第一篇：會計稽核管理辦法

財務內部稽核制度

第一章

總 則

第一條

為規范完善會計稽核制度，根據《中華人民共和國會計法》以及《會計基礎工作規范》等有關規定結合本公司實際，特制定本制度。本公司各部門稽核工作，由財務部隨時指定適當人員執行稽核工作。

第二條

會計稽核制度是組織和從事會計工作所遵循的規范與準則，是會計基礎工作規范化考核驗收的主要內容之一，是會計機構內部的監督環節；本公司稽核業務范圍，分為原始憑證、記帳憑證、帳簿、財務報表、其他五項，除另有規定外，悉以本辦法規定辦理。

第三條

稽核工作以事前稽核為主，采用逐步審查方式，具有經常性，持續性，有效性的特點。

第二章

人員設置及崗位職責

第四條

財務部門設兼職稽核人員。

第五條

出納人員不得兼管稽核工作。出納工作必須經過稽核人員事前稽核，方能辦理收支，出納員只能對已稽核的會計憑證進行事中復核，并辦理有關財務收支手續。

第六條

稽核工作人員的職責。

1、審查各項財務收支；應根據國家財務會計制度對各項財務收支進行逐筆審核，對于不符合規定的收支，應及時提出意見，并向領導匯報，采取措施，進行處理。

2、復核會計憑證；會計憑證的復核應每日隨著經濟業務發生逐筆進行復核，不能拖拉積壓，貽誤記帳，對其審核的憑證應簽名或蓋章。

3、復核帳薄；對帳薄復核應規定日期進行抽查，并對抽查日期登入抽查簿。發現錯誤應提出更正意見，讓其主管記帳員更正。

4、復核會計報表；會計報表的復核應按季按年進行審核。

第三章

稽核人員的權限

第七條

根據《會計人員職權條例》的有關規定，稽核工作人員有以下權限：

1、對不合理、不合法的一切開支，有權拒絕付款和報銷。

2、對于手續不完備，數字計算不準確以及不符合規定的原始憑證，應退還給經辦人，并限期補辦手續或更正。

3、對于拒絕付款，拒絕報銷，拒絕執行的事項應及時向領導報告。

第四章

稽核工作的依據

第八條

稽核工作的依據主要有：

1、財經法律、法規。

2、根據《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的具體實施辦法或者補充規定。

3、根據本公司制定的內部財務管理制度。

第五章

稽核的過程和要求

第九條

稽核人員，除依照規定審核各單位所送憑證帳表外，并應分赴各單位實地稽查，每年稽察次數視事實需要而定。

第十條

稽核人員稽核之前，應先準備及收集有關資料，擬訂計劃及進度表，事前并應將單位已往審核及檢查報告詳予研究以作參考。

第十一條

稽核人員有保守職務上所稽得秘密的責任，除呈報外，不得泄漏或預先透露予檢查單位。

第十二條

稽核事務如涉及其他部門時，應會同各該有關部門辦理，且應做會同報告。如遇有意見不一致時，須單獨提出，與書面報告，一并呈核。

第十三條

稽核人員對本公司執行稽核事務時，如有疑問，可隨時向有關部門詳盡查詢，并調閱帳冊、表格及有關檔案，必要時并得請其出具書面說明。

第十四條

稽核人員執行工作時，除將稽核憑證(或公文)交由受稽核單位主管驗明，應保持良好的工作態度。

第十五條

稽核人員于稽核事務完妥后，應據實繕寫檢查報告書呈核。稽核人員對于所審核的事項，應負責任，必要時，并應在有關帳冊簿據上簽章。

第六章

稽核的具體內容

第十六條

原始憑證的稽核。

1、原始憑證的名稱，填制日期，填制單位名稱或填制人姓名，接受單位名稱，經濟業務的內容，數量，接受單位名稱，經濟業務的內容，數量，單位是否正確。

2、從外單位取得的原始憑證是否蓋有填制單位公章；從個人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證是否有單位領導人或指定人員簽字或蓋章；對外開出原始憑證是否已加蓋本單位公章。

3、稽核原始憑證的大小寫金額是否相符。

4、職工借款憑據，是否已附在記帳憑證之后，收回借款時，應當另開收據，不是退還原借款收據。

5、經上級有關部門批準的經濟業務，是否將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，是否在憑證上注明批準機關名稱，日期和文件字號。

6、原始憑證不得涂改，挖補。發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。

7、由外單位提供的原始憑證如丟失，應取得原單位蓋有公章的證明，并注明原憑證號碼、金額等內容，嚴禁外單位提供的白條憑證。

第十七條

記帳憑證的稽核。

1、記帳憑證的填制日期、編號、業務摘要是否正確。

2、會計分錄是否正確，轉帳是否合理，借貸方數字是否相符。

3、應加蓋的戳記及編號等手續是否完備，有關人員的簽名或蓋章是否齊全。

4、現金或銀行存款的記帳憑證是否已由出納員長簽名或蓋章。

5、除結帳或更正錯誤記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證所附有原始憑證是否齊全、合法。

第十八條

記帳憑證的審核或檢查時，應注意下列事項

1、每一交易行為發生，是否按規定填制傳票，如有積壓或事后補制者，應查明其原因。

2、會計科目、子目、細目有無誤用，摘要是否適當，有無遺漏、錯誤以及

各項數字的計算是否正確。

3、轉帳是否合理，借貸方數字是否相符。

4、應加蓋的戮記編號等手續是否完備，有關人員的簽章是否齊全。

5、傳票所附原始憑證是否合乎規定、齊全、確實及手續是否完備。

6、傳票編號是否連貫，有無重編、缺號現象，裝訂是否完整。

7、傳票的保存方法及放置地點是否妥善，是否已登錄日記簿或日計表。

8、傳票的調閱及拆閱是否依照規定手續辦理。第十九條

帳薄的稽核。

1、各項帳薄的記錄內容是否與記帳憑證相符，應復核者，是否已復核，保證帳證相符。

2、現金日記帳收付總額是否與庫存表當日收付金額相符；銀行存款日記帳帳面余額是否定期與銀行對帳單相核對。

3、審核不同會計帳薄之間的帳薄記錄是否相符，保證帳帳的相符。

4、各項帳薄記錄錯誤的糾正劃線，結轉過頁等手續是否依照規定辦理，誤漏的空白帳頁是否注銷，并由記帳人員簽名或蓋章。

5、各科目明細分類帳各戶或子目之和或未轉銷完的各筆科目余額之和是否與總分類帳各科目余額相等，是否按日或定期核對，相關科目的余額是否相符。

6、帳薄記錄發生的錯誤，不準涂改、挖補，刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，應按規定辦法更正。

7、是否按規定定期結帳。

第二十條

帳簿檢查時，應注意下列事項

1、各種帳簿的記載，是否與傳票相符應復核者，是否已復核，每日應記的帳，是否當日記載完畢。

2、現金收付日記帳收付總額，是否與庫存表當日收付金額相符。

3、各科目明細分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉現象。

4、各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結轉、地頁等手續，是否依照規定辦理，誤露的空白帳頁，有否劃“×”形紅線注銷，并由記帳員及主辦會計人員在“×”處蓋

章證明。

5、各種帳簿啟用、移交及編制明細帳目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機關登記。

6、各種帳簿有無經核準后而自行改訂者。

7、活頁帳頁的編號及保管，是否依照規定手續辦理，訂本式帳簿有無缺號。

8、舊帳簿內未用空白帳頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。

9、各種帳簿的保存方法及放置地點，是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的毀銷，是否依照規定期限及手續辦理。

第二十一條

會計報表的稽核。

1、會計報表之間，會計報表各項目之間，凡有相對應關系數字是否一致；本期會計報表與上期會計報表之間有關數字是否相互銜接；如果不同會計年度會計報表中各項目內容和核算方法有變更的，是否在年度會計報表中加以注明。

2、會計報表的數字有無篡改，是否真實，計算是否準確。

3、報表的編號、裝訂是否完整，鑒章是否齊全、送報有無缺漏。第二十二條

報表檢查，應注意下列事項

1、各種報表是否按規定期限及份數編送有無缺漏。

2、各種報表內容是否與帳簿上的記載相符。

3、數字計算是否正確，簽章是否齊全。

4、報表編號、裝訂是否完整及符合規定。

5、報表保存方法及放置地點是否妥善。

第二十三條

檢查有價證券時，應與有關帳表核對，并注意下列事項

1、購入及出售有無核準，手續是否完備。

2、證券種類、面值及號碼，是否與帳簿記載相符。

3、債券附帶的息票是否齊全，并與帳冊相符。

4、本息票有無到期或是否齊全，并與帳冊相符。第二十四條

銀行存款、現金的審核制度

1、支票印鑒由兩人保管，財務監察員保管支票公章，財務主管保管段長私章，每日工作完后分別鎖入各自的辦公抽屜。

2、銀行支票以及其他托收、承付、票匯等空白憑證及備用金，由出納員負

責保管，每日工作完畢后，由出納員全部鎖入保險柜內，并配給出納員大保險柜壹個。

3、財務部長及工資核算員每月不定期檢查兩次庫存現金，并作好記錄。

4、出納員每月做到現金日清月結，月底最后一天，應將現金關賬，現金日記賬余額與實際庫存余額核對相符。

5、每月經濟業務終了，次月3日前，出納員要編制銀行調節表，并交財務主管審核。

第二十五條

庫存檢查時，須注意下列事項

1、檢查庫存現金或隨到隨查，如在營業時間之前，應根據前一日庫存中所載今日庫存數目查點，如在營業時間之后應根據當現金簿中今日庫存數目現款、銀行存款查點，如在營業時間之內應根據前一日現金簿中今日庫存數目加減本日收支檢點。支票簽發數額與銀行存款帳卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。

2、現金是否存放庫內，如有另存他處者，應立即查明原因。

3、庫存現金有無以單據抵充現象。

4、托收未到期票據等有關庫存財物，應同時檢查，并得須對有關帳表、憑證單據。

5、檢查庫存除查點數目核對帳簿外，并應注意其處理方法及放置區域是否妥善，幣券種類是否分清。

6、匯出匯款寄回的收據，是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。

7、內部往來帳，是否按月填制未達帳明細表，查對帳單是否依序保管。

8、內部往來或單位往來帳，是否經常核對。

9、銷售日報表的記載是否與銀行存款相符。

10、檢查各單位各種周轉金及準備金時，應注意其限額是否適當。有無零星付款的紀錄，所存現款與未轉帳的單據合計數，是否與周轉金、準備金相符，有無不當的墊款或已付款，而久未交貨的零星支付。

第二十六條

檢查各種質押品、寄存品及其他有價值的憑證單據時，應注意其是否存放庫內，并應根據開出收據的存根副本及有關帳冊與庫存查核者相符有無漏記，如有另存其他地點者，應查詢原因并檢閱其有關單據。

第二十七條

其他會計資料（如文件、補充資料、?臺賬）統一由財務主管審核或財務主管指定專人審核。

第七章

附則

第二十八條

本辦法由財務部負責解釋。第二十幾條

本制度自頒布之日起施行。

xxx公司年

月

日

第二篇：會計稽核管理辦法

財務內部稽核制度

目 錄

第一章總 則

第二章人員設置及崗位職責 第三章 稽核人員的權限 第四章稽核工作的依據 第五章稽核的過程和要求 第六章稽核的具體內容 第六章附則

第一章 總 則

第一條為規范完善會計稽核制度，根據《中華人民共和國會計法》以及《會計基礎工作規范》等有關規定結合本公司實際，特制定本制度。本公司各部門稽核工作，由財務部隨時指定適當人員執行稽核工作。

第二條會計稽核制度是組織和從事會計工作所遵循的規范與準則，是會計基礎工作規范化考核驗收的主要內容之一，是會計機構內部的監督環節；本公司稽核業務范圍，分為原始憑證、記帳憑證、帳簿、財務報表、其他五項，除另有規定外，悉以本辦法規定辦理。

第三條 稽核工作以事前稽核為主，采用逐步審查方式，具有經常性，持續性，有效性的特點。

第二章人員設置及崗位職責 第四條 財務部門設兼職稽核人員。

第五條 出納人員不得兼管稽核工作。出納工作必須經過稽核人員事前稽核，方能辦理收支，出納員只能對已稽核的會計憑證進行事中復核，并辦理有關財務收支手續。第六條 稽核工作人員的職責。

1、審查各項財務收支；應根據國家財務會計制度對各項財務收支進行逐筆審核，對于不符合規定的收支，應及時提出意見，并向領導匯報，采取措施，進行處理。

2、復核會計憑證；會計憑證的復核應每日隨著經濟業務發生逐筆進行復核，不能拖拉積壓，貽誤記帳，對其審核的憑證應簽名或蓋章。

3、復核帳薄；對帳薄復核應規定日期進行抽查，并對抽查日期登入抽查簿。發現錯誤應提出更正意見，讓其主管記帳員更正。

4、復核會計報表；會計報表的復核應按季按年進行審核。第三章 稽核人員的權限

第七條 根據《會計人員職權條例》的有關規定，稽核工作人員有以下權限：

1、對不合理、不合法的一切開支，有權拒絕付款和報銷。

2、對于手續不完備，數字計算不準確以及不符合規定的原始憑證，應退還給經辦人，并限期補辦手續或更正。

3、對于拒絕付款，拒絕報銷，拒絕執行的事項應及時向領導報告。第四章稽核工作的依據

第八條 稽核工作的依據主要有：

1、財經法律、法規。

2、根據《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的具體實施辦法或者補充規定。

3、根據本公司制定的內部財務管理制度。

第五章稽核的過程和要求

第九條 稽核人員，除依照規定審核各單位所送憑證帳表外，并應分赴各單位實地稽查，每年稽察次數視事實需要而定。

第十條 稽核人員稽核之前，應先準備及收集有關資料，擬訂計劃及進度表，事前并應將單位已往審核及檢查報告詳予研究以作參考。

第十一條 稽核人員有保守職務上所稽得秘密的責任，除呈報外，不得泄漏或預先透露予檢查單位。

第十二條 稽核事務如涉及其他部門時，應會同各該有關部門辦理，且應做會同報告。如遇有意見不一致時，須單獨提出，與書面報告，一并呈核。

第十三條 稽核人員對本公司執行稽核事務時，如有疑問，可隨時向有關部門詳盡查詢，并調閱帳冊、表格及有關檔案，必要時并得請其出具書面說明。

第十四條 稽核人員執行工作時，除將稽核憑證(或公文)交由受稽核單位主管驗明，應保持良好的工作態度。

第十五條 稽核人員于稽核事務完妥后，應據實繕寫檢查報告書呈核。稽核人員對于所審核的事項，應負責任，必要時，并應在有關帳冊簿據上簽章。

第六章稽核的具體內容 第十六條原始憑證的稽核。

1、原始憑證的名稱，填制日期，填制單位名稱或填制人姓名，接受單位名稱，經濟業務的內容，數量，接受單位名稱，經濟業務的內容，數量，單位是否正確。

2、從外單位取得的原始憑證是否蓋有填制單位公章；從個人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證是否有單位領導人或指定人員簽字或蓋章；對外開出原始憑證是否已加蓋本單位公章。

3、稽核原始憑證的大小寫金額是否相符。

4、職工借款憑據，是否已附在記帳憑證之后，收回借款時，應當另開收據，不是退還原借款收據。

5、經上級有關部門批準的經濟業務，是否將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，是否在憑證上注明批準機關名稱，日期和文件字號。

6、原始憑證不得涂改，挖補。發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。

7、由外單位提供的原始憑證如丟失，應取得原單位蓋有公章的證明，并注明原憑證號碼、金額等內容，嚴禁外單位提供的白條憑證。

第十七條 記帳憑證的稽核。

1、記帳憑證的填制日期、編號、業務摘要是否正確。

2、會計分錄是否正確，轉帳是否合理，借貸方數字是否相符。

3、應加蓋的戳記及編號等手續是否完備，有關人員的簽名或蓋章是否齊全。

4、現金或銀行存款的記帳憑證是否已由出納員長簽名或蓋章。

5、除結帳或更正錯誤記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證所附有原始憑證是否齊全、合法。

第十八條 記帳憑證的審核或檢查時，應注意下列事項

1、每一交易行為發生，是否按規定填制傳票，如有積壓或事后補制者，應查明其原因。

2、會計科目、子目、細目有無誤用，摘要是否適當，有無遺漏、錯誤以及各項數字的計算是否正確。

3、轉帳是否合理，借貸方數字是否相符。

4、應加蓋的戮記編號等手續是否完備，有關人員的簽章是否齊全。

5、傳票所附原始憑證是否合乎規定、齊全、確實及手續是否完備。

6、傳票編號是否連貫，有無重編、缺號現象，裝訂是否完整。

7、傳票的保存方法及放置地點是否妥善，是否已登錄日記簿或日計表。

8、傳票的調閱及拆閱是否依照規定手續辦理。第十九條帳薄的稽核。

1、各項帳薄的記錄內容是否與記帳憑證相符，應復核者，是否已復核，保證帳證相符。

2、現金日記帳收付總額是否與庫存表當日收付金額相符；銀行存款日記帳帳面余額是否定期與銀行對帳單相核對。

3、審核不同會計帳薄之間的帳薄記錄是否相符，保證帳帳的相符。

4、各項帳薄記錄錯誤的糾正劃線，結轉過頁等手續是否依照規定辦理，誤漏的空白帳頁是否注銷，并由記帳人員簽名或蓋章。

5、各科目明細分類帳各戶或子目之和或未轉銷完的各筆科目余額之和是否與總分類帳各科目余額相等，是否按日或定期核對，相關科目的余額是否相符。

6、帳薄記錄發生的錯誤，不準涂改、挖補，刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，應按規定辦法更正。

7、是否按規定定期結帳。第二十條 帳簿檢查時，應注意下列事項

1、各種帳簿的記載，是否與傳票相符應復核者，是否已復核，每日應記的帳，是否當日記載完畢。

2、現金收付日記帳收付總額，是否與庫存表當日收付金額相符。

3、各科目明細分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉現象。

4、各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結轉、地頁等手續，是否依照規定辦理，誤露的空白帳頁，有否劃“×”形紅線注銷，并由記帳員及主辦會計人員在“×”處蓋章證明。

5、各種帳簿啟用、移交及編制明細帳目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機關登記。

6、各種帳簿有無經核準后而自行改訂者。

7、活頁帳頁的編號及保管，是否依照規定手續辦理，訂本式帳簿有無缺號。

8、舊帳簿內未用空白帳頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。

9、各種帳簿的保存方法及放置地點，是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的毀銷，是否依照規定期限及手續辦理。第二十一條會計報表的稽核。

1、會計報表之間，會計報表各項目之間，凡有相對應關系數字是否一致；本期會計報表與上期會計報表之間有關數字是否相互銜接；如果不同會計會計報表中各項目內容和核算方法有變更的，是否在會計報表中加以注明。

2、會計報表的數字有無篡改，是否真實，計算是否準確。

3、報表的編號、裝訂是否完整，鑒章是否齊全、送報有無缺漏。第二十二條 報表檢查，應注意下列事項

1、各種報表是否按規定期限及份數編送有無缺漏。

2、各種報表內容是否與帳簿上的記載相符。

3、數字計算是否正確，簽章是否齊全。

4、報表編號、裝訂是否完整及符合規定。

5、報表保存方法及放置地點是否妥善。

第二十三條 檢查有價證券時，應與有關帳表核對，并注意下列事項

1、購入及出售有無核準，手續是否完備。

2、證券種類、面值及號碼，是否與帳簿記載相符。

3、債券附帶的息票是否齊全，并與帳冊相符。

4、本息票有無到期或是否齊全，并與帳冊相符。

第二十四條銀行存款、現金的審核制度

１、支票印鑒由兩人保管，財務監察員保管支票公章，財務主管保管段長私章，?每日工作完后分別鎖入各自的辦公抽屜。

２、銀行支票以及其他托收、承付、?票匯等空白憑證及備用金，由出納員負責保管，每日工作完畢后，?由出納員全部鎖入保險柜內，并配給出納員大保險柜壹個。

３、?財務部長及工資核算員每月不定期檢查兩次庫存現金，并作好記錄。

４、出納員每月做到現金日清月結，月底最后一天，?應將現金關賬，現金日記賬余額與實際庫存余額核對相符。

５、每月經濟業務終了，次月３日前，?出納員要編制銀行調節表，并交財務主管審核。第二十五條 庫存檢查時，須注意下列事項

1、檢查庫存現金或隨到隨查，如在營業時間之前，應根據前一日庫存中所載今日庫存數目查點，如在營業時間之后應根據當現金簿中今日庫存數目現款、銀行存款查點，如在營業時間之內應根據前一日現金簿中今日庫存數目加減本日收支檢點。支票簽發數額與銀行存款帳卡是否相符，空白未使用支

票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。

2、現金是否存放庫內，如有另存他處者，應立即查明原因。

3、庫存現金有無以單據抵充現象。

4、托收未到期票據等有關庫存財物，應同時檢查，并得須對有關帳表、憑證單據。

5、檢查庫存除查點數目核對帳簿外，并應注意其處理方法及放置區域是否妥善，幣券種類是否分清。

6、匯出匯款寄回的收據，是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。

7、內部往來帳，是否按月填制未達帳明細表，查對帳單是否依序保管。

8、內部往來或單位往來帳，是否經常核對。

9、銷售日報表的記載是否與銀行存款相符。

10、檢查各單位各種周轉金及準備金時，應注意其限額是否適當。有無零星付款的紀錄，所存現款與未轉帳的單據合計數，是否與周轉金、準備金相符，有無不當的墊款或已付款，而久未交貨的零星支付。

第二十六條 檢查各種質押品、寄存品及其他有價值的憑證單據時，應注意其是否存放庫內，并應根據開出收據的存根副本及有關帳冊與庫存查核者相符有無漏記，如有另存其他地點者，應查詢原因并檢閱其有關單據。

第二十七條其他會計資料（如文件、補充資料、?臺賬）統一由財務主管審核或財務主管指定專人審核。

第七章附則 第二十八條 本辦法由財務部負責解釋。第二十幾條

本制度自頒布之日起施行。

廣州蘇銳科技有限公司

2004年1月1日

第三篇：稽核管理辦法

稽核審計管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強企業內部管控、規范稽核工作、有效防范和化解擔保業務風險、保障（以下簡稱“公司”）安全穩健運營，根據國家法律法規、金融監管規章和公司有關制度規定，特制定本管理辦法。

第二條 本辦法中所規定的稽核是指稽核審計部根據公司的安排和內控要求對經營程序和風險控制實施監督檢查。

第二章 稽核工作目標和原則

第三條 稽核工作目標

（一）保障國家法律法規、公司內部規章制度的貫徹執行；

（二）保障公司發展戰略和經濟目標的全面實施和充分實現；保障風險管理措施的有效性；

（三）制止違規違紀、堵塞漏洞、查錯防弊、消除隱患，保障業務穩健運行。

第四條 稽核工作原則

（一）全面性原則：稽核工作要滲透到公司各項業務全過程和各操作環節，覆蓋所有部門、崗位、人員；

（二）連續性原則：連續不間斷地對公司各項業務及管理活動進行稽核；

（三）審慎性原則：稽核工作以防范風險、審慎處理為出發點；

（四）有效性原則：實事求是、客觀公正、適時地用數據或文字材料闡述稽核意見。

第三章 稽核工作職能和任務

第五條稽核工作的主要職能

（一）監督職能。通過稽核監督，保障公司各項規章制度的貫徹執行，公司的各項經濟活動、管理活動得以穩健實施；

（二）檢查職能。通過稽核檢查，及時發現公司各項經濟活動和管理活動中的問題、差錯和違規違紀行為，促進公司強化管理、改進工作；

（三）評價職能。通過稽核，對被稽核部門工作做出客觀公正的評價，及時發現好的經驗和做法，協助總結推廣；促進建立健全公司各項規章制度和內控制度，加強管理，提高經濟效益；

（四）反饋職能。通過稽核信息反饋，真實反映公司各項經濟業務、管理活動，并跟蹤改進措施執行情況。

第六條 稽核工作的主要任務

（一）對公司執行國家政策法規以及公司有關規定的情況 進行稽核；

（二）對公司各項業務經營活動的合法性、合規性、穩健 性進行稽核；

（三）對公司業務記錄、財務信息和其他管理信息的真實 性、準確性、及時性、完善性進行稽核；

（四）對公司各項內部管理控制制度建立健全及執行情 況進行稽核。

第四章 稽核工作機構、人員、職責、權限

第七條 公司設稽核審計部，負責對公司各項業務、管理活動進行現場、非現場稽核。

從事稽核的工作人員應具備必要的信貸、擔保、投資、金融、會計、法律等方面的專業知識以及金融從業、內部審計工作經驗，遵守職業道德，實事求是，客觀公正，謙虛謹慎，依法辦事。可根據工作需要聘請外部機構配合稽核，亦可抽調公司其他部門員工參加稽核工作，各部門應積極配合。

第八條 稽核工作職責

（一）負責對公司執行金融法規，各項業務制度和經營管理情況等實施常規的現場和非現場稽核；

（二）編制稽核審計計劃，報請公司批準后實施；

（三）負責實施公司董事會或總經理要求的專項稽核；

（四）負責督促公司內部各項管理措施和規章制度的貫 徹實施；

（五）提供經營業務、財政金融法規制度等方面的咨詢；

（六）根據稽核工作數據信息，對公司經營發展狀況進行分析，為公司領導決策提供參考意見；

（七）公司重大經濟事項、合同、契約等稽核；

（八）完成領導交辦的其他事項。第九條 稽核工作權限

稽核工作應保證其獨立性和不受干擾性，主要權限包括：

（一）有權要求業務、財務等相關部門報送財務收支計劃、信貸計劃、會計報表、擔保情況等相關業務經營管理資料；

（二）有權根據稽核工作需要調閱會計憑證、賬冊、報表、合同等與經營活動有關的文件與資料；

（三）有權參加公司和被稽核部門有關的會議，特別涉及經營管理、財務收支、重大經營決策等會議；

（四）有權對稽核中有關事項進行延伸、追溯，經公司監事會或總經理批準，可以向公司有關部門和人員警示查詢或索取證明材料；

（五）有權對阻撓、妨礙稽核工作開展以及拖延、推諉、拒絕提供有關資料者，在報經公司總經理批準后，采取封存資料等臨時措施，并建議公司綜合管理部門追究有關人員責任。

第五章 稽核工作程序

第十條 稽核審計部根據公司的各項業務管理規章制度和業務發展的要求，開展適時的稽核工作。

第十一條 稽核審計部根據公司的各項業務管理規章制度的規定，定時或不定時開展對業務的稽核工作。

第十二條 專項稽核工作程序

稽核審計部應當根據公司董事會、監事會、總經理的指示，確定專項稽核計劃，報公司主管領導批準后實施。

第十三條 專項稽核工作應經過立項、準備、實施、報告和后續跟蹤階段等程序。日常稽核工作應經過準備、實施、報告和后期跟蹤階段等程序。

第十四條 稽核工作底稿，是指稽核人員在稽核工作中形成的與稽核事項有關的工作記錄。底稿中應列示風險控制點的相關業務規章、內控制度的規定，及業務部門執行操作情況等內容。

第十五條 稽核工作底稿應當由稽核人員逐事逐項、分業務填寫，稽核底稿填寫人員應對稽核工作底稿的真實性負責，經復核審定的稽核工作底稿不得增刪或者修改。

第十六條 稽核人員應依據稽核工作底稿和其他有關稽核資料編寫反映稽核情況和結果的稽核報告。

第十七條 稽核報告應包括：稽核概況、與稽核事項有關的事實、依據的法律法規、規章制度等方面的規定和改進建議等主要內容。

第六章 稽核檔案

第十八條 稽核檔案是稽核監督活動的真實記錄，是考察稽核工作、研究稽核歷史的依據和必要條件，是公司檔案的重要組成部分，是稽核人員進行跟蹤、后續稽核的重要資料，收集、整理、保管好稽核檔案是稽核工作必不可少的環節。編號掃描后將紙質和電子檔案交檔案室保管。

第十九條 稽核檔案立卷歸檔的范圍

（一）上級和本公司領導對稽核事項的指示和批復等；

（二）稽核工作底稿；

（三）稽核報告；

（四）與稽核反映的問題有關的主要證明材料、會議記錄及其他材料；

（五）后續稽核材料；

（六）其他有關文件等材料。

第七章 稽核處理

第二十條 稽核實施過程中對發現的違紀違規行為應立即制止；對內部控制制度中存在的問題應及時與相關部門溝通，提出改進意見，并向領導匯報；對發現的嚴重的違紀違規行為報請公司領導按有關規定處理。

第八章 附 則

第二十一條 本辦法由公司制定、修改、解釋。第二十二條 本辦法自發文之日起執行。

第四篇：會計稽核制度

1主題內容與適用范圍

1.1為了加強會計核算和會計監督，提高會計核算工作質量，保證會計信息資料的真實性、準確性、完整性和合法性，根據《中華人民共和國會計法》及其他相關規定，結合本公司實際，特制定本制度。

1.2本制度規定了會計稽核的依據、組織形式、方法和要求等內容。

1.3本辦法適用于公司計財部及相關部門，各子公司可參照本辦法制定本公司會計稽核管理制度，并交股份公司計劃財務部備案

2會計稽核工作的主要依據

2.1國家統一會計制度,國家財經法律、法規制度。

2.2財政稅務部門下發的有關規定。

2.3集團公司及股份公司內部財務管理制度。

3稽核工作的組織形式

計財部設置總帳稽核崗，負責對公司所有會計憑證的合法性、準確性進行嚴格的審查與復核。

4稽核工作的主要職責

4.1審核實際發生的經濟業務是否符合有關法律、法規、規章制度的規定。如發生問題，應及時指出并采取切實措施加以制止和糾正。

4.2審核會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內容是否真實、合法、準確、完整，手續是否齊備，會計處理方法是否符合有關法律、法規、規章制度的要求。5稽核工作的主要方法和要求

5.1對原始憑證的審核

5.1.1檢查原始憑證所反映的業務內容是否符合國家政策、法令、制度、計劃、預算和合同等的規定，是否符合審批權限和手續等。

5.1.2檢查原始憑證所記載的業務內容是否正常、合理，經辦負責人員、業務的程序和手續等是否符合要求等。

5.1.3審核各種原始單據憑證的手續是否完備，應填項目是否填寫齊全，有關經辦人員是否都已簽名或蓋章，主管人員是否審批同意等。

5.1.4審核原始憑證的摘要和數字是否填寫清楚、正確，數量、單價、金額的計算有無差錯，大小寫金額是否相符等。

5.2對微機憑證的審核

擬制：審核：批準：

5.2.1審核憑證是否附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數，結帳和更正錯誤的除外。

5.2.2審核憑證的制作與原始憑證的業務內容是否相符，會計處理方法是否遵循了《企業會計準則》及國家相關財務會計法規的規定。

5.2.3審核微機憑證的內容是否完整，包括：填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、應記會計科目、方向及金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員的簽名等。

5.2.4審核機內會計憑證的客戶核算、供應商核算、部門核算、個人往來、材料入庫計劃價、庫存商品型號與發票號等項目是否輸入齊全、準確。

5.2.5審核微機憑證是否連續編號。

5.3對會計帳簿的審核

5.3.1審核會計帳簿是否根據審核通過的機內會計憑證登記總分類帳和明細分類帳，記錄的數據是否準確、可靠、完整，是否能夠反映實際發生的經濟業務事項。

5.3.2各科目明細分類帳各戶之和是否與總分類帳各該科目之余額相等。

5.3.3各種帳簿啟用、移交及編制明細帳目等是否完備。

5.4對會計報表的審核

5.4.1各種報表是否按規定期限及份數編送，有無缺漏。

5.4.2各種報表內容是否與帳簿上的記載相符。

5.4.3會計報表之間、會計報表各項之間、勾稽關系是否準確，數字計算是否正確。

5.4.4會計報表批注、編表說明是否漏項，與相關報表數字口徑是否一致。

5.4.5對外報送的財務報告，是否依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上是否注明：單位名稱、單位地址、財務報告所屬、季度、月度、報出日期，企業負責人、財務負責人簽章是否齊全。

附加說明：

本辦法由計劃財務部起草并負責解釋

本辦法于2002年9月第一次修訂

本辦法自發布之日起執行

第五篇：會計稽核制度

稽 核 制 度

會計監督是會計的一項重要職能，而會計稽核是實行會計監督的必要手段。本單位在履行會計稽核職責時，必須以財經法律、法規、規章和制度為依據，對單位內部的經濟活動必須進行有效地監督和控制，以充分發揮《會計法》賦予會計人員的職能作用。特制定本制度。

一、稽核人員的確定

會計的稽核工作一般由會計主管人員兼管。

二、稽核工作的職責、權限

(一)內部稽核工作的職責

1.審核撥入經費，經費支出等計劃項目是否齊全；審核預算編制依據是否可靠，以便修改和完善計劃與預算。

2.審核實際發生的經濟業務或財務收支是否符合有關法律、法規、規章制度的規定，如發現問題，應及時指出并采取切實措施加以制止和糾正。

3.審核會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他資料的內容是否合法、真實、準確、完整，手續是否齊全、是否符合有關法律、規章、制度規定的要求。

4.審核各項財產物資的增減變動和結存情況，并與帳面 1

記錄進行核對，確定帳實是否相符，并查明帳實不符的原因。

(二)內部稽核工作的權限

1.有權檢查、查閱本單位的各種文件記錄、會計資料、計劃預算；

2.有權檢查、清點各項財產物資；

3.有權檢查各項經濟活動和管理活動；

4.有權制止各項違法、違紀行為；

5.有權要求有關人員糾正差錯；

6.有權查處各類作作弊行為，并提出處理意見等。

三、稽核的方法、程序和內容

(一)稽核的方法

稽核的方法可采用事前審核和事后復核，對會計憑證的審核須采用事前審核，對憑證真實性、合法性進行審查。而對會計帳簿、會計報表可采用事后復核，對它的正確性、真實性進行審查。

(二)稽核的程序

1.對原始憑證的稽核，原則上必須支付前先由稽核人員稽核，并在有關原始憑證上簽字，經辦人方可到出納處予以報銷。

2.對會計記帳憑證的稽核：必須在記帳前對每張憑證要

由稽核人員進行認真的審核，并在憑單上簽字，方可由有關人員登記入帳，而在憑證裝訂前，還須進行一次復核檢查，可由會計主管稽核，也可由稽核人員稽核。

3.對會計帳簿的稽核，定期或不定期進行帳帳、帳實、帳表核對審查。

4.對財務預、決算報表的稽核，應在向有關部門和上級主管送達之前，必須由會計主管人員進行認真審核，然后交領導查審簽字。

(三)稽核內容、要求

1.對原始憑證的稽核

(1)審核原始憑證是否合法，發現不合法的，不予受理，應退回經辦人。

(2)主要審核原始憑證是否有涂改、挖補等弄虛作假，嚴重違法的情況，在不予受理這類憑證的同時，應當予以扣留，并及時向領導人報告。

2.記帳憑證的稽核

(1)審核填制依據是否真實，主要審核所附原始憑證是否手續齊全，內容是否一致等。

(2)審核填寫項目是否齊全。

(3)審核會計科目使用是否正確，其科目名稱是否前后

一致。

(4)審核金額計算是否正確。

(5)審核書寫是否清楚。

(6)如稽核時發現上述情況，稽核人員應將記帳憑證退回給制單人員，按規定補齊手續。

3.會計帳簿的稽核

(1)審核帳簿的記載是否真實、全面，對偽造、變更、故意毀滅會計帳簿或者帳外設帳行為，應當制止和糾正，制止和糾正無效后，應當向上級主管單位報告，請求作出處理。

(2)審核帳證、帳帳、帳實是否相符，除了帳證核對，帳帳核對外，主要建立：①會計管理人員不定期（至少每年一次）抽查出納現金日記帳與現金庫存額，定期將出納人員銀行日記帳與銀行對帳單及會計總帳有關銀行存款金額核對，必須編制每季一次銀行余額調節表。②稽核人員必須參與財產清查工作，以便定期將有關帳冊與實有數量相核對。③各種債權、債務明細帳余額定期與有關單位或個人核對，并對有關債權債務提出合理的處理意見。

(3)稽核人員在審核過程中，發現帳證、帳帳不符，應向有關人員提出并要求糾正，但對帳實不符，特別是發現現金、銀行存款、財產有嚴重短缺現象，應立即向領導通報，查找真正原因，并按有關規定處理。

4.財務報告的稽核

(1)審核財務報告的真實性、準確性、各種指標和數據必須真實，做到帳表相符、禁止弄虛作假。

(2)審核財務報告的完整性、可靠性，各項指標和數據填寫齊全完整，項目之間有勾稽關系，應當相互一致，做到表表相符。

(3)稽核時發現財務報告有錯誤，應及時辦理更正手續，錯誤較多，應當重新編制。