎn)量核定時(shí)，要考慮到標(biāo)準(zhǔn)品與非標(biāo)準(zhǔn)品的區(qū)別，非標(biāo)準(zhǔn)品應(yīng)折算為相當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)品。產(chǎn)品產(chǎn)量的核定必須通過倉(cāng)庫(kù)物資盤查與往來帳目進(jìn)行核定。④能源消耗數(shù)據(jù)的核定方法 能源消耗數(shù)據(jù)的核定應(yīng)遵循以下原則： a.企業(yè)能源消耗數(shù)據(jù)和與之對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品（或半成品）產(chǎn)量的時(shí)間計(jì)算區(qū)段及所屬范圍應(yīng)一致。b.企業(yè)外購(gòu)能源的品質(zhì)，對(duì)企業(yè)的能耗產(chǎn)生的影響很大。如進(jìn)廠原煤的質(zhì)量把關(guān)，有的企業(yè)做的比較好，能夠嚴(yán)格扣水扣雜，按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度嚴(yán)格計(jì)量，準(zhǔn)確化驗(yàn)、驗(yàn)收、結(jié)算，監(jiān)督制約機(jī)制非常完善，但大部分企業(yè)在這方面存在著一定的不足。因此對(duì)進(jìn)廠能源的折標(biāo)準(zhǔn)煤系數(shù)，原則上應(yīng)以實(shí)測(cè)值為準(zhǔn)，無(wú)條件時(shí)可以以國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。c.企業(yè)產(chǎn)品能耗的核定要考慮到生產(chǎn)過程中外協(xié)加工部分的能源消耗。d.企業(yè)能源審計(jì)時(shí)應(yīng)編制企業(yè)能源網(wǎng)絡(luò)圖或企業(yè)能源消費(fèi)實(shí)物平衡表。e.企業(yè)能源消耗的數(shù)據(jù)核定應(yīng)分品種進(jìn)行非生產(chǎn)系統(tǒng)用能與損失能源量的計(jì)算，并對(duì)其合理性加以分析，采用合理的方式分?jǐn)偟疆a(chǎn)品的企業(yè)能源消耗指標(biāo)中去。f.企業(yè)產(chǎn)品能耗分析必須具有可比性，不同原料、不同生產(chǎn)工藝、消耗不同能源等所生產(chǎn)的產(chǎn)品，不能進(jìn)行簡(jiǎn)單的對(duì)比。在綜合能耗無(wú)法進(jìn)行簡(jiǎn)單對(duì)比時(shí)，可對(duì)主要生產(chǎn)工序或重點(diǎn)耗能設(shè)備（如同型號(hào)的磨機(jī)、立窯等）的能源指標(biāo)進(jìn)行分析比較，以期尋找節(jié)能的潛力。⑤能源價(jià)格與成本的核定方法 企業(yè)能源審計(jì)所使用的能源價(jià)格與企業(yè)財(cái)務(wù)往來帳目的能源價(jià)格相一致，在一種能源多種價(jià)格的情況下產(chǎn)品能源成本用加權(quán)平均價(jià)格計(jì)算。⑥企業(yè)能源消耗技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)分析 企業(yè)能源消耗技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)包括：生產(chǎn)系統(tǒng)單位產(chǎn)品能耗（車間單耗）、企業(yè)單位產(chǎn)品能耗（含輔助生產(chǎn)體系分?jǐn)偅⑵髽I(yè)單位產(chǎn)值能耗（產(chǎn)品計(jì)量單位不同時(shí)）、主要用能系統(tǒng)和設(shè)備的能源利用效率或消耗指標(biāo)。對(duì)上述技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，主要是依據(jù)國(guó)家、行業(yè)、地方有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)及同行業(yè)或本企業(yè)先進(jìn)水平等相關(guān)能耗定額指標(biāo)來進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。⑦企業(yè)能源利用狀況的綜合評(píng)價(jià) 對(duì)企業(yè)能源利用狀況的綜合性評(píng)價(jià)，有以下幾個(gè)方面： a.企業(yè)能源轉(zhuǎn)換系統(tǒng)或主要耗能設(shè)備的能源轉(zhuǎn)換效率與負(fù)荷調(diào)整的合理性評(píng)價(jià)。b.企業(yè)生產(chǎn)組織與能源供應(yīng)系統(tǒng)合理匹配的分析評(píng)價(jià)。c.按照能源流程進(jìn)行合理用熱、合理用電、合理用水、合理用油的評(píng)價(jià)。d.能源利用經(jīng)濟(jì)效益的比較分析。e.企業(yè)用能設(shè)備及工藝系統(tǒng)的分析評(píng)價(jià)。f.企業(yè)資源綜合利用水平（或熱電聯(lián)產(chǎn)水平）及環(huán)境效益的評(píng)價(jià)分析。（4）企業(yè)能源審計(jì)的分析方法 對(duì)企業(yè)進(jìn)行能源審計(jì)的目的在于通過對(duì)企業(yè)各種能耗指標(biāo)的計(jì)算分析，查找節(jié)能潛力，提出合理化建議，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，能源審計(jì)查找問題、提出整改建議主要從以下三個(gè)方面著手：管理、技術(shù)和結(jié)構(gòu)節(jié)能。①管理途徑：指合理組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，合理分配能源和物資以及合理的管理制度等。a.杜絕“跑冒滴漏”。目的是在于督促職工從小處做起，樹立良好的節(jié)能意識(shí)，從根本上杜絕浪費(fèi)（如制定嚴(yán)格的能源消耗定額、加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的巡察管理等）。b.合理分配使用能源。指將各種不同品種、質(zhì)量的能源、資源，分配至最合適的用途。c.節(jié)約各種物資消耗量，減少間接能耗。d.提高產(chǎn)品產(chǎn)量和運(yùn)輸效率，實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益。e.提高產(chǎn)品質(zhì)量和運(yùn)輸質(zhì)量。產(chǎn)品質(zhì)量的好壞，包括產(chǎn)品合格率和品級(jí)率兩個(gè)指標(biāo)。合格率高，能源和原材料的利用率就高；產(chǎn)品品級(jí)率高，其使用壽命延長(zhǎng)，提高產(chǎn)品的使用效果；提高運(yùn)輸質(zhì)量，降低了裝運(yùn)損失，相應(yīng)地節(jié)約能源。f.節(jié)約資金占有量。能源、原材料、半成品的超定額儲(chǔ)備，設(shè)備、廠房超過實(shí)際需要，都是對(duì)國(guó)家能源資源的浪費(fèi)。g.合理組織生產(chǎn)，提高能源利用率。諸如各工序之間的生產(chǎn)能力和設(shè)備利用程度不平衡、供能與用能環(huán)節(jié)不協(xié)調(diào)以及設(shè)備大馬拉小車、低負(fù)荷生產(chǎn)等都是造成能源浪費(fèi)的主要因素。h.加強(qiáng)管理，提高原燃材料進(jìn)廠質(zhì)量（如嚴(yán)格化驗(yàn)，無(wú)條件化驗(yàn)的企業(yè)應(yīng)委托專業(yè)部門化驗(yàn)；強(qiáng)化計(jì)量，減少虧噸和損耗，合理扣水扣雜）。i.對(duì)新上基建和技改工程項(xiàng)目必須嚴(yán)把節(jié)能關(guān)，做好“節(jié)能篇”論證，嚴(yán)禁選用淘汰落后的高耗能設(shè)備和工藝。②技術(shù)途徑 通過技術(shù)管理，實(shí)現(xiàn)節(jié)能目標(biāo)，主要有以下六個(gè)方面： a.淘汰或改造落后的耗能設(shè)備：如更新改造高耗能的變壓器、鍋爐等。b.改進(jìn)落后的工藝。c.改進(jìn)和提高操作技能：加強(qiáng)職工業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。d.對(duì)余熱余能的回收利用：如冷凝水封閉回收技術(shù)等。e.能量的分級(jí)利用：如熱電聯(lián)產(chǎn)、熱電冷三聯(lián)產(chǎn)、多效蒸發(fā)器連軋連鑄等。f.加強(qiáng)管網(wǎng)和設(shè)備的保溫、保冷等： ③結(jié)構(gòu)節(jié)能 通過對(duì)產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，合理配置資源，是一條行之有效的節(jié)能途徑。a.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整：合理調(diào)整區(qū)域內(nèi)一、二、三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，達(dá)到合理用能的目的。b.產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，淘汰落后的高耗能產(chǎn)品，提升產(chǎn)品的擋次。c.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和技術(shù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。（5）企業(yè)節(jié)能技改項(xiàng)目評(píng)價(jià)分析的方法 通過審計(jì)分析發(fā)現(xiàn)的節(jié)能潛力，有的項(xiàng)目不需花錢（如堵塞管理漏洞）或少量的投入就能見效；而有的項(xiàng)目需要投入大量的人力、物力和財(cái)力，這樣的節(jié)能節(jié)材項(xiàng)目必須開展技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，進(jìn)行能源利用經(jīng)濟(jì)效益和環(huán)境效益的比較分析，以避免投資失誤。開展技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)注意堅(jiān)持以下幾點(diǎn)（詳細(xì)內(nèi)容略）： ①定量分析與定性分析中以定量分析為主。②動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析中以動(dòng)態(tài)分析為主（考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值）。③宏觀分析與微觀效益分析中以宏觀分析為主。④財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。⑤全過程經(jīng)濟(jì)效益分析。⑥價(jià)值量分析與實(shí)物量分析相結(jié)合，以價(jià)值量分析為主。預(yù)測(cè)分析與統(tǒng)計(jì)分析相結(jié)合，應(yīng)注意不確定性因素和風(fēng)險(xiǎn)性分析，包括盈虧分析、敏感性分析。