第一篇：新常態(tài)審計論文兩篇

新常態(tài)審計論文兩篇

新常態(tài)審計論文兩篇

【一】

摘 要：黨的十八大以來，黨中央在治國理政方面進行了一系列新的實踐和探索，特別是在“中國經(jīng)濟新常態(tài)”提出后，國家審計的使命、定位、環(huán)境、要求等均將發(fā)生深刻變化，亟需推進提升國家審計職業(yè)化建設(shè)水平為支撐、依托和基礎(chǔ)。有鑒于此，本文在概述新常態(tài)及國家審計職業(yè)化的概念及邏輯關(guān)系的基礎(chǔ)上，分析新常態(tài)為國家審計職業(yè)化建設(shè)提供的機遇，探討新常態(tài)對國家審計職業(yè)化建設(shè)的挑戰(zhàn)，思考新常態(tài)境遇下推進國家審計職業(yè)化建設(shè)的路徑。

關(guān)鍵詞：新常態(tài) 國家審計 職業(yè)化建設(shè)

近年，新常態(tài)逐漸成為一個時代熟語，總書記也曾專門闡釋這個概念，他認(rèn)為“中國經(jīng)濟呈現(xiàn)出新常態(tài)”。在新常態(tài)的時代境遇下，審計工作的定位、使命、范圍、重點等也隨之發(fā)生了系列變化，“著力提高審計隊伍的專業(yè)化水平，推進審計職業(yè)化建設(shè)” 成為目前的共識。

一、新常態(tài)迫切需要推進國家審計職業(yè)化建設(shè)

新常態(tài)概念的提出，新常態(tài)時代的到來，強化了對國家審計職業(yè)化建設(shè)的迫切需求，為國家職業(yè)化建設(shè)的推進及升華提供了新的動力、壓力及機遇。

（一）新常態(tài)強化發(fā)展質(zhì)量，深化了對審計工作的要求，亟需審計職業(yè)化支撐

新常態(tài)的一個關(guān)鍵特征是調(diào)整結(jié)構(gòu)強化發(fā)展質(zhì)量，揚棄了過去對增量幅度的過分追求，無論是國有企業(yè)還是系列行政事業(yè)單位均應(yīng)該走出過去粗放型發(fā)展的思路，轉(zhuǎn)而實現(xiàn)高質(zhì)量地精細(xì)化科學(xué)化發(fā)展。這種發(fā)展目標(biāo)的改變，使國家審計不僅要為確保盡量少地出現(xiàn)違規(guī)違法事、避免貪腐浪費及決策失誤保駕護航，更要為尋找更優(yōu)發(fā)展思路及組合推動組織增值提供支撐。即，新常態(tài)深化了對審計工作的要求，恒定而持久地滿足這個要求，需要更高水準(zhǔn)的審計職業(yè)化建設(shè)支撐。

（二）新常態(tài)強化國家治理，提升了國家審計的定位，亟需審計職業(yè)化建設(shè)提升

在新常態(tài)境遇下，國家治理理念不斷強化，國家審計工作的定位不斷加強。黨的十八屆四中全會《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》（以下簡稱《決定》）將審計監(jiān)督納入國家治理體系內(nèi)，把審計監(jiān)督明確為黨和國家八大監(jiān)督體系之一，在八大監(jiān)督具體說明闡釋上給予審計監(jiān)督超過三分之一的篇幅，其地位及重視程度明顯高于其他七大監(jiān)督。另外，該決定還要求審計監(jiān)督工作要做到“全覆蓋”,以配合新常態(tài)下的各項宏觀調(diào)控部署和改革措施來開展。定位及要求的提升，需要國家審計各個方面工作與時俱進地轉(zhuǎn)型，對于審計職業(yè)化建設(shè)而言是一個良好機遇。

（三）新常態(tài)強化深水區(qū)攻堅，提高了國家審計的工作難度，亟需審計職業(yè)化建設(shè)配合

在新常態(tài)境遇下，中國經(jīng)濟社會各個領(lǐng)域都進入了改革的“深水區(qū)”和“攻堅區(qū)”，全面深化改革為審計提出了新任務(wù)，賦予了新使命，審計人要在心態(tài)上和全局中把握“新常態(tài)”，才能更有效發(fā)揮預(yù)防、揭示和抵御的免疫系統(tǒng)作用。審計人員做到這些，不僅需要自身素質(zhì)的提升及職業(yè)審慎的充分發(fā)揮，而且需要宏觀、全面而系統(tǒng)的審計職業(yè)化建設(shè)推進配合。

（四）新常態(tài)弱化數(shù)據(jù)增長，制約了國家審計可用資源限度，亟需審計職業(yè)化建設(shè)增援

新常態(tài)揚棄了過去對增量幅度的過分追求，在轉(zhuǎn)型期會暫時性地減少包括審計機關(guān)在內(nèi)系列行政單位的財政資金、人員編制增值速度，甚至可能出現(xiàn)負(fù)增長的現(xiàn)象。對于國家審計而言，會導(dǎo)致一個矛盾的態(tài)勢，一方面審計工作的難度、深度及幅度均有一定程度地強化和提升，另一方面支撐完成審計工作的可用預(yù)算及其他資源卻不能同步增加，甚至有減少的危險。這種態(tài)勢會倒逼提升國家審計工作效率，而恒定持久地實現(xiàn)國家審計工作效率提升的關(guān)鍵途徑就是推進審計職業(yè)化建設(shè)。

（五）新常態(tài)要求惠民落實，重視民眾參與及互動，亟需審計職業(yè)化建設(shè)轉(zhuǎn)型

總書記在闡釋新常態(tài)的時候，曾經(jīng)強調(diào)“發(fā)展成果惠及更廣大民眾”。基于對民眾的充分考慮，劉家義審計長提出“要把維護人民群眾利益作為審計的最終目標(biāo)??審計工作的成果最終要由人民群眾來評價和認(rèn)可”，這將推動國家審計由審計機關(guān)及被審計單位的兩方參與行為向?qū)徲嫏C關(guān)、被審計單位及相關(guān)民眾的三方參與行為轉(zhuǎn)型，在這個過程中同樣需要審計職業(yè)化建設(shè)的轉(zhuǎn)型及發(fā)展。

二、國家審計職業(yè)化建設(shè)現(xiàn)狀及問題

國家審計職業(yè)化建設(shè)開端于1980年代初，目前已經(jīng)取得了一定成果。在全國范圍內(nèi)來說，最為典型的表現(xiàn)是《審計規(guī)定(暫行)》、《審計條例》、《審計法》、《審計基本準(zhǔn)則》、《國家審計準(zhǔn)則》等系列法律規(guī)范的制定和頒發(fā)，將國家審計的功能不斷拓寬；助理審計師、審計師、高級審計師三個技術(shù)級別確定及相關(guān)考試及評估工作的有序推進，確保了國家審計職業(yè)化建設(shè)在職稱考評方面的落實及完善。就特定地域來說，國家審計職業(yè)化得到了一定程度的落實，還在實踐層面出現(xiàn)了部分創(chuàng)新性成果，比如江蘇省早在xxxx0年“通過審計署計算機審計中級考試人員達到1077人、占全國的四分之一”。是年，該省在推進方政府性債務(wù)審計的時候，曾探索“大項目管理”的審計組織方式，推動了審計職業(yè)化建設(shè)在具體審計業(yè)務(wù)層面的落實和創(chuàng)新。毋庸諱言，目前國內(nèi)國家審計職業(yè)化建設(shè)的程度及其有限，在總體上存在形式化和碎片化的傾向，具體而言主要有如下幾方面的缺陷及問題。

（一）缺乏理論支撐

雖然，國家審計職業(yè)化建設(shè)一詞在法律法規(guī)、政府文件及系列研究成果中頻繁出現(xiàn)，但專門的研究成果很少，根據(jù)知網(wǎng)的顯示，篇名中含有“國家審計職業(yè)化”的研究成果僅六條，含有“政府審計職業(yè)化”的研究成果有兩條，含有“審計職業(yè)化”的也不到40條。在這極其有限的研究成果中，對國家（或政府）審計職業(yè)化進行嘗試界定的只有彭新林、劉戀及邵期靜等極個別學(xué)者，而且他們之間存在爭議，各自形成的界定基本上不被學(xué)者及業(yè)內(nèi)認(rèn)識關(guān)注和認(rèn)同。也就是說，目前國內(nèi)是在基本上沒搞清楚審計職業(yè)化建設(shè)具體概念及內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，推動國家審計職業(yè)化建設(shè)的，這種邏輯上的錯亂勢必制約國家審計職業(yè)化建設(shè)的發(fā)展張力。

（二）缺乏實務(wù)落實

雖然《國家審計準(zhǔn)則》明確了審計人員需要具備的職業(yè)要求，助理審計師、審計師、高級審計師等技術(shù)級別及其相關(guān)考試和評估的推進也為職業(yè)化審計團隊的打造提供了途徑和機會。但，在現(xiàn)有審計隊伍中，依舊存在大量由財會甚至其他部門轉(zhuǎn)崗或剪裁下來的人員，他們的年齡結(jié)構(gòu)、審計技能、知識更新彈性及相關(guān)素質(zhì)均不容樂觀。雖然，《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》明確規(guī)定，“審計機關(guān)負(fù)責(zé)人原則上應(yīng)具備經(jīng)濟、法律、管理等工作背景”，但實際上在這方面的把握形同虛設(shè)。

（三）缺乏獨立性

雖然，《審計法》及《國家審計準(zhǔn)則》等系列規(guī)范文件均頻繁強調(diào)獨立性原則。不過，在既有管理體制中，特定層級的審計部門在人事及財政上均受制于同級政府，而上級審計機關(guān)對相應(yīng)層級審計機關(guān)的指導(dǎo)及制約力度有限。這樣，國家審計在行政設(shè)置定位層面實際上缺乏應(yīng)有的獨立性。

（四）缺乏專業(yè)性

因為目前審計機關(guān)的審計人員首先是國家公務(wù)員，審計人員管理是按照綜合類管理進行的，在實際工作中重視行政而輕視專業(yè)，專業(yè)能力強或者潛力高的審計人員雖然能在技術(shù)級別上不斷提升，但在行政職級上卻往往陷入起點就是重點的悲劇。

（五）缺乏深度和精細(xì)化

新常態(tài)對發(fā)展質(zhì)量的追求，要求國家審計在具體業(yè)務(wù)層面發(fā)揮更有深度的職業(yè)化成效，即能形成并踐行推動組織增值等相關(guān)的審計人員調(diào)配機制、保障機制及具體工作流程，目前具體審計工作中很少達到這個水準(zhǔn)。新常態(tài)下強調(diào)對審計監(jiān)督全覆蓋的追求，增加了系列審計工作類型，擴大了審計對象的范圍及外延，需要同步配備并構(gòu)建相應(yīng)審計機制，確保具體審計業(yè)務(wù)以職業(yè)化程度更高的水準(zhǔn)推進。但是，目前的審計工作不約而同地奉行了以不變對萬變策略，制約了國家審計職業(yè)化向精細(xì)化方向發(fā)展的可能。

（六）缺乏為民審計的關(guān)注

新常態(tài)要求惠民落實，需要國家審計工作形成比較全面而到位的為民審計服務(wù)機制，這是國家審計職業(yè)化的新內(nèi)容及新方向。不過，目前的國家審計工作范圍是以財政資金為標(biāo)準(zhǔn)，而不是以涉及民眾資金為標(biāo)準(zhǔn)，屬于財政資金外但和民眾休戚相關(guān)的部分資金及涉及事項尚處于國家審計服務(wù)范圍之外。其實，即便是財政資金及其所涉及的事項，國家審計也存在盲點。

三、推進國家審計職業(yè)化建設(shè)的建議和要點

在國家審計職業(yè)化建設(shè)缺乏堅實理論支撐的目前，推進審計職業(yè)化建設(shè)以為新常態(tài)的宏觀形式保駕護航并注入推動力，首要考慮的問題就是深化相關(guān)研究，審計署等各級行政機關(guān)可以發(fā)起相關(guān)專門研究，重點研討國家審計職業(yè)化的內(nèi)涵，對其進行認(rèn)同度及科學(xué)性較高的界定，在條件允許的情況將明確界定納入相關(guān)制度規(guī)范中，以提升其權(quán)威度，以為推進國家審計職業(yè)化建設(shè)提供比較清晰而明確地指導(dǎo)，避免出現(xiàn)將國家審計職業(yè)化建設(shè)或等同于國家審計隊伍職業(yè)化建設(shè)或?qū)⑵淅斫夥夯痊F(xiàn)象的發(fā)生。

在新常態(tài)迫切需要推進國家審計職業(yè)化建設(shè)的如今，在具體推進方向及要點方面，筆者認(rèn)為主要有如下六點。

（一）強化職業(yè)地位認(rèn)同

對于國家審計而言，職業(yè)地位認(rèn)同主要有兩個層面的含義，一是將國家審計看成一個獨立的職業(yè)存在，而不是與其他公務(wù)員或財會崗位混同；二是給予國家審計以明確而較高的定位，《決定》及《審計法》等在定位方面有所進展，目前最大的問題是將其具體定位轉(zhuǎn)化為社會認(rèn)同及審計機關(guān)與人員的自我認(rèn)同。

（二）強化職業(yè)技能規(guī)范

確定科學(xué)、到位、專門而且具有適當(dāng)排他而難以取代的專業(yè)技能規(guī)范是國家審計職業(yè)化建設(shè)的基礎(chǔ)，通俗的說就是要明確國家審計人員及管理人員應(yīng)該具備的素質(zhì)結(jié)構(gòu)及系列標(biāo)準(zhǔn)。助理審計師、審計師、高級審計師三個技術(shù)級別的相關(guān)要求實際上就是這方面的表現(xiàn)，不過將國家審計、內(nèi)部審計及外部審計混淆了；審計機關(guān)公務(wù)員招錄時的素質(zhì)要求雖有針對性，但要求比較寬泛。所以，應(yīng)該針對國家審計的特征及新常態(tài)下的具體情況，專門而系統(tǒng)地厘定專業(yè)技能規(guī)范，并注意為新常態(tài)下的民生審計、政策審計、生態(tài)環(huán)境審計等具體審計形態(tài)配備精細(xì)化的技能及知識結(jié)構(gòu)要求。

（三）強化專職人才養(yǎng)成

專業(yè)人才的培養(yǎng)問題實際上是將規(guī)范確定的專業(yè)技能內(nèi)化到定向入職人員或在職人員的本身素質(zhì)中，目前已經(jīng)形成了以學(xué)校教育、專業(yè)機構(gòu)培訓(xùn)及在職后續(xù)教育三方面為主要架構(gòu)的養(yǎng)成體系。不過，存在三個問題，一是在國家審計人員的養(yǎng)成和內(nèi)部審計人員及社會審計人員的養(yǎng)成雜糅混同，影響其專業(yè)性及職業(yè)化深度；二是比較籠統(tǒng)，相對于新常態(tài)下的民生審計、政策審計、生態(tài)環(huán)境審計等具體審計形態(tài)而言缺乏針對性及精細(xì)度；三是具體養(yǎng)成師資、方式甚至培訓(xùn)或培養(yǎng)內(nèi)容均帶有財會崗位人員養(yǎng)成的痕跡。強化專業(yè)人才養(yǎng)成問題，應(yīng)該帶著有的放矢的思維，從這三個方面著手，籍此推動構(gòu)建國家審計人才庫。

（四）強化專職人員使用

為了確保審計團隊及具體審計工作職業(yè)化建設(shè)的落實，有必要強化國家審計人員的使用管理。對此，主要從三個方面去推進或把握，一是嚴(yán)格準(zhǔn)入，在國家審計人員及一定層級的管理人員的入職環(huán)節(jié)，要在在程序及素質(zhì)要求方面嚴(yán)格把關(guān)，避免不合格或不合適人員進入。二是專業(yè)化管理，要整改目前按照綜合類管理進行審計人員的做法及習(xí)慣，減輕行政色彩增強專門職業(yè)化因素的分量。三是績效管理，結(jié)合具體業(yè)務(wù)質(zhì)量控制情況及專業(yè)技能把握等方面要素，推進績效評估，籍此決定審計人員的晉升或退出，避免非專業(yè)性及與不涉及具體業(yè)務(wù)質(zhì)量因素的干擾。

（五）強化專業(yè)業(yè)務(wù)推進

為了確保國家審計職業(yè)化建設(shè)在具體審計業(yè)務(wù)中的落實，應(yīng)該考慮三個方面的事項，一是具體業(yè)務(wù)團隊的組織及管理，可以考慮以處室為管理維系改為以審計項目為管理中軸，重視主審人員的選擇，并賦予重責(zé)，以便在具體業(yè)務(wù)中減少非專業(yè)的干擾。二是具體審計項目的程序安排及進展，在這個過程中強調(diào)審計團隊的有效分工及合作，還有就是優(yōu)化其他資源配置。三是審計項目質(zhì)量控制及評價，專職人員靈活利用規(guī)范的職業(yè)技能，通過高度專業(yè)化的程序或機制，在具體審計項目中有效控制審計質(zhì)量，并按照審計準(zhǔn)則及評價標(biāo)準(zhǔn)進行自我評價和約束。

（六）強化職業(yè)保障

對于國家審計而言，在職業(yè)保證方面，主要有四個方面內(nèi)容，一是審計地位保障，除了在宏觀方面給予國家審計較高定位外，還應(yīng)該在微觀層面保障審計人員的職業(yè)地位，可以借鑒人大代表不受拘留及逮捕等特權(quán)的設(shè)置，對審計人員免職、降職及處分等方面給予特殊規(guī)定和保障。二是獨立性保障，可以考慮將國家審計從行政系統(tǒng)中獨立出來，成為與人大接軌的獨立系統(tǒng)；或者可以考慮弱化同級政府對審計機關(guān)在人事及資源等方面的制約力度，盡可能地確保審計機關(guān)的獨立性。目前，《決定》明確提出“強化上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)。探索省以下地方審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理”，江蘇等省在貫徹落實該決定的時候不斷重申這一關(guān)鍵點，便是這方面的嘗試。三是權(quán)威性保障，基于審計項目順利開展及審計結(jié)果運用的徹底落實，應(yīng)該給予國家審計更多的權(quán)限，及更高的具體定位，比如適當(dāng)提高審計機關(guān)及部門負(fù)責(zé)人員的層級設(shè)置，可以使其比其他部門高半級，避免同級審計同級或下級審計上級中出現(xiàn)配合風(fēng)險問題。四是資源保障，即以相對恒定的機制確保為審計項目的開展、審計人員的待遇收入等提供充分而穩(wěn)定的保障。

（七）打造與時俱進的完善更新機制

目前，雖然對國家審計職業(yè)化內(nèi)涵沒有形成一個明確的共識，但其應(yīng)該隨著時代發(fā)展而不斷完善更新是毋庸置疑的。所以，在推進國家審計職業(yè)化建設(shè)的時候不能帶著一勞永逸的惰性思維，應(yīng)該與時俱進地根據(jù)審計理念的新發(fā)展、宏觀形勢的新情況思考完善更新方向。比如，在新常態(tài)境遇下，強調(diào)惠民落實，國家審計應(yīng)該隨之思考強化為民審計，在審計范圍、審計程序、審計技能、審計人員養(yǎng)成等方面均應(yīng)該適當(dāng)調(diào)整及轉(zhuǎn)型。

四、結(jié)語

新常態(tài)的提出及新常態(tài)時代的到來，提高了國家審計的定位，提升了對國家審計工作的要求，也強化了推進國家審計職業(yè)化建設(shè)的迫切需要，在一定程度上也推動了國家審計職業(yè)化理念的轉(zhuǎn)型。不過，目前不僅國家審計職業(yè)化建設(shè)的現(xiàn)狀不容樂觀，甚至沒有形成明晰的內(nèi)涵及概念界定。在這種情況下，應(yīng)該在集中深化理論研討明確國家審計職業(yè)化建設(shè)內(nèi)涵及概念的基礎(chǔ)上，在職業(yè)地位認(rèn)同、職業(yè)技能規(guī)范、專職人員養(yǎng)成、專業(yè)業(yè)務(wù)推進及職業(yè)保障等方面全力推進及改善，另外還應(yīng)該注意打造與時俱進的完善更新機制。

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【二】

【摘要】新形勢下，黨的十八屆四中全會和《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》都對審計工作提出更高的要求。作為基層審計機關(guān)，如何適應(yīng)新常態(tài)，認(rèn)清新使命，充分發(fā)揮審計的基石和保障作用，做好審計監(jiān)督全覆蓋這篇大文章。本文試在此背景下探討基層審計機關(guān)如何推進審計監(jiān)督全覆蓋,通過闡述“新常態(tài)”下審計監(jiān)督的階段性特征，進而改革創(chuàng)新“新常態(tài)”下的審計監(jiān)督全覆蓋思維模式，最后提出新背景下的審計監(jiān)督全覆蓋的實現(xiàn)途徑和方法。

【關(guān)鍵詞】新常態(tài) 審計監(jiān)督 全覆蓋 改革

一、前言

國務(wù)院出臺的《關(guān)于加強審計工作的意見》是當(dāng)前和以后一段時期開展審計工作的綱領(lǐng)性文件,意見從七個方面對審計工作提出新的要求、賦予新的使命，這在審計發(fā)展史上具有里程碑意義，也標(biāo)志著審計工作步入新時代。只有審時度勢、解放思想，勇于創(chuàng)新，勇于擔(dān)當(dāng)，配合“新常態(tài)”下的各項改革措施和宏觀調(diào)控部署來開展審計工作，并用創(chuàng)新的思維認(rèn)識并探索審計工作發(fā)展規(guī)律，才能用創(chuàng)新舉措推動審計工作全面轉(zhuǎn)型升級。

二、科學(xué)認(rèn)識和把握“新常態(tài)”下審計監(jiān)督的階段性特征

黨的十八大以來，在審計環(huán)境發(fā)生深刻變化和國家治理任務(wù)日趨繁重的大背景下，審計工作也呈現(xiàn)出包括審計功能作用、目標(biāo)內(nèi)容，管理模式、技術(shù)方式等四個方面的變化，其實質(zhì)是審計“監(jiān)督和保障”職能的全方位升級。

（一）功能使命“高定位”

所謂“高定位”，是指審計的功能地位得到了高度提升。李克強總理對審計工作寄予“當(dāng)好政策落實‘督查員’、公共資金‘守護神’”等殷切期望，《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》提出“完善審計工作機制、狠抓審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實”等要求，進一步豐富了審計工作的內(nèi)涵和外延。黨的十八屆四中全會把審計監(jiān)督確定為黨和國家法治監(jiān)督體系的一種重要形式，把審計地位提升到新的高度，把審計擺在前所未有的重要位置。

（二）組織模式“一盤棋”

所謂“一盤棋”，是指審計機關(guān)上下聯(lián)動和協(xié)同作戰(zhàn)的特征更加明顯。實現(xiàn)審計全覆蓋，要更加注重“大兵團作戰(zhàn)”，強化“一盤棋”意識和“大格局”思維，改革審計組織管理模式，注重發(fā)揮各自優(yōu)勢，從而形成規(guī)模效應(yīng)，提高審計成效。

（三）深度循序“全覆蓋”

所謂“全覆蓋”，是指法定審計對象和范圍的全覆蓋，是審計對象在一定時間內(nèi)都能接受審計監(jiān)督。四中全會《決定》提出“對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實行審計全覆蓋”；李克強總理要求“要實現(xiàn)審計全覆蓋，凡使用財政資金的單位和項目，都要接受審計監(jiān)督”。當(dāng)前，基層審計實踐的項目已覆蓋經(jīng)濟、社會、政治、文化、生態(tài)文明等各個方面，具體審計項目如保障性住房跟蹤審計、政府性債務(wù)審計等也實現(xiàn)審計深度的全覆蓋。

（四）模式管理“智慧化”

所謂“智慧化”，是指信息化技術(shù)在審計各個領(lǐng)域的開發(fā)應(yīng)用，提供了有力的技術(shù)保障。當(dāng)前，在移動通訊、云計算等信息技術(shù)發(fā)展的大環(huán)境下，數(shù)據(jù)挖掘、仿真模擬、智能分析等新的技術(shù)方法讓“智慧審計”成為審計工作新模式，審計項目管理呈現(xiàn)信息化和遠程化新趨勢，審計行政管理呈現(xiàn)數(shù)字化和綜合化新趨勢，審計成果開發(fā)呈現(xiàn)智能化和可視化新趨勢。

三、改革創(chuàng)新“新常態(tài)”下的審計監(jiān)督全覆蓋思維模式

（一）審計監(jiān)督全覆蓋的內(nèi)涵

審計監(jiān)督全覆蓋是提高審計監(jiān)督層次、水平，提高監(jiān)督效果，保障政策實施的重要保證。劉家義審計長認(rèn)為，“全覆蓋”，強調(diào)審計要有深度、有質(zhì)量，對每個項目都審深審?fù)福粚徲嬕兄攸c，有重心，要緊緊圍繞黨和政府工作中心，全面把握相關(guān)領(lǐng)域的總體情況，確定審計的重點領(lǐng)域、關(guān)注的重點問題；審計要有步驟，有計劃，確保實現(xiàn)對重點對象每年審計一次、其他對象五年至少審計一次；審計要有成效，有作用，做到審計覆蓋面“廣”，反映情況“準(zhǔn)”、查處問題“深”、原因分析“透”、措施建議“實”。劉家義審計長對審計監(jiān)督全覆蓋進行了全面的解釋，涵蓋了審計目標(biāo)與職能、任務(wù)與內(nèi)容、程序與成效等各個方面，為審計監(jiān)督全覆蓋的推行指明了思路與方向。

（二）審計監(jiān)督全覆蓋思維模式

總書記指出“我國發(fā)展仍處于重要戰(zhàn)略機遇期，要從當(dāng)前我國經(jīng)濟發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)，保持戰(zhàn)略上的平常心”。經(jīng)濟基礎(chǔ)決定上層建筑。經(jīng)濟新常態(tài)決定了政治生活也必然進入“新常態(tài)”。國家審計作為國家治理系統(tǒng)中的一

個內(nèi)生的“免疫”系統(tǒng)，必須改革思維模式、創(chuàng)新審計思路，從而適應(yīng)新常態(tài)。新常態(tài)下的審計思維，也必須與政治和社會治理新常態(tài)緊密聯(lián)系起來。具體來說就是要有“法治思維、底線思維、容錯思維和精準(zhǔn)思維”。

1、法治思維 法治思維的實質(zhì)是將法律作為判斷是非和審計工作的唯一準(zhǔn)繩。審計干部應(yīng)在實際工作中注重培養(yǎng)和運用法治思維。實施審計監(jiān)督，必須心中有戒、依法用審、秉公用審、廉潔用審。要依照憲法、法律和>規(guī)章制度開展審計，嚴(yán)格依照憲法、法律獨立自主地進行審計判斷和評價，而不受外界的干擾。同時審計監(jiān)督還要注重從體制機制制度層面提出審計建議，促進政府及相關(guān)單位樹立法治理念，在引導(dǎo)和推動建立法治政府方面發(fā)揮審計重要的作用。

2、底線思維 底線思維的實質(zhì)就是客觀地立足最低點，并設(shè)定最低目標(biāo)，從而積極爭取最大期望值。總書記多次強調(diào)：“要善于運用‘底線思維’的方法，凡事從壞處準(zhǔn)備，努力爭取最好的結(jié)果。” “君子以思患而豫防之”，將底線思維運用到審計工作中，首先就是要有原則意識，“不能腳踩西瓜皮，滑到哪里算哪里”。要時常自省檢查審前調(diào)查是否已做得詳盡，方案是否已編制全面，現(xiàn)場審計是否已做得細(xì)致，處理決定是否嚴(yán)謹(jǐn)。其次要有邊界意識，要緊扣全面深化改革主題主線，緊貼市委市政府要求和社會群眾需求，嚴(yán)格守住底線，對觸及“紅線”、“底線”的違法問題“零容忍”，堅決嚴(yán)肅查處重大違紀(jì)違法問題和經(jīng)濟犯罪行為，充分發(fā)揮審計在國家治理監(jiān)督體系中的“利器”作用。

3、容錯思維 容錯思維的實質(zhì)即對審計工作中遇到的新情況新問題持有審慎嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度。在堅持依法審計，對嚴(yán)重違法違紀(jì)和腐敗問題，嚴(yán)肅查處的同時；更要注重堅持實事求是，既不能用現(xiàn)在的規(guī)定制度去衡量以前的老事項，也不能以過時的規(guī)定制度來查處當(dāng)前的新問題。審計工作中，對那些“經(jīng)過民主科學(xué)決策、不從個人和部門利益出發(fā)”的改革創(chuàng)新，即使失敗也應(yīng)該予以寬容。如果對于新情況依然采取老辦法，對新問題依然遵循老制度，審計監(jiān)督不僅不能取得好的成效，反而可能會阻礙和束縛改革的前進。

4、精準(zhǔn)思維 精準(zhǔn)思維的實質(zhì)是強調(diào)務(wù)實和準(zhǔn)確，從具體審計事項入手，積小勝為大勝。審計工作中必須摒棄“不拘小節(jié)”的思維陋習(xí)，在每一個微小的細(xì)節(jié)處嚴(yán)格程序、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真把審計工作做實做細(xì)做到位，在點滴之處、細(xì)節(jié)之中保持審計人的良好形象。要加強研究型審計，深入加強審計調(diào)查研究，加強對被審計單位情況了解的深度，就是一次高質(zhì)量審計的起點。同時，通過審計整改工作清除體制障礙、完善制度缺陷和堵塞管理漏洞。

四、積極創(chuàng)新“新常態(tài)”下的審計監(jiān)督全覆蓋 審計監(jiān)督全覆蓋是在新的環(huán)境下對審計機關(guān)提出的新的更高的要求，是動態(tài)意義上對審計監(jiān)督對象的全面覆蓋。即通過科學(xué)統(tǒng)籌安排審計計劃，合理選擇審計方式，使所有監(jiān)督對象在一定時期內(nèi)都能接受審計監(jiān)督，形成周期性的動態(tài)審計監(jiān)督全覆蓋。實現(xiàn)全覆蓋是一個過程，不能苛求一步到位。要在確保審計質(zhì)量的前提下，從實際出發(fā)，統(tǒng)籌部署，有計劃推進，有步驟、循序漸進地分步實施。就基層審計機關(guān)而言，應(yīng)從以下三個方面著手，逐步實現(xiàn)審計動態(tài)全覆蓋：

（一）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，推進“有步驟”的全覆蓋 審計監(jiān)督全覆蓋的推進要由上而下循序推進，應(yīng)該建立保障審計監(jiān)督全覆蓋的“科學(xué)計劃、分級管理、分類審計”、審計信息數(shù)據(jù)共享等相關(guān)機制。

1、創(chuàng)新審計立項機制，增強統(tǒng)籌性和開放性 按照“全面覆蓋、動態(tài)調(diào)整、突出重點、消除盲點”的原則，根據(jù)被審計單位類型和資金性質(zhì)，合理編制年度審計項目計劃。創(chuàng)新計劃編制，將年度計劃和中長期戰(zhàn)略計劃相結(jié)合。如江蘇省xxxx市根據(jù)被審計單位的復(fù)雜性、領(lǐng)導(dǎo)崗位的重要性等因素，對審計對象實行“ABC分類管理”，建立審計對象動態(tài)數(shù)據(jù)庫，確保所有重要崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)都實施一次經(jīng)濟責(zé)任審計。審計全覆蓋計劃可以通過滾動實施，積小覆蓋為大覆蓋，積局部覆蓋為整體覆蓋。由于不同行業(yè)的審計對象在數(shù)量和審計實施的難易程度上差異性較大，中長期戰(zhàn)略計劃應(yīng)根據(jù)各行業(yè)特點區(qū)別制定，如財政審計中專項資金的審計對象多、范圍廣，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋的周期可能較長，可設(shè)置3-5年的中長期戰(zhàn)略計劃。

2、建立數(shù)據(jù)信息庫，為審計監(jiān)督全覆蓋提供依據(jù) 實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋，要求把全部審計對象納入監(jiān)督視野，在當(dāng)前各項改革全面深化的背景下，被審計單位的數(shù)量、種類和內(nèi)部情況每時每刻都在發(fā)生變化。因此，利用現(xiàn)代數(shù)字化技術(shù)，通過建立被審計單位資料庫和審計項目信息庫，能有效掃除審計盲點，避免有些單位審計頻次高、有些單位長期未審的情況，使審計計劃安排更加科學(xué)合理。對被審計單位信息數(shù)據(jù)進行整理分類，設(shè)定相應(yīng)的動態(tài)管理層級。通過對獲取的被審計單位信息數(shù)據(jù)進行綜合分析，依據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)合理取舍后建立被審計單位基本情況信息數(shù)據(jù)庫。將審計對象進行科學(xué)分類、設(shè)定不同的動態(tài)管理層級，針對不同的管理層級，設(shè)定相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)。通過對預(yù)警指標(biāo)的實時監(jiān)測，可以為及時安排審計項目，有效掃除審計監(jiān)督盲區(qū)提供科學(xué)的決策參考。

（二）找準(zhǔn)支點，推進“有深度”的全覆蓋

1、以集團合成式作業(yè)為支點 各專業(yè)、跨區(qū)域的上下聯(lián)動和協(xié)同作戰(zhàn)；多兵種、合成式的審計組織模式；“上審下”、“聯(lián)合審”等行之有效的組織方式，這些變革是審計發(fā)揮在國家治理中的重要保障監(jiān)督作用的迫切需要。采取集團化作業(yè)模式，統(tǒng)一“遣將”，各組分別“調(diào)兵”，并“統(tǒng)一立項、統(tǒng)一實施方案、統(tǒng)一調(diào)查表格、統(tǒng)一報告主體內(nèi)容”，既確保審計覆蓋面，又確保審計能夠準(zhǔn)確反映情況，既反映了個體現(xiàn)象，又匯總形成整體情況，增強項目的整體性和宏觀性。

2、以資源優(yōu)化整合為支點 積極拓展審計資源整合的深度和廣度，充分整合人力資源、技術(shù)資源、項目資源、成果資源，使各項審計資源得到優(yōu)化配置和集約利用。加強項目融合，有機結(jié)合不同審計類型，如財政審計大格局、經(jīng)濟責(zé)任審計“1+N”等做法，對同一對象同時實施多個審計項目，一次進點，協(xié)同審計，探索一次性全方位查深查透方法，避免因重復(fù)審計帶來資源浪費等問題。全面整合內(nèi)外資源，形成以國家審計為主導(dǎo)、社會審計和內(nèi)部審計為重要組成部分的審計監(jiān)督大格局，充分發(fā)揮社會審計和內(nèi)部審計在審計全覆蓋中的補充作用。

（三）多途并舉，推進“有成效”的全覆蓋 審計人員應(yīng)該牢固樹立“沒有質(zhì)量的全覆蓋是無效的全覆蓋”意識，嚴(yán)格把控現(xiàn)場管理、項目審理，成果轉(zhuǎn)化等環(huán)節(jié)，創(chuàng)新打造新常態(tài)下的審計質(zhì)量管理體系。

1、把控審計現(xiàn)場管理環(huán)節(jié) 積極探索審計業(yè)務(wù)會議或局長辦公會議審議重大審計項目實施方案的制度，努力構(gòu)建職責(zé)清晰、分工明確、協(xié)調(diào)一致、合法有序的審計現(xiàn)場管理模式。

2、把控審計復(fù)核審理環(huán)節(jié) 創(chuàng)新完善審計同業(yè)復(fù)核、責(zé)任追究等制度，落實“復(fù)核+審理+審議”三重機制，強化審計質(zhì)量檢查與考評，嘗試開展跟蹤和在線審理。

3、把控審計成果轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié) 審計發(fā)現(xiàn)問題能不能整改、能不能落實，是審計全覆蓋成效的最終體現(xiàn)。探索開展“研究型”審計，大力提升審計產(chǎn)品“附加值”，注重從宏觀、全局的角度進行研究和分析，由“點”到“線”再到“面”，綜合利用成果。對審計發(fā)現(xiàn)的零散、集體的問題進行歸納匯總和梳理，站在全局的高度、從宏觀的層面進行系統(tǒng)整合和綜合分析，主動及時向黨委、政府提供有價值的決策參考信息。

五、總結(jié) 當(dāng)前，審計工作步入新常態(tài)，審計發(fā)展面臨新機遇，審計機關(guān)承擔(dān)新使命。作為國家治理體系中具有免疫功能的國家審計，應(yīng)當(dāng)按照中央的精神和國務(wù)院的指示，認(rèn)真落實好審計監(jiān)督全覆蓋的工作要求，積極探索創(chuàng)新審計監(jiān)督全覆蓋的工作模式，充分發(fā)揮審計監(jiān)督在促進資金高效安全使用，維護國家經(jīng)濟安全，促進改善民生和生態(tài)文明建設(shè)，推動深化改革的職能作用。【參考文獻】 [1]俞可平.中國治理變遷30年[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2002.9 [2]劉家義.國家審計與國家治理 [J]中國審計，2011（16）[3]李明輝.專業(yè)審計與共同治理的適度結(jié)合[J]中國審計，2011（4）[4]珍妮特?登哈特,等.新公共服務(wù):服務(wù),而不是掌舵[M].北京:中國人民大學(xué)出版社, 2004 [5]牛波.關(guān)于構(gòu)建持續(xù)創(chuàng)新的審計工作新常態(tài)的思考

第二篇：新常態(tài)審計論文（精選）

新常態(tài)審計論文

新常態(tài)審計論文

摘要：十八屆四中全會決定和《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》對審計機關(guān)創(chuàng)新提出新的要求，聯(lián)合國審計代表了國際審計管理的先進水平，對地方審計機關(guān)的項目管理、審計實施和團隊建設(shè)方面提供了借鑒和啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：聯(lián)合國審計 審計創(chuàng)新 項目管理 團隊建設(shè)

在2014年10月底出臺的《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》中，國務(wù)院對于審計機關(guān)創(chuàng)新審計方式、加大審計力度、提高審計效率提出了新的要求，結(jié)合黨的十八屆四中全會中提出的，完善審計制度，探索省以下地方審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理的工作部署，筆者認(rèn)為，地方審計機關(guān)如何提高審計工作效率、創(chuàng)新審計工作方式，適應(yīng)審計工作新形勢，建立審計工作新常態(tài)，是當(dāng)前階段需要面對的重要命題。

聯(lián)合國審計在管理機制、審計理念和審計方式，以及實務(wù)操作，都致力于科學(xué)、規(guī)范、高效，代表了目前國際上公共部門審計的先進水平，中國審計署借助聯(lián)合國審計委員會這個平臺，通過6年的工作表現(xiàn)，交流總結(jié)并吸收國際審計同行的先進理念、科學(xué)管理方法，值得地方審計機關(guān)學(xué)習(xí)借鑒，本文中，筆者將通過參與聯(lián)合國審計的實踐經(jīng)驗，從項目管理模式、項目實施思路和團隊作風(fēng)建設(shè)等三個方面，試論聯(lián)合國審計對地方審計機關(guān)審計創(chuàng)新帶來的啟示。

一、審計項目管理：簡化程序，科學(xué)計劃，提高審計現(xiàn)場的管理效率

（一）縮短管理鏈條，審計項目管理扁平化

聯(lián)合國審計具有時間緊、任務(wù)重、審后無法當(dāng)面溝通、絕大多數(shù)質(zhì)量控制工作必須在現(xiàn)場解決的項目特點，對項目管理采取扁平化管理模式，即在管理中減少管理層級，使決策層、管理層與操作層之間的管理盡可能減少，進而提高運作效率。在聯(lián)合國審計項目的人員安排中，聯(lián)合國審計委員會辦公室（中國審計署為聯(lián)合國審計而設(shè)于聯(lián)合國總部的主管機構(gòu)），審計組長、主審和復(fù)核人員，每個角色都在審計實施現(xiàn)場的分工中有所體現(xiàn)。因此現(xiàn)場任何問題、任何疑點在管理鏈條內(nèi)公開透明，并且可以在第一時間反饋給審計人員，以便及時補充取證或調(diào)整定性。

目前地方審計機關(guān)的審計項目管理鏈條偏長，每個項目的質(zhì)量控制，往往要經(jīng)過主審判斷、組長復(fù)核、部門領(lǐng)導(dǎo)審核和法制部門復(fù)核、部門分管領(lǐng)導(dǎo)審核等多個環(huán)節(jié)，其中多個復(fù)核流程都是在現(xiàn)場審計結(jié)束以后，與審計報告同步進行甚至滯后于審計報告。如果復(fù)核環(huán)節(jié)對審計取證或者定性存在疑問，很多情況下是重新取證、報告返工，部分審計事項受時間限制，還面臨著被舍棄的后果，審計成果不能充分利用，影響了審計效用的發(fā)揮。筆者認(rèn)為，地方審計機關(guān)在審計項目的管理理念上，可結(jié)合審計項目特點和機構(gòu)現(xiàn)狀，有選擇性的對審計項目采用扁平化管理模式，比如全國性的一條鞭審計項目和專門的政府交辦類項目，提高審計質(zhì)量控制的時效性，還減少了多環(huán)節(jié)自由裁量權(quán)的風(fēng)險。

（二）周密規(guī)劃，加強溝通，提高審計計劃的科學(xué)性和嚴(yán)肅性

審前計劃是聯(lián)合國審計項目管理規(guī)范、高效、科學(xué)的基礎(chǔ)。審計項目計劃一經(jīng)確定，嚴(yán)格執(zhí)行，各環(huán)節(jié)的時間安排絲毫不差。審計計劃以審計實施方案（AP）和管理層問卷調(diào)查（AQ）為管理工具。審計方案公開透明，任務(wù)分解到人，計劃明確到天。項目進點之前，審計組都通過項目進點一周前，將審計實施方案、管理層問卷調(diào)查和資料需求清單通過電子郵件傳遞給被審單位的指定聯(lián)系人，讓被審單位管理層了解審計目標(biāo)、范圍和重點、重要性水平、人員分工、涉及部門、實施時間以及審計人員對內(nèi)控制度關(guān)注重點。

在國內(nèi)，地方審計機關(guān)在審計計劃階段，或多或少還存在前期準(zhǔn)備不足（主要為法規(guī)學(xué)習(xí)和行業(yè)知識儲備）、審前調(diào)查流于形式，審計資源配置效率有待提高等問題，而審計實施方案往往內(nèi)容籠統(tǒng)、可操作性不強、后期變更較大；與被審計單位就審計方案的交流也往往只僅限于審計進點會上的一帶而過，缺乏充分溝通

周密的審計計劃建立在周密的審前調(diào)查的基礎(chǔ)之上，聯(lián)合國審計中的大型項目，如維和審計和兒童基金會審計項目，在審計開始之前，通過會派出專門計劃審計組開展審前調(diào)查，回來后編制統(tǒng)一審計標(biāo)準(zhǔn)手冊，即審計實施方案。筆者認(rèn)為，提高審計計劃的科學(xué)性和嚴(yán)肅性，借鑒聯(lián)合國審計的做法，一方面督促審計人員在審計準(zhǔn)備階段做足功課，收集外圍信息，熟悉被審計事項，信息化程度較高的單位，還可通過開展聯(lián)網(wǎng)審計或電子數(shù)據(jù)預(yù)審等方法，提高對被審計單位或事項的了解，并且更大程度的發(fā)揮審前調(diào)查先遣隊的作用，可以提高審計方案的針對性和現(xiàn)場審計工作的效率。

（三）創(chuàng)新管理工具，提高審計現(xiàn)場的管理效率

聯(lián)合國審計對現(xiàn)場審計效率極為重視，常規(guī)審計項目現(xiàn)場時間不超過四周，第一周必須完成大部分審計查證工作，掌握主要審計線索，第二周，落實審計疑點，形成審計了解備忘錄（AOM，即審計工作底稿），并開始與被審單位交換審計意見，第三周，圍繞審計查證問題，與被審單位談判、形成最終審計工作底稿，第四周，撰寫審計報告，向?qū)徲嬑瘑T會提交報告。在高強度的審計工作要求下，聯(lián)合國審計建立項目現(xiàn)場周報制度，審計工作周報為管理抓手把握審計現(xiàn)場工作狀況，審計組長每周需將該時間段的審計實施內(nèi)容、審計查證情況、存在疑點、進一步工作打算和存在的困難等向聯(lián)審辦匯報，做審計工作的梳理總結(jié)。

審計工作周報制度，對于地方審計機關(guān)而言，尤其適用于外出審計組或大型審計組的現(xiàn)場管理，與我們目前習(xí)慣采用的審計業(yè)務(wù)會相比，效率高、成本低、透明度高、便于采用，審計工作周報在留下審計痕跡的同時，還可以與審計計劃相印證，跟蹤審計進度，對于設(shè)置多個審計現(xiàn)場的審計組而言，還可以通過審計工作周報交流經(jīng)驗，互通有無，發(fā)現(xiàn)一些普遍性和系統(tǒng)性的問題。

二、審計項目實施：規(guī)范操作程序，強化落實整改，提升審計的建設(shè)性和格局觀

（一）提高審計規(guī)范化水平，強化常規(guī)審計程序的執(zhí)行力

聯(lián)合國審計將項目質(zhì)量控制的思路貫穿項目始終，對從內(nèi)控制度穿行測試、報表分析性復(fù)核開始的每個常規(guī)審計程序極為重視。微觀層面上，在審計準(zhǔn)備階段，審計人員以對項目往年資料的研讀理解為基礎(chǔ)，針對個人審計分工編制審計實施程序（AP，Audit Procedure）,并交由組長和聯(lián)審辦進行審核。在這個經(jīng)過審核的程序矩陣?yán)铮仨氃敿?xì)說明每個審計事項的具體審計步驟，并且在完成相應(yīng)事項的審計之后，需要一一對照審計程序的執(zhí)行情況以及審計結(jié)果，若沒有執(zhí)行，需要闡明原因以及是否執(zhí)行替代審計程序。宏觀層面上，聯(lián)合國審計以審計質(zhì)量控制檢查表（Quality Assurance Checklist）為管理工具，以是非判斷的形式直觀地衡量審計項目從審前準(zhǔn)備到審計終結(jié)各個階段、步驟、程序的實施是否遵循了國際審計準(zhǔn)則或聯(lián)合國通用審計準(zhǔn)則的要求，實現(xiàn)了事前、事中、事后的全過程控制，體現(xiàn)了聯(lián)合國審計以常規(guī)審計程序的執(zhí)行作為項目質(zhì)量控制基礎(chǔ)的思路。

近年來，地方審計機關(guān)的審計質(zhì)量明顯提升，審計成果全面開花。但是受到項目評比標(biāo)準(zhǔn)的引導(dǎo)，審計懲治腐敗力度加大，但在審計實施過程中存在常規(guī)審計程序有所輕忽、盲目追求案源的現(xiàn)象。常規(guī)審計程序是經(jīng)過多年審計實踐檢驗的做法，嚴(yán)格執(zhí)行常規(guī)審計程序也是國家審計準(zhǔn)則的要求，與懲治腐敗挖掘案源并不沖突，西方有句諺語說道“機會總留給有準(zhǔn)備的人”，所謂“你若盛開，花香自來”，常規(guī)審計程序往往是挖掘案源的必經(jīng)之路，地方審計機關(guān)可借鑒聯(lián)合國審計的宏觀微觀兩個層面的審計程序矩陣和審計質(zhì)量控制檢查表兩個管理工具，將強化常規(guī)審計程序的執(zhí)行力落到實處。

（二）強化審計結(jié)果的落實,注重整改落實，體現(xiàn)審計成果最大化

在《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》中，將狠抓審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實作為重點提出，這與聯(lián)合國審計的一貫做法不謀而合。聯(lián)合國審計重視審計建議落實，一方面，將往年審計問題的整改情況和審計建議的執(zhí)行情況作為當(dāng)年獨立的審計事項，以審計建議落實情況追蹤表（Matrix of issues in previously issued MLs）作為管理工具，來反映審計建議的執(zhí)行程度、原因分析和管理層反饋，并在報告中給予固定篇幅和位置予以反映；另一方面，審計報告格式對審計建議的提出格式也略有差別，采取了審計查證問題和審計建議一一對應(yīng)的方式，使得審計建議更有針對性、更具體、更易于執(zhí)行和操作，從客觀上提高了審計建議的落實率。

目前地方審計機關(guān)，審計建議落實率不高是一個普遍現(xiàn)象。審計建議執(zhí)行率不高，除被審單位執(zhí)行因素外，審計建議空泛籠統(tǒng)，針對性不強也是客觀現(xiàn)實。筆者認(rèn)為審計機關(guān)應(yīng)從審計建議水平上下功夫，一方面在不改變審計報告格式的前提下，力求將審計建議與查證問題一一對應(yīng)，讓審計建議落實單位易于對照操作，力求從完善制度、提高管理規(guī)范化的角度，在戰(zhàn)略、政策、控制等更高層面上提出；另一方面在將以往相關(guān)審計整改落實情況的審查作為規(guī)定動作納入審計實施方案，以跟蹤促整改，以整改促提高。

（三）拓寬審計工作思路，提升審計的建設(shè)性和格局觀

聯(lián)合國審計以財務(wù)事項和管理事項為主題，在財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行審計的基礎(chǔ)上突出績效和制度審計。審計人員往往以聯(lián)合國管理制度和相關(guān)決議為評價標(biāo)準(zhǔn)，以聯(lián)合國致力于“促進世界和平、發(fā)展與合作，努力讓世界人民生活的更幸福”的初衷為評判原則，敢于突破財務(wù)數(shù)據(jù)對人力資源、采購管理、合同管理和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)等常規(guī)管理事項發(fā)表審計意見，甚至對聯(lián)合國施行多年的一貫做法提出質(zhì)疑。在維和審計項目中，中方審計師對維和項目執(zhí)行多年的人員編制設(shè)定提出質(zhì)疑，并通過分析性復(fù)核和測算，最終做實審計發(fā)現(xiàn)；在兒基會審計項目中，中方審計師對執(zhí)行多年的國家委員會的代理費用提取費率提出質(zhì)疑，經(jīng)過多輪次的談判，最終以兒童基金會的創(chuàng)立初衷為依據(jù)，取得談判優(yōu)勢。

目前地方審計機關(guān)審計思路以傳統(tǒng)型財政財務(wù)收支審計思維占主導(dǎo)，在國家審計機關(guān)成立三十余年的發(fā)展歷程中，國家審計從審計的內(nèi)涵和外延，都作了許多新的常識和突破，但是更多的是形式上的突破。對于傳統(tǒng)的政府審計，尤其是預(yù)算執(zhí)行審計，借鑒聯(lián)合國審計全方位、多領(lǐng)域的審計思路，可提升審計的格局觀，進一步拓寬預(yù)算執(zhí)行審計的內(nèi)容和范圍，對預(yù)算單位涉及財政資金的人、財、物等各方面綜合審計。目前地方審計機關(guān)對部門預(yù)算執(zhí)行審計的重心較多地放在財政財務(wù)收支方面，對管理領(lǐng)域的審計涉及甚少。筆者認(rèn)為，許多管理領(lǐng)域的問題恰恰反映了更深層次預(yù)算和財務(wù)管理中存在的問題，且在更高層次反映了體制機制制度方面存在的問題。

三、團隊作風(fēng)建設(shè)：規(guī)范化管理，構(gòu)建“凝聚力”提升機制，注重提升審計專業(yè)化水平

與地方審計機關(guān)不同，聯(lián)合國審計團隊無權(quán)力架構(gòu)，屬于管理松散的臨時性組織，因此對審計組管理以 “團隊對個人精神引領(lǐng)，心中塑造共同愿景”為原則。在管理實踐中，首先研究出團隊共同愿景，以聯(lián)合國根本目標(biāo)激發(fā)團隊使命感、責(zé)任感；其次依托規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和精細(xì)化的作業(yè)規(guī)則，保障團隊的執(zhí)行力，依托臨時黨支部搭建團隊管理架構(gòu)，臨時黨支部建在審計組上，讓黨旗飄揚在審計現(xiàn)場，審計組黨員的主觀能動性；第三是建立學(xué)習(xí)框架和整合思維模式，提升團隊成員創(chuàng)造力，通過矩陣式多線程作業(yè)管理模式，讓團隊成員承擔(dān)多種角色，快速提升綜合能力。

在團隊建設(shè)方面聯(lián)合國審計對地方審計機關(guān)的啟示，一是明確作業(yè)規(guī)則，確保審計工作有章可循，讓制度約束審計人員的現(xiàn)場行為，二是運用現(xiàn)代化管理工具，如聯(lián)審辦對現(xiàn)場項目，采用“甘特圖”等管理工具，編制“項目工作進度控制表”實現(xiàn)審計作業(yè)精細(xì)化。在撰寫此文的同時，筆者欣喜的發(fā)現(xiàn)，地方審計機關(guān)在團隊作風(fēng)建設(shè)方面，面臨即將發(fā)生的管理模式變遷，已經(jīng)積極做出反應(yīng)，針對外出人員相對集中固定的特點，外出審計的審計組成立臨時黨支部進行管理，團隊管理的理念逐步與聯(lián)合國審計趨同。筆者認(rèn)為，地方審計機關(guān)需要進一步要面對的，一方面以繼續(xù)臨時黨支部發(fā)揮了黨組織凝聚力量、攻堅克難的戰(zhàn)斗堡壘作用，另一方面以青年審計人員為關(guān)注重點，著力提升審計專業(yè)化水平，構(gòu)建一支來之能戰(zhàn)、戰(zhàn)之能勝的隊伍。幫助青年人做職業(yè)生涯規(guī)劃，明確發(fā)展目標(biāo)，針對個人特點，有針對性的開展人才培養(yǎng)；給青年人精神引領(lǐng)，讓實務(wù)導(dǎo)師成為審計事業(yè)的引路人，讓愛崗敬業(yè)的作風(fēng)代代相傳；為青年人提供空間和舞臺，多給年輕人機會，對工作中的非原則性錯誤，多一些包容，保護青年人的工作積極性，做好引導(dǎo)；創(chuàng)新形式讓青年修煉內(nèi)功，通過競爭機制提升青年審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

中國審計師在六年的聯(lián)合國審計中，以嚴(yán)謹(jǐn)、踏實、細(xì)致、創(chuàng)新的工作作風(fēng)和多篇質(zhì)量上乘格式簡化的審計報告，讓國際審計同行認(rèn)識了中國審計。地方的審計機關(guān)以聯(lián)合國審計的管理模式、工作理念和審計思路為指導(dǎo)，必將進一步發(fā)揮審計的國家治理功能，推進審計事業(yè)的發(fā)展。

參考文獻:

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【2】 韓旭：格式要簡化 質(zhì)量需上乘.中國審計報【2011年3月30日/第007版】

【3】 劉悅：聯(lián)合國審計項目的實施特點.審計與理財【2009.6】

【4】 張秋玲：聯(lián)合國審計經(jīng)驗及其借鑒.審計月刊【2010.11】

【5】 楊積平：聯(lián)合國審計啟示和思考.現(xiàn)代審計與經(jīng)濟【2010.6】

第三篇：中國經(jīng)濟“新常態(tài)”論文

目 錄

摘要??????????????????????????????? 1 關(guān)鍵詞?????????????????????????????? 1 一 經(jīng)濟“新常態(tài)”提出的背景????????????????????2 二 經(jīng)濟“新常態(tài)”的起源??????????????????????2

（一）國外的起源????????????????????????2

（二）國內(nèi)的基本脈絡(luò)??????????????????????3 三 中國經(jīng)濟新常態(tài)的定義和基本特征 ???????????????? 3

（一）中國經(jīng)濟“新常態(tài)”的定義?????????????????3

（二）中國經(jīng)濟“新常態(tài)”的基本特征???????????????4 四 中國經(jīng)濟“新常態(tài)”下的機遇和挑戰(zhàn) ??????????????? 5

（一）中國經(jīng)濟“新常態(tài)”下的機遇????????????????5

（二）中國經(jīng)濟“新常態(tài)”下的挑戰(zhàn)????????????????6 五 結(jié)論 ????????????????????????????? 7 參考文獻????????????????????????????? 9

中國經(jīng)濟“新常態(tài)”

摘要: 進入21世紀(jì)，全球經(jīng)濟發(fā)展格局發(fā)生重大變化，中國穩(wěn)定崛起。從2002年起，“新常態(tài)”一詞在歐美國家出現(xiàn)，主要形容金融危機之后西方國家經(jīng)濟恢復(fù)的緩慢而痛苦的過程。2014年5月，習(xí)近平提出中國經(jīng)濟新常態(tài)，向世界描述中國經(jīng)濟的一系列新表現(xiàn)。2014年11月北京APEC第22次會議和在澳大利亞的G20峰會上，中國經(jīng)濟新常態(tài)成為廣泛關(guān)注的熱詞。2014年12月中央經(jīng)濟工作會議上，把經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)確定為中國經(jīng)濟未來發(fā)展的主旋律。本文首先介紹經(jīng)濟新常態(tài)的提出的背景、起源、定義以及五大基本特征，然后闡述了經(jīng)濟新常態(tài)對中國經(jīng)濟發(fā)展的意義，最后提出建議，面對經(jīng)濟新常態(tài)的挑戰(zhàn)，中國該如何在增長中促發(fā)展，發(fā)展中促增長。

關(guān)鍵詞:中國經(jīng)濟“新常態(tài)”；機遇；挑戰(zhàn)

一、經(jīng)濟“新常態(tài)”提出的背景

改革開放以來，我國經(jīng)濟總量增長142倍，從世界第十位躍居第二位，占世界份額11.5%，年增速9.8%，同期世界平均增速只有2.8%。近幾年來，我國一直保持高速的發(fā)展特征，持續(xù)的高速增速并不能說明掩蓋經(jīng)濟發(fā)展瓶頸。面對潛在危機，中國在2008年的40000億計劃在短期內(nèi)使經(jīng)濟有所好轉(zhuǎn)，同時外媒稱“中國拯救了世界”。但使中國避開了最佳調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)型發(fā)展的最好時期，附加帶來的各種負(fù)面特征如地方債務(wù)、通貨膨脹、市場要素價格扭曲、生產(chǎn)率水平降低、整體競爭力減弱。[1]產(chǎn)能過剩是我國目前經(jīng)濟的最大問題，40000億計劃使得問題比以前更加嚴(yán)重。政府花錢，不能創(chuàng)造財富，只能在短期內(nèi)推動經(jīng)濟好轉(zhuǎn)，但不具備不可持續(xù)性。必須要用辯證的眼光來看待這一計劃，單純的刺激政策亦不能振興當(dāng)前的經(jīng)濟狀況，但是“開弓沒有回頭箭”，所以面對新的經(jīng)濟形勢，新一輪的體制改革亟待進行，必須漸進地消化“40000億”這一應(yīng)急政策帶來的后續(xù)，這成為接下來的改革目標(biāo)。[2] 在如此嚴(yán)峻的形勢下，總書記兩提經(jīng)濟新常態(tài)。在2014年5月10日的河南考察時第一次提出經(jīng)濟新常態(tài)；在2014年7月29日黨外人士座談會上的第二次提到經(jīng)濟新常態(tài)。針對總書記的兩提“新常態(tài)”，人民日報三天發(fā)文闡釋，什么是中國經(jīng)濟的“新常態(tài)”。《經(jīng)濟運行呈現(xiàn)新特征》一文指出：“進入新常態(tài)，增長速度換擋期、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期、前期刺激政策消化期‘三期’疊加，各種矛盾和問題相互交織。”表明我國未來經(jīng)濟預(yù)計進入發(fā)展換擋期，將出現(xiàn)常態(tài)化的中高速發(fā)展階段。隨著我國人口結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟發(fā)展相繼進入拐點時期，經(jīng)濟增長趨勢放緩將是我國經(jīng)濟發(fā)展的一個常態(tài)化的趨勢。[3]

二、經(jīng)濟“新常態(tài)”的起源

2014年11月在北京閉幕的APEC第22次會議和在澳大利亞閉幕的G20峰會上，中國經(jīng)濟新常態(tài)成為影響全球的熱詞。2014年12月在北京召開的中央經(jīng)濟工作會議，更是要求準(zhǔn)確把握經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，首次全面闡釋“新常態(tài)”的九大特征。

（一）國外的起源

新常態(tài)（new normal），顧名思義，就是指“反常的現(xiàn)實正逐步變?yōu)槌B(tài)”。11頁據(jù)統(tǒng)計，2002年，新常態(tài)一詞在國際主流媒體中每個月出現(xiàn)50次，關(guān)注度有限。當(dāng)時，美國所說的“新常態(tài)”主要含義為：

①無就業(yè)增長的經(jīng)濟復(fù)蘇；

②恐怖主義距離日常生活更近。[4] 不同領(lǐng)域不同學(xué)者有不同解釋，但“新常態(tài)”在宏觀經(jīng)濟領(lǐng)域被西方輿論普遍形容為金融危機之后西方國家經(jīng)濟恢復(fù)的緩慢而痛苦的過程。

（二）國內(nèi)的基本脈絡(luò)

2014年5月，總書記在河南考察時指出：“我國發(fā)展仍處于重要戰(zhàn)略機遇期，我們要增強信心，從當(dāng)前我國經(jīng)濟發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)，持戰(zhàn)略上的平常心態(tài)。”這是新一代中央領(lǐng)導(dǎo)首次以新常態(tài)描述新周期中的中國經(jīng)濟。

習(xí)近平2014年11月9日在亞太經(jīng)合組織工商領(lǐng)導(dǎo)人峰會上首次系統(tǒng)闡述了“新常態(tài)”。他認(rèn)為“中國經(jīng)濟呈現(xiàn)出新常態(tài)”有幾個主要特點：速度——“從高速增長轉(zhuǎn)為中高速增長”；結(jié)構(gòu)——“經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級”；動力——“從要素驅(qū)動、投資驅(qū)動轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動”。他表示：“新常態(tài)將給中國帶來新的發(fā)展機遇。”

在2014年12月9—11日中央經(jīng)濟工作會議上，中央提出要堅持穩(wěn)中求進的工作總基調(diào)，堅持以提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量和效益為中心，主動適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，保持經(jīng)濟運行在合理區(qū)間，把轉(zhuǎn)方式調(diào)結(jié)構(gòu)放到更加重要的位置，狠抓改革攻堅，突出創(chuàng)新驅(qū)動，強化風(fēng)險防控，加強民生保障，促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展和社會和諧穩(wěn)定。

綜上所述，中國經(jīng)濟新常態(tài)，就是把發(fā)展速度適當(dāng)調(diào)整以后務(wù)實邁向結(jié)構(gòu)優(yōu)化、可持續(xù)發(fā)展能力更強的一種運行狀態(tài)，與“金融危機之后西方國家經(jīng)濟恢復(fù)的緩慢而痛苦的過程”完全不同。[5]

三、中國經(jīng)濟“新常態(tài)”的定義和基本特征

（一）中國經(jīng)濟“新常態(tài)”的定義

從字面上理解，所謂經(jīng)濟的“常態(tài)”是一個經(jīng)濟體運行的“經(jīng)常性狀態(tài)”或“穩(wěn)定性狀態(tài)”的簡稱。顯然，這里隱含了一個時期或階段的概念，即所謂經(jīng)濟的“常態(tài)”應(yīng)該是一個經(jīng)濟體在“某一特定時期或階段”內(nèi)運行的“經(jīng)常性狀態(tài)”或“穩(wěn)定性狀態(tài)”的簡稱。依此定義，經(jīng)濟的“新常態(tài)”，由于有一個“新”字，那就一定是相對于“上個時期或階段”經(jīng)濟運行的狀態(tài)而言的，或者是相對于“歷史時期或階段”經(jīng)濟運行的狀態(tài)而言的。我們知道，人類社會經(jīng)濟的發(fā)展受到諸多因素的影響，這些因素不僅在維度上難以窮盡，而且在內(nèi)涵或形式上也無法完全控制或重復(fù)，即人類社會經(jīng)濟發(fā)展的歷史不可能簡單重復(fù)。從這個意義上說，有別于“上個時期或階段”的經(jīng)濟運行狀態(tài)，一旦趨于穩(wěn)定，并可以維持一段時間，那就是經(jīng)濟運行的“新常態(tài)”。[6]經(jīng)濟新常態(tài)就是經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的對稱態(tài)，在經(jīng) 3

濟結(jié)構(gòu)對稱態(tài)基礎(chǔ)上的經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，包括經(jīng)濟可持續(xù)穩(wěn)增長。經(jīng)濟新常態(tài)是調(diào)結(jié)構(gòu)穩(wěn)增長的經(jīng)濟，而不是總量經(jīng)濟；著眼于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的對稱態(tài)及在對稱態(tài)基礎(chǔ)上的可持續(xù)發(fā)展，而不僅僅是GDP、人均GDP增長與經(jīng)濟規(guī)模最大化。經(jīng)濟新常態(tài)就是用增長促發(fā)展，用發(fā)展促增長。

（二）中國經(jīng)濟“新常態(tài)”的基本特征

根據(jù)總書記在APEC工商領(lǐng)導(dǎo)人峰會上的發(fā)言，中國經(jīng)濟新常態(tài)應(yīng)包含以下五點內(nèi)涵和特征。

一是增長速度由高速向中高速轉(zhuǎn)換。這是經(jīng)濟新常態(tài)的基本特征。中國經(jīng)濟從1978-2011年，長達32年的時間里保持了年均9.87%的高速增長。在如此長的時間跨度內(nèi)，實現(xiàn)接近兩位數(shù)的高速增長，可以說是取得了舉世矚目的經(jīng)濟奇跡。2012-2013年增長7.7%,2014年前3季度增長7.4%。根據(jù)國家統(tǒng)計局最近公布的數(shù)據(jù)，2014年上半年GDP同比增長7.4%，經(jīng)濟增速進一步呈現(xiàn)出回穩(wěn)態(tài)勢。[7] 二是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由中低端向中高端轉(zhuǎn)換。經(jīng)濟結(jié)構(gòu)包含產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)、城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)、區(qū)域結(jié)構(gòu)、收入分配結(jié)構(gòu)等范疇，新常態(tài)下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由中低端向中高端轉(zhuǎn)換應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的主攻方向。改革開放以來，我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)主要位于全球價值鏈的中低端，比較利益較低。

三是增長動力由要素驅(qū)動、投資驅(qū)動向創(chuàng)新驅(qū)動轉(zhuǎn)換。這是經(jīng)濟新常態(tài)的核心內(nèi)涵。改革開放三十多年來，我國經(jīng)濟增長主要是依靠勞動力、資本、資源三大傳統(tǒng)要素投入。從當(dāng)前的情況看，這三大要素均面臨著諸多瓶頸約束，已難以支持我國經(jīng)濟的長期高速增長。面對世界科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)革命的新一輪浪潮，面對企業(yè)主動轉(zhuǎn)型、創(chuàng)新意愿的明顯加強，我國經(jīng)濟增長的動力正逐步發(fā)生轉(zhuǎn)換。

四是資源配置由市場起基礎(chǔ)性作用向起決定性作用轉(zhuǎn)換。這是經(jīng)濟新常態(tài)的機制保障。過去，我們強調(diào)在社會主義市場經(jīng)濟條件下市場在資源配置中起“基礎(chǔ)性”作用，顯然，政府這只“有形之手”可以具有更多的經(jīng)濟職能和管理權(quán)限。

五是經(jīng)濟福祉由非均衡型向包容共享型轉(zhuǎn)換。這是經(jīng)濟新常態(tài)的出發(fā)點和落腳點。近年來，我國農(nóng)村居民收入增速快于城鎮(zhèn)居民，城鄉(xiāng)收入差距縮小態(tài)勢開始顯現(xiàn)，居民收入占國民收入比重有所提高，收入分配制度改革取得新的進展。此外，隨著“一帶一路”長江經(jīng)濟帶等區(qū)域戰(zhàn)略的提出，我國的區(qū)域增長格局與協(xié)調(diào)發(fā)展也在發(fā)生重大而可喜的變化。新常態(tài)下，經(jīng)濟福祉逐步走向包容共享型將是長期趨勢。

四、經(jīng)濟“新常態(tài)”下的機遇和挑戰(zhàn)

（一）經(jīng)濟“新常態(tài)”的機遇

發(fā)展新常態(tài)將成為未來相當(dāng)長時間內(nèi)我國經(jīng)濟發(fā)展的總方針。在新常態(tài)下中國經(jīng)濟增長更趨平穩(wěn)，增長動力更為多元，發(fā)展前景更加穩(wěn)定的趨勢。我國經(jīng)濟正在向形態(tài)更高級、分工更復(fù)雜、結(jié)構(gòu)更合理的階段演化。認(rèn)識新常態(tài)，適應(yīng)新常態(tài)，引領(lǐng)新常態(tài)，是當(dāng)前和今后一個時期我國經(jīng)濟發(fā)展的大邏輯。[8]這種戰(zhàn)略性概括引領(lǐng)新預(yù)期、凝聚新共識，引導(dǎo)國內(nèi)外更理性務(wù)實地看待中國經(jīng)濟，為世界經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展吃下定心丸，為中國在下一步全球發(fā)展中做出更大貢獻描繪出了美好愿景，激勵國民以新狀態(tài)投入到中華民族偉大復(fù)興偉大創(chuàng)舉中。[9] 中國經(jīng)濟新常態(tài)有助于解決全球經(jīng)濟失衡問題。全球經(jīng)濟失衡是世界經(jīng)濟發(fā)展的痼疾，其中中美兩國的貿(mào)易與金融失衡又是全球失衡的核心。這種失衡結(jié)構(gòu)雖然使中美兩國獲得了某些利益，維持了中國三高模式(高儲蓄、高投資、高增長)和美國高消費結(jié)構(gòu)，但積累的矛盾也對世界經(jīng)濟長期發(fā)展造成巨大威脅。全球金融危機的發(fā)生就此密切相關(guān)。金融危機后，奧巴馬政府提出再工業(yè)化戰(zhàn)略，美國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)正在發(fā)生改變。此時，中國提出了新常態(tài)戰(zhàn)略，改變過去實行的高儲蓄、高投資、高出口、高增長、低消費的模式，強調(diào)以內(nèi)需特別是消費需求為基礎(chǔ)，保持經(jīng)濟適度增長。這與美國提高儲蓄好投資的戰(zhàn)略相呼應(yīng)，有助于中美兩國經(jīng)濟失衡的調(diào)整，使世界經(jīng)濟擺脫過去的失衡結(jié)構(gòu)，走上一條更為均衡的發(fā)展道路。

中國經(jīng)濟新常態(tài)有助于亞非拉發(fā)展中國家經(jīng)濟發(fā)展，并以此帶動世界經(jīng)濟的可持續(xù)增長。廣大發(fā)展中國家特別是亞非拉發(fā)展中國家經(jīng)濟發(fā)展嚴(yán)重滯后，與發(fā)達國家的差距越來越大，這是傳統(tǒng)世界經(jīng)濟結(jié)構(gòu)下的一個重要問題。中國經(jīng)濟新常態(tài)戰(zhàn)要求經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)大調(diào)整，客觀上需要相關(guān)產(chǎn)業(yè)的國際轉(zhuǎn)移，其對象也只能是亞非拉發(fā)展中國家。這無疑將帶動相關(guān)國家的工業(yè)化進程，大大有利于其經(jīng)濟起飛。而廣大亞非拉國家的經(jīng)濟發(fā)展，如同我國國內(nèi)的西部大開發(fā)戰(zhàn)略對于中國經(jīng)濟整體發(fā)展的作用一樣，無疑也將為世界經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展注入新的活力。

中國經(jīng)濟新常態(tài)有助于形成新的國際經(jīng)濟治理結(jié)構(gòu)和國際經(jīng)濟循環(huán)。新常態(tài)的特點之一是企業(yè)大規(guī)模走出去。我國以及與其他新興經(jīng)濟體合作已經(jīng)和正在建立一系列國際合作機構(gòu)與機制，如金磚國家銀行、上海合作組織銀行、亞洲基礎(chǔ)

設(shè)施投資銀行以及RCEP、WTAAP雙邊和多邊貨幣互換協(xié)議等等。通過這些機構(gòu)與機制，將以中國和其他新興大國為核心，形成代表新興經(jīng)濟體新的國際經(jīng)濟力量，與美歐日等發(fā)達國家主導(dǎo)的、以IMF、世行、亞行為代表的傳統(tǒng)勢力和權(quán)力中樞相平衡和互補，以此推進世界經(jīng)濟治理結(jié)構(gòu)的改革，并形成以我國為中心的、以新型南南合作為載體的新的國際經(jīng)濟循環(huán)，改變過去一家獨大的中心-外圍循環(huán)，推進世界經(jīng)濟雙輪驅(qū)動格局的形成。

（二）中國經(jīng)濟“新常態(tài)”下的挑戰(zhàn)

新常態(tài)將給中國帶來新的發(fā)展機遇，也讓中國的經(jīng)濟改革面臨新的挑戰(zhàn)。概括來說，主要體現(xiàn)在以下四個方面：

一是經(jīng)濟增量依然可觀，但穩(wěn)定經(jīng)濟增長任務(wù)繁重。經(jīng)過30多年高速增長，中國經(jīng)濟體量已今非昔比。2013年一年中國經(jīng)濟的增量就相當(dāng)于1994年全年經(jīng)濟總量，可在全世界排到第十七位。從經(jīng)濟總量看，我國目前已成為僅次于美國的第二經(jīng)濟大國。從發(fā)展速度看，30多年來，中國經(jīng)濟以世界少有的年均接近兩位數(shù)的增長速度高速發(fā)展，創(chuàng)造了經(jīng)濟增長的“中國奇跡”。

經(jīng)濟新常態(tài)下，依靠依然可觀的實際增長，能夠有效保障國家財政實力不斷增強，而財力的增加能夠?qū)Υ龠M經(jīng)濟發(fā)展、加強經(jīng)濟和社會中的薄弱環(huán)節(jié)、切實改善民生、有效應(yīng)對各種風(fēng)險和自然災(zāi)害的沖擊提供有力的資金保障。從我國的發(fā)展實際看，依靠依然可觀的實際增長，黨的十八大確定的“兩個百年”奮斗目標(biāo)是能夠?qū)崿F(xiàn)的，也將為中國經(jīng)濟帶來更多“大國紅利”。

但客觀講，經(jīng)濟新常態(tài)下，經(jīng)濟下行的挑戰(zhàn)亦十分明顯，需要我們保持戰(zhàn)略定力，采取各種措施綜合施策，使經(jīng)濟增長運行在合理區(qū)間。

二是經(jīng)濟增長動力更為多元，但核心動力源正在培育中。我國進入經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，經(jīng)濟韌性好、潛力足、回旋空間大。從城鎮(zhèn)化角度看，我國正在經(jīng)歷世界上速度最快、規(guī)模最大的城鎮(zhèn)化過程，城鎮(zhèn)化伴隨的大規(guī)模人口遷移，將推動消費持續(xù)增長，這將成為中國經(jīng)濟增長的強大推動力。2013年我國的名義城鎮(zhèn)化率僅為53.73%，戶籍城鎮(zhèn)化率則低得多，僅為36%左右，與發(fā)達國家相比還有很大的發(fā)展空間。

從工業(yè)化角度看，我國工業(yè)化的任務(wù)遠沒有完成，除東部部分省市基本完成工業(yè)化外，中部、西部等省區(qū)工業(yè)化的發(fā)展還不是很充分，仍有很大的發(fā)展空間。這是新常態(tài)下中國經(jīng)濟改革的重要機遇。

但也應(yīng)當(dāng)看到，我國的科技體制改革、創(chuàng)新能力提升等方面還有很長的路要 6

走，面臨的創(chuàng)新挑戰(zhàn)和技術(shù)瓶頸依然存在，離依靠“技術(shù)紅利”創(chuàng)造經(jīng)濟增長核心動力源還有較遠的距離。

三是發(fā)展前景更加穩(wěn)定，但經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級還有很大空間。2013年，我國第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重達46.1%，首次超過第二產(chǎn)業(yè)，2014年的統(tǒng)計公報顯示，這一比例攀升至48.2%，這是非常好的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化跡象。在支撐我國三十多年的高速增長中，內(nèi)需結(jié)構(gòu)中投資占比相對較高，但2010年消費率和投資率達到各占50%之后，消費率出現(xiàn)較快增長趨勢，在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中占比再次超過投資率，消費的基礎(chǔ)性作用和投資的關(guān)鍵性作用逐步得到體現(xiàn)。

由于地理條件、發(fā)展基礎(chǔ)、歷史文化等因素，我國區(qū)域經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中，東中西部發(fā)展差距較大，隨著“一帶一路”、京津冀協(xié)同發(fā)展、長江經(jīng)濟帶等區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略的制定和實施，區(qū)域結(jié)構(gòu)亦在逐步得到優(yōu)化，將為中國經(jīng)濟帶來更多“發(fā)展紅利”。

但同時應(yīng)看到，我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級還面臨著諸多挑戰(zhàn)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與發(fā)達國家相比還顯得較為落后，需求結(jié)構(gòu)、區(qū)域結(jié)構(gòu)、城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)、收入分配結(jié)構(gòu)等還有很大的調(diào)整空間，這些因素在制約著中國經(jīng)濟質(zhì)量的整體提高。

四是市場活力進一步釋放，但轉(zhuǎn)變政府職能還有很多工作要做。在經(jīng)濟新常態(tài)下，政府職能轉(zhuǎn)變的核心仍然是處理好政府和市場的關(guān)系。新一屆政府將簡政放權(quán)、轉(zhuǎn)變政府職能作為全面深化改革的“突破口”和“當(dāng)頭炮”，目的就是要從體制機制上給各類市場主體松綁，發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用。2013年以來，國家先后取消和下放了共700余項行政審批等事項，涉及到將工商登記前置審批事項改為后置審批等一系列具體舉措。2014年前3個季度全國新登記注冊市場主體920萬戶，新增企業(yè)數(shù)量較2013年增長60%以上。

這些舉措既對減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場活力發(fā)揮了重要作用，也將成為中國經(jīng)濟改革的重要機遇之一。同時我們也要承認(rèn)，當(dāng)前地方一些職能部門過度干預(yù)企業(yè)經(jīng)營管理，吃拿卡要、“紅頂中介”、尋租腐敗等現(xiàn)象依然存在，建立法治政府，加快轉(zhuǎn)變政府職能還有很多工作要做，這也是新常態(tài)下中國經(jīng)濟改革的重要挑戰(zhàn)之一。

五、結(jié)論

面對經(jīng)濟新常態(tài)，我們該如何應(yīng)對呢？

第一,要正確認(rèn)識新常態(tài)的機遇與挑戰(zhàn)。一方面，要從思想上做好過“緊日子”的準(zhǔn)備。在經(jīng)濟新常態(tài)下，中國經(jīng)濟年均增長速度放緩了2%-3%，經(jīng)濟發(fā)展

方式也必須擺脫過去的粗放型模式，轉(zhuǎn)為依靠結(jié)構(gòu)優(yōu)化、生產(chǎn)率提高、開拓創(chuàng)新型模式。[10]另一方面，也要看到新常態(tài)下的機遇，建立起足夠的信心。一是仍處在新型城鎮(zhèn)化的黃金階段，新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的潛力和市場空間巨大，可以為經(jīng)濟發(fā)展提供足夠的動力。二是潛在的人才紅利依然較大。三是體制改革紅利依然較大。四是對外開放仍可釋放足夠的動力。五是現(xiàn)階段中國特色社會主義發(fā)展模式下，政府間相互競爭的紅利依然較大。因此，我們認(rèn)為，新常態(tài)下的“緊日子”是可持續(xù)且比較健康的。

第二，要更加精心地應(yīng)對社會矛盾。過去積累的一些矛盾，隨著經(jīng)濟增長速度的放緩會逐步凸顯出來，而作為托底的社會保障體系和社會管理手段還相對比較滯后。因此，面對各種社會矛盾我們必須更加精心地應(yīng)對，以免因小釀大，因局部而失全局。

第三，要勇于改革創(chuàng)新，最大限度地提高勞動生產(chǎn)率。盡管我國經(jīng)過30多年的體制改革，社會主義市場經(jīng)濟體制已基本建立，但相對于實際需求，還有很大的改革空間。應(yīng)對新常態(tài)必須向體制改革要紅利。要通過改革，使我們的治理體系和治理能力不斷趨于現(xiàn)代化，充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，讓一切勞動、知識、技術(shù)、管理、資本的活力競相迸發(fā)，讓一切創(chuàng)造社會財富的源泉充分涌流，讓發(fā)展成果更多更公平惠及全體成員。信息化背景下的科技創(chuàng)新是應(yīng)對人口老齡化的唯一法門利器，既要鼓勵自主科技創(chuàng)新，又要注意引進和利用世界科技創(chuàng)新成果，信息技術(shù)、新能源、大數(shù)據(jù)利用等均是重要突破方向。

第四，要繼續(xù)挖掘人口紅利，創(chuàng)新利用人才紅利。隨著人口老齡化加重，我國人口紅利正在衰減。但是，我們完全可以通過逐步提高退休年齡、逐步提高勞動參與率、逐步提高總和生育率等措施，拉長人口紅利釋放期，減小其對經(jīng)濟發(fā)展的負(fù)面影響。另外，在現(xiàn)有人口結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，可以通過一系列措施，如企業(yè)改革，人員流動和教育培訓(xùn)等，充分挖掘、培養(yǎng)和形成人才優(yōu)勢，開發(fā)和利用人口質(zhì)量紅利。如果能夠充分利用人口質(zhì)量紅利，中國經(jīng)濟完全可以在新常態(tài)下實現(xiàn)知識驅(qū)動、創(chuàng)新驅(qū)動、產(chǎn)業(yè)升級驅(qū)動型的較高質(zhì)量增長。

第五，要以不斷改善民生作為我們的政策目標(biāo)。應(yīng)對新常態(tài)，化解社會矛盾，保持經(jīng)濟健康可持續(xù)增長，重要前提是要保持社會和諧穩(wěn)定，就是要保證在經(jīng)濟發(fā)展和推進體制改革時，能夠使民生不斷得到改善。當(dāng)然，福利的剛性又從另一個方面要求我們，這種改善必須是漸進和可持續(xù)的。

參考文獻

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第四篇：淺談構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部審計新常態(tài)

淺談構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部審計新常態(tài)

摘要：當(dāng)前，我國經(jīng)濟增長動力結(jié)構(gòu)和發(fā)展方式轉(zhuǎn)換成為新常態(tài)，國有企業(yè)內(nèi)部審計在新形勢下如何應(yīng)對新挑戰(zhàn)新變化，怎樣才能在適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)的基礎(chǔ)上更高層次的發(fā)揮審計作用，構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部審計新常態(tài)即成為當(dāng)前審計工作一大探索。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計；新常態(tài)

2013年12月10日，在中央經(jīng)濟工作會議上總書記提出“新常態(tài)”；2014年10月9日國務(wù)院以國發(fā)〔2014〕48號印發(fā)《關(guān)于加強審計工作的意見》文件，對完善審計制度、加強審計工作做出重大部署。國有企業(yè)內(nèi)部審計在新常態(tài)下，必須迎接新挑戰(zhàn)，服務(wù)新發(fā)展，自覺踐行“三嚴(yán)三實”要求，構(gòu)建審計新常態(tài)，用新理念主動適應(yīng)、把握和引領(lǐng)經(jīng)濟新常態(tài)，創(chuàng)新開展內(nèi)部審計工作。

一、構(gòu)建內(nèi)部審計新常態(tài)的必要性

內(nèi)部審計，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，在經(jīng)濟新常態(tài)的今天，內(nèi)部審計是否也該打造新常態(tài)模式。

2015年7月6日，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）宣布引入新的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》（IPPF），框架中新增了支撐整個框架的內(nèi)部審計使命這一概念，該概念表述為通過提供基于風(fēng)險的客觀確認(rèn)、深刻見解及建議，加強和維護組織價值。它描述了內(nèi)部審計的主要目的和總體目標(biāo)。

2016年2月，國家審計署發(fā)布審政研發(fā)[2016]20號文件《審計署關(guān)于適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念更好地履行審計監(jiān)督職責(zé)的意見》，對審計工作適應(yīng)新常態(tài)，踐行新理念，堅持依法審計、實事求是，更好地履行審計監(jiān)督職責(zé)，提出一系列的意見。

由此我們可以看出，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計已不能滿足當(dāng)下政治經(jīng)濟環(huán)境要求，也不能滿足現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的要求，經(jīng)濟新常態(tài)下的有關(guān)風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計成果將在企業(yè)治理和風(fēng)險管理方面發(fā)揮重要作用。因此，我們應(yīng)該構(gòu)建經(jīng)濟新常態(tài)下的基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計新常態(tài)。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計新常態(tài)特點

（一）新常態(tài)之“新”，意味著不同以往

國有企業(yè)內(nèi)部審計新常態(tài)之“新”：就是要以新理念把握引領(lǐng)新常態(tài)，牢固樹立創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，按照李克強總理對審計工作的重要指示，轉(zhuǎn)變思想觀念，正確把握改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況新問題，結(jié)合《審計署關(guān)于適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念更好地履行審計監(jiān)督職責(zé)的意見》，做好國有企業(yè)內(nèi)部審計工作。

（二）新常態(tài)之“常”，意味著相對穩(wěn)定

國有企業(yè)內(nèi)部審計新常態(tài)之“常”： 就是要進一步突出審計重點，推動深化改革和創(chuàng)新發(fā)展。國有企業(yè)內(nèi)部審計作為企業(yè)風(fēng)險管理的一個重要環(huán)節(jié)，要自覺服從經(jīng)濟社會發(fā)展大局，在開展內(nèi)部審計過程中，著重對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制系統(tǒng)的健全性、充分性、有效性進行自我評估，準(zhǔn)確查找內(nèi)控體系中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，為企業(yè)科學(xué)決策提供依據(jù)。在經(jīng)濟新常態(tài)的新形勢下，扎實開展下列審計工作，切實發(fā)揮對企業(yè)的制約、防護、促進、參謀服務(wù)、預(yù)警調(diào)節(jié)作用。

三、構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部審計新常態(tài)的要點

國有企業(yè)內(nèi)部審計新常態(tài)首先要適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)。才能體現(xiàn)建設(shè)性，彰顯時代性，審計工作才會更有價值。在構(gòu)建審計新常態(tài)時要注意以下幾點。

（一）建立健全新常態(tài)下的內(nèi)部審計制度

“沒有規(guī)矩，不成方圓”。制度在企業(yè)風(fēng)險管理中起著關(guān)鍵性作用，結(jié)合新常態(tài)、新發(fā)展的要求，根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等情況，建立健全有效的內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計的組織架構(gòu)、職能定位、審計內(nèi)容、審計權(quán)限、審計程序、質(zhì)量控制、審計報告與結(jié)果應(yīng)用等內(nèi)容，以準(zhǔn)確評估風(fēng)險，防患于未然。

（二）準(zhǔn)確定位新常態(tài)下的內(nèi)部審計作用

在新常態(tài)下，我們要準(zhǔn)確地進行審計作用定位，既不能片面的定位為“監(jiān)督者”和“內(nèi)部警察”，也不能無限止的放大“服務(wù)”和“咨詢”職能。新IPPF中內(nèi)部審計實務(wù)的核心原則的第5條：“定位適當(dāng)且資源充足”，是我們在新常態(tài)下努力的目標(biāo)。

（三）優(yōu)化整合新常態(tài)下的內(nèi)部審計資源

新常態(tài)下內(nèi)部審計涉及的范圍會更為廣泛，為此，企業(yè)需要內(nèi)部審計人員具備較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、熟練的專業(yè)技能和寬廣的知識面。企業(yè)在加強內(nèi)部審計資源的整合與管理中，還可以充分利用內(nèi)部業(yè)務(wù)資源和相關(guān)領(lǐng)域的專家參與內(nèi)部審計，讓業(yè)務(wù)部門參與內(nèi)部審計，可以使他們更加理解、支持內(nèi)部審計，同時還能促進內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平的提高。在“提供基于風(fēng)險的確認(rèn)”新模式下，因內(nèi)部審計人員可能不具有識別某些特定風(fēng)險的技能時，還能利用外部審計資源，建立完善內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包管理機制，通過內(nèi)部審計外部化?矸婪渡蠹品縵鍘?

（四）轉(zhuǎn)型創(chuàng)新新常態(tài)下的內(nèi)部審計形式

當(dāng)今的時代是信息時代、是大數(shù)據(jù)時代。任何發(fā)展都離不開信息、離不開大數(shù)據(jù)。國有企業(yè)內(nèi)部審計也不例外。因此，遠程審計、風(fēng)險預(yù)警將發(fā)展成為內(nèi)部審計一項重要工作任務(wù)和關(guān)鍵審核流程，遠程審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合的審計模式也將成為主流方式。

總之，在新形勢下做好內(nèi)審工作，還有很多新課題、新問題需要研究和解決。但只要內(nèi)審人員在不斷提高自身素質(zhì)的基礎(chǔ)上，不斷增強與時俱進，開拓進取的精神，不斷完善審計程序和工作制度，探索新形勢下各項內(nèi)部審計的新手段和新方法，內(nèi)審工作就會更上一層樓。

參考文獻：

[1]孟志能.合作式外包：內(nèi)部審計外部化的有效方式和優(yōu)化途徑[J].中國內(nèi)部審計，2015（12）：28-32.[2]陳煥昌.加強國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的幾點思考[J].中國內(nèi)部審計，2016（3）：4-5.

第五篇：淺談“新常態(tài)”下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計

淺談“新常態(tài)”下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計

內(nèi)容摘要：目前我國經(jīng)濟呈現(xiàn)出新常態(tài)，在“新常態(tài)”下的中國經(jīng)濟發(fā)展內(nèi)涵已發(fā)生改變：經(jīng)濟速度從高速增長轉(zhuǎn)為中高速增長，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級，經(jīng)濟要素從投資驅(qū)動轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動。新常態(tài)帶來了新的挑戰(zhàn)，同時也帶來了新的機遇。因此能否主動適應(yīng)新常態(tài)，強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，對行政事業(yè)單位健康高效運行具有現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 審計 行政事業(yè)單位

目前我國經(jīng)濟呈現(xiàn)出新常態(tài)，在“新常態(tài)”下的中國經(jīng)濟發(fā)展內(nèi)涵已發(fā)生改變：經(jīng)濟速度從高速增長轉(zhuǎn)為中高速增長，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級，經(jīng)濟要素從投資驅(qū)動轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動。新常態(tài)帶來了新的挑戰(zhàn)，同時也帶來了新的機遇。因此能否主動適應(yīng)新常態(tài)，強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，對行政事業(yè)單位健康高效運行具有現(xiàn)實意義。

為提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，財政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（以下簡稱《規(guī)范》），自2014年1月1日起施行。《規(guī)范》不僅為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理提供了理論依據(jù)，也是為內(nèi)部控制審計工作提供了強有力的法律支撐。

一、內(nèi)部控制審計的內(nèi)涵與作用

內(nèi)部控制審計可以作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內(nèi)部控制，同時也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法。通過內(nèi)部控制審計可以實現(xiàn)對內(nèi)部控制的健全性、符合性、合理性及有效性進行測試和評價。因此內(nèi)部控制擁有和其他審計類型相同的地位；內(nèi)部控制審計對于內(nèi)部控制系統(tǒng)也可以實現(xiàn)自我完善，是內(nèi)部控制得以徹底執(zhí)行的不可缺少的機制。通過內(nèi)部控制審計，審計人員可以確定被審計單位內(nèi)控制度的可信賴度，有利于從薄弱環(huán)節(jié)入手，有效而迅速地明確審計重點和方向，既保證了審計工作的質(zhì)量，又減少了審計工作量

通過內(nèi)部控制審計，可以發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)控制度是否完善、合理、有效。審計工作不僅要揭露經(jīng)濟活動中的問題，還要在內(nèi)控制度中找出產(chǎn)生問題的癥結(jié)所在，并有針對性地提出改進措施，從而使被審計單位不斷完善內(nèi)控制度，堵塞漏洞，有利于加強管理，提高管理效率，做到防查結(jié)合，以防為主，達到抓標(biāo)治本的目的。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀與難點

（1）內(nèi)部控制審計認(rèn)識不足。

目前，我國大多數(shù)行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識有偏差，將內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察劃上了等號。由于行政事業(yè)單位主要是按照財政相應(yīng)的要求編制預(yù)算，按預(yù)算取得資金和按預(yù)算用途使用資金，因此對于內(nèi)部控制及審計工作的認(rèn)識不足，重視程度不高，覺得內(nèi)部控制體系可有可無，因而認(rèn)為不需要再開展內(nèi)部控制審計工作。

（2）審計工作缺乏獨立性

目前，行政事業(yè)單位未能完善審計機構(gòu)建設(shè)，大部分單位內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置基本現(xiàn)狀為：少數(shù)主管部門設(shè)立了相對獨立的內(nèi)審機構(gòu)；多數(shù)主管部門雖然設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)，卻未配備相應(yīng)的審計工作人員；或者審計工作人員為財務(wù)會計兼職，還有部分主管部門雖然配備了專業(yè)審計人員，但是卻沒有設(shè)立獨立審計機構(gòu)。因此內(nèi)審機構(gòu)的獨立性基本也就不復(fù)存在了。而其帶來的影響則是內(nèi)審部門不被真正接納，缺乏 重視，乃至合并到其他部門或取消，導(dǎo)致無法全面開展職責(zé)范圍內(nèi)的工作，難以發(fā)揮內(nèi)審效用，導(dǎo)致審計工作舉步維艱。

（3）內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力不足

對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制審計工作專業(yè)性要求很高，因此審計人員的綜合素質(zhì)直接決定了審計工作的成效。隨著全面深化改革和依法治國進程的加快，公共財政體制系列法規(guī)修訂出臺，如全國人大修訂通過的新《預(yù)算法》。這些使得內(nèi)部控制審計內(nèi)容越來越復(fù)雜，這些變化對內(nèi)部審計人員素質(zhì)則提出了更高的要求。因此對于內(nèi)部審計人員，不僅需要掌握完備的審計、財務(wù)知識，還需要融會貫通，對于經(jīng)濟學(xué)以外的學(xué)科同樣也要有基本的認(rèn)識。另外在人員數(shù)量上內(nèi)審人員仍比較匱乏，還不能滿足工作需要；在結(jié)構(gòu)層面上，則缺乏新鮮血液；在能力層面，多數(shù)內(nèi)審人員是由財務(wù)或紀(jì)檢人員轉(zhuǎn)任、兼任，對內(nèi)審工作無法完全勝任。雖然部分審計人員確實掌握了一定的審計知識，但由于缺乏實戰(zhàn)經(jīng)驗，不具備足夠的勝任能力。還有的內(nèi)審人員工作熱情不足，知識更新緩慢，專業(yè)受訓(xùn)缺乏，工作規(guī)范及職業(yè)道德存在盲點，使得內(nèi)審隊伍不穩(wěn)定，工作質(zhì)量不高，工作力度較弱，因此也增加了審計風(fēng)險。

（4）審計監(jiān)督作用發(fā)揮不夠充分

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，反過來又要對單位內(nèi)部控制進行制約，而大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計部門又與內(nèi)部控制主管后勤部門機構(gòu)平級，這種尷尬地位，導(dǎo)致審計監(jiān)督作用難以充分發(fā)揮。另外，當(dāng)前行政事業(yè)單位中領(lǐng)導(dǎo)說了算的現(xiàn)象相對普遍，審計人員易 受“長官意志”影響，失去其獨立判斷，特別是當(dāng)單位領(lǐng)導(dǎo)參與相關(guān)違法違紀(jì)活動時，內(nèi)部控制審計難以真正做到獨立客觀。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的應(yīng)對措施

習(xí)總書記強調(diào)，要加強對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進制度的籠子里。在一定意義上，搞好內(nèi)部控制審計，對于建立健全權(quán)力運行的制約和監(jiān)督體系具有一定的促進作用

（1）提高對內(nèi)部控制審計的認(rèn)識

內(nèi)部控制審計，須與加強內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督管理相聯(lián)系，其職能無法削弱，只能強化。因此亟需提高其認(rèn)知度，通過政府審計、行政發(fā)文、信息宣傳等媒介，提升單位領(lǐng)導(dǎo)、職工以及內(nèi)審工作人員對內(nèi)審工作的正確認(rèn)識。認(rèn)識提高，進而拓寬內(nèi)審道路。更好地發(fā)揮審計服務(wù)職能，為部門及單位保駕護航。另一方面，內(nèi)審機構(gòu)及人員的自身認(rèn)識也要相應(yīng)提高，創(chuàng)新造就進步，因而要想在內(nèi)審工作中再上新臺階，獲取新突破，就要求以正確視角來看待內(nèi)審工作，積極探索審計新思路，創(chuàng)新審計新方法。因此，內(nèi)審需要跳出傳統(tǒng)的查錯糾弊圈子，調(diào)整內(nèi)審視角，向延伸審計、績效審計、經(jīng)責(zé)審計、專項審計等轉(zhuǎn)移目標(biāo)。做到真實、合規(guī)與效益并舉，使內(nèi)審工作更具科學(xué)性、規(guī)范性，使內(nèi)審監(jiān)督職能在更高水平上得以發(fā)揮。

（2）完善機構(gòu)設(shè)置及制度建設(shè)，保證內(nèi)部審計的獨立性 由于審計工作在行政事業(yè)單位中的重要地位，因此需提高內(nèi)審部門自身的絕對獨立性以及同其他職能部門的相對獨立性，與財務(wù)、法規(guī)、監(jiān)察部門分離開來單獨分設(shè)。內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)由本單位主要領(lǐng)導(dǎo)直接 負(fù)責(zé)，并對其報告工作；保障內(nèi)審機構(gòu)與其他部門不存在任何隸屬關(guān)系，單獨行使內(nèi)審職能。

根據(jù)國家針對行政事業(yè)單位發(fā)布的一系列法律法規(guī)，不斷完善內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的相關(guān)制度，從而為內(nèi)部控制審計提供法律保障。比如可以通過《內(nèi)部審計工作制度》的制訂，確保內(nèi)部審計部門的權(quán)力和義務(wù)。

行政事業(yè)單位的內(nèi)審機構(gòu)必須循序國家的審計法律法規(guī)以及內(nèi)部審計規(guī)章制度，按照內(nèi)審規(guī)范所規(guī)定的操作流程、工作方法及內(nèi)容展開審計工作，實現(xiàn)審計工作的法制化、規(guī)范化。

（3）提高內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)

審計人員是行政事業(yè)單位開展審計工作的核心動力，審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力在一定程度上直接影響審計質(zhì)量的高低及風(fēng)險大小，因此強化內(nèi)審人員的素質(zhì)教育，不斷提高其業(yè)務(wù)水平對提高審計質(zhì)量和效率具有決定性意義。根據(jù)內(nèi)審工作的目標(biāo)和要求，內(nèi)審人員需具備豐富的專業(yè)知識，完備的專業(yè)技能，熟知各類不同性質(zhì)單位的經(jīng)濟活動，并具備良好的人際溝通能力及高素養(yǎng)的職業(yè)判斷力。同時行政事業(yè)單位應(yīng)加大投入，采取多樣的形式提高審計人員綜合素質(zhì)，比如專業(yè)知識、技能培訓(xùn)，引入競爭機制等。另外通過加強思想工作、開展理論實務(wù)研討及總結(jié)實踐經(jīng)驗等方式加強內(nèi)審隊伍的思想及業(yè)務(wù)建設(shè)，使內(nèi)審人員在思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平及工作能力上得到不斷提高，以適應(yīng)新常態(tài)下對行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的更高要求。

5（4）對內(nèi)部控制審計方法進行創(chuàng)新

內(nèi)審機構(gòu)須不斷改進工作手段，創(chuàng)新工作方法，明確工作思路，提高審計質(zhì)量。不能單純地進行事后審計，應(yīng)將眼光放長遠，視角往前推，將工作重點由事后審計向事前、事中審計轉(zhuǎn)移。將監(jiān)督關(guān)口向前推，將問題扼殺在萌芽狀態(tài)。另一方面，應(yīng)將微觀與宏觀審計相結(jié)合，在對具體項目進行審計后再綜合分析，挖掘出其中蘊含的共性問題，查找出原因，并針對其提出有建設(shè)性、可操作性強的解決意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)及上級的決策提供參考依據(jù)。不僅治標(biāo)還要治本，對發(fā)現(xiàn)的問題既要處理好，還要從深層次分析原因使其從根本上得到解決。另一方面，隨著信息化的普及，積極引入現(xiàn)代化的審計技術(shù)，更新審計方法也是大勢所趨。例如，利用計算機技術(shù)輔助審計軟件，云端技術(shù)等，使審計工作中繁瑣的數(shù)據(jù)采集、計算、篩選、排序以及分析判斷簡單化，通過靈活多樣的方式方法，大幅提高審計工作效率及質(zhì)量，提升審計工作的科學(xué)性、權(quán)威性。

四、結(jié)語

隨著中國經(jīng)濟發(fā)展進入“新常態(tài)”，對行政事業(yè)單位則提出了更高的要求，但目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計仍面臨許多問題，因此強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計將勢在必行。只有積極適應(yīng)新常態(tài)，才能在新的形勢下更好地發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，推進國家治理能力和治理體系現(xiàn)代化。

參考文獻：

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