第一篇：電網企業財務稽核發揮的監督作用

電網企業財務稽核發揮的監督作用

摘要：隨著我國經濟改革的深入進行，電網企業財務稽核的會計監督已成為經濟監督體系的重要組成部分之一，電網企業的財務改革也取得了較大的成效，在改革的推動下，企業的會計制度有了更高層次的發展，然而當前電網企業財務稽核在企業會計監督過程中還存在著諸多不足，這些不足阻礙了企業的健康發展，因此，需要強化企業會計監督，這既是經濟體制改革順利進行的保證，也是企業健康發展的保證。本文從電網企業財務稽核會計監督的重要性開始入手，分析了我國現在會監督中存在的諸多問題，從而提出了對這些問題的具體解決措施。

關鍵詞：財務稽核;存在問題;對策;會計監督

一、引言

會計作為一個在我國發展市場經濟中的比較特別的行業，扮演重要的角色，并參與到國家經濟的正常運轉中。在我 國的金 融體系 中會計稽核工作 的內容與各經濟主體有著密切的聯系，對于加強會計監督，保證企業能夠健康運 營，降低經 濟犯 罪案件發生率，促進全 國經濟 的科學 發展都非常的重要。

二、會計監督的相關概述

1、會計稽核的概念。會計稽核是會計機構本身對于會計核算工作進行的一種自我檢查或審核工作。建立會計機構內部稽核制度，其目的在于防止會計核算工作上的差錯和有關人員的舞弊。

2、會計監督的概念。會計監督是指依照國家有關法律、法規、規章對會計工作的監督，并利用正確的會計信息，對經濟活動進行全面地、綜合地協調、控制、監督、督促，以達到提高信息質量和經濟效益的目的，會計監督可分為單位內部監督，社會監督、國家監督。

3、會計監督的重要性

1)有利于維護國家財經法規;2)有利于強化單位內部的經營管理。

三、電網企業財務稽核的現狀

1、會計機構設置不規范，會計稽核人員素質較低。電網企業的管理不是很規范，其會計機構的設置比較簡單，會計人員的素質也較低。電網企業設置的會計機構的一般人員少，分工不明確，兼職超過對方。如果一些出納兼秘書(或內勤加出納)、資產跑腿或總賬，總賬管理資產管理跑外勤或者將總賬交給代帳公司做，小公司通常只有少數人員負責日常行政事務、會計和資產托管等，不相容職責分離是有限的，由于總經理直接管理企業，通常缺乏專職的稽核人員。電網企業的會計業務工作不規范。公司沒有建立相互監督、相互制約的管理系統和財務管理制度。依法辦事，規范核算的意識較薄弱，總經理的干預較多，因此，財務工作存在一定的隨意性，不符合財務制度規定的業務較多，影響會計信息的真實性和客觀性。

2、企業會計稽核制度缺失。電網企業的經營方式是，其所有權和經營權大都控制在個別人的手中。這種所有權與經營權的密不可分，導致企業內部管理比較混亂，內部牽制、稽核、定額管理、計量驗收、財產清查、成本核算、財務收支審批等基本制度，總的來說殘缺不全;或者雖有其中幾項制度，實際工作中從未認真執行過。企業管理者也認識到這些問題，但是依靠現有的管理水平和人員素質往往無法建立健全，這種制度上的缺失既容易造成經營管理的混亂，從而滋生貪污舞弊現象等，也使稽核監督變得更加困難。

3、內部控制制度不完善或者執行不得力。電網企業雖然設有企業內部控制制度，但卻形同虛設，不能起到實質作用，在實質的操作過程中缺乏可操作性，往往導致其無法執行。公司管理層慢慢意識到了內部控制對企業發展的重要性，在一些關鍵的實物流轉管理環節上建立了內控流程，例如采購環節，定制了嚴格的控制程序，通過計劃、審批、比價、審價、審核、驗收、復核等程序來加強采購環節的控制。但在對財務等方面的內部控制，仍然非常薄弱。管理采用單一的自上而下傳遞，許多已訂立的管理制度，由于責任劃分不明確、監督機制不完善，并不能發揮應有的控制功能，同時控制方式過于單一，多數屬于事后控制，事前控制與事中控制的控制制度并不完善。

在組織機構的設立上，電網企業公司更加重視上下級的權利與義務關系，忽視對同級別部門間的協調的重要性，致使同級別部門之間缺乏必要的溝通與協調。公司雖然設有會計稽核，但財務稽核的崗位職責并不明確，缺少有效、必要的內部財務會計制度，導致稽核工作不能順利完成監督工作，形同虛設。

四、強化電網企業會計稽核的對策

1、完善會計機構，提高會計人員素質。電網企業需要大力提高財會人員的業務技能和稽核知識水平。作為企業會計核算與監督的主體，會計人員業務素質和業務知識的高低尤為重要。針對目前電網企業財會人員素質較低，專業技術水平不能滿足業務需要、會計基礎工作不規范、所披露的會計信息不能真實地反映企業財務狀況和經營成果等狀況，應從加強會計人員學習入手，通過一定的獎懲與約束機制，進行業務培訓，促進其會計人員學習會計知識和會計法規，提高業務水平。

2、完善會計核算制度。建立一套合理的財務管理制度是企業財務管理的制度保障。電網企業必須有一套完善的財務管理制度，必須做到：第一，建立健全的內部組織結構。企業管理者要明確劃分組織機構內部各個崗位及其工作人員的權責，建立崗位責任制，做到權責明確。企業的財務部人員應該認真執行國家有關財務的相關制度。要建立健全財務管理的各種規章制度，制定財務計劃，加強經營核算管理，及時調整財務計劃，積極為企業的經營管理服務，配合企業實現利益最大化。第二，要構建完善的財務會計制度，會計、出納要分人管理，避免資金流失。還要建立規范的報銷制度，加強對資產的控制和管理。第三，要規范資金運營程序，充分利用閑置資金，制定閑置資金使用計劃，同時還要加強存貨管理，保證公司的生產和銷售工作能夠很好地銜接。

3、強化內部控制管理。電網企業建立內部審計制度和內部稽核制度，安排日常監督活動，內部監督人員有權對營運報告、財務報告等提出質疑，并通過與外界的溝通，來驗證內部信息是否準備無誤，日常的監督活動，需要根據職責分工，通過不同崗位進行相互檢查等。定期組織專項評估，測評持續監督的有效性。設立重大事項報告制度，監督整個內部控制是否順利嚴格執行，定期將監督結果匯報最高管理層及董事會，并提供強化內部控制的建議。除了完善內部控制制度，為了提高其執行效果，電網企業還應建立相應的懲獎機制，將內部控制側重的品質或者特征納入人事考評的內容之中，并將考核結果與懲獎措施相結合，如對愛崗敬業、積極參與企業經營管理，銳意改革，堅持準則的會計人員進行獎勵，并作為晉升、晉級、聘任專業技術職務的重要依據。考核指標對員工的行為具有引導作用，員工為了取得較好的考核成績，必定使其行為盡量符合考核的要求，若將內部控制注重的內容納入考核機制，并輔以相應的獎懲機制，則必將使員工的行為導向企業所期望的方向，也只有這樣，內部控制的執行效果才有可能提高。

五、結論

現階段，電網企業的會計稽核體系還存在著諸多問題，內部會計制度建設的不規范，內部會計控制制度的執行流于形式等諸多問題，因此電網企業內部稽核制度的建設還需要進一步完善，這同時也折射了我國部分企業內部會計制度建設方面的現狀。

>參考文獻：

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1四、財務視角下我國企業集團應如何切實加強資金管理能力

(1)我國企業集團應加強集團總部與各下屬分子公司的資金預算管理能力

近年來，人們對預算管理的重視程度有所加強。筆者認為，我國企業集團在資金管理中，不妨引入預算管理，使二者相結合，提高企業集團的綜合管理能力。企業集團的管理者可以借助預算管理確定集團可實現的資金管理目標，同時，由于預算的“先見性”，集團管理者還能在制定資金管理目標時綜合考慮到集團的各種因素。此外，有效的資金管理，能夠使管理者及時了解資金收支情況，有助于集團對資金進行統籌規劃與管理，合理調劑資金余缺。

在具體的資金預算管理中，企業集團的管理者及相關人員應提高對資金預算管理的認知度。企業集團的資金預算管理人員應結合集團的資金需求計劃和各下屬單位的資金支付申請，制定具體的資金使用計劃。同時，資金管理人員還應詳細統計各下屬單位的資金盈余和短缺，做好各下屬單位之間的資金調劑。此外，集團還應從制度入手，對資金管理預算機制予以完善，通過“制度”對資金管理的相關行為予以約束。再者，通過資金預算管理機制的實施，資金管理人員應及時考核預算與實際執行之間的差異，提出建設性措施，進行不斷改革與完善。

(2)我國企業集團應對資金管理的多重模式進行有效融合目前，我國企業集團的資金管理模式眾多。各種模式各有特點與利弊。鑒于此，筆者建議我國企業集團應結合自身特點，探尋多種資金管理模式的融合，以實現資金管理的最佳效果。具體而言，無論是實施“資金結算中心模式”還是“統收統支模式”的企業集團，在發揮本模式聚合優勢的同時，還要積極加強對各下屬單位和賬戶的監管。結合下屬單位的資金需求和經營特點，考慮對其他資金管理模式的借鑒與融合。此外，企業集團還可以通過整體銀行貸款解決下屬單位的資金需求，從源頭上解決資金問題。還有一點，各下屬單位向集團總公司上交收入時，企業集團應合理有效的管理好這些資金，確保這些資金的安全性與收益性。

(3)我國企業集團應進一步完善內部審計制度

無論何種企業類型，若要內部管理發揮實效，離不開強有力的內部審計監督機制。企業集團的資金管理也不例外。首先，企業集團應積極完善內部審計制度，并積極祖師內審人員參與各種學習培訓，豐富其審計技巧，提高其審計能力。同時，賦予審計部門與審計人員充分的權限，以確保審計工作的權威性與獨立性。內審人員除了要對有關資金流向的經濟業務進行監督核查之外，還應對資金管理制度與流程進行監督。通過審計發現制度/流程中存在的漏洞。此外，企業集團的內部審計人員還應對各下屬單位的資金支付使用情況和財務情況等進行全面、實時監控，并不定期到下屬單位進行檢查。以確保企業集團資金管理工作的順利開展。

>參考文獻：

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第二篇：發揮審計監督作用搞好企業財務集中核算（本站推薦）

發揮審計監督作用搞好企業財務集中核算

作者：徐長征

中天合創能源有限責任公司

【摘要】審計監督是現代社會主義經濟監督體系的重要組成部分，財務集中核算是一種新型的管理模式，發揮審計監督的作用有利于加強企業資金收支的管理和監督，建立高效、公開、務實、廉潔的企業財務管理運行機制，提高企業資金的使用效益。本文就審計監督與企業財務集中核算進行簡單的分析探討。

【關鍵詞】審計；監督作用；企業財務；集中核算

現代社會經濟發展下的財務集中核算制度是財政體制改革的產物，在財務集中核算制度下的審計監督是發揮著相當重要的作用的。審計監督作用的良好發揮，促使財務集中核算有力地促進企業財政體制的改革，有力地促進政府采購制度的貫徹落實，有效的監督企業資金的使用，有利于克服和糾正企業財務的造假行為，改善并控制企業財務信息失真的現象。

一、財務集中核算對現代企業的意義

財務集中核算是指在企業成立財務核算中心，在企業的資金所有權、使用權、財務自主權不變的前提下，設立各分公司的銀行二級賬戶和相應財務工作崗位，以財務核算中心為單位集中辦理會計核算工作和實行會計監督，是現代融會計核算、監督、服務于一體的核算形式。財務核算集中化給企業信息的需求者帶來規范、及時的財務及附注信息，為企業的決策層戰略決策提供專業的財務信息，也為前端業務部門提供了服務支撐。財務集中核算工作對現代企業保持持續健康的發展，適應將來更加激烈的社會市場競爭環境，提升企業整體的綜合核心競爭能力，具有非常重要的意義和影響。

二、審計監督的作用

（1）促進企業經濟發展方式的轉變

審計工作在加快經濟增長方式轉變過程中發揮著直接的決定性作用，經濟監督部門應大力健全自我約束機制外，充分履行審計監督職責。審計監督管理部門依法依規對作出處理，提出建設性意見，促進其更快更好地實現經濟增長方式的轉變。關注企業資金的使用效益，促進財政資金的安全、科學和高效使用；不斷加大對財政、金融、稅收系統的審計力度，有利于經濟增長方式轉變；堅決糾正某些企業有令不行、有禁不止的不良行為；促進粗放型國有企業實現規模經濟和經濟增長方式的轉變，實現調優結構、擴大發展、培育成長性產業的目標。

（2）監督企業經濟安全運行

審計監督的重要任務是對經濟活動進行監督，保證和促進政府公共受托責任的全面履行，維護經濟安全。深化財政體制改革，促進有效防范和化解潛在財政風險；防范受宏觀經濟波動和國有企業經營周期影響而可能出現的系統性金融風險，維護金融穩|定；關注因決策不科學、不合規、管理不善導致國有資產流失，維護國有資產安全，規范市場經濟秩序；以及財務狀凋、運營情況和內部管理模式，維護境外國有資產安全，促進防范可能引發社會不穩定因素。

（3）修復企業經濟制度的執行過程

審計監督工作進一步轉變思想觀念，制定科學的審計計劃，充分整合審計資源，圍繞經濟社會又好又快發展總體目標。科學確定審計重點和審計覆蓋面，全面提升審計工作效能。開展審計或調查，將審計監督與保障財政預算執行結合，與保障國家擴大內需政策資金的落實結合，力爭審計的理念和審計的成果進入高層宏觀決策，充分發揮獨立的經濟監督作用。深化改革、推進問責、健全制度，為政府及有關部門修復經濟制度、經濟政策中的缺陷提供依據，促使科學發展的體制機制的建立和完善。（4）預警企業專項資金使用和重大事項

加大跟進跟蹤審計力度，加強項目立項審批、資金使用、建設管理等重點環節的審計監督，檢查執行審批程序、土地政策、環保政策和工程質量管理規定等情況。防止隨意擴大投資規模或浪費建設資金。進一步提高審計決定的執行力，維護審計監督的嚴肅性和權威性，鞏固審計成果。建立完善審計決定落實責任制。跟蹤督促整改，并將審計發現的問題及整改情況，及時告知向社會大眾。

三、審計監督與企業財務集中核算

審計監督工作的進行必須從宏觀著眼，微觀入手，并實際落腳于宏觀。要通過審計地區、部門、企業、單位的財政財務收支，監督國家宏觀經濟調控措施的貫徹執行。大力加強對審計發現的財政經濟活動中具有傾向性、普遍性問題的研究，提出改進和完善政策、法規、改革措施的意見和建議，加強宏觀管理。為適應審計監督工作發展的新形勢，必須加大改革力度，進一步加強和改進審計工作，充分發揮審計工作的監督作用。

審計監督部門對企業收支的全過程進行完善的監督，確保企業的各項經濟活動合理、合規、合法；對企業的各個財務工作崗位進行嚴格的審計監督，實行全面的財務資金管控和企業中心內部控制；運用審計監督的職能作用，堅持企業的財務分析通報，反饋預算執行信息，促進企業財務資金的精細化管理；實行賬戶集團化管理，對企業的財務資金的運行進行有效的監督。

四、結語

企業應積極做好自身的工作和爭取良好的外部環境，做好自身的審計監督工作，加強審計監督能力，搞好企業的財務集中核算工作，提高企業的經濟效益，發展現代社會主義市場經濟。

【參考文獻】：

[1]張翠艷.充分發揮審計監督職責,為我省經濟社會又好又快發展提供保障.[J].綠色財會.2011(7):18-19.[2]牟樹紅.發揮審計監督作用,搞好會計集中核算.[J].現代審計與經濟.2011(1):22-24.[3]酈晨斐.淺談財務集中核算對現代企業的意義.[J].北方經濟.2008(22):95-96.[4]趙國新.如何發揮審計監督作用.[J].理財.2011(4):73-74.

第三篇：淺談發電企業財務稽核

【論文摘要】通過解釋分析財務稽核工作的概念和現狀，認為只有大力開展財務稽核工作，才能積極防范和控制財務管理中存在的各項風險。同時在實行資產信息一體化的趨勢下，財務稽核工作的內容有了新的變化，針對這些變化提出幾點思路以及構想。

【論文關鍵詞】財務稽核；資產信息一體化；風險防范

一、財務稽核

1、財務稽核的概念

財務稽核的概念是單位財務部門稽查并核實本單位管理范圍內的會計核算和財務管理行為是否真實準確、完整合法并且及時有效。財務稽核是一種財務監督行為，這種監督區別于包括國家主管部門監督和外部審計監督的外部監督，同時也區別于內部控制和內部審計的內部監督，是財務會計系統自我檢查、自我完善和自我提高的重要手段。

財務稽核以風險防范為重點，對財務活動的依法合規性本著客觀公正的原則實施監督行為。稽核的對象是單位財務活動各個方面，由財務部門來執行，主要工作方式是日常稽核和專項稽核.2、作為一種財務活動的核查監督行為，財務稽核與審核、內部控制和內部審計的聯系和區別

（1）審核。目前一般的財務審核工作局限于會計基礎工作的審核，審核原始憑證、記賬憑證是否準確；審核報表的編制有無錯漏或明顯失誤；另外審核財產物資的清點與盤存工作，做到賬賬相符、賬實相符。這樣的審核工作遠遠不能滿足現在財務管理活動的全面監督與核查。

（2）內部控制，是指由企業董事會（或者由企業章程規定的經理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。內控的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。由于內部控制主要精力在按標準抽取樣本量，檢查定性、定量指標審批手續是否完備的復核性測試檢查中，對相關流程控制點業務內容的實質性檢查涉及不多。

（3）內部審計雖然能夠對會計及相關信息的真實、合法、完整，對資產的安全、完整，對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。并不能完全滲透于財務管理活動中，因此無法對所有財務管理活動無法實現即時的、全面的稽查核實。

二、財務稽核現狀

雖然《會計法》和《會計基礎工作規范》都明文規定會計機構內部應當建立稽核制度，但目前財務部門內部一般都只是設立一個審核崗位，并沒有專門的財務稽核制度指導下的財務稽核工作體系。現行財務稽核范圍也不夠全面，一般都只是類似于審核工作內容，比如對憑證、賬簿、報表進行審核，并且對會計核算和財務收支的合規性與合理性進行審核。現代財務稽核的工作內容包括規范財務管理制度的制定和執行，財務管理風險的識別、評估和應對，稽核重大投融資、對外擔保、資產采購、資產處置及會計政策變更等重大財務事項的合規合法性等。財務稽核工作的現狀距離現代財務管理活動的要求還有著相當大的差距。這兩者之間的差距就是我們需要彌補和提高的。

近年來，國家加大了對國有大中型企業的監管力度，國資委、國稅總局等部委也采取了多項措施，加強對中央企業的管理考核和監督檢查。發電企業作為倍受媒體和社會輿論關注的行業，接受外部政府主管部門的檢查也比較頻繁。因此，發電企業必須強化自身監督的力度，規范企業行為，提升管理水平，營造一個良好的外部環境。由此可以看出，財務稽核工作的現狀距離現代財務管理活動的要求還有著相當大的差距。我們有必要盡快大力開展財務稽核工作的制度建設以及在此指導下開展具體實施工作，強化財務自律機制，規避財務管理風險，為財務管理工作保駕護航。

三、財務稽核的方式

1、稽核方式

（1）日常稽核與專項稽核

日常稽核是本單位財務部門內部開展的對日常財務會計工作同步進行的核查。

專項稽核是對本部門或所屬部門重要財務事項或涉及到財務的重大經營事項所進行的事前預防性或事后監督性的核查。

（2）在線稽核與現場稽核

在線稽核是通過財務信息一體化的平臺，對本單位財務部門的日常業務或所屬單位財務事項進行的網絡在線核查，全面推行財務在線稽核，可以提升稽核工作效率，加強財務監督，而且可以實現全方位在線稽核覆蓋，在線稽核可以對會計業務核算、資金收支等多方面，對資金支付、成本費用、燃料管理、預算執行等重點業務進行動態核查，實時發現和排財務管理、會計核算中存在的問題。

現場稽核一般應用于專項稽核，或與在線稽核相結合的方式應用于專項稽核。主要以現場聽取被稽核單位情況介紹，審閱、檢查、核對、分析相關財務資料等做出稽核結論。

（3）借助外部力量實施財務稽核

稽核工作需要時，可以聘請專家或會計事務所對財務業務方面潛在的稅務風險、審計風險、內控流程設計等內容進行稽核，稽核人員可以參考、利用這些專業的稽核結論對稽核事項做出判斷和評價。

四、建立由不同層次稽核組成的防范財務管理風險的防線

1、自身稽核

自身稽核以財務工作各個崗位為基本單位，覆蓋財務全部業務。每個崗位根據本崗位工作內容和工作職責要求，按照規定的執行頻率對自己的工作進行自身稽核。每個崗位都承擔自身稽核職責，建立起財務風險防范的第一道防線。

2、財務部門的定期稽核

財務主管和稽核人員負責本部門的定期稽核，對本企業一定時段的業務，按照規定的執行頻率，對這一時段的業務按照日常稽核工作的規范進行審核，這也是財務日常工作的一部分，由此建立起防范財務風險的第二道防線。

3、資金、核算等各財務業務的專業稽核。

財務各專業職能崗位承擔專業稽核職責，根據本專業崗位職責和業務流程，按照規定的執行頻率對本專業關鍵稽核環節的有效性進行檢查，對前面的稽核環節進行復核。

4、稽核專責全方位的稽核。

在完成上述三個層面的稽核的情況下，稽核專責部門或人員根據上述稽核的結果，開展全面性的普查、有針對性的重點核查或二者結合，對一定時期的財務管理事務進行全面稽核檢查、對某些特定管理事項或單位部門進行重點稽核檢查。

通過以上四個層次的財務稽核，組成一個完整的財務稽核體系，能夠不留死角的全面涵蓋財務會計各項事務，既全面、深入地完成財務稽核各項工作，又兼顧成本效率原則，建立多角度的全面稽核的管理機制。

五、下一步財務稽核工作重點

除了日常財務會計基礎工作的稽核外，財務稽核內容重點放在資產保值增值、資金安全完整等方面，加強在資產信息一體化的平臺上在線稽核的方式方法的研究和運用。根據上級單位的要求和本單位工作計劃的統籌安排，在日常稽核的基礎上，結合在線稽核，開展對專項或重點單位的現場稽核。

具體做法如下：

（1）將日常財務稽核工作的主要內容標準化、規范化，把會計基礎工作、成本管理、預算管理、資產管理等業務的管理流程、關鍵工作點、稽核方法、稽核所需資料、工作底稿編制成模板，提高稽核工作效率。

（2）關注現金流量稽核，開展以資金稽核為重點內容的財務收支稽核，加強資金的在線控制，對大額支付、成本費用、燃料等重點業務進行動態監控，及時發現和排查經營管理中的資金風險。

（3）加強資本性支出稽核，嚴格控制項目成本造價，對基建、技改、大修等工程項目的資金來源、項目概預算、支付進度款、竣工決算等項目管理的重點環節實施嚴密稽核，降低了項目造價，也就是降低建成后的生產成本，從而增加經營效益。

六、資產信息一體化環境下的財務稽核幾點新內容

發電企業有著巨大的資產規模和密集的資金，在生產運行和信息管理方面水平較高，需要也適應一個在統一平臺上的信息一體化系統，以達到高度集中的管理高度集成的數據。隨著財務電算化的發展，越來越多的發電企業開始采用資產信息一體化系統作為管理平臺。這樣，生產經營業務通過資產信息一體化系統平臺處理后，同時有系統程序的提示和控制，傳統意義上的或直觀上能夠發現的一些錯漏、失誤已經能夠避免，比如憑證借貸方、賬賬、賬實之間的勾稽關系在資產信息一體化平臺中是肯定能夠相符的。而另一方面，出現錯漏和失誤的方式方法也發生了變化，出現的錯漏和失誤甚至是舞弊現象不會留下任何紙面上的痕跡，這就使得財務管理風險更加隱蔽，識別、評估和應對的難度更大，財務稽核的內容和工作重點也應隨之做出相應調整。

1、崗位和職責

根據會計基礎工作規范的規定，財務部門設置的崗位更多的適用于手工處理的工作手段，實行資產信息一體化后，這種將財務會計業務割裂開來處理的崗位設置已不太適應新的管理流程的需要。而且隨著財務會計管理信息化水平的提高及網絡平臺的使用，稽核人員應加強信息化培訓，初步掌握的系統安全管理、流程維護等信息知識，提高財務信息技術的稽核能力。

2、各崗位之間牽制

現行的會計基礎工作規范中規定，出納不得兼管稽核、會計檔案及收入、費用、債權債務賬目的登記。但在現實工作中，往往由出納人員登記現金日記賬和銀行日記賬，也就是在計算機環境下的錄入現金銀行記賬憑證。這樣造成現金、銀行票據管理人員又同時錄入記賬憑證，存在資金安全風險，應予以崗位分離。

3、交接

傳統的財務交接是在一定的監交程序下，交出人掌管的現金、支票、印鑒等實物及憑證、賬簿等會計資料在交接單中列明，交給交接人。目前實行計算機核算系統的情況下，除實物交接外還應有信息資源、職責權限，其中包括完整的儲存數據及存儲介質或途徑。另外還有信息系統交接崗位的賬戶和操作密碼等權限類的交接。這些內容均應在交接單中列明，一并交予交接人，并實地操作確認無誤后簽字確認交接完成。

4、簽章的變化

傳統意義上的簽章是由權利人手工加蓋的，可以作為對一項業務負責的證明，目前在計算機核算系統內，每個業務的執行人以自己的密碼進入系統，執行完操作，就可以顯示出自己的名字。傳統的簽名蓋章，已經發展到在完善的信息系統的內部控制體系保證下，利用信息技術下的操作權限控制，確保業務發生、處理和記錄的正確、合法，并且可以明確追溯到各項業務的實際操作人員，以判斷是否是有適當權限的操作人員。

對此項內容的稽核，我們也應該從對簽章是否完整、是否符合各崗位職責對應的權限，進而延伸到財務用計算機是否有安全管理措施，各人對自己的密碼管理是否符合要求，各崗位執行人的操作密碼是否符合安全級別要求，是否按照相關規定更換密碼，密鑰的保管是否符合安全規定等等。

5、對系統管理日志的稽核

在計算機核算系統中，會計信息的更改不會留下標記，但運行日志中會有準確記錄，并且操作員沒有系統日志的修改權限，可以從這個角度發現稽核目標。同時也應對程序維護管理的系統管理員的權限做出規定。稽核人員可以通過日志管理對密鑰日志、系統日志進行事后審計和追蹤，作為稽核的依據。日志管理提供了強大、完善的日志查詢和檢索功能，實現對登錄密碼、密鑰生成日志和密碼、密鑰的分發日志；系統日志包括操作日志、監控日志和運行日志等日志信息的稽核和分析，能根據不同警告級別進行警示，滿足稽核人員對日志的查詢和稽核的需求。

比如：賬務系統的反記賬、反結賬操作都可以在日志中反映出來，由此可以判斷是在執行記賬或結賬后發現錯誤或需要增加新的業務，才執行的反向操作，這種反向操作的操作權限是否符合規定，是否確實是為修正錯誤或增加遺漏的業務才進行此類操作，這都給稽核工作提供了信息。

6、財務檔案管理稽核

除了傳統意義上的紙質憑證、賬簿及財務報告等資料外，電子信息存儲和備份的安全性及頻次等也成為財務稽核的新內容。財務數據要求保存時間長，而且要真實客觀的保留反映業務發生時的狀態，數據不容修改泄露。稽核時應關注財務數據是否按照規定頻次備份，備份介質的的選擇是否符合安全管理要求，存放環境是否符合溫度、濕度、防水、防火、防磁等的安全要求，保存有財務檔案數據的計算機是否與外網保持物理分離等。

7、利用網絡開展在線稽核

隨著財務稽核工作的深入開展，可以逐步開發和使用稽核管理信息系統，采用專業稽核軟件，設置賬戶、報表、指標、憑證和固定資產財卡稽核規則，通過執行稽核規則來檢驗財務處理的合理性、合規性和勾稽關系的正確性等，對所屬單位的經濟業務進行在線“穿透”稽核，挖掘對管理、控制、決策有用的信息。

七、財務稽核工作的構想

財務稽核的過程和意義在于及時發現財務管理中存在的風險并及時規避、排除，所以財務稽核的主要內容應該是風險的發現和控制。

1、財務管理風險的識別、分類和評估。

在財務管理中存在的風險大體分為：會計基礎工作風險、效益風險、籌資風險、投資風險、營運資金風險、財稅政策風險、關聯交易風險等七大風險類別，在這些類別下具體描述各風險事項，形成財務管理風險的明確列示。

2、風險評估。

（1）對重點事項的確認

運用定性與定量分析結合的方法，對風險事項進行評估，根據評估結果確定每個風險事項的風險級別。根據不同級別，采取不同關注度，對級別高的風險事項應重點監控，根據其涵蓋的財務核算管理工作流程，編制對上述風險事項對應業務的財務工作流程的稽核流程，并相應提高稽核的頻次和關注度。

（2）對風險事項管理流程中關鍵點的確認

通過對每一項風險事項的工作流程的分析，找出其關鍵控制點及對應職責崗位，對其稽核職責詳細描述。

3、制作財務稽核工作手冊。

以財務部各職能崗位為基礎，編制財務稽核工作手冊，將財務核算管理工作流程中，對各崗位所承擔的相應稽核職責做詳細描述，形成整個財務部門按照崗位歸集的財務稽核體系的工作流程匯總，以此作為財務稽核實用的工作手冊，也是被稽核后部門或相關事項流程管理人整改的依據。

4、根據稽核管理制度和制定的工作手冊，隨時補充在稽核工作實踐中新發現的問題，將新發現并整改后事項進行分析、歸納，將風險事項或關鍵控制點補充進原工作手冊，使其不斷完善。

第四篇：淺談信用社內部稽核的作用的發揮

淺談農村信用社內部稽核作用的發揮

一、影響農村信用社內部稽核作用發揮的表現

當前，與其他金融機構橫向比較，信用社內部稽核在管理理念、機構設臵以及人員管理上都存在一定的差距，這在一定程度上影響了其內部稽核職能作用的發揮。主要表現為：

（一）體制上存在的弊端，制約著內部稽核作用的發揮 當前，各縣級聯社的稽核部隸屬于聯社，是該聯社的職能部室，與縣級聯社所轄的信用社為同級機構，所開展的各項檢查均為同級檢查。這種同級管理模式弊端為：一是在一定程度上削弱了內部稽核的獨立性；二是對發現問題的整改與處理不到位。由于縣級聯社實行理事長負責制，受“家丑不可外揚，內部問題內部解決”等消極思想的影響，聯社領導自身違規或暗中指使他人違規等問題被縣級聯社“截留”沒有向上級匯報，形成了問題的“真空”。三是縣級聯社的稽核部門責、權、利不統一。主要為所承擔的責任與其享受的利益不對等；所享有的稽核檢查及處罰等權力與其部門職能不對等。這在一定程度上影響了稽核員的工作積極性、主動性；削弱了稽核審計的職能作用，使稽核工作力度打了“折扣”。

（二）以業務選人，致使稽核人員綜合素質較差 農村信用社對內部稽核員的選拔主要以“熟悉業務”為標準，因此，絕大多數稽核員成長于基層信用社，選拔于信用社，均不是審計專業“科班出身”，審計理論“先天不足”。其次，綜合各地的情況看，信用社內部稽核隊伍年齡普遍偏高，以應用微機為核心的“無紙化”工作水平低，甚至有些稽核員根本不會使用微機，致使工作效率低下。

（三）墨守陳規，內部稽核目標與當前金融業發展趨勢存在差距

當前，各金融機構稽核目標主要為：事前稽核、效益稽核和風險稽核。而農村信用社內部稽核的主要目標還停留在確保各項業務合規性的層面，對于業務經營的風險性、業務經營成本和業務經營的效益性等很少涉及，基本是“事后稽核”。這與各銀行機構的先進稽核目標相比，已經處在相當被動和落后的狀態。

二、有效充分發揮農村信用社內部稽核作用的措施

農村信用社內部稽核工作是一項沒有直接價值體現但潛在效益巨大的特殊工作，有效發揮其內審監督職能，是農村信用社“堵塞經營漏洞，防范經營風險，提高案件防范能力，促進經濟增長，取得最佳效益”的有力保證。因此，必須從攸關信用社發展大局的高度出發，堅持把內部稽核抓好、抓出成效。

（一）領導重視，強化對稽核工作的管理 首先是各級領導要消除“因內部稽核機構在經營中并不直接創造經濟價值而將其臵于管理邊緣地帶”的思想觀念，高度重視與支持內審監督工作。二是采取多種措施，最大限度實現稽核部門“責、權、利”的統一。通過制定相關制度和規定，在明確其所承擔責任的同時，賦予其相應的“話語權”、檢查權和處罰權等權力。與此同時，在相關補助和職務晉升等方面向稽核部門進行較大幅度的“傾斜”，從而使稽核員消除后顧之憂，工作起來有信心、有干勁、有威信、有成效。三是建立涵蓋內部控制和會計控制的實體性稽核規范，制定相應的稽核標準體系，為提高稽核質量提供客觀依據。四是建立科學性和實用性兼容的稽核操作規程，避免因程序遺漏導致的稽核風險。五是建立稽核聯動機制，理順稽核關系，加強與其他職能部門和被稽核信用社的稽核合作，增強查防案件的協同效應。

（二）創新管理模式，實施“下查一級模式” 為解決“業務規模日益增大與市聯社（省聯社辦事處）稽察力量相對不足”的矛盾，進一步增強稽核檢查的獨立性、機動性、靈活性、快速性，根據當前農村信用社的機構管理情況，應盡快建立兩個層次的“下查一級”內部稽核管理模式。首先是以“發現問題”為目標，在省聯社建立一支特殊的稽核檢查隊伍，直屬于省聯社領導。隨機抽取檢查對象，發現問題后立即移交省聯社稽核檢查部門進行徹查。這樣，可以增強省聯社稽核的主動性、突擊性和威懾性。其次是對縣級聯社的稽核員實行委派制，即：將由縣級聯社管理的稽核員的人事關系、工資福利等上調到市聯社（省聯社辦事處）管理，被委派的稽核員在各聯社開展工作；各縣級聯社的稽核檢查報告直接上報市聯社（省聯社辦事處）。通過實施這兩個層次的“下查一級”，就可有效排除被檢查對象的人情和權力干擾，從而使稽核員大刀闊斧地全力開展檢查工作，并可以將檢查發現問題“原汁原味”地上報到市聯社（省聯社辦事處）。

（三）多措并舉，提高稽核人員的素質

當前的內部稽核工作要求稽核員必須是“復合型”人才，既要精通信用社的所有業務，又要熟悉各項法律法規，還要掌握計算機的應用，甚至要了解企業的財會知識。因此，為全面提高稽核員的綜合素質，要摒棄“業務培訓是務虛”的觀念，由省聯社、市聯社（省聯社辦事處）和縣級聯社的人力資源部門協調聯動，形成自上而下的業務培訓機制。省聯社和市聯社（省聯社辦事處）主要負責對新出臺的規章制度和新業務的培訓。此外，還要認真總結序時稽核等各項業務檢查中發現的業務問題、隱患和以及工作經驗，及時以簡報和計算機網絡為載體迅速傳遞到每個稽核員，使他們不斷提高發現問題的敏銳性與準確性。縣級聯社主要負責定期組織稽核業務培訓。省、市、縣三級的每次培訓都要將培訓成績與年終評先晉級等掛鉤，以最大限度激發職工的學習熱情，達到“學有所獲、獲則致用、用必規范”的良好效果。

（四）高瞻遠矚，找準內部稽核工作的目標

針對當前農村信用社還停留在“合規性檢查”的被動局面，要借鑒各專業行的內審經驗，結合自身的實際制，做到“兩個轉變和堅持一個中心”。“兩個轉變”，即：實現由監督檢查為主向以監督檢查與評價為主的轉變；由以事后的財務收支、查錯防弊為主向以事中、事前的效益審計、管理審計轉變。“堅持一個中心”即：以“業務風險點”為中心，要求稽核部門要主動地綜合分析業務系統和內控機制的運行狀況，準確辨析業務流程中的關鍵環節和風險點，確定重點監控崗位和機構，從而有針對性地開展稽核檢查。如：發現某聯社的部分信用社在重要空白憑證管理上存在漏洞，就可明確風險點有的放矢地集中精力和人力組織開展突擊和專項檢查，及時發現問題和糾改問題，從而最大限度消滅風險隱患。這既可在一定程度上節約人力和物力，又可有效提高內部稽核的工作效率和職能作用。

（五）鐵面無私，對查出的問題要處理到位

被稽核的部門要徹底消除“諱疾忌醫、家事自理”的觀念，一是認真對待稽核檢查結果，對違規違紀者堅決嚴厲懲處，以樹立稽核檢查的威嚴性和威懾力；二是對發現的同類型問題，要舉一反三，提出行之有效的建議和防范措施，確保今后不再發生同性質的問題；三是對存在問題的單位，要進行一定時間的重點監控，確保提高其整體的案件防控水平。

（六）充分發揮內部稽核職能作用，處理好服務與查錯糾弊的關系

農村信用社內部稽核的職能作用不應只停留在“審計檢查”這一層面，還要樹立為被檢查對象“服務”的觀念，一是對發現的問題進行深入剖析，發現其成因，并提出防范的建議。二是要及時總結稽核經驗，采取編發稽核工作簡報等措施，使信用社職工明確業務風險點，提高案件風險隱患的防范水平。三是在開展稽核檢查的同時要兼顧業務指導，對發現的一些業務操作問題，要進行現場輔導，使一線員工成為業務操作的“明白人”，從而有效防范“業務操作風險”。

第五篇：淺談農村信用社內部稽核作用的發揮

怎樣發揮稽核部門的作用

農村信用社內部稽核工作是一項沒有直接價值體現但潛在效益巨大的特殊工作，有效發揮其內審監督職能，是農村信用社 “堵塞經營漏洞，防范經營風險，提高案件防范能力，促進經濟增長，取得最佳效益”的有力保證。因此，如何充分發揮稽核部門的作用，更好的服務于信用社業務發展已然亟待解決。要更好的發揮稽核部門的作用，我認為應著重做好以下幾個方面的工作：

一、強化稽核隊伍建設、全面提升稽核人員素質 稽核隊伍建設是充分發揮稽核、監察職能作用的根本保證。

（一）建立學習制度。要求專職稽核員每月至少參加一次政策法規學習和兩次業務學習。政策法規學習要求員工學習省聯社及上級有關文件精神，熟悉政策和法規業務，主要圍繞省聯社頒發的《江西省農村信用社工作人員違規違紀行為扣分辦法》、《農村信用社管理操作流程》及省聯社匯編出版的有關稽核業務指導性文件，要求稽核人員熟悉《江西省農村信用社工作人員違規違紀行為扣分辦為法》和《管理操作流程》，全面掌握稽核技術。

（二）加強對信用社兼職稽核人員的管理：①是每個營業網點選拔一名業務能力強、綜合素質高的人員任兼職稽核

員；②是加強對兼職稽核員的培訓工作，定期和不定期對兼職稽核員進行業務培訓。

二、統籌安排積極有序開展各項稽核檢查工作 為有效地防范金融操作風險，發掘金融案件隱患，確保我縣農村信用社穩步經營、改革順利進行，稽核監察部門將進一步加大稽核監察工作的檢查及查處力度，堅決打擊各種違規操作行為。重點抓好以下幾項工作：

（一）適時開展序時(常規)稽核檢查。每季后1-10日,由風險管控部牽頭,抽調6名兼職稽核員組成3個小組,進行檢查。重點檢查以下事項：憑證要素是否齊全，支票是否折角驗印，存取款是否由客戶個人鑒字確認；大額支現是否有出示有效身份證件，提前支取手續是否合規，掛失手續是否合規，大額現金是否實行備案和審批，可疑交易是否上報；每天營業日終是否對柜員尾箱現金及重要空白憑證核對（卡大把）；重要空白憑證使用是否存在跳號使用，是否存在柜員之間相互調劑使用；大額匯出匯款是否實行報備制度，匯出匯款單筆超過5萬元的是否進行登記備案，聯行業務是否堅持日清月結、及時對賬，對往來業務不符的是否及時查明原因，是否有利用聯行虛存虛收業務；每天營業日終印章、密押（機）是否入庫保管，金庫是否雙人管庫，出入庫是否同進同出，鑰匙是否分管；是否堅持不定期查庫（對柜員每月不少于4次）；柜員輸入密碼他人是否回避，柜員暫時性的

離崗，是否退出操作界面；休假是否頂崗交接，柜員卡是否妥善保管，授權是否由他人辦理，賬簿是否相符，銀企是否按規定對賬。

（二）新增貸款檢查。為了規范信貸操作，確保信貸資金質量，鞏固新增貸款管理成果，每季開展新增貸款檢查，重點檢查新增貸款合同填寫是否規范，要素是否齊全，借款人、擔保人是否為本人前來辦理并由委派會計進行攝像;借據、合同是否由委派會計親自交給借款人、保證人并監督其簽字；辦理貸款是否按規定轉帳發放（1萬元以下的小額農貸除外）；小額農戶貸款是否為本轄區農戶，抵押貸款是否在規定的比例之內，超權限貸款是否經有權部門審批；提供的貸款資料是否齊全；是否真實反映貸款形態，對到期的貸款是否提前7-10天向客戶經理進行提示。檔案調查是否登記調閱登記簿，已用檔案是否及時登記入檔；貸款資金是否被挪用和貸后管理是否到位等違規情況，確保新增貸款零風險。年終同時，對新增貸款本金收回率未達95%，利息收回未達98%的信用社、分社責任人進行責任追究。

（三）風險防范及案件專項治理檢查。根據《轉發銀監會關于加大防范操作風險工作力度的通知》的文件精神，為了完善監督管理體系、加強內控制度建設，做到有效防范金融操作風險、有效地防患金融案件的產生。風險管控部擬會同聯社各科室認真組織、積極開展“金融操作風險防范及案

件專項治理”大檢查，對會計基礎工作、信貸管理、財務費用列支、安全保衛、重要空白憑證、科技、內控制度等進行全面稽核，對存在的問題逐一提出整改意見，逐一整改，并對相關責任人進行責任追究。

（四）開展委派會計履職檢查。為督促委派會計認真履職，每半年開展一次檢查。重點檢查委派會計是否按照《撫州市農村信用社推行“格式化、作業式”監督檢查、自查實施方案》執行。

（五）開展聯社各職能部門履職自查和檢查。聯社各職能部門在每年11月底進行自查，風險管控部于12月上旬對聯社各職能部門履職情況對照各職能部門制定的工作意見進行檢查。

（六）庫存現金專項稽核。每年定期和不定期，由風險管控部牽頭對全縣農村信用社各網點進行突擊查庫。

（七）后續稽核。每半年，風險管控部對存在問題的信用社整改情況進行后續稽核。

（八）重要空白憑證專項稽核。每半年，風險管控部對全縣農村信用社各網點的重要空白憑證管理進行全面稽核。

三、加強案件查防工作

（一）建立案件防范責任制，層層簽訂案件防范責任狀：健全案件體系，縣聯社與基層網點負責人簽訂責任狀，基層網點的負責人與本網點的員工簽訂案件防范責任狀。

（二）組織干職工開展法紀法規學習：為提高員工依法合規經營自覺性,風險管控部擬會同綜合管理部加強對員工法規法紀和金融道德素質教育培訓。

（三）強制休假及九種人排查制度：各網點必須定期對內勤要害崗位人員實行強制休假，要求各網點把休假人員的崗位、休假天數、代班人員崗位在強制休假前報聯社綜合管理、風險管控部備案。基層網點每季對轄內員工參與“黃、賭、毒”、有經商辦企業和不正常交友等、直系親屬經商辦企業、大額資金炒股和購買彩票、個人、家庭負債較大或在行社有貸款、無故不能正常上班或經常曠工、在職工作超過強制休假、輪崗規定時限、有不良記錄或犯罪前科、已出現違規操作未整改的員工進行排查，寫出書面匯報材料上報風險管控部。

（四）實行主任代班制度：各網點負責人必須代替內勤崗位值班四天，相應內勤人員則強制休假四天，風險管控部將定期或不定期抽查。

（五）案件報告：各網點發生萬元以上案件或副股級以上干部違法違紀案件，要求基層網點以電話形式于案后2小時之內上報風險管控部，如未及時上報或瞞案不報按有關規定實行責任追究。

（六）加大紀檢、監察懲罰力度：進一步加強案件防范和查處工作，切實落實好崗位責任制、明確責權，落實查處

責任，一級盯住一級，一級對一級負責，認真排查產生案件的隱患。明確案件防范及查處的目標和要求，嚴密制度、嚴格管理、嚴肅查處，從源頭上遏制案件隱患。對違規違紀的人員堅決按《江西省農村信用社員工違規行為處理辦法（試行）》執行，觸犯法律的移送司法部門處理，從嚴查處，決不姑息遷就，嚴厲打擊各種違規違紀的行為。

四、加強信訪工作

（一）規范信訪工作程序，做到來信來訪有登記，有專人負責答復和保管，做好信訪保密工作。

（二）及時開展信訪情況調查，按規定報送信訪結果。

（三）及時回復信訪件。

五、創新稽核手段、轉變稽核方式

（一）是過去農信社的稽核工作更多的是事后監督，稽核人員下去后主要是對信用社的會計賬簿、憑證及信貸管理的有關資料進行稽核檢查，主要看是否存在問題，稽核的目的也主要在于查錯防弊。這種傳統的稽核方式、稽核手段和防范措施上是滯后的，只能是“亡羊補牢”，不能做到“防微杜漸”，不能把各項業務經營活動中的各種差錯、弊端、事故和隱患消除在萌芽之中。所以要盡快改變這種傳統的稽核方式，使稽核工作從事后監督為主轉變為事前防范和事中控制為主，實現全方位、多層次的動態監督。

綜上所述，稽核工作是金融機構內部監控的綜合防線，通過有效的內部稽核，督促轄內農村信用社進一步加強內部控制，提高資產質量和風險防范能力，增強依法穩健經營意識。逐步實現管理科學化、制度規范化、經營法制化的目標。