第一篇：財務審計的基本方法大全

財務審計的基本方法

（一）查賬法

按查賬所涉及的會計資料的會計核算順序分析，查賬法有順查法和逆查法。“# 順查法

又稱為正查法，是按照會計核算的處理順序，依次對證、賬、表各個環節進行審查的一 種方法。其主要特征：一是從審查原始憑證出發，著重審查和分析經濟業務是否真實、正 確、合法；二是審查記賬憑證，查明會計科目處理、數額計算是否正確、合規；三是審查會計

賬簿，查明記賬、過賬是否正確，核對賬證、賬賬是否相符；四是審查會計報表，查明報表各

項目是否正確完整，核對賬表、表表是否相符。

順查法的主要優點是審查全面而仔細，可以避免遺漏，作出較準確的審計結論。其缺 點是面面俱到，不能突出重點，工作量太大，耗費人力、時間太多。因此，該方法除了用于 審計管理特別混亂、業務量很少的單位或已發現有嚴重問題的單位或特別重要、風險大的 審計項目外，其余場合一般不宜采用。

$# 逆查法

又稱為例查法或溯源法，是按照與會計核算相反的處理程序，依次對表、賬、證各個環 節進行審查的一種方法。其主要特征：一是從審查被審計單位會計報表出發，從中發現和 找出異常和有錯弊的項目，據此確定下一步審查的重點；二是根據確定的可疑項目，追溯 審查會計賬簿，進行賬表、賬賬核對；三是進一步追查記賬憑證和原始憑證，進行證證核 對，以便查明主要問題的真相和原因。

逆查法的主要優點是能從全局出發，從大處著手，抓住問題的實質，又可以節省人力 和時間，提高工作效率。其缺點是不能全面地審查問題，易有遺漏，難以作出十分準確的 審計結論。因此，除了對某些管理非常混亂的單位的審計，以及某些特別重要和風險大的 審計項目的審計不能采用外，其余場合均能采用。

%# 審閱法

第十三篇!股份制企業財務審計管理制度·”“’&·

審閱法是指審計人員通過對有關書面資料的仔細閱讀，來查明有關資料及所反映的經濟活動是否合法、合理和有效的一種審計方法。審閱的內容可以分為兩類：一類是有關 會計資料，包括會計憑證、會計賬簿、會計報表的審閱。其中會計憑證的審閱，一方面是形 式審查，查看原始憑證要素是否齊備，有無涂改跡象，有關人員的簽章、財務專用章或收付 戳記等是否符合要求；另一方面是實質審查，查看摘要內容是否與實際業務一致，記賬憑 證上有關賬戶之間的對應關系是否正常、業務活動有無異常，等等。在會計賬簿的審閱 中，明細賬和日記賬是審查的重點，對容易發生錯弊的賬戶如往來賬、費用賬等，審閱時應 特別予以關注。會計報表的審閱，主要審查報表的編制是否符合會計準則，項目及數據的 增減變動有無異常現象，被審計單位的重大會計事項如會計處理方法的變更是否在報表 的附注中充分揭示等。另一類是會計資料以外的其他經濟信息資料和相關資料。審閱法是最基本、最重要的審計方法，是任何審計都需要運用而且是一開始就必須運 用的審計方法。通過審閱有關資料，可以收集審計證據，也可以為進一步審計提供線索。但在應用審閱法時，應注意：一是同其他方法結合進行。如適當復核、核對有關數據資料 等，單純地審閱有時是難以發現問題的；二是審閱資料的全部內容，包括資料本身應具備 的要素、有關文字說明和數字等；三是記錄并適當分析發現的疑點和線索，必要時應隨時 核實；四是運用一定的符號來表明哪些資料已進行了初步審查。

!” 復核法

又稱復算法或驗算法，是指通過對有關數據的重新計算來驗證數據是否正確的一種 審計方法。被審計單位的書面資料中有許多數據是通過一定運算求得的，可能因工作人 員的疏漏或者故意舞弊而造成數據失真。這種失真通過一般的審閱不易發現，必須進行 復核。復核的內容包括兩個方面，一是會計數據的復核。其中會計憑證的復核，主要復核 原始憑證上的數量、單價與金額的計算，涉及到多個項目的原始憑證要復核其合計數；對 于自制的付款憑證如工資結算單，應逐項復核；復核轉賬憑證上的金額計算，如材料成本 差異、遞延資產的攤銷、固定資產折舊等。會計賬簿的復核，主要復核明細賬、日記賬、總 分類賬的借方、貸方發生額合計數的計算，復核各賬戶余額的計算，特別是現金日記賬和 有關實物明細賬的余額計算，復核各有關明細賬余額合計數的計算等。會計報表的復核，主要復核資產負債表中的小計數、合計數的計算以及各有關凈值項目的計算，如固定資產 凈值、應收賬款凈值等；復核現金流量表、成本表以及其他各種補充資料中有關指標的計 算。二是會計數據以外的其他數據的復核，如統計資料、計劃預算資料以及其他相關定額 資料中有關數據的復核。

審計人員在運用復核法時，應注意以下幾方面：一是要善于抓重點。一般來說，只對 那些對審計目標有較大影響的或是認為有疑點而應進一步澄清的數據進行復核；二是要 小心謹慎，不能放過任何一點細微的差異。三是應運用一定的符號，以便識別哪些項目已 被檢查。

#“ 核對法

核對法是指在書面資料的審閱、復核的基礎上，將書面資料的相關記錄之間，或是書 面資料的記錄與實物之間，進行相互勾對，以驗證其是否相符的一種審計方法。其主要內 ·%%!$· 最新股份制企業財務管理制度全書

容有：一是證證核對，是原始憑證與相關原始憑證、記賬憑證與原始憑證、記賬憑證與匯總 記賬憑證之間的核對，如商品驗收單與購貨發票上的品種、規格、數量、單價、金額等是否 一致；記賬憑證所記載經濟業務的內容、金額及附件數是否與所附的原始憑證一致；匯總 記賬憑證的金額、科目、記賬方向是否與記賬憑證一致等。二是賬證核對，指原始憑證或 記賬憑證與賬簿記錄之間的核對，主要核對賬簿的記賬日期、摘要、會計科目、金額及借貸 方向等與原始憑證或記賬憑證是否一致，有無遺漏現象或重復現象。三是賬賬核對，指總 分類賬、明細分類賬及它們之間的核對，如根據某些總分類賬與其所統馭的明細分類賬，核對雙方的發生額和余額是否一致等。四是賬表核對，指賬簿記錄與報表的有關數據相 核對，以賬簿記錄為依據，核對報表中各數據的來源是否與賬簿記錄相一致。如“貨幣資 金”項目的數據是否與“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個賬戶的余額之和相一

致等。五是表表核對，指核對不同報表上的相同項目或相關數據是否一致，即核對各報表 之間的勾稽關系是否正確。如“資產負債表”中“未分配利潤”項目應與“利潤分配表”項 目金額一致。

審計人員通過對相關資料之間的相互核對，來發現可能存在的種種問題。在運用核

對法時，應注意以下幾方面：一是核對前，應確保相互核對的各種資料本身的可靠性。否 則，通過核對獲取的證據是不可靠的。因此，運用核對法時，需要結合使用其他方法。二 是應運用一定的符號，以便能識別哪些內容已核對或核對了幾次，有無疑問等。三是對核 對中發現的差異、疑點和線索，應予記載并分析，以便進一步查清有關問題。四是根據具 體情況確定核對方式，最好由一人核對，以防產生差錯。

審計人員通常結合使用審閱法、復核法及核對法。具體地講，在審閱時對有必要復核 的有關數據指標，運用復核法進行復核，以消除計算錯誤，然后再同有關資料進行核對。

這樣邊審閱、邊復核、邊核對，既容易發現問題，又能提高工作效率。

!” 調節法

指在審查某個項目時，通過調整有關數據，從而求得需要證實的數據的方法。如對銀 行存款實存數額的審查，通常運用調節法編制銀行存款余額調節表，對企業單位與開戶銀 行雙方所發生的“未達賬項”進行增減調節，以便根據銀行對賬單的余額來驗證銀行存款 賬戶的余額是否正確。又如，當盤存日同書面資料結存日不同時，結合實物盤存，將盤存 日期與結存日期之間新發生的出入數量用來對結存日期有關財產物資的結存數進行調 節，以驗證或推算結存日期有關財產物資的應結存數。

#“ 分析法

分析法指通過對被審項目有關內容的對比和分解，從中找出各項目之間的差異及構

成要素，以揭示其中有無問題，為進一步審計提供線索的一種審計方法。審計工作中一般 采用的分析法，主要有比較分析法、平衡分析法、因素分析法等。其中：比較分析法是指直 接通過對有關審計項目之間的對比，來揭示其中的差異，并分析判斷其差異形成的原因及 有無異常、經濟活動是否合理和有效的一種分析方法。按對比時所采用的指標不同，又有 絕對數比較分析和相對數比較分析兩種。平衡分析法，是指根據復式記賬原理和會計制 度的規定，以及經濟活動之間的內在依存關系，對應該存在內在制約關系的有關項目進行 第十三篇’ 股份制企業財務審計管理制度·&&%$·

計算或測定，以檢查制約關系是否存在并揭示其中有無問題的一種分析方法，因素分析法 是用來計算幾個相聯系的因素對某一綜合經濟指標影響程度的一種分析方法。

!” 推理法

推理法指審計人員根據已經掌握的事實或線索，結合自身的經驗并運用邏輯方法，來 確定一種審計方案并推測實施后可能出現的結果的一種審計方法。推理法與分析、判斷 關系密切，通常將其合稱為“分析推理”或“ 判斷推理”，這是一種非常重要的輔助審計方

法。推理法一般經過恰當分析、合理推理及正確判斷三個步驟，通過推理，可以幫助審計 人員從眾多的問題線索中，理出頭緒，明確進一步審查的方向，使工作少走彎路。

（二）財產清查法

#“ 盤點法

又稱盤存法，是指通過對有關財產物資的清點、計量來證實賬面反映的財物是否確實 存在的方法。它包括直接盤點法和監督盤點法。直接盤點法是指審計人員在實施審計檢 查時，通過親自盤點有關財物來證實與賬面記錄是否相符的一種盤點方法。監督盤點法 是指在盤點有關財物時，審計人員不親自盤點，而是通過對有關盤點手續的觀察和在場的 監督，來證實有無問題的一種盤點方法。審計人員多數采用監督盤點法。由于財產物資 易被貪污并被用來掩蓋弄虛作假的舞弊行為，作為資產的所有者十分關心財物是否完全 完整。因此，通過盤點法確定財產物資的實存情況非常重要。

盤點法一般經過盤點前的準備工作、實施盤點和盤點結果的確定三個步驟。

首先，盤點前的準備工作：一是確定盤點內容。由于被審計單位財產物資種類繁多，全面盤點的可能性很小；而且從現代審計方法和審計的一般要求來看，沒有必要進行全面 盤點。因此，盤點的內容一般確定在重要的、容易發生短缺的、收發業務內部控制比較弱 的項目上。二是確定盤點人員。盤點人員一般由被審計單位安排，但審計人員應根據審 計目的的要求提出適當的建議。在盤點人員中，至少要有一名財務負責人、一名實物保管 人和兩名審計人員。三是選擇恰當的盤點時間。對規模較小的盤點，一般以不影響工作 正常進行為準，宜選擇在每天的業務終了后或業務開始前。規模較大的盤點，一般應在會 計期末進行。

其次，實施盤點即清點數量，確認質量及所有權。盤點的常用方法是使用盤點單，即 在作為盤點內容的財物上貼掛編號控制的盤點單用來登記結果，盤點后將盤點單中的有 關資料匯總，登記于財物盤點表中。在實施盤點時，審計人員應注意以下幾方面：一是對 存放多處的同類物資應同時盤點；若不能同時盤點，則未盤實物的保管應在審計人員的監 督下進行，以防止有關人員挪動財物的位置，發生重盤和漏盤現象。二是對一般財物的盤 點，審計人員應在場監督；對于特別重要的財物盤點，審計人員除了監督、觀察外，還應進 行復點，如現金、有價證券和其他貴重物資的盤點等。三是采用監督盤點時，審計人員應 根據觀察盤點的情況進行適當的抽點，抽點的樣本至少應在#$% 以上；在分析抽點結果 時，不僅對數量上的錯誤，而且對財物的編號、規格、計量單位及其他方面的錯誤都應注 ·##&$· 最新股份制企業財務管理制度全書

意。

最后，編制盤點表，確定盤點結果。盤點結束后，審計人員將盤點單收集后按編號順

序排列，注意有無缺號、重號，并編制盤點表，然后將工作底稿中記錄的抽點結果與盤點表 核對，確定盤點質量及結果。在確定盤點結果時，審計人員應注意以下幾方面：一是查詢 有無外單位的財物，并通過審閱合同、記錄及函證等方式對這部分財物的所有權予以證 實。二是參加盤點過程的所有審計人員都應編制工作底稿，列示抽點的范圍和數量比例，說明應注意的問題，并對這次盤點是否按照審計計劃的要求進行表示意見。三是如果盤 點日與結賬日不一致時，應進行必要的調整。結賬日賬面應存數!盤點日賬面應存數” 盤點日與結賬日之間的發出數# 盤點日與結賬日之間的收入數；結賬日實存數!盤點日 實存數“ 盤點日與結賬日之間發出數# 盤點日與結賬日之間收入數。其中，這兩個公式 里的期間發出數和期間收入數，只有在審計人員確認正確時，才能用來調整。

$% 函證法

又稱函詢法，是指審計人員直接致函有關單位和人員，根據對方回函情況來驗證有關 被審事項真實性的方法。函證法有廣泛的用途，既可用于有關書面資料的證實，也可用于 有關財產物資的證實。但被函證單位與被審計單位存在很大依賴，或是被審計單位與被 函證單位故意串通的情況下，函證法將是無效的。使用函證法應注意以下幾方面： 首先，科學選擇函證方式。函證方式有兩種即積極函證和消極函證。積極函證要求 對方無論函證的內容對錯都應復函答復；消極函證只要求對方在不同意函證內容時才復 函。一般情況下，以下事項應采用積極函證方式，否則應采用消極函證方式：一是重要的 業務事項。“重要”是指該業務事項的金額大或該業務事項涉及的問題性質嚴重。二是 內部控制比較薄弱的業務事項。為該事項錯弊的可能性大，若采用消極函證方式，如果對 方不復函，審計人員據此認為函證內容正確，會造成審計工作失誤。三是審計人員認為存 在疑點較多的事項。相比較而言，積極函證的結果更為可靠，但消極函證有利于節約審計 費用。至于在何種情況下選用積極函證或消極函證，一般視函證業務事項的具體情況而 定。

其次，正確設計與填寫函件的內容。審計人員只有正確設計并填寫函件，才能獲得所 需材料。設計和填寫函件應注意以下幾方面：一是函證的內容如原始憑證名稱、日期、事 項摘要、賬面余額等要按照被審計單位的賬面記錄填寫，不能填錯。二是要說明函證的目 的及具體要求。采用積極函證方式時，應要求對方簽署本函副本并加蓋公章后直接寄審 計人員規定的地址；采用消極函證方式時，應注明“如有出入，務請來函說明”等文字。三 是在函件上加蓋審計組織印章；發函的審計人員或項目負責人應簽字；注明發函日期及復 函的截止日期。

最后，嚴格控制函證過程。審計人員要嚴格控制從設計填寫函件到收回函件的整個

過程，以保證復函的質量。控制內容有以下幾方面：一是所有的函件應由審計人員親自填

寫和投遞，避免被審計單位有關人員借機更改截留；函證范圍、對象、方式及回函的地址應 對被審計單位的有關人員保密，以防被審計單位臨時采取補救措施；對函證事項和復函的 單位開列清單，并做好相應記錄。二是從函件發出日起應注意查收復函和退回的函件。第十三篇(股份制企業財務審計管理制度·&&’&·

對無從投遞的退回函件，應仔細分析，了解原因。三是采用積極函證方式時，如未能在規 定期限內收到答復函時，應采用其他措施，或是再次發函，或是親臨核實。

!” 詢問法

是指審計人員直接找有關人員進行面談，以獲得必要的資料或對某一問題予以證實 的一種審計方法。按詢問對象的不同，分為詢問當事人和詢問知情人；按詢問的方式不 同，分為個別詢問和集體詢問。詢問法的應用場合十分廣泛，既可用于對被審計單位有關 情況的一般了解，也可用于審計證據的落實，同時還可用于收集對某些書面資料或財產物 資進行證實時的補充證據。使用詢問法時應注意以下幾方面：一是審計人員應有兩人以 上在詢問現場，以相互牽制。二是合理選擇詢問方式，以獲取有用的信息資料。一般地，對較重要的問題采取個別詢問的方式；對性質一般的問題采取集體詢問的方式。三是正 確使用詢問策略和詢問技巧，因勢利導，使被詢問者能主動地、切中要害地提供有關情況。四是應作好詢問記錄，并在詢問完畢后交被詢問人審閱并簽名，以明確責任。

#“ 觀察法

是審計人員根據需要親自到工作現場進行實地巡視，來獲取有關證明材料的一種審 計方法。它主要用于內部控制制度的遵循測試及有關財物保管方面的調查。具體地講，包括以下內容：觀察業務處理程序及會計憑證傳遞程序；到倉庫或外存物資地點觀察有關 的物資保管情況；到施工工地觀察實際的建筑規模、施工質量和建筑材料的保管領用情 況；外借的場地、設備是否確實需要等等。采用觀察法時，審計人員必須保持高度的警覺，否則就難以發現問題，也難以獲取所需要的證明材料。

$” 鑒定法

是指由于對被審事項的鑒別超出了審計人員的能力范圍而邀請有關專門人員、運用

專門技術對被審事項進行確定與識別的一種審計方法。例如，對書面資料真偽的鑒定；實 物性質、質量、價值的鑒定以及經濟活動的合理性、有效性鑒定等等。運用鑒定法應注意 以下幾方面：一是被邀請的專家必須具有獨立性，即與被審計單位或個人沒有任何利害關 系；二是鑒定時間、內容及鑒定單位或人員應對被審計單位及當事人保密，防止當事人采 取補救措施。三是鑒定的單位及人員應在鑒定報告上簽名蓋章，以明確責任。__

第二篇：財務分析包括哪些基本方法

財務分析包括哪些基本方法?

------------------

2007-03-13 17:14 中金在線

上市公司財務分析是以上市公司財務報告等資料作為基礎，采用各種分析方法和指標，對公司的財務狀況和經營成果進行分析和評價，從而為社會公眾投資者和經營管理者的投資決策和經濟預測提供依據的一項財務管理活動。

上市公司財務分析的方法主要有對比分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等。對上市公司財務指標進行對比分析的方法主要包括：(1)將分析期的財務實際數據與計劃數據進行對比，以分析實際與計劃的差異，比較計劃的實際完成情況；(2)將分析期的實際數據與過去某期的實際數據進行對比，以比較分析期實際數據與過去某期實際數據的差異，揭示所比較的指標的增減變動情況，從而預測公司未來的發展趨勢；(3)把公司的實際數據與同行業的平均或先進水平的數據進行比較，從而確定公司財務狀況與本行業平均或先進水平的財務狀況的差異。

比率分析法是指在同一期財務報表的若干不同項目或類別之間，用相對數揭示它們之間的相互關系，以分析和評價公司財務狀況和經營成果的一種方法。

因素分析法又稱連環替代法，是指在財務指標對比分析確定差異的基礎上，利用各種因素的順序替代，從數值上測定各個相關因素對有關財務指標差異的影響程度的一種方法。這種分析方法首先確定某個指標的影響因素及各因素的相互關系，然后依次把其中一個當作可變因素進行替換，最后再分別找出每個因素對差異的影響程度。一般地，因素的排列順序為：先數量指標，后價值指標；先外延，后內涵。

趨勢分析法是將公司連續幾年的財務報表的有關數據進行比較，以分析公司財務狀況和經營成果的變化情況及發展趨勢的一種方法。如從比較的時期基準來分，有環比法和定比法。環比法是對逐年數字進行比較分析的方法；定比法是以某一年為固定基準對逐年數字進行對比分析的方法。

中金在線編輯整理

財務管理的目標：

（1）生存。企業生存的主要威脅來自兩方面：長期虧損，這是企業終止的內在原因；不能償還到期債務，這是企業終止的直接原因。因此，力求保持以收抵支和償還到期債務的能力，減少破產的風險，使企業能夠長期穩定地生存下去，這是對財務管理的第一個要求。

（2）發展。企業的發展集中表現在擴大收入。企業的發展離不開資金，因此，籌集企業發展所需的資金，是對財務管理的第二個要求。

（3）獲利。通過合理、有效地使用資金使企業獲利是對企業財務管理的第三個要求。

第三篇：財務審計主管的基本職責

財務審計主管的基本職責

職責：

1.負責與外部審計的聘請、聯絡、對接、配合工作;

2.負責審計過程中與相關部門的協調與溝通;

3.負責制定及優化審計相關制度、流程、嚴格執行公司相關制度及規定;

4.負責或參與對重大經營活動、項目的審計活動;

5.負責監察審計市行政性工作，與其他部門之間聯絡和對接;

6.根據審計計劃執行相應財務審計、聯合巡查工作;

7.負責部門關于審計項目、內控監督及風險管理資料的整理、分類和存檔工作;

8.負責跟蹤審計建議的執行，督促整改工作，匯報審計結果;

9.完成領導交辦的其他工作。

任職要求：

1.全日制本科及以上學歷，會計、金融、審計等相關專業;

___年以上工作經驗，有大型企業或上市公司內部控制和審計經驗優先;

3.會計、審計初級職稱，中級職稱優先考慮;

4.知曉相關稅收政策、國家法律法規，有會計師事務所工作經驗優先考慮;

5.具備良好的職業道德、為人正直，勤奮踏實，能承受一定的工作壓力。

篇二

職責：

1、在項目經理的領導下負責具體審計項目的組織實施;

2、制定具體項目審計方案，合理進行審計人員分工，指導、檢查審計人員的工作;

3、做好與被審計單位的溝通協調工作，具體負責審前調查、現場審計意見溝通、審計報告意見反饋收集等工作;

4、負責審計報告的編制，真實地反映被審計單位的資產、負債和內控管理情況，并提出適當的審計建議。

任職要求：

1、本科以上學歷，會計、審計等相關專業;

2、熟悉財務審計流程與規范、財稅法規、審計程序和公司財務管理流程;

3、三年以上財務審計工作經驗，有上市企業財務審計工作經驗者優先;

4、具備注冊會計師、審計師、中級會計師及以上資格者優先;

5、具備良好的溝通、組織、協調和管理能力以及團隊協作精神;

6、正直誠實，為人誠實可靠、品行端正。工作態度積極，責任心強;有較強的判斷與決策能力，計劃和執行能力。

7、良好的語言、文字表達能力，熟練運用Microsoft

Office辦公軟件。

篇三

職責

1、負責擬定和完善審計制度、審計流程、考核體系;

2、對審計計劃實施方案進行調整和分解;

3、組織、監督、審查經營成果、財務、管理、專案等各項審計活動;

4、編制內審方案，整理審計證據，準備相關審計文件;

5、草擬審計報告，提出審計建議，送審計經理審核;

6、向審計經理匯報審計問題，協助經理完成內外審計的協調溝通工作;

7、參與現場審計，及時匯報、處理相關問題。

任職資格：

1、___歲，本科以上學歷，財會、稅務、審計等相關專業;

2、具有會計師或審計師以上職稱;

3、___年以上審計工作經驗，___年以上集團公司審計或者風險控制經驗，具有良好的審計、財務、管理、法律等知識背景;

4、熟悉財稅法規、審計程序和公司財務管理流程;

5、熟悉企業內部控制規范和內部審計實務標準，有多元化業務審計經驗者優先;

6、較強的組織、溝通、協調的能力，良好的職業道德和團隊協作精神。

第四篇：財務審計

企業財務審計，是指審計機關按照《中華人民共和國審計法》及其實施條例和國家企業財務審計準則規定的程序和方法對國有企業(包括國有控股企業)資產、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監督，對被審計企業會計報表反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價，形成審計報告，出具審計意見和決定。其目的是揭露和反映企業資產、負債和盈虧的真實情況，查處企業財務收支中各種違法違規問題，維護國家所有者權益，促進廉政建設，防止國有資產流失，為政府加強宏觀調控服務。

轉變工作思路，從重視財務“結果審計”轉變為加強財務“過程審計”，把審計監督由過去的階段性和事后介入為主，逐步轉變為從源頭和過程介入為主，努力實現從“結果審計”到“過程審計”的轉變。

一是關口前移，提前介入，增強審計的時效性，突出一個“早”字。加強動態監控，注重從管理、使用的過程發現和解決問題。針對建設項目資金面廣、量大、時間長的現狀，提前介入進行專項財務審計，采取抓兩頭、盯中間的辦法，緊扣兩個關鍵環節，對工程款撥付、使用、經濟洽商進行全程跟蹤監督，加強指導與監督；

二是注重過程，全程跟蹤，增強審計的主動性，突出一個“實”字。以規范工程建設管理水平和提高投資效益為重點，對一些重要建設項目實行“一條龍”監督，著力查處基建工程中高估冒算等問題，為國家節約每一分建設資金。

1、工程設計是基建工程資金監管的源頭，設計是否科學直接影響項目投資規模，比如在結構或設備配置設計上，設計人員為保險起見，往往隨意加大保險系數，誠然會使工程更安全，功能更完善，但也必然造成較大的損失浪費。對初步設計、施工圖設計及工程概預算編制的審計，要緊緊結合項目可行性研究報告進行，重點審查：（3）是否對各種設計方案進行認真地經濟技術比較以選取最佳方案；（4）項目設計標準是否符合立項文件批準的要求，有無擅自提高設計標準，擴大設計范圍；（5）設計概預算是否真實、完整，概算總額是否在批準的投資估算限額內；（6）設計單位是否根據國家現行標準、定額等編制投資概預算，有無高估冒算，漏項低算等。

2、第三，事后審計經常發現設計變更、合同變更、超標準超計劃建設等未按規定審批造成嚴重資金缺口問題，也經常遇到有些工程項目特別是隱蔽工程無簽證手續、無圖紙資料為審計核實工程量帶來很大困難等問題，因此必須對施工過程的重點環節進行跟蹤審計調查：（1）有關工作日志、施工資料是否記錄完整，保存齊全；（2）主要設備和材料是否有合格證、質保書，屬政府采購的項目是否按相應的規定辦理；（3）設計變更、工程項目性質改變、提高或降低建設標準、計劃外工程等是否按程序報請批準；（4）隱蔽工程的有關圖片、文字資料是否齊全，必要時深入施工現場進行測量，對隱蔽工程各道工序的過程、材料使用情況等作好詳細記錄；（5）有選擇、有重點地對施工單位的階段性工作量和結算工作量進行現場測量與核實，重點審查比預算增加的工作量是否屬實，有無必要，有無多計工作量和重復計算工作量問題；（6）審查各項施工簽證是否齊全，有無虛假簽證問題等。

第五篇：財務審計

財務清理審計之策一：工作要求

洛南縣經管站洪敏

農村財務清理審計是對廣大村民最為敏感的集體經濟運行情況和財務收支情況進行有效的監督和評價。農村審計工作的開展，為保護農村集體經濟組織的經濟利益，凈化農村經濟發展環境，強化基層黨風廉政建設，維護農村社會穩定和諧，發揮著應有的作用。

近年來，通過工作接觸了很多涉及村級財務清理審計的事項，在處理過程中遵行并總結了一些心得，取得了一定的效果。

1、實事求是：堅持以事實為依據，做到合理合法合情，在弄清事實和維護穩定二者之間尋求平衡。

2、心平氣和：要求村干部在面對審計時擺正心態。定期進行清理審計工作是農經工作的具體要求，審計工作對事不對人。要理性對待對方提出的意見和問題，認真做出解釋，有則改之，無則加勉。

3、注意方法：要抓大放小，解決群眾最關心的主要問題，沒必要在小問題和細枝末節上揪住不放，特別事項可另案處理。要發揮村民主理財小組的作用，因為其最了解本村的經濟活動，類似發票能否報賬這樣的問題，可以將最終裁定權交給村民主理財小組。

4、遵守紀律：要求村干部按時參加會議，不得無幫缺席，或者中途退場。要尊重對方，不要打斷別人的發言。不允許吵鬧不休，耽誤時間。不允許在審計現場蠻不講理，故意擾亂秩序。不準搞語言威脅和人身攻擊。在問題沒有弄清楚之前，不要在外面到處散布不當言論。

5、積極配合：要求被審計單位配合上級組織搞好調查審計，提供有關資料和必要的工作條件，要服從審計組的工作安排和程序規定。村民主理財小組要抱著對集體資產負責，對全體村民認真負責的態度，敢講真話并敢負責任。