第一篇：會(huì)計(jì)稽核管理制度

會(huì)計(jì)稽核管理制度

第一章

總則

第一條 為加強(qiáng)**公司（以下簡(jiǎn)稱公司）財(cái)務(wù)管理，規(guī)范物資采購(gòu)及物資出入庫(kù)的財(cái)務(wù)處理程序，特制定本制度。

第二條 本制度的建立遵循《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》及國(guó)家其他相關(guān)法律規(guī)定。

第三條 本制度適用于公司物資入庫(kù)、出庫(kù)、稽核及盤點(diǎn)的財(cái)務(wù)處理流程。規(guī)定了財(cái)務(wù)部物資稽核管理崗位的職能、工作內(nèi)容、工作流程、責(zé)任與權(quán)限等。

第二章

物資稽核管理崗位的職能與工作內(nèi)容 第四條 物資稽核管理崗位會(huì)計(jì)應(yīng)在財(cái)務(wù)部主任的領(lǐng)導(dǎo)下，貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)、《會(huì)計(jì)法》和企業(yè)會(huì)計(jì)制度，做好物資出入庫(kù)核算及稽核管理工作。

第五條 負(fù)責(zé)組織物資的盤點(diǎn)工作，確保庫(kù)存物資帳實(shí)相符。

第六條 保障物資采購(gòu)資金及時(shí)支付。

第七條 協(xié)助審計(jì)監(jiān)察部門監(jiān)督廢舊物資回收工作，并做好廢舊物資處臵入賬。

第三章

物資稽核管理工作流程

第八條

原則。公司采用計(jì)劃成本法進(jìn)行存貨收入和發(fā)出的核算。每種物資的計(jì)劃成本應(yīng)由物資管理部門按本年度市場(chǎng)情況預(yù)計(jì)，計(jì)劃成本一經(jīng)確定，一般情況下本年度內(nèi)不予調(diào)整，如若市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)較大，可于年度內(nèi)做適當(dāng)調(diào)整。計(jì)劃成本原則上為不含稅價(jià)格，但應(yīng)包含材料運(yùn)雜費(fèi)。

第九條

入庫(kù)。采購(gòu)員在每筆采購(gòu)結(jié)束后應(yīng)根據(jù)購(gòu)入物資情況填制物資入庫(kù)單，入庫(kù)單經(jīng)由采購(gòu)員、審核員、保管員及物資部門主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)無(wú)誤后，連同采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、購(gòu)貨發(fā)票（原則上須取得增值稅專用發(fā)票）一起送至財(cái)務(wù)部入賬。若采購(gòu)物資過(guò)程發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用的，運(yùn)輸發(fā)票需一并送至財(cái)務(wù)部入賬。每月24日物資入庫(kù)賬務(wù)處理工作應(yīng)結(jié)束，25日至月末發(fā)生的入庫(kù)項(xiàng)目需在次月上旬及時(shí)辦理入賬。

第十條

出庫(kù)。物資管理部門將出庫(kù)單按生產(chǎn)維護(hù)、等級(jí)檢修與本年度上級(jí)公司批復(fù)的技改項(xiàng)目分類匯總各專業(yè)領(lǐng)用數(shù)據(jù)，每月25日稽核工作結(jié)束后，項(xiàng)目匯總表、各專業(yè)領(lǐng)用明細(xì)表連同簽字齊全的出庫(kù)領(lǐng)用單由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)稽核人員帶回，出庫(kù)單與各項(xiàng)分類匯總表經(jīng)生技部各專業(yè)專工再次核對(duì)確認(rèn)后由會(huì)計(jì)按使用方向分配入賬。

第十一條 稽核。每月25日財(cái)務(wù)部對(duì)物資管理部門本月收、發(fā)、存等信息進(jìn)行稽核。

入庫(kù)稽核：財(cái)務(wù)部將留存的稽核聯(lián)分別與物資管理部門留存的存根聯(lián)及物資明細(xì)賬相核對(duì)，數(shù)據(jù)不一致時(shí)，查明原因，做出更正，確保賬務(wù)信息與入庫(kù)信息保持一致。

出庫(kù)稽核：財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)出庫(kù)單與物資管理部門提供的按出庫(kù)單號(hào)順序排列的明細(xì)賬進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì)，保證出庫(kù)單與明細(xì)賬登記一致。

庫(kù)存稽核：財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)出、入庫(kù)單物資類別進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)后，計(jì)算出月末庫(kù)存金額。根據(jù)物資管理部門提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行庫(kù)存金額核對(duì)，如若出現(xiàn)差錯(cuò)，查清原因，適時(shí)做出調(diào)整，做到賬實(shí)相符。

第十二條 盤點(diǎn)。每季度應(yīng)進(jìn)行一次物資庫(kù)存盤點(diǎn)，可根據(jù)實(shí)際情況選擇適當(dāng)物資進(jìn)行抽盤，每年度應(yīng)進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，每次盤點(diǎn)結(jié)束，倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)填制好庫(kù)存物資盤點(diǎn)表，一式三份，簽字確認(rèn)后分別于財(cái)務(wù)部、物資管理部門和審計(jì)監(jiān)察部門留存。

第四章 物資稽核管理崗位的責(zé)任與權(quán)限

第十三條 物資稽核管理會(huì)計(jì)應(yīng)熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度，并依據(jù)有關(guān)規(guī)定合理入賬。

第十四條 物資稽核管理會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)審核發(fā)票的正確性及核對(duì)入庫(kù)物資與采購(gòu)計(jì)劃的一致性。如遇發(fā)票錯(cuò)誤及入庫(kù)物資與采購(gòu)計(jì)劃不一致情況，物資稽核管理會(huì)計(jì)有權(quán)要求采購(gòu)員按必要方式辦理。

第十五條 物資稽核管理會(huì)計(jì)有責(zé)任與采購(gòu)員核對(duì)往來(lái)賬目，保證應(yīng)付賬款的真實(shí)準(zhǔn)確。

第十六條 物資稽核管理會(huì)計(jì)有權(quán)對(duì)物資管理工作提出合理化建議。第十七條 物資稽核管理會(huì)計(jì)應(yīng)了解本部門其他崗位及物資管理部門采購(gòu)員、保管員等崗位的工作職責(zé)，以便做好與各崗位的銜接工作。

第五章 附則

第十八條 本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第十九條 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。第二十條 支持性相關(guān)圖表 庫(kù)存物資盤點(diǎn)表（見(jiàn)附件1）

附件二 附件一

庫(kù)存物資盤點(diǎn)表填報(bào)單位：序號(hào)名稱規(guī)格及型號(hào)計(jì)量單位賬面數(shù)數(shù)量金額盤點(diǎn)數(shù)數(shù)量金額盤盈、盤虧數(shù)（+、-）數(shù)量金額報(bào)損數(shù)數(shù)量金額金額單位：元變動(dòng)原因及其存放地點(diǎn)他說(shuō)明合 計(jì)物資負(fù)責(zé)人：監(jiān)督人：財(cái)務(wù)部：保管員：

第二篇：稽核管理制度

稽核管理制度

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)公司及所屬分公司、營(yíng)業(yè)部（以下簡(jiǎn)稱分支機(jī)構(gòu)）的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康、持續(xù)開(kāi)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》及公司實(shí)際情況，制定本制度。

第二條本制度適用于公司各部門及所屬分支機(jī)構(gòu)。

第三條本制度所稱稽核是指公司稽核人員根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策、法規(guī)及公司規(guī)章制度的相關(guān)規(guī)定，通過(guò)復(fù)核或?qū)嵉鼗榈姆绞剑瑢徍烁鲉挝凰鶊?bào)送的報(bào)表及文件資料的真實(shí)性、合法性，及時(shí)糾正錯(cuò)誤、堵塞漏洞，制止舞弊行為，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)公司利益。

第四條稽核人員在開(kāi)展稽核業(yè)務(wù)時(shí)，必須堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，對(duì)稽核事項(xiàng)獨(dú)立出具稽核報(bào)告。

第五條稽核人員必須熟練掌握國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)政策及法規(guī)，熟悉保險(xiǎn)行業(yè)監(jiān)管的各項(xiàng)具體規(guī)定，具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，為人誠(chéng)信、穩(wěn)健，工作務(wù)實(shí)、求精，思想品德良好，遵守職業(yè)道德。

第六條稽核工作由公司稽核部負(fù)責(zé)執(zhí)行，稽核部在分管領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使相關(guān)職權(quán)。

第二章機(jī)構(gòu)設(shè)臵及職責(zé)

第七條公司依據(jù)《章程》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立稽核部，負(fù)責(zé)組織、實(shí)施公司內(nèi)部及分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)具體稽核業(yè)務(wù)。

第八條稽核部的主要職責(zé)：

1、按照法律、法規(guī)及公司有關(guān)規(guī)章制度的要求，擬定公司內(nèi)部稽核制度等稽核管理文件；

2、制訂、季度稽核工作計(jì)劃；

3、負(fù)責(zé)組織實(shí)施公司稽核業(yè)務(wù)，向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告稽核結(jié)果；

4、協(xié)調(diào)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司的稽核審計(jì)工作；

5、規(guī)范、完善內(nèi)部稽核工作程序；

6、總結(jié)、交流內(nèi)部稽核工作經(jīng)驗(yàn)，提高稽核人員業(yè)務(wù)水平。

第三章稽核范圍和權(quán)限

第九條稽核部應(yīng)獨(dú)立于公司各部門及分支機(jī)構(gòu)以外，就國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管規(guī)定、公司規(guī)章制度的執(zhí)行情況獨(dú)立履行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告、建議等職能，對(duì)分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

第十條稽核部應(yīng)對(duì)公司及分支機(jī)構(gòu)的下列事項(xiàng)開(kāi)展稽核工作：

（一）財(cái)務(wù)計(jì)劃及單位預(yù)決算的執(zhí)行情況。

檢查公司及分支機(jī)構(gòu)年初是否制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃并經(jīng)呈報(bào)批準(zhǔn)后執(zhí)行，成本控制是否合理；

檢查是否編制預(yù)算并經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展情況。年終決算實(shí)際完成情況并與預(yù)算比較，如果差距較大則查明原因。

（二）財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

檢查公司及分支機(jī)構(gòu)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的執(zhí)行依據(jù)；

檢查各項(xiàng)收支（含保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、傭金等）是否全部納入財(cái)務(wù)管理，是否存在賬外賬；

檢查是否實(shí)行“收支兩條線”管理；

檢查各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備。

（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益。

檢查公司及分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否遵守國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定； 檢查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否經(jīng)過(guò)有效授權(quán)，是否符合公司的業(yè)務(wù)范圍，其經(jīng)濟(jì)效益是否達(dá)到預(yù)定效果。

（四）財(cái)務(wù)管理等內(nèi)部控制制度。

檢查公司及分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)崗位分設(shè)、印鑒分管是否互相牽制； 檢查單位銀行開(kāi)戶、支票使用與報(bào)廢、收據(jù)與發(fā)票管理等事項(xiàng)是否符合規(guī)定；

檢查現(xiàn)金庫(kù)存是否符合限額規(guī)定、現(xiàn)金保管是否安全，有無(wú)白條抵庫(kù)現(xiàn)象；現(xiàn)金收入是否及時(shí)存入銀行；

檢查原始單據(jù)是否合法真實(shí)有效、填制會(huì)計(jì)憑證是否準(zhǔn)確及簡(jiǎn)明扼要，會(huì)計(jì)科目及子目的運(yùn)用是否正確合理、財(cái)務(wù)記賬與復(fù)核手續(xù)是否齊全并按規(guī)定及時(shí)對(duì)賬；

檢查記賬憑證是否連續(xù)編號(hào)、整齊裝訂；

檢查往來(lái)賬務(wù)是否經(jīng)常核對(duì)并按月填制未達(dá)賬項(xiàng)明細(xì)表； 檢查營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表的記載是否與銀行存款相符；

檢查各種周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金限額是否適當(dāng)，有無(wú)不當(dāng)?shù)膲|款、已付款、久未交貨的零星支付及請(qǐng)購(gòu)業(yè)務(wù)；

檢查賬簿啟用、移交手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否正確及時(shí)，記賬差錯(cuò)糾正方式是否正確；

檢查各類報(bào)表間鉤稽關(guān)系是否正確，是否按規(guī)定時(shí)間與要求及時(shí)呈報(bào)；

檢查固定資產(chǎn)賬、卡、物是否相符，折舊，報(bào)廢與轉(zhuǎn)移是否符合規(guī)定；

檢查低值易耗品的采購(gòu)、保管、領(lǐng)用手續(xù)是否完備、攤銷方式是否符合規(guī)定；

檢查會(huì)計(jì)政策是否符合國(guó)家規(guī)定并保持前后一致；

檢查會(huì)計(jì)信息是否妥善保管，調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案是否符合規(guī)定。

（五）國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司其他規(guī)章制度的執(zhí)行情況。

檢查公司各項(xiàng)活動(dòng)是否遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；

檢查公司業(yè)務(wù)是否符合內(nèi)部制度規(guī)定、是否經(jīng)過(guò)各級(jí)授權(quán)； 檢查各項(xiàng)費(fèi)用（含開(kāi)辦費(fèi)）開(kāi)支是否符合規(guī)定的范圍與標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)辦與審批手續(xù)是否齊全。

（六）相關(guān)部門、分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

檢查相關(guān)部門及分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)落實(shí)情況（主要是保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)紀(jì)傭金、咨詢費(fèi)、上繳利潤(rùn)及成本費(fèi)用指標(biāo)等）；

檢查是否存在嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象。

（七）公司交辦的其他稽核事項(xiàng)。

第十一條稽核部在工作中行使下列權(quán)限：

1、審核有關(guān)憑證、賬簿、報(bào)表、經(jīng)濟(jì)合同，檢查貨幣資產(chǎn)與實(shí)物資產(chǎn)，查閱有關(guān)文件、資料；

2、參加公司的有關(guān)會(huì)議，召開(kāi)與稽核工作有關(guān)的會(huì)議；

3、參與研究制定相關(guān)規(guī)章制度，根據(jù)稽核結(jié)果提出內(nèi)部規(guī)章制度修改意見(jiàn)；

4、檢查公司經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)資料，必要時(shí)親臨現(xiàn)場(chǎng)勘察；

5、檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)、資料；

6、就稽核事項(xiàng)相關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位、個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；

7、對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成重大損失的行為，可以做出臨時(shí)制止的決定，并及時(shí)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；

8、對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷毀會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的重要資料，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；

9、提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)；

10、對(duì)阻撓、妨礙稽核工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)批準(zhǔn)可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)責(zé)任人員的建議；

11、對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理建議。

第四章被稽核單位的責(zé)任

第十二條被稽核單位應(yīng)根據(jù)稽核要求及時(shí)提供與稽核項(xiàng)目相關(guān)的賬目、報(bào)表、文件及其他資料，并保證所提供資料的真實(shí)性，不得拒絕提供相關(guān)資料，不得提供虛假資料。

第十三條被稽核單位應(yīng)積極配合稽核人員開(kāi)展工作，不得阻撓或變相阻撓稽核工作的開(kāi)展。

第十四條對(duì)于阻撓或變相阻撓稽核工作開(kāi)展，拒絕提供相關(guān)資

料或提供虛假資料的單位、部門及個(gè)人，公司將追究其責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重者將提交國(guó)家司法機(jī)關(guān)處理。

第五章稽核人員的責(zé)任

第十五條稽核人員應(yīng)從加強(qiáng)公司管理角度出發(fā)，保持客觀公正的態(tài)度，以事實(shí)為依據(jù)，忠于職守，堅(jiān)持原則，切實(shí)履行內(nèi)部稽核職權(quán)。

第十六條稽核人員開(kāi)展稽核業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，確保不受其他部門和個(gè)人的干涉。

第十七條稽核人員辦理稽核事項(xiàng)時(shí)，與被稽核單位或稽核事項(xiàng)有直接利害關(guān)系時(shí)應(yīng)主動(dòng)申明并予以回避。

第十八條稽核人員應(yīng)正確運(yùn)用相關(guān)知識(shí)、專業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)執(zhí)行稽核業(yè)務(wù)，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不得對(duì)沒(méi)有證據(jù)支持、未經(jīng)核實(shí)、法律依據(jù)不足及超越職責(zé)范圍的事項(xiàng)發(fā)表稽核意見(jiàn)。

第十九條稽核人員對(duì)在開(kāi)展工作中知悉的公司秘密，負(fù)有保密義務(wù)。在執(zhí)行稽核任務(wù)中取得的資料和稽核工作記錄，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對(duì)外提供和披露，不得用于與稽核工作無(wú)關(guān)的目的。

第二十條稽核人員執(zhí)行稽核業(yè)務(wù)時(shí)，工作態(tài)度力求親切，忌傲慢或偏私。

第二十一條稽核人員在執(zhí)行稽核事項(xiàng)時(shí)，不得接受被稽核單位的宴請(qǐng)，更不得收受任何賄賂。

第六章稽核工作計(jì)劃、程序

第二十二條稽核部應(yīng)結(jié)合公司實(shí)際情況制定全年稽核工作計(jì)劃，報(bào)公司批準(zhǔn)后作為稽核工作計(jì)劃。在內(nèi)稽核項(xiàng)目發(fā)生變化時(shí)，報(bào)公司批準(zhǔn)對(duì)稽核計(jì)劃進(jìn)行修訂。

第二十三條稽核部應(yīng)根據(jù)稽核計(jì)劃和部門內(nèi)部實(shí)際情況制定季度工作計(jì)劃，按計(jì)劃分配力量、安排工作時(shí)間；季度終了，對(duì)季度計(jì)劃完成情況進(jìn)行總結(jié)，并相應(yīng)調(diào)整下季度計(jì)劃。

第二十四條稽核工作實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制定稽核項(xiàng)目的具體實(shí)施方案，經(jīng)審核并報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。稽核項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目實(shí)施方案歸入稽核工作底稿保存。

第二十五條稽核項(xiàng)目的工作程序：

1、確定稽核對(duì)象，制定具體實(shí)施方案。根據(jù)工作需要確定稽核對(duì)象，指派專人制定具體實(shí)施方案，經(jīng)審核后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

2、下達(dá)稽核任務(wù)通知書(shū)。在實(shí)地稽核前，稽核部應(yīng)向被稽核單位下達(dá)稽核任務(wù)通知書(shū)，以便對(duì)方做好接受稽核的前期準(zhǔn)備；

3、實(shí)施稽核業(yè)務(wù)。稽核人員在實(shí)地執(zhí)行必要的稽核程序，取得必要的稽核資料；

4、撰寫稽核報(bào)告。稽核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)取得的稽核資料進(jìn)行匯總整理分析，形成稽核結(jié)論，提交稽核報(bào)告；

5、做出稽核處理意見(jiàn)。稽核部對(duì)稽核工作報(bào)告進(jìn)行審定后作出初步處理意見(jiàn)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后通知相關(guān)單位（部門）。如遇有重大問(wèn)題該分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)向公司董事會(huì)報(bào)告，并提出相關(guān)處理建議；

6、進(jìn)行后續(xù)稽核。稽核部門安排人員或由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在期后追蹤稽核處理意見(jiàn)的執(zhí)行情況，保證處理意見(jiàn)的最終落實(shí)。

第七章稽核檔案

第二十六條稽核項(xiàng)目完成后，應(yīng)由稽核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人整理稽核資料，交檔案管理員簽收歸檔。

第二十七條終了，稽核部應(yīng)安排專人對(duì)全年工作檔案進(jìn)行整理。對(duì)全年稽核工作中形成的電子數(shù)據(jù)，分類以光盤刻錄歸檔。

第二十八條稽核工作資料底稿至少應(yīng)保存10年，稽核報(bào)告及刻錄的光盤資料應(yīng)當(dāng)永久保存。

第八章附則

第二十九條本制度由公司稽核部負(fù)責(zé)解釋。

第三十條本制度自公布之日起施行。

第三篇：稽核管理制度

XXXX集團(tuán)稽核管理制度

第一章 總 則

第一條 為保證集團(tuán)經(jīng)營(yíng)方針、政策及各項(xiàng)制度的貫徹執(zhí)行，建立有效的決策監(jiān)督和反饋機(jī)制，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范，維護(hù)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)的安全、完整和有效的經(jīng)營(yíng)，制定本制度。

第二條 集團(tuán)總部設(shè)立稽核部門或成立稽核小組負(fù)責(zé)集團(tuán)的稽核工作。稽核部門直接對(duì)集團(tuán)董事會(huì)負(fù)責(zé)，稽核工作保持相對(duì)獨(dú)立性。

第二章 稽核部門的職責(zé)

第三條 集團(tuán)稽核部門在集團(tuán)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下工作。

1.稽核業(yè)務(wù)的管理以集團(tuán)各部門和分子公司為單位,除在集團(tuán)設(shè)立專職稽核專員外，其他單位不設(shè)專職人員，可根據(jù)實(shí)際工作需要，成立稽核小組開(kāi)展工作。

2.稽核工作的實(shí)施方式，包括：現(xiàn)場(chǎng)稽核、非現(xiàn)場(chǎng)稽核、專項(xiàng)稽核。第四條 集團(tuán)稽核部門的職責(zé)是：

1.負(fù)責(zé)定期組織檢查和評(píng)估集團(tuán)各有關(guān)部門經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等是否合法、合規(guī)，是否符合集團(tuán)有關(guān)管理制度的規(guī)定，督促各項(xiàng)管理措施和規(guī)章制度的貫徹實(shí)施。

2.定期組織集團(tuán)內(nèi)控制度的審核，對(duì)集團(tuán)內(nèi)控環(huán)境的的有效性、科學(xué)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。3.對(duì)分子公司的主要負(fù)責(zé)人，關(guān)鍵崗位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)。

4.查處集團(tuán)內(nèi)部的違法、違規(guī)行為，違反集團(tuán)制度的行為和其它責(zé)任事故。5.對(duì)外出具集團(tuán)內(nèi)部(含子公司)的稽核檢查報(bào)告。6.其他需要稽核的事項(xiàng)。

第五條 稽核檢查和離任審計(jì)活動(dòng)，以工作小組或?qū)徲?jì)小組的形式進(jìn)行，由稽核主審擔(dān)任組長(zhǎng), 負(fù)責(zé)具體項(xiàng)目的組織和實(shí)施。組長(zhǎng)的職責(zé)包括: 1.負(fù)責(zé)編制稽核(審計(jì))工作方案，提出稽核目的、組織方式、重點(diǎn)和完成時(shí)間。2.負(fù)責(zé)收集和整理被稽核單位的有關(guān)數(shù)據(jù)資料。3.負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)小組的工作進(jìn)度，并向總稽核報(bào)告工作。4.負(fù)責(zé)起草和提交稽核(審計(jì))報(bào)告。

第六條 稽核部門在稽核工作中，享有知情權(quán)、檢查權(quán)、建議權(quán)。1.參與制定、審查、修訂集團(tuán)的各項(xiàng)管理制度、規(guī)定和操作規(guī)程。

2.要求被稽核單位提供有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)資料，以及其他文件及報(bào)告材料。

3.對(duì)被稽核單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)施檢查，糾正違規(guī)的業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，并要求其限期整改。

4.對(duì)違法亂紀(jì)行為和相關(guān)責(zé)任人提出處理建議；對(duì)阻撓、拒絕稽核檢查工作的責(zé)任人員，提請(qǐng)集團(tuán)有關(guān)部門追究其責(zé)任。

第七條 稽核專員在其職責(zé)范圍內(nèi)，可以行使調(diào)查、談話、查閱、取證的權(quán)力。被稽核對(duì)象應(yīng)在下述工作范圍內(nèi)，配合稽核專員履行其職責(zé)。

1.列席有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議，調(diào)閱集團(tuán)相關(guān)規(guī)章制度文件。2.調(diào)閱各業(yè)務(wù)部門有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃及其執(zhí)行情況。

3.要求被檢查部門就相關(guān)問(wèn)題提供有關(guān)材料，做出口頭或書(shū)面說(shuō)明。

第八條 稽核部門及稽核專員在其工作職責(zé)范圍內(nèi)，必須對(duì)稽核事項(xiàng)的調(diào)查程序和工作報(bào)告的結(jié)論負(fù)責(zé)。

1.在稽核檢查周期內(nèi)，對(duì)被稽核對(duì)象存在的問(wèn)題和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的揭示無(wú)重大遺漏。2.對(duì)被稽核單位內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)控體系存在的缺陷的揭示無(wú)重大遺漏。3.對(duì)被審計(jì)個(gè)人的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任事項(xiàng)充分揭示無(wú)重大遺漏。4.對(duì)出具的稽核檢查報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的客觀性負(fù)責(zé)。第九條 稽核部門及稽核人員在以下情況中可以免除責(zé)任: 1.稽核檢查或?qū)徲?jì)工作報(bào)告中已給予充分以說(shuō)明的； 2.按例行工作程序, 及時(shí)向相關(guān)部門和單位作出了通報(bào)的； 3.按審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)慣例可以免除責(zé)任的其他情形。

第三章 稽核檢查

第十條 稽核檢查的組織,可以是由稽核部門單獨(dú)組織的例行檢查，如月度檢查；也可以由稽核部門牽頭組織或參與其他相關(guān)部門組織的專題檢查。

第十一條 稽核工作開(kāi)始前，經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)，可以向被稽核單位發(fā)出稽核通知書(shū)。根據(jù)稽核通知的要求，被稽核單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向工作小組提供有關(guān)稽核調(diào)查資料和調(diào)查問(wèn)卷。稽核調(diào)查資料包括但不限于：

1.集團(tuán)下達(dá)的各項(xiàng)計(jì)劃及其執(zhí)行情況。2.月度、季度和會(huì)計(jì)報(bào)表及其分析資料。3.交易系統(tǒng)數(shù)據(jù)資料。

4.內(nèi)部控制狀況的自查（自評(píng)）報(bào)告。5.部門業(yè)務(wù)規(guī)章制度及其有關(guān)資料。

稽核通知書(shū)可以是書(shū)面、電子郵件或其他方式。可以提前送達(dá)，也可以現(xiàn)場(chǎng)送達(dá)。第十四條 稽核人員在稽核過(guò)程中，應(yīng)按照稽核檢查的規(guī)范要求，結(jié)合稽核目的和重點(diǎn)進(jìn)行調(diào)查、分析和記錄，建立稽核工作底稿。稽核調(diào)查范圍包括但不限于：

1.經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)務(wù)狀況分析。2.對(duì)特殊業(yè)務(wù)活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)狀況的分析。3.對(duì)異常交易及違規(guī)交易操作的分析。4.IT信息系統(tǒng)管理狀況的調(diào)查。5.對(duì)骨干員工的座談?wù){(diào)查。6.風(fēng)險(xiǎn)案例專項(xiàng)調(diào)查。

第十五條 稽核工作結(jié)束后，稽核小組應(yīng)根據(jù)稽查情況寫出“稽核檢查報(bào)告”，并與被稽核單位書(shū)面交換意見(jiàn)。稽核檢查報(bào)告經(jīng)總稽核審定后以稽核部文件形式上報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)、主管部門，發(fā)往被稽核單位。

第十六條 稽核檢查報(bào)告應(yīng)包括以下基本內(nèi)容： 1.稽核的目的、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間； 2.被稽核單位的基本情況； 3.內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)； 4.稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題； 5.稽核結(jié)論。

第十七條 被稽核單位、有關(guān)責(zé)任人對(duì)稽核檢查報(bào)告中所列事實(shí)、所作結(jié)論和處理意見(jiàn)如有異議，應(yīng)自接到報(bào)告日起的五個(gè)工作日內(nèi)，向稽核部門或總稽核提出書(shū)面陳述意見(jiàn)和復(fù)審要求。

未按期提出異議的，視同認(rèn)可。

第十八條 被稽核單位應(yīng)自接到報(bào)告日起的五個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)報(bào)告中所列問(wèn)題和意見(jiàn)應(yīng)逐一檢查對(duì)照，提出限期整改措施，書(shū)面報(bào)送集團(tuán)稽核部門。

根據(jù)整改措施的落實(shí)情況，稽核部門認(rèn)為有必要時(shí)可進(jìn)行后續(xù)稽核。

第十九條

對(duì)被稽核單位的稽核檢查和評(píng)價(jià)結(jié)論，作為對(duì)其進(jìn)行管理分類評(píng)級(jí)的重要依據(jù)。同時(shí)，列入該部門綜合考核范圍。

第六章 離任審計(jì)

第二十三條

分子公司負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人離職前，必需進(jìn)行離任審計(jì)。

離任審計(jì)范圍包括但不限于：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任、經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任、以及其它及被審計(jì)人員在有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)中的責(zé)任情況。

第二十四條 離任審計(jì)，可以由被審計(jì)人本人提出申請(qǐng)，或由主管部門委托，或根據(jù)集團(tuán)授權(quán)決定進(jìn)行。被審計(jì)人應(yīng)在審計(jì)小組到達(dá)前五個(gè)工作日，向?qū)徲?jì)小組提交書(shū)面任期述職報(bào)告。

離任審計(jì)的工作程序，參照稽核檢查的程序規(guī)定。第二十五條 離任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括但不限于: 1．被審計(jì)人所在部門概況以及被審計(jì)人崗位任職基本情況。2．被審計(jì)人任期內(nèi)的主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與業(yè)績(jī)表現(xiàn)。3．重要審計(jì)事項(xiàng)以及審計(jì)責(zé)任。

4．被審計(jì)人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)責(zé)任與財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任的綜合評(píng)價(jià)。5.有關(guān)工作移交事項(xiàng)的說(shuō)明。

第七章 稽核問(wèn)責(zé)制

第二十六條 實(shí)行稽核問(wèn)責(zé)的范圍，是指對(duì)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的重大責(zé)任事故、重大損失案件、侵害集團(tuán)利益的行為進(jìn)行問(wèn)責(zé)。主要包括：重大責(zé)任事故；濫用職權(quán)和管理失職行為；侵害集團(tuán)利益的行為以及稽核中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題。

第二十七條 問(wèn)責(zé)的對(duì)象包括集團(tuán)各級(jí)部門、分子公司和員工。問(wèn)責(zé)事項(xiàng)的調(diào)查與處理實(shí)行專案負(fù)責(zé)制，由集團(tuán)直接管理。

第二十八條 納入問(wèn)責(zé)程序的責(zé)任事項(xiàng)，對(duì)相關(guān)部門和當(dāng)事人的處理與處罰，以問(wèn)責(zé)會(huì)議的形式進(jìn)行。作出處分和處罰決定時(shí)，遵循多數(shù)通過(guò)的表決原則。

第八章 處理與處罰

第二十九條 處理與處罰方式(一)、對(duì)部門的處理處罰：

1、經(jīng)濟(jì)處罰；

2、通報(bào)批評(píng)；

3、取消評(píng)獎(jiǎng)資格；

4、建議作出人事調(diào)整； 以上四種方式可以單處或并處。(二)、對(duì)責(zé)任人的處理與處罰：

1、經(jīng)濟(jì)處罰；

2、通報(bào)批評(píng)；

3、警 告；

4、降 級(jí)；

5、撤 職；

6、除 名； 以上六種方式可以單處或并處。

第三十條 處分或處罰決定，按以下三重情形處理：

1.對(duì)常規(guī)稽核檢查中發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)、違反集團(tuán)制度的行為，由集團(tuán)稽核部門提出稽核處理建議，責(zé)成其主管部門作出處理并通報(bào)稽核部門。

2.對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的并造成消極影響的, 報(bào)經(jīng)集團(tuán)總裁同意,由稽核部門作出處理，處理結(jié)果上報(bào)董事長(zhǎng)，并在全集團(tuán)通報(bào)。

3.對(duì)嚴(yán)重超越?jīng)Q策權(quán)限、超越操作權(quán)限、違犯操作流程等，造成集團(tuán)較大經(jīng)濟(jì)損失等重大責(zé)任，依照稽核問(wèn)責(zé)的處理程序進(jìn)行。由集團(tuán)人力資源部作出處理并通報(bào)。

第三十一條 作出稽核事項(xiàng)調(diào)查處理過(guò)程中，應(yīng)遵守公開(kāi)、公正、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑瓌t，說(shuō)明作出稽核處理決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，充分聽(tīng)取被稽核單位、有關(guān)責(zé)任人的陳述和辯解，不得因被稽核單位和有關(guān)責(zé)任人的辯駁而加重處罰。

第三十二條 被稽單位和有關(guān)責(zé)任人，違反本制度有關(guān)規(guī)定，阻撓、拖延提供稽核工作所需要的有關(guān)資料的，或者提供虛假資料、隱瞞事實(shí)真相的，或惡意攻擊、陷害稽核人員等行為，經(jīng)查證屬實(shí)，可視其情節(jié)給予被稽核單位負(fù)責(zé)人和直接當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)處罰、通報(bào)批評(píng)、辭退的處分。

第三十三條 稽核部門和稽核人員，違反本制度有關(guān)規(guī)定，對(duì)存在的問(wèn)題故意隱瞞不報(bào)，損害了集團(tuán)利益的，或假公濟(jì)私、蓄意打擊報(bào)復(fù)被稽核對(duì)象等行為，經(jīng)查證屬實(shí)，可視其情節(jié)給予直接責(zé)任人經(jīng)濟(jì)處罰、通報(bào)批評(píng)、調(diào)離稽核崗位、辭退的處分。

第九章 附 則

第三十四條 集團(tuán)稽核部門，負(fù)責(zé)定期組織、召開(kāi)集團(tuán)“稽核情況通報(bào)會(huì)”，就檢查中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題和潛在的風(fēng)險(xiǎn)狀況，進(jìn)行通報(bào)和提出警示。

第三十五條

稽核業(yè)務(wù)方案、工作報(bào)告、有關(guān)工作底稿和專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告，是稽核業(yè)務(wù)的重要檔案，必須由專人管理，定期保存。

第三十七條 本規(guī)定的解釋、修訂權(quán)歸集團(tuán)。

第四篇：會(huì)計(jì)稽核制度

1主題內(nèi)容與適用范圍

1.1為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及其他相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際，特制定本制度。

1.2本制度規(guī)定了會(huì)計(jì)稽核的依據(jù)、組織形式、方法和要求等內(nèi)容。

1.3本辦法適用于公司計(jì)財(cái)部及相關(guān)部門，各子公司可參照本辦法制定本公司會(huì)計(jì)稽核管理制度，并交股份公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部備案

2會(huì)計(jì)稽核工作的主要依據(jù)

2.1國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度,國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)制度。

2.2財(cái)政稅務(wù)部門下發(fā)的有關(guān)規(guī)定。

2.3集團(tuán)公司及股份公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。

3稽核工作的組織形式

計(jì)財(cái)部設(shè)置總帳稽核崗，負(fù)責(zé)對(duì)公司所有會(huì)計(jì)憑證的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格的審查與復(fù)核。

4稽核工作的主要職責(zé)

4.1審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。如發(fā)生問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)指出并采取切實(shí)措施加以制止和糾正。

4.2審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理方法是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的要求。5稽核工作的主要方法和要求

5.1對(duì)原始憑證的審核

5.1.1檢查原始憑證所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合國(guó)家政策、法令、制度、計(jì)劃、預(yù)算和合同等的規(guī)定，是否符合審批權(quán)限和手續(xù)等。

5.1.2檢查原始憑證所記載的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否正常、合理，經(jīng)辦負(fù)責(zé)人員、業(yè)務(wù)的程序和手續(xù)等是否符合要求等。

5.1.3審核各種原始單據(jù)憑證的手續(xù)是否完備，應(yīng)填項(xiàng)目是否填寫齊全，有關(guān)經(jīng)辦人員是否都已簽名或蓋章，主管人員是否審批同意等。

5.1.4審核原始憑證的摘要和數(shù)字是否填寫清楚、正確，數(shù)量、單價(jià)、金額的計(jì)算有無(wú)差錯(cuò)，大小寫金額是否相符等。

5.2對(duì)微機(jī)憑證的審核

擬制：審核：批準(zhǔn)：

5.2.1審核憑證是否附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)，結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的除外。

5.2.2審核憑證的制作與原始憑證的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符，會(huì)計(jì)處理方法是否遵循了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定。

5.2.3審核微機(jī)憑證的內(nèi)容是否完整，包括：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、應(yīng)記會(huì)計(jì)科目、方向及金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員的簽名等。

5.2.4審核機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)憑證的客戶核算、供應(yīng)商核算、部門核算、個(gè)人往來(lái)、材料入庫(kù)計(jì)劃價(jià)、庫(kù)存商品型號(hào)與發(fā)票號(hào)等項(xiàng)目是否輸入齊全、準(zhǔn)確。

5.2.5審核微機(jī)憑證是否連續(xù)編號(hào)。

5.3對(duì)會(huì)計(jì)帳簿的審核

5.3.1審核會(huì)計(jì)帳簿是否根據(jù)審核通過(guò)的機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)憑證登記總分類帳和明細(xì)分類帳，記錄的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、可靠、完整，是否能夠反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

5.3.2各科目明細(xì)分類帳各戶之和是否與總分類帳各該科目之余額相等。

5.3.3各種帳簿啟用、移交及編制明細(xì)帳目等是否完備。

5.4對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審核

5.4.1各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有無(wú)缺漏。

5.4.2各種報(bào)表內(nèi)容是否與帳簿上的記載相符。

5.4.3會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)之間、勾稽關(guān)系是否準(zhǔn)確，數(shù)字計(jì)算是否正確。

5.4.4會(huì)計(jì)報(bào)表批注、編表說(shuō)明是否漏項(xiàng)，與相關(guān)報(bào)表數(shù)字口徑是否一致。

5.4.5對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，是否依次編寫頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上是否注明：?jiǎn)挝幻Q、單位地址、財(cái)務(wù)報(bào)告所屬、季度、月度、報(bào)出日期，企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章是否齊全。

附加說(shuō)明：

本辦法由計(jì)劃財(cái)務(wù)部起草并負(fù)責(zé)解釋

本辦法于2002年9月第一次修訂

本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行

第五篇：會(huì)計(jì)稽核制度

稽 核 制 度

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要職能，而會(huì)計(jì)稽核是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的必要手段。本單位在履行會(huì)計(jì)稽核職責(zé)時(shí)，必須以財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度為依據(jù)，對(duì)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須進(jìn)行有效地監(jiān)督和控制，以充分發(fā)揮《會(huì)計(jì)法》賦予會(huì)計(jì)人員的職能作用。特制定本制度。

一、稽核人員的確定

會(huì)計(jì)的稽核工作一般由會(huì)計(jì)主管人員兼管。

二、稽核工作的職責(zé)、權(quán)限

(一)內(nèi)部稽核工作的職責(zé)

1.審核撥入經(jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)支出等計(jì)劃項(xiàng)目是否齊全；審核預(yù)算編制依據(jù)是否可靠，以便修改和完善計(jì)劃與預(yù)算。

2.審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)指出并采取切實(shí)措施加以制止和糾正。

3.審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料的內(nèi)容是否合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)是否齊全、是否符合有關(guān)法律、規(guī)章、制度規(guī)定的要求。

4.審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與帳面 1

記錄進(jìn)行核對(duì)，確定帳實(shí)是否相符，并查明帳實(shí)不符的原因。

(二)內(nèi)部稽核工作的權(quán)限

1.有權(quán)檢查、查閱本單位的各種文件記錄、會(huì)計(jì)資料、計(jì)劃預(yù)算；

2.有權(quán)檢查、清點(diǎn)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資；

3.有權(quán)檢查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理活動(dòng)；

4.有權(quán)制止各項(xiàng)違法、違紀(jì)行為；

5.有權(quán)要求有關(guān)人員糾正差錯(cuò)；

6.有權(quán)查處各類作作弊行為，并提出處理意見(jiàn)等。

三、稽核的方法、程序和內(nèi)容

(一)稽核的方法

稽核的方法可采用事前審核和事后復(fù)核，對(duì)會(huì)計(jì)憑證的審核須采用事前審核，對(duì)憑證真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查。而對(duì)會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表可采用事后復(fù)核，對(duì)它的正確性、真實(shí)性進(jìn)行審查。

(二)稽核的程序

1.對(duì)原始憑證的稽核，原則上必須支付前先由稽核人員稽核，并在有關(guān)原始憑證上簽字，經(jīng)辦人方可到出納處予以報(bào)銷。

2.對(duì)會(huì)計(jì)記帳憑證的稽核：必須在記帳前對(duì)每張憑證要

由稽核人員進(jìn)行認(rèn)真的審核，并在憑單上簽字，方可由有關(guān)人員登記入帳，而在憑證裝訂前，還須進(jìn)行一次復(fù)核檢查，可由會(huì)計(jì)主管稽核，也可由稽核人員稽核。

3.對(duì)會(huì)計(jì)帳簿的稽核，定期或不定期進(jìn)行帳帳、帳實(shí)、帳表核對(duì)審查。

4.對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)、決算報(bào)表的稽核，應(yīng)在向有關(guān)部門和上級(jí)主管送達(dá)之前，必須由會(huì)計(jì)主管人員進(jìn)行認(rèn)真審核，然后交領(lǐng)導(dǎo)查審簽字。

(三)稽核內(nèi)容、要求

1.對(duì)原始憑證的稽核

(1)審核原始憑證是否合法，發(fā)現(xiàn)不合法的，不予受理，應(yīng)退回經(jīng)辦人。

(2)主要審核原始憑證是否有涂改、挖補(bǔ)等弄虛作假，嚴(yán)重違法的情況，在不予受理這類憑證的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告。

2.記帳憑證的稽核

(1)審核填制依據(jù)是否真實(shí)，主要審核所附原始憑證是否手續(xù)齊全，內(nèi)容是否一致等。

(2)審核填寫項(xiàng)目是否齊全。

(3)審核會(huì)計(jì)科目使用是否正確，其科目名稱是否前后

一致。

(4)審核金額計(jì)算是否正確。

(5)審核書(shū)寫是否清楚。

(6)如稽核時(shí)發(fā)現(xiàn)上述情況，稽核人員應(yīng)將記帳憑證退回給制單人員，按規(guī)定補(bǔ)齊手續(xù)。

3.會(huì)計(jì)帳簿的稽核

(1)審核帳簿的記載是否真實(shí)、全面，對(duì)偽造、變更、故意毀滅會(huì)計(jì)帳簿或者帳外設(shè)帳行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無(wú)效后，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。

(2)審核帳證、帳帳、帳實(shí)是否相符，除了帳證核對(duì)，帳帳核對(duì)外，主要建立：①會(huì)計(jì)管理人員不定期（至少每年一次）抽查出納現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金庫(kù)存額，定期將出納人員銀行日記帳與銀行對(duì)帳單及會(huì)計(jì)總帳有關(guān)銀行存款金額核對(duì)，必須編制每季一次銀行余額調(diào)節(jié)表。②稽核人員必須參與財(cái)產(chǎn)清查工作，以便定期將有關(guān)帳冊(cè)與實(shí)有數(shù)量相核對(duì)。③各種債權(quán)、債務(wù)明細(xì)帳余額定期與有關(guān)單位或個(gè)人核對(duì)，并對(duì)有關(guān)債權(quán)債務(wù)提出合理的處理意見(jiàn)。

(3)稽核人員在審核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)帳證、帳帳不符，應(yīng)向有關(guān)人員提出并要求糾正，但對(duì)帳實(shí)不符，特別是發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存款、財(cái)產(chǎn)有嚴(yán)重短缺現(xiàn)象，應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)通報(bào)，查找真正原因，并按有關(guān)規(guī)定處理。

4.財(cái)務(wù)報(bào)告的稽核

(1)審核財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、各種指標(biāo)和數(shù)據(jù)必須真實(shí)，做到帳表相符、禁止弄虛作假。

(2)審核財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性、可靠性，各項(xiàng)指標(biāo)和數(shù)據(jù)填寫齊全完整，項(xiàng)目之間有勾稽關(guān)系，應(yīng)當(dāng)相互一致，做到表表相符。

(3)稽核時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理更正手續(xù)，錯(cuò)誤較多，應(yīng)當(dāng)重新編制。