第一篇：經濟新常態下立足高校內部審計預防腐敗的思考

經濟新常態下立足高校內部審計預防腐敗的思考

(渤海大學審計處 解玉梅 紀茂利)總書記2014年在河南省考察時首次以“新常態”概念，描述新周期中的中國經濟。2014年11月9日APEC峰會上，國家主席習近平發表題為《謀求持久發展 共筑亞太夢想》的主旨演講，并強調：“新常態將給中國帶來新的發展機遇。”在經濟新常態下，高校如何立足內部審計，預防腐敗，如何正確理解和把握新常態的內涵，盡快轉變思想觀念，適應中國經濟新常態，無疑具有極其重要的意義。

1.高校內部審計與反腐倡廉工作

在經濟新常態下，我國高等教育事業得到快速發展，高校進入提升整體實力與核心競爭力的時期。然而，隨著高校的快速發展，經濟活動的增多，對外交流、校企合作的加強，腐敗問題也隨之而來，并且具有一定的特點，如隱蔽性高，專業性強，金額少，次數多等。近年來，高校腐敗案件呈上升趨勢，原因之一是高校內部經濟責任審計不到位。高校內部經濟責任審計是約束高校領導干部權力腐敗的重要手段，在反腐倡廉建設中發揮著關鍵作用。因此，在高校快速發展的時候，通過加強高校內部審計，構建政風、黨風清明的良好氛圍，加強反腐倡廉建設，加快高校可持續發展。

2.高校內部審計在預防腐敗中的不足之處及其原因

2.1 在預防腐敗中的不足之處

2.1.1 內部審計隊伍薄弱，監督作用不強

高校內部控制審計中，沒有嚴格的內部審計制度和責任追究制度。由于內審人員少，工作繁雜，具體審計工作隨意性大，審計工作質量不高，使得內部審計缺乏有效的監督作用，加大了審計風險。在高等學校管理體制中，內部審計部門隸屬于管理層，不具有獨立性，無法有效監督評價同級別的部門。

2.1.2 內部審計范圍小，不深入，效率低

在開展高校內部經濟責任審計中，審計人員大多是根據被審計人員提供的資料以及財務部門提供的賬務資料進行審計，審計內容更多地是側重對被審計人員任職期間的財務收支是否真實、是否合法合規，相關資產是否按規定管理來進行，審計范圍過于狹隘，不能適應經濟新常態下反腐倡廉建設對內部審計的要求。2.1.3 內部審計未能常態化

目前，高校的內部控制審計制度還不完善。新常態下，政府大力簡政放權，高校的各項工作繁雜，各部門的既有格局難以打破，內部審計往往存在走形式的現象，導致工作不規范。各高校也沒有根據《行政事業單位內部審計規范（試行）》的要求，有針對性地建立自身的評價體系，導致審計工作的規范性比較差。內審部門受高校的組織部門委托或領導指示，對離任領導干部進行經濟責任審計，審計過程已經落后于干部任職時期，導致審計結果與干部任用脫鉤。需要建立健全內部審計制度，使內部審計工作系統化、規范化、常態化。

2.1.4 缺乏群眾監督，難以發現腐敗

高校內部審計相關制度不完善，實施審計的具體步驟還存在一些問題，在審計過程中沒有建立群眾監督機制。

審計部門僅僅是將審計通知書下達到審計對象所在部門或被審計對象本人，在開展審計工作中除審計對象外，其他職工均不知情，導致審計結果不能反映一般群眾對被審計領導干部的意見。審計部門僅對領導干部本人交換審計意見，整改情況群眾不知情。

2.2 未能及時發現腐敗的原因

2.2.1 受社會其它領域腐敗的影響

我國腐敗問題由來已久，高校也不例外。高校是專業人才集聚之地，是培養人才的地方。大多高校職工的道德與法制觀念比較高，但仍有一些人受不了各種誘惑，道德與法制觀念淡薄是一個重要原因。

2.2.2 單次金額少，但次數多

高校教師員工、學生眾多，教學、科研、后勤等方面事務繁雜。學校在教學器材、儀器設備、教材、圖書以及師生員工的生活用品等需求量很大。一些大宗物品通過政府招標采購，而一些小量物品則采取其他方式。物資采購種類繁多，工作千頭萬緒。一些人在物資采購過程中利用職權收受賄賂或吃回扣，每次金額少，次數多，不易察覺。

2.2.3 專業性強，隱蔽性高

高校的基建工程項目多，建設資金量大，涉及到的環節很多，如立項、審批、規劃、勘測、設計、招標、施工、質量監督等，專業性強。一些公司為了能拿到工程項目，不惜重金賄賂。而一些主管人員的法制意識淡薄，出現受賄，甚至權力尋租現象。這些腐敗分子不但行賄受賄數額巨大，而且手段極其隱蔽，以躲避紀檢部門、審計部門的監管。近年來，高校工程建設領域一直是腐敗的高發之地，也是國家反腐的重點。國家組織各個部門對高校進行巡視，一大批腐敗分子紛紛落馬。

2.2.4 管理制度不完善

近年來高校辦學多元化，資金來源中除了國家資金，還有學費，科研經費，以及其它資金等。由于資金來源多，多頭管理，又缺乏嚴密的監管措施，導致資金使用不透明。高校的管理相對封閉，缺乏有效監督。高校又缺乏腐敗“預警”和“發現”能力，且對腐敗問題的處罰較輕，腐敗分子的犯罪成本低。這些制度上的缺陷給了腐敗分子可趁之機。

3.通過內部審計發現腐敗，預防腐敗，加強反腐倡廉建設

3.1 加強高校內部審計的獨立性與權威性

高校內審部門與其他職能部門同級，有些高校甚至沒有獨立的內部審計部門，無法保證內部控制審計的獨立性和權威性。高校可以將審計部門的級別設置為高于其它部門，并由書記或行政一把手校長直接領導，以保證內部審計的權威性和獨立性，充分發揮其監督職能。

3.2 加強內部財務管理和監督，預防腐敗

加強高校內部審計,嚴格執行財務預決算制度，規定教育收費管理,杜絕各種亂收費行為,切實糾正損害群眾利益的突出問題,健全防治不正之風的長效機制。對高校企業和國有資產管理進行內部審計，完善高校資產管理，防止高校固有資產流失。強化基建工程項目的全程監管，對立項、招標、施工、資金使用及時追蹤。對儀器設備、教學器材、教材、圖書等大宗物資的采購，內部審計要全程介入，做到公開透明，陽光采購，嚴格程序，加強監督，防止違規操作，防止在采購活動中的收受回扣、賄賂等腐敗問題的發生。

3.3 加強科研經費審計，預防學術腐敗

高校從國家、地方、企業獲得的科研經費，要專款專用。在科研項目評審、成果評獎、職稱評審等工作中，通過內部審計進行管理和監督，從嚴控制，堅持公開透明，廉潔評審，避免弄虛作假，預防學術腐敗。科研經費的使用與科研項目的結題，需要內部審計介入與監管，以完善科研經費管理制度，建立科研經費使用監督約束機制。

3.4 引入群眾監督，實現內部審計陽光透明，預防特權腐敗

加強對領導干部的反腐倡廉教育，深入開展黨的作風和紀律教育，規范管理。推進高校招生“陽光工程”，完善招生政策，引入群眾監督。改革和完善招生制度，加強對招生工作各環節的管理、審計和監督，防止徇私舞弊、權力尋租等特權腐敗現象。強化內部監督，加強內部審計制度建設。通過完善責任評價體系、擴大經濟責任審計范圍，提高經濟責任審計成果的利用率，對領導干部實施真正的權力監督與約束，及時發現腐敗。對審計人員不負責、避重就輕的要調離審計崗位，情節較重、玩忽職守的要給予黨政紀處理。

3.5 內部審計全程跟蹤，構建實時預警機制，預防腐敗

高校腐敗對國家造成的損失巨大。如何預防腐敗，將損失降到最低，建立即時、有效的腐敗事件預警機制，顯得十分必要。利用內部審計，全程介入，隨時跟蹤、分析資金結構，建立風險控制系統。加強審計工作人員的風險意識。通過構建實時預警機制，可以及時發現腐敗，預防腐敗，懲治腐敗，促進高等教育事業的良性發展。

在經濟新常態下，高等教育事業的發展面臨新的挑戰與機遇，高校腐敗問題的預防與控制具有重要的現實意義。隨著當前各種思想文化的交融，高校辦學與社會發展的多元化，高校預防和懲治腐敗的任務艱巨。因此，對高校反腐敗斗爭和黨風廉政建設必須十分重視，借助于內部審計這一手段，將有助于預防腐敗，提升反腐倡廉建設水平。

第二篇：淺談“新常態”下行政事業單位內部控制審計

淺談“新常態”下行政事業單位內部控制審計

內容摘要：目前我國經濟呈現出新常態，在“新常態”下的中國經濟發展內涵已發生改變：經濟速度從高速增長轉為中高速增長，經濟結構不斷優化升級，經濟要素從投資驅動轉向創新驅動。新常態帶來了新的挑戰，同時也帶來了新的機遇。因此能否主動適應新常態，強化行政事業單位內部控制，對行政事業單位健康高效運行具有現實意義。

關鍵詞：內部控制 審計 行政事業單位

目前我國經濟呈現出新常態，在“新常態”下的中國經濟發展內涵已發生改變：經濟速度從高速增長轉為中高速增長，經濟結構不斷優化升級，經濟要素從投資驅動轉向創新驅動。新常態帶來了新的挑戰，同時也帶來了新的機遇。因此能否主動適應新常態，強化行政事業單位內部控制，對行政事業單位健康高效運行具有現實意義。

為提高行政事業單位內部管理水平和風險防范能力，財政部印發了《行政事業單位內部控制規范》（以下簡稱《規范》），自2014年1月1日起施行。《規范》不僅為行政事業單位內部控制管理提供了理論依據，也是為內部控制審計工作提供了強有力的法律支撐。

一、內部控制審計的內涵與作用

內部控制審計可以作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內部控制，同時也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法。通過內部控制審計可以實現對內部控制的健全性、符合性、合理性及有效性進行測試和評價。因此內部控制擁有和其他審計類型相同的地位；內部控制審計對于內部控制系統也可以實現自我完善，是內部控制得以徹底執行的不可缺少的機制。通過內部控制審計，審計人員可以確定被審計單位內控制度的可信賴度，有利于從薄弱環節入手，有效而迅速地明確審計重點和方向，既保證了審計工作的質量，又減少了審計工作量

通過內部控制審計，可以發現被審計單位內控制度是否完善、合理、有效。審計工作不僅要揭露經濟活動中的問題，還要在內控制度中找出產生問題的癥結所在，并有針對性地提出改進措施，從而使被審計單位不斷完善內控制度，堵塞漏洞，有利于加強管理，提高管理效率，做到防查結合，以防為主，達到抓標治本的目的。

二、當前行政事業單位內部控制審計的現狀與難點

（1）內部控制審計認識不足。

目前，我國大多數行政事業單位的領導對內部審計工作的認識有偏差，將內部審計與紀檢監察劃上了等號。由于行政事業單位主要是按照財政相應的要求編制預算，按預算取得資金和按預算用途使用資金，因此對于內部控制及審計工作的認識不足，重視程度不高，覺得內部控制體系可有可無，因而認為不需要再開展內部控制審計工作。

（2）審計工作缺乏獨立性

目前，行政事業單位未能完善審計機構建設，大部分單位內審機構設置基本現狀為：少數主管部門設立了相對獨立的內審機構；多數主管部門雖然設立了內審機構，卻未配備相應的審計工作人員；或者審計工作人員為財務會計兼職，還有部分主管部門雖然配備了專業審計人員，但是卻沒有設立獨立審計機構。因此內審機構的獨立性基本也就不復存在了。而其帶來的影響則是內審部門不被真正接納，缺乏 重視，乃至合并到其他部門或取消，導致無法全面開展職責范圍內的工作，難以發揮內審效用，導致審計工作舉步維艱。

（3）內部審計人員專業勝任能力不足

對于行政事業單位而言，內部控制審計工作專業性要求很高，因此審計人員的綜合素質直接決定了審計工作的成效。隨著全面深化改革和依法治國進程的加快，公共財政體制系列法規修訂出臺，如全國人大修訂通過的新《預算法》。這些使得內部控制審計內容越來越復雜，這些變化對內部審計人員素質則提出了更高的要求。因此對于內部審計人員，不僅需要掌握完備的審計、財務知識，還需要融會貫通，對于經濟學以外的學科同樣也要有基本的認識。另外在人員數量上內審人員仍比較匱乏，還不能滿足工作需要；在結構層面上，則缺乏新鮮血液；在能力層面，多數內審人員是由財務或紀檢人員轉任、兼任，對內審工作無法完全勝任。雖然部分審計人員確實掌握了一定的審計知識，但由于缺乏實戰經驗，不具備足夠的勝任能力。還有的內審人員工作熱情不足，知識更新緩慢，專業受訓缺乏，工作規范及職業道德存在盲點，使得內審隊伍不穩定，工作質量不高，工作力度較弱，因此也增加了審計風險。

（4）審計監督作用發揮不夠充分

內部審計是內部控制的重要組成部分，反過來又要對單位內部控制進行制約，而大多數行政事業單位內部審計部門又與內部控制主管后勤部門機構平級，這種尷尬地位，導致審計監督作用難以充分發揮。另外，當前行政事業單位中領導說了算的現象相對普遍，審計人員易 受“長官意志”影響，失去其獨立判斷，特別是當單位領導參與相關違法違紀活動時，內部控制審計難以真正做到獨立客觀。

三、行政事業單位內部控制審計的應對措施

習總書記強調，要加強對權力運行的制約和監督，把權力關進制度的籠子里。在一定意義上，搞好內部控制審計，對于建立健全權力運行的制約和監督體系具有一定的促進作用

（1）提高對內部控制審計的認識

內部控制審計，須與加強內部經濟監督管理相聯系，其職能無法削弱，只能強化。因此亟需提高其認知度，通過政府審計、行政發文、信息宣傳等媒介，提升單位領導、職工以及內審工作人員對內審工作的正確認識。認識提高，進而拓寬內審道路。更好地發揮審計服務職能，為部門及單位保駕護航。另一方面，內審機構及人員的自身認識也要相應提高，創新造就進步，因而要想在內審工作中再上新臺階，獲取新突破，就要求以正確視角來看待內審工作，積極探索審計新思路，創新審計新方法。因此，內審需要跳出傳統的查錯糾弊圈子，調整內審視角，向延伸審計、績效審計、經責審計、專項審計等轉移目標。做到真實、合規與效益并舉，使內審工作更具科學性、規范性，使內審監督職能在更高水平上得以發揮。

（2）完善機構設置及制度建設，保證內部審計的獨立性 由于審計工作在行政事業單位中的重要地位，因此需提高內審部門自身的絕對獨立性以及同其他職能部門的相對獨立性，與財務、法規、監察部門分離開來單獨分設。內審機構應由本單位主要領導直接 負責，并對其報告工作；保障內審機構與其他部門不存在任何隸屬關系，單獨行使內審職能。

根據國家針對行政事業單位發布的一系列法律法規，不斷完善內部控制和內部審計的相關制度，從而為內部控制審計提供法律保障。比如可以通過《內部審計工作制度》的制訂，確保內部審計部門的權力和義務。

行政事業單位的內審機構必須循序國家的審計法律法規以及內部審計規章制度，按照內審規范所規定的操作流程、工作方法及內容展開審計工作，實現審計工作的法制化、規范化。

（3）提高內部審計人員整體素質

審計人員是行政事業單位開展審計工作的核心動力，審計人員的業務素質能力在一定程度上直接影響審計質量的高低及風險大小，因此強化內審人員的素質教育，不斷提高其業務水平對提高審計質量和效率具有決定性意義。根據內審工作的目標和要求，內審人員需具備豐富的專業知識，完備的專業技能，熟知各類不同性質單位的經濟活動，并具備良好的人際溝通能力及高素養的職業判斷力。同時行政事業單位應加大投入，采取多樣的形式提高審計人員綜合素質，比如專業知識、技能培訓，引入競爭機制等。另外通過加強思想工作、開展理論實務研討及總結實踐經驗等方式加強內審隊伍的思想及業務建設，使內審人員在思想素質、業務水平及工作能力上得到不斷提高，以適應新常態下對行政事業單位內審工作的更高要求。

5（4）對內部控制審計方法進行創新

內審機構須不斷改進工作手段，創新工作方法，明確工作思路，提高審計質量。不能單純地進行事后審計，應將眼光放長遠，視角往前推，將工作重點由事后審計向事前、事中審計轉移。將監督關口向前推，將問題扼殺在萌芽狀態。另一方面，應將微觀與宏觀審計相結合，在對具體項目進行審計后再綜合分析，挖掘出其中蘊含的共性問題，查找出原因，并針對其提出有建設性、可操作性強的解決意見和建議，為領導及上級的決策提供參考依據。不僅治標還要治本，對發現的問題既要處理好，還要從深層次分析原因使其從根本上得到解決。另一方面，隨著信息化的普及，積極引入現代化的審計技術，更新審計方法也是大勢所趨。例如，利用計算機技術輔助審計軟件，云端技術等，使審計工作中繁瑣的數據采集、計算、篩選、排序以及分析判斷簡單化，通過靈活多樣的方式方法，大幅提高審計工作效率及質量，提升審計工作的科學性、權威性。

四、結語

隨著中國經濟發展進入“新常態”，對行政事業單位則提出了更高的要求，但目前我國行政事業單位內部控制審計仍面臨許多問題，因此強化行政事業單位內部控制審計將勢在必行。只有積極適應新常態，才能在新的形勢下更好地發揮“免疫系統”功能，推進國家治理能力和治理體系現代化。

參考文獻：

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第三篇：經濟新常態下內部審計如何更好發揮作用的最新相關信息

經濟新常態下內部審計如何更好發揮作用的最新相關信息

在新常態下，基層內審計人員必須迎接新挑戰，增強免疫力，服務新發展，自覺踐行“三嚴三實”要求，用新理念、新方法、新作風、新作為主動適應、把握和引領新常態，積極推進基層內部審計工作創新開展，爭取發揮新作用。

一是新常態對基層內部審計要有新認識，適應經濟發展新常態。經濟發展新常態是中央基于國家經濟增長處于“三期疊加”階段的正確判斷，內部審計工作只有堅持與基層單位領導的決策部署同頻共振，才能體現建設性，彰顯時代性，內容審計工作才會更有價值。基層內容審計要主動跟進基層單位的工作中心，從審計計劃上聚焦單位領導層的決策部署，從審計思路上秉承“宏觀著眼、微觀著手”，提升內容審計成果。當前和今后一個時期，基層內部審計人員要把思想和行動統一到中央對新常態的認識和判斷上來，提高對新常態的認識，增強加快轉變發展方式的自覺性，這是做好內部審計工作、適應新常態的前提。我們必須深刻認識經濟發展新常態新在哪里、常在何處、有何特征，才能使我們的各項工作有的放矢、更有針對性，才能更好地發揮基層內部審計的作用。作為加強基層單位管理的推動者，基層內部審計人員面對新的形勢和要求，要認真學習，深入領會，準確把握，深入研究新形勢下基層內部審計工作新常態，準確把握基層內部審計定位和審計職能，加大審計力度，強化審計監督，積極發揮國家利益捍衛者、公共資金守護者、權力運行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”的作用。

二是新常態下基層內部審計要有新思路，適應作風建設新要求。黨的十八大以來，中央就加強作風建設與推進反腐敗作出了系列部署，出臺了系列規定。十八大以來中紀委歷次全會提出，要加強反腐敗的體制機制創新和制度保障，落實中央“八項規定”，持之以恒糾正“四風”，堅持以零容忍態度懲治腐敗。十八大以來國務院歷次廉政工作會議強調，要執行中央八項規定和國務院“約法三章”，加強“三公”經費管理，要深入推進政府職能轉變，要用制度形成對權力的有效制約，要嚴肅財經紀律，加強內部審計監督，確保單位資金使用安全。以上規定和講話內容，均包含“八項規定”、“四風”、“制度建設”、“懲治腐敗”等一些高頻詞匯，這些都是大局，也是基層內部審計工作的關注點和著力點。置身時代大潮流,面對發展新常態,創新才是推動基層內部審計事業持續發展的動力之源。面對新常態，基層內部審計干部要用新的視野、新的思維來認識和把握基層內部審計工作在當前經濟社會發展中的新變化、新特點，主動研究新情況、接受新觀念、創新新思路。要不斷創新工作思路、工作方式,努力使基層內部審計工作煥發勃勃生機。要改進審計方法，創新審計手段，科學審計方式，推進審計信息化建設，創新電子審計技術，積極探索基層內部審計監督全覆蓋的措施和途徑，突出對重點領域、重點行業、重點資金、重點人員等的審計監督，不斷提高基層內部審計質量和水平。

三是新常態基層內部審計要有新作為，適應審計職能新定位。黨的十八屆四中全會《決定》從頂層設計對審計工作提出了明確要求，把審計監督從行政監督中單列出來，納入黨和國家九個方面的監督體系。國務院《意見》提出，要發揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用，審計作用由監督向監督與保障并重轉變。國家審計是提升國家治理能力的重要力量，是實現國家治理現代化的基石和重要保障。基層內部審計的新定位，使內部審計視野更為寬廣、內部審計實踐更為豐富、內部審計作用空間更為廣闊。主要表現為：一方面，基層內部審計的功能性在不斷拓展。內部審計功能已由過去單純的經濟監督向審計治理轉變，重在發揮內部審計“預防、揭示和抵御”的免疫功能，職責范圍進一步擴大，基層內部審計的要求更嚴格，對審計評價、結果運用等都作出了詳細規定。另一方面，基層內部審計的著力點更加全面。按照《意見》精神，要發揮好五項保障與三個監督作用。今后的基層內部審計工作，將在傳統的監督財政財務收支真實合法性的基礎上，更加關注單位及領導干部的履職盡責和依法行政情況，更加關注廉政和作風建設情況，更加注重建設性。在新常態下，基層內部審計干部要強化緊迫感、使命感、責任感，主動而為，強力而為。要進一步提高勇于擔當的自覺性，在困難面前，敢闖敢試；在矛盾面前，敢抓敢管；在風險面前，敢做敢為；在關鍵時刻，挺身而出；將責任扛起來，將工作做起來，把“精益求精、臻于至善”作為工作態度和工作目標，不等不靠，主動作為，積極探索，勇于創新，找準基層內部審計工作的切入點和著力點，以“釘釘子”的精神強抓審計質量，用實際行動和務實作為迎接經濟社會的新常態、審計監督的新挑戰，真正把領導的重托、群眾的期待體現在實際行動中。

四是基層內部審計要主動作為，適應內部審計創新新局面。近年來，從各級領導對內部審計創新的要求，以及全國內部審計發展的現狀來看，整合社會審計與內部審計資源是大勢所趨。現階段審計力量不足是主要困難，在編制受限的情況下，基層單位要根據實際需要，積極探索購買社會審計服務，參與財務審計和政府投資等審計，同時，完善國家審計與內部審計銜接配合機制，充分發揮內部審計在審計全覆蓋中的補充作用。基層內部審計的信息化迅猛發展。計算機審計成為現代審計的重要手段，近年來，各地以“金審工程”為依托，搭建大型數據分析平臺，穩步開展聯網審計和信息系統審計。大數據審計、聯網審計成為新常態。審計質量控制和成果開發的力度更大、手段更多。在質量控制上，以全過程、全方位質量控制為特征的責任制更加強化，以集中審理為重點的內部審計工作機制更加優化，以質量監督檢查為手段的項目創優和質量評議機制更加完善。在成果開發創新上，突出表現為以審計整改、責任追究等為核心的制度機制不斷完善，以審計要情、審計整改督辦函、審計約談函等為載體的新工具得到有效運用。主動才能把握先機，主動才能大有作為。基層內部審計人員要深刻把握新常態下基層內門路審計工作新規律，主動適應新常態，牢固樹立新思維，努力增強新本領，積極發揮新作用。

新常態下內部審計發揮作用的實現路徑，歸納起來，應從以下幾點著手；

（一）加強內審管理工作規范化、制度化建設。國家經濟運行新常態下對基層內審工作有著更加明確的要求，基層內審如何在國家政策落實中發揮保障、監督作用的新形勢，應及完善基層內部審計工作管理辦法。一是要明確基層內審機構在新常態下的工作總體目標任務。基層內審機構要緊密圍繞國家宏觀經濟政策落實、本部門單位的中心工作，擴大審計監督面、深化審計內容、規范審計程序，不斷探索加大經濟效益審計審計力度，深化經濟責任審計，加強對本部門、本單位所管理的黨政領導干部的監督，促進依法理財，依法管理，加強黨風廉政建設，提高管理水平。二是要明確基層內部審計的目標任務。主要包括發展規劃和計劃、工作制度、按照有關規定和準則開展內審工作等落實情況。三是要明確基層內部審計監督的主要內容和形式。做到及時傳達貫徹審計署、中國內審協會和上級管理機關的內審工作目標任務，及時總結內審工作并部署內審工作任務。制定基層內部審計業務質量考核辦法，及時總結內部審計工作經驗，研究基層內部審計工作發展中的問題，提出指導意見和建議，促進各基層內審機構提高審計工作水平和質量。

（二）提高對基層內部審計的思想認識，擴大影響力。提高各級領導干部對加強基層內部審計工作的重要性、緊迫性認識，增強基層單位對建立內部審計監督制度、開展基層內部審計工作的重要性認識，增強各級領導對基層內部審計工作的重視和支持。一是要注重交流互動、征求意見。積極圍繞各內審機構主管部門對內審指導工作的意見和建議，做好各項工作，尤其是加強與各單位分管內審工作的負責人的溝通聯系，積極組織內審工作相關工作會議，搞好基層內部審計理論研討工作。二是要提升信息宣傳力度。深入基層內審一線挖掘各內審機構的先進性經驗和做法，做好基層內審先進集體、先進個人的“雙先”評選表彰工作。充分借助各級審計網站、審計刊物等平臺大力宣傳各類典型，積極擴大工作影響，廣泛動員各內審機構和內審人員參與信息宣傳。

（三）完善基層內部審計管理考核機制。對基層內審機構設置及工作開展情況進行全面調查摸底，以《中華人民共和國審計法》、《中國內部審計準則》為依據，以規范化建設為目標，結合本地實際，建立各項工作目標任務考核機制，在基層內審機構建設、人員配備、工作成果、業務質量、檔案管理、信息化建設等方面，采用百分制，進行量化考核。一是要重點考核基層內部審計信息化建設情況。考核各部門單位內部審計信息化建設、積極探索計算機輔助審計進程，推進計算機技術在內審工作中的應用，實現基層內部審計工作現代化，提高基層內部審計工作質量和效率。二是重點對基層內審項目進行考核評審，通過查閱檔案、對照規范、找出問題、點評反饋、交流討論等方式，指出基層內審工作中不規范行為，使基層內審人員看到項目的成績、存在不足和今后努力方向，進一步促進基層內審工作規范管理。

（四）加大基層內部審計人員交流培訓力度，提高內審人員素質。采取定期培訓、交流學習的方式，在財務管理、財經法規、審計專業和計算機審計知識等方面，有計劃、有重點地定期組織基層內部審計培訓，不斷提高基層內部審計人員業務能力，建設高素質、高水平、復合型的基層內部審計隊伍，使基層內部審計人員具有與形勢發展需要相適應的能力和水平。一是要做好組織基層內審人員培訓、后續教育等服務工作，協助省、市內審協會舉辦各類培訓班，及時提供咨詢服務，將辦公電話、聯系人等基本情況及時公布到每個基層內審單位，提供必要的幫助。二是要積極搭建平臺，鼓勵和推動各單位內審機構加強相互交流學習，采取多種形式靈活開展討論、內審課題理論研討等活動，不斷適應市場經濟的發展規律和全球經濟的發展變化，學習先進科學的審計理念，促進從財務收支審計向管理審計、績效審計、經濟責任審計和風險導向審計全面轉型。

（五）強化監督檢查，提高基層內審質量。開展定期內審項目質量檢查，強化基層內部審計質量控制，促進完善基層內部審計質量控制體系，建立科學的基層內部審計管理機制。一是要加強基層內部審計工作計劃管理。審計機關應結合基層內部審計發展實際，加強結基層內部審計工作計劃管理，制定基層內部審計工作考核辦法和基層內部審計優秀項目評審辦法，指導基層內部審計機構根據本單位的工作目標，有計劃有重點的開展內部審計工作，實現基層內部審計工作指導的制度化、規范化，確保基層內部審計質量。二是要對基層內審項目從計劃管理、審計方案、審計取證、審計復核、目標考核、責任追究制度等方面加強質量控制，規范基層內部審計程序和審計行為，避免基層內部審計工作的隨意性，防范內部審計風險，不斷強化基層內部審計質量控制，提高基層內部審計工作質量，促進基層內部審計事業穩步發展，促使基層內部審計發揮更主動、更關鍵、更積極的作用。

第四篇：經濟新常態下內部審計如何更好發揮作用--云士企業為例

經濟新常態下內部審計如何更好發揮作用--云士企業為例

內容摘要

企業的內部審計工作，是企業經營和發展的需要。隨著社會主義市場經濟體制的逐步完善，內部審計作為經濟發展的必然產物，已經明顯體現出適應經濟運行規律的發展趨勢。但是，仍然存在一些問題制約著我國企業內部審計的發展。持續改進的中國經濟的快速發展和經濟環境下，經濟增長類型中小企業發展規模，并逐步發展成為國民經濟的主導力量和社會穩定。在中小企業之間的競爭逐步從人力、物力和財力的競爭轉移到內部控制和內部審計制度較優性的比較。從實踐調研看，中小企業在內部控制和內部審計方面還存在諸多問題，這都大大的增加了企業用用于生產和開發成本。因此，中小企業應當根據自己的實際的經濟情況，尋找適合自己的生存和發展環境，并且還要積極尋找合適的發展模式，開拓企業發展戰略，同時還要積極完善和健全內部控制和內部審計制度，降低生產成本，為企業持續快速發展創造良好的外部環境。本文從云士企業內部審計存在的問題著手，對存在的問題進行分析，并提出對策，也為以后的實踐提供理論基礎。關鍵詞：云士；內審；內控；對策

引言

經濟社會的快速發展很大程度上改變了企業生產經營方式和競爭業態，而隨著競爭的不斷加劇和升級，對企業來說既是挑戰也是機遇，同樣給企業的內部控制和審計也帶來了巨大的壓力和機遇。改革開放以來，企業的審計制度實現了全面的發展，相關的理論研究也更加豐富，取得了非常顯著地成效，但與市場經濟的主體要求還有一定的差距。內部審計改革是大勢所趨，實施才能跟上時代的步伐。本文針對云士企業內部審計和控制存在的問題并分析以及提出對策。內部審計的定義和內容 1.1 內部審計的定義

內部審計是指的是根據相關的法律法規，在企業的宏觀經營目標的指導下，對企業利潤分配、經營管理中的現金流量、資本的融通以及資產的購置進行管理的過程。內部控制和審計是企業經營管理活動的主要環節，內部管理能夠從整體上提高企業的經濟利益，改善其經營管理狀況。管理活動實踐證實：企業經濟效益情況直接受到其內部控制和管理水平高低的影響。

1.2 內部審計的內容

內部控制和審計時企業發展經營過程中的重要組成部分，也是其制度構建的核心和重點，從不同的審視視角度來看，內部控制和管理所涵蓋的內容是不同的。由財務關系處理的角度來看，內部控制和審計很大程度上取決于內部內部控制和審計狀況，財務狀況對于控制水平的提升具有非常明顯的促進作用。內部控制和審計涉及多方面十分復雜的關系和內容，同時，涵蓋企業和政府、受資人、債務人和債權人之間的關系，以及職工與企業之間的財務關系和企業各個部門之間的財務關系等；從財務活動之組織形式進行內容分類，內控及內審包含了資金分配、投放以及籌集等。內部審計的作用

內部控制和審計是企業經營管理過程的主要環節，對企業發展起到監督控制的功能，有效降低企業生產成本，確保企業資金使用規范，資金是企業正常生產經營的命脈，對于企業的經營管理和長期發展具有至關重要的決定性作用，所以，資金是企業發展和經營不可缺少的基本條件。企業的發展和生存必須以一定的資金基礎為主要條件，因此，資金管理功能也是企業內部控制和審計的基礎性功能。企業管理人員和內部控制和審計人員應該在綜合分析企業和市場發展情況的基礎上，對各類數據進行全面的分析，并以分析結果作為企業資金管理基礎，有效的利益改善企業的經濟效益，以最小的資金投入獲得最大的利潤，這就是內部控制和審計的資金管理功能。云士企業內部控制和審計現狀及存在問題 3.1 云士企業內部控制和審計的現狀

云士公司的經濟發展新裝和公司內控和審計方案有著密切的關系。在今天，世界經濟法陣的趨勢逐漸向知識化轉變。知識的不斷增加和更新速度比以往更加迅速，深刻地影響著中小企業運用過程中的各個方面。目前。隨著我國各項改革的不斷深化，中小企業所處的社會環境 正在變化。要推進中小企業的改革和發展，必須從最基礎的財務工作出發，進一步改進和加強企業的財務工作，提高內部控制和審計水平。在今天的云士企業的內部控制和審計中，依然存在一些嚴重的問題，諸如企業資金使用缺乏良好的使用計劃，而企業沒不得相關內控和和審計制度也不完善，甚至是觀念落后等等。如果企業的預算沒有一個良好的計劃，或是計劃僅僅流于形式，會大大降低資金的使用效率。同樣的，想要完善企業中的內部控制和審計制度，要真正落實到企業內部的牽制制度，審核制度還有監督制度，如果人員的工作機構、崗位不合理，或者企業中職務分離，互相沒有制約關系，就更加無法談到內部控制和審計這個問題。

3.2內部審計職能定位不夠準確

云士公司其建立的一系列行業規則、管理政策、實施程序之類往往都是以完成管理目標為目的的，故而其同與下轄的企業風險管理自身管理有著密不可分的關系。而財務風險的分析與防范作為一種分析與防范的手段，其與企業風險管理自身治理機制是一種管理系統與制度環境二者之間的關系。而截至目前，我們國家的習慣是公司盡管按照上級要求，絕大多數都建立了財務風險的分析與防范機制，然而其操作規范流程卻基本上都處于粗放階段，統一、詳盡、有可行性的財務風險的分析與防范活動操作流程還處于缺失狀態，由此導致了一旦發生問題，財務風險的分析與防范機制內部和財務風險的分析與防范機制與其他機構之間經常“踢皮球”，最終造成即使有責任方，也難以有效追究。更有甚者就算有相應的財務風險的分析與防范機構，卻對其相應制度采取不落實、不執行的態度，不按制度辦事和進行考核，造成了財務風險的分析與防范程序名存實亡，難以有效發揮其制約、監督作用。

為此，應該將企業風險管理財務風險的分析與防范這一工作，圍繞企業風險管理下轄部門的經濟工作中心和企業風險管理整體的各方面工作來有效展開。在此方面首先要做到財務風險的分析與防范的全面性，具體方法就是將財務風險的分析與防范的“時間段”由事后向事前、事中延伸，由此形成對各種活動的“全程監督”。其次則是要在其中突出重點，根據具體活動的實際企業風險管理中出現的的熱點難點問題進行“有的放矢”的財務風險的分析與防范。為此，則要將經常性財務風險的分析與防范和針對一些事情的“突擊”財務風險的分析與防范、全面財務風險的分析與防范與專項財務風險的分析與防范，糾錯財務風險的分析與防范與預防財務風險的分析與防范三者相互有效相結合同時加強相關制度規范。

3.3內部審計機構定位不準確，獨立性差

這就會導致新制度在實行的過程中由于會計人員對制度的不熟悉不清楚理解不透徹，從而會遇到一些問題進而影響工作進程。由于財務工作人員對新制度沒有深入的學習，對銜接工作也沒有一個清晰的認識，導致對銜接的相關流程模糊不清。這也導致了缺乏內部審計和評估標準的科學，科學發展是很困難的。

3.4內部審計人員素質不高 會計人員在日常工作中只有根據會計制度的規定，對簡單的錯誤進行判斷，并參考現有模型記錄的會計系統，很少或根本不需要深入思考經濟本質的會計問題、會計的概念和可選的方法，導致會計成為僵化的教條和固定模式的工作，在這種環境下會計職業判斷意識弱化是很嚴重的。會計人員沒有主動學習精神，學習意識不強，企業也更多地關注他們的實際操作能力的培養。我國會計人員主要是學習他們感興趣的內容，大多數最感興趣的是特定的業務流程，局限在一個狹窄的范圍內，無法形成一個合理的知識結構。目前，我們的企業內部審計人員素質不高主要表現在，由于內部審計的發展歷史很短，內部管理的關注不足，他們經常將一些并不具備審計專業素質的人或者即將退休養老的人放在審計部門工作，在很長一段時間導致了相當數量的老年人的內部審計，審計人員的教育水平和文化素質普遍低，沒有必要的知識和技能。

4.解決內部審計問題的對策

4.1拓展內部審計職能，擴大內部審計業務范圍

首先，改變內部審計工作的重點之間的關系良好的監督和治療服務。內部審計是內部管理服務，最終目標是增加組織的價值，因此，內部審計重點必須從傳統的財務審計轉向參與企業管理，企業管理服務，也就是說，從傳統的搜索糾錯控制內部損傷評估，風險評估，制方向，促進有效的公司治理的變化，建立財務審計和audit-based經濟效益，服務，內部審計監督服務的概念。第二，擴大內部審計的業務范圍。面對經濟全球化的浪潮，國際趨勢的審計，內部審計應積極與國際實踐，擴大業務范圍。內部審計應嚴格遵守財務審計應逐步深化區域進行審計的經濟，社會責任審計，審計重大投資決策、審計和其他工程領域。

最后，為了提高審計技術。我們的內部審計工作主要在手工調賬的財務報表審計，審計機構和個人經驗和專業判斷，一個隨機樣本，很少使用統計抽樣和統計抽樣和計算機輔助審計軟件審計、審計開展較少，不利于審計部門發現問題。因此，內部審計手冊使用電腦，絡信息技術為基礎的轉換從一個簡單的事先和事后面對審計技術變化的整個過程，整個過程的過渡從單個審計發展的全面審計，提高審計技術。

4.2科學設置內部審計機構，提高內部審計的獨立性

做內部審計工作，關鍵是要有獨立的審計機構，設置科學合理的內部審計功能是實現組織保證。為了保證內部審計的獨立性和權威性機制，維護和促進實現內部審計的作用，公司的管理必須建立內部審計的組織結構。一般來說，內部審計組織的地位越高，下更大的獨立性，提高內部審計的領導水平，更大的獨立性。目前，外國機構的更常見的實踐直屬董事會的內部審計報告向董事會審計委員會，負責內部審計部門。我們的業務的基礎上，建立內部審計，應研究和實踐的外國政府不同的組織結構和管理模式，遵循科學、適應性和操作原則，尊重客觀事實，結合生產經營規模、操作特征管理系統模型，改變人員的質量，開發和外部商業環境和其他具體情況，對具體問題的分析，建立一個科學、理性，促進內部審計的推廣和應用在實踐中。設置合理的內部審計內部審計功能是實現組織保證。為了保證內部審計的獨立性和權威性，內部審計必須有一個高的位置在為了實現各個方面深入審計組織的責任。在此基礎上，中國大中型企業內部審計功能應與其他部門分離，小型企業還必須配備專職人員負責內部審計工作。從西方國家的經驗，由內部審計或監事會，高水平的組織模型、孤立的位置，相對強勁的獨立和權威，是現代內部審計的理想模型，值得學習。企業重組還沒有企業，其內部審計機構或專職內部審計人員還應該直接領導公司的最高決策者。

4.3轉變內部審計的工作重心和方法

由于內部管理的內部審計的最終目標是增加價值service，enterprise，所以內部審計重點必須從多方面采取措施，轉變過去的經濟控制轉變審計系統故障診斷測系統從傳統的財務審計內部控制評估和風險評估變化therefore，之前審計方法should，期間整個過程和隨后的事后審計的audit；審計使用電腦hand，基于網絡信息技術的改變內部審計和監督功能函數來創建一個服務的內部審計功能監測和評價公司的轉換，而不是讓他們的職位定位相對單位批準，但不是片面追求性能和要求來找出問題。建立良好的工作關系與被審單位獲得批準單位理解和合作，堅持以優質的服務贏得客戶，從而真正做到盡職盡責。

從內部審計的定義職業活動花絮，內部審計提供兩個主要的服務保證和咨詢服務。為了確保風險管理服務是一種機制來控制和評估的 治理結構獨立和客觀證據的審查行為；咨詢服務是提供建議和相關客戶服務活動，此類服務的性質和范圍與客戶協商。內部審計的目標是增加價值和提高組織的運作效率。業務，內部審計是內部控制的一個重要組成部分，也應該是內部控制的目標的目標是確保信息安全的可靠性，資產業務效率。完全符合內部審計財務目標有針對性的業務所有者財富最大化。企業主真正關心的是如何最大化企業的經濟效率，歡迎建設性的建議關于如何防止風險改善內部控制，不僅是一個重要的評論。此外，現代企業管理、外部環境變化，風險增加和加強公司治理和內部重組，提高風險管理的內部審計審查和完善治理結構、評價和推廣，這也給內部審計重量，更多的責任和使命，使監測和評價函數具有更豐富的意義。

4.4不斷提高內部審計人員素質

我們可以學會建立活動花絮注冊內部審計師系統方法，建立在中國注冊內部審計師資格考試制度，提高從業者的資格，內部審計師加強內部審計隊伍的整體素質。

由于內部審計持續擴大，現有的內部審計人員無法滿足現代內部審計的需要，良好的工程技術、企業管理、法律、金融、審計、稅收、外貿等方面的計算機專業技術人員改變不合理的內部審計的地位構成了主要由會計師。

由于內部審計技術、商業環境和其他特征的變化，內部審計人員必須保持持續的職業發展和能力通過培訓和教育，不斷提高他們的綜合素質和專業判斷。當局應該創造一個學習、培訓和研究條件下，內 部審計人員的可行性通過績效考核、職業培訓和繼續教育和其他形式的內部審計師可以繼續提高，實現審計質量改進的目標。

5.結論

綜上所述，在如今充滿風險的經營環境中，企業如果想健康長久的發展就必須對降低風險足夠的重視，加強財務風險的分析與防范的作用進而達到有效降低風險的目的，促進企業改善風險管理體系，通過完善治理機構提高財務風險的分析與防范的地位，提高財務風險的分析與防范人員的綜合素質。

參考文獻

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第五篇：經濟新常態下的新改革

經濟新常態下的新改革

作者： 鄧聿文 | 發表時間：2015.03.16 刊發于總2101期《中國經營報》[評論]版

2015年是一個具有標簽意義的年份。它既是全面深化改革的關鍵一年，也是全面依法治國的開局之年，還是十二五規劃的收官之年，和結構調整的緊要之年。這諸多“之年”碰到一塊，說明了2015年的不同尋常，其實正是新常態的表現。那么，在新常態下，當幾千名人大代表和政協委員聚集北京，召開兩會，共商國是，部署一年發展，人們能夠從政府工作報告和代表委員的建言獻策中讀出什么新變化？

經濟仍是重中之重

經濟是中國兩會的主題。對于2015年的中國經濟，政府工作報告是這樣表述的：經濟下行壓力還在加大，發展中深層次矛盾凸顯，今年面臨的困難可能比去年還要大。去年經濟增長7.4%，首次低于年初預定目標。今年這一目標定為7%，足以說明政府對經濟的困難有充分預估，兩會前央行的再次降息也顯示了這點。

經濟新常態的一個主要特征，就是告別高增長，轉向中高速增長。但對于中國經濟能否保證中高速增長的問題，學界其實并不樂觀，很多人憂慮經濟的問題不是強身而是保命，有可能較長時間鎖定在中低速增長的路徑中。一些學者最近發文表示，中國去年較為平穩樂觀的經濟數據存在兩個“看不懂”：平減指數與CPI、PPI的關系出現了顯著背離，發電、運力和貨幣這三個與經濟增長相關性最強的指標與實際經濟增速背離。如果按照消費與工業物價走勢，以及電力、運輸和貨幣所表現出的經濟運行態勢，去年的實際經濟增長水平可能已經“破5”，現價增長率更可能在去年四季度已經進入負值。假如這種看法是真實的，7%的經濟增長目標其實不低，不經過努力很難達到。

當然，既是新常態，經濟發展的方式也要跟著改變。即使是保增長，也不能像過去一樣只是大上項目，尤其是上一些污染嚴重的項目；必須在保增長的同時，推進結構調整和產業轉型。為此，需要進行程度更深、領域更廣的行政審批制度改革，更多激發市場活力，營造公平競爭的市場環境；進行力度更大的國企混合所有制改革，遏制國企大擴張；圍繞實體經濟進行深層次的金融體制改革，消除引爆地方債務危機的燃點；扎實進行投資體制改革，提高投資效率；下決心進行收入分配制度改革，遏制收入分配不合理現象蔓延；以大眾創業，萬眾創新來克服經濟下行壓力。這也就是政府工作報告所說的，要著眼于保持中高速增長和邁向中高端水平“雙目標”，堅持穩政策穩預期和促改革調結構“雙結合”，打造大眾創業、萬眾創新和增加公共產品、公共服務“雙引擎”，推動發展調速不減勢、量增質更優，實現中國經濟提質增效升級。

2015年，中國經濟必須保增長和促改革同步推進，才能真正體現新常態之特質。

改革須向縱深挺進

改革是推動發展的制勝法寶。在中國發展進入新常態，正處在爬坡過坎的關口，體制機制弊端和結構性矛盾是“攔路虎”，不深化改革，就難以實現平穩健康發展。對此，政府工作報告指出，去年通過全面深化改革，以釋放市場活力對沖經濟下行壓力，啃了不少硬骨頭，今年仍必須以經濟體制改革為重點全面深化改革，統籌兼顧，真抓實干，在牽動全局的改革上取得新突破，增強發展新動能。

經過30多年改革開放，中國經濟總量雖然已經位居全球第二，人民的生活水平有較大提高，但也積累了大量的矛盾和問題，有些矛盾和問題并未因國力增強而有所改善乃被克服，相反，進一步惡化，如貧富分化加劇；資源環境被嚴重破壞；經濟結構失衡，轉型升級緩慢；社會結構的固化與碎片化；主流意識形態缺乏解釋力；腐敗的彌漫性蔓延，政府信用惡化；權力失控，法制松弛，濫用專政工具等等。上述矛盾和問題在經濟高增長時期，可以因蛋糕做大，收入增長而被暫時遮蔽或不顯突出，但在金融危機后的近二三年，中國經濟增速下降劇烈，債務問題凸顯，影響財政、就業和公共服務，留給政府解決問題的時間不多，若它們遲遲得不到緩解，中國將極可能長期陷入中等收入陷阱。鑒于中國特殊的政治體制和社會制度，加上人口龐大，如果走不出這個陷阱，進入發達國家行列，中國的前途和命運堪憂，用執政黨的話說，很可能“亡黨亡國”。而要解決上述問題，必須依靠進一步深化改革。

去年實施的重點改革，包括簡政放權，財稅、預算、稅收制度改革、利率市場化、民營銀行試點，能源、交通、環保、通信等領域的價格改革，以及科技資金管理、考試招生、戶籍改革、公務員車改、機關事業單位養老保險制度并軌等，應該說，取得的成效還是不錯的。像公務員車改，十幾年來屢次試點，但總是在原地踏步；機關事業單位養老保險制度改革也是多年來無法突破，這兩項改革均被認為涉及既得利益，但去年在中央力推下，都有了進展。

2015年的改革，根據政府工作報告安排，將繼續把簡政放權，激發市場活力作為重頭戲，在投融資體制、價格、財稅、金融、國企、戶籍、土地等改革方面取得實效，讓人民從改革中受益。

中國改革的目標是推進國家治理體系和治理能力的現代化。因此，新常態下的改革，必須圍繞治理現代化來進行，只有這樣，才是中國需要的“新”改革。為此，在實施上述改革的同時，還需要推進政治和社會領域的改革。因為從中國的情況看，越往后，經濟改革受政治的羈絆越大。事實上，一些經濟改革舉措從形式而言屬于經濟改革，但就其所起作用及內容而言，卻是政治改革之一種，如預算改革。故而，經濟改革最終要成功，必然觸及政治和社會改革。

經濟改革的內容主要是針對政府與市場的關系，讓市場發揮決定性作用；政治改革的重點是要建立一種適應中國國情的分權和制衡機制；社會改革的目標則是建立社會自治，推進社會民主，解決民眾對公共事務的參與問題，三者合力，形成一種廣泛的對公共權力的制約和監督。

法治開局

全面推進依法治國是十八屆四中全會對今后十年部署的任務，而2015年則是開局之年，這個“局”開得好不好，代表委員的履職情況如何，兩會是一個檢驗。

兩高報告不用說，政府工作報告也多處涉及到依法治國。即使是計劃報告和預算報告，看起來和依法治國關系不大，但其實大有關系。國家的規劃和預算安排能不能按照法定程序，依法進行，直接關乎依法治國的質量。

在中國的政治設計中，人大是立法機關，法院和檢察院是司法機關。立法的質量如何，能否做到有法可依，執法必嚴，司法公正，是衡量真假依法治國的試金石。今年的人代會有一項重要議程，審議《立法法》修正案草案。作為“管法的法”，《立法法》在頒行的15年里，影響了國家的立法宗旨、程序乃至效果。單單根據《立法法》中“對公民政治權利的剝奪、限制人身自由的強制措施和處罰只能制定法律”這一條，就廢除了嚴重損害公民權利的收容遣送制度、勞動教養制度。

這次《立法法》修改的內容超過三分之一，二審草案進一步明確了中央與地方的立法權限，將原來只對40多個城市的立法權擴大到全部280多個地級市，并對全國人大及其常委會的專屬立法權事項作了進一步細化。根據稅收法定原則，《立法法》修正草案也將明確稅種和稅收征收管理等稅收基本制度只能由法律規定。此外，引人關注的還有，無法律依據，地方規章不得減損公民權利之規定。近年來，許多地方政府在城市治理上，動輒用限號、限行、限購等方式，來限制公民合法權益，引起社會很大意見，如果這條通過，將對地方政府的權力是一大限制。

司法公正是依法治國的一個重要方面。兩會前，最高法院出臺了司法改革65條，提出要設立巡回法庭、跨行政區劃法院、知識產權法院；禁止讓刑事在押被告人或上訴人穿著識別服、馬甲、囚服等具有監管機構標識的服裝出庭受審，強化人權保障；推動省級以下法院人員統一管理改革；建立院、庭長在監督活動中形成的全部文書入卷存檔制度等措施，這些改革有的正在落實，它們著眼于提高法院特別是審判的獨立性，有助于司法公正的實現。

中國的依法治國是一個長過程，在2月召開的省部級領導干部專題學習班上，中央提出了抓“關鍵少數”的提法。“關鍵少數”一般指的是各級領導干部，尤其是黨政一把手，因為他們掌控著巨大的權力和資源，其法治意識如何，能否做到依法行政，帶頭遵守法律，成為治國理政的法治“模范”，對依法治國，帶動全社會落實法治，形成運用法治監督領導干部用權的新常態，非常關鍵。然而，這“關鍵少數”能不能包括非官員代表委員，大體說來，這上千名的非官員代表委員是社會精英，他們擁有的權力和資源比起社會中的多數群體來，多得多，如果他們能夠利用其影響力，真正行使法律賦予代表委員的職責，中國的法治狀況將也比現在要好得多。

反腐任重道遠

腐敗不停，打虎不已，反腐是新一屆班子施政最突出的特征，也是執政黨最得民心的舉措。3月2日，軍方一次性打包公布了十多名副軍級以上高級將領的腐敗情況。緊接著，3月4日，河北省委秘書長景春華落馬，這顯示中紀委并不因為兩會舉行而推遲打虎進度。

對反腐，政府工作報告是這樣指出的：少數政府機關工作人員亂作為，一些腐敗問題觸目驚心，有的為官不為，在其位不謀其政，該辦的事不辦；腐敗現象的一個共同特征就是權力尋租，要以權力瘦身為廉政強身，緊緊扎住制度圍欄，堅決打掉尋租空間，努力鏟除腐敗土壤，始終保持反腐高壓態勢，對腐敗分子零容忍、嚴查處。對腐敗行為，無論出現在領導機關，還是發生在群眾身邊，都必須嚴加懲治。

十八大后的中國反腐，取得的成績有目共睹，為第五代領導人贏得了巨大聲譽，但從目前來看，腐敗狀況還非常嚴峻，反腐要深入面臨著阻力。一是尚有很多領域的腐敗黑幕沒有揭開或者剛剛揭開一點，例如，前不久中央巡視組對第一批央企巡視意見的反饋讓外界看到，央企的腐敗不亞于官場。包括央企在內，中國的國企有上萬家，加上金融機構，這一大塊的腐敗還只是撕開一個小角。除此外，學校、科研機構、文化領域的腐敗尚未觸及。可見，反腐任務還非常繁重。二是反腐從治標到治本的過渡，能否建立一套與法治相銜接的預防腐敗體系。針對中國在改革開放以來積累起來的巨大腐敗存量，開展疾風暴雨式的反腐是必要的，至少在未來幾年里，這種反腐方式還不能退出，但客觀而言，它也帶來了一些副作用，需要在大規模反腐后，適時推進制度反腐。這當然不是說，目前的反腐沒有進行制度建設，最大的制度改變，就是加強了中紀委對反腐的主導和統領。

反腐的制度建設包括廣義和狹義兩個方面。廣義的制度建設是針對一切公權力和政府行為的，包括公民參與、信息公開、預算民主、簡政放權等，就此而言，它已經超越了反腐范疇，但對遏制腐敗有預防作用；狹義的制度建設是針對腐敗行為和反腐機構的，它包括重組反腐機構，加強中紀委對反腐的主導地位和相對黨委的獨立性，強化辦案過程的公開和透明，建立官員財產公示制，及利益回避機制等。

當前在這兩方面都有一定進展。去年新修了預算法，規定政府所有收入都要納入全口徑預算，加大了對政府的預算約束。刑法修訂也加大了對貪污賄賂的懲處力度，還建立了國際追逃網絡，加強反腐的國際合作。另外，進一步規范了對裸官的管理，官員財產申報也強化了抽檢環節。中央深改組會議最近還通過了上海試點規范領導干部親屬經商辦企業，以遏制涉及官員親屬的裙帶腐敗行為。

執政黨的強力反腐是從嚴治黨的關鍵一著。從一開始，這輪反腐就有著明確思路，即先治標后治本，通過治標為治本贏得時間，以懲戒、教育、預防的“三位一體”，使官員不敢腐、不想腐、不能腐。盡管如此，同腐敗官員的較量還任重道遠，要使反腐不出現反復，在加強執政黨內部反腐力度和制度革新的同時，需要開放外部對權力和腐敗的監督，調動公民反腐的主動性和積極性，用外部多元主義去遏制政府權力腐敗。

環境問題格外被關注

環境污染是民生之患、民心之痛，在近年的兩會上，環境問題愈來愈受到代表委員的重視。

對于環境問題，要說政府不重視那是假的，五大建設中就有一個生態文明建設，成為治國方略的組成部分。今年政府工作報告也用了四段集中進行闡述，表示要打好節能減排和環境治理攻堅戰，鐵腕治理環境污染，對偷排偷放者出重拳，讓其付出沉重的代價；對姑息縱容者嚴問責，使其受到應有的處罰。生態環保貴在行動、成在堅持，一定要實現藍天常在、綠水長流、永續發展。

然而，環境污染和破壞并未因為政府的重視而有很大改善，相反，一些方面程度還在加重，原因有兩個：一是中國進入重化工業發展階段，該階段客觀上會對環境產生嚴重影響，所謂先污染后治理，這可能是人類工業化的一個發展規律，至少在當下人類尚沒有找出一條沒有污染的發展之路，不承認這點不行。二是保護環境的法規沒有得到認真執行和落實。中國有法不依、執法不嚴的情況普遍存在，但在環保上表現得特別明顯，盡管環保部門由以前的副部級升格為部級，成為內閣的一個機構，可在各政府部門中，一向是個弱勢部門。當然，環保立法自身漏洞也很多，例如，環境保護法和大氣污染防治法嚴重滯后于今天的現實。所以如此，乃在于長期以來以GDP為政績的考核體系，以及地區之間的競爭，追求GDP和財政收入的增長是地方政府發展的根本動力，而地區之間的競爭又加劇了這一傾向。

不論富貴與貧困，環境問題與每個人息息相關。在經歷過多次大面積的霧霾后，全民的環境意識和權益被激活，環境開始成為一個公共話題與政治問題，這些年因環境破壞引起的群體事件已越來越多，政府也真正意識到不解決環境不行。所以在去年，重新出臺了被稱為最嚴厲的環保法，強化了政府責任，明確環境保護工作的考核評價制度，環境保護工作做得好不好，是對政府及其有關負責人考核評價的重要依據；完善了環境保護的管理制度，重在源頭管理和過程管理；集中解決環保中違法成本低、守法成本高的問題，環保部門可以對污染企業實行日罰。值得一提的是，新的環保法還規定了環境信息的公開制度，環境影響評價參與制度和訴訟制度，允許環保組織對企業進行公益訴訟，這是一個重大突破，它將開啟公民環境參與之門。

政府工作報告除表示打好節能減排攻堅戰外，還提出要采取實施水污染防治行動計劃；實行能源生產和消費革命，把節能環保產業打造成新興的支柱產業；推進重大生態工程建設，拓展重點生態功能區，辦好生態文明先行示范區等措施。

從其他國家的環境治理經驗來看，要改善環境，一方面是要加快產業結構調整，改變政府對經濟發展的決策模式和管理方式，做到決策透明化和陽光化；另一方面是嚴格環境立法，啟動公民環境參與，形成環境參與的強大公民行動。如此才能還公眾一個美麗家園。

讓權力不再任性

中國的事情能否辦好，關鍵在執政黨和政府。事實上，對一個壟斷社會關鍵權力和資源的政府來說，無論是經濟發展，深化改革，依法治國，反腐敗以及社會治理，都和它有關。而某些政府部門的問題，則是有權太任性。

今年的政府工作報告用了一定篇幅，從四個方面談了如何加強政府自身建設，即要堅持依憲施政，依法行政，把政府工作全面納入法治軌道；堅持創新管理，強化服務，著力提高政府效能；堅持依法用權，倡儉治奢，深入推進黨風廉政建設和反腐敗工作；堅持主動作為，狠抓落實，切實做到勤政為民，把中國政府建設成一個法治政府、創新政府、廉潔政府和服務型政府，增強政府執行力和公信力，促進國家治理體系和治理能力現代化。一句話，成為一個現代政府。這就如政府工作報告所說，政府要“大道至簡，有權勿任性”；換言之，政府不應將簡單的事情弄得太復雜，太復雜了，權力就會任性，但這需要為權力劃定清晰邊界，精簡政府職能。

盡管技術的發展為政府管理經濟和社會提供了高效手段，但是，中國政府本質上還不是一個現代政府。因為現代政府的一個本質特征是權由法定，依法行政、依法用權，沒有對權力的高度自覺，權大于法，權力在使用過程中就會任性，怎么方便怎么來，怎么有利怎么來，從而，公民的各項權利勢必會遭到權力及其使用者的侵犯。

要使政府成為一個廉潔高效具有公信力的良善政府，就須按照治理現代化要求對政府予以改造，首先對政府應限權，把政府打造成一個有限政府。政府并非管得越多越好，有所不為才能有所作為，政府的效率是建立在只管該管的事情基礎上，而非眉毛胡子一把抓，大事小事全攬在手，事情管得多，就需要相應的權力去支撐，否則，有責無權，事情不可能做好。而賦予政府過多過大權力，又必然會帶來腐敗后果。正如政府工作報告指出的，腐敗的一個共同特征，就是權力尋租。

目前，對政府限權，除了用法律明確規制政府的權力外，另一方面是加快轉變政府職能，大力推進簡政放權和行政審批制度改革，把該放的放掉，把該管的事務管好。去年中國政府共取消下放行政審批事項247項，其中，關系投資創業創新和就業的有160多項，涉及社會組織、事業單位業務活動有70多項，有力地激發了市場和企業的活力，推動了政府職能轉變，促進了服務型政府的建設。今年按照政府工作報告的安排，將再取消和下放一批行政審批事項，全部取消針對公民和法人的非行政許可審批，建立規范行政審批的管理制度，簡化注冊資本登記，制定市場準入負面清單，公布省級政府權力清單、責任清單，做到法無授權不可為、法定職責必須為。

中國正處在一個發展并向現代化社會邁進的過程中，所謂簡政放權，轉變政府職能，主要是指要減少過去計劃經濟時代遺留下來的、尚未改變的、對市場或社會過多介入的事項，讓市場、社會組織和公民少受政府不必要的管制，能夠自主地決定自己的事務和命運。當權力在制度約束下不再任性了，政府自身才能建設好，中國也就不會犯大的顛覆性錯誤。一切重在落實

政府工作報告也多次提到要狠抓落實。任何雄心勃勃的計劃、規劃和設計，如果沒有一個強有力的團隊去執行，就只能停留在紙面上，空中樓閣而已。從這個角度說，強調制度的執行力，是如何都不為過的。

中國的很多事情，不在于沒有設想，而在于執行不力，宏圖早已畫好，但因為各種原因，最后都虎頭蛇尾。不只計劃是這樣，立法、制度、政策、規章甚至領導人的命令也難逃這個宿命。所以，在十八屆三中全會和四中全會作出全面深化改革和全面推進依法治國的決定后，中央一再強調，一分規劃，九分落實，擔心的就是這么好的東西落實不了。特別是在當前反腐態勢下，一些官員抱著明哲保身，多一事不如少一事的心態，不積極去落實中央已有部署，對此，兩會前召開的中央深改組會議再次提出了“最后一公里”問題，不能讓事情阻斷在這“最后一公里”上，這說的仍是執行和落實問題。

兩會一定程度上是貫徹落實的會議。大的規劃都已制定好，方向已經明確，真正要兩會出臺的政策措施不會很多，兩會只要把發展藍圖或者施政綱領，在代表委員討論和審議其可行性后，再分解部署，一件件把它們落實下去。尤其是今年的兩會，兩個主要的決定在去年都已出臺，今年的任務就是貫徹落實。對此，政府工作報告也指出，經濟發展進入新常態，精神面貌要有新狀態。各級政府要切實履行職責，狠抓貫徹落實，創造性開展工作。完善政績考核評價機制，對實績突出的，要大力褒獎；對工作不力的，要約談誡勉；對為官不為、懶政怠政的，要公開曝光、堅決追究責任。總之，要堅持主動作為，狠抓落實。這是基于過去歷次的教訓。

無論是全面深化改革還是全面推進依法治國，在規劃作出后，如何落實就成為攸關成敗的大問題。改革和法治是鳥之兩翼和車之兩輪，對于實現中華民族偉大復興的中國夢和全面建成小康社會來說，前者是動力，后者是保障，如果不能將兩個決定的規劃和部署一條條貫徹落實，就不可能完成改革任務，建設法治國家，當然也就無法實現中國夢了。事實上，黨和政府的戰斗力就體現在執行黨和國家的法律制度、保證國家的戰略部署能夠得到落實上。

要不折不扣地貫徹落實中央已有部署和決策，就不能大而化之，而應制定一個實施的路線圖和時間表，內中有階段性的目標和任務，有對應的部門，有監督者，越細致越好，從這點來說，兩會前出臺的公安改革100條和司法改革65條，值得贊賞，因為它把要改革的任務和達到的目標都一項項列出來，并承諾完成時間，建立問責機制，這樣才能倒逼政府主動作為，不得偷懶。