第一篇：新常態下如何提升醫院內部審計的價值

新常態下如何提升醫院內部審計的價值

摘要：新常態下依法治國已經成為社會共識，許多醫院也更加重視法治建設，把遵紀守法、創建廉潔醫院、提升員工廉潔從業意識作為醫院經營管理核心任務之一。面對外部環境的變化，內部審計工作人員趁勢而上，樹立科學的審計觀念，把服務相關利益者作為內部審計工作的重點，積極推進醫院內部審計轉型，持續提升內部審計的影響力，從而實現自我價值。

關鍵詞：新常態內部審計價值

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）06-135-02

黨的十八屆四中全會通過了《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》，強化了對行政權力的制約和監督，逐漸形成了科學有效的權力運行制約和監督體系，增強了監督合力和實效。國務院也出臺了《關于加強審計工作的意見》，對完善審計制度、加強審計工作做出重大部署，表明審計工作已步入新常態。內部審計作為醫院重要的監督部門，如何切實把握好審計工作新形勢新方向，適應新常態，更好地參入醫院經營決策管理，服務于醫院發展大局，有序推進依法治院，具有很強的現實意義。

隨著醫療衛生體制改革的不斷深入，作為公益性的公立醫院，比一般性的企業有著更多的國家衛生方針政策和相關的財經規章制度，如醫療服務收費政策、醫保控費政策、政府采購行為、經濟合同、醫院“三重一大”決策機制等等，都需要內部審計從決策、執行、監督三個方面全程參入，以保證醫院重大經濟事項相關流程合法、合規，防范醫院潛在的經營風險。

然而，在實際工作中，內部審計在醫院中地位不高，發揮的作用有限，許多公立醫院設置獨立的內審機構是因為醫院等級評審的要求或者國家審計制度的要求，再加上醫院領導大都是醫學專家出生，重業務，輕管理，在設立之初就對內部審計的定位不清楚，而醫院內部審計從業人員自身素質不高，醫院僵化的人事體制也導致外部優秀的審計人才很難進入醫院，一些醫院內部審計或成為擺設，主要是完成一些形式上的工作，與國家對內部審計的定位存在一定的差距。

新常態下依法治國已經成為社會共識，許多醫院也更加重視法治建設，把遵紀守法、創建廉潔醫院、提升員工廉潔從業意識作為醫院經營管理核心任務之一。面對外部環境的變化，內部審計工作人員趁勢而上，樹立科學的審計觀念，把服務相關利益者作為內部審計工作的重點，積極推進醫院內部審計轉型，持續提升內部審計的影響力，從而實現自我價值。

一、內部審計要有所作為，贏得信任

《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令4號）明確提出了內部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作，《衛生系統內部審計工作規定》（衛生部令51號）也要求單位主要負責人要加強對內部審計工作的領導，定期聽取匯報。但是實際工作中主要領導直接領導審計部門比例并不高，審計部門的權威性大打折扣。內部審計要從思想上提高認識，既然審計制度給予內部審計較高的定位，審計工作人員要相信自己能夠實實在在地有所作為，贏得院領導尤其是主要負責人的信任，把審計工作做到實處，讓全院職工理解內部審計工作的重要性。

二、樹立科學的審計觀念

內部審計是醫院治理、內部控制長效機制建設中非常重要的一環，也是醫院加強基礎管理和風險防范的重要手段。許多醫院由于內部審計人員素質不高，掌握的法律法規知識有限，會計理論、內部審計業務水平不高，其他相關專業知識與技能滯后，在審計方法、內部控制、審計質量管理方面缺乏創新。許多業務局限于單純的財務收支審計，資金檢查，自然不能做出較好的業績。

醫院內部審計應該借鑒一些企業的經驗，建立以風險為導向、內控為主線、以治理為目標，以增值為目的的現代醫院內部審計模式，不斷提升審計工作的主動性、時效性和建設性功能，在促進醫院依法經營、規范管理、完善內控制度、防范風險、提高效益、加強廉政建設等方面充分發揮了內部審計的積極作用。

三、把服務相關利益者作為內部審計工作的重點

內部審計涉及的工作面非常廣，而且內部審計部門人員人數一般有限，在工作上不可能面面俱到，應該將有限的精力用在重點領域、重點環節，把服務醫院相關利益者作為內部審計工作的重點。

結合內部審計工作的關聯性，分析內部審計不同相關利益者的需求或期望。醫院黨政領導班子、重點職能科室以及外部審計是內部審計工作最重要的利益相關者，因此內部審計必須圍繞黨政領導班子、重點職能科室以及外部審計等重要利益相關者開展審計工作，推動醫院經營管理工作不斷健全和完善，促使醫院組織機構運營高效。

1.為醫院管理層服務，完善內部控制制度。內部審計要切實有效發揮在醫院治理中的作用，首要任務是促使醫院黨政領導班子遵法、學法、守法、用法，制定好醫院“三重一大”事項決策機制實施細則，包括決策范圍、程序、責任等，運用法治思維和治理方式，落實依法決策和科學決策，規范決策行為，提高醫院治理水平。同時以制度的形式加強對醫院黨政領導班子權力運行的制約監督、防控廉政風險，解決醫院黨政領導班子決策中存在的機制不夠完善、程序不夠嚴密、事項不夠清晰和責任追究缺乏依據等問題。

2.為重要職能部門服務，參入醫院重大經濟事項審計監督。內部審計一項重要的職責是參入醫院大額物資采購的招標、比選、詢價的活動，進行審計監督。內審人員應該認真學習和傳達《政府采購目錄及采購限額標準》的文件精神，指導總務科、設備科、信息科根據目錄及限額標準編制年度政府采購預算，并嚴格依照批復的政府采購預算實施。對于非政府采購目錄或采購限額標準以外的物質或服務，內審人員應督促物資采購部門嚴格參照我國《政府采購法》的規定制定醫院內部采購流程，通過公開、公平、公正的院內招標、比選、詢價活動，組織院內專家團隊進行評標或議價，遴選合格的供應商和合格的產品，降低采購成本。通過審計監督，讓整個采購活動都處于監督之下，防范合規風險，服務醫院發展大局。

內部審計還要開展基建、修繕項目審計，內審人員應根據《衛生部關于加強和規范建設工程項目全過程審計的通知》（衛規財發[2009]39號）、《衛生系統內部審計工作規定》等文件，結合醫院實際，制定《醫院基建、修繕工程項目審計管理辦法》，加強醫院基建、修繕工程的造價管理，有效控制工程成本，提高資金使用效益。同時內部審計還要從審計內容和審計程序方面進行規范，包括報審工程項目是否履行院內立項審批手續，報審工程項目是否具有經項目主管部門會審的施工圖紙，項目合同或協議條款是否合規、合法，手續是否完備，所套用定額、取費標準是否符合規定，項目竣工結算所報送的資料是否真實、全面、合法，結算編制是否規范等等。對于大型工程項目，內部審計也可以委托外部造價咨詢公司進行審計，但內部審計要對實施的全過程進行管理和監督。

開展財務收支審計，內審人員首先全面了解本單位財務內控制度和實施的情況，并對財務內控制度存在的風險進行測試與評價，找出風險點，開展專項審計，提高工作效率。通過日常審計工作，抽查各類原始憑證，審計各類費用及開支是否執行統一管理、分級負責、集中控制的原則，審計審批權限是否符合規范的流程，各項收入和支出是否及時入賬，通過內部審計，防范財務風險。

開展物價收費檢查，規范收費行為。制定好《醫院物價自查初步方案》，組織醫務科、財務科、信息科、醫保辦、設備科、藥劑科物價管理小組成員對藥品、耗材、醫療服務收費進行了自查，尤其重點查看物價收費中容易出現的活動編碼收費問題、手術分解收費、無相關診斷收費、病歷醫囑與住院費用清單不符等情況，發現的問題及時通報相關科室并進行了整改。同時要不斷學習和了解物價收費政策的變化，及時做好引領和推動工作，加強與政府物價管理部門溝通，服務臨床科室。

3.加強內部審計和外部審計的協調。內部審計與外部審計的協調，是指內部審計部門與會計師事務所、國家審計機構在審計工作中的溝通與配合。

外部審計包括注冊會計師審計與政府審計。內部審計與外部審計雖然具有不同的目的，但是它們執行的許多審計程序是一致的，審計范圍也具有一定程度的重疊。因此內部審計與外部審計在必要時可以相互利用對方的工作成果。雖然內部審計和外部審計目標有時不一致，但是通過溝通與合作，使審計工作更加順暢，有利于降低審計成本、提高審計效率。另外，外部審計作為專業的審計機構，有其自身技術上的優勢，加強與外部審計的溝通有利于提高內部審計人員的業務素質及專業勝任能力。

內部審計可采用多種方式積極同外部審計機構及人員進行溝通，以確認需要雙方合作的事宜及合作的具體內容。如注冊會計師與政府審計人員在開展審計工作過程中，需要內部審計提供有關經營活動、內部控制等方面的信息，以便有針對性地進行審計。而內部審計應在醫院管理層的支持與監督下配合外部審計工作，以提高外部審計效率，提高外部審計工作質量，減少外部審計成本。

對外部審計工作質量評價也是內部審計工作的一項重要內容，內部審計師需要考慮外部審計提供服務是否具有獨立性，外部審計所采用的審計程序及方法是否適當，外部審計的工作范圍和內容是否達到內部審計的要求等等。如果外部審計工作質量符合既定標準，內部審計可以利用外部審計的工作成果，包括外部審計報告、管理建議書，督促相關科室進行整改，提升醫院合規建設水平。

四、科學定位內部審計職責，積極推進醫院內部審計轉型

內部審計的評價、監督、咨詢職能是相互支持、互為基礎的一個整體。內部審計師必須擁有財務或審計方面專業背景、醫療方面工作經驗、調查技能和必要的工作方法，在工作中深入對組織經營活動的了解，將財務報表背后“商業”信息轉化為領導經營決策的依據，提高醫院經營決策的合規性和科學性，承擔起醫院經濟管理方面咨詢師的工作。所以內審人員也要努力提高自身素養，在提升專業能力的同時，不斷增強履職能力，醫院也要創造條件為內審人員提供多元化培訓的機會，特別是加強信息技術、經濟管理、工程技術、道德素質等方面的培訓，提高內審人員發現問題、解決問題的能力，保證內部審計在對重大經濟事項監督和評價的基礎上，提出建設性的咨詢意見，通過醫院管理層采納和實施，保證其按預期的方向發展，達到預期效果。

總之，勝任力、正直和忠誠是內部審計的精髓，內部審計師只有達到這些要求，才能被其他部門和上級領導看做是審計專家，并且得到認可和尊敬。也只有這樣，內部審計在醫院的地位才能得到鞏固和提高，真正成為醫院價值增值的管理工具。

參考文獻：

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[4] 嚴暉.《內部審計具體準則第（10）號―內部審計與外部審計的協調》釋義[J].財會月刊，2004（9）

[5] 中國農業銀行駐湖南省分行審計特派辦課題組.突出內審優勢推進審計轉型積極搭建內部審計和外部審計監督的科學平臺[J].中國農業銀行武漢培訓學院學報，2009（3）

（作者單位：成都市溫江區人民醫院四川成都 611130）

（責編：呂尚）

第二篇：淺談“新常態”下行政事業單位內部控制審計

淺談“新常態”下行政事業單位內部控制審計

內容摘要：目前我國經濟呈現出新常態，在“新常態”下的中國經濟發展內涵已發生改變：經濟速度從高速增長轉為中高速增長，經濟結構不斷優化升級，經濟要素從投資驅動轉向創新驅動。新常態帶來了新的挑戰，同時也帶來了新的機遇。因此能否主動適應新常態，強化行政事業單位內部控制，對行政事業單位健康高效運行具有現實意義。

關鍵詞：內部控制 審計 行政事業單位

目前我國經濟呈現出新常態，在“新常態”下的中國經濟發展內涵已發生改變：經濟速度從高速增長轉為中高速增長，經濟結構不斷優化升級，經濟要素從投資驅動轉向創新驅動。新常態帶來了新的挑戰，同時也帶來了新的機遇。因此能否主動適應新常態，強化行政事業單位內部控制，對行政事業單位健康高效運行具有現實意義。

為提高行政事業單位內部管理水平和風險防范能力，財政部印發了《行政事業單位內部控制規范》（以下簡稱《規范》），自2014年1月1日起施行。《規范》不僅為行政事業單位內部控制管理提供了理論依據，也是為內部控制審計工作提供了強有力的法律支撐。

一、內部控制審計的內涵與作用

內部控制審計可以作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內部控制，同時也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法。通過內部控制審計可以實現對內部控制的健全性、符合性、合理性及有效性進行測試和評價。因此內部控制擁有和其他審計類型相同的地位；內部控制審計對于內部控制系統也可以實現自我完善，是內部控制得以徹底執行的不可缺少的機制。通過內部控制審計，審計人員可以確定被審計單位內控制度的可信賴度，有利于從薄弱環節入手，有效而迅速地明確審計重點和方向，既保證了審計工作的質量，又減少了審計工作量

通過內部控制審計，可以發現被審計單位內控制度是否完善、合理、有效。審計工作不僅要揭露經濟活動中的問題，還要在內控制度中找出產生問題的癥結所在，并有針對性地提出改進措施，從而使被審計單位不斷完善內控制度，堵塞漏洞，有利于加強管理，提高管理效率，做到防查結合，以防為主，達到抓標治本的目的。

二、當前行政事業單位內部控制審計的現狀與難點

（1）內部控制審計認識不足。

目前，我國大多數行政事業單位的領導對內部審計工作的認識有偏差，將內部審計與紀檢監察劃上了等號。由于行政事業單位主要是按照財政相應的要求編制預算，按預算取得資金和按預算用途使用資金，因此對于內部控制及審計工作的認識不足，重視程度不高，覺得內部控制體系可有可無，因而認為不需要再開展內部控制審計工作。

（2）審計工作缺乏獨立性

目前，行政事業單位未能完善審計機構建設，大部分單位內審機構設置基本現狀為：少數主管部門設立了相對獨立的內審機構；多數主管部門雖然設立了內審機構，卻未配備相應的審計工作人員；或者審計工作人員為財務會計兼職，還有部分主管部門雖然配備了專業審計人員，但是卻沒有設立獨立審計機構。因此內審機構的獨立性基本也就不復存在了。而其帶來的影響則是內審部門不被真正接納，缺乏 重視，乃至合并到其他部門或取消，導致無法全面開展職責范圍內的工作，難以發揮內審效用，導致審計工作舉步維艱。

（3）內部審計人員專業勝任能力不足

對于行政事業單位而言，內部控制審計工作專業性要求很高，因此審計人員的綜合素質直接決定了審計工作的成效。隨著全面深化改革和依法治國進程的加快，公共財政體制系列法規修訂出臺，如全國人大修訂通過的新《預算法》。這些使得內部控制審計內容越來越復雜，這些變化對內部審計人員素質則提出了更高的要求。因此對于內部審計人員，不僅需要掌握完備的審計、財務知識，還需要融會貫通，對于經濟學以外的學科同樣也要有基本的認識。另外在人員數量上內審人員仍比較匱乏，還不能滿足工作需要；在結構層面上，則缺乏新鮮血液；在能力層面，多數內審人員是由財務或紀檢人員轉任、兼任，對內審工作無法完全勝任。雖然部分審計人員確實掌握了一定的審計知識，但由于缺乏實戰經驗，不具備足夠的勝任能力。還有的內審人員工作熱情不足，知識更新緩慢，專業受訓缺乏，工作規范及職業道德存在盲點，使得內審隊伍不穩定，工作質量不高，工作力度較弱，因此也增加了審計風險。

（4）審計監督作用發揮不夠充分

內部審計是內部控制的重要組成部分，反過來又要對單位內部控制進行制約，而大多數行政事業單位內部審計部門又與內部控制主管后勤部門機構平級，這種尷尬地位，導致審計監督作用難以充分發揮。另外，當前行政事業單位中領導說了算的現象相對普遍，審計人員易 受“長官意志”影響，失去其獨立判斷，特別是當單位領導參與相關違法違紀活動時，內部控制審計難以真正做到獨立客觀。

三、行政事業單位內部控制審計的應對措施

習總書記強調，要加強對權力運行的制約和監督，把權力關進制度的籠子里。在一定意義上，搞好內部控制審計，對于建立健全權力運行的制約和監督體系具有一定的促進作用

（1）提高對內部控制審計的認識

內部控制審計，須與加強內部經濟監督管理相聯系，其職能無法削弱，只能強化。因此亟需提高其認知度，通過政府審計、行政發文、信息宣傳等媒介，提升單位領導、職工以及內審工作人員對內審工作的正確認識。認識提高，進而拓寬內審道路。更好地發揮審計服務職能，為部門及單位保駕護航。另一方面，內審機構及人員的自身認識也要相應提高，創新造就進步，因而要想在內審工作中再上新臺階，獲取新突破，就要求以正確視角來看待內審工作，積極探索審計新思路，創新審計新方法。因此，內審需要跳出傳統的查錯糾弊圈子，調整內審視角，向延伸審計、績效審計、經責審計、專項審計等轉移目標。做到真實、合規與效益并舉，使內審工作更具科學性、規范性，使內審監督職能在更高水平上得以發揮。

（2）完善機構設置及制度建設，保證內部審計的獨立性 由于審計工作在行政事業單位中的重要地位，因此需提高內審部門自身的絕對獨立性以及同其他職能部門的相對獨立性，與財務、法規、監察部門分離開來單獨分設。內審機構應由本單位主要領導直接 負責，并對其報告工作；保障內審機構與其他部門不存在任何隸屬關系，單獨行使內審職能。

根據國家針對行政事業單位發布的一系列法律法規，不斷完善內部控制和內部審計的相關制度，從而為內部控制審計提供法律保障。比如可以通過《內部審計工作制度》的制訂，確保內部審計部門的權力和義務。

行政事業單位的內審機構必須循序國家的審計法律法規以及內部審計規章制度，按照內審規范所規定的操作流程、工作方法及內容展開審計工作，實現審計工作的法制化、規范化。

（3）提高內部審計人員整體素質

審計人員是行政事業單位開展審計工作的核心動力，審計人員的業務素質能力在一定程度上直接影響審計質量的高低及風險大小，因此強化內審人員的素質教育，不斷提高其業務水平對提高審計質量和效率具有決定性意義。根據內審工作的目標和要求，內審人員需具備豐富的專業知識，完備的專業技能，熟知各類不同性質單位的經濟活動，并具備良好的人際溝通能力及高素養的職業判斷力。同時行政事業單位應加大投入，采取多樣的形式提高審計人員綜合素質，比如專業知識、技能培訓，引入競爭機制等。另外通過加強思想工作、開展理論實務研討及總結實踐經驗等方式加強內審隊伍的思想及業務建設，使內審人員在思想素質、業務水平及工作能力上得到不斷提高，以適應新常態下對行政事業單位內審工作的更高要求。

5（4）對內部控制審計方法進行創新

內審機構須不斷改進工作手段，創新工作方法，明確工作思路，提高審計質量。不能單純地進行事后審計，應將眼光放長遠，視角往前推，將工作重點由事后審計向事前、事中審計轉移。將監督關口向前推，將問題扼殺在萌芽狀態。另一方面，應將微觀與宏觀審計相結合，在對具體項目進行審計后再綜合分析，挖掘出其中蘊含的共性問題，查找出原因，并針對其提出有建設性、可操作性強的解決意見和建議，為領導及上級的決策提供參考依據。不僅治標還要治本，對發現的問題既要處理好，還要從深層次分析原因使其從根本上得到解決。另一方面，隨著信息化的普及，積極引入現代化的審計技術，更新審計方法也是大勢所趨。例如，利用計算機技術輔助審計軟件，云端技術等，使審計工作中繁瑣的數據采集、計算、篩選、排序以及分析判斷簡單化，通過靈活多樣的方式方法，大幅提高審計工作效率及質量，提升審計工作的科學性、權威性。

四、結語

隨著中國經濟發展進入“新常態”，對行政事業單位則提出了更高的要求，但目前我國行政事業單位內部控制審計仍面臨許多問題，因此強化行政事業單位內部控制審計將勢在必行。只有積極適應新常態，才能在新的形勢下更好地發揮“免疫系統”功能，推進國家治理能力和治理體系現代化。

參考文獻：

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第三篇：新常態下事業單位內部激勵機制初探

新常態下事業單位內部激勵機制初探

摘要：通過分析當前從嚴治吏新常態下事業單位內部激勵機制存在的問題，運用人本理念，探討進一步完善事業單位內部激勵機制的途徑，旨在激發事業單位職工的積極性和創造性，更好地為社會公眾提供優質服務。

主題詞：新常態事業單位激勵機制對策研究

黨的十八大以來，從嚴治吏成為機關事業單位管理的新常態，通過弛而不息地整頓“四風”，機關事業單位工作作風大為改進。但由于事業單位性質與行政機關不同以及其管理的復雜性，造成事業單位內部激勵機制缺失，特別是事業單位職工的薪酬與相似條件下的機關公務員和金融部門員工相比有較大差距，嚴重挫傷了大家干事創業的積極性，迫切需要改進。

一、當前事業單位內部管理中存在的問題

1.激勵機制僵化，工作積極性受挫

當前事業單位在收入分配的改革上明顯滯后，有效激發大家工作熱情、增強責任和擔當意識的措施不多。特別像公積金管理中心這樣的窗口單位，直接面對公眾服務，工作付出與預期收入失衡，比同樣條件下機關公務員每月少800元左右的車貼；單位服務大廳與科室管理人員的工作負荷、精神壓力迥然不同，但現行考核制度難以反映績效結果，干多干少、干與不干沒有多大區別，致使一部分勤奮敬業的同志倍感不公。

2.發展空間受限，事業進取心消弭

現階段事業單位人事制度改革進展緩慢，干部晉升渠道狹窄，如各地住房公積金管理部門，基本上都是自收自支事業單位，有的近年來轉為財政全額撥款事業單位。干部橫向交流很少，內部又受政策規定、職位有限等因素制約，發展空間十分狹小，致使一些中層干部多年晉升無望，一些年輕干部長期原地打轉，進取心日漸消退，難免滋生心灰意冷、消極怠工情緒，影響服務質量。

3.人文關懷缺失，單位凝聚力不足

單位內部管理過多強調執紀守法問責，顯得生硬呆板，思想政治工作滯后，支部、工會活動不足，領導與職工之間交流匱乏，距離感日漸增加，干部職工的心理需求長期得不到關注，負面情緒較多，自然對單位難以產生歸屬感，導致離職、跳槽、得過且過等現象不斷增多，員工忠誠度下降，團隊精神淡薄，凝聚力不足，整體效能弱化、形象受損。

二、人本理念及需要層次理論

1.人本理念

所謂人本理念，是指在管理活動中，堅持一切從人出發，以調動和激發人的積極性和創造性為根本手段，尊重知識，尊重人才，以達到提高效率和人的不斷發展為目的的觀念。堅持人本理念，必須充分關注人的物質需要和精神需要，因為需要是有機體內部的一種不平衡狀態，表現為有機體對內外環境條件的欲求，它是人的活動積極性的源泉。

2.需要層次理論

美國人本主義心理學家馬斯洛的需要層次理論認為，人的需要分為五個層次，即生理需要、安全的需要、愛和歸屬的需要、尊重的需要和自我實現的需要，它們是一個由低到高逐級形成并逐級得以滿足的。

生理需要指人維持個體生存和種系發展的需要；安全的需要表現為人都希望自己有豐厚的收入、穩定的工作，喜歡生活在安全、有秩序和熟悉的環境中；愛和歸屬的需要指人要求與他人建立情感聯系以及隸屬于某一群體的需要；尊重的需要指人希望受到他人尊重的需要；自我實現的需要指人希望最大限度地發揮自己的潛能，實現自己理想的需要。

三、完善事業單位內部激勵機制的對策建議

人本理念是現代管理的核心理念。只有堅持以人為本，充分關注事業單位干部職工應有的物質需要和精神需要，才能從根本上調動其積極性，促進整體效能的提升。

1.思想為先，強化理想信念教育

推進事業單位內部激勵機制建設，強化理想信念教育是關鍵。一是抓好思想政治工作，認真學習黨章黨規和習總書記系列講話精神，加強黨性修養，強化廉政觀念、法紀意識和公仆精神，努力做到自重、自省、自警、自勵，筑牢杜絕奢靡、拒腐防變的思想道德防線。二是加強政治方向引導，通過談心、黨課、干部培訓、參加各種志愿服務活動等方式，培養職工的奉獻精神和宗旨意識，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，確保政治立場堅定。

2.完善機制，樹立正確用人導向

一是完善競爭激勵機制，對中層干部實行競聘上崗、優勝劣汰；發揮好科級干部空位補缺、績效工資分配的激勵作用，讓踏實肯干的人獲獎勵，讓開拓創新的人早提升。二是增設專業技術類職位，如在公積金管理中心設立總會計師職位，具體負責本單位的業務管理，同時推行專業技術職稱聘任制，促進業務人員職稱聘任和職務晉升平行發展。三是修訂目標管理考評體系，合理界定不同部門、崗位的考核系數，使績效考核結果真正與獎勵、晉升等個人發展掛鉤。四是健全后備干部制度，采取挪位子、壓擔子等形式，加大對年輕干部的培養推薦力度，通過下派、上掛方式鍛煉，增長其才干，早日進入組織視野。

3.以人為本，激發干部工作熱情

一是生活上關心，通過發放午餐補貼、補助值班交通費等方式，盡力滿足職工合理的物質需求，并對職工提升學歷、職稱層次的學習，給予適當補助，減輕其經濟負擔。二是工作上幫助，積極創造條件，選調干部定向參加公文寫作、計算機應用等培訓，著力提升業務技能；同時在單位內部建立“一對一傳幫帶”機制，既能增強老同志的榮譽感和成就感，又可促進年輕干部快速成長。三是心理上慰藉，積極發揮黨支部和工青婦組織的作用，豐富單位文化生活，定期安排拓展訓練、情感撫慰等，重視職工的人生價值追求，加強人文關懷和心理疏導，增強其團隊精神和歸屬感。

參考文獻

[1]董克用.人力資源管理概論[M].中國人民大學出版社，2011，7

[2]李學軍.建立和完善“新常態”下干部激勵機制[J].黨政干部論壇，2015（2）

作者簡介：洪文，女，1968―，安徽省宣城市人，經濟師，現任職于宣城市住房公積金管理中心，研究方向：事業單位財務管理。

第四篇：經濟新常態下立足高校內部審計預防腐敗的思考

經濟新常態下立足高校內部審計預防腐敗的思考

(渤海大學審計處 解玉梅 紀茂利)總書記2014年在河南省考察時首次以“新常態”概念，描述新周期中的中國經濟。2014年11月9日APEC峰會上，國家主席習近平發表題為《謀求持久發展 共筑亞太夢想》的主旨演講，并強調：“新常態將給中國帶來新的發展機遇。”在經濟新常態下，高校如何立足內部審計，預防腐敗，如何正確理解和把握新常態的內涵，盡快轉變思想觀念，適應中國經濟新常態，無疑具有極其重要的意義。

1.高校內部審計與反腐倡廉工作

在經濟新常態下，我國高等教育事業得到快速發展，高校進入提升整體實力與核心競爭力的時期。然而，隨著高校的快速發展，經濟活動的增多，對外交流、校企合作的加強，腐敗問題也隨之而來，并且具有一定的特點，如隱蔽性高，專業性強，金額少，次數多等。近年來，高校腐敗案件呈上升趨勢，原因之一是高校內部經濟責任審計不到位。高校內部經濟責任審計是約束高校領導干部權力腐敗的重要手段，在反腐倡廉建設中發揮著關鍵作用。因此，在高校快速發展的時候，通過加強高校內部審計，構建政風、黨風清明的良好氛圍，加強反腐倡廉建設，加快高校可持續發展。

2.高校內部審計在預防腐敗中的不足之處及其原因

2.1 在預防腐敗中的不足之處

2.1.1 內部審計隊伍薄弱，監督作用不強

高校內部控制審計中，沒有嚴格的內部審計制度和責任追究制度。由于內審人員少，工作繁雜，具體審計工作隨意性大，審計工作質量不高，使得內部審計缺乏有效的監督作用，加大了審計風險。在高等學校管理體制中，內部審計部門隸屬于管理層，不具有獨立性，無法有效監督評價同級別的部門。

2.1.2 內部審計范圍小，不深入，效率低

在開展高校內部經濟責任審計中，審計人員大多是根據被審計人員提供的資料以及財務部門提供的賬務資料進行審計，審計內容更多地是側重對被審計人員任職期間的財務收支是否真實、是否合法合規，相關資產是否按規定管理來進行，審計范圍過于狹隘，不能適應經濟新常態下反腐倡廉建設對內部審計的要求。2.1.3 內部審計未能常態化

目前，高校的內部控制審計制度還不完善。新常態下，政府大力簡政放權，高校的各項工作繁雜，各部門的既有格局難以打破，內部審計往往存在走形式的現象，導致工作不規范。各高校也沒有根據《行政事業單位內部審計規范（試行）》的要求，有針對性地建立自身的評價體系，導致審計工作的規范性比較差。內審部門受高校的組織部門委托或領導指示，對離任領導干部進行經濟責任審計，審計過程已經落后于干部任職時期，導致審計結果與干部任用脫鉤。需要建立健全內部審計制度，使內部審計工作系統化、規范化、常態化。

2.1.4 缺乏群眾監督，難以發現腐敗

高校內部審計相關制度不完善，實施審計的具體步驟還存在一些問題，在審計過程中沒有建立群眾監督機制。

審計部門僅僅是將審計通知書下達到審計對象所在部門或被審計對象本人，在開展審計工作中除審計對象外，其他職工均不知情，導致審計結果不能反映一般群眾對被審計領導干部的意見。審計部門僅對領導干部本人交換審計意見，整改情況群眾不知情。

2.2 未能及時發現腐敗的原因

2.2.1 受社會其它領域腐敗的影響

我國腐敗問題由來已久，高校也不例外。高校是專業人才集聚之地，是培養人才的地方。大多高校職工的道德與法制觀念比較高，但仍有一些人受不了各種誘惑，道德與法制觀念淡薄是一個重要原因。

2.2.2 單次金額少，但次數多

高校教師員工、學生眾多，教學、科研、后勤等方面事務繁雜。學校在教學器材、儀器設備、教材、圖書以及師生員工的生活用品等需求量很大。一些大宗物品通過政府招標采購，而一些小量物品則采取其他方式。物資采購種類繁多，工作千頭萬緒。一些人在物資采購過程中利用職權收受賄賂或吃回扣，每次金額少，次數多，不易察覺。

2.2.3 專業性強，隱蔽性高

高校的基建工程項目多，建設資金量大，涉及到的環節很多，如立項、審批、規劃、勘測、設計、招標、施工、質量監督等，專業性強。一些公司為了能拿到工程項目，不惜重金賄賂。而一些主管人員的法制意識淡薄，出現受賄，甚至權力尋租現象。這些腐敗分子不但行賄受賄數額巨大，而且手段極其隱蔽，以躲避紀檢部門、審計部門的監管。近年來，高校工程建設領域一直是腐敗的高發之地，也是國家反腐的重點。國家組織各個部門對高校進行巡視，一大批腐敗分子紛紛落馬。

2.2.4 管理制度不完善

近年來高校辦學多元化，資金來源中除了國家資金，還有學費，科研經費，以及其它資金等。由于資金來源多，多頭管理，又缺乏嚴密的監管措施，導致資金使用不透明。高校的管理相對封閉，缺乏有效監督。高校又缺乏腐敗“預警”和“發現”能力，且對腐敗問題的處罰較輕，腐敗分子的犯罪成本低。這些制度上的缺陷給了腐敗分子可趁之機。

3.通過內部審計發現腐敗，預防腐敗，加強反腐倡廉建設

3.1 加強高校內部審計的獨立性與權威性

高校內審部門與其他職能部門同級，有些高校甚至沒有獨立的內部審計部門，無法保證內部控制審計的獨立性和權威性。高校可以將審計部門的級別設置為高于其它部門，并由書記或行政一把手校長直接領導，以保證內部審計的權威性和獨立性，充分發揮其監督職能。

3.2 加強內部財務管理和監督，預防腐敗

加強高校內部審計,嚴格執行財務預決算制度，規定教育收費管理,杜絕各種亂收費行為,切實糾正損害群眾利益的突出問題,健全防治不正之風的長效機制。對高校企業和國有資產管理進行內部審計，完善高校資產管理，防止高校固有資產流失。強化基建工程項目的全程監管，對立項、招標、施工、資金使用及時追蹤。對儀器設備、教學器材、教材、圖書等大宗物資的采購，內部審計要全程介入，做到公開透明，陽光采購，嚴格程序，加強監督，防止違規操作，防止在采購活動中的收受回扣、賄賂等腐敗問題的發生。

3.3 加強科研經費審計，預防學術腐敗

高校從國家、地方、企業獲得的科研經費，要專款專用。在科研項目評審、成果評獎、職稱評審等工作中，通過內部審計進行管理和監督，從嚴控制，堅持公開透明，廉潔評審，避免弄虛作假，預防學術腐敗。科研經費的使用與科研項目的結題，需要內部審計介入與監管，以完善科研經費管理制度，建立科研經費使用監督約束機制。

3.4 引入群眾監督，實現內部審計陽光透明，預防特權腐敗

加強對領導干部的反腐倡廉教育，深入開展黨的作風和紀律教育，規范管理。推進高校招生“陽光工程”，完善招生政策，引入群眾監督。改革和完善招生制度，加強對招生工作各環節的管理、審計和監督，防止徇私舞弊、權力尋租等特權腐敗現象。強化內部監督，加強內部審計制度建設。通過完善責任評價體系、擴大經濟責任審計范圍，提高經濟責任審計成果的利用率，對領導干部實施真正的權力監督與約束，及時發現腐敗。對審計人員不負責、避重就輕的要調離審計崗位，情節較重、玩忽職守的要給予黨政紀處理。

3.5 內部審計全程跟蹤，構建實時預警機制，預防腐敗

高校腐敗對國家造成的損失巨大。如何預防腐敗，將損失降到最低，建立即時、有效的腐敗事件預警機制，顯得十分必要。利用內部審計，全程介入，隨時跟蹤、分析資金結構，建立風險控制系統。加強審計工作人員的風險意識。通過構建實時預警機制，可以及時發現腐敗，預防腐敗，懲治腐敗，促進高等教育事業的良性發展。

在經濟新常態下，高等教育事業的發展面臨新的挑戰與機遇，高校腐敗問題的預防與控制具有重要的現實意義。隨著當前各種思想文化的交融，高校辦學與社會發展的多元化，高校預防和懲治腐敗的任務艱巨。因此，對高校反腐敗斗爭和黨風廉政建設必須十分重視，借助于內部審計這一手段，將有助于預防腐敗，提升反腐倡廉建設水平。

第五篇：新常態下的鄉鎮內部審計工作

新常態下的鄉鎮內部審計工作

隨著社會主義新農村的建設推進和公共財政職能的不斷加強，國家財政用于鄉鎮的資金大幅度增加。加強鄉鎮財政資金內部審計監管，關系到黨的民生政策的貫徹落實，關系到廣大人民群眾的切身利益，關系到統籌城鄉發展。因此，提高鄉鎮內部審計質量，發揮內部審計作用，有助于推進財政科學化精細化管理，是鄉鎮提升公共管理服務水平的必由之路。

一、加強鄉鎮內部審計勢在必行

近年來，黨中央高度重視“三農”工作，接連出臺了一系列支農、惠農政策，如何保障各項政策的貫徹落實，如何使農民群眾真正得到實惠，如何更新理念、健全機制，建立健全完善的鄉鎮內部審計就顯得尤為迫切和重要。

一是加強鄉鎮內部審計是維護鄉鎮經濟規范化的需要。隨著經濟體制改革和政治體制改革的不斷深化，鄉鎮的職能逐步向公共財政體制轉變，從直接管理干預經濟向間接服務、間接調控經濟轉變，從而更加關注財政性資金、集體資產的效益問題。鄉鎮內部審計對鄉鎮經濟生活進行全方位的監管和服務，有利于落實鄉鎮經濟政策，提高鄉鎮經濟效益，維護鄉鎮經濟秩序。

二是加強鄉鎮內部審計是審計監督全覆蓋的需要。目前的國家審計對鄉鎮和村這些基層政權缺少明確的監督主體，主要依賴縣（區）審計機關的延伸業務職能對所轄鄉鎮及村進行非常規監督，由于縣區審計機關人力和精力有限，一定程度上還存在監管的盲區和死角。因此，通過明確鄉鎮審計的法律地位，有利于健全政府監督體系，緩解基層審計機關的工作負荷。

三是加強鄉鎮內部審計是保障農民合法權益的需要。隨著鄉鎮經濟和社會的全面發展，特別是新農村建設的加快推進，廣大農民的民主政治意識日益增強，對基層政權的施政行為和集體財產的公開的監督日益迫切，客觀上需要有一支穩定可靠的審計力量為其提供客觀公正的審計服務。

二、鄉鎮內部審計不容樂觀

隨著鄉鎮財政體制改革的不斷推進，鄉鎮內部審計的作用未能有效發揮，導致鄉鎮財政財務管理不規范，在一些地方出現了違規違紀違法的問題。從當前來看，鄉鎮內部審計主要存在“六難”：

（一）認識不高難重視。部分鄉鎮領導沒有認識到審計工作的重要性，認為鄉鎮資金量不大，開展內部審計可有可無，因此沒有將其擺在鄉鎮政府工作的議事日程上，使鄉鎮內部審計“先天不足”。有的村干部對審計工作認識不高，認為審計就是找茬，配合不夠。目前，鄉鎮內審基本是“走過場”，沒有發揮應有的作用。

（二）制度缺失難規范。由于目前內部審計還未上升到法律層面，法律法規和規章制度還不夠完善，加之有的地方沒有建立規范的內審制度，內審人員在審計時無章可循，出具的審計意見和建議沒有法律依據，因此內審工作隨意性大，沒有真正做到制度化、常規化。

（三）財務管理難統一。有的鄉鎮預算編制不夠全面、精細，預算執行隨意性較大。尤其是村級財務混亂，有的雖已成立了民主理財監督小組，但實際尚未發揮應有的作用；有的雖能做到及時公開，但透明度不夠；有的會計核算仍使用傳統的“流水賬”方法，沒有足夠的原始正規票據作支撐，難以從財務賬上看出問題的全面性，也不能全面反映客觀事實，有的甚至連賬也沒有。

（四）資金分散難監管。鄉鎮和村涉及的資金種類繁多，資金量一般都不大，但卻分布在鄉鎮的各個方面乃至每一個村民身上，要把這些資金弄清楚，工作量非常大，如果沒有足夠的人力和先進的技術手段，監管只會流于形式。

（五）機構人員難落實。很多鄉鎮沒有獨立的內部審計機構，都是依靠鄉鎮紀委和財政所來開展內審工作，有的鄉鎮甚至沒有開展內審工作。多數鄉鎮沒有專職內審人員，有的分散于紀委、財務工作等崗位，身兼數職，審計工作具有明顯的臨時性和被動性，僅憑鄉鎮自身進行監管，顯得力不從心。

（六）審計質量難提升。隨著改革的不斷深入，審計不再是單一的財務收支審計，審計方式方法也呈多樣化。由于內審人員專業化素質不高、技術手段落后等原因，致使鄉鎮內審發展后勁不足。加之當前大多內部審計主要采取單純從財務賬上查找問題的方法，審計方式方法單一，很難從深層次上發現問題。

三、鄉鎮內部審計有的放

鄉鎮內部審計的內容很多，但內審力量有限，需區別主次，重點應突出以下五個方面：

一要審財務。重點審查賬薄、憑證、報表及相關會計資料，檢查鄉鎮各部門、村級財務是否依法建賬、記賬和報賬，會計行為是否合規，收支是否真實、合法，有無挪用、濫用和浪費現象，保證財務收支合規、合法。

二要審資金。檢查相關專項資金的分配是否公開、透明，使用是否合規，檢查農村各類收費是否合理，相關的減免政策是否落實到位，是否存在亂收費、亂攤派行為。通過檢查資金的來龍去脈，揭露、糾正資金在管理使用過程中存在的問題，促進管好用好各項資金，確保資金使用真實、合法、有效。

三要審項目。重點審查社區、農田水利、農村電網等建設項目的計劃管理情況、資金籌集情況，相關配套資金是否到位，資金撥付是否及時；審查項目支出是否專款專用，是否存在虛列工程項目、虛擬工程成本、虛報工程量、將其他費用列入工程支出等問題；審查工程決算是否真實、準確、合規，有無虛報冒領、高估冒算問題；審查資金使用和項目管理是否科學有效，有！覓因管理不善造成損失浪費問題，促進資金效益的充分發揮。

四要審政策。及時檢查各項涉農政策的貫徹執行情況，了解政策執行過程中出現的新情況、新問題；對普遍性及農民反映強烈的問題，加強綜合分析，從機制、體制上分析原因，提出科學合理的意見和建議，為領導決策服務；關注農村低保資金、社會救助資金、拆遷補償金等是否落實到位，保護農民切身利益；加強對生態環保等政策落實情況的監督檢查，看上級安排的專項資金和地方配套資金是否及時、足額到位，確保農民真正得到實惠。

五要審領導。有效開展村干部的經濟責任審計，加強對村干部權力運行情況的監督和制約，提高村委會的決策水平和自治能力，促進村級組織黨風廉政建設。重點檢查各項收入是否真實、完整，各項支出是否合理、合法，是否實行政務和財務公開，不斷規范農村集體經濟組織財務管理，促進農村集體經濟組織資金管理使用安全、透明。

四、鄉鎮內部審計時不我待

（一）強化內審管理指導。結合鄉鎮實際，制訂切實可行的、操作性強的內部審計規章制度，規范審計程序，使鄉鎮內審工作進一步制度化、規范化；縣級政府要在鄉鎮設立獨立的內部審計機構和專職審計人員，解決好鄉鎮審計人員的編制問題；審計機關要充分利用自身優勢，加強對鄉鎮審計的業務指導；鄉鎮黨委、政府要重視和支持審計部門獨立開展審計工作，不說情、不加壓，為內審工作開展創造良好環境。

（二）把握內審工作重點。鄉鎮內部審計部門應重點摸清關于新農村建設的重要政策措施和工作重點，投入資金規模和結構分布情況，掌握本鄉鎮資金來源、規模、工程建設期限及進展狀況和項目管理情況。對涉及農居房建設、農村道路、環境、新型農村合作醫療專項資金等進行專項審計調查，最大限度地保護失地農民的切身利益，著力為建設社會主義新農村服務，著力為廣大人們群眾最關心、最直接、最現實的利益問題服務。

（三）創新內審方式方法。采取內外結合、左右聯合、上下聯動的方式開展審計監督檢查，整合監督資源，有效解決內審力量的不足，提高監督檢查的效率和質量。充分運用計算機審計軟件，加強對財政財務收支情況的績效評價分析，充分發揮計算機輔助審計在鄉鎮內部審計中的作用；通過調研、協調、建議等方法，積極向鄉鎮黨委政府宣傳對內部經濟活動進行監督的重要意義，使他們理解并支持內審工作開展。

（四）提高內審人員素質。堅持崗前培訓、集中培訓等措施，逐步解決鄉鎮內部審計人員在具體工作中遇到的實際問題；鼓勵內審人員積極參加職稱考試，系統掌握內部審計的專業知識；結合交叉審計、聯合審計等多種形式“以審代訓”，切實提高審計人員的專業素質和工作技能；學習《內部審計人員職業道德規范》和相關財經法規，確保在審計中廉潔自律，秉公執法，增強內審的權威性和公信力。

（五）促進內審整改到位。由鄉鎮紀檢監察、組織人事、內審機構等單位組成聯合督查小組，也可由縣級審計機關牽頭，定期不定期對整改落實情況進行跟蹤檢查，確保審計建議的落實，確保審計的嚴肅性和權威性。